1、固定资产管理作业指引编制日期2009-11-8审核日期2009-11-20批准日期2009-12-4修订记录日 期修订状态修改内容修改人审核人批准人2008.6.30B/0完善细部描述2009.12.4B/1结合大禹行动2011.10.19C/0结合公司授权表2012.7.18D/0根据2012架构调整修订1.目的加强固定资产管理，规范企业财务行为，细化会计核算，明确增减和处理固定资产管理程序的审批权限，防止企业资产流失，充分发挥固定资产的效益。2.适用范围适用于集团公司、深圳公司固定资产的核算和管理。3.术语与定义3.1固定资产：是指同时具有下列特征的有形资产：3.1.1为生产商品、提供劳务2、出租或经营管理而持有；3.1.2使用寿命超过一个会计年度。4. 工作流程4.1 固定资产管理原则4.1.1 授权管理原则：即固定资产的购建、转让、报废、处理，都必须按皇庭集团公司授权表的要求进行。4.1.2 归口管理、一级核算原则：计财部主要负责固定资产的价值管理，总裁办主要负责固定资产的实物监管，使用部门主要负责固定资产的具体保管、保养及合理使用。各管理部门应分工明确、责任落实、密切配合、相互制约、有效控制，实现固定价值管理、实物管理的有机统一；4.1.3 内部控制原则：固定资产的转让、报废和变价销售，本着实物管理和价值管理，职能管理与使用管理相一致、相互牵制、相互监督、各负其责的原则，成3、立由计财部、总裁办、技术部门及其他职能部门共同组成的鉴定小组，共同负责固定资产的转让、报废和变价销售的技术鉴定及拟定价格工作；4.1.4 讲求效益原则：固定资产的购建必须讲求投入产出，力争少花钱、多办事。外购固定资产要货比三家，在保证质量的前提下，努力降低采购成本；自制设备和基建项目，要严格预算管理，压缩费用支出，防止超预算支出；4.1.5 资产保值、增值原则：固定资产的转让及变价出售，其销售价格原则上要高于财务帐面价值。4.2归口管理部门的管理要求4.2.1 固定资产应严格执行“归口管理、一级核算”的管理核算原则，建立严密的使用部门、归口管理部门、财务部门“三对口”管理控制体系；4.2.2 4、各类固定资产的归口管理部门要严格按照公司的固定资产编码办法对固定资产进行统一编号；4.2.3 各使用部门要将本部门固定资产的使用管理落实到使用人，建立健全岗位责任制，严格要求使用人员按照操作规程使用和管理固定资产；4.2.4 归口管理部门和使用部门负责保证本部门所分管和使用固定资产的安全、完整，未经公司批准不得随意处置；4.2.5 固定资产的增减变动、内部调拨必须按规定程序办理审批手续，任何部门和个人不得擅自调出、出租、出借、变卖公司的固定资产；4.2.6 固定资产的归口管理部门要定期检查固定资产的使用情况，检查结果填写“固定资产管理情况检查记录单”（见附表）存档。4.3 固定资产的分类本公司5、固定资产分为五大类：4.3.1房屋、建筑类；4.3.2机器设备类；4.3.3运输设备类；4.3.4办公及电子设备类；4.3.5其他设备类。4.4 固定资产的初始计量：公司固定资产应当按照成本进行初始计量，其成本包括公司为构建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。 4.4.1 购入固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；4.4.2 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；4.4.3 投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定6、的价值确定，即公允价值；4.4.4 通过非货币性资产交换取得的固定资产，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本；4.4.5 通过债务重组取得的固定资产，应按固定资产公允价值确定其成本；4.4.6 盘盈固定资产的成本，盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。4.5 固定资产的购建4.5.1 购建固定资产的程序公司购建固定资产审批程序及流程详见公司皇庭集团公司授权表；4.5.2 外购固定资产的程序4.5.2.1公司外购固定资产的程序,参照4.5.1购建固定资产程序处理。4.5.2.2公司购入的固定资产由负责采购的部门7、填写“固定资产验收单”，由总裁办（实物管理部门）办理入库验收手续，计财部凭手续完备的发票、入库单作财务处理；使用部门领用固定资产时，填制“固定资产领用单”办理出库手续。4.5.3 自建固定资产结转程序公司自建项目转为固定资产时，从“完工开发产品”中结转“固定资产”，由计财部具体负责相关财务处理。4.6 固定资产的内部调拨程序公司因管理需要,在公司内部范围内调拨固定资产，必须办理内部调拨手续：4.6.1总裁办填制一式四份“固定资产内部调拨单”，总裁办、调出、调入部门、计财部各执一份；4.6.2固定资产调出、调入部门负责人在调拨单上签字；4.6.3总裁办、计财部在调拨单上签字；4.6.4固定资产调8、出、调入部门办理固定资产交接；4.6.5 总裁办、计财部及调出、调入部门分别变更固定资产卡片。