1、投资有限公司审计计划报告、项目管理规定编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 审计工作管理规定归属体系：xx投资（xx电器）有限公司经营管理手册行政系统分册文件编号：xx监审计001撰写单位：xx投资监察中心版 本： 第一版生效日期：20xx年4月1日机密等级： 机密 一般合计页数：35 正文页数：33附件个数：1制度正文目录：目 录页码1、目的12、范围13、名词解释14、职责25、作业内容26、注意事项337、附件33总裁审批管理研究室审核撰写人1.目的：北京xx投资有限公司内审系统是公司管理系统的重要组成部分，在贯彻2、公司政策、维护公司权益、完善和强化内部控制、促进企业健康发展中发挥着重要作用。为了明确内审系统的组织机构和工作职责，规范内部审计行为，加强内审管理，根据中华人民共和国审计法和审计署关于内部审计工作的规定，结合公司内部管理的实际情况，制定本制度。2.范围：2.1适用范围：本制度适用于xx投资有限公司及其所属各级公司的内部审计活动，各级公司的内部审计工作必须严格执行。2.2发布范围：本制度发布至公司总部各中心、各部门、各分部、各级子公司。3.名词解释：3.1综合审计：监察中心审计部、各级公司监察部按工作计划对xx投资所属各级公司（分部）进行的全面审计。3.2开业（停业）审计：监察中心审计部、各级公3、司监察部对xx投资，主要是所属xx电器有限公司新开公司（分部）、门店开业或停业进行的全面审计。3.3专项审计：监察中心审计部、各级公司监察部根据审计工作计划、经营管理需要、其他中心、分部委托，对特定项目所进行的审计。3.4离任审计：监察中心审计部、各级公司监察部根据授权或委托，对各级公司（分部）负责人及各职能部门负责人、重要岗位人员在离职前所进行的专项审计。3.5审计计划：是审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。3.6审计通知书：是指审计部在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。3.7审计证据：是指审计人员在从事审计活动4、中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议的依据。3.8审计工作底稿：是指审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。3.9审计报告：是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。审计组应在外勤工作结束后5个工作日内向监察中心审计部提交审计报告。3.10后续审计：是指审计部为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。4.职责：4.1监察中心审计部负责本制度的执行，并负责对各级子公司、分部监察部执行本制度进行指导、监督和检查。4.2各级子公司5、分部监察部负责本制度的具体执行。5.作业内容：5.1审计部的管理权限：5.1.1有权查阅与审计事项有关的各类文件资料，并对审计事项进行调查、取证，各部门不得拒绝。5.1.2审查会计凭证、账表、决算等，检查资金和财产。5.1.3对正在进行的严重违反公司规定的行为，有权做出临时制止的决定，并报监察中心处理。5.1.4对阻碍审计工作、拒绝提供审计证据和有关资料的，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。5.1.5有权参加公司各部门组织的各类工作会议。5.1.6审计责任不能免除其他部门的工作职责，审计部有权力要求相关部门及时完成其本职工作，并向审计部提供准确的相关资料（如：财务部门的合同6、政策一览表、库存商品盘点表、各种报表等；采销中心的促销方案、价格文件等），如果这些相关资料存在问题，相关部门应各自承担相关工作岗位的责任，审计人员以此作为审计证据时，应审查其准确性、真实性、完整性。5.2审计人员行为规范：5.2.1审计人员应当依照公司赋予的职责、权限和规定的程序开展审计工作。5.2.2审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守，不得滥用职权，不得徇私舞弊。5.2.3审计人员在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他机构和个人的干涉。5.2.4审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当回避。5.2.5审计人员应当保持职业谨慎态度7、，坚持审计业务稳健性原则，严格执行内部审计工作流程。5.2.6审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。5.2.7审计人员应保守其在执行职务中知悉的公司商业秘密。5.2.8审计人员应当遵守公司的员工行为规范及审计工作纪律和廉政纪律。5.2.9审计人员违反职业道德和纪律，由公司根据有关规定给予批评教育、行政处罚。5.3审计事项的处理依据：5.3.1国家相关的法律法规。5.3.2公司的规章制度。5.3.3公司无相关规章制度的，由监察中心依照公司利益原则提出处理、处罚意见，报经总裁批准后执行。5.4审计类型：公司内部审计类型分为综合审计、开业（停业）审计、专项审计、离任审计。5.48、.1综合审计：综合审计定期和不定期进行。5.4.2开业（停业）审计： 各公司（分部）应提前三周将开业或停业时间书面报总部监察中心备案，总部监察中心将实施开业、停业的综合审计。A、监察中心审计部于新公司（分部）开业一个月、新门店开业一周后组成开业审计小组实施审计。B、监察中心审计部于各级公司（分部）、门店停业或迁址前三周组成审计小组实施审计。5.4.3专项审计：监察中心审计部、各级公司监察部根据年度计划、经营管理需要、各中心、分部（子公司）委托，对特定项目所进行的审计。5.4.4离任审计： A、各级公司（分部）副总经理（含）以上人员的离任审计工作由监察中心审计部组织实施。B、投资公司、xx总部及9、其他二级子公司职能部门负责人的离任审计工作由监察中心审计部组织实施审计。C、xx分部及其他三级公司负责人及其职能部负责人、门店负责人离任审计工作由监察中心审计部安排，由中心审计部或分部监察部实施审计。D、其他重要岗位人员包括财务部门会计主管、门店主管会计、出纳、库管等的离任审计工作由中心审计部或分部监察部实施审计。5.5审计工作流程5.5.1审计外勤工作流程5.5.1.1审计准备5.5.1.1.1组建审计小组：中心审计部单独组建审计小组或中心审计部与分部、分部与分部组成联合审计小组。小组人员2-4人，其中组长1人，组员1-3人。5.5.1.1.2.