1、新型企业内部财务项目及会计核算管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一部分 内部财务管理办法第一章 总 则企业内部财务管理是现代企业运行的起点，为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，有利于企业的公平竞争。按照国家的统一要求，规范我公司的财务行为，结合其自身的生产经营特点和要求，根据企业财务通则、企业会计准则、企业财务制度、企业会计制度、中华人民共和国会计法建立起合理、科学、有序的内部财务管理办法，把国家赋予企业的理财权具体化、制度化、强化企业的自我约束机制。一、制定企业内部财务管理办法的必要性1、制定企业内部2、财务管理办法，是建立社会主义市场经济体制的客观要求。企业要全面进入市场，在竞争中求生存、求发展，就必须按市场经济的要求筹措资金，使用资金和进行分配，改进传统的内部财务管理方式方法，建立一套规范、完整的内部财务管理办法。2、制定企业内部财务管理办法，是建立新型企业财务制度体系的要求。新的财务制度体系是根据社会主义市场经济的要求制定的，充分体现了企业作为微观财务活动主体的地位。企业只有建立起规范、完整的内部财务管理办法，才能把国家赋予企业的各项自主权落到实处，才能确保新财务制度体系的完整性。3、制定企业内部财务管理办法，是建立现代企业制度的有力保证。建立现代企业制度的核心内容就是要理顺产权关系，实3、现投资者所有权与企业法人财产权的分离。在现代企业制度下，制定一套完整的内部财务管理办法，规范投资者、企业及经营者的关系和行为，既有利于企业自主经营，也可以防止企业财产的流失，促使企业转企建制。4、制定企业内部财务管理办法，是加强企业管理的内在要求，财务管理是企业管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作，制定一套规范的内部财务管理办法，充分利用价值形式参与企业管理，有利于降低耗费，提高劳动生产率，实现投入与产出、速度与效益的最优化，有利于企业建立健全自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经营机制。二、企业内部财务管理的基本原则企业的财务活动贯穿于企业经营活动的全过程，财务管理也必须是4、对全过程的管理。建立企业内部财务管理办法，应该体现全面性的原则，完善内部经济责任制，做好财务管理基础工作，严格执行国家规定的各项开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管部门的财务检查及同级财政、税务、审计机关监督。三、企业内部财务管理的基本任务做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。四、企业内部财务管理的基础工作1、明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业生产经营活动中的日常财务收支、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移及各项财产物资的毁损等各个环节的原始记录工作，按公司统一规定的各5、种原始记录的格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时；健全财务核算资料。2、建立先进、合理的内部财务管理体制，对公司经营业务的全过程从经营活动的收支状况、成本费用的计算到计量验收、财产物资的管理及清仓盘点实施全面的控制及管理。3、明确编制财务预算的要求，建立财务分析制度和内部稽查制度。第二章 内部财务管理制度为了加强会计工作,保障会计人员依法行使职权,发挥会计工作在经济建设中的作用，维护国家财政制度和财务制度，保护公共财产的完整性，加强经济管理，提高经济效益。明确公司经理、以及各方面经营管理人员的职责权限，充分调动其积极性，更好的为我公司的6、长远目标作贡献。第一节 财务工作规则第一条 企业领导、科室、个人和其他组织办理会计事务，必须遵守本规则。第二条 会计机构、会计人员必须遵守国家财经法律、法规，按照会计制度规定办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。第三条 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求更正、补充。第四条 会计机构、会计人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，无权自行处理，应立即向公司领导报告，请求查明原因，作出处理。第五条 会计机构、会计人员对违法的收支，不予办理，应当制止和纠正；对制止和纠正无效的，应向公司领导提出书面意见，要求处理。公司领导自接到书面意见7、之日起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。如不按期作出处理决定，公司领导人应承担责任。第六条 对严重违法，损害国家和社会公众利益的收支，会计机构、会计人员应向上级主管部门或财政、审计机关报告，接到批复后作出相应处理。第七条 公司领导人应支持、督促会计机构、会计人员和其他人员执行会计制度和会计法规，保证会计资料合法、准确、完整。为了保障会计人员依法行使职权，任何人不得对会计人员打击报复。若对依法履行职责的会计人员进行打击报复的，公司应给予肇事者行政处分，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。第二节 会计人员岗位责任制为了加强会计管理，改进会计人员工作作风，提高工作效率。使每个会计人员能够分清职责、忠8、于职守、秉公执法、清正廉洁、严于律己、保守秘密，特制定以下会计人员岗位责任。一、财务部门全体会计人员工作职责（一）按企业财务制度的规定，严格执行财务计划、预算；严格按各项收入、费用开支范围和标准，分清资金渠道，正确使用资金。（二）按企业会计制度的规定，做好记帐、算帐、报帐工作，达到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、按期报帐.（三）按国家税收政策规定履行纳税义务，对经营所得依法交纳各种税金。（四）按照银行制度规定，合理筹集和使用资金，加强银行存款和现金管理，做好结算工作。（五）按经济核算原则，定期检查、分析财务计划、预算的执行情况，挖掘增收节支的潜力，考核资金使用效果，披露经营管理中的问题9、，并及时向公司领导提出建议。（六）按照会计档案管理办法的规定，妥善保管会计凭证、账薄、报表等会计档案资料。（七）贯彻执行会计法规、宣传、维护财经制度和财经纪律，坚决同一切违法乱纪行为作斗争。（八）接受上级主管部门和财政、税务、审计、银行等机关部门来公司了解、检查财务工作，要如实反映情况，积极提供有关资料。（九）会计人员调动或离职，要将所经管的会计凭证、帐目、款项和未了事项，向接管人员移交清楚。一般会计人员交接，由会计机构机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门会同监交。（十）公司因故决定撤消、合并的，会计人员要会同有关人员10、，编制财产、资金、债权、债务等移交清册，办理移交手续。二、财务部门全体人员履行职责，赋予会计人员以下工作权限：（一） 有权要求本公司有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算、遵守国家的财经纪律和财务制度；如有违反上述规定的，会计人员有权拒绝付款、拒绝报销费用，并有权向公司领导人报告。对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，会计人员必须坚决与其斗争，并有权向企业领导或上级主管部门和财政、审计、监察机关检举揭发。会计人员对于违反制度、法令的事项，不予拒绝，又不向公司领导或上级主管部门和财政、审计、监察机关报告的，应与有关人员负连带责任。（二） 有权参与本公司编制计划、制定定额、签定经济合11、同，参加有关经营管理的会议，公司领导人和有关部门对会计人员提出的有关财务收支和经济效果方面的问题和意见，要认真考虑，合理的意见要加以采纳。（三） 有权监督、检查本公司有关部门的财务收支，资金使用和财产保管，收发、计量检验等情况。有关部门要积极配合，提供有关资料，如实反映情况。（四） 本公司各级领导和有关人员要支持会计人员行使工作权限。公司领导人对会计人员所反映的违反国家财经纪律，有损国家和公司利益行为的人和事，要给予会计人员支持，及时作出处理意见。（五） 为了保障会计资料的合法 、真实、准确、完整，特规定如下；1、不真实，不合法的原始凭证，不予受理。2、对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回12、，要求经办人员更正、补充。3、帐实不符的，要查明原因，提出处理意见。若须报批手续的，经批准后，方可处理。4、对违法的收支不办理。对违法的收支，首先应制止和纠正；制止和纠正无效的，则用书面形式向本公司领导报告，提出处理的建议。否则，会计人员应承担责任。5、对严重损害国家和社会公共利益的，应向上级主管部门或财政、审计、税务机关报告。6、必须接受财政、审计、税务机关的监督、检查，如实提供会计凭证、帐表和其他会计资料有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。7、对伪造、毁灭各种会计资料，利用假凭证及各种会计资料偷税、漏税或损害国家及公共利益的，单位应追究个人责任。8、出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管及收入、费13、用、债权、债务等帐目的登记工作。第三节 公司经理在财务管理中的权责一、根据中华人民共和国会计法、企业会计制度和财政部关于会计基础工作规范的规定，公司经理对本公司的会计基础工作负有领导责任，公司经理对本公司认真贯彻学习中华人民共和国会计法按国家财经法律、法规、规章和国家统一的财会制度和税收政策开展各项经济业务负主要责任。二、公司经理对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，公司经理要加强会计工作的领导，严格按企业会计制度及有关规定审批各项经济业务，实行“一支笔”（即经理）签字审批制度。公司经理因事外出时，由经理指定副经理或授权其他部门负责人一名审批。三、为使会计工作依法有序地进行，公司经14、理应保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。公司经理应支持会计人员执行财经纪律和财务制度，帮助解决会计执法工作中的困难和问题，为公司会计人员进行会计有效监督创造一个良好的工作环境，保障会计人员依法进行会计监督。四、公司经理应组织本公司建立健全有效的内部控制制度，保证办理会计事务的规则、程序能够有效防范、控制违法舞弊等会计行为的发生，并组织本公司接受有关监督检查部门的依法监督。五、对于会计人员工作积极、认真执行“两则” 、“两制” 、遵纪守法、钻研业务、坚持原则、廉洁奉公，有显著成绩的会计人员要给予精神或物质奖励；会计人员因失职或滥用职权使工作15、遭受损失的应分别情况给予批评或处分；会计人员执法犯法，犯有弄虚作假，营私舞弊，贪污盗窃等违法行为的，应给予纪律处分，情节严重的要依法惩处。 第四节 主管会计岗位工作职责一、在经理的直接领导下，主持财务部门日常工作，认真贯彻执行财经法纪和各项规章制度定期研究、分析布置、检查总结财务工作。积极认真宣传贯彻执行国家财经政策、法令、制度、遵守财经纪律，按时参加各种有关会议。二、参与编制财务计划，落实完成财务计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施。三、进行经济活动分析，提供有关分析资料，提出增收节支，挖掘改造的意见及措施。定期提供财务状况和经营成果报告。四、会同有关部门和有关人员合理核定资金定额，加16、强对固定资产和流动资产的管理，严格遵守国家有关结算制度，控制预付货款的范围、比例和期限，减少资金占用，加速资金周转，提高资金使用效果。五、督促遵守执行国家财经政策，按期定额上交各种税费。六、根据国家规定的财务制度，对会计人员编制的记帐凭证、现金（银行）日报表和银行对帐单进行复核，检查会计分录、科目是否正确等，检查记帐凭证记载的内容和实际收支的内容是否相等，检查记帐凭证上的印章是否齐全，发现问题应及时更正，对审核人员所审核的原始凭证所记录的一些不合理开支或原始凭证不符合规范的，应通知有关人员更正。七、组织会计人员学习政治和业务技术，有计划的培训会计人员；组织制定本公司会计核算和财务管理制度，力求17、与国家的有关法规、制度相衔接。八、组织指导、综合协调本公司的统计工作，共同完成国家统计调查、部门统计调查和地方统计调查任务，制定、实施本公司的统计工作计划和统计制度，执行统计法规和统计制度，监督检查法规和统计制度的实施。九、负责会计监督。根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合公司的规定。 十、根据国家有关规定和公司劳动合同以及公司对各职工、计划外用工的工资发放规定，审核工资、工资计算表、代扣款项、工资薪金和所得税代扣计算等的正确性。 十一、根据国家的有关规定，审核职工福利费、工会经费、待业保险金等社会保险金的提取和缴拨的核算。十18、二、完成领导交给的各项工作。第五节 会计岗位职责一、按照企业会计制度，正确使用会计科目、设置帐户、依法建立会计总帐、明细帐及其他必要的辅助帐，全面、连续、系统地记录经济业务。 二、 严格审查原始凭证。确保原始凭证的真实性、合法性、准确性、完整性，防止弄虚作假，营私舞弊的行为。三、准确、及时地做好帐务和结算工作，正确进行会计核算，按照财会制度的规定，对认真审核确属无误的原始凭证要准确地录入记帐凭证，输出记帐凭证并进行会计数据处理。记帐凭证所附原始凭证张数、金额必须相符。对款项和有价证券的收付，财务的收发、增减和使用，资产基金增减和经费收支进行核算。 四、正确计算收入、费用 、成本，正确计算和处理19、财务成果，具体负责编制公司月度、年度会计报表、年度财务情况及附注说明和利润分配核算工作。 五、负责公司固定资产的财务管理，按月正确计提固定资产折旧，定期或不定期的组织清产核资工作。六、负责公司税金的计算、申报和解缴工作，协助有关部门开展财务审计和年检。七、建立往来款项清算手续制度对暂收、暂付、应收、应付、备用金等往来款项，必须明细清算制度，加强分户管理，及时清算。八、加强往来款项的结算业务对各种应收、暂付款项，要及时催收结算，应付暂收款项要抓紧清算。对确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，应查明原因，按照规定分别申报，经批准后进行帐务处理。九、负责计算会计核算数据的月末处理及数据维护工作20、。确保财务数据和财务软件的安全、保密。对财务数据要双备份，负责更换、升级财务软件，保证财务数据的连续性。对电算化会计档案做好防火、防磁、防尘、防潮工作。十、及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料收集、汇编、归档等会计档案管理工作。