1、集团管控之财务管控体系母子公司是伴随着企业规模的扩大、竞争的加剧、生产经营方式的转变和股份公司制的发展而出现的。随着市场经济的发展和企业参与国际竞争程度的日益加深，在我国由若干企业通过资本结合而形成的母子公司集团已成为一种重要的经济主体。在母子公司财务管控中，如何界定各阶层的责权利，选择什么样的管控模式，怎样确保财务管控职能落地成为重要问题。 跨层次财务管理职能划分的基础财务管控模式在财务管控过程中，依据财务战略选择的财务管控模式是划分财务职能，进行财务职能管控的前提和基础。因此，本章在讲述财务职能管控之前，首先介绍财务管控模式。 一、从集权到分权的三大财务管控模式 总部对下属企业的管控模式，2、按总部的集、分权程度不同而划分成“操作管控型”、“战略管控型”和“财务管控型”三种管控模式。不同的母子公司管控模式决定了不同的财务管控方式。但不论采取何种管控模式，集团对财务的管理与控制都是其最为核心的内容。母子公司财务管控模式是明确集团各财务层级的财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置集团各个层级的财务管控权限，其中又以分配母子公司之间的财权为主要内容。母子公司财务管控模式可分为三种类型：集权型、分权型、相融型。这三种类型的财务模式究竟哪一种更好，不能对此简单的做出结论，企业所处的环境不同，它所采用的财务模式就会不同。 1、集权制 集权制是指集团的各种财务决策权大部分集中于集团母公3、司，母公司集中管控和管理集团内部的经营和财务，并做出相应的财务决策，所有子公司必须严格执行集团母公司的决策，各子公司只负责短期财务规划和日常经营管理。其特点是：所有重大财务决策权高度集中于母公司，子公司只享有很少的财务决策权，其人财物及供产销统一由母公司管控，子公司的资本筹集、对外投资、增资扩股、重大资产处置、费用开支、内部审计、财务机构设置与财务经理任免等重大财务事项都由母公司统一管理。子公司的生产经营任务通常由母公司下达，在某种程度上，子公司只相当于母公司的一个直属分厂或分公司，投资功能全部集中于母公司。 2、分权制 分权制是指子公司相对独立，母公司仅保留对子公司的重大财务决策权或审批权，4、并将日常财务决策权与管理权通过分权设置或职能分解下放给子公司，子公司只需将一些决策结果提交母公司备案的管理体制。其特点是：在财权上，子公司在资本融入及投出和运用、财务收支费用开支、财务人员选聘和解聘、职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权，并根据市场环境和公司自身情况做出重大的财务决策；在管理上，母公司不采用指令性计划方式来干预子公司生产经营活动，而是以间接管理为主；在业务上，鼓励子公司积极参与竞争，抢占市场份额；在利益上，母公司往往把利益倾向于子公司，以增强其实力。 3、统分结合制 极端的集权，集团财务管控机制必然僵化，子公司没有任何积极性；相反，极端的分权，必然导致子公司及其经营者在失控5、状态下过度追求经济利益，从而侵蚀集团整体利益。事实上，企业集团由于成员企业众多、组织结构层级大、产权关系错综复杂，不可能对所有成员企业一刀切，比较现实的做法是母公司对一些重大的财务事项决策权实行集权管控，而把其它决策权下放给下属企业；对集团核心层企业实行相对集权的管控模式，对其它层的企业实行相对分权的管控模式。统分结合制较好地克服了集权制与分权制的缺陷，有利于综合集权制与分权制的优势，其关键在于如何恰当地把握集权与分权的度。 二、通过信息成本和代理成本均衡选择财务管控模式 在庞大而复杂的集团中，决策者一般都面临着集权与分权的选择以及分权后如何实施管控的问题。企业集团究竟应采用哪种财务管控模式，6、以扬长避短、(续致信网上一页内容)实现整体价值最大化，由于不同集团存在结构上的差异而不能一概而论。为了使决策收益最大化，高层决策者需要在集团内部分割和转让决策权。对于高层经理来说，他们具有决策权威，但由于个人知识能力有限，因此掌握决策所必备的知识需要花费很高的信息成本:另一方面，经理需要在组织中分割决策权，以使具体决策中的决策责任与可利用知识相对应，这样在分割决策权给代理人时会产生“代理成本”问题在合作行为中，委托人与代理人利益冲突引起的成本。