收集被审单位资料：A、收集被审单位财务、采购、10、销售、售后等资料；B、调阅被审单位前次的审计档案、以往接受审计及接受总部以及其他部门检查的情况和存在的问题并作好记录；C、收集总部、分部相关文件、制度、规定等；D、其他需要收集的资料。5.5.1.1.3制定审计方案：根据审计项目审计所规定的目标和要求，作好审计项目的总体计划安排、制定审计方案。5.5.1.1.4编制、发送审计通知书：A、根据审计方案拟定审计通知书；B、审计通知书应当在实施审计三日前，向被审单位送达；如因工作需要也可在审计进点时送达；C、被审单位应当配合审计部的工作，并提供必要的工作条件。5.5.1.2审计实施A、审计小组到达被审单位后，应向被审单位送交审计通知书。初步了解被审单11、位内部管理制度及制度的执行情况以及被审单位的经营状况，结合审计目标任务，进行合理分工，对审计程序做出具体的安排。B、审计组和审计人员实施审计时，可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，审查被审计单位银行开户、会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券和被审计单位运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统，取得审计证据。审计人员向内部有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件。C、编制审计工作底稿，对审计中发现的问题，作出详细、准确的记录，并注明资料来源。要求被审计事项责任人确认、说明原因、提出意见、整改措施和期限。D12、搜集、取得能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，可以采取复制、拍照等方法取得证明材料。E、整理与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录，或者根据审计工作需要，要求提供会议记录材料。F、审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。5.5.1.3审计终结A、总结、归纳审计发现的问题及改进意见，编制审计报告征求意见稿。B、向被审计单位征求意见：审计小组在离开被审单位前，将审计报告征求意见稿送交给被审单位相关人员，征求书面意见。C、审计小组在结束对被审单位审计后5天内（含13、征求被审计单位意见的3天时间），结合被审单位意见修改审计报告，连同被审计单位书面回复意见等电子版E-mail或传真至中心审计部。D、中心审计部按照审计报告处理流程出具审计报告，并报送总部总经理、副总经理，抄送相关中心、被审计单位。E、整理审计案卷，装订存档。审计要情汇报5.5.1.4.1分部监察部或项目审计小组在审计过程中,对发现的重大问题和紧急情况应随时编写“审计要情汇报”并及时传真回审计部。5.5.1.4.2须作“审计要情汇报”的重大问题和紧急情况主要有以下几个方面：A、 挪用货款或侵占公司资产0.5万元（含）以上以及情节恶劣的；B、 违规造成公司损失1万元（含）以上的；C、费用控制不严，14、导致公司损失0.5万元（含）万元以上的；D、危害公司资产安全或管理运作的其它重大问题。审计要情汇报的编写要求：文字简练、内容完整。数据准确，事实清楚。证据充分，责任明确。5.5.2审计报告处理流程5.5.2.1审计报告的报送A、审计小组在实施审计项目时，已履行全部规定的审计程序，编制完成的审计报告，直接呈报监察中心审计部。B、经相关中心或分部申请、监察中心批准，完成的审计报告，必须同时报送委托单位，保证内容完全一致。5.5.2.2审计报告的审理5.5.2.2.1审计报告实行三级复核制度，即审计报告向监察中心总监上报前，经审计组长、监察中心审计部审理小组、监察中心审计部经理逐级复核并出具复核意见15、。5.5.2.2.2审理小组由中心审计部人员组成，负责审计报告的审理及审计报告的考评，审计小组实行定期轮换制度。5.5.2.2.3审计报告初稿经审计小组组长审核后向被审计单位征求意见。审计小组应当审查被审计单位对审计报告的意见，进一步核实情况，根据所核实的情况对审计报告作必要修改，并将审计报告和被审计单位的书面意见一井报送中心审计部。5.5.2.2.4审计小组应于外勤工作结束后5个工作日内向审理小组提交审计方案、审计工作底稿、审计报告征求意见稿,包括电子版和被审计单位的书面意见。分部监察部独立完成的审计项目，其审计工作底稿可留存分部。重要审计事项，审理小组可要求分部监察部提供工作底稿。5.5.16、2.2.5审理小组接收审计报告后，应在5个工作日内完成审理工作，并出具“审计报告审理记录”。特殊情况或重要审计项目经监察中心审计部经理批准，复核时间可延长3个工作日。“审计报告审理记录”包括审计项目名称、审计组长及小组成员、上报日期、复核人员姓名、复核意见、复核日期。5.5.2.2.6审理小组对审计报告的以下内容进行审理：A、审计报告的格式、内容是否规范；B、审计报告的重点是否突出、结构是否合理；C、审计报告文字是否简练、通顺，表达是否准确；D、审计报告披露的事实是否清楚，定性是否准确，责任是否明确，证据是否充分；E、审计报告的建议是否针对性强、处理处罚意见是否合理、恰当，引用法律法规和公司文17、件是否正确、适当。F、审计报告内容与底稿是否符合，是否存在前后矛盾；G、审计报告是否存在漏报、审计底稿是否漏编；H、其他应进行审理的内容。5.5.2.2.7审理小组在复核过程中发现审计报告事实不清、证据不足的，应要求审计小组限期补充、说明。5.5.2.2.8审理小组对报告内容有异议的，应与审计小组或被审计单位进行充分的沟通后由审理小组对报告进行补充、修改。对意见存在分歧的，审理小组应及时向交监察中心审计部经理汇报。5.5.2.2.9审理小组完成复核工作，以“文件报批单”的形式报送监察中心审计部经理审核，“文件报批单”附于审理小组修改后重新打印的审计报告首页，并应填写拟办意见。5.5.2.3审计18、报告的签发5.5.2.3.1中心审计部经理审核审计报告后，根据报告反映问题的严重程度和影响，决定是否报中心总监或由分部跟进或直接存档。5.5.2.3.2审计报告经中心总监签署意见后转相关中心，相关中心应在规定期限内回复意见。5.5.2.3.3 中心审计部根据审计报告揭露问题的性质和严重程度、处理处罚人员的范围和力度等，提出由总部发文或分部发文的意见,经中心总监审批后下发审计处罚通报。5.5.2.3.4审计处罚通报的内容： A、 审计的范围、内容、方式和时间；B、 被审计单位违反公司规定的财务收支的行为；C、定性、处理、处罚决定及其依据；D、处理、处罚决定执行的期限和要求。5.5.2.4审计报告19、的跟进中心审计部内勤小组负责对审计报告中所披露问题的处理、处罚及审计建议等进行后续跟进，定期向监察中心总监汇报。