1、房地产开发公司财务管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一章 总则第一条 为了适应现代经济的客观要求，完善财务制度体系，保证会计资料真实、完整、依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、企业会计准则、企业会计制度的有关规定、并结合企业的生产经营特点和客理要求，特制定本制度。第二条 本制度适用于公司及其下属部门。第三条 财务部是公司从事一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司的日常财务管理，筹资管理和财务分析工作。第二章 企业财务管理体系及权限第四条 公司应建立严密、科学的财务管理体系，实施财务经理2、的监管制度，以保证管理工作正常开展。财务经理的财务监督管理权限：违法违纪的问题的制止纠正权。监督公司执行各项财经法规；指导和监督建立和执行公司财务会计制度，保证公司经济活动的合法性、真实性和有效性，督促和指导公司建立和完善内部会计控制制度，防止、纠正各种欺诈和舞弊行为，保证公司资产的安全及经济活动的健康发展。第三章 会计机构和会计人员第五条 本公司设立专门的会计核算部门，负责核算公司的各项经济业务收支。第六条 由本公司总经理负责领导本公司的财务会计工作，财务经理负责领导本公司的日常会计运作，会计主管负责本公司具体的会计操作。第七条 会计人员必须获得会计证等必备的会计从业证书，对于暂时未获得的，3、必须经财务部门考核获取相关的证书后，才能正式上岗。第八条 会计机构设置根据业务规模大小随时调整。会计人员的工作岗位进行有计划的轮岗。第九条 会计人员应按照国家有关规定参加会计业务培训和会计证年审。第十条 会计岗位责任制1、根据原始凭证填制记账凭证，并输入电脑。2、处理凭证汇总表、明细账、试算平衡表等帐事项。3、核对总账和明细账，检查不相符和不合理的账目，并改正账目。4、核对银行存款往来账，编制银行存款调节表。5、领导交办的其他事项。第十一条 出纳岗位责任制1、严格履行内部控制制度，把好出纳付款最后一关，任何不合法单证和未经批准单证都不得随意付款。2、妥善保管出纳备用金，根据批准审核无误的现金报4、销单付款。3、登记出纳收支日记账，做到日清月结，及时核对库存和现金与账存现金。4、每次出纳备用金用完时，必须填制付款汇总表，并附相关单证一起交主管会计审核无误后，开具支票到银行支款补充出纳备用金。5、接受主管会计和财务经理的监控和指导。第四章 资金审批制度第十二条 所有款项的支付，须经公司主管领导批准如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，时候请其在支出单上补签意见；第十三条 财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管，办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人制定的专人保管印章须办理交执手5、续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记。第十四条 财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准。第十五条 开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票与收款相符，如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主客领导批准。第十六条 往来款项的冲转(指非正常经营业务），须公司主管领导批准。第十七条 用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证如遇特殊情况须经公司主管领导批准。第十八条 施工工程用款审批制度施工工程用款由公司主管领导批准，其程度，按以下“施工工程用款支付审批6、工作流程”执行：施工单位根据合同约定，申请工程款（一式三份）监理公司审查进度、质量、安全文明建立造价工程师审核工程量甲方造价工程师审核（审核或咨询）工程部经理审核根据财务部确定上报日期总经理或委托人审定（批准支付）财务部根据合同审核财力部留存（原件）造价工程留存（复印件）施工单位留存（原件）资料文档留存（原件）主管工程和财务领导审核。第十九条行政费用支出管理制度1、公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支；2、涉及应酬等非正常费用，须公司主客领导批准。第二十条 公司差旅费开支制度1、公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴。2、公司职员出差根据需要，由部门经理决定选7、用交通工具；3、公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以规定执行：房租标准：A、部门经理以上职员，房租标准120元/元；B、一般职员，房租标准为100元/日；伙食补贴，市内交通费每人6元/日。4、事迹报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报销公司主管领导审批后支付。第二十一条 办公费用，会议费用及其他费用管理制度1、公司办公用具由办公室统一采购、管理。2、办公室设立账册登记公司办公办公用品的采购，使用情况。3、办公室财产台账为财务部附设账册。4、办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册，登记，定期通报。5、公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出8、建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排。6、有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。