1、大型集团公司预算、担保等内部控制制度和流程编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 10.5.2 预算调整管理办法制度名称预算调整管理办法受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了规范企业预算调整的管理，加强企业预算控制的科学性，特制定本办法。第2条 本办法适用于企业总部及所属分、子公司。第2章 预算算调整管理第3条 进行预算调整必须遵循的原则1预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标。2预算调整方案应当在经济上能够实现最优化。3预算调整重点指的是财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常2、规的关键性差异。第4条 预算调整方案应符合的要求1预算调整事项符合企业发展战略和现实生产经营状况。2预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面。3预算调整方案客观、合理。第5条 预算调整条件1企业体制改革。2大型自然灾害的影响。3企业内部重大政策调整。4国家政治经济生活中发生不可抗拒事件。5国家宏观政策大幅调整，例如预料外的全国工资上涨等。6市场经济形式发生重大变化，企业经营目标必须进行调整。7业务经营范围变更。销售收入时间差异，新产品投放的推迟，显著的现金流通速度变化，新的资本投资。第6条 预算调整方式预算调整分为预算事项的应急调整和年度调整。应急事项是指不及时进行调整就3、会影响生产和经营，每月调整一次；年度调整是对重大事项的调整。第7条 年度预算调整年度预算需要做调整的，相关部门需于当年6月底前将调整预算申请上报预算委员会，预算委员会无法平衡解决的，报请企业董事会调整。预算的调整按原预算编报审批程序办理。第8条 应急调整因特殊情况或应急任务需要发生的预算外项目支出，又无法等待调整预算的，则须履行相应报批程序，财务部依据有关签报或会议纪要等文件办理付款。财务部无法解决的，提请企业预算委员会特别审批。第9条 预算调整程序1预算调整应当由预算执行单位向企业预算委员会提出书面报告，报告中应包括以下内容。（1）主要财务指标的调整情况。（2）调整原因。（3）预计执行情况和4、保障措施。（4）财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。2预算委员会应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，编制企业年度财务预算调整方案，上报董事会进行审核。3董事会将审核通过后的预算调整方案提交股东大会审议，通过后下发执行新的预算。第3章 附则第10条 本办法由预算委员会拟定并负责解释。第11条 本办法自董事会审批后生效，修改、废止时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期10.6 预算分析与考核控制10.6.1 预算分析工作流程 部门步骤董事会分析资料保管执行预算预算分析审定审批预算执行人员预算委员会执行预算财务5、部经理预算分析数据资料收集汇总预算管理人员提供预算执行数据资料分析本部门预算执行情况整理分析预算执行数据资料审批审批说明差异原因预算内汇总各部门预算执行情况同预算目标进行比较分析差异范围差异合理编制差异分析报告预算资料整理保存补充完善审定10.6.2预算执行分析制度制度名称预算执行分析制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的1了解预算执行中的差异，为预算考核提供依据，并作为考核与奖惩的基础。2了解预算与战略的配合程度，为预算修正和调整提供参考依据，发挥预算的指导作用。3为编制下期预算积累经验，加强企业预算管理的科学性、系统性和权威性。第2条 定义预算分析就是通过对实6、际执行结果与预算目标进行比较，确定是否存在执行差异，为进行预算调整、预算修正提供依据。第3条 预算分析责任单位1董事会为预算分析的决策机构。2预算委员会为预算分析管理机构。3各业务部门为预算分析的执行机构，财务部负责对企业总体预算执行情况进行分析。第4条 预算分析管理方式企业通过定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。第5条 预算执行分析的内容预算执行分析的内容主要包括以下5个方面。1差异性分析定期进行实际执行结果与预算的比较，提供差异性分析，为预警提供依据。2一致性分析分析预算执行情况与企业长期目标及基本目标的一致性。3例外事项分析。分析由于7、例外事项引起的对整体预算目标的影响情况。4差错分析分析由于目标理解不一致而造成的填报错误内容。5进度分析对各项预算目标的进度进行分析，为考核工作提供依据。第2章 编制预算执行分析报告第6条 预算执行过程中，各预算执行部门设专人及时检查、追踪本部门预算的执行情况，及时收集、汇总有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等信息，为预算执行分析报告的编制做好准备。第7条 预算执行分析报告分临时性报告和定期报告。对重大差异和问题要编制临时报告，定期报告分月度分析报告和年度分析报告，要全面分析本部门的预算执行情况。第8条 编制预算执行分析报告的要求1把握定量分析和定性分析两个角度进行。2采用比率分析、比较分8、析、因素分析等多重方法。3对于预算执行当中产生的差异，应客观分析原因，提出解决措施或建议。第3章 预算分析报告的审议和评估第9条 预算分析报告的审议和评估通过定期召开的预算执行分析会议进行。第10条 预算执行分析会议准备1各单位提前准备同预算相关的各方面（财务、业务、市场、技术、政策、法律等）信息、图表资料等。2财务部汇总各预算执行部门编制的预算执行分析报告，在此基础上形成企业总体的预算执行分析报告，并在会议召开前3天内提交给预算委员会。3预算委员会工作人员将相关会议资料进行整理后，打印、装订并及时分发给各个参会部门和人员。第11条 参会人员总裁、预算委员会负责人、财务部负责人、相关预算执行单9、位负责人等。第12条 召开时间1季度预算执行分析会时间分别在4、7、10月下旬，时间1天。2年度预算执行分析会时间在1月下旬，时间12天。第13条 会议规则1对预算执行情况的分析，目的不仅是为了揭示和解释问题，更主要的是形成对问题的共识和解决问题的对策。2对于预算执行中出现的超出合理范围的差异，应当客观分析差异产生的原因，提出解决措施或建议，并编制预算执行差异分析报告提交给董事会审核。预算执行差异分析报告的内容包括但不限于以下内容。（1）本期预算数、本期实际预算完成数、本期差异、累计预算数、累计实际发生数、累计差异数。（2）对差异进行具体分析的过程和说明。（3）产生不利差异的原因、责任归属、改10、进措施。（4）形成有利差异的原因和今后进行巩固、扩大、推广的建议。第14条 会议议程1企业预算委员会负责人介绍上期企业总体目标完成情况、主要差异及其原因。2逐一总结各单位上期预算完成情况，发掘问题，分析差异产生的原因，责成解决。3总结会议达成的需要上报董事会审核解决的问题，明确改进目标。4总裁进行总结后宣布闭会。第15条 会后事项1预算委员会负责人上报董事会需要审核的解决事项和问题。2预算委员会及各相关单位整理、记录会议产生的资料。第4章 附则第16条 预算委员会负责对本制度进行解释和修改。第17条 本制度自颁布之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期10.6.3 预算审计11、管理制度制度名称预算审计管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1条 目的在预算审计实施过程中，为了保证审计工作效果，规范审计工作行为，特制定本制度。第2条 意义通过实施审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在的问题，维护预算的严肃性。第3条 方式预算审计采取全面审计与抽样审计相结合的方式进行。第4条 频率1预算执行审计工作每半年1次，时间设定为7月上旬和1月上旬。2在特殊情况下，企业也可以组织不定期的专项审计。第5条 责任单位预算执行审计工作由审计部负责组织、实施和总结汇报，财务部门、相关执行部门须予以全力配合。第6条 审计范围1检查企业各部门预算批复情况。2检查各部门按照批准的年度12、预算和用款计划，拨付本部门预算支出资金的情况。3检查执行单位预算执行的调整情况和预算收支变化情况。4检查企业预算管理制度规定的预算执行中的其他事项。第7条 预算审计以企业确定的中心目标进行控制的4个节点。1预算计划系统预算审计要切入经营活动的策划阶段。这时参与，一是向管理者提供咨询，以防止其在编制全面预算管理方案时的政策、规定、方法程序等不符合法律、法规的内容；二是为今后的评价、建议作好基础准备。2业绩评估及考核系统把预算审计作为绩效考评的基础，使之发挥评价与激励作用。在资源调配、风险控制、降耗节能、降低成本、提高收入策略方面，发挥其作用。3关键职责系统定期检查被审计单位的预算执行情况和经营目13、标的实现情况，对工程建设项目进行跟踪，对被审计单位的内控制度进行定期的测评，处理好集权与分权的关系，避免目标不相容或目标置换，处理好灵活性和权威性的关系。避免因循守旧，处理好预算目标高与低的关系。4业绩跟踪系统建立预算审计的分析指标，确定预算审计评估体系。跟踪收集经营管理活动的有关信息资料，及时发现是否存在偏离经营目标的情况，是否存在或潜伏内外环境的变化引起的风险，各种内控制度是否得到遵守等。第8条 审计工作程序1做好审计前的准备工作，审计对象经批准确定后，由审计部门正式下达“审计通知书”，并收集有关资料。审计对象必须自觉接受审计，在接到通知后，按照要求，认真总结，提供必要资料。2进行实质性审14、计，审计组进入被审计单位后，分组进行检查，深入调查研究，认真检查，做好审计记录和取证工作，编写好审计工作底稿。3编写审计报告，做出审计结论。要坚持“实事求是、客观公正、一分为二、用数据说话”的审计原则，根据审计工作底稿进行综合分析和评价，编写出审计报告，征求审计对象及被审计单位的意见。4审计部根据审计结果给出审计处理建议，然后将审计报告和审计建议一同报送预算委员会。5审计对象对审计报告如有异议，可向上级提出复审要求。6经审计组长及审计对象签字的审计报告由预算委员会和审计部分别存档。第9条 本制度自董事会批准后生效，修改废止亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期编制日期审核日期批15、准日期修改标记修改处数修改日期10.6.4 预算考核管理制度制度名称预算考核管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1条 考核对象。1.对预算执行情况的考核评价，即对企业经营业绩进行评价。2.对预算执行者的考核评价，即对预算执行部门负责人工作效果的评价。第2条 考核原则。1.公开公正原则：考核过程透明，允许相应的监督；考核结果有完整的记录。2.激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。3.例外原因：对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。第3条 考核机构。1.预算委员会是预算考核考核的组16、织机构。预算委员会以采集的综合信息为基础，对各责任部门各阶段的预算执行情况进行考评。2.财务部是预算考评的具体执行部门，负责考评工作所需信息的收集、整理及汇总，并提出兑现方案第4条 考核时间。预算考核包括月度分析考核和季度分析考核、中期考评及预兑现、年终考评及兑现结算。分月、季度、半年度和年度进行。第5条 考核方式。1.企业预算可考核采用定性何定量考核相结合的方式。定性指标主要是对在预算编制和执行过程中表现优异的员工的经理人员进行奖赏；定量指标是指根据选定的各预算责任指标的执行差异情况进行奖惩。2.企业通过季度考核和年度考核对前一季度和年度各单位的预算执行情况进行考核，及时发现和解决经营中的潜17、在问题，确保预算目标的完成，或者必要时修正预算，以适应外部环境的变化。第6条 考核内容。1.月度、季度考核以日常统计表及月度预算执行情况为依据，结合其他预算执行情况进行，其考核内容主要是各项预算责任指标完成情况（如增加或减少收入、超额货节约支出等）。2.中期考核以月度何季度预算执行情况分析表为依据，结合中期预测结果进行，并据此制定及实施中期预奖惩方案；评估内容主要是预算完成情况，基本上与月度、季度相同；预奖惩方案按照增加收入节约支出金额的一定比例确定奖励额度，以及按照减少收入/超额支出的一定比例确定责罚额度。3.年度考核以审计后的年报决策资料作为依据，比较分析年度预算执行情况，并据此制定年度奖18、惩方案，结合中期预奖惩情况进行年度奖惩的最终结算。第7条 考核流程。1.上交报告预算执行单位、部门于4月、7月、10月初上报季度预算执行报告，1月初上报年度预算执行报告；报告需经本单位、本部门负责人签章确认，生效后报送预算委员会。2.预算委员会审核预算委员会对各单位、部门预算执行报告进行审核，根据预算执行指标的达成情况给出考核评价和考核建议，上报董事会审批3.董事会审批董事会对预算委员会提交的预算执行报告和考核评价进行审批，确认通过后执行奖惩措施。第8条 考核的奖惩。1.企业根据考核结果，对预算执行单位和责任人的奖励和惩罚。2.考评何奖惩遵循及时性原则，每期预算执行完毕后应立即执行。3.奖惩西19、街应依据各项预算执行单位和责任人签订的责任合同书执行。4.企业除了预算执行情况专项奖惩外，应与企业绩效与薪酬挂钩，以增强预算执行的效果。第9条 本制度自颁布之日起执行，由预算委员会负责解释。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第11章 企业内部控制成本费用11.1 成本费用管理风险与关键环节控制11.1.1 成本费用管理风险企业要加强对成本费用的管理，合理控制成本费用的支出和使用，就需要掌握成本费用管理可能存在的各类风险，并在成本费用控制过程中加以预防。企业需要关注的成本费用管理风险如图111所示。风险1成本预算不合理、审核不严或不规范，影响成本控制效果风险2不加节制的生产损失统计20、资料消耗加大，导致成本支出增加风险3人为舞弊行为导致成本统计资料不真实，导致成本核算信息错误风险4盲目降低生产成本，导致产品质量下降或产品结构不合理风险5归集、分配、摊提成本费用不合理，导致财务报表难以真实反映生产成本风险6不按要求进行成本结转，导致财务报表不能真实、客观地反映生产成本风险7费用支出不合理，造成资源浪费和流失，可能影响企业效益风险8存在舞弊、欺诈或报销虚假费用行为，导致企业费用支出加大风险9费用归集、分配、摊提不合理，导致财务报表难以真实反映费用情况风险10成本费用支出违反国家、行业有关法律法规及企业内部制度，可能导致企业受到处罚图111 成本费用管理业务中存在的风险示意图1121、.1.2 成本费用管理关键环节控制针对成本费用管理存在的发现，需要针对成本费用管理的关键环节进行控制，以降低成本费用支出。成本费用管理控制的关键环节如图112所示。关键环节1职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范关键环节2机构处置和人员配备应当科学合理关键环节3成本费用定额、成本计划编制的依据应当充分适当关键环节4成本费用事项和决策过程应当明确规范关键环节5成本费用预测、决策、控制、核算、分析、考核的控制流程应当清晰严密关键环节6对成本费用核算、内部价格制定、结算办法、责任会计及有关成本费用考核等有明确规定图112 成本费用管理关键环节示意图11.2 职责分工与授权批准11.2.1 成本费用22、管理岗位设置企业开展成本费用管理业务，防范成本费用管理风险，合理控制成本费用支出，需要明确内部相关部门和岗位的职责、权限划分，并确保不相容岗位相互分离、制约和监督。成本费用管理控制岗位职责的划分如表11-1所示。表11-1 成本费用管理控制岗位职责一览表成本费用管理控制岗位主要职责不相容职责1.总裁审批成本费用定额、预算、制度和流程审批成本费用支出计划审批定额范围外的成本费用支出审查、审阅成本费用管理重要财务报表审批成本费用管理科目的增减何调整申请制定成本费用管理的定额、预算等制定成本费用支出计划提出定额范围外成本费用支出申请编制成本费用管理的财务报表提出成本费用管理科目增减、调整意见2.财务23、总监审核策划那个本费用定额、预算、制度和流程复核成本费用支出计划审核定额范围外的成本费用支出审查、审阅成本费用管理主要财务报表审核成本费用管理科目增减和调整申请制定成本费用管理的定额、预算等制订成本费用支出计划提出定额范围外成本费用支出申请编制陈本费用管理的财务报表提出成本费用科目增减、调整意见3.财务部经理组织制定成本费用制度、流程等组织制订成本费用预算和支出计划审核成本费用支出申请审核成本费用分析报告复核入账和重要会计报表组织开展对各部门的成本费用考核提出成本费用科目增减、调整意见审批成本费用管理制度、流程编制成本费用支出计划填写支出申请表进行记录入账4.财务部会计复核原始单据的真实性和金24、额的正确性编制记账凭证和明细账，进行账务处理定期对成本费用执行情况进行分析编制成本费用报表复核记录入账审核、审批成本费用报表5.财务部出纳支付成本费用相关款项进行记账入账6.各部门负责人制订本部门成本费用的支出计划在权限范围内审批费用支出申请在权限范围外复核费用支出申请配合财务部对成本费用支出计划的执行情况进行分析开展本部门成本费用考核审批成本费用支出计划审核、审批成本费用报表7.各部门员工填写支出申请表复核和审批支出申请11.2.2成本费用授权批准制度制度名称成本费用授权批准制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了对成本费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进25、行规范，确保授权和审批的合理性和合法性，根据国家相关规定，结合本企业特点，特制定本制度。第2条 本制度对以下事项的授权批准情况作出规定。1成本费用定额、决策和预算的授权批准。2成本费用计划的授权批准。3成本费用支出的授权审批。4成本费用分析的授权审批。第3条 属于本部门授权范围内的成本费用业务不用通过审批程序，由部门负责人自主决定。第2章 授权批准方式第4条 企业成本费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制，除此之外的其他成本费用业务的开展实行总裁最终审批制。第5条 企业成本费用的授权批准实行以“一审一批制”为主，其他授权批准方式为辅的批准方式。第3章 授权批准权限和程序第6条 各部门根据26、企业相关规定、企业经营现状以及本部门的实际情况，提出待批待审事项，并根据待批待审事项的要求编制相关申请报告或报表。具体如下。1财务部负责编制、汇总企业总体的成本费用预算和计划。2各部门负责编制本部门的成本费用预算和计划。3各部门对超出成本费用定额外的成本费用支出事项提出申请。4各部门对成本费用预算和计划在本部门的执行情况进行分析，并编制报告。5财务部对本企业总体成本预算的执行情况进行汇总分析，并编制报告。6财务部定期编制成本费用相关财务报表，报上级审核审批。7其他成本费用在工作开展过程中须报审报批的事项。第7条 企业财务部作为成本费用管理的主导部门，承担成本费用业务的汇总和初次审核功能，具体具27、体工作事项如下。1汇总并初审各部门的成本费用预算和计划，进而编制企业总体成本费用预算和计划。2汇总和初审各部门对本部门成本费用执行情况的分析报告，进而编制企业总体的成本费用执行分析报告。3汇总并初审各类成本费用定额，进而编制企业总体成本费用定额标准。第8条 企业财务总监作为财务部的直接领导，对成本费用的业务承担复核以及授权范围内的最终审批的职责。1复核财务部编制的企业总体成本费用定额、预算和计划。2复核财务部编制的企业总体成本费用分析报告。3在授权范围内，审批超过成本费用定额的成本费用支出项目；无最终审批权的，提出审核意见，报总裁最终审批。4定期或不定期对财务部的成本费用核算业务进行检查和复核28、。5定期或不定期对各部门成本费用预算和计划执行情况进行检查。第9条 企业总裁负责对成本费用业务的重大事项和关键事项的审批，并授权财务总监对一些常规文件和报告进行最终审批。第4章 授权批准控制第10条 审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。第11条 对超越审批权限进行审批的，要追究责任人的经济责任和行政责任；给企业造成重大损失的，给予相关责任人撤职或辞退处分。第12条 授权批准的部门或人员应当在规定的期限内完成权限范围内的审批事项，故意拖延的要给予经济处分或行政处分；给企业造成重大损失的，给予相关责任人撤职或辞退处分。第13条 经办人应当在职责范围内，29、按照审批人的批准意见办理成本费用业务。杜绝阳奉阴违和故意拖延行为的出现。第5章 附则第14条 本制度由总裁办负责制定，经总裁审批后执行。第15条 本制度自年月日起执行。第16条 本制度的解释权和修改权归总裁办所有。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期11.3 成本费用预测、决策与预算控制11.3.1 成本费用预算管理流程 部门步骤总裁执行预算编制成本费用预算调整成本费用预算各部门财务总监召开部门成本费用预算会审批财务经理制定成本费用预算审核财务部形成新的成本费用预算变质本部门成本费用预算汇总各部门成本费用预算形成正式的成本费用预算成本费用预算下达到各部门执行成本费用预算根据实际情况30、产生预算调整需求编制预算调整方案并提交财务部汇总部门成本费用预算调整方案形成新的成本费用预算标准各部门执行新成本费用预算标准审核审批审核审核下达企业年度经营目标11.3.2成本费用预测管理制度制度名称成本费用预测管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 进行成本费用预测的意义1成本费用预测是进行成本决策和编制成本费用计划的前提。2成本费用预测是降低产品成本的重要措施，是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。第2条 成本费用预测依据1本企业历史成本费用数据。2同行业、同类型企业的有关成本费用资料。3料工费价格变动趋势。4人力、物力资源状况。5产品销售情况等。第3条31、 责权单位1财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。2总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。第2章 成本费用预测方法第4条 成本费用预测采用定量预测方法和定性预测方法。第5条 定量预测方法1因果预测分析法本量利分析法、投入产出法、回归分析法和经济计量法等。2趋势预测分析法算术平均法、趋势平均法、加权平均法、移动平均法、平滑指数法和修正时间序列回归法等。第6条 定性预测方法1定性预测分析又称非数量分析法，是一种直观性的预测方法，是以人们的主观分析来判断未来的估计值。2定性预算分析法包括专家会议预测法、市场调查法、函询调查法等。第3章 成本费用预测内容第7条 在新产品投产之前，测算产品设计成本32、，确定产品按正常批量生产的成本水平，并把测算的数据作为选取最优产品设计方案的重要依据。第8条 在正式编制生产经营计划之前进行成本费用预测。计划阶段的成本费用预测是编制成本费用计划必不可少的分析工作。第9条 在成本费用计划执行过程中进行期中成本费用预测，科学预计推测成本费用计划能否按期完成。第10条 企业采用新技术、新工艺以及在提高产品质量过程中也要进行成本费用预测，以保证技术上可行，经济上合理。第4章 成本费用预测程序第11条 推算成本费用目标和对象1依据企业目标利润，结合预测期内变化因素，测算企业在现有条件下能够达到的目标成本费用水平。2有了明确的成本费用预测的目标，便可确定成本费用预测的对33、象，它决定了应对哪些成本费用指标进行分析预测，其中应以什么为中心进行预测等。第12条 收集和整理有关资料成本费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的内容。1纵向的成本费用资料（1）纵向的成本费用资料是指以往的历史成本费用资料，对这类资料要求具备完整性和连贯性。（2）举例说明如下。预测某种可比产品的总成本，方法是搜集最近几年该产品的成本资料及其他有关资料，如生产量、单位变动成本、固定总成本等。在充分拥有这部分资料的基础上，再参照计划期内有关因素的变化，综合考虑测算该产品的总成本。2横向的成本费用资料（1）横向的成本费用资料是指预测时与成本费用预测对象有关的信息资料，它包括企业内部的和外部的成本费用34、资料。（2）举例说明如下。同行业成本费用水平的资料、其他企业同类产品的成本资料等。对这类资料要求具有广泛性和代表性，作为企业推断未来成本费用情况的重要参考。第13条 选择成本费用预测方法对于不同的预测对象，根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料，选择相应的预测方法。1对于定量预测，要建立数学模型，以确定最佳的定量预测分析方法。应对所建的经济数学模型进行检验，可靠后再用于预测。2对于定性预测，应结合以往经验选择最佳的定性预测方法。第14条 综合分析预测应用选定的预测分析方法和建立的数学模型，分别进行定量和定性分析，在分析企业内部、外部的各种影响因素后，进行分析判断，揭示事物的变化趋势，并预测其发35、展结果。第15条 检查验证通过检查前预测结果是否与当前现在实际相符，检查过去的预测结果是否正确并分析找出误差原因，以便及时对原来选择的预测方法加以改进，使预测方法在本预测过程中加以改正。第16条 修正确定最佳预测值将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用预测值进行比较和分析，找出差异，进行修正，以求出最佳预测值，使预测结果更加接近于实际。第5章 成本费用目标审批第17条 计算得出的最佳预测值经财务部经理审核后，上交财务总监和总裁进行审核、审批。第18条 财务部根据财务总监和总裁的审议意见，调整最佳预测值后，形成企业的成本费用目标。