1、财务管理及内部控制制度富侨财字【2012】1号 二零一二年六月目 录上篇 财务管理制度富侨公司基本财务管理制度1一财务管理架构及管理模式1二财务部职能及岗位说明8三会计核算制度21四应收款项管理办法78五固定资产管理办法92六财产清查制度98七票据结算管理办法102富侨公司资金管理制度110一资金管理制度110二银行帐户管理制度119三现金管理制度129富侨公司授权审批制度133富侨公司存货管理制度136一存货管理办法136二存货盘点制度142三库存产品盘点差异管理制度148四废料管理制度154五产品报废审批管理办法156富侨公司财务分析办法158富侨公司财务考核评价制度193下篇内部会计控制2、制度富侨公司内部控制规范与监督202一内部控制规范202二内部审计管理办法212三内部财务稽核制度219四内部牵制制度229富侨公司预算控制制度233富侨公司货币资金控制制度264富侨公司采购与付款内部控制制度277富侨公司销售与收款内部控制制度282富侨公司存货控制制度286富侨公司费用开支控制制度295富侨公司固定资产内部控制制度299富侨公司对外投资管理制度312富侨公司筹资控制制度326富侨公司担保内部控制制度337富侨公司档案及印章管理352一财务档案管理352二合同管理规定358三财务印章管理制度362上篇 财务管理制度富侨公司基本财务管理制度一财务管理架构及管理模式一 总则为加强3、公司财务管理，规范公司财务管理架构，理顺管理模式，特制定本制度。本制度适用于富侨公司和其兄弟公司以及下属子（分）公司。二 财务管理架构图公司总部总经理授权财务负责人负责公司总部及下属公司的财务管理。财务总监下辖总部财务部，负责财务战略规划、资金管理，财务预算、计划与分析，会计核算、报告与财务信息披露、财务监督和考核、资产管理以及税收筹划等职能。总部财务部设总部财务部长、副部长和（资金）融资助理以及会计和出纳各一名。总部下属子（分）公司财务经理由总部财务部联合人力资源部统一委派任命，并对总部财务部负责，其他财务人员的录用需经总部财务部批准并报总部财务部备案，同时对财务经理和总部财务部负责。下属公4、司财务部根据自身情况及需要可设置总帐会计、管理会计和出纳岗位。如需增加岗位需报经总部财务部批准。总部财务部岗位设计财务部岗位设计图人员编制总部财务总监总经理级1人资金经理核算经理财务部经理经理级2人融资专员融资专员出纳管理会计总账会计主管级5人相关说明总部核算经理原则上由符合条件的下属公司财务经理调任。下属公司财务部岗位设计财务部岗位设计图人员编制财务经理经理级1人会计主管财务部经理主管级1人会计出纳普通级2人相关说明每个公司可以配1-2名实习生，实习生不在编制之内。三 会计人员任职条件从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。各单位应当根据会计业务需要配备持有从业资格证书的会计人员，否则5、不得从事会计工作。会计人员应当熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。四 会计工作岗位设置原则1.根据会计业务需要设置会计工作岗位 会计工作岗位一般可分为：总部财务总监、总部核算经理、总部资金经理、总帐会计、管理会计、总部出纳、融资专员；子（分）公司财务经理、会计主管、会计、出纳。2.岗位设置符合内部牵制制度的要求会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。凡涉及收付、结算及登记的财务工作，必须由两人或两人以上分工办理（操作和复核岗位相分离），以起到互相牵制、互相制约的作用。会计人员不得从事实物保管工作，实物的收发存及登记工作应由业务部门承担，以便业财对账6、；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，以形成有效的内部牵制。 3.轮岗会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，原则上财务经理三年一轮换，财务主管两年一轮换，也可以根据需要进行临时轮换，以利于会计人员全面熟悉业务，防范财务风险，不断提高业务素质。4.会计人员回避制度总部及下属子（分）公司任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的财务部负责人、会计主管人员。财务部负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 五 会计人员职业道德 会计人员7、在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。 敬业爱岗：会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。熟悉法规：会计人员应当熟悉国家财经法律、法规和公司会计制度，并结合会计工作进行学习和反馈。依法办事：会计人员应当按照会计法律、法规和公司制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 客观公正：会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。 搞好服务：会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服8、务。 保守秘密：会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露利用职务之便知晓的本单位的会计信息和其他商业秘密。六 会计负责人委派制会计负责人委派制的委派对象主要是子（分）公司财务经理；管理体制是按照“统一管理，统一委派，分职任免”的办法。由总部财务部提出人选，报请总裁办公会批准后，统一委派各公司财务经理。委派的财务经理与子（分）公司相分离，对委派人员的工资、奖励、福利等由总部统一发放；组织关系、人事档案、职务晋升、工作调动、专业职称、后续教育、业绩考评等由总部实行统一管理。委派的财务经理，对总部财务部负责，贯彻和实施总部内部规章制度与各项财务政策，9、对有损公司利益的行为，有权予以制止，并向总部财务部报告，同时通知子（分）公司总经理，全面承担派驻公司的财务工作。委派的财务经理对其任职期间的财务工作承担直接责任。1.人事待遇管理人事待遇管理的基本原则是“谁委派、谁管理”。子（分）公司财务经理由总部财务总监聘任、续聘或解聘，决定其应享有的工资薪金、福利待遇、奖金、荣誉等； 2.报告制度为确保委派人员职责到位，充分发挥应有职能，派出的财务人员均应向其委派机构负责，定期或不定期地向委派机构报告其职责履行情况。财务部经理报告分为定期报告和重大事项即时报告两种。定期报告应全面地报告任职单位遵守公司财务会计制度及相关财经法律、法规情况，财务人员职责的履行10、情况，派出单位产品库存管理、废品处理、库存商品统计、债权债务情况、财务资金状况及其发展趋势等。定期报告应于每年年中和年末以工作报告的形式向总部财务部提交。重大事项即时报告则是指财务人员应及时地向委派机构报告任职单位所发生的对其财务状况、经营成果及长期发展等方面有重大影响的经济业务事项，如重要资产的处置、设备购置、生产经营的重大调整等，以便将财务人员派驻单位在生产经营方面的重大变化处于严密、及时监控之下，及时预警、防患于未然。七 会计人员的任免、任期与轮换1.主要财务经理的任免程序：财务总监由总部董事会任免；总部核算经理、资金经理由财务总监任免；委派财务经理由总部财务部提名，总经理办公会批准后任11、免；子（分）公司财务人员的任免，由子（分）公司财务经理提名，子（分）公司财务部任免；各子（分）公司总经理应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。 会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由发证机关吊销其从业资格证书。2.任期与轮换子（分）公司财务经理的任期一般为三年，任期届满后根据考核情况轮换。总部和子（分）公司财务人员实行岗位轮换制。在同一岗位上，所有会计人员每两年轮换一次。八 子（分）公司财务的权限1.公司下属子（分）公司财务可以在经审批的财务预算范围内进行财务管理，同时还应受到下列规定限额12、的限制。超过限额的项目，需报总部审批。单项固定资产购置在10万元以下的项目（需向总公司报备）；单项低于2万元的损失项目（不含固定资产报废损失）；单项费用开支在2万元以下的项目。2.子（分）公司不具有的权利对外投资、固定资产报废、独立从（集团）外部筹资、土地使用权的处置、对外担保、利润分配和弥补亏损、股权变动、增加或减少注册资本、公司合并、分立、变更公司形式、破产、歇业和自身无法决定的事宜，必须由总部来进行决策的事项。九 本制度由董事会授权总部财务部负责制定和解释，并由董事会审议通过后颁行。二财务部职能及岗位说明一财务部职能（含总部与各公司财务部）1.财务战略规划职能负责与其他相关部门一起研究、13、策划公司的财务战略规划，包括：中长期筹资策略、多元化投资战略、税务规划等；负责制定公司会计核算制度与程序、财务管理制度与财务规范以及内部流程；负责制订公司财务指标。2.资金管理职能负责管理资金的来源、运用以及分配，重点强调现金头寸的管理，控制公司资金的流动性风险，同时也保证资金的盈利性与风险性的权衡。3.财务预算、计划与分析职能协调并组织公司各部门年度预算或相关预测的编制，并在其他部门的预算或相关预测的基础上编制年度预算或预测。参与评议固定资产更新改造、大修理预算。参与公司融资、投资计划的编制工作。定期、不定期撰写财务分析报告向董事会和总经理报告公司经营情况、预算指标完成情况及财务预警；对公司14、财务及经营提出建议；对公司融资、投资、利润分配和股利分配提供财务意见。对预算完成情况进行监督、分析、汇报。4.会计核算、报告与财务信息披露职能负责公司会计核算业务，包括保持会计记录、准备对外报送的会计报表、合并会计报表及相关的内部管理报表；负责收集财务信息，编制对外报送的财务信息披露。5.财务监督与考核职能按会计监督工作规范的要求进行会计监督管理。参与审核公司重大经济合同的订立，对合同执行情况进行财务监督。对公司费用预算、固定资产更新改造、大修理及收支计划完成情况进行考核；对各控股公司财务部工作完成情况进行考核。6.资产管理职能为保证公司实物资产的安全与完整，负责制订或参与协助相关部门共同制订15、公司固定资产、备品配件相关管理制度，包括固定资产更新改造大修理预算制度、固定资产清查盘点制度、工程审核制度、设备及工程验收制度、设备内部调拨制度、固定资产报废与处置、设备维护保养制度、备品配件预算制度、备品配件盘点制度、安全库存量制度、备品配件验收入库制度、备品配件库龄分析制度等。7.其他综合管理职能负责提交并执行董事会利润分配和股利分配方案；负责会计档案的管理工作；负责保管有价证券；负责保管财务公章；组织、协调公司各项外部检查和审计工作，包括年度会计报表审计、中期会计报表审阅、年度外汇年检等；负责建立财务人员岗位责任制；对委派财务主管人员提名和考核，提出聘任、调动和解聘建议；负责公司的税务相16、关工作，如税务申报、与税务局联系等。二 财务部岗位职权1.财务总监1)岗位使命组织并负责公司的财务管理、预算管理、会计核算等方面的工作，参与公司绩效管理、投资管理、预算管理等重要经营问题的研究、分析、论证。2)主要岗位职责 参加总经理办公会，参与公司重大决策； 领导制订公司财务管理、预算管理及会计核算制度，并监督各项制度的执行； 组织公司的会计核算、资金管理、财务预算的编制和财务报表的汇总、审核；确保财务信息的准确、及时； 进行税务规划，审核制定公司内部的税务安排使在合法合规的前提下，减少公司税收负担； 组织对公司财务指标进行分析与评估，为公司的相关决策提供支持，并为规划、绩效考核等工作的进行17、提供事实依据； 组织公司对外投资的财务可行性研究及收益分析； 组织制定公司资金运作的调配流程与规范，制定融、筹资方案并监督执行； 组织公司内部收费价格的调研、制定工作； 组织公司财务系统的电算化发展规划及管理工作； 对公司外汇申领，各类除社会保险外的其他保险进行审核； 与财政、税务、银行、审计等外部机构建立多样的融资渠道，提高融资能力，确保公司财务管理工作的顺利进行； 组织建立并保存公司财务档案，并按公司及部门有关规定及时上缴档案，以确保部门运行的有效和内知识、信息的共享； 制定和完善部门内部工作计划、管理制度、业务流程、财务预算等，确保部门工作有序、高效、协调、规范； 负责下属主管的业绩考核18、，并根据考核结果和实际工作表现实施沟通、培训、奖惩和工作调整，帮助其进行职业生涯设计，建立有效的激励约束机制。3）主要管理权限 对公司总经理办公会中讨论的事务具有建议权； 对公司财务人员和全资公司财务经理的人员招聘、辞退有主要建议权；考核、奖惩和晋升有决策权； 对公司财务、会计、审计管理制度的制定、修改有审核权； 对部门内的工作计划和预算有审核权； 对财务管理事务，有权要求公司相关人员和外派管理人员予以配合； 对公司一定金额以下的现金支出有审批权；一定金额以上的现金支出有审核权； 对下属的全资子公司、控股公司的股权融资、财务杠杆比例一定幅度以上变化有审批权。2.核算经理1）岗位使命负责公司的会19、计核算、会计监督和财务管理工作，以支持公司重大决策和经营管理。2）主要岗位职责 贯彻执行国家规定的会计准则、财务通则和有关的统一财经制度，制订公司内部财务、会计制度和工作程序，经批准后组织实施并监督执行； 负责会计核算、会计监督和财务管理工作的组织管理、检查改进与研究发展； 负责正确选择会计核算程序，正确设置会计科目和会计账簿； 组织编制与实现公司的财务收支计划、信贷计划与成本费用计划； 按月、季、年分析财务收支、成本费用计划完成情况，提出管理上增加效能和减少不经济支出的建议； 组织有关部门合理核定资金定额，加强对流动资金的管理，提高资金使用效果； 负责审核公司的会计报表，编报财务综合分析报告20、和专题分析报告，为公司领导决策提供可靠的依据； 负责审查或参与拟订有关经济合同、协议及其他文件； 负责审查对外提供的会计资料； 负责公司公司和各下属单位备用金的核定，经批准后组织执行并监督检查； 负责审核并按权限批准从银行提现金的作业； 督促检查财务部内部、财务部与外部有关单位、个人的账务核对工作，保证账簿记录与实物、款项相符； 组织进行公司存货、财务、财产的定期清查盘点工作； 参与研究财会人员的任用和调配，负责下级财会人员办理交接的监交工作； 负责主管业务的检查改进与研究发展，并及时向财务总监报告工作； 制订财务会计部年度、月度工作目标、工作计划和预算并上报，经批准后执行； 制订财务会计部年21、度培训计划经批准后协助培训部实施和考核； 按程序做好与相关部门的横向联系，积极接受上级和有关部门的监督检查，及时对部门间争议提出界定要求； 制定直接下级的岗位描述，定期听取述职并对其工作做出评定； 指导、监督、检查所属下级的各项工作，掌握工作情况和有关数据，视情况填写过失单或奖励单，按程序办理； 定期向财务总监述职； 做好财务会计部各项行政事务处理工作，提高工作效能，增强团队精神； 及时、准确传达上级指示并贯彻执行； 主持财务会计部例会，参加公司有关财会方面的会议； 审阅财务会计部及与其相关的文件，审核下级上报的月度工作计划、预算和有关作业文件，视其性质内容，决定处理方式； 在必要的情况下向所22、属下级授权； 及时对所属下级工作中的争议做出裁决； 培养和发现人才，负责直接下级岗位人员任命的提名； 指定专人负责财务会计部办公用品的领用、分发和财会文件、资料、记录的收发、上报、保管与定期归档工作； 指定专人负责财务会计部和下级部门所使用的办公用具、设备设施的建账建卡、定期盘点、报损报失工作； 组织做好保密工作； 关心所属下级的思想、工作、生活； 代表公司与外界有关部门和机构联络并保持良好合作关系； 完成上级交办的其他工作任务。3）主要管理权限 对违反国家财经法律法规和公司财务会计管理制度的行为有拒绝权、制止权和处罚建议权； 有向各部门索取有关资料和报表的权力； 有对各项费用开支的监督检查权23、； 有对财会人员的任用和调配的建议权； 有对财务会计部所属员工和各项业务工作的管理权； 业务范围内紧急事件的权宜处理权； 对限额资金使用有批准权； 有对直接下级岗位调配的建议权、任命的提名权和奖惩建议权。3.资金经理1）岗位使命负责公司及全资子公司的信贷维护工作，具体实施筹资方案，公司内部资金调配、计划制订及资金运作。2）主要岗位职责 负责审核公司内部资金报表； 负责为公司及子公司统一开立账户，并实施账户间的资金划转和结算； 根据国家政策，经公司领导批准，办理对子公司的担保以及项目跟踪工作； 负责对各子公司债务、担保和抵押情况进行跟踪、统计分析；对整个公司的债务、担保和抵押情况进行汇总分析； 24、负责收集、研究国内外市场信息，对公司的资金调配、计划制订及资金运作提出建议； 负责具体实施公司资金运作方案； 负责通知收到各单位的账款情况，答复各单位银行账务查询; 负责执行国家及公司财会清算相关制度，管理公司资金清算日常工作和负责收付款业务的顺利进行； 负责公司进行外汇申领工作； 负责资金管理档案的归档及文书处理。