正因为代理成本不可避免地由于决策权的委托而产生，因此，集团的高层决策者必须设计出一个激励合意行动的管控制度。但是，要构建一个促使代理人完全按委托人的意愿7、行事的激励和管控体系，通常是不可能做到；而且其设计和实施的成本也很高。因而，企业集团在分割财务决策权时必须考虑集权与分权之间的界限:完全集权化的集团组织模式会增大信息成本，而完全分权化的集团组织模式会增大代理成本，因此二者间存在均衡点，在这一点上企业的总组织成本最小，这一均衡点上的组织结构即为最优结构。图4.4可以为我们提供一条启发性的思路，用来考察集团的不同层次特定决策权分配的权衡。 纵轴表示决策成本，横轴表示集权与分权的程度。在等级组织中随着分权程度的增加由于缺乏信息引起的成本SC(x)和由于目标不一致引起的成本AC(x)之间的权衡。我们假定以上两个成本函数是连续的。在集权集团的极端情形中8、(位于横轴的原点)，由于目标不一致引起的成本为零，但由于缺乏信息引起的成本非常高，同样，在决策权与专门知识联结的点，即实行高度分权，使决策者拥有做出决策需要的最大限度的专门知识和信息的一点，由于缺乏信息引起的成本很低，但由于目标不一致引起的成本很高。要确定集权与分权的最优程度，需要权衡由于缺乏信息引起的成本和由于目标不一致引起的成本。随着高层决策者在集团内逐级下放决策权，由缺乏信息引起的成本逐渐下降。这是因为在这种情况下决策权只由拥有较多有关决策的专门知识的代理人来行使。决策总成本TC(x)是由于缺乏信息引起的成本和由于目标不一致引起的成本之和，我们进行如下推导： TC(x)=AC(x)+SC9、(x) 欲使得总成本最小，必有 TC(x)=AC(x)+SC(x)=0 即|AC(x)|=|SC(x)| 由此可知，决策最优位置出现在缺乏信息引起的成本减少正好底部目标不一致引起的成本增加这一点上，也即两类边际成本相等的点上即集权与分权的最有权衡点上。无疑，最为理想的财务管控模式在既不能管的太死，又不能放的太开中间寻求平衡。 母子公司在选择财务管控模式时，除了要考虑集权与分权的权衡外，还应考虑诸多因素(如经济、政治、文化和法律规范等)，本书对以下因素进行详细分析： 1、关于股权结构及其董事会定位。股权是企业中唯一的权力源，其他内部管理权力都是它的派生物。因此，集权与分权模式所涉及的权力，首先都10、是由股东大会或董事会这一组织赋予的，而财权集中和分散与否，最终都由董事会做出。同时，财权上的集权或分权，首先是董事会针对总经理而言，其次才是针对总经理对组织内部下层而言。这两个层次间在模式选择上具有某种传递效应，即董事会对总经理的集权，在很大程度上也会影响到总经理对内部其他组织的集权。试想，如果董事会对总经理采用集权管控与监督模式(管理型董事会)，而总经理对内部组织实施分权，则总经理就是多余的;如果董事会对总经理采用分权管控与监督模式(监督型董事会)，则总经理可能会视具体情况对内部权力采用集权、授权或分权。当然，任何权力都存在管控边界，董事会不论是采用何种管控形式，都有其最低和最高的管控边界：11、最低管控边界就是对总经理财务授权以不损害股东权益为限，其最高管控边界为以不损害总经理的人力资本最大效益发挥为边界。 2、集团与各成员单位的关联程度。从集团层次上看，为维护和增强企业集团的核心竞争能力，母公司对全资控股子公司和优势控股子公司采用高度集中的管控权与管理权，对质量参股子公司和任意参股子公司采用采用参与监控模式(分权制)较为合适。 3、集团的发展阶段。企业集团在不同的发展阶段，为适应业务发展的需要，也会采取不同的财务管控模式。通常来说，企业在发展的初期规模彩小，业务比较单一。强调财权集中和财务管控力是关键，因而，采用集权什财务管控模式可以较好地发挥同样决策和资源整合的优势，在行业中形成12、管理上的规模效益。随着公司规模的不断扩大，业务领域的不断开拓，集权塑的财务管控模式就不能满足公司在财务管控和经营方式上多样化的需要了，这时候，就需要对子公司在各方面进行更多的授权，从而使企业集团的财务管控模式逐步向分权化发展。