1、企业会计核算项目及财务经营管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录管理制度0第一章 总 则3第十二条 会计核算应当及时进行。4第二章 财务管理工作的组织3(八)参与公司及各部门对外经济合同的签订工作。4(十)负责公司税务登记及税务年审、工商年审的工作。4(十三)保守公司财务机密、维护公司利益。4(十四)完成领导交办的其它工作。4第三条 财务部责权划分办法(如表2-1)5第三章 会计人员岗位责任制7第三条 会计人员的岗位设置和责任规定如下：7一、会计主管7二、出纳岗7三、往来帐核算岗8四、生产、工程成本和费用岗2、8五、审核岗9六、固定资产岗（含在建工程）9七、总帐、报表岗9八、会计档案管理岗9九、财务管理岗10第四章 重要会计政策11第三条 记账本位币：以人民币为记账本位币。11第八条 坏账核算方法：11坏账准备的计提方法和标准11第十条 长期投资核算方法：12a.长期股权投资的计价12第十三条 借款费用：14第十五条 收入确认原则：14第五章 会计核算的基础工作规定15第三条 凭证一般采用记帐凭证或收、付、转凭证。15(五)根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐；15第五条 记帐规则15(六)记帐发生错误，用国家规定方法更正。16第六条 结帐、对帐163.在全部业务登记入帐的基础上，应结算所有3、的帐簿。16第六章 一般会计业务处理程序18第二条 会计业务包括下列各项：18第十条 原始凭证的审核:19(一)支出凭证的审核19(二)收入凭证的审核：20(六)有记载缮写计算错误，而未经遵照规定更正者；21(二)过人总分类帐未据规定的科目余额汇总；22第二十四条 本公司有下列情况之一，应办理结帐：22第二十五条 结帐前应为下列各项的整理分录：22(二)折旧坏帐及其他应属于本结帐期内的费用整理记录；22(二)资产负债及净值各科目余额，应转入下年度该科目。23第三十一条 会计报告有下列情况之一者，应予更正：23第三十二条 会计报告应依总公司所订的期限编送。23第三十四条 各种会计报告，均应留存底4、稿。23第七章 具体会计业务处理流程25第一节 具体会计业务处理流程图常用图标25第二节 具体会计业务处理流程图25(一)帐务处理控制流程图及说明26帐务处理控制系统流程图说明27第八章 会计报告制度42第十三条 各种会计报表，均应留存副本备查。43第九章 会计档案管理44第一条 会计档案的范围441会计凭证442会计帐簿443会计报表444其他会计核算资料44第二条 会计档案的装订和保管441会计档案的装订和保管442会计档案的装订453会计档案的保管46第三条 会计档案的销毁48第十章 会计工作的交接49第一条 交接前的准备工作49第二条 交接的基本程序49（一）移交点收49（二）专人监督5、50（三）交接后的有关事宜50第三条 会计工作临时交接50第四章移交后的责任51第十一章 附 则52第一章 总 则 第一条 为适应我国社会主义市场经济发展的需要，建立现代企业制度，统一会计核算标准，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、公司法、企业会计准则，企业会计制度制定本制度。 第二条 本制度适应于股份有限公司及下属企业、控股企业。 第三条 会计核算以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 第四条 会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。 第五条 会计核算以人民币为记帐本位币。 第六条 会计记帐采用借贷6、记帐法。 第七条 会计记录的文字使用中文。 第八条 会计核算应以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 第九条 会计核算应符合国家宏观经济管理要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经济管理的需要。 第十条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 第十一条 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。 第十二条 会计核算应当及时进行。 第十三条 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。 第十四条 会计核算应当以权7、责发生制为基础。 第十五条 收入与其相关的成本、费用应当相互配比。 第十六条 会计核算应当遵循谨原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。 第十七条 各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其帐面价值。 第十八条 会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。 第十九条 财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，应当单独反映。第二章 财务管理工作的组织 第一条 财务管理组织机构的设立股份有限公司财务管理总部财务总监财务经理财务8、管理会计主管筹资管理存货管理往来管理销售管理成本管理资金调度审 核成本费用会计档案管理出 纳固定资产往来帐会计第二条 财务部的职责(一)根据国家财务制度和财经法规，结合本公司实际情况，制定适用的财务管理办法。 (二)负责公司日常财务核算，参与公司的经营管理，围绕公司的经营发展规划和工作计划，组织各部门编制收支计划，编制公司的月、季、年度营业计划和财务计划，定期对执行情况进行检查分析，并负责审核各项费用支出、工资定额等核算工作，做好监督资金的收取与支出的合理、合法性。 (三)根据公司资金运作情况，合理调配资金，确保公司资金正常运转。负责开展融资工作及联系按揭业务和公司体系内资金的统筹管理和调拨，9、有效的筹划和运用公司的资产、资金。 (四)搜集公司经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支的资料并进行分析、提出合理化建议，定期向总经理报告，为公司经营发展提供参考依据。 (五)严格财务管理，加财务监督，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律。(六)负责公司现有资产管理工作，全公司各项财产的登记、核对、抽查和调拨，按规定计算折旧费用，保证资产的资金来源。(七)定期检查财务计划、费用预算执行情况，监督各部门的财务活动，分析存在问题，查明原因，即时解决，负责制定并审核公司总部及下属公司年度经济指标和年终完成情况。 (八)参与公司及各部门对外经济合同的签订工作。 (九)负责公司及下属公司和合作10、公司委派的财务人员的业务培训和考核，参与财务人员的任用与调配。(十)负责公司税务登记及税务年审、工商年审的工作。(十一)负责审核下属公司有关的工程项目合同、地盘检查工作和参与招标工作等。 (十二)收入有关单据审核及帐务处理；各项费用支付审核及帐务处理；应收帐款帐务处理；总分类帐、日记帐等帐簿处理；财务报表及会计科目明细表； (十二)统一发票报缴工作；企业所得税核算及申报工作；营、印税冲退工作及事务处理；资金预算工作；财务盘点工作。(十三)保守公司财务机密、维护公司利益。(十四)积极配合财政、税务、银行、证监会、会计师事务所等有关部门了解、检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。 (十四)11、完成领导交办的其它工作。 第三条 财务部责权划分办法(如表2-1)页次事 由董事长总经理副总经理或财务总监财务经理会计主管承办员备 注一计划与制度：1.财务管理制度的制定与修订。2.预算制度的制定与修订。3.预算制定的制定下修订。4.会计制度及其作业处理程序的制定与修订。二财务管理：1.资金的筹措与运用。2.总分公司资金的调度。3.年度预算工作的筹划与预算的汇编。4.年度预算的审定。5.年度总预算的控制。6. 各单位库存现金或零用金限额的核定。7.各单位使用经费的核拨。8.应付帐款的支付。9.银行开户与信用额度合同的签订。10.银行信用额度的运用。11.票据承兑与贴现的办理。12.有价证券与契12、据的移转。13.结算与决算报表的编送。