1、目录第一章 财务机构的设置及人员配备 CH一FI一OP一001第二章 资金业务的控制 CH一FI一OP一002第三章 采购业务的控制 CH一FI一OP一003第四章 工资业务的控制 CH一Fl一OP一004第五章 固定资产业务的控制 CH一FI一OP一O05第六章 销售业务的控制 CH一FI一OP一006第七章 费用与利润的控制 CH一FI一OP一007第八章 商品核算的控制 CH一FI一OP一008第九章 应付账款的控制 CH一FI一OP一O09第十章 存货管理 CH一FI一OP一O10第十一章 会计账务作业管理 CH一FI一OP一O11第十二章 财务经营分析 CH一FI一OP一O12第十三2、章 财务诊断 CH一FI一OP一O13文件名称文件编号CH-FI-OP-001生效日期20xx年01月10日财务机构的设置及人员配备版 次第1版页 次共3页1. 0目的：为明确财务机构的设置及人员配备，提供多种选择。2. 0适用范围：公司总部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责 ：(无) 6. 0作业程序包括以会计机构为中心的财务管理机构、与会计机构并行的财务管理机构、集团企业财务机构调协三种程序可供选择。61以会计机构为中心的财务管理机构611特点：会计核算与财务管理职能不分开，以会计活动为中心来划分内部职责。内部设有存货、长期资产、结算、出纳、成本、报表等部门3、。612适用范围：中、小型企业。613以会计机构为中心的财务管理机构图示：总经理财务主管存货长期资产结算出纳成本成本62与会计机构并行的财务管理机构621特点：会计核算与财务管理职能分开，财务部门专司筹资、投资、利润分配、组织资金动作之职，是以财务活动为中心来划分的内部职责。一般内部设有规划部、经营部、信贷部三个等部门。622适用范围：大、中型企业。623与以会计机构并行的财务管理机构图示：总经理/总裁副总经理（财务）现金资本支出分析融资计划信用分析与投资人关系退休金管理内部审计财务会计成本会计数据处理主计司库63集团企业的财务机构设置631特点6311设置与大中型企业相似的职能机构。63124、设置归集、合并分公司经营信息专门机构。6313全面统一反映、监督公司、分公司综合经营状况。6314设置专门财务公司。632适用范围：集团企业。633集团企业财务公司设立图示：甲分公司乙分公司审计预算会计财务税务投资财务公司丙分公司总公司文件名称文件编号CH FI- OP -002生效日期20xx年01月10日资金业务的控制版 次第1版页 次共4页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)60工作程序货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。5、它具有数量大、发生范围广的特点。对货币资金的管理，是财务管理日常工作中的重要内容。为加强货币资金的管理与核算，确保其安全性，财务主管应在严格遵守国家现金管理条例、银行结算办法、结算纪律的基础上，结合本企业的实际情况，制定货币资金内部控制制度，形成各有关人员之间的相互牵制和监督，确保理财工作的顺利进行。61 货币资金业务的要求611实行钱账分管，出纳员不得负责总账的记录。612各种收付款业务均应集中于出纳部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。613现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金卜记账情况并进行账实核对。614银行存款收款业务必须定期与对账单核对，并由出纳以外6、的人员编制或审核银行调节表。615库存现金除口常周转需用外，都应该每口解交银行，库存现金必须存放在保险柜内。616发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票和收据必须登记。617支票签发必须由出纳员和财务负责人两人以上负责并签字，应设置支票签发登记簿进行记录。618所有付款业务只有经过审核批准后方可支付。619一切收款业务必须凭证齐全，收款业务完成后加盖收讫的印章。6110所有与现金或银行存款收款业务有关的人员在处理业务后，都必须在相关文件上签字，以务追溯责任。62资金收入业务的控制621货币资金业务的内部控制分为两部分:收入和支出业务的内部控制。622收入货币资金业务的途径又有两条途径:一条7、通过银行，另一条直接收取现金。由于通过银行收款业务受到银行的直接监督，起到外部控制作用，客观上有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞。因此货币资金收入业务的内部控制内容主要为现金收入业务。623一般情况下企业的现金收入主要为销售货物取得现金和回收前欠款取得现金。6231销售货物收入现金的控制在末设收款台的工业、商品流通企业，主要采取填制销货单的万式。要求客户购物时，由销售部门开具销货单，注明所销货物的名称、规格、数量、单价、金额等内容。客户持“销货单”向财会部门交付现金，然后持出纳盖“收讫”章的销货单向保管员提货。由于填制了销货单，便销售业务在末收取现金、发出货物之前，就在销售部门留下了完整8、的记录，起到了事前控制的作用，同时也保证了现金收入的严密性、合理性。6232在专设“收款台”的商品流通企业，控制万式可视同工业和批发企业。即营业员开具“销货票”，顾客持票向收款台交付现金，出纳员收款后将盖有收讫章的销货票交给顾客办理取货。此时营业员与出纳员各持收入现金的记录，一口营业终了，营业员将销货票汇总上交会计部门，出纳员登记现金收入同记簿后，再将汇总单送交会计部门。会计部门将两方面的数据核对无误后，登记在总账的现金账户中。上述两种万法均使营业员(销售员)、出纳员、会计部门三者问形成牵制X系，可达到内部控制的目的。在无法集中收款的商品零售业，可采用售价金额核算法控制现金收入业务。通过定期盘9、点确定结存商品的总售价，然后倒挤各柜组实际收取并应交回的现金总额。以达到内部控制的目的。6233回收欠款收入现金的控制企业回收欠款大多是通过开户银行实现的，但也有采用现金收取的万式。通常分为两种情况，一是出纳员直接收取现金，二是通过邮局汇款方式收取现金。但不论以什么方式收取现金，均应强调原始凭证作用的同时，充分利用账簿功能，按规定及时登记现金日记账和现金总分类账户。并加强二者l间的核对工作。63货币资金支出业务的控制631货币资金支出途径有两条:即通过全过程银行转账艾付和由出纳员直接支付现金。632由于银行要求采用国家规定的结算办法，一定程度上起到了防错消弊的作用。此种业务重点应为结算凭证的管10、理。尤其是对现金支票、转账支票的管理，严格把好各种凭证的使用关;随时与银行对账等。633现金支出业务是货币支出业务的内部控制重点。按支出用途大致可分为:采购物品支出、发放工资、支付各种借款和费用等。6331采购物品文出现金的控制对采购物品支出现金的业务控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭据。这样做可以保证在现金付出之前先经过业务(采购)部、财会部，以防止可能发生的出纳员独自支付现金等行为。6332发放工资支出现金的控制企业在工资发放过程中，应形成财务部门与劳资部门、内部审计部门之间相互牵制以减少差错和防止舞弊，确保企业资金安全。具体采取措施是：A严格划分劳资部门、财会部门、内部审计部11、门的职责。B建立健全劳动用工和考勤制度。C强化审查复核手续。D委托金融机构代发工资。6333借款支出现金的控制：A借款人需预付现金时，应填制“付款单”并由所在部门负责人签字，然后交由财务主管审核批准，再由出纳员凭据支付现金。B会计部门应当根据“请款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录。C严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更不能搞“口头承诺”、“君子协定”。64连锁企业的资金管理与控制对连锁企业来说，商品销售后，商品资金就转化成货币资金。加强对货币资金的管理，是保证连锁企业的经营12、成本和资金运作、开始又一轮良性循环的关键。641门店收银管理环节的控制在门店的收银环节上，财务管埋控制的目标是与商品价格相符的现金的完整收受。因此，财务部门要制定控制收银环节的标准制度，并配备相应工具，如现金缺损率，收银作业程序，伪钞识别器等。642控制门店销售款项的回笼在连锁企业统一核算的经营体制下，销售款项不能沉淀在门店，要迅速回笼到总部。这关系到企业资金的动作效率，意义十分重大。财务管理对门店销售款项回笼控制主要可从以下四万面进行：6421指定销售款项解缴的银行，选择高效率服务好的银行。连锁企业对商业银行有很大的选择权，是财务部门控制货币资金的一种手段。6422制定销售款项解缴银行的时间13、。6423制定销售款项划缴总部的金额、时间和方式。6424制定严格的违反销售款项解缴银行和划缴总部的惩罚制度。