5.5.3各中心或分部专项审计申请程序中心或分部因工作需要，需审计部核查某些事项，由该中心或分部向监察中心书面提出“审计申请”，说明事件的起因、所要达到的目的、完成时限等，由监察中心总监批准后实施。其程序如下：中心或分部提出申请 未通过退回申请监察中心总监审批通过组织实施 5.6审计计划5.6.1审计计划A、审计计划采取“自下而上、由上而下”的形式，即：分部监察部根据分部存在的实际情况及管理需要，拟定分部审计计划，在规定的时间内上报监察中心审计部；监察中心审计部根据各分部的实际情况及20、管理需要、总部各中心委托、领导专项任务及临时任务，同时对审计资源、项目进行合理规划、统筹安排，制定审计计划，在规定的时间内上报监察中心总监批准后执行。B、审计计划具体实施时可由中心审计部、分部监察部单独完成，总部、分部共同组成审计小组完成或分部异地交叉组成审计小组完成。5.6.2一般原则5.6.2.1审计计划包括年度审计计划、季（月）度项目审计计划和审计方案三个层次： A、年度审计计划是对年度审计任务所作的事先规划，是公司年度工作计划重要组成部分。B、季（月）度项目审计计划是对具体审计项目的实施所作的综合安排。C、审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。5.6.2.2中心21、审计部和分部监察部应当根据批准后的审计计划实施内部审计活动。中心审计部经理负责年度审计计划的制定工作。在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。中心审计部经理应定期检查审计计划的执行情况。5.6.3年度审计计划5.6.3.1年度审计计划在下年度开始前编制完成，报监察中心总监批准，以指导审计部下年度的工作。5.6.3.2基本内容： A、内部审计年度工作目标； B、需要执行的具体审计项目及其先后顺序； C、各审计项目所分配的审计资源；D、后续审计的必要安排。 5.6.3.3制定年度审计计划时，应当考虑公司风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。 制定年度审计计划前，应了22、解以下情况，以评价各审计项目的风险程度：A、公司的发展目标及年度工作重点； B、严重影响相关经营活动的法规、政策、计划和合同； C、相关内部控制的质量； D、相关经营活动的复杂性及其近期变化； E、相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动； F、其他与项目有关的重要情况。 5.6.3.4监察中心审计部经理根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先后顺序；根据审计项目的性质、复杂性及时间限制，合理安排所需的审计资源。 5.6.4季（月）度项目审计计划5.6.4.1制定季（月）度项目审计计划前，审计部经理应充分了解被审计单位的以下情况：A、经营活动概况； B、内部控制的设计及运行情况； C、财务、会23、计资料； D、重要的合同、协议及会议记录； E、上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； F、其他与项目审计计划有关的重要情况。5.6.4.2（季、月度）项目审计计划基本内容：A、审计目的和审计范围； B、重要性和审计风险的评估； C、审计小组构成和审计时间的分配； D、对专家和外部审计工作结果的利用； E、其他有关内容。5.6.5审计方案5.6.5.1审计项目负责人应当分析被审计单位或事项，对审计项目重要性水平和审计风险进行评估，围绕审计目的确定审计步骤和方法。审计方案的重点是确立实现审计目的有重要影响的审计事项。根据项目审计计划制定审计方案，报监察中心审计部经理审批。5.6.5.2审计24、方案应当包括以下基本内容： A、审计目的。B、具体审计内容、方法和程序。C、预定的执行人及执行日期。D、其他有关内容。5.6.6监察中心审计部经理可以根据被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度确定（季、月度）项目审计计划和审计方案内容的繁简程度。 5.7审计通知书5.7.1审计通知书的编制与发送5.7.1.1审计通知书基本内容：A、被审计单位及审计项目名称；B、审计目的及审计范围；C、审计时间；D、被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；E、审计小组名单；F、监察中心审计部经理的签章和签发日期。5.7.1.2审计部应根据经过批准后的审计计划编制审计通知书。 A、审计部应在实25、施审计前，向被审计单位送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。 B、审计通知书由监察中心审计部签发。C、审计通知书根据审计类型分为综（合审计）、开（业审计）、专（项审计）、离（任审计）四种。5.7.1.3审计通知书主送被审计单位，必要时可抄送公司内部相关部门。涉及公司内个人责任的审计项目，应抄送被审计者本人。5.8审计证据5.8.1一般原则 5.8.1.1审计人员应当依据审计目标获取不同类型的审计证据。5.8.1.2审计证据类型：A、书面证据；B、实物证据；C、视听电子证据；D、口头证据；E、环境证据。 5.8.1.3审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性、可靠性和合法性。A、充26、分性是指证据数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议；B、相关性是指证据和审计目标、审计事项相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；C、可靠性是指证据能够反映审计事项的客观事实；D、合法性是指证据由证据提供者签名或盖章等，形式上合法。审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性、相关性、可靠性、合法性予以复核。5.8.2审计人员在获取审计证据时，应当考虑下列基本因素： A、适当的抽样方法。B、合理的审计风险水平。证据的充分性与审计风险水平密切相关。可以接受的审计风险水平越低，所需证据的数量就越多。C、成本与效益的合理程度。获取审计证据应考虑取证成本与证据效益的对比。但对于重要审27、计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。D、具体审计事项的重要程度。审计人员应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，以做出获取审计证据的决策。审计证据的获取与处理5.8.3.1审计人员采用下列方法获取审计证据： A、审核；B、观察；C、监盘；D、询问；E、函证；F、计算；G、分析性复核。 