3）主要管理权限 在工作职责范围内，对公司资金管理的工作有建议权； 在资金管理工作范围内，有权要求相关人员给予配合； 对公司筹资方案有建议权； 负责具体实施融资及债信维护工作，收集、分析国内外金融市场主要筹资工具及各金融市场的情况，对公司融资方案的制定提出建议； 负责根据公司融资计25、划，具体实施人民币资金和外币资金筹集，保证日常还本付息正常进行，维持公司的债信； 负责融资业务档案的归档及文书处理。4.总帐会计1）岗位使命负责公司的会计、税务、保险账务及报表工作。2）主要岗位职责 负责拟定、完善公司会计核算制度； 负责设置公司及成员企业会计科目； 负责公司报销单据的制单及账务处理； 负责会计核算档案的整理、移交，和归档管理工作； 负责公司工资的计算，对公司住房公积金、住房补贴、养老保险金等进行核对收缴； 负责拟定公司税务管理制度； 负责实施公司各种税金的计算、缴纳、清理、税收返还等业务； 协助国家财政、税务及其他机构对公司会计、税收工作的检查； 负责向有关部门、单位报送税务26、相关文件资料以及整理、归档； 负责对各类（除社会保险外）保险进行核查、办理相关程序。3）主要管理权限 在会计核算工作职责范围内，对公司工作有建议权； 公司税务保险工作有建议权； 在其职责范围内，有权要求相关人员给予配合。5管理会计1）岗位使命 加强应收、应付、预收等往来款项（包含内部往来和关联交易）的管理，做到及时清算；承办公司的成本核算、运营报告、财务分析、财务预算工作；参与公司内部收费价格的调研、定价。2）主要岗位职责 负责根据公司财务制度的要求审核应收、应付款项原始凭证，登记帐簿； 负责按合同或协议要求，正确计息计算利息，并及时计入往来款项； 负责定期与对方单位对帐，如发现差异及时查明原27、因，并向上级汇报； 负责对于到期的应收、应付款项及时提醒相关部门进行催收、催付； 负责定期查清往来款项的发生日期，根据公司财务制度的规定计提坏帐准备； 对于三年以上的应收应付款及挂帐要查明原因，并及时报上级对其进行清理。 负责公司的成本核算与运营分析； 负责拟定公司成本控制制度，对公司的成本控制制度提出建议； 负责拟定财务预算的规程及制度，对公司的财务管理制度提出建议； 负责公司财务预算编制、汇总； 负责对公司的财务预算落实和指标完成状况进行跟踪，评价和分析，进行专题调研和检查，向高层领导提出预警信息和调整建议； 负责对公司内部收费价格进行调研、并对收费价格提出建议。3）主要管理权限 在工作职28、责范围内，有权要求相关部门员工遵守公司财务制度，公司员工如有违反，有权拒绝执行，并向公司财务总监报告； 在工作职责范围内，有权要求相关部门人员给予配合。 对公司各部门上报的预算有建议权； 在预算、成本控制工作范围内，有权要求相关部门人员给予配合。6出纳1）岗位使命承办公司日常报销，存取款等业务。 2）主要岗位职责 负责审核及办理对外收、付款业务，及时催收各种欠款； 负责填制日常业务、银行进账单及存款日报表；负责编制公司内部资金报表； 负责登记日常业务现金、银行存款日记账，核对账单，编制银行调节表； 负责公司日常报销业务。 负责解释公司及子公司费用、现金、报销规定； 负责编制公司内部资金报表； 29、协助资金经理为公司及子公司统一开立账户，并实施账户间的资金划转和结算； 协助资金经理通知收到各单位的账款情况，答复各单位银行账务查询;3）主要管理权限 在工作职责范围内，有权要求相关部门人员给予配合； 在工作职责范围内，对不符合规定的单据，有权拒绝办理。7.融资专员1）岗位使命协助资金经理负责公司及全资子公司的信贷维护工作，准备信贷资料，协助开展公司内部资金调配、计划制订及资金运作。2）主要岗位职责 协助办理对子公司的担保以及项目跟踪工作； 协助对各子公司债务、担保和抵押情况进行跟踪、统计分析；对整个公司的债务、担保和抵押情况进行汇总分析； 收集、研究国内外市场信息，对公司的资金调配、计划制订30、及资金运作提出建议； 协助实施公司资金运作方案； 协助执行国家及公司财会清算相关制度，管理公司资金清算日常工作和负责收付款业务的顺利进行； 协助公司进行外汇申领工作； 协助资金管理档案的归档及文书处理。3）主要管理权限 在工作职责范围内，对公司资金管理的工作有建议权； 在资金管理工作范围内，有权要求相关人员给予配合； 协助实施融资及债信维护工作，收集、分析国内外金融市场主要筹资工具及各金融市场的情况，对公司筹资方案有建议权； 根据公司融资计划，协助实施人民币资金和外币资金筹集，保证日常还本付息正常进行，维持公司的债信； 负责融资业务档案的归档及文书处理。三会计核算制度一 总则第一条 为加强公司31、会计核算和财务管理工作，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、会计人员工作规则等国家各项法律法规，制定本制度。本制度适用于富侨公司及下属子（分）公司。第二条 公司会计年度为公历年1月1日起12月31日止。第三条 公司会计核算以人民币为记帐本位币。第四条 公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。公司会计核算以权责发生制为基础。第五条 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。第六条 本制度是总部及下属子（分）公司会计核算的依据，是控股及纳入管理的参股公司会计核算的参考依据。总部及下属所有单位在进行会计核32、算时应无条件地执行本制度的规定。第七条 公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。二 资产项目的核算第八条 “库存现金”科目核算公司的库存现金。根据需要可以设置二级明细“出纳现金”和“收款员现金”来分别核算出纳与收款员的现金以及出纳与收款员的结算。应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。第九条 “银行存款”科目核算公司存入银行的各种存款。公司如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。33、应按开户行名称和其他金融机构、存款种类等，分别明细科目核算，设置“银行存款日记帐”。期末，将银行对账单和银行存款明细账进行核对，并按明细科目编制银行存款余额调节表，调节表经编制人和财务负责人签字后与对账单一起归档永久保存。第十条 “其他货币资金”科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、储蓄卡存款、pos机在途、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金。本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“储蓄卡”、“pos机在途”、“信用卡”、“信用证保证金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细帐。公司应在“储蓄卡”和“信用卡”明细34、科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细帐。期末，其他货币资金应视为银行存款管理，获取明细表或对账单，编制余额调节表并签字归档。第十一条 “应收帐款”科目核算公司因销售产成品、产品、提供劳务等，应向订货单位或接受劳务单位收取的款项。该科目应按不同的订货单位或接受劳务单位（即客户名称）设置明细帐。应收帐款计价采用总价法，即直接以发票价格为依据对应收帐款入帐。应收账款明细帐应依据销售发票副本登记入帐。开具销售发票人员应在编制销售发票前，独立检查是否存在结算单以及对方已签收的发货单或装运凭证。其中装运凭证应该连续编号、发票客户名称应同客户定单对照相符、发票价格必须以经批准的金额为依据、发票上的数35、量必须以装运凭证上载明的实际发运数量为依据。对未开票部分，应区分情况处理，如能可靠估计收入的金额，做应收账款处理；如能可靠估计收入的金额，做发出商品处理。出纳在收到货款时，应将收款凭据送交应收账款明细帐记账员（管理会计），以便及时记录。半年度终了和年度终了，应分别按应收账款明细余额进行对账确认或函证。第十二条 “应收票据”科目核算公司因销售产成品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）。公司应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率36、和贴现净额，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应在备查簿内逐笔注销。第十三条 “应收股利”科目核算公司因股权投资而应收取的现金股利，公司应收其他单位的利润，也在本科目核算。本科目应按被投资单位设置明细帐。第十四条 “其他应收款”科目核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项，包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金，应收补贴款、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等，本科目应按其它应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。第十五条 公司提取的坏帐准备通过“坏帐准备”科目核算。公司实行坏帐准备金制度，坏帐损失核算采用坏37、帐备抵法。发生坏帐损失，冲减坏帐准备金，收回已确认核销的坏帐，增加坏帐准备金，年末根据 “应收账款”和“其他应收款”、“长期应收款”等各类应收款项科目余额及计提比例调整坏帐准备金余额。“应收票据”和“预付账款”超期时，转入应收款项后计提坏账准备。公司对各类应收款项进行帐龄分析，按照帐龄分析法计提坏帐准备，计入当期损益，计提标准为： 帐龄 计提比例1年以内 0% 1至2年 5% 2至3年 10%3至5年 30%4至5年 50%5年以上 100%；确认坏帐应符合下列条件。债务人破产或死亡，以其破产财产清偿后仍不能收回的应收帐款。债务人愈期末履行偿债义务超过五年仍不能收回的帐款。坏帐损失的审批手续：38、业务部门应定期清理应收款，确实发生坏帐损失的，由所属企业（业务分管部门索取有关法律文件和资料）提出审查意见并形成书面报告，报总部财务部初审提出处理意见，经总部总裁办公会议审批后报税务部门审批。对经批准核销的坏帐损失，作帐销案存处理，建立备查帐簿，继续追讨。第十六条 “预付帐款”科目核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本科目应按供应单位设置明细帐。期末根据预付账款明细表进行函证。第十七条 “存货”是指公司在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括原材料、半成品、在产品以及各类辅料、燃料、包装物、备品备件、低值易耗品等。各种存货按取得时的实际成本核算。公司的存货通过“在途物资”39、“原材料”、“包装物”、 “周转材料”、“低值易耗品”、“产成品”、“库存商品”、“发出商品”、“开发成本”、“开发产品”、“工程施工”、“委托加工物资”、“委托代销产成品”、“存货跌价准备”科目核算。“在途物资”科目核算公司购入尚未验收入库的各种物资的实际成本。在途物资包括各种原材料、成品、半成品等。公司购入的自建工程所需要的材料机器设备等，应在“工程物资”科目核算，不包括在本科目的核算范围内。本科目按物资品种设置明细帐。“原材料” 科目核算公司库存的各种原材料及大宗主要材料、小宗辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料等的实际成本。本科目应按原材料的保管地点（仓库）、40、材料的类别、品种和规格设置原材料明细帐（或原材料卡片）。原材料明细帐根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。“库存商品”科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价），包括库存产成品、外购商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。本科目按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。公司生产的产成品按实际成本核算，产成品的入库和出库，平时只记数量不记金额，月末计算入库产成品的实际成本。“发出商品”科目核算未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）。本科目按购货单位、商品类别和品种进行明细核算。“包装物”科目核算公司库存的各种包装物的实际成本，按包装物的种类设置明细帐。下设“在库”、“在用”和“摊销41、”三个明细科目。包装物于领用时采用一次摊销法摊销。“低值易耗品” 科目核算公司库存的低值易耗品的实际成本，下设“在库”、“在用”和“摊销”三个明细科目。低值易耗品于领用时采用一次摊销法摊销。“委托加工物资”科目核算公司委托外单位加工的各种物资的实际成本。本科目按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位的名称、加工合同号数，发出加工物资的名称、数量发生的加工费用和运杂费，退回剩余物资的数量、实际成本，以及加工完成物资的实际成本等资料。“委托代销商品”科目核算公司委托其他单位代销的商品的实际成本。本科目按受托单位设置明细帐。期末结存的存货，按比例计提存货变现损失准备。通过“存货跌价准备”科42、目核算公司提取的存货跌价准备。存货跌价准备确认标准：期末由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于其可变现净值的部分，应提取存货跌价准备。存货跌价准备计提方法：存货跌价准备按期末单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入当期资产减值损失。已确认资产减值损失的存货价值又得以恢复时，应在原已确认的存货跌价损失的金额内转回。各种存货应定期（按月）进行清查盘点，对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的应及时进行处理。发生存货损毁的，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。存货盘亏造43、成的损失，应当计入当其损益。财务部应根据有关原始凭证、记帐凭证等逐日、逐笔登记各种存货的收、发、存数量和金额，随时反映结存数量和金额，进行数量和金额的双重控制；根据存货明细帐对存货的的收、发、存数量和金额及时加以计算汇总和记录存货总帐。财务部应会同制造部、物流部将存货明细帐与库存保管帐相互核对控制。财务部定期检查存货，以便及时发现短缺、损毁和呆滞的情况，及时进行记录并处理；财务部（独立职员）定期核对商品仓库的实物帐结存数和财务部的库存商品帐户余额，发现差异后立即追查原因。存货每年应至少全面盘点一次。盘点小组应由生产部、财务部、物资部、内部审计部门的代表组成。第十八条 公司设置“交易性金融资产”44、科目，核算为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。本科目按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目成本明细科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利45、息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目公允价值变动明细科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。第十九条 公司设置“持有至到期投资”科目，核算公司持有至到期投资的摊余成本。本科目按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”46、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目成本明细科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记47、本科目应计利息明细科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“持有至到期投资减值准备”，贷记“资产减值损失”科目。将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科目成本、利息调整、应计利息明细科目，按其差额，贷记或借记“资48、本公积其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目成本、利息调整、应计利息等明细科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。