1、恒天地产有限公司 财 务 会 计 管 理 制 度 二一年 六月 2 目 录 1 目的 . 3 2 范围 . 3 3 参考资料 . 3 4 定义 . 3 5 财务计划管理 . 3 6 资金管理 . 4 7 现金、备用金、票据、银行帐户管理 . 6 8 费用开支审批管理 . 8 9 会计核算及报表管理 . 12 10 会计电算化管理 . 16 11 财务信息管理 . 18 12 实物计量管理 . 19 13 固定资产管理 . 20 14 低值易耗品管理 . 24 15 财产清查 . 25 16 会计档案的管理 . 26 17 成本管理 . 28 18 销售收款、催款的管理 . 31 19 主办按揭2、入伙手续作业指导 . 32 20.法律工作管理 . 33 21 权益、债权债务、投资及税务管理 . 35 22 会计科目的使用说明 . 35 23 附件 . 42 附表：CW01 财务开支审批权限表 . 43 附表：CW02 固定资产名称代码表 . 44 附表：CW03 固定资产配置申请表 . 45 附表：CW04 固定资产调拨申请表 . 46 附表：CW05 固定资产报废/出售申请表 . 47 附表：CW06 会计档案保管期限表 . 48 3 1 目的目的 为加强公司财务管理，建立科学有序的财务管理和会计核算体制，特制定本制度。 2 范围范围 适用于恒天地产有限公司及所属和控股企业。 3 3、参考资料参考资料 本制度依据会计法 、 企业会计准则 、 企业会计制度 、 会计基础工作规范 、 会计电算化工作规范 、 会计档案管理办法 、 中国恒天集团有限公司财务会计 管理制度等有关会计法规、制度编制。 4 定义定义 恒天集团：指中国恒天集团有限公司 恒天地产：指恒天地产有限公司。 恒天地产财务部：指恒天地产有限公司财务部。 公司：指执行制度的本公司 5 财务计划管理财务计划管理 5.1 财务计划种类 5.1.1 计划包括生产经营计划、利润计划、资金计划和费用开支计划等。计划分为 中长期计划和年度（预算） 、季度、月度计划。 5.2 财务计划的编制原则、程序和要求 5.2.1 财务计划编4、制要本着积极稳妥、适当留有余地的原则，既要发挥主观能动性， 又要切实可行、实事求是、量力而行。 5.2.2 财务计划编制工作由财务部牵头组织，各业务部门积极协调配合。各项经 营性指标计划由各业务部门负责填报,财务性指标由财务部门负责填报,各部门要加 强沟通,确保各项指标科学、客观、准确。 5.2.3 公司的财务计划要作为经营安排的基本依据，应将年度（预算）计划细分为 季度和月度计划，滚动调整、分期控制，确保总体平衡。 5.2.4 财务计划内容、格式及时间要求等按恒天地产统一规定填报，并按照恒天地 产下达的计划接受上级公司的考核。 4 5.2.5 每季度结束后七日内要编制本公司财务计划执行情况分5、析报告，经公司财务 负责人审核、总经理签字后报恒天地产财务部，财务部汇总后报恒天地产总会计师、 总经理。 6 资金管理资金管理 6.1 基本原则遵守恒天地产关于资金管理的原则：统一计划，分级管理，以收定支， 有偿使用，加快周转，严格考核，周密策划安排，促进公司快速安全发展。 6.2 融资及担保管理 6.2.1 人民币融资管理：在恒天地产的统一安排下，根据公司各项目发展状况及资 金需求情况，确定融资主体，如需贷款，要填报恒天地产有限公司贷款融资审批 表 ，经恒天地产审批后方可与银行签订贷款协议。银行贷款的担保条件以信用担保 为主，如需其他担保方式，需报上级公司批准后实施。未经恒天地产批准，不得将6、 公司资金借予外单位或个人，也不得向外单位或个人提供信贷担保。 6.2.2 银行按揭贷款管理：按照恒天地产管理银行按揭贷款的有关规定申请银行按 揭贷款额度，填报恒天地产有限公司申请楼宇按揭贷款融资审批表 ，经恒天地产 审批后方可执行。与银行确定按揭贷款业务时，要争取各种优惠条件，以减少公司 或有风险为目标，尽量避免回购责任。 6.2.3 工程履约担保：公司如需要办理工程履约保函，需向恒天地产提出申请报告， 填报恒天地产有限公司办理工程履约担保审批表 ，经恒天地产批准后方可执行。 项目完工后要及时报恒天地产财务部，办理撤消手续。 6.3 内部资金调度 6.3.1 公司需要资金向恒天地产申请内部调7、度时，按恒天地产规定需提前十五天 向恒天地产财务部提出申请报告，并依据恒天地产领导批准后的资金用途使用。 6.3.1 在恒天集团内部凡占用对方资金均执行有偿原则。 6.4 资金计划管理 6.4.1 编制目的：加强资金支出及成本控制的计划管理，合理统筹安排资金。 