5.8.3.2审计证据的处理：A、审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中。 B、审计人员经监察中心总监批准后可聘请其他专业机构或人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为审计证据。C、审计人员应对引用该证据的可靠性负责。 D、对于被审28、计单位存有异议的审计证据，审计人员应作进一步核实。 E、审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝，审计人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论和建议的依据。 F、审计人员应作好审计证据的分类、筛选和汇总工作，保证已获取审计证据的充分性、相关性、可靠性和合法性。G、在评价审计证据时，应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。5.9审计工作底稿5.9.1一般原则5.9.1.1编制审计工作底稿目的： A、为形成审计报告提供依据。B、说明审计目标的实现程度。C、为审计整改、跟踪、落实提供依据。D、为评价内部审计工作质量提供依据。E、证实审计部及29、人员是否遵循内部审计准则。F、为以后的审计工作提供参考。G、提高审计人员的专业素质。 5.9.1.2审计工作底稿要求：A、内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。 B、审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。5.9.2审计工作底稿主要包括以下记录：A、内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录。B、审计程序执行过程和结果的记录。C、获取的各种类型审计证据记录。D、其他与审计事项有关的记录。5.9.3审计工作底稿的编制与复核：5.9.3.1审计工作30、底稿应载明下列事项：A、被审计单位的名称。B、审计事项及其期间或截止日期。C、审计程序的执行过程和执行结果记录。D、审计结论。E、执行人员姓名和执行日期。F、复核人员姓名、复核日期和复核意见。G、索引号及页次。H、审计标识与其他符号及其说明等。5.9.3.2审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应注明含义并保持前后一致。5.9.3.3审计工作底稿应注明索引编号和顺序编号。相关工作底稿之间如存在勾稽关系应予以清晰反映，相互引用时应交叉注明索引编号。 5.9.3.4审计工作底稿的复核：A、审计部应当建立审计工作底稿的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。审计部负责人对审计工作底稿的复核负完全责31、任。B、应由审计部中比工作底稿编制人员职位更高或具有丰富经验的人担任。C、在审计作业中，审计项目负责人应加强对工作底稿的现场复核。D、如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。5.9.4审计工作底稿的整理与使用：5.9.4.1审计人员在审计项目完成后，应及时对审计工作底稿进行分类整理，按相关规定的要求归档、管理和使用。5.9.4.2审计工作底稿归公司所有，由审计部或公司内部有关部门保管。5.9.4.3审计部应建立工作底稿保密制度。如果审计部以外的公司部门、个人或外单位要求查阅工作底稿，必须由审计部负责人或监察中心总监批准。5.10审计报告532、.10.1一般原则A、审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告。如有必要，审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。B、审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。5.10.2审计报告要求A、审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项。B、审计报告应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项。C、审计报告应突出重点、简明扼要、易于理解。D、审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施。E、审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出33、可行的改进建议，促进公司目标的实现。F、审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。G、审计部应该建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。H、审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性所做出的相对保证。5.10.3审计报告应当包括以下基本要素：5.10.3.1标题：应当包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和期间。5.10.3.2收件人：即监察中心。5.10.3.3正文：应包括以下主要内容A、审计的依据、范围、内容、方式和起讫时间。B、被审计单位的基本情况。C、审计评价。D、违反公司各项制度的事实。E、对有关问题的定性、处理、处34、罚意见及依据。F、审计建议。G、实施审计的有关情况，如与审计事项有关的情况说明，采取的审计方法等。5.10.3.4附件：包括对审计过程、审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见等内容。 5.10.3.5签章：即审计组组长、审计组成员签名。审计组组长应当对提交的审计报告的真实性负责。5.10.3.6报告日期5.10.4监察中心审计部收到审计报告后，应当对审计报告及审计工作底稿进行复核，提出书面复核意见，经中心审计部经理、中心总监签批后转发。5.10.5中心审计部及分部监察部应当及时地将审计报告归入审计档案，妥善保存。5.11审计处理处罚决定5.11.1审计报告经复核后，由监察中心出具审计处理35、处罚决定。5.11.1.1监察中心总监依据审计报告、相关中心或分部的回复，以及中心审计部经理的意见，签发审计处理处罚决定。5.11.1.2相关中心或分部收到审计处理处罚决定后，应在限定的日期内执行完毕。5.11.1.3中心审计部或分部监察部将对审计处理处罚决定的执行情况进行跟踪落实，对不执行或执行不完全的，监察中心将做出二次处罚。