第二十条 公司设置“可供出售金融资产”科目，核算公司持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。企业取得可49、供出售的金融资产，应按其公允价值与交易费用之和，借记本科目成本明细科目，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目成本明细科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，差额借记或贷记本科目利息调整明细科目。资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”50、科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目应计利息明细科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目公允价值变动明细科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积51、其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目公允价值变动明细科目。对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记本科目公允价值变动明细科目，贷记“资产减值损失”科目；但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资），借记本科目公允价值变动明细科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记本科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。已计提减值52、准备的，还应同时结转减值准备。出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额贷记本科目成本、公允价值变动、利息调整、应计利息明细科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。第二十一条 公司设置“长期股权投资”科目，核算公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。本科目按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别按“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。公司投资额占被投资企业表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影53、响的，采用成本法核算；投资额占被投资企业表决权资本总额20%或20%以上，50%以下，或虽不足20%但有重大影响的，采用权益法核算；投资额占被投资企业有表决权资本总额超过50（含）或者拥有公司实际控制权时，日常采用成本法核算，并编制合并会计报表。同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按其差额，贷记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目，资本公积资本溢价或54、股本溢价明细科目不足冲减的，依次借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”科目。非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日按企业合并成本（不含应自被投资单位收取的现金股利或利润），借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。非同一控制下企业合并涉及以库存商品等作为合并对价的，应按库存商品的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，并同时结转相关的成本。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 以支付现金55、非现金资产等其他方式（非企业合并）形成的长期股权投资，比照非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的相关规定进行处理。投资者投入的长期股权投资，应按确定的长期股权投资成本，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于公司的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”科目，贷记本科目。采用权益法核算长期股权投资的方法如下：1长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本56、。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目成本明细科目，贷记“营业外收入”科目。2根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记本科目损益调整明细科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限；还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限；除按照以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序进行处理。被投资单位以后宣告发放现金57、股利或利润时，公司计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目损益调整明细科目。收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。3在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，公司按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记本科目其他权益变动明细科目，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记本科目成本明细科目，贷记“营业外收入”科目。长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成58、企业合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。处置长期股权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。采用权益法核算长期股权投资的处置，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记长期股权投资减值准备科目。第二十二条 公司设置“投资性房地产”科目，核算公司59、采用成本模式计量的投资性房地产的成本。企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通过本科目核算。本科目按投资性房地产类别和项目进行明细核算。采用公允价值模式计量的投资性房地产，还应当分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或累计摊销，可以单独设置“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，比照“累计折旧”等科目进行处理。采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，可以单独设置“投资性房地产减值准备”科目，比照”固定资产减值准备”等科目进行处理。采用成本模式计量投资性房地产的主要账务处理方式如下：1.公司外购、自行建造等取得的投资性房地产，按应计入投资性房地产60、成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。2.将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入本科目、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目。3.按月对投资性房地产计提折旧或进行摊销，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目。取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。4.将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。5.处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行61、存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记”其他业务成本”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。采用公允价值模式计量投资性房地产的主要账务处理方式如下：1.公司外购、自行建造等取得的投资性房地产，按应计入投资性房地产成本的金额，借记本科目（成本），贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。2.将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记本科目（成本），按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，62、按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。3.资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目公允价值变动明细科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。4.将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记本科目成本、公允价值变动明细科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。5.处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记63、“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目成本明细科目、贷记或借记本科目公允价值变动明细科目；同时，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“其他业务收入”科目。第二十三条 公司设置“长期应收款”科目，核算公司的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。本科目可按债务人进行明细核算。实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。出64、租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记本科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按融资租赁资产的公允价值（最低租赁收款额和未担保余值的现值之和），贷记“融资租赁资产”科目，按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。采用递延方式分期收款销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记“主营业务收入”等科目65、，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生的净亏损应由本企业承担的部分，在“长期股权投资”的账面价值减记至零以后，还需承担的投资损失，应以本科目中实质上构成了对被投资单位净投资的长期权益部分账面价值减记至零为限，继续确认投资损失，借记”投资收益”科目，贷记本科目。除上述已确认投资损失外，投资合同或协议中约定仍应承担的损失，确认为预计负债。第二十四条 公司设置“未实现融资收益”科目核算公司企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。本科目可按未实现融资收益项目进行明细核算。 出租人融资租赁产生的应收租赁66、款，在租赁期开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按融资租赁资产的公允价值（最低租赁收款额的现值和未担保余值的现值之和），贷记“融资租赁资产”科目，按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记本科目。 采用实际利率法按期计算确定的融资收入，借记本科目，贷记“租赁收入”科目。 采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款，借记“67、长期应收款”科目，按应收的合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 采用实际利率法按期计算确定的利息收入，借记本科目，贷记“财务费用”科目（或红字借方）。第二十五条 公司设置“固定资产”科目核算公司固定资产的原值。公司的使用期限超过一个会计年度的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的主要设备器具工具等列作固定资产。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过1年的，也应当作为固定资产。公司设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算68、。每类固定资产应有单独的卡片或表单，记录每项固定资产的简要说明、存放地点、购入或建造日期、相应的凭单或工作单号码、资产价值、折旧信息以及维修和保养情况等。固定资产的增减变动均应有充分的原始凭证，财务部在登记各类资产明细帐时，对原始凭证应进行适当的复核，保证资产记价正确。 公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入帐：（1）购入的固定资产应按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的相关税金等达到预定可使用状态前的必要支出记帐。（2）自行建造的固定资产，按在建造过程中（从建造至预定可使用状态期间）实际发生的全部支出记帐。（3）投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值记69、帐。（4）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等达到预定可使用状态前的必要支出记帐。（5）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入记帐。（6）盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐，作为会计差错更正处理。（7）接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记帐。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。财务部应将已经支付的费用及时的记入分类帐中，累计成本应定期与控制帐户轧平，并定期同批准的资本支出预算额相比较，对差异应做专门的分析调查。用借70、款购建固定资产，其发生的借款费用，在固定资产交付使用前，计入所购建固定资产的成本。如固定资产的购建发生非正常中断时间较长的（超过3个月），其中断期间发生的借款费用，不计入所购建固定资产的成本，应将其计入当期损益，直到购建重新开始，但如中断是使购建的固定资产达到可使用状态所必需的程序或中断时间不超过3个月，则中断期间所发生的借款费用，仍应计入所购建固定资产的成本。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再行调整原值，作为会计估计变更适用未来使用法处理。已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：(1)根据国家规定对固定资产价值重新估价。(2)增加补充71、设备或改良装置。(3)将固定资产的一部分拆除。(4)根据实际价值调整原来的暂估价值。