1、 时间：2018年 08月09日 薪酬福利之 年终奖的发放目 录一、年终奖的法条链接二、年终奖发放之法律风险（案例）讨论三、年终奖的仲裁、诉讼时效四、年终奖&“二倍工资”五、年终奖个税税收筹化 法条链接关于工资总额组成的规定 第七条 奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。包括：（一）生产奖；（二）节约奖；（三）劳动竞赛奖；（四）机关、事业单位的奖励工资；（五）其他奖金。国家统计局关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释二关于奖金的范围(一)生产(业务)奖包括超产奖质量奖安全(无事故)奖考核各项经济指标的综合奖提前竣工奖外轮速遣奖年终奖(劳动分红)等劳动合同没有约定年终奖，公司年2、底是否可以自由决定奖金的支付？2010年8月30日，石某入职A公司 岗位：会计、人事工作 劳动合同第4.2条约定：A公司每月月底支付石某本月工资，其中包含加班费（如有的话）和奖金（如有的话）；2011年年底，A公司没在向石某发放年终奖，于是石某提起了仲裁和诉讼，要求公司补发。庭审中，提交了劳动合同、银行交易记录。银行交易记录显示其他员工等人2010年分别收到款项109847.06美元、30000美元、15000美元等。A公司对银行交易记录表示认可，也承认曾向石某发放过2010年年终奖。劳动合同中约定了年终奖视情况发放，年底是否真的可以视情况发？郑某于2011年9月26日入职B公司，合同中约定奖3、金或奖励将由B公司根据公司的业绩情况及郑某的工作情况由B公司自主决定是否发放及发放的金额；郑某的离职日期为2016年3月31日，离职后公司未发放其上一年度的奖金。于是郑某提起仲裁和诉讼；庭审中，郑某举证，在2011年至2014年期间，均在次年的3月获得B公司支付的上一年度的年终奖。2016年的时候，B公司称其业绩连续3年亏损，仅对四分之三的员工发放了年终奖，对四分之一的员工未发放年终奖。该理由不成立，要求补发2015年年终奖。公司凭绩效考核结果停发年终奖，为什么会败诉呢？苗某系凯嘉公司员工。双方签订了劳动合同，约定岗位为物业主任，月工资为7250元。2016年3月31日苗某从凯嘉公司正式离职。4、而离职当月公司仅发放了2016年3月份的工资，未发放2015年度年终奖。因此，双方发生了争议，后苗某先后诉至仲裁和法院。庭审中，苗某称2015年度其被评为B级，对应标准年终奖数额为四倍本人月工资。而公司认为苗某2015年度年终评级为PL5没有年终奖，且员工手册规定“若双方的劳动合同在奖金发放之前解除或终止或员工本人在奖金发放前提出辞职申请的，则员工无权享受上述奖金”王某于2015年9月8日入职北京中泰万康商贸有限公司，岗位为销售，双方签订了劳动合同，约定王某担任销售岗位工作。入职时签收了公司员工手册，对该岗位的工资结构，及工资发放情况予以了解，该员工手册第七十四条规定：公司另设定年度特别奖。年5、度特别奖在每年年终，由所在部门根据对员工的业绩表现、工作态度、敬业精神、管理创新的综合考评后择优推荐，公司总经理批准，在年终大会上授予相关荣誉称号、颁发奖状和奖金。而王某在职期间呢，也就是2016年1月27日，中泰万康公司以银行转账形式曾支付给王某5000元，王冬自称是年终奖.劳动者未被支持“年终奖”！张某于2013年9月23日进入欧区爱公司工作，双方签订的运营总监服务合同约定：张某担任欧区爱公司运营总监，在职期间，应当遵守欧区爱公司的规章制度，同时，这份合同还有一个附件，即运营总监的奖金协议，其中第四条约定：在任何情况下，本合同有效期内的前两年，28万元的年度最低奖金是被保证的。张某在职期间6、，欧区爱公司于2013年发布并实施了最新版员工手册，其中规定，员工主动离职，公司不予发放年终奖金。2014年11月28日，张某向公司提出了自辞，办理完工作交接后，要求公司支付2014年度奖金，但是公司不同意，于是张某提起了仲裁和诉讼。关于“年终奖”约定，当 劳动合同 与 规章制度 冲突时。年终奖个税税筹工资、薪金所得适用个人所得税七级超额累进税率表（个税级差表）级数范围税率速算扣除数(元)1全月应纳税额不超过1500元3%-2全月应纳税额超过1500元至4500元10%105.003全月应纳税额超过4500元至9000元20%555.004全月应纳税额超过9000元至35000元25%1,007、5.005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2,755.006全月应纳税额超过55000元至80000元35%5,505.007全月应纳税额超过80000元45%13,505.00关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知年终奖应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数年终奖的四个计税特征：特征一：年终奖计税办法跟月工资计税不同举例：如果月工资收入是24000元，年终奖也是24000元的话，那么，工资需要缴税4995元【（24000元*25%）-1005元=4995】，而年终奖只需纳税2295元。【（24000元*10%）-105元=2295】（28、4000元/12月=2000元/月，找相应税率为10%）年终奖的四个计税特征：特征二：年终奖是否全额缴税与当月工资发放相关比如小马2017年12月份的工资是3600元，年终奖30000元，按照对应的计税规则，应纳税额就是3000010%1052895元。而小张今年1月工资收入3400元（扣除社保等费用），当月又一次性获得年终奖金24100元，则其年终奖的应纳税额为：【24100（35003400）】10%1052295元。年终奖的四个计税特征：特征三：多发1元多缴税千元比如，小张的年终奖为18000元，小李的年终奖为18001元。那么小张年终奖适用税率为3%，纳税额为540元，小李年终奖适用税9、率为10%，纳税额为1695.1元。类似的临界点还有54001元、108001元、420001元、660001元、960001元。年终奖的四个计税特征：特征四：“双薪制”工资与年终奖合并计税l 工资薪金与全年一次性奖金在同一个月份内发放的，可以将“双薪制”工资与全年一次性奖金合并，统一计算个人所得税。l 如果“双薪制”的工资薪金与全年一次性奖金不在同一个月份内发放，“双薪制”的工资薪金应与所在月份工资收入合并后，计算个人所得税。四个步骤申报年终奖个税 小孙2017年12月自单位取得当月工资4000元，同时领取年终奖24000元。小孙12月份的个人所得税申报数据如何填写申报？第一步：在“金税三期个人所得税扣缴系统”中点击左边【报表填写】-【扣缴所得税报告表】。第二步：月工资4000元在【正常工资薪金】中填写。第三步：年终奖24000元在【全年一次性奖金收入】中填写。第四步：在【申报表报送】中核对应纳税额合计后，报送个税。感谢聆听2018 洪文律师