5.11.1.4中心审计部或分部监察部要对相关中心或分部执行审计处理处罚决定时发生的文件、凭据等材料进行收集、整理、归档；分部审计部在完成此项工作后，要以书面报告的形式上报中心审计部。5.11.2审计处理的种类：A、责令限期缴纳各类赔款。B、责令限期退还各种非法所得。36、C、责令限期退还被侵占的公司资产。D、责令冲转或者调整有关会计账目。E、责令限期整改。F、依法采取的其他处理措施。5.11.3审计处罚的种类：A、提交理由书。B、口头指导，并行政扣罚2分。C、书面指导，并行政扣罚5分。D、决定日指导，并行政扣罚10分。E、无薪停职F、解雇G、罚款。H、没收违法所得。I、依法采取的其他处罚措施。5.12审计项目5.12.1库存商品流动性审计5.12.1.1审计目的A、库存商品的购进、发出是否符合公司规定。B、库存商品的计价是否准确。C、库存商品的周转是否正常，是否存在积压、滞销、残次商品。D、库存商品的盈亏是否及时、恰当地处理。5.12.1.2审计要点A、库存商37、品的采购有无签订购货合同，其审批程序及审批权限是否符合公司的规定。B、库存商品的购进有无销售部的采购订单、采购部门的进货批单，审批程序与审批权限是否符合公司规定，对比批单、入库单与价格文件是否一致。C、库存商品的入库及发出是否按公司规定办理手续。D、商品进货批量是否合理，结合库存商品周转情况，确定是否存在滞销、积压、残次商品。分析形成滞销、积压的原因。E、对超过正常商品库存预警天数以上没有销售的商品，检查其是否发生后续进货的情况，分析原因是否正常。F、赠品管理及相关账务处理是否符合公司规定。G、是否按盘点制度定期盘点，发生的盘盈、盘亏、毁损是否及时按规定审批处理，是否按审批意见正确入账。5.138、2.2货币资金审计5.12.2.1审计目的：A、货币资金真实存在。B、货币资金收支记录完整，审批手续符合公司规定。C、货币资金入账及时、准确。D、货币资金在会计报表上披露恰当。5.12.2.2现金审计要点：A、现金盘点是否及时。B、账实是否相符。C、有无白条抵库的现象。D、有无违反公司规定私设小金库的现象。E、现金的支出是否有合法的凭证及审批手续。F、现金是否按规定保管。G、赊款购物是否超过总部规定的限额，是否在规定的期限内收回。5.12.2.3银行存款审计要点A、审查付款的授权批准手续是否符合规定，是否存在与公司经营活动无关的款项收支。B、审查是否存在出租、出借账户的现象。C、检查银行存款余39、额调节表是否及时编制，存在长期未达账项须查明原因。D、审查有无一年以上定期存款或限定用途存款。E、审查银行存款收支的正确截止，确定有无结账日未开出或结账日后开出的支票在本期入账的情况。F、审查支票领用情况，所有领用的支票是否及时进行登记，是否按规定期限及时报账，有无超期报账的情况。5.12.2.4其他货币资金审计要点A、获取截止日所有承兑保证金户的银行对账单，加计余额后与总账核对，检查是否按期及时编制余额调节表，是否存在长期未达账项，查明原因。B、门店收取的以信用卡结算的单据上缴银行后是否全部入账（扣除手续费后），有无坏账部分。C、银行承兑汇票等其他货币资金入账时的原始凭证是否齐全。5.12.40、3特价机审计5.12.3.1审计目的A、特价机审批手续是否齐全。B、特价机价格、销售比例是否合理。C、特价机返利收取是否正确、及时。D、特价机是否存在亏损销售的情况。5.12.3.2审计要点A、特价机是否有特价机协议，特价机协议审批手续是否齐全，特价机协议是否单独存档管理。C、 特价机进货价格是否与特价机协议审批价格相符。C、特价机的进货批单、价格文件以及进销存核算是否注明“特”字。D、特价机是否低于协议中规定的售价亏损销售，查明原因，是否符合公司规定。E、特价机是否存在批发销售现象。F、特价机协议是否延期、过期执行，特价机是否在协议期内销售出去，是否存在虚假特价机问题。G、特价机返利是否准确41、及时收取，对于超过特价机协议审批数量而销售的特价机是否按正常机型收取返利。H、对于厂商联合促销、厂家为提高市场竞争力及社会关注而销售的特价机，降价补差是否已计算收回，未收回的是否经厂家确认。I、特价机政策一览表与现有特价机文件的各项内容是否相符。J、特价机商品价格与正常机价格对比是否有明显的价格优势，厂家降价额与公司损失返利额比例是否符合公司的规定。K、特价机比例是否符合公司规定。5.12.4货款结算审计5.12.4.1审计目的A、货款结算是否严格按照合同条款规定执行。B、结算审批手续是否符合公司规定，是否存在越权行为。5.12.4.2审计要点A、是否有签订的合同及厂家结算编码，账期、结算方42、式等是否符合合同规定。B、结算额是否符合总部审批的付款计划，有无超计划付款现象。C、超计划付款及计划外付款的审批手续是否符合公司规定。D、货款结算是否能取得增值税发票，先款后货及欠收税票厂家的增值税发票是否在规定时间内收回。E、除先款后货外，每次结算货款是否小于或等于应付账款的余额，有无应付账款出现借方余额情况，出现借方余额的原因是什么。F、对合同规定了铺底金额的厂家结算货款时，其应付账款余额是否大于或等于合同规定的铺底金额。G、货款结算时，应收厂家的各种款项（商业折扣、降价、促销活动费等）是否能及时收取，收取方式是否符合公司规定。H、对账期已到的厂家，库存积压是否过大，是否先退货后付款。I、43、货款结算单据是否齐全。J、对合同条款中结算方式规定采用支票或银行承兑汇票的，是否严格按银行承兑汇票方式结算。5.12.5费用审计5.12.5.1管理费用、经营费用、财务费用审计5.12.5.1.1审计目的：A、费用支出是否真实，是否经过授权审批。B、报销手续是否符合规定。C、原始凭证是否真实、合法。D、费用支出是否超预算。5.12.5.1.2审计要点：A、审查费用明细项目的内容与核算范围是否符合公司制度。费用支出是否在分部授权范围内，超授权支出的费用是否有总部审批。B、抽查重要或异常的费用项目，审核其原始凭证是否真实、合法、合规，会计处理是否正确。C、费用支出是否符合公司规定。D、利息收入的入44、账是否及时、完整。E、财务手续费是否真实、合理。F、取得总部审批的年度费用预算表、财务期末费用报表，作出差异对比表，并对重大差异进行分析。项目本年计划数去年同期数本年实际数计划与实际本期与同期金额%金额%5.12.5.2送货费用审计5.12.5.2.1审计目的：A、派车单流转手续是否齐全。B、送货费用计算是否准确、符合公司规定。C、二次送货费用是否挂账收回。5.12.5.2.2审计要点：A、检查派车单是否标明销售单号码。B、检查销售单上所列商品名称是否与派车单上注明的一致。C、根据销售单上所列商品名称查明所列派车单张数是否合理。D、司机交回的派车单是否有顾客签字，是否同销售小票的提货联进行捏对45、。E、审查每笔送货费用的计算是否准确，有无重复送货，尤其是二次送货是否合理，是否符合公司的规定。F、对应由厂家承担的二次送货费是否挂账收回，结算运费时是否取得正规发票。