1、企业经营发展管理制度（会计核算、工作流程等）编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录第一部分 会计核算制度4第一章 基本会计制度4第一节 会计基本制度4第二节 存货核算方法6第三节 合并报表编制原则8第二章 会计科目设置（含辅助核算项目设置）8一、会计科目设置原则8二、会计科目（含辅助核算项目设置）编码规则10三、会计科目及辅助核算项目10第三章 账务处理指南10第一节 科目核算范围10第二节 专项核算流程10第一小节 应付职工薪酬10第二小节 收入核算17第三小节 固定资产21第三节 标准账务处理指南34借：主营业2、务收入-行包收入-自营收入98第三章 税务工作流程99一、原则99二、工作对接100三、人员要求：100四、工作内容100五、税种、计税依据及税率：100第三章 税务工作流程103一、原则103二、工作对接103三、人员要求：103四、工作内容103五、税种、计税依据及税率：104第三章 财务岗位工作交接制度105一、交接范围105二、交接事项105三、交接要求107四、并行及交接时间108五、监交规定108九、财务核算管理制度108第三章 货币资金管理制度111一、资金管理原则111二、现金使用范围111三、库存现金管理111四、银行结算管理112五、支票及其他票据管理112六、支票领用规定3、113七、供应商付款管理114八、发票管理1141、发票领购和保管：1142、发票开具：1143、 发票作废：1154、发票丢失：115第三章 货币资金管理制度116一、资金管理原则116二、现金使用范围116三、库存现金管理116四、银行结算管理117五、支票及其他票据管理118六、支票领用规定118七、供应商付款管理119八、发票管理1191、发票领购和保管：1192、发票开具：1203、 发票作废：1204、发票丢失：121 第一部分 会计核算制度第一章 基本会计制度第一节 会计基本制度一、遵循的企业会计准则本公司基于下述编制基础编制的财务报表符合财政部2006 年2月15日颁布的企业会4、计准则的要求，真实完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。二、重要会计政策、会计估计1、会计年度 本公司会计年度从公历1月1日起至12月31日止。2、会计期间 以自然月为会计核算期间。3、记账本位币 本公司采用人民币作为记账本位币。4、记账基础及计价原则本公司以权责发生制为核算基础。在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。5、现金流量表之现金及现金等价物的确定标准现金流量表的现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流5、动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。6、外币业务核算方法本公司发生非记账本位币经济业务时，所有与外币业务有关的账户采用业务发生日的即期汇率（或近似汇率）折合人民币记账，决算日，各种外币账户的外币余额，按照当日即期汇率（或近似汇率）折合为人民币，同账面汇率折合人民币计算的差额计入当期损益。与购建固定资产或者生产符合资本化条件的资产有关的，在资产达到预计可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产的成本。二、会计核算质量要求会计核算质量要求注重客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，以及收入成本配比原则。三、坏账的确认标准及处理办6、法1、计提坏账准备的范围公司的应收款项，包括应收账款和其他应收款等。2、坏账准备的核算 （1）单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：单项金额重大的应收款项是指单项金额超过50万元的应收款项。单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。经单独测试未发生减值的应收款项，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。（2）按组合计提坏账准备的应收款项确定依据、计提方法：对单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险7、特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。账龄组合：应收款项账龄应收账款计提比例（%）其他应收账款计提比例（%）6个月以内（含6个月）0.000.00 5.006个月-1年（含1年）5.001-2年（含2年）50.0050.002年以上100.00100.00保证金性质组合具有押金、保证金性质的应收款项一般不计提坏账准备，如果有客观证据表明押金、保证金性质的应收款项发生减值，采用单项认定计提坏账准备，将其账面价值减记至可收回金额。关联方应收款项不计提坏账准备（3）单项金额虽不重大但单独计提减值准备的应收款项 如果某项单项8、金额不重大应收款项的可收回性与其他应收款项存在明显的差别，导致该项应收款项按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实反映其可收回金额的，该应收款项采取个别认定法计提坏账准备。第二节 存货核算方法一、定义是指自市场上采购的，除固定资产和工程物资以外，用于生产经营的一切物资。二、申购采购 一切物资的申购、采购，以行政部和采购部制定的相关流程为准。三、入库：1、所有采购的物资，满足固定资产确认条件的确认为固定资产，由固定资产申购单位和行政部共行验收，在固定资产模块进行处理；2、属于工程物资的，通过“工程物资”科目进行核算，物资由工程部相关人员验收入工程物资仓库；3、在中石化等油企为加油卡充9、值的采购，通过预付款科目结转入成本，勿需通过存货科目核算；4、为了储备用油而采购的汽油或柴油，需作为存货管理，通过存货科目核算；5、其他一切普通物资，无论是自行采购还是由兄弟公司代购，亦或是由集团公司统一集中采购后由供应商发货到我司，都必须经由行政部和申购部门共同验收后办理入库手续，确认为存货；6、验收完毕，行政部填写入库单，办理入库手续，并将入库数据输入里诺仓库管理软件。四、报销或挂账1、自行采购的物资，由行政部负责管理仓库的同事填写好入库单，经办人将标示了申购报告号码的入库单连同发票一起，粘贴在支付证明单后边，交相关领导签字后，在财务部报销；2、货到票未到的，可先行暂估入库，待取得发票后，10、冲销暂估入库凭证，按发票金额确认实际的入库成本；3、兄弟公司代为采购的，货到后，由行政和申购部门共同验收办理入库手续。行政部将入库单标示申购报告号后交财务部，财务部与代购的兄弟公司财务对接转账；同时，兄弟公司发送所需物资产生的运费，收货公司合并计入采购成本；一次发送货物不止一种的，运输费用按各货物货量比例分摊计入存货成本；4、代兄弟公司采购的，先按正常采购入库程序办理，待存货被分发到兄弟公司后，再与兄弟公司做往来。五、出库1、所有物资，都必须先办理入库，才能被领出并办理出库手续；2、月末，行政部需向财务提供当月仓库收发存报表及入库、出库单据存根。经财务核对无误后，财务据出库单数据处理各项低值易11、耗品摊销及确认各相关成本和费用。存货出库成本，采用先进先出法，按历史成本计价。六、成本费用确认1、所有低值易耗品，出库当月一次性摊销成本；因此，要求做好在用低值易耗品的跟踪与管理工作；2、轮胎价值比较高，但是又不能作为固定资产管理。因此，领出轮胎时，如没有预提轮胎费的，需一次性摊销成本。七、存货的转让、变卖或处置1、本公司存货，短时间内用不完或不再需要的，可采取转让给兄弟公司、公开变卖，有些存货，已经没能继续保存价值的，可以进行处置。但转让、变卖或处置都必须走内部签批流程，经签批许可后方可执行；2、将存货转让给兄弟公司的，按存货的账面价值转给收货方，运输费用由收货方承担；3、将存货公开变卖的或12、处置的，在行政部在财务部监督下操作，有内部员工需要的，内部员工有优先认购权，变卖产或处置价格，以最高竞买价为准；4、转让、变卖或处置后，行政部将清单及钱款交财务部，同时在里诺软件中做出库处理。财务部收到出库清单及钱款后，减少相应存货账面价值，并计入其他业务收入。第三节 合并报表编制原则一、个别会计报表原则指合并会计报表必须纳入合并范围内各成员企业的个别会计报表，运用相关方法进行编制。二、一体性原则指合并会计报表将纳入合并范围的各成员企业视同一个会计主体，以此为基础来处理有关内部会计事务，合并会计报表的编制主要通过抵消分录和抵消内部会计事项的影响来完成。三、重要性原则由于合并会计报表涉及的法人主13、体较多，合并范围较广，重要性原则的运用较之个别会计报表更为必要。1、对于重要的经济业务，应当单独反映，以便为公司决策提供相关重要信息；2、对于不影响大局的一般性事项，可以进行适当取舍。第二章 会计科目设置（含辅助核算项目设置）一、会计科目设置原则1、会计科目由集团总部统一设置，逐级分配给分公司使用；2、合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定；3、相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求；4、实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要；5、全面性：会计科目作为对会计要素具体内容进行分类核算的14、项目。其设置应能保证对各会计要素作全面的反映，形成一个完整的、科学的体系。具体地说，应该包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的若干会计科目，不能有任何漏洞，要覆盖全部核算内容，而且，每一个会计科目都应有特定的核算内容，要有明确的涵义和界限，各个会计科目之间既要有一定的联系，又要各自独立，不能交叉重叠，不能含糊不清；6、简要性：会计核算的目标就是向各方使用者提供有用的会计信息，以满足他们的判断、决策需要。一方面会计科目的名称要明了，代表了经济业务的主要特点，使人易懂；另一方面，不同的信息使用者，如国家宏观调控部门、企业内部管理部门、投资者、债权人、公众等对会计信息的需求不尽相同，会计科目15、设置既要兼顾不同信息使用者的需要，又要考虑会计信息的成本。也就是说，会计科目设置应简单明了、通俗易懂，要突出重点，对不重要的信息要合并或删减，要尽量使报表阅读者一目了然，易于理解。同时，要考虑会计信息化的要求，方便计算机操作，要加设会计科目编号；7、稳定性：为了保证会计信息的连贯性、可比性，便于在不同时期、不同行业间的会计核算指标的分析和比较，提高会计信息的有效性，会计科目的设置应在一定时期内保持稳定，不宜经常变更。值得注意的是，强调会计科目的稳定性，并非要求会计科目绝对不能变更，当会计环境发生变化时，会计科目也应随之作相应的调整，以及时全面地反映经济活动；8、灵活性：为了适应国家宏观管理的需16、要，保证对外提供会计信息指标口径的一致性和可比性，国家财政部根据企业会计准则制定了统一的企业会计制度，会计制度中相应规定了统一的会计科目名称，并对每一会计科目的使用作了详细的说明。统一性就是要求企业设置会计科目时，应根据提供会计信息的要求，对一些主要会计科目的设置及核算内容应保证与企业会计制度的规定相一致；灵活性是指在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，企业可以根据本单位的具体情况、行业特征和业务特点，对统一规定的会计科目作必要的增设、删减或合并，有针对性地设置会计科目；9、通用性：会计科目的设置应适应宏观经济管理和微观经济管理的需要。会计核算指标是国17、家对国民经济进行宏观经济调控的依据之一，会计科目的设置应尽可能与统计指标相衔接、相配合，以满足国家宏观经济管理的需要，并满足有关各方了解单位的财务状况和经营成果的需要，同时，还要满足企业内部加强经营管理的需要。会计科目应按国家规定的会计制度统一编号，以便编制会计凭证、登记账簿，查阅账目。二、会计科目（含辅助核算项目设置）编码规则依据金蝶EAS科目编码设置规则，会计科目设置一级至四级，一级科目4位，二级至四级科目均为2位，并设置相应辅助核算项目核算。各一级科目设置大体按2008年全国统一会计科目设置，鉴于物流行业特殊情况，成本类科目不设置生产成本、制造费用，设置货场综合成本及汽运综合成本。收入成18、本核算按运输载体进行二级核算。三、会计科目及辅助核算项目会计科目详见附件：第三章 账务处理指南第一节 科目核算范围第二节 专项核算流程第一小节 应付职工薪酬一、职工定义与范畴职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等,未与各单位直接签订劳动合同，员工本人与劳务公司建立劳动关系并签订劳动合同，由劳务公司派遣、各单位直接管理并组织生产的人员。二、职工薪酬的核算范围包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬范围。具体项目19、包括：工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。三、职工薪酬的会计处理原则职工薪酬的会计处理原则：在职工提供服务的会计期间确认为负债，根据受益对象计入资产成本或当期费用；但因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用，不按受益对象进行分摊。1、我司的员工工资及社会保险费、住房公积金根据对应员工实际的发生额及进行归集，分配原则如下：货场综合成本-职工薪酬：运作部员工（含运作负责人、叉车司机、操作人员、装卸工）汽运综合成本-职工薪酬：车管部员工（含车管负责人、调度、车队文20、员、司机、维修工）销售费用-职工薪酬：市场部员工（含市场部负责人、销售、客服、销售内勤、二级分公司或营业网点人员）管理费用-职工薪酬：单位负责人、行政部员工、财务部员工、理赔员 主营业务成本-仓储成本-职工薪酬：仓储部员工2、我司职工福利费的处理日常发生的所有为职工支付的福利性质费用均通过“应付职工薪酬应付职工福利”科目进行归集，每月底将当月“应付职工薪酬应付职工福利”发生额，按职工提供服务的受益对象进行分摊的原则，根据工资分配的比例分摊到各个成本费用类科目中。四、 工资表结构1、应发明细（1）工资：级别工资+法定假日加班工资+工龄工资+浮动工资（2）提成：销售提成+司机提成（3）补贴：地区差21、异补贴+安全奖+风险补贴+电话费及公交费补贴+高低温补助等（4）奖罚2、应扣明细（1）社保个人承担部分（2）住房公积金个人承担部分（3）个人所得税（4）职工个人往来：个人承担款、工装以及个人借支未及时冲账部分 （5）风险金（6）员工承担住宿费及生活费五、账务处理1、计提工资时，依据工资表数据进行入账，凭证附件为签批完毕的员工工资表（1）计提工资时，根据工资表“应发明细”项目，编制以下分录借：管理费用-职工薪酬-工资/奖金销售费用-职工薪酬-工资/奖金/业务提成货场综合成本-职工薪酬-工资/奖金汽运综合成本-职工薪酬-工资/奖金/司机提成主营业务成本-仓储成本-职工薪酬-工资/奖金贷：应付职工薪22、酬-应付工资-应发工资 （金额=工资表应发数） 注：工资表“应发明细”项目中的“补贴款”并入“工资”科目核算车队维修工的提成与司机提成一起计入“汽运综合成本职工薪酬司机提成” （2）计提公司承担的亲情回馈费用 借：应付职工薪酬-应付职工福利 （计提的公司承担的亲情回馈费用） 贷：应付职工薪酬-应付亲情回馈 （金额与工资表扣个人承担的亲情回馈金额一致）（3）工资表中各项扣款挂账借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 贷：其他应收款-职工个人往来-社会保险费 （工资表中扣回的个人承担社保） 其他应收款-职工个人往来-住房公积金 （工资表中扣回的个人承担住房公积金） 应交税费-应交个人所得税 （工资表23、中代扣的个人所得税）管理费用-租赁费 （工资表中扣回的员工承担的房租生活费等）其他应收款-职工个人往来-个人借支及非理赔承担款 （工资表中扣回的借支及非理赔责任承担款）其他应收款-第三方承担款-理赔责任承担款 （工资表中扣回的理赔承担款） 其他应付款-司机风险金 （工资表中扣的司机风险押金） 其他应付款-互助基金 （工资表中扣的互助基金） 应付职工薪酬-应付亲情回馈 （工资表中扣的员工个人承担的亲情回馈）注：（1）以上三笔分录同时入账，缺一不可，附件均为签批完毕的员工工资表以及银行打款记录明细； （2）以上分录涉及成本费用科目的发生额均在借方体现； （3）第三笔分录中“应付职工薪酬-应付亲情回24、馈”科目按发放期间进行清理，每发放一次，将截止到发放期间之前的所有相关挂账清理完毕，保证此科目余额的准确清晰； （4）由劳务公司代买社保部分的装卸工工资不进行计提，直接计入“货场综合成本劳务费”； （5）工资表扣的“司机风险押金”需要开具收款收据，加盖财务章并交司机留存，作为退款凭证；司机风险金收据开好后，记账联统一全部放在支付工资的单据后面。 司机风险金收据摘要为：收到XX司机/营业员(工号：XXXX)代收货款和代收运费风险保证金。2、社保费用1）本公司当地购买社保（1）支付社保费用时；附件为本司购买社保明细及现金银行付款单据 借：应付职工薪酬-应付社会保险费 （应付给社保局的社保费用：个人25、+公司） 贷：现金/银行存款（2）结转社保费用时：附件为行政提供的社保明细表借：主营业务成本-仓储成本/管理费用/销售费用/汽运综合成本/货场综合成本-职工薪酬-社会保险费 （本司当地购买社保公司承担部分，根据受益部门入相关成本费用科目） 其他应收款-职工个人往来-社会保险费 （本司当地购买社保个人承担部分） 其他应付款-关联方往来-内部往来 （代兄弟公司员工购买的社保） 贷：应付职工薪酬-应付社会保险费 （应付给当地社保局的社保费用，与支付给社保局的金额一致）2）成都或其他兄弟公司转来代购社保根据转账单进行入账借：主营业务成本-仓储成本/管理费用/销售费用/汽运综合成本/货场综合成本-职工薪26、酬-社会保险费 （成都或其他兄弟公司代交社保公司承担部分 根据转账单入账）其他应收款-职工个人往来-社会保险费 （成都或其他兄弟公司代交社保个人承担部分 根据转账单入账） 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来（成都或其他兄弟公司代交社保部分转账）注：在将支付社保的单据入账时，以上两笔分录须同时入账，缺一不可。住房公积金的做法与社保相同，此处不再重复!3、支付工资时出纳按照工资表实际支付的金额录入付款单，同时将未发放的明细整理成表格，在制表人处签字后，与当日日报表单据一起交制证会计入账，制证会计在收到单据后需检查“未领工资明细表”与“工资表”之间的勾稽关系是否正确；二者勾稽关系如下：未领工资明细27、表合计金额+出纳实际支出金额=工资表实发数合计（1）根据工资表实际发放的付款单生成凭证，附件为工资发放的支付证明单 借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 贷：现金/银行存款 （2）根据出纳提供的工资未领人员明细表做转账凭证 借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 贷：应付职工薪酬-应发工资未领工资 其他应付款-关联方往来内部往来 （调动人员，由调入公司代付） 注：以上两笔分录同时入账，缺一不可。4、每季度支付亲情回馈 借：应付职工薪酬-应付亲情回馈 （个人+公司承担部分） 贷：现金/银行存款注：亲情回馈每三个月支付一次后，将截止到支付期间及以前的挂账需全部清理掉，此科目余额应等于所有“待发放”的28、亲情回馈金额合计（包含工资表扣除的个人部分及公司承担部分）5、每月申报缴纳个人所得税 借：应交税费-应交个人所得税 （工资表中代扣的个人所得税） 贷：现金/银行存款 注：个税进行全员申报 应交税费-应交个人所得税科目需及时进行清理，保证科目发生额及余额正确无误。6、离职人员工资的处理 出纳直接按照实际支付给离职人员的工资金额录入付款单：（1） 制证会计在遇到离职人员工资结算的单据入账时，对方科目直接计入“应付职工薪酬-应付工资”；（2） 同时将结算单后面的离职结算报告进行复印，根据离职结算报告中所列明细，按工资表挂账方式，将应发项目及应扣项目一 一入账，并根据员工所属部门，将其工资费用转入相应29、的成本费用科目；（3） 检查与离职员工相关的个人往来是否已全部结平，如仍有余额需及时查明原因进行清理；如已清理完毕，则进入到“EAS基础数据管理员工信息无职位人员”查询出此员工，进行禁用，防止后期误挂账。 支付离职人员工资借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 贷：现金/银行存款 根据离职人员结算报告，清理个人往来挂账 借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 其他应付款-司机风险金（退回的司机风险金） 贷：其他应收款-职工个人往来-社会保险费 （扣除的个人承担社保） 其他应收款-职工个人往来-住房公积金 （扣除的个人承担住房公积金） 应交税费-应交个人所得税 （代扣的个人所得税）其他应收款-职工个30、人往来-个人借支及非理赔承担款 （扣除的借支及非理赔责任承担款）其他应收款-第三方承担款-理赔责任承担款 （工资表中扣回的理赔承担款）结转离职人员工资到相应成本费用： 借：管理费用-职工薪酬-工资/奖金 销售费用-职工薪酬-工资/奖金/业务提成 货场综合成本-职工薪酬-工资/奖金 汽运综合成本-职工薪酬-工资/奖金/司机提成 主营业务成本-仓储成本-职工薪酬-工资/奖金 贷：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 再次全面清查离职人员个人往来挂账 根据实际情况分析入账注：以上关于离职人员的四个步骤缺一不可。7、派遣员工账务处理（1）支付此部分劳务费用时借：货场综合成本劳务费 贷：现金/银行存款（2）31、收到代付的社保费用时借：货场综合成本劳务费 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来注：派遣员工的工资无须计提，无须通过“应付职工薪酬”科目核算，支付时直接计入货场综合成本-劳务费，收到发票的时候注意附在此支付证明单后面。8、实习生的工资的处理实习生工资实际也为其劳务所得，入账方式与员工工资一致，参见员工工资处理方法。