第19条 经批准的成本费用目标是企业编制成本费用预算的依据36、。第6章 附则第20条 本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。第21条 本制度由行财务负责解释。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期11.3.3成本费用预算编制制度制度名称成本费用预算编制制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 成本费用预算目的降低成本费用是编制成本费用预算的基本目的，降低成本费用的措施是编制成本费用预算的保证。第2条 成本费用预算范围预算年度内一切成本费用支出。预算期内商品生产（含根据预算安排和管理上的需要，在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量的增加或减少）和非商品生产所需的成本费用，都应纳入年度成本费用预算。第3条 成本费用预算管理37、基本要求成本费用管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”四原则。各分公司及各部门应建立完善成本费用的预算、控制、分析、考核体系。第4条 成本费用预算编制依据1年度、月度成本费用预算应根据企业综合经济计划和各项要求编制。2本企业的经营目标、生产经营预算、成本降低率，以及产品质量、品种。3各项消耗定额和费用压缩指标的要求，以及当年技改、技措、大修计划和其他增产节约措施。4合理预计本期实际成本费用水平。第5条 责权单位1财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。2总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。第2章 成本费用预算编制程序第6条 成本费用预算的编制按照“上下结合、分级编制、逐级38、汇总的”程序进行。第7条 下达目标企业根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势，确定本年度的经营战略和经营目标，将财务预算目标及成本费用预算编制的政策，下达到各部门。第8条 编制上报各部门按照企业下达的财务预算目标和政策，结合自身情况以及预测的执行条件，编制本部门详细的成本费用预算方案，并按规定时间上报公司财务部。第9条 审查平衡企业财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并将意见反馈给相应部门。第10条 审议批准财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总，编制企业的成本费用预算方案，上报企业总裁审核。财务部根据总裁审39、批的意见调整成本费用预算，正式编制成本费用预算草案，提交总裁审议批准。第11条 下达执行财务部将总裁批准的成本费用预算下达到各部门执行。第12条 各部门在预算执行过程中，如果预算的基础发生了重大变动，且该变动将导致预算结果产生重大偏差时，应及时上报财务部和总裁，在取得同意后，对预算进行调整。第3章 成本费用预算编制方法第13条 各部门的成本费用预算由财务部牵头，生产计划、机动、人力资源、采购、营销、安全环保等部门参与制定。第14条 各部门根据不同的成本费用项目，参照标准成本，按照量价分离的原则，采用滚动预算、零基预算等方法进行编制。第15条 月度预算是根据月度生产经营计划等资料编制的预算，具体40、步骤和程序参照年度预算执行。第4章 附则第16条 本制度由财务部负责解释。第17条 本制度经总裁审批，自颁布之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期11.4 成本费用执行控制11.4.1 成本费用报销管理流程 部门步骤总裁汇总各项费用提出报销申请进行账务处理各部门财务总监按成本费用预算安排费用支出审批采财务部经理报销费用会计出纳填写好报销单和原始凭证下达审批后的成本费用预算审核原始凭证和报销单检查报销单上相关人员的签字合格按相关规定办理报销事宜现金/银行日记账登记明细帐及总账每月对报销费用制作费用报表归档保存每月汇总各项费用审核审核审批审批审批11.4.2成本费用执行控制制41、度制度名称成本费用执行控制制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的为了保证成本费用预算的有效执行，特制定本制度。第2条 责权单位1财务部负责本制度的制定、修改、废除等工作。2总裁负责本制度制定、修改、废除等的审批。第2章 成本费用预算分解第3条 企业根据成本费用预算、定额和支出标准，分解成本费用预算指标。第4条 成本费用预算指标一经批复下达，各预算执行部门必须认真执行。第5条 各部门应将成本费用预算指标层层分解，横向到边、纵向到底，落实到部门的各单位、各环节和各岗位，形成全方位的成本费用预算执行责任体系。第6条 在分解预算指标时，应考虑内部产品和劳务互供的影响，指标42、与措施同步，责权利相统一。第7条 各部门应将年度预算作为指导，编制月度预算，以确保年度财务预算目标的实现。第8条 各部门应当结合年度预算的完成进度，按照规定格式编制月度预算报表，经本部门负责人确认后，按照企业全面预算管理办法的规定上报财务部和总裁，由总裁审核确认给予批准。第9条 月度预算下达后，各部门严格按照批复，将完成月度预算的各项生产经营指标落实责任单位和个人。第3章 成本费用预算控制第10条 各部门在日常控制中，应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产消耗、费用定额定律标准，加强实施监控。对预算执行中出现异常情况，应及时查明原因，予以解决。第11条 财务部与采购、生产、计划、43、营销等部门加强沟通，充分发挥牵头和监控作用，及时发现成本费用预算执行过程中的问题，督促有关部门解决预算执行过程中暴露的问题，自觉进行成本费用控制。第12条 采购部控制1原材料及各种辅料等物资的采购，是生产经营环节的源头，其成本在产品成本中占有较大比重，采购部和其他对采购成本有影响的部门要负责采购成本的控制。2采购部应适应市场经济的变化，货比三家，提高采购率、大厂直供率和合同订货率，减少中间环节，减少企业库存，防止重复采购，避免物资积压，降低采购成本，节约采购资金。第13条 生产技术部控制1生产技术部要加强生产装置物耗、能耗和加工损失管理，降低生产消耗，提高产品产量。2要推进科技进步，开发高附加44、值产品，改进工艺和操作，对技术投入的产出负责，提高产出率。第14条 设备部控制1设备部要加强维修费用和设备更新费用的预算控制，通过对设备的精心操作、设备的日常维护保养和提高大修质量，确保设备的长周期运转。2维修工程和更新项目必须纳入正常的工程项、决算管理，对规定标准以上的维修工程和更新项目的预、决算，应由工程审计机构进行必要的审核，防止效益流失。第15条 安全环保部控制1安全环保部门要抓好安全生产，减少因安全事故和非计划停工造成的损失。2消除、减少环保责任事故，本着“高效、节约”的原则，控制安全环保费用。第16条 各责任单位要加强对原材料、产成品、半成品、在产品的计量验收工作，从接货、装卸、运45、输、进厂、入库、发货出库等环节入手，专人负责、准确计量，严格统计，努力减少途耗、库耗。第17条 制造费用和期间费用各项目要按照“谁发生，谁控制，谁负责”的原则，责任到人，从严从紧，精打细算。第18条 各部门应建立成本预测制度，把成本费用管理的重点放到事前预测和过程控制上。1企业事先应对生产计划、生产工艺方案进行成本预测，根据预测数据进行决策，优化生产方案，合理配置资源，使成本费用得到事前控制。2在事中要定期对生产过程的生产经营情况进行成本预测，根据预测结果，及时采取控制措施，使成本得到事中控制。第4章 附则第19条 本制度由财务部负责解释。第20条 本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。编制日期46、审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期11.5 成本费用核算11.5.1 成本费用核算流程 部门步骤总裁归档处理明确制度进行账务处理相关部门财务总监制定成本费用核算制度审批财务部经理编制原始凭证和记账凭证审核财务部会计编制报表产生成本费用收集、分类、整理并汇报总成本原始凭证上报原始凭证审核上报的原始凭证根据原始凭证编制记账凭证进行成本费用项目归集分配编制明细账和总账定期编制成本费用报表整理、存档审批审核审核审核11.5.2成本费用核算制度制度名称成本费用核算制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的1规范企业成本费用核算工作，保证成本信息真实、完整。2加强企业成本管47、理，降低成本费用，提高企业经济效益。第2条 成本费用核算依据1国家企业会计准则、公司内部会计制度。2有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件。3企业内部的经营特点以及经营的内外部环境的要求。第3条 成本费用的核算应当遵循下列要求。1成本费用应当分期核算。2成本费用的核算方法应当前后一致。3成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息。4成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则制度的规定。5一定期间的成本费用与相应的收入应当配比。6成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。7成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本。第4条 合理确定消耗定额进行成本费48、用核算的前提就是制定企业各项消耗定额，具体包括以下4个方面。1企业的材料消耗定额，包括原材料、燃料、动力等消耗定额。2劳动定额，包括产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等方面的定额。3设备利用定额，包括各种机器设备的利用率等。4费用消耗定额，包括各种制造费用的消耗定额。第2章 成本费用核算组织体系第5条 本企业采用集中核算形式，财务部集中负责成本费用的核算工作，各部门负责登记、整理有关原始资料，填报有关原始凭证，并进行初步审核、整理和汇总。第6条 本企业实行成本费用核算的总裁负责制，财务部经理受总裁委托具体组织开展各项成本费用的核算工作，成本核算会计在财务部经理直接领导下，具体49、负责成本费用核算的账务处理及相关事宜。第7条 企业各部门根据本部门开展业务的需要，设置专职成本核算员或指定专人兼任，以开展本部门成本费用的核算业务。第8条 各部门具体负责本部门的成本核算工作，健全原始记录，制定并修订各项定额，对上报财务部的成本费用核算数据全面负责，并配合财务部开展各项财务核算管理工作。第9条 成本核算人员的工作内容。1按照规定设置成本核算项目，做到结构合理、项目齐全。2收集、整理成本核算数据，按规定项目、程序、方法和时限要求，准确计算、编报、分析、预测和控制成本费用。第3章 成本费用核算对象、方法和项目第10条 成本核算对象1生产成本。2制造费用。第11条 费用核算对象1期间50、费用（1）销售费用。（2）管理费用。（3）财务费用。2其他费用。第12条 成本费用核算方法1对能直接归属某个成本核算对象的成本费用直接列入相应成本对象的成本中。2对涉及两个及两个以上成本费用核算对象的成本费用采用分配的办法进行归集，分别根据具体情况按人员比例、工作量比例予以分摊。3本企业采用品种法作为成本费用计算方法，品种法即以产品品种作为成本计算对象的一种成本计算方法，特点包括以下4个方面。（1）以“品种”为对象开设生产成本明细账、成本计算单。（2）成本计算期一般采用“会计期间”。（3）以“品种”为对象归集和分配费用。（4）以“品种”为主要对象进行成本分析。4成本费用计算方法的变更必须经财务51、总监审批方可进行。第4章 生产成本核算第13条 根据实际产量和实际消耗的材料、人工、费用计算产品的实际成本。第14条 生产成本核算要求1采用计划成本、定额成本进行日常核算，不得以计划成本、定额成本代替实际成本。2划定本期产品成本和下期产品成本的界限，不得任意待摊和予提费用。3划清在产品成本、产成品成本和不可比产品成本的界限，不得虚报可比产品成本降低额。4凡是规定不准列入成本的开支，都不得计入产品成本。5按成本费用发生项目进行归集，归集过程中保持成本核算与实际生产经营进程的一致性。第15条 生产成本核算程序1根据各部门统计资料和原始记录，收集、确定各种产品的生产量、入库量、自制半成品、在产品盘存52、量以及材料、工时、动力消耗等数据，确保数据的准确性、规范性和有效性。2根据基本生产车间、辅助生产车间和规定的成本费用项目对发生的一切生产费用进行归集。3将归集的费用予以结算和分配，能够确定由某一成本核算对象负担的，直接记入该成本核算对象；由几个成本核算对象共同负担的，按照产量等合理的分配标准，在有关成本核算对象之间进行分配。4期末有在制品产品，应将归集起来的生产成本按产值在完工产品和在制品之间分配，从而计算出完工产品的总成本和单位成本。第16条 材料成本核算1材料成本包括材料购买价格、运杂费、装卸费、定额内的合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用等。2材料采用实际成本核算，按加权平均法计算出库53、成本。3凡直接用于产品生产的材料和自制半成品，直接计入各产品成本。不能直接认定的，按产值进行分配。第17条 燃料和动力成本核算燃料及动力按实际成本计入产品成本，能直接认定用于产品生产的燃料及动力的，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行分配。第18条 直接职工薪酬成本核算直接从事产品生产人员的职工薪酬，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行合理分配。第19条 辅助生产成本的核算1核算原则企业的辅助生产车间（部门，下同）应单独核算成本并进行分配。2核算办法辅助生产车间（部门）生产的水、电、汽及提供的劳务等发生的各项间接费用（包括材料、燃料及动力、直接职工薪酬、制造费用），通过相对54、应的成本要素或成本中心归集。第20条 在制品成本的核算1对于各月之间变动不大、在制品数量较少、生产周期较短的情况，不计算在制品成本。2对于各月之间变动较大、在制品数量较多、生产周期较长的情况，计算在制品的原材料成本。第5章 制造费用核算第21条 企业因生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，通过“制造费用”科目归集，凡能直接认定用于产品生产的制造费用，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行合理分配。第22条 制造费用核算的具体内容包括折旧费、物料消耗、运输费、设计制图费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、办公费、差旅费、职工薪酬、劳动保护费、印刷费、环保费用、车辆55、使用费以及生产部门不能列入以上各项目的其他间接生产费用。第6章 期间费用核算第23条 期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用3类。第24条 销售费用核算主要是核算对外销售商品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。第25条 销售费用的具体内容包括销售部门在开展业务过程中产生的职工薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、销货运杂费、其他运杂费、装卸费、包装费、商品损耗（减溢余）、展览费、广告费、业务宣传费、销售服务费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销及其他费用支出。第26条56、 管理费用，核算分、子公司为组织和管理生产经营所发生的行政管理费用和管理部门在经营管理中产生的，或者应由企业统一负担的企业经费等。第27条 管理费用的具体内容包括企业管理部门的职工薪酬、劳动保护费、折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、图书资料费、业务招待费、外宾招待费、车辆使用费、运输费、土地租金、文化教育费、医疗卫生费、社区服务费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、技术使用费、土地（海域）使用及损失补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、出国人员经费、咨询费、诉讼费、董事会会费、信息系统运行维护费、招投标57、费、环境卫生费、外部加工费及其他不能列入以上各项目的其他各种管理费用。第28条 财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。第29条 财务费用核算的内容包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费、筹集生产经营资金发生的其他手续费等，不包括应当资本化的一般借款费用。第30条 财务费用核算的具体内容。1利息支出。（1）利息支出的范围。包括企业向国内外银行及其他金融机构支付的借款利息（包括长期借款利息和短期借款利息）、应付债券利息、汇票贴现利息、应付票据利息、融资性应付款利息支出及逾期贷款银行加息（不含滞纳金、罚息）。（2）为购建资产发生的借款利息支出，符合资本化条58、件的，应计入有关资产的价值，不在本项目核算。（3）利息支出设“国内长期借款利息支出”、“外资长期借款利息支出”、“应付债券利息”、“短期借款利息支出”、“融资性应付款利息支出”、“预计弃置费用利息”及其他利息支出项目进行明细核算。2利息收入。企业存款利息收入，包括银行存款利息、应收票据到期贴息收入等。企业购买国债、其他债券取得的利息收入列入“投资收益”项目核算。3汇兑净损失。因汇率变动而发生的外币兑换差额。本项目设“汇兑损失”和“汇兑收益”两个细目，分别核算经营活动中发生的外币兑换损失及收益。第7章 其他成本和费用核算第31条 其他业务成本其他业务成本，指反映企业除主营业务活动以外的其他经营活59、动所发生的成本，包括销售材料与包装物的成本、技术转让与技术服务成本、代购代销手续费、出租固定资产计提折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、转供动力支出、来料加工支出、处置投资性房地产成本及采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧额或摊销额等。第32条 其他费用其他费用，指企业为筹集资金而发生的其他费用支出。主要包括金融机构手续费、为筹集贷款支付的担保费、为筹集贷款履行承诺而发生的费用、办理抵押贷款发生的费用、购买银行票证支付的费用及发生的现金折扣等。第33条 营业外支出企业发生各项营业外支出，包括处置非流动资产损失、资产报废毁损损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出60、捐赠支出、资产盘亏损失、预计担保损失、预计未决诉讼损失以及预计重组损失等。第8章 成本费用会计凭证管理第34条 财务部工作人员对不真实、不合法成本费用的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整成本费用的原始凭证，予以退回，并要求及时进行更正和补充。第35条 财务部工作人员办理成本费用的核算事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核后的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证的相应位置签字。第36条 财务部工作人员应根据成本费用账簿记录编制成本费用会计报表并上报总裁及报送有关部门。 会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第37条 财务部工作人员发现成本费用的账簿61、记录与实物、款项不符时，应及时向总裁报告，并请求查明原因，作出处理。第38条 根据企业会计档案管理规定需要归档保存的会计凭证，应及时送专管档案的会计人员入档保存。第9章 附则第39条 成本费用的核算严格遵守开支范围、开支标准、有关消耗定额标准。第40条 成本核算的资料必须准确、完整、真实、合法，记载、编制必须及时。第41条 本制度由财务部负责拟定、解释和修改，经总裁签字后正式实施。第42条 本制度自发布之日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期11.6 成本费用分析与考核11.6.1 成本费用考核流程 部门步骤总裁实施奖惩编制成本费用预算评估业绩相关部门财务总监编制成本费用预62、算及预算标准审批财务经理编制成本费用实际与预算对比表审核财务部工作人员审核下达企业年度经营战略目标各部门按照预算标准进行支出月末制出各部门实际费用表将各部门实际费用与预算表对比编制各部门成本费用实际与预算对比表进行部门成本费用月度业绩考评形成各部门月度业绩考评方案按责任书进行奖惩兑现审核审核审核审核审批11.6.2 成本费用分析制度制度名称成本费用分析制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1条 成本费用分析目的。1.检查成本费用预算完成情况。2.分析产生差异的原因。3.寻求降低成本费用的途径和方法。第2条 成本费用分析要求1.重点突出，抓住关键。2.实事求是，分析透彻。3.措施具体，讲63、求实效。第3条 成本费用分析内容。1.根据成本费用目标检查和评估实际成本费用执行情况，分析成本费用差异的原因。2.分析成本费用预算指标完成情况和成本费用支出的变动情况，明确成本费用控制中存在的问题，寻求降低成本费用的措施。第4条 成本费用分析对象及方式。1.成本费用分析对象是报告期内各项成本费用指标及预算，与基期的差异。2.对比基期采用的方式是与上月可比数据和上年同期可比数据，还可以根据需要与国内外同行业先进成本费用水平、本单位历史最好水平进行对比分析。第5条 成本费用分析方法。1.企业应采用比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等对成本费用进行分析。2.根据工资、材料、燃料、电力、折64、旧以及其他各要素费用的变化情况，通过同主要消耗定额和开支标准进行对比，计算各因素的影响程度。3.生产费用（产品成本）降低额与降低率计算公式如下。（1）生产费用（产品成本）降低额（负数为超支额）=基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成本）-本期实际总生产费用（成本）。（2）生产费用（产品成本）降低率=本期生产费用（产品成本）降低额/基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成本）100%第6条 成本费用分析的实施。成本费用分析采取日常分析、定期分析、专项分析、动态分析等多种形式。1.日常分析主要用于控制支出进度2.定期分析主要用于较全面的分析，为下一步改进管理提供信息资料。3.专题分析主要65、用于针对成本费用某项突出问题进行调查，分析研究，及时扭转偏差。4.动态分析主要用于分析任务等因素变化对成本的影响及变动趋势。第7条 编制成本费用内部报告财务人员根据成本费用分析结果编制成本费用内部报告，定期向主管部门上交审阅，为管理层作出决策提供依据。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期11.6.3 成本费用考核制度制度名称成本费用考核制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1条 目的。为了合理控制成本费用支出增长，建立有效控制成本费用支出的制约机制，促进企业各部门合理控制生产成本及各种耗费，特制定本制度。第2条 成本费用考核原则。超罚节奖，月度考核，季度结算，年终清算。第366、条 成本费用考核主体。成本费用考核的主题为财务部，企业内部各个成本费用责任主体，包括销售部、生产部、行政部、采购部、工程部、技术部等，配合财务部完成成本费用的考核工作。第4条 成本费用考核内容1.成本费用预算目标达成情况。2.成本费用实际支出的节约程度。第5条 成本费用考核办法1.确定成本费用考核指标成本费用考核指标是根据各项成本费用预算标准来设定的目标成本节约额和目标成本节约率。具体的细化指标如下所示。成本费用考核指标考核指标目标值主要产品单位成本（元）元百元商品产值总成本元可比产品成本降低率%固定费用总额（元）元成本费用利润率（%）%每工时加工费用（元）元百元总产值生产费用（元）元制造费用67、总额（元）元产品的单位成本（元）元2.编制成本费用内部报表成本内部报表主要有产品生产成本表，主要产品单位成本表，产品生产、销售成本表，变动制造费用明细表，固定制造费用明细表，销售费用明细表，管理费用明细表。3.制定有关技术经济指标相关技术经济指标如下表所示。技术经济考核指标考核指标指标计算公式工时利用率定额工时/实动工时100%设备利用率设备实际使用时间/计划使用时间100%废品率废品工时或重量/产量工时或重量100%材料利用率单位产品所包含的材料净重量/单位产品耗用材料重量100%4.增产节约措施分析增产节约措施分析主要包括以下指标，如下表所示。增产节约措施分析指标考核指标指标说明技术革新168、.工效增产工时=革新前加工需要工时-革新后加工工时2.节约消耗=革新前消耗-革新后消耗设计改进节约消耗=改进设计前消耗-改进设计后消耗修旧利废节约价值=修复利用价值-废旧物资残值改制利用节约价值=加工改制后可利用的价值-加工改制费=材料残值降低废品节约材料=当月完成产量废品降低率节约消耗节约消耗=当月材料物资领用数量预算定额-实际领用数量降低费用节约费用额=当月费用预算定额-实际费用开支第6条 考核实施。1.