十一、负责对系统所有录入数据进行正确性、一致性复核，操作会计软件、登记机内帐簿，对打印输出的帐簿、报表进行确认。十二、负责接洽有关部门和人员查询经费使用情况，提供相关资料。十三、主动积累各项有关资料，对会计资料进行分析，为财务报表做好基础工作，随时、准确的向领导提供有关统计资料。 十四、按照要求准确、及时编制月、季、年度会计报表1、编制资产负债表，根据总帐期末余额，分21、析填制，正确反映企业资产、负债、所有者权益的情况。2、编制损益表，根据主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收支、以前年度损益调整的发生额填列，正确反映当期利润的实现情况。认真进行利润实现的分析和考核，找出偏离计划的原因，预测经营活动情况及利润前景，提出增收节支、增加利润的建议和措施。3、编制现金流量表，正确反映公司在年度内现金流入、流出情况。4、编制其他有关方面的会计报表。5、确保报表的真实、完整、及时清晰性，会计报表必须与其他帐表相衔接，有关对应的数字必须保持一致，核对无误后，将各种会计报表按顺序连同财务情况说明书加封成册，提交领导审核，加盖公22、章后按规定时间及时报出。 十五、完成领导交给的各项工作。第六节 统计岗位工作职责（一） 执行国家和地方统计调查制度方法和统计标准，向主管部门和政府统计机构报送和提供统计资料，对本公司计划的执行情况和经营管理的效益，进行统计分析和统计监督。（二） 管理本公司的统计调查表和基本统计资料。（三） 会同本公司有关职能部门完善计量、检测制度，建立建全统计报表、统计台账、统计原始记录和统计档案管理制度，依法开展统计工作，保障源头数据质量。（四） 积极开展调查研究，定期反映本单位发展状况，为公司领导管理经济和社会发展事务搞好统计咨询服务。 （五） 切实维护企业的合法权益和职工的切身利益，按有关规定，准确、按23、时计缴“五保”金，及时对社会保险费申报缴费情况进行自查自检。（六） 认真学习党的方针政策、统计法律知识及有关统计业务知识。（七） 完成领导交给的各项工作。第一节 出纳岗位职责一、认真学习国家制定的各项财经纪律、法规、方针、政策；熟练掌握本行业出纳业务及相关知识，严格按企业会计制度及本公司内部财务管理和会计核算办法规定，依法办理各项经济业务。二、严格按照现金管理条例、“现金八不准”的规定，以及本公司内部财务管理和会计核算办法办理各项收、付、存业务，严禁收入不记账，私设小金库的现象。三、严格按照工商行政管理局及税务部门核定的经营项目使用税务发票，做到开据税务发票与公司的实际收入一致，严禁弄虚作假，24、发票存根联与收款联不一致。四、严格按本公司货币资金管理办法和财务处理程序制度以及原始凭证记录管理及填制要求审核原始凭证，做到凡办理的支出业务所附的原始凭证内容完整、手续齐备、数字准确、符合规定、真实可靠。五、登记现金日记账 根据已填制的记账凭证，逐笔序时登记现金日记账，并结出收支余额。“现金日记账”余额必须与库存现金和会计总账“现金”科目的月末余额相等。出现短少要负责赔偿。六、保管库存现金和各种有价证券 对现金和各种有价证券，要存入保险柜，确保安全。严格保守秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。 七、保管好有关印章、空白收据和空白发票，对空白收据和空白发票必须严格按规定的用途使用，认真办理领用和25、注销手续，设专簿登记管理。 八、登记银行存款日记帐 根据已填制的收付款记帐凭证，逐笔序时登记银行存款日记帐，并结出余额。银行存款的帐面余额要及时与银行对帐单核对。使帐面余额与对帐单余额和总帐余额相符。对于未达帐要及时查明原因，编制银行存款余额调节表，如不及时查明原因造成损失要负赔偿责任。九、不准将银行帐户出借给任何企业或个人办理结算业务。十、完成领导交给的各项工作。第 三 章 内部财务管理及会计处理制度第一节 财务人员内部财务管理 一、按会计法有关规定和本公司的工作需要，设置主管会计、会计、出纳和实物保管等职务，实行“钱、帐、物”分离管理，出纳不得兼管稽核及会计档案的保管，不能从事收入、费用、26、债权、债务等的帐目登记工作；会计不得从事、付钱币，不得保管财产、物资。二、任用会计制度要实行回避制度，公司领导人的直系亲属不得担任本公司会计机构负责人或会计主管人员。三、会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本公司机构中担任出纳工作。第二节 内部稽核制度 一、公司内部稽核由公司主管会计担任，稽核内容：1. 认真审核原始凭证内容的全面、完整、真实性，手续必须齐全，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对手续不齐全、记载不准确、不完整的原始凭证予以退回。2. 对出纳人员保管的现金进行定期或不定期的清查盘点。3. 认真审核出纳人员是否按序登记现金、银行存款日记账，是否日清月结，是否严格遵守开户银27、行存款结算纪律。4. 严格审核会计账务程序是否按国家统一的会计制度的要求处理。5. 严格审核收入、支出、费用是否正确核算，一旦发现虚报或隐瞒收入、虚列支出、乱挤乱摊费用，坚决予以纠正。6. 认真审核会计人员是否按照“两则”、“两制”和会计业务的需要记录记账凭证，设置会计账薄，并按规定序时逐笔登记，并按规定结出余额。7. 认真审核会计人员是否每月与出纳员、保管员等进行互相核对，保证“账证、账账、账实”三相符。二、稽核岗位人员职责1. 在审查复核各种凭证中，对违反财经纪律的财务收支事项不拒绝执行，又不向领导人汇报，应负责任。2. 由于工作粗心，造成对凭证漏审，账薄不符者应负责任。3. 对审核汇总的28、款项发生错误，应负责任。4. 由于工作疏忽，对手续不齐全，数字不准确或附件不完整的收付凭证，未能发现应负责任。5. 对于会计报表数字不准确，对应关系不符，数字漏填等负有责任。第三节 内部牵制制度一、 公司财务人员坚持机构分离、职务分离、钱账分离、人员职责分明、会计与出纳分离的原则，会计不得经手现金，银行和现金出纳由公司的专职或兼职出纳担任。二、 公司在国有商业银行开设银行帐户，在银行预留印鉴四枚：公司财务专用章一枚、公司经理印章一枚、会计印章一枚，由会计监管,出纳印章一枚，由出纳监管，在取用时必须印章具全，缺一不可；留存会计做帐的现金支票存根，出纳必须签字，以示收到现金。严禁会计人员兼公司出纳29、。三、 公司的专职或兼职出纳人员不得兼任会计稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。四、 一切现金收支和银行存款收支，都必须取得或填制原始凭证，由会计主管人员对原始凭证进行认真审核其完备性、真实性以及货币资金收支业务的合理性、合法性。五、 公司实行备用金制度。现金盘点与银行业务终了，主管会计应监督专职出纳人员及时逐日逐笔登记现金、银行存款日记帐、按日结出收付发生额和余额，填报现金和银行月报表，并盘点现金实存数，保证日记帐与财务会计总帐、分类帐相符，应立即查明原因，及时处理。六、 严禁设置多套帐、帐外帐，随意造假帐、假表。七、 会计人员调动工作或离职，要将经管的会计凭证、帐30、簿以及与公司经营活动有关的会计资料等与接受人员办清交接手续。对经营的未了事项做明确的交待，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）或公司负责人监交，主管会计办理交接手续，由公司经理监交。第 四 节 原始凭证记录管理及填制制度 为保证会计核算工作的正常进行以及核算的真实、准确，特制定本制度。一、 原始凭证记录的内容及填制要求1、 须具备的内容 名称 填制日期 填制单位的名称或填制人的姓名 经办人员的签名或盖章 接受凭证单位的名称 经济业务内容 经济业务的数量、单价和金额2、 填制要求 真实准确。即如实填制经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。 内容完整。即填写的项目要逐项填写31、，不可缺漏。年、月、日应按填制时的实际日期填写，名称要写全，不能简写，有关人员的签章齐全。 填制及时。即每一项经济业务发生或完成，都要填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 书写清楚。即字迹端正，易于辨认，做到数字书写符合会计的技术要求，文字工整、不草、不乱、不“造”、复写的凭证，不串格、不串行、不模糊。 顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。二、 审核要求及管理责任 审核原始凭证填制的内容是否完整、正确，对填制内容不全或填制项目错误的原始凭证记录应预退回或重新填制。 审核原始记录的经济业务内容是否真实、准32、确，对经济业务内容不真实，弄虚作假的应责令改正，并报领导作相应处理。 审核经济事项发生是否按规定日期及时填报，对填报不及时的责任人应按相应规定进行处理。 审核原始凭证记录书写是否符合会计部门所规定的技术要求，是否按使用要求使用原始凭证，对不符合要求的原始凭证及记录应预退回重新填制。第五节 账务处理程序制度一、 根据经理审批后的原始凭证，由出纳填制银行转账支票进行转账付款或由出纳填制现金支付凭证付现。月末由出纳与银行对账。二、 由出纳按本月财务收支原始凭证发生的日历顺序填制记账凭证、分别在记账凭证上出纳及制单处签章并按记账凭证序号登记银行存款日记账、现金日记账；按月于月末5日前填制现金及银行存款33、月报表连同本月记账凭证及所应附的原始凭证银行对账单一并传递给主管会计。三、 主管会计稽核本月的原始凭证、记账凭证，并分别在记账凭证上稽核及主管会计处签章，交会计记账。四、 会计以审核无误的记账凭证为依据，采用记账凭证处理程序登记各科目明细账和有关辅助账；采用汇总凭证处理程序登记总账，并在记账处签章。五、 会计的各科目明细帐和总帐、出纳现金和银行存款日记账的启用，要按规定填写启用账薄表。各账户每月必须结出合计、累计及余额，做到同一科目账薄，总帐与相关的明细账相符，会计的科目明细账与出纳有关的日记帐相符。六、 月末由会计根据总帐及相关的明细账科目余额填制资产负债表、损益表，汇算出当月应缴各种税费，34、经主管会计审核签章后按规定上缴税费及报各种会计报表。七、 年终由会计填制年终结帐、调账凭证，进行全年收支结算，编制年度会计年报，由主管会计审核签章后按公司章程规定于会计年度结束后30日内将规定的会计报告送交公司经理及各股东。第六节 财产物资管理及清查制度一、 现金资产：（含银行存款、现金、有价证券），由出纳经管，按月结帐，进行账实盘对，必要时组织有关人员进行抽查核对，定时与银行账核对。二、 财产实物：凡购买超过一个月以上使用或成批量购买的实物，必须经专管人员验收入库，领用时登记核销，并定期（一年大清查，一季小盘点）核实盘点。三、 固定资产购入使用落实到人，实行专人管理维护，建立详细的固定资产明35、细账；一年一次专人进行清理，通过清查进行账实核对，对固定资产的结存，使用状况要做到账实相符，管理登记有序，年终清查时反映出来的长溢、短少，应首先查明原因，填写清查报告，经组织认定，本公司经理审批后，进行作账处理。第七节 财务支出审批制度一、 办理支出报销的经济业务必须控制在本公司的计划项目所规定的用途和范围内，按企业会计制度规定的开支标准和开支范围列支，做到：办理收益性支出时，收入与其成本费用相配比；办理管理维护性支出时项目明确。二、 具体业务操作：1、 自制原始凭证的经济开支： 自制原始凭证的经济开支必须有相关的政策和规章作为自制的依据； 计算计量必须真实可靠，计算标准必须符合相关规定； 有36、一定规范的格式，领取现金或银行转帐手续必须具备； 涉及出差、探亲等的报销，由当事人填制报销凭证，并附上按规定应附的票据，经主管会计按规定审核后，经领导审批方可报销。2、 外来原始凭证的经济支出： 所受理的外来原始凭证的经济支出，必须是财政部门统一规定的行政事业性收费票据、税务专用发票和其他经财政部门认可的专用发票，三联收据及白条子一律不予报销； 涉及购买物品的经济事项，一律凭国家统一的税务发票，除经办人签名外，必须有专人进行实物验收并签名，经公司经理审批后，方可报销； 凡涉及提供服务或建设维修工程，必须由提供服务方或施工方提供结算书 ，凡建设维修工程超过一万元的,必须经有预结算审核资格的人员,37、按国家统一的预算定额和有关规定审核盖章后,并开据税务专用发票，经具体分管人员签字，公司经理审批后，方可办理支付； 涉及工作用餐费及接待用餐费用等，必须有税务部门规定的专用餐费报销凭证，并由经办人填明用餐或接待事由，有证明人一人签字经本公司经理审批后，方可报销。第八节 成本、费用核算制度 按企业会计制度对成本、费用的核算要求，结合本公司生产经营的特点和管理要求，确定适合本公司的成本、费用核算制度。一、 按企业会计制度第六章成本、费用的规定范围，本公司的成本、费用分为：“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“主营业务税金及附加”、“财务费用”，对本公司实际发生的经济事项进行分类和核算。二、38、 以本公司实际发生的各项交易或经济事项为依据，按收入与其成本、费用相互配比的原则，采取权责发生制，确定当期收入与成本、费用。三、 合理划分收益性支出与资本性支出的界限，凡支出的效益及于几个会计年度（或几年营业周期）的，应当作为资本性支出，资本性支出中又分为：符合固定资产条件的，计入固定资产，通过计提固定资产折旧计入成本；不够固定资产条件的计入“待摊费用”。四、 固定资产折旧：公司的固定资产分为财政资金投资购建和公司经营利润购建的固定资产。 （一）、财政资金投资构建的固定资产又分为会堂建设办建设或构入的固定资产和管理公司成立后财政专项拨款购置的固定资产，这两部分固定资产作为公司经营中管理专用，不39、计提折旧。 （二）、公司在经营过程中利用经营利润构建的固定资产严格按企业会计制度规定的标准及范围列为资本性支出计入固定资产，按固定资产折旧的方法计提折旧，鉴于公司固定资产都属于高科技电子设备及高档家具等，我们采用会计制度所规定的固定资产折旧方法之一“双倍余额递减折旧法”核算固定资产折旧。 五、职工福利，按计税工资额的14提取计入“主营业务成本”；职工工会经费、职工教育经费分别按计税工资总额的2、1.5提取，计入“管理费用”2008年中华人民共和国企业所得税法公布实施后，职工福利费不再按计税工资总额的14提取，按实际发生列支，全年职工福利支出限额在年工资总额的14之内；职工教育经费也不在按计税工40、资总额的1.5提取，按实际发生列支，全年职工教育经费支出限额在年工资总额的2.5之内。六、本公司在进行成本、费用核算时应当遵循谨慎性、重要性、一致性的原则要求,会计核算方法前后各期应当保持一致,并按规定的程序进行处理,会计指标应当口径一致,相互可比.成本、费用核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定,不得随意改变,如需改变,应当根据管理权限,经股东大会或经理批准,方可变更.第九节 会计档案管理制度 为了加强会计档案的管理，规范会计档案管理办法,依照中华人民共和国会计法和会计档案管理办法的有关规定，结合财务管理的实际，制定我公司财务会计档案管理制度。 