9、工资核算补充事项（1）职工福利费，工会经费，职工教育经费按照发生时据实计入相关费用，所得税汇算清缴的时候分别按照不超过工资总额 14%，2%，2.5%的比例税前扣除；（2）关于人身意外险：企业为员工上的人身意外保险，可以直接在“管理费用”科目中核算； （3）关于离职人员社保的明确32、处理，未及时办理停保的暂挂责任人，划分责任后进行冲销；（4）关于离职人员无法扣除的承担款由当地分公司决策小组讨论后进行处理；（5）对于装卸工没有买保险，或者保险公司赔付后与实际发生的工伤治疗费之间的差额计入 “应付职工薪酬应付职工福利费”科目再进行结转。第二小节 收入核算一、收入的确认原则 企业会计准则14号收入。1、 定义收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。我司属运输行业，取得的收入为提供劳务收入。 注：企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入（如：代客户收取的33、货款）。2、 确认条件及方法企业会计制度规定，不跨年度的劳务，提供劳务收入按完成合同法确认，即在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议的总金额。我司提供的是运输劳务，属短期即可完成的劳务，不会跨年度，则我司确认收入的时点为：客户签收时间。3、主营收入确认的依据所有本公司发运、仓储等业务所办理的收款单据。目前信息系统收入的收款单据为：受理单。二、 收入的分类三、 收入的核算流程由于运输过程（尤其是长途运输）需要时间，因此收款时间、发运时间和货物实际签收时间之间均有一定的差距，为保证所收款项能及时入账，特通过 “预收账款待确认营业收入”进行过渡。核算流程如下：第一步：根据信息系统收款单据将所有34、已收、应收款项计入“预收账款待确认营业收入”的贷方 1、自营业务收入 借：现金/银行存款 应收账款/发站付款 应收账款/到站付款 贷：预收账款待确认营业收入2、中转分理收入 借：其他应付款-关联方往来-内部往来 贷：内部交易-内部交易收入-内部中转收入 内部交易-内部交易收入-内部分理收入系统数据查询条件：“受理单报表生成时间当月1日” 且 “受理单报表生成时间当月月末”通过运输方式筛选出自营业务收入和中转分理收入，分别进行账务处理第二步：根据当月签收的货物明细，确认相应的收入。 1、自营业务收入 借：预收账款待确认营业收入 贷：主营业务收入行邮/行包 2、中转分理收入 借：内部交易-内部交易35、收入-内部分理收入 内部交易-内部交易收入-内部分理收入 贷：主营业务收入行邮/行包收入-中转收入 主营业务收入-分理收入注意：此处收入的确认数据来源由两部分组成：一是当月签收的所有运单收入；一是前期已签收，当月冲红的运单收入。系统数据查询条件：（一） 当月签收的收入的明细“报表生成时间11年1月1日” 且 “报表生成时间当期期末” 且 “签收时间=当期”（二） 前期签收，当月冲红的收入的明细“报表生成时间=当期 且 “签收时间当期通过运输方式筛选出自营业务收入和中转分理收入，分别进行账务处理第三步：还原由于一/二步操作引起的应收账款与预收账款的虚增额度 借：预收账款待确认收入 贷：应收账款待36、确认收入 说明：为方便核算，同时为保持与客户确认账单的期间一致，第一步的操作完全按照应收金额分别挂了应收账款和预收账款，并未考虑此部分应收款项是否全部在当期签收，是否全部与当期确认的收入挂钩，因此应收账款的余额实际包含了未确认收入、却确认了应收账款的情况，导致同时虚增了应收账款和预收账款，因此需要每月将此部分虚增金额从待确认收入余额对应的明细中筛选出来进行账面冲销，以还原真实的应收账款和预收账款的余额，为方便核算冲销时并不区分原客户挂账明细，而是统一挂到标准客户“待确认收入”里面，次月初再将此笔分录冲回，循环上述收入确认的流程。四、“预收账款待确认营业收入”的管理 “预收账款待确认营业收入”借37、方核算当期确认的自营收入的金额；贷方核算已收款，未确认收入的金额；余额在贷方，代表截止到当期末为止，所有已经付款，但是货物未送达，未签收完毕的收入金额。1、 借方发生额=业务系统中11年1月1号之后生成受理报表且在当期签收的数据；2、 贷方发生额=业务系统中当期生成受理报表数据减去月结及货到付款中截止到当期期末未签收的部分；3、 科目余额=业务系统中11年1月1日起截止到当期末为止，所有已收款未签收的数据；此账面余额是一个时点数，而系统数据又是在不断变化的，如在次月初在业务系统查询此余额对应的系统明细，需分两部分导出：以11年2月份为例，我们在3月份核对账面收入时的查询条件如下 l （一）截止38、到查询时间仍未录签收的明细金额 报表生成时间11年1月1日 且 报表生成时间11年2月28日 且 “签收状态=未签收” 且l （二）在3月1号与查询时间之间录入签收的部分 报表生成时间11年1月1日 且 报表生成时间11年2月28日 且 “签收时间3月1日” 上面（一）+（二）的统计金额在不存在其他特殊问题的情况下应与“预收账款-待确认营业收入”的账面余额一致 。明确了以上对应关系，就可以准确的确定科目发生额及余额的对应明细，并根据各项明细对实际运输业务进行梳理，对长期未签收货物进行及时有效的跟踪！ 按签收时间来确认收入是从11年1月1日开始的，因此签收收入确认明细导出条件中 ：“报表生成时间39、11年1月1日”是个固定条件，不随时间的变化而变化，直至那个期间本公司所有收款的部分全部签收为止，此固定导出条件有两个意义。 一是剔除了10年及以前已按受理报表生成时间确认过的收入，即使在11年签收的也不再确认收入； 二是包含从按签收时间确认收入以来所有收款的运单，在以后的各个月份之中，未录签收部分的余额一直结转至录签收的期间之后才确认为收入。五、其他收入相关规定1、闲置车辆出租收入，司机创收收入统一由运作部生成财凭，确认为汽运收入。 2、系统异常情况的处理。（1）已签收，但是无签收时间以2012年1月份为例，处理方式如下： 按下面条件在查询系统查出相应明细：报表生成时间12年1月1日 且 报40、表生成时间12年1月31日 签收状态=已签收查询出来之后不必导出，找到签收时间那一列，点击排序，将没有签收时间的明细找出来，反馈给本公司运作部或关联公司运作部重新进行签收即可。（2）10年发货，未签收，在11年冲红为0的情况 由于此部分冲红在10年及以前是按报表生成时间已经确认了收入，未考虑是否签收，在11年将财凭冲为0，属于异常运单客户不会签收，应该调整冲减10年已经确认的收入金额，处理方式就是直接在账面冲减收入，入账时注明收入调整原因和运单号明细，此部分明细在待确认收入余额清理表中会有体现，可以通过业务系统查询出相应明细后与待确认清理表中的明细进行核对后调整。 查询条件如下： 发货时间1141、年1月1日 且 报表生成时间11年1月1日 且 报表生成时间11年12月31日 且 冲红表示=-1 且 签收状态=未签收 以上情况做账务调整后，后期再导余额跟踪表时，将已调整运单直接删除即可，以保证系统明细金额与账面余额一致。（3）有签收时间，但是签收状态是未签收的 这部分因为有签收时间，不影响收入的确认金额，但是因为签收状态是未签收，会影响从系统里面导未签收收入统计表，如发现这种情况需要反馈给运作部或关联公司运作部重新签收。第三小节 固定资产固定资产核算的含义就是根据“企业会计准则”及本公司“固定资产管理制度”的规定，对固定资产从购置、确认、转资、折旧、改良、调剂、调拨、租赁、评估、减值、清42、查、报废、清理、处置等一系列的管理过程。一、 固定资产确认（一） 固定资产的确认标准1、固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度；2、固定资产在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。在满足会计准则资产确认条件的前提下，我司确认固定资产的标准为：使用期限超过一年，且单位价值在500元以上的房屋建筑物、交通运输设备、装卸设备、办公设备、福利设施及其他设备，具体明细如下：资产类别内 容房屋建筑物房屋。包括办公用房、生产经营用房、仓库、职工生产用房、食堂用房、43、锅炉房等。建筑物。包括道路、围墙、水塔、雕塑等。附属设施。包括房屋、建筑物内的电梯、通讯线路、输电线路、水气管道、照明设施、货场板房、雨棚、保安亭等。交通运输设备货车、挂车、集装箱、商务车等生产设备叉车、液压叉车（液压堆垛机）、机动叉车、手动叉车、老虎车、平板拖车、打包机、磅秤、地磅、地磅传感器、货架、塑料拖盘、周转笼等办公设备电脑、复印机、一体机、投影仪、扫描仪、传真机、打印机、验钞机、数码相机、摄像机、空调、交换机、服务器、电视机、大型电子显示屏、音响设备、移动硬盘、视频会议系统、监控系统等。会议桌、办公桌、椅子、文件柜、装订机、碎纸机、电动车、保险柜等福利设备床、衣柜、宿舍用电视机、空调44、洗衣机、微波炉、冰箱、电热水器、食堂用三轮车、炉灶、蒸饭车、消毒柜等其他发电机、锅炉、电动当车器（公司大门）、风冷压缩机、空气压缩机、电焊机、切割机、骑马卡拆卸机、砂轮机、台钻、地刷机等（二） 登记固定资产卡片确认为固定资产的设备需按资产管理制度规定做登记固定资产卡片处理，并按固定资产编码规则进行统一编码；固定资产编码由组织代码及资产类型、流水号组成，编码规则为：公司代码+资产类别（FW/BG/SC/YS/FL/QT）+流水号8位；如上海公司第一项办公设备编码：AB01-BG-00000001。（三） 初始成本确认1、确认原则据“企业会计准则第4号固定资产”：第八条 外购固定资产的成本，包括45、购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第17号借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。第九条 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 应计入固定资产成本的借款费用、投资者投46、入的固定资产的成本、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本分别参照企业会计准则第17号借款费用企业会计准则第7号非货币性资产交换、企业会计准则第12号债务重组、企业会计准则第20号企业合并和企业会计准则第21号租赁进行处理。2、账务处理相关规定（1）我司的自建工程一般以工程出包形式完成，按照合同规定的结算方式和工程进度定期与建造承包商办理工程价款结算，结算的工程价款计入在建工程成本，在建设期间发生的应由所建固定资产承担的相关费用同样计入在建工程成本，主要包括为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设47、期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等。但是为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）；（2） 自建工程确认为固定资产的时点：取得建资委整体验收合格的验收报告（建资委验收是整体验收，需通水电）； 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。（3）购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理；（4）购买车辆、为车辆办理落户手续及相关证件产生的相关费用的入账规定。 购买车辆及车辆落户的相关费用主要有：购车款（含增值税）、车辆购置税、车48、船税、车辆保险（交强险）、上牌费、上线检测费、办理机动车行驶证及机动车登记证费等。 以上费用除保险费用外，其余费用均计入固定资产成本；因车辆保险的受益期限是一年，在费用里面分期列支。 （5） 集团公司之间资产调拨的入账价值的处理：见资产调拨的处理；（6） 经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值；（7） 盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现49、值，作为入账价值。（8） 融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30%的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值；（9） 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。3、初始成本确认的账务处理分录：（1）按合同规定支付工程款及相关费用 借：在建工程 贷：现金/银行存款（2）工程完工验收合格，转入固定资产借：固定资产 贷：在建工程（3）自50、行购置的固定资产借：固定资产 贷：现金/银行存款（4）集团统一采购后分配的固定资产借：固定资产 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来（XX公司）（5）集团总分公司及分子公司之间调拨的资产，参见集团公司内部资产调拨的处理（6）融资形式购入的资产 在超过正常信用条件，分期付款方式购买固定资产的情况下，该项购货合同实质上具有了融资性质，购入固定资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定，各期实际支付的价款与其现值之间的差额，在达到预定可使用状态之前符合企业会计准则第17号借款费用中规定的资本化条件的，应当通过在建工程计入固定资产成本，其余部分在信用期间内确认为财务费用，计入当51、期损益。即：购买固定资产时，按购买价款的现值，借记“固定资产”或“在建工程”，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。 借：固定资产/在建工程 未确认融资费用 贷：长期应付款注意：无论是自行购买的、其他公司代购的，还是集团内各分子公司之间车辆调拨并办理过户的，均需收到资产的交易发票，以取得发票金额来确定资产的初始成本。二、 固定资产折旧（一）“企业会计准则第4号固定资产”第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，52、是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值金额后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值金额，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值金额。固定资产的使用寿命、预计净残值金额一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。第十六条 企业确定固定资产使用寿命，应当考虑下列因素： （一）预计生产能力或实物产量； （二）预计有形损耗和无形损耗； （三）法律或者类似规定对资53、产使用的限制。第十七条 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。第十八条 固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。第十九条 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值金额和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值金额预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值金额。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的54、，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值金额和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。（二）固定资产折旧政策公司固定资产均按平均年限法计提折旧，预计净残值率5%，各类固定资产的折旧年限规定如下：固定资产折旧年限表:资产类别折旧年限房屋建筑物20-50年运输设备8年装卸设备4年电子资产3年办公设备3年货场工具2年维修工具2年其他资产2000元（含）以下的固定资产一次性折旧完进入当期损益计算公式如下：年折旧率=（1-净残值率（5%）/预计使用年限*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原值*月折旧率内部调拨资产的折旧以剩余折旧年限作为计提折旧的年限，延续计提。（三）折旧计提55、相关账务处理规定1、计提的折旧费用根据资产的使用用途、受益对象的原则计入相关成本费用 汽运综合成本：货车、集装箱、车辆维修设备 货场综合成本：装卸设备及货场相关的操作设备 销售费用：商务车折旧、营业网点办公设备 管理费用：总部办公桌椅及电子办公设备 应付福利费-应付职工福利：为员工购置的各项资产设备2、折旧计提账务处理分录借：汽运综合成本-折旧 货场综合成本-折旧 销售费用-折旧 管理费用-折旧 主营业务成本-仓储成本-折旧 贷：累计折旧3、内部调拨资产的折旧计提参见第三点固定资产的内部调拨处理流程。三、 固定资产的内部调拨（一） 资产内部调拨的账务处理1、如果是总分公司之间或者分公司之间的资56、产调拨，凭集团的调拨单，调出公司做资产减少，调入公司做资产增加。分录如下： 调出公司：将账面资产原值及累计折旧余额冲平，按资产净值与资产调入公司挂往来 借：其他应付款-关联方往来-内部往来（调入公司） 累计折旧 贷：固定资产 调入公司：按资产原账面价值及已提折旧余额入账，按资产净值与资产调出公司挂往来借：固定资产 贷：累计折旧 其他应付款-关联方往来-内部往来（调出公司）此操作方式不影响集团整体的资产价值，不改变资产的原值，可继续原折旧金额继续计提折旧；调拨单中需注明资产编码，资产名称，资产原值，购置日期，规定折旧年限，已折旧月份，已提折旧金额，资产残值物资，月折旧额。2、如果是母子公司或者子57、公司之间的资产调拨，调出方应做出售固定资产处理，调入方做购入固定资产处理，固定资产的价格应该按照合同来定，如果合同不公允的话可以按照重置成本、市场价值等计入；我司内部调拨资产的交易价格以资产的账面价值来确定，需要到税局或相关单位开具普通发票；如发票金额与账面价值不符，则以发票金额作为固定资产的交易金额来做账务处理。（1） 车辆所有权不发生转移的车辆调拨：不进行账务处理，资产所属公司将资产每月折旧、保险费等相关费用按月转资产使用公司；（2） 车辆所有权发生转移的车辆调拨：调出公司与调入公司的处理如下调出公司：A：接收到资产调拨单时借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 B：办理资产处置手续，收58、到相票据时：结转固定资产清理科目，将固定资产清理科目余额与交易价格的差额计入营业外收入/支出借：其他应付款-关联方往来-内部往来（调入公司） 贷：固定资产清理 营业外收入/支出调入公司： A：收到调拨资产及车辆发票时，按发票金额确认调拨子资产的初始成本借：固定资产 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来（调出公司） B：产生的车辆落户费，计入车辆初始成本（参照固定资产初始成本确认的账务处理第3条规定）借：固定资产 贷：现金/银行存款（3）除车辆以外的其他资产发生所有权转移时，账务处理与车辆的所有权转移的处理方式相同说明：总分公司之间的资产调拨，其账务处理对集团资产总额和折旧总额无影响，只是从一个59、公司账面转移到另一个公司的账面进行保管；母子公司之间的资产调拨，因视同销售处理，销售方需缴纳增值税，购入方以资产净值来重新入账，减少了集团的资产总额及折旧余额3、调拨资产的折旧的处理集团公司内部的资产调拨，无论是总分公司之间还是母子公司之间，资产折旧均在原已提折旧的基础上，按剩余年限进行计提，如：公司货车折旧年限为8年，在A公司使用两年后调入B公司，B公司的折旧年限则为6年，残值金额根据新的入账价值重新计算。四、 固定资产的修理支出固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用支出等符合资本化的条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期60、损益。借：管理费用货场综合成本-修理费等科目汽运综合成本-修理费等科目主营业务成本-仓储成本相关科目贷：现金/银行存款/其他应付款-关联方往来-内部往来(公司)期末货场综合成本、汽运综合成本分摊转入对应的载体当月的成本。发生资本化支出后的账务处理规定： 固定资产发生可资本化的后续支出时，应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并在此基础上重新确定固定资产原价。转入在建工程的资产停止计提折旧。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的固定资产原价、使用寿命、预计净残值金额和折旧方法计提折旧。借：在建工61、程累计折旧贷：固定资产借：在建工程贷：现金/银行存款应付职工薪酬工程物资冲销原固定资产被换部件的价值余额借：营业外支出贷：在建工程固定资产大修理结束 借：固定资产贷：在建工程五、 固定资产出租我司涉及到的固定资产的出租主要有房屋出租和车辆出租两种业务类型。（一） 房屋出租根据与承租人签订的房屋租赁合同，收取租金收入，按期分摊确认收入。收取租金时：借：银行存款贷：预收账款 确认收入时： 借：预收账款 贷：其他业务收入房屋出租收入（二） 车辆出租为提高车辆效益，充分发挥闲置车辆的使用价值，各公司可将闲置车辆对外出租，按集团标准租赁合同版本与承租方签订租赁合同。车辆出租参照汽运收入操作，根据租赁合同62、内容，将每月应确认的收入在系统内起单，确认为当期汽运收入。 一般会预收一定期间的租金1、 收取租金时： 借：银行存款 贷：预收账款XX客户2、根据业务系统数据挂账时： 借：预收账款XX客户 贷：预收账款待确认营业收入 3、确认当期收入时： 借：预收账款待确认营业收入 贷：主营业务收入汽运收入自营收入/代理收入六、 固定资产的处置固定资产的处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。第二十三条 企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后63、的金额。