财务部每月末编制各部门成本费用实际支出报表，与各部门各项成本费用预算标准表进行对比，形成成本费用实际与预算对比表。2.财务部进行各部门的业绩考核，将考核结果上交企业管理层，年终实施奖罚。第69、7条 考核结果应用。企业应对成本费用考核结果按照目标责任书进行奖励和惩罚。1.奖励的方式包括物质奖励和精神奖励。物质奖励包括奖金、加薪等；精神奖励包括晋级、升职、授予荣誉称号、口头表扬等。2.惩罚的方式主要有批评、扣发奖金、降级和免职等。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第12章 企业内部控制担保12.1 担保管理风险与关键环节控制12.1.1 担保管理风险企业为被担保人提供一定方式的担保，需要承担相应的法律责任，如果被担保人不能偿还到期债务，那么担保有可能形成企业的一项或有负债，所以企业在提供对外担保时，应当关注如图121所示的风险。风险1担保违反国家法律、法规，可能遭受外部处70、罚，导致经济损失和信誉损失风险2担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失风险3担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等遭受损失风险4担保执行监控不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失图121 担保业务中存在的风险示意图12.1.2 担保管理关键环节控制若想降低风险，避免或减少因担保业务造成的各种损失，企业必须建立担保业务管理机制，实施内部控制。在实施担保业务中内部控制过程中，企业应至少加强对下列关键环节的控制，如图122所示。关键环节1职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配备应科学合理关键环节2担保的对象、范围、条件、程序、限额和禁止担保的71、事项应当明确规范关键环节3担保评估应当科学、严密关键环节4担保执行环节的控制措施应当充分、有效图122 担保业务管理关键环节示意图12.2 职责分工与授权批准12.2.1 担保业务控制岗位设置企业在实施担保业务内部控制的过程中，应建立明确的岗位责任制，确保担保业务申请受理、评估、审批、执行及控制等各岗位的职责权限分开，具体情况如表12-1所示。表12-1 担保业务控制岗位职责一览表担保业务控制岗位主要职责不相容职责1.股东大会审批总额超过企业最近一期经审计净资产50%的任何担保审批为资产负责率超过70%的担保对象提供的担保审批单笔担保额超过企业净资产10%的担保审批对股东、实际控制人及关联方提72、供的担保办理担保业务手续评估担保业务风险2.企业董事会审批企业担保政策审批超出总裁审批权限的担保业务制定企业担保政策审批总裁审批权限内的担保业务3.总裁审核企业担保政策审批权限范围内的担保业务审批权限范围内的担保合同审核担保业务风险评估报告审批债权人的履行担保责任通知书制定企业担保政策审批超出本职审批权限的担保业务4.财务总监初审企业担保政策审核担保业务申请审核企业担保合同协议审核担保业务风险评估报告审核担保项目进程及财务状况审核债权人发出的履行担保责任通知书审核担保责任垫付款项审核从被担保人处所收回的垫付款项审批担保业务申请撰写担保业务风险评估报告跟踪被担保项目进程及财务状况对外支付担保责任73、垫付款项从被担保人处收回垫付款项5.财务部负责人草拟企业担保政策初审担保业务申请审核担保事项台账组织对担保业务进行风险评估监测担保项目的财务垫付款项初审债权人发出的履行担保责任通知书对外支付担保责任垫付款项从被担保人出收回垫付款项审核企业担保政策受理担保业务申请审核担保业务风险评估报告建立担保事项台账审核担保责任垫付款项审核从被担保人处收回垫付款项6.担保经办人员受理担保业务申请签订担保合同办理担保业务相关手续建立担保事项台帐，做好担保业务相应记录跟踪担保项目进程受理债权人发出的履行担保责任通知书向被担保人送催还垫款通知书审核担保业务审核担保合同审核担保事项台帐对外支付担保则垫付款项从被担保人74、处收回垫付款项7.审计部审核被担保人提供的财务报告相关资料协助进行担保业务的发现评估撰写担保业务风险评估报告8.法律顾问提供企业担保业务法律建议和咨询审查企业各类担保业务合同文本协助制定担保诉讼应对方案受理担保业务申请订立企业担保合同9.合同档案管理员保管担保合同协议保管被担保人用于反担保的财产或权利凭证保管担保业务相关原始资料定期检查担保项目档案记录担保业务各个事项12.2.2担保授权审批制度制度名称担保授权审批制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为明确企业对外提供担保业务的审批权限，规范企业担保行为，防范和降低担保风险，根据中华人民共和国公司法和中华人民共和国担75、保法等法律法规及规范性文件规定，结合本企业实际情况，特制定本制度。第2条 本制度所称担保，是指企业依据中华人民共和国担保法和担保合同或者协议，按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为。第3条 企业董事会和管理高层应审慎对待并严格控制担保产生的债务风险，对违反法律法规和企业担保政策的担保业务所产生的损失依法承担连带责任。第4条 本制度适用于企业各业务部门、管理部门、各子公司及分支机构。第2章 担保的申请审核第5条 企业指定专门担保经办人员负责受理担保业务申请，具体人选由财务部提名，经总裁审批后确定。第6条 企业财务部担保业务负责人负责对担保业务申请进行初76、审，确保申请担保人满足以下资信条件。1管理规范，运营正常，资产优良。2近3年连续盈利，现金流稳定，并能提供经外部审计的财务报告。3申请担保人资产负债率不超过%。4资信状况良好，银行评定信用等级不低于级。5近一年内无因担保业务引起的诉讼或未决诉讼。第7条 申请担保人有下列情况的，财务部担保业务负责人应退回其担保申请。1担保申请不符合国家法律法规或企业担保政策的。2财务状况已经恶化、信誉不良，且资不抵债的。3已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。4近3年内申请担保人财务会计文件有虚假记载或提供虚假资料的。5企业曾为其担保，发生过银行借款逾期、拖欠利息等情况，至本次担保申请时尚未偿还的。6未能落实77、用于反担保的有效财产的。7与其他企业存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的。8董事会认为不能提供担保的其他情形。第8条 财务部担保业务负责人将审核通过的担保申请提交财务总监审核，并于审核通过后组织开展担保业务风险评估工作。第3章 担保业务审批第9条 企业各项担保业务必须经董事会或股东大会批准，或由总裁在董事会授权范围内批准后具体实施，企业其他任何部门或个人均无权代表企业提供担保业务。第10条 总裁的审批权限。单笔担保金额在万元以下（含万元）、年度累计金额万元以下（含万元）的担保项目由董事会授权总裁审批。第11条 董事会的审批权限。1审批超出总裁审批权限的担保项目。2企业董事会的审批权限不应超出企78、业担保政策中的有关规定。第12条 股东大会的审批权限。1审批超出董事会审批权限的担保项目。2审批单笔担保额超过企业最近一期经审计净资产10%的担保项目。3审批担保总额超过企业最近一期经审计净资产50%以后提供的担保项目。4审批申请担保人资产负债率超过70%的担保项目。5审批对企业股东、实际控制人及其关联方提供的担保项目。第13条 担保经办人员应在职责范围内按照审批人的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，担保经办人员应拒绝办理。第4章 担保合同审查第14条 非经企业董事会或股东大会批准授权，任何人无权以企业名义签订担保合同、协议或其他类似法律文件。第15条 在批准签订担保合同79、或协议前，应将拟签订的担保合同或协议文本及相关材料送企业审计部、法律顾问处审查。第16条 审计部、法律顾问应至少审查但不限于担保合同或协议的下列内容。1被担保方是否具备法人资格及规定的资信状况。2担保合同及反担保合同内容的合法性及完整性。3担保合同是否与企业已承诺的其他合同、协议相冲突。4相关文件的真实性。5担保的债权范围、担保期限等是否明确。第17条 订立担保合同时，担保业务负责人必须全面、认真地审查主合同、担保合同和反担保合同的签订主体及相关内容。第18条 法律顾问应视情况适度参与担保合同的意向、论证、谈判或签约等过程事务。第19条 已经审查的担保合同，如需变更或未履行完毕而解除，需重新履80、行审查程序。第5章 履行担保责任审核第20条 被担保人债务到期后个工作日内未履行还款义务，或被担保人破产、清算，债权人主张企业履行担保责任时，担保经办人员受理债权人发出的履行担保责任通知书。第21条 财务部担保业务负责人审核履行担保责任通知书的有效性及相关证据文件，核对款项后报财务总监或有权签字人审批。第22条 财务总监或有权签字人审批通过后，财务部担保业务负责人向债权人支付垫付款项。第6章 附则第23条 本制度由企业财务部制定，董事会批准后实施。第24条 本制度解释权归企业董事会。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期12.3 担保评估与控制12.3.1 担保评估控制流程 部门步骤81、财务总监及企业决策层形成风险评估报告担保业务受理申请担保人财务部负责人拟定企业担保政策制度审批审计部组织担保业务风险评估是否符合政策规定担保经办人员审查担保业务内容受理担保业务申请退回担保申请材料提供资产、财务相关资料评估申请担保人财务资信状况是否提供反担保评估反担保资产状况综合评估担保业务风险设定担保风险限额提交担保风险评估报告提出担保业务申请12.3.2 委托评估控制流程 部门步骤财务总监或决策层支付评估费用受理担保业务申请担保人财务部负责人拟定企业担保政策制度审批外部专业机构委托担保风险评估是否符合政策规定担保经办人员审查担保业务内容受理担保业务申请提出担保业务申请退回担保申请材料选择风82、险评估机构提供有关担保风险评估业务资料等签订委托评估协议评估担保业务风险提交担保风险评估报告提供资产、财务相关资料支付担保风险评估费用审核初审审批12.3.3 担保审批控制流程 部门步骤股东大会担保业务办理担保业务受理与风险评估担保经办人员企业董事会组织担保业务风险评估审批总裁担保业务审批审核财务总监财务部负责人受理担保业务申请提交担保风险评估报告退回担保业务申请判断是否进行担保判断审批权限判断审批权限审批审批办理担保业务12.3.4 担保风险评估制度制度名称担保风险评估制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的1防范担保业务风险，确保担保业务符合国家法律法规和本企业83、的担保政策。2规范企业担保风险评估工作，合理、客观地评估担保业务风险，确保风险评估为担保决策提供科学依据。第2条 责任部门1财务部担保业务负责人、审计部、法律顾问共同组成担保风险评估小组，负责担保业务的风险评估工作。2在担保经办人员受理担保申请，并经过财务部担保业务负责人、财务总监审核通过后，组建担保风险评估小组开展担保业务的风险评估工作。第2章 担保风险评估程序规定第3条 收集担保风险评估资料风险评估小组应认真收集或要求申请担保人提供包括但不限于以下资料。1申请担保人的营业执照、企业章程复印件、法定代表人身份证明、反映与本企业关联关系的资料等基础性资料。2担保申请书、担保业务的资金使用计划或84、项目资料。3近年经审计的财务报告等财务资料。4申请担保人的资信等级评估报告及还款能力分析报告等资料。5申请担保人与债权人签订的主合同复印件。6申请担保人提供反担保的条件和相关资料。第4条 评估担保风险企业对担保业务进行风险评估，至少应当采取下列措施。1审查担保业务是否符合国家有关法律法规以及企业发展战略和经营需要。2审查担保项目的合法性、可行性。3评估申请担保人的资信状况，评估内容一般包括申请人基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况、用于担保和第三方担保的资产及其权利归属等。4综合考虑担保业务的可接受风险水平，并设定担保风险限额。5评估与反担保有关的资产状况。第5条 撰写评85、估报告1担保评估结束后，担保风险评估小组应向企业财务总监提交担保风险评估报告，评估报告应包括但不限于以下内容。（1）申请担保人提出担保申请的经济背景。（2）接受担保业务的利弊分析。（3）拒绝担保业务的利弊分析。（4）担保业务的评估结论及建议。2担保风险评估报告须按照规定经财务总监、总裁审批通过后，为企业作出担保决策提供依据。第3章 附则第6条 本制度根据国家担保相关法律法规及本企业有关担保业务政策制定，由董事会负责解释。第7条 本制度自企业董事会审议通过后实施，修订亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期12.4 担保执行控制12.4.1 担保执行控制流程 部门步骤财务总监或决策86、层担保协议到期处理与资料保管订立担保协议合同档案管理员财务部负责人拟定担保合同并由法律顾问审核审批担保经办人员监控担保项目进程判断有无偿债能力被担保人签订担保合同协议建立担保事项台帐跟踪担保项目进程记录担保业务进展情况定期检查担保项目财务等状况提供资产、财务相关资料担保协议到期综合评估被担保人的偿还能力履行还款义务解除担保合同协议履行协议约定的担保责任保管担保协议、相关记录、财产或权利凭证12.4.2 履行担保责任控制流程 部门步骤财务总监解除担保协议受理履行担保责任通知书收回垫付款项合同档案管理员财务部负责人发出履行担保责任通知书初审担保经办人员履行担保责任审核债权人被担保人员受理履行担保责87、任通知书按担保协议支付垫付款项办理履约相关手续按收垫款并出具收款证明收款证明及催还通知书发送被担保人接收催还垫款通知书按担保协议偿还垫付款项收回垫付款项解除担保合同协议保管担保协议、相关记录、财产或权利凭证12.4.3 担保业务执行管理制度制度名称担保业务执行管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的。为准确掌握担保业务的进展情况，及时化解担保风险或尽量减少担保风险给企业造成的损失，特制定本制度。第2条 本制度适用于企业的所有担保业务。第2章 建立担保事项台账第3条 担保业务实行过程中，担保经办人负责设置担保业务事项台账，对担保相关事项进行详细全面的记录。第4条 88、担保业务记录至少包括但不限于以下内容。1被担保人的名称。2担保业务的类型、时间、金额及期限。3用于抵押财产的名称、金额。4担保合同的事项、编号及内容。5反担保事项。6担保事项的变更。7担保信息的披露。第3章 担保业务监督检查第5条 担保经办人员负责对担保项目的执行状况进行定期或不定期的跟踪和监督。第6条 监督检查时限。1担保期限在年以内的，担保风险在级以上的担保项目，担保经办人员需每1个月进行一次跟踪检查。2担保期限在年以上的担保项目，担保经办人员至少每季度进行一次监督检查。第7条 监督检查项目。1担保项目进度是否按照计划进行。2被担保人的经营状况及财务状况是否正常。3被担保人的资金是否按照担89、保项目书的规定使用，有无挪用现象等。4被担保人的资金周转是否正常等。第8条 对于在检查中发现的异常情况和问题，应本着“早发现、早预警、早报告”的原则及时上报担保项目负责人，属于重大问题或特殊情况的，应及时向企业管理层或董事会报告。第4章 合同协议管理第9条 担保业务经总裁、董事会或股东大会在权限范围内批准后，应当与被担保人订立书面担保合同或协议。第10条 订立担保合同或协议，企业法律顾问应结合被担保人的资信状况，严格审核各项义务性条款，以保证企业的权益。第11条 合同档案管理人员专门保管担保合同协议、与担保合同协议有关的主合同协议、反担保合同协议等。第12条 合同档案管理人员负责有关担保及反担90、保财产和权利凭证等原始文件资料的管理。第13条 合同档案管理人员配合财务部担保业务负责人定期核实反担保财产的存续状况和价值，确保反担保财产的安全与完整。第14条 财务部担保业务负责人应当在担保合同到期时全面清理用于担保的财产和权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。第5章 附则第15条 本制度根据国家担保相关法律法规制定，若与国家日后颁布的法律法规及文件相抵触，以国家新颁布的法律法规及文件为准。第16条 本制度自企业董事会审议通过后实施，由董事会负责解释。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第13章 企业内部控制合同13.1 合同管理风险与关键环节控制13.1.1 合同管理风险企业91、在日常经营活动中，难免会与外部单位、组织等发生业务往来，为保证双方的权益，应在平等互利的基础上，依法签订合同，约定双方的权利、义务等。在合同的设立、履行、变更、终止的过程中，企业应加强管理，做好内部控制工作，并关注如图131所示的发现。风险1合同行为违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失风险2合同未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失风险3合同内容不完整、权利义务不明确或未签订合同，可能导致企业资产或股东权益遭受损失风险4合同条款未恰当履行或监控不当，可能导致违约损失风险5合同信息安全措施不当，可能导致商业秘密泄露风险6合同纠纷处理不当，可能导致92、企业权益受损图131 合同管理中存在的发现示意图13.1.2 合同关键环节控制企业在实施合同管理内部控制过程中，至少应加强对如图132所示的关键环节的控制，以规避上述风险，避免给企业造成损失。合同控制岗位主要职责不相容职责1. 董事长授权总裁代表企业使合同相关职权签署合同（协议）签章授权委托书审批超出总裁权限的重大合同（协议）审批企业合同管理制度审批总裁权限内的合同2. 总裁审批企业合同管理制度审批企业主营业务格式合同审批各部门的合同文本审核超出各部门负责人审核权限的合同负责对外重大合同协议的谈判与签章制定企业合同管理制度制定企业格式合同制定各部门的合同文本审批超出职权限的合同3. 法务部经理93、审核企业合同管理制度审核企业格式合同审核各部门合同文本参与重大合同的谈判审核企业合同台帐审核有关合同纠纷的法律诉讼文件制定企业合同管理制度制定企业格式合同制定各部门合同文本参与一般性合同的谈判设置企业合同台帐4. 各部门负责人草拟与本部门业务相关的合同文本内容协助拟定企业主营业务格式合同负责超出业务经办人员权限的合同谈判初审业务经办人员与合同对方拟定的合同条款监督本部门合同的签订及履行情况制定企业格式合同审核本部门的合同文本负责经办人员权限内的合同谈判在授权委托的范围外签订合同5. 法律顾问草拟企业合同管理制度草拟企业主营业务格式合同草拟企业重大或特殊合同监督、指导各部门起草及修订合同文本查证94、拟签约对象的合同身份及法律资格审查业务经办人员与合同对方拟定的合同具体条款参与法律关系复杂的合同谈判协助业务经办人员依法签订、变更和接触合同检查合同履行情况协助各部门处理合同的纠纷负责合同纠纷的仲裁及诉讼审核企业合同管理制度审核企业主营业务核实合同审核企业重大或特殊合同拟定各部门的合同文本参议一般性合同的谈判与合同对待签订合同办理合同变更、清洁手续6. 业务经办人员对拟定签约对象进行资格调查与合同对方商谈合同条款，负责拟定合同在授权委托的范围内签订合同定期汇报合同的履行情况与合同对方协商解决合同纠纷办理合同变更、清洁手续拟定企业合同管理制度拟定本部门合同文本审核与合同对待拟定的合同在授权委托的95、范围外签订合同对合同对方提起仲裁或诉讼7. 财务人员调查拟签约对象的资信状况按照合同约定条款办理财务手续按照合同约定条款收付款项按照合同约定条款履行赔偿责任拟定企业合同管理制度拟定企业格式合同办理合同变更、清洁手续8. 合同档案管理员设置企业合同台帐建立和保管合同档案审核企业合同台帐9.印章管理人员 保管合同专用章使用合同专用章13.2.2 合同授权审批制度制度名称合同授权审批制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为明确企业合同审批权限，规范企业合同订立行为，加强对合同使用的监督，防范和降低因合同的签订给企业带来的风险，特制定本制度。第2条 规范企业合同的拟定、审批及96、签章工作，以符合中华人民共和国公司法和中华人民共和国合同法等法律法规及规范性文件有关规定，确保合同的顺利履行，维护企业的合法权益。第2章 适用范围第3条 本制度所称合同指企业与自然人、法人及其他组织设立、变更、终止民事权利义务的合同或协议。第4条 本制度适用于企业所有的书面合同审批，包括冠以合同、合约、协议、契约、意向书等名称的规范性文件的审批。第5条 本制度中所称部门指代表企业洽谈、签订合同的各业务、职能部门。第6条 本制度中所称业务经办人是合同谈判、签订及履行的第一责任人，并有责任保证合同最终文本与经各级审批后的合同文本在条款内容上的一致性。第3章 授权审批职责第7条 合同分类。1一般性合97、同：合同标的在万元资金支出或万元资金收入以下的合同。2重大合同：合同标的超出万元资金支出或万元资金收入的合同。第8条 企业对外签订合同均由董事长授权总裁代表企业行使职权。第9条 总裁职责。1审批企业所有格式合同和各部门的合同文本。2负责企业对外重大合同的签章，并审核超出各部门负责人审核权限的合同。3授权业务经办人员代表企业签订合同。第10条 法务部经理审核企业格式合同和各部门合同文本。第11条 各部门负责人职责。1负责草拟与本部门业务相关的合同文本2协助法律顾问拟定企业主营业务格式合同。3初步审核业务经办人员与合同对方商定的合同具体条款。第12条 法律顾问职责。1草拟企业主营业务格式合同或企业98、重大、特殊合同。2监督、指导各部门起草及修订合同文本。第4章 授权审批流程第13条 原则上，在业务谈判、双方达成一致意见后，各部门应尽可能使用企业制定的格式合同或部门合同文本。第14条 法律顾问草拟的格式合同应经法务部经理、总裁审核批准后形成正式书面，变更程序亦同。第15条 各部门草拟的合同文本应经法律顾问审查、法务部经理审核、总裁审批，然后形成正式书面，变更程序亦同。第16条 业务经办人员与合同对方拟定的一般性合同，须经所属部门负责人初审、法律顾问审查后正式订立合同，变更程序亦同。第17条 业务经办人员与合同对方拟定的重大合同，须经所属部门负责人初审、法律顾问审查、法务部经理审核、总裁审批后99、方能订立正式合同，变更程序亦同。第5章 附则第18条 本制度由企业法务部制定并负责解释。第19条 本制度报总裁办公室审议批准后生效。第20条 本制度自年月日实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期13.3 合同编制与审核控制13.3.1 合同对象选择控制流程、 部门步骤总裁业务谈判并签订合同调查拟签约对象资格合同协议对方法律顾问选择合同标的物的合作者财务人员确定拟签约对象业务经办人各部门负责人调查拟签约对象资格提供资料调查拟签约对象的资信状况调查拟签约对象的法律资格确定拟签约对象免名单双方进行业务谈判协商具体条款，拟定合同文本签订合同审核审核审核审批初审13.3.2 格式合同编制100、控制流程 部门步骤总裁格式合同使用与保管格式合同编制申请合同档案管理员法务部经理确定核实合同业务范围审批法律顾问格式合同起草与审批审核各部门负责人提出格式合同编制申请起草格式合同修改编制格式合同制定正式格式合同文本报国家有关部门审查或备案使用企业格式合同保管格式合同文本及资料审批审核审批审核13.3.3 合同文本编制控制流程 部门步骤总裁格式合同使用与保管合同协议文本起草合同档案管理员法务部经理确定部门合同文本业务范围审批法律顾问合同文本审批与制定审核各部门负责人起草本部门业务合同文本出具书面意见修改编制合同文本制定正式合同文本使用正式合同文本保管格式合同文本及资料审核审核审核审核审批13.3101、.4 合同审核控制流程 部门步骤总裁合同存档合作内容确定及合同条款商讨合同审批与签订合同对方当事人法律顾问业务谈判，商定具体合作意见是否修改有关条款各部门负责人合同审核与修改初审合同档案管理员业务经办人商讨合同条款拟定合同审查合同的合法性出具意见审查意见协商修改合同有关条款签订合同保管合同及相关资料判断审批权限审批审批13.3. 5 合同会审制度制度名称合同会审制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为防范和控制合同可能的风险，加强对合同制定的监督，规范企业合同制定行为，制定本制度。第2条 本制度适用于企业各类格式合同、部门合同文本的制定，以及对业务经办人员与合同对方拟102、定的合同的会审。第3条 本制度所称会审，指合同在拟稿以后、正式生效之前，由合同关键条款涉及的其他专业部门（如技术、财务、审计等相关部门）会同企业法务部对合同文本进行审核。第2章 合同的会审内容及要点第4条 合同拟定。1法律顾问会同各部门起草企业格式合同、各部门拟定本部门合同文本以及业务经办人与合同对方拟定合同的，分别由法律顾问、各部门负责人及业务经办人负责合同在会审过程中的传递。2合同拟定者须按企业规定在“合同会审单”上填写合同会审部门及人员名称。3合同拟定者负责合同连同“合同会审单”在整个会审过程的传递，直到合同盖上合同专用章后结束。第5条 合同会审主体及内容。1法务部主要负责对合同对方当事103、人身份和资格的审查及合同争议解决方式的审核。2技术部门主要负责对合同标的物是否符合国家各项标准（产品质量、卫生防疫等）、企业技术标准等进行审查。3财务部主要负责合同对方资信情况、价款支付等的审查。4法务部和财务部负责违约责任条款的审查，包括违约金的赔偿及经济损失的计算等。第6条 合同会审要点。1合法性。包括合同的主体、内容和形式是否合法；合同订立程序是否符合规定，会审意见是否齐备；资金的来源、使用及结算方式是否合法，资产动用的审批手续是否齐备等。2经济性。主要指合同内容是否符合企业的经济利益。3可行性。包括签约方是否具有资信及履约能力，是否具备签约资格；担保方式是否可靠；担保资产权属是否明确等104、。4严密性。包括合同条款及有关附件是否完整齐备；文字表述是否准确；附加条件是否适当合法；合同约定的权利义务是否明确；数量、价款、金额等标示是否准确。第3章 合同会审管理规定第7条 参与合同会审的部门应根据会审职责安排人员按时参加会审工作。