文件名称文件编号CH FI- OP -003生效日期20xx年01月10日采购业务的控制版 次第1版页 次共1页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定2. 0适用范围：公司财务部、采购部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)60工作程序采购业务包括商品、材料和固定资产的采购供应。它一般由签订供货合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。61采购业务的控制要求611采购计划、订货、验收、结算等工作必须14、分工负责。612采购人员除特别授权外，只能按批准的品种、规格、数量进行采购，不得擅自改变采购内容。613除零星采购外，采购业务均需签订采购合同。614采购货款必须经过审核，核对合同，方可付款结算。615采购货款除小额采购外，必须通过银行结算。616采购的物资必须经过验收方可入库。617采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后万可处理。618应付账款的明细账与总账定期核对。62采购业务控制的主要方式621填写“申购单”，办理申请手续622签订“订货单”，规范宋贴活动623填写“入库单”，严格验收制度624强化审查制度严格审核购货业务的各种凭证。文件名称文件编号CH FI- OP -004生效日期15、20xx年01月10日工资业务的控制版 次第1版页 次共2页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。2. 0适用范围：公司财务部、人事部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)60工作程序收银作业可针对每天、每周、每月来进行安排流程61工资业务内部控制的要求主要有：611人事部门根掘原始记录以及各有关的扣补款通知编制一式三联工资单，分别计算应发数、扣款数和实发数。612人事部门根掘工资单编制一式三联的工资汇总表。613财务主管审核工资单、工资汇总表后授权出纳部门提现。614出纳部门将工资汇总表的一联交会计部作为记录应付16、工资的依拥；另一联和工资单的一联传递给人事部门保存备查;出纳部门暂保存工资汇总表的一联。615出纳部门开出现金支票提现，发放工资，也可交部门发放。职工领取工资时要在工资单另一联上签收。616出纳部门将支票副联及保存的工资汇总表一起传递给会计部门作为记录现金总账的依掘。617出纳部门或其他部门将工资单签收联传递给会计部门，作为记录应付工资账户的依掂，并保秆备查。618工资发放数额必须以考勤记录，工时记录和产量记录为依据。619工资的变动必须有主管部门授权批准文件。62工资业务的内部处理程序621企业各部门定期将本部门的考勤记录和工时记录交给人事部门。622人事部门根据以上原始记录编制考勤汇总表、17、工时汇总表。623对人事部门编制的工资单进行审核。624工资单合计数与工资汇总表、工资分配表合计数核对相符。625工资单的编制与工资发放人员应分开。626工资提现凭证只有经过批准方可提现。627工资发放必须由领款人签收，签收的副本交由会计部门归档保存。核 准制 订修订次数010203武汉泰和商机武汉泰和商机修订日期文件名称文件编号CH FIOP -005生效日期20xx年01月10日固定资产业务的控制版 次第1版页 次共2页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无) 4. 0名词解释：(无)5. 18、0职责：(无)6. 0作业程序固定资产是企业的生产手段，价值大、使用期限长。财务部门作为企业价值管理的职能部门，对企业的固定资产负有综合管理的责任。财务主管应会同其他部门主管制定固定资产业务的内部控制制度，监督各部门、各单位制定固定资产的增减变动和分布情况，确保企业固定资产的安全完整和有效使用。同时，应定期检查和分析企业固定资产使用情况，挖掘内部潜力，提高固定资产利用效果。61固定资产业务的内部控制的要求611固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证。612固定资产购买必须签订合同。613应建立固定资产目录、明细账和卡片。614定期对固定资产清点，对账实不符19、情况须经批准后方可进行账务处埋。615固定资产折旧和大修理费用必须经过复核。616固定资产业务内部控制可分设备采购入库、付款业务、内部调拨业务、折旧业务以及报废清理业务。以设备采购入库及报废清理业务为例。6161设备采购、入库和付款业务内部控制：A设备部门编制设备计划交有关负责人审批。B负责人批准后填表一式三联设备购买通知书，一联传设备部门办理采贴，一联传财务部作付款审核依据。C设备部门根据设备购买通知书与供应单位签订购货合同，一份合同副本由设备部门保存，一联传财务部门各查。D设备部门收到客户寄来的提单，与合同核对后填制设备入库通知单，一式四联，设备部门暂留二联，其他一联与提单一起传运输部，一20、联仓库，通知其作好验收准备。发票暂时在设备部门保存。E运输部门持提单去车站、码头提货，并填一式两联到货清单。F运输部门将设备和到货清单交仓库验收。仓库验收后签字将到货清单退运输部门保存。G仓库根据到货清单和设备入库单登记入库单一起传会计部门，会计部门进行审核，核对设备购买通知单和合同副本，通知出纳部门付款，并登记固定资产和应付账款账户。H出纳部门按付款业务程序进行付款。6162固定资产报废清理的内部控制：A定资产使用部门提出并填写报废申请单送设备部门。B备部门批准报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一联传会计部门，一联自存。C备部门根拥报废通知书销毁固定资产卡片，并登记固定资产明细账21、。D使用部门根拥报废通知书销毁固定资产卡片后传固定资产清理部门，通知清理。E会计部门根掘报废通知书销毁固定资产卡片，登记总账和明细账，并将残值转入固定资产清理账户。文件名称文件编号CH FI -OP-006生效日期20xx年01月10日销售业务的控制版 次第1版页 次共2页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)60作业程序61销售业务和处理程序销售业务一般要经过签订合同、填写发货单通知仓库发货、办理货款结算四个环节。其业务内部控制要求如下：611销售22、合同、发票和发货单，必须经过审核批准方可注销。612发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准万可注销。613要按规定人格销售，未经授权不得改变售价。614收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。6，15废残料的出售必须按-般销售同样处理。616销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续。617开单、发货、收款必须分工负责。618应收账款明细账应与总账核对相符。619销售业务分为现销业务和赊销业务两种类型：6191现销业务现销此务是指企业在销售海口或商品的同时，收取货款，强调钱货两清。商业企业对现销业务实施内部控制的主要手段是开具“销货单”，并确定其合理的传递程序。23、具体做法是：A客户购货时，由销售部门填制一式数联的“销货单”，注明购货单位、货物车称、规格、数量、单价、金额等，经负责人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货。B客户持“销货单”向财会部门交款。财会部门对“销货单”认真审核后，办理收取货款手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退给客户。C客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管员对“销货单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下登记仓库台账。6192赊销业务赊销业务是指企业先办理产品或商品发出，然后在规定时间内收取货款。一般情况下，赊销业务的内部控制除符合前述要求外，24、还应采取以下程序和方式：A严格订货单制度，强化销售合同的作用。B建立赊销业务批准制度。C及时登记销售明细账和应收账款明细账。D定期与贴货单位核对账目，并按有关规定及时收取货款，对账中发现的问颧应及时查明原因加以处理，收回货款应及时登记应收账款明细账，确保双万账目相符。核 准制 订修订次数010203武汉泰和商机武汉泰和商机修订日期文件名称文件编号CH FIOP -007生效日期20xx年01月10日费用和利润控制版 次第1版页 次共3页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(25、无)5. 