1、财务专项管理制度编制日期2012.8.22审核日期审批日期修订记录日 期修订状态修改内容修改人审核人批准人2012.8.22C根据2012新授权完善细节五号宋体1. 程序概况程序目的加强企业的内部管理，促进企业在财务专项事务处理过程中的规范化、程序化。程序风险 程序范围适用于惠州公司的财务专项管理。定义所涉及流程名称财务专项管理流程客户内部客户外部客户流程参与部门上游流程名称下游流程名称子流程名称总则作业指引财务会计报表管理作业指引利润及利润分配管理作业指引纳税筹划管理作业指引财务人员报告制度作业指引工资薪酬管理作业指引罚则作业指引流程KPI责任部门/岗位数据来源流程关键点关键点说明支持文件22、.工作程序2.1总则2.1.1目的：加强企业的内部管理，促进企业在财务专项事务处理过程中的规范化、程序化。2.2 财务会计报表管理2.2.1 财务会计报表编制范围：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、税务筹划报告、纳税申报表等；内部管理会计报表还包括：资金计划，资金计划执行情况表、以及公司内部规定需要报送的各种管理报表、报告。2.2.2 财务会计报表的编制原则与要求2.2.2.1会计报表必须按照国家相关会计制度和准则编制； 2.2.2.2财务管理部门必须保证所提供会计信息的及时、客观、准确、完整，全面反映公司的财务状况和经营成果。 2.2.2.3编制会计报告时，在会计计量和填报方法上，应3、保持前后会计期间的一致性。会计报告不同报表之间的相关数据应保持一致。报表附注、说明清楚明了，符合规定要求。 2.2.2.4会计核算采用权责发生制原则进行。2.2.2.5按月、季、年分别编制月度、季度、年度财务报表，并做到月度有情况说明，季度有重点分析，年度有财务情况全面分析。 2.2.3 会计期间：会计报表都必须以公历年度作为会计期间，自公历1月1日起至12月31日止（内部报表自公历2月1日起至次年1月31日止）； 2.2.4 财务会计报表的报出2.2.4.1公司的财务会计账簿和会计报表的时间统一截止为每月30号，下月资金计划表及附表于30日上午上报，会计报表于次月12日前上报集团计划财务部；4、2.2.4.2在报送会计报表及相关分析资料时，应按集团公司财务管理部门的统一要求和规定进行。 2.2.4.3会计不得擅自编制未经审核的会计报表，未经批准的会计报表不得向外报送。2.3利润及利润分配管理2.3.1 利润指标的确定：公司年度完成利润指标由集团公司通过财务预算的形式予以明确和考核。 2.3.2 亏损的弥补2.3.2.1公司发生的年度亏损、按国家有关规定用下一年度税前利润弥补；2.3.2.2当年度亏损不足弥补时，可在五年内延续弥补，五年还不足弥补时，应在税后利润弥补。 2.3.3 利润的分配：公司应按公司章程和股东会的有关规定进行利润分配，原则上按不超过当年净利润的30%进行分配。2.5、4纳税筹划管理2.4.1税收筹划的原则2.4.1.1税务筹划是在符合税法、不违反税法及其他法规的前提下进行 2.4.1.2是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可以选择时，企业做出缴纳低税负的决策。 2.4.2 税收筹划的目的2.4.2.1合理合法减轻税收负担。 2.4.2.2纳税申报正确，缴税及时足额，不出现任何税收方面的处罚等。2.4.3 税收筹划的程序2.4.3.1公司在每年制订财务预算时，应确定税收筹划方案，并上报集团计划财务部。 2.4.3.2成立税收筹划小组，由分管副总裁、总经理、分管副总、公司财务负责人、财务人员等组成。 2.4.3.3项目开发是纳税筹划的重点，项目税收筹划应从项6、目策划开始，统筹考虑项目开发方式、合同签订、款项支付、销售方式等进行全方位整体筹划，并形成税务筹划报告。 2.4.3.4项目开始运作后分年或分期制订纳税计划，报总经理、分管副总裁、财务副总裁、常务副总裁审核，董事长审批通过。 