第8条 会审人员应对合同中相关内容认真仔细审查，发现疑问之处，应及时与合同拟定部门进行沟通。第9条 会审中发现合同中确有不妥之处的，应责成合同拟定部门修改或重拟，直至确认无误。第10条 各会审部门对合同的会审工作时间累计不得超过个工作日。第11条 根据法律规定及企业需要，会审通过后的合同文本应及时报经国家有关主管部门审查或备案。第12条 会审通过的合同报总裁审105、批后，应统一进行分类连续编号，并由合同档案管理人员专人保管。第4章 附则第13条 本制度由企业法务部制定并负责解释。第14条 本制度经总裁批准后自年月日实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期13.4 合同订立控制13.4.1 合同订立控制流程 部门步骤总裁合同及印章保管拟定合同订立合同合同对方当事人各部门负责人拟定合同审批业务经办人授权签章审核印章管理员合同档案管理员拟定合同授权相关人员签章提供合同专用章签章权限订立合同，签章订立合同，签章签订合同签订合同收回合同专用章保管合同及相关资料13.4.2 合同印章使用控制流程 部门步骤总裁合同印章使用与保管合同修订及审批合同对方各部106、门负责人对合同进行分类并编号审批印章管理员合同用印审查审核业务经办人谈判并修改合同条款提出使用合同印章申请核查合同审批意见用印是否符合规定提供合同专用章进行使用合同印章登记合同盖章订立收回合同专用章保管合同专用章13.4.3 合同专用章管理制度制度名称合同专用章管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为加强对企业合同的专用章管理，规范企业合同专用章的使用及保管，制定本制度。第2条 本制度适用于企业合同专用章的使用、保管等。第2章 合同专用章的使用第3条 合同专用章由企业综合管理部统一印制，并指定专人保管。第4条 企业因业务发展需要对外签订合同由企业董事长或其授权的人107、（总裁等）签章，同时加盖合同专用章。第5条 合同专用章仅限用于有关合同的签订，未经法务部核准，不得在其他文件上使用。第6条 业务经办人代表企业与合同对方签订合同的，需填写“合同专用章用印审批单”，经合同授权签字人审查同意后方可用印。第7条 印章管理人员对用印范围和用印手续严格审查，并对用印情况进行登记，不应为以下合同提供合同专用章。1未经编号的合同。2缺少审核及报签文件的合同。3属于代签但缺少授权委托书的合同。第8条 原则上，合同专用章不得携带外出使用。确因工作需要，必须带合同专用章到异地使用的，应经总裁批准，并到印章管理员处办理借用手续。第3章 合同专用章的保管第9条 合同用印后，印章管理人108、员应及时收回合同专用章。第10条 未经领导批准，不得将合同专用章交给他人保管。印章管理人员因故临时请假，应经总裁批准后指定临时保管人员，并做好交接记录。第11条 合同专用章存放在配锁的办公抽屉里，节假日放在安全处，并贴封条，重新使用时应先验锁和封条。第12条 合同专用章内容需要变更时，应停止使用并交综合管理部予以封存或销毁。第13条 合同专用章散失、损毁、被盗时，印章管理人员应及时报告领导予以处理，同时，登报挂失作废。第14条 废止的合同专用章保存年。第15条 对于违反本规定，给企业造成损失的，应当依法追究其法律责任。第4章 附则第16条 本制度由企业综合管理部和法务部制定并负责解释。第17条109、 本制度自年月日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期13.5 合同履行控制13.5.1 合同变更解除控制流程 部门步骤总裁保管协议及资料提出变更或解除合同申请合同对方法律顾问订立合同审批各部门负责人变更或解除合同审核业务经办人履行中发现合同条款欠妥申请变更或解除合同提出变更或解除合同意见向合同对方提出变更或解除合同协商变更或解除合同达成合同变更或解除的书面协议签订合同变更或解除的书面协议保管合同变更或解除的书面协议及资料合同档案管理员审核审核审核审批13.5.2 合同违约处理控制流程 部门步骤总裁财务处理发生合同违约事件合同对方法律顾问订立合同审批各部门负责人合同违约赔偿判110、断违约责任业务经办人财务人员发生合同违约事件要求对方按合同约定履行违约责任支付违约金并赔偿损失收到对方违约金及赔偿款项支付赔偿款项财务处理确认收到赔偿款项制定违约赔偿方案13.5.3 合同纠纷处理控制流程 部门步骤总裁保管文件资料发生合同纠纷合同纠纷处理合同协议对方法律顾问审批合同档案管理员合同纠纷协商谈判审核业务经办人各部门负责人订立合同发生合同纠纷报告合同纠纷调处合同纠纷处理意见协商资料汇总谈判结果制定法律仲裁或诉讼方案提起法律仲裁或诉讼拟定纠纷处理意见订立正式书面协议执行诉讼结果保管书面协议及相关资料提出法律处理意见是否达成一致审批审批审核审核13.5.4 合同违约及纠纷处理制度制度名称111、合同违约及纠纷处理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为监督合同的有效履行，及早发现违约情况，避免或减少因违约或纠纷给企业带来的损失，保障本企业合法权益，根据中华人民共和国合同法及企业相关规定，制定本制度。第2条 本制度适用于企业所有合同违约及纠纷情况的处理。第2章 合同违约处理第3条 合同签订后进入执行阶段，业务经办人员应随时跟踪合同的履行情况，发现合同对方可能发生违约、不能履约或延迟履约等行为的，或企业自身可能无法履行或延迟履行合同的，应及时报告领导处理。第4条 针对合同对方违约的情形，可采取以下措施处理。1要求合同对方继续履行合同。继续履行合同是违约对方必须承112、担的法律义务，也是本企业享有的法定权利。不论违约对方是否情愿，只要存在继续履行的可能性，本企业就有权要求违约对方继续履行原合同约定的义务。2要求合同对方支付违约金。合同对方违约的，本企业可按照合同约定要求违约对方支付违约金。3要求定金担保。合同对方违约，本企业可按照合同约定及中华人民共和国担保法向对方收取定金作为债权的担保。违约对方履行债务后，可将定金抵作价款或者收回，违约对方不履行约定债务的，无权要求返还定金。4要求赔偿损失。合同对方因不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定，给本企业造成损失的，本企业有权提出索赔，具体赔偿金额可由业务经办部门会同法律顾问与合同对方协商确定。第5条 企业自身113、违约的，业务经办部门或人员应与合同对方协商解决办法，将解决办法以书面形式上报总裁，经批准后承担相应责任、履行有关义务。第3章 合同纠纷处理第6条 合同履行过程中发生纠纷的，业务经办人员应在规定时效内与合同对方协商谈判，并及时报告主管领导。第7条 经双方协商达成一致意见的，双方签订书面补充协议，由双方法定代表人或其授权人签章并加盖单位印章后生效。第8条 合同纠纷经协商无法解决的，应依合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。第9条 企业法律顾问会同相关部门研究仲裁或诉讼方案，报总裁批准后实施。第10条 纠纷处理过程中，企业任何部门或个人未经授权，不得向合同对方做出实质性答复或承诺。第4章 附则第11条 本114、制度由法务部负责制定，经总裁审核批准后实施。第12条 本制度解释权归法务部。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第14章 企业内部控制业务外包14.1 业务外包管理风险与关键环节控制14.1.1 业务外包管理风险企业在开展业务外包活动时，至少应关注图141所列的可能涉及到的风险。风险1业务外包违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失风险2业务外包未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失风险3业务外包策略不科学、承包方选择不合理，可能导致企业核心资产遭受损失风险4业务外包流程为恰当履行或监控不当，可能导致企业外包战略失败或经营效率低下风115、险5业务外包信息保护措施不当，可能导致企业商业秘密泄露风险6业务外包会计处不当，可能导致财务报告信息失真图141 业务外包管理中存在的风险示意图14.1.2 业务外包关键环节控制企业在实施业务外包内部控制时，应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制，具体如图142所示。关键环节1加强业务外包岗位责任控制，规范授权审核制度和外包业务归口管理制度关键环节2加强外包策略制定和承包方选择的控制，外包策略应科学合理，承包方选择依据应当充分，外包合同协议应灵活规范关键环节3加强外包业务流程的控制，包括对固定资产使用、外部存货的管理关键环节4按有关规定对外包业务进行会计处理图142 业务外包管理关键环节示意116、图14.2 职责分工与授权批准14.2.1 业务外包管理控制岗位职责企业在进行业务外包时，会涉及到以下的管理控制部门或岗位，这些部门的岗位职责权限和不相容职责如表141所示。表141 业务外包管理控制岗位职责一览表业务外包管理控制岗位主要职责不相容职责1. 董事会及其审计委员会审议、审批重大或核心业务外包项目计划书申请与执行业务外包项目计划2. 董事长、总裁审批外包业务流程管理制度审议非核心业务或涉及金额较少的外包项目计划书审定最终的承包方审议、批准外包合同书审批外包业务付费款项审议因承包方提供附加产品而产生的额外付费申请与执行业务外包项目计划订立外包业务合同书支付外包业务付费款项3. 财务总117、监审核外包业务固定资产、流动资产、存货各项制度审批盘亏盘盈的资产、存货审批资产、存货的会计处理结果编制外包业务固定资产、流动资产、存货各项制度执行会计处理4. 法律顾问审核外包的法律协议或合同文件参与外包业务的谈判解释协议或合同条款，处理相关法律事务审批外包合同协议5. 归口管理部门负责人审核外包业务流程制度，并监督其执行情况审核经遴选留下的承包方资质，确定13个承包方审核外包合同培训涉及业务外包流程的员工定期检查和评价外包业务进展情况主持验收外包业务成果确认外包业务付费款项审核外包项目计划书审批外包合同审批外包业务流程管理制度审批外包业务付费款项6.归口管理部门专员 拟定外包业务流程管理制度118、跟踪监督外包业务流程管理制度的执行情况根据承包方资质标准及遴选办法，审核承包方资质并进行初步遴选初步接洽，订立外包合同提出外包业务的初步检验成果，参与项目的正式验收确认承包方最终提供的产品（服务）的差异，提出改进意见或建议协调处理与承包方之间，以及各承包商之间的争议申请外包业务正常及额外付费款项审核、审批外包合同审核、审批外包业务流程管理制度审核、审批外包业务正常及额外付费款项7. 职能部门相关负责人组织下属人员编制外包项目计划书，并进行初步审核审核外包项目计划书8.资产管理部门负责人财务部经理 组织编制外包业务固定资产、流动资产、存货各项制度，并进行审核审查外包业务承包方对企业固定资产、流动119、资产、存货的使用情况定期对承包方库存存货进行检查组织开展资产、存货的盘点工作对盘亏盘盈的资产、存货进行会计处理9. 财务部经理根据成本收益情况，评估业务外包项目计划审核外包业务相关的会计处理审核外包业务付费款项审核、确认业务外包中的退款及折扣金额执行会计处理审批外包业务付费款项计算业务外包中的退款及折扣金额10. 财务部会计人员预测业务外包项目计划成本一收益对外包过程中涉及企业资产存量、增量变动进行会计处理对经过审核、审批的盘亏盘盈资产及存货进行会计处理计算业务外包中的退款及折扣金额审核相关会计处理审核、审批外包业务付费款项审核业务外包退款及折扣金额11. 财务部出纳人员支付合同或协议规定的或120、经批准的外包业务费用计算、确认业务外包中的退款及折扣金额14.2.2 业务外包授权审批制度制度名称业务外包授权审批制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了使企业业务外包活动更加规范、有序，明确各部门和相关岗位在业务外包管理工作中的授权范围及审批权限，根据国家法律法规及公司章程的规定，特制定本制度。第2条 本制度适用于企业在对采购、设计、加工、销售、营销、物流、资产管理、人力资源、客户服务等业务进行外包时涉及的授权审批事项。第2章 业务外包的授权审批范围及内容第3条 业务外包申请的授权审批1企业相关部门编制外包项目计划书，具体阐述业务外包背景、外包内容、实施程序、主要风121、险和预期收益等信息。2相关部门负责人审核计划书。3董事长、总裁对计划书进行审议。4采购、设计、物流、人力资源管理、客户服务等非核心业务，或涉及金额小于3 000万元的外包项目，由董事长、总裁办公室审议批准。5加工、销售、营销、资产管理等核心业务，或涉及金额达3 000万元（含）以上的外包项目，由董事长、总裁审核后，提交董事会及其审计委员会审议批准。第4条 外包合同签订的授权审批1外包业务归口管理部门对承包方进行资质审核及遴选后，引入合格的外包合作伙伴。根据外包业务性质不同，拟定不同形式的合同文本。2归口管理部门负责人会同法律顾问对合同进行初审。初审通过后，根据合同金额交由不同级别管理层审批。3122、合同金额在300万元以内的外包协议，由总裁审批。4合同金额在3003 000万元的外包协议，由董事长审批。5合同金额在3 000万元以上的外包协议，提交董事会或股东（大）会审批。第5条 外包业务费用支付的授权审批1归口管理部门接到承包方付款请求后，在评价外包业务项目的基础上对其提交的付款申请进行全面确认，修改或删除不合理部分，计算付款净金额。2由部门负责人会同法律顾问对付款申请进行审核，并签发支付证书。3财会人员对支付证书进行审核，财务部门负责人复审合格后，根据支付金额交由不同级别管理层审批。4单次涉及金额在300万元以内的申请，由总裁审批；3003 000万元的申请，由董事长审批；3 000123、万元以上的申请，由董事会或股东（大）会审批。5财务部门负责人确认审批程序无误后，由财会人员给予支付。第3章 授权期间与授权调整第6条 总裁及以上级别的被授权人，其授权有效期根据公司章程中规定执行第7条 外包业务归口管理部门的被授权人，其授权有效期自外包项目启动时始至外包项目结束时终。第8条 发生下列情况时，授权机构可调整或撤销原授权。1受权人发生重大越权行为。2受权人的行为失当造成重大经营风险或法律责任。3经营环境、内部机构和管理体制发生重大变化。4业务外包计划发生重大变化。5其他情况。第4章 附则第9条 业务外包项目所涉及的授权审批应当在授权范围内进行，不得超越审批权限。第10条 违反规定不124、履行或不完全履行授权审批的行为，要追究相关责任人的责任，进行经济处罚和行政处罚。第11条 本制度由总经办负责制定和解释，经总裁审批后执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期14.3 外包策略及承包方选择14.3.1 外包业务承包方选择流程协助评标签订合同拟定合同 部门步骤董事会及审计委员会签订合同外包申请开标评标其他相关部门董事长（总裁）编制外包项目计划书审议外包准备审议归口管理部门招标阶段确定归口管理部门审核确定承包方资质标准及遴选办法编制招标合同发布招标合同招标报名及资质预审制定标底组织开标评标、讨论定标发放中标通知书拟定业务外包合同签订业务外包合同审批审核审批审核14.3.125、2 技术服务外包合同范例文本名称技术服务外包合同范例受控状态编 号执行部门监督部门考证部门技术服务外包合同 合同编号： 委托方（以下称甲方）： 服务方（以下称乙方）： 法定代表人： 法定代表人： 地 址： 地 址： 邮政编码： 邮政编码： 联系电话： 联系电话： 甲、乙双方本着互利互惠的原则，就甲方 技术服务问题，经友好协商，根据中华人民共和国合同法有关技术合同的规定及其他相关法律法规的规定，同意就以下条款订立本合同，共同信守执行。第1条 技术服务名称、内容、方式和要求11 甲方需要就 技术项目（全称）委托乙方提供技术服务。12 甲方委托乙方提供的技术服务包括 等方面，具体参见本合同附件技术服126、务外包具体内容。13 本合同约定的技术服务采用 等方式实现，具体参见本合同附件技术服务方式。14 本合同约定的技术服务应达到标准水平为 。第2条 合同履行期限、地点21 甲方协作事项应在 日内完成；乙方应在本合同生效后 日内完成技术服务项目。22 合同履行地点根据服务方式不同，可在甲、乙方所在地，亦可约定双方同意的其他地点。第3条 甲方的主要义务31 为了使乙方顺利开展服务工作，在合同生效 日后甲方向乙方提供有关技术背景及有关技术数据、原始设计文件、样品材料等资料。32 甲方向乙方提供工作场所及必要的工作条件，包括交通、食宿（标准）等。33 甲方根据乙方要求及时补充说明有关情况，追加、修补有关127、资料、数据。34 向乙方支付约定的技术服务费用，费用金额及付款方式详见本合同第五条。35 其他 。第4条 乙方的主要义务41 认真制订和实施技术服务的计划，按合同预定期限交付技术服务项目成果。42 乙方在按照甲方要求提供技术服务过程中，应严格遵守所在地法律以及甲方有关制度。43 在甲方需要时，乙方有义务告知技术服务项目的实施进度和现状，并提供阶段性汇报，汇报频度及方式如下： 。44 保存确切系统的技术服务档案和账目，确保费用开支的正当、合理。45 其他 。第5条 技术服务费用支付51 乙方为甲方提供合同约定的服务内容，甲方向乙方支付费用总计 ，包括以下事项： 。52 甲方按照如下方式支付上述费128、用： 。53 甲方报销乙方提供技术服务过程中产生的开支，可报销的开支类型、报销凭证及流程详见附件技术服务项目费用报销说明。第6条 保密条款61 甲方向乙方提供的技术资料、数据，乙方负有保密的义务。未经甲方允许，乙方不得引用、发表和向第三者提供。62 乙方在提供服务过程中，对所获知的甲方机密信息及重大业务事项负有保密义务。63 保密义务同样适用于有关未经注册或未被授予专利权的发明文件和信息。64 除以上保密事项，甲方有权根据技术服务项目实施情况和外界环境的变化，更新、修正保密条款。65 乙方有违反本协议的情形，无论故意与过失，应当立即停止侵害，并在第一时间采取一切必要措施防止保密信息的扩散，尽最129、大可能消除影响。 同时乙方需承担违约责任并向甲方支付违约金，违约金的具体数额由双方协商确定。66 不论合同是否变更、解除或终止，本合同中的保密条款不受限制而继续有效，甲乙双方继续承担约定的保密义务。第7条 验收标准及方式71 甲乙双方本着科学、公正、实事求是的原则，严格按照本合同约定的服务内容和要求进行验收，由甲方出具验收证明。具体标准参照附件技术服务验收标准。72 甲方根据技术服务项目的实际情况，采用鉴定会、专家评估的方式验收或甲方单方认可视为验收通过。73 经甲方验收，乙方最终提供的服务与合同约定有差异的，在 期限内由乙方进行调整。第8条 合同中止及违约责任81 甲、乙一方单方面中止或暂停130、合同，必须提前一个月书面通知对方。因没有提前通知而造成的损失，由违约方承担责任并按照以下标准支付违约金： 。82 因乙方原因导致本合同未完整履行，甲方有权向乙方索赔，标准如下： 。83 合同争议解决方式如下： 。第9条 附则91 本合同未尽事宜，双方应首先友好协商解决。92 本合同自双方当事人签字盖章之日起生效。93 本合同一式二份，甲、乙双方各执一份。第10条 附件101 技术服务外包具体内容102 技术服务方式103 技术服务验收标准甲 方： 乙 方： 开户银行： 开户银行： 账 号： 账 号： 单位盖章： 单位盖章：代表签字： 代表签字：年 月 日 年 月 日编制日期审核日期批准日期修改131、标记修改处数修改日期14.4 外包业务流程控制14.4.1 业务外包需求识别流程归口管理部门负责人 部门步骤董事会及其审计委员会形成业务外包需求说明书需求调查相关职能部门总裁拟订业务外包需求调查计划确定外包需求审核归口整理部门专员组织开展需求调查收集信息需求信息配合分析识别编写外包需求分析报告审核审批审批配合确认需求目标确认需求范围审核审批编写业务外包需求说明书配合执行业务外包需求说明书14.4.2 外包业务控制流程 部门步骤董事会及审计委员会合同终止准备阶段外包实施相关职能部门董事长（总裁）制定外包战略审议归口管理部门签订外包合同审议确定外包业务内容编制外包项目计划书分析评估审议审批审核选择132、承包方拟定外包合同签订外包合同向承包方提供必要的协作条件定期检查和评价外包业务进展验收外包业务产品（服务）告知承包方进行差异调整外包合同到期，项目验收合格后交接关键技术资料开具或提供付费证书审核审核14.4.3 外包业务管理制度制度名称外包业务管理制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的为使本企业外包业务流程顺畅合理，规范参与业务外包人员的行为，确保业务外包期间企业资产安全，维护企业利益，实现业务外包的战略目标，特制定本制度。第2条 适用范围本制度适用于本企业所有业务外包活动的管理。第3条 外包业务的界定本制度所指的外包业务，主要是指为实现企业的战略经营目标，通过合同133、或协议等形式约定由外部服务提供商（以下简称为“承包方”）提供的某些部分或全部业务。第2章 外包业务流程第4条 制定外包战略1在决定是否将业务项目外包时，应考虑以下三个方面的因素。（1）此项业务是否是利用本企业没有的设备、生产系统、专业人员及专门技术。（2）此项业务外包可以降低成本。（3）此项业务外包能够产生比自己运作更多的利益等。2准确把握企业核心竞争力与盈利环节，避免将企业核心业务外包。第5条 编制外包项目计划书企业在确定业务外包内容后，指定与该项业务相关的职能部门编制计划书。计划书主要包括以下内容。1业务外包的背景，如企业外部环境要求及企业中长期发展战略。2业务外包内容，将部分还是全部业务134、职能交由承包商提供。3业务外包的具体实施程序。4业务外包的主要风险和预期收益。5其他相关内容。第6条 成立外包业务归口管理部门1外包项目计划书通过审核后，成立外包业务归口管理部门，由业务部门负责人、有关咨询专家、外包项目协调管理人员、合同协商管理人员等组成，必要时还应包括法律及财会专业人员。2业务归口管理部门负责业务外包项目的具体实施，确保业务外包流程的顺利执行。第7条 选择承包方1外包业务归口管理部门发布投标公告，并与候选承包商建立联系，发放外包项目竞标邀请书及相关材料。参与竞标的候选承包商应在指定期限之内提交投标书及相关材料，主要内容包括项目解决方案、实施计划、资源配置、报价等。2归口管理135、部门对承包方进行资质预审，评估承包方的综合能力。评估因素主要包括5个方面。（1）承包方类似项目的经验、服务能力、资格认证和信誉。（2）承包方是否与本公司存在直接或潜在的竞争关系。（3）承包方在知识产权保护方面的力度和效果。（4）承包方的性价比是否合适；（5）其他因素。3确定标底并进行公开招标。4组织企业其他职能部门进行开标、评标、定标。归口管理部门给出候选承包方的综合竞争力排名，会同相关管理层及其他职能部门负责人分析与候选承包方建立外包合同的风险，根据实际情况挑选出一家或几家公司作为业务承包方。5归口管理部门和承包方就外包项目合同的主要条款进行谈判，达成共识，由合同双方代表签署外包项目合同。第136、8条 归口管理部门负责培训涉及外包业务流程的员工，确保员工正确理解和掌握业务外包项目相关政策制度。第9条 归口管理部门根据合同约定，为承包方提供必要协作条件，并指定专人定期检查和评估项目进展情况。第10条 项目结束或合同到期时，归口管理部门负责对外包业务产品（服务）进行验收。如承包方最终提供的产品（服务）与合同约定不一致，及时告知承包方进行调整。第11条 与承包方就最终产品（服务）达成一致后，由承包方提交费用支付申请，归口管理部门对申请书进行审核。审核通过后，开具付款证书，按照公司规定程序审批，支付承包方费用。第12条 对于因承包方原因导致外包合同未完整履行的，归口管理部门负责向承包方索赔。1137、指定专人对承包方认可的赔偿事项进行跟踪、报告，及时收回相关款项并追究责任人责任。2采用法律手段解决长期未决赔款。3若终止对承包方的索赔，由归口管理部门提出申请，详细说明终止索赔理由，报公司总裁以上级别管理层审批后执行并备案。第3章 业务外包流程中的资产存货管理第13条 固定资产管理1对于企业所有或有优先购买权的固定资产，如因业务需要交由承包方使用的，要求承包方按照本企业固定资产管理制度使用和管理。2业务外包归口管理部门指定专人定期检查承包方使用和管理固定资产的情况。3交由承包方使用但所有权归本企业的资产，只能用于外包业务活动。未经企业相关领导人员同意，擅自将固定资产挪作他用的承包方，相关部门应138、对其采取警告直至解除合同的措施。第14条 流动资产管理1业务外包过程中形成的原材料、产成品等流动资产，归口管理部门要求承包方遵循本企业制定的相关管理政策，如防火、防盗、防未经授权接触和未经批准转移等。2对承包方责任造成的流动资产损失，业务外包归口管理部门有义务责成承包方赔偿。3业务外包过程中形成的商业信息材料等，归口管理部门按照合同中约定的保密条款对承包方的保密工作进行监督。第15条 存货管理1对于因业务外包需要由承包方购进的存货，存货订单应经我方相关授权领导审核批准，而存货的数量、质量检查由承包方负责办理；归口管理部负责按企业存货管理规章制度准确、及时地在存货系统中予以记录和反映。2对于因业139、务外包需要由我本企业销售给承包方的存货，承包方只能将其用于外包项目，不得另作他用。归口管理部门负责监督。3归口管理部门负责定期组织相关部门（如资产管理部、财务部等）及相关人员对承包方的存货进行盘点（每月次）。而对于盘盈盘亏的存货，应经本企业财务总监审批后，方可交会计人员进行会计处理。4对于所有权归我企业的、在承包方储存的存货，归口管理部门负责监督、检查承包方是否按本企业存货库存管理制度中的要求进行管理；对于检查中发现的次品、损坏品或过期存货，应当及时予以确认、分离。5归口管理部负责指定专人跟踪、调查外包业务中涉及的所有存货的一切变动，查明原因，报财务总裁审核后处理。对于承包方无合理原因过度使用140、存货，造成企业成本上升，归口管理部或相关人员有权代表企业要求承包方补偿。第4章 外包业务流程中断防范措施第16条 业务外包归口管理部门采取承包方竞争机制，选择多家单位作为业务承包方，以降低一方服务失败或单方中止合同可能给本企业带来的损失。第17条 业务外包归口管理部门定期对所有重要承包方的履约能力进行评估，形成业务可持续能力评估报告，交由企业总裁及以上级别管理层审阅。