0职责：(无)6 0作业程序连锁超市企业的费用控制直接关系到盈利的水平，有人说：“超市利润是省下来的”是干真万确的。61门店费用的控制门店费用的控制要细化并引起高度重视，否则随着连锁门店的不断增加势必造成费用失控、利润下降甚至亏损。611门店营运费用开支门店营运费用开支包括的内容有：店铺租赁费、水电费、设备折旧费、电话费、装修摊销费、物料费、开办费摊销、商品缺损、工资与奖金、钟点工工资、加班费、低值易耗品摊销、修理费等。612门店费用控制的重点6121店铺租赁费：店铺租赁费是门店营运费用的大项，必须制定企业在各个区域所设店铺的租金标准，发展部要严格执行，除特殊需要可超标租赁外，一律不26、得越限。6122电话费：随着l店POS系统的建立，电话费呈明显上升趋势，因此要制定门店与总部信息联系的时间、次数和频率，严格控制非公务性电话。6123商品短缺损失：这是一种无法弥补的损失，一般可用承包制的办法制定商品的缺损率。6124人工费用的控制：严格制度正式员工的数量，大量使用钟点工以降低人工费的支出。一般可用按销售额百元数所含工资奖金数来进行控制，并在劳动用工制度上进行配合。6125严格控制不合理加班：提高劳动效率，加班费只按证式员工必须支出的加班工时支付。62总部费用的控制总部的费用不能够由总部本身来消化，必须由门店的销售毛利来进行摊销，总部摊销费用过大，无疑减少了整个连锁企业的利润。27、621总部费用的主要项6211配送中心营运费用6212总部租金或建设费用摊销6213总部人员工资奖金6214办公费用。622总部费用的控制重点6221配送中心费用的控制。配送中心的营运费用一般要占到总部费用的90，控制好配送中心费用就可大幅度降低总部费用。A进物流方式，消灭巡回运输、往返性级配货，使用选拣式货架(可减少库存面积15、人员往返行程75)。B加强运输单品核算，控制车耗、油耗。C实行库存商品单品管理，减少不必要库存量。D朝供应链物流方向发展，即实现供应商向配送中心的自动补货(沃尔玛采用此系统提高了效益 108)。向通过式组配的配送中心发展。巴 向社会配送中心发展。6222控制总部人员28、不断增长。规模扩大了，总部人员增加要控制在一个有限合理的范围内。6223理智地控制总部大楼的建设，建设费用巨大对企业增长产生压力，心理状态要平静。6224总部的办公用品、通讯工具齐全，比门店更容易随意浪费，必须在制度上制定控制标准63利润的控制必须明确的是，连锁超市利润的来源不能把通道利润作为本来利润来源的主要方向，而应是通过整体地提升核心技术来取得。631连锁企业两种利润值的评定利润1 = 毛利 - 门店费用利润2 = 毛利额 - 门店费用 - 总部摊销费用632门店利润的价值评定6321利润l与利润2都大于0，该门店贡献率大6322利润1大于0，利润2小于0，如将该门店关掉，将增加其他门店29、对总部的摊销费用，应慎重考虑6323利润l与利润2都小于0，如无特殊其他原因应予关掉。文件名称文件编号CH - FIOP -008生效日期20xx年01月10日商品核算的控制版 次第1版页 次共3页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无) 4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)6. 0作业程序商品核算本来就是一种控制的手段，但核算制度本身的先进性、科学性相适应性如何是进行核算控制的前提。连锁企业建立商品核算制度是至关重要的，因为它决定了一定的核算管理制度是否与一定的经营方式相适应，同时在管30、理上也反映出核算制度本身对成本控制的力度，对竞争性市场的适应性。61三种核算制度的比较611售价核算制度。零售商业企业的核算和管理一直沿用售价核算的传统模式，核算简便是最大的优点，在核算准确性、科学性上较其他传统方式也略胜一筹，但在市场经济条件下的连锁企业，面对频繁的商品变价、打折，则很难满足经营实时性、快捷性的竞争需要。它以金额核算为基础。612进价核算制度。迸价核算通常是对鲜活商品核算采用的一种方法，其特点是核算过程简便，管理粗放。613单品进价核算制度。单品进价核算制度在批发待业广泛应用，这种方法核算精确，管理严谨，但操作繁琐。适用于业务量大、品种少的企业。它以数量管理为基础。614三种31、核算制度比较。(见表2-1) 表2-1：核算方法核算过程零售价变价过程核算结果管理上的差异售价核算1、核定俏价2、计算进销差价3、按售价计算库存商品、计算毛利率4、毛利率x期内销律额二实现毛利率1、清点库存商鼎2、新旧售价差额X盘点数量二变价收入或损失，进行账务处理3、更新售价按商品大类计算毛利额及毛利率，倒算税金重视核算结果 、无法控制经营过程，属于事后管理。不能实现实时变价及商品成本的细化分析，可人为调节商品成本。进价核算1、成本金额二库待金额2、库存金额-期禾实物盘点金额二销售成本3、销售收入-销俏成本=毛利率不用进行账务处理即可变价同上当经营处于动态时，核算却处于静态。属于事后管理。单32、品进价核算1、 按每个商品的实际成本、进项税金入账2、 按每个商品的实际销售额、销项税金核算3、 商品卡片账可只登记数量4、 单品的实际销售收入-单品的实际进货成本=实现毛利不用进行入账处理即可变价按单品分批管理，运用先进先出法能实现实时变价，可对单品的成本、税金、库存等全过程进行控制、管理、分析、核算零售商业企业能否实现单品进价管理，取其准确严谨之优点，又避其繁锁之缺点，使经营与核算、经营与管理联系紧密，一直是企业关注与探索的问题。有人认为：企业应用进价核算或售价核算，只是习惯与万法司题，对企业经营管理没有什么实质性影响，因为，两种核算万法都具有其两面性。事实上，在市场充满竞争的今天，快捷多33、变的经营方式、科学先进的管理思想、规范精细的管理手段、准确合理的决策依掘己经成为商家取胜的关键。62单品进价核算制度的利益售价核算、进价核算与单品进价核算，从表面上看，它们之间有着本质的区别。售价与进价所核算的是结果，而单品进价核算的是过程。从上述对比可以看出：621单品进价核算，改变了传统意识中会计只针对己经发生的经济业务进行过程中的支出控制和事后总结，以及只是算账和报账的观念，强调了会计核算的事先预测和事中控制。622在同常运作中，商品的频繁降价、打折己经成为商家促销的主要手段，单品进价核算可以省去商品变价的财务核算过程，适应市场竞争的需要。623通过对单品成本的管理，可以随时掌握商品结构34、是否合理，是否符合本企业的定价原则，避免了不同税率税金提缴的不准确性。624通过对单品进销调存全过程的管理，可将资金运作情况及经营状态及时反馈给抉策者和经营者，是细化管理。单品进价核算的优点显而易见，而核算工作量之大也使经营者和财务人员敬而远之。那么，零售商业企业，尤其是连锁超市公司能否实现单品进价核算模式?实践证明:在计算机支持下，单品进价的管理能得以实现。单品进价核算在连锁超市公司的应用，加快了连锁企业现代化建设的步伐，加强了企业管理和控制力度，提高了企业管理效果。目前我国绝大多数连锁企业建立的都是单品进价核算制度，并要求这种变价是即时性的。文件名称文件编号CH FI -OP-009生效日35、期20xx年01月10日应付账款的控制版 次第1版页 次共7页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：60作业程序连锁超市公司对供应商付款的控制是一个在供应商与其关系之间的敏感问题，付款如果不当，控制不严，缺乏标准，至少会造成三种恶果:第一，供应商停止供货或不给畅销货;第一，为超市公司中一些不良分子向供应商捞取好处提供机会;第一，连锁商失去了对供应商的影响力和控制力。对连锁企业来讲，供应商的付款标准主要有财务部门制定并进行管埋与控制。61标准付款制度的建立636、11商品的贡献率与周转率是付款的标准6111商品的贡献率二商品的销售比例X商品的毛利率6112商品的周转率-商品销售量干商品的平均存货余额6113说明：公式中的商品可以是商品总数也可以是单品。在确定对商品的付款标准时，一般都以单品为计数，这样才是可操作的，同时也能符合连锁企业单品管埋的要求。612供应商付款周期标准6121便利店供应商付款周期标准模型61211单品评价值P = (贡献率标准九分数+周转次数标准九分数)/261212贡献率 = 单品销售构成比 X 单品毛利率61213单品销售构成比 商品总销售额61214周砖次数 = 本期销售总额 本期平均库存61215平均库存 = 仓库平均库存37、 + 门店平均库存之和61216标准九分数 = 2Z + 5Z = (e - )/ e“e”为贡献率或周转次数，“e”为标准差。6122 ABC分类与九级评价表 (如表2-2) 表2-2：商品评价值标准九分数付款方式级别付款天数pP 8.59AAAA07.5 P 8.58AA6.5 P 7.57A305.5 P 6.56BBBB4.5 P 5.55BB603.5 P 4.54B2.5 P 3.53CCCC901.5 P 2.52CCP 1.51C120在计算信息系统完全可以将标准九分数公式设计为一种计算程序，让计算机来完成对供应商付款，这时候的付款是标准的，不受人为因素干扰和影响。