而当企业处于老化阶段时，应通过加强财务招权和分权来激化组织的创造力，强调组织设计的灵活性是关键。 4、集团的发展战略。财务管控模式应服从于企业的发展战略，充分体现企业的战略思想。企业在某一阶段不同的战略选择需要依靠不同的财务管控模式。通常实行稳定型战略的集团，集团总部必须从严把握投资融资权利;实行扩张型战略的公司则倾向于比较灵活的分权型管控模式，以适应其开拓市场的需要；实13、施紧缩型战略的公司对企业的各项重大财务活动都要严格控制，因此强调集权:；对于实行混合型战略的公司，则应根据子公司经营的特点分别采取不同的管控方式。 影响集团选择财务管控模式的因素是多方面的，且许多因素的作用方向往往不一致，要善于抓住其中主要的因素，结合集团实际的集权与分权的平衡点，并应随主客观条件的变化作相应调整，因时制宜，及时完善集团的财务管控模式。 三、保证财务管控模式平稳运行的五大手段 选择了适合的财务管控模式之后，一个紧迫的任务就是使它平稳的运行。保证财务管控平稳运行应从以下几个方面入手： 1、良好的运行环境。企业集团应在现代企业制度的基础上构建良好的公司治理结构和完善的内部管控制度，14、这是健全集团财务管控体制的基础，反过来，集团财务管控体制的有效运行又能够促进公司治理结构和内部管控制度的进一步完善。 2、培养高素质的财会人才。高素质的财会人员必须具备以下几方面的素质：首先要有较强的法制观念；其次要具备良好的会计职业道德；然后要有较高的业务素质和较强的综合能力；最后，财会人员要有较高的风险管理能力。 3、建立科学规范的财务业绩评价指标体系。业绩评价既是本次财务管控循环的总结，又是下一次财务管控循环的开始，在财务管控循环中处于承上启下的关键环节。通过对子公司实施业绩评价，可以客观、真实反映子公司的经营业绩，有助于母公司正确引导子公司经营行为，帮助其寻找经营差距及产生原因，有利于15、提高子公司的经营效益；同时也可以作为母公司进行经营决策、对子公司实施财务管控的参考依据。 4、必须建立一套有效的激励约束机制。在集团内部建立一套有效的激励约束机制是完善集团财务管控体制，解决委托代理问题的必要手段。可以说，集团财务管控体制的运行效率在很大程度上取决于其激励约束机制是否有效。一套有效的激励约束机制有助于将个体利益与集体利益统一起来，培育子公司的集团意识，促使其坚持以集团整体利益为重。 5、树立新观念，培育企业文化。各企业集团均有自己的特殊性，如何走出适合自己发展的新路，一方面取决于外部宏观环境，另一方面要有符合本集团发展战略和适合集团财务管控体制的企业文化氛围。 财务管控的七大主16、要职能 母公司与子公司的财务管控焦点问题在于保障财务运作灵活性的同时，又要求可控性。这要求处理集权和分权的问题要做到每个部门、岗位的责权利分割到位，本着干什么事，承担什么后果，享有什么利益。下面简要说明财务管控涉及的主要职能。 一、财务制度管理 集团统一规范集团财务会计制度和流程体系、财务汇报体系，下属企业遵照执行。此外，下属企业根据自身行业性质和生产经营特点制定相应的执行制度和流程，但前提是不与集团财务总体管控思路相矛盾。 二、预算管理 母公司根据集团发展规划，提出一定的总目标，据以编制公司的长期规划和年度计划，并将各项指标分解下达给各子公司。子公司根据母公司下达的各项指标和单位具体情况编制17、年度预算，上报母公司审批。母公司成立专门的预算管理委员会，审查和平衡各子公司的预算，并汇总编制集团预算。经批准后的预算下达给各子公司，据以指导其经营活动。预算执行过程中，母公司应根据实际情况随时调整偏差，保证预算的完成。 三、资金管理 集团母公司负责决策整个集团的筹资和集团内部自有资金的分配等。子公司正常的生产经营活动所需要的周转资金应由各子公司负责管理。 四、投融资管理 集团母公司对公司本级及子公司的对外投资、重组以及大规模的固定资产改造、扩建项目进行全过程的管理。子公司则在母公司的指导下进行各项投资活动。 诺基亚就有非常明确投融资管理体系：诺基亚的每一个子公司都要以周为单位，预测未来11218、个月的资金流情况。根据各个自公司的预测，财务中心为子公司提供低成本的融资，同时，也为有富余资金的子公司委托贷款给其他公司，并担保风险。 