1、塔 里 木 油 田 分 司塔西南勘探开发公司文件塔油西南发2004 2号关于印发塔西南勘探开发公司会计核算办法的通知公司所属各单位： 现将塔西南勘探开发公司会计核算办法印发给你们,请各单位遵照执行。 二00四年一月二日 主题词：会计 核算 办法 通知抄送：公司有关领导，机关各处室，存档。塔西南勘探开发公司办公室 2004年1月6日印发录入：王建刚 校对：王建刚 共印：12份 塔西南勘探开发公司会计核算办法一 总 则根据中油股份公司的工作部署，2003年，在保持现有组织结构框架和管理模式的基础上，油气田企业开始实现会计核算集中，各地区油田分公司成为一个会计实体，使用一套总帐。由此塔西南公司和油田2、分公司成为一个会计实体，自2003年起开始试行一套总帐进行会计核算。但由于两地所处地域距离较远以及税收管理上的要求，塔西南公司仍需作为一个独立的纳税实体存在，对外报送纳税人全套会计报表。同时仍保持现有组织机构和管理考核体系不变。基于以上实际，本核算办法一方面遵循股份公司集中核算的总体原则，另一方面根据本公司现实管理要求又做了适当调整。在设计上坚持作到集中核算既要满足对上报告财务信息的需求同时又要满足公司内部细化管理需要的原则。本办法是油田分公司集中核算办法中不可分割的一部分。二、现有会计机构的设置塔西南公司现有会计机构17个，财务帐套17个，财务实行三级核算。集中核算将合并所有财务帐套，实现一3、级会计核算。如图：塔西南公司 电 力 公 司经费核算中心计划财务部编 织 袋 厂化 肥 厂石 化 厂供 应 公 司勘 探 公 司泽普物业公司柯克亚作业区结算中心通讯公司职工医院销售公司库车物业公司乌办事处塔西南宾馆喀什分公司和田分公司阿克苏分公司三、责任中心的设置体系塔西南公司不仅有勘探生产业务，还包含炼油、化工业务，由于塔里木油田公司全部属于勘探开发板块，为了区分我公司炼油和化工业务，在塔西南公司下级分别建立了塔西南勘探、塔西南炼油和塔西南化工三个虚拟的责任中心来反映三个业务类型的损益。 柯克亚作业区公司机关塔西南勘探 供应公司教育中心勘探公司 职工培训中心 经费核算中心企业文化中心电力公司4、武装保卫部通讯公司离退休管理站 泽普物业公司塔西南公司 职工医院基地1号加油站 结算中心基地2号加油站计划财务部(勘探)莎车加油站 色力比亚加油站 民丰加油站喀什机场路加油站 喀什东湖加油站油田公司本部 计划财务部（炼油） 和田和墨路加油站 塔西南炼油 石化厂（炼油）和田东环路加油站销售公司（炼油）阿克苏加油站喀什液化气站基地液化气站阿克苏分公司和田分公司 喀什分公司库尔勒分公司 销售公司（本部） 塔西南化工 计划财务部（化工） 石化厂（化工）化肥厂 销售公司（化工） 编织袋厂四、记帐凭证的设置记帐凭证统一采用“记帐凭证”，根据现有的核算单位建立凭证类型，不与责任中心一一对应，不同单位的凭证从5、凭证名称上加以区别，同时凭证编号在首位按单位简写英文字母分别设置。塔西南公司的凭证类型见下表。序号核算单位凭证名称责任中心区别编码1计划财务部计划财务部记帐凭证计划财务部(勘探)CWBJ计划财务部(炼油)计划财务部(化工)2结算中心结算中心记帐凭证结算中心JSZX3经费核算中心经费核算中心记帐凭证经费核算中心JHZX4柯克亚作业柯克亚作业区记帐凭证柯克亚作业区TKKY5勘探公司勘探公司记帐凭证勘探公司KTGS6电力公司电力公司记帐凭证电力公司DLGS7供应公司供应公司记帐凭证供应公司GYGS8通讯公司通讯公司记帐凭证通讯公司TXGS9职工医院职工医院记帐凭证职工医院ZGYY10石化厂石化厂记帐6、凭证石化厂(炼油)TSHC石化厂(化工)11化肥厂化肥厂记帐凭证化肥厂THFC12编织袋厂编织袋厂记帐凭证编织袋厂BZDC13销售公司销售公司记帐凭证销售公司（炼油）XSGS销售公司（化工）14库车物业公司库车物业公司记帐凭证库车物业公司KCWY15泽普物业公司泽普物业公司记帐凭证泽普物业公司WYGS16乌鲁木齐办事处乌鲁木齐办事处记帐凭证乌鲁木齐办事处TWBC17塔西南宾馆塔西南宾馆记帐凭证塔西南宾馆TXBG五、内部核算流程 1、会计科目及编码表 