6123标准38、九分数公式计算程序与结果。原始数据采集一定是要有POS机的门店，非POS机门店销售额等数掘应核不算。平均库存应核是大仓 (配送中心)平均库存加上门店平均库存。大仓平均库存应该用 (期初库存+期水库存)干2的计算方法；门店平均库存应核用自动配货的(最高库存 + 最低库存) 2的方法计算。数据期间一般为1个月。6124单品评价表(见表2-3)表2-3 单品评价表数据期间： 年 月 日至 年 月 日单品名称进价零价毛利销售额销售额构成贡献率贡献等级平均库存周转次数周转等级总评价值付款天数合计平均单品评价表用以评价单品的市场潜力及对公司的贡献程度。6125供应商付款天数的确定。61251计算商品24大39、类平均单品评价表(见表2-4)。表2-4 单品评价表24大类平均单品评价表数据期间： 年 月 日至 年 月 日大类进价零价毛利平均单品销售额平均单品销售构成贡献率贡献等级单品平均库存单品周转次数周转等级总评价值付款天数合计平均61252制定供应商评价表： 供应商评价值 V=( P1，P2，Pn)n其中：P1，P2，Pn为供应商；n种单品评价值。根据供应商所有单品评价值的平均数确定供应商评价值，并根据供应商单品有关数拥平均值形成供应商评价表(见表2-5)。表2-5 供应商评价表数据期间： 年 月 日供应商名称单品平均进价单品平均零价毛利平均单品销售额平均单品销售构成贡献率贡献等级单品平均库存单品40、周转次数周转等级总评价值付款天数合计平均该表生成后，按照该表中的“付款天数”将数据填入供应商资料维护菜单中“付款天数”一栏。该表针对老供应商，即产品在POS机上销售1个月以上。61253对供应商评价值和付款天数值的调整。如果供应商评价值与经验差距较大，那么，应该参照有关辅助标准值对付款天数进行人工干预。612531查看“贡献率”和“周转率”的各自得分情况。如果相关太大(5分以上)，可参考较高得分者确定付款天数。612532参照供应商期间销售总额、销售总额构成比。612533参照其他明确的合理的非量化因素。612534单品评价值的确定(见表2-6) 表2-6 单品评价表(根据“表2-2”-“表241、-4”设计的项目制成)年 月 日单位列次甲乙丙合计进价销价毛利毛利率月销额销售额构成贡献率贡献标准九月平均库存月周转周转标准九总评价等级元元元元%元%分元次分分级1 23456789101112132.503.501.0028.670000030.18.615.785000001.44.315.05BB2.702.240.5416.748600020.93.492.264050001.22.932.6CCC2.002.800.8021.2114000049.010.346.976000001.97.767.36A-2326000100-6125341“库存”是时点数，因此在使用时，须加“平均”42、，即可用“期初”与“期末”之和除以2。6125342“收入”(即销售额)是时期数，可以滚存相加，无须平均。6125343以 甲 、乙 、丙三个单品为例(纯属虚构)计算评价值和贡献率。6125344毛利率(甲) = 1.0/3.5 = 28.6% 销售额构成比例(甲) = 700000/2326000=30.1%6125345贡献率(甲) = 毛利率 销售额构成 = 28.6 30.1 = 8.61%贡献率(乙) = 3.49%贡献率(丙) = 10.34%6125346贡献率标准九 = 2Z + 5 Z = (e - )/ e= (8.61+3.49+10.349) / 3 = 1.5次/月e43、 = (8.61-7.48) + (3.49-7.48) + (10.34-7.48)/3= 2.91%Z(甲) = (8.61 - 7.48)% / 2.91% = 0.39Z(乙) = (3.49 - 7.48)% / 2.91% = 1.37Z(丙) = (10.34 - 7.48) / 2.91% = 0.99贡献标准九(甲) = 2 0.39 + 5 = 5.78贡献标准九(乙) =2.26贡献标准九(丙) =6.976125346周转次数标准九= 2Z + 5 Z = (e - )/ e = (1.4 + 1.2 + 1.9) / 3 = 1.5(次/月)e = (e - ) / 44、n = (1.41.5) + (1.2-1.5) + (1.9-1.5) / 3= 0.29( 次/月 )周转标准九(甲) = 2 (1.41.5) / 0.29 + 5 = 4.31周转标准九(乙) = 2 (1.21.5) / 0.29 + 5 = 2.93周转标准九(丙) = 2 (1.91.5) / 0.29 + 5 = 7.766125348总评价值 = (贡献标准九 + 周转标准九)/2 总评价值(甲) = (5.78 + 4.31) / 2 = 5.05(分)总评价值(乙) = (2.26 + 2.93) / 2 = 2.60(分)总评价值(丙) = (6.97 + 7.76) 45、/ 2 = 7.36(分)62付款的审核在确定对供应商付款后，对付款审核是财务管理控制十分重要的一环。621审核供应商的开票价与合同价是否一致 (这种不一致往往大量发生，特别是在厂商直送门店的商品上)。622审核发票是否规范(否则增值税无法抵扣)。623审核发票价格。624审核厂商的费用是否预扣下来。625制定发票的走单时间限制。如配送中心3天，门店5天。但单据的内容可迸入电脑信息系统，做到即时传送。626审核厂商的退调商品是否等到了退调。文件名称文件编号GH-FIOP -010生效日期20xx年01月10日存货的管理版 次第1版页 次共16页2. 0目的：为明确财务部门职责，加强存货的规划与46、控制，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。2. 0适用范围：公司财务部、物流、收货部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)6 0作业程序61畅销品与滞销品管理611畅销品的管理6111畅销品比例的设定可采用两种方式：61111以销售金额的多少判定。假设以销售金额位属分类名单前20名的为畅销品，商品单价高者往往排在前面，如橡皮擦与钢笔同属文具类，钢笔卖出一支，比橡皮擦卖100个的金额还多。这种比较虽有缺点，们在追求面积效率的卖场中，也有一定能者价值。卖场经营若能加强中高单价商品，同时又让业绩成长，形成良怀循环对于卖场管理是有帮助的。61112以毕品47、销售数量作为畅销品的依据。这种数据用来作采购分析最为恰当，也是为客观。似采购员或营业员不能完全依赖此标准来判断，还须考虑下列几个因素：611121是否符合经营面积利用效率的要求，低单价的商品面积利用效率也许不佳。611122是否符合工农业下策改善原则。一般超市每隔一段时间会作一次商品陈列变动，有的是配合季节性需要，如雨季来临，相关用品陈列加强;有的是配合大拍卖活动。正常状态下，工农业单位大约每半年会作一次樟报吉，根据当时经济状况作深入分析。6112在分析畅销品的作业中，要注意下列几点：61121促销档期与非促销档期相比较，有促销档期，其销量一定增加。61122是否正逢厂商作广告期间，若此类商品48、恰逢言行宣传期，销售量会增加。61123是否人为因素、政策因素刻意加强营销或加强陈列。6113畅销品管理及掌握得当，可以给公司带来下列好处：61131掌握重点商品，是在竞争中战胜对于的卡要方法61132各部门的贡献度提高61133厂商对公司的评价提高61134存货成本可控制在最低61135有利于为公司经营发展做准备。612滞销品的管理包括了解滞销品产生的原因，处理滞销品对于毛利的影响程度，滞销品占门市部商品的比例，滞销品占本分类比例，如何将滞销品有效处理，采购员如何在处理滞销品时发挥谈判的力量协助解决，如何有技巧地利用促销方法来处理滞销品。6121滞销品形成的原因：61211采购商品时判断错误49、。采购人员为公司第一线的重要人员。部分采购人员，认为某种商品销售情况不错，遂大量采购。61212因个人有某方面的嗜好或兴趣而采购相关商品。61213采购商品时，对于市价行情不清楚，采购成本太高，商品滞销是难免的。61214采购员接受某些厂商利益或迫于人情压力而采购之商品。61215为了应付部分特殊顾客，采购某类冷门商品，而形成滞销现象。61216为照顾商品齐全度，搭配采购销售不佳的商品，摆地门市部贩卖，久而久之形成滞销品。61217流行性极强的商品，在畅销期末加注意而库存过多，最后变成滞销品。61218商品采购过多，销售末如预期理想。61219仓库柠理疏忽，商品库存太多或摆放太久。61211050、举办促销活动，追加商品数量控制不佳，而引起库存过多，且在恢复原价后，商品销售情况往往欠佳，滞销品于是形成。由此看出，形成商品滞销的因素较多，其责任应视具体情况而定，不仅仅是营业干部的责任。6122滞销品的管理：61221营业单位人员每月作一次商品总检讨，可以电脑印出的滞销品清单作为依据。