五、资产管理 集团母公司对子公司的重要资产的处置进行监控。各子公司对所管理的资产进行日常管理，负责其保值增值。 以宝洁为例，宝洁集团通过对子公司绝对控股，得到在资本运作和子公司管控方面的绝对主导权，从而规避财务和法律风险。比如在中国区域，从开始的合作到逐步达到全资控股，从而对下属公司进行强行合并达到提高整体运作效率的目的。2004年，宝洁合并天津和广州的子公司，从而达到减少宝洁在华独立机构的设置，提高商业运作效率。而以前天津宝洁只管生产，广州宝洁管分销，由于两19、个是分开注册的实体，对财务方面运作很不方便。 六、人员管理 母公司向子公司委派财务人员，根据集权程度的强弱可以选择派出财务总监、财务经理、财务人员从事子公司的财务管理工作，向母公司直接负责。 七、财务风险管理 首先要建立财务预警机制，及时发现财务风险，并提出相应的解决措施，其次，当财务风险爆发时，要进行有效的危机处理，减小公司的损失。 跨层次财权配置 在集权式财务管理模式下，母公司凭借其原始资本的权力，将子公司的重大财权集中到母公司，并把母公司的财务管理权力渗透和延伸到子公司。根据财权的不同种类，我们分别就集团母公司与下属子公司的财权配置做出如下构思： 一、融资决策权 为了更好地管控整个集团的20、融资风险，保持合理的资本结构，避免因融资不当而危及集团生存，母公司应牢牢把握以下融资决策权：重大投资项目的融资，超过资产负债率安全线的举债融资，导致母公司股份比例变动的融资，增加子公司注册资本的融资，子公司的并购融资与租赁融资，发行债券、发行股票，以及子公司改制中所涉及的融资问题。母公司在集中重大融资权的同时，赋予子公司的融资决策权仅限于：在资产负债率安全线内的限额举债、提存的折旧费、税后利润留成、与自行决策的投资相配合的融资，如流动资金借款、拨改借款；子公司自行决策的融资项目，则应由母公司审查或备案。 二、投资决策权 对外投资权应高度集中于母公司，全资子公司、控股子公司没有对外投资决策权。对21、内投资决策可采用集权基础上的适当分权，母公司对控股公司的分权程度要大于对全资子公司的分权程度。流动资产投资决策权以及简单再生产范围内的技术改造权利完全交与子公司；在扩大再生产范围内的固定资产投资，应给予子公司限额投资决策权，超过限额的投资项目必须由母公司审批，或者按子公司自有资本的一定比例确定内部投资权；在一定时期内，无论投资项目多大或投资额多少，只要投资总计不超过比例，子公司都可以投资，超过比例无论项目大小都不能再投资。 三、资产处置权 子公司的对外长期投资、无形资产、关键设备、成套设备、重要建筑物、限额以上的资产、资产重组涉及的资产处置必须经母公司审批，流动资产及其余资产的处置可由子公司自22、主决定，但需报母公司备案。子公司拥有资产的日常管理权。母公司对子公司重要资产的处置拥有监控权。 四、资本运营权 子公司的对外投资、合并、分立、转让、改制等资本运营活动决策权限集中在母公司，各子公司一般没有这一权限。集团公司财务部应该拥有更大的资本运营管理权限，以适应集团发展对财务管理提出的新要求。 五、资金管理权 母公司实行集团内部资金集中统一管理。具体来说，就是将集团内部的资金结算、各子公司超过限额的对外资金支付、子公司在银行开设账户、子公司的资金收入以及子公司间的资金调剂等事项由母公司统一办理和审批。子公司主要负责资金的日常管理、制定资金内部管理办法、编制资金收支计划、组织资金收支平衡、进23、行资金收支业务的核算。为保证子公司经营的灵活性和零星开支需要，母公司应该给予子公司限额以内的资金支付权。 六、成本费用管理权 集团母公司通过预算管控手段（下达预算检查进度考核结果）对各子公司和下属单位的成本费用进行间接管理。另外，集团子公司和下属单位所计提的各项税金、基金及附加费、保险费应集中汇缴至母公司，由母公司统一对外缴纳、统一管理和监督。 七、收益分配权 在集权方式下，全资子公司的可分配利润应该由母公司统一支配、调度，但从子公司的持续发展角度考虑，有必要给予子公司一定比例的利润留成，全资子公司的收益分配方案由子公司董事会制订，上报母公司审批后执行。