科目及编码表顺序号编码科目名称备注一、资产类11001现金21002银行存款31111应收票据41131应收账款51141坏账准备61151预付账7、款71161应收补贴款81181应收内部单位款91185备用金101133其他应收款111201物资采购121211原材料131231低值易耗品141232材料成本差异151243库存商品161241自制半成品171281存货跌价准备181901长期待摊费用191301待摊费用201440内部拨出款211501固定资产221502累计折旧231503油气井及相关设施241504油气井及相关设施折耗251606油气井及相关设施减值准备261505固定资产减值准备271508油气开发支出281601固定资产清理291701无形资产301805无形资产减值准备311601工程物资321603在建工程8、331901在建工程减值准备341911待处理财产损溢二、负债类顺序号编码科目名称备注352101短期借款362121应付账款372131预收账款382151应付工资392153应付福利费402171应交税金412172其他应交款422181其他应付款432182内部存入款442185应付内部单位款三、所有者权益类453131本年利润四、成本类464101油气生产成本474103生产成本484104输油输气作业成本494121科研费用支出504131轻烃回收作业成本514133油气处理作业成本524134注水注气作业成本534136井下作业成本544138测井试井作业成本554142钻井作业成9、本564151其他辅助生产成本574105制造费用五、损益类585101主营业务收入595102其他业务收入605201投资收益615203补贴收入625301营业外收入635401主营业务成本645402主营业务税金及附加655405其他业务支出665501营业费用675502管理费用685503财务费用695601营业外支出705701所得税715801以前年度损益调整2 、各单位会计科目的设定2.1计划财务部 资产类科目应收帐款、其他应收款、坏帐准备、预付帐款、备用金、低值易耗品、存货跌价准备、待摊费用、固定资产、累计折旧、油气井及相关设施、油气井及相关设施折耗、固定资产减值准备、油气开10、发支出、在建工程、在建工程减值准备、油气井及相关设施减值准备、固定资产清理、无形资产、无形资产减值准备、内部拨出款。负债类及损益类科目 内部存入款、应付内部单位款、 应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、本年利润、主营业务收入、其他业务收入、补贴收入、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业外支出、管理费用、财务费用、以前年度损益调整。成本费用类科目 制造费用2.2 经费核算中心资产类科目 现金、应收帐款、其他应收款、坏帐准备、备用金、低值易耗品。负债类及损益类科目 内部存入款、应付内部单位款、应付帐款、应付工资、应付福利11、费、应交税金、其他应交款、其他应付款、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、管理费用。成本费用类科目 制造费用2.3 柯克亚作业区 资产类科目 现金、银行存款库车中行00955108091、应收帐款、其他应收款、坏帐准备、预付帐款、备用金、库存商品、低值易耗品、存货跌价准备、待摊费用负债类及损益类科目 内部存入款、应付内部单位款、应付帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、主营业务收入、营业外收入、营业外支出、其他业务收入、其他业务支出。成本费用类科目 油气生产成本、输油输气作业成本、轻烃回收作业成本、油气处理作业成本、注水注气作业成本、井下作业成12、本、测井试井作业成本、其他辅助生产成本、制造费用。2.4 电力公司资产类科目 现金、应收帐款、其他应收款、坏帐准备、预付帐款、备用金、原材料、低值易耗品、存货跌价准备、待摊费用。负债类及损益类科目 内部存入款、应付内部单位款、应付帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、营业外收入、营业外支出、其他业务收入、其他业务支出。成本费用类科目 制造费用（增设“自发电、除盐水、风”明细；在二级明细科目“内部单位提供劳务”下增设“蒸汽、除氧水”明细。）2.5 勘探公司资产类科目 现金、银行存款、应收帐款、其他应收款、坏帐准备、长期待摊费用、预付帐款、备用金、原材料、低值易耗13、品、存货跌价准备、内部拨出款。负债类及损益类科目 应付内部单位款、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、营业外收入、营业外支出、其他业务收入、其他业务支出。成本费用类科目 钻井作业成本。2.6 泽普物业公司资产类科目 现金、应收帐款、其他应收款、坏帐准备、预付帐款、备用金、原材料、低值易耗品、存货跌价准备。