(5)发现原记固定资产价值有错误。固定资产的更新改造、修理等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。固定资产后续支出资本化确认条件如下（同时具备）：（一）该固定资产的成本能够可靠地计量。（二）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（三）改造支出总金额合计占改造前原值的20%（含）以上 ；第二十六条 公司设置“累计折旧”科目核算固定资产的折旧，本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。公72、司一般应当按月提取折旧。固定资产提足折旧后仍继续使用的，不再提折旧，提前报废的固定资产不补提折旧，当月增减的固定资产相应在下一月份增减折旧额。公司的固定资产中除模具可以考虑使用产量法外，其他各项均按直线法折旧，采用个别折旧率。具体的固定资产分类及使用年限列示如下： 固定资产类别使用年限（年）残值率房屋建筑物205%机器设备105%家具及模具55%运输设备及其他45电子设备31%第二十七条 公司设置“工程物资”科目来核算公司库存的用于建造或修理本公司固定资产工程项目的各种物资的实际成本。购入的工程物资按实际成本记帐。盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，扣除保险公司、过失人赔偿部分，工程项目尚未完工73、的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程项目已经完工的，计入营业外收支。第二十八条 公司设置“在建工程”科目核算公司为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值。购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算。本科目应按工程项目设置明细帐。公司自营工程所发生的有关支出，包括工程领用工程物资、工程应负担的职工工资、工程领用本公司的原材料、公司进行工程而使用本公司的产成品、生产车间或经营部门为工程提供的水电、安装、修理和运输等劳务，均按实际发生额或实际成本计入该科目,包括应转出的增值税进项税和应交纳的增值74、税销项税，交付使用之前发生的工程借款利息和外币折合差额计入在建固定资产的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，冲减在建工程成本。在建工程于交付使用之时转作固定资产。在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，其净损失，在筹建期间的计入开办费，在生产经营期间的计入营业外支出。第二十九条 公司设置“固定资产清理”科目核算公司因出售报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。第三十条 公司设置“固定75、资产减值准备”科目。根据定期对固定资产进行检查的结果，对由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因造成的可收回金额低于帐面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第三十一条 公司设置“无形资产”科目核算公司的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。本科目应按无形资产类别设置明细帐。公司外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行开发的无形资产，按应予资本化的支出，借记本科目，贷记“研发支出”科目。无76、形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，借记“无形资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。处置无形资产，按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。第三十二条 公司设置“累计摊销”科目，核算公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。本科目按无形资产77、项目进行明细核算。公司按月计提无形资产的摊销，借记“管理费用”、“生产成本”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。处置无形资产还应同时结转累计摊销。无形资产的摊销期限具体为：类别 摊销年限土地使用权 实际剩余期限或10年商标使用权 10年第三十三条 公司设置“无形资产减值准备”科目，核算公司无形资产的减值准备。本科目按无形资产项目进行明细核算。资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置无形资产还应同时结转减值准备。第三十四条 公司设置“商誉”科目，核算公司合并中形成的商誉价值。商誉发生减值的，可以单独设置“商誉减值准备”科目，比照“无形资产减值78、准备”科目进行处理。非同一控制下企业合并中确定的商誉价值，借记本科目，贷记有关科目。第三十五条 公司设置“长期待摊费用”科目核算公司已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括经营租赁方式组如固定资产的改良支出等。本科目按费用的种类设置明细帐。第三十六条 第三十七条 公司设置“递延所得税资产”科目，核算公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”科目。资产负债表日79、递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目。资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用递延所得税费用”，贷记本科目。第三十80、七条 公司设置“待处理财产损溢”科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈盘亏和毁损。本科目设置以下两个明细科目：（1）待处理固定资产损溢；（2）待处理流动资产损溢。公司清查的各种财产物资的损溢，应在办理年终决算前查明原因，并报经批准处理，未能在年终决算前处理完毕的，应在会计报表附注中予以说明。二 负债项目的核算第三十八条 公司设置“短期借款”科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。第三十九条 公司设置“交易性金融负债”科目，核算公司承担的交易性金融负债的公允价值。公司持有的直接指定为以公允价值81、计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。本科目按交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”等进行明细核算。公司承担的交易性金融负债，按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目本金明细科目。资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目公允价值变动明细科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。处置交易性金融82、负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。第四十条 公司设置“应付帐款”科目核算公司因购买材料、产成品和劳务供应等而应付给供应单位的款项。本科目按供应单位设置明细帐。应付帐款的登记必须在取得和审核各种必要的凭证后才能进行，主要审核供应商发票、请购单、订购单、验收单以及付款凭单等是否齐全、日期和货物内容是否一致、有无授权人的核准签字等，并且复核数量、价格、合计金额是否正确。对于有预83、付货款的交易，在收到供应商发票后，应注意将预付金额冲抵部分发票金额后记录于应付帐款。对于享有折扣的交易，应以发票金额减去折扣金额后的净额来登记应付帐款。每月末应付帐款明细帐必须与来自供应商的对帐单核对。第四十一条 公司设置“应付票据”科目核算公司购买材料、产成品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。公司设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期，到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应在备查簿内逐笔注销。第四十二条 公司设置“预收帐款”科目核算按照合同规定向购货单位预84、收的款项，本科目按购货单位设置明细帐。如果期末本科目出现借方余额，反映公司应由购货单位补付的款项，期末重分类转入“应收帐款”项目列报。第四十三条 公司设置“应付职工薪酬”科目，核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。公司按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。本科目按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。公司发生应付职工薪酬的主要账务处理方式如下：生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工85、薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。管理人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。公司以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目，同时，借记本科目，贷记相关负债（应付租金）。因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。公司以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”86、等科目，贷记本科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。公司按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。公司发放职工薪酬的主要账务处理方法如下：向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等科目。支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本87、科目，贷记“银行存款”科目。公司以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记”主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。公司以现金与职工结算的股份支付，在行权日，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。公司因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。第四十四条 公司设置“应付股利”科目核算公司经董事会或股东大会决议确定分配的现金股利。公司分配的股票股利，不通过本科目核算。第四十五条 公司设置“应交税费”科目，核算公88、司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。公司代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。应交增值税的主要账务处理方式如下：公司采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目应交增值税进项税额明细科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应89、付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目应交增值税销项税额明细科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回做相反的会计分录。出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目应交增值税出口退税明细科目。交纳的增值税，借记本科目应交增值税已交税金明细科目，贷记“银行存款”科目。公司按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目90、。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目应交营业税明细科目。公司转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目应交土地增值税明细科目。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记”银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记本科目应交土地增值税明细科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。实际交纳土地增值税时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。公司91、按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。公司按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目应交所得税明细科目。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。第四十六条 公司设置“其他应付款”科目，核算公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。本科目按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。公司采用售后回购方式融入资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。回购92、价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。按照合同约定购回该项商品等时，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。公司发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。第四十七条 公司设置“应付债券”科目，核算公司为筹集长期资金而发行债券的本金和利息。公司发行可转换公司债券时，将负债和权益成份进行分拆，分拆后形成的负债成份在本科目核算。本科目按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。公司发行债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，93、按债券票面金额，贷记本科目面值明细科目。存在差额的，还应借记或贷记本科目利息调整明细科目。发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记本科目可转换公司债券面值明细科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。对于一次94、还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目应计利息明细科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整明细科目。实际利率与票面利率差异较小的，也可以采用票面利率计算确定利息费用。长期债券到期，支付债券本息，借记本科目面值、应计利息明细科目、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记本科目利息调整明细科目，贷记或借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券95、转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记本科目可转换公司债券面值、利息调整明细科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积股本溢价”科目。