第二十二条 行政费用报销制度1、公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资，奖金，津贴，差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；2、公司职工报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；3、应酬，礼品费用支出实行一票一单，事前申报制，批准后方可实施；4、凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款9、单留财务存底，待借款还回时财务开冲帐收据给经办人；5、支票领用单，借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；6、银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告，如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；7、其他前关费用及成本支出的程序以公司规定为准。第五章 工程成本管理制度第二十三条 公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标，保证，承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。第二十四条 公司工程部主要负责工程造价的预测及审核，工程招投标文件的编制，工程决算的审定。第二十五条 工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作10、，对已经选择定型的设备，材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。第二十六条 财务部主要负责工程成本的总体控制工作1、参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划；2、负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工人。第二十七条 工程中间结算程序1、施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸，施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签；2、财务部根据有关文件资料，施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情11、况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。第二十八条 工程决算程序1、施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签；2、财务部根据各种经济签证，合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用、结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准；3、大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照规定的职责范围联合进行专项工程决算；4、房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部办理工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本12、结算。第六章 财产管理制度第二十九条 公司财产的范围1、公司财产包括固定资产和低值易耗品；2、凡公司购入或自制的机器设备，动力设备，运输设备，工具仪器，管理用具，房屋xx物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；3、凡单项价值2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。第三十条 公司财务部负责公司所有财产的会计核算1、公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理；2、公司各施工工地使用机器设备，动力设备，工具仪器等由工程部归口管理；3、办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台帐，登记公司财产13、的购入，使用及库存情况，负责组织公司财产的保护，维修并制定相应的措施、办法。第三十一条 财产的购置与调拨1、办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购；2、财产购回后，应填写财产收入验收单，财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单，财物发票及采购计划办理报销手续，财产归口管理部门凭验收单登记台帐；3、各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；4、固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联，一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇14、总后向财务部报帐；5、财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案；第三十二条 财产的清查、盘点1、公司财产归口管理部门应定期进行财产清盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；2、各部门年终财产盘点必须有财务人员参加；3、财产盘点清查后发现盘盈，盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏损原因，对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；4、凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见；5、凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查15、明原因，如实上报；属个人责任事故应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。