5.12.5.3广告、促销活动费审计5.12.5.3.1审计目的A、广告、促销活动方案是否按规定上报审批。B、广告、促销活动费用实际支出与审批方案是否有差异。C、费用支出手续是否合规，费用单据是否真实、合法。5.12.5.3.2审计要点：A、分部所有广告投放是否按规定上报投放计划，是否有总部审批。B、所有促销活动是否有活动方案，活动方案是否提前上报审批。C、与广告单位或宣传单页制作单位是否签订合同，检查合同收费标准与实际费用支出46、标准是否有差异。D、结合总部审批标准对广告报样进行审核，检查是否存在版面等方面的差异。E、针对促销活动费的实际支出情况，审核支出项目与审批项目是否存在差异，有无超计划支出情况。尤其是DM单页制作费的支出，其付费标准和制作数量是否与计划审批有差异。F、检查赠品、礼券的发放使用是否符合公司的相关规定。G、广告费与促销活动费支出手续是否符合公司规定。媒体费用发放是否按公司规定由财务人员监督进行。H、落实促销活动方案中应由厂家提供的促销资源或促销费用是否收取到位。5.12.6返利收入审计5.12.6.1审计目的A、返利计算依据是否充分、准确、合理。B、返利收回的及时性、收回方式的有效性。C、返利计算的47、及时、准确性。D、长期未收回返利是否及时披露、上报。E、返利收入账务处理的及时、准确性。5.12.6.2审计要点A、向返利专管员索取合同政策一览表及特价机协议等，与业务合同进行核对，审查返利计算依据是否准确、完整。B、取得返利计算汇总表，与合同政策一览表进行核对，审查返利率、返利计算的全面、准确。C、审查月度、季度、年度返利计算的基数是否包括已账扣的返利和账扣其他业务收入等项目。D、检查当月返利是否在次月5日内计算完毕，是否经过厂家确认，入账是否及时、准确、完整。E、月返、季返、年返是否在公司规定的期限内收回，收回方式是否符合公司规定。F、上报总部报表数据是否准确。G、对于超期未收回的返利，查48、明原因，落实相关责任人。5.12.7降价收入审计5.12.7.1审计目的A、商品调价计算依据的充分性，降价计算的准确性。B、调价、账务处理、降价收入收回的及时性。C、调价的完整性。D、降价收入确认的真实性、合法性。E、账务处理的及时、准确。5.12.7.2审计要点A、配送中心和门店调价依据是否充分，价格文件保存是否齐全。B、审查调价文件是否及时下发，配送中心和门店对商品调价是否及时、准确，重点审查：有无不调、漏调价格商品，分析原因，明确责任；有无同型号商品存在两个或两个以上价格现象，分析其形成原因；并重点对价格调高进行检查。C、审查应收降价款的入账依据，应收降价款和降价收入等相关账务处理是否准49、确。 D、审查降价确认函、价格文件和厂方价格文件，检查厂方是否“认库”，以确认应收降价款的真实性和合法性。E、审查应收降价款收回的及时性，收回方式是否符合公司制度，重点揭示超期欠收情况。 （截止 月 日）单位：万元应收金额实收金额欠收金额超过20天以上未收取金额备注（对严重欠收问题予以揭示）5.12.8退残收入审计5.12.8.1审计目的A、残次商品是否超标。B、残次商品退回的及时性。C、退残款收回的及时性。D、退残账务处理的准确性。5.12.8.2审计要点A、审核残次库库存额是否超过公司规定限额，包括实际库存及应收残次款。B、审查退残业务是否有厂家书面确认凭证。C、账务处理是否符合公司规定。50、D、审查应收退残款是否在20天内收回，超过期限未收回的应收残次款是否按公司规定进行披露。E、门店经销商品残次是否及时退回配送中心。F、对超期不能解决的残次查明原因，落实责任人。5.12.9其他业务收入审计5.12.9.1营业场所支持费、场地使用费、促销管理费、市场推广费审计5.12.9.1.1审计目的A、其他业务收入项目计算依据的充分性。B、各收入项目计算的及时性、准确性。C、各项收入收取的及时性、真实性，收取方式的有效性。D、欠收收入的原因及责任人的落实。5.12.9.1.2审计要点A、检查收入政策一览表中其他收入项目标准登记是否正确、完整，是否每月与采购部门核对,收入政策一览表是否有采购部51、门的签字确认。B、收入会计对各项其他收入是否设置手工台账，登记是否及时、准确。C、审核收入报表的准确性，包括各项收入计算是否正确，依据的上柜数是否有协议支持，实际上柜数与协议上柜数是否一致。D、审查各项收入的收取质量，是否按合同规定及时收取到位，对欠收情况分析原因，落实责任人。E、代销商品是否在付款时直接扣除各项其他收入，有无延期收取的情况。F、各项收入收取的方式、发票开具及账务处理是否符合公司规定。5.12.9.2空调安装费返还审计5.12.9.2.1审计目的A、空调安装严格按照公司规定流程操作。B、空调安装费返还的收取标准符合公司规定。C、空调安装费返还计算准确、完整。D、相关账务处理正确52、。5.12.9.2.2审计要点A、分部是否与所有合作的空调安装队都签订了合同。B、检查空调安装费返还的统计表、分配表、计算表是否按公司规定操作。C、审查空调安装费返还收取标准是否符合公司规定。D、将空调销售明细表与安装数量进行比较，分析是否存在隐瞒、少报空调安装数量的情况。E、对空调安装费返还进行复算，审查安装费计算是否正确。F、审查空调安装费返还是否在公司规定期限内收回，收回方式、发票开具是否符合公司规定。5.12.9.3门店广告位收入审计5.12.9.3.1审计目的A、各门店广告位出租是否均签订了合同。B、广告位出租收入是否完整、准确、及时，是否存在应收未收的广告位收入。5.12.9.3.53、2审计要点A、取得总部销售中心的年度广告位签约和收费计划，核实分部实际签约情况、收费标准，有无优良的广告位资源未签约或收费标准不合理的情况。B、每一块出租的广告位是否对应一份合同，有无口头协议或无偿使用的情况。C、是否按合同规定及时收费。D、是否有以广告位资源换促销和特价机资源及赞助费的现象。E、广告位收入账务处理是否正确。F、确定广告位收入的应收、实收、欠收金额，分析欠收原因。5.12.10固定资产、低值易耗品、物料用品审计5.12.10.1审计目的：审核固定资产与低值易耗品、物料用品的购置、入库及领用、费用摊销、清理报废等是否符合公司制度规定。5.12.10.2审计要点A、固定资产与低值易54、耗品、物料用品的购置有无计划，审批手续是否齐全，有无越权审批。B、固定资产与低值易耗品、物料用品是否按公司规定办理入库及领用手续。C、固定资产计价及核算是否真实，折旧额的提取是否符合公司财务制度规定。D、低值易耗品的计价是否真实、准确，其摊销方法是否符合公司规定。E、是否建立固定资产与低值易耗品的定期维护与盘点制度，是否做到账账相符，账实相符。F、个人领用的办公用品，离任时是否办理物品交接手续。G、固定资产与低值易耗品的报废原因是否合理，有无审批手续，残值是否及时入账，账务处理是否正确。H、自制的展台、展架有无协议、预算，垫支的资金是否收回，制作费用的支付有无审批手续。