2.4.3.5税收筹划和当年纳税计划通过后，由财务部及相关部门执行。2.4.3.6月度纳税申报表/支付审批流程：财务部发起 财务经理审批 总经理审批 集团分管副总裁审批 财务总监审批 2.5财务人员报告制度2.5.1公司财务人员报告原则2.5.1.1公司财务人员应按公司规定上报单位各类会计报表、统计报表及其他管理报表报告。2.5.1.2对报告期内发生的重大或异常财务事项，7、应立即上报公司总经理、分管副总裁、集团董事长和计划财务部并提出解决方案。2.5.2 公司财务人员报告事项2.5.2.1各类财务会计报表、统计报表、预算执行情况表、报表附注及相关文字说明和分析材料。 2.5.2.2发生的大额现金长款、业务差错、透支、以各种方式提供的融资和担保、向银行贷款、对外投资及其它重大事件。2.5.2.3未经授权的向公司以外的单位和账户进行的资金划拨。 2.5.2.4未经批准的长期资产购置（如：固定资产）和超出计划的费用与成本支出。2.5.2.5专项福利与费用支出。 2.5.2.6年度工作计划和年度工作总结。 2.5.2.7财务会计税收自查工作报告和外部检查结论。 2.5.8、2.8公司财务制度实施细则、内部控制管理办法及其它各种补充规定。 2.5.2.9审计报告。 2.5.2.10成本控制分析报告。 2.5.2.11财务分析。2.5.2.12其他需要报告的事项。2.6 工资薪酬管理2.6.1 工资审批2.6.1.1工资实行严格的审批制度，月度工资的发放由公司总经理审批。 2.6.1.2年终奖金的发放报集团公司审批。未经审批的工资、奖金财务部门不得发放。2.6.2 工资复核：工资奖金发放前，财务部经理、综合部经理应对财务部编制的工资、奖金发放表进行复核。2.6.2.1工资审核流程：A、副总（含）以上人员及财务部经理工资发放审批流程：计划财务部编制（人事企管部协办） 9、财务总监审核 常务副总裁审批 财务支付 B、副总以下员工工资审批流程：财务部编制 综合部经理审批 财务经理审核 总经理审批 财务支付C、集团标准化福利发放审批：综合部编制 综合部经理审批 财务经理审核 总经理审批 财务支付 2.6.3所得税扣除2.6.3.1财务部编制工资、奖金发放表。 2.6.3.2综合部应配合财务部计算个人所得税的扣除和员工往来款项的扣除。 2.6.4员工离职2.6.4.1员工离职时，综合部应通知财务财务部，由财务部查明是否有借支款项等应扣款项。 2.6.4.2如有借支款项等应扣款项，由财务部在其离职时从应发工资中扣除。 2.6.5工资、奖金的发放形式：工资、奖金的发放，采10、取银行代发工资形式，如采用现金发放的形式，如须报公司总经理批准。 2.6.6 工资奖金的发放2.6.6.1员工工资一般于每月15日前发放上个月工资，年终奖金于春节放假前发放。 2.6.6.2综合部于工资、奖金发放前1天应将审批的工资单、奖金发放明细表交财务部。 2.6.6.3工资、奖金发放推迟，由财务部和综合部负责解释。2.7 罚 则2.7.1 未遵守会计制度：财务人员未按照国家相关会计制度和准则及公司规定及时编制会计报告，或者所提供会计信息的出现重大错误，处责任人500元/次的罚款。 2.7.2 未遵守公司章程制度2.7.2.1不按照公司章程的有关规定或者在未召开股东会的情况下进行利润分配的11、，追缴所分配的利润，并处责任人 2000元/次的罚款； 2.7.2.2财务人员明知该利润分配行为违规仍然进行账务处理的，处责任人1000/次的罚款。2.7.2.3擅自编制会计报告及未经批准对外提供会计报告的，处责任人1000/次的罚款。 2.7.3 未积极对纳税事项进行合理筹划：未积极对纳税事项进行合理筹划，以达到合理避税的目的，处责任人500元/次的罚款。2.7.4 未及时上报上述重大事项：财务人员未及时上报上述重大事项，处责任人100元/次的罚款。 2.7.5 员工离职时，综合部未应通知财务部而未扣回借款的，由责任人按实赔偿，并处责任人 200元/次的罚款。 3.支持性文件4.其他5.1本程序未尽事宜，参照国家有关政策执行。