三帐项处理及审核：1.薪资的核发。2.各项税款的报缴。3.帐目的结算与申报。4.各单位原始凭证的审核。5.总分公司往来帐项的对核。6.各单位现金、票据、银行存款及存货的稽核。7.存货定期盘点的执行。8.暂收、暂付、预收、预付、员工借支及逾期帐款等悬记帐项的处理。四其他：1.税务登记手续的办理。2.发票的购买与申报。3.有关政府部门调查表的填报。4.银行征信用调查表的填报。 说明：“”代表经办、主管或提出；“”代表复核或核转；“”代表核准。第三章 会计人员岗位责任制 第一条 为了落实会计法，实现会计工作规范化，明确会计岗位的职责范围和工作标准，结合集团公司的13、实际情况，特制定本制度。 第二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。第三条 会计人员的岗位设置和责任规定如下： 一、会计主管 1、贯彻执行国家有关财经法规、政策，组织全组人员完成各项核算工作，检查各岗位职责执行情况，发现问题及时解决。 2、根据会计制度合理建帐、复核会计凭证和会计报表。确保报出的会计报表和其他会计资料，数据真实、准确、可靠，并进行财务状况分析，组织编写财务情况说明书。 3、建立财产清查制度，组织参与财产清查盘点，认真填好盈亏报表，及时报批处理，达到帐、卡、物相符。 4、对债权债务要监督检查14、，发现问题要及时处理，确实解决不了的，应向领导提出解决问题的建议。 5、严格执行各项投资、成本、资金、经费计划。 6、参加有关会议，以经营管理活动中当好领导参谋。 7、建立正常的学习、检查制度，学习有关法规、规章制度。 8、按规定使用印章。 二、出纳岗 1、负责掌管库存现金（含外币），银行和结算中心存款（含外币），其他货币资金以及有价证券。按国家现金管理规定的范围收支和使用现金。遵守结算纪律，按银行规定办理转帐结算业务。 2、设置银行和结算中心存款（含外币）日记帐、现金日记帐和其他货币资金明细帐。并按照业务发生顺序逐日逐笔登记现金日记帐，做到日清月结，帐款相符。不坐支，不以“白条”抵库存现金，15、不得保存帐外现金。按日编制资金报表，月终帐面余额与银行帐单逐笔核对，并编制银行存款余额调节表。 3、根据审核后的收付款凭证，据实办理收付款项业务。 4、妥善保管预留银行的法人印章，严格按规定使用印章及签发支票，保证货币资金的安全。 5、负责票据管理。业务需要领取空白支票时，必须经领导批准，注明限额，并做好领用和销号手续，如发现支票遗失，应立即向领导报告并负责按银行规定手续办理挂失；负责设立备查薄，进行空白收据登记管理，及时办理领用和注销手续；根据业务需要负责签发发票，做好发票保管工作，严格发票的领退手续，不得出借、毁损发票；以上票据作废时，负责加盖“作废”戳记。 三、往来帐核算岗 1、负责各项16、应收、预付款项和应付款项的管理，按会计制度进行往来帐款的明细分类核算，简要记录主要经济事项、经办人、发生时间、对象名称等资料，便于清帐。 2、按有关规定或合同控制应收、预付款的限额和时间，实行跟踪管理，随时清理核对和结算。每季度将各项应收和预付款项等余额和帐龄、原因列表报有关领导和上级财务主管部门，并提出清理措施。 3、严格内部单位往来款项清算核对制度，发生转帐业务时，必须以“转帐通知单”通知对方列帐。保证内部单位往来款相互一致。 4、按会计制度规定核算长期投资，及时清理摧收投资收益，年中和年末必须与对方核对相符。 四、生产、工程成本和费用岗 1、负责生产、工程成本、销售费用、管理费用、财务费17、用、汇兑损益、营业外收支、投资收益核算管理。 2、按会计制度规定和生产对象、工程项目、费用用途建立明细分类核算，以便编制会计报表。 3、根据会计制度正确进行各项费用的归集和分配，正确选择合理的分配方法和标准，合理分摊成本和费用。 4、购置固定资产和经费报销，严格执行规定的审批制度和有关费用开支标准，实行计划和定额管理。 5、按时编制各种成本报表和管理费用表，并分析存在的问题，提出措施控制成本和费用。 五、审核岗 1、熟练掌握财经制度，遵守财经纪律，根据“两则”、 “两制”结合本公司实际，实施内控审查复核制度。 2、审核范围是：货币资金的收付；费用开支和报销；收入、费用、成本的核算；财务成果的计18、算和分配；对外解交税利和报出的会计报表。 3、审核内容是：经济活动成立依据是否完善，原始凭证是否合法，原始凭证和记帐凭证数字是否一致，会计科目运用是否正确，凭证上有关人员签字手续是否齐全，帐表是否相符。对不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充，并及时报告领导。 4、对经费、成本、工程支出和拨款结算，要掌握执行计划、合同、预算、进度，发现不符合计划和有关规定的，要予以纠正，并及时报告领导处理。 六、固定资产岗（含在建工程） 1、拟定执行固定资产管理办法，会同有关部门对固定资产的购建、转让、评估、清查、报废等工作进行管理，建立固定资产明细分类帐及固定资产卡片，19、正确计提折旧。 2、编制固定资产目录，参与固定资产清查，负债盈、亏报表审查汇总和帐务处理，做到帐、卡、物相符。清查发现的问题应及时报告领导。3、对入帐的固定资产，除国家明确规定外，不得任意变动。4、对在建工程建立明细分类帐，进行建造合同档案管理，月底作下月资金支付明细表（按建造合同），并报审核岗。 七、总帐、报表岗 1、根据记帐凭证汇总登记总帐。 2、月末编制科目余额平衡表，并与明细帐户核对相符，及时编制会计报表。保证会计报表、总帐、明细帐三相符。 3、按照规定定期结帐，年初建立新帐。 4、编写会计报表编制说明书，连同会计报表交领导审阅。 八、会计档案管理岗 1、负责统一管理保存会计档案，进行20、科学分类、登记造册、集中保管和有序存放。 2、负责做好会计档案的日常管理、检查和安全防范工作。 3、负责设立借阅档案登记薄，办理会计档案的借阅登记手续，监督检查和清点档案的收回情况。 4、按照会计档案管理制度要求，负责向计划财务部领导提出销毁建议，列具销毁清单，做好销毁记录和撰写销毁报告。 5、会计凭证要按月装订，与会计凭证有关的文件除已作为会计凭证附件外，也要进行整理、归类，同会计凭证一并保管。 九、财务管理岗 1、贯彻国家和省、市颁发的各项财务制度和会计制度及有关开支标准的规定，结合实际补允制度贯彻执行实施办法和有关财务管理办法。 2、负责对本单位所属企业和内部核算单位的财务会计工作进行监21、督、检查和指导等工作。 3、根据企业领导要求组织编报本单位财务计划，布置直属、控股企业和单位编报年度财务计划，并检查所属单位的计划完成情况。 4、参与制定经营责任承包指标，确定利润分配方案，监督检查利润分配的真实性合法性。 5、按规定及时上交和催收所属单位应交利润和借款。 6、汇总编报本单位月、季、年合并会计报表及编写财务分析报告。定期和不定期对本单位经济活动情况进行分析，并向公司领导提出分析报告。 7、贯彻税务法规，依法办理有关税务申请和交纳工作。 8、参与一年一度的财务报告审计检查，并提供有关资料。 9、组织财务会计人员业务培训，考核财务会计人员。 10、完成公司的领导交办的其他工作。第四22、章 重要会计政策第一条 会计制度：执行中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则、企业会计制度及其补充规定。第二条 会计年度：自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。第三条 记账本位币：以人民币为记账本位币。第四条 记账基础和计价原则：会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。其后如果发生减值，则按规定计提减值准备。第五条 外币业务核算方法：会计年度内涉及的外币经营性业务，按当日中国人民银行公布的汇率折合为人民币入账。期末货币性项目中的非记账本位币余额按期末中国人民银行公布的汇率进行调整。由此产生的折算差额除筹建期间及固定资产购建期间有关借款发生的汇兑差额资本化外，作为汇兑23、损益记入当年度财务费用。第六条 现金等价物的确定标准：将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资视为现金等价物。第七条 短期投资核算方法：短期投资在取得时以实际成本计价。持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收账项的现金股利或利息外，以实际收到时作为投资成本的回收，冲减短期投资的账面价值。