负债类及损益类科目 内部存入款、应付内部单位款、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、营业外收入、营业外支出、其他业务收入、其他业务支出。成本费用类科目 制造费用2.7 职工医院资产类科目 现金、14、其他应收款、坏帐准备、备用金、原材料、低值易耗品、存货跌价准备、材料成本差异负债类科目 内部存入款、应付内部单位款、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、其他应付款、应交税金成本费用类科目 制造费用。2.8 塔西南宾馆资产类科目 现金、银行存款喀什中行色满路分理处、其他应收款、坏帐准备、备用金、原材料、存货跌价准备。负债类及损益类科目 应付内部单位款、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、其他业务收入、其他业务支出。2.9库车物业公司资产类科目 现金、银行存款库车中国银行79657408091、其他应收款、坏帐准备、备用金、原材料、低值易耗品15、存货跌价准备。负债类及损益类科目 应付内部单位款、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、营业外收入、营业外支出、其他业务收入、其他业务支出。2.10 乌鲁木齐办事处资产类科目 现金、银行存款乌市建行明园支行261200005432、应收帐款、其他应收款、坏帐准备、备用金、原材料、低值易耗品、存货跌价准备。负债类及损益类科目 应付内部单位款、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、其他业务收入、其他业务支出。2.11 通讯公司资产类科目 现金、其他应收款、坏帐准备、备用金、原材料、低值易耗品、存货跌价16、准备。负债类及损益类科目 内部存入款、应付内部单位款、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、营业外收入、营业外支出、其他业务收入、其他业务支出。成本费用类科目 制造费用2.12 供应公司资产类科目 现金、应收帐款、其他应收款、坏帐准备、预付帐款、物资采购、备用金、原材料、材料成本差异、低值易耗品、存货跌价准备。负债类及损益类科目 内部存入款、应付内部单位款、 应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、营业外收入、营业外支出、其他业务收入、其他业务支出。成本费用类科目 制造费用2.13石化厂 资产类科目 现金、应收帐款、其他17、应收款、坏帐准备、预付帐款、备用金、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、存货跌价准备、待摊费用、内部拨出款。负债类及损益类科目 内部存入款、应付内部单位款、 应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、营业外收入、营业外支出、其他业务收入、其他业务支出、管理费用。成本费用类科目 生产成本(“生产成本原料及主要材料陆上原油”下增设“原油成本”、“原油运费”明细科目)、制造费用。2.14塔西南化肥厂 资产类科目 现金、应收帐款、其他应收款、坏帐准备、预付帐款、备用金、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、存货跌价准备、待摊费用。负债类及损益类科目18、 内部存入款、应付内部单位款、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、营业外收入、营业外支出、其他业务收入、其他业务支出、管理费用。成本费用类科目 生产成本、制造费用。2.15编织袋厂 资产类科目 现金、其他应收款、应收账款、预付账款、坏帐准备、备用金、原材料、自制半成品、低值易耗品、存货跌价准备。负债类及损益类科目 内部存入款、应付内部单位款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、营业外收入、营业外支出、其他业务收入、其他业务支出。成本费用类科目 其他辅助生产成本2.16销售公司资产类科目 现金、银行存款、应收帐款、应19、收票据、应收内部单位款、其他应收款、坏帐准备、备用金、原材料、低值易耗品、材料采购、存货跌价准备负债类及损益类科目 内部存入款、应付内部单位款、 应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付内部单位款、其他应付款、预提费用、营业外收入、营业外支出、其他业务收入、其他业务支出。