6.4.2 公司各部门按以下分工提供计划资料：营销管理部：编制销售收入(包括地 产项目、库存物业、租赁物业等)、销售费用、租赁管理费用和样板房费用计划等。 规划设计部：编制房地产项目的设计招标费、设计费计划。预算采购部：编制房地 产项目的建安费（含甲供材料及设备）用款计划。战略投资部：编制房地产项目报 建费用、房地产项目发展土地费用支出8、计划。综合管理部：编制公司行政费用开支 等计划。财务部：编制房地产项目的税金和利息支出计划，编制公司楼宇银行按揭 收入、银行贷款、归还贷款和期间费用计划等。财务部在审核各部门所报数据的基 础上，编制汇总表并试算平衡，并报公司领导审批执行。 6.4.3 资金计划管理要求 6.4.3.1 资金计划分年、季、月、周资金计划报表，各部门要在部门年度预算及季 度预算基础上，分项目结合业务发展及资金需求滚动编制资金收支计划月报，每周 5 编制资金周报。 6.4.3.2 各部门在申报资金计划时，要树立资金成本意识，高度重视资金时间价值， 坚持以收定支、早收晚付、从严安排的原则，努力提高资金使用效益。 6.49、.3.3 各部门应将所有实收实支资金纳入计划口径，各项资金业务均要有据可查， 做到及时、准确、完整，严禁高估支出、低报收入。 6.4.3.4 资金收支计划一经批准必须切实执行。凡列入当月资金计划的收入款项， 归口责任部门要认真督促回收。凡列入当月资金计划的支出款项，财务要严把控制， 无合同、无手续、无计划的资金支出不得付款。 6.4.3.5 与经营活动无关的资金借出，无论金额大小，均报经恒天地产审批。 6.4.4 资金计划月报申报程序 6.4.4.1 资金收支计划月报仅限于经营性收支，由公司各业务部门填报，对业务范 围内所有收支款项，要按用途分类逐项填制资金收支计划月报 （数额较大的需列 明细10、） ，由部门经理、公司主管领导确认后于每月末 28 日前报恒天地产财务部汇总， 财务部汇总后报恒天地产总会计师、总经理。 6.4.4.2 财务部在汇总月度资金计划时，要主动与有关部门沟通，根据项目总体发 展情况和公司资金状况予以综合平衡，在此基础上编制公司下月“资金收支计划月 报” ，核定各部门下月资金收支额度。 6.4.4.3 资金收支计划经总会计师、总经理批准后于每月 5 日前下达各部门执行， 作为月度公司总体资金安排的依据。同时，上月资金计划实际执行情况也一并通报 各部门及公司领导。 6.4.5 资金月度计划付款审批程序 6.4.5.1 各部门申请付款要按资金支付分级审批权限履行审批程序11、，由财务部审查 资金支付的真实性和合规性，核实后方可办理付款手续。 6.4.5.2 各部门要合理控制付款进度和比例，不得突破资金月度支出计划限额。一 旦突破，非特殊原因财务将不予付款。如确因业务经营需要，用款部门必须向财务 部提交书面报告，说明原因，并填报“资金超支计划申报表” ，按相关审批程序报批 后财务部方可受理。 6.4.5.3 各部门在办理实际用款手续时，应提前通知财务部，便于及时安排资金， 具体时间要求：金额超过 100 万元（含 100 万）的，应提前三天；金额在 1000 万元 以上，要至少提前两周。 6.4.6 资金收支计划的跟踪检查 各部门应依据资金计划做好资金业务的跟踪自查12、工作，同时财务部每月要对资金收 支和成本控制情况进行跟踪检查，每月结束后要对上月资金回收及付款计划与实际 差异进行对比分析，重点关注资金收付款项与项目发展进度的匹配情况，如出现异 常情况，要及时向相关部门发出预警，并向公司领导汇报。各部门资金计划的实际 执行情况将作为各部门经理年终考核的参考依据。 6 7 现金、备用金、票据、银行帐户管理现金、备用金、票据、银行帐户管理 7.1 现金管理 7.1.1 现金管理应按照国家现金管理暂行条例规定的使用范围支付和收进现 金，接受有关主管部门的监督。对外币的管理须按国家外汇管理暂行条例的有 关规定执行。 7.1.2 公司内部的现金报销应向通过网上银行转帐13、支付方向发展，减少使用和保 存现金。 7.1.3 楼宇销售现场设专职收款员，楼宇销售收回的现金要及时存入公司银行帐 户，下班后收回的现金也要存放公司财务部的保险柜，并保证其安全。收取大额现 金时，尽量要业主直接存入我公司开户行，收取现金时应注意防范识别伪钞。 7.2 备用金管理 7.2.1 为方便工作，对因工作需要周转资金的部门和个人经总经理审批可借支备用 金。备用金主要用于零星费用支出。 7.2.2 备用金一般控制在 10,000 元以内，远离公司可适当提高但不超过 20,000 元。 7.2.3 备用金由借款人保管，安全自负，经办人应及时报销已支付的部分，补足备 用金。