5.12.11商品价格审55、计5.12.11.1审计目的A、商品入库价格与价格文件的一致性。B、商品入库价格与结算价格的一致性。C、商品供价是否存在异常波动。D、是否存在由于供价过高造成的亏损销售。E、特价机供价与正常机价格是否有合理的价差，是否存在虚假特价机的情况。F、滞销商品形成是否由于供价过高的原因。G、不同分部之间的价格差异是否合理。5.12.11.2审计重点及审计方法。A、价格文件是否及时更新，价格文件与进货申请单中的单价是否一致。审计方法：审查进货申请单的申请人、审核人是否属同一人，批准人是否违反公司规定加盖人名章而使进货申请的审批流于形式；抽取一定数量的进货申请单与收集到相同期间的价格文件中的单价对比是否一56、致，与商品的入库单价是否一致。如不一致应进一步向销售、采购、财务人员了解、调查：是否是价格文件未及时更新；是否是入库单填写错误；是否是录入人员录入错误。B、结算价格与入库单价格是否一致。不一致的原因是否是由于正常降价所致。审计方法：定期抽查财务结算凭证（先款后货除外）后所附的发票、厂家送货明细、采购付款申请单、采购付款申请明细表、入库单等，检查以上单据上所列数量、单价、总金额、付款金额是否一致，如果出现不一致，应向相关的业务、财务人员调查原因：是否相关单据填写、录入错误；是否进货后厂家通知调价，但公司未及时进行调价；是否扣点入库，即按扣除返利后的净额入库（决不允许按该方法操作，如存在该情况，应57、责令相关的业务人员、财务即时调整）；其他原因。C、商品进货价格是否存在长期不变或异常升高。审计方法：根据收集到的价格文件信息，对同一种商品不同时期的价格文件中所列的进货单价进行分析，如果存在上述情况，进一步分析其销量变动趋势；检查该商品的进货申请单、入库单、进货明细单、厂家发票等是否一致；参考分部物价信息员对竞争对手该商品售价的调查信息，对进价异常升高的商品核定其是否有厂家调价通知或充分的市调信息为依据，并详细分析。D、对出现负毛利商品进货价格进行审计。审计方法：检查门店亏损销售商品明细，查询大额亏损销售、长期亏损销售商品作为审计重点。检查该商品的进货申请单、入库单、进货明细单、厂家发票等是否58、一致；向门店财务人员了解是否有对该部分商品的特别销售文件。如有，检查其审批是否合规，向采购人员调查、了解是否能从厂家取得补利，是否与厂家签订相关的协议（如促销协议等）。E、检查特价机进货申请单是否加“特”字、特价机协议中价格与采购申请单是否一致。F、对于滞销商品的价格审计。审计方法：向库工、库管了解，检查库存商品明细账，查询相关的滞销商品特别是以前畅销、近期变成滞销的商品，作为审计重点。检查该商品的进货申请单、入库单、进货明细单，厂家发票等是否一致；比较其近期价格文件是否一直未发生变动；向相关的销售人员了解其出现滞销的原因；提醒市调人员调查竞争对手的售价。G、不同分部进货价格的对比分析。中心审59、计部对分部上报的价格信息进行横向比较。具体方法为：分品类，分品牌，对所有规格型号的商品设计供价对比分析表，提取各分部同一品类同一品牌的相同规格型号的商品供价进行对比分析，对价格差异较大的商品供价向相关分部采购部门核实具体原因。5.12.12售后质量保证金、空调安装押金、服务车（队）押金审计5.12.12.1审计目的：售后质量保证金、空调安装队、服务车（队）合同签订情况，质保金及押金的实际收取情况。5.12.12.2售后质量保证金审计要点A、审查分部所有经销、代销合同中售后质量保证金的约定情况。B、对售后质量保证金合同签约情况分三种类型统计，包括：合同签订后5日内交纳售后质量保证金；于撤柜前1060、日内交纳售后质量保证金；未签订售后质量保证金。C、核实售后质量保证金的实际收取情况。D、对应收未收的售后质量保证金查明原因，落实责任人。5.12.12.3空调安装队押金、服务车（队）押金审计要点A、确认分部实际开展业务活动的空调安装队、服务车（队）数量。B、检查是否与每个空调安装队、服务车（队）都签订了合同。空调安装队合同中规定的收费标准是否符合公司的规定。C、合同中是否按公司规定签订了质保金或押金，是否按时足额收取。D、对空调安装队及服务车（队）进行回访，了解是否存在派工不均、私下交易等违规违纪情况。5.12.13样机审计5.12.13.1审计目的A、样机政策是否执行到位。B、样机出样管理是61、否符合公司规定。C、样机日常管理是否落实到人，样机卡登记、样机盘点是否及时。D、样机更新是否及时，处理是否合规，是否给公司造成损失。5.12.13.2审计要点A、审查分部所有合同对样机政策的约定情况，分三种类型统计，包括：免费样机（含空调空壳样机、手机机模）；打折样机；厂家不提供样机。B、对合同样机约定的实际执行情况进行审查，对政策中约定厂家免费提供样机而实际由公司出样的样机分品类、品牌进行统计。C、样机出样是否本着“有货即出样、无样有价签、主推和新品必出样”的原则。D、样机管理是否落实到人，门店是否设“样机管理卡”，“样机管理卡”是否按规定进行登记。E、样机盘点是否及时，有无异常盘盈盘亏情况62、。F、门店是否严格按公司规定进行样机更新，样机打折销售折让部分由厂家承担的，是否及时从厂家收取相应补利。5.12.14负毛利审计5.12.14.1审计目的A、分析负毛利形成的原因。B、让利幅度是否在分部授权范围之内。C、不同原因造成的亏损销售，其处理方式是否符合公司的规定。D、应收取的亏损款项是否在规定的时间内收回。E、特价机与包销机型是否存在亏损销售。5.12.14.2审计要点A、分析亏损销售的原因，让利幅度是否超越分部的权限。B、对于优惠券方式或价格直降方式进行的促销活动，是否将方案上报销售中心批准，分部在操作时是否存在重大偏离。C、核实是否存在供价过高的因素。D、对于市调降价，是否有销售63、部门的“市调调价确认单”，是否按规定取证，降价损失是否在规定时间内收回。E、厂家举行的促销活动或厂商联合促销活动造成的降价损失，核实是否有双方签订的促销活动协议书，是否在活动后及时收回促销活动费用。F、审核特价机与包销机型是否存在亏损销售的情况。G、团购或批发销售造成的亏损销售是否符合公司规定。5.12.15开业审计5.12.15.1审计目的：揭示开业过程中控制的薄弱环节，完善控制，降低公司的经营风险。5.12.15.2进货审计要点A、商品的购进是否符合公司授权，是否存在现金购货问题。B、是否存在无合同进货现象，分析其原因。C、是否存在盲目进货，在开业抢购风潮过后，形成滞销、积压，对滞销、积压64、商品的处理是否及时、到位，是否给公司造成损失。D、备货是否充足，补货是否及时，是否存在由于备货不足、补货不及时而影响销售，引发顾客不满和大量投诉问题。5.12.15.3结算审计要点（可参考“货款结算审计”项目）A、是否存在无合同结算情况，无合同厂家的货款结算是否经总部采购中心批准。B、货款结算是否符合授权，是否有总部批复的付款计划，是否严格遵守合同约定的结算方式、账期、铺底及信用额度等要求。C、进货价格与实际结算价格是否一致，是否存在低入高结、高入低结现象，查明其原因。