会计处理步骤如下：第一：按固定资产的账面价值转入固定资产清理 借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产第二：发生的资产清理费用 借：固定资产清理 贷：现金/银行存款 应交税费-应交增值税第三：出售收入和残料等的处理；冲减固定资产清理 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费-应交增值税第四：保险公司赔偿的处理 借：其他应收款/银行存款 贷：固定资产清理第五：结转固定资产清理的净损益 1、 固定资产清理完成后的净损失，属于生产经营期间正常的处理损失 借：营业外支出-处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 2、属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的 借：营业外支出-64、非常损失 贷：固定资产清理 3、固定资产清理完成后的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入-处置非流动资产收益固定资产处理应缴纳增值税情况：纳税人销售分类税务处理规定计税公式一般纳税人销售旧货按简易办法依4%征收率减半征收增值税增值税额=售价（含税）/（1+4%）4%/2一般纳税人销售自己使用过的规定不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产销售2009年以后购进或自制的固定资产按正常销售货物适用税率增值税额=售价（含税）/（1+17%）17%小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税=售价（含税）/（1+3%）2%七、 固定资产的盘盈、盘亏固定资产是一种价值较高、使用期限较长65、的有形资产，对于管理规范的企业而言，盘盈、盘亏的固定资产较为少见。所有我们应当健全制度，加强管理，定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现固定资产损益的应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。 根据企业会计准则第4号固定资产及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，调整未分配利润。固定资产盘亏造成的损失，应计入当期损益。注：“以前年度损益调整”是调整增加的“营业外收入”的金额，增加了企业的净利润，税法上也将资产盘盈作为应税收入，会计与税法规定一致，要交纳所得税。盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：66、1、同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。 2、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。盘盈固定资产账务处理如下：借：固定资产 贷：营业外收入 盘亏固定资产的账务处理如下：（1）按盘亏固定资产的账面价值借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（2）按可收回的保险赔偿或过失人赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理（3）将盘亏净损失转入营业外支出借：营业外支出盘亏损失 贷：固定资产清理注：我司“以前年度损益调整”科目根据会计准则已取消，固涉及到资产盘67、亏直接在“固业资产清理”科目进行核算，注意及时清查。第三节 标准账务处理指南一、现金、银行存款日常业务1、现金、银行存款日常基本业务从银行提取现金 标准摘要：X月X日XX银行XX户（账户后四位）提现，支票号或流水号：XXXX 借：库存现金 贷：银行存款所附单据：支票存根联/银行回单（网银转账至私卡的情况） 现金存行 标准摘要：X月X日现金存入XX银行XX账户（账户后四位） 借：银行存款 贷：库存现金所附单据：现金收据（银行回单） 银行与银行之间的划款 标准摘要： X月X日从XX银行（银行全称）XX账户（账户后四位）汇款至XX银行（银行全称）XXX账户（账户后四位） 借：银行存款 （收款银行） 68、贷：银行存款 （付款银行）所附单据：银行汇款单据2、对出纳保管的现金进行盘查A:对出纳保管的现金进行盘查，现金盘盈无法查找原因转作收入的情况现金盘点时，出现现金盘盈标准摘要：X月X日由XX（姓名）对XX（姓名）进行现金盘查，盘盈现金XX元，收据XX 借：库存现金 贷：预收账款待查款项（客户）所附单据：现金盘点表、（收据）经报批转作收入标准摘要：X月X日XX出纳现金盘盈报批处理，报告号XX 借：预收账款待查款项（客户） 贷：营业外收入-盘盈利得注：现金盘盈金额500元（含）以上的以报告形式提交到集团统一报批同意后，将现金盘盈款转收入。所附单据：报告B:对出纳保管的现金进行盘点，现金盘亏决定由个人69、承担的情况标准摘要：XX出纳X月X日现金盘点，盘亏XX金额 借：其他应收款-职工个人往来-个人借支及非理赔承担款 贷：库存现金所附单据：现金盘点表。3、出纳人员之间交接款交出款项的出纳标准摘要：X月X日交现金给XXX出纳，收据号：XXXXX借：其他应收款-出纳交接款 （收到现金出纳）贷：库存现金所附单据：收据收到款项的出纳标准摘要：收XXX员工X月X日现金交接款，收据号：XXXXX借：库存现金贷：其他应收款-出纳交接款 （收到现金出纳）所附单据：收据4、收周期性结款客户运费标准摘要：收XX客户（客户名称全称）X月运费，收据号：XXX借：银行存款/库存现金 贷：应收账款-应收发站付款所附单据：银70、行回单、收据5、收客户预付运费标准摘要：收XX客户（客户名称全称）X月X日预付运费，收据号：XXX借：银行存款/库存现金 贷：预收账款-XX客户所附单据：银行回单、收据6、银行收未知客户汇款标准摘要：X月X日XX银行收未知客户汇款，收据号：XXX借：银行存款 贷：预收账款-待查款项（客户） 所附单据：银行回单、收据注：未查明原因前入此科目，但核实时间最长时间不得超过1个月。7、收关联方公司调拨款 银行里面标准摘要：XX银行收XX公司调拨款，收据号：XXXX借：银行存款 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：银行回单、收据8、代收关联方公司运费标准摘要：代XX公司收XX客户X月运费，收据71、号：XXX，转账单号：XXX借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：收据等9、因冲红待退客户运费标准摘要：收XX客户多付运费，运号：XXXXX，收据号：XXX借：库存现金 贷：其他应付款-应付冲红款所附单据：收据、财凭二、应收票据1、收到客户承兑汇票标准摘要：收XX客户X月X日至X月X日运费，银行承兑汇票号：XXX，收据号：XXX借：应收票据-银行承兑汇票 贷：应收账款-应收发站付款所附单据：承兑汇票复印件、收据、回款明细表注：如回款与客户对账单总金额不一致，根据与客户的对账清单按发货时间先后原则进行应收账款冲账。2、承兑汇票转关联方公司标准摘要：XX客户银行承兑72、汇票转XX公司，银行承兑汇票号：XXXXX，转账单号：XXXXX借：其他应付款-关联方往来-内部往来 贷：应收票据-银行承兑汇票所附单据：汇票复印件、调拨单3、银行承兑汇票贴现收到承兑汇票贴现款项标准摘要：收XX银行承兑汇票贴现款，承兑汇票号：XXXX，收据号：XXXX借：银行存款 贷：应收票据-银行承兑汇票（汇票原值）所附单据：汇票复印件、收据、银行回单支付承兑汇票贴现利息标准摘要：支付承兑汇票（汇票号：XXXX）贴现费用借：财务费用-手续费 贷：银行存款所附单据：银行票据4、以承兑汇票支付应付外车/外线运费标准摘要：付XX外车/外线X月X日至X月X日运费，承兑汇票号：XXXXX借：应付账款73、 贷：应收票据-银行承兑汇票所附单据：汇票复印件、应付明细表或账页5、以承兑汇票支付供应商物资采购款项包括：固定资产、低值易耗品等。标准摘要：付XXX(供应商名称)XXX（品名）采购款项，承兑汇票号：XXXX借：应付账款 贷：应收票据-银行承兑汇票所附单据：汇票复印件、应付款明细表或账页、发票。三、在建工程及工程物资1、付在建工程款项标准摘要：付XXX(供应商名称)XX工程X期款项，报告号：XXX 借：预付账款-在建工程 贷：银行存款所附单据：发票、合同（复印件）、报告、工程进度确认表、银行回单等。注：按照工程合同约定，根据工程进度付工程款。2、采购在建工程使用的工程物资验收入库标准摘要：付X74、XX(供应商名称)XX工程物资款项，报告号：XXX，入库单号：XXX借：工程物资 贷：库存现金/银行存款所附单据：发票、合同复印件、入库单、银行回单等（银行支付时）注：如果入库单数量较多，可以注明当次入账物资的入库单的起止号。3、在建工程领用库存工程物资 标准摘要：XXX工程领用xx物资，出库单号：XXX 借：在建工程-XXX工程 贷：工程物资所附单据：出库单4、收到代扣工程发票税费 标准摘要：代扣XX工程发票的税金 借：库存现金 贷：应付账款 所附单据：收据注：做此笔分录的前提是工程款全额做支付证明单支付，开收据收回税金。同时：去税局代开发票 缴纳相关税金 借：应付账款 贷：库存现金所附单据75、：税款单（所开发票附于对应在建工程支付款后面）5、计提在建工程人员工资、社会保险费（公司部分）、住房公积金（公司部分）标准摘要：计提X月XXX工程人员工资、社会保险费、住房公积金 借：在建工程- XXX工程 贷：应付职工薪酬-应付工资应付职工薪酬-应付社会保险费 应付职工薪酬-应付住房公积金所附单据：工资表6、在建工程转入固定资产 标准摘要：XXX工程竣工结算，在建工程转入固定资产，报告号：XXX借：固定资产-XXX 贷：在建工程- -XXX工程所附单据：竣工验收报告（若有）、相关转固证明7、剩余工程物资的处置（附出售的工程物资清单） 出售工程物资标准摘要：收XXX工程剩余XX（实物名称）工程76、物资出售款，收据号：XXX 报告号：XXX 借：现金/银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额所附单据：收据、银行回单（银行收款时）、报告结转工程物资成本标准摘要：XXX工程剩余XX（实物名称）工程物资出售 借：其他业务成本 贷：工程物资所附单据：出售的工程物资清单四、低值易耗品低值易耗品的定义：低值易耗品是指企业在生产经营管理过程中使用的，不能作为固定资产管理的用具、物品。其特征是单位价值较低，使用期限相对于固定资产较短，一般为一个会计年度内，但在使用过程中基本保持其原有实物形态不变。对于单位价值低、库存中的、未使用但一经使用就耗废的一次性用具、物品也包括在低值易耗品内。 77、1、低值易耗品采购验收入库购买生活物资验收入库包括：衣柜、写字台、炉灶、餐桌、餐椅、高低床、板床、饮水机等。标准摘要：付购买XX生活物资款，报告号：XXX，入库单号：XXX（如：付购买电饭锅费用，报告号：1234#）借：低值易耗品-生活用品 贷：银行存款/库存现金所附单据：物资申购报告、入库单、发票、支票存根联或银行回单（银行支付时）购买办公用品验收入库包括：办公桌、办公椅、文件柜、饮水机、电话机、小型会议桌、计算器、复印纸、印刷品、文件筐、装订机、墨盒、尺、回形针、大头针、水笔、笔记本等。标准摘要：付购买XX办公用品，报告号：XX，入库单号：XXX（如：付购买文件柜，报告号：1234#）借：78、低值易耗品-办公用品应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 （如有增值税专用发票）贷：银行存款/库存现金所附单据：物资申购报告、入库单、发票、支票存根联或银行回单（银行支付时）购买汽修汽配材料验收入库包括：修理工具，如：修理用扳手、刀具、管具、套筒、钳子等；汽车配件、轮胎、润滑油等。标准摘要：购买XX汽修汽配材料，报告号：XX，入库单号：XXX（如：购买XX汽修汽配材料，报告号：1234#）借：低值易耗品-汽修汽配应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 （如有增值税专用发票）贷：银行存款/库存现金所附单据：物资申购报告、入库单、发票、支票存根联或银行回单（银行支付时）购买货场物料验79、收入库包括：安全帽、劳动防护用品、灭火器、手推车、托盘、货架铁皮扣、拉伸膜、蓬布、老虎车、胶带、绳子、铁丝、镙丝等。标准摘要：付购XX货场物资，报告号：XX，入库单号：XXX（如：付购托盘货场物资，报告号：1234#）借：低值易耗品-货场物料应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 （如有增值税专用发票）贷：银行存款/库存现金所附单据：物资申购报告、入库单、发票、支票存根联或银行回单（银行支付时）2、总公司转入代购物资（低值易耗品验收入库）总公司转入代购办公用品（低值易耗品验收入库）标准摘要：总公司转X月代购办公用品，转：XXX,异动号：XXX，入库单号：XXX借：低值易耗品-办公用品应交80、税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 （如有增值税专用发票）贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单、入库单、发票注：如果入库单数量较多，可以注明当次入账物资的入库单的起止号(入库单上要注明运单号）。总公司转入货场物料（低值易耗品验收入库）标准摘要：总公司转X月代购XX货场物资，转：XXX，异动号：XXX，入库单号：XXX借：低值易耗品-货场物料应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 （如有增值税专用发票）贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单、入库单、发票注：如果入库单数量较多，可以注明当次入账物资的入库单的起止号(入库单上要注明运单号）。 公司转入代购汽81、修汽配材料（低值易耗品验收入库） 标准摘要：总公司转X月代购XX汽修汽配材料，转：XXX，异动号：XXX，入库单号：XXX借：低值易耗品-汽修汽配应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 （如有增值税专用发票）贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单、入库单、发票注：如果入库单数量较多，可以注明当次入账物资的入库单的起止号(入库单上要注明运单号）。总公司转入代购工装（低值易耗品验收入库）标准摘要：总公司转来XX工装，转：XXX，异动号：XXX，入库单：XXX借：低值易耗品-办公用品应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 （如有增值税专用发票）贷：其他应付款-关联方往来-内82、部往来所附单据：转账单、入库单、发票注：如果入库单数量较多，可以注明当次入账物资的入库单的起止号(入库单上要注明运单号）。财务负责人签异动报告时需与行政部确认是否收到货，所收货物是否齐全，要核实入库单，账实相符。3、低值易耗品的日常领用出库行政人事部门、财务部门、营运管理部门等（后勤、保障、管理部门）领用日常工作中使用的低值易耗品；销售部门等（营销、客服部门）领用日常工作中使用的低值易耗品；分公司员工、食堂等部门领用生活福利物资；分公司员工领用工装经理办、行政人事部门、财务部门、营运部门（后勤、保障、管理部门）领用日常工作中使用的低值易耗品标准摘要：XXX部门(员工)领用XXX物资，出库单号：83、XXX借：管理费用-低值易耗品摊销贷：低值易耗品-办公用品所附单据：出库单、明细表（如出库单中已列出明细可不需要单独做明细表附凭证后）销售部门等（营销、二级分公司、营业网点等）领用日常工作中使用的低值易耗品标准摘要：XXX部门(员工)领用XXX物资，出库单号：XXX借：销售费用-低值易耗品摊销贷：低值易耗品-办公用品所附单据：出库单、明细表（如出库单中已列出明细可不需要单独做明细表附凭证后）公司部门(员工)领用用于职工福利的物资标准摘要：XXX部门(员工)领用XXX物资，出库单号：XXX借：应付职工薪酬-应付职工福利贷：低值易耗品-生活用品所附单据：出库单、明细表（如出库单中已列出明细可不需要84、单独做明细表附凭证后）分公司员工领用工装标准摘要：根据工装领用明细进行转销，出库单号：XXX借：管理费用-劳保费贷：低值易耗品-办公用品所附单据：出库单、明细表（如出库单中已列出明细可不需要单独做明细表附凭证后）货场、营运部门领用日常工作中使用的低值易耗品标准摘要：XXX部门(员工)领用低值易耗品(货场、营运部门领用低值易耗品)借：货场综合成本-低值易耗品摊销汽运综合成本-低值易耗品摊销汽运综合成本-轮胎 贷：低值易耗品-货场物料低值易耗品-汽修汽配低值易耗品-办公用品低值易耗品-其他所附单据：出库单注：低值易耗品领用出库后使用一次摊销法转入相应的成本、费用中；轮胎在摊销时转入“汽运综合成本-85、轮胎”科目。五、员工借支1、支付员工借支款支付员工日常借支款/交通事故借支款标准摘要：付XX员工（工号：XXX）X月X日借支XX（事由，车辆事故的需注明车牌号）款项，报告号：XXX借：其他应收款-职工个人往来-个人借支及非理赔承担款贷：库存现金/银行存款所附单据：借支单、银行回单或支票存根联（银行支付时）、报告 注：有报告号的必须注明报告号。支付员工、部门借支备用金标准摘要：付XX员工（工号：XXX）X月X日借支XX事由备用金，报告号：XXX借：其他应收款-职工个人往来-备用金借支贷：库存现金/银行存款所附单据：借支单、银行回单或支票存根联（银行支付时）、报告2、收到员工冲销借支员工借支冲账标86、准摘要：收XX员工（工号：XXXX）冲X月X日（事由）借支款，收据号：XXX借：库存现金贷：其他应收款-职工个人往来-个人借支及非理赔承担款所附单据：收据员工备用金借支冲账标准摘要：收XX员工（工号：XXXX）（事由）备用金冲账款，收据号：XXX借：库存现金贷：其他应收款-职工个人往来-备用金借支所附单据：收据六、固定资产类 固定资产的定义及范围。固定资产是指同时具有下列特征的有形资产。 生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 使用寿命超过一个会计年度。固定资产主要包括：房屋建筑物（办公楼；宿舍楼；操作场房、设施；仓库场房、设施等）；办公设备（电视机、空调、电脑、复印机、打印机、手机、照87、相机、高档办公家具、大型会议桌、大型音响、投影仪、电瓶车、摩托车、等）；运输设备（货车、轿车等）；装卸设备（叉车、起降机等）；集体福利设施（乒乓球案、电视机、冰箱、洗衣机、炉灶、抽油烟机、案台等）；其他。注：所有计入“固定资产”科目的资产需先在EAS资产模块中增加固定资产卡片、计提折旧、处置资产等。 1、固定资产增加 分公司购买增加的固定资产验收入库标准摘要：购买XX（使用部门）XX固定资产，报告号：XXX （如：购买行政部方正电脑一台，报告号：1234#）借：固定资产-办公设备/运输设备/装卸设备/集体福利设施/其他 应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：库存现金/银行存款/应付88、账款所附单据：发票、报告、入库单关联方公司转入代购增加的固定资产验收入库（抬头为分公司的增值税发票随固定资产同时到达分公司）标准摘要：XX公司转来代购XX固定资产，转：XXX，异动号：XXXX 借：固定资产-办公设备/运输设备/装卸设备/集体福利设施/其他 应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单、发票、入库单（注明运号）2、月末各类固定资产计提当月折旧注意： 计提原则：当月新增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提折旧；当月处置的资产当月仍计提折旧；计提的办公设备折旧计入“管理费用-折旧”；计提的运输设备折旧计入“汽运综合成本-折旧”89、；计提的装卸设备折旧计入“货场综合成本-折旧”；计提的集体福利设施的折旧计入“应付职工薪酬-应付职工福利”；计提的其他类固定资产折旧按照以上分配原则进行分配。标准摘要：计提X月固定资产折旧借：管理费用-折旧 销售费用-折旧汽运综合成本-折旧货场综合成本-折旧应付职工薪酬-应付职工福利 （注意根据受益部门结转至相应的成本、费用的福利费科目） 贷：累计折旧-办公设备/运输设备/装卸设备/集体福利设施/其他所附单据：折旧明细表3、固定资产的处置（当月减少的固定资产当月仍然计提折旧）被处置的固定资产由“固定资产”科目转入“固定资产清理”科目标准摘要： 清理XX固定资产/ XX车辆过户至XX公司，报告号90、：XXX，转账单号：XXX（过户至关联公司时）借：固定资产清理 累计折旧-房屋设备/办公设备/运输设备/装卸设备/集体福利设施/其他 贷：固定资产-房屋设备/办公设备/运输设备/装卸设备/集体福利设施/其他所附单据：报告、资产清理明细表、发票（车辆过户时）同时：车辆过户至关联方公司，根据发票转账给关联方公司，不可以根据资产净值转账给关联公司。如果出现净值与发票金额不一致，损益均由转出公司承担，同时转账单中需注明车辆已提折旧年限。借：其他应付款-关联方往来-内部往来 贷：固定资产清理注：此笔分录可以与清理分录合并入账。收到固定资产处置款标准摘要：收XXX固定资产处理款，收据号：XXXX，报告号：91、XXX借：库存现金/银行存款 贷：固定资产清理所附单据：收据、银行回单（银行收款时）计提处置固定资产应缴纳的各项税费 标准摘要：计提清理XX固定资产的税费 借：固定资产清理 贷：应交税费-未交增值税注意：根据（财税2008170号）规定，自2009年1月1日起，企业销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，如各地方有单独的政策，参照各地政策。同时注意报废资产时需向税务局报备。同时：支付时借：应交税费-未交增值税贷：库存现金/银行存款所附单据：缴税单、银行回92、单（银行支付时） 车辆办理过户转出手续标准摘要：付XX车辆过户提档案费，报告号：XXX 借：固定资产清理 贷：库存现金所附单据：报告、缴费凭据等根据固定资产清理借方、贷方余额的差额进行结转A：差额在“固定资产清理”科目余额在贷方标准摘要：XX资产报废/出售处理完毕，结转资产处置损益-处置收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入-非流动资产处置利得所附单据：报告B：差额在“固定资产清理”科目余额在借方标准摘要：XX资产报废/出售处理完毕，结转资产处置损益-处置损失借：营业外支出-非流动资产处置损失贷：固定资产清理所附单据：报告4、分公司车辆办理过户转入 注意按车辆剩余年限进行折旧。 