如用现金支付不可转换股票的部分，还应贷记“银行存款”等科目。公司设置“企业债券备查簿”，详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。债券到期兑付时，在备查簿中应予注销。第四十八条 公司设置“长期应付款”科目核算公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括应付融资租入固定资产的租96、赁费等。本科目应按长期应付款的种类设置明细帐。第四十九条 公司设置“未确认融资费用”科目，核算公司应当分期计入利息费用的未确认融资费用。本科目按债权人和长期应付款项目进行明细核算。公司融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。购入有关资产超过正常信用条件延期支付价97、款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记本科目。第五十条 公司设置“预计负债”科目，核算公司确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本科目按形成预计负债的交易或事项进行明细核算。公司由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，按确定的金额，借记“营业外支出”等科目，贷记本科目。由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”科目，贷记本科目。由资产弃置义务98、产生的预计负债，按确定的金额，借记“固定资产”科目，贷记本科目。在固定资产的使用寿命内，按计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。实际清偿或冲减的预计负债，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的，调整增加的预计负债，借记有关科目，贷记本科目；调整减少的预计负债做相反的会计分录。第五十一条 公司设置“递延所得税负债”科目，核算公司确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本科目按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。资产负债表日，公司确认的递延所得税负债，借记“所得税费用递延所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应99、有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记本科目。公司合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”等科目，贷记本科目。三 所有者权益类项目核算第五十二条 公司设置“实收资本”科目核算按照公司章程的规定，股东投入公司的资本。 公司经有关部门批准增资的，在实际取得股东的出资时，登记入帐，并按有关规定进行会计处理100、。 股东按规定转让出资的，应于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在股东帐户有关明细帐及备查记录中转为受让方。第五十三条 公司设置“资本公积”科目核算取得的资本公积，下设两个明细科目：（一）股本溢价；（二）其他资本公积。第五十四条 公司设置“盈余公积”科目核算从净利润中提取的盈余公积，下设三个明细科目： (一)法定盈余公积 (二)任意盈余公积 (三)法定公益金 公司应按照规定，从交纳所得税后的利润中提取盈余公积，自利润分配帐户转入盈余公积帐户。企业的盈余公积可以用于弥补亏损，也可以用盈余公积分派股利和转增资本。用于弥补亏损的盈余公积金，应转入有关利润分配帐户；用于转增资本的盈余公101、积，应转入实收资本帐户；用于分派股利的盈余公积，应转入应付股利帐户。四 收入项目的核算第五十五条 公司设置“主营业务收入”科目来核算公司经营主要业务所取得的收入。主营业务收入指公司经营按照营业执照上规定的主营业务内容所发生的营业收入，主营业务以外的其他附带经营的业务收入，在“其他业务收入”科目下核算。“主营业务收入”科目按主营业务的种类设置明细帐。公司应按以下规定确认营业收入实现，并按已实现的收入记帐，记入当期损益。产成品销售，公司已将产成品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再对该产成品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该产成品有关的成本能够可102、靠地计量时确认营业收入的实现。提供劳务（不包括长期合同），按照完工百分比法确认确认相关的劳务收入。如果提供的劳务合同在同一年度内开始并完成的，也可在劳务完成时确认营业收入的实现。第五十六条 公司设置“其他业务收入”科目核算公司除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租等收入。本科目应按其他业务的种类，如“材料销售”、“技术转让”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细帐。其他业务收入的实现原则，与主营业务收入实现原则相同。第五十七条 公司设置“公允价值变动损益”科目，核算公司交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍103、生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。本科目按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。资产负债表日，公司按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。104、同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”等科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按105、照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。第五十八条 公司设置“投资收益”科目，核算公司确认的投资收益或投资损失。本科目按投资项目进行明细核算。长期股权投资采用成本法核算的，公司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于公司的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得本公司投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”等科目，贷记“长期股权投资”科目。长期股权投资采用权益法核算的，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资损益调整”科目，贷记本科目。被投资单位发生净亏损的，106、比照“长期股权投资”科目的相关规定进行处理。处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。处置采用权益法核算的长期股权投资，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。公司持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、持有至到期投资、可107、供出售金融资产实现的损益，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。第五十九条 公司设置“营业外收入”科目核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等等。本科目按收入项目设置明细帐。五 成本费用项目核算第六十条 公司设置“生产成本”科目核算公司进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。公司发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集；属于直接材108、料、直接人工等直接费用，公司辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用，通过本科核算；其他间接费用先在“制造费用”科目汇集，月份终了，再按一定的分配标准，分配计入有关的产品成本。本科目应按成本核算对象进行明细核算。负责成本核算的会计人员将领料单上的记录与生产报告上的物料耗费进行核对。将入库的产成品记录与生产报告上的产量记录相核对。核对无误后方可核算成本。会计人员将领料单、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表进行核对后，进行成本核算。财务部应采用适当的成本核算流程和帐务处理流程。在采用标准成本制度时，材料的价格差异和用料差异、人工的工资率差异和效率差异以及制造费用的耗费109、差异和效率差异，应当在发生过程中及时揭示，并分析查明差异形成的原因。对于以上差异应予以记录，并必须在经过适当的分析控制（审批）后才能被转销。废料的处理应置于实物控制之下，其处理收入直接记入营业外收入。废料的收集、计量、记录、存储和处置均应与其他资产一样受到控制。（详见废料管理制度）会计人员必须对在产品进行计点，经常组织和有选择的确定时间来计点在产品的实物数量，以利于准确的计量在产品。第六十一条 公司设置“制造费用”科目核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应110、作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。本科目应按不同的车间、部门设置明细帐。第六十二条 公司设置“研发支出”科目，核算公司进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。本科目按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。公司自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目费用化支出明细科目，满足资本化条件的，借记本科目资本化支出明细科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目资本化支出明细科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目资本化支出明细科目。月末，应将本科目归集的费用化支出金111、额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目费用化支出明细科目。第六十三条 公司设置“主营业务成本”科目核算公司经营主营业务而发生的实际成本。公司采用加权平均法，计算确定应结转的主营业务成本。本科目应按主营业务的种类设置明细帐。第六十四条 公司设置“营业税金及附加”科目，核算公司经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。第六十五条 公司设置“其他业务支出”科目核算公司除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售成本、提112、供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。第六十六条 公司设置“资产减值损失”科目，核算公司计提各项资产减值准备所形成的损失。本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。公司的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“贷款损失准备”等科目。在建工程、工程物资、生产性生物资产、商誉、抵债资产、损余物资、采用成本模式计量的投资性房地产等资产发生减值的，应当设置相应的减值准备科目，比113、照上述规定进行处理。公司计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”等科目，贷记本科目。第六十七条 公司设置“销售费用”科目核算公司销售产成品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。本科目应按费用项目分别设置二级明细科目：工资、福利费、保险费、包装费、展览费、广告宣传费、商品维修费114、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等，根据需要设置部分三级科目或四级科目或核算项目进行明细核算。第六十八条 公司设置“管理费用”科目，核算公司为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业与管理用固定资115、产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，没有满足固定资产确认条件的，也在本科目核算。本科目按费用项目进行明细核算。公司在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目开办费明细科目，贷记“银行存款”等科目。行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、116、“研发支出”等科目。按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。第六十九条 公司设置“财务费用”科目核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费以及企业发生或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算，不在本科目核算。本科目应按费用项目设置“利息支出”、“汇兑净损失”、“手续费”、“其他”等二级科目，并对“利息支出”科目设置“银行贷款利息”、 “ 内部拆借利息”、“ 票据贴现利息”、“ 应付117、债券利息”三级科目进行明细核算。第七十条 公司设置“营业外支出”科目，核算公司发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。本科目按支出项目进行明细核算。公司确认处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失，比照”固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。第七十一条 公司设置“所得税费用”科目，核算公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目按“当期所得税费用”118、“递延所得税费用”进行明细核算。资产负债表日公司按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目当期所得税费用明细科目，贷记“应交税费应交所得税”科目。资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目递延所得税费用明细科目、“资本公积其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。第七十二条 公司设置“以前年度损益调整”科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。公司在资产负债表日和年度财务报告报出前发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。六 各项税金的核算119、第七十三条 公司销售产成品需缴纳增值税，除建材公司适用简易办法（6%）外，一般销项税率为17%；公司所得税的核算采用资产负债表债务法。公司及各子公司适用的所得税税率参照当地税务部门的规定。七 利润分配第七十四条 公司设置“本年利润”科目核算公司实现的利润（或发生的亏损）总额。第七十五条 公司设置“利润分配”科目核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。本科目应设置以下八个明细科目：盈余公积转入；提取法定盈余公积；提取法定公益金；应付优先股股利；提取任意盈余公积；应付普通股股利；转作股本的普通股股利；未分配利润。 年度终了，公司应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转120、入本科目；同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。 