1、建筑企业项目部会计核算探析建筑企业项目部会计核算探析【摘要】建筑行业是我国一项重要的支柱产业，在建筑行业飞速发展的过程中，还将影响到上游建材业市场和下游房地产市场，在国家宏观调控的经济增值产业中比重较大。近些年来，现如今，我国建筑行业的规模正在逐渐扩大。但是从整体的建筑企业经营管理现状来看。，其发展目标与其发展进步阶梯落差较大。大多数建筑行业的预算师、精算师以及基础财会人员业务水平与国外先进建筑企业同类员工业务能力差距较大，因此我国大多数建筑企业的工程报价、财务核算以及预算申请，特别是工程项目部的审计核算的业务能力还可以进一步提升。本文结合我国国情，以国内大多数建筑企业惯有的经营发展管理特点为2、突破口，找到建筑企业项目中存在的问题，从而提出对工程项目部财会审计核算的高效方法。以下就对建筑企业项目部与单位本级项目部成本的会计核算进行探析。【关键词】建筑企业；财务核算；项目部；审计核算一、建筑企业经营发展管理的特点随着我国建筑行业规模正在逐渐扩大，房地产市场以及基础建设也正在逐渐发展。所以，建筑企业财务会计管理工作也就成为了财务界最关注的一个问题。据了解，现在我国的建筑企业在对每一个工程项目进行管理时，采取的形式都主要是以“内部承包”为主。也就是每一个工程项目都是由总公司进行统一招标，当获得工程项目之后，在由内部承包。将工程分包给项目负责人，即项目经理。但是项目经理并非真正意义上的“经理3、”，依然扮演着员工的角色，总公司依然承担着民事法律的责任。所以，这种经营管理模式在建立会计的核算体系时必须要与其相适应。可是，目前来说由于种种原因，大多数的单位在建立会计的核算体系时都没能建立一套合适的体系，因为这样，很多建筑企业中的项目部以及会计信息并没有及时有效的反映出来。因为，建筑企业有着内部承包这一特征，笔者认为，对于建筑企业中的会计核算最好能够分成不同的两个会计主体。即：建筑企业总公司和项目部。两个级次的会计核算应各自独立出来进行核算，到了末期以后对报表进行一个汇总。单位本级的会计核算和一般的单位会计核算都是差不多的，在此就不对单位本级的会计核算详细阐述了，本文主要对建筑企业的项目部4、会计核算进行深入讨论。在建筑企业的会计核算工作中，项目部的管理工作属于一种新型的管理方式。它对建筑企业中内部管理的体制来讲是一次重大的改革。它有效改变了传统建筑企业中无动力、低效益以及全封闭等不良现状。建筑企业也因此得到振兴与发展。二、建筑企业单位本级与建筑企业项目部之间内部核算的往来建筑企业单位本级与建筑企业项目部之间的内部核算往来非常频繁，可是它们之间的往来款则大不一样。所以，非常有必要准确、及时的核算两者间的核算往来。在对科目进行设置时，建筑企业单位本级与建筑企业项目部间的核算往来，在写会计分录时全部都用“其他应收款”科目，而不用“其他应付款”科目。同时应在建筑企业单位本级和建筑企业项目5、部“其他应收款”的科目下设置出明细科目，即：“公司内部往来”，专门用于建筑企业单位本级和项目部之间往来的核算，以此来区别其它的业务。就是说，建筑企业单位本级和建筑企业项目部实际上就是一个单位，都属于资金的内部转移。建筑企业总公司与项目的金额是相同的，但在科目余额方面则是相反的，所以在对报表进行汇总的时候，建筑企业的往来科目余额应当为零。现如今，有很多公司都会使用财务软件。所以，在财务软件中除了设置一个辅助核算软件之外，还应当设置一个“公司内部往来”的明细科目。其主要目的是为了让公司款项全面反映出来。通过这样的方式便可以使辅助核算和明细科目之间形成二维科目体系。以下我们就来对设置的辅助项目会计核6、算进行探析：1.项目部通过建筑企业总公司贷款在“其他应收款公司内部往来（借款）”科目中记录项目部向总公司借入的各项资金，这时建筑企业项目部在向总公司借入资金时会计核算中的借贷关系是：借方此时就是银行借款，它的贷方就为其他应收款公司内部往来（借款）。