第18条 根据业务可持续能力评估报告，业务外包归口管理部门负责及时替换不再继续具备履约能力的承包方，避免外包业务的失败造成企业商业活动的中断。第5章 附则第19条 本制度由企业总裁办负责制定和解释。第20条 本制度自年月日起执行。141、编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第15章 企业内部控制子公司管理15.1 子公司管理风险与关键环节控制15.1.1 子公司管理风险风险1子公司治理结构不完整、组织架构不健全、人员选任不恰当，可能导致决策失误、舞弊、效率低下的风险风险2子公司超越业务范围或审批权限从事交易等，可能给企业造成投资失败、法律诉讼或资产损失的风险风险3关联方之间违反母公司关联交易规定，可能造成信息披露失真或受到相关监管机构处罚的风险风险4企业会计核算办法的制定及执行不正确，合并财务报表信息不准确，可能导致企业自身及投资者、相关各方决策失误或使企业面临诉讼的风险图151 子公司管理中存在的风险示意图15.142、1.2 子公司管理关键环节控制为有效控制以下所列风险，企业在实施对子公司的内部控制过程中，至少应当加强对下列关键环节的控制，具体如图152所示。关键环节1组织、人员控制，子公司的组织设置应规范高效，人员配置应当科学合理关键环节2子公司业务控制，子公司业务权限应当授权合理，重大业务应经母公司严格审批关键环节3母子公司合并财务报表及控制，报表应真实可靠，编制与报送流程应明确规范图152 子公司管理关键环节示意图15.2 对子公司的组织及人员控制15.2.1 子公司管理控制岗位设置1. 子公司管理控制岗位职责母公司对子公司的组织及人员控制主要包括确定子公司章程的主要条款，参与建立子公司的治理架构，选143、任代表母公司利益的董事、经理级总会计师等高级管理人员等。母公司主要通过下列岗位对子公司进行控制，其主要职责及不相容职责如表151所示。表151 子公司管理控制岗位职责一览表子公司管理控制岗位主要职责不相容职责1. 母公司董事会建立子公司的治理架构，审批子公司章程确立、调整子公司的组织结构委托、选任子公司高级管理岗位人员提议罢免不能胜任的子公司总经理审议子公司高级管理人员的绩效薪酬制度考核管理子公司高级管理人员审批子公司的经营方针、经营计划、中长期发展规划和重大项目投资方案审议子公司增加或减少注册资本方案审核子公司年度财务预算方案和决算方案审核子公司利润分配方案和亏损弥补方案审批、检查子公司对外144、担保或互保事项审批子公司提交的超越章程规定的业务范围或审批权限的交易或事项审议、监督子公司发生的重大交易或事项子公司高级管理人员聘任或解聘的具体执行制定子公司经营方针、年度生产经营计划、投资计划及其他重大交易或事项制定子公司的各项业务经营方案2. 母公司财务总监统一母子公司会计政策和会计核算期间制定重大事项的会计核算方法编制母公司合并财务报表参与子公司财务预算的编制与审查参与子公司总会计师或其他会计人员的委托与考核，指导、监督委托人员的工作会同母公司人力资源部制定委托会计的管理制度和考核标准参与子公司的资金控制与资产管理工作参与内部转移价格的制定与管理审批子公司财务预算方案参与子公司总会计师派145、驻人选的决策参与子公司财会部门的日常具体会计工作3. 母公司人力资源总监提名、考察派往子公司的高级管理人员制定派往子公司高级管理人员的绩效考核与薪酬激励制度参与考核派往子公司的高级管理人员审批子公司薪资体系和劳动用工制度子公司高级管理人员派驻人选决策审核子公司高级管理人员绩效薪酬激励制度制定子公司人力资源管理管理制度参与子公司人力资源部日常具体工作4. 子公司董事会编制 报告，定期向出资者报告聘任或解聘子公司高级管理人员审议子公司的经营方针、经营计划、中长期发展规划和重大项目的投资方案审批子公司增加或减少注册资本方案制定子公司年度财务预算方案和决算方案指定子公司利润分配方案和亏损弥补方案审议子146、公司发生的重大交易或事项 审核、审批子公司的经营方针、经营计划、中长期发展规划和重大项目的投资方案 方针、经营计划、中长期发展规划和重大项目的投资方案审批子公司的年度财务预算方案和决算方案 审批子公司利润分配方案和亏损弥补方案 方针、经营计划、中长期发展规划和重大项目的投资方案审批子公司发生的重大交易或事项2. 子公司管理控制岗位的工作职责（1）委派董事岗位工作职责，如表152所示。表152 委派董事岗位工作职责一览表岗位名称委派董事部门名称/编号直接上级母公司董事会工作联系内部子公司董事会、子公司总经理外部母公司董事会工作目标维护母公司出资者的合法权益，实现母公司所投资产的安全运营和保值增值147、序号工作职责负责程度1监督母公司董事会涉及派驻子公司的各项决议和重大规章制度的贯彻实施全责2掌握派驻子公司业务经营管理状况，并负责向母公司董事会、管理层汇报全责3对于子公司的重大风险事项或重大决策信息，及时请示上报母公司董事会全责4提请召开并参加子公司董事会会议和股东大会会议部门5参与制定子公司的战略规划及投资规划，参与讨论、制订子公司年度生产经营计划全责6年底向母公司董事会提交书面述职报告全责确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期（2）子公司总经理岗位工作职责，如表153所示。表153 子公司总经理岗位工作职责一览表岗位名148、称子公司总经理部门名称/编号直接上级子公司董事会工作联系内部子公司各部门外部母公司董事会工作目标保障子公司日常经营管理活动正常运行，完成子公司生产经营目标序号工作职责负责程度1主持子公司的经营管理工作，组织实施董事会决议全责2组织制定子公司年度生产经营计划和投资方案，经董事会批准后负责组织实施全责3拟定子公司内部管理机构设置方案全责4组织拟定子公司基本管理制度全责5组织讨论子公司重大交易或事项，将方案逐级提请子公司。母公司董事会审议批准全责6提请子公司董事会聘任或解聘子公司副经理、财务负责人全责7聘任或解聘应由董事会聘任或解聘以外的管理层人员全责8年底向母公司董事会提交书面述职报告全责确认我已149、经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期（3）子公司总会计师岗位工作职责，如表154所示。表154 子公司总会计师岗位工作职责一览表岗位名称子公司总会计师部门名称/编号直接上级子公司总经理工作联系内部子公司各部门、财务部外部母公司人力资源部、财务部工作目标保证子公司财务管理工作正常运行，保证母公司所投资产的安全运行，实现保值增值序号工作职责负责程度1贯彻执行母公司财务政策及制度，并依次制定子公司的会计核算和财务管理制度全责2制定子公司年度财务预决算方案和财务收支计划，分析经营成果和财务状况全责3监督控制子公司的资金运作预计财务收支及决150、策项目和决策行为全责4参与子公司重要生产经营管理会议，协助子公司管理者做好各项重大财务决策全责5制定或纠正子公司违反相关财务法律法规和在经济上造成损失、浪费的行为全责6负责子公司财务机构的设置和人员的配备；组织会计人员的业务培训和考核全责7定期向母公司报告子公司的资产运行与财务状况全责8年底向母公司董事会提交书面述职报告全责确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期15.2.2 委派董事管理制度制度名称委派董事管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为规范股份有限公司（简称为“母公司”）的对外投资行为151、，加强子公司治理，切实保障母公司作为投资者的合法权益，依据相关法律法规及公司章程规定，特制定本制度。第2条 本制度所指的委派董事，是指由母公司董事按本制度规定程序，向子公司委派并经子公司股东（大）会选举就任的董事。第3条 委派董事代表母公司行使公司法、公司章程及本制度赋予董事的各项职责和权力，在对所任职子公司董事会和股东大会负责的同时，维护母公司的利益。第4条 本制度适用于母公司控制的所有全资子公司和控股子公司。第2章 委派董事的任职资格第5条 委派董事必须具备下列任职条件。1自觉遵守国家法律、法规和公司章程，诚实守信，勤勉尽责，切实维护公司利益，具有高度责任感和敬业精神。2熟悉母公司或派驻公152、司的经营业务，具有相应经济管理、法律、财务等专业技术中级以上职称，并在母公司中层以上管理岗位任职年以上（通过社会公开招聘程序产生的委派董事不做要求）。3身体健康，有足够的精力和能力来履行董事、监事职责。4董事会认为担任委派董事必须具备的其他条件。第6条 有下列情形之一的人员，不得担任委派董事。1按公司法相关条款规定不得担任董事情形。2有证监会及交易所规定不得担任董事情形。3与派驻子公司存在关联关系，有妨碍其独立履行职责的情形。4董事会认为不宜担任委派董事的其他情形。第3章 委派董事的任免程序第7条 凡向子公司委派的董事，均由母公司管理层提名，报母公司董事会，经董事会决议批准后，向子公司正式提名153、或推荐。第8条 母公司除了按上述程序提名委派董事候选人外，还可以采用公开竞聘、招聘、选聘方式，择优产生委派董事候选人。公开招聘委派董事的规则由母公司管理层拟制，报董事会批准，母公司人力资源部门具体实施。第9条 母公司董事会批准委派董事后，由母公司董事会办公室代表母公司与委派董事签订委派董事承诺书，明确委派董事的职责、权利和义务。母公司董事会办公室负责拟定委派文件，由母公司董事长签发，作为推荐委派凭证发往派驻子公司，派驻子公司依据公司法和子公司章程的有关规定，将委派董事人选提交子公司股东大会表决。第10条 依据公司法和公司章程的规定，委派董事任期未满，派驻子公司股东会不得无故罢免其职务。但当被委154、派董事本人提出辞呈，或被委派董事因工作调动，或到退休年龄，或母公司对其进行考核后认为其不能胜任的，或该委派人违反委派董事承诺书并对母公司利益造成损失时，母公司应及时向子公司董事会出具要求变更委派董事的公函。第11条 变更委派董事的程序如下。1被委派人本人提出辞呈的，其书面辞呈应递交母公司董事长，董事长根据其辞职理由的充分与否，决定是否准许其辞职。2被委派人因工作调动，或到退休年龄的，由董事长根据其身体及任职状况决定是否准许其卸任委派董事职务。3被委派人经母公司考核后认为其不能胜任的，由相关职能部门出具考核意见，并经母公司董事会审核，由董事会作出撤销委派其职务或劝其辞职的决议。4被委派人违反委派155、董事承诺书并对母公司利益造成损失的，由母公司董事长提出建议，由母公司董事会作出撤销委派其职务或劝其辞职的决议。5变更委派董事时，按照本制度第79条规定的程序重新选任委派董事；委派董事任期届满后，经考核合格可以连选连任，但一般不超过两届。第4章 委派董事的职权第12条 委派董事的主要职责如下。1监督母公司董事会涉及派驻子公司的各项决议和重大规章制度的贯彻实施。2谨慎、认真、勤勉地行使派驻子公司章程赋予董事的各项职权；在行使职权过程中，以公司利益最大化为行为准则，坚决维护母公司的利益。3按派驻子公司章程相关规定出席该派驻子公司股东大会、董事会，代表母公司行使出资者相应职权。4认真阅读派驻子公司的财156、务报告和其他工作报告，及时了解派驻子公司业务经营管理状况，并负责向母公司董事会、管理层汇报。5委派董事应按照母公司重大事项内部报告制度及信息披露管理制度的规定，督促所在子公司相关部门和负责人向母公司报送相关资料，报告相关重大事项；发生重大事项时，委派董事应立即单独向母公司董事会、管理层报告。6对母公司投入派驻子公司的资产保值增值负责。7委派董事在年底向母公司董事会提交书面述职报告，汇报派驻子公司上一年度的经营状况、本人履行职务情况等内容。第13条 委派董事具有以下权限。1有权获取为履行职务所需的派驻子公司经营分析报告、财务报告及其他相关资料。2有资格出任公司控股子公司的董事长主席、总裁及其他高157、级管理人员，根据母公司董事会的授权，行使派驻子公司的经营管理、财务监督等职权。3有权对派驻子公司的经营发展及投资计划提出建议。4有权就增加或减少母公司对派驻子公司的投资，聘任、罢免派驻子公司总裁等高级管理人员等重大事项提出决策建议。5行使母公司及派驻子公司董事会赋予的其他职权。第5章 委派董事的考核和奖惩第14条 母公司负责委派董事的考核及奖惩事宜，具体工作主要由母公司人力资源部负责实施。第15条 具体考核办法及奖惩参见母公司董事会通过的委派子公司高级管理人员绩效薪酬制度。第16条 对于违反本规定或没有尽责履行职务的委派董事，母公司董事会或管理层有权给予其警告直至撤销委派职务的处分或处分建议。158、第6章 附则第17条 本制度未尽事宜，按照有关法律法规、公司章程及其他规范性文件等相关规定执行。第18条 本制度由母公司董事会审议批准后生效。第19条 本制度由母公司董事会负责解释。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期15.2.3 总会计师委派管理办法制度名称总会计师委派管理办法受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为确保股份有限公司（简称为“母公司”）作为出资者的权益，强化财务监督与管理，保证会计信息质量，建立健全内部约束机制和会计监督体系，根据有关法律法规及公司章程规定，特制定本办法。第2条 委派总会计师是母公司作为子公司的出资人向子公司派出的总会计师，由159、子公司董事会聘任、母公司财务部门统一管理。第3条 委派总会计师在母公司财务部和派驻子公司的双重领导下，负责派驻子公司的企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设、重大财务事项监管等工作。第4条 本办法适用于母公司控制的所有全资子公司和控股子公司。第2章 委派总会计师的任职资格第5条 委派总会计师必须具备以下任职资格。1遵守职业道德，具备良好的职业品质，具有严谨的工作作风，坚持原则，严守工作纪律。2根据财经法律法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。3熟悉母、子公司的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善160、企业内部管理，提高经济效益服务。4身体健康，适应岗位工作需要，持有注册会计师证书，具备任职所需要的工作能力、经验、学历及会计职称的要求。5与派驻子公司管理人员符合近亲回避原则。6母公司规定的其他任职资格要求。第6条 有下列情形之一的，不得担任委派总会计师。1不具备本办法第2章第5条规定。2曾因渎职或者决策失误造成企业重大经济损失。3严重违反财经纪律，有弄虚作假、贪污受贿等违法、违纪行为。4担任因经营不善而破产清算的企业财务主管及以上职务，对该企业的破产负有个人责任的，自该企业破产清算完结之日起未逾三年。5个人负债数额较大，到期未清偿。6出资方有其直系亲属或者其作为出资方的直系亲属能够控制派驻子161、公司。7其他法律法规及母公司规定不允许担任此类职务的情况。第3章 委派总会计师的任免程序第7条 委派总会计师由母公司总裁或财务部提名，经董事会审批后任命，受子公司总裁的直接领导；委派总会计师任命后，须与母公司签订委派责任书，由母公司董事会颁发总会计师委派证。第8条 除以上程序外，母公司也可面向社会采用公开竞聘、招聘、选聘方式，择优产生委派总会计师。公开招聘委派总会计师的规则由母公司管理层或财务部门拟制，报董事会批准，母公司人力资源部门负责具体实施。第9条 总会计师实行定期轮岗制度，在同一子公司连续任职不得超过三年。第10条 母公司已决定实行会计委派制的子公司，不得再另行任命或聘任总会计师、副总162、会计师或相当级别的财务管理人员.。第11条 委派总会计师任职期间不得随意撤换，如因工作需要或不适合该工作需要撤换、调离、解聘的，由母公司财务管理部门审核，经母公司董事会批准，方可办理有关手续。第12条 委派总会计师任职期间有下列情形之一，其任职资格将被取消。1患病不能正常履行岗位职责。2经母公司或子公司考核不称职。3工作中违法违纪，渎职失职，造成重大失误。4执业期间违反会计人员职业道德，有弄虚作假、贪污受贿、徇私舞弊等行为。5本人申请获准辞职。6公司规定的其他不宜担任总会计师的情形。第4章 委派总会计师的职权第13条 委派总会计师的职责包括但不限于以下11个方面。1贯彻执行母公司的财务目标、财163、务管理政策、财务管理制度、章程，并依此编制和执行子公司的预算、财务收支计划、信贷计划等。2进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促子公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。3建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，协助子公司管理层做好各项重大财务决策。4负责子公司财会机构的设置和财务会计人员的配备；组织会计人员的业务培训和考核。5审批子公司重大的财务收支或者上报母公司会签。6审核子公司对外报送的财务报表、报告，确认其真实性、合法性和准确性。7参与子公司年度财务预决算、利润分配、弥补亏损等方案和费用开支、筹资融资计划的拟定。8参与贷款担保、对外投资、产权转让、164、资产重组等重大决策活动，签署审核意见并对其实施过程及结果进行监督。9积极参与子公司生产经营，对违反法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失的经济行为予以制止或者纠正，并及时上报母公司。10定期向母公司汇报派驻子公司的生产经营及财务状况，及时报告经营活动中的重大问题。11在会计年度终了向母公司董事会述职，报告子公司当年重大经营活动、财务状况、资产质量、经营风险、内控机制等内容以及本人的履职情况。第14条 为有效履行职责，授予委派总会计师以下权限。1参加子公司总裁办公会议或者其他重大决策会议，参与子公司重大经营决策的表决。2监督子公司重大决策和规章制度的执行情况。3有权对子公司财会人员165、的人事管理提出意见并参与业务培训和考核工作。4具有大额资金支出联签权，对于应当实施联签的资金，未经总会计师签署授权，会计人员不得支出。5对子公司有重大缺陷、偏离、违背以至损害母公司总体目标和利益的决策行为，有权提出重新论证并进行复议的要求。第5章 委派总会计师的考核和奖惩第15条 结合本人工作情况、子公司财务状况及工作中有关问题，总会计师每年向母公司财务部做至少一次述职报告。根据述职报告及工作实际情况由母公司财务部对其进行业务考核。第16条 每年年终由母公司董事会组织有关部门等对委派总会计师进行全面工作考核。具体考核办法参见母公司董事会通过的委派子公司高级管理人员绩效薪酬制度。第17条 委派总166、会计师的薪酬由母公司统一发放，总会计师不得在派驻子公司获取任何经济利益和报销与工作无关的费用。第18条 委派总会计师执行会计法律、法规和会计制度成绩显著，或检举、抵制违法、违纪行为事迹突出者，由母公司给予表彰和奖励。第19条 委派总会计师凡违反中地人民共和国会计法等国家有关法律、法规，导致派驻子公司出现违法、违纪现象，或在其主管的工作范围内发生严重失误，或由于玩忽职守导致子公司及母公司遭受损失等情形，根据情节轻重，依照有关规定给予处分。第6章 附则第20条 本制度未尽事宜，按照有关法律法规、公司章程及其他规范性文件等相关规定执行。第21条 本制度由母公司董事会审议批准后生效。第22条 本制度由167、母公司董事会负责解释。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期15.2.4 委派子公司高管人员绩效薪酬制度制度名称委派子公司高管人员绩效薪酬制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为充分调动委派、选任至子公司的高级管理人员（简称为“高管人员”）的积极性和创造性，加强母公司对子公司的控制管理，维护整个集团公司的利益，根据相关法律法规及公司章程，特制定本制度。第2条 本制度中的高级管理人员（简称为“高管人员”）主要指由母公司委派至子公司的委派董事、总会计师及由母公司提名选任的子公司总裁。第3条 子公司高管人员绩效考核与薪酬以企业经济效益为出发点，根据子公司年度经营计168、划和高管人员分管工作的工作目标，进行综合考核，依据考核结果确定子公司高管人员的年度薪酬分配。第4条 本制度适用于母公司控制下所有全资和控股子公司的高管人员。第2章 委派子公司高管人员绩效薪酬管理机构第5条 母公司董事会绩效薪酬委员会是对子公司高管人员进行绩效考核以及确定薪酬分配的管理机构，绩效薪酬的具体测算和兑现由母公司人力资源部和财务部负责。子公司董事会绩效薪酬委员会对子公司总裁有初步考核评估的权力。第6条 子公司董事会绩效薪酬委员会的主要职责如下。1根据子公司高管人员管理岗位的主要范围、职责、重要性以及其他相关企业岗位的薪酬水平，制定子公司高级管理人员的薪酬政策与方案，并提交董事会审议。薪169、酬政策与方案主要包括但不限于绩效评价标准、程序及主要评价体系，奖励和惩罚的主要方案和制度等。2研究子公司高管人员的绩效考核标准和方案，向母公司董事会提供决策意见和建议。3审查子公司高管人员的职责履行情况，并组织对其进行年度绩效考评，考评结果提请母公司董事会审议。4负责对子公司高管人员薪酬制度执行情况进行监督。5母公司董事会授权或委托的其他相关事宜。第3章 委派子公司高管人员薪酬的构成与确定第7条 子公司高管人员薪酬由基本薪酬、保险和福利、绩效薪酬三部分组成。计算公式如下。年度薪酬基本薪酬+保险和福利绩效薪酬第8条 基本薪酬：由母公司董事会绩效薪酬委员会根子公司高管人员所任职位的价值、责任、能力170、市场薪资行情等因素提出方案，报母公司董事会审议通过后执行。第9条 保险和福利：根据国家和公司有关规定执行，包括养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金、住房补贴等。第10条 绩效薪酬：根据子公司经营目标实现情况及高管人员工作目标完成情况，由薪酬考核委员会进行综合考核。第4章 委派子公司高管人员绩效考核内容与实施程序第11条 根据委派董事在派驻子公司中的职责，对其绩效考核的内容设计如下。1维护母公司合法权益和派驻子公司利益方面的情况。2参加派驻子公司董事会、监事会发表的重要意见以及为该公司重大问题决策提供依据情况。3工作请示与报告要求执行情况。4在履职过程中遵纪守法、廉洁自律情况等。第12条 171、根据子公司总裁在子公司经营管理中所担当的职责，其考核内容设计如下。1子公司投资回报完成情况。2子公司当期经营生产指标完成情况。3执行母公司决议、年度述职要求的情况。4执行重大事项及时报告和处理情况。5子公司发展战略规划实施情况等。第13条 根据委派总会计师在子公司中的主要职责，其考核内容设计如下。1子公司会计核算规范性、会计信息质量，以及子公司财务预算、决算和财务动态编制工作质量情况。2子公司经营成果及财务状况，资金管理和成本费用控制情况。3子公司财会内部控制制度的完整性和有效性，子公司财务风险控制情况。4在子公司重大经营决策中的监督制衡情况，有无重大经营决策失误。5财务信息化建设情况等。第1172、4条 在母公司董事会确定子公司年度经营目标之后，高管人员根据子公司的总体经营目标制订工作计划和目标，并签署目标责任书。第15条 子公司高管人员的目标责任书由子公司董事会绩效薪酬委员会根据子公司的总体经营目标及各高管人员所分管的工作提出，并由绩效薪酬委员会根据子公司各高管人员的岗位职责，结合子公司经营目标审核确认。目标责任书应对高管人员的工作计划与目标中各项内容的权重、分值予以确认。第16条 子公司高管人员签订的目标责任书将作为其薪酬考核的依据。在经营年度中，如经营环境等外界条件发生重大变化，子公司董事会绩效薪酬委员会有权调整子公司高管人员的工作计划和目标。第17条 母公司董事会绩效薪酬委员会对173、子公司高管人员的年度考评程序如下。1子公司高管人员向母公司董事会绩效薪酬委员会作书面述职和自我评价。2母公司董事会绩效薪酬委员会按绩效考核标准以及子公司各高管人员签署的年度目标责任书和程序，对子公司高管人员进行绩效评价。3母公司董事会绩效薪酬委员会根据岗位绩效评价结果及薪酬分配政策提出子公司高管人员的绩效薪酬数额和奖惩方式，提交母公司董事会审核批准。如母公司董事会审议后未予通过，绩效薪酬委员会应根据母公司董事会审议意见对薪酬方案进行修改，直至母公司董事会审议通过。第18条 经营年度结束后，在会计师事务所完成审计后一个月内，绩效薪酬委员会应完成子公司高管人员的薪酬考核工作，并将考核结果以书面形式174、通知考核对象。第19条 子公司高管人员在收到绩效考核结果通知后如有异议，可在收到通知后一周内向母公司董事会提出申诉，由母公司董事会裁决。第20条 母公司董事会依据会计师审计报告和董事会审计委员会审计情况对子公司高管人员进行年度经营业绩考核，如出现财务数据不实或子公司高管人员重要决策失误等情况，母公司董事会将视情节轻重予以处理。第21条 年度绩效考核的结果与续聘挂钩，母公司董事会有权依据考核结果依法定程序对子公司高管人员任职进行相应调整。第22条 子公司高管人员在工作中有重大失误及违法、违规行为，给子公司及母公司造成重大损失的，不予发放年度奖励，并根据违法、违规行为的严重性给予相应的法律责任或党175、纪处分。第5章 附则第23条 本制度仅作为建立子公司高管人员绩效考核与薪酬激励机制的总则，具体执行细则由母公司人力资源部根据子公司年度经营目标制定，由母公司董事会绩效薪酬委员会负责审核、确认。第24条 本制度由母公司董事会负责解释。第25条 本制度自母公司董事会审议通过之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期15.3 对子公司的业务层面控制15.3.1 子公司重大投资项目控制流程 部门步骤母公司董事会股东（大）会完成阶段研究阶段实施阶段子公司项目负责部门委派董事进行项目可行性研究审批子公司董事会审批阶段审核子公司经理办公室形成投资项目申请报告组织讨论研究提交请示审批表汇总项176、目资料并上报根据意见参与表决提出意见形成协议安排财务审计部门进行监督检查会同子公司人员进行评估完成投资项目实施投资计划制订投资计划15.3.2 对子公司进行内部审计流程积极配合 部门步骤母公司董事会后续工作审计准备阶段实施阶段子公司母公司审计委员会拟定内部审计工作计划审核审核母公司审计部发出审计通知书提供相关资料制定内部审计工作方案进驻子公司实施审计项目形成审计工作底稿撰写、提交审计报告下达审计结论、决定及建议书规定期限内可提出异议执行并反馈结果如对审计结果存在异议按规定向董事会申诉对执行情况进行后续检查整理归档，审计资料处理异议申诉，纠正不当决定审核审核15.3.3 子公司重大交易事项报告与177、披露流程 部门步骤母公司董事会对外披露内部报告委派董事汇报重大交易或事项信息审批母公司专门机构审批审核子公司董事会根据意见参与表决审议通过提交报告材料董事长秘书安排专门机构起草信息披露文件文件起草形成信息披露公告搞送证券交易所审核发布至指定报纸及网站保存相关文件提出意见15.3.4 子公司重大投资项目管理控制制度制度名称子公司重大投资项目管理控制制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为加强股份有限公司（以下简称为“母公司”）的投资管理，规范子公司投资行为，有效控制投资风险，维护母公司作为投资者的合法权益，根据相关法律法规及公司章程，特制定本制度。