第七章 流动资产第三十三条 流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。第三十四条 流动资产包括现金或银行存款、短期投资、应收帐款、应收票据、存货、预付费用等。1、短期投资指的是当公司的现金或银行存款超过日常营运所需时，为获取较佳的孳息，可能从事债券、证券或基金的投资，这类投资的目的在于资金的调度运用，而投资的标年有活络的市场可供即时出售变理，故归类于流动资产。2、应收帐款、票据及存货都是营运过程产生的资16、产，通常变成现金的周转率都在一个营运周期内。3、预付费用指的是公司营运中可能需要预先付费，才能享受服务，如预付租金或保证金等，理论上预付费用是无法变理的，但以金额不至于太大且其效益往往与一年年之内就会耗尽，故仍归于流动性资产。4、在流动资产中，变现性最高者依序是现金及约当现金、短期投资于应收账款活票据等。第八章 固定资产第三十五条 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、xx物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单价价值2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资17、产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。第三十六条 固定资产折旧指一定时期内弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。第九章 无形资产、递延资产和其他资产第三十七条 无形资产，指企业未来进行生产经营活动而得或自创的，能为企业带来未来经济利益的，但不具有物资实体的资产。无形资产一般具有以下特征：1、无形资产不具有实物形态，是隐形存在的资产。2、无形资产是用于生产商品或提供劳务，出租给他人或未来行政管理而拥有的18、资产。3、无形资产的使用年限超过一年，可以在一个以上会计期间为企业提供经济效益。因此，它被界定为长期资金而不是流动资产。4、无形资产所提供的未来经济效益具有很大的不确定性。有些无形资产（如商誉）只是在某个特定的企业存在并发挥作用；有些无形资产的收益难以确定，随着市场竞争、新技术的发明而被替代。第十章 负债第三十八条 负债是指企业过去的交易或实事项形成的、逾期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。流动负债又可分为：短期借款，应付票据，应付及预收款项，应付职工薪酬，应缴费用，应付利息。非流通负债又可分为：长期借款、应付债券、长期应付款。通俗地讲，资产就是能19、把钱放进你口袋里德东西；负债是吧钱从你口袋里取走的东西。流动负债是指将在一年或者长于一年的一个营业周期内偿付的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应缴税金、应付利润、其他应付款和预提费用等。短期借款是指企业借入的还款期限在一年或超过一年的一个营业周期内的各种借款。列入，工业生产周转借款、临时借款等。应付票据是指企业在生产经营过程中对外发生债务时所承兑的汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付账款是指企业生产经营过程中因购买材料、商品和接受劳和供应等发生一项流动负债。预收货款是指企业按照合同规定向购货单位预付的购货款和定金。应付工资是指企业应付职工的工资金额以及包括在工20、资总额内的各种工资性奖金和津贴等。应交税金是指企业应交纳的各种税金，包括增值税、营业税、消费税和所得税等。应付利润是指企业应付给投资者的利润，包括应付给国家，其他单位以及个人的投资利润。其他应付款是指除应缴税金、利润以外的其他一切应交款项，包括应交教育费用附加、车辆购置附加费等。长期负债是指企业事先预提而尚未实际支付的费用，如预提的保险费、借款利息、租金等。长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。长期负债是企业向债权人筹集的可供长期使用的一种资本来源。同流动负债相比，长期负债的特点是数额较大，偿还期限较长。长期借款是指企业向银行等21、金融机构或其他单位借入的，归还期限在一年以上的各种借款。长期借款一般用于固定资产购建、固定资产改扩建工程及固定资产大修理工程以及流动资产的正常需要等方面。应付债券是指企业为筹集长期使用的资金对外发生的一种还款期在一年以上的书面凭证。应付债券是指企业为筹集长期使用的资金对外发生的一种还款期在一年以上的书面凭证。长期应付款是指企业除长期借款、应付债券以外的其他一切长期负债，如用补偿贸易引进的国外设备，应付的引进设备款和融资租入固定资产的应付租赁款等。第十一章 收入、成本费用管理第三十九条 公司建立并完善营业收入的管理规定，确保收入循环中的报价。签订合同、实际收款和开具发票等各环节内部控制，以加强对22、业务活动的财务监督。1、营业收入是指公司在也应期间收取的各种经营项目的主营收入和其他业务收入。公司在收讫价款或取得价款的凭证式，确认营业收入的实现。2、公司对外投资性的收益包括短期投资收入和长期投资收益。短期投资收益在持有期满后确认，长期投资收益按被投资单位取得的合法审计报告中的财务年度权益确认。3、成本费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的成本费用，无论其款项是否支付，都应计入当期的成本费用；虽在本期支付的成本费用，但应在后期负担的均不能计入本期成本费用。但应归属本期的成本费用和损失不得挂账，调节利润。4、严格控制成本费用的开支范围和标准，严格履行请购、审批、合同订立、付款等程序，合理控23、制成本和费用。费用报销的审批及流程按照费用报销暂定执行。5、公司合理运用财务杠杆，降低财务费用等资XX本。第十二章 利润及利润分配第四十条 企业会计制度规定：“利润，是指企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、其他业务利润、利润总额和净利润。