一、必须加强对会计档案工作的管理，建立公司41、内部的会计档案立卷、归案、保管、查阅和销毁等管理办法，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。二、会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映公司经济业务的重要历史资料和证据。具体包括：1、会计凭证类：会计凭证包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表，其他会计凭证。2、会计帐簿类：总帐、明细帐、现金日记帐、银行存款、日记帐、固定资产片卡，辅助帐簿，其他会计帐簿。3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，会计报表、附表、附注年度财务分析及文字说明，其他财务报告。4、其他类：银行存款余额调节表，银行对帐单，其他42、应保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 三、会计档案装订和整理立卷 （一）会计档案的装订会计档案的装订主要包括凭证、会计帐簿、会计报表及其他文字资料的装订。 1、会计凭证的装订，一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。 会计凭证装订前的准备工作： 分类整理、按顺序排列，检查日数、编号是否齐全； 按凭证汇总日期归集确定装订成册的本数； 摘除凭证内的金属物（如订书针、大头针、回形针），对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整； 整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。要检查附件有否缺漏，领43、料单、入库单、工资单等是否附件齐全。 记账凭证上的有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印章是否齐全。 1、会计凭证装订的要求： 用“三针引线法”装订，装订凭证应使用棉线，在左上角部位打上三个针眼，三眼一线打结；结扣应是活的，并放在凭证封皮的里面，装订时尽可能缩小所占部位，使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅；凭证外面要加封面，封面纸用尚好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记账凭证；装订凭证厚度一般1.52.5厘米，方可保证装订牢固、美观大方。会计凭证装订后的注意事项 每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章； 在封面上编好卷号，按编号顺序44、入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便调阅。 2、会计帐簿的装订，各种会计帐簿年度结帐后，除跨年使用的帐簿应按时整理立卷，基本要求是： （1）帐簿装订前，首先按帐簿启用表的使用页数核对各个帐户是否相符，帐页数是否齐全，序号排列是否连续；然后按会计帐簿封面，帐簿启用表、帐户目录、该帐簿按页数顺序排列的帐页，会计帐簿装订封底的顺序装订。 （2）活页帐簿装订要求： 第一、保留已使用过的帐页，将帐页数填写齐全，去除空白页和撤掉帐夹，用质地好的牛皮纸作封面、封底，装订成册。 第二、在帐本的封面上填写帐目的种类，编号卷号，会计主管人员和装订人（经办人）签章。 （三）帐簿装订后的其他要求： 第一、会计帐簿45、应牢固、平整、不得有折角、缺角、错页、加空白纸的现象。 第二、会计帐簿的封面要严密，封口处要加盖有关印章。 第三、封面齐全、平整，并注明所属年度及帐簿名称、编号，编号为一年一编，编号顺序为总帐、现金日记帐、银行存（借）款日记帐、分户明细帐。 第四、会计帐簿保管期限分别编制卷号；总帐、各类明细帐、辅助帐全年按顺序编制卷号。 （4）会计报表的装订。会计报表编制完成及时报送后，留存的报表按年装订成册，谨防丢失。 第一、会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全，整理报表页数，上边和下边对齐压平，防止折角，如有损坏部位，修补后，完整无缺的装订； 第二、会计报表装订顺序为：会计报表封面、月报按时间顺序、年报46、(即每年12月份报表)顺序为:年度财务分析、资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、会计报表附注,股东权益变动表,其他需要在年报中反映的资料,会计报表的封底； 第三、按保管期限编制卷号 （二）、会计档案整理立卷 会计年度终了后，对会计资料进行整理立卷。会计档案的整理一般采用“三统一”的办法，即：分类标准统一，档案形成统一，管理要求统一，并分门别类按各卷顺序编号。 1、分类标准统一，将财务会计资料分成一类帐簿、二类凭证、三类报表、四类文字资料及其他。 2、档案形成统一，案册封面、档案卡夹、存放柜和存放序列统一。 3、管理要求统一，建立财务会计资料档案簿、会计资料档案目录，会计凭证装订成册，报表47、和文字资料分类立卷，其他零星资料按年度排序汇编装订成册。 三、会计档案的保管。每年形成的会计档案。应当按照归档要求，及时整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册，公司应指定专人负责保管，出纳人员不得兼管会计档案。会计档案的保管应具备通风透光，干燥防水，防尘、防鼠、防虫蛀，远离易然物品等条件。 四、会计档案的保管期限，分为永久、定期两类。定期保管期限分为15年、25年。 五、会计档案的借阅。会计档案不得借出。如有特殊需要，须经公司经理批准后，方可提供查阅或者复制，并办理手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。公司应当建立健全会计档案查阅、复制登记管理制度。 六、会计档48、案的移交。会计档案移交，应按下列程序进行： 1、编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编写、应保管期限、已保管期限等内容。 2、交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，财务负责人，公司经理监交，交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。 七、会计档案的销毁；保管期满的会计档案，应报上级财政部门审核同意后，按以下程序销毁： 1、由公司提供销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号，岫数，起止年度和档案编号，应保管期限，销毁时间等内容。 2、公司经理在会计档案销毁清册上签署意见。 3、公司49、销毁会计档案时，应当由上级主管部门、市财政局、审计局、档案局会同派员参加监销。 4、监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本公司经理人。 八、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。第二部份 会计核算办法第一章 总 则为了贯彻执行中华人民共和国会计法规范会计行为，统一会计核算标准，保证真实、完整地提供会计信息。在参照企业会计制度、企业会计准则、企业50、财务通则、中华人民共和国所得税法以及国家其他法律法规所规定的基础上，结合我公司的具体情况，特制定本办法。 一、公司必须按照中华人民共和国会计法、财政部关于会计基础规范和国家统一会计制度的规定建立帐册,进行会计核算,按时按按规定范围提供合法、真实、准确、完整的会计信息. 二、我公司会计核算以人民币为记账本位币，如发生业务收支以人民币以外的交易或事项时，统一折算为人民币记账。 三、我公司的会计核算以 权责发生制为会计记账基础，以历史成本价为计价原则，凡是当期已实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为当期的收入和费用来核算；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付，也不作为51、当期的收入和费用来核算。 四、公司应以持续、正常的经营活动为前提，按国家统一的会计制度对公司本身发生的各项经营活动或交易事项按时间顺序进行记录和反映，采用公历年度划分会计期间，公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度，按月结算当月帐目和编制会计月报，按会计年度进行年终结算和编制年终结算报表。 第二章 会计核算的基本原则会计核算的基本原则归纳为十二项原则：客观性原则、相关性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则。根据以上原则，我公司具体规定如下： 一、公司的会计核算必须根据实52、际发生的经济业务事项进行核算，包括填制会计凭证、登记会计帐簿和编制财务会计报告。不得一虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，不得伪造、改造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假的财务会计报告。 二、公司必须按照企业会计制度和中华人民共和国企业所得税法的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。不得虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；不得虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；会计核算应当遵循谨慎性原则的要求，合理预计核算可能发生的损失和费用。 三、公司的会计核算必须按照中华人民共和国会53、计法规定的会计处理方法进行，会计处理方法前后各期应该保持一致，会计指标的应用应当口径一致，不得随意改变费用、成本的确认标准或者方法，虚列、多列或者少列费用成本；各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价变动时除国家另有规定者外，不得调整其帐面价值。 四、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限，凡支出的效益与本会计年度相关的，应作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的应作为资本性支出处理。 五、财务报告应当符合国家宏观经济管理的要求，按照国家统一的会计制度规定定期编制，保证满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的要求，满足企业加强内部经营管理的需要。第三章 资金筹集的管理及会54、计核算办法资金筹集是指企业按照法律法规和合同的规定，向银行和金融单位以及企业内部职工筹集的建设和经营活动所需资金的一种重要活动。资金是企业建设和经营活动管理的重要组成部分，盘活资金，降低资金筹集成本，提高资金营运效率，是企业财务管理的起点，使之不断实现资本增值。企业进行资金筹集，必须遵循企业财务通则、企业会计准则、企业财务制度、企业会计制度以及国家制定的金融政策，确保资金的筹集、使用的合法、合规、合理性。 一、资金筹集办法 企业根据实际，合理确定资金需要量，可通过向银行和金融机构等单位筹集资金，借以维持企业的生存和发展。 二、资金的管理及会计核算办法 1、公司作为独立的核算单位在银行开立基本帐55、户，按本办法第二章第九条财务岗位内部控制办法办理现金及银行转帐业务。 2、资金使用管理办法 凡在公司资金管理的范围内，不论是现金报帐，还是通过银行转帐，都必须有经办人、验收或证明人签字、财务负责人和公司领导审核签字后，财务方可办理付款手续。 、银行转帐划拨资金的审批权限，凡通过银行转帐付款的业务，统一由公司经理审批。 、现金支出审批权限。职工因出差需借支现金，职工借支现金不论金额大小，必须经公司经理审批后，财务方可支付，否则，财务一概不受理。借款的职工必须在出差回公司的7天内到财务结清欠款，否则，先停发工资，再由财务部门按银行同期贷款利息计收利息。 3、流动负债和长期负债的管理办法 负债，是指56、过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出公司。公司的负债应按其流动性分为流动负债和长期负债。流动负债，是指将在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金，其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。长期负债，是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款，应付债券，长期应付款等。 、流动负债的管理办法 根据流动负债偿还期较短的特点，加强对它的管理应遵循以下要求： 第一、正确反应流动负债的形成和偿还，监督公司按规定形成流动负债，及时筹措资金，按时偿还债57、务，促使公司遵守信贷纪律、结算纪律。 第二、合理调度、使用各项流动负债。流动负债的大部分项目在形成的时间上是交叉的，公司应利用这种时间上的交叉，预测一定时间内将要发生的负债数，以便合理地调剂使用，发挥其最佳使用效益。 第三、正确计算应付利息，并按权责发生制的原则进行核算。 、长期负债的管理办法 根据长期负债偿还期限较长的显著特点，公司应慎重选择长期负债的方式、渠道，适当的确定举债规模。加强长期负债管理，应当遵循以下要求： 第一、正确的反映长期负债的形成和偿还，监督公司按规定的程序取得长期负债，提前准备好偿还的货币。 第二、适当选择长期负债的计价方法。要充分考虑长期负债的计价与其现值、终值、取得58、负债的利率，以及长期负债的计价范围和支付利息的方式。 第三、正确计算借款利息及列支渠道，公司应按预先规定的利率和方式计算各期的利息。筹建期间的利息，计入开办费；经营活动期间的利息，计入财务费用；清算期间的利息，计入清算损失。 三、建立资本金制度和资本保全制度 1、建立资本金制度是国家围绕资本金的筹集、管理以及所有者的债、权利等方面所作的法律规范。建立资本金制度，有利于保障所有者和债权人权益，有利于公司正确核算盈亏。 2、建立资本金保全制度，保障公司筹集的资本金，企业依法享有经营权，在公司经营期内投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律、行政法规另有规定的，从其规定。公司在经营期内，必须原格59、执行“两则、两制”的规定，确保资本金的真实、完整。第四章 货币资金的管理及会计核算办法货币资金是指在公司经营活动过程中停留于货币形态的那部分资金，具有流动性大的特点。公司的货币资金按存放的地点和用途不同，可分为现金和银行存款两大类。 一、现金的管理及会计核算办法 1、现金的使用范围。根据国家现金管理制度的规定，我公司使用现金结算的范围如下： 、支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利、补助费、差旅费等款项；支付临时用工的劳务报酬。 