成本费用类科目 营业费用2.17 结算中心资产类科目 现金、银行存款南油工行301235309022100647 -南油建行65074888650112269102000002506 -南油中行01051701590负债类 内部存入款3 、内部会计科目设置及使用说明 集中核算后， 塔西南公司作为塔里20、木油田分公司的一个下属单位，共用一个财务帐套，成为一个会计实体。根据一般公认会计原则，一个会计实体内部各单位之间不应当有内部往来。因为这些内部往来并非该会计实体的资产或负债。在一个会计实体内记录内部各单位之间的往来，只会同时虚增该会计实体的资产和负债。但是作为一个独立的纳税实体，又必须出具相对独立的财务报告，发生上下级业务就不能跨责任中心处理，只能通过内部往来科目反映，由此我们保留了“内部拨出款”科目。塔西南公司内部各单位同属一个会计实体，单位之间发生的内部收入也不是本会计实体的实际收入。若核算内部收入利润会同时虚增该会计实体的收入和成本。因此，集中核算后就不能在核算内部收入，应将其冲销对方单21、位成本，同时考虑到核算的准确性，原则上内部单位之间不允许跨责任中心处理业务，为保证管理和考核的需要，我们设置了“应付内部单位款”科目来反映内部单位之间相互提供产品或服务而发生的资金款项。另对外收付款项通过设置“内部存入款”进行过渡核算。1431科目 内部拨出款一、 本科目核算油田分公司拨入购建固定资产的资本性拨款、原油及劳务结算等往来款项。使用单位有计划财务部、石化厂、勘探公司。二、 本科目贷方余额，反映与油田分公司的业务往来款项余额，每月末应与油田分公司核对无误。2182科目 内部存入款一、 本科目核算塔西南公司内部未开设“银行存款”科目的单位，发生对外收付款业务时使用的过渡科目。二、 各单22、位申请支付材料款和其他款项时,借记:”责任中心有关科目,贷记:”责任中心内部存入款“科目；结算中心对外付款时，借记:”结算中心内部存入款”科目,贷记:”结算中心银行存款”科目。三、 各单位日常发生“主营业务收入”、“其他业务收入”及其他各种收入款项时，借记本科目，贷记有关科目。结算中心收到银行存款时，借记“结算中心-银行存款”科目，贷记“结算中心内部存入款”科目。各单位收到结算中心的入帐通知单时，借记“责任中心内部存入款”科目，贷记“责任中心应收帐款往来单位”或有关科目。四、 “内部存入款”是各单位对外收付款业务的过渡科目.每月末应与结算中心核对帐目，保证准确无误。 2185科目 应付内部单位23、款一、 本科目核算塔西南公司所属单位之间，因材料领用、产品销售、劳务供应等发生的各项内部应付、应收款项。二、 本科目贷方核算内部单位之间发生的各种应付的款项的增加数，借方核算各内部单位之间应付款项的减少数。付款单位记录结算款项时，借记有关成本费用科目，贷记本科目；收款单位作相反分录。三、本科目按单位设置明细帐，进行明细核算。 四、本科目一级科目期末无余额，明细科目贷方余额反映应付内部的各种款项，明细科目借方余额反映应收内部的各种款项。4 、内部交易核算流程内部交易主要包括内部产品互供、内部材料互供、固定资产调拨和内部服务等。4.1内部产品互供核算在正常生产过程中，各单位生产出的产品通过管道、线24、路、汽车等不同的输送工具，将产品转移给使用单位。这种业务我公司主要包括：柯克亚作业区生产出的原油、天然气，通过管道将产品输送给石化厂和化肥厂，电力公司为炼油、化工生产单位提供动力，泽普物业公司为各生产单位供应水、暖气等。由于各类产品输送的连续性，产品的输送并不随时计量，规定每个月末由相关业务部门与使用单位对产品输送量进行确认，财务部门根据双方业务部门确认的产品输送量，按照股份公司统一定价或内部产品价格核算此类业务。1、柯克亚作业区输送原油、天燃气至石化厂和化肥厂。柯克亚作业区将输送的原油全部作销售处理，天然气根据用户不同分别处理。其中石化厂用原料气和燃料气、化肥厂用的原料气、燃料气以及居民生活25、用气量按照股份公司定价作主营业务收入；电力公司用气和泽普物业公司锅炉用气作为油田自用气冲减油气生产成本。