办理储户的备用金利息14、凭银行利息单全额上缴公司财务部。 7.2.4 备用金一律先清后借。年末由财务部收回备用金并进行结算,重新办理借用手 续。项目部或个人工作结束后应在 15 天以内归还备用金。 7.3 票据管理 7.3.1 票据管理的范围：票据管理的范围是指本公司领购的税务发票、收款收据等。 7.3.2 票据管理的职责：税务发票和收款收据由财务部的会计档案管理员负责管理。 7.3.3 票据的领购及印制：税务发票由财务部办税员根据需要向税务机关领购；收 款收据由票据管理员根据实际需要报经财务负责人批准后联系印制或购入；购入或 印制票据应当建立登记簿，作好登记，填写购入（印制）日期、供票方名称、票据 类别、起止号码等15、，由经办人签字。 7.3.4 票据的使用 7.3.4.1 领用票据人员须妥善保管空白票据，用完后须及时缴回票据管理人员，已 领用的发票、收据未缴回前，管理人员不得为其发放新的同类空白票据。使用人开 错的发票和收据不得擅自损毁，作废的票据应将全部联次一并缴回票据管理人员。 7.3.4.2 收取预收楼款及各种代收款时应当向付款方开具收据；取得租赁收入及其 他经营收入时应当开具发票；销售不动产在收到全部楼款后开具发票或凭预收楼款 收据换取发票。 7.3.4.3 收款人员在使用发票和收据时,要按规定在发票和收据上加盖公司财务专 用章，应当按照编号顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，金额不得涂改，其余 16、7 内容如有更改应在更改处加盖公司财务专用章。 7.3.4.4 专业发票必须按照有关规定的使用区域和范围使用。 7.3.4.5 档案管理员应当建立发票、收据的领用登记簿，登记其使用和收回情况； 登记簿应定期装订，并与缴回的发票及收据归档保存 5 年。 7.4 银行支票管理 7.4.1 银行支票由财务部出纳负责管理,并负责办理银行支票的购入、使用登记手 续。 7.4.2 领用支票均应凭领导签批、经办人签名的银行付款申请单办理领用手续。 7.4.3 在签发支票时应填写日期、大小写金额、用途、收款单位名称等。对事前难 以确定收款单位和金额的又急需要办理时， 要经财务负责人批准允许签发空白支票， 但仍17、需填上日期，并在支票小写栏上标明限额。领用人要在支票根上签字,并在收款 单位和金额填妥后交财务部登记。 7.4.4 银行会计对超过五天未报的支票要督促经办人结账，对无正当理由拖延不结 的有权停发支票，并向财务负责人反映。 7.4.5 未经公司财务负责人同意支票不得背书转让，如造成损失，由背书人承担相 应责任。 7.4.6 支票书写的收款单位名称必须与发票或收据所盖印鉴的名称相符。委托付款 必须由原收款单位出具委托付款书，并经财务负责人审批。 7.4.7 对外付款或报销一般不开具现金支票，特殊情况需要开具现金支票的需经财 务负责人批准。公司使用的现金支票不得交与财务部以外人员代提现金。 7.4.18、8 银行会计要按照开户行、银行帐号建立支票领用登记簿，支票领用登记簿应 按年进行装订，对于各种原因收回的作废支票应统一登记，并随同作废支票清单一 并交会计档案管理员归档。 7.5 银行帐户管理 7.5.1 管理原则：公司银行帐户管理由财务负责人全面负责，承担日常运作和监管 的直接责任，由银行会计承担具体责任。严禁对外出租或借用公司银行帐户。 7.5.2 银行帐户的开设：公司开设银行帐户，由财务部提出申请，经公司总经理及 财务负责人批准，并报恒天地产，经恒天地产财务部、财务负责人逐级审批后方可 开户。 7.5.3 银行帐户预留印鉴：银行印鉴由“法人代表名章” 、 “财务专用章”二个印章 组成；需19、要有效签字的外资银行帐户，有效签字人为公司总经理和财务负责人二人 共同签字方为有效。 7.5.4 银行帐户的日常管理 7.5.4.1 银行支票、汇票、储蓄存折等由银行会计保管。银行印鉴的印章必须分开 保管，其中“法人代表名章”由法人代表或授权其他人保管， “财务负责人名章”由 财务负责人本人保管， “财务专用章”由财务负责人视工作需要安排其他人保管。各 8 银行帐户有效签字人和支票、存折、印签保管人应认真履行自己的职责，承担相应 责任。 7.5.4.2 财务经办人要认真核对各项收付款业务,每笔付款都要凭有关领导的审批 才能支付,发出支票、办理汇款时，必须核实支用金额，并及时取得收据正本，保证 20、实支款项与收据相符。 7.5.4.3 银行账户有效签字人如因工作变动，离开公司或变换工作环境时，由财务 部及时办理更换印鉴或签字人手续。需开立、变更、撤销银行帐户时，必须向上级 财务管理部门上报开立、变更、撤销银行帐户申请表 ，经批准后方可办理。 