第2条 本制度中所规定178、的重大投资项目是指子公司发生的，超出子公司章程中约定的投资及审批权限的项目。第3条 本制度适用于母公司控制的所有全资子公司和控股子公司。第2章 子公司重大投资项目管理机构及职责第4条 母公司股东大会、董事会是重大投资项目管理的审核监督机构，对子公司的重大投资项目进行审批和监督。董事会投资管理相关的委员会可对子公司的投资项目提出建议。第5条 子公司股东大会、董事会是子公司投资项目的决策机构，对公司的重大投资项目做出决策。委派董事应及时了解项目信息并向母公司董事会汇报。第6条 子公司总裁是重大投资项目的主要负责人，负责对项目实施所需的人、财、物进行计划、组织、监控，并及时向子公司董事会汇报投资进展179、情况，提出调整建议等。第7条 子公司投资项目负责部门负责拟定公司的投资计划及项目的筛选、可行性论证、筹备及评估工作，并负责项目的具体实施。第8条 子公司财务部门负责投资项目的财务相关工作，包括投资方案的效益评估、财务可行性论证与分析以及筹措资金、办理出资手续等。委派总会计师负责监督投资项目的实施，定期向母公司汇报投资项目的财务状况，并协助母公司对项目进行评估。第3章 子公司重大投资项目管理程序第9条 子公司管理层提出投资意向后，由投资项目负责部门进行项目筛选及可行性论证，形成投资项目申请书（包括投资意向书及可行性报告）报子公司总裁办公室。第10条 子公司总裁办公室组织办公会议讨论研究，进行初审180、。委派董事将投资项目资料上报母公司董事会办公室。董事会秘书根据金额和风险大小不同，交由不同级别机构进行审议并出示意见。董事会办公室将母公司意见以书面文件形式下发给委派董事。第11条 子公司总裁办公会初审通过后，形成请示审批表（包括投资项目申请书及附加意见书）报子公司董事会审议，委派董事按母公司意见参与表决。第12条 子公司董事会审批同意并形成决议后，根据项目涉及的投资额大小，提交请示审批报告至母公司董事会或股东（大）会。第13条 母公司审批通过后，子公司董事会授权子公司项目负责部门进行实施。母公司将对重大投资项目的进展情况实施监督检查，子公司及相关人员应积极予以配合和协助，根据要求提供相关材料181、。第14条 投资项目结束后，母公司会同子公司有关人员对投资项目进行后评估，重点关注投资收益是否合理、是否存在违规操作行为、子公司是否涉嫌越权申请等事项。第4章 附则第15条 本制度未尽事宜，按照相关法律法规、公司章程及股份有限公司投资管理制度的规定执行。第16条 本制度由公司董事会负责制定、修改和解释，自公司董事会审议通过之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期15.3.5 对子公司进行内部审计制度制度名称对子公司进行内部审计制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为加强母公司对子公司的财务监督，规范子公司经营和保证财务数据真实、可靠，根据相关法律法182、规、公司章程及公司内部审计制度，特制定本制度。第2条 对子公司的内部审计是由母公司审计委员会、审计部负责实施的定期或不定期的审计监督。子公司层次的内部审计工作参照公司内部审计制度执行。第3条 本制度适用于母公司对其控制的所有全资子公司和控股子公司的内部审计工作。第2章 审计范围及目标第9条 母公司对子公司内部审计涉及下列事项。1子公司的财务收支及其有关的经济活动。审查其财务资料的真实、合规性及有关经济活动的效率和有效性。2子公司的经营管理和经济效益情况。审查其经营业绩的真实性和年度经营目标的完成情况，为公司对其年度绩效考核、奖罚提供依据。3子公司内部控制制度的建立、健全和执行情况。评审其内部控183、制的充分性和有效性，并提出改进建议，促使各项工作规范化。4子公司总经理任期内经济责任履行情况。审查其任期内公司下达的各项经济指标的完成情况，以及遵守制度的执行情况。落实其任期届满或离任时资产、负债、所有者权益和遗留财务问题的经济责任，评价任期内的工作效率和效果。5子公司基本建设项目（包括大修理、技改）预（概）算执行和竣工决算情况。审计工程的概、预、决算，核实工程造价，审查工程进度、工程款支付情况与基建工程的效果。6财经法纪审计。对严重违反财经纪律，侵占公司资产，造成严重损失、浪费等损害公司和股东利益的行为进行专案审计，维护公司生产经营活动的正常秩序和财产的安全完整。7应公司董事会及经营层的要求184、而进行的审计以及其他需要审计的事项。第10条 母公司内部审计机构可以就工作中发现的带有普遍性的问题或者特别事项，适时开展专项调查和分析工作，进行前瞻性研究，为子公司经营决策服务。第11条 内部审计机构通过实施一系列的审查和评价活动，向子公司经营层提供分析评价的建议和报告，改善子公司运营，提升子公司的管理水平，为实现子公司经营目标服务。第3章 机构及职责第12条 审计委员会是董事会的常设委员会，向董事会提交工作报告。由公司董事长、董事、审计监察部门经理及熟悉审计业务、具备审计能力的专家组成。其主要职责如下。1制定母公司内部审计的规划和制度。2监督公司各层级的内部审计制度实施情况。3复核公司各层级185、的财务报表及财务信息的披露。4审核内部审计工作报告。5审查公司各层级内部控制制度及其执行情况。6指导子公司内部审计体系的设立与运作。7母公司董事会授予的其他事宜。第13条 母公司审计部为实施对子公司内部审计的工作机构，对母公司审计委员会负责，并向其报告工作。其主要职责如下。1建立健全内部审计制度。2编制审计规划和审计计划。3组织实施各层级的内部审计工作，出具审计报告。4根据要求出具审计决定或审计意见通知书，并检查落实情况，定期向公司决策层报告。5指导与监督子公司内部审计部门的业务工作。6向有关部门报送审计规章制度、审计规划、年度计划、年度总结等审计相关资料。7母公司董事会授予的其他事宜。第14186、条 内部审计机构的主要权限如下。1要求子公司按时报送财务收支计划、资金计划、财务预算和决算等有关文件和资料。2检查、审核子公司会计账目、凭证、账薄、业务记录、报表和其他有关文件资料，检查资金、资产管理情况。3参加子公司重大的经营管理等有关方面的会议，以及重大经济合同的签订、重大投资项目及重大资金使用的可行性和效益性调研过程。4就审计中的有关事项及审查中发现的问题召开调查会、向子公司有关部门和人员进行调查并索取证明材料。5提出制止、纠正违反母公司制度规定的财务收支等事项的意见；对严重损失浪费的现象，有权提出限期采取措施。6对子公司提出改进工作，改善经营管理，提高经济效益的建议和意见。7对阻挠、拒187、绝审计和弄虚作假、破坏审计工作的子公司相关部门及有关人员，按有关规定，提请母公司有关领导批准后，可以采取查封有关账册、冻结资财等临时措施，并提出追究子公司相关部门和有关人员责任的建议。9对审计中发现的、须查处的重大或紧急事项，可以直接向董事会报告。10母公司董事会授予的其他权限。第15条 子公司董事长、总裁及相关部门人员对母公司的内部审计工作应予以积极协助配合。子公司审计部在本公司内部审计完毕后，应及时将内部审计报告提交母公司审计部及审计委员会审阅。第4章 审计程序第16条 编制审计工作计划。根据母公司经营管理的要求和具体情况，审计部拟订年度审计工作要点和分季度审计工作计划，报经审计委员会批准188、后执行并实施。第17条 通知被审计子公司。审计前，审计部通知被审计子公司进行审计的时间、审计目标和范围，并要求被审计子公司及时准备相关的文件、报表和其他资料，告知被审计子公司需要配合的相关事项。被审计子公司接到通知后，应按有关要求作好各项准备工作，积极配合，并为开展审计工作提供必要的工作条件。第18条 组织实施审计工作。1依据被审计子公司实际情况，制定审计工作方案。2审计人员通过以下方式取得证明材料，记录审计工作底稿。（1）审查会计凭证、账簿、报表。（2）查阅与审计事项有关的文件、资料、实物。（3）与子公司负责人、财务负责人及其他相关人员座谈。3通过深入调查或现场观察的方式，检查测试内部控制系189、统的健全性及有效性。第19条 归集审计工作底稿。审计人员在审计查证工作结束后，要对审计记录、证明材料、审计结果进行分析整理、编制、复核。重要的材料请子公司负责人签认，准备撰写审计报告所需的有关资料和附件。第20条 撰写审计报告。1审计人员根据审计结果，依据审计制度对子公司的被审事项作出客观公正的评价并撰写审计报告。2子公司对审计报告有异议的，在审计报告指定期限内提出书面意见。审计组进一步核实、研究和确认，如确有不实之处，修改审计报告。3审计报告、建议书报经审计委员会批复后，正式下达被审计子公司。第21条 执行审计结论、决定及审计建议书。1被审计子公司必须严格遵照审计意见书或审计结论、决定执行，190、并于审计结论和意见书规定期限内将执行结果反馈母公司审计部。2被审计子公司在收到经审计委员会主席批复后的审计处理、处罚决定后，如有异议，可在指定期限内向母公司董事会提出申诉，董事会接到申诉后在规定期限内作出裁决处理。申诉期间，原审计决定照常执行。第22条 后续审计。对重要审计项目实行的后续审计，一般在审计决定执行一定时期后进行，主要检查审计意见和决定的执行情况。第23条 资料归档。审计结束后，审计部按照审计档案管理的规定，做好审计资料的整理、立卷和归档工作。第5章 附则第24条 本制度由母公司审计部负责解释。第25条 本制度自公司董事会会议审议通过后生效。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数191、修改日期15.3.6 子公司重大事项报告及对外披露制度制度名称子公司重大事项报告及对外披露制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为加强对子公司的管理，控制子公司的经营风险，规范子公司重大事项的内部报告及对外披露程序，根据相关法律法规及公司章程，特制定本制度。第2条 子公司重大事项报告及对外披露负责人包括以下机构和人员。1子公司董事会和委派董事。2子公司高级管理人员。3母公司董事会。4母公司董事会秘书及董事会办公室。5母公司负有外信息披露职责的专门机构及人员。第3条 本制度适用于母公司控制的所有全资子公司和控股子公司。第2章 重大事项范围子公司在发生或即将发生以下重大事192、项时，子公司委派董事或其他高级管理人员应当及时报告母公司董事会。第4条 各子公司董事会、监事会、股东（大）会作出的决议。第5条 重大交易事项，主要包括以下内容。1对外投资行为。2收购、出售资产行为。3重要合同（借贷、委托经营、委托理财、赠予、承包、租赁等）的订立、变更和终止。4提供财务担保。5转让或者受让较大的研究与开发项目。第6条 关联交易事项，包括以下内容。1本章第5条规定的交易事项。2销售产品、商品。3委托或者受托销售。4与关联人共同投资。第7条 使公司面临重大风险的情形，包括以下事项。1发生重大亏损或者遭受重大损失。2预计出现资不抵债，即净产值为负值。3重大诉讼、仲裁事项。4重大行政处193、罚。5子公司董事长或总裁无法履行职责。6其他重大风险事项。第8条 子公司的经营方针、经营范围、名称、章程、注册资本及子公司股东、法定代表人、董事、监事、高级管理人员发生变更。第9条 其他重大事项。第3章 内部报告程序第10条 子公司总裁是子公司重大事项报告的第一责任人，委派董事有重大事项的知悉权且有汇报的义务。子公司还应指定联络人，负责向母公司董事会秘书、董事会办公室报告与报备。子公司所有重大事项报告负责人对重大事项信息真实性、完整性、准确性、及时性负责。第11条 子公司总裁或委派董事在知悉本制度第2章所列重大事项当日，以电话、传真或邮件等方式向母公司董事会报告有关情况，同时责成联络人填写重大194、事项报告单，由子公司总裁签字加盖公章，并附相关依据及资料，报送董事会办公室及相关部门备案。第12条 当子公司发生重大交易事项或变更事项时，各部门及人员应严格按照相对应的授权规定履行以下审批程序。1子公司总裁办公室组织办公会对重大事项进行初审；委派董事将事项相关资料报送母公司董事会，根据涉及金额和风险大小不同，董事会秘书交由母公司不同级别机构进行初审和出示意见。董事会办公室将母公司意见以书面文件形式下发给委派董事。2子公司总裁办公会初审通过后，事项相关资料提交子公司董事会进行审议，委派董事根据母公司意见参与决议。3子公司董事会审议通过后，提交母公司董事会或股东大会审核。4母公司审核通过，相关事项195、进入执行、实施阶段。5母公司相关负责人需了解有关审批事项的执行情况和实施进展时，子公司相关人员应予以积极配合和协助，及时、准确、完整地进行回复，并根据要求提供相关资料。第13条 子公司所有重大事项知情人员在信息对外披露前，负有保密义务。第4章 对外披露程序第14条 子公司将重大事项信息形成重大事项报告单提交至母公司后，由母公司董事会秘书协调和组织公司专门机构或人员，负责信息对外披露事宜。第15条 重大事项的对外披露程序如下。1重大事项报告单或拟披露事项议案经母公司董事会或股东大会审批后，董事会秘书将符合条件的重大事项予以对外披露。2董事会秘书提供有关编制信息披露报告的内容与格式的要求，协调和组196、织公司专门机构或部门编写报告初稿。子公司提供信息披露和上报交易所所需的所有资料和文件。3董事会秘书对信息报告的合规性进行审核，审核同意并签字后，由专门机构报送交易所，交易所对其所披露的信息进行形式审核。4交易所审核确认后，将披露信息文件发给指定报社和网站。5董事会秘书及专门机构对信息披露文件进行归档保存。第5章 附则第16条 本制度未尽事宜，按照法律、法规、公司章程及公司重大事项内部报告制度、信息披露管理制度规定执行。第17条 本制度由公司董事会负责制定、修改和解释，自公司董事会审议通过之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期15.4 母子公司合并财务报表及其控制15.4.197、1 母公司合并财务报表编制流程 部门步骤母公司总会计师编制阶段准备阶段子公司财务部门母公司财务部门制定编制方案及工作日程复核子公司总经理收集汇总阶段审核子公司总会计师统一会计政策及会计期间制定重大事项会计核算办法对于同一政策、期间存在不一致的情况进行说明，或按照统一政策、期间另行编制执行收集相关资料签章归集、整理合并抵消基础事项和数据审核子公司股权投资等项目的准确性签章签章复核复核编制合并抵消分录编制合并工作底稿完成合并财务报表审核上报财务部经理审核的会计报表上报与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料上报所有者权益变动的有关资料15.4.2 母公司合并财务报表管理制度制度名称母公198、司合并财务报表管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为规范合并财务报表的编制，确保合并财务报表真实、完整、准确与适当披露，满足公司会计信息使用者的需要，根据企业会计准则第33号合并财务报表，制定本制度。第2条 合并财务报表至少包括下列组成部分。1合并资产负债表。2合并利润表。3合并现金流量表。4合并所有者权益变动表。5附注。第3条 合并财务报表由母公司于会计期末编制。第2章 编制方案第4条 母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表。1母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表，由母公司财务部负责人审核。2编制方案中应明确纳入合并财务报表的合并范围199、合并抵销事项及抵销分录、报表的上报时间、编报质量要求及重要的注意事项；工作日程表应列明关键的时间控制点。第5条 明确纳入合并财务报表的合并范围。1合并范围包括被母公司控制的全部全资子公司和控股子公司。2下列投资单位不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。（1）已宣告被清理整顿的原子公司。（2）已宣告破产的原子公司。（3）母公司不能控制的其他被投资单位，一般通过内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断。第3章 准备事项第6条 母公司统一纳入合并范围的子公司所采取的会计政策和会计期间与母公司保持一致。1若子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致，应按照母公司的会计政策、会计期间对子公司200、财务报表进行必要的调整，或者按照母公司的会计政策、会计期间由子公司另行编制财务报表。2海外上市子公司确实难以保持一致的，由母公司董事会及其审计委员会审议批准。第7条 母公司财部门制定重大事项的会计核算方法。1在会计期末的一个月之前，财务部门对重大事项进行关注，并将对当期有影响的会计事项报上级部门。这些事项主要包括以下情况。（1）以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响。（2）会计准则的变化及对会计报表的影响。（3）新增业务及对会计报表的影响。（4）对会计报表有重大影响的其他新发生的事项。2母公司财务部对于需要专业判断的重大会计事项，制定合理的会计核算方法，经财务部负责人审核，总会计师审批后下达201、各相关子公司执行。第8条 子公司在编制合并报表之前应准备以下资料。1向母公司提供财务报表。2采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额。3与母公司不一致的会计期间的说明。4与母公司及其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料。5所有者权益变动的有关资料。6母公司编制合并财务报表所需要的其他资料。第4章 汇总报表第9条 母公司财务部依据经同级法律事务部门确定的产权结构图，由部门负责人审核、确认合并范围是否完整。第10条 母公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表，由部门负责人进行审核。第11条 子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，经理签章，确保其完整202、准确并符合编报要求。第12条 母公司定期审核纳入合并范围的子公司的会计报表，并通知相关人员按规定程序及时纠正审核发现的差错。第5章 编制合并抵销分录第13条 母公司归集、整理合并抵销基础事项和数据，用以编制合并抵销分录。1母公司财务部门制定内部交易和往来核对表及填制要求，报经部门负责人审批后下发至纳入合并范围内的各子公司。2母公司财务部门定期审核本公司及纳入合并范围内各子公司之间的内部交易及往来会计科目，确保内部交易和往来业务已准确完整地进行账务处理并核对一致。如有差异，需及时查明原因并进行调整。3母公司财务部负责人审核内部交易及往来表。第14条 系统自动生成常规性的合并抵销分录，并依据内部203、交易及往来表，由母公司财务负责人对抵销分录的准确性进行审核，并保留书面记录。第15条 对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作底稿，核对与录入工作不得由同一会计人员完成。第16条 母公司依据纳入合并范围的子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核。第6章 编制合并财务报表第17条 母公司财务部根据合并范围内的子公司会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制度的规定，编制合并财务报表。第18条 最终完成的合并财务报表，需经母公司财务部门负责人、总会计师审核、批准。第7章 附则第19条 204、本制度由母公司财务部门负责解释。第20条 本制度自母公司董事会审议通过后生效。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第16章 企业内部控制财务报告编制与披露16.1 财务报告编制与披露风险与关键环节控制16.1.1 财务报告编制与披露风险为了对外反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息，企业需要进行财务报告的编制与披露。这个过程至少会涉及的风险，如图161所示。风险1财务报告编制与披露违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失风险2财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失风险3财务宝盖编制前205、期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错风险4纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整风险5财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失图161 财务报告编制与披露风险示意图16.1.2 财务报告编制与披露关键环节控制为了降低企业财务报告编制与披露过程中的风险，企业需要对财务报告编制与披露的过程进行控制，而在实施控制时，应强化的关键环节如图162所示。关键环节1科学、合理地设置财务部组织结构，明确规范财务部各岗位在财务报告编制与披露方面的职责范围关键环节2加强财务报告审核、审批控制，财务报告编制206、审核和审批相互分离、制约与监督关键环节3在编制前期的准备环节，明确规范有关对账、调账、差错更正、结账等流程关键环节4起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审批批准等等流程应当科学严密关键环节5加强对财务报告报送与披露的控制，财务报告报送与披露的流程应符合规定图162 财务报告编制与披露关键环节示意图16.2 岗位分工与制作安排16.2.1 财务报告编制与披露的岗位设置与职责财务报告的编制与披露的内部控制过程中所涉及的管理岗位，以及各岗位的主要职责与不相容职责，如表16一1所示。表16一1 财务报告编制与披露控制岗位职责一览表财务报告编制与披露控制岗位主要职责不相容职责1. 董事会及其审计委207、员会审议可能对会计报表产生大影响的交易或事项的会计处理方法审议所涉及变更会计政策、调整会计估计的事项审议资产清查及债务核实报告审议确定合并会计报表编制范围的方法审议会计事务所聘请制度审议注册会计师出具的初步审计意见审议、批准会计事务所正式出具的审计报告核查财务舞弊或造假行为财务报告编制执行工作与会计事务所人员的具体接洽工作2. 总裁审批财务报告编制与披露各项规章制度审批年度、半年度、季度、月度财务报告财务报告编制执行工作与会计事务所人员的具体接洽工作3. 财务总监（或总会计师）审核财务报告编制与披露各项规章制度审核可能对会计报表产生重大影响的交易或事项的会计处理方法审核年度财务宝盖编制方案审核208、年度、半年度、季度、月度财务报告等审核会计事务所聘请制度与负责审计的注册会计师沟通初步审计意见制定财务报告编制方案财务报告编制执行工作4. 财务部经理组织制定财务报告编制与披露各项规章制度监督财务报告编制与披露各项规章制度的执行组织编制年度、半年度、季度、月度财务报告制定年度财务报告编制方案制定可能对会计报表产生重大影响的交易或事项的会计处理方法组织资产清查及债务核实并报告组织制定会计事务所聘请制定记录入账编制各类会计报表5. 会计人员清查企业资产并核实债务收集并汇总有关会计信息对账、查账、结账编制各类跨级报表复核入账审核、审批各类会计报表6. 其他职能部门相关负责人提供编制财务报告所需的信息209、配合财务部门对账16.2.2 反财务舞弊与投诉举报制度制度名称反财务舞弊与投诉举报制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的。为规范财务工作人员的职业行为，维护公司经济利益，确保会计信息真实准确，充分发挥员工的监督作用，加强财务舞弊防范与治理，特制定本制度。第2条 财务舞弊的界定。本制度所指的财务舞弊主要是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为，相关人员通过舞弊行为获得非法的利益。第3条 本制度适用于公司各职能部门及各子（分）公司所有员工。第2章 财务舞弊内容及方式第4条 利用伪造与虚构进行财务舞弊。1伪造、变造记录或凭证，隐匿或套改凭证，如发票造210、假、伪造单据、虚开和伪造增值税专用发票等。2虚构业务、记录虚假的交易或事项。第6条 利用计算机舞弊。盗用公司计算机密码进行隐蔽的程序修改或暗藏程序，扰乱计算机程序，使其达到不法目的。第7条 关联方交易舞弊。利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且不在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露。第8条 用不当的会计政策和会计估计舞弊。选用不当的借款费用核算方法、股权投资核算方法，选用不当的合并政策、折旧方法、收入费用确认方法及选用不当的减值准备计提方法等。第9条 掩饰交易或事实舞弊。公司相关人员利用会计报表项目掩饰交易或事实真相，或者在报表附注中不完全披露交易真相。第10条 财务部及其他部门相关人员在从211、事财务报告编制和信息披露工作时，进行虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等其他舞弊行为。第11条 公司有关人员授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告。