标准摘要：接收93、XX公司过户车辆，报告号：XXX，转账单：XXX 借：固定资产-运输设备 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来附付单据：发票、转账单七、金融机构贷款业务1、收到银行短期贷款标准摘要：X月X日收XX银行贷款，贷款期限：X年X月X日到X年X月X日，贷款年利率XX，合同号：XXX，收据号：XXXX 借：银行存款 贷：短期借款-银行借款所附单据：收据、银行回单2、计提当月贷款利息标准摘要：计提X月XX银行X年X月X日贷款利息借：财务费用-利息支出 贷：应付利息所附单据：计算表3、支付贷款利息标准摘要：付XX银行XX期间贷款利息借：应付利息 贷：银行存款所附单据：银行回单4、归还短期借款本金标准摘要：X94、月X日归还XX银行X年X月X日贷款本金借：短期借款-银行借款 贷：银行存款所附单据：银行回单八、押金业务1、收供应商押金 含外车、外线、租房等押金标准摘要：X月X日收XX（供应商）交来押金保证金，收据号：XXX借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款-押金保证金所附单据：收据、银行回单（银行收款时）2、收员工风险保证金标准摘要：X月X日收到XX员工(工号：XXXX)代收货款和代收运费风险保证金，收据号：XXX借：库存现金贷：其他应付款-司机风险金所附单据：收据3、支付押金保证金业务包括招标押金、运输押金等标准摘要：付XX客户XX（事由）押金，报告号：XXX，合同号：XXX，支票号：XXX（使用支95、票支付时）借：其他应收款-押金保证金-客户押金贷：库存现金/银行存款所附单据：报告、合同复印件、收款收据、支票存根联/银行回单（银行支付时）4、支付房租押金标准摘要：付XX网点或部门(办公住宿)房租押金，房东：XXX，报告号：XXX借：其他应收款-押金保证金-房屋押金贷：库存现金/银行存款所附单据：报告、合同复印件、收款收据、房东有效证件复印件、银行回单（银行支付时）5、支付其他押金标准摘要：付XXX供应商XXX事项押金借：其他应收款-押金保证金-其他押金贷：库存现金/银行存款所附单据：报告、收款收据、合同等6、收到退回的押金（1）收到客户退回的押金标准摘要：收XX客户退回押金，收据号：XXX96、借：库存现金/银行存款贷：其他应收款-押金保证金-客户押金所附单据：收据、银行回单（银行收款时）（2）收到退回房租押金标准摘要：收XX房租退房押金，收据号：XXX借：库存现金/银行存款贷：其他应收款-押金保证金-房屋押金所附单据：收据、银行回单（银行收款时）（3）收到退回其他押金标准摘要：收XX（客户、供应商）退回押金，收据号：XXXXX借：库存现金/银行存款贷：其他应收款-押金保证金-其他押金所附单据：收据、银行回单（银行收款时）7、支付司机风险保证金业务标准摘要：付XX员工(工号：XXX)代收货款和代收运费风险保证金，收据号：XXX借：其他应付款-司机风险金贷：库存现金/银行存款所附单据：97、收据、银行回单（银行支付时）九、税金计提及缴纳1、计提营业税及其他税费 标准摘要：计提X月税费 借：营业税金及附加-营业税营业税金及附加-城建税所得税费用-当期所得税费用营业税金及附加-教育费附加营业税金及附加-地方教育费附加管理费用-税金-印花税管理费用-运管费贷：应交税费-应交营业税应交税费-应交城建税应交税费-应交企业所得税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加应交税费-印花税应交税费-河道管理费所附单据：税金计提表注：分公司为客户提供货物运输或物流辅助业务，分公司月末根据实际缴纳的销项税计提附加等税费。2、计提、缴纳房产税、土地使用税 标准摘要：计提X月房产税、土地使用税 借：管98、理费用-税金-房产税管理费用-税金-土地使用税 贷：应交税费-应交房产税 应交税费-应交土地使用税所附单据：税金计提明细表3、结转应交增值税销项税、进项税结转本月已认证并抵扣发票-标准摘要：结转本月已认证进项税-开票单位 借：应交税费-应交增值税-进项税额-已认证进项税 贷：应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税所附单据：发票认证清单注：按开票单位逐条结转，有多少开票单就有多少条分录。结转本月销项税、已认证抵扣的进项税额 标准摘要：结转X月销项税及进项税额借：应交税费-应交增值税-销项税额贷：应交税费-应交增值税-进项税额-已认证进项税应交税费-未交增值税所附单据：账页注：这笔分录做完之99、后要保证每月销项税及进项税的余额为零。4、次月缴纳上月各类应缴税费缴纳除增值税的各项税费标准摘要：X月X日付X月XX税费（如：5月10日付4月XX税费）借：应交税费-应交营业税应交税费-应交城建税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加应交税费-河道管理费应交税费-印花税应交税费-应交房产税应交税费-企业所得税应交税费-应交个人所得税管理费用-税金-其他 （支付的二级分公司税金以及其他地方性税费）应交税费-应交使用税贷：银行存款所附单据：完税凭证（若有）、银行回单缴纳增值税标准摘要：X月X日付X月增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款所附单据：完税凭证（若有）、银行回单5、收到税费返还100、标准摘要：XX银行收XX（期间、税种）纳税返还，收据：XXX 借：银行存款 贷：营业外收入-收到税费返还所附单据：收据、银行回单6、收税收返还个人所得税手续费标准摘要：XX银行收所得税税收返还手续费，收据号：XXX借：银行存款 贷：营业外收入-其他所附单据：收据、银行回单7、前期成本收到发票后将销项税额从成本科目剥离标准摘要：本月收到XXX开票单位发票借：应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：主营业务成本-汽运成本-外车成本所附单据：发票注：成本科目的金额在借方用红字表示。十、主营业务收入1、日常收到财凭处理为现收和银收的运费标准摘要：完整的运输号码借：银行存款/库存现金 贷：预收101、账款-待确认营业收入所附单据：信息系统中的出纳日报表打印注：运输号码以系统反映的数据为准。2、应收账款挂账会计每月1-2号在我司的信息系统：数据查询查询运输受理单（财务专用），按财凭的“报表生成时间”导出当月所有保存为月结的财凭明细进行挂账处理标准摘要：X月应收账款挂账借：应收账款-应收发站付款 贷：预收账款-待确认营业收入所附单据：月结客户运费明细汇总表3、应收到站付款挂账会计每月1-2号在我司的信息系统：数据查询查询运输受理单（财务专用），按财凭的“报表生成时间”导出当月所有保存为货到付款的财凭明细进行挂账处理标准摘要：X月应收货到付款确认+目的站借：应收账款-应收到站付款 （按始目的站公102、司做辅助核算） 贷：预收账款-待确认营业收入所附单据：货到付款明细汇总表4、代客户收款挂账会计每月1-2号在我司的信息系统：数据查询查询运输受理单（财务专用），按财凭的“报表生成时间”导出当月所有保存为代收款的财凭明细进行挂账处理标准摘要：X月代客户收款明细挂账+运单号全称借：应收账款-应收到站付款 （按目的站公司做辅助核算） 贷：其他应付款-代客户收款 （按运单号做辅助核算）所附单据：代收款明细汇总表5、收客户自提改送货分理运费或暂存费、叉车费等标准摘要：收XX客户自提改分理运费/暂存费/叉车费/分拣费/装卸费/冲红费等，运号：XXXX，收据号：XXX借：库存现金 贷：预收账款-分理送货费及103、仓储费 注：此业务暂放预收账款，每月起一张财凭进入主营业务收入。另司机在外创收、叉车费、分拣费、装卸费、冲红费账务处理与此笔相同。所附单据：收据6、签收收入签收收入确认一标准摘要：X月签收收入及销项税额确认 借：预收账款-待确认营业收入 贷：主营业务收入-行邮收入/行包收入/自营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额所附单据：无签收收入确认二标准摘要：本期对前期签收收入冲红调整及销项税额确认： 借：预收账款-待确认营业收入 贷：主营业务收入-行邮收入/行包收入/自营业务收入/代理收入 应交税费-应交增值税-销项税额所附单据：无冲销本月预收账款未签收收入含货到付款和月结部分(注意下月初冲回)标104、准摘要：调整X月未签收收入借：应收账款-应收发站付款 （金额以负数表示）贷：预收账款-待确认营业收入 （金额以负数表示）所附单据：无注意：“签收收入”与“调整”凭证明细每月必须导出留底，以备后期查询。十一、其他业务收入1、收代收款手续费标准摘要：收X月X日代收款手续费借：库存现金贷：其他业务收入-代收款手续费所附单据：收据2、房屋、仓库出租收入标准摘要： X月X日收XX（供应商、客户等）X月至X月XX房租款，收据号：XXX借：库存现金/银行存款贷：其他业务收入-房屋出租收入所附单据：收据3、收停车场标准摘要：X月X日收X月至X月XX地租金，收据号：XXX借：库存现金/银行存款贷：其他业务收入-105、停车场收费所附单据：收据十二、营业外收入1、收罚款说明：外车延时分理、发生运输质量问题等的罚款，以及根据公司制度对员工做出的罚款，如收到跨期报账罚款。标准摘要：收XX外车/员工罚款，收据号：XXX借：库存现金贷：营业外收入-罚没利得所附单据：收据注：对外车队有奖有罚的公司，奖励与罚款差额进入营业外收支2、无法支付的其他应付款/应付账款转为营业外收入标准摘要：将无法支付的XXX款项转作营业外收入，报告号：XXX 借：其他应付款- XXX/应付账款- XXX 贷：营业外收入-无法支付的应付款项所附单据：报告、需转销内容明细表注：500元（含）以上转销时需打报告，签批流程参照呆坏账的流程。十三、成本106、业务1、预付中铁铁路运费标准摘要：预付XX（载体类型）铁路运费借：预付账款-预付运费 贷：银行存款所附单据：银行回单或支票存根联取得铁路增值税专用发票，月末结转本月铁路运费，冲减预付账款科目并同时结转销项税额标准摘要：结转X月XX（载体类型）铁运费借：主营业务成本-行包成本-铁运费 主营业务成本-行邮成本-铁运费 主营业务成本-五定成本-铁运费 主营业务成本-集装箱成本-铁运费应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：预付账款-预付运费所附单据：发票、发运清单或铁路货运大票2、当月计提未支付的铁路货场装卸费标准摘要：计提X月装卸费借：货场综合成本-装卸费用应交税费-应交增值税-进项税额107、-待认证进项税 （做账时已收到发票才做价税分离，计入此科目，否则全额计入成本，待发票收到后再进行价税分离，冲减收到发票当期的成本）贷：应付账款所附单据：对账单、发票（若有）支付已挂账装卸费标准摘要：支付X月装卸费 借：应付账款 贷：银行存款所附单据：银行回单、账页装卸业务外包标准摘要：支付/计提X月XX装卸队费用 借：货场综合成本-装卸费用 应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税（做账时已收到发票才做价税分离，计入此科目，否则全额计入成本，待发票收到后再进行价税分离，冲减收到发票当期的成本） 贷：银行/现金/应付账款所附单据： 对账单、发票（若有）注：月末根据既定方法结转综合成本（见综合108、成本结转业务会计分录）。3、计提外车、外线运费（月结外车外线运费）（1）月末计提外车外线运费计提月结外车外线运费标准摘要：计提X月应付XX外车/外线运费借：主营业务成本-汽运成本-外车成本/代理成本主营业务成本-分理成本-外车分理主营业务成本-新干线成本-外车成本汽运综合成本-外车提货成本 （请外车提货成本入此科目） 贷：应付账款 （具体供应商名称）所附单据：计提明细表、发票注：入“应付账款”的必须是能够提供稳定发票的供应商，在计提时按开票单位挂账。计提时已收到发票做价税分离账务处理，计提时未收到发票的按应付金额的全额计提，先计入成本，待收到发票后再做价税分离，冲减收到发票的当期成本。月末计提109、临时外车外线运费标准摘要：计提X月应付XX外车/外线运费借：主营业务成本-汽运成本-外车成本/代理成本主营业务成本-分理成本-外车分理主营业务成本-新干线成本-外车成本汽运综合成本-外车提货成本 贷：其他应付款-预提费用-外车外线运费所附单据：计提明细表注：所有临时、无法开具发票的周期性结款的合作外车、外线运费在计提时均计入其“他应付款-预提费用-外车外线运费”科目。计提时已收到发票和做价税分离账务处理，计提时未收到发票的按应付金额的全额计提，先计入成本，待收到发票后再做价税分离，冲减收到发票的当期成本。4、支付外车外线运费付月结外车外线运费（月结外车外线运费）标准摘要：付XX外车/外线X月运110、费借：应付账款XX供应商 （具体供应商名称） 贷：库存现金/银行存款所附单据：运输清单或外线运单、发票、领款人有效证件复印件（委托结款的需持有委托书）、银行回单/收款收据付前期临时外车外线运费标准摘要：付XX外车/外线X月X日至X月X日XX（分理、中转、发送）运费，报告号：XXX，运号：XXX 借：其他应付款-预提费用-外车外线运费 贷：库存现金/银行存款所附单据：外线运单、发票、收款收据或银行回单、领款人有效证件复印件（委托结款的需持有委托书）注：无报告号只写运号，如果运号超过三个以上，只写两个，其余运号用等表示。支付当期产生的外车、外线运费（本公司发送业务直接请外车部分）标准摘要：付XX外111、车/外线X月X日XX（装车发站）到XX（装车到站）（发送、中转）运费，报告号：XXX，运号：XXX借：应付账款-临时外车外线运费 （无法票）主营业务成本-汽运成车-外车成本/代理成本等 （有发票）应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：库存现金/银行存款所附单据：外线运单/合同、发票、收款收据或银行回单、领款人有效证件复印件（持款需有委托书）注：无报告号只写运号，如果运号超过三个以上，只写三个，其余运号用等表示。同时:按结转“应付账款-临时外车外线运费”，注意结转完后此科目余额为0标准摘要：结转XX（供应商）外车运费 借：主营业务成本-汽运成本/新干线成本/代理成本等 贷：应付账款-112、临时外车外线运费所附单据：对账单或运输清单注：摘要“XX供应商”为后期提供发票的供应商。5、付铁路快件运费标准摘要：付X月X日铁路快件发送费用，运号：XXXX借：主营业务成本-快件业务成本-铁运费/代理成本等 应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 （做账时已收到发票才做价税分离，计入此科目，否则全额计入成本，待发票收到后再进行价税分离，冲减收到发票当期的成本） 贷：库存现金/银行存款所附单据：发票、铁路货运大票、银行回单6、付机场提货费标准摘要：付XX机场提货费，运号：XXXX借：主营业务成本-分理成本-外车分理等 贷：库存现金所附单据：发票、机场提货单等7、付集装箱拆箱费标准摘要：付113、XX公司X月集装箱掏箱费借：主营业务成本-集装箱成本-货场成本 应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税（做账时已收到发票才做价税分离，计入此科目，否则全额计入成本，待发票收到后再进行价税分离，冲减收到发票当期的成本）贷：库存现金所附单据：发票等注：取得的发票抬头为关联公司的按往来进行账务处理。8、付分理上楼装卸费 标准摘要：付XX运单分理上楼装卸费借：主营业务成本-分理成本-货场成本贷：库存现金所附单据：我司运单、收款收据等注：如无法区分是分理还是发送业务的装卸费全部入“货场综合成本-装卸费”科目，月末进行统一结转。9、加油费 付加油卡充值款 标准摘要：X月X日预付XX加油站加油卡充值款114、借：预付账款-预付加油费贷：库存现金/银行存款所附单据：充值凭据、银行回单、支票存根联、分配单付车辆现金加油费标准摘要：X月X日付XX车（车牌号）XX司机现金加油款，报告号：XX借：汽运综合成本-油耗 贷：库存现金所附单据：报告、发票、派车单 结转本月油耗 标准摘要：结转X月车辆油耗借：汽运综合成本-油耗 货场综合成本-油耗 销售费用-汽车耗费-油耗 应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：预付账款-预付加油费所附单据：发票、油耗结转明细表、加油站对账单 加油站油卡积分兑换标准摘要：收XX加油站XX（期间）油卡积分兑换款，收据号：XXX 借：预付账款-预付加油款 贷：汽运综合成本-油115、耗 所附单据：积分相关的证明单据10、车辆过路过桥费、停车费、进门费、ETC充值等付货车路桥费/停车费/进门费/ETC充值费标准摘要：付X月X日（或X月X日至X月X日）X员工X车（车牌号）XX地至XX地提货（或送货）路桥费/停车费/进门费等借：汽运综合成本-路桥费 贷：库存现金所附单据：路桥费发票、装载清单或派车单等付商务车路桥费标准摘要：付X月X日（或X月X日至X月X日）X员工XX车（车牌号）XX地至XX地路桥费借：销售费用-汽车耗费-路桥费 贷：库存现金所附单据：路桥费发票/定额发票、派车单等11、付司机提货/分理住宿费标准摘要：付XX司机至XX地提货/分理住宿费，报告号：XXX借：汽运综116、合成本-司机住宿费 贷：库存现金所附单据：派车单、发票或收款收据、外宿证明12、车辆规费 包括：车辆年审费、行驶证年检费、通行证费、更换牌照费等费用标准摘要：付XX（车牌号）XX（事由）费用，报告号：XXX借：汽运综合成本-车辆规费 应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：库存现金所附单据：报告、发票等13、车辆修理费包括：货车、商务车保养维修费（如维修保养、二级维护、尾气检测、打黄油费、补胎费等）标准摘要：付XX（车牌号）XX（事由）费用，报告号：XXX借：汽运综合成本-修理费 销售费用-汽车耗费-修理费应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税贷：库存现金所附单据：报告、发票或117、收款收据、修理厂销售清单等14、货场成本（1）支付与货场有关的修理费（如叉车维修、电子称维修、卷闸门维修、地磅维修等）标准摘要：付XX（事由）费用，报告号：XXX （如，付叉车维修费，报告号：XXX）借：货场综合成本-修理费 应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：库存现金所附单据：报告、发票或收款收据等注：支付的费用属于前期已计提的需冲销计提科目。（2）付派谴装卸工工资标准摘要：付X月货场劳务费借：货场综合成本-劳务费贷：库存现金所附单据：工资表（3）付外请提货装卸费、给客户打包费等 标准摘要：付XX外请装卸费/客户货物打包费，运号：XXXXX，报告号：XXX 借：货场综合成本-装118、卸费 贷：库存现金所附单据：运输大票或装载清单、派车单、收款收据、报告、领款人有效证件（4）支付装卸工意外险标准摘要：付X月装卸工意外险 借：应付职工薪酬-应付职工福利 贷：库存现金所附单据：发票、人员明细表、报告（5）付货场杂费（包括：授信费、免检单费、卫生费、过磅费、仓库卫生费、灭炎器年检费等）标准摘要：付XX（事由）费用，报告号：XXX （如：付XX车（车牌号）X月X日或运号XXXX过磅费/授信费/免检单费或付XX地灭火器年检费，报告号：XXX）借：货场综合成本-其他 贷：库存现金所附单据：收款收据、装载清单或派车单或我司运单、过磅单等15、其他成本费用（1）付车辆租赁费标准摘要：付X月119、XX车辆租赁费，报告号：XXX借：汽运综合成本-车辆使用权租赁费 应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：库存现金/银行存款所附单据：报告、发票（2）付车辆违章罚款标准摘要：付XXX（司机名）XX车（车牌号）XX地车辆违章处罚款，报告号：XXX借：汽运综合成本-车辆罚款 贷：库存现金所附单据：报告、派车单、罚款收据、处罚决定书（特殊情况需写情况说明）（3）付代垫进仓费/报关费标准摘要：付XXX代垫进仓费，运号：XXXXX借：其他应收款-代垫进仓费 应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：库存现金所附单据：发票注：发票抬头开的是付款公司，月末结转并统一计入分理中转收入转给发站120、公司，同内部交易账务处理；如发票开具/邮寄都为始发站公司，同代付运费账处处理。（4）月末结转代垫进仓费标准摘要：结转X月进仓费借：主营业务成本-分理成本-货场成本 贷：其他应收款-代垫进仓费所附单据：账页（5）支付进仓费/报关费标准摘要：付XX进仓费/报关费，运号：XXXX 借：其他应收款-代垫进仓费 贷：库存现金所附单据：进仓/报关相关单据注：需向客户收取的，暂挂“其他应收款-代垫进仓费”科目，辅助核算项目选挂本公司，并在摘要中注明承担客户的名称，直接向客户收回后冲减此科目。十四、管理费用1、计入“管理费用办公费”科目内容说明购支票款、发票工本费、税控盘更换费、银行每月或季度回单使用费及保管121、回单服务费、银行销户转款工本费、银行询证函费、银行账户管理费、电子回单费、工商变更工本费、资料复印、购票书、制作看板/名片费、火车/飞机退票费、证照年审、刻章、购买地图、灭鼠服务费、网点广告牌审批费、网络/固话安装费、获得荣誉证书支出的相关费用等等。账务处理：标准摘要：付XX（事由）款项 （如：付XX税控盘更换费）借：管理费用-办公费 应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：银行存款所附单据：相关收款收据等、发票、报告（若有）2、付快递费标准摘要：付XX（快递公司）X月快递费或付XX公司X月X日XX（事由）快递费借：管理费用-快递费 贷：库存现金所附单据：发票、快递面单、对账明细表（122、周期结款的需要）、结款人身份证复印件3、付网点/本部办公区域用品修理、日常装修等费，包括电脑、办公桌、打印机、复印机、门窗、空调加氟等费用标准摘要：付XX网点/部门XX（事由）修理费，报告号：XXX借：管理费用-修理费 贷：库存现金所附单据：报告、发票、维修明细单等4、收到外来人员打印费标准摘要：收到XX外部人员打印费，收据号：XXX借：库存现金 贷：管理费用-办公费 （金额借方红字表示）所附单据：收据5、收重开发票手续费（作废发票）标准摘要：收重开发票手续费（作废发票），收据号：XXX借：库存现金 贷：管理费用-办公费 （金额借方红字表示）所附单据：收据6、交通费付员工出差、调动交通费标准摘123、要：付XX部门XX员工XX（事由）交通费/误餐补助，报告XXX借：管理费用-差旅费-出差车旅费 贷：库存现金所附单据：出差报告/报到单、火车票或飞机票付员工市内交通费标准摘要：付XX部门XX人到XX地点办理XX事项的XX交通费用借：管理费用-差旅费-市内交通费 贷：库存现金所附单据：车票注：报销整月的、定额的交通费，摘要写月份即可。