、支付给不能转帐的集体单位或城乡居民个人劳务报酬和购买物资的款项； 、在转帐金额起点（我公司规定为本市内为2000元）以下的零星支付款项；处理与本市以外的收支往来，根60、据经济事项的实际状况，经过经理批示作特殊处理。 属于现金结算的支出，财务可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付，一律通过银行进行转帐结算。 2、现金的库存限额 为了满足公司日常零星开支的需要，可根据国家规定经常保留一定数额的库存现金。鉴于我公司实际，库存现金必须严格执行人民银行核定的限额10000元的现金库存限额，超过部分必须送存银行。 3、不准坐支现金和白条抵库。 4、现金支出凭证的种类： 职工出差或办理采购业务需借支现金，必须填制借款单，在审批手续齐全的前提下，现金出纳方可办理付款手续的借款单如下：借 款 单因：请借币（大写） 元（小写）￥ 元归还计划：单位领导审61、批：借款人： 日期： 年 月 日 、职工出差回公司报销差旅费，必须按现行曲靖市国家机关、事业单位工作人员差旅费开支规定的差旅费报销标准或即将出台的云南省财政厅新差旅费开支标准填制报销单，现金出纳核对报销标准符合规定主管会计审核以及经理审批手续齐全方可办理付款手续，差旅费报销单如下：出 差 费 用 报 销 单 位 单位：元出差人姓名原 借 金 额时 间年 月 日至 年 月 日准予核销金额应 补 金 额出差事由应 退 差 额起止地址地点旅途日数飞机票车船票市内交通费行李费住宿费途中伙食补助住勤补助其它合计月日月日起止合计 会计（大写）备注财会科长： 审核： 主管部门审核： 出差人：、零星物品购买报62、帐。必须由公司经理指定专人采购，对购买的物品进行验收并签字证明，经过公司经理审批签字，金额在2000元以上的通过银行转帐付款，2000元以内的填制现金支出凭单，由报帐人员签字认可，采购之前已发生借款的，必须先结清借款，方可付现。 现金支出凭单格式如下：现 金 支 出 凭 单 年 月 日 第 号 付给_ 合计人民币（大写）_ ￥：_附件 张 备注： 记帐： 出纳： 收款人： 、因会议及演出需要发生的工作用餐、业务招待费、汽车洗车费、过路费以及其他日常零星支出（必须是税务核定并规定范围）小票粘贴的报销，我公司使用费用报销清单将零星小票归集汇总报销。费用报销清单格式如下： 费 用 报 销 清 单 使63、用单位： 报销日期 年 月 日用 途报 销 数财务科审核意见单 据 张 数金 额金额合计（大写） ￥：课题付讫记录：现金： 银行： 转帐：审核签章单位负责人： 保管验收或证明： 经报人：5、现金的日常管理规定:、为了加强现金的管理和核算，现金的收入、支出和保管都应由现金出纳负责办理。 、为了能按照现金收付业务发生的时间顺序，全面连续地为加强现金管理提供详细资料，了解和掌握现金的收支动态和结存余额，并防止现金差错和产生弊端，现金出纳必须按规定逐日逐笔序时登记现金日记帐，日记帐的格式为订本式的借、贷、余三栏式帐簿。、现金出纳必须保证做到日清月结，帐款相符。、为了加强对现金收付和保管的监督，主管会计64、组织相关会计采用实地盘点法定期或不定期地对全公司的库存现金进行清查，如有盈亏，及时查明原因，及时报请公司经理，以便得到妥善处罚。二、银行存款的管理及会计核算办法银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。1、公司是独立核算的单位需按人民银行的规定在银行开立基本帐户，对经营过程中发生的经济往来进行结算。2、严格执行结算制度，不准签发空(白)支票和远期支票，保证各项业务的正常进行。3、银行出纳要熟练掌握各种银行转帐结算方式，严格执行各项结算纪律，正确处理各项转帐业务，当天应办理的业务绝不拖到第二天。4、银行出纳根据审核无误的原始凭证和记帐凭证逐日逐笔序时登记借、贷、余三栏式订本式帐簿，每日终65、了结出余额，月末结出本月借、贷发生额合计数和月末结存数，并及时与银行核对帐目。5、银行出纳必须认真地执行国家的各项管理办法和结算制度，做好银行存款的核算工作，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证公司经营活动的正常进行。银行出纳如出现违反国家有关制度规定的行为，严格按国家有关财经制度处罚。6、为了避免银行存款帐目发生差错，银行出纳要定期进行银行存款的清查，清查的方法就是核对帐目，将银行存款日记帐的记录同银行对帐单进行逐笔核对，核对后，对未达款项要编制银行存款余额调节表，保证帐帐，帐实相符。三、现金、银行存款，应按照不同的开户银行名称、帐号，分别设置“现金日记帐”、“银66、行存款日记帐”。由出纳人员根据收付款原始凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应计算当日收入、支出合计数和结余数。现金应将每日的结余数与实际库存核对，“银行存款日记帐”每月与“银行对帐单”银行对帐单”核对。若帐面结余与银行对帐单余额之间出现差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。月度终了，出纳人员应编制现金和银行存款月报表，及时报送会计人员，并将每月帐实核对情况向会计人员说明。第五章 往来帐务的管理及会计核算办法我公司的往来帐包括属于公司短期债权的应收帐款、预付帐款、其他应收款；属于公司短期债务的应付及预收帐款等。一、应收帐款是指公司因使用会场或提67、供劳务等，应向使用单位或接受服务和劳务单位收取的款项。应收帐款核算的管理要求是：1、反映公司各种应收帐款的形成、收回及其增减情况，监督公司执行国家有关法规和结算制度；2、控制应收帐款的限额和收回时间，促使公司加强应收帐款的管理，加快资金流转。应收帐款作为一种债权，应按未来可得现金的现值入帐，我公司是以开出收款发票的当日的实际发生额为本期收入入帐，同时按往来单位的名称设置明细帐进行序时核算，确保帐帐相符。公司应当定期或者至少每月，对应收款项进行全面检查，对未收回的帐款组织力量催收。二、预付帐款就是公司按照购货合同或工程预算及合同的规定预付给供应或施工单位的款项。这种债权是本公司主动付款而形成的，68、在管理中更应严格管理。预付帐款的核算管理要求是：1、严格遵守国家的有关结算制度加强定货合同及维修和技改项目工程合同的管理，控制预付帐款的范围、比例和期限；2、监督预付款项所定货物的入库情况；3、及时结算预付帐款。我公司维修技改工程的实施期间设备、物资采购安装在尚未验收结算之前的预付款，都列入“预付帐款”处理；工程结算之后按合同规定扣留的保修金或保证金。预付帐款应按不同的预付单位设置明细帐；明细帐与总帐应核对，达到帐帐相符。三、其他应收款，是指公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目状况下公司预付出的备用金、应收职工的各种垫付款项，以及不符合预付69、账款性质而按规定转入的预付账款等。我公司的其他应收款主要包括：职工出差、开会及办理零星购买暂借尚未报销的借支款项。其他应收款的核算管理要求是：1、建立健全公司内部借款审批和报销管理制度；2、反映和监督各种垫款的合理、合法性；我公司的其他应收款核算，应建立按应收本公司欠款职工个人姓名和其他应收款单位名称分别设置明细帐。职工欠款主要核算本公司职工出差、开会、购物等所借款项，在出差等办完事后七天内到财务部结清欠款，年终结清全部帐目，在无特殊情况的条件下，本帐户年度终了时应无欠款余额。四、应付和预收款项是指对其他单位承担的义务，需要以公司的现金、实物资产或劳务等偿还的债务，这项义务尚未清偿前形成公司的70、流动负债，公司应正确反映应付、预收款项并积极筹措资金予以偿付。应付和预收款项包括应付帐款，预收帐款，应付工资，应付福利费，应付股利，其他暂收应付款等。根据债权人明细填列，严格管理，定期核对，应积极筹措款项偿付，提高公司的信誉程度，保证我公司日常的经营业务顺利进行。应付和预收款项的管理办法属于债务管理范畴，与应收和预付款项的管理办法相同。总之，往来帐的管理工作要求仔细、认真、负责，做到应收、应付金额清楚，明了；应收、应付来源、去向明确、合理、保证公司资金的回收。及时清理各种债权、债务，保证我司的经营活动正常进行。五、往来帐务的会计核算办法（一）、短期投资，核算本公司购入的各种能随时变现并且持有时71、间不准备超过一年(含一年)的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。短期投资在取得时应当按照投资成本入账，在购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款、借记“短期投资”、贷记“银行存款”科目。债券到期收回本息，借记“银行存款”科目、贷记“短期投资”和“投资收益”科目。（二）、应收帐款，核算本公司经营服务提供劳务等业务，应向接受服务单位或接受劳务单位收取的款项。发生经济业务时,借记“应收账款”,贷记“主营业务收入”科目.收到款项后:借记“银行存款”贷记“应收账款”科目. （三）、短期借款，核算本公司向银行或其他他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。1、借入的各72、种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。2、发生的短期借款利息应当直接计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、 “银行存款”等科目。（四） 应付帐款，核算本公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。1、公司在购入用品、用具、设备等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证(发票，随货同行)，验收单上记载的实际价款或暂估价值，借记“固定资产原值”、“待摊费用”、“主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付帐款”科目2、公司接受供应单位提供劳务或房屋设备维修维护工程对外承包而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单或工程结算等有关单据，73、借记有关成本费用科目、贷记“应付帐款”科目。（五）、其他应付款，核算本公司应付，暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产和包装物租金，存入保证金，职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项以及其他应付、暂收款项。（六）、应付福利费，核算本公司提取的职工福利费。其用途为：支付的职工医药卫生费用，职工困难补助和其他福利费等。借记“应付福利费”，贷记相关成本费用。按中华人民共和国企业所得税法规定从2008年职工福利费不在按当年工资总额的14%提取，职工福利费支出直接进入“主营业务成本”（职工福利费）支出限额当年工资总额的14%以内。（七）、 应交税金，核算本公司应交纳的各种税金，如74、增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、代扣代缴营业税等。1、应交增值税核算本公司发生与销售相关的业务，按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金”科目(应交增值税一销项税额)，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。若开具普通税务发票的，按发票注明销售金额除以1.06，再乘以6即为增值税额，贷记“应交税金”科目(应交增值税一销项税额)，按发票注明销售金额减去增值税额后的余额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。月度终了75、，将本月应交未交或多交的增值税额自“应交税金”科目（应交增值税转出未交增值税、转出多交增值税）转入“应交税金”科目（未交增值税），借或货记“应交税金”科目（应交增值税转出未交增值税、转出多交增值税），贷或借记“应交税金”科目（未交增值税）。2、应交营业税本公司的主要经营业务形成的收入有：会议服务收入、演出服务收入、停车收入、其他服务项目以及房屋出租收入，按每月实现的收入额和规定的税率计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税金”、科目（应交营业税）。销售不动产，按销售收款额和规定的税率计算的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金”（应交营业税）。营业税月末按本月“主76、营业务收入”和“其他业务收入”额计提，次月10日前缴清。3 、应交企业所得税本公司采用“应付税款法”计算应缴企业所得税，按纳税所得计算的应缴企业所得税，借记“所得税”科目，贷“应交税金”科目（应交企业所得税）。企业所得税按季计算预交，季末次月15日前缴清，年度终了起3个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，结清应缴应退税款。 4、应交土地增值税 转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，货记“应交税金”科目（应交土地增值税）。5、应交城建税 按本月计算出的营业税应交税额和规定的77、税率计算出应交纳的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金”科目（应交城建税）。6、应交房产税、土地使用税、车船使用税按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金”科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。7、本公司在经营管理活动中发生的与其他单位或个人签定的建筑安装合同、加工承揽合同、购销合同、技术转让合同、财产保险合同、技术转移据书及营业帐簿等，根据每月实际发生的各种项目的发生额分别按规定税率计算出的数额，贷记“应交税金”、“应交印花税”借记“管理费用”。8、应交个人所得税，按规定计算应代扣代交的职工个人工资薪金所得税78、，借记“主营业务成本”、“职工工资”科目，贷记“应交税金”（应交个人所得税）。（八） 其他应交款，核算本公司除应交税金以外需要预计应交数的税金附加以及其他各种上交的款项。包括教育费附加、地方教育费附加、契税，应交住房公积金、应交的职工“五保”、应交按工资总额的2%计提的职工工会经费等。按规定计算出应交纳的各种款项，其会计处理如下：1、教育费附加、地方教育费附加，借记“主营业务税金及附加”、“管理费用”科目，贷记“其他应交款”科目.2、契税，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”科目，贷记“其他应交款”科目。3、应交住房公积金，公司按规定应计交的住房公积金，借记“管理费用”（住房公积金）科79、目，贷记“其他应交款”（应交住房公积金）。