公司税后利润应按下列顺序分配：弥补以前年度亏损；提取法定公积金；提取法定公益金；经股东会决议，提取任意盈余公积金；支付普通股股利；按股东会决议分配给普通股股东的股利；利润分配以及提取任意盈余公积金后的余额，为未分配利润，留待以后年度进行分配。公司实现的利润和利润分配应分别核算，利润构成及利润分配各项目应设置明细帐，进行明细核算。提取的法定公积金、法定公益金、提取的任意公积金、分配的普通股股利以及年初未分配利润（或未弥补亏损）、上年利润调121、整数、期末未分配利润（或未弥补亏损）等，均应在股东权益变动表表中分别列项予以反映。八 合并报表编制第七十六条 公司编制合并会计报表应根据企业会计准则33号合并财务报表准则的规定进行。九 帐簿体系设置第七十七条 公司主要设序时帐薄（现金、银行日记帐）、分类帐簿（总分类帐、明细分类帐）、备查帐薄（辅助帐，只供公司财务总监或子（分）公司财务经理及批准的职员查看）。推行电算化的单位，要求相应设置项目辅助核算。十、帐薄记录组织程序第七十八条 公司帐簿记录按下图方式组织十一、凭证的填制及审核第七十九条 原始凭证会计人员必须审核原始凭证的真实性、完整性，申请人、审批人的签字手续必须齐全且符合公司的规章制度，122、保护公司利益不受侵害，维护会计信息的真实性。第八十条 记帐凭证记帐凭证统一采用记字，统一编号；记帐凭证必须每日编制，按旬或按月汇总，摘要与原始凭证内容相符且简洁明了。同时不宜在凭证和对外帐表上披露的信息，应登记在辅助帐薄上。十二、帐薄的设置与登记第八十一条 日记帐日记帐分为现金日记帐（人民币）和银行存款日记帐（多种货币），如银行存款是外币，还需采用外币银行存款格式。手工日记帐本均采用订本帐，人民币帐本采用三栏式（借、贷、余）的订本帐。第八十二条 明细帐（1）公司主要设置收入、成本、各种实物资产、期间费用、应收应付往来、损益等明细帐及其相应的辅助帐和资产管理卡片。（2）明细帐均采用多栏式的订本帐123、，最多核算至五级明细；（3）明细帐按日登记并结出余额；（4）往来款项、债权债务、投资等应按户名设明细帐。第八十三条 总帐各会计主体设置一本总帐及相应的辅助总帐，每月末登记并结转。第八十四条 辅助帐根据公司管理和核算管理需要可临时设置。十三、帐薄启用的规则第八十五条 帐薄是重要的会计档案，为了保证帐薄记录的合法性和帐薄资料的完整性，明确记帐责任，必须在帐薄扉页上填列“帐薄启用和经管人员一览表”。帐薄启用和经管人员一览表帐薄名称：单位名称：帐薄编号：帐薄册数：帐薄页码：启用日期：会计主管（签章）：记帐员（签章）：移交日期移交人接管日期接管人会计主管年月日姓名签章年月日姓名签章姓名签章十四 标准会计124、科目第八十六条 公司内部为了会计信息传递的有效性，会计内容的可比性，实行统一的会计科目及其使用规则，编制统一的计算机科目代码。公司及下属各子（分）公司的会计信息系统设计统一由总部财务部起草，由公司总经理审定。第八十七条 标准会计科目设置及使用应遵循下列原则：1、公司的会计科目设置是依据中华人民共和国财政部颁布的标准会计科目，并根据企业会计准则的规定结合实际需要而设置；2、满足国家有关财务、会计、税务政策的要求；3、满足内部管理的要求；第八十八条 标准会计科目及报表格式另行规定。十五 内外财务报告第八十九条 公司各子（分）公司应定期编制各种对外（如工商、税务、财政等）财务报告，并同时抄报总部财务125、部。第九十条 公司内部管理所需的各项财务报告由总部财务部制定，总部财务部及各子（分）公司应按照规定的要求及时间编制并报送。具体要求为，正式财务报告在每月10日（含）之前上报财务部，快报须在每月3日之前上报总部财务部，不顺延。第九十一条 各子（分）公司应随时报送总部财务部所需的临时报告。第九十二条 上述报告及报表具体格式由总部财务部统一制定。十六 基础数据分析与信息披露第九十三条 基础数据分析1、各子（分）公司到总部财务部报送财务报告时，应对财务报告的内容进行基本的数据分析，具体要求由总部财务部规定。2、总部财务部应定期汇总公司总体数据并进行相应的基础分析。第九十四条 重大事项报告1、各公司财务126、部应根据情况临时报告本公司发生的的重大事项。2、各公司财务部按期对公司的总体会计数据进行收集、整理，分析后归档。第九十五条 本制度在执行过程中，若遇国家有关会计政策、制度、法规发生变更时，以国家颁布的有关规定为准。第九十六条 本制度由董事会授权总部财务部负责制定和解释，并由董事会审议通过后颁行。四应收款项管理办法一 总 则第一条 为了规范企业的经营行为，杜绝在应收款项中产生的不良行为，避免经营风险，降低资金成本，发挥和强化财务监督管理职能，根据本公司实际制定本办法。第二条 应收款项包括应收账款、预付账款、其他应收款、内部应收款以及应付账款、预收账款、其他应付款、内部应付款中的有借方余额的款项。127、第三条 公司总经理是应收款项管理的第一责任人，业务批准人是应收款项的第二责任人，业务经办人是应收款项的第三责任人。财务人员起监督上述责任人的行为。应收款项的管理情况纳入责任人的绩效考核。在每笔应收款项发生前都应由经办人签订债权责任书后方可办理具体经济业务，债权责任书必须作为财务凭证附件装订存档。第四条 业务经办人的所在部门是应收款项的直接管理部门，财务部门是应收款项的清理监督部门。第五条 本办法适用于富侨公司及下属子（分）公司。二 应收款项的事前控制第六条 各公司应根据本公司生产经营实际，成立由子（分）公司总经理牵头、主要中层管理人员参与的往来客户信用等级评审委员会，建立往来客户资信评估制度，128、确定往来客户授信标准，对公司正常的往来客户核定授信额度，以书面形式通知业务部门执行和通知财务部门监督。各子（分）公司制订的往来客户资信评估制度和对客户应收款项的授信标准及授信额度须报总部财务部备案。第七条 应收账款的事前控制 凡不属于“银货两清”的销售方式进行库存商品销售或提供劳务的经营行为，应事前充分了解购货（接受劳务）单位的商业信誉、资信程度和付款能力。初次发生购销行为的需事前落实专人进行了解、考察、收集证据，向公司提出书面考察报告，考察人应承担报告真实性的责任。子（分）公司总经理应就考察结果和相关业务的具体情况召集业务部门、财务经理和经办业务员商讨决定，并形成书面纪要存档。业务部门在公司129、形成纪要的前提下，由经办业务员与购货（接受劳务）单位洽谈具体事项，草拟经济合同，明确付款方式和付款期限，按合同审批程序报批。第八条 预付账款的事前控制 因材料采购确需预付款，必须基于如下前提：生产经营急需的；不可替代的；市场上十分短缺的；供货方具有法人资格，其经营是合法的；在规定期限内能够保证供货的。预付货款前必须事前了解供货单位的经营管理水平、供货能力、资信程度和货物的质量等级，通过网络等方式了解市场货物的供求关系及价格趋势，形成完整的调研资料报子（分）公司总经理，由子（分）公司总经理召集财务经理和经办采购员进行会办研究并形成纪要和调研资料一并存档，对预付货款的方法、时间、首付比例及货物的质130、保金和质保期限应在纪要中明确。经办采购员根据会办纪要与供货单位进行商务洽谈，草拟经济合同，按合同审批程序报批。第九条 其他应收款的事前控制 凡不属于购、销产品发生的应收款项都列入其他应收款的范围管理。其他应收款的发生必须附有该笔应收款项产生的文字说明，落实经办人和清理日期，根据不同经济业务由相关部门负责人或分管负责人批准。系统内公司或总部垫付资金需得到受益子（分）公司总经理和财务部门的书面确认，向系统内公司预付款项需说明付款用途和与收款公司的用款协议。由预付账款转入的应收款需附转入原因的详细说明并经公司财务总监批准。避免或减少频繁发生非交易的应收款项。第十条 个人应收款的事前控制 个人应收款属131、于其他应收款的管理范围，凡个人应收款的债务人必须是本公司正式职工，非本公司正式职工或工资低于当地最低工资标准的125%的职工借款必须有本公司职工提供担保并明确担保责任、清理时间，且借款金额不得超过借款人或担保人月工资额的60%。系统内其他单位人员因特殊情况需借款，必须由其所在公司财务部门书面认可，借款人在借款手续上签字。双方公司交接此项账务的时间不得隔月并注意核对。个人因公借款需填写借款申请并附用款预算（推行预算之后）及预计报账时间，由所在部门负责人初审后，财务部门核对该员工个人往来和预算，报公司财务总监批准。长期驻外或经常出差的职工和驻外下属机构需留备用金的，应制订相应的备用金管理制度，核定132、备用金额度，下属机构备用金落实专人负责，财务部门跟踪检查。 个人借款应坚持“前账不清，后账不借”的原则，对长期拖账不报或经常多借少报的职工应严格控制借款。不允许以他人名义借款和强迫他人为自己借款。原则上不得以公司名义办理信用卡供个人使用，经总经办和财务部同意可以由公司办理信用卡给个人使用，除按国家规定的财务制度核算外，财务部门每月末必须与银行核对发生额，将已使用而未报帐的金额划入使用人在“其他应收款”的帐户中，银行单据作为记帐附件，列入个人借款范围管理。确因业务需要而办理个人帐户的，要有相应的制约控制措施，必要时应提供担保，财务部门必须按月与汇入银行核对余额，编制余额调节表。原则上公司不得为个133、人办理信用卡提供担保。原则上不允许个人因私借款。第十一条 涉及到应收款项的经济合同必须按合同管理规定执行。货币资金支付必须有经办人签字，必须汇入合同签约单位和合同指定账户或增值税发票出票单位和规定账户。第十二条 考察对方单位资信程度、履约能力的责任人与业务经办人员应有制约关系，实行岗位分离。三 应收款项的日常管理第十三条 凡涉及应收款项的合同正本，各公司在交档案室专人管理的同时将副本交财务部门一份。业务经办人对自己经手的每笔应收款项都应有备忘录或客户档案，业务部门和财务部门对应收款项分部门（个人）分区域分类型建立往来档案或辅助登记簿。凡应收货款已到合同收款日未收到货款的，预付货款已到合同付货日134、未收到货物的作为逾期应收款项，档案要另外专项管理并作情况跟踪登记。第十四条 建立函证制度。应收款项的时间跨度超过半年并连续发生的，由经办人每半年向对方函证一次，回函交财务部门，由财务部门核对往来余额或发生额后存档。如对方不能及时提供书面函证，财务部门应及时向子（分）公司总经理汇报，由子（分）公司总经理落实经办人限期完成。第十五条 对已逾期的应收款项在逾期当月就应责成业务经办人向对方发出催款（收）通知书，并委派业务经办人登门了解情况、催收货款（催交货物），将对方的经营现状、履约能力和违约原因以及下一步的打算等情况以书面形式向业务分管负责人汇报，书面汇报、催款（收）通知书及对方回函等均需交档案室（135、或财务部门）存档。子（分）公司总经理收到业务经办人关于违约方情况的汇报后召集业务、法律和财务部门负责人进行会办，听取业务经办人情况汇报，拟定催收方案，落实专人负责。如公司业务较多，可定期召集应收账款的专题会议。第十六条 职工个人借款由财务部门督促其按规定时间报账，特殊情况由所在部门作出书面说明，由财务总监同意可适当推迟报账时间。报账时间无故逾期两个月按应报金额扣除10%作为占用资金处罚；报账时间无故逾期三个月按应报金额扣除20%作为占用资金处罚；无故逾期超过六个月的费用不得报销，由个人承担。职工办理离职或调动手续时必须经财务部门确认无经手的未清应收款项后，人事部门方可办理相关手续。四 应收款项136、的检查监督第十七条 总部财务部负责对总公司下属子（分）公司进行日常检查监督，总部审计部门对下属子（分）公司进行审计时将对应收款项的审计列入审计工作的重点。第十八条 各子（分）公司财务部门对本公司的应收款项要落实专人管理，建立应收款项档案，每月都必须整理一遍，对超过合同履行期的应收款项应列入重点督查范围，随时进行跟踪检查监督。应收款项专职管理人员对超过合同履行期的应收款项每月都必须书面呈报子（分）公司总经理和财务经理，并向经办人所属的部门负责人通报。各子（分）公司财务部门每季将超过合同履行期的应收款项以及产生的原因报总部财务部门，作为每季度财务分析的重要内容，对应收款项不正常时要及时向总公司财务137、部门发出预警性提示。总部落实专人定期或不定期的对各公司的应收款项进行监督、检查，对违规行为提出处理意见。第十九条 业务部门负责人对所属部门的应收款项负责，督促经办人员及时核对清收应收款项。第二十条 应收款项发生频繁的公司，可组建清债办公室负责应收款项的日常管理和清收工作。五 应收款项的考核处罚第二十一条 应收款项列入总部对子（分）公司的经济责任制考核，对应收而未收款项，公司主要负责人应承担领导责任和相应的经济责任。第二十二条 对公司全年业绩进行年终审计时，对应收款项区分考核：一、对在合同期内按合同约定执行而对方经营状况良好、近半年内有书面函证的应收款项为正常应收款项；二、对未签订经济合同而对方138、资信程度良好，未过口头履约期并有近期函证或合同已过履约期且不超过三个月而发生的应收款项，属于应关注的应收款项，按应收款项的20%扣减当年的经营业绩；三、对未签订经济合同，已过口头履约期不超过三个月并有近期函证或合同已过履约期且不超过一年并有书面函证的应收款项，属于不正常应收款项，按应收款项的50%扣减当年的经营业绩。四、对未签订经济合同，已过口头履约期三个月的或合同已过履约期一年且无函证的的应收款项，视为呆死应收款项，按应收款项的100%扣减当年的经营业绩。五、个人借款：如借款人死亡、失踪或已经离开本公司而应收款项未清的，视为呆死应收款项处理。六、在年终业绩审计时，在上年度的审计中已扣减上述规139、定坏账准备的不重复扣减。第二十三条 子（分）公司主要负责人离任进行审计，任期内应收款项的管理作为该负责人的重要工作业绩，凡本人经手的应收款项都必须逐笔说明清楚，并由公司安排人员接收。如本人说不清楚，又无其他人员进行佐证的，需向总部总裁说明并写出书面承诺，定期负责偿还应收款项。对任期内发生的呆死应收款项笔数较多，金额较大（占当年净利润30%或业务收入3%以上）的，给予降低职务。第二十四条 应收款项余额所占当年库存商品销售收入的比例和占用流动资金比例每年由总部根据各子（分）公司的生产经营特点测算核定。六 应收款项责任人的处理第二十五条 子（分）公司总经理、业务批准人、业务经办人分别为应收款项的第一140、第二、第三责任人，具有永久性责任。业务经办人为应收款项的直接责任人，承担应收款项的主要清收责任，第一、第二责任人为应收款项的最终责任人，根据公司对经营业务、合同管理的权限承担相应责任。业务经办人只要能出具证明证实第一、第二责任人在经营活动中利用职权直接指令其经办业务形成的应收款项，业务经办人不承担经济责任。第三责任人在经营活动中，需通过第二责任人批准而不通过第二责任人擅自办理的业务，第二责任人不承担经济责任，但仍须承担领导责任。第二责任人在经营活动中，需通过第一责任人授权方可批准而越权批准的，第一责任人不承担经济责任，但仍须承担领导责任。责任人自动离职而对其经手的应收款项未能清收的应负法律责141、任的要及时追究法律责任。第二十六条 对于不能清收的应收款项视情节由责任人承担50%以上的损失。应收款项通过法律诉讼虽胜诉但无法执行的，仍作为不能清收的应收款项由责任人承担相应责任。诉讼费用责任人也按相应的比例承担。财务部门在办理付款（付货）手续时，如付款（付货）手续不全，无经办人签字导致不能落实责任人的，由财务部门负责人和经办会计承担相应责任并承担30%以上的经济损失。当事人因故调离本公司，人事部门在办理调离手续或出具相关证明时未征得财务部门意见而导致个人借款或其经手的应收款项不能收回的，由人事部门负责人承担全部责任及100%经济损失。第二十七条 责任人对已经形成的应收款项故意隐瞒不报，错过清142、收债权时间，由责任人承担100%经济损失。责任人的亲友参与公司的经营活动而形成的应收款项，由责任人承担100%的经济损失。责任人在经营活动中接受贿赂或将货款（货物）转移别处的，通过人为压价（如降价等）手段冲减应收款项，从中中饱私囊的，一经查出除应承担100%的经济损失外并追究相应的法律责任。第二十八条 子（分）公司财务人员因工作疏忽未及时向总部申报已超过合同履约期的应收款项，总部对其财务经理工作业绩进行考核处理。财务人员不按本办法第二章对应收款项实行事前控制导致经济损失的，财务经理与业务部门负责人承担同等责任。子（分）公司财务经理未按季进行应收款项的分析申报，对超正常应收款项不向总部财务部发出143、预警性提示，将扣减财务经理年终考核得分。第二十九条 公司不得为系统外企业提供经济担保，若违反总部有关规定擅自为系统外提供担保而造成应收款项，子（分）公司总经理与负责印章管理的部门负责人承担全部经济责任和法律责任。第三十条 应收款项责任人除清收结束应收回的债务外，遇以下两种情况可以解除经济责任：一、本公司其他人员以书面形式承担全部责任并得到子（分）公司总经理同意的；二、就本应收款项一事已受到经济或法律处罚的。七 应收款项的移交处理第三十一条 公司的经营是连续的经营，不因子（分）公司总经理的变更而变更，应收款项也不允许因公司总经理的变更而解除。子（分）公司总经理变更，应收款项的交接应作为工作交接的144、一项主要内容，除按本办法第二十一条的规定提足坏账准备和第二十二条的规定办理外，新任总经理还可以就应收款项中不清楚的问题请前任作出书面解释，同时要求本公司业务部门和财务部门对应收款项进行详细说明，对近期发生的应收款项已形成呆死账的，可以在进行离任审计时要求提足坏账准备。