付员工参加会议交通费标准摘要：付XX员工参加X月XX会议交通费借：管理费用-差旅费-会务交通费 贷：库存现金所附单据：报告、相关发票、车票7、通讯、网络费用付办公室/网点座机话费标准摘要：付XX办公室/网点X月座机话费借：管理费用-通讯费-座机费 贷：库存现金/银行124、存款所附单据：电话费发票付员工手机话费补助标准摘要：付XX（个人或部门）X月手机话费借：管理费用-通讯费-手机费 贷：库存现金所附单据：电话费发票付手机集团彩铃费、停机保号费标准摘要：付集团彩铃费/XX手机卡停机保号费借：管理费用-通讯费-手机费 贷：库存现金所附单据：发票付办公室/网点/员工宿舍宽带使用费标准摘要：付XX办公室/网点/员工宿舍X年X月X日至X年X月X日宽带使用费，报告号：XXX借：管理费用-通讯费-网络使用费 贷：库存现金所附单据：发票8、水电费付办公室/宿舍水费标准摘要：付XX办公室/网点/宿舍X月水费借：管理费用-水电费-水费 贷：库存现金所附单据：发票或收据、原始凭证分125、割单（需两方或以上单位承担）报销饮用水费标准摘要：付XX办公室/网点/宿舍X月X日购买饮用水费借：管理费用-水电费-水费 贷：库存现金所附单据：发票或收据付办公室/网点/宿舍电费标准摘要：付XX办公室/网点X月电费借：管理费用-水电费-电费 贷：库存现金所附单据：发票或收据、原始凭证分割单（需两方或以上单位承担）9、中介机构费（包含审计、咨产评估、咨询、审计期间审计人员产生的打车费，食宿费用）付会计师事务所审计费标准摘要：付XX事务所XX（事由）费，报告号：XXX借：管理费用-中介机构咨询顾问费 贷：库存现金所附单据：报告、发票10、其他费用办公地点/员工宿舍物业管理费或垃圾处理费标准摘要：付126、XX办公室/员工宿舍X月物业费借：管理费用-物业费 贷：库存现金所附单据：相关收据或发票付工会经费标准摘要：付X月工会经费借：管理费用-其他 贷：库存现金所附单据：发票付员工参加培训交通费标准摘要：付员工XXX至XX地培训交通费借：管理费用-职员招聘培训费 贷：库存现金所附单据：车票付员工招聘费标准摘要：付X月X日XX（公司或机构）员工招聘费借：管理费用-职员招聘培训费 贷：库存现金所附单据：发票、报告注：消防等培训等涉及到培训的费用均入“管理费用-职员招聘培训费”科目。付业务招待费包括：业务接待费用、购买礼品费用、购物卡费用等费用。标准摘要：付XXX（员工名）报销业务费借：管理费用-业务招待127、费 贷：库存现金所附单据：发票付协会年费标准摘要：付XX协会XX年度年费借：管理费用-协会会费 贷：库存现金所附单据：报告、发票付公司承担的员工工伤费用（含工伤、丧葬费、体恤金、安抚费）标准摘要：付XX部门XXX员工XX（事由）费用，报告号；XX借：管理费用-事故损失贷：库存现金所附单据：报告注：劳务派遣装卸工工伤与我司员工工伤处理一致。支付、退回诉讼费A：支付起诉诉讼费标准摘要：付向XX公司起诉诉讼费借：管理费用-诉讼费 贷：库存现金所附单据：报告、发票或收款收据B：收到退回诉讼费标准摘要：收到向XX公司起诉退回诉讼费借：库存现金/银行存款贷：管理费用-诉讼费 （金额借方红字表示）所附单据：128、收据十五、销售费用 1、支付业务宣传费 标准摘要：付XX供应商XX费用 （如：付张三3月业务宣传费）借：销售费用-业务宣传费 贷：库存现金/银行存款所附单据：发票、报告、银行回单或支票存根联（银行支付时）2、付物流信息中介费用（半年）或业务折扣标准摘要：付XX（客户名称-物流信息中介）X月XX（事由）XX费用，报告号：XXX借：销售费用-中介信息费 贷：库存现金/银行存款所附单据：业务折扣报告、发货明细或发票、银行回单或支票存根联（银行支付时）3、广告业务支付广告费标准摘要：支付XX供应商XX期间广告费，报告号：XXX 借：预付账款-预付待摊费用-广告费 贷：库存现金/银行存款所附单据：合同复129、印件、发票、报告、银行回单或支票存根联（银行支付时）广告费按月摊销说明：按照广告合同的约定期限的受益期限进行摊销。标准摘要：X月广告费摊销借：销售费用-广告费 贷：预付账款-预付待摊费用-广告费所附单据：摊销表4、收处理废品款标准摘要：收XXX废品处理款，收据号：XXX，报告号：XXX借：库存现金贷：销售费用-货损货差（金额以借方红字）所附单据：收据注：除理赔残值外所有的废品处理款。十六、财务费用1、支付汇款手续费 标准摘要：付X月X日XX（事由）手续费 借：财务费用-手续费 贷：库存现金/银行存款所附单据：银行相关单据2、银行收到利息收入标准摘要：收银行存款利息，收据号：XXX借：银行存款 130、贷：财务费用-利息收入 （金额借方红字表示）所附单据：收据、银行回单3、计提、支付银行贷款利息 账务处理见第二部分负责业务类第一点 金融机构贷款业务4、支付、摊销担保公司的融资费用支付担保公司的融资费用 标准摘要：付XX担保公司融资费用 借：预付账款-预付待摊费用-融资费用 贷：库存现金/银行存款所附单据：银行回单、发票（若有）摊销担保公司的融资费用 标准摘要：摊销XX担保公司的融资费用 借：财务费用-手续费 贷：预付账款-预付待摊费用-融资费用所附单据：摊销表注：按照担保合同约定期限摊销融资费用。十七、房屋租赁类1、预付办公室/仓库/场地/宿舍房屋租金在支付房租时均先入“预付账款-预付待摊费131、用-租赁费”科目。标准摘要：付XX（办公地点/仓库）X年X月X日至X年X月X日房租，房东：XXX，报告号：XXXXX借：预付账款-预付待摊费用-租赁费 应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：库存现金/银行存款所附单据：报告、发票、合同复印件注:开发票产生的费用一同记入“预付账款-预付待摊费用-租赁费”科目。2、月末将预付的办公室/仓库/场地租金按照房屋租赁合同受益期进行平均摊销标准摘要：本月房屋租赁费摊销 借：管理费用-租赁费 （备注：办公室房租费） 货场综合成本-租赁费 （备注：基地仓库、货场租赁费） 应付职工薪酬-应付职工福利 （员工宿舍房租无发票部分） 主营业务成本-仓储成本132、-租赁费 （备注：专门用来核算仓储业务） 贷：预付账款-预付待摊费用-租赁费所附单据：摊销表注：月底属于本期应付未付需按上述分录进行计提（含已支付未冲账的租赁费借支）十八、货到付款业务第1节 货到付款业务的账务处理（一）发站货到付款 (与主营业务收入类业务有重叠)1、发站货到付款挂账会计每月1号在我司的信息系统：数据查询查询运输受理单（财务专用），按财凭的“报表生成时间”导出当月所有保存为货到付款的财凭明细进行挂账处理标准摘要：X月应收货到付款确认+目的站借：应收账款-应收到站付款 （按目的站公司做辅助核算） 贷：预收账款-待确认营业收入所附单据：货到付款明细汇总表2、代收款挂账 （与主营业务133、收入类业务有重叠）标准摘要：X月代客户收款明细挂账+运单号全称借：应收账款-应收到站付款 （按目的站公司做辅助核算） 贷：其他应付款-代客户收款 （按运单号做辅助核算）所附单据：代收款明细汇总表3、付代客户收款标准摘要：付XXX（客户名称）代收款，运号：XXXX，分理收据号：XXXX借：其他应付款-代客户收款 贷：库存现金/银行存款所附单据：货物运单（黄联）、客户收款收据、领款人有效证件、委托书（如需委托领取）4、根据分理收据制单时间挂账发站公司月初可直接在信息系统：制票管理财务收付款单财务收款单录入界面“数据来源”中选择“货到付款-转账”进行入账。标准摘要：XX公司转X月货付，转：XXXXX134、借：其他付收款-关联方往来-内部往来 （按分理收据实收公司做辅助核算） 贷：应收账款-应收到站付款 （按第二和第三步挂账的目的站公司做辅助核算）所附单据：分理收据明细表综上：“应收到站付款”科目的余额对应的是本公司所有通过货到付款方式收款的财凭截止到每月底零点时所有未生成收据的明细，如不等，需尽快查明原因处理（不等的原因可能有到站方重复转账、系统重复生成收据 、入错科目，此类原因当月调整处理完毕），以保证应收账款科目余额的准确性。未生收据统计表：财凭生成时间大于等于20100101（二）到站货到付款1、到站公司按制单时间导出分理收据挂账记账会计每月1-2号在信息系统：数据查询查询分理收据，查询135、条件：“公司=本公司”且“制单时间=当期”（取值期间为自然月） 标准摘要：X月分理关联方公司到付款业务应收款项确认+发站公司简称借：其他应收款-代收货到付款 （按发站公司做辅助核算） 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：分理收据明细汇总表暂存费及送货费的处理标准摘要：X月分理货物加收送货费/仓储费，运号：XXXXX借：其他应收款-代收货到付款 贷：预收账款-分理送货费及仓储费注：可与第点生成一张凭证。每次发生暂存费及送货费均在系统中生成分理收据，收款后保存实收，每月分理收据挂账时集中挂账到“预收账款分理送货费及仓储费”科目，月末以挂入“预收账款分理送货费及仓储费”科目的暂存费及送货费136、合计数在系统中起财凭，确定收入，发货方为当地公司名称，付款方式保存为月结，按公司收入的账务处理流程处理 挂账时： 借：预收账款-分理送货费及仓储费 贷：预收账款-待确认营业收入所附单据：财凭 确认收入时： 借：预收账款-待确认营业收入 贷：主营业务收入-汽运收入-代理收入所附单据：与收入确认附件一致注：分理收据的内容只限货到付款和代收款，不含到站方自行收取的送货费或仓储费等；对于自提改送货加收的送货费、客户延迟提货加收的仓储费等，必须在分理收据中列示，月末集中起财凭，纳入收入核算。2、按制单时间导出分理收据挂账时本公司发出业务由本公司收款部分标准摘要：X月货到付款应收款项冲应收到站付款借：其他137、应收款-代收货到付款 贷：应收账款-应收到站付款注：“其他应收款-代收货到付款”与“应收账款-应收到站付款”两个科目均为应收科目，由于EAS入账时如果借、贷两方均为应收科目就无法同时显示应收单和收款单，因此上面的分录入账时拆成两笔分录：借：其他应收款-代收货到付款 贷：其他应收款-内部结算借：其他应收款-内部结算 贷：应收账款-应收到站付款所附单据：分理收据明细表3、日常收到分理运费（到付款、代收款、加收的送货费、仓储费等）标准摘要：完整的运输号码借：银行存款/库存现金 贷：其他应收款-代收货到付款所附单据：信息系统中的出纳日报表4、按分理收据报表生成时间处理为“转账”部分收据由员工承担部分标138、准摘要：未收款挂XXX员工承担，运号：XXXXX（运单全称）借：其他应收款-职工个人往来-临时借支及承担罚款 贷：其他应收款-代收货到付款所附单据：分理收据明细表5、按分理收据报表生成时间处理为“转账”部分收据转月结客户收款部分标准摘要：运号：XXXXX（运单全称）到付转XX客户月结，报告号：XXX借：应收账款-应收发站付款 贷：其他应收款-代收货到付款注：“其他应收款-代收货到付款”与“应收账款-应收到站付款”两个科目均为应收科目，由于EAS入账时如果借、贷两方均为应收科目就无法同时显示应收单和收款单，因此上面的分录入账时需拆成两笔分录：借：应收账款-应收发站付款 贷：其他应收款-内部结算借139、：其他应收款-内部结算 贷：其他应收款-代收货到付款所附单据：分理收据明细表注：合同内无约定到付款转月结的，必须要有补充协议，否则不允许操作。6、到站方已生成收据，始发站又做了冲红处理的，分以下三种情况始发站冲红为发站付款，到站方按流程冲红分理收据，如在同一个月冲红则在次月初导出分理收据时将正负数收据均转至始发站；如上月已将分理收据转至始发站，在次月冲红的则将负数部分在冲红当月转至始发站即可。始发站冲加金额，到站方可将原收据冲红，重新生成正确金额的收据，再做收款处理。始发站冲减了金额，到站方将原分理收据冲红，重新生成金额正确的分理收据，再做收款处理。合作车队或外线代收，未按时交回的。对于长期合140、作外线公司或外车队代收款项的，原则上要求按照公司规定的客户签收后3个工作日内上交所收款项，延期未交回的由货付出纳根据清理的未交回明细与外车队或外线对账，签字盖章确认后，在系统中以现金收款方式录入实收，同当日其他已收款分理收据生成报表，同时制作一张金额与对账单金额相同的外车外线运费支付证明单，按费用报销流程签批完毕后，冲减该供应商应付账款，收支两条线处理。收到分理报表时：借：库存现金 贷：其他应收款-代收货到付款所附单据：信息系统中出纳日报表支付供应商运费时：借：应付账款/主营业务成本-分理成本/汽运成本-外车成本等 贷：库存现金所附单据：对账单、外线公司的收款收据等注意：a、此种处理是外车队未141、能在3日内上交代收款项，但也会上交，要及时对账，并跟踪催款；b、此处的对账单一定要合作车队负责人签字盖章确认，同时注明对账单内容是截止到对账日止，只要系统里做了收款处理，关联方公司即可据此退代收款；c、对账单签定盖章确认后，必须同时制作金额相等的支付证明单，保证收支两条线，不允许再出现公司将已清理出由供应商收款的货到付款挂入 “应付账款”中；d、对账时如有理赔情况的，合作车队需提供我司理赔员认可的相关单据给财务，否则此赔款由外车承担。自有司机代收，因特殊情况（携款潜逃或离职）未按时交回的。原则上司机在收到款24小时内必须上缴，未上缴而无特殊原因的，必须停止出车，并按规定给予该司机经济处罚。对于142、确定司机不会在近期内交款的部分，如：司机携款潜逃或者司机自动离职，将代收款拿走，出纳需将此部分金额，根据实际情况在月底时或司机离职时，将收据在信息系统做收款处理，收费类型保存转账，同时在收据中备注司机姓名，会计挂账后在其工资提成或风险押金中扣回。因理赔原因客户未交款的，经手人需取得有理赔员确认受理的客户扣款证明，填制支付证明单，将已收款项及已签批完毕的支付证明单同时交货付清收出纳，由出纳在系统中按全额录现金收款，支付证明单做理赔支出，实行收支两条线处理。 综上：“其他应收款代收货到付款”科目的余额，核算的是本公司所有已生成收据的货到付款业务未收款的明细，对应系统里截止到每月底零点时刻本司所有已143、生收据未保存实收的所有收据金额之和，如不等，需尽快查明原因进行处理，以保证此科目核算的准确性。同时注意上月制单，次月底应已收款，原则上上月余额应清为零，应重点关注跨月未收款的明细。未收款统计表：分理收据制单时间大于等于20100101第2节 货到付款（含代收款）清理货到付款是我司为客户提供运输劳务，货物到站后由收货客户付与我司运费的一种收款方式，其实质是一手交钱一手交货，但是由于种种原因，往往货到之后也不能及时收款，为降低此类资金风险，防止产生不必要的损失，各司需要加强对货到付款业务未按时回款的清收。（一）发站方工作职责财务部指定专人跟踪本司发出的货到付款/代收款未生收据原因，并进行清理，清理144、人员不能解决的及时上报上级领导处理。应收到站付款的余额-所有保存为货到付款，但是却未生收据的部分，主要分一下几种情况：月底发货，货物未到站分理，属正常情况，无须做处理。货物运行状态长期（7天以上）是“货物入库”，找本公司运作部门相关人员核实，是作废单据还是已经退货，应及时进行清理。货物运行状态长期（15天以上）是“运输途中”，提供此类明细给最后一次装车公司的财务部，中转公司财务部帮助核实货物的真实运行状况，并在3天之内反馈发站方货物运行状态长期是（20天以上）“到站库存”或者到站公司“送货途中” （3天以上），提供明细给到站公司核实货物的真正运行状况，到站公司需在一周内给发站公司反馈未生收据原145、因，如是滞留货物根据总销字 200939号滞留货物处理流程做好跟踪（二）到站方工作职责1、对未生收据部分的跟踪清理根据发站方提供未生收据明细，调查到达本司货物长期未生收据原因，并进行处理。A：外线分理漏生收据/外线发运未生收据的情况，需要到站方财务部对本司外线组负责人及运作负责人提出通报或警告，规范相关操作流程，视情况给出处罚意见B：对于客户不要货而导致的到站库存货物，要及时进行清理，督促相关人员按公司“滞留货物处理流程”文件进行处理 2、对已生收据部分进行跟踪清理单证收款，主要营业网点营业员的交款情况现场客服及货场单证当天下班前必须将所收款项交与财务部出纳，网点营业员在24小时内将所收款项打146、回公司帐户，网点人员分理收款只能收取现金或由客户直接打款到我司帐户，原则上网点人员尽量少收或不收取支票。自有司机代收货到付款的跟踪要求：司机24小时内将代收款项上缴，必须在司机从分理单证/调度处领取收据后的24小时内交款，若有特殊的原因没有交回的，必须以书面的说明给财务部，经财务部同意后才可在24小时之外交回。超过24小时交回的，给予该司机每日该笔未交回运费的10缴纳滞纳金，情节严重的移交司法机关处理。 作车队代收货到付款的跟踪对于长期合作外线公司或外车队代收款项的，原则上要求按照公司规定客户签收后3个工作日内上交所收款项。若有特殊情况，如我司因资金问题欠外车队运费时，对方要求以代收款项冲抵我147、司应付运费的，需由货到付款出纳每周出具对账单与外车队进行对账确认，取得外车队负责人签字确认的对账单，交与稽核会计联系外车队负责人按对账金额为我司打收条，做支付证明单冲抵我司应付的运费。此类收款的实收处理由做报表的出纳人员完成，做收款处理时保存现收。支付证明单冲抵此出纳保存的现金收款。需要注意的是：如果按照与外车的合同约定没有到结款时间我司不欠外车运费的，决不允许外车从代收款中抵扣；如冲减后对方尚欠我司代收款的，财务人员凭对账清单收款,或者直接从对方交纳的保证金里支付，同时要求运作部暂停与其合作，待款项收回后方可恢复合作关系；外线公司代收货到付款的跟踪（含本司直发外线办理货到付款的以及外线分理需148、代收货到付款两种情况） 外线公司在我司无保证金，也没有运费在压，因此外线代收我司款项应在合同上明确注明，财务部对外线代收部分要紧密跟踪，及时与外线操作对账，原则上客户签收3日后外线操作仍未交款的，要对外线操作进行严厉处罚，坚决杜绝本公司外线员工收取代收款不上交的情况发生。营业网点收款司机送货到营业网点或二级分公司后返回公司本部，将网点营业员签字的分理收据白联在24小时内移交财务。货到付款出纳对收到的营业网点收款的收据，按收到的日期进行登记，在三天之内与系统中的收据收款情况进行核销，对于已分理到营业网点三天后还未录实收的单据重点与网点人员进行核实清查。因理赔原因客户全额或部分扣款的对于分理过程中149、出现理赔等原因扣款的，经办人员必须取得理赔人员签字认可的客户扣款证明，填制支付证明单并找相关领导签字后与已收到款项一起交到财务处，二者缺一不可；外车队（或外线公司）在送货过程中产生的理赔，也必须凭理赔员签字确认的客户扣款证明填制支付证明单，并找相关负责人签字完毕后连同已收款项交到出纳出，出纳凭已收款及支付证明单在系统做全额实收处理，扣款支付证明单做相应支出，做到收支两条线。货到付款跟踪清理工作需每天进行，异常情况及时上报，如因自身无法处理，搁置不报造成公司损失的，由直接清收人员承担责任。4、 及时进行收款处理相关人员在收款后第一时间内必须在系统内对分理收据做实收处理，超过24小时已收款未做处理150、的，给予经办人员20元/票的罚款：外线、外车分理录入人为外线出纳或单证；自提货物录入人为现场单证人员；转点自提货物录入人为各点营业员或兼职出纳；周期交款的外车外线单位由经办出纳录入实收金额，且在分理收据备注栏里注明挂账单位；除日常收款及时录入系统外，合作车队代收部分，外线出纳要及时对账，在系统里保存实收，对所录实收部分的收款负责，发站方财务可在信息系统查到录入实收金额后付给客户相应的代收款款项。十九、应付职工薪酬（一）每月30/31日前根据上月已审核完毕的工资表计提工资 标准摘要：计提X月员工工资-XX部门借：管理费用-职工薪酬-工资管理费用-职工薪酬-奖金销售费用-职工薪酬-工资销售费用-职151、工薪酬-奖金销售费用-职工薪酬-业务提成汽运综合成本-职工薪酬-工资汽运综合成本-职工薪酬-奖金汽运综合成本-职工薪酬-司机提成货场综合成本-职工薪酬-工资货场综合成本-职工薪酬-奖金主营业务成本-仓储成本-职工薪酬-工资主营业务成本-仓储成本-职工薪酬-奖金 贷：应付职工薪酬-应付工资-应发工资其中：1、“管理费用-职工薪酬-工资” 计提的为一级公司各单位负责人、行政部、人事部、财务部等部门人员的工资；2、“管理费用-职工薪酬-奖金” 科目计提的为一级公司各单位负责人、行政部、人事部、财务部等部门人员的资金；3、“销售费用-职工薪酬-工资”科目计提的为市场营销部、项目组、客服部、二级公司/网152、点各负责人、营业部管理员等部门人员的工资；4、“销售费用-职工薪酬-奖金”科目计提的为市场营销部、项目组、客服部、二级公司/网点各负责人、营业部管理员等人员的奖金；5、“销售费用-职工薪酬-业务提成”科目计提的为销售人员、客服人员、项目组、市场营销编制人员等人员，按业务提成方案计算出来的业务提成；6、“汽运综合成本-职工薪酬-工资”科目计提的为车管部人员工资；7、“汽运综合成本-职工薪酬-奖金”科目计提的为车管部人员奖金；8、“汽运综合成本-职工薪酬-司机提成”科目计提的为车管部司机提成；9、“货场综合成本-职工薪酬-工资”科目计提的为运作部人员工资； 10、“货场综合成本-职工薪酬-奖金”科153、目计提的为运作部人员奖金；11、“主营业务成本-仓储成本-职工薪酬-工资”科目计提的为仓库看守人员工资；12、“主营业务成本-仓储成本-职工薪酬-奖金”科目计提的为仓库看守人员奖金。所附单据：工资表注：注意应将装卸工工资、离职员工工资一起纳入上月工资总额进行计提。（二）每月根据上月审核完毕后的工资表将应扣款部分挂账。标准摘要： 会计分录：据X月员工工资表扣员工款项挂账 借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资计提X月亲情回馈公司承担部分 工薪酬-应付职工福利据X月员工工资表扣回员工伙食费 贷：应付职工薪酬-应付职工福利据X月员工工资表扣回员工住宿费 管理费用-租赁费据X月员工工资表扣员工亲情回馈（154、含公司和个人承担部分）应付职工薪酬-亲情回馈据X月员工工资表扣员工互助基金 其他应付款-互助基金据X月员工工资表扣员工司机风险金XXX 其他应付款-司机风险金据X月员工工资表扣员工X月社保XXX 其他应收款-职工个人往来-社会保险费据X月员工工资表扣员工X月住房公积金XXX 其他应收款-职工个人往来-住房公积金据X月员工工资表扣员工借支款XXX 其他应收款-职工个人往-临时借支及承担罚款据X月员工工资表扣员工个人所得税 应交税费-应交个人所得税所附单据：工资表注：员工名字必须要写完整，工号可以根据实际情况不写。