4.7 固定资产的封存因种种原因暂时闲置的固定资产,由总裁办填制“固定资产封存（恢复使用）审批单，报公司计财部审核、财务副总裁、常务副总裁审批同意后，报计财部进行帐务处理。4.8 计提固定资产的折旧4.8.1 计提折旧的固定资产范围4.8.1.1固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧；4.8.1.2固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资9、产也不再补提折旧。所谓提足折旧是指已经提足该项固定资产的应计折旧额；4.8.1.3已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。4.8.2 固定资产折旧计提方法4.8.2.1计提依据:固定资产原值、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命；4.8.2.2计算方法：折旧采用“平均年限法”，按分类折旧率计提；4.8.2.3各类固定资产的使用年限及折旧率如固定资产分类折旧表所示。固定资产分类折旧表序号固定资产分类折旧年限（年）年折旧 率（%）月折旧率（%）净残值率（%）110、房屋、建筑物204.750.4052机器设备109.500.7953运输设备519.001.5854办公、电子设备331671.5855其他519.001.5854.8.2.4各类固定资产的残值率为5%；4.8.2.5公司按月提取的固定资产折旧，按受益对象分别记入“开发成本”、“开发间接费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目。4.9 固定资产的清查盘点4.9.1 固定资产的盘点由总裁办负责组织，计划财务部和使用部门参与核实，每年年中与年末决算前对全部固定资产采用“实地盘点法”清查盘点一次，盘点情况填制固定资产盘点明细表（见附表）；4.9.2在盘点中发现的盘盈、盘亏和毁损的固定资产，必须查明原11、因，由使用部门填制固定资产盘盈（亏）报告表（见附表），写明处理建议，经总裁办、计财部审查提出意见后，呈报财务副总裁、常务副总裁签署处理意见；4.9.3对于盘盈的固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算；4.9.4 对于毁损的固定资产，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，通过“固定资产清理”、“营业外支出”科目核算；4.9.5 对于固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“待处理财产损益待处理固定资产损益”、“营业外支出”；4.9.6于固定资产清查中发现的问题，要落实责任。造成损失的，应由有关人员负责经济赔偿；情节12、严重的，要予以行政处分或提交司法机关追究其刑事责任。4.10 固定资产的报废及变价销售4.10.1 固定资产报废时,必须办理如下手续：4.10.1.1固定资产使用部门或保管部门填写“固定资产报废审批单”（见附表），列明固定资产报废原因及固定资产原值及固定资产原值、净值等基本情况；4.10.1.2固定资产鉴定小组签署意见；4.10.1.3财务副总裁、常务副总裁签署审批意见。4.10.2 报废固定资产可变价销售的必须办理如下手续：4.10.2.1使用部门填写“固定资产出售审批单”（见附表），列明拟变价销售的已报废固定资产的基本情况及建议价格；4.10.2.2固定资产鉴定小组签署意见；4.10.2.13、3财务副总裁、常务副总裁签署审批意见。4.11 固定资产减值准备4.11.1每年年终，计财部对有确凿证据表明存在减值迹象的，应当进行减值测试，正确估计可回收金额，然后将所估计的可回收金额与账面相比较，以确定是否发生了减值，以及是否需要计提固定资产减值准备并确认相应的减值损失；4.11.2 固定资产可回收金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定；4.11.3 对固定资产进行减值测试后，如果可收回金额的计量结果表明，固定资产的可收回金额低于其账面价值的，应将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益14、，同时计提固定资产减值准备；4.11.4 固定资产减值损失确定后，减值固定资产的折旧应当作相应调整，以使固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计净残值）；4.11.5 为正确核算固定资产减值损失和计提的减值准备，应当设置“固定资产减值准备”、“资产减值损失固定资产减值损失”。5支持性文件无6相关记录6.1WT-QR-CW08固定资产购建审批表6.2WT-QR-CW09固定资产管理情况检查记录表6.3WT-QR-CW10固定资产盘点表6.4WT-QR-CW11固定资产盘盈（亏）报告表6.5WT-QR-CW12固定资产内部调拨单6.6WT-QR-CW13固定资产报废审批单6.7WT-QR-CW14固定资产出售审批单6.8WT-QR-CW15固定资产维修审批单。