而对于控股、参股子公司，其收益分配方案由24、董事会制定，并经子公司的股东大会或股东会审议通过。 跨层次财权实现 财务权利的实现是财务管控实现的主要内容，对财务管控体系的运行起到关键作用，其实现的手段主要包括：战略和规划管控、预算管控、会计管控、审计管控和重大财务事项预审制和授权批准制管控。 一、战略和规划管控 建立战略规划制度，编制五年度滚动战略计划，在五年度计划中，从次年后，可以粗线条编制，逐年根据经济环境、竞争状况、资源状况等因素，调整临近年度的战略财务预算，使其具有可行性。 二、预算管控 母公司（通过股东大会）决定子公司年度预算，监控子公司的季度预算，使预算成为母子公司之间财务管理的基本方式，在子公司和母公司两个层面制定预算管理制25、度。 三、会计管控 （1）财务会计制度 母公司可通过其在董事会中的管控权，制定或审定子公司基本财务制度、会计制度和内部管控制度，设定子公司财务、会计管理模式和内部管控体系。 （2）统计和核算 核算和统计体系的基本原则，应该由股东大会或公司章程予以明确，同时应明确母公司对子公司关于此事项的监控程序。 四、审计管控 在母子公司之间，母公司对子公司的审计管控是一种间接管控，母公司只需在公司治理层面规定审计制度的基本原则和基本程序，由子公司制定审计制度的详细规定，在一般情况下不必直接以母公司的名义对子公司进行审计。 五、重大财务事项预审制和授权批准制 重大财务事项必须向母公司提交报告，提请母公司预先审26、核，然后交股东大会批准。为简化决策程序，提高决策效率，股东大会也可以规定在一定的授权范围内，授权母公司代行审核批准。正大集团财务管理的成功模式正大制药集团近十年来，在国内投资控股10家原国有制药企业，通过施行正大的管理模式，这些企业都取得了快速发展。2004年其销售总额在国内制药业排名第十八位，利润总额排名为第三位。正大制药集团所取得的成就与其产业的选择、市场机会的把握有关，但更为重要的是其独到的控制和管理模式。一、正大制药集团对控股企业的财务管理模式1、董事会的经营管控。公司在每年的年初和年末召开董事会。年末董事会讨论公司来年的经营思路、项目计划，财务预算及新产品研发等；年初董事会确定分红方27、案，讨论和修正公司的经营思路等。董事会对企业的控制主要有两个方面。（1）授权管理制度。通过制定核决权限表，建立了分级授权，相互制衡的管理体制。核决权限表将公司所有部门的各项业务，按重要程度，影响范围和时间、涉及金额大小，对董事会、总经理、部门经理、一般工作人员等分别逐级授予一定权限。每项业务的办理都经过经办人提请、审查人审核、批准人批准三道程序，各自在其权限范围内行使职权，特别是对经理层的权力范围进行了约束，超越自己权限的业务无权审批，必须向更高一层的领导请求批准。核决权限表经由董事会批准后执行。（2）预算管理制度。公司每年10月开始下年度预算编制工作，董事会提出公司年度经营目标，财务部门根据28、经营目标编制总预算草案，下达各相关部门，各部门编制部门预算报财务部，由财务部汇总、调整、审核，约1个月完成，经总经理提请董事会批准后执行。公司预算一经批准，公司所有人员都必须严格执行，公司预算范围内的业务事项，按核决权限表的规定执行。如果超预算在20万元以内的，可由总经理决定， 20万元以上的要报公司董事会，经董事会通过，或经董事长和董事签署方可变更执行，年度累计不得超过60万元。预算外事项，在总经理权限范围内的由总经理决定，超出总经理权限的由董事会决定。2、向控股企业委派财务总监。财务总监由集团总部任免，薪酬由总部确定，在任职公司列支。定期向集团汇报工作，业务上接受集团财务主管的领导，行政上29、接受任职企业总经理领导。财务总监直接向董事会报告工作，对董事会负责，参加董事会和企业的各类经营会议。其主要职责是贯彻落实集团和公司董事会的财会政策；真实客观地反映公司的经营过程和结果；为公司各部门提供管理信息；全面参与并监控公司的各项经营管理活动；领导监督财务经理的工作，终极签批公司的各项资金和费用的支出。集团对财务总监的考核实行结果考核与过程考核相结合，60%部分与所任职企业的经营业绩挂钩，董事会将企业业绩完成情况分为A、B、C、D、E五个等级，C为及格点。