（三）支付员工/操作工工资标准摘要：付X月员工/操作工工资借：应付职工薪酬-应付工资155、-应发工资 贷：银行存款/库存现金所附单据：工资表、银行回单（银行支付时）（四）员工离职工资的计提、结算1、员工离职工资的计提 （与第“一”点计提工资分录一样 ）标准摘要：计提X月离职人员职工薪酬 借：XX成本费用-职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-应付工资-应发工资所附单据：离职结算表2、员工离职结算工资应扣款部分的挂账标准摘要： 会计分录据X月员工工资表扣员工款项挂账 借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资据X月员工工资表扣回员工伙食费 贷：应付职工薪酬-应付职工福利据X月员工工资表扣回员工住宿费 管理费用-租赁费据X月员工工资表扣员工X月社保XXX 其他应收款-职工个人往来-社会保险费据X156、月员工工资表扣员工X月住房公积金XXX 其他应收款-职工个人往来-住房公积金据X月员工工资表扣员工借支款XXX 其他应收款-职工个人往来-临时借支及承担罚款据X月员工工资表扣员工个人所得税 应交税费-应交个人所得税所附单据：离职结算表3、付员工离职结算标准摘要：付XX员工X月离职结算工资借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 贷：库存现金所附单据：账页（五）员工未领工资的挂账、支付1、根据出纳提供的工资未领人员明细表做转账凭证 标准摘要：X月XX员工工资未领款挂账 借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 贷：应付职工薪酬-应付工资-未领工资所附单据：明细账页2、根据出纳提供的工资未领人员明细表支付157、未领工资人员的工资 标准摘要：付XX员工X月未领款 借：应付职工薪酬-应付工资-未领工资 贷：库存现金所附单据：未领款明细账3、社保局转入员工各项社保费用 标准摘要：收社保局XX（员工）XX费用，收据号：XXX 借：银行存款 贷：其他应收款-职工个人往来-社会保险（六）员工社会保险费1、付员工社保卡等费用标准摘要：付员工社保卡费，XX员工个人承担借：其他应收款-职工个人往来-临时借支及承担罚款 贷：库存现金所附单据：发票2、员工社保付员工社会保险标准摘要：付X月员工社会保险费借：应付职工薪酬-应付社会保险费 贷：银行存款所附单据：社保明细、银行回单结转当月员工社保标准摘要：转X月员工社保公司承158、担部分转X月员工社保员工个人承担部分+员工名称借：管理费用-职工薪酬-社会保险费 销售费用-职工薪酬-社会保险费 货场综合成本-职工薪酬-社会保险费 主营业务成本-仓储成本-职工薪酬-社会保险费 汽运综合成本-职工薪酬-社会保险费其他应收款-职工个人往来-社会保险费 贷：应付职工薪酬-应付社会保险所附单据：社保明细表3、支付员工生育津贴标准摘要：付XXX员工生育津贴款，报告号：XXX 借：管理费用-职工薪酬-社会保险费 贷：库存现金/银行存款所附单据：报告注：由公司承担的生育津贴。4、员工住房公积金付员工住房公积金标准摘要：付X月员工住房公积金借：应付职工薪酬-应付住房公积金 贷：银行存款所附159、单据：公积金明细、银行回单结转当月员工公积金标准摘要：转X月员工住房公积金公司承担部分转X月员工住房公积金个人承担部分+员工名称借：管理费用-职工薪酬-住房公积金 销售费用-职工薪酬-住房公积金 货场综合成本-职工薪酬利-住房公积金 汽运综合成本-职工薪酬-住房公积金 主营业务成本-仓储成本-职工薪酬-住房公积金其他应收款-职工个人往来-住房公积金 贷：应付职工薪酬-应付住房公积金所附单据：公积金明细表5、关联方公司转来本公司员工社保/公积金标准摘要：XX公司转来XX员工X月社会保险/公积金，转：XXXX（公司承担部分）XX公司转来XX员工X月社会保险/公积金，转：XXXX（个人承担部分）借：160、管理费用-职工薪酬-社会保险费/住房公积金 销售费用-职工薪酬-社会保险费/住房公积金 货场综合成本-职工薪酬-社会保险费/住房公积金 汽运综合成本-职工薪酬-社会保险费/住房公积金 主营业务成本-仓储成本-职工薪酬-社会保险费/住房公积金其他应收款-职工个人往来-社会保险费/住房公积金 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单（七）员工未领款冲个人借支标准摘要：XX员工未领款冲个人借支（原因简明扼要注明），报告号：XXX借：应付职工薪酬-应付工资-未领工资 贷：其他应收款-职工个人往来-临时借支及承担罚款所附单据：报告、说明等（八）员工风险金冲个人借支标准摘要：XX员工风险金冲个161、人借支（原因），报告号：XXX借：其他应付款-司机风险金 贷：其他应收款-职工个人往来-临时借支及承担罚款所附单据：报告、说明等（九）收银行工资退回款 标准摘要：收XX银行退回XX员工X月工资，收据号：XXXX 借：银行存款 贷：应付职工薪酬-应付工资-未领工资所附单据：银行回款、收据（十）日常支付职工福利1、付员工宿舍有线电视费、机顶盒费标准摘要：付XX员工宿舍XX费用，报告号：XXX借：管理费用-通讯费-网络使用费 贷：库存现金所附单据：发票注：如为有线电视费需注明期间。2、付员工红白喜事、生日、月庆等费用标准摘要：付XX部门XX员工/X月/季度XX费用，报告号：XXXX借：应付职工薪酬-162、应付职工福利 贷：库存现金所附单据：报告、发票等3、付食堂采购、煤汽费、分公司/网点生活费等物资标准摘要：付X月X日XX（事由）费用 借：应付职工薪酬-应付职工福利 贷：库存现金所附单据：采购清单、验收单、发票或收款收据4、付员工春节回家、家属探亲交通费标准摘要：付XX部门XXX员工XX（春节回家/家属探亲）交通费借：应付职工薪酬-应付职工福利 贷：库存现金所附单据：车票、报告（若需）5、付员工首次购房补贴标准摘要：付XX部门XX员工首次购房补贴，报告号：XXXX借：其他应付款-关联方往来-内部往来-总公司 贷：库存现金所附单据：报告6、付员工亲情回馈标准摘要：付员工X月至X月亲情回馈借：应付163、职工薪酬-亲情回馈 贷：银行存款所附单据：银行回单、亲情回馈发放明细表7、员工购买餐票/饭卡费/网点或分公司生活费标准摘要：收X月X日XX员工XX（买餐票/饭卡/伙食）费，收据号：XXX借：库存现金 贷：应付职工薪酬-应付职工福利 所附单据：收据（十一）月末结转应付职工福利 根据工资表比例进行结转 标准摘要：结转X月职工福利费 借：管理费用-职工薪酬-职工福利 销售费用-职工薪酬-职工福利 汽运综合成本-职工薪酬-职工福利 货场综合成本-职工薪酬-职工福利 贷：应付职工薪酬-应付职工福利所附单据：分配明细表注：根据受益部门结转至相应科目，不可混淆结转,结转后“应付职工薪酬-应付职工福利”科目为164、零。（十二）劳动仲裁赔偿款标准摘要:付XX员工补发工资借：应付职工薪酬-应付工资-应发工资 （注意结转到相应的成本费用科目）贷：库存现金/银行存款所附单据：报告二十、内部往来类说明：对方转来成本属前期已计提的就入“其他应付款-预提费用-外车外线运费”，当月的进入“应付账款”。1、代付成本类款项代关联方公司付运费标准摘要：代XX公司付外车运费，委：XXXX，转账单号：XXXX借：其他应付款-关联方往来-内部往来 贷：库存现金所附单据：委托书、外车/外线合同、司机有效证件复印件/外线单据、签收单、收款收据（收条）等关联方公司转来代付运费标准摘要：XX公司转来代付外车运费，委：XXX，转账单号：XX165、XXX借：其他应付款-预提费用-外车外线运费应付账款 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单 关联方公司转来卸车费标准摘要：XX公司转来X月X日-X月X日卸车费，转账单号：XXX借：货场综合成本-装卸费 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单、发票（若有） 关联方公司转来集装箱提货费标准摘要：XX公司转来集装箱提货费，转账单号：XXX借：主营业务成本-集装箱成本-代理成本 应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单、发票注：按照发站收入确认方式，成本对应确认。2、转来车辆类款项关联方公司转来修理费标准摘要：XX166、公司转来XX（车牌号）修理费，司机：XXX，报告：XXX，转账单号：XXXX借：汽运综合成本-修理费 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单总公司转车辆保险费标准摘要：总公司转XX车（车牌号）X年X月X日-X年X月X日保险费，转账单号：XXXXX借：预付账款-预付待摊费用-车辆保险 （不管金额大小均先通过此科目核算，如金额较小不影响损益一次性摊销进费用） 管理费用-税金-车船使用税 （标准摘要：总公司转XX车（车牌号）X年车船使用税，转账单号：XXX）贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单总公司转车辆退保费标准摘要：XX公司转XX车（车牌号）退保费，转账单号：XXX167、X借：其他应付款-关联方往来-内部往来 贷：预付账款-预付待摊费用-车辆保险 汽运综合成本-保险费 （前期已入成本，收到后冲销）所附单据：转账单注：收到的属于前期已摊销的冲“汽运综合成本保险费”科目，还未摊销的冲“预付账款-预付待摊费用-车辆保险”科目，每月摊销时需调整摊销金额。代收保险公司车辆赔款标准摘要：代XX公司/收XX保险公司XX车（车牌号）事故理赔款，收据号：XXXXX，转账单号：XXX借：银行存款 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来 其他应收款-车辆事故赔付款所附单据：收据、银行回单关联方公司转来车辆保险赔款标准摘要：XX公司转来XX保险公司XX车（车牌号）赔付款，转账单号：XX168、X借：其他应付款-关联方往来-内部往来 贷：汽运综合成本-修理费 （前期已入成本，收到后冲销） 其他应收款-车辆事故赔付款所附单据：转账单3、转来员工款项关联方公司转来员工/装卸工奖励、提成等标准摘要：XX公司转来XX员工X月奖励/提成，转账单号：XXXX借：其他应付款-关联方往来-内部往来 贷：应付职工薪酬-应付工资-未领工资所附单据：转账单备注：涉及个人所得税的问题按照集团人力资源部的相关规定执行。关联方公司转装卸工劳务费标准摘要：XX公司转来X月装卸工劳务费，转账单号：XXXX借：货场综合成本-劳务费贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单、发票关联方公司转来员工在外借支款标169、准摘要：XX公司转来X月X日XX员工XX事由借支款，报告：XXXX ，转账单号：XXXX借：其他应收款-职工个人往来-临时借支及承担罚款 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单总公司转集时通费用（电话会议话费）、手机签收终端话费等标准摘要：总公司转X月集时通费用/手机签收终端话费，转账单号：XXX借：管理费用-通讯费-网络使用费 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单关联方公司转咨询服务费标准摘要：XX公司转XX客户咨询服务费，转账单号：XXX借：管理费用-中介机构咨询顾问费 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单关联方公司转来应退客户运费标准摘要：X170、X公司转运号：XXXX应退客户冲红款，转账单号：XXX借：其他应付款-关联方往来-内部往来 贷：其他应付款-应付冲红款所附单据：转账单转互助基金标准摘要：X月互助基金转总公司，转账单号：XXX借：其他应付款-互助基金 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：账页 关联方公司转来代收应收账款标准摘要：XX公司转来XX客户X月运费，转账单号：XXX借：其他应付款-关联方往来-内部往来 贷：应收账款-应收发站付款所附单据：转账单4、内部交易类转出当月分理收入/销项税标准摘要：转XX公司X月分理收入/销项税，转账单号：XXXX借：其他应付款-关联方往来-内部往来 贷：内部交易-内部交易收入-内部171、分理收入应交税费-应交增值税-销项税额所附单据：分理收入明细汇总表、发票转出当月中转收入/销项税标准摘要：转XX公司X月中转收入/销项税，转账单号：XXXX借：其他应付款-关联方往来-内部往来 贷：内部交易-内部交易收入-内部中转收入应交税费-应交增值税-销项税额所附单据：中转收入明细汇总表、发票结转当月分理中转收入（中转收入根据运输方式结转至相应的收入科目，不得随意结转）标准摘要：结转X月分理中转收入借：内部交易-内部交易收入-内部分理收入内部交易-内部交易收入-内部中转收入 贷：主营业务收入-行邮收入-中转收入主营业务收入-行包收入-中转收入主营业务收入-新干线收入-中转收入主营业务收入-172、汽运收入-中转收入主营业务收入-五定收入-中转收入主营业务收入-分理收入所附单据：分理/中转收入明细汇总表注：此笔分录，可分开两张凭证结转，即分理收入与中转收入分开结转生成凭证。导出条件：分理、中转收入在查询系统报表管理分理/中转收入明细表界面进行导出，条件分别为：A、分理费导出条件：分理公司本公司，签收时间为上月26日至本月25日期间的明细，根据“分理费”金额转账至关联方公司。B、中转费导出条件：装车发站本公司，到货日期为上月26日至本月25日期间的明细，按“上一装车发站”进行转账。5、分理中转成本类关联方公司转来分理费/进项税标准摘要：XX公司转来X月分理费/进项税，转账单号：XXXX借：173、内部交易-内部交易成本-内部转分理成本应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单、发票关联方公司转来中转成本标准摘要：XX公司转来X月中转费/项进税，转账单号：XXXX借：内部交易-内部交易成本-内部转中转成本应交税费-应交增值税-进项税额-待认证进项税 贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单、发票分理中转成本 （根据运输方式结转至相应成本科目，不得随意结转）标准摘要：结转X月分理中转成本借：主营业务成本-行邮成本-对方转来中转成本主营业务成本-行邮成本-对方转来分理成本主营业务成本-行包成本-对方转来中转成本主营业务成本-174、行包成本-对方转来分理成本主营业务成本-五定成本-对方转来中转成本主营业务成本-五定成本-对方转来分理成本主营业务成本-新干线成本-对方转来中转成本主营业务成本-新干线成本-对方转来分理成本主营业务成本-汽运成本-对方转来中转成本主营业务成本-汽运成本-对方转来分理成本 贷：内部交易-内部交易成本-内部转分理成本内部交易-内部交易成本-内部转中转成本所附单据：结转分配明细表二十一、理赔业务（一）产生理赔本公司支付的所有理赔款无论在支付时，是否已进行责任划分，均通过“其他应收款-待处理营运赔款”核算，以便对本公司支付理赔款在会计账中进行一个归集汇总标准摘要：支付XX客户理赔款，运号：XXX（运输175、号全称），理赔号：XXX借：其他应收款-待处理营运赔款贷：现金/银行存款所附单据：发票或收款收据、相关理赔的索赔单据等（二）责任划分每月定期（比如每周四）从“信息系统数据查询理赔处理记录”按“责任划分时间”导出受理公司是本公司的理赔报告明细，核对冲账情况，将核对出来的未冲账明细发分公司保险员，并跟踪其及时做支付单冲账。根据理赔报告责任划分结果，分以下几种情况进行账务处理：1、责任划分为本公司承担的本公司支付责任划分为本公司承担标准摘要：据理赔责任报告划分，运号：XXXX（运输号全称），理赔号：XXX，责任划分由本公司承担借：其他应付款-预提费用-货损货差贷：其他应收款-待处理营运赔款所附单据：176、理赔报告兄弟公司转来由本公司承担的 标准摘要：XX公司转来XXX运号（运输号全称）理赔款，理赔号：XXX，转账单号：XXX借：其他应付款-预提费用-货损货差贷：其他应付款-关联方往来-内部往来所附单据：转账单2、责任划分为其他兄弟公司承担的标准摘要：据理赔责任报告划分，运号：XXXX（运输号全称），理赔号：XXX，责任划分由XX公司承担借：其他应付款-关联方往来-内部往来贷：其他应收款-待处理营运赔款所附单据：理赔报告3、责任划分为外车外线公司承担的 （每月以固定时间段在查询系统中 “客服管理事故责任追究记录查询”按责任划分时间导出进行挂账）标准摘要：据理赔责任报告划分，运号：XXXX（运输号177、全称），报告号：XXX或理赔号：XXX，责任划分由XX外车/外线承担借：其他应收款-第三方承担款-外车外线承担款贷：其他应收款-待处理营运赔款其他应付款-关联方往来-内部往来（兄弟公司转来的，需要追究外车外线责任的）所附单据：事故责任追究报告收回时标准摘要：收XX外车/外线运号：XXX（运输号全称）理赔款，收据号：XXX借：现金/银行存款/应付账款 贷：其他应收款-第三方承担款-外车外线承担款所附单据：收据注：理赔报告责任划分前，暂扣的外车承担赔款也在此科目核算4、责任追究明细由员工承担部分挂账（每月根据责任划分日期挂账一次/两次）标准摘要：据理赔责任报告划分，运号：XXXX（运输号全称），报178、告号：XXX或理赔号：XXX，责任划分由XXX（职员名称+工号）承担借：其他应收款-第三方承担款-员工责任承担款贷：其他应付款-预提费用-货损货差所附单据：事故责任追究报告向保险公司索赔明细挂账：以总部邮寄保险资料明细及索赔金额为准进行调整，总部核算中心每月初4号前下发“向保险公司索赔明细表”赔款转账与挂账原则：总赔款金额在3万元以上的，由责任承担公司来挂账；总赔款金额在3万以下的，由始发站公司来挂账标准摘要：本月待保司赔款挂账，运号：XXX（运输号全称），理赔号：XXX由保险公司承担借：其他应收款-待保司赔款贷：其他应收款-待处理营运赔款 应付款-预提费用-货损货差 其他应收款第三方承担款外179、车外线承担款（针对部分公司保险公司赔付后会退给外车的情况）。所附单据：挂账明细表保险公司赔付后的差额标准摘要：运号：XXX（运输号全称）理赔款保险公司赔付差额由本公司承担借：其他应付款-预提费用-货损货差 贷：其他应收款-待保司赔款（借方负数）所附单据：账页5、理赔费用计提每月根据“主营业务收入”金额的千分之二进行计提标准摘要：计提X月货损货差借：销售费用-货损货差贷：其他应付款-预提费用-货损货差所附单据：计算表注：摘要中不允许出现计算过程。6、理赔残值的处理标准摘要：收XXX运号（运输号全称）残值处理款，收据号：XXX，报告号：XXX借：现金 贷：销售费用-货损货差（借方负数）所附单据：收180、据二十二、 代收网点业务1、支付给代收网点的“代收服务费”根据运作部提交的折扣报告，经对账审核后支付，支付证明单账务处理如下：标准摘要：支付XX代收网点X月X日到X月X日代收服务费借：其他业务成本代收网点服务费 贷：库存现金所附单据：对账清单2、支付给代收网点“代收款手续费”的返点根据协议规定，由营运部按月整理出此网点已支付代收款明细，按协议返点计算应返的返点费用，制作支付证明单交财务稽核后支付标准摘要：支付XX代收网点X月X日到X月X日代收款返点费借：其他业务成本代收网点服务费 贷：库存现金所附单据：对账清单3、向代收点收取管理费、票据费、信息系统使用费等根据协议规定的费用金额，将预收的网点181、管理费及信息系统使用费，一次性计入当期收益标准摘要：收取XX代收网点X月X日到X月X日管理费借：库存现金贷：其他业务收入-代收网点管理费向代收网点收取的运单、标签、宣传品等费用，直接冲销我司低值易耗品费用标准摘要：代收网点领用XX票据费用 X份借：库存现金 贷：货场综合成本低值易耗品（借方红字）4、向代收网点收取合作保证金根据合作协议规定的金额收取的保证金，账务处理如下：标准摘要：收XX代收网点合作保证金，收据号：XX借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款押金保证金5、违约责任及罚款根据协议相关规定收取或支付的相关违约罚款，计入“营业外收入/支出-罚没利得/损失”。二十三、月末账务处理事项1、182、计提货损货差 根据当期“主营业务收入”科目发生额的千分之二计提货损货差标准摘要：计提X月货损货差借：销售费用-货损货差 贷：其他应付款-预提费用-货损货差所附单据：计算表2、计提货物保险 标准摘要：计提X月货物保险借：销售费用-货物保险 贷：其他应付款-预提费用-货物保险所附单据：计算注：此笔是由于总公司未及时转账时做。3、计提电费标准摘要：计提X月电费借：管理费用-水电费-电费 贷：其他应付款-预提费用-水电费所附单据：统计表4、计提坏账准备标准摘要：计提X月坏账准备借：资产减值损失 贷：坏账准备-应收账款坏账准备 坏账准备-其他应收款坏账准备所附单据：计提表5、确认坏账应收账款坏账标准摘要183、：据报告号XXX，XX款项无法收回，现确认为坏账借：坏账准备-应收账款准备 贷：应收账款-应收发站付款所附单据：报告其他应收款坏账标准摘要：据报告号XXX，XX款项无法收回，现确认为坏账借：坏账准备-其他应收账款准备 贷：其他应收款-职工个人往来-社会保险费 其他应收款-职工个人往来-临时借支及承担罚款 所附单据：报告6、收回坏账收回已确认坏账的应收账款标准摘要：收回XX客户X月运费，前期已确认坏账借：应收账款-应收发站付款 贷：坏账准备-应收账款准备同时：借：银行存款/库存现金 贷：应收账款-应收发站付款所附单据：银行回单、收据收回已确认坏账的其他应收款 标准摘要：前期XXX（款项）已确认坏184、账现收回借：其他应收款-职工个人往来-社会保险费其他应收款-职工个人往来-临时借支及承担罚款 贷：坏账准备-其他应收款准备同时： 借：库存现金贷：其他应收款-职工个人往来-社会保险费其他应收款-职工个人往来-临时借支及承担罚款 所附单据：收据7、月末各项费用的摊销标准摘要：本月费用摊销借：管理费用-租赁费 应付职工薪酬-应付职工福利 货场综合成本-租赁费汽运综合成本-保险费销售费用-货物保险管理费用-网络使用费销售费用-广告费财务费用-手续费 贷：预付账款-预付待摊费用-租赁费预付账款-预付待摊费用-车辆保险费预付账款-预付待摊费用-货物保险费预付账款-预付待摊费用-网络使用费预付账款-预付待185、摊费用-广告费预付账款-预付待摊费用-融资费用 所附单据：待摊费用摊销表注：无发票的能分清是员工宿舍房租的摊销时计入“应付职工薪酬应付职工福利”科目，有发票的计入相关的成本费用科目。