期末按成本与市价孰低法计价，依投资总体（投资类别或单项投资）对市价低于成本的差额提取短期投资跌价准备，并计入当年度损益类账项。出售投资的损益于出售日按投资账面值与收入的差额确认。 第八条 坏账核算方法：坏账确认标准1、债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不24、能收回的应收款项;2、债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且有明显特征表明无法收回的应收款项。坏账准备的计提方法和标准对坏账核算采用备抵法。于期末按照应收款项余额（包括应收账款和其他应收款）,分账龄按比例提取一般性坏账准备。对账龄为一年以内的提取比例为1%，一至三年的为5%，三年以上的为30 %；对有确凿证据表明不能收回或挂账时间太长的应收款项采用个别认定法计提特别坏账准备，计提的坏账准备计入当年度管理费用。第九条 存货按房地产开发产品和非开发产品分类。房地产开发产品包括已完工开发产品、在建开发产品、出租开发产品和拟开发土地，非开发产品包括原材料、库存商品、低值易耗品。各项存货按实际成本计价，低25、值易耗品在领用时按一次性摊销。年末在对存货进行全面盘点的基础上，对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时、或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分按单项按其可变现净值低于成本的差额提取存货跌价准备。房地产开发产品的可变现净值是指单个开发成本开发产品在资产负债表日以估计售价减去估计完工成本及销售所必需的估计费用后的已完工开发产品是指已建成待出售的物业在建开发产品是指尚未建成以出售或出租为开发目的的物业出租开发产品是指以出租方式经营的物业出租开发产品在预计可使用年限之内扣除10%的预计净残值后按25 年分期摊销拟开发土地是指所购入的已决定将之发展为出售或出租物业的土地，项目整体开发时全部转入在26、建开发产品，项目分期开发时将分期开发用地部分转入在建开发产品，后期未开发土地仍保留在本项目。公共配套设施按实际成本计入开发成本，完工时摊销转入住宅等可售物业的成本，但如具有经营价值且开发商拥有收益权的配套设施单独计入出租开发产品或已完工开发产品。第十条 长期投资核算方法：长期股权投资 a.长期股权投资的计价 长期股权投资的初始投资成本按投资时实际支付的价款或确定的价值计价。b.收益确认方法对占投资单位有表决权资本总额20%以下或虽占投资单位有表决权资本总额20%（含20%）以上，但不具有重大影响的长期投资采用成本法核算；对占投资单位有表决权资本总额20%(含20%)以上或虽占投资单位有表决权资27、本总额不足20%，但具有重大影响的长期投资采用权益法核算。采用成本法核算的，在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益，但该投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的冲回冲减投资的账面价值；采用权益法核算的，以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础，在各会计期末按应分享或应分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。处置股权投资时，将投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资收益。长期投资减值准备期末对长期投资逐项进行检查，如果长期投资的28、市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，则对可收回金额低于长期投资账面价值的部分计提长期投资减值准备，首先冲抵该项投资的资本公积准备项目，不足冲抵的差额部分确认为当期损失。对已确认损失的长期投资的价值又得以恢复的，则在原已确认的投资损失的数额内转回。第十一条 固定资产计价及其折旧方法：固定资产指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产、经营主要设备的，单位价值在人民币2000元以上并且使用年限在两年以上的资产。固定资产以实际成本或重估价值为原价入账。固定资产的折旧采用平均年限法计算，29、并按固定资产的类别、估计经济使用年限和预计残值（原值的10%）确定其折旧率如下：资产类别使用年限年折旧率房屋建筑物35年2.57%电子设备5年18%运输工具8年11.25%其他设备5年18%固定资产减值准备期末固定资产按账面价值与可收回金额孰低计价，对由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。第十二条 在建工程核算方法：在建工程指兴建中的厂房与设备及其他固定资产，按实际成本入账，其中包括直接建筑及安装成本，以及于兴建、安装及测试期间的有关借款利息支出及外汇汇兑损益。在建工程在达到预定可30、使用状态时，确认固定资产，并截止利息资本化。 在建工程减值准备期末对在建工程进行全面检查，若在建工程长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工，所建项目在性能上、技术上已经落后并且所带来的经济效益具有很大的不确定性，或其他足以证明在建工程已经发生减值的，按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。第十三条 借款费用：借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。开发房地产物业、购建固定资产，借款费用在房地产物业竣工、购建固定资产达到可使用状态之前可以利息资本化；当所开发房地产物业竣工、购建固定资产到达可使用状态后停止利息资本化。若开发房地产物业31、购建固定资产发生非正常中断并且连续时间超过3 个月，暂停利息资本化将其确认为当期费用，直至开发或购建活动重新开始。其它的借款费用均于发生当期确认为财务费用。第十五条 收入确认原则： 房地产销售在房产完工并验收合格，签定了销售合同，取得了买方按销售合同约定交付房产的付款证明时(通常收到销售合同金额20%或以上之订金或/及已确认余下房款的付款安排)确认销售收入的实现。物业出租按与承租方签定的合同或协议规定的承租方付租日期和金额确认房屋出租收入的实现。销售商品在将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，不再对该等商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业，相关的收入和成本能够32、可靠地计量时确认营业收入的实现。提供劳务以实际已提供的劳务确认相关的收入，在确认收入时以劳务已提供，与交易相关的价款能够流入，并且与该项劳务有关的成本能够可靠计量为前提。第十六条 所得税的会计处理方法：所得税会计处理采用应付税款法。 第五章 会计核算的基础工作规定 第一条 为适应公司经济的发展,充分体现会计集息的可检验性,特制定本规定。 第二条 会计科目的运用及帐户的设置、按企业会计制度执行,不得任意更改或自行设置、个别企业因业务需要新增科目时,须报公司财务部批准。 第三条 凭证一般采用记帐凭证或收、付、转凭证。 第四条 会计核算组织程序：采用科目汇总表核算程序，科目汇总表核算组织程序图式。 33、(一)根据审核后的原始凭证填制记帐凭证； (二)根据记帐凭证汇总编制科目汇总表； (三)根据科目汇总表登记总分类帐； (四)根据原始收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐； (五)根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐； (六)月终,根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。 科目汇总表核算组织程序的特点是：先定期(5天或10天)将所有记帐凭证汇总编制成汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类帐。 科目汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定期(5天或10天)汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期34、发生额和贷方本期发生额。 