7.5.4.4 银行帐户资料由财务部定期进行汇总，报公司财务负责人和上级公司财务 部。每月按帐户编制银行存款余额调节表，保证公司资金的安全。 7.5.5 银行帐户的撤消：在下列情况下，由财务部及时办理银行帐户撤消手续：银 行帐户长期不使用，且以后也不会使用的；专门为某一单项业务开设的帐户，该业 务已完结的；公司已清盘或注消的。 7.5.6 银行帐户档21、案资料的保管 7.5.6.1 银行帐户档案资料包括开设银行帐户申请表、银行开户资料（如董事会纪 要、帐户协议等） 、银行帐号、有效签字资料或银行印签及银行销户资料。 7.5.6.2 银行帐户档案资料每年应按公司、开户银行帐号等分类整理装订保管。所 有资料视同会计档案的一部分；保管年限、销毁程序均按会计档案管理的有关规定 执行。 7.6 信用卡管理原则上公司不给个人办理信用卡及信用卡度担保。 8 费用开支审批管理费用开支审批管理 8.1 合同管理 8.1.1 公司的各类经济合同实行会签审核制度。当需要与相关单位签署经济合同时， 由经办部门负责谈判的相关工作，达成初步意向后，将协议初稿送相关部门、22、主管 领导、财务负责人、总会计师（或财务总监） 、总经理进行会签。 8.1.2 公司对外合同的签署按照合同签署审批权限程序办理。 8.1.3 经批准正式签署的合同一般应一式三至四份，经签署后的合同由经办部门及 时送一份原件到财务部备案，便于今后办理付款手续。未送财务部备案的合同，财 务部有权拒绝付款。 8.1.4 对于分次付款的合同，经办部门在每次办理付款手续时，需注明。 8.1.5 合同执行完毕，做好有关的归档工作。 8.2 工程分包、材料设备款、销售费用的审批三类合同的签订：对于工程分包合同、 材料设备供应合同、营销合同（包括广告策划、销售代理、广告宣传等）的签订， 在按以下程序确定合作方23、对合同会签后，均由公司总经理或总经理授权公司主管 领导签署。 9 8.2.1 分包工程项目 8.2.1.1 分包单位的确定：按恒天地产公司相关招投标制度执行。 8.2.1.2 分包工程款的支付：由项目部、预算采购管理部门申报，财务部审核，公 司主管领导、财务负责人、总经理审批。单笔金额达到或超过 100 万元的（包括进 度款、结算款、预付、借款）需报恒天地产有限公司审批。 8.2.2 材料设备采购 8.2.2.1 材料设备供货商的确定：按恒天地产相关制度执行。 8.2.2.2 材料设备款的支付：由项目部、预算采购部审报，财务部审核，公司主管 领导、财务负责人、总经理审批。单笔金额达到或超过 24、100 万元需报恒天地产审批。 8.2.3 销售费用 8.2.3.1 广告策划、销售代理商的确定：公司发展项目的广告策划、销售代理均由 恒天地产招投标小组审批确定。 8.2.3.2 营销费用的支付：根据合同 10 万元以上由恒天地产营销管理部申报，财务 部审核，主管副总审批；100 万元以上由恒天地产总经理审批。 8.3 固定资产及低值易耗品审批按本制度固定资产管理及低值易耗品管理的有关规 定执行 8.4 馈赠捐款的审批:金额在 5000 元以上的馈赠捐款，须由恒天地产审批。 8.5 培训费、探亲费和行政办公等费用的审批 8.5.1 培训费用开支，在“应付职工薪酬职工教育经费”下列支，开支时由25、综合 管理部经理审核，公司主管领导、财务负责人会签后，报总经理批准。教育经费不 足时，由主管领导、财务负责人会签后，报总经理批准。员工参加本岗位或本专业 就职必须的社会各类专业考试，成绩合格的，凭成绩单或有关证书，经审批后，给 予全额报销。 8.5.2 员工探亲费、其他福利等开支按相关规定由综合管理部按集团和公司有关规 定审核，由主管领导、财务负责人会签后，报总经理批准。 8.5.3 食堂费用、行政办公用品按相关规定由综合管理部审核，由主管领导、财务 负责人会签后，报总经理批准。 8.5.4 汽车、办公用具等维修的审批 汽车维修的审批：综合管理部应督促驾驶员作好车辆的日常保养并定期对车辆进行 26、养护检修，一般小修费用由综合管理部经理审核后报总经理批准，中、大修理费需 事前提交申请经总经理批准后方可。办公用具维修由综合管理部经理审核检查确认 后报公司领导审批。 8.6 存出保证金的审批及管理 8.6.1 存出保证金的审批见审批权限有关规定。 8.6.2 经办人办理存出保证金后即为责任人，应负责其跟踪、结算、回收等事项。 10 责任人未结清存出保证金时，如工作调整或调离，要办妥接交手续并经财务部确认。 8.6.3 财务部每季度对存出保证金进行清理，督促责任人及主管部门作好回收工 作。