40%考核财务总监的工作过程，主要有四项内容：财务管理工作尽责情况占50分；其他业务部门对财务的满意度占15分；内部控制制度建立健全及执30、行情况占20分；职业道德评价占20分。其年薪由基薪加奖励两部分组成，奖励又分两块：一是享受企业副总经理按业绩领取的奖金，二是为集团总部的年终红包。3、执行董事的辅导制度。执行董事一般由投资控股之前作为合作项目的项目负责人出任，其对公司的情况非常了解。执行董事每1-2个月来公司一次，对公司的经营管理进行辅导（监督），参加公司的重要会议，讨论公司的重大事项，听取财务总监的汇报，和各部门人员沟通，了解掌握公司运行第一手情况和风险点。4、内部审计制度。集团审计部对集团各控股企业的审计，分三个层面进行：一是核数审计。每年初对企业经审计年报财务数据进行核实，各公司的财务总监要将有关需要说明的财务事项如实向31、审计组汇报。审计结果作为董事会制定分红方案和对经营层进行考核的依据。对上市公司的审计，由世界四大会计师事务所之一的安永执行，此时内审一般和安永同时进场，联合进行，充分利用安永的审计结果。对非上市公司，当中介机构年度审计与内审数据上出现差异时，董事会以内审数据为准。二是对各控股企业管理审计。这既是对公司所有部门内控制度执行情况审计，不定期进行，同时也是检查经营层和财务总监行为的审计。对公司存在的问题以管理建议书的形式在征求执行董事意见的基础上，经公司副总经理以上人员会议讨论后，报集团董事长和总裁。公司对照确定后的建议书，逐条加以整改，财务总监负责监督落实。三是新投资项目的尽职调查。主要从法律和财32、务两层面进行。二、对正大制药集团管理模式的探讨1、规范的治理机构。公司董事会由股东各方代表组成，董事会不干预经理人员的日常工作，董事长不兼任总经理。董事会真正起到决策和监督的作用。总经理和财务总监都处于董事会的监控之下，这是总经理和财务总监能够相互制衡的前提条件。2、按市场经济运行规律设计出真正分权、制衡、有效率的制度，实现科学治理。正大制药集团实行的“核决权限制度”体现了分权和制衡的特点，实现了“遇事有人管”、“责任有人担”和“对岗不对人（即用制度管人）”的管理精髓。董事会的主要精力放在政策制定和协调、检查，监督方面。3、财务总监的双重领导和报告制度，为董事会直接全面和不受干扰地了解公司运作33、状况提供了有效的制度渠道。财务总监是仅次于总经理的公司管理人员，具有广泛的核决权限，直接向董事会和总部汇报。财务总监的双向负责制有效地避免了“内部人控制”现象的发生和信息不对称问题。特别是其终极签批权，基本上杜绝了各种违规支出的发生。总经理和财务总监成为公司主要管理人员，各有侧重，互为依存，共同服从。服务于公司的经营目标。4、集团内部审计的监督不可或缺。内部审计的监督强化了董事会对公司的管控。内部审计直接对董事会负责，完全独立于公司。董事会研究分红方案，对公司经理和财务总监的奖惩都依赖于内部审计的审计和考核结果。通过每年的财务审计、不定期的管理审计及新投资项目尽职调查，揭示公司存在的问题，检验34、经理和财务总监所反映情况的真实性及其道德水准，促使公司管理人员不断改进管理，如实反映情况，保证公司遵循董事会的决策，为股东利益最大化而努力。神华集团财务集中管理应用成功案例神华集团面对机遇与挑战，积极探索，努力创新，将信息技术与管理融合，构筑财务集中管理模式，不仅大大提高了企业集团内部的管理效率，而且把财务管理职能拓展到企业外部前端供应链和后端客户关系的管理，提高了财务管理人员的工作质量和公司财务管理的规模效益，强化了财务监管，从而增强了企业集团的核心竞争力。 方案介绍： 应用步骤一：构建分级集中管理模式 神华集团将其金财网络工程系统建设列为集团信息化建设总体规划中的重要项目。其中金财一期工程35、覆盖了集团煤炭、电力、铁路、港口、房地产、贸易、服务等多个行业，逐步形成了分级集中管理的集团管理模式。 根据集团跨地区、跨行业的特点，集团采用三级管理、两级集中的管理模式：集团总部对集团二级单位采用定期集中管理模式，集团二级单位对三级单位采用实时集中管理模式，由集团总部管控预算和资金，进行绩效评价。 