D、结算程序是否合规。E、结算的账务处理是否正确，结算凭证是否合法、合规、完整、有效。5.12.15.4特价机审计要点（参考“65、特价机审计”项目）5.12.15.5销售审计要点A、是否存在商品负卖现象，分析其原因。B、团购、批发业务是否符合公司授权，其操作流程是否符合公司规定。C、促销活动是否有方案，是否经总部批准，其操作是否按方案进行，促销活动费用的核销是否符合公司规定。D、门店与配送之间的信息沟通是否畅通，是否存在由于信息传递不及时或错误造成单据积压、商品不能及时送达或重复送货等问题。E、商品退换货是否严格按公司规定执行，相关手续和票证是否齐全，随商品赠送的赠品及礼金券等是否收回。5.12.15.6前期开办费及开业期间经营管理费用审计要点（参考“费用审计”项目）5.12.15.7商品审计要点（参考“库存商品流动性审66、计”项目）5.12.15.8固定资产、低值易耗品、物料用品审计要点（参考“固定资产、低值易耗品、物料用品审计”项目）5.12.15.9货币资金审计要点（参考“货币资金审计”项目）5.12.15.10往来账审计要点A、内部往来账审计。门店与配送、门店与门店、分部与分部之间的往来账核对是否及时，对账方法是否正确，未达账项是否充分披露，未达原因是否真实、合理。B、其他应收、应付款审计。是否存在个人欠款长期未还现象，其借款手续是否合规，借款用途是否合理，财务是否及时催收；是否存在异常挂账、长期挂账项目，追查其挂账原因及内容的合理合规性。5.12.15.11待摊费用、长期待摊费用、预提费用及无形资产审计67、要点A、支出是否符合公司授权，账务处理是否合理、合规，。B、房屋租赁合同是否报经总部批准，房屋实际情况是否与合同约定一致，有无应由出租方承担的费用而公司作为费用入账。C、各类费用的计提、摊销是否合理、合规，计算是否准确。5.12.16离任审计5.12.16.1审计目的A、对离职人员任职期间各项工作完成情况进行客观评价。B、是否存在遗留未决事项。5.12.16.2审计要点A、审查被审计人员职责范围内各项工作的完成情况，并予客观评价。B、有无办理交接手续，被审计人员经手、保管的公司贵重物品、重要文件档案等资料是否交接清楚。C、被审计人员的个人欠款是否清偿。D、被审计人员未完成工作是否正常交接，是否68、存在须由被审计人员亲自完成的遗留事项。5.12.17合同审计5.12.17.1审计目的：审查合同签订中存在的各种问题，保证最终签订的采购合同符合公司的授权，最大限度地维护公司的利益。5.12.17.2准备工作A、取得公司有关合同签订的授权审批标准。B、熟悉预案合同审批单与重报合同审批单的异同与关系。其区别为：前者审批单的右上角为采购 经销 预案字样，后者审批单的右上角为 采购 经销 重报 字样。C、审查每份合同是否附有预案合同审批单（重报合同审批单），要注意审核合同编号，保证合同审批单、合同及附件编号的统一。D、取得正在执行的合同文本或合同政策一览表。5.12.17.3审计要点A、对有总裁批示69、意见的合同审批单，审计时须仔细阅读合同审批单上的批示意见，特别是要求退回重新谈判的合同，要认真对照预案合同审批单，对重报合同审批单上的签约结果逐项复核，保证与总裁的批示意见相一致。B、对照正在执行的合同文本或政策一览表，审核合同审批单数据填写是否真实、准确；在对原合同内容审计时，应综合考虑年终补利的情况。C、签约结果与总经理审批标准是否一致。过于接近最低签约标准的，审计人员要根据合同政策对照分析表进行比较，及时出具对照分析报告，说明各分部之间的差距。D、台返政策的审计。审计人员应即时要求相关分部提供商品的供价，计算出百分比后进行对照。E、对采购中心总经理有权审批的合同，须关注其签约结果中的月返70、台返、年返及账面毛利率的比例是否符合公司规定。F对付款方式的审计。主要是对照原合同文本，看付款政策是否有所改善，特别是销售规模有较大提高的品牌，政策应该有较好的改善，否则应该视同有问题。G、对销售规模、售后质量保证金及手机价保政策的审计。审查合同是否按公司要求对销售规模、售后质量保证金及手机价保政策明确约定。H、对各项赞助费、推广费、支持费的审计。审查赞助费、推广费、支持费等是否按照总经理审批标准、总裁批示意见进行约定。I、将预案合同审批单或重报合同审批单上的签约结果与所附的合同文本中的相关内容逐一核对，保证所签合同文本严格遵守公司的授权。J、对合同文本进行审计时要注意主合同条款是否有改动，71、对购销合同主合同及代销合同主合同中增加的补充条款，要逐条分析、对比，确定是否存在问题。5.13后续审计5.13.1一般原则A、被审计单位负责人的责任是对审计中发现的问题采取纠正措施。审计人员的责任是评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。B、审计部应在规定的期限内，或与被审计单位约定的期限内执行后续审计。C、审计部经理应适时安排后续审计工作，并把它作为年度审计计划的一部分。D、审计部经理如果初步认定被审计单位管理层对审计发现的问题已采取了有效的纠正措施，后续审计可以作为下次审计工作的一部分。E、当被审计单位基于成本或其他考虑，决定对审计发现的问题不采取纠正措施，并做出书面承诺时72、，审计部经理应向监察中心总监报告。 5.13.2后续审计程序5.13.2.1审计部经理应根据被审计单位的反馈意见，确定后续审计时间和人员安排，编制审计方案。 5.13.2.2编制后续审计方案时应考虑以下基本因素： A、审计决定和建议的重要性；B、纠正措施的复杂性；C、落实纠正措施所需要的期限和成本；D、纠正措施失败可能产生的影响；E、被审计单位的业务安排和时间要求。 5.13.2.3审计人员在确定后续审计范围时，应分析原有审计决定和建议是否仍然可行。如果被审计单位的内部控制或其他因素发生变化，使原有审计决定和建议不再适用时，应对其进行必要的修订。A、对于已采取纠正措施的事项，审计人员应判断是否73、需要深入检查，必要时可提出应在下次审计中予以关注的事项。 B、审计人员应根据后续审计的执行过程和结果，向被审计单位及监察中心提交后续审计报告。 5.14复议仲裁5.14.1被审计单位或责任人对监察中心作出的审计处理处罚决定有异议的，可在收到审计处理处罚决定之日起15日内向总部行政中心提请复议。复议期间原审计决定照常执行。5.14.2监察中心发生错误的审计处理处罚决定，应及时撤消或纠正，并同时下达对审计责任人相应的处理处罚决定。6.注意事项：无7.附件：7.1审计部工作流程图附件7.1监察中心审计部工作流程图被审计单位监察中心审计部监察中心审计通知配合审计工作发送审计报告征求意见书书面意见回复意见 是 否异议书面报告书面申诉异议有 无落实整改项目小组接受任务 审前资料准备实施现场审计形成审计报告征求意见稿形成审计报告转相关中心、分部、分部监察部，报总裁、副总裁核实取证书面回复跟进回复审定审计报告处理处罚核实取证书面回复