应由个人交纳发放职工工资时代扣的住房公积金，借记“主营业务成本”（职工工资）科目，贷记“其他应交款”（应交住房公积金）。 4、公司按规定应计交的职工“五保”，借记“管理费用”（职工“五保”）贷记“其他应交款”（职工养老保险、职工医疗保险、职工生育保险、职工工伤保险、职工失业保险）应由个人交纳发放职工工资时代扣的“五保”，借记“主营业务成本”（职工工资）贷记“其他应交款”（ 职工养老保险、职工医疗保险、职工生育保险、职工工伤保险、职工失业保险）。（九）、预提费用，核算本公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的各项费用，如预提的借款利息、固定资产修理费80、用等。(一)预提借款利息，借记“财务费用”科目；借记“主营业务成本”科目；预提固定资产修理费用，借记 “主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“预提费用”.(二)实际发生的支出大于已预提数的数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入“主营业务成本”或“管理费用”（十）、长期借款，核算本公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。1、借入的长期借款，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”；归还时，借记“长期借款”，贷记“银行存款”科目。2、长期借款的利息支出和有关费用，以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在所购建固定资产达到预定可使用状态前，予以资本化，计入所购建固定资81、产的成本，与购建固定资产无关的，计入当期损益。3、为取得土地使用权而向银行或金融机构借入的长期借款，在土地尚未开发使用之前，发生的借款利息计入无形资产。（十一）、应付股利，核算本公司经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润，根据上述机构通过的股利或利润分配方案应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。公司与其他单位或个人的合作项目、如按协议或合同规定，应支付利润的，也在本科目核算。1、公司计算出应支付给投资者的利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”。支付时，借记“应付股利”贷记“银行存款”、“ 现金”等科目。2、本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额82、为未支付利润。（十二）、专项应付款，核算公司接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及其他来源取得的款项。 1、公司实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产原价”等科目，贷记相关科目；同时借记“专项应付款”，贷记“资本公积”（拨款转入）科目；未形成资产需要核算的部分，借记“专项应付款”科目,贷记相关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。 2、本科目应按转项应付款拨入项目设置明细帐，进行分项核算。 3、本科目期末贷方余额，反映公83、司尚未完成的各项目来支付的专项应付款。 第六章 存货的管理及会计核算办法 存货的管理办法规定了存货的概念、范围、分类、计价、成本计算、转移、收发、领退和盘点等办法。一、存货的概念、范围及重要性存货，是指公司在日常经营活动过程中持有以备待用或出售的各类材料、商品等。存货是公司的一项重要流动资产，在公司资产中占有一定的比重，存货的会计计量是确定企业资产价值和收益的一项十分重要的核算工作。必须加强存货的管理和核算。二、存货的分类和成本计算计价我公司的存货主要有成批加工的会议专用纸杯和各类物品等。存货的计价，我公司各种存货是按其形成的实际成本计价。所以，我公司对购入的存货计价，包括购进价、运杂费、途中84、的合理损耗、整理准备费。对接受捐赠的存货的计价，按捐赠方提供的有关凭据所列金额加企业负担的运输费、保险费、交纳的税金等金额计价。对投资者投入的存货的计价，按照投资协议确定的价值，或评估确认的价值计价。对盘盈的存货的计价，按照同类存货的实际成本计价入帐。三、存货的收发领退计价及会计核算按存货制度规定，企业领用或发生存货，按照实际成本核算的企业，采用加权平均法。我公司采用加权平均法，即:期初结存金额加本期进货金额，除以期初结存数量加本期进货数量，求出加权平均单价，用加权平均单价计算出期末存货成本及本期领用成本。1、我公司的材料采购，由所需业务部门作出计划，报公司经理批准后，由领导指定专人购买，购入85、的物资，由仓库管理人员验收，进行质量、数量、价格等方面的检查，经查符合要求后，按发票等单据填制入库单，如发现不合格物资，一律不准入库，所造成的损失由采购员负责，材料领用时，必须先经公司经理批准填制领料单，且领料人签字后，保管人员方可发料，若不具备上述条件，保管员拒绝发料，退库时，填制红字领料单，领料单一式四联。财务以每月保管人员开据的发料单计价分别计入主营业务成本或管理费用。2、领用低值易耗品的核算，对低值易耗品，单位价值在300元以下的，采取一次直接进入主营业务成本、管理费用。单位价值在300元以上的，采取按使用年限平均价值摊销的办法计入主营业务成本或管理费用。3、领用工具或低耗品，按使用人86、分别建立工具卡，领用部门应配专人登记管理。领用时必须以旧换新，工作调动时必须交回所领用工具和低耗品。四、存货的盘点存货是公司的一项重要资产，在日常的存货收发，保管过程中由于计量错误，检验疏忽，管理不善，自然损耗等原因，有时会发生存货的盘盈、盘亏和毁损等现象，造成公司帐实不符。为了保证存货的安全和完整，我公司对库存所有存货实行一年一次的清查，并编制存货盘点清册、存货盘点表，力求做到帐实相符。盘点结束如果与账面记录不符，应于年末前查明原因，并根据公司的管理权限，经公司经理批准后，在年末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在冲减过失人赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属87、于非常损失的，计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货，如在年末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 第七章 房屋设备维修改造工程的管理及财务结算办法房屋设备维修改造工程的管理办法就是融入房屋修缮、设备更新改造工程的整个过程，包括项目可行性分析、项目审批、工程的招投标以及设备技术的考察、设备的采购管理，工程的预决算和竣工验收等。一、房屋、设备修缮改造的可行性分析房屋的维修改造、设备的技术更新等项目的实施与否，必须经过可行性分析以及反复的实地勘察，进行维修和更新88、改造的项目，必须是以达到促使调整公司的经营结构，适应市场需求，提高资金利用效益，提高公司经济效益为目的。二、房屋维修改造、设备更新的管理 房屋维修改造、设备技术更新的管理由经理指定专人或组织项目小组负责主管维修改造或设备技术更新的全部实施过程，包括实施的质量，材料物资产品质量检验及使用数量，实行谁主管，谁负责的原则；对于技改资金，严格专款专用，确保工程按质按量，按其项目合同规定如期竣工。三、工程维修改造的管理在维修改造工程开工前，必须编制工程预算；在工程完工时、工程项目小组视工程物资、设备的实际耗用量、实际单价、用工工时、资金实际使用量等参照国家基建标准，根据工程计划项目不同特点，编制工程决算89、，请有预算审批资质的专业人员负责预算与决算的审核并签章。四、工程的计价方法和竣工验收房屋、设备维修改造工程按实际成本计价1、自营工程按直接材料、工资、机械施工费以及应分摊的工程管理费等计价。2、出包工程，按应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。3、设备安装工程，按所安装的原价工程安装费用，工程调试运转费净支出以及所分摊的工程管理费等计价。4、房屋、设备维修改造工程的验收，必须组织验收小组，据工程的不同特点，按照国家标准验收,同时，据工程的完工程度、质量以及资金的预算完成情况，明确奖罚制度。五、财务结算办法 1、根据工程预算或定货合同，经过经理审批后，按合同规定的比例支付预付款。 2、90、根据工程结算和验收报告结算工程款并按合同扣留工程保证金或保修金。 3、按其工程项目的资金渠道分别计入“专项应付款”支出及企业的“固定资产原价”。第八章 固定资产的管理及会计核算办法固定资产的管理办法规定固定资产定义、划分范围、标准、分类、计价、折旧、大修、清理盘点、管理分工、审批权限等。一、固定资产的定义、标准和范围根据企业会计制度规定，固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产属物质资料生产过程中用来改变或影响劳动91、对象的劳动资料，它能连续不断地在若干生产周期内发挥其作用而不改变其原有的物质形态，但其价值随着磨损程度逐渐地、部分地减少，减少的价值以折旧的形式转移到它所生产的商品中去，构成产品价值的组成部分，而后随着产品价值的实现而转化为货币资金。在实际工作中，并不是所有的劳动资料都要列作固定资产。按照规定，不论何种劳动资料，必须同时具备两个条件才能列作固定资产，(1)、使用年限在一年以上。(2)、单位价值在2000元以上。不同时具备以上两个条件的，列作低值易耗品核算。制度还规定，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，且使用期限超过两年的，也应作固定资产。根据固定资产的特征，固定资产是企业92、正常经营过程中为生产产品或服务而拥有的实物资产，固定资产除土地之外，其使用寿命是有限的，当寿命终结时必须废弃或进行重置。二、固定资产的分类和计价（一）、为了合理组织固定资产的核算，必须对种类繁多的固定资产进行分类，便于反映和监督资产的增加、减少、使用和保管情况。我公司按固定资产建购的投资资金来源渠道分为财政资金投资购建和公司经营利润购建的固定资产。 1、财政资金投资购建的固定资产又分为会堂建设办建设或购入的固定资产和管理公司成立后财政专项拨款购置的固定资产，这两部分固定资产作为公司经营中管理专用，只计备查帐，不计入固定资产原价，也不计提折旧。 2、公司在经营过程中利用经营利润购建的固定资产严格93、按企业会计制度规定的标准及范围计入固定资产原价，按固定资产折旧的方法计提折旧。（二）、我公司的固定资产的计价方法采用按取得时的成本入账。1、购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本和缴纳的税金等，作为入账价值。2、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。4、接受捐赠的固定资产，应按以下规定确认其入账价值： 、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。 、捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：a94、同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；b、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。c、如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。5、在原有固定资产基础上进行的改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改扩建而使该项资产达到预期可使用状态前发生的支出，减去改、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。6、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额95、，作为入账价值。固定资产的入账价值中，还应当包括公司为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。 （三）、固定资产折旧固定资产折旧是指固定资产在生产经营过程中固定资产的价值；随磨损程度逐渐地减少的价值，以折旧的形式转移到经济效益的经营业务成本和相关费用中去的一种方法。公司应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法。 按企业会计制度规定，固定资产折旧方法可采用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。双倍余额递减法是加速折旧法之一，而加速折旧法是一种使用前期提取折旧较多，固定96、资产成本在使用年限内尽早得到价值补偿的折旧方法。 双倍余额递减法折旧属快速折旧法，财务制度对这种方法严格规定了使用范围。主要是对国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、汽车制造企业、化工生产企业和医药生产企业以及其他经财政部批准的特殊行业的企业，其机器、设备才可采用双倍余额递减法或年数总和法。同时，现行财会制度中对电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产相关的器具、工具、家具的折旧年限为5年。我公司应计提折旧的固定资产主要有汽车、电子设备、专用工具、会议专用家具，均属于由于科学技术的飞速发展和人民日益丰富的文化生活需求而更新换代比较频繁的产品，为了使固定资产折旧提取97、的多少与固定资产的营运规律相一致，在固定资产使用初期摊销较多的折旧，在其使用后期摊销较少的折旧，我们选择加速折旧的方法计提固定资产折旧主要是为了降低由于科学技术飞速发展而产生的无形损耗的风险，提高资金运营效果，再则，我国现行财会制度规定允许使用加速折旧法主要有两种：即年数总和法和双倍余额递减法。（四）、固定资产折旧的会计核算 按企业会计制度对成本、费用的核算要求，结合我公司经营业务的特点和管理要求，确定适合本公司固定资产折旧的核算程序和核算办法。 1、固定资产预计净残值率为固定资产原价的5%； 2、固定资产的折旧年限为： 房屋建筑物为20年； 机器、机械、空调和其他设备为10年； 汽车、电子设98、备、专用工具、会议家具等为5年； 3、固定资产折旧方法采用双倍余额递减法双倍余额递减法计算公式：第一年：年折旧额=固定资产原价（1-5%）（2/预计使用年限100%） 第二年至最后两年的前一年：年折旧额=上年固定资产净值余额（2/预计使用年限100%） 最后两年：年折旧额=上年固定资产净值余额2 4、公司按固定资产的使用月份计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不在计提折旧；提前报废的固定资产，也不计提折旧。 