61222在电脑作业规划上，必须设定滞销品定义及范围，可以商品销售量、商品季节性、商品库存数作为滞销品的确定依据，做成记录并进行追踪。61223营业人员必须多加整理，以先讲先出为原则，尽量减少库存。61224选择适当的陈列方式来表现，销售效果较佳。61225营业人员必须时常调查市价、行情，交给采购人员作为改善依51、据。61226采购人员必须会同营业人员，请厂商降低成本促销或办理退货。61227处理滞销品的几个基本原则：612271以降价方式来处理，效果最佳。干万不能有“捞回本钱”的心理，联系人的幅度虽不如旧商品那么大，但也要与同业详加比较，不能高于其他同业，才能吸引顾客前来购买。612272 采购人员须极力和厂商争取取有利于公司的各项特价活动，取得赠品及其他方面的协助，将滞销品退货或由厂商补贴成本费后减价出清。但在争取厂商配合时，不能让有些厂商利用公司处理滞销品的时机，提高以后的成本。612273旧商品处理：商品如果成为旧商品，程度己相当严重，必须尽快处理掉。61228介于畅销品与滞销品之间的商品，可视52、为下沉商品，不必刻意去处理它，似下列状况须加以关心处理：612281公司政策性地加强某个分类的商品时。如配合季节，当冬季寒流袭来时，御寒商品须作大量陈列;又如公司某一部别刻意要展示某种分类商品，来作为其特色时。612282配合进货厂商政策性加强其分类商品时，采购进行商品存贷，可以得知厂商发展状况，此时可主动要求厂商或主动配合厂商要求，对于某一分类的商品作有效的加强陈列或促销，避免使商品变为滞销品或旧商品。62旧商品的管理旧商品与滞销品在管理与处理上基本相同，下面提其不同点与处理方法：621人为的商品判断6211旧商品：根据收贸日期、季节代号、商品货号等来判断。6212滞销品：根据滞销品档案或由53、电脑按照销售率决定。622按照分类建立其销售周期标准6221旧商品：超过一年以上的商品。A类：不须降价求售的商品B类：须降价求售的商品C类：在适当的季节降价的商品6222滞销品A类：须降价求售的商品B类：在适当的季节降价的商品623指定现任并有所行动6231各店盘点后向采购提出建议。6232采购根据各家店的建议，分析其销售与盘点的状况，做出对公司销售有利的计划。624降价处理计划6241确定商品为何销不出去：从价格、品质、流行趋势、陈列、竞争等方面分析。6242降价能使顾客觉得物有所值，从而将商品销售出去。6243决定所需的降价额度。6244是否能够将商品退回厂商。6245厂商是否能补贴商品降54、价金额。6246单品或分类广告，商品部门主要是出清言行或整店出清广告。625降价导引6251一旦被列为出清商品，初次与连续的降价应列出时间表来，而且不能再恢复原来的售价6252第一次降价能立即凑效。6253明显的季节性商品(如圣诞饰品)。62531第一次降价75%-55%，为期一周。62532第二次降价55%-40%，为期两周。62533入库明年再卖。626出清商品的促销与陈列6261每年固定一两个地方提供低折扣，让顾客感觉物有所值并印象探刻。6262每楼固定出清区，并作明确标示。6263各部门设出清区和拍卖车，且有明确的标示。6264商品管理部门规划旧商品与滞销品的出清，定期查看是否确实执行55、。6265采购与商管部须追踪其执行状况。63存货盘点631存货盘点作业流程盅点作业分门市部与电脑中心两大块的作业流程，如图所示：盘点会议电脑中心重点工作门市部重点工作盘点编组盘点人、填表人、核对人确定门市部货架编号、整理盘存装置在空白表上填写门市部库存和仓库库存商品编号盘点人、填表人、核对人、检查人的盘存训练盘点实际作业人工计算盘点金额盘点结果核对输入盘存资料输入门市部、仓库库存商品编号列印盘存表(内含商品名称及商品编号)核对盘存金额及核算盘存损益打印旧商品表盘点讨论会议632盘点的组织及工作分配6321组织部门：由人事部配合各部门的需求来进行。6322人员组成：填表者、盘点者、检讨者、抽查者56、盘点大多由相关部门有经验的职员担任，其余人员以组别编立。在编组时，要衡量工作的分量，尽量让每一组别的盘存数量相当，即工作安排平均，这样才可以控制盘点存货时间。6323盘存工作分配完毕后，公司内部应作短期盘存训练，由人事部选派有盘点经验的同事或干部做训练的工作，最好让填表者、核对者、检查者有模拟工作的机会。633填表者、盘点者、核对者、抽查员的工作职责6331填表者的职责63311填表者拿到盘存表后，应注意是否有重叠。63312填表者和盘点者分别在盘点表上签名。63313填表者盘点时，必须先核对货架编号。63314填表者应复诵盘点者所念的名称及数量。63315填表者预先填写的内容的顺序为：6357、3151商品编号。633152商品客称。633153单位。(如有特殊情况，例如：每2双特价100元，单位应写2双，金额应写100元;每3罐特价为20元时，单位应写3罐，金额应写20元，等等。)633154金额一律以500.00或500.50这样的形式填写，一定要将上下栏个位、十位、分别对齐。633155数量。如遇特殊情况，例如：每2双为100元时，总数有40双，应填写20，不可填写40。63316填表者对于某些内容己预先填写的盅存表，应获得货号、品名、单位、金额等核对无误后，再将盈点者所获得的数量填入盈存表。63317填表者应按照季节代号的数量，分别填入各季节代号栏内。63318如果预先填写的58、商品盘点时已无存货，则在本季栏内填“0”。63319盈存表只可填写到指定的行数，指定行数后留作更正用。633110盘存表的填写未超过指定行数时，如当中某一行有错误应划去，重新写于最后一行的次一行。如：一张盘存表只填写10行，其中第7行错误，应将这行划去，重新写于预留空白栏的第一行。633111填表者填写的数字必须正确清楚，绝对不能涂改。633112填表者对于写错须更正的行次，必须用直尺划去，并在审核栏写“更正第#行”，然后请股督导或楼督导签名(只签名于更正后的行次即可)。633113如果预先填表错误，在盘存时，先由股督导或楼督导签名，预先填表错误更正重写在下一行即可，同样应在审核栏写“更正第#59、行”。633114盘存表的空白栏己由核对者划斜线，如须填写时，必须由抽查员或楼督导在审核栏签名。6332盘存者工作职责63321盘点者盘点前和填表者分别在盘存表上签名。63322盘点者对一个货架开始盘点前，先叫货架编号、盘存表号码、张数，让填表者核对。63323盘点者盈点时原则上由左而右，由上而下，不得跳跃盘点。63324盘点者盘点的顺序：(针对同一商品)633241商品货号。633242商品名称。633243价格。633244季节代号。每一种商品均有季节代号，如：35、4F、45等。633245数量。念时应包含单位，如：5个、12条、6双等等。63325盘点者在盘点中应特别注意各角落，避免遗60、漏商品。63326盘点者在盘点商品时，数量必须正确，不可马马虎虎。63327盘点者在盘点中，咬字要清晰，音量要适中，以让填表者及核对者听清楚为原则。63328盘点者在盘点中，遇到标价不同或没标价时应：633281我其他同种类商品的价标。633282向股督导报告后，询问负责相关部门的售贷员。633283向股督导报告，同营业股长或电脑中心查询。6333核对者工作职责63331核对者应注意盘点者的盘点数量、金额是否正确无误。63332核对者应核对填表者的填载是否正确无误。63333核对者应监督错误的更正是否符合规定。63334核对者应于每一货架盘点完后，在货架编号卡右上角打“”。63335核对者在盈61、点仓库商品时，应对每一种商品进行盘点，核对无误后即在存货计算卡右上打“”。63336核对者应于商品盈存表人武部填写完毕，并核对无误后，在审核栏内核对处打“”，左边留做更正、签名及抽查员打“”用。63337核对者审核打“”，应在合计与单位的空白栏间，从右上至左下划斜线并在核对者栏签名。63338核对者在盈点期间应确实核对，以发挥核对的作用。6334抽查员工作职责63341抽查员应先了解盘存橱柜的位置、商品陈列情形以及其他知识。63342抽查员应接受楼督导的指挥调派，在建立配合抽查组织后，开始进行各股盘存中的抽查工作。63343抽查员检查己盘点完成的货架商品，核对其货号、品名、单位、金额及数量是否62、按规定填写。63344抽查员检查更正处是否按照规定处理，检查进行盘存的各组是否有签名。63345抽查员抽点完成的商品是否与盘存表上记载者相符，若发现盈点数量不符，应即通知原盘存组人员更正。63346股督导或楼督导应在盈存一内各项锗误更正后核对及签召。63347抽查员抽点的商品如正确无误，则在该行的审核栏内打“”。63348抽查员抽查的重点，应以金额大、单价高，而且容易出错为对象，并以每张抽查为原则，抽查比例每张约30以上。63349抽查员对每张盈存表进行抽查后，应由抽查员签名。633410抽查员抽查后，应向主体抽查员报吉有关抽查该股时所发现的优、缺点，主体抽查员再综合各抽查员意见，特优、缺点填63、入盈存综合抽查报告表内。633411抽查员抽查完后，应立刻到总指挥部接受调派。634核算损失额6341文件处理盘点结束时，盘点表须送会计部门与电脑中心，会计部门核算盘存总金额，电脑中心则将门市部及仓库存货陆续输入电脑(输入商品编号及数量)，电脑按照商品存货数量统计吨货总额，更改电脑中的商品存货档案。