对无法收回的存出保证金，责任人及部门要写出报告，经原审批领导同意后到 财务部办理有关手续；属个人原因无法收27、回的，经办人应承担相应的赔偿责任。 8.7 交际应酬费的审批及管理 8.7.1 各级别人员业务招待费控制标准为：业务主管以下每人 300 元、部门正副职 每人 500 元、副总级每人 700 元、总经理级据实报销，大型交际应酬活动应事先报 开支预算，经公司总经理批准后方可执行。 8.7.2 交际应酬费应取得合法发票，按规定权限逐级审批报销。 8.7.3 任何单位和个人不是因公来公司出差的，均不得安排宴请。 8.7.4 财务部要定期（每月）向公司领导汇报交际应酬费支出情况。 8.8 国内国外差旅费的报销规定 8.8.1 出差住宿标准 8.8.1.1 各级别人员出差住宿具体控制标准如下：一般员工住28、宿不超过三星标准； 部门正职（含副职）住宿不超过四星标准；副总级以上人员住宿不超过五星标准。 总经理单独出差或带员出差，可根据需要据实报销住宿费用。 各级人员出差因特殊情况超过上述费用标准的，可提请总经理批准。 各级人员在本市或外省参加会议或培训班等，按会议规定标准执行。 公司长期外派或长期住外工作人员不执行上述办法。 8.8.2 员工赴国内内地城市差旅费标准 8.8.2.1 补助标准： （1）员工异地出差不分途中、住勤，每人每天补助 90 元（不含 副总以上人员和特定项目现场开发人员） ， 不报销餐费， 计算补助的天数计头不计尾。 但参加各种学习班、会议或交际应酬宴请，享有统一伙食安排的，不29、得再报出差补 助。员工临时借调到地区公司工作的不报销出差补助。员工异地出差凡报销交际应 酬餐费和工作餐费的，应经公司领导或主管领导批准。 （2）乘火车 6 小时以上可乘坐 硬卧，乘车 6 小时以上，未乘坐硬卧可享受硬座票价一半的夜间乘车补贴。 （3）公司内 部组织的培训，膳食由公司统一安排，不再发放补助。(4)驾驶机动车出差，单双程超 过 500 公里的，按出差计算补助。 8.8.2.2 乘坐交通工具的标准:公司总经理出差可以乘坐飞机头等舱;部门经理以下人员 出差原则上乘坐地面交通工具，乘坐软卧或飞机的需经总经理同意。 8.8.2.3 员工出差的路径应是出发地与目的地之间的直线距离，因私绕道的30、其费用 自理，顺路休探亲假的，应严格划分二者的起止时间界限，并按规定的标准报销差旅 费，但不享受补贴。 8.8.2.4 员工出差期间，乘坐出租车据实报销。 11 8.8.2.5 员工出差期间，因工作需要馈赠礼品，需事前请示总经理，事后签字方可 报销。 8.8.3 员工赴香港、澳门出差补助标准：因公赴香港、澳门每人每天补助人民币 200 元。 8.8.4 员工赴国外出差补助标准：因公赴欧美、亚洲其他地区出差，每人每天补助 200 元人民币。 8.8.5 其他费用 8.8.5.1确因工作需要，临时改变出差时间，经分管副总签字批准可凭票报销退票费。 8.9 市内交通费的报销规定 8.9.1 员工外出31、到市内办理公务时，在公司不能提供车辆的情况下，可以乘坐出租 车。 8.9.2 出租车费的审批、报销办法 8.9.2.1 出租车票应及时报销，部门经理审核后，财务负责人会签后按规定程序批 准审批报销。 8.10 新录用员工报到费的报销规定 8.10.1 除有特别说明外，凡公司正式录用并按通知按时报到的员工（含校园招聘应 届毕业生） ，可按原单位（学校）所在地或家庭所在地至公司间的火车硬卧票标准报 销路费，如乘座飞机则按经济舱位原票价的 50报销，不报销路途食宿费。 8.10.2 校园招聘应届毕业生报到时发放一次性的生活安置费 500 一 1000 元（凭据 报销） 。 8.11 联谊活动费用的管32、理 8.11.1 公司组织员工参加的社会活动及本公司联谊活动，由公司领导指定的部门作 好活动费用开支预算，报总经理审批。财务部按批准的开支计划安排资金并凭据报 销。 8.11.2 凡邀请员工家属参加的活动，按规定的范围和条件报名参加。规定由员工自 理的费用，由组织部门统计报财务部从工资中扣回。 8.11.3 员工因个人原因未参加联谊活动，不补发其费用。 8.12 通讯费用的报销规定 公司享受通讯费报销按综合管理部的有关规定，报销时统一由综合管理部审核。 8.13 其他费用开支的审批 8.13.1 其他费用是指除以上各项目外的其他费用开支。 8.13.2 公司发生的其他费用开支的均需获得公司总经33、理批准，方可报销。 8.14 费用报销规定 8.14.1 费用报销由各部门指定专人负责，在报销日统一汇总办理报销。 12 8.14.2 费用报销时需将报销单据分门别类粘贴好，分别列明报销事由、金额、附件 张数等项目，以便审核。 