第五条 记帐规则 (一) 记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐、会计主管分别签名，不得省略。 (二)记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称,不得随意简化或使用代号。 (三)会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。 (四)明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天。 (五)每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过35、分简略,以保证第三者能看清楚。 (六)记帐发生错误，用国家规定方法更正。 (七)红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项： 1.经济业务完成后,发生退回或退出； 2.经济业务计算错误而发生多付或多收； 3.帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向； 4.其它必须冲销原记数字的事项。 (八)各帐户在一张帐页记满后接次页时,需要加计发生额的帐户,应将加计的借贷方发生总额和结出的余额记在次页的第一行内,并在摘要栏“承前页”。 (九)月、季、年度末，记帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份、季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年36、合计”的字样。 (十)编制会计报表前，必须总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符。不准先出报表，后补记帐簿。 (十一)年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行,并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧帐的最后一行数字下而注明“结转下年”的字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条斜线注销或盖戳注销。 第六条 结帐、对帐 (一)结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上进行的，具体内容如下： 1.在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有37、关帐簿。 2.本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录，如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。 3.在全部业务登记入帐的基础上，应结算所有的帐簿。 (二)对帐是为了保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。具体内容如下: 1.帐证核对：是指各种帐簿(总帐、明细帐以及现金和银行存款日记帐等)的记录与会计凭证(记帐凭证及其所附的原始凭证)的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。 2.帐帐核对：每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳38、的现金、银行存款日记帐相核对，会计部分各种财产物资明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等。 3.帐实核对分两类：第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有类债权债务单位的帐目核对等，要求每季核对一次。第六章 一般会计业务处理程序 第一条 本公司会计业务由各级主办会计人员及其助理人员处理。 第二条 会计业务包括下列各项： (一)原始凭证的核签； (二)记帐凭证的编制； (三)会计簿记的登记； (四)会计报告的编制39、分析与解释； (五)会计用于企业管理各种事项的办理； (六)内部的审核； (七)会计档案的整理保管； (八)其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。 各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。 第三条 会计业务的处理程序，应依本公司的规定，根据合法的原始凭证，造具记帐凭证；根据合法的记帐凭证，登记会计帐簿；根据符合规定的会计簿记，编制会计报告。但原始凭证的格式及其所记载的事项，具备记帐凭证的条件者，得代替为记帐凭证。 各种特殊会计事项，依本公司规定处理有滞碍难行时，得参酌一般会计的原理原则方法或习惯，在不违背政府法令范围内处理。 第四条 原始凭证关系现金、票据、证券业务的，非40、经主办会计人员的盖章，不得为出纳的执行。 第五条 主办会计人员于核对帐目时，对于现金、票据、证券及其他各项财务应随时派员盘点。关于财物的核对与盘点事项，每年最少应办理一次。 第六条 会计业务的处理发生错误时，应于发现错误时,随时加以更正。 第七条 会计人员执行其职务时，须使用本名，不得用别名或别号。 第八条 凡是以证明会计事项发生及其经过的文书单据均为原始凭证。 原始凭证法令规定须具备某种条件者，应依其规定。 第九条 原始凭证应先详细审核,如有下列情况者,当视为不合法： (一)法令明定为不当的支出者； (二)书据数字计算错误者； (三)收支数字与规定及事实经过不符者； (四)与本公司有关规定不41、合者。 第十条 原始凭证的审核: (一)支出凭证的审核 1.支付款项应取得受款人的统一发票与原则，但金额在500元以下的以受款人的收据即可。 2.对于营利事项购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该营利事业的印章，并记明下列各项： (1)该公司或商号名称、地址； (2)货品名称、规格及数量或费用性质； (3)单价及总价； (4)交易日期； (5)本公司的抬头及地址。 前项原始凭证，若为收据，必须填明该营利事业的统一编号、贴足印花。 3.对于个人支付费用的原始凭证,应记明下列各项： (1)该受款人的姓名、住址、身份证统一编号，必要时应检送身份证复印件； (2)支付款项事由； (3)实收金额； (442、)收到日期； (5)本公司的抬头和地址。 前项原始凭证如为收据，应贴足印花，并依法代扣税捐。 4.对于其他机构支出的原始凭证,应记明下列各项，并视法令规定贴足印花。 (1)受款机构名称、地址； (2)支付款项事由； (3)实收金额； (4)收到日期； (5)本公司的抬头和地址。 5.对于本公司内部支出的原始凭证，应依本公司有关规定办理。 6.购进材料的原始凭证，应检附材料验收单。(收料单及请购单)。 7.购进物料及其他消耗品的原始凭证，均应附物料验收单。(收料单及请购单)。 8.购进固定资产的原始凭证，应检附“固定资产验收单”及请购单。 9.刊登广告费及印刷费发票或收据均应具样本或样张。 1043、.员工出差旅费应按照本公司“员工出差旅费报支办法”支给，并填制“出差旅费报销表”检附有关单据报销。 11.支出凭证单据上的实付金额应用大写数字书写，不得涂改或挖补。 12.非中文的凭证单据应由经办人将内容摘要译成中文，一并附送。 13.各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者，依各该预算的规定办理。 14.各项支出凭证应由经办部门主管或经办人签章，会计人员审核及会计主管核准始为有效。 (二)收入凭证的审核： 1.各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得足资证明收入的凭证。 2.主营业务的销售应以本公司有关规定价格为其审核的依据。 3.凡属出售资产的收入，应以合同或其他有关书据为其审核的依据44、。 4.各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票,应记明下列事项： (1)销售(或出售)日期； (2)客户名称或地址； (3)销售成品或其他资产名称、数量； (4)单价或总价； (5)本公司名称、地址及印章； (6)其他事项。 