柯克亚作业区输送原油、天然气作 借: 柯克亚作业区_应付内部单位款_石化厂/化肥厂 贷: 柯克亚作业区_主营业务收入_原油/天然气 柯克亚作业区_油气生产成本天然气石化厂接受原油作借：石化厂（炼油）原材料 贷：石化厂(炼油)_ 应付内部单位款柯克亚作业区石化厂接受天然气作借:石化厂(炼油/化工)_生产成本 石化厂_应付内部单位款_电力公司(结算价0.51元/方) 石化厂_应付内部单位款_化肥厂(结算价0.51元/方) 石化厂_应付内部单位款_泽普物业公司(结算价0.51元/方) 贷:石化厂_26、应付内部单位款_柯克亚作业区(结算价0.51元/方)化肥厂接受原料气作 借：化肥厂生产成本 贷：化肥厂应付内部单位款柯克亚作业区2、电力公司使用天然气,与石化厂确认计量后,电力公司作:借:电力公司制造费用贷:电力公司-应付内部单位款石化厂（结算价0.51元/方）3、泽普物业公司民用和锅炉用气,与石化厂计量确认后 泽普物业公司作： 借:泽普物业公司制造费用贷:泽普物业公司应付内部单位款石化厂4、电力公司为石化厂提供动力，石化厂作：借：石化厂（炼油/化工）-生产成本贷：石化厂（炼油/化工）-应付内部单位款-电力公司电力公司作借：电力公司-应付内部单位款石化厂贷：电力公司制造费用5、石化厂购塔中原油27、，收到发票时做：借：石化厂（炼油）- 材料采购石化厂（炼油）-应交税金-应交增值税-进项税额 贷：石化厂（炼油）-内部拨出款 6、月末，原油入库作： 借：石化厂（炼油）原材料 贷：石化厂（炼油）材料采购7、物业公司、电力公司等内部单位之间提供内部产品 接受方作：借：接受方管理费用或制造费用 贷：接受方应付内部单位款-提供方提供方作：借：提供方制造费用 (红字)贷：提供方-应付内部单位款-接受方（红字）4.2内部材料互供核算 材料领用方作： 借：领用方原材料或成本费用科目贷：领用方应付内部单位款发出方 材料发出方作： 借：发出方应付内部单位款领用方 贷：发出方原材料4.3内部劳务互供核算接受方作28、：借：接受方成本或费用科目 贷：接受方应付内部单位款-提供方提供方作：借：提供方-成本或费用科目（红字） 贷：提供方应付内部单位款-接受方（红字）4.4固定资产核算塔西南公司固定资产帐全部由计划财务部统一核算、管理，固定资产使用中油资产信息管理系统进行日常管理，各单位资产核算人员负责对单位资产库的维护及实物资产管理。各期折旧或折耗由计划财务部计算、分摊。各单位作： 借：柯克压作业区油气生产成本或输油输气作业或制造费用 石化厂生产成本或制造费用或管理费用 勘探公司钻井作业成本 经费核算中心管理费用 塔西南宾馆其他业务支出 销售公司营业费用/其他业务支出 贷：各责任中心-应付内部单位款-计划财务部29、计划财务部作： 借：计划财务部（勘探/炼油/化工）-应付内部单位款-各单位 贷：计划财务部（勘探/炼油/化工）-累计折旧/油气井及相关设施折耗5、工资、工资附加费及各项基金核算流程 51 工资核算仍由各单位进行，由于各责任中心（除驻外单位）没有银行存款，无法直接做付款业务，可以采取使用过渡科目（内部存入款）解决此问题。 工资分析时,各单位作：借：各责任中心成本或费用科目 贷：各责任中心应付工资 工资发放时,各单位作：借：各责任中心-应付工资 贷：各责任中心内部存入款 发放劳务工工资时,各单位作：借：各责任中心成本或费用科目 贷：各责任中心内部存入款 付款时, 结算中心作：借：结算中心内部存入款30、 贷：结算中心银行存款 52工资附加费及各项基金的核算 按照公司现行的资金管理模式，各单位计提的工资附加费中需上缴一定的比例，其中职工福利费上缴75%，留存25%；职工工会经费上交60%，留存40%；教育经费上缴67%；合同工福利费、医药费、工会经费、教育经费需全额上缴。各单位计提时将各项提取费用作入本责任中心帐套，月末，计划财务部按照各项费用应上交的比例从各责任中心转入计划财务部责任中心，其中教育经费上转由经费核算中心完成。如：计提时，各单位作：借：各责任中心的成本费用科目 各责任中心应付工资贷：各责任中心应付福利费(100%) 各责任中心其他应付款合同工福利费(100%)各责任中心其他应付31、款合同工医药费(100%) 各责任中心其他应付款工会经费/教育经费（100%）各责任中心-其他应付款住房公积金/人民教育基金/养老保险金/医疗保险金/生育保险金/工伤保险金/待业保险金月末，计划财务部收缴各项费用，作借：各责任中心应付福利费(75%) 各责任中心其他应付款合同工福利费(100%)各责任中心其他应付款合同工医药费(100%) 各责任中心其他应付款工会经费（职工60%） 贷：计划财务部应付福利费/其他应付款月末,经费核算中心收教育经费，作： 借：各责任中心其他应付款教育经费（67%） 贷：经费核算中心-其他应付款教育经费（67%）上交各项基金时，付款单位作：借：责任中心-其他应付款32、-住房公积金/养老保险金/医疗保险金/生育保险金/工伤保险金/待业保险金贷：责任中心-内部存入款对外支付报销款时，付款单位作：借：责任中心-其他应付款工会经费/教育经费 贷：责任中心-内部存入款 结算中心作:借：结算中心内部存入款 贷：结算中心-银行存款6、税金的核算流程塔西南公司纳税义务除个人所得税和印花税由各单位自行完税外，其他税种都统一由计划财务部核算管理和缴纳。