8.14.3 费用报销单据严禁代签他人名字。 8.14.4 报销任何费用均须持有效发票。 8.15 借款规定 8.15.1 借款分为临时借款及长期备用金。长期备用金的借支程序见备用金管理的有 关规定。 8.15.2 因公出差、交际应酬、购买办公用品、公司活动等需临时借款的，由经办人 按照“一事一款”的原则填写“备用金借款单” ，注明借款用途、借款金额、还款时 间等，报部34、门负责人及公司领导签字批准，财务部审核后予以支付。 8.15.3 临时借款原则上不准跨月，经办人应在业务完成后十五日内凭有效发票到财 务办理报销清还手续，填制报销单时，注明业务事项、金额等各项内容，按费用开 支审批权限报批，做到内容完备、手续齐全，经财务审核后方可办理报销手续。 8.15.4 财务人员应及时催报己到预计还款时间的借款，超期一周不还款的应向财务 负责人汇报。对借款未还清者，不得再新借款项。对逾期催交后仍不还者，财务将 视情况予以适当处理。 8.15.5 员工内部调动，所在部门负责人应督促其到财务办理清理备用金及其它欠款 手续。 9 会计核算及报表管理会计核算及报表管理 9.1 会35、计核算 9.1.1 会计核算的一般要求遵照国家统一会计制度的规定按股权架构关系划分会计 核算对象,建立会计帐册，进行核算，真实准确完整的反映财务成果,保证会计指标 前后各期的可比性。 9.1.2 会计核算币种以人民币为记帐本位币。 9.1.3 会计年度会计核算会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 9.1.4 会计凭证的一般要求 9.1.4.1 原始凭证的内容必须具备：凭证名称，填制日期，填制单位或填制人姓名， 接受单位名称，经济内容，数量、单价、金额。外部原始凭证应有填制单位公章， 原始凭证大小写金额必须相符，原始凭证不得涂改挖补。 9.1.4.2 记账凭证必须具备填制凭证日期、编号、36、摘要、科目、金额、附件张数、 填制人员、记帐人员、稽核人员、财务主管人员签章。 9.1.4.3 记账凭证要连续编号，一笔业务需填制两张以上凭证时，可采取分数编号。 记账凭证除结帐和改错外都应附有原始凭证。记账凭证发生错误应重新填制，已入 账的可以采用红字凭证冲销法或者补充法进行更正； 记帐凭证输入时， 红字可用 “” 13 号表示。 9.1.4.4 记账凭证连同其原始凭证，按编号顺序、装订成册、加具封面，注明单位 名称、年度、月份和起迄日期、凭证种类、起迄号码，由装订人在装订线处盖章。 9.1.4.5 原始凭证不得外借，其他单位因特殊需要经财务负责人同意方可复印，由 提供人员和收取人员登记签名37、。 9.1.4.6 外部原始凭证如有遗失，应取得原开具单位盖有公章的证明，注明凭证的 金额、号码、内容等。如无法取得的，由经办人写出详细情况，经公司财务负责人、 总经理批准签字，代为原始凭证。 9.1.5 登记会计账簿 9.1.5.1 按国家统一会计制度的规定和业务需求设置会计账簿。包括总账、日记账、 明细账、辅助账等。 9.1.5.2 现金账、银行账必须采用订帐式账簿，用计算机打印的账簿必须连续编号， 装订成册，由主管会计和具体经办人签章。总账和明细账、现金日记账、银行日记 账应定期打印。 9.1.5.3 会计人员应根据审核无误的记账凭证登记会计账簿，做到数字准确、摘要 清楚、登记及时、字迹38、工整。各种账簿应按页连续登记，不得跳行隔页、如有发生 应注明“此页（此行）空白”字样。凡需结出余额的账户，其余额应注明借贷方， 没有余额的应作出标记。上下账页结转时要注明“过次页” “承前页” ，对需要结出 本月发生额的账户结计“过次页”的本页合计数应为本月初至本页止的发生额的合 计数。 9.1.5.4 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不准重新 抄写，应按有关规定进行更正，应将错误文字或数字划线注销，在其上方填写正确 文字或数字，并加盖名章。对错误数字必须全部划线更正，不得局部修改。由于记 账凭证错误造成账簿错误的，可按更正的记账凭证登记账簿。 9.1.5.5 各单位应39、定期核对账簿，保证账证之间、账表之间、账账之间、账实之间 相符。定期结账，月度需出当月发生额的应在摘要栏中注明“本月合计”字样，并 在下面通栏划单红线；年结的注明“本年累计”通栏划双红线。年度结转要在摘要 栏分别注明“结转下年”和“上年结转” 。 9.2 财务会计报告 9.2.1 财务会计报告的要求 9.2.1.1 按照国务院发布的企业财务会计报告条例的规定，定期编制财务会计 报告，公司负责人对本公司的财务会计报告的真实性、完整性负责。 