神华集团财务管理及会计核算采用三级处理方式：二三级单位分级核算，自下而上逐级汇总财务数据，集团公司自上而下逐级布置各项财务指标、预算指标，管理和监督财务业务。 应用步骤二：制定统一制度 鉴于神华集团跨地区、跨行业的大型企业集团的特点，集团信息化和集团内部制度统一是相互依赖、相互支持、紧密联系的。 36、面对应该如何协调动作、统一指令的问题，集团确定以工业会计制度为基础进行会计核算。同时，对于出现的许多矛盾和问题，集团积极地逐步进行创建、磨合。提出在统一制度工作中要注意：统一共性，保留个性，坚持前瞻性和可操作性。集团还积极寻求借助政府审计、内部审计和中介机构的力量，解决了大量的问题。 在统一了口径的基础上，打造适宜集中管理的统一核算平台：如实现固定资产总分类及明细核算，按月自动提取折旧，进行固定资产变动管理，并与总账集成；实现应收账款和应付账款业务管理，进行核销处理、账龄分析，同时应收应付单据和结算单据的信息传递到总账系统，与总账集成；整合采购管理、库存管理、销售管理业务，并与总账集成，等等。37、 神华集团为了配合财务集中管理的顺利实施，制定了集团财务制度的4个核心办法：全面预算管理办法、资金管理办法、资本收益管理办法、财务总监委派制度。以此为核心，重新调整确定集团统一的财务制度的内容。 应用步骤三：构筑集团数据采集平台 数据采集平台是为实现神华集团下属的各个二级公司、三级公司或经营单位正在使用或即将进行升级的各类系统之间的无缝连接而进行的分析和规划设计。 1、煤炭生产公司财务与业务系统整合应用系统的整体应用还规划了财务系统与业务系统的衔接，充分考虑将与生产相关的各种实物量消耗数据同财务数据相结合，成为企业进行经营业务分析的数据基础。 以神华集团公司下属的神华集团神府东胜煤炭有限责任公38、司为例，2、煤炭运输公司财务与业务系统整合应用 根据铁路公司业务和财务核算的特点，系统应用的架构如下，该架构体现财务业务一体化的特点，力求实现财务数据与铁路运输业务（其销售收入来源）数据、物资消耗（其成本重要组成部分）等业务数据之间无缝联接，成为企业进行经营状况分析的数据基础。3、煤炭运销公司财务与业务系统整合应用煤炭运销公司是神华集团公司煤炭产品在国内外经销的专业公司，在系统应用时，应更多地考虑财务系统与销售业务数据的衔接问题，同时通过对业务系统处理流程进行规范化、标准化，将销售业务系统与财务核算与管理系统集成，统一在同一数据处理平台之上，出具符合经营管理者所需的报表。因此，在运销公司的应用39、方案中，我们进行了财务业务一体化规划。应用步骤四：建立绩效考核体系 神华集团通过多年的实践和创新，在全集团各个层级都建立了评价指标，根据管理的要求进行科学分类，形成具有神华特色的系列指标体系： 在基础指标体系的基础上，根据集团业务特点和财务管理要求，建立基础报表体系，包括共性报表、行业报表共47张。 这些报表是在传统的财务报表基础上，经过多年实践总结，设计并试行，经过逐步完善，逐步扩大在集团内部的使用范围最终确定下来的，是符合神华集团实际情况，适应集团生产经营管理需要的神华特色报表。例如，神华集团下属每一个子公司都有一张经营情况表，它比传统的损益表更为丰富、更细化，表中不仅体现金额，还体现量的40、概念，几乎子公司经营的所有情况均可在经营情况表上得到反映，这是同行业的其他企业所没有的。 神华集团所有基础报表的数据根据集团报表体系和经营活动分析流程，通过三级数据平台自动采集，层层汇总、分类、存贮。并且所有数据以指标形式存入数据库，不再以文件形式存储，不受报表格式的束缚，这样，为实现丰富、自由的查询、展示、调用、分析方式提供了可能。应用步骤五：建立多视角分析模型，关注市场变化 神华集团利用基础报表体系的基础数据和OLAP工具，建立了集团多视角分析模型，从结构、趋势等角度进行计划、同期、实际的年季月分析。 特别是运输成本分析、销售价格分析等这些富有神华特色的业务分析模型，为集团公司经营、决策各41、层级提供了所需的信息支持，给集团带来了巨大的价值。下面从几个方面进行深入阐述： 应用步骤六：优化集团价值链 神华集团的四大核心主业板块为煤炭、电力、煤制油、金融。