5、按中华人民共和国企业所得税法第七章征收管理，企业所得税分月或99、者分季预缴，年度终了之日起五个月内汇算清缴的法律规定，我们公司的企业所得税是按季预缴；年度终了汇算清缴、次年3月末以前缴清上年企业所得税。固定资产的折旧核算，是企业按季预缴或者按年度汇算清缴核算成本、费用中的重要项目，对固定资产折旧的计提，我公司采用折旧额按月计算，分季度提取分别计入成本及费用。 6、固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要支出。固定资产取得时的成本：借记“固定资产原价”贷记“银行存款”等科目。 7、累计折旧，核算本公司按上述规定计提的固定资产折旧，借记“主营业务成本”“管理费用”100、等科目，贷记“累计折旧”科目。 （五）、固定资产清理的会计核算 1、盘盈的固定资产，按同类式类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。固定资产发生的下列各项后续支出，通常的处理方法为：、固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。、固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值。、如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，式固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则应当判断，与固定资产有关的后续支出，是否满足固定资产的确认条件。如果该后续支出满足了固定资产的确认条件，后续支出应当计入固定资产账面价值；否则，后续支出应当确认为当期费用。、固定资产装修费用，如果101、满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算，在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期限内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，与该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。2、 盘亏的固定资产，按其账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产清理”科目。 3、固定资产清理，核算本公司因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。 （六）、审批权102、限及帐务处理 1、固定资产的调入、调出、变价拆除须经公司经理批准。2、固定资产盘盈、盘亏、报废，不论价值大小，一律填制”固定资产盘点明细表”并查明原因，写出书面报告，上报公司经理，公司经理根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，以会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。3、对需要出售的固定资产，必须写明固定资产名称、规格、型号、数量、原值、已提折旧等有关项目，经公司经理审批后，方可出售。4、固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与帐面净值的差额，由“固定资产清理”科目转入“营业外103、收入”或“营业外支出”科目处理。第九章 无形资产和其他资产的管理及会计核算办法 一、无形资产的管理办法无形资产，是指公司为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权，非专利技术、商标权，著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。1、正确反映和监督无形资产的取得及成本的发生，保证公司资产计量的正确性。2、反映和监督无形资产价值的转移和成本的变化，正确核算公司的经营损益。3、正确反映和监督无形资产的转让出售及其获得的收益，维护公司经济权利。二、无形资产的会计核算 无形资产，核算104、本公司拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括土地使用权、专利权、非专利技术、商标权等各种无形资产的价值。(一)无形资产价值，应包括为购买无形资产而支付的购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产在确认后发生的支出，应在发生时计入当期损益。(二)土地使用权的无形资产价值的摊销，原则上按合同规定的受益年限摊销。若合同没有规定受益年限的，摊销年限确定为10年。 (三)摊销起止时间，应当自取得当月起在预计费用年限内分期平均摊销，计入损益。(四)企业购入或自行开发并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三105、其他资产的管理办法其他资产，是指除上述资产以外的其他资产，如“待摊费用”。1、“待摊费用”，是指公司已经支出，但摊销期限在1年以上(含1年内）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出、购置不够固定资产条件的工具、家具、按年支付的土地使用税和汽车保险费等的期间费用。2、“待摊费用”应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。大修理费用采用待摊方式的，应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；其他待摊费用应当在受益期内平均摊销。3、为了能正确反映其他资产增、减及结存情况，应设置：“待摊106、费用”账户，按业务的增减变化情况登记总账和三栏式或多栏式明细帐，正确核算公司的经营损益，维护公司的经济利益。第十章 长期投资的管理及会计核算办法长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。长期投资应当单独进行核算，并在资产负债表中单列项目反映。一、长期投资的计价管理原则由于公司可用于投资的资产形式多样，既可以用现金、债务人以非现金资产抵偿债务方式取得，也可以以非货币性交易换入长期股权投资（包括债权投资换股权投资）等进行投资。因此，公司对不同形式的投资核算方法，应遵循下列原则：1、以现金107、购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用），作为初始投资成本；实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。2、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。涉及补价的，按以下规定确定受让的长期股权投资的初始投资成本：（1）收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；（2）支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初108、始投资成本。3、以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。涉及补价的，应按以下规定确定换入长期债权投资的初始投资成本：（1）收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本；（2）支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。4、通过行政划拨方式取得的长期股权投资，按划出单位的账面价值，作为初始投资成本。二、长期投资的管理日常会计核算办法(一) 公司进行长期投资，必须将本公司的资产或资金在较长的一段时间内让渡给其他单位，其目的在于获取较高的投资收益。为了获取较109、好的投资收益，公司必须加强对长期投资的管理和核算。其基本要求是：1、为了反映和监督各类长期投资的形成、权益的取得以及投资的收回，确保投资长期资金的安全与完整以及资本的保值增值，公司应设置总账和明细帐进行核算。2、正确计算公司在被投资公司享有的权益的增减额以及投资收益，及时回收公司应收的股利、利息和利润，保证投资效益的实现。二 长期投资分为长期股权投资、长期债权投资1、长期股权投资核算本公司投出的期限在1年以上(不含1年)和股权性质的投资,包括购入的股票和其他股权投资。根据公司对外进行股权投资的不同情况,A、公司对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；B、公110、司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。2、长期股权投资,核算本公司购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。长期债券投资在取得时,应按取得时的实际成本,作为初始投资成本。第十一章 成本和费用的管理及会计核算办法本公司的基本经济活动就是承办、策划、组织各类文艺演出、各类会议服务职业技术培训、各类庆典活动、灯光音响工程、专业设备及房屋租赁等，成本和费用就是在实施上述项目的业务工作中发生的各种耗费和日常活动中所发生的经济利益的流出，按企业会计制度经过分类归集，发生的耗费归集为成本，日常活动所产生的经济利益的流出归集为费用。一、成本111、费用管理的基本要求根据成本费用核算的内容，其成本费用的管理要求如下：1、反映和监督公司各项费用的支出，按照国家有关的法规和制度以及公司的收入支出计划和定额，控制费用，促使公司合理地节约使用人力、物力和财力。2、加强对成本费用的审核和控制。成本费用核算不仅是事后的计算，还要对成本费用的开支进行事前和事中的审核和管理控制。对于合理、合法，有利于公司的发展，提高经济效益的开支，应积极支持：否则就应控制。 (1)、根据国家有关的方针、政策、法规和制度。严格审核每笔费用该不该发生，已经发生的费用应不应该进入成本和费用，对违反规定的超支和浪费，应该坚决予以制止。如果当时已无法制止，事后应追究责任，采取措施112、，防止以后再发生。(2)、依据公司经济责任制的定额和计划，在费用的发生过程中，对各种耗费进行指导、限制和监督，使支出费用严格控制在规定的范围内。3、正确划分各种费用的界限，为了正确地计算成本和归集费用，结合我公司实际，必须正确划分以下几个方面的费用界限： (1)、正确划分应计入成本和费用与不应计入 成本和费用的界限，遵守成本费用的开支范围。(2)、正确划分各个月份的费用界限。根据会计制度的要求，公司在经营活动过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分113、期摊入成本、费用。防止利用待摊费用人为地调节各月成本。(3)、正确划分成本和费用的界限。按照现行制度的规定，成本，主要是指公司为各类业务活动、提供劳务而发生的各种耗费的成本，即公司为对外经营发生的各项直接支出，如直接材料、直接人工工资、其他直接支出和分配计入成本的各项费用。公司发生的日常费用、管理费用和财务费用不计入公司的经营成本，作为期间费用直接计入当期损益。二、成本和费用的会计核算(一)、按企业会计制度、中华人民共和国企业所得税法对成本、费用的核算要求，结合本公司生产经营特点和管理需求，确定适合本公司的成本、费用核算科目。(二)、以本公司实际发生的各项交易或经济事项为依据，按收入与其成本、114、费用相互配比的原则，采取权责发生制，确定当期的收入与成本、费用。(三)、按企业会计制度第六章成本、费用的规定范围，本公司的成本、费用分为：“主营业务成本”、 “主营业务税金及附加”、“管理费用”、“营业外支出”、“财务费用”、 等会计总帐科目，对本公司实际发生的经济事项进行分类和核算。1、“主营业务成本”核算为各类会议、演出、职业技术培训等经营活动发生的实际成本，含会场布置、会议用品、人员工资、福利费、演出费用、水电费、房屋及设施维护费、保安、卫生、绿化维护费，固定资产折旧费等直接为经营活动发生的耗费。、每月计提或实际发生成本支出时，借记“主营业务成本”，贷记“现金”、“银行存款”、“累计折旧115、”、“待摊费用”等科目。、期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。2、主营业务税金及附加，核算本公司经营活动应负担的营业税、城建税、教育费附加。、按照规定计算出应由主营业务负担的营业税城建税、教育费附加，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金”科目。、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。3、“管理费用”核算本公司日常活动中所产生的经济利益的流出费用，包括办公费、汽车费用、会议费、差旅费、业务招待费、职工工会经费、职工教育经费、职工劳动保险金及待业保险金、地方教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、住房公积金、无形资产摊销、存货和低116、值易耗品摊销费、技术转让费、董事会费等。、公司发生的各项管理费用，借记“管理费用”科目、贷记“现金”、“银行存款”、“待摊费用”、“无形资产”、 “累计折旧”、“应交税金”、“应付福利费”、“其他应交款”等科目。、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。4、 财务费用，核算本公司为筹集经营活动所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)，汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建固定资产而筹集的资金，在固定资产达到预期可使用状态前按规定应予以资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。、企业发生的财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、 “银行存款”117、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记“财务费用”科目。、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5、 营业外支出，核算本公司发生的与公司生产经营活动无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、罚款支出、赔偿金、违约金、捐赠支出、非常损失等。、发生的营业外支出，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6、 所得税，核算本公司按规定从本期损益中减去的118、所得税，我司采用应付税款法进行核算。、期末按应纳税所得额计算出的本期应交所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金”科目。