存货总额由会计部门核算后，即可确认盘点损失额。6342损耗的控管损耗即在“损耗表”内注明的总损耗额。盘存损失率 = (总损耗 销售额) 100%635盘点损失原因检讨实际盘点出的数量金额与账面产生差异的原因：6351员工偷窃。6352顾客偷窃。6353商品变价手续错误。6354收银作业错误。635564、定价错误。6356折扣记录不实。6357移转达手续错误。6358进出货错误。6359递送传票、填写传票错误。63510商品盘存错误。63511业者须就缺失找出原因，加强管理，使损失降至最低。64存货管理方法641超额存货导致的经济损失在我国，企业的库存费用长期居高不下，库存平均占用资金50%左右，高于美国的30%和日本的25%的水平。超储的导致的资金损失每年约800亿元人民币。6411超额库存企业带来的经济损失，主要包括以下几个方面：64111直接经济损失。企业库存商品过多，首先会占压企业资金，影响企业资金周转速度，企业必须为占压的资金向银行支付贷款利息。从而增加商品成本。其次，库存商品占压企65、业的场地，商品积压过多时，则需租用外单位仓库而多付租赁费。再次，增加保管维修工作量和保管维护费用的支出，加大了企业成本。64112间接经济损失。商品超储所造成的间接损失不亚于直接的经济损失。间接经济损失包括两万面:一是有形经济损失，二是无形经济损失。有形经济损失是指由于商品俘放时间太久，加上管理不善等原因导致商品锈蚀、变质，甚至报废。无形经济损失是指由于技术进步造成的。随着技术的发展，库存商品落后于时代，被新的商品所替代，迫使库存商品降低售价乃至退出市场。6412超额库存形成的原因。64121观念上的原因。作为企业的各个部门主管往往从自身角度出发，认为库存愈多，心里愈踏实，所以采取“有备无患”66、的策略，大量屯积，造成商品超储。64122担心商品或原材料涨价。64123缺乏科学的库存管理制度，盲日购进、盲目储备、盲目使用。64124商品滞销，导致库存无奈地积压。64125财务主柠缺乏对库存商品经济损失的分析，甚至认为库中有物不算亏，末引起经营者充分重视，因而，促销不力造成库存积压。642用存货周转率法管理存货6421存货周转率法，是指在某一个固定期间，已出售商品的成本除以存货持有量。它表示在这一期间，公司的存货周转了儿次。6422计算公式：存货周转率二销货成本/存货平均余额6423应该注意的是，在上述计算中，存货平均余额是根据年初存货数和年末存货数平均计算出来的。由于存货受各种因素的影67、响，全年各月份的余额必然有波动。这样，按每月月末的存货余额来计算全年存货的平均余额显然较上述方法得出的结果要准确一些。6424分析：存货周转率越高，说明公司存货的变现能力越强，资产管理水平越高。6425存货周转天数。这个指标反映的是公司存货每完成一次周转所需要的天数。6426存货周转天数计算公式：存货周转天数 = 360/存货周转率 =(存贷平均余额/销货成本)3606427分析：存货周转天数越少，说明存货变现能力越强，流动资金的利用效率也就越高。6428总结：通过存货周转率指标，可以检查库存量是否恰当。如果资金周转次数多，利用的比例高，则表示资金周转好，销售顺利。伯若比例过高就要加以注意了，68、因为，这表示库存量少，在销售时会发生间题。6429建议：财务主管对存货周转率的考察，最好结合ABC分析法，对不同类别的存货分别计算周转率，消除零周转存货，根据种类不同存货的不同要求，制定更有捶财务节约、更有利于管理的周转率。643存货管理中的ABC分析法6431原理。ABC分析法是存货符理中一一个运用较普遍的万法。这种方法是美国通用电器公司开创的库存符理万式。这种方法是基于这样一个原理：只占存货种类一小部分(比如20%)的存货，通常代表人武部存货价值的很大比重 (比如 80%)。所以这种方法也被称为80:20法则。6432操作方法。64311把存货分成A，B，C三类。64312考察具有较少数量69、的第一类存贷付出同类存货在全部存货中的价值比重。64313考察第二类存货。64314考察第三类存货。64315注意：对于一个大型企业而言，常有成干上万种存货项目，在这些基础上中，有的人格昂贵，有的不值几文，有的数量庞大，有的寥寥无几。如果不分主次，面面俱到，对侮种存货都进行周密规划、严格控制，就抓不住重点，不能有效地控制主要存货所占用的资金。64316对A类存货，库存量必须保持在最少程度。对这些商品必须进行严密的管理，每天需作详细记录。对采购可采取一揽子合同万式，由供应商不断地按计划向公司发货。如果一印12次按月需要量到货，在理论上，存贷周转率是一年24次。64317对B类存货，应结合A类和C70、类的管理特性。对B类存货的需求应纳入年度预测中，并丑每季度根据库存的使用量核对年度预测。库存量必须保持在平均水平，管理记录必须反映逆出的整个过程以及库存余额，一般跟踪即可。对于B类存货，应要求供应商按月或按季度发货，如宋可能的话，则应要求按季度发货。采购部门必须尽力按经济指购买，并应周期性检查订购次数。64318对C类存货，除非供应充足，否则，一旦供应紧张会造成企业的需存货最多数量、最多品种的短缺和最严重的时间浪费。为避免这些问题的发生，应采取大量购买的万式。C类存货多存一些并无坏处，占压资金量出较少。而且，采购部门大量订货，可以使自己在与供应商打交道时处于有利地位，可以通过谈判取得最低价格，71、如果一年订购一次C类存货，年周转率为两次，则占投资比例很少。6433 ABC管理方法的优点：64331节省。ABC管理方法一个最大的优点是提高库存周转率，从而减轻营运资金的压力，使之转化为现金，通过减少利息费用降低成本。如，某公司通过分类，A类存货数量占总数的5%，占总存货成本金额的75%;B类存货数量占总数的20%，占总成本金额的20%:C类存货数量占总数的75%，占总成本金额的5%。在没有实施ABC分析方法管理时，平均库存私有制会和该类存货所占存货总数的百分比相符。即A类存货占总数的5%，那么私有制额也占5%，C类存货占总数的75%，短缺额也会占到75%。该公司在正常月度，需100万元的存72、货，库存时间平均为3个月，那么，在不执行ABC管理方法时，平均投入资金应为300万元。如果该公司采用ABC存货符理方法，那么，A类存货平均所需库存量就不会是3个月的供应量，而是I个月的供应量。A类存货占总金额的75%，所以库存平均投入资金为75万元。B类存货月度需求量为20万元(100万元 5%)，平均所需库存量为两个月，这样，平均资金投入为40万元。C类存货月需求量为5万元 (100万元 5%)，平均所需库存量为3个月，平均资金投入为15万元。A，B，C三类合计占用资金130万元。由此可见，采用ABC分析法进行存货管理，较之一般方法能大量节省库存所占用的现金，并相应地节省了贷款利息。643373、2减少短缺。ABC管理方法的另一大优点是把库存脱货降低最低程度，并且把纠正库存脱货的速度尽可能提高。C类存贷会招致最大的短缺。一般管理方法不分类管理，订货时所有货物按照平均周转时间订货，一印分儿次订货，那么，一年中就有几次可能发生全部售完而脱货的情形。但是，如果采用ABC管理方法，对C类存货采取一乍订购一次的万法，使C类商品的平均库存大为增加，在这一年的前 11个月期间，几乎不会发生全部售完的情况，只有在第12个月中，才有可能发生售完脱货情况，而C类存货占总数的75%，所以，采取ABC管理法，能最大限度地降低短缺率。同时，在C类存货有充足的储存量时，就可以对B类存货执行可靠的控制和交货日程计划74、表，对A类能集中力量进行处理、控制和周转，能及时发现这类库存的脱货，并迅速加以纠正。644经济订购量和备用量6441财务主管通过ABC库存管理能够节约大量库存占压资金，所以应尽早推行此方法。一旦建立了库存管理的ABC分类法，还可以通过确定经济订购数量等到额外的利益。6442在计算外购存货成本时，存货的采购费用和储存费用是不容忽视的。所以，对不同类的存货，要确定不同的经济批量来进行采购。6443经济批量确定可以利用如下公式：Q= 2DK/UK1式中：Q-每批经济采购量D-全乍需求时K-每次订购费用K1-存储费用率U-存货单价。在对A类和B类存货根据经济订货数量进行采购时，在谈判过程中，最好按一年75、的需求量进行谈判，而非按一次需求量进行谈判。这样，销售方被保证有生意可做，采购部门也有了获得最好人格的机会，同时可以按预定计划执行合同并得到最好的经济实惠，而且，能够控制库存量。6444A类和B类存货在按经济订货数量进行采购时，可以按实际需要，多安排几次交货。这样，可以提高库存周转次数，反过来把资金投入减少到最低程度。尽管这样会稍许提高收货和作业费用，伯可以实质性地减少资金投入，而且，由于能经常收到该商品的来货，该商品脱货的情况在为减少，并且使更替补充的肘间缩短，这就大大缩短了从订货到交货的时间。6445财务主锌应该使采购主锌彻底明白，经济采购量是十分重要的。花时间制定经济采购计划是非常有益的76、。必须让采购主待懂得，需要通过合理筹划来减少库存费用，减少因过时废弃而造成的损失，同时减少库存脱货的概率。