第12条 高级管理层或董事会成员在财务方面的其他不当行为。第3章 投诉举报及处理程序第13条 公司启用反财务舞弊投诉举报电子邮箱：；启动反财务舞弊投诉举报匿名热线：。第14条 反财务舞弊投诉举报邮箱及匿名热线对公司内外公布，接受来自公司内部员工及与公司有相关联供应商/代理公司/固定客户的投诉、举报，并配置专人对投诉、举报的案件进行妥善的记录及保管。相关人员收到举报材料后3个工作日内，应将举报材料转交至受理部门。第15条 投诉、举报的案件，按212、照被投诉人或被举报人在公司的岗位，公司中层以下管理人员由公司办公室/人力资源部直接调查处理，并经公司董事会及其审计委员会审批后实施处理。公司中层以上（含）管理人员由董事会及其审计委员会直接调查处理。第16条 公司对任何投诉、举报，均采取保密措施，保证投诉人或举报人的人身、利益不受侵害。1妥善保管和使用举报材料，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁。2严禁泄露举报人的姓名、部门、住址等情况；严禁将举报情况透露给被举报人或有可能对举报人产生不利后果的其他部门和员工。3调查核实情况时，不得出示举报材料原件或复印件，不得暴露举报人的身份。4对匿名的举报书信材料及电话录音，不得鉴定笔迹和声音。第4章 附则第1213、7条 本制度由董事会制定，解释权属董事会办公室，并每年根据实际情况予以修订、补充完善。第18条 本制度自发布之日起生效执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期16.3 财务报告编制准备及其控制16.3.1 会计凭证订立与审批控制流程 部门步骤总经理凭证过账制定凭证格式和分类会计人员财务总监按国家规定制定本企业凭证格式及凭证分类审批凭证编制与审核审核财务部经理检查原始单据与凭证编制记账凭证审核审核后的凭证是否需要修改定期检查尚未处理的原始单据及凭证凭证及时过账16.3.2 财务报告编制准备控制流程 部门步骤董事会及其审计委员会对账结账方案及政策准备编制工作底稿财务部会计人员财务总监214、（或总会计师）拟定财务报告编制方案审批账项调整财务部经理清产核债签发至各参与编制部门上报提交对报表有重大影响的事项及会计处理办法、设计会计政策变更与会计估计调整事项处理各类项目账务并进行必要的调整清查企业资产并核实债务提交清产核债结果及处理方法汇总会计期间核算所得会计资料编制工作底稿全貌核对检查账薄记录会计期末，进行结账形成调结账会计分录审议审核审议审核上报16.3.3 财务报告编制准备管理制度制度名称财务报告编制准备管理制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为规范财务报告编制准备工作，保证财务报告编制准确、及时，特制定本制度。第2条 本制度适用于本公司与编制财务报告相215、关的所有人员。第2章 编制方案第3条 财务部门负责制定年度财务报告编制方案，要求至少包括以下3个方面。1年度财务报告编制方法。2年度财务报告会计调整政策、披露政策。3年度财务报告编制时间要求。第4条 年度财务报告编制方案提交财务总监核准，财务总监确认无误后签发至各参与编制部门。第5条 编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议。第6条 财务部门不得随意变更会计政策和调整会计估计事项。对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，编制人员应及时提交董事会及审计委员会审议。第3章 账项调整第7条 属于本期收入、尚未收到款项的账项调整。按权责发生216、制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末时将尚未收到的款项调整入账。第8条 属于本期费用，尚未支付款项的账项调整。按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。期末应将那些属于本期费用、而尚未支付的费用调整入账。第9条 本期已收款、而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。这部分预收收入记入“预收账款”科目，待确认为本期收入后，再从“预收账款”科目转入有关收入科目。第10条 本期已付款、而不属于或不完全属于本期费用的账项调整。预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用，不能直接全部记入本期有关费用账户，根据项目的预付性质分别记入“预217、付账款”、“其他应收款”或“其他流动资产”账户。第11条 属于本期支出，尚未支付税金的账项调整。凡属于本期支出而尚未支付的税金，通过期末账项调整全部登记入账。第4章 清产核债第12条 编制年度财务报告前，需进行全面资产清查、减值测试和核实债务。清产核债的主要内容包括以下方面。1各项结算款项（包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等）是否存在，与债权、债务单位的相应金额是否一致。2各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资。3各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量。4各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。5资产存在减值迹象的，是否进行218、减值测试，测试是否符合会计准则。6在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。7其他方面。第13条 财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。如果账实不符，不论是盘盈、盘亏或是毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，保证账实相符。第14条 财务部会计将清查、核实结果及其处理方法相关资料提交给财务部经理，财务部经理初审后向董事会及审计委员会报告。第5章 编制工作底稿第15条 编制试算表。先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。在将总分类账户填入会计科目栏时，考虑到期末账项调整的需要，有些账户需要空留几行，以满足219、登记调整金额的需要。第16条 填写账项调整。对于期末应调整账项，首先应确定其应借、应贷账户及金额，然后在账项调整栏内填写账项调整分录。第17条 编制调整后的试算表。将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是“调整后试算表”相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内。第18条 账项结转的填写要求。1对于期末应结转的账项，首先确定应借、应贷账户及金额，然后在“账项结转”栏内填写结转分录。根据结转分录登记到“账项结转”栏内。2将“调整后试算表”各会计科目的余额与“账项结转”栏相同科目的金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减，将合220、并所得金额，经过分析计算后分别填入“利润表”和“资产负债表”栏的有关科目。第6章 对账、查账及结账第19条 财务部会计人员及时对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。第20条 经查实后的资产、负债有变动的，按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。第21条 查账的内容及要求。1检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。2对于国家统一的会计制度中没有规定统一核算方法的交易和事项，221、检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。3检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整的前期或者本期相关项目。第22条 在账务检查过程中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行调整账目及更正错账的处理。会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。第23条 结账工作必须在会计期末进行，分为月结、季结和年结。不得为赶编会计报表而提前结账，不得预先编制会计报表后结账。第24条 结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、负担的费用全部登记入账。结账时，应结出每个账户的期末余额。第25条 根据工作222、底稿的资料编制调账、结账的会计分录。第7章 附则第26条 本制度由财务部制定，解释权、修改权归属财务部。第27条 本制度自总裁审批之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期16.3.4 会计凭证管理办法制度名称会计凭证管理办法受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 目的第1条 为保证财务报告编制工作的顺利开展，确保财务报告数据的准确性，会计人员需按本办法的相关要求，做好会计凭证的取得、填制与保管工作。第2条 本办法适用于对本企业及控股子公司会计人员取得、填制与保管会计凭证工作的管理。第3条 会计凭证的相关界定。1会计凭证包括原始凭证和记账凭证，而记账凭证又分223、为现金凭证、银行凭证和转账凭证。2企业各部门及下属单位处理每一项经济业务时，都必须填制或取得各种会计凭证，并及时送交财务部。第2章 原始凭证管理要求第4条 原始凭证的内容必须具备下列要素。1凭证名称。2填制凭证的日期。3填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人签名或盖章。4接受凭证的单位名称与经济内容。5数量、单价、金额。第5条 原始凭证的印章必须齐全，其要求如下。1从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章、业务公章、结算专用章。2从个人处取得的原始凭证，必须由经办人、验收人、业务主管人员签名或盖章。3自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章。第6条 原始凭证记224、录要真实，计算要准确，具体要求如下。1凭证名称与经济业务内容相符。2凭证填制日期与经济业务发生日期相符。3经济业务与合同、协议、订货单等相符。4品种、数量、单价填写正确。5大写和小写金额相符等。第7条 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分开给对方原始凭证分割单进行结算。分割单应包括四个方面的内容。1原始凭证的名称、编号、金额及所依附的记账凭证编号。2填制原始凭证单位的名称和日期。3填制分割单的单位名称、填制日期、分担金额。4填制单位的财务专用章，会计主管人员、经办人的签名或盖章。各分割单的内容、数量、金额应与原始凭证相符。第8条 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；225、原始凭证有错误的，应由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。其中原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。第9条 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经财务部经理批准后可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记簿上进行登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。第10条 原始凭证遗失时，应取得原开具单位盖有公章的证明，并注明原凭证的编号、内容、数量和金额等，由财务经理和主管领导批准后，该证明才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，应由经办人写出详细情况，经财务经理和主管领导批准后，代作原始凭证。第3章 记账凭证的基本要求第11226、条 会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。第12条 记账凭证应具备下列内容。1填制凭证的日期。2填制凭证单位名称。3凭证的名称和编号。4经济内容摘要。5会计科目。6金额及其合计数。7附件张数。8填制凭证人员、记账人员、稽核人员、主管人员签名或盖章。9现金、银行凭证必须有出纳人员的签名或盖章，并在所附全部原始凭证空白处由出纳人员加盖“收讫”、“付讫”戳记。第13条 记账凭证日期的填写。记账凭证的日期应按编制当天日期填写。有些属于当月经济业务，如费用的分配或成本、利润的结转等调整分录和结账分录的记账凭证，需要到以后月份才能编制凭证的，应填写当月月末的日期。第14条 记账凭证编号的填写。记账227、凭证的编号可以分为现金凭证凭证、银行凭证和转账凭证三类分别进行编号。如果一笔业务需填制两张以上凭证时，可采取分数编号。第15条 记账凭证摘要的填写。1经济业务摘要必须清楚、简明扼要，购买多种物品时应写明主要物品的名称。2往来业务的凭证、借款和报销业务摘要应具备对方单位名称或个人姓名及所属部门。3向银行提取现金需注明原因。4收支的结转和费用预提摊销应注明相应期间。第16条 记账凭证除结账和改错外都应附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。第17条 记账凭证的更正。1在过账前发228、现填制的记账凭证错误时应重新填制。2在过账后的当年内发现填制的记账凭证错误可用红字填写一张与原内容相同的凭证，同时再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可根据其差额另编一张调整的记账凭证。3若发现以前年度记账凭证错误的，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。现金、银行凭证原则上不能出现红字，发生科目错误应用转账凭证进行更正。第18条 记账凭证连同其原始凭证，应按编号顺序装订成册，加具封面。在封面上应注明单位名称、年度、月份和起迄日期、凭证种类、起迄号码等，并由装订人在装订线处盖章。第4章 附则第19条 本制度由财务部负责制定和解释。第20条 本制度报财务总监（或总229、会计师、总裁）审核批准后实施，修订时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期16.3.5 财产清查管理制度制度名称财产清查管理制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了加强对公司财产的管理，确保公司财产的安全，使会计核算真实，根据会计有关法律法规的规定，特制定本制度。第2条 财产清查的范围主要包括流动资产、非流动资产和债权、债务。1流动资产包括库存现金、银行存款、专项存款、有价证券、库存材料、在产品、出租开发产品、待售开发产品等。2非流动资产包括固定资产、专项物资（包括在途、委托外单位加工和保管的）、长期股权投资、在建工程、无形资产等。3债权、债务等各种往230、来结算款项。第3条 财产清查的相关定义。1财产清查是指通过实地盘点、核对、查询，确定各种财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数，并与账存数核对，以保证账账、账实相符。2按清查的范围划分，财产清查可分为全部清查和局部清查。（1）全部清查一般是在期终结算时进行，对所有财产进行全面盘点和核对。（2）局部清查是对一部分财产进行的清查，其清查对象主要包括三大类。对具有流动性或容易短缺的材料、在产品、产成品等，根据实际需要在年度内轮流盘点或重点抽查。各种贵重物资，每月都要清点一次。对库存现金每日终了进行清点。3按清查的时间划分，财产清查还可分为定期清查和不定期清查。第2章 财产清查的组织领导与分工第4条231、 开展全部清查时，应成立由企业高层领导、财务部、资产管理部及相关专业人员组成的财产清查领导小组，对清查工作进行指导。第5条 开展局部清查工作时，也要由专人负责，制定好清查计划，确定相关人员的分工和职责，以使清查工作不重复、不遗漏。第6条 财产清查的部门分工。1固定资产中的生产设备由生产部或投资发展部负责清查，其他固定资产由行政部负责清查。2库存材料物资由物资部负责清查。3出租开发产品、待售开发产品由营销部负责清查。4其余由财务部负责清查。第3章 财产清查准备第7条 财务部应将截止日期前发生的收付款项、库存物资的增加、减少情况，根据原始凭证填制记账凭证，全部登记入账。总分类账、明细分类账、银行存232、款和现金日记账均结出余额。第8条 资产管理部应根据实物收发凭证全部登记实物明细账，并进行核对，保证账证、账账、账实相互一致。第9条 财务部的各类物资明细账应与有关资产管理部门的实物明细账进行核对，保证账证、账账、账实相互一致。第10条 仓储工作人员及物资保管人员将各项实物进行清理，分门别类，排列整齐，并分别挂上标签，标明实物的规格和结存数量，并准备好日常工作账簿。第11条 在清理地点准备好各种必要的度量衡器具，并对其进行详细的检查，保证计量的准确性。第4章 进行财产清查第12条 对实物的清查，一般采取实地盘存法，清查内容如下。1各部门按照财产清查分工，对所管理的实物财产进行现场清点，核实品种、233、规格、编号、产地、数量、使用状态及完好程度等，填写实物盘点清册。2固定资产、材料、专项物资等要逐一盘点来确定其实物数量。3对于包装完整的材料或产成品，可以采用点数抽查的方法。4对于无法逐一清点的大宗散置物品，如煤炭、矿砂等，可通过技术测定来确定其数量。5有些财产物资不仅要清查其数量，还要用一定的技术方法来检查其质量。6对于各种实物的盘点都要填制盘存单，填明各种物资的名称、规格、数量、单价、金额；盘存单上要由盘点工作人员和原来的实物保管人共同签字确认。7盘存单送交财务部后，财务部应根据盘存单上所记录的各种物资的盘点数量，及时与账面上的结存数量逐一进行核对，并编制账存实存对比表，不符的地方应进行标234、注，作为调整账簿记录的原始依据，分析账实存在差异的原因，查明责任。对委托外部加工的材料、出租的固定资产、包装物等也应与有关单位进行核对，查明账实是否相符。第13条 对库存现金的清查，一般也采取实地盘存法。1盘点时现金出纳必须在场，以便分清责任。2对现金的盘点一般在一天的业务结束之后进行，也可进行突击抽查。3不允许以白条抵充现金，现金不得低于库存限额，现金盘点的结果应编制库存现金查点表。4对有价证券（包括国库券、重点建设债券、股票等）的盘存，可按照现金盘存办法进行。第14条 对银行存款的清查，主要采用与银行核对账目的办法。根据银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，查明双方的账目是否相符235、。核对过程中存在的未达账项主要有以下四种情况。1单位已入账，而银行尚未入账的收款款项。2银行已入账，单位未入账的付款款项。3单位已入账，银行尚未入账的付款款项。4银行已入账，单位尚未入账的收款款项。财务部门应根据以上四种情况编制“银行存款余额调节表”，使双方调整后的余额相等。第15条 对应收账款的清查，也主要采用与对方核对账目的办法，相关部门或单位在保证账目正确、完整的基础上，编制往来款项对账单，一式两份，一份自留，另一份给对方，双方核对结果相符，在对账单上盖章交给财务部。如果数字不相符，应注明情况，退回财务部，查明原因。如存在有争议的金额或无法收回的金额，应按照有关规定进行账务处理。第16条236、 股权清查办法如下。股权清查由法律秘书根据有关法律证明资料编制“股权架构图”或“股权构成表”。无法律证明的不得确认为股权，尚未确认的股权应以附注形式说明。第5章 财产清查结果处理对财产清查中存在的问题，要按照国家有关政策、法规和制度认真处理。第17条 在财产清查中确定的财产物资的盘盈、盘亏，应进一步查明原因，明确责任，分别处理。第18条 属于定额之内或自然原因引起的盘盈、盘亏，可根据规定手续及时转账。第19条 属于管理不善造成的损失，应报送有关部门依法处理。第20条 对清查中发现的不需用的固定资产和超储积压的材料物资，报经审批后，及时调出、出售或作其他处理。第21条 对财产清查中发现的实物盘盈237、盘亏、毁损、报废和确实无法收回（付出）的债权（债务），应写出专项报告，按照财务制度规定的审批权限报批后进行账务处理，确保账实相符。第22条 对清查中发现的财产管理制度和会计工作中存在的问题，应认真总结经验教训，及时改进。第23条 年度财产清查工作，应做出总结报告，对清查的组织领导、实施过程、清查结果、存在的问题等进行总结，与财产清查表一并装订存档。第5章 附则第24条 本制度由总裁办公室制定，并负责解释工作。第25条 本制度经总裁审核批准后实施，其修订、废止时亦同。第26条 本制度自颁布之日起生效实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期16.4 财务报告编制及其控制16.4.1238、 财务报告编制控制流程 部门步骤总裁形成财务报告编制准备编制会计报表及相关内容财务部相关人员日常账务处理审批审核财务总监全面清查资产、核实债务核对总账与明细表编制会计报表及附注确定合并会计报表编制范围的方法及变更情况编制合并会计报表及附注编制财务情况说明书形成财务报告打印、复印、装订审批审核16.4.2 财务报告编制管理制度制度名称财务报告编制管理制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了科学、有序地编制财务会计报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，特制定本制度。第2条 公司本部及所属子239、公司、分公司编制财务报告时，应遵守本制度。第2章 财务报告的内容第3条 财务报告主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。第4条 会计报表的种类及内容。1按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。2按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。3按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。4向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表及现金流量表及所有者权益（或股东权益）变动表。第5条 会计报表附注至少应当包括下列内容。1不符合基本会计假设的说明。2重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。3或有事项和资产负债表日后事项240、的说明。4关联方关系及其交易的说明。5重要资产转让及其出售情况。6企业合并、分立。7重大投资、融资活动。8会计报表中重要项目的明细资料。9有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。第6条 财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。1企业生产经营的基本情况。2利润实现和分配情况。3资金增减和周转情况。4各项财产物资变动情况。5影响各项指标完成情况的主要原因。6报表调整事项和需要说明的事项。7对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第3章 会计报表的编制第7条 财务部负责编制各类会计报表。在编制之前，财务部门人员根据财务报告编制准备管理制度布置、落实编制工241、作。第8条 财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。第9条 会计报表附注和财务情况说明书应当按照企业会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。第10条 财务部会计人员通过人工分析或计算机信息系统检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点校验以下项目。1会计报表内有关项目的对应关系。2会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系。3会计报表与附表之间平衡及勾稽关系。第11条 公司合并、分立时，按照国家统一的会计准242、则制度的规定，做出恰当会计判断，选择合理的会计处理方法，编制相应的财务报告。第12条 公司终止营业时，按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产，核实债务，进行结账，并编制财务报告；清算期间，按照国家统一的会计制度的规定编制清算期间的财务会计报告。第4章 合并会计报表的编制第13条 公司对所属子公司编制合并会计报表。在编制之前，财务部将确定合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况提交董事会及审计委员会审议。第14条 确定合并会计报表编制范围后，对所属编制范围内子公司的会计核算执行如下规定。1统一执行公司财务部制定的会计政策和财务会计制度。2母子公司内部相互之间业务往来的会计处理严格贯彻权责243、发生制原则，相关的账务处理必须符合公司财务会计制度的规定。3按照公司规定的时间和统一设定的合并会计报表工作底稿格式和有关明细表报送相关资料。第15条 财务部的会计核算及合并报表执行如下规定。1公司对子公司进行权益性资本投资采用权益法进行核算，并以此编制个别会计报表，为编制合并会计报表提供基础数据。2设立在境外的子公司以外币表示的会计报表，折算为人民币并根据折算为人民币的会计报表编制合并会计报表。