1、企业经营发展项目成本会计事务核算管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 成本核算管理制度总则本公司成本会计事务处理准则及程序，除会计准则和公司章程另有规定外，依照本制度处理。第一条、 本公司的成本会计事务由财务部门成本会计处理第二条、 本公司成本计算采用品种法，每月底计算成本一次。第三条、 本制度所称成本，是产品生产过程中的所有支出，包括直接材料、直接人工及制造费用第四条、 本公司各类成本或费用，依权责发生制为基础入账。第五条、 本公司产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后两位为止。第六条、 本公司生产过程中2、的损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理1、 生产过程中，报废或因质量达不到要求的产成品、半成品，其所消耗的原材料、人工及其它费用，由完好产品负担。2、 生产过程中，因意外事故发生损坏，其所耗用成本，一概以非常损失处理。3、 生产过程中，为修复不合格品并使之达到质量要求所用的人工费和相关原材料和包装物的费用，由修改后合格产品承担。材料第七条、 原材料的入库、领用等的处理，依照公司材料管理办法办理第八条、 材料包括原材料、包装物及其他辅助材料。第九条、 材料的入库价格包括购买价款、运输费、装卸费、保险费，其他与采购行为相关费用不计入材料的成本，作为管理费用列支。第十条、 成本核算部依照入库单、采3、购发票、领料单等进行帐务处理，并将数量及金额分别登记“材料明细分类帐：。第十一条、 各部门领用材料时，应填发“领料单“，注明领料部门、品名、规格等，方可向仓库领料。第十二条、 领料单一式三联，第一联存根联，第二联记账联、第三联领料单位联，存根联有仓库保管，记账联财务作为成本核算的依据，领料单位联有领料单位作为备查的依据，自行保管。 第十三条、 各部门之间互相借用材料，（我们尽量避免出现部门之间相互拉扯料问题），一旦出现这个问题，相关部门应办理内部调拨手续。第十四条、 材料领用的计价方法，按照帐面成本采用月末一次加权平均法，其公式为：存货单位成本=（上月初库存存货实际成本+上月购进存货实际成本）4、/（上月初库存存货数量+上月购进存货数量）第十五条、 如果一批材料为几批产品共同耗用，采用材料定额成本的比例进行分摊，计算公式为：分配率=材料实际成本/各种产品材料定额成本之和某种产品应分配的材料费用=该种产品的材料定额成本*分配率第十六条、 月末车间材料未使用完，车间应到财务部办理材料假退料手续，填制一份本月份的退料单，同时编制一份下月份的领料单。第十七条、 通过特定方式取得的材料，其初始计量方法如下：1、投资者投入材料的成本，除投资合同或协议约定的价值不公允外，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。2、企业接受的债务人以材料抵偿债务方式取得的成本，按其公允价值确定。3、以非货币性资产交换换5、入的材料非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入材料的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：该项交换具有商业实质；换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。计算公式：支付补价换入资产的成本=换出资产的公允价值+应支付的相关税费+支付的补价收到补价换入资产的成本=换出资产的公允价值+应支付的相关税费-收到的补价换出资产公允价值与其账面价值的差额，应当分别不同情况处理：换出资产为材料的，应当作为销售处理6、，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。未同时满足上述两个条件的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。支付补价的：换入资产入账价值=换出资产账面价值+应支付的相关税费+支付的补价收到补价：换入资产入账价值=换出资产账面价值+应支付的相关税费-收到的补价4）企业在合并过程中取得的存货的成本，应当按照企业会计准则第20号企业合并的规定确定。第十八条、期末计量企业的材料应当在期末（即资产负债表日）按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于材料成本7、的差额，计提存货跌价准备，计入当期损益。即期末材料的计价方法采用成本与可变现净值孰低法。材料存在下列情况之一的，应当计提存货跌价准备：（1）该材料的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；（2）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；（3）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；（4）因企业所提供的商品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；（5）其他足以证明该项材料实质上已经发生减值的情形。材料存在下列情形之一的，表明材料的可变现净值为零：（1）已霉烂变质的材料；（2）已过期且无转让价值的8、材料；（3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的材料；（4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的材料。存货跌价准备的计提当有迹象表明存货发生减值时，企业应于期末计算存货的可变现净值，计提存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目计提。但是，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。存货跌价准备的确认和回转企业应在每一资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提。企业计提的存货跌价准备，应计入当期损益（资产减值损失）。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存9、货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益（资产减值损失）。人 工第十九条、人工是直接或间接参加生产而由企业支付的一切报酬，管理及营销部门人员的薪金，属于管理及销售费用，不在人工范围内。第二十条、计入产品成本的人工可分为：1、直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各产品的成本之内者，都属于直接人工。包括工资、奖金、津贴、补贴。2、间接人工：凡从事行政等工作，不直接从事生产的员工报酬，不能或不便计入产品成本者，都属于间接人工。3、福利费：指企业用于职工方面的福利资金。直接按照工资总额的14%提取计入相关的成本或费用科目。4、各种社会保险：企业为职工缴纳各种保险，按照公司缴纳数额计入到相10、关的成本或费用科目。5、工会经费：因公司目前尚未建立工会组织，现暂时不提取工会经费，等公司成立相应部门后，按照工资总额的2%提取，计入相关的成本或费用。第二十一条、成本核算部根据生产部门每月的薪金表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工。制造费用第二十二条、制造费用是指在生产过程中，除直接材料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。第二十三条、为便于计算产品成本，费用分摊的基础按下列方式办理：1、 供电费用：按各核算单位实际耗电量分摊，电费单价按照平均电价计算。2、 给水费用：按各核算单位实际用水量分摊，水费单价以水费发票的单价为计算依据。3、 折旧费用：按各核算单位实际使用固定资产的折旧进行分摊4、 低值易耗品：按照各核算单位实际领用数量进行分摊。5、 其他辅助部门的费用按各核算单位生产价值进行分摊。第二十四条、对于因季节性生产或固定资产大修理停工而产生的停工期间的一切费用，列入制造费用，可采用预提、待摊的方法，计入开工期内生产成本。第二十五条、成本核算部每月月底，编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”，按各服务部门制造费用摊入各核算单位。第二十六条、前项分摊基础方法，应视实际情况变化修正。品种法的流程产品成本核算管理流程