5.收入凭证有下列情况之一者,当视为不合者。 (1)收入计算及条件与规定不合者； (2)收入与事实经过不符者； (3)书据数字计算错误者； (4)形式未具或手续不全者； (5)其他与法令规章不合者。 第十一条 不生效力或不合法的原始凭证不得为造具记帐凭证或登帐的根据。 第十二条 记帐凭证的编制，除整理结算、结帐等事项，确无原始凭证者外，应根据原始凭证处理。 第十三条 45、应具备原始凭证而事实上无原始凭证无法取得的会计事项，应由经办人员签报，经其各级主管的核转及主办会计的会签，呈奉部经理的批准，始得据此编制记帐凭证,事后取得原始凭证时并应检附。 第十四条 记帐凭证内所记载的会计事项及金额，应与原始凭证内所表示者相符。原始凭证的金额，其不以分位为止者，应将分位以下的小数四舍五入记入记帐凭证。 第十五条 记帐凭证有下列情况者,视为不合法的凭证,应予更正： (一)记帐凭证根据不合法的原始凭证造具者； (二)未依规定程序编制者； (三)记载内容与原始凭证不符者； (四)会计法规定应行记载的事项未经记明者； (五)依照规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章乾； 但各单位46、主管，已在原始凭证上签章者，记帐凭证上可不签章。 (六)有记载缮写计算错误，而未经遵照规定更正者； (七)其他与法令、公司规章不合者。 第十六条 凡由一科目转入另一科目时，其借贷双方会计科目虽属相同，而会计事项的内容并不相同，或总分类帐科目虽属相同，而明细分类帐科目并不相同者，均应造具记帐凭证转正。但属成本计算科目另有规定处理方法者，不在此限。 第十七条 现金、证券、票据及财物的增减、保管、转移，应随时根据合法的原始凭证，造具记帐凭证，但有关成本已随时根据合法原始凭证，直接记入明细分类帐者，得按期分类汇总造具记帐凭证。 第十八条 会计簿记除另有规定者外，均应根据记帐凭证登记。 第十九条 根据记47、帐凭证记入会计簿记时，除总分类帐应先汇编“科目余额汇总表”,然后根据该表过入外，其明细分类帐应根据记帐凭证记入。销售帐，应收票据明细帐及材料帐得根据原始凭证直接记入。 第二十条 记帐时其帐簿内所记载的会计科目、金额及其他事项，应悉与记帐凭证内所载者相同。 第二十一条 科目余额汇总表的编制及各种帐簿的登记，均应每10日为准。 第二十二条 帐簿有下列情况者，视为不合法的帐簿，应予更正，如不更正，不得据以编制会计报告： (一)科目余额汇总表及帐簿的登记，未据规定的记帐凭证或原始凭证者； (二)过人总分类帐未据规定的科目余额汇总； (三)科目余额表及帐簿的内容与记帐凭证或原始凭证不符，或总分类帐的内容48、与科目余额汇总表不符者； (四)记载缮写计算等错误，不依规定更正者； (五)其他与法令不合者。 第二十三条 总分类帐及明细帐，原则上均应按日结算借贷的余额，如事实上无此必要时，得斟酌实际情况改为每周为准，但每月终了时必须办理结总一次，计算各帐户“本月合计”及“截止本月累计”，以利月报的编制。 第二十四条 本公司有下列情况之一，应办理结帐： (一)会计年度终了时； (二)公司改组合并时； (三)公司解散时。 第二十五条 结帐前应为下列各项的整理分录： (一)所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未入帐各事项的整理分录； (二)折旧坏帐及其他应属于本结帐期内的费用整理记录； (三)材49、料、成品等实际存量与帐面存量不符的整理记录； (四)其他应列为本结帐期内的损益及截至本结帐期止已发生的债权债务而未入帐各事的整理分录； 第二十六条 年终结帐时，各帐目经整理后，其借贷方余额应依下列规定处理： (一)收入、支出各科目的余额应结转“本期损益”科目，为损益的计算； (二)资产负债及净值各科目余额，应转入下年度该科目。 收支各科目的结转应作为分录，资产负债及净值各科目的结转直接在帐簿上处理。 第二十七条 各种帐簿的首页，应列启用单，标明公司名称、年度、帐簿名称、册次页数、启有日期,并由负责人及主办会计盖章。各种帐簿的末页，应列经管人员一览表，填明记帐人员的姓名、职别、经管日期。凡经管帐50、簿人员遇有职务更调时，须将各项帐簿由原经管人员与接管人员于上述帐簿“经管人员一览表”内书明交接年月日并盖章证明。 第二十八条 各种帐簿帐页的编号，除订本式应按帐页顺序编号外，活页式的帐簿，应按各帐户所用的帐页顺序编号，年度终了是应予装订成册。总分类帐及明细分类帐应各在帐簿前加一目录。 第二十九条 各种帐簿在使用前应检查页数编号,并贴足印花税票。 第三十条 会计报告的编制，除决算报告应将属于期间内的会计事项全部列入外，至于日报、月报等得就该期间末日办理完毕时，已入帐的会计事项编列。 第三十条 会计报告内所表现的事实，应与帐簿所记载者相符，但预算及其他比较分析数字得不由会计簿记，直接编制会计报告。51、 第三十一条 会计报告有下列情况之一者，应予更正： (一)其内容与会计簿记不符者； (二)编造不依程序或内容显有错误者； (三)缮写计算等错误者； (四)未经应予签署人员签署者； (五)其他与法令、公司规定不符者。 第三十二条 会计报告应依总公司所订的期限编送。 第三十三条 本公司所属机构所编送的会计报告应为综合报告，必要时并附送所属机构的会计报告。 第三十四条 各种会计报告，均应留存底稿。 第三十五条 会计报告未经总公司的核准，不得随意给与任何机关固体或个人。 会计报告表达方式应尽量使非会计人员易于了解，会计报告规格应使大小一致，以便装订。 第三十六条 原始凭证应按会计科目类别，依记帐凭证顺52、序，分目装订成册，另加封面,详记起讫日期、会计科目种类、起讫号码等。记帐凭证应按月编号，并按日装订成册，另加封面、详记日期、起讫号码、记帐凭证张数。 第三十七条 下列原始凭证得分别装订保管，只是应于记帐凭证注明其保管处所及档案编号，或其他便于查封事项： (一)各种合同及重要资产凭证应编号独立专卷； (二)应留待将来使用的现金、票据、证券等凭证； (三)将来应转送其他机构或应退还的文件书据； (四)其他事实不能依会计科目装订成册者。 第四十二条 本公司及所属机构的会计报告及已记载完毕的会计簿记等档案，均应分年编号，妥为保管。第七章 具体会计业务处理流程 第一节 具体会计业务处理流程图常用图标 第53、一条 为了便于管理，本公司所用主要流程图图标如下：符 号含 义符 号含 义凭证流程线文件流向卡片流程交叉 说明帐簿控制点留存核对说明转送 第二节 具体会计业务处理流程图 第二条 帐务处理控制流程图(参见图6-1)及说明(参见表6-1)。 第三条 现金控制系统流程图(参见图6-2)及说明(参见6-2)。 第四条 银行存款控制系统流程图(参见6-3)及说明(参见表6-3)。 第五条 开发成本控制系统流程图(参见图6-4)及说明(参见表6-4)。 第六条 产品销售控制系统流程图(参见图6-5)及说明(参见表6-5)。 第七条 销售利润控制系统流程图(参图6-6)及说明(参见表6-6)。 第八条 营业54、外收支控制系统流程图(参见6-7)及说明(参见表6-7)。 第九条 利润分配控制系统流程图(参见图6-8)及说明(参见表6-8)。 (一)帐务处理控制流程图及说明1. 帐务处理控制流程图(参见图一)业务部门会计稽核总帐会计会计主管出纳 原始凭证 审批 原始凭证 审 核 转帐凭证 收款凭证 付款凭证 审核 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 结算收款凭证 付款凭证 记帐 复核 汇总记帐凭证 复核 记帐 现金日记帐 明细帐 核对 总帐 核对 银行日记帐 会计报表 审签 会计报表图6-1 帐务处理控制系统流程图表6-1帐务处理控制系统流程图说明控制点控 制 目 标控 制 措 施审 批保证经济业务真实、合法55、正确，符合授权要求。经办人员填写说明，并签章；部门负责人审核、签章。审 核保证经济业务真实、合法，会计核算合理正确。会计主管审查原始凭证及会计报表，审核无误后签章批准传递、报送。结 算保证资金收付正确、及时、安全。出纳员根据记帐凭证收付资金，在原始凭证及记帐凭证上加盖戳记，并签章。复 核保证经济业务真实、会计核算正确。稽核员复核凭证内容是否正确，记帐手续是否完备，复核无误后签章。记 帐保证经济业务有据可查，会计记录及时正确、安全可靠。会计员登记明细表，并签章；出纳员登记现金、银行存款日记帐，并签章；总帐会计登记总帐，并签章。核 对保证，帐帐相符，会计记录及时正确。