8、无形资产摊销标准摘要：X月XX无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销 贷：累计摊销-土地使用权所附单据：计算表9、货场综合成本结转标准摘要：结转X月货场综合成本借：主营业务成本-行邮成本-货场成本主营业务成本-五定成本-货场成本主营业务成本-汽运成本-货场成本主营业务成本-分理成本-货场成本主营业务成本-新干线成本-货场成本 贷：货场综合成本-工资货场综合成本-装卸费货场综合成本-劳务费货场综合成本-油耗货场综186、合成本-租赁费货场综合成本-修理费货场综合成本-折旧货场综合成本-低值易耗品摊销所附单据：结转分配明细表10、汽运综合成本结转标准摘要：结转X月汽运综合成本借：主营业务成本-行邮成本-提货成本主营业务成本-五定成本-提货成本主营业务成本-汽运成本-提货成本/外车成本主营业务成本-分理成本-自有车分理/外车分理主营业务成本-新干线成本-自有车成本贷：汽运综合成本-职工薪酬-工资汽运综合成本-路桥费汽运综合成本-油耗汽运综合成本-修理费汽运综合成本-车辆使用权租赁费汽运综合成本-折旧汽运综合成本-低值易耗品摊销汽运综合成本-保险费汽运综合成本-司机提成汽运综合成本-车辆罚款所附单据：结转分配明细表187、11、结转损益 （损益结转由财务软件自动结转）结转本期损益类科目标准摘要：结转损益借：主营业务收入-行包收入-自营收入 其他业务收入 营业外收入 借或贷：本年利润 贷：主营业务成本-行包成本-铁运费 其他业务成本 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 营业税金及附加 所得税费用本年利润结转至利润分配 （每年12月份结转，平时不结转） 本年利润如为借方余额，说明本月亏损，结转分录为：标准摘要：本年利润结转至利润分配借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润相反，如果本年利润贷方有余额，说明本月盈利，分录为：标准摘要：本年利润结转至利润分配 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 第三章 税务工作188、流程一、原则1、合法、合规；2、计算准确；3、申报及时。二、工作对接由集团财务管理中心设立专门的税务小组，专门负责指导分子公司的税务工作，对集团总体的税务管理工作进行全面领导、管理、协调、考核等。三、人员要求：1、总经理、副总经理级公司须设有专、兼职税务人员，高级经理级、经理级公司由财务负责人担任；2、具备税务风险意识，掌握相应的税务知识，了解税务相关流程； 3、所有上交税务的资料由财务负责人进行审核，所提供的资料必须留存；4、具备税务应对能力，沟通技巧。四、工作内容1、在税务管理小组的领导下，负责落实分公司税务管理工作的规划、以及税务管理小组针对分公司编制的税收筹划方案；2、负责分公司增值税189、等发票、证照的保管、领购工作；3、负责增值税进项税发票的认证工作；4、负责抄税工作；5、负责编制纳税申报表并办理纳税申报工作；6、负责编制、上报应交税费测算表；7、负责分公司涉税资料的归档工作；8、负责协助税务管理小组对分公司重要经营活动或重大经营项目的税负测算、分析的工作；9、负责与税务人员的日常联系、沟通、接洽，建立良好的税企关系；10、把握当地税收政策，争取税收优惠及财政扶持；11、学习、掌握税收政策法规；12、负责企业所得税的汇算清缴工作。 五、税种、计税依据及税率：1、税种 增值税、营业税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税、房产税、城镇土地使190、用税、防洪水利基金（河道管理费）等。2、计税依据及税率（1）增值税一般纳税人提供交通运输业服务，税率为11%，提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税增值税征收率为3%应纳税额=销售额征收率。小规模纳税人一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。小规模纳税人在计算应纳税额时，必须把含税销售额换算为不含税销售额后才能计算应纳税额。（2）营业税： 租房屋收入适用5%，应纳税额=营业额税率。（3）城市建设维护税： 城市维护建设税对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依191、据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 （4）教育费附加： 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为依据计算征收的一种附加费。教育费附加征收率为3%，应缴的教育费附加=(增值税+消费税+营业税)3%。（5）地方教育费附加： 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为依据计算征收的一种附加费。教育费附加征收率为2%，应缴的教育费附加=(增值税+消费税+营业税)2%。（6）印花税： 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使192、用具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。比例税率：分四档，分别是0.05、0.3、0.5、1。 借款合同的税率为0.05；购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的税率为0.3；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载资金的账簿的税率为0.5；财产租赁合同、仓储保管合同财产保险合同的税率为1；定额税率：权利、许可证照和营业账中的其他账簿单位税额为每件5元。印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。7、个人所得税： 个人所得税税率采用了分类所得税制设计，按收入来源的不同，规定了两种税率，即超额累进税率和比例税率两种形式。工193、资、薪金所得适用税率表级数全月应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1 不超过1500元的部分 302 超过1500元至4500元的部分 101053 超过4500元至9000元的部分205554 超过9000元至35000元的部分2510055 超过35000至55000元的部分3027556 超过55000至80000元的部分3555057 超过80000元的部分4513505本表所列含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额 工资、薪金所得实行按月计每月收入额固定减除3500元费用后的余额为应纳税所得额（自2011年9月1日起，每月费用扣除标准调整到3500元）。应纳税额=（194、每月应税收入额-3500元）适用税率-速算扣除数。8、企业所得税：应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补的以前年度亏损，企业所得税的基本税率为25%、低税率为20%。应纳企业所得税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额，企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。9、房产税：房产税以城市、县城、195、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种税（此税不适用外商投资企业、外国企业和外籍个人）。其税率分为两类：按照房产余值计算应纳税额的，适用税率为1.2%；按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12%，但个人按市场价格出租的居民住房，减按4%的税率征收。房产税按年征收、分期缴纳。10、城镇土地使用税：城镇土地使用税 以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0.6元至30元之间。土地196、使用税按年计算、分期缴纳。 11、防洪水利基金（河道管理费）：是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为依据计算征收的一种附加费。征收率为1%，应缴的教育费附加=(增值税+消费税+营业税)1%。第三章 税务工作流程一、原则1、合法、合规；2、计算准确；3、申报及时。二、工作对接由集团财务管理中心设立专门的税务小组，专门负责指导分子公司的税务工作，对集团总体的税务管理工作进行全面领导、管理、协调、考核等。三、人员要求：1、总经理、副总经理级公司须设有专、兼职税务人员，高级经理级、经理级公司由财务负责人担任；2、具备税务风险意识，掌握相应的税务知识，了解税务相关流程； 3、所197、有上交税务的资料由财务负责人进行审核，所提供的资料必须留存；4、具备税务应对能力，沟通技巧。四、工作内容1、在税务管理小组的领导下，负责落实分公司税务管理工作的规划、以及税务管理小组针对分公司编制的税收筹划方案；2、负责分公司增值税等发票、证照的保管、领购工作；3、负责增值税进项税发票的认证工作；4、负责抄税工作；5、负责编制纳税申报表并办理纳税申报工作；6、负责编制、上报应交税费测算表；7、负责分公司涉税资料的归档工作；8、负责协助税务管理小组对分公司重要经营活动或重大经营项目的税负测算、分析的工作；9、负责与税务人员的日常联系、沟通、接洽，建立良好的税企关系；10、把握当地税收政策，争取税198、收优惠及财政扶持；11、学习、掌握税收政策法规；12、负责企业所得税的汇算清缴工作。 五、税种、计税依据及税率：1、税种 增值税、营业税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、防洪水利基金（河道管理费）等。2、计税依据及税率（1）增值税一般纳税人提供交通运输业服务，税率为11%，提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税增值税征收率为3%应纳税额=销售额征收率。小规模纳税人一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。小规模纳税人在计算应纳税额时，必须把含税销售199、额换算为不含税销售额后才能计算应纳税额。（2）营业税： 租房屋收入适用5%，应纳税额=营业额税率。（3）城市建设维护税： 城市维护建设税对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 （4）教育费附加： 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为依据计算征收的一种附加费。教育费附加征收率为3%，应缴的教育费附加=(增值税+消费税+营业税)3%。（5）地方教育费200、附加： 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为依据计算征收的一种附加费。教育费附加征收率为2%，应缴的教育费附加=(增值税+消费税+营业税)2%。（6）印花税： 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。比例税率：分四档，分别是0.05、0.3、0.5、1。 借款合同的税率为0.05；购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的税率为0.3；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载资金的账簿的税率为0.5；财产租赁合同、仓储保管合同财产保险合同的税率为1；定额税率：权利、许可证照和营业账中的201、其他账簿单位税额为每件5元。印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。7、个人所得税： 个人所得税税率采用了分类所得税制设计，按收入来源的不同，规定了两种税率，即超额累进税率和比例税率两种形式。工资、薪金所得适用税率表级数全月应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1 不超过1500元的部分 302 超过1500元至4500元的部分 101053 超过4500元至9000元的部分205554 超过9000元至35000元的部分2510055 超过35000至55000元的部分3027556 超过55000至80000元的部分3555057 超过80000202、元的部分4513505本表所列含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额 工资、薪金所得实行按月计每月收入额固定减除3500元费用后的余额为应纳税所得额（自2011年9月1日起，每月费用扣除标准调整到3500元）。应纳税额=（每月应税收入额-3500元）适用税率-速算扣除数。8、企业所得税：应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补的以前年度亏损，企业所得税的基本税率为25%、低税率为20%。应纳企业所得税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额，企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法203、。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。9、房产税：房产税以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种税（此税不适用外商投资企业、外国企业和外籍个人）。其税率分为两类：按照房产余值计算应纳税额的，适用税率为1.2%；按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12%，但个人按市场价格出租的居民住房，减按4%的税率征收。房产税按年征收、分期缴纳。10、城镇土地使用税：城镇土地使用204、税 以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0.6元至30元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。 11、防洪水利基金（河道管理费）：是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为依据计算征收的一种附加费。征收率为1%，应缴的教育费附加=(增值税+消费税+营业税)1%。第三章 财务岗位工作交接制度一、交接范围 交接范围：包括岗位异动、离职、休假超过10天以上的。二、交接事项(一)、出纳人员交接事项 1、货币资金交接： 205、（1）库存现金：现场盘点（现金加个人卡）与会计账、出纳日报表一致； （2）银行余额：银行对账单与会计账、出纳日报表一致； （3）承兑汇票等有价证券。 2、出纳凭证：未移交给会计的收支凭据； 3、出纳账簿：包括现金日记账和银行存款日记账等； 4、支票：空白支票、支票领用备查登记簿、作废支票登记薄； 5、未开完的发票、发票开具登记薄； 6、各种收款收据：包括空白收据、已用或作废收据的存根联；以及保管的财务其他票据等； 7、印章：包括财务专用章或法人章、银行预留印鉴以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”、“发票专用章”等业务专用章； 8、档案文件：如应由出纳人员保管的相关文件、银206、行对账单、合同、协议、押金条、各类电脑资料等； 9、保管各种的物品：如办公室、办公桌与保险工具的钥匙，各种密码等； 10、日常工作细节及程序的说明及相关联系人方式； 11、经办未尽事项及其说明； 12、日常特殊业务处理情况说明以及其他需移交、说明的事项。(二)、会计人员交接事项 1、所负责的会计科目余额交接，如库存现金、银行存款、有价证券及往来账； 2、保管经总部批准开设银行私户的电子报告、承诺书，银行帐号、银行对帐单、银行余额调节表及未达账项说明； 3、会计凭证、会计帐套、会计报表等会计资料。会计资料必须完整，要求帐证相符、帐帐相符、帐表相符； 4、人员费用发放情况，工资、奖金等表、台账。详207、细说明费用标准、开支情况、发放月份等； 5、财务专用章、业务章等； 6、固定资产、材料、低值易耗品盘点表以及台帐； 7、保管的发票（已开和空白发票），空白票据及其登记簿，要求登记有购票或领票记录、收回记录、盘存记录。各种记录必须相符； 8、合同、及协议文本，以及合同台账，要求交清合同执行情况、注意事项和遗留问题等； 9、保管的证照以及证照台账，证照领用登记薄； 10、财务会计工作文件、文件资料汇编和选编等各类档案，包括电子档案； 11、会计软件安装盘，说明书，系统管理员账号及密码、所有备份账套文件，移动硬盘、U盘等非纸质存储介质； 12、会计人员保管的其他各类会计资料以及财务会计工作需用到的辅208、助资料、辅助备查登记簿、备查表等；13、主要业务往来单位的经办人员联系方式；14、保管及使用的各种办公用品；15、日常工作细节及程序的说明；16、未尽事项及其详细说明，跟进建议；17、日常特殊业务处理情况说明以及其他需移交、说明的事项。（三）、财务主管及以上人员交接事项1、保管的各类印章；2、保管的税务资料、审计报告、各类电子及书面资料；3、主要业务往来单位的主管、经办人员的联系方式，对税务、融资机构须引见交接；4、本部门重大财务收支情况、经济指标、合同执行情况及本公司工作未完事项；5、本部门工作计划、年度财务资金预算及其执行情况、财务工作总结报告等；6、保管及使用的各种办公用品、本部门公用设209、备；7、未尽事项及其详细说明，跟进建议；8、任职期间的书面总结，包括：所在公司财务人员构成、业务素质评价，分工、职责、日常工作重点及细节程序的说明；9、当地执行的税收政策、工商政策、银行结算规定等一系列与财务工作有关的制度和政策。三、交接要求1、移交人员已经受理的会计事项，未填写记账凭证必须填制完毕； 2、核对银行存款账户余额和银行对账单余额，必须编制银行存款余额调节表，对未达账项逐一说明情况，保证账单相符；3、货币资金实地盘存，必须保证帐款相符，如有不符，必须查清原因；4、核对账目，做到账账、账证、账实相符，重点在于财产物资和债权债务的明细账与总账有关账户余额核对相符，并打印科目余额表移交人210、签名；5、整理需移交的各项资料，编制移交清册；移交清册一般应包括：公司名称、交接日期、交接项目、交接内容、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。交接内容要详细列明应该移交的会计凭证、会计报表、印章、证照、合同、现金、支票簿、发票、文件、其他会计资料和会计用品等内容；6、对未尽事项必须有书面说明；7、移交人员未履行完财务工作交接手续前，不得离开原财务工作岗位，不得办理离职或转岗手续；8、交接双方应当按移交清册逐项移交、点收，权责划分以交接、签字日为准。四、并行及交接时间1、出纳原则上时间不少于3天；2、会计原则上时间不少于5天；3、财务主管以上人员原则不少于7天。211、五、监交规定1、出纳人员交接、监交由当地主要会计或财务经理负责；2、会计人员交接，监交由当地财务负责人；3、财务经理（或财务负责人）及其以上人员交接的，由集团财务部指派人员监交。九、财务核算管理制度1、财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。2、公司设财务部，会计全面负责公司财务会计工作。3、出纳员不得兼管会计档案保管和债权债务帐目的登记工作。4、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反212、映和严格监督各项经济活动。记帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结。5、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向主管的领导报告。6、财务人员因工作调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须总经理监交。7、公司严格执行中华人民共和国会计法、会计人员职权条例、会计人员工作规则等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查213、成本清查等事项的规定。8、记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制，以人民币为记帐本位币。9、一切会计凭证、帐簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。10、公司以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类：（1）房屋及其他建筑物；（2）机器设备；（3）电子设备（如电脑、复印机、传真机等）；（4）运输工具；（5）其他设备。11、各类固定资产折旧年限为：（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞214、机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。12、固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要补提足折旧。13、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。14、固定资产必须由财务部会同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计算必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。（1）盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入帐，原价累计折旧后的差额转入公积金。（2）盘亏的固定资产，应冲215、减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。