3合并会计报表必须按规定编制工作底稿，编制抵销分录后计算合并数据，纳入合并会计报表。第16条 合并会计报表的附注应说明以下事项。1纳入合并会计报表范围的公司名称、业务性质、母公司的持股比例。2纳入合并会244、计报表的各公司财务数据的增减变动情况。3未纳入合并会计报表范围的各公司。4当母子公司会计政策不一致时，在合并会计报表时的处理方法。5其他事项。第5章 附则第17条 本制度由财务部制定，解释权、修改权归属财务部。第18条 本制度自总裁审批之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期16.5 财务报告的报送与披露及其控制16.5.1 财务报告报送与披露控制流程 部门步骤董事会及审计委员会报送披露准备阶段形成正式文本会计事务所总裁提交财务报告审批财务总监实施审计审核财务部制定审计方案初步审计意见形成审计报告将审计后的财务报告装订成册加盖公章负责人签字签字签字复印、装订、存245、档报送报告使用者，报监督等有关部门备案随年度报告进行披露审核审议审核沟通建议沟通建议审批审批16.5.2 财务报告报送与披露管理制度制度名称财务报告报送与披露管理制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为规范本企业的财务报告报送与披露工作，确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取企业的经营信息，特制定本制度。第2条 本制度适用于财务报告报送与披露工作的控制。第2章 审计财务报告第3条 企业财务部根据董事会审计委员会对上年度会计事务所的评价、选聘意见，确定本年度会计事务所选聘标准和程序，报董事会及审计委员会审议，需经股东大会决议的，报经股东大会批准。第4条 根据审议通过246、后的选聘标准和程序，确定进行财务报告审计的会计事务所。第5条 会计事务所制定审计工作方案，经财务总监、总裁审核后，提交董事会审计委员会审议。第6条 企业本部、子公司、分公司财务部及有关部门，按照企业的相关规定和财务报表审计工作方案，配合会计事务所做好审计工作，及时研究审计查出的问题。第7条 会计事务所出具初步审计意见，并将意见交企业财务总监和总裁审阅。财务总监及总裁及时与负责审计的注册会计师就有关意见进行沟通。沟通情况及初步审计意见交经财务总监、总裁签字确认后，提交董事会及审计委员会审议。第8条 审计委员会审议会计事务所正式出具的审计报告，评价本年度会计事务所的审计工作情况，提出下一年度会计事247、务所的选聘意见，审议、评价及选聘意见报送董事会审批。第3章 报送、披露财务报告第9条 经审计后，企业月度财务报告于月度终了后6日内对外提供；季度财务报告于季度终了后15日内对外提供；半年度中期财务报告于年度中期结束后60日内对外提供；年度财务报告与年度终了后4个月内对外提供；各子公司的各类报表均于次月4日内完成并报送财务部。第10条 年度财务报告发布方式。根据中华人民共和国证券法的规定，企业在规定时间内向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交记载以下内容的年度报告，并予公告。1企业概括。2企业财务会计报告和经营情况。3董事、监事、经理、有关高级管理人员的简介及其持股情况。4已发行的股票、债券情248、况，包括持有本企业股份最多的前10名股东的名单和持股数额。5国务院证券监督管理机构规定的其他事项。第11条 企业对外提供的财务会计报告依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上注明企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由总裁、财务总监、会计事务所负责人签名盖章。第12条 企业向有关各方提供的财务报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法一致。不得提供与上述事项不一致的财务报告。第13条 企业内部财务报表属于本企业的商业秘密，非经财务总监批准，一律不对外提供；企业内部的使用人员由财务总监确定名单。第4章 附则第9条 本制度由财务部制定，解释权、修订权归249、属财务部。第10条 本制度自总裁审批之日起实施，修订时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期第17章 企业内部控制人力资源管理17.1 人力资源管理风险与关键环节控制17.1.1 人力资源管理风险企业在开展人力资源管理工作时，不仅应关注招聘、培训、考核与薪酬等各个具体模块的技术操作，还应注重其中的风险管理问题。企业在人力资源管理活动至少涉及如图17一1所示的风险。风险1人力资源政策违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失风险2人力资源需求计划不合理，岗位职责安排不科学，可能导致企业无法获得经验管理所需的员工风险3员工业务能力或者道德素养无法满足所属岗位要求，250、可能导致企业目标无法实现或者发生欺诈、舞弊等损害企业利益的行为风险4人力资源考核政策和薪酬制度不合理，可能导致企业员工流失或者业绩低下图17一1 人力资源管理中存在的风险示意图17.1.2 人力资源管理关键环节控制针对人力资源管理中的风险，企业在实施人力资源管理内部控制过程中，应至少加强对如图17一2所示的关键环节的控制，以避免或减少风险。关键环节1对人力资源政策、规章、制度的控制关键环节2对职位分工与职责权限的控制关键环节3对人员招聘与录用的控制关键环节4对员工培训的控制关键环节5对员工绩效考核的控制关键环节6对薪酬、津贴与福利的控制关键环节7对员工晋升与离职的控制图17一2 人力资源管理关251、键环节示意图17.2 岗位职责与人力资源需求计划17.2.1 人力资源管理岗位设置1.人力资源管理控制岗位职责企业人力资源管理中各个子系统的岗位职责与权限各有不同，如人力资源总监负责企业人力资源战略规划，人力资源经理负责组织招聘、培训、绩效考核、薪酬、晋升与调职等过了工作，各主管负责所属业务模块的具体工作等。企业人力资源管理所涉及的岗位及其制作权限如表17一1所示。表17一1 人力资源管理控制岗位职责一览表人力资源管理控制岗位主要职责不相容职责1. 总裁审批人力资源管理政策及各项规章制度审批人力资源发展战略规划及费用预算审批经理级以上岗位的招聘录用参与高级管理人员的招聘录用工作制定人力资源管理252、相关制度制定人力资源发展规划编制人力资源费用预算基层员工的招聘与录用2. 人力资源总监审核人力资源管理相关制度制定人力资源发展战略规划审核各部门的人力资源需求计划负责经理级以上几关键岗位人员的招聘录用制定人力资源管理相关制度人力资源管理具体业务操作制订企业人力资源需求计划编制人力资源费用预算基层员工的招聘与录用3. 人力资源部经理组织制定并初审人力资源各项规章制度指导相关人员编制企业各岗位的工作说明书指导各部门制订并汇总人力资源需求计划编制企业人力资源费用预算指导并协调招聘、录用、培训、考核、薪酬晋升与离职管理等工作草拟各项人力资源管理制度编制工作说明书制订企业人力资源需求 审核人力资源费用预253、算人力资源管理各项业务操作4. 财务部会计、出纳核对并发放员工薪资员工薪资计入相应会计科目、登帐计算薪资确定员工奖惩政策及金额5. 其他职能部门负责人制订本部门人力资源需求计划参与制定所属员工的考核项目及标准参与所属员工的各阶段绩效考核培训、指导所属员工的日常工作参与本部门员工的面试、录用工作审核人力资源需求计划编制绩效考核表处理考核申诉6. 招聘培训主管组织编制企业各个岗位的工作说明书拟定招聘、培训计划及方案编制招聘、培训费用预算组织招聘、培训活动的实施基层员工的面试、录用及培训招聘、培训工作的总结评估规范员工晋升及理智管理审核招聘、培训计划及方案审核招聘、培训费用预算审核招聘、培训评估报告254、应聘人员的资格初审7. 绩效考核主管起草绩效管理制度建立绩效考核指标及标准体系拟订绩效考核计划及方案组织、指导各部门负责人实施绩效考核处理员工绩效考核工作审核绩效管理制度审核绩效考核计划及方案对各部门员工实施绩效考核8. 薪酬福利主管起草企业薪酬福利制度建立企业工作岗位评价体系拟定企业薪酬福利计划核算员工薪资并将核算结果材料提交财务部审核薪酬福利制度审核薪酬福利计划发放员工薪资2. 人力资源管理各岗位职责（1）人力资源总监岗位工作职责，如表17一2所示。表17一2 人力资源总监岗位工作职责岗位名称人力资源总监部门名称/编号直接上级总裁工作联系内部企业各部门及全体员工外部人才服务机构、培训机构、255、咨询机构、社会保障部门、政府劳动人事部门等工作目标规划、指导、协调企业的人力资源管理及各个模块的体系建设，最大限度地开发企业人力资源，为各部门提供人力资源服务，促进企业经营目标和战略规划的实现序号工作职责负责程度1根据企业总体经营发展战略，制定人力资源发展战略规划全责2审核企业招聘、培训、考核、薪酬、激励等人力资源政策及有关规章制度，并贯彻执行全责3审核企业招聘、培训、考核、薪酬等年度计划和各类方案，并监督实施全责4审核人力资源需求计划和费用预算全责5监督、指导企业招聘、培训、绩效考核、薪酬、劳动关系等各项管理工作全责6组织建立并不断完善企业的人力资源管理体系，研究、设计人力资源管理模式全责7256、企业重大人事决策的提出与审批，处理企业管理过程中的重大人力资源问题部分8负责经理级以上关键岗位人员的招聘录用全责9负责企业人力资源部门员工的考核、培训等工作，检查各项工作的执行情况部分确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期（2）人力资源部经理岗位工作职责，如表17一3所示。表17一3 人力资源部经理岗位工作职责一览表岗位名称人力资源部经理部门名称/编号直接上级人力资源部总监工作联系内部企业各部门及全体员工外部人才服务机构、培训机构、咨询机构、社会保障部门、政府劳动人事部门等工作目标根据企业人力资源总体发展规划，建立和不断完善257、人力资源管理的各项制度，组织指导招聘、培训、绩效、薪酬管理等工作的具体实施，促进企业人力资源发展规划的顺利实现序号工作职责负责程度1组织制定企业招聘、培训、考核、薪酬等人力资源政策及有关规章制度，报上级审核批准后贯彻实施全责2监督和检查企业各项人力资源政策及规章制度的执行情况全责3组织并指导相关人员编制企业各岗位的工作说明书全责4指导各部门制订人力资源需求计划，并汇总形成企业人力资源总体需求计划，报上级资源总监审核全责5编制企业年度人力资源费用预算，报领导审核批准后执行，并对费用实施控制全责6据企业经营发展需要，结合内部人员配置情况，组织实施企业的招聘工作全责7组织建立并不断完善企业的员工培训258、体系和人才开发体系全责8组织制订企业员工各项考核计划，报上级审核批准后监督、指导实施全责9组织建立企业的绩效考核体系，并指导实施员工考核工作全责10组织建立并不断完善具有竞争力的薪酬福利体系，安排人员按规定为员工办理各种保险手续全责11组织实施对员工的考勤、晋升、调职、奖惩、辞退等全方位的管理，及时处理有关的劳动争议和纠纷全责12指导建立企业的人才库，做好人才的发现、挖掘、储备工作全责确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期（3）招聘培训主管岗位工作制止，如表17一4所示。表17一4 招聘培训主管岗位工作制止一览表岗位名称招聘259、培训主管部门名称/编号直接上级人力资源部经理工作联系内部企业各部门及全体员工外部行业协会、人才交流中心、人才市场、职业介绍所、培训机构、咨询公司等工作目标建立并不断完善企业员工招聘与培训体系，开展人员招聘及员工培训工作，确定人员供给满足企业用人需求，保证员工业务能力及道德素养满足所属岗位需求，增强企业竞争力序号工作职责负责程度1拟定企业员工招聘、培训政策和管理制度，报上级审核批准后实施全责2拟定企业各类人员的招聘、培训计划和方案，报上级审核批准后实施全责3建立并规范企业人员招聘流程和人才选拔体系全责4组织并知道企业各部门编制所属岗位的工作说明书，并汇总修正全责5编制招聘、培训费用预算，报人力资260、源经理审核全责6具体组织实施并评估企业的人员招聘及面试工作全责7组织实施企业员工各项培训活动，并实时跟踪和评估全责8安排下属人员为企业员工办理劳动合同的签订、续签、变更及终止等手续全责9安排下属人员办理员工入职、离职、岗位调动及晋升等手续全责10组织建立企业人才库，做好人才储备工作，保证企业所需人才的及时到位全责确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期（4）绩效考核主管岗位工作职责，如表17一5所示。表17一5 绩效考核岗位工作职责一览表岗位名称绩效考核主管部门名称/编号直接上级人力资源部经理工作联系内部企业各部门及全体员工外261、部合作单位、咨询公司等工作目标拟定企业人力资源考核政策和绩效管理制度，建立并完善绩效考核体系，组织并指导实施企业各部门的绩效考核工作，不断完善企业的绩效考评机制，提高企业员工的绩效水平序号工作职责负责程度1起草企业人力资源考核政策及绩效管理制度，报领导审核、审批全责2建立并不断完善员工绩效考核指标体系及考核标准体系全责3拟订员工绩效考核计划，报上级审批批准后组织实施全责4组织相关人员编制企业各岗位的绩效考核表全责5负责对各部门负责人进行绩效考核的指导和培训工作全责6处理员工的绩效考核申诉全责7定期或不定期总结和评估绩效考核工作，并撰写绩效考核评估报告全责确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排262、，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期（5）薪酬福利主管岗位工作职责，如表17一6所示。表17一6 薪酬福利管岗位工作职责一览表岗位名称薪酬福利主管部门名称/编号直接上级人力资源部经理工作联系内部企业各部门及全体员工外部行业协会、咨询公司、社会保障部门、政府劳动人事部门等工作目标建立并不断完善企业薪酬福利管理制度，引进并实施具有竞争力的薪酬体系，提升员工薪酬满意度，发挥薪酬对员工的激励作用，确保企业发展所需的各类人才的稳定序号工作职责负责程度1起草企业薪酬福利政策及有关规章制度，报领导审核、审批全责2建立并不断完善企业岗位评价体系全责3关注并掌握行业辛丑年水平，适263、时调整本企业薪酬政策全责4组织员工薪酬满意度调查，掌握员工薪酬福利需求变化情况全责5编制企业员工薪酬福利预算，核算人工成本全责6组织相关人员按时编制企业员工工资表并提交财务部全责7负责企业员工各项社会保障的核定及办理工作全责确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期（6）招聘培训专员岗位工作职责，如表17一7所示。表17一7 招聘培训专员岗位工作职责一览表岗位名称招聘培训专员部门名称/编号直接上级招聘培训主管工作联系内部企业各部门及全体员工外部人才交流中心、人才市场、职业介绍所、培训机构、咨询公司等工作目标贯彻落实企业招聘、培训264、政策和工作计划，负责招聘人员的面试及其录用管理、员工培训安排等工作，确保企业招聘、培训计划是顺利完成序号工作职责负责程度1定期或不定期对企业人力资源状况进行调查工作，掌握内部人员供求情况全责2收集企业各岗位信息，协助编制各岗位的工作说明书部分3统计并汇总企业各部门的人员需求和员工培训需求全责4协助实施各项招聘、培训活动支持5协助总结和评估各项招聘、培训活动支持6建立并更新应聘人员信息库和员工培训档案，为企业提供人力资源筹备全责7收集和整理企业招聘、培训相关文件资料全责8负责办理企业劳动合同的签订、续签、变更、解除与终止等工作全责9负责企业员工入职、晋升、调职、离职、退休等手续的办理全责确认我已265、经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期（7）绩效考核专员岗位工作职责，如表17一8所示。表17一8 绩效考核专员岗位工作职责一览表岗位名称绩效考核专员部门名称/编号直接上级绩效考核主管工作联系内部企业各部门及全体员工外部合作单位、咨询公司等工作目标协助建立并不断完善企业绩效管理体系，辅助各部门负责人实施所属员工绩效考核工作，并对绩效考核相关文件资料进行整理归档，确保企业绩效考核计划的顺利完成序号工作职责负责程度1协助建立企业员工绩效考核指标体系和标准体系部分2收集企业各岗位绩效信息，编制企业各岗位的绩效考核表支持3协助绩效考核主管和266、各部门负责人组织实施各类员工的绩效考核工作部分4跟踪绩效考核实施过程，及时对被考核员工进行考核指导和帮助部分5受理员工考核申诉，并进行申诉调查部分6协助主管完成绩效考核评估报告、相关文件的草拟和引发工作部分7建立并更新员工绩效考核档案全责8收集和整理企业绩效考核相关文件资料全责确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期（8）薪酬福利专员岗位工作职责，如表17一9所示。表17一9 薪酬福利专员岗位工作职责一览表岗位名称薪酬福利专员部门名称/编号直接上级薪酬福利主管工作联系内部企业各部门及全体员工外部咨询公司、社会保障部门、政府劳动267、人事部门等工作目标协助进行企业薪酬福利管理，收集企业内、外薪酬福利数据和信息，并负责企业员工的考勤管理、薪酬核算工作，确保企业薪酬福利工作的顺利实施序号工作职责负责程度1收集企业所在行业薪酬福利状况的数据和信息，调查分析企业员工薪酬福利需求支持2协助主管开展员工薪酬满意度调查工作部分3负责企业员工工资、奖金的核算和各项福利的发放工作，按时编制员工工资表全责4汇总统计企业各部门员工考勤、休假、加班情况，进行员工考勤管理全责5负责企业员工各项社会保险的统计、基数核定、缴纳等工作部分6收集和整理企业薪酬福利相关报表、文件、表单等全责确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 268、确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期17.2.2 企业人力资源需求计划文书名称企业人力资源需求计划书受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门一、目的1通过需求调查与预测，制订企业人力资源需求计划，以满足企业经营发展对人力资源的需求，推进企业发展战略目标的实现。2了解企业人力资源状况及需求情况，灵活选择聘用方式，并充分利用企业现有人力资源，吸引并保持一定数量的具备特定技能、知识结构和能力的专业人才。3为人力资源管理提供重要信息及决策依据。二、影响因素分析影响本企业人力资源需求的因素主要包括以下四个方面。（一）企业战略企业的发展战略目标、发展方向、发展规模等是影响企业人力资源需求的重要因素，人269、力资源需求计划的制订应服从于企业的发展战略需要。（二）生产经营要求企业总体及各部门的生产经营状况、生产技术水平等对企业人力资源需求具有重要影响，为人力资源需求计划的制订提供参考依据。（三）预期的员工流动企业以往员工流动情况数据和当前员工状况对企业人力资源需求预测会产生重要影响，员工流动率是制订人力资源需求计划的参照依据。（四）组织结构、管理方式企业组织结构的变更、各个岗位职责与权限的变化及管理方式的变化也会影响企业人力资源需求的变化，制订企业人力资源需求计划时也应考虑此方面因素。三、数据收集与需求预测（一）数据收集人力资源部组织开展人力资源需求调查，企业各部门应积极配合人力资源部，提供有关数据270、及资料。1财务部提供历史年度企业总成本、人工成本数据以及未来一年企业人工成本预算、总成本预测数据、成本分布情况分析表等。2人力资源部统计、汇总企业人员数量、结构（学历、职称、年龄等）情况以及人员培训、人员流动、人员变动情况等数据资料，为人力资源需求预测提供数据支持。3企业各部门提供各类产品工时定额及产品产量统计表、各部门人员作业率统计表、未来预期产品生产规模、产量等数据。（二）需求预测1人力资源部根据各部门工作岗位分析的结果，确定企业职务编制和人员配置。2盘点人力资源现状，统计人员的缺编、超编情况，审查人员是否符合职务资格要求。3统计预测期内退休人员、未来可能离职人员，预测企业未来人员流失数据271、。4根据企业发展战略规划，以及各部门工作量的增长情况，预测企业未来人力资源需求量。5汇总上述数据，得出企业人力资源的净需求量，制作人力资源需求计划表。五、编制人力资源需求计划表根据上述分析及需求预测，结合当前企业发展战略、各部门经营状况及预测的人员需求量，编制人力资源需求计划表如下所示。企业人力资源需求计划表 部门岗位生产部销售部设备部客户服务部人力资源部行政部专门技能人员基本生产工 人装配试验工 人维修操作工 人辅助工 人 人专业技术人员电气设备技术人员 人焊接工艺人员 人工程设计人员 人检测检验人员 人经营管理人员生产管理类 人客户管理类 人质量管理类 人 人行政事务类 人 人 人 人 人272、编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期17.3 招聘与培训控制17.3.1 外部招聘控制流程 部门步骤总裁录用与评估阶段招聘准备阶段招聘实施阶段应聘人员人力资源总监汇总并分析企业招聘需求审批人力资源部经理审核招聘负责人各部门负责人提出用人需求申请拟定招聘计划并编制预算发布招聘信息筛选应聘人员资料申请职位闭关提交简历参与高层管理人员的面试主持经理级以上人员面试确定录用人选组织应聘人员笔试、面试拟定录用名单参与面试应聘本部门的人员提出录用建议及意见发出录用通知招聘评估接收录用通知审核审批审核17.3.2 内部选拔控制流程申请职位 部门步骤总裁录用与总结内部选拔确定内部选拔实施内部人员人力273、资源总监拟定内部人员选拔方案审批人力资源部经理审核招聘负责人企业相关部门提出职位空缺审核发布职位空缺任职资格信息部门推荐入选部门经理意见筛选申请人员资料组织笔试、面试用人部门主持面试提出录用建议及意见拟定录用人员名单员工岗位调动选拔工作总结审批审核审核17.3.3 委托招聘控制流程 部门步骤总裁录用并支付费用提出委托招聘申请选拔候选人员应聘人员人力资源总监拟订高级人才需求计划审批人力资源部经理审核代理单位委托代理单位招聘申请委托招聘并编制预算选择人力资源服务机构提供代理招聘业务有关资料沟通确定委托招聘事宜、草拟协议订立正式委托招聘合同提供企业级岗位资料、招聘要求代理招聘申请职位猎寻筛选人才推荐274、候选人组织候选人复试主持经理级以上人员的复试参与高层管理人员的复试拟定录用人员名单发出录用通知俺合同约定支付费用接收录用通知到岗上任审批审核审批审核17.3.4 入职培训控制流程 部门步骤培训效果评估并建档制订培训计划实施新员工入职培训新员工人力资源总监确定新员工入职培训内容人力资源部经理培训负责人企业各部门拟定入职培训计划及预算统一培训新员工组织培训考核参加统一培训参加培训考核参加所属部门的岗位培训参加所属部门的培训考核组织本部门的岗位培训组织本部门的培训考核评估新员工培训效果建立新员工培训档案编制新员工培训评估报告审批审核审批审核17.3.5 脱产培训控制流程 部门步骤总结评估培训制订培训275、计划实施培训受训人员人力资源总监调查分析培训需求审批人力资源部经理审核培训负责人内、外部培训机构拟定培训计划及预算组织培训活动评估培训效果实施培训组织培训考核编制员工培训评估报告更新并保管员工培训档案审批审核参加培训参加培训考核17.3.6 岗位轮换控制流程 部门步骤总裁总结评估岗位轮换工作制订岗位轮换计划实施岗位轮换并考核企业员工人力资源总监制定企业岗位轮换制度审批人力资源部审核企业各部门制订中基层管理人员轮换计划汇总企业整体员工轮换计划制订部门员工岗位轮换计划推出岗位轮换申请到轮换的新岗位工作实施员工部门内、外岗位轮换对轮换新岗位员工进行指导、考核辅导轮换员工制订工作改进计划总结评估员工岗276、位轮换工作简历员工岗位轮换档案审批审核17.3.7 招聘管理制度制度名称招聘管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的。1及时补充企业人力资源，弥补岗位空缺，满足企业用人需求，促进企业经营发展战略的实现。2规范企业员工招聘活动，使招聘工作有效、顺利进行，为企业招募到合适的人才。第2条 适用范围。本制度适用于企业所有的员工招聘工作。第3条 招聘方式。1外部招聘主要采用发布广告、招聘洽谈会、校园招聘及网络招聘等方法。2内部选拔包括员工个人申请及企业各部门推荐人选等。3委托第三方招聘通过与人才交流中心、人力资源服务机构及猎头公司等中介机构签订委托招聘合同，委托其代理招聘277、，招募所需要的关键岗位人才及高级管理人才。第2章 招聘计划制订第4条 人力资源部根据企业总裁审批通过的各部门人员编制标准及人力资源需求计划，结合企业经营发展状况，制订招聘计划。第5条 定期招聘计划。1人力资源部于每年末制订企业下一年度的整体招聘计划及费用预算。2企业各用人部门于每季度末的第一周向人力资源部提交下一季度的招聘计划。3人力资源部负责制订应届毕业生的招聘计划。第6条 不定期招聘。1企业各部门因业务发展需要或特殊原因急需招聘人员时，人力资源部根据各部门要求制订临时招聘计划。2各部门需要在计划外招聘人员的，应提前天向人力资源部提出申请，以便人力资源部做好招聘计划及准备工作。第3章 招聘工278、作实施第7条 内部选拔与外部招聘。1企业各部门出现岗位空缺时，原则上首先考虑在企业内部全体工作人员中公开招募，在企业内部寻找合适人选来弥补岗位空缺。2内部员工无法满足招聘需求时，考虑外部招聘。（1）应届毕业生的招聘，集中在每年的第一、第四季度进行。（2）社会人员的招聘及临时招聘，根据招聘计划和各部门用人需要，合理安排时间组织实施。第8条 面试与录用。1人力资源部负责应聘人员的简历筛选和初试工作。2企业各用人部门负责应聘人员的复试工作，企业高层领导参与中高层管理职位的复试工作。3人力资源部配合各用人部门，对应聘人员进行全面综合评价，并按照择优录用的原则做出录用决策。第9条 委托第三方招聘。1企业高层管理岗位及核心岗位出现空缺，可委托专业的人力资源服务机构如猎头公司等，招募企业需要的高级优秀人才。2企业与外部人力资源服务机构通过签订招聘委托合同，约定招聘相关事宜，由外部人力资源服务机构提供备选的候选人，企业人力资源部组织候选人参加复试。3企业高层及人力资源总监负责对候选人的面试，并做出录用决策。第4章 人员录用程序第10条 新员工入职。1新员工入职前需进行