由非记帐人员定期进行帐帐核对56、，并根据审批意见处理差错后，各方签章。审 签保证会计报表真实可靠。会计主管或总会计师全面分析，审查会计报表，证实无误后签字，批准报送。业务部门会计主管会 计稽 核出 纳记帐凭证原始凭证 审批 审核记帐凭证记帐凭证原始凭证原始凭证 收付 复核 记帐 记帐明细帐总 帐 核对 现金日记帐 清点 现金结存表 现金送存簿 清查 盘点报告单图6-2 现金控制系统流程图表6-2现金控制系统流程图说明控制点控 制 目 标控 制 措 施审 批保证现金收付真实、合法，并按照授权进行。授权办理现金收支业务；经办人员在现金收支原始凭证上签章、部门负责人审核该凭证并签章批准。审 核保证现金收支真实、合法、正确。会计主管57、审查原始凭证及记帐凭证，审查无误后签章传递。收 付保证现金收付正确、及时、安全。出纳员复核记帐凭证，收付现金后加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签章。复 核保证现金收支正确和会计核算真实。稽核员审现金收支帐凭证及所附原始凭证，并签章。记 帐保证现金安全，收付正确和核算真实。出纳员登记现金日记帐，会计员登记相关明细帐，总帐会计登记总帐现金科目。核 对保证帐帐相符，会计核算正确。稽核员核对现金日记帐和相关明细表、总帐；误差报经批准后予以处理。清 点保证帐实相符，现金安全、正确。出纳员每日盘点库存现金，登记现金结存表，并与日记帐结余额核对。清 查保证现金完整、正确、帐实相符。清查小组盘点库存现金，对现金58、日记帐；编报现金盘点报告单。业务部门会 计稽 核会计主管出 纳原始凭证 审批原始凭证 审核 结算结算凭证 审核记帐凭证结算凭证 复核 原始凭证 结算登记簿 记帐 记帐 明细帐 核对 银行日记帐 总 帐余额调节表 对帐 非出纳人员银行对帐单图6-3 银行存款控制系统流程图表6-3银行存款控制系统流程图说明控制点控 制 目 标控 制 措 施审 批保证存款收付正确、合法，并符合授权要求。业务部门批准办理银行存款收支业务；经办人员核实原始凭证内容并签章；业务部门负责人审核该凭证并签字批准。审 核保证银行存款收付正确，核算真实和存款安全。会计主管审查银行存款原始凭证和结算凭证并签章。结 算保证银行存款安59、全，收付正确、及时。出纳员核查原始凭证，及时填制或取得结算凭证，加盖“收讫”或“付讫”戳记，签章后，办理银行存款结算，登记结算登记簿。复 核保证银行存款结算正确和会计记录真实。稽核员审核银行存款收支记帐凭证及所附原始凭证并签章。记 帐保证存款安全，结算正确，核算真实。出纳员登记银行存款日记帐，会计员登记对应明细帐，总帐会计登记总帐银行存款科目。核 对保证帐帐相符，会计核算正确。稽核员核对银行存款日记帐和有关明细帐、总帐；误差报经批准后予以处理。对 帐保证企业银行存款日记帐与银行帐相符。定期由非出纳人员对银行存款日记帐和银行对帐单，编制余额调节表，并于随后三天内检查未达帐项。工程部公司领导财务部60、门 施工合同 监理报告施工合同、监理报告 审批 审查 审查 付款付款申请单 付款 申请单 开发成本 计算单 结转 计帐凭证 产品成本 计算单 有关帐簿 开发产品报表图6-4 开发产品成本控制系统流程图表6-4开发产品成本控制系统流程图说明控制点控 制 目 标控 制 措 施工程部审查保证付款复核合同规定，并与实际工程量相符，计费办法正确监理报告应表明施工单位提出的付款请求是否复核实际工程量及工程预算、付款是否符合合同规定；工程部应由各专业工程师详细审查工程量并签署意见，是否符合合同条款，并批出付款意见。财务部审查保证付款复核合同规定。财务部门核算人员根据经复核的付款单编制开发产品成本计算单，填制61、记帐凭证，并编制开发产品成本报表。销售部门财会部门客户销售计划 核准 销售发票销售发票 签收 销售发票 销售发票 销售发票 (业务联) (记帐联) 房产证 记帐凭证 记帐 记帐 台 帐 核对 销售核对 现金 付款 明细帐 日记帐6-5 产品销售控制系统流程图表6-5产品销售控制系统流程图说明控制点控 制 目 标控 制 措 施核 准保证销售按政策和规定进行，防止非法交易。销售人员根据授权进行日常销售业务，特殊销售业务由部门负责人批准。记 帐保证产品完全，保证会计资料正确。销售部门、财会部门分别在实物帐、销售台帐和有关销售的会计帐上记录产品现金销售业务。核 对保证帐帐相符，会计记录及时正确。财会部62、门除核对销售总帐、明细帐和现金日记帐外，还应定期核对销售明细帐、销售台帐和实物帐，并根据审批，处理差错。会计主管会 计稽 核产成品 分期收款 销售 发出商品 费用 调整其他销售产成销售利润计算表利润计算表记帐凭证记帐凭证 审核 记帐 复核 产品销售 核对总 帐 利润 其他销售 利润图6-6 销售利润控制系统流程图表6-6销售利润控制系统流程图说明控制点控 制 目 标控 制 措 施调 整保证利润归集完整、核算真实。会计人员核实产品销售和其他销售明细帐；根据审批调整误差，编制利润计算表。审 核保证利润核算真实。会计主管审核利润计算表；根据审批，责成经办人员纠正误差；审核无误后签字盖章。复 核保证利63、润核算正确。稽核员复核利润记帐凭证，并签章。记 帐保证利润归集业务有据可查和利润核算记录正确。分管会计登记利润明细帐，并签章；总帐会计登记利润科目，并签章。核 对保证利润记录帐帐相符，核算正确，信息可靠。稽核员或其他非记帐人员核对利润明细和总帐，根据审批，处理记录误差。业务部门稽 核会 计主管会计 财务总监上级主管部门 报批 申请单 申请 审核 审签 批复文件 报批 申请单 批复文件 复核 记帐凭证 记帐 核对 总 帐 营业外收 支明细帐 图6-6 营业外收支控制系统流程图表6-6营业外收支控制系统流程图说明控制点控 制 目 标控 制 措 施申 请保证营业外收支业务正确、合法，符合授权要求。经64、办人员填制报批申请单；部门负责人审查，签章批准上报。审 核保证营业外收支业务真实、合法及会计核算正确。会计主管审查报批申请单，并签章批准。审 签保证营业收收支业务合法、合法。财务总监审核报批申请单，并签章批准。复 核保证营业外收支业务真实、会计处理正确。稽核员复核营业外收支记帐凭证，并签章。记 帐保证营业外收支业务有据可查，记录正确，防止差错弊端。分管会计登记营业外收支明细帐，并签章；总帐会计登记总帐利润分配科目，并签章。核 对保证营业外收支业务帐帐相符，会计信息准确可靠。稽核员或其他非记帐人员核对营业外收支明细帐和总帐；误差报经批准后处理。稽 核会 计主管会计总会计师产品销售利润产品销售利润65、产品销售利润 核查利润分配计算表 审核记帐凭证 复核 记帐损益分析表利润分配损 益 表总 帐本年利润 核对未分配利润损 益 表损益分析表 核表 审签 图6-7 利润分配控制系统流程图表6-7利润分配控制系统流程图说明控制点控 制 目 标控 制 措 施核 查保证利润总额真实和利润分配正确。核实产品销售利润、其他销售利润和营业外收支净额，经审核后调整误差。审 核保证利润分配正确和会计处理正确。主管会计审核利润分配表；审核无误后签字盖章。复 核保证利润分配帐务正确，手续完备。稽核员复核利润分配凭证；检查无误后签字盖章。记 帐保证利润分配业务有据可查，记录正确，防止差错弊端。分管会计登记利润分配明细帐66、并签章；总帐会计登记利润分配科目并签字。核 对保证利润分配帐帐相符，会计记录及时准确。稽核员或其他非记帐人员定期核对利润分配明细帐和总帐；根据审批处理误差。核 表保证利润归集、分配、正确及损益表真实。会计主管审核损益表及损益分配表，并签章批准。审 签保证损益表真实正确。财务总监全面分析审查损益表，审查无误后签字批准。第八章 会计报告制度 第一条 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，是监督反映的重要环节，必须按照国家统一会计制度规定的要求定期编制财务报告，按月、季、年及时公告和报送。 财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表，会计报表附表、会计报表附注。财务情况说67、明书按公司财务管理办法要求的相关内容编写。 第二条 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。 任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。 第三条 会计报表的填报以人民币元为金额单位，元以下填至分。 第四条 会计报表中应填列的计划数字，凡经有关机构核定的，应填列最后核定的数字，未经核定的，应填列最后上报的数字。 