任何一个部门降低成本的努力所取得的节省都不可能超过采购部门，而采购部门却又是一个成本节约中最容易忽视的部门。文件名称文件编号CH FI-OP-011生效日期20xx年01月10日会计财务作业管理版 次第1版页 次共4页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无) 5. 0职责 ：(无)60作业程序：61会计、账务部门重点工作会计、账务工作人员在公司内部扮演一个很重要的角色77、，那就是监督营业部门各项收入、支出、费用的合理性及是否符合程序。一般说来，会计、财务人员接触层面很广，包括电脑人员、营业人员、厂商的会计人员及税务机构，除了平时注意进、销、存、费用的统计工作外，在月底、年底需要编立许多会计报吉，提供给经营者、各管理单位及税务机构使用，因此其工作任务也相当繁重。会计、账务部门的重点工作一般包括如下内容：611收银机报告、营业计算表612编制营业总额预先统计表613审核各单价销售单、信用卡614统计各收银台收入及预算表615统计营业收入表616调整各收银机键位、更换及专机号码建立617制定各收银机键位使用明细618编制营业比较用报表619编制专柜厂商结账表611078、汇总、处理统计各单位用、进货统计表6111督促收银员查核差额6112整理总分类账6113整理存货簿6114计算折旧与摊提6115记录应付末付表6116编制应付禾回转分类表6117编制损益表6118编制资产负债表6119检查凭证6120整理扣缴资料6121营业各部账册申报6122营业各部预估甲报6123统计收入类明细账6124会计师查账准备工作6125财产目录调整6126统计提货券折扣6127科连续表及月科总表编制6128统计薪资扣缴及申报6129应付账款冲销登记6130编制采贴月报表6131处理品进货折让、退出证明单6132统计销售退回表6133统计商品变价表6134统计支出类明细表6135汁79、算营业税6136胸买统一发祟、抄明细表、盖发票章、统计总数6137编制盘存报表6138编制商品状况报告表。以上工作在实施电脑化公司，有许多工作可由电脑完成，以减轻会计、账务人员的负担，缩减相应的费用。62殊部门会计配合作业621专柜部门收入作业6211专柜商品的陈列由专柜小姐负责，商品贩卖给也由专柜小姐协助处理。6212当顾客选好商品时，专柜小姐开立零售券并附带商品、现金、礼券或信用卡至收银台报账。6213收银员将厂商代号、商品数量及单价输入收银机，收银机打印发票给顾客，若顾客使用信用卡，刷卡后请顾客签名后才而式入收银机。6214收银员若输入错误，应填写收银机更正传票，然后再重新输入正确的销售80、金额。6215收银员于换班工营业结束后，结算当同收入，并填写收银机收入门报单及非现金口报表。6216非现金日报表、收银机更正传票、发票存根、销售券送会计部核对后，据以编制营业收入统计表及专柜每日销售表。6217以上是专柜部门售货的一般作业流程，其中有几项重点须注意：62171专柜小姐依规定填写销售券62172各项报账单据是否按列填写及保存62173收银员是否依正当收款手续进行结账。622游乐部门收入作业6221顾客到游乐部门游乐使用的是代币，即游乐币。6222收银员填写游乐币领取单，向厂商领取游乐币。6223顾客至收银台以现金或礼券兑换游乐币。6224收银员收取现金或礼券并付出等值的游乐币。681、225顾客直接将游乐币投入游乐器或由服务员代为服务后进行游乐。6226收银员换班或营业结束后，填写游乐币收银口报表，会计据以编制传票及汇总开立发票。6227以上是游乐部门一般作业程序，其中有儿点须加以注意：62271游乐币的控制是否良好62272缴入的现金或礼券是否正确62273交易所是否正确填写及保存。623礼券或提货券的印制申请及销售作业6231发行礼券或提货券需设定面额，并印上流水编号，必要时应加印电脑条形码，以利电脑管理。6232礼券或提货券需设定防伪措施，此项工作由印刷厂负责，但须签约6233礼券或提货券由财务部门负责保管，并且设最低库存量。6234礼券、提货券视为有价证券，印刷完成82、后交行政部门验收并清点数量，然后交由会计部登记数量及号码，再交财务部保管。6235外商推广人员销售礼券、提货券售出明细表或销售单，将收取款项缴交财务部。63商品变更与作业631当因供应厂商或市场因素等原因须提高或降低进货价时，由来贴人员签呈成本变价表、门市部变价表，经出上级核对批示后，转送电脑部门及营业部门。632电脑部门将商品成本或商品售价调整完成后，打印商品变价表给会计部作账务处理依掘。并吉知营业部门更改标价牌。文件名称文件编号CH FI-OP-012生效日期20xx年01月10日财务经营分析版 次第1版页 次共3页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管83、理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)60作业程序61获利能力分析611资产投资报酬率 = 净利十利息费用 (l-税率) 平均资产总额6111此项比率不得低于一般的市场利率标准。6112平均资产总额为朔初与期末资产平均数。在分析资产投资报酬率时，通常要与该企业的前期，与同行业平均水平、先进水平比较，这样才能判断企业资产报酬率的变动趋势在同行业中的位置，从而进一步了解企业资产利用效率，发现经营管理中的问题。612股东权益报酬率 = 净利 平均股东权益总额6121股东权益包括投入资本(股本加资本公积)及保留盈余 (盈余公积及保84、留盈余)两部分。613普通股权益报酬率 = (净利 - 特股股利) 平均普通股权益总额614普通股与股盈余 = 净利 普通股加权平均流通在外股数62短期偿债能力分析621流动比率 = 流动资产 流动负债此项比率越大，短期债权人越有保障。622速动比率 = 速动资产 流动负债 = 酸性检测比率速动资产为：现金、有价证券(短期投资)、应收账款。623应收账款周转率 = 赊销净额 平均应收账款624平均收账期 = 365天 应收账款周转率63长期财务状况分析631业主权益对负债比率工业主权益干负债632负债比率二负债总额 干资产总额633业主权益对固定资产比率二业主权益总额 干固定资产净额634固定85、资产对长期负债比率，固定资产净额 干长期负债64效益性、效率性指标分析641效益性指标分析效益性指标是判断企业经营成果的基本依据，企业经营者可以通过对指标的控制实现自己的经营目的。6411营业额实现率 = (实际营业额 计划营业额) 100%营业额实现率是反映营业额和既定目标的差距，完成值一般为1。6412综合毛利率 = (毛利额 实际营业额) 100%目前，经营食品为主的连锁超级市场和便利后，综合毛利率一般不低于15%(平均水平)。从商品大类上区分，一般来讲生鲜食品的毛利率要高于平均值，食品和烟酒、饮料类的毛利率接近于平均值，日用百货类的商品毛利率要低于平均值。6413综合费用率 = (费用86、总额 实际营业额) 100%目前，因内以经营食品为主的连锁超级市场和便利后，其综合费用率一一般不高于12%。642效率性指标分析效率性指标是连锁企业各店辅为了自身经营进行考核，增强竞争能力，根据企业的实际情况制定的指标，各店铺单项指示可以不一样，总部对各店铺的指标综合进行考核，也可做为对各店铺的评比指标。6421商品资金周转率 = (营业额 平均存余额) 100%6422平均存货余额 = (期初存货余额 + 期末存货余额) 26423存货周砖天数 = 营业天数 商品资金周转率一般情况下超级市场商品资金周转一次以不超过40天为宜，连锁便利店商品资金周辑一次应在35天以下。6424人均劳效 = (87、营业额 职工人数) 100%6425平米效率 = (营业额 商店营业面积) 100%6426单位时间客流量与顾客平均贴物额，从理论上讲，商店的总营业额等于客流量与顾客购物额的乘积，一般一家500-700平方米的超市如果门平均来店顾客量为800人次，平均每位顾客消费单价为30元，日均营业额则为2.4万元，所以，设法增强客流量，诱导顾客在店的消费量，是一个商店提高销售额的两个关键内容。65经营能力分析651商品周转率 = 年营业额 平均库存额652库存口数 = 365天 产品周传率653平均库存金额 =年度销售营业额 商品周转率这方面有时也须按照各部门及商品的差异而有所不同，最好依掂去年的实绩及渗88、照同业的数字决定周转率，并平均其他部门的有关数字，冉按图表的标准来调整值得注意的是，出于销售有淡季与旺季之分，企业也可渗照历史数据采制定各月份的库存计划书，既可避免发生缺货，也可避免大量资金的积压。66损益平衡点661商店经营损益平衡点 = 固定费用 1 -(单位售价 变动费用) 662固定费用是指不因作业量大小而改变，始终维持不变的费用，包括：人工费、固定资产折旧、水电费等。663变动费用是指随作业量变动的费用，包括：广告费、包装费、活动经费等。核指标主要用来测定每一家连锁店铺需要实现多少营业额，才能不亏损。一般说来，损益平衡点越低企业越容易盈利。