“关于利润之间的逻辑关系可以用公式表示出来，有关利润的相关计算公式有：利润总额=营业利润+投资收益（减投资损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出利润总额=主营业利润-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出净利润=利润总额-所得税第四十一条 利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、24、企业和投资者之间进行的分配。公司当年实现的净利润，一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配：1、计算可供分配的利润将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配利润为正数（即本年累计赢利），则进行后续分配。2、提取法定盈余公积金在不存在年实累计亏损的前提下，法定盈余公积金按照税后净利润的10%提取，法定应以公积金已达注册资本的50%时不在提取，提取的法定公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。3、提取任意盈余公积金任意盈余公积金计提标准由股25、东大会确定，如确因需要经股东大会同意后，也可用于分配。4、向股东（投资者）支付股利（分配利润）企业以前年度分配的利润，可以并入本年度分配。公司股东会或执行董事违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。第十三章 会计档案管理制度第四十二条 会计档案保管财力部必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失泄密。第四十三条 会计档案范围会计档案是指会计凭证、会计账薄和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料证据，具体包括26、：1、会计凭证类：原始凭证、记帐凭主、汇总凭证、其他会计凭证。2、会计帐薄类：总帐、明细帐、日记帐、固定资产卡片、辅助帐薄、其他会计帐薄。3、帐力报表类：月度、季度、年度财务报表、包括会计报表、附表、附注及文字说明。4、其他类：银行存款余额调节表、银行对帐单、其他保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。第四十四条 整理、立卷会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记帐、主管）由总经理指定专人归档保存。第四十五条 归档保管会计报表应分月、季、年度报表，应按照归档，由专人保管，并27、分类填制目录。第四十六条 档案的调阅使用会计档案不得携带外出、借出。凡查阅、复制、摘录会计档案，需经总经理批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。第四十七条 档案保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。第四十八条 销毁1、公司档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号，应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。3、28、销毁会计档案时，应当由机构和会计机构共同派人监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人参加监销。4、监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对，所要销毁的会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签字盖章，并将监销情况报告总经理。5、保管期满但未结清的 债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案毁清册和会计档案管清册中列明。6、正在建设期间的建议项目，其保管期满的会计档案不得销毁。第十四章 会计电算化管理制度为了加强会计核算软件的操作使用管理，确保会计核算软件的正常运行及会计29、信息的全面、准确与安全特地本制度。第四十九条 计算机操作员上机操作必须遵循的原则：1.严格管理会计软件的操作内容和权限，由指定专人定期更换密码、未经人不得操作会计软件。2、严格按照操作权限和程序进行会计数据的录入。3、操作结束时必须要及时保存，防止数据丢失。4、操作员离开机房前，应执行相应命令，按程序逐步退出操作并关闭计算机和电源。5、必须由专用设备人员保存必要的上机操作记录，用以记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。6、要由专人定期备份数据，并打印保存会计资料。第五十条 会计电算化硬件管理制度1、设备配置情况：会计电算化硬件设备是指专门用于或主要用于会计电算化的计算机及其配套设备，30、包括计算机服务器、各工作站主机、显示器、打印机、电源等。2、会计电算化专用硬件设备由财务部门统一管理和使用，其他部门一般不得使用或借用，确需使用时必须经财务部门有关负责人批准，并确认不影响会计电算化的正常工作，操作使用硬件时必须进行操作登记，并在上机登记表上表明批准人姓名、批准时间。3、任何人员不得将电算化设备用于游戏、个人文字处理和对外服务。4、会计电算化硬件设备必须定期维护，此项工作由系统维护人员负责进行，一般于每月月末全面检查一次，并作好检查记录，以保证计算机正常运行。5、计算硬件出现故障时要及时维修排出，确保会计电算化工作正常进行。第五十一条 会计软件和数据管理制度1、会计软件是用于完31、成会计计业务处理的软件及有关资料。要确保会计数据和会计软件的安全保密，任何人不得非法修改和删除会计数据和会计软件。2、会计软件程序确需修正或软件升级更换的要申报厅主管领导审批，并在升级或更换过程中由有磁人员监督，确保会计数据的连续性和安全性。3、会计软件升级更换由供应商实施，会计数据的更正和恢复一般由系统管理负责，维护人员事实会数据更正会恢复时必须做好详细记录。