集中核算后，驻外办事处由其自行核算缴纳税金，其他各单位每月发生的税金业务，直接记入本责任中心帐套，月末由税务科审核确认，缴税由计划财务部完成。（一） 各单位取得增值税发票时,各责任中心作借：责任中心材料采购/原材料或生产成本 责33、任中心-应交税金应交增值税-进项税额 贷：各责任中心-现金或内部存入款 (二)为油田分公司提供劳务的单位开具增值税发票结算时,1、勘探公司收到本单位结算款时,作借：勘探公司银行存款/内部拨出款借：勘探公司钻井作业成本-内部单位提供劳务（红字）贷: 勘探公司应交税金应交增值税-销项税额 2、 勘探公司为塔西南公司其他单位代收结算款时,作 借:勘探公司银行存款/内部拨出款 贷:勘探公司应付内部单位款-提供方 3、塔西南公司其他单位收到勘探公司转来代收结算款时，作 借:提供方-应付内部单位款-勘探公司 借:提供方-成本或费用科目-内部单位提供劳务(红字）贷：提供方应交税金-应交增值税-销项税额(三)34、销售成品油、化肥及液化气开具增值税发票时，销售公司作： 借：销售公司-应收内部单位款/应收帐款 贷:销售公司主营业务收入销售公司应交税金-应交增值税-销项税额(四)计提主营和其他业务附加税时,1、主营业务税金附加由计划财务部作: 借:计划财务部主营业务税金及附加 贷:计划财务部应交税金/其他应交款 2、计提其他业务附加税,由各责任中心作: 借:责任中心其他业务支出 贷:责任中心应交税金/其他应交款(五)缴纳税款, 计划财务部作: 借:计划财务部应交税金/其他应交款 贷:计划财务部内部存入款结算中心作:借:结算中心-内部存入款贷:结算中心银行存款7、对外收付款的核算流程 塔西南公司所有涉外收付款35、项均通过结算中心办理，结算中心是公司货币资金的唯一出入关口，负责货币资金的核算及安全管理。负责登记现金及银行存款的手工日记帐，负责每月与各开户银行存款余额的核对和调节表的编制。71收款核算塔西南公司主要收入有成品油收入、化肥收入、液化气收入、劳务收入、拨款收入和零星收入，分别由各责任中心核算，财务核算集中并不影响这些收入的收款处理和核算。根据收款方式的不同，收入款项的业务有两种：一种为收入单位取得支票、汇票等后，存入银行并通知计划财务部结算中心；另一种为客户直接将款项汇入计划财务部结算中心的账户中。、支票、汇票存入收款方式收款单位收到支票/汇票后，为客户开具收款收据或发票，填制记帐凭证.填写”36、塔西南结算中心银行交款单”,随支票/汇票交存结算中心。结算中心将支票/汇票存入银行,根据银行返回单据，填制记帐凭证。并记录银行日记账。另外，为了编制现金流量表，各单位在填制结算中心收款单据时，应在“款项主要内容”栏清楚说明资金流向。作：收款单位开出发票后，确认收入,各责任中心作：借：责任中心-内部存入款贷：责任中心-其他业务收入/其他应付款结算中心收到进账凭证，记录收款：借：结算中心-银行存款贷：结算中心-内部存入款、客户直接汇入款核算货款收入及各单位的零星收入大多由客户直接汇入结算中心的银行账户。结算中心收到银行进账单后，根据收款业务类型，及时确认收款单位，填制记帐凭证。然后开出特种转账凭证37、，通知有关单位。有关单位收到特种转账凭证后，确认收入，记录收款。结算中心收到客户汇入款后，作：借：结算中心-银行存款贷：结算中心-内部存入款-*单位收款单位收到结算中心的特种转账凭证后：借：责任中心-内部存入款-*单位贷：责任中心-主营（其他）业务收入/应收账款/成本 72付款核算各责任中心付款时，作：借：责任中心-成本/费用/存货/相关科目 贷：责任中心-内部存入款付款单位结算中心为付款单位支付相应款项借：结算中心-内部存入款付款单位贷：结算中心-银行存款8、月末处理 81油气生产成本的结转 每月末，计划财务部按照整个塔西南公司的管理口径，将归集的上级管理费转入油气生产成本。柯克压作业区完成38、自身各项成本费用的归集、分摊和结转。然后按照规定的方法分配产品成本。柯克亚作业区作 借：柯克压作业区油气生产成本 贷：柯克压作业区油气处理作业成本/轻烃回收作业成本/测井试井作业/井下作业成本/制造费用/劳务成本月末,计划财务部结转上级管理费,作借：柯克压作业区油气生产成本 贷：经费核算中心制造费用 供应公司制造费用 通讯公司制造费用 电力公司制造费用 泽普物业公司制造费用柯克亚作业区结转分配产品成本,作:借：柯克亚作业区库存商品-原油/天然气/油田液化气 贷：柯克压作业区-油气生产成本82炼化产品成本的结转 月度终了，石化厂和化肥厂将归集的生产成本，按照规定的分配标准，分别结转计入有关的产品39、成本。