、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。7、 以前年度损益调整，核算本公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。、公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记“所得税”科目；反之，则借记“所得税”科目，贷记有关科目。、公司由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金”科目；反之，则作相反会计分录。、期末调整上述事项后，应同时将本科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。本科目如119、为贷方余额，借记“所得税”科目，贷记“利润分配一未分配利润”科目； 如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。、公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；公司在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。8、本公司在进行成本、费用核算时应当遵循谨慎性、重要性、一致性的原则要求，会计核算方法前后各期应当保持一致，并按规定的程序进行处理，会计指标应当口径一致，互相可比。成本、费用核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得随意改变，如需改变，应当根据管理权限，经股东120、大会或经理批准，方可变更。注：劳动保险金是指公司支付的养老保险金、生育保险金、工伤保险金、医疗保险金、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤金、按规定支付给离退休人员的各项经费。待业保险金是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金、失业保险金。通过加强对成本、费用的管理，可以控制成本费用的支出，考核和分析公司在完成经济收入时所付出的成本、费用情况，促使公司节约开支，降低消耗，不断降低经营服务成本；可以为后期的成本和利润预测，提供可参考的数据资料，有助于公司改善经营决策和经营管理，提高经济效益。第十二章 收入、利润和利润分配管理及会计核算办法一、收入管理办法总则收入，是指公司在121、经营活动、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。为了正确、及时完整地反映经营活动的进行情况，促进经营结构的协调，加速流动资金周转，严格执行“财务管理制度和税收政策”，正确核算经营收入和税金及经营成本、利润等。我司经营收入的管理办法规定了经营收入的确认标准及日常管理。 (一)主营业务收入的确认及管理按企业会计准则和企业财务制度的规定确认经营收入的实现。1、与交易相关的经济利益能够流入企业。2、相关的成本和收入能够可靠地计量。3、为准确核算收入我公司以月计算收入，每月末，以开出的云南省其他服务统一发票的实际金额确认为会议、演出服务收入。房租收122、入以租房合同双方约定各期间实际应收的租金确认为当期收入。停车收入以当月实际收到的停车费确认当月收入。 (二)、其他业务收入的确认及管理1、公司除主营业务收入以外的其他业务收入，如废旧材料销售、出租、出借等收入。2、对于其他业务的收入，统一由财务部门收款，其他任何部门都不得开单收款。3、收入做到及时入帐，费用按权责发生制结转。4、绝不允许弄虚作假，任意处理。(三)、发票的使用1、我公司经税务部门核定使用的发票有云南省其他服务统一发票、云南省出租房屋专用发票、云南省收款专用发票、云南省停车专用定额发票。2、严禁在使用发票上弄虚作假，或出借、虚开发票。二、利润和利润分配管理办法利润，是指公司在一定会123、计期间的经营成果，包括主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额和净利润。利润既是公司经营成果的集中体现，也是衡量公司经营管理的重要指标。为了严格遵守法律法规和财经纪律，正确及时地反映利润的实现和构成情况，依法计算和缴纳所得税。特对利润的预测分析，构成及核算方法，以及营业外收支和利润分配的管理作出规定。(一)、 利润的构成1、营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。2、利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。3、投资收益，是指公司对外投资所取得的收益，减去发生的投资124、损失和计提的投资减值准备后的净额。4、营业外收入和营业外支出，是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。5、所得税，是指公司应计入当期损益的所得税额。6、净利润，是指利润总额减125、去所得税后的金额。三、收入、利润和利润分配的会计核算方法 (一)、按照配比原则，结转本期主营业务收入和主营业务成本，主营业务税金及附加，其他业务收支和期间费用，确定本期的营业利润。(二)、结转本期的投资收益，营业外收入和营业外支出，投资损失并与营业利润汇总计算确定本期的利润总额。(三)、营业外收支的管理办法认真执行国家的财经纪律和财务制度，严格按照收支项目进行分析管理，严格执行公司规定的签字制度和手续进行业务处理。(四)、利润分配的计算顺序和方法1、利润总额的计算和利润分配的权限集中在公司。2、可供分配的利润：是公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额126、，为可供分配的利润。3、利润分配的顺序、提取法定盈余公积和公益金。公司的法定盈余公积和公益金按照税后利润的10%的比例提取。我公司按税后利润的10%提取法定盈余公积和公益金。、可供投资者分配的利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按下列顺序分配：A、应付优先股股利，是指公司按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利。B、提取任意盈余公积，是指公司按规定提取的任意盈余公积。C、应付普通股股利，是指公司按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利。公司分配给投资者的利润，也在本项目核算。D、转作资本（或股本）的普通股股利，是指公司按127、照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本（或股本）。公司以利润转增的资本，也在本项目核算。可供投资者分配的利润，经过上述分配后，为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润可留待以后年度进行分配。公司如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。公司未分配的利润（或未弥补的亏损）应当在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。4、盈余公积金的具体用途及核算盈余公积可用于弥补亏损、转增资本（或股本）。但转增资本金后，公司的法定盈余公积一般不得低于注册资金的25。符合规定条件的公司，也可以用盈余公积分派现金股利。四、涉及收入利润和利润分配的会计科目(一)、 所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享128、有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资产、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益可分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。(二)、 实收资本，核算本公司实际收到投资者实际投入资本形成法定资本的价值，所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期无偿使用。1、收到投资者以现金投入的资本，应以实际收到或者存入公司开户银行的金额，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目和“资本公积”科目。2、收到投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，借记“固定资产原价”等科目，贷记“实收资本”科目和“资本公积”科目。3、收到投资者投入的无形资产，129、应按该项无形资产在投资方的账面价值，借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”科目和“资本公积”科目。 4、公司将资本公积、盈余公积或支付投资者的利润转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”、“应付利润”科目，贷记“实收资本”科目。5、“实收资本”科目应按投入人设置国家资本、法人资本、个人资本等明细科目。(三)、 资本公积，核算本公司收到投资者的超出其在公司注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。资本溢价（或股本溢价）是公司收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。1、公司收130、到投资者投入的资金，按实际收到的金额或确定的价值，借“银行存款”、“固定资产”等科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，货记“资本公积”科目（资本溢价）。 2、公司接受捐赠的非现金资产，按确定的价值，借记有关科目，贷记“资本公积”科目（接受捐赠非现金资产准备）；接受捐赠的非现金资产处置时，按转入资本公积的金额，借记“资本公积”（接受捐赠非现金资产准备），货记“资本公积”科目（其他资本公积）科目。3、公司收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，货记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，货记“131、资本公积”科目（拨款转入）。(四)、 盈余公积，核算本公司按规定从净利润中提取的各种积累资金。公司提取的盈余公积主要可用于以下几方面：1、弥补亏损公司发生亏损时，应由公司自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补。二是用以后年度税后利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。2、转增资本公司将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。按照公司法的规定，法定公积金（资本公积和盈余公积）转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。3、扩大公司生产经营业务公司盈余公积的结存数，实际只表现为公司所有者权益的组成部分，表明公司经营资金的一个来源而已。其形成的资金可能表现132、为一定的货币资金，也可能表现为一定的实物资产，如存货和固定资产等，随同公司的其他来源所形成的资金进行循环周转，用于公司的经营业务。公司提取盈余公积时，借记“利润分配提取法定盈利公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积金”科目，贷记“盈余公积”科目。(五)、 本年利润，核算本公司在本年度实现的净利润 (或发生的净亏损)。1、期未结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。2、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如133、为净亏损作相反的会计分录。结转后本科目应无余额。(六)、 利润分配、核算本公司利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。1、本科目应设置“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、“其他转入”、“未分配利润”等明细科目。2、年度终了，将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配”科目(未分配利润)：如亏损，作相反的会计分录。同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。3、企业年终结帐后发现的以前年度会计事项，如果涉及以前年度损益的，应在本科目的“未分配利润”明细科目核算。4、年度终了，除“未分配利润134、”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。(七)、 损益，是指公司在经营活动、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益和付出的成本、费用。包括本公司设置的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、以前年度损益调整等科目。 (八)、 主营业务收入，核算本公司日常活动中所产生的收入。1、本月发生的经济事项并已实际收到款，应按实际收到的价款，借记“银行存款”、贷记“主营业务收入”科目。 2、本月发生的经济事项，实际未收到款，已确定收款数额，并开出按发票的价款，借记“应收账款”，贷记“主营业务135、收入”科目。3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。(九)、 其他业务收入，核算本公司主营业务收入以外的其他业务的收入。1、企业的其他业务收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记其他业务收入。2、期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。(十)、 营业外收入，核算本公司发生的与公司经营活动无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益等。1、公司发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”、“银行存款”、“固定资产清理”、“应付帐款”等科目;贷记“营业外收入”科目.2、期末，应将本科目余额转入“本年136、利润”科目，结转后本科目无余额。(十一)、 投资收益，核算本公司对外投资所取得的收益或发生的损失。