第三十二条 子（分）公司新任总经理对公司原有的应收款项承担清收的责任，但不解除前任总经理的经济、行政和法律责任，前任总经理有协助现任法定代表人清收应收款项的义务。业务部门负责人工作变更，应将本部门经办的应收款项应列入移交范围，新任部门负责人承担本部门应收款项的清理清收工作。原部门负责人相应责任不予解除并承担协助清收的义务。经办人调145、离本工作岗位，部门负责人应安排该经办人将所经手应收款项进行交接，接受人应逐笔清理接受的应收款项并与对方单位核对应收款项余额，负责应收款项的清理清收。对义务已履行完毕应收款项尚未收回的款项仍由原经办人承担相应责任，如与本公司仍有业务往来，接受人应予清收并请原经办人配合。第三十三条 子（分）公司对已超过合同履约期在半年内无资金回笼的应收款项需移交总部集中清收，应收款项移交的同时须将应收款项的档案一并移交。应收款项原责任人并不因此解除相应的责任。总部审计部门在对所属公司的审计中，将应收款项发生时间的审计作为对当期各公司经营业绩审计的一项重点审计内容。总部财务部要督促各公司将上述应收款项及时移交到总部146、并负责账目转移时的交接工作，核准原债权公司的债权核销。各公司不得自行对呆死应收款项进行核销。各子（分）公司在将应收款项移交给总部资产管理机构时，应与资产管理机构签订债权转移协议书并附应收款项从形成到移交前的整个过程及呆滞的原因作文字说明、库存商品购销合同及合同批准手续、资金回笼的详细清单、历次的函证和对账单、双方的函件往来、责任人办理时的付款（货）手续、责任人签订的经济责任书、公司对责任人处罚依据和结论等。各子（分）公司将应收款项移交后仍必须为总部资产管理机构提供法律手续和其他方面的协助。责任人应积极配合资产管理机构清收，资产管理机构根据应收款项清理的结果和责任人配合的程度，建议有关公司减轻责147、任人的处罚或给予奖励。八 其 他第三十四条 根据企业会计制度中有关谨慎性原则，不能将协议中有关付款的承诺在对方未作书面认可前作为应收款项入账，不得单方面记载应收款项。对法律上应由对方支付的债权，用备查簿的方式登记，纳入应收款项的清收计划。第三十五条 子（分）公司必须严格掌握应收款项的诉讼时效，凡因个人因素导致应收款项的违约时间超过法律时间造成的经济损失由当事人全部承担。 第三十六条 对于清收过程中对方单位以物资抵债的，须经过评估或负责将物资变现，评估金额或变现金额不得低于应收款项的总额。总部在清理呆死账的过程中遇到对方单位无资金偿还能力只能以物资抵债，需报总部财务总监批准。第三十七条 本制度由148、董事会授权总部财务部负责制定和解释，并由董事会审议通过后颁行。五固定资产管理办法第一条 为规范公司固定资产投资和管理，特制定本办法。本办法适用于富侨公司及下属子（分）公司。第二条 固定资产购置应由各使用部门提出申请，总公司规划部组织有关部门和专家进行可行性论证，按审批权限报批。对单项在5万元以上（生产企业购置生产设备10万元以上）的资产的购置，一律由使用单位书面请示和加盖单位公章后报总部批准。第三条 购建固定资产由总部统一负责安排筹集资金。固定资产购建完工后应及时办理决算手续。承办单位和承办部门必须填制固定资产决算审批表，经总部财务部初审报财务总监批准后才能办理入帐手续。第四条 固定资产由使用149、单位建帐进行核算和管理。各子（分）公司的财务部门对其管理的固定资产在进行总分类核算的同时必须进行明细分类核算,并做到帐帐相符。第五条 总部和子（分）公司的固定资产实物由办公室负责管理，要建立固定资产档案，设立固定资产卡片或台帐进行管理，定期进行检查盘点，经常与财务部门核对，做到帐卡相符，帐物相符。第六条 固定资产应根据国家有关规定按月提取折旧，产权属于总部,由子（分）公司使用的固定资产应于三个月内办理产权移交手续。固定资产的维修工作由各使用单位负责，费用由使用单位承担。子（分）公司之间调用固定资产，提出申请按资产调拨流程办理。第七条 各单位对所使用管理的固定资产每年十一月末进行盘点，由办公室牵150、头，财务部门参加并监盘。对发生盈亏盘盈的资产应查明情况，提出处理意见，书面报告总部资产管理部门，按规定手续批准后进行处理。对毁损、闲置固定资产提出处理建议，书面报总部资产管理部门处理。第八条 租入固定资产1临时性租入固定资产：由财务总监审批。租入固定资产在备查簿上登记（包括租赁资产和租赁合同内容）。融资租赁：经国家有关部门批准采用融资租赁方式租入的固定资产，在租赁合同有效期内视同本企业的固定资产进行管理。租赁期满，如合同规定将设备所有权划为本企业则将固定资产从融资租入转入固定资产的有关明细科目。第九条 各种固定资产的报废，由归口管理部门提出申请， 使用单位证明（如有必要进行技术鉴定），财务部门151、检查后报财务总监批准。报废后的固定资产由管理部门和财务部门会商提出处理方案，由归口管理部门负责处理。有偿调拨、变价出售固定资产，先由归口管理部门提出处理意见,会同财务部门、使用部门研究处理方案，一般项目经财务总监批准后处理。报废的固定资产和有偿调拨、变价出售的固定资产中关键设备、成套设备或重要建筑物必须报总部总裁审批。第十条 各种固定资产的外借或内部转移，一律由归口管理部门提出申请，经财务总监同意后，签发单据。各有关单位凭据到财务部门办理有关结算手续后方可正式外借或内部转移，同时进行财务处理。第十一条 各使用单位要经常对固定资产进行维护保养， 确保固定资产的正常运行，因固定资产维护修理发生的费152、用由使用单位承担。固定资产需要大修的应由归口管理部门提出书面报告,编制预算，报财务总监或指定专人审定，未经审批的大修理项目一律不准实施，不准报支费用。第十二条 固定资产应定期地组织清查。每年11 月末应由财务部门会同管理部门（办公室）以及使用部门采用“实地盘点法”对固定资产进行清查，掌握固定资产的实有数量及完好状况。固定资产清查过程中发现盘盈、盘亏、毁损的固定资产，各使用部门无权自行处理。必须查明原因，写出处理意见，经归口管理部门和财务部门审核后报总经理或上级部门审核处理。对固定资产清查中发现的问题,要明确责任，应由有关责任人负责并实行经济赔偿，情节严重的给予经济赔偿，触犯刑律的依法追究其法律153、责任。第十三条 固定资产标准固定资产是指使用期限超过一个会计年度，且单位价值超过2000元以上房屋、建筑物、机器机械、运输工具和其他设备、器具、工具等。不同时具备上述条件的劳动资料列为低值易耗品。第十四条 固定资产分类固定资产可以分为经营性固定资产和非经营性固定资产。根据实际情况，将固定资产分为以下六大类：生产用固定资产；非生产用固定资产；租出固定资产；未使用固定资产；不需用固定资产；融资租入固定资产。在上述分类的基础上，对各类固定资产还应细分为房屋建筑物、机器设备、电气设备、运输设备、模具等五类。第十五条 固定资产计价固定资产应当按照成本进行初始计量。具体原则如下：一、外购固定资产的成本，包154、括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。不以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 二、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第17号借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。 三、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 应计入固定资产成本的借款费用，按155、照企业会计准则第17号借款费用处理。 四、投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 五、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，应当分别按照企业会计准则第7号非货币性资产交换、企业会计准则第12号债务重组、企业会计准则第20号企业合并和企业会计准则第21号租赁确定。六、发生其他单位捐赠以及投资者投入固定资产的，应报总部审批。七、固定资产按上述原则确定入帐价值以后，除发生下列情况不得任意变动。股份制改造时对固定资产重新估价；增加补充设备或改良装置；将固定资产的部分拆除；根据实际价值调整原来的暂估价值；发现原记固156、定资产价值有错误的；第十六条 固定资产折旧管理一、计提折旧的范围：房屋、建筑物（无论使用与否，均计提折旧）；机器设备、仪器、仪表、运输工具、器具；融资租入的固定资产；以经营租赁方式租出的固定资产。二、不计提折旧的范围以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧，继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；三、计提折旧方法1.计提折旧的依据：计提折旧以固定资产帐面原价为依据，具体提取时以月初应提取的固定资产帐面原价为依据。当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧，次月不再提取。2.计提折旧的方法：模具可适用产量法，其余固定资产折旧采用平均年限法。具体固定资产分类折旧年限表157、和残值率如下：固定资产类别使用年限（年）残值率房屋建筑物205%机器设备105%模具5%办公家具55%运输设备45%电子设备31第十七条 公司对固定资产进行减值准备核算。固定资产减值准备的确认标准和计提方法参照企业会计准则第8号资产减值。第十八条 本制度由董事会授权总部财务部负责制定和解释，并由董事会审议通过后颁行。六财产清查制度第一条 为了加强公司财产管理，保障财产安全，制定本办法。本办法适用于富侨公司及下属子（分）公司。第二条 财产清查由财务部门牵头组织，物资部、生产部、办公室等部门及有关管理人员具体负责。第三条 财产清查的对象（一）固定资产、原辅材料、低值易耗品、毛坯件、在产品、自制半成158、品、库存商品、工程物资、备品备件等所有库存物资。（二）现金、银行存款、有价证券。（三）应收帐款、应付帐款及其他应收应付款项。第四条 财产清查的时间与要求（一）固定资产每年十一月底清查一次， 由财务部门会同办公室等部门进行实地盘点，填报盘点表。（二）库存材料、低值易耗品、备件、工程物资与在产品、 库存商品等，由财务部门会同物资、生产等责任部门每月末进行抽点，每年末必须进行全面盘点。（三）以上所有物资的清点、盘点，均以实物为清查对象。凡物资已入库或领用而未办理出入库手续等未达帐项，都必须予以调帐如实反映。（四）财务部门的现金，要每日清结，每周盘点一次。银行存款及各往来帐户，除不定期抽查外，每月底都159、要清查一次，并主动与债权、债务单位或个人核对往来，清理帐目，往来会计要做好月度调节表。（五） 年未以总经理或财务总监组成清查领导小组对企业财产全面清查，发生的盈亏按程序审批，确保帐物相符。第五条 财产清查盘盈、盘亏处理（一）对财产清查中发生的盘盈盘亏、毁损等现象，清查单位要查明原因，明确责任。实际发生的各项资产损失，除按规定应由有关责任人员承担外，应制定内部具体审批程序，在年度终了前，经企业董事会或总经理办公会批准后进行处理。总部规定原则上金额在50000元以下的（不含固定资产）资产盈亏，经财务、物管、技术等论证并经财务总监审核后，由子（分）公司主要负责人审批。超过50000元的，还须报总部审160、批。其开支渠道为：盘盈的存货冲减管理费用，盘亏和毁损的存货扣除过失人或者保险公司赔款和残值后计入管理费用，属于非常损失的存货，扣除保险公司赔款和残值后，计入营业外支出。（二）工程物资盘盈盘亏，查明原因，经企业主要负责同志批准， 其净损益计入在建工程成本。（三）固定资产的盘盈盘亏，必须查明原因，责任到人。 一般设备经财务总监，关键设备报董事会批准后，分别情况处理，净收益计入营业外收入，净损失计入营业外支出。（四）对可能出现的呆帐，在法律有效期内，通过法律手段追讨。确已发生呆帐，按规定程序处理后，冲减坏帐准备金。（五）每次财产清查，财务部门都要写出书面情况说明，指出各项财产物资的储备和利用情况,提161、出对超储、积压、呆滞物资的处理意见，报财务总监审批处理。（六）对财产清查中发生的违纪、违法以及不负责任的行为， 要严肃处理，对有关责任人分别给予调离岗位、行政处分直至追究刑事责任。第七条 帐簿登记错误处理(一)帐簿登记如因漏帐、记错、算错、未结帐或帐面记载不清者，记帐人员应视情节轻重予以处分，情况严重者，应呈总经办处理。(二)帐簿登记数字如有涂改未盖章、签章、签证等，凭证未整理，难以查核或有虚构数字者一律由直接主管签报总经办处理。第八条 赔偿处理财、物料管理人员、保管人有下列情况者，应送总经办处理或赔偿相同的金额：(一)对所保管的财物有盗卖、调换或据为己有等营私舞弊者；(二)对所保管的财物未经162、批准而擅自移转、拨借或损坏不报告者；(三)未尽保管责任或由于过失致使财物遭受被窃、损失或盘亏者。第九条 本制度由董事会授权总部财务部负责制定和解释，并由董事会审议通过后颁行。七票据结算管理办法1. 总则1.1 为了加强公司内部监控、防范资金风险，保证公司收到和支付资金的安全性，规范票据和凭证的填制，确保公司票据结算工作有序进行，制定本规定。本规定适用于富侨公司及下属子（分）公司。1.2 公司票据是指公司在业务经营往来中收付的现金支票、转帐支票、银行本票、银行汇票、银行承兑汇票、发票、收据等。1.3 公司票据管理以“收付分开、责任到人 、权限明确、手续齐全”为原则。1.4 公司票据管理的责任部门163、为财务部。空白银行票据和收据由集团总出纳管理；发票由各子公司出纳保管，会计人员负责填开；已收取但未交总出纳或已开具但未支付的票据由各子公司出纳管理。出纳每日核对已开票据存根号码与空白票据的号码的连续性，防止票据的遗失。1.5 支票签发必须注明收款人，写明金额。除特殊情况下财务总监审核批准的，不得签发空白支票；特殊费用支付无法确定金额的，经财务经理批准后，按估计金额在小写中相关格子中填写￥。如：估计支付在1万元内，则在支票“万”一格中填写￥。2. 票据收入管理2.1 票据收入必须有收款依据，收款时需立即对持票人开具收款收据，并加盖公司财务专用章。2.2 收款收据原则上应与出票人一致，如遇有出票人164、与结算人不一致时，必须由出票人出具为结算人代付货款的合法证明（授权委托书，如为个人还应提供身份证复印件和联系方式）。2.3 收款票据必须在收到当时审核票据内容填写齐全，不得空白保管或内容填写不全，出纳人员为票据安全保管的第一责任人。2.4 出纳人员对当日所收银行支票、银行本票、银行汇票必须及时填写银行进账单并于当日移交公司结算银行交换入账，不得积压。2.5 出纳人员对已参加银行交换的票据要进行及时跟踪交换结果，每日核对银行存款余额。如有退票现象发生，必须及时与营销部门取得联系，采取有效措施追回款项，杜绝发生欠款，避免公司形成坏帐损失。2.6 收款人员在收取银行承兑汇票时，应按票据法规定当时予以165、验票，同时对所取得期票的合法性、真实性及有效性负有第一责任，必要时请银行协助检验票据，票据验收无误后予以办理收款手续，并将期票移交公司出纳。2.7 总出纳对各子公司出纳移交的期票必须做复验审核，并对票据的合法性、真实性、有效性负有直接责任。2.8 期票管理人员（总出纳、子公司出纳）对移交的期票要及时登记台帐，妥善保管票据，并对期票管理的安全性负有第一责任。2.9 收据视同发票管理，收据由集团财务部统一购买，总出纳验收后登记起止号码妥善保管，子公司出纳办理领用、缴销登记手续。2.10 出纳开具收据收销货款及其他款项，经财务负责人或会计审核后加盖财务专用章办理后续手续。2.11 子公司出纳负责银行166、票据的购买和填写使用，其保管由总出纳负责。出纳购回票据交会计验收后移交总出纳保管并办妥移交手续。总出纳对银行票据分类建立登记簿管理，出纳再根据已审批的资金周计划领用，用完后办理核销手续。2.12 出纳必须按序使用支票，并在日记账中填写支票号码和相关凭证号码。支票作废应加盖“作废”戳记并完整保管，不得随意散失，按规定办理核销手续。3. 票据支付管理3.1 票据支付必须以订货合同及付款申请为依据，付款申请严格按照公司资金管理制度办理，按规定程序审批后，予以办理票据支付手续。3.2 付款人员在以银行支票结算方式支付款项时，应在取得合法发票或收据的前提下予以签发票据，支票收款人与收据、发票结算单位必须167、完全一致。票据签发时必须对日期、用途、大小写金额填写齐全，不得签发空白支票或远期支票。票据签发需由持票人签收，支票签收单要连续记录，完整存档。对10万元以上的大额支票签发时要加盖“不得转让”章，以免给公司带来不可预见的经济损失。3.3 付款人员在以银行汇票结算方式支付款项时，应在取得合法发票或收据的前提下予以签发票据，汇票收款人与收据、发票结算单位必须完全一致。票据签发时由持票人在票据复印件和登记薄上签收，票据复印件要完整存档并作为记账凭证附件。对10万元以上的大额汇票签发时要加盖“不得转让”章，以免给公司带来不可预见的经济损失。3.4 付款人员在以银行承兑汇票结算方式支付款项时，应在取得合法168、发票或收据的前提下予以签发或转让，银行承兑汇票收款人与收据、发票结算单位必须完全一致。对背书转让的银行承兑汇票，必须填写被背书人名称，再加盖公司财务印鉴。银行承兑汇票签发或转让时必须由持票人在票据（存根）复印件和登记薄上签收，票据复印件要完整存档并作为记账凭证附件。