9.2.1.2 年度财务会计报告应委托注册会计师、会计师事务所审计，出具审计报告。 9.2.2 财务会计报告的构成 9.2.2.1 财务会计报告分为年度、半年40、度、季度和月度财务会计报告。 9.2.2.2 年度财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。 14 9.2.2.3 会计报表的主表包括：资产负债表、利润表(或损益表)、现金流量表等。 9.2.2.4 会计报表的附表包括：利润分配表、销售费用表、管理费用表、财务费用 表、固定资产明细表、房地产发展项目成本表、损益表补充资料、物业销售盈亏明 细表、房地产销售损益明细表、租赁损益表、其他业务损益明细表、长期股权投资 表、银行贷款表、各类债权债务表等。 9.2.2.5 会计报表附注可用附表或用文字的形式反映，但其内容应包括：不符合基 本会计假设的说明；重要会计政策和会计估计及其变更情况41、变更原因及其对财务 状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其 交易的说明；重要资产转让及其出售情况；企业的合并、分立；重大的投资和融资 活动；会计报表中重要项目的明细资料；有助于理解和分析会计报表的其他事项。 9.2.2.6 财务情况说明书至少应说明事项：企业生产经营的基本情况；利润实现和 分析情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影 响的其他事项。 9.2.3 财务会计报告的编制 9.2.3.1 财务会计报告应根据真实的交易、事项以及完整、准确账簿记录等资料， 并按国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制42、。 9.2.3.2 年度结账日为公历年度的每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度的结账 日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。 9.2.3.3 在编制年度财务会计报告前，应按有关规定，全面清查资产、核实债务； 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致；核对各会计账账之间的 发生额和余额是否一致。 9.2.3.4 编制的会计报告,要做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任 意取舍。会计报表之间、各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致；本期报 表与上期报表之间有关数据应相互衔接。 9.2.4 财务会计报表的对外提供 9.2.4.1 对外提供的财务会计报告反映的43、会计信息一定要真实、完整。并按有关规 定及时向有关部门和单位提供财务会计报告。 9.2.4.2 对外提供的财务会计报告应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公 章。封面应注明：企业名称、企业统一代码、地址、报告所属年度或月份、报送日 期，并由企业负责人、财务负责人、编表人签名并盖章。 9.2.4.3 财务会计报告须经注册会计师审计的，应将注册会计师及其会计事务所出 具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。 9.3 会计工作交接 9.3.1 会计人员工作调动或离职，必须将所经管的会计工作全部移交给接替人员， 没有办理移交手续的不得调动或离职。 9.3.2 会计人员办理移交前应处理完有关业务，44、对未了事项要写出书面材料。 15 9.3.3 编制移交清册逐项列明移交材料，包括会计凭证、会计账簿、会计报表、印 章、现金、有价证券、发票收据、支票、文件、会计软件及密码、会计软件数据磁 盘等有关资料和实物。 9.3.4 一般会计人员办理交接手续，由财务负责人负责监交；财务负责人办理交接， 由公司领导负责监交， 必要时可由上级财务部派人会同监交。移交人员办理移交时， 要按移交清册逐项点交，发现问题要限期查清。接交完毕后，交接双方和监交人要 在移交清单上签字，移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 9.3.5 接替人员应继续使用移交账簿，不得另立新账，保持会计记录连续性。 