第五条 会计报表之间、会计报表各项之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度68、会计报表中加以说明。 第六条 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实际上拥有被投资企业控制权时，应当编制合并会计报表。按照会计制度规定特殊情况的企业不宜合并的，可以不予合并，但应当将其会计报表一并报送。 第七条 汇总所属企业会计报表，对汇总单位内部往来、内部交易的应进行相互抵销。 第八条 报表内的各项目包括会计报表附注及其说明，应当按照国家统一会计制度的规定认真编写，填列齐全，不得遗漏。 第九条 对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会69、计主管人员签名或盖章，中期和年度财务报告尚需财务总监联签。 单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。 第十条 根据法律和国家有关规定对财务报告，应当委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告按照规定报送有关部门。 第十一条 如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。 第十二条 各单位应当建立定期财产清查制度，保证帐簿记录与实物、款项相符。 编制年度会计报表前，各单位应对全部资产进行清查；清查中发现帐簿记录与实物、款项不符的，应及时查明原因，并按财务管理办法中的有关规定处理70、。 第十三条 各种会计报表，均应留存副本备查。第九章 会计档案管理 第一条 会计档案的范围 会计档案的范围一般指会计凭证、会计帐簿、会计报表以及共他会计核算资料等四个部分。 1会计凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明。它包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、记帐凭证（收款德语、付款凭证、转帐凭证三种）、记帐凭证汇总表、银行存款（借款）对帐单、银行存款余额调节表等。 2会计帐簿 会计帐簿是一定格式、相互联结的帐页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记各项经济业务的簿籍。它包括按科目设置的总分类帐、各类明细分类帐、现金日记帐、银行存款日记帐以及辅助簿等。 3会计报表71、 会计报表是反映企业会计财务状况和经营成果的总结性书面文件，主要有主要财务指标快报，月、季度会计报表、年度会计报表，包括资产负债表、损益表、财务情况说明书等。 4其他会计核算资料 其他会计核算资料属于经济业务范畴，与会计核算、会计监督紧密相关的，由会计部门负责办理的有关数据资料。如：经济合同、财务数据统计资料、财务清查汇总资料、核定资金定额的数据资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁册等。实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。 第二条 会计档案的装订和保管 1会计档案的装订和保管 会计处度终了后，对会计资料进行整理立卷72、。会计档案的整理一般采用“三统一”的办法，即：分类标准统一、档案形成统一、管理要求统一，并分门别灯按各卷顺序编号。 （1）分类标准统一。一般将财务会计资料分成一类帐簿，二类凭证，三类报表，四类文字资料及其他。 （2）档案形成统一。案册封面、档案卡夹、存放柜和存放序列统一。 （3）管理要求统一。建立财务会计资料档案簿、会计资料档案目录；会计凭证装订成册，报表和文字资料分类立卷，其他零量排序汇编装订成册。 2会计档案的装订 会计档案的装订主要包括会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他文字的装订。 （1）会计凭证的装订。一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。 会计凭证装订前的准备工作： 分73、类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全； 按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归集）确定装订成册的本数； 摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针），对大的张页或附件要折叠成同记帐凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整； 整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、资金发放单是否随附齐全； 记帐凭证上有关人员（如财务主管、复核、记帐、制单等）的印章是否齐全。 会计凭证装订后的注意事项： 每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章； 在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种74、类编号，以便于调阅。 （2）会计帐簿的装订。各种会计帐簿年度结帐后，除跨年使用的帐簿外，其他帐簿应按时整理立卷。基本要求是： 帐簿装订前，首先按帐簿启用表的使用页数核对各个帐户是否相符，帐面数是否齐全，序号排列是否连续；然后按会计帐簿封面、帐簿启用表、帐户目录、该帐簿按页数顺序排列的帐页、会计帐簿装订封底的顺序装订。 活面帐簿装订要求。 第一，保留已使用过的帐页，将帐页数填写齐全，去除空白页和撤掉帐夹，用质好的牛皮纸做封面、封底，装订成册。 第二，多栏式活页帐、三栏式活页帐、数量金额式活页帐等不得混装，应按同类业务、同类帐页装订在一起。 第三，在本帐的封面上填写好帐目的种类，编好卷号，会计主管75、人员和装订人（经办人）签单。 帐簿半夜订后的其他要求。 第一，会计帐簿应牢固、平整，不得有折角、缺角，掉页、加空白纸的现象。 第二，会计帐簿的封口要严密，封口处要加盖有关印章。 第三，封面应齐全、平整，并注明所属所度及帐簿名称、编号，编号为一年一编，编号顺序为总帐、现金日记帐、银行存（借）款日记帐、分户明细帐。 第四，会计帐簿按保管期限分别编制卷号，如现金日记帐全年按顺序编制卷号；总帐、各类明细帐、辅助帐全年按顺序编制卷号。 （3）会计报表的装订。会计报表编制完成及时报送后，留存的报表按月装订成册谨防丢失。小企业可按季装订成册。第一，会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全，整理报表页数，上边和76、左边对齐压平，防止折角，如有损坏部位修补后，完整无缺地装订；第二，会计报表装订顺序为：会计报表封面、会计报表编制说明、各种会计报表按会计报表的编号顺序为：会计报表封面、会计报表编制说明、各种会计报表按会计报表的编号顺序排列、会计报表的封底；第三，按保管期限编制卷号。 3会计档案的保管 （1）会计档案的移交手续。财务会计部门在将会计档案移交本单位档案部门时，应按下列程序进行： 开列清册，填写交接清单； 在帐簿使用日期栏填写移交日期； 交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章。 （2）会计档案的保管要求。 会计档案室应选择在干燥防水的地方，并远离易燃品堆放地，周围应备有适应的防火器材； 采用77、透明塑料膜作防尘罩、防尘布，遮盖所有档案架和堵塞鼠洞； 会计档案室内应经常用消毒药剂喷洒，经常保持清洁卫生，以防虫蛀； 会计档案保持通风透光，并有适当的空间、通道和查阅地方，以利查阅，并防止潮湿； 设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿，严防毁坏损失、散失和泄密； 会计电算化档案保管要注意防盗、防磁等安全措施。 （3）会计档案的借阅。 会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要须经上级主管单位或单位领导、会计主管人员批准。 外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续；单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位领导人批准78、后，办理借阅手续。