3.5 大额票据的交付应在确保安全的前提下操作，尤其是现款票据不得采用邮寄方式操作，原则上由本公司员工专人送交，即保障公司的资金安全，同时也可以减少资金在途期限，降低采购成本。3.6 财务印鉴必须二人保管，财务经理保管财务章，出纳保管个人私章，出纳开具票据后必须交会计审核盖章后方可支付，必须严格保管财务印鉴。详见第十二章第四节财务印169、章管理制度4. 票据的核算管理4.1 公司财务人员对票据的收入及支出应及时编制会计凭证，并做到日清月结，帐帐相符；月末必须与银行对账单核对后编制银行余额调节表，确保公司银行日记账与银行对帐单数据一致，并对公司银行存款的准确性负有直接责任。4.2 公司出纳人员对应收票据的收取及支付，应及时登记银行承兑汇票备查薄，并及时交予会计人员编制会计凭证。月末必须进行票据与台帐、明细帐的核对，做到帐据相符。出纳人员对票据保管的安全性及票据的准确性负有直接责任。4.3 公司出纳人员对应付票据的支付及承付，应及时登记应付票据备查薄，并及时交会计人员编制记账凭证。月末必须进行未承付票据与备查薄、明细帐的核对，并做170、到帐据相符。出纳人员对票据支付的安全性及承付的准确性负有直接责任。5. 票据的填开银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。 5.1 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、171、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。5.2 中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不得写“整”（或“正”）字。 5.3 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接人民币字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。 5.4 阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下： 5.5 阿拉伯数字172、中间有“O”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1，40950，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 5.6 阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6,00714，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 5.7 阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如￥1，68032，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107，00053，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。 173、5.8 阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16，409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥32504，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。 5.9 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“￥”（或草写：￥ ）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。 5.10 票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出禀日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁抬的，应在其前加“零”；日为抬壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 174、5.11 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。6. 附 则有效票据是公司资产的一部分，安全保管及使用有效票据是公司每位员工的职责。由于票据保管、使用不当造成公司财产损失，除按国家有关规定诉诸法律外，有关责任者必须赔偿公司损失，以确保公司资产的完整性。6.1. 印鉴不实行分管制度的，对会计和出纳各处100元罚款；6.2. 未经批准签发空白支票的，对出纳处200元罚款；6.3. 支付票据无收款人签字的，每发现一处对出纳处50元罚款；6.4. 发生支票遗失的，对出纳处100元以上的罚款；6.5. 如造成公司损失的，还175、需按损失金额进行赔偿。6.6. 本规定由董事会授权总部财务部负责制定、修订和解释，并由董事会审议通过后颁行。6.7. 本制度自下发之日起实施。富侨公司资金管理制度一资金管理制度1 总则1.1为加强对公司系统内资金使用的监督和管理，保证资金安全，加速资金周转，提高货币资金的流动性、效益性，特制定本规定。本制度适用于富侨公司及下属子（分）公司。1.2本制度所称资金是指公司所拥有的现金、银行存款、有价证券及其他货币资金。1.3其他货币资金指公司除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款和在途货币资金等。2 资金管理体系2.1公司实行“统一176、领导，集中管理”的资金管理体系。子（分）公司资金运用应当在子（分）公司资金预算范围内使用。资金管理的职责分工如下：2.2总经理是公司资金管理第一负责人，对全公司的资金管理进行授权和审批管理。2.3财务总监主管公司资金管理，对资金管理负领导责任。2.4总部财务部经理和总部委派的子（分）公司财务部经理分别对公司总部和子（分）公司的资金管理负主要责任。2.5资金管理岗位的会计人员是资金管理业务的具体经办人，对资金管理负直接责任。2.6总公司及各子（分）公司财务部要根据不相容岗位相互分离、相互制约的原则，分别设置会计、出纳岗位，明确各岗位的职责和权限，做到账款分离。2.7 子（分）公司财务部应每日向总177、公司财务部汇报资金帐户结余额。在不影响子（分）公司正常经营的前提下，总公司财务部有权调剂使用各子（分）公司的结余资金。财务总监有权直接调动公司总部及各子（分）公司帐户的资金。3 资金使用审批和权限3.1公司总经理、副总经理、财务总监和各部门负责人应当在授权范围内进行货币资金审批，不得越权审批。对于越权审批的资金业务，经办人有权拒绝办理。经办人应当在职责范围内，按照公司有关负责人批准的意见办理货币资金业务。3.2子（分）公司财务经理在每月的资金计划范围内具有审批权限，超过资金计划的部分需财务总监审核批准。3.3子（分）公司年度银行借款总额需纳入年度全面预算方案，经公司董事会审议通过。实施借款时，178、由财务总监审签。3.4子（分）公司日常生产经营所需的资金在资金预算范围内的部分可以由子（分）公司财务部经理审核、子（分）公司总经理批准后使用。重大经营决策及超出资金预算范围的资金运用则需要总公司财务总监审核、总经理或董事会批准后使用。 3.5重大经营决策指超过规定限额的对外投资、固定资产购置、筹资和融资、各种损失、大额费用支出以及土地使用权的处置、对外担保、利润分配和弥补亏损、股权变动、增加或减少注册资本、公司合并、分立、变更公司形式、破产、歇业等。重大经营决策的内容包括：3.5.1对外投资：包括股权投资、债权投资、混合性投资（不论长期还是短期）；3.5.2固定资产购置：包括购买、新建、扩建、179、改建等；3.5.3筹资和融资：指以增加负债、租赁等形式筹集资金；3.5.4各种损失包括：投资损失、资产盘亏和报废损失、坏账损失；3.5.5费用支出：包括工资、水电消耗等经常性、程序性支出的费用项目，如：修理费、业务费等。类 别需审批项目审批机构对外投资500万元董事会500万元股东会固定资产购置（单项）10万元，100万元总经理100万元董事会筹资和融资（年度累计）500万元总经理500万元董事会各种损失（单项）2万元，50万元总经理500万元董事会费用支出（单项）1万元，000并且营运资金需求2、资金大量富裕003、不协调但能够维持000，但其绝对值小于营运资金需求的绝对值4、不协调000，180、但其绝对值大于营运资金需求的绝对值5、协调但有支付困难00但营运资金需求6、严重不协调00经营协调状态的解释：1、协调且有支付能力：企业经营业务需要（营运资金需求）XX万元的营运资金，企业长期资金来源供企业生产经营活动使用的运营资本为（营运资本）XX万元，营运资本能够满足经营业务对资金的需求，企业拥有支付能力，当年现金支付能力为（现金支付能力）XX万元。2、资金大量富裕：企业经营业务不需要企业筹集营运资金，不但不需要，而且还能够为企业带来（营运资金需求的绝对值）的资金，而企业的长期资金来源有（营运资本）XX万元供企业生产经营活动使用，结果资金大量闲置，当年闲置支付能力（现金支付能力）XX万元。181、3、不协调但能维持：企业经营业务不需要企业筹集营运资金，不但不需要，而且还能够为企业带来（营运资金需求的绝对值）的资金，并且生产经营活动所创造的这部份资金弥补了投资活动的资金缺口（营运资本绝对值）之后，还有XX万元的现金支付能力（现金支付能力数值）。4、不协调：企业经营业务不需要企业筹集营运资金，不但不需要，而且还能够为企业带来（营运资金需求的绝对值）的资金。但长期资金来源不能够满足长期投资活动的资金需求，出现了（营运资本的绝对值）XX万元的缺口，经营活动所提供的资金不足以弥补长期性的资金缺口，结果给企业带来了支付困难，这种支付困难主要通过短期借款的方式解决。5、协调但有支付困难：企业生产经营182、活动需要（营运资金需求数额）XX万元的资金，企业通过长期融资为生产经营活动提供（营运资本）XX万元的营运资金，但仍不能满足生产经营活动需要的资金，结果出现了支付困难，现金支付能力为XX万元（现金支付能力数值的绝对值），说明这部份资金来自于短期借款。6、严重不协调：企业生产经营活动需要（营运资金需求数额）XX万元的资金，而长期投资活动也存在（营运资本的绝对值）XX万元的资金缺口，企业的经营活动和投资活动均在资金缺口，这两部份缺口都通过短期借款来解决，致使企业资金紧张，支付困难，当年现金支付能力为XX万元。2.19分析回顾以上分析完成后，应对分析内容进行总结回顾，对存在问题和取得成绩进行升华归纳。183、总结内容应说明分析期取得的成绩和存在的问题。总结应做到：简明扼要，采用条款式，清楚易懂。2.20措施建议根据存在的问题，结合公司的实际状况，应对存在的问题提出措施和建议意见，并列表反映改进责任单位和时间进度，以便落实解决。3. 本办法由董事会授权总部财务部负责制定、修订和解释，并由董事会审议通过后颁行。本制度自发布之日起生效。富侨公司财务考核评价制度1. 为提高财务部工作质量，规范财务内部管理，特制定本制度。本制度适用于富侨公司及下属子（分）公司。2. 公司财务人员必须严格遵守公司各项规章制度，保守企业的财务秘密，未经财务总监同意不得向其他人透露经手的业务情况，未经批准不得允许其他单位或部门查184、看帐目。3. 财务人员必须严格按照岗位责任的规定开展工作，遵循公司授权管理的规定办理各项业务，任何人不得越权审批或私自办理业务。4. 适用范围:子（分）公司财务部经理、财务部会计、出纳的绩效考核适用本制度。5. 考核期间:会计、出纳每月考核一次（上月26日至本月25日）；子（分）公司财务经理一个季度为一个考核期（上季末26日至本季末25日）。6. 绩效考核结构和考核因素:绩效考核小组：财务总监、人力资源部专员组成绩效考核小组。考核小组职责：考核资料的判断、归集整理、决定绩效考核结果，考核表或评议表由财务总监签字后生效。 影响因素：述职报告、审计报告、内控处理意见、财务专项检查。7. 考核程序7185、.1工作目标确定。7.1.1目标管理：(1)财务部：阶段性目标必须明确、集中，每季度末由绩效考核小组及时召开会议讨论季度工作目标计划表，下一季度目标必须在每季度最后一个月的25日前确定。工作目标要有前瞻性，重点突出，结合公司管理方针，并充分听取部门经理、财务经理和公司相关人员意见；(2)子（分）公司财务工作计划由财务经理上报，体现财务中心工作重心，抓住关键环节。子（分）公司目标要划分实施步骤、时间推进表、量化考核点及扣分说明，日常及事务性工作不能列入考核目标。7.1.2岗位目标：(1)绩效考核小组决定的目标和考核要及时下发每个单位，由被考核单位主管与各岗位充分沟通，调整各工作点上的衔接，再细化186、落实到每个具体岗位或责任人，以部门和岗位工作推进表为载体，电子文案上报考核小组。一般情况下，上期考核与下期目标同时确定，绩效小组按时审议计划考核表，组织绩效考核，并根据细则执行状况更换考核组长。(2)财务总部的工作计划由财务总监结合中心目标进行修改。7.1.3子（分）公司财务经理的季度工作推进表由子（分）公司总经理和总部财务总监签批；财务部员工的月度工作计划由部门经理确定，上一级岗位必须签署下一岗位考核表，否则双方承担责任。7.1.4目标分值之设定：子（分）公司财务部经理级要明确每季度工作的重点（不超过5项）、其分值每项不能低于15%，财务总监可修正之；财务部工作人员应根据部门工作计划及作业时187、间长短（难易程度）设立考核分值附表。7.2工作目标实施：目标设置必须详细、可判断，被考评人按计划开展工作。7.2.1. 考核期每个岗位工作目标的修改，要取得上级主管的认可。公司财务经理必须在季度工作报告中说明更改的原因。7.2.2. 目标推进过程中发生的本岗位不能解决的问题，影响了工作目标按期推进的，若没有向其主管或上级寻求支持，考核时视同消极怠工。7.2.3. 时间要求：(1)绩效考核小组每月25日下发中心下月工作重点草案。(2)子（分）公司经理级：要求每季末（3、6、9、12月）29日前完成下季度计划和本季度完成情况自评和自评得分。(3)财务部员工，要求每月26日上交本月工作自评得分和下月188、工作计划；每月29日前完成下月计划修改和本月考核自评表。(4)绩效考核组次月4日前完成上月绩效考核的复核和抽查工作。7.3工作目标考核7.3.1. 财务部绩效考核以目标管理为主，辅助综合素质考核。综合素质考评20分，由财务总监根据综合素质问卷表决定，附综合素质双方问卷表。7.3.2. 计划外临时添加任务，经所属上级批准可酌情加分；不服从领导安排的其他工作的，作扣分处理。对于计划中未列入但属本职工作范围内的，不作为临时任务考核，若未完成将处以罚款。7.3.3. 不同岗位之间的目标互相牵制或为因果关系，影响工作目标之完成，除财务总监书面批准或公司外部因素外，视同双方未完成目标。7.3.4. 岗位责189、任：财务总监决定绩效考核工作，签署员工考核表；绩效考核组长负责草案起草、考核资料收集、提出考核建议并组织召开小组会议，在职能范围内与被考核人沟通；各子（分）公司经理和财务部工作人员按考核细则的要求，履行本部门考核职责，绩效小组之工作建立在部门考核基础上；中心干事协助小组开展日常工作、整理考核资料交归档。7.3.5. 出现下列情况，可扣除本次考核5-20分：(1)出现较大失误或责任事故，与考核相关的部分，视同未完成任务。(2)子（分）公司或总部相关部门投诉属实的；不支持或配合其他人提出的配合要求的。(3)公司内部各级审计、监控部门发现的前期或当期违规事项。(4)因出差、调休等原因不能按时上报工作190、计划表和绩效考核表，应向其主管申请上报时间，超时不上报者，每超一天扣1分；工作计划和推进表未按时上报，每超过一天扣除被考核人和部门主管1分。(5)被考核人不能提供工作完成情况资料或未在考核人要求的期限提供，此项目标不能得分；提供虚假的资料，经查实后给予此项目计划分3倍的处罚。(6)工作计划和推进表未按要求填写或填写不全，可酌情扣分。7.3.6. 考核会议：审计部负责汇总、收集各类检查及处罚资料，对每份绩效计划考核表提出建议、与子财务部经理沟通，提交绩效考核小组会议讨论。绩效考核会议每月召开一次，审议上月考核结果和下月计划，集中评议被考核对象目标完成情况。7.3.7. 绩效考评报告：在总监的直接191、安排下，绩效考核小组按照岗位职责，并结合绩效考核表，对被考评人工作作出综合评价和要求，在考核结束两周内完成，由财务总监签署后传被考核人及所在部门。7.4目标考核程序7.4.1财务稽核应根据财务经理的考核计划在每季最后一个月的20日前检查执行结果，也可以拿入稽核专项检查工作范围，绩效考核小组的评定要有理有据，及时与被考评人沟通。7.4.2子（分）公司财务经理的工作计划和考核需经本人、财务总监、子（分）公司总经理三方确认，流程为：子（分）公司财务部经理填写计划或考核自评（经子（分）公司总经理审核）财务总监审核考评子（分）公司人力资源部部。考核目标由财务总部设定，考核实行得分制，某项工作未完成不得分。建议子（分）公司财务经理考核指标包括以下方面：财务核算及数据的准确性、及时性；财务预