其中，煤炭是基础，电力、煤制油、金融是平台，为煤炭板块服务，共同构成集团的核心竞争力。集团的煤炭板块不止于煤炭生产的概念，而是拥有集团自己的铁路、港口，自己的船队（小型，用于补缺），拥有庞大的国内外销售网络，形成了煤炭基本价值主链。同时，集团积极发展以煤炭资源为基础的价值纵向延伸模式：如煤炭电业市场、煤炭液化(煤变油)化工市场等。这样，在集团下属神东公司煤炭产量每年以千万吨级增加的情况下，保证了煤炭生产多少，就能运出多少，就能销售或者42、使用多少，同样，煤炭需求有多少，就能生产多少，也能运出多少。实现了国内独一的能源行业新模式：煤电路港一体化，产运销一条龙。 面对如此庞大的集团价值链，神华集团通过建立信息集中平台，进行价值分析以消除不增值的作业，从而优化价值链条，最终实现整个价值链的增值。 集团价值链条的每个环节都有其管控的关键点，通过信息化建设把握住这些关键点，就能够从技术层面和管理层面来全面掌控集团企业的运作：神东煤炭开采采用高度信息化的集控模式，管控室、调控中心可以操纵采煤机生产，指挥煤炭运出的全部自动运作；公司庞大的资产由EAM资产管理系统实现高效管理，同时将财务系统与资产管理系统对接，实现了公司固定资产内部调拨网上审43、批，财务系统与EAM系统自动核对资产账；集团北京总部神华大厦的总调度室直接掌握集团的煤炭生产、铁路运输、港口运营等各业务进行的实时情况，每一批煤、每一车皮、每一条船、每一港口吨位的具体情况均可实时查询、监控。 这样，通过建立信息集中平台，集团能够精确地知道什么地方存在更大利润空间，如何开发新产品新业务，如何选择客户群及通过什么方式与之建立密切联系。通过进行企业系统的整合与分解，实现管理的精细化，优化集团价值链，最终实现集团价值增值。 应用效益“依托用友ERP-NC系统构筑的集中财务平台，神华金财工程不但实现了集团财务监控，更为集团业绩的考核和分析决策提供了基础。” 小结1、财务管控模式可分为三44、种类型：集权制分权制统分结合制这三种类型的财务模式究竟哪一种更好，不能对此简单的做出结论，企业所处的环境不同，它所采用的财务模式就会不同。2、在具体条件下，企业集团选择财务管控模式的依据有： （1）信息成本和委托代理成本的均衡点；（2）关于股权结构及其董事会定位；（2）集团与各成员单位的关联程度；（3）集团的发展阶段；（4）集团的发展战略。3、选择了适合的财务管控模式之后，一个紧迫的任务就是使它平稳的运行。保证财务管控顺利运行应从以下五个方面入手：（1）良好的运行环境（2）培养高素质的财会人才（3）建立科学规范的财务业绩评价指标体系（4）必须建立一套有效的激励约束机制（5）树立新观念，培育企业45、文化4、集团财务的集权管理在国外企业集团已经得到了广泛的应用，在上世纪80年代末90年代初，以BPR（业务流程重组）为改革契机，全球绝大多数大型企业集团（全球500强中的80%以上）均建立了集权式财务管理模式。在集权式财务管理体制下，本书认为集团公司财务管理应该采用“七大中心”的模式。（1）投资管理中心（2）融资管理中心（3）资金结算中心（4）资本运营监控中心（5）税费管理中心（6）财务预算管控中心（7）财务会计管理中心5、在集权式财务管理模式下，母公司凭借其原始资本的权力，将子公司的重大财权集中到母公司，并把母公司的财务管理权力渗透和延伸到子公司。财权的配置应包括以下七个方面：（1）融资决策46、权（2）投资决策权（3）资产处置权（4）资本运营权（5）资金管理权（6）成本费用管理权（7）收益分配权6、母公司实现对分子公司的财务管控权利可以采用如下手段：（1）战略和规划管控（2）预算管控（3）会计管控（4）审计管控（5）重大财务事项预审制和授权批准制思考题1、您是否能够清晰描述您公司的财务管控的模式？它是否符合集团总体管控模式以及促进战略实现？2、如果让您来设计一套集团公司集权式财务管理体制的框架，您是否有把握？如果没把握你该如何做？3、您公司母子公司间的财权分割是否清晰？有没有出现过互相扯皮的现象？4、为为确保财务管理能够有效，您公司采取了哪些措施？成效如何？5、您所认为的最好的财务管控模式是什么？说出理由。