借阅人应认真填写档案代阅登记簿，将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。 借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。 会计档案的保管期限。各种会计档案的保管期限，按其特点可分为永久性和定期性两类。凡是在立档单位会计核算中形成的，记述和反映会计核算的，对工作总结、查考和研究经济活动具有长远利用价值的会计档案，应永久保存。定期保管期限分别为3年、5年、10年、15年、20年、25年6种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起，如：1996年度终了日为12月31日，保管期限按1997年元月1日开始计算。 为了全面反映会计档案情况79、，立档部门应设置“会计档案备查表”（见表3-1）及时记载会计档案的保存数，借阅数和归档数，做到中心有数、不出差错。表101 会计档案备查表单位盖章：总计数凭证档案帐簿档案会计报表档案其他会计资料档案年初数本年增加数本年减少数本年年终数借阅档案情况复制档案情况归还档案情况自用外调填报单位负责人： 填表人： 第三条 会计档案的销毁 1.会计档案保管期满,需要销毁时由本单位档案部门提出销毁意见,会同部门共同鉴定、严格审查,编造会计档案销毁清册。 2机关、团体、事业单位和非国有企业会计档案要销毁时，报本单位领导批准后销毁；国有企业经企业领导审查，报请上级主管单位批准后销毁。 3会计档案保管期满，但其中80、未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止；建设单位在建设期间的会计档案，不得销毁。 4销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一清查核对；各单位销毁会计档案时应由档案部门和财会部门共同派员监销，各级主管部门销毁会计档案时，应上同级财政部门、审计部门派员参加监销；会计档案销毁后经办人在“销毁清册”上签章，注明“已销毁”字样和销毁日期，以示负责，同时将监销情况写出面报告一式两面三份，一份报本单位领导，一份最入档案备查。 会计档案销毁审批表和会计档案销毁清册的参考格式见表3-2、表3-3。表10-2 会计档案销毁审批表销毁会计档案意见帐簿卷（册）数凭证81、卷（册）数备 注鉴定单位领导小组负责人（签名） 年 月 日主 管 负 责 人 批 示 （签名） 年 月 日监 销 人 （答名） 年 月 日表10-3 会计档案销毁清册顺序号类别案卷号案卷题名起止日期页数保管期限已保管期限备注第十章 会计工作的交接 第一条 交接前的准备工作 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交接替人员。没有办清交接手续的不得调动或离职。会计人员办理移交必须作好以下准备工作： 1已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。 2尚未登记帐目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 3整理应该移交的务项资料，对未了事项和遗留问题要82、定出书面说明材料。 4编制移交清册，列明移交凭证、帐簿、会计报表、公章、现金、有价证券、支票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明人软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。 5会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等接替人员介绍清楚。 第二条 交接的基本程序 （一）移交点收 移交人员离职前必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接替人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是： 1现金要根据会计帐簿记录余额进行当面点交，不得短缺 ，接替人员发现不一致或“白条顶库”现83、象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。 2有价证券的数量要与会计帐簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计帐簿余额交接。 3会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册上注明，由移交人负责。 4银行存款帐户要与银行对帐单核对一致，如有未达帐项，应编制银行存款余额调节相符；各种帐产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来帐户要与往来单位、个人核对。 5公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交按清楚。 6实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实84、际操作，确衣有关数字正确无误后，方可交接。 （二）专人监督 会计人员在办理交接手续时，必须有人监交，以起督促、公正作用。对监交的具体要求是： 1一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员办理交按手续，由单位领导人负责监交。 2会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。当出现下列情况时，由上级主管部门派人会同监交。 第一，所属单位领导人不能监交，需要由上级主管单位派人代表主管单位监交。如因单位撤并而办理交接手续等。 第二，所属单位领导人不能尽快监交,需要由上级主管单位派人督促监交.如由上级主管单位责成所单位撤换不合格的会计机构负责人、会计主管人员,所属单85、位领导人以种种借口拖延不办理交接手续时。 第三，不宜由所属单位领导人单独监交，而要上级主管单位会同监交如所属单位领导人与办理交接手续的会计机构负责人、会计主管人员有矛盾，交接时需要上级主管单位派人会同监交。 第四，上级主管单位认为存在某些问题需派人会同监交的，也可派人同监交。 （三）交接后的有关事宜 1会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数及需要说明的问题和意见等。 2皎管人员应继续使用移交前的帐簿，不得擅自另立帐簿，经保证会计记录后衔接，内容完整。 3移交清册填制一式三份，交接双方各持一份86、，存档一份。 第三条 会计工作临时交接 会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的，都要办理临时交按手续。 1临时离职或因病不能工作需要接替或工理的，会计机构负责人、会计主管人员或单位领导人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。 2临时离职或困病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。 3移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位领导人批准，可由移交人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。 第四章移交后的责任 “移交人员对移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。”这是对会计工作交接后，交接双方责任的具体确定。移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，应当对这些会计资料的合法性、真实性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没胡发现所按会计资料的合法性、真实性方面问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。第十一章 附 则 第一条 本制度由财务管理总部负责解释 第二条 本制度从 年 月 日开始试行