9.3.6 单45、位撤消、分立、合并时相关工作比照上述手续办理。 9.4 会计监督 9.4.1 各单位的会计机构、会计人员依法对本单位的经济活动进行会计监督。 9.4.2 对财产物资的监督：各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相 符、账款相符、账实相符。会计人员对账实不符的情况要及时作出处理，如无权自 行处理的，应当及时报请单位领导处理。 9.4.3 对财务收支的监督：对违法收支不予办理，应当制止和纠正；制止、纠正无 效的，应当向单位领导提出书面意见，要求处理。对违法收支不予制止和纠正，又 不向单位领导提出书面意见的，应当承担责任。对严重违反国家利益和社会公众利 益的财务收支，应当向主管单位或者财政、46、审计、税务机关报告。 9.4.4 对单位制定的预算、财务计划、经济计划的执行情况进行监督；并配合财政、 审计、税务机关依法进行的监督。 9.5 内部稽核制度 9.5.1 内部稽核的范围：原始凭证,记帐凭证,库存现金、银行存款和有价证券,会计 帐簿,财务会计报告,其他会计资料。 9.5.2 内部稽核的组织形式和具体分工 9.5.2.1 内部稽核采取财务负责人领导下的分级稽核制,即初审、复核、稽核、总稽 核。 9.5.2.2 初审是对原始凭证进行审核，即对需进行会计核算的原始凭证进行审查， 由各相关岗位按业务范围分别负责。 9.5.2.3 复核是对涉及货币收付业务的会计凭证进行审核，由财务资金部其47、他的人 员负责。 9.5.2.4 稽核包括对会计凭证的审核、对库存现金的核查、对银行存款调节表的核 查、对各种有价证券的核实、对装订成册的会计帐簿完整性和准确性核查，由本单 位主管会计负责。 9.5.2.5 总稽核包括对会计凭证的昀终审定，对财务会计报告、财务计划和其他会 计资料的审核，由财务负责人负责。 9.5.3 稽核工作的职责和权限 16 9.5.3.1 审核原始凭证的真实性、合法性。对不真实、不合法的原始凭证不予受理， 并向财务负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求其更正和 补充。 9.5.3.2 审核记帐凭证的完整性和正确性。对记载不正确、不完整的记帐凭证退回 制单48、人予以更正和补充。 9.5.3.3 审核有价证券登记簿所记载的数额与有价证券是否相符；审核出纳人员管 理的现金是否帐实相符；审核银行存款调节表所列各项数字的真实性和准确性，核 实各未达帐项造成的原因，督促相关人员清理未达帐。盘点核查结果应及时报告财 务负责人。 9.5.3.4 审核财务会计报告内容是否真实、完整，报表钩稽关系是否正确。 9.5.3.5 审核财务资金部对外报送的其他报表和会计资料是否真实、完整。 9.5.3.6 审核财务收支、成本、费用、利润等计划指标项目是否齐全，编制依据是 否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接。 9.5.3.7 经过稽核无误的会计资料，稽核人员都应签49、字或盖章。 10 会计电算化管理会计电算化管理 10.1 会计电算化对计算机的要求 10.1.1 硬件要求配置与财务软件系统相匹配的主机、显示器、打印机。 10.1.2 软件要求所使用的财务软件是由集团公司统一采购的财务软件系统。 10.2 会计电算化内部操作 10.2.1 会计电算化分工财务负责人负责财务系统会计电算化领导工作，按照国家财 政部门对会计电算化的有关规定设计公司全面实施会计电算化的总体规划。对公司 会计电算化的管理由财务负责人负责。会计电算化的操作人员必须拥有会计电算化 上岗证，要切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作要检查。 10.2.1.1 电算主管负责协调计算机50、及会计软件系统的运行工作，防止利用计算机舞 弊；拥有软件中所有的操作功能，可分配其他岗位的权限，设置期初数据，维护资 料，增减科目等功能，此岗可由会计主管兼任。 10.2.1.2 软件操作负责按审核无误的原始凭证内容输入记账凭证，打印记账凭证、 会计账薄、会计报表、会计资料，进行部分会计数据处理工作，将录入计算机的其 他资料打印成书面文件交有关人员审核、存档。一般由相关的会计人员兼任，此岗 位没有会计凭证审核或过账的权限。 10.2.1.3 银行出纳核算负责实际银行存款与账面存款的核对工作，其操作权限可设 银行现金、账薄查询、报表处理功能，此岗位不能有凭证输入功能。 10.2.1.4 费用核算