（3）报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入资本公积，其损失作营业外支出处理。（4）公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理会计手续，并设置固定资产明细帐进行核算。15、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。16、银行帐户必须遵守银行的规定开设和使用。银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。17、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。18、银行帐户印鉴的使用实行分管216、并用制，即财务章由出纳保管，发票章和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。19、银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记帐。按月与银行对帐单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。20、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理同意，分管财会领导批准，不准改变收款单位（人）。21、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的帐面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对帐单相符，现金、银行日记帐数额分别与现金、银行存款总帐数额相符。22、严格现金收支管理217、，除一般零星日常支出外，其余业务、工程、项目支出都必须通过银行办理转帐结算，不得直接兑付现金。23、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、填写用款申请单并报总经理核批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。24、未经董事会批准，严禁为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款。25、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。26、所有办公用具、用品的购置统一由办公室造计划、报经主管领导批准后方可购置。27、所有用具必须统一由办公室专人管理。办理登记领用手续、办218、公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。28、个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。29、按照上级主管部门的要求，及时报送财务会计报表和其它财务资料。30、积极参与建设资金的筹措工作，通过筹集资金的活动，尽量使资金结构趋于合理，以期达到最优化。31、配合公司业务部门对项目工程的完工、财务决算进行监督管理。32、监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。33、会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。3219、4、建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。35、自觉接受上级主管、财政、税务等部门的检查指导，并按其要求不断完善制度、改进工作。 第三章 货币资金管理制度一、资金管理原则1、公司所有资金收支必须纳入预算。2、坚持以收定支，量入为出。3、严格贯彻收支两条线原则，收入必须上交公司财务部，支出必须经过公司财务部支出。4、公司严格禁止其它部门受理现金收支业务。5、各项资金收支必须遵守国家方针政策、法规以及公司财务制度等有关规定。二、现金使用范围1、 金额在2000元以下的支出。2、出差人员必须随身携带的差旅费。3、220、其他经财务部批准的现金支出。三、库存现金管理1、公司总部库存现金限额由财务部提出，董事长批准。2、库存现金限额的核定，一般要根据申请部门天的日常零星开支情况，核定其库存现金限额。核定库存现金限额后，出纳负责严格按限额保管现金，不得超限额保管现金。超限额保管资金，经查实后按超限额数 5给予处罚。3、坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。办理的收款凭证必须盖“现金收讫”章和收款人个人印章；付款凭证必须由有关领导签字批准、报销人个人签字、经会计审核无误签字后，办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。4、不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不得跨月处理帐务。221、5、每天收入的现金，应及时足额送存银行，财务部经理定期检查、核对现金库存，每月至少一次。项目部库存现金由项目部经理负责检查。6、财务部要设立现金检查登记簿，记录每次现金检查结果。7、提取现金金额在2万元以上，财务部门应有两人以上同往。各部门支付现金，不得从本部门的现金收入中坐支，否则按坐支现金的10%罚款。8、任何部门和个人，都不得以任何理由借支公款，个人借款都要按“借款管理制度”的规定办理。9、公司内部借款1万元以上，必须提前1个工作日；5万元以上，必须提前2个工作日通知财务部，财务部必须按时准备好。10、特殊情况下非现金出纳代收现金时，要经过财务部经理口头或书面批准，事后立即办理交接，同时222、要登记“现金交接登记簿”办理交接登记手续。“现金交接登记簿”要同现金日记帐一起归档。11、外出采购因采购地点不固定，交通不方便、经营急需，以及其他特殊原因必须使用现金的，应提出申请，由董事长审核同意后，予以支付现金。12、严禁财务人员公款私存。13、财务人员严禁为其他单位或个人在企业套取现金。四、银行结算管理1、公司银行帐户开户工作统一由财务部负责，日常管理也由财务部负责管理。2、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。应当定期检查银行账户开设及使用情况，对不再需要使用的账户，及时清理销户。3、办理银行结算业务，必须遵守银行结算办法的规定，禁止出租、出借帐户。4、公司银行帐户的开户、存储223、资金的分配、销户要立足于和银行发展长期的合作关系，不得随便因个人关系转移。5、公司银行日记帐要按月同各开户银行对帐，按季同各开户银行面对面对帐，确保公司银行帐目与各商业银行帐目完全一致。核对出来的未过帐项要抄列清单，查明原因，及时清理。银行对帐单位须按银行帐号顺序装订归档。6、向外汇款，经办部门要根据合同、协议等文件，填制请款单由经办人盖章，经办部门负责人签字，总经理签字批准，财务部经理审核签字齐全，符合合同、协议条款，才可以交出纳汇款。五、支票及其他票据管理1、公司在开户银行支票使用范围内对外办理支付业务一般要使用转帐支票，不得使用现金支票。特殊情况下需经财务部经理批准。2、日常使用的支票由224、出纳专管,出纳应于下班前把支票、单位印签送存保险柜,支票本应与至少一枚签发支票必须的印签分开保管,不能存放一处。3、支票应用碳素笔填写,字迹清楚,收款人、日期、用途及金额必须填写齐全,并加盖预留银行印签。支票填写日期必须填写当天的日期，不得提前或推迟。六、支票领用规定1、领用人持有效内部借款单据或报帐单据至财务部办理支票领用手续，而且金额及收款人名称确定的。2、金额或收款人不确定的,领用时应在支票领用簿上登记注明,审批人要明确最高限额，出纳要对支票封头。3、支票使用人在与对方单位结算时要认真核实,正确填写金额。4、领用支票时,领用人必须在支票登记簿上将领用日期、收款单位、用途、金额、支票号码等225、填写清楚并签字。5、出纳应及时控制银行存款余额,不准签发空头支票和远期支票。6、支票不慎丢失,应速报财务部,出纳应及时汇报财务部经理并到银行采取相应的措施,若隐瞒不报,造成的一切损失由当事人承担。7、支票填写错误或没有按时支付，一律作废,支票领用人要及时交还出纳,出纳收到后加盖作废章后或剪角保存。8、收取的支票应审查以下内容:（1）收款人名称（2）填写的日期必须是在十日内。（3)交款单位的财务专用章、企业法人章、财务负责人章齐全清晰。 (4)支票内容填写清晰,严禁涂改。 (5)大小写一致。 (6)必须用碳素钢笔填写，严禁使用签字笔。9、收取的支票应及时送存银行,未送存银行的一定要妥善保管。10226、公司收取的银行承兑汇票要及时交财务部保管，银行承兑汇票的保管责任为财务部经理。11、财务部会计要定期检查银行承兑汇票，及时提醒财务部经理。承兑汇票到期后，财务部经理要及时背书，交出纳到银行办理委托收款手续。12、公司财务部要设立发票领用、开出登记簿，领用和开出发票要及时登记。13、客户需要开发票时，提出申请，财务部会计确认公司收款后才能开发票。特殊情况需要先开发票的，要经总经理、董事长批准。14、公司发票必须一次开，严禁开出上下联不一致的发票。15、公司财务部其他重要票据的保管要比照支票保管，具体标准由财务部经理根据实际情况确定。七、供应商付款管理1、财务部负责采购资金的管理，必须按照采购合227、同或协议的规定按时支付采购资金，维护公司的信用。2、财务部经理每周一必须检查公司的应付帐款、采购合同等资料，确定本周到期应付的供应商款和分包商款，按天列出付款明细计划，核对后交总经办审批，批准后交出纳按计划向供应商和分包商汇款。3、公司资金不足，财务部经理要提前一周列出计划，推迟付款对象，提出具体名单报总经办审批，告知公司将推迟付款，推迟的原因和具体付款时间。4、财务部经理因资金不足推迟付款，必须要测算公司未来资金供求状况和推迟付款的时间5、根据合同公司必须预付款，经过财务部经理审核，总经办批准，财务部安排出纳按时汇款。八、发票管理1、发票领购和保管：（1）财务部专设发票管理员负责发票购买和保228、管工作。（2）发票领购由财务部制定专人负责，携带发票领购本，准确、完整填制 “发票领购缴销表” 并加盖公章，根据实际需要的种类、数量领购。（3）必须选择有安全保障措施的发票存放场所，并按照档案管理有关规定进行存放。（4）不得丢失、损（撕）毁发票。如果发生丢失，必须于丢失的当天书面报告税务局，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。（5）发票的基本联次（存根联、发票联、抵扣联、记帐联）及相关资料必须按税务机关要求保存5年，保存期满经税务机关检查后方可销毁。2、发票开具：（1） 发票申请开具部门为公司运营部，其他部门发票开具要求财务部不予受理，特殊情况经总经办批准除外。（2）运营部申请开具发票时，229、必须事先填写发票申请单，按发票申请单要求填写清楚，对于发票的种类选择由财务经理根据实际业务情况决定。（3） 严禁将公司领购的增值税专用发票和普通发票向他人提供使用。 （4）严禁给未发生实际购销和劳务业务的他人代开增值税专用发票和普通发票。 （5）严禁向个人或税务机关以外的单位买取增值税专用发票和普通发票。 （6）专用发票按以下要求开具 a、 字迹清楚。 b、 项目填写齐全。 c、 票物相符，票面金额与实际收取的金额相符。 d、 各项目内容准确无误。 e、 发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。 f、 按照规定的时限开具专用发票。 g、 不得开具票样与国家税务局统一制定的票样不相符合的发票。230、（7）公司销售货物，应税劳务，根据增值税细则规定，应当征收增值税的应税劳务，必须向购买方开具专用发票。向小规模纳税人销售应税项目，应开具普通发票，未经税务机关批准，不开具专用发票。（8）严格按照规定时限开具专用发票，不提前或滞后。 3、 发票作废：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理： (1)、 购买方在未付货款并且未做帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还公司。将该发票各联次注明“作废”字样，作废该份增值税专用发票。 (2）、 在购买方已付款，或者货款未付但已作帐务处理发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具231、的进货退出或索取折让证明单送交公司，作为公司开具负数发票的依据。 (3)、 公司取得的进货退出或索取折让证明单要装订成册，并依照有关规定进行保管。 4、发票丢失：（1）如发票丢失，则由经办人承担造成的一切经济损失，包括登报费、税务罚款及其他费用。（不仅限于税务罚款）。（2）对于丢失联次的增值税专用发票，必须在纳税申报期内向主管税务机关申报纳税，并按增值税专用发票使用规定的规定，提供相应专用发票记账联复印件给购货方，由购买方持该复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的，凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增232、值税进项税额的抵扣凭证。第三章 货币资金管理制度一、资金管理原则1、公司所有资金收支必须纳入预算。2、坚持以收定支，量入为出。3、严格贯彻收支两条线原则，收入必须上交公司财务部，支出必须经过公司财务部支出。4、公司严格禁止其它部门受理现金收支业务。5、各项资金收支必须遵守国家方针政策、法规以及公司财务制度等有关规定。二、现金使用范围1、 金额在2000元以下的支出。2、出差人员必须随身携带的差旅费。3、其他经财务部批准的现金支出。三、库存现金管理1、公司总部库存现金限额由财务部提出，董事长批准。2、库存现金限额的核定，一般要根据申请部门天的日常零星开支情况，核定其库存现金限额。核定库存现金限额233、后，出纳负责严格按限额保管现金，不得超限额保管现金。超限额保管资金，经查实后按超限额数 5给予处罚。3、坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。办理的收款凭证必须盖“现金收讫”章和收款人个人印章；付款凭证必须由有关领导签字批准、报销人个人签字、经会计审核无误签字后，办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。4、不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不得跨月处理帐务。5、每天收入的现金，应及时足额送存银行，财务部经理定期检查、核对现金库存，每月至少一次。项目部库存现金由项目部经理负责检查。6、财务部要设立现金检查登记簿，记录每次现金检查结果。7、提取现金金额234、在2万元以上，财务部门应有两人以上同往。各部门支付现金，不得从本部门的现金收入中坐支，否则按坐支现金的10%罚款。8、任何部门和个人，都不得以任何理由借支公款，个人借款都要按“借款管理制度”的规定办理。9、公司内部借款1万元以上，必须提前1个工作日；5万元以上，必须提前2个工作日通知财务部，财务部必须按时准备好。10、特殊情况下非现金出纳代收现金时，要经过财务部经理口头或书面批准，事后立即办理交接，同时要登记“现金交接登记簿”办理交接登记手续。“现金交接登记簿”要同现金日记帐一起归档。11、外出采购因采购地点不固定，交通不方便、经营急需，以及其他特殊原因必须使用现金的，应提出申请，由董事长审核235、同意后，予以支付现金。12、严禁财务人员公款私存。13、财务人员严禁为其他单位或个人在企业套取现金。四、银行结算管理1、公司银行帐户开户工作统一由财务部负责，日常管理也由财务部负责管理。2、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。应当定期检查银行账户开设及使用情况，对不再需要使用的账户，及时清理销户。3、办理银行结算业务，必须遵守银行结算办法的规定，禁止出租、出借帐户。4、公司银行帐户的开户、存储资金的分配、销户要立足于和银行发展长期的合作关系，不得随便因个人关系转移。5、公司银行日记帐要按月同各开户银行对帐，按季同各开户银行面对面对帐，确保公司银行帐目与各商业银行帐目完全一致。核对出来236、的未过帐项要抄列清单，查明原因，及时清理。银行对帐单位须按银行帐号顺序装订归档。6、向外汇款，经办部门要根据合同、协议等文件，填制请款单由经办人盖章，经办部门负责人签字，总经理签字批准，财务部经理审核签字齐全，符合合同、协议条款，才可以交出纳汇款。五、支票及其他票据管理1、公司在开户银行支票使用范围内对外办理支付业务一般要使用转帐支票，不得使用现金支票。特殊情况下需经财务部经理批准。2、日常使用的支票由出纳专管,出纳应于下班前把支票、单位印签送存保险柜,支票本应与至少一枚签发支票必须的印签分开保管,不能存放一处。3、支票应用碳素笔填写,字迹清楚,收款人、日期、用途及金额必须填写齐全,并加盖预留237、银行印签。支票填写日期必须填写当天的日期，不得提前或推迟。六、支票领用规定1、领用人持有效内部借款单据或报帐单据至财务部办理支票领用手续，而且金额及收款人名称确定的。2、金额或收款人不确定的,领用时应在支票领用簿上登记注明,审批人要明确最高限额，出纳要对支票封头。3、支票使用人在与对方单位结算时要认真核实,正确填写金额。4、领用支票时,领用人必须在支票登记簿上将领用日期、收款单位、用途、金额、支票号码等填写清楚并签字。5、出纳应及时控制银行存款余额,不准签发空头支票和远期支票。6、支票不慎丢失,应速报财务部,出纳应及时汇报财务部经理并到银行采取相应的措施,若隐瞒不报,造成的一切损失由当事人承担238、。7、支票填写错误或没有按时支付，一律作废,支票领用人要及时交还出纳,出纳收到后加盖作废章后或剪角保存。8、收取的支票应审查以下内容:（1）收款人名称（2）填写的日期必须是在十日内。（3)交款单位的财务专用章、企业法人章、财务负责人章齐全清晰。 (4)支票内容填写清晰,严禁涂改。 (5)大小写一致。 (6)必须用碳素钢笔填写，严禁使用签字笔。9、收取的支票应及时送存银行,未送存银行的一定要妥善保管。10、公司收取的银行承兑汇票要及时交财务部保管，银行承兑汇票的保管责任为财务部经理。11、财务部会计要定期检查银行承兑汇票，及时提醒财务部经理。承兑汇票到期后，财务部经理要及时背书，交出纳到银行办理239、委托收款手续。12、公司财务部要设立发票领用、开出登记簿，领用和开出发票要及时登记。13、客户需要开发票时，提出申请，财务部会计确认公司收款后才能开发票。特殊情况需要先开发票的，要经总经理、董事长批准。14、公司发票必须一次开，严禁开出上下联不一致的发票。15、公司财务部其他重要票据的保管要比照支票保管，具体标准由财务部经理根据实际情况确定。七、供应商付款管理1、财务部负责采购资金的管理，必须按照采购合同或协议的规定按时支付采购资金，维护公司的信用。2、财务部经理每周一必须检查公司的应付帐款、采购合同等资料，确定本周到期应付的供应商款和分包商款，按天列出付款明细计划，核对后交总经办审批，批准后240、交出纳按计划向供应商和分包商汇款。3、公司资金不足，财务部经理要提前一周列出计划，推迟付款对象，提出具体名单报总经办审批，告知公司将推迟付款，推迟的原因和具体付款时间。4、财务部经理因资金不足推迟付款，必须要测算公司未来资金供求状况和推迟付款的时间5、根据合同公司必须预付款，经过财务部经理审核，总经办批准，财务部安排出纳按时汇款。八、发票管理1、发票领购和保管：（1）财务部专设发票管理员负责发票购买和保管工作。（2）发票领购由财务部制定专人负责，携带发票领购本，准确、完整填制 “发票领购缴销表” 并加盖公章，根据实际需要的种类、数量领购。（3）必须选择有安全保障措施的发票存放场所，并按照档案管241、理有关规定进行存放。（4）不得丢失、损（撕）毁发票。如果发生丢失，必须于丢失的当天书面报告税务局，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。（5）发票的基本联次（存根联、发票联、抵扣联、记帐联）及相关资料必须按税务机关要求保存5年，保存期满经税务机关检查后方可销毁。2、发票开具：（1） 发票申请开具部门为公司运营部，其他部门发票开具要求财务部不予受理，特殊情况经总经办批准除外。（2）运营部申请开具发票时，必须事先填写发票申请单，按发票申请单要求填写清楚，对于发票的种类选择由财务经理根据实际业务情况决定。（3） 严禁将公司领购的增值税专用发票和普通发票向他人提供使用。 （4）严禁给未发生实际购销和242、劳务业务的他人代开增值税专用发票和普通发票。 （5）严禁向个人或税务机关以外的单位买取增值税专用发票和普通发票。 （6）专用发票按以下要求开具 a、 字迹清楚。 b、 项目填写齐全。 c、 票物相符，票面金额与实际收取的金额相符。 d、 各项目内容准确无误。 e、 发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。 f、 按照规定的时限开具专用发票。 g、 不得开具票样与国家税务局统一制定的票样不相符合的发票。（7）公司销售货物，应税劳务，根据增值税细则规定，应当征收增值税的应税劳务，必须向购买方开具专用发票。向小规模纳税人销售应税项目，应开具普通发票，未经税务机关批准，不开具专用发票。（8）严格按照243、规定时限开具专用发票，不提前或滞后。 3、 发票作废：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理： (1)、 购买方在未付货款并且未做帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还公司。将该发票各联次注明“作废”字样，作废该份增值税专用发票。 (2）、 在购买方已付款，或者货款未付但已作帐务处理发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交公司，作为公司开具负数发票的依据。 (3)、 公司取得的进货退出或索取折让证明单要装订成册，并依照有关规定进行保管。 4、发票丢失：（1）如发票丢失，则由经办人承担造成的一切经济损失，包括登报费、税务罚款及其他费用。（不仅限于税务罚款）。（2）对于丢失联次的增值税专用发票，必须在纳税申报期内向主管税务机关申报纳税，并按增值税专用发票使用规定的规定，提供相应专用发票记账联复印件给购货方，由购买方持该复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的，凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。