结转制造费用， 借：责任中心-生产成本 贷：责任中心-制造费用结转辅助生产成本，借：责任中心生产成本基本生产成本 贷：责任中心生产成本辅助生产成本结转半成品和产成品成本，作：借：责任中心-自制半成品 责任中心-库存商品 贷：责任中心-生产成本83产品销售成本的结转 结转销售成本由计划财务部跨责任中心完成。作：借：计划财务部（勘探/炼油/化工）主营业务成本 贷：柯克亚作业区库存商品 石化厂库存商品 化肥厂库存商品84损益项目的结转为减少跨责任中心处理业务，增加了各责任中心使用损益类会计科目的权限。各单位发生的业务均由其记录，反映在自身的帐套中。月度终了，所有损益科目的结转由计划财务部完成并40、关帐。1、结转利润借：计划财务部（勘探/炼油/化工）-本年利润 贷：计划财务部 （勘探/炼油/化工）主营业务成本/主营业务税金及附加/管理费用/财务费用/其他业务支出/营业外支出 石化厂（炼油）/（化工）管理费用化肥厂管理费用经费核算中心管理费用销售公司（炼油）/（化工）-营业费用各责任中心其他业务支出借：计划财务部(勘探/炼油/化工)营业外收入/补贴收入各责任中心主营业务收入/其他业务收入/营业外收入 贷：计划财务部(勘探/炼油/化工)本年利润2、上交利润 借:计划财务部-本年利润 贷:计划财务部-内部拨出款9、月末结账和报表编制每月月末，各单位在完成正常业务处理后，应迅速进行责任中心内部的41、费用分摊处理，在规定时间内完成所有业务的凭证处理工作（包括制证、复核、凭证完成）。计划财务部按照塔西南公司的管理口径，将一些特殊费用做适当的分摊处理后，结转损益项目并关账。关账后，即可编制所有塔西南公司管理报表，与此同时，各单位也可以开始编制其内部管理报表。计划财务部关帐后，各单位都不再可能“回退凭证”，以修改上月的凭证。一般的错误或调整事项在下月用调整分录处理。月末帐务处理完成时间及报表编制时间公司各单位中油财务6.0系统账套完成及封存时间表序号单位帐套完成时间帐套封存时间备注1计财部次月一日20:00点前次月二日12:00点前帐套完成时间、帐套封存时间以账套显示时间为准2柯克亚作业区次月一42、日20:00点前次月二日12:00点前3塔西南销售公司当月最后一日20:00点前次月一日12:00点前4泽普石化厂当月最后一日20:00点前次月一日12:00点前5泽普化肥厂当月最后一日20:00点前次月一日12:00点前6泽普物业公司当月最后一日20:00点前次月一日12:00点前7供应公司当月最后一日20:00点前次月一日12:00点前8勘探公司当月最后一日20:00点前次月一日12:00点前9经费中心当月最后一日20:00点前次月一日12:00点前10电力公司当月最后一日20:00点前次月一日12:00点前11通讯公司当月最后一日20:00点前次月一日12:00点前12编制袋厂当月最后一43、日20:00点前次月一日12:00点前13职工医院当月最后一日20:00点前次月一日12:00点前14结算中心次月一日20:00点前次月二日12:00点前10、结算单据及传递方式集中核算后，内部单位的结算仍然使用”内部结算签认单”,经过结算双方确认签章,即可依各自持有的结算单记录入帐,不再需要结算中心进行中间确认传递，在传递过程中，双方应作好登记工作，明确传递责任人，保证当月确认签章的单据当月入帐，由于本单位管理原因造成入帐滞后以致双方往来不一致由本单位承担责任。对外付款由付款单位财务人员填制”对外付款申请单”,附过渡挂帐凭证、合同及相关资料,到结算中心办理付款手续。审核同意付款后,结算中心作44、银行付款凭证。提取周转现金时,由提现单位财务人员填制提取”现金申请单”,到结算中心办理提现手续,结算中心填制银行付款凭证。现金交存银行,由结算中心完成。各单位每日将收取的现金收入按时交结算中心，由结算中心记录入帐。1、收到各单位交存的现金,结算中心作借:结算中心现金 贷:结算中心内部存入款2、结算中心将收取的现金交存银行后作:借:结算中心-银行存款贷:结算中心现金注意事项原来的“内部结算签认单”、“对外付款申请单”、提取“现金申请单”、“银行交款单”仍然继续使用。增加“现金交款单”单据.提供方财务人员开具“内部结算签认单”后，首先由提供方财务负责人签章，然后送交一联给接收方财务。接收方财务负责45、人在接收到的“内部结算签认单”上签章，并返回一联给提供方财务。接收方财务利用留存的一联记录交易。此类交易必须在接收方财务负责人签章之后两天内入账，并被计入正确的会计期间。六、预算控制严格执行油田分公司批准的年度预算，各项指标要落实到位，层层负责，通过中油财务信息系统及时监控其执行情况。新系统增加的预算功能可以增强原有系统在成本预算管理方面的管理和分析能力，并可以将整个油田分公司各个层次的预算数据集中起来，实现多层次的预算和实际数据对比分析。