4、任何人不得随意在装有会计数据的计算机上装入和操作其他与之无关的软盘和程序，以防止计算机病毒破坏会计数据。第十五章 财务报告第五十二条 会计报表的分类1、按报表编制的依据，分为“会计决算报表”和“会计预算报表”。2、按编报层次分为：x32、x合并报表和各司报表。3、按上报时间分为：月报表、季报表和年报表。4、按报表的内容为：基本报表和分析报表。第五十三条 会计基本报表内容1、三大基本会计报表，即：资产负债表、利润表、先进流量表。2、根据公司管理需要而设计的其他附属会计报表，即：资金收支表、应收账款账龄分析表、楼盘销售情况表等。3、税务、银行、建委德国需要的其他报表。第五十四条 报表总体要求1、资产负债表由表头、正表和补充资料三个部分构成。（1）表头表头部分包括资产负债表的名称、编号、编制单位、编表时间和金额单位等内容。由于该表反映企业在某一时点总的财务状况，属于静态报表，因此，一定要注明是某年某月某日的报表。（2）正表正表是资产33、负债表的主体部分，主要反映资产负债表各项目的内容。资产负债表包括资产、负责和所有者权益三个会计要素。各要素按一定的标准进行分类，并按一定的顺序加以排列。资产项目按照其流动性的大小（即变现能力的强弱）排列，流动性大的在先，流动性小的在后；负责项目按照其到期日的远近排列，到期日近在先，到期日远在后；所有者权益项目按其永久程序排列，永久程度高的在先，永久程度低的在后。（3）补充资料补充资料包括附注和附列资料等内容，填列一些不能直接列入资产负债表的项目。如采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更情况、有关重要项目的明细资料等等。2、利润表（1）构成主管业务利润的各项要素。从主管业务收入出发，减去为取34、得主管业务收入而发生的相关费用、税金后得出主营业务利润。（2）构成营业利润的各项要素。营业利润在主管业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用、财务费用后得出。（3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。利润部额（或亏损总额）在营业利润的基础上加（减）投资收益（损失）、补贴收入、营业外收支后得出。（4）构成利润（或静利润）的各项要素。净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出。在利润表中，企业通常按各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。也就是说收入按其重要性进行列示，主要包括主营业收入、其他业务收入、投资收益、被贴收入、营业外35、收入；费用按其性质进行列示主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等；利润按营业利润，利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。3、现金流量表先进流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报先进流量，每类活动又分为各具体项目。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。（1）经营活动先进流量经营活动，是指小企业投资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：销售成品、商品、提供劳务收到的现金；购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；支付的职工薪酬，支付的税费。（2）投资活动先进流量投资活动，是36、指小企业固定资产、无形资产的构建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：收回短期投资、长期债务投资和长期股权投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产和无形资产收回的现金；购建固定资产和无形资产支付的现金。（3）筹资活动先进流量筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：取得供款收到的现金；吸收投资者投资收到的现金；偿还借款本息支付的现金；（4）分配利润支付的现金第十六章 处罚办法出现些列情况之一的，对财务人中予以警告并扣发本人月薪1-3倍；1、超出37、规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的。2、用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的。3、未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的。4、利用账户替他单位和个人套取现金的。5、未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的。6、保留帐外款项或将公式款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的。7、违反本规定条款认定应予处罚的。出现下列情况之一的，财力人员应予解聘：1、违反财务子都，造成财务工作严重混乱的。2、提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的。3、伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的。4、利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财务的。5、弄虚作假、营私舞弊、非法谋私。泄露秘密及贪污挪用公司款项的。6、在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的。7、有其他渎职行为和严重错误，应当予斥退的。第十七章 附则1、本规定由股东负责修改和补充。2、本规定由股东会授权公司财务部负责解释。3、股东会委托公司财务部依据本规定拟定若干具体实施细则和具体办法，由公司总经理审批通过后，颁发施行。4、本规定自颁布之日起开始执行。