67发展性指标分析发展性指标主要是连锁企业总89、部对企业发展目标实现情况的检查考核指标，是检验一个连锁企业是否成功的重要依据。671营业额增长率 = (本期营业额 上年同期营业额) - 1%672净利润增长率 = (本期实现净利润 上年同期实现净利润) - 1%673新增连锁店铺数量：本期比上年同期或年底比年初新增的店铺数量。674新增营业面积：本期比上溯一段时间的时点新增的营业面积。文件名称文件编号CH-FIOP -013生效日期20xx年01月10日财务诊断版 次第1版页 次共7页3. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：90、(无)5. 0职责：(无)6 0作业程序61财务诊断诊断一个身体状况需要做多方面的检查，诊断一个企业的财务状况也是如此。反映企业财务健康状况的核心指标是：流动性和债务负担；其他重要指标还有：营运能力、获利能力与权益资本的筹措能力。611动性和债务负担-核心诊断6111检测企业的流动性流动性可以度量一个企业能否按时偿付流动债务的能力。流动性越好，企业的信誉就愈佳。也就是说，流动性水平越高，企业就越容易在遭意外财务挫折时生存下去。反映企业流动性指标主要有流动比率和速动比率。61111流动比率。是反映企业流动性的一个综合指标。核指标是将企业的流动资产合计数除以其全部流动负债而得到的。61111公式：91、流动比率 = 流动资产 流动负债61112一般地，把流动比率定为“2”，作为表明企业流动性充足的基木标准。流动比率越低，表明企业承受财务挫折能力、及时偿还债务的能力越差。61113要求流动比率为“2”，是因为流动比率计算中的资产和负债具有明显的差别。企业的流动负债是确定的，它们代表债权人所拥有的对企业固定的货币债权。而在企业的流动资产中，除了货币资金外，其他资产的会计价值均带有某种不确定性。如：应收账款也许会变成坏账，存货也许会毁损、过时或卖不出去。所以，流动比率为“2”时，能为这种流动资产价值的可能流失提供财务防卫。61114当一个企业的流动比率达到“2”时，它就可以承受50%的流动资产的价92、值损失仍然保有与流动负债相等的流动资产。61115需要注意的是，不同的行业由于其提供的产品或服务的特点不同，流程的长短和资金的周转速度不同，对“2”这一标准比率可能有所修工。可以通过与同行业的标准进行比较，判断本企业的流动性。6112速动比率。它是企业诊断流动性的一个更有说服力、更严厉的指标。实际上它是流动比率的改良指标，即在流动资产项目中减去了存货部分。61121这样带动比率的公式为：速动比率 = (流动资产 - 存货) 流动负债61122速动比率反映了一个企业容易变现的资产对流动负债的偿付能力，一般标准为“1”，若小于这个标准，说明短期流动负债的偿还变现能力很差，对存货有依赖性。612检查93、企业的债务负担一个企业如果债务负担过重，会使放贷者退避三台，很难贷到款。对企仙的债务负担，可以用权益资本负债率和资产负债率两个指标柬检查。6121权益资本负债率的公式：权益资本负债率 = 负债总额 权益资本总额权益资本负债率是测量企业相对债务负荷的总体指标，它反映一个企业中债权人提供的资金，与由所有者提供的资金两者之间的关系，并估测当违约时所有者能向债权人提供的保护程度。这个比率越高，表明企业债务负担越重、债权人的风险越大、继续举债的难度越大。当权益资本负债率为“2”时，被认为是企业保证债权人在合理、安全幅度前提下的债务负担的极限。一般为1点几。此时，企业才能够在遭受短期经营亏损时生存下去，不94、至于在财务失败的边缘徘徊。6122资产负债率的计算公式：资产负债率 = 负债总额 资产总额资产负债率与权益资本负债率是紧密联系的，这是因为：资产总额 = 负债总额 + 权益资本总额求出其中一个指标，另一个指标就能相应求出。权益资本收益率指标比资产负债率指标更直接、更具体地反映了企业的债务负担及举债能力。资产负债率标准数值一般为0.5，超过这一数值则说明企业的债务负担沉重，财务风险较大、举债能力较弱，财务主管对此要特别重视。613判定企业各比例数值所对应的点数可用下列尺度来衡量：流动比率2.0 0点 1点1.0 2点速动比率1.0 0点 1点0.5 2点权益资本负债率2.0 0点 1点1.0 295、点根据这个尺度，企业可将各比率所得点数加总，按下列标准进行判定。表6-1总点数财务健康状况t一l良好2一3有疑问三4不佳62营运能力、获利能力与权益资本的筹措能力-边缘诊断值得注意的是，如果只靠提高流动比率、速动比率、权益资本所占比重的办法灭维持财务状况的健康未免消极被动。保守的、狭隘的经营观念己不适应现代社会的要求，企业应该合理借债。财务杠杆理论告诉我们：只要投资收益率超过资金成本率，企业就可以通过借入资金来提高自有资金的收益率，借入资金比例越大，自有资金的收益率就越高。如同人一样，如果他身体强壮，充满活力，即使有疾病侵袭，也会抵挡并战胜它。如果企业有很强的营运能力和获利能力，企业就有抵御风96、险的能力，就可以相应增加负债比率，并从中获取收益。也就是说，提高营运能力和获利能力是抵御生存危机的积极办法，是维持财务健康的根本。营运能力强、获利能力强，企业就可以承担较高的债务负担，可以较多举债。反之，为防止财务风险，就要少举债。反映企业营运能力、获利能力的基本指标如下：表示6-2指标名称公式指标基本诊断621反映营运能力1、存货周转率销售成本平均存货存货周转次数越多，业务流程越短，营运能力越强。2、应收账款赊销净额平均应收账款应收账款周转次数越多，资金回收速度越快，资金使用效率越高、营运能力越强资金使用效率越高、营运能力越强。3、平均收账期平均应收账款赊销净额/360平均应收账款越短，资金97、回收速度越快，资金使用效率越高，企业活力越强。4、总资产周转率营业收入平均总资产总资产周转次数越多，总资产的使用效率越高，企业活力越强。622反映获利能力1、营业利税率利税总额营业收入营业利税率越高，说明企业创造的价值越多，获利能力越强。2、资本金收益率税后利润总额资本金总额资本金利润率越高，说明资本金的收益越高，获利能力越强。3、成本费朋利润率税后利润总额成本费用总额成本费用利润率越高，说明损耗所创造的收益越人，获利能力越强4、净资产收益率税后利润总额净资产总额资本的收益率越高，获利能力越强。5、每股收率税后利润总额总股本每股收益越人获利能力越强。6、总资产收益率税后利润总额总资产总资产收益98、率越人，积利能力越强。623说明6231关于存货周转率。由于营业收入是一个口期数，而存货是一个时点数，直接比较不合适。需要把存货平均。一般是( 期初存货 + 期末存货 ) 2。另外，公式中营业收入应是营业收入净额，即减去折扣、拆让、退回后的余额。6232于应收账款周转率。因应收账款是对应赊销的，公式表示为赊销收入/平均应收账款。但是，因赊销数字不易取得，所以，多直接用营业收入代替赊销收入。另外，因为此比率也存在时期数与时点数相比的司题，所以也要做与存货周转率一样的处理。6233关于资金收益率、净资产收益率、每股收益率，三者也分别存在着时期数与时点数相比的问颖，但在处理方法上。者之间与(1)(299、)点说明处理方法有区别。详见表6-3表6-3指标名称计算方法全面摊薄法平均或加权平均法净资产收血率税后利润总额/期末净资产总额税后利润总额/(期末净资产+期初净资产)/2资本金收血率税后利润总额/期末资本金总额税后利润总额/资本金加权平均数每股收益率税后利润总额/期末总股本税后利润/股本加权平均数表6-3中，资本金的加权平均数与股本的加权平均数都是以月数为权数。由于我国股票的每股面值规定为“1”元，所以，实际上资本金的加权平均数与股本的加权平均数是同一数值。62331比较才能有鉴别。如果没有比较，计算出来的指标值是没有意义的，只有比较才能看出问题。除了与标准进行比较外，还要从以下两万面进行比较100、：1、 与同行业平均比率比较；2、 与木企业的历史比率比较。62332诊断应尽可能全面。财务主管在进行财务状况诊断时，不能“只看树木，不见森林”。既要做好财务分析，又不能忽略其他方面，堵住造成财务状况恶化的源头才是上策。除了定量分析，还要进行定性分析，除了单一指标的简单分析，还要进行多指标的综合分析。其主要内容包括：623321企业管理人员的管理素质或业务人员的业务技能，是否适应企业规模不断发展的需要。623322假如企业有了财务危机有无退路可走。623323企业利润的主要来源是否可靠。623324成本费用水平是行有上升趋势。623325存货水平是否过高，能否降低。623326应收账款回收是否困难。623327短期债务是否过多。623328企业经营、财务上是荷有政策性风险。623329应收账款周转率和存货周转率是否足以支撑很低的企业流动性。6233210是否有条件和有能力维持较低的存货水平，以支撑较低的速动比率。6233211是否能保持较高的现销收入和高人一筹的收款能力，以支撑较低的流动比率。6233212是否有政府或银行的信贷承诺，与金融机构是否有良好的伙伴关系。6233213通货膨胀是否有加剧趋势。总之，财务诊断是一个综合的判断过程，应结合财务比率的计算和对理财环境的综合分析，得出准确的结论。为企业创造良好的财务坏境。