101成本预算控制1、目前，财务部门主要对整体成本/费用指标负责，产量指标由生产部门负责。计划财务部根据计划产量和各单位的预算操作费，确定生产单位的年度预算46、总成本。年度预算总成本为财务部门考核生产单位的主要指标；年度预算费用为计划财务部考核经费单位的主要指标。2、改进后的预算管理集中核算后，所有单位的财务数据都集中保存在一个系统中，财务部取得的各单位实际成本数据非常详细和准确，为成本分析和管理提供更好的数据准备，而且成本数据可以随时取得，而无需等待各单位的月末成本报表。在新系统中，各责任中心可以直接生成本责任中心的预算实际对比报表，而无需借助系统外的工具。财务部也可以分析各单位的预算完成情况，而且对比分析可以更加详细。详细的数据分析有利于财务处直接发现成本业绩变化的原因。新系统的预算功能还提供了预算指标提示功能。当财务人员输入成本凭证时，如果该成47、本项目累计发生额超过其预算总额时，系统会提示财务人员该成本超出预算指标，财务人员可以据此采取适当措施。10.2资金控制为了执行预算资金控制，可以将结算中心的银行存款科目设置成“部门核算”。将各单位定义为资金控制的部门对象。将各单位被批准的月度预算资金总额作为银行存款科目预算控制的指标。在新系统中，将该预算资金总额定义为银行存款的“部门”(即单位)预算数。当为各单位付款，输入付款凭证时，系统会要求选择付款“部门”(单位)。当该部门的累计付款额超过了其预算资金总额，系统会显示相关提示信息，结算中心可以据此拒绝支付相应款项，达到资金总额控制的目的。七、会计档案的管理集中核算后，公司的核算结构发生了较48、大的变化。各二级单位不再是独立的会计实体，其会计数据属于塔西南公司会计数据的一部分，对外没有独立的意义。各二级单位的会计档案将成为公司会计档案的一部分，但是，由于公司现在多个层次的财务管理组织结构决定了会计档案无法完全实现集中管理。根据中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、会计档案管理办法和会计电算化工作规范的规定，决定对公司的会计档案实行以下管理方式。1、为了便于各单位在日常管理中查询原始凭证，会计凭证(包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证等)由记录业务的各具体单位会计人员负责整理立卷，装订成册，编制形成会计档案；形成会计档案的会计凭证由各具体单位会计部门保管；在会计年度终了一年后，移交给公司49、的档案中心，凭证交接过程应根据会计档案管理办法的相关规定进行。2、为了便于查询合同、文件等原始凭证，根据会计基础工作规范的规定，在编制记账凭证时，“各种经济合同、存出保证金收据以及文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关记账凭证和原始凭证上注明日期(签订合同日期)和合同编号”。合同、文件执行完毕后，连同会计凭证一起，移交公司档案中心；合同或市采单分期执行且期限较长时，根据具体情况，合理确定时间归档，以便于后期付款与原始合同、市采单核对。3、会计账簿(除固定资产卡片外)和财务报告由计划财务部统一打印和装订，并形成会计档案。在会计年度终了一年后，将会计账簿和财务报告移交给公司的档案50、中心，各单位可以打印和装订自己的“临时”账簿，作为备查之用，不作为会计档案管理。八、 要求及奖惩实行集中核算后，由于塔西南公司内部各单位于油田公司本部共用一套财务帐套，由此对帐务的规范性和及时性要求比较高，对财务人员的责任心及协调配合方面也有了更高的要求。由此我们对日常帐务核算提出以下要求。1、 各单位应按照各自的管理责任权限作好各项工作。2、 记帐凭证的填制应保证完整、正确，各科目设置的各项信息（台帐、专项、往来、业务日期、数量、备查簿等等）都必须准确记录，否则视为未按规定处理。3、 记帐凭证的制证到复核时间最长不能超过三天。4、 个人往来和单位往来的编号和名称的录入应遵照规范，录入前应认真仔细检查系统内是否已存在相同信息，只有确认系统内无此相同内容时，才可以增加录入相关内容。5、 每月初各单位应按照计划财务部要求时间指定专人每天检查上月的记帐凭证，对计划财务部跨本单位责任中心制作的记帐凭证进行审核确认。6、 各单位应在按照规定的时间内完成所有经济业务的会计处理工作，按照中油财务信息系统的要求完成记帐凭证的处理。7、 在集中核算的新信息运行过程中，计划财务部将加强帐务的稽核工作，安排专人进行日常核算工作的检查，每月通报各单位的执行情况，对完成不好的单位实行经济惩罚，每出现一处未按规定执行的罚款100元，对执行好的单位给予适当奖励。