第十三章 财务会计报告与财务分析的管理办法财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对公司财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）、利润表及利润分配表；（3）、现金流量表；（4）、所有者权益变动表；（5）、年度会计报表附注；（6）、年度财务分析。财务报表分析的目的是将财务报表数据转换成有用的信息，帮137、助报表使用人改善决策。财务报表分析包括经营战略分析、会计分析、财务分析和前景分析等四个部分组成的更完善的体系。经营战略分析的目的是确定公司主要的利润动因和经营风险以及定性评估公司的盈利能力，包括行业分析和公司竟争战略分析等内容；会计分析的目的是评价公司会计反映基本经济现实的程度，包括评估公司会计的灵活性和恰当性，以及会计数据的修正等内容；财务分析的目的是运用财务数据评价公司当前和过去的业绩并评估其可持续性，包括比率分析和现金流量分析等内容；前景分析的目的是侧重于预测公司的未来，包括财务报表预测和公司估价等内容。一、财务报告的管理办法公司的财务报告，可分为对外提供的财务会计报告和公司内部管理需要138、的会计报表。财务会计报告，是指向公司外部提供的，可以供股权投资人、债权人、供应商、政府、注册会计师等使用的通用财务报告；管理会计报告是指用于公司内部经理人员改善财务决策的财务报告。(一)、编制财务报告的目的编制财务报告的目的是为公司现在和潜在投资者、信贷者，以及经营管理者和其他信息使用者提供使他们作出合理的投资、贷款、经营管理和其他经济决策有用的信息；提供能帮助他们估量公司期望的净现金流量的数额，时间和不确定性的信息；提供公司对其他实体的债务和所有者权益变动的各种业务、事项和情况的信息。(二)、公司向外提供的会计报表包括（1）、资产负债表；（2）、利润表及利润分配表；（3）、现金流量表；（4）139、年度会计报表附注；（5）、股东权益增减变动表；（6）、年度财务分析；用于公司内部经理人员改善财务决策的财务报告有（1）、资产负债表；（2）、利润及利润分配表；（3）、年度会计报表附注；（4）、固定资产及累计折旧表（5）、股东权益增减变动表；（6）、年度财务分析。以上财务报表由公司财务部门按企业会计制度、企业财务通则、企业财务会计报告条例规定的编制方法，及时在次月初编制上报。(三)、财务会计报告的编制公司编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、 编制原则和方法。公司不得违反本条例和国家统一的会计制度规定，随意改140、变财务会计报告的编制基础、编制依据、 编制原则和方法。公司财务部门，应在次月20日前编制好各种财务报告。要求对所提供财务报告的内容，能够满足使用者的需要，并有助于经理对公司经营活动的正确决策。二、财务分析的方法财务分析以公司财务报告及其他相关资料为主要依据，对公司的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映公司在经营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进公司财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息，帮助报表使用人改善决策。(一)、财务报表分析的步骤和方法财务报表分析的内容比较广泛。不同的人，出于不同的目的，使用不同的财务分析方法。财务分析不是一种有固定程序的工作，不存在唯一的通用分析程序，而是141、一个研究和探索的过程。分析的具体步骤和程序，是根据分析目的由分析人员个别设计的。1、财务报表分析的一般步骤如下：（1）、明确分析的目的；（2）、收集有关的信息；（3）、根据分析目的把整体的各个部分分割开来，予以适当组织，使之符合需要；（4）、深入研究各部分的特殊本质；（5）、进一步研究各个部分的联系；（6）、解释结果，提供对决策有帮助的信息。2、财务报表的分析方法开展财务分析，需要运用一定的方法。财务分析的方法主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。（1）、趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明公司财务状况或经营成果的142、变动趋势的一种方法。采用这种方法，可以分析引起变化的主要原因、变动的性质，并预测公司未来的发展前景。趋势分析法的具体运用主要有三种方式：一是重要财务指标的比较；二是会计报表的比较；三是会计项目构成的比较。、重要财务指标的比较重要财务指标的比较是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。对不同时期限财务指标的比较，可以有以下两种方法：A、定基动态比率定基动态比率是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：定基动态比率=（分析期数额固定基期数额）100%B、环比动态比率环比动态比率是以每一分析期的前期数143、额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式为：环比动态比率=（分析期数额前期数额）100%、会计报表的比较会计报表的比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断公司财务状况和经营成果发展变化的一种方法。会计报表的比较，具体包括资产负债表比较、利润表比较各现金流量表比较等。比较时，既要算出表中有关项目增减变动的绝对额，又在计算出其增减变动的百分比。、会计报表项目构成的比较 这是在会计报表比较的基础上发展而来的。它是以会计报表中的某个总体指标作为100%，再计算出其各组成指标占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动144、的增减趋势。（2）、比率分析法比率分析法是通过计算各种比率指标来确定经济活动变动程度的分析方法。比率指标可以有不同的类型，主要有三类：一是构成比率；二是效率比率；三是相关比率。、构成比率构成比率又称结构比率，它是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。其计算公式为：构成比率 =（某个组成部分数值 总体数值）100%、效率比率效率比率是某项财务活动中所费与所得的比例，反映投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。、相关比率相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。利用相关比率指145、标，可以考察公司有联系的相关业务安排是否合理，以保障运营活动顺畅进行。（3）、因素分析法因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向的一种方法。因素分析法具体有两种：一是连环替代法；二是差额分析法。、连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常即标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。、差额分析法是连环替代法的一种简化形式，它是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。三、财务指标分析(一)、短期偿债能力分析短期偿债能力，是指公司流动资146、产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量公司当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。公司短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债比率三项。1、 流动比率流动比率是流动资产除以流动负债的比率，它表明公司每一元的流动负债有多少流动资产作为偿还保证，反映公司可用在短期内转变为现金的流动资产偿还到期的流动负债的能力。其计算公式为：流动比率=（流动资产流动负债）100%一般情况下，流动比率越高，反映公司短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。通常认为，流动比率的下限为100%；而流动比率等于200%时较为适当，它表明公司财务状况稳定可靠，除了满足日常经营活动的流动资金需要外147、，还有足够的财力偿付到期短期债务。但是，流动比率也不可以过高，过高则表明公司流动资产占用较多，会影响资金的使用效率和公司的筹资成本，进而影响获利能力。2、 速动比率速动比率是公司速动资产与流动负债的比值。所谓速动资产，是指流动资产减变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。由于剔除了存货等变现能力较弱且不稳定的资产，因此，速动比率较之流动比率更加准确、可靠地评价公司资产的流动性及其偿还短期负债的能力。其计算公式为：速动比率=（速动资产流动负债）100%其中：速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据一般情况下，速动比率越高，表明公司的偿148、还流动负债的能力越强。速动比率等于100%时较为适当。3、现金流动负债比率现金流动负债比率是公司一定时期的经营现金净流量同流动负债的比率，它可以从现金流量角度来反映公司当期偿付短期负债的能力。其计算公式为：现金流动负债比率=（年经营现金净流量年末流动负债）100%(二)、长期偿债能力分析长期偿债能力，指公司偿还长期负债的能力。公司长期偿债能力的衡量指标主要有资产负债率、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率等五项。1、资产负债率资产负债率又称负债比率，指公司负债总额对资产总额的比率。它表明公司资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及公司资产对债权人权益的保障程度。计算公式为：资产149、负债率（又称负债比率）=（负债总额资产总额）1002、产权比率产权比率，是指负债总额与所有者权益的比率，是公司财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。它反映企业所有者权益对债权的的保障程度。其计算公式为：产权比率=（负债总额 所有者权益总额）100 3、或有负债比率 或有负债比率，是指公司或有负债总额对所有者权益总额的比率，反映公司所有者权益应对可能发生的或有负债的保障程度。其计算公式为： 或有负债比率=（或有负债余额所有者权益总额）100%4、已获利息倍数已获利息倍数，是指公司一定时期息税前利润与利息支出的比率，反映了获利能力对债务偿付的保证程度。其中，息税前利润总额指利润总额与利息支出150、的合计数，利息支出指实际支出的供款利息、债券利息等。其计算公式为：已获利息倍数 =（息税前利润总额利息支出）其中：息税前利润总额=利润总额+利息支出 =净利润+所得税+利息支出5、带息负债比率带息负债比率，是指公司某一时点的带息负债金额与负债总客的比率，反映公司负债中带息负债的比重，在一程度上体现了公司未来的偿债（尤其是偿还利息）压力。其计算公式为：带息负债比率=（短期借款+ 一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付利息负债总额）100%（三）、资产管理比率资产管理比率是衡量公司资产管理效率的财务比率。常用的有：应收帐款周转率、流动资产周转率、非流动资产周转率、总资产周转率和营运资本周转151、率等。1、应收账款周转率应收账款周转率是应收账款与主营业务收入的比率。它有三种表示形式：应收账款周转次数、应收账款周转天数和应收账款与收入比。其计算公式如下：应收账款周转次数=主营业务收入应收账款应收账款周转天数=365（主营业务收入/应收账款）应收账款与收入比=应收账款主营业务收入2、存货周转率存货周转率是主营业务收入与存货的比值，有三种计量方式，其计算公式如下：存货周转次数=主营业务收入存货存货周转天数=365（主营业务收入存货）存货与收入比=存货主营业务收入3、流动资产周转率流动资产周转率是主营业务收入与流动资产的比值，有三种计量方式，其计算公式为：流动资产周转次数=主营业务收入流动资产152、流动资产周转天数=365（主营业务收入流动资产） =365流动资产周转次数流动资产与收入比=流动资产主营业务收入4、非流动资产周转率非流动资产周转率是主营业务收入与非流动资产的比值，有三种计量方式，其计算公式为：非流动资产周转次数=主营业务收入非流动资产非流动资产周转天数=365（主营业务收入非流动资产） =365非流动资产周转次数非流动资产与收入比=非流动资产主营业务收入5、总资产周转率总资产周转率是主营业务收入与总资产之间的比率。它有三种表示方式：总资产周转次数、总资产周转天数、总资产与收入比。（1）、总资产周转率及其计算总资产周转次数表示总资产在一年中周转的次数。其计算公式为：总资产周转153、次数=主营业务收入总资产（2）、总资产周转天数以时间长度表示的总资产周转率。称为总资产周转天数。其计算公式为： 总资产周转天数=365（主营业务收入/总资产）=365总资产周转次数 （3）、总资产收入比表示1元收入需要的总资产投资。收入相同时，需要的投资越少，说明总资产的盈利性越好，或者说总资产的使用效率越高。（四）、盈利能力比率对增值的不断追求是公司资金运动的动力源泉与直接目的。获利能力就是公司资金增值的能力，它通常体现为公司收益数额的大小与水平的高低。由于企业会计的六大要素有机统一于公司资金运动过程，并能通过筹资、投资活动取得收入、补偿成本费用，从而实现利润目标。因此，可以按照会计基本要素154、设置主营业务利润率、资产利润率、权益净利率等项指标，藉以评价公司各要素的获利能力及资本保值增值情况。1、主营业务利润率主营业务利润率是指净利润与主营业务收入的比率，通常用百分数表示。其计算公式为：主营业务利润率=（净利润/主营业务收入）100%“主营业务收入”是利润表的第一行数字，“净利润”是利润表的最后一行数字，两者相除可以概括公司的全部经营成果。它表明1元主营业务收入与其成本费用之间可以“挤”出来的净利润。该比率越大则公司的盈利能力越强。2、资产利润率资产利润率是指净利润与总资产的比率，它反映公司从1元受托资产（不管资金来源）中取得的净利润。其计算公式为：资产利润率=（净利润总资产）100155、%资产利润率是企业盈利能力的关健。虽然股东的报酬由资产利润率和财务杠杆共同决定，但提高财务杠杆会同时增加公司风险，往往并不增加公司价值。此外，财务杠杆的提高有诸多限制，公司经常处于财务杠杆不可能再提高的临界状态。因此，驱动权益净利率的基本动力是资产利润率。3、权益净利率权益净利率是净资产与股东权益的比率，它反映1元股东资本赚取的净收益，可以衡量公司的总盈利能力。其计算公式为： 权益净利率=（净利润股东权益）100%4、资本保值增值率=反映投资者投入企业资本的完整性和保全性。其计算公式为：资本保值增值率=（期末所有者权益总额期初所有者权益总额）100%资本保值增值率等于100%为保值，大于100%为增值，小于100%为资本损失。