2.结算管理费建筑企业项目部按照要求交给总公司的管理费。计入“本年利润”科目。此时，建筑企业项目部结算管理费的会计核算中借贷关系为：会计核算的借方就是本年利润，其他应收款则是贷方（总公司内部网来账）。3.核算资金利息每月的计提利息，计入“施工间接费用利息”科目。建筑工程项目部的会计核算在借入资金利息的核算上借贷关系则为：施工间接费用利息为会计核算中的7、借方，贷方为其他应收款公司内部往来（利息）。这三个会计核算就是辅助项目设置以后主要的一些核算。在建筑工程项目部和单位本级往来的核算，应为同步进行。建筑企业项目部作为“公司内部往来”贷方的发生额时，单位本级同时就作“公司内部往来”借方的发生额。也就是借贷方向是相反的，但是金额是相同的。三、建筑企业项目部成本费用的核算探析建筑企业项目部的核算的成本费用与一般企业的会计核算内容是大相近的。建筑企业的工程在施工的过程中发生的“直接成本费用”通过“工程施工合同成本”科目来核算。建筑企业项目部的成本项目包括的主要有：“机械的使用费”、“材料费”、“人工费”、“间接费用”、“其他直接费”和“分包工程费”。通8、过“施工间接费用”的科目来核算工程施工过程中所产生的间接费用。若是项目较多，则应当在项目之间进行分配。1.机械使用成本在工程开工后，运输设备、施工机械的燃料费，人工费、动力费以及修理费等各项费用。计入“机械作业承包工程”明细科目。根据“工程施工合同成本”科目核算的原则对机械作业的科目进行核算。在月底加入“工程施工”科目。工程施工科目中应当记录支付机械租赁的费用或是负担过的租赁费用。2.材料费建筑企业领用的材料，可根据出库单或领料单等单据，将其计入“合同成本”的材料费。建筑工程项目部的会计核算在材料费的使用上借贷关系为：工程施工合同成本材料费是会计核算的借方，会计核算的贷方则为原材料。3.人工费9、在合同成本的人工费中详细记录将发生的计提福利以及工资等费用。建筑企业项目部的会计核算在人工费的使用上借贷关系为：工程施工合同成本人工费被计入会计核算的借方，此时的贷方则为应付工资与应付福利费。4.分包工程费建筑企业作为一个施工单位，需要对工程中的所有项目进行施工。但是出于某些原因，需要将专业性较强的建筑工程通过外包的方式承包给其他单位。这时，建筑工程项目便成为了甲方。以工程的进度为标准，对分包单位支付工程款。也就是说，其中的费用便是建筑企业的工程支出。建筑工程项目部的会计核算在分包工程费中分为了两个，一个是在进度款支付的时候，这时会计核算的借方应付分包款，贷方为银行存款；另一个则是应付工程款在10、确认的时候，此时会计核算的借方为工程施工，贷方为应付账款。5.其他直接费建筑企业项目部的其他直接费就是设计与技术的援助费用，在“其他直接费”科目中应当记录建筑工程定位的复测费用、检验试验的费用、建筑工程点交的费、施工现场的材料二次搬运的费以及清理费和推销费等。6.间接费用建筑工程项目部的经营管理费用，如：办公的费用、取暖的费用、员工的差旅费用、建筑工程的保修费用、管理人员的工资与奖金、单位职工的福利费用与劳动保护费用、企业固定资产的折旧费用以及修理费用、建筑物料的消耗、一些低值易耗品的摊销费用等，都应该详细的记录在“施工间接费用”科目中。到了月底，在施工成本的间接费用中应当加入“施工间接费用”。若是项目较多，则应当根据比例分配。四、结束语通过以上对建筑企业经营发展管理的特点以及建筑企业项目部与单位本级和项目成本费用之间会计核算的探析，我们可以得出建筑企业项目部会计核算的主体，以及它与单位本级和成本费用会计核算的主要会计分录。参考文献：1万成勇.现行税收制度下我国建筑企业的会计核算J.国际商务财会，2011（08）2唐静.现行税收制度下建筑企业会计核算研究J.财经界（学术版），2010（06） 5 / 5