1、产品制造公司分步成本会计管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 编 号共 4 页第 1 页分 步 成 本 会 计 制 度一、总 则第一条 本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。第二条 本公司之成本会计事务由财务部成本科处理。第三条 本公司成本计算采分步成本制，每月底计算成本一次。第四条 本准则所称成本，系以产品生产过程中之所有一切支出为限,包括直接材料、直接人工及制造费用。第五条 本公司各类成本或费用，概依权责基础制列帐。第六条 成本单位得视2、实际需要设置各种辅助帐,包括原物料明细分类帐、在制品明细分类帐、制成品明细分类帐、与制造费用明细分类帐，只须受总分类帐各该统制帐户之统制。第七条 本公司产品数量与成本金额之计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。第八条 本公司生产过程中之损坏部分,应依其性质分别按下列方式办理 ： （一） 生产过程中，不可能完全避免之损坏，其损坏部分之成本,悉由完好产品负担。（二） 生产过程中，因意外事故发生之损坏，其所耗用之成本，一概以非常损失处理。二、材 料第九条 材料之请购、订购、领用、保管、退料、盘盈(亏)及废料等之处理，悉依本公司材料管理办法办理。第十条 成本科依请购单、收料单及进货发票编制3、传票。其分录为借：“原物料”；贷 ：“应付帐款”，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类帐”。第十一条 各单位领用材料时，应填发“领用单”（见附表），注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据领用单发料，只要发料数量不得超过核准之数量（该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用）。第十二条 领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”， 并编制传票，其分编 号xx共 4 页第 2 页分 步 成 本 会 计 制 度录为，借： “在制品直接材料”、“制造费用间接材料”；贷 ：“原4、料”或“物料”，并据以登录“材料明细分类账”各该账户之发出数量栏。第十三条 材料领用之计价方法，依账面成本采加权平均法，其公式为 ：（上月底结存总价本月份进料总价）上月底结存数量本月份进料数量）本月份单价。第十四条 计入产品成本之材料分为： （一） 直接材料： 凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本之原料。（二） 间接材料： 凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质，或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本之物料。第十五条 材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联（见附表）,第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处5、所。成本科应于盘点后十五日内，编制“材料差异报告表”（见附表）三联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第三为编制传票之凭证，并登录（材料明细分类账）。第十六条 材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因,并由上级主管追究责任。第十七条 “材料明细分类账”与“总分类账”之材料，平均数额可不相等。但于月底，成本科应与会计科对账核符后，始得开始结算材料之单位成本。三、人 工第十八条 人工系指直接或间接参加生产，而支付之一切报酬而言。管理及推销部门之人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。第十九条 计入产品成本之人工可分为： （一） 直接人工： 凡从事直接生产之员工报酬，能直接计入各该产品之成本之内者，6、皆属于直接人工。（二） 间接人工： 从事厂房、研究等工作，及不直接从事生产之员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。第二十条 厂务部应设置“出勤卡”， 每人每月一张， 由人事科管理统计，据以编 号xx共 4 页第 3 页分 步 成 本 会 计 制 度编制薪工表两份。一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科。并于翌年元月三十日编妥扣缴凭单后送会计科。第二十一条 本公司之员工均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事科收存，作为扣缴薪资所得税之依据。当每次付薪时以此为凭于次日前缴纳稽征机关。第二十二条 成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务部门直接人工及间接人工成本，并编制传票。其7、分录为，借 ：“在制品直接人工”及“制造费用间接人工”，贷：“应付费用”。并登入“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。四、制造费用第二十三条 指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生之一切其他费，包括间接材料、间接人工及其他费用等。第二十四条 为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂各部及技术部门之制造费用，一概依特定之分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列之费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生之费用，称为直接费用。第二十五条 制造费用发生时，应详加分析其发生之原因及用途，并分别归纳于应行负担之部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；8、凡属共同性之费用时，应按合理之分摊基础，分摊至各该产品中。第二十六条 费用分摊办法方式。 服务部门费用以下列基础摊入各成本中：（一） 供电费用： 按各成本中实际耗用电度分摊。（二） 给水费用： 按各成本中实际耗用水量分摊。（三） 供汽费用： 按各成本中实际耗用蒸汽量分摊。（四） 原动力费用：按各成本中之机器使用空气压量分摊。（五） 厂务部门及其他辅助部门之费用：按各成本中员工人数分摊。第二十七条 成本科应于每月底,根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”（见附表）及“制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心之内容与确实数字。其传票分录为,借：“在制品”，贷 ：“制造费用9、”，并登录于“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。第二十八条 前项分摊基础内方法，得视实际情况变化修正。编 号xx共 4 页第 4 页分 步 成 本 会 计 制 度 五、成本计算与簿记组织第二十九条 生产部应于次月三日前，分别呈送下类生产月报表。包括： 制一科生产月报表（见附表）、制二科生产月报表(见附表)、制三科生产月报表(附表)、材料月报表（见附表）。以上各报表一式二联，第一联自存，第二联送成本科。第三十条 成本科根据上列之报表，编制原物料、在制品、制成品之收发存明细表（见附表）。第三十一条 成本科根据“耗用直接材料明细表”（见附表）、“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”（见附表）10、，计算制成品、在制品之单位成本及总成本，并编制“成本计算表”（见附表）。第三十二条 成本科再根据会计科编制之销货明细表（见附表）编制“产品规格别损益表”（见附表）。第三十三条 成品之单位成本采加权平均法。其公式为： （上月底结存总金额本月生产总金额）（上月底结存量本月总生产量）第三十四条 成本科根据成本计算表编制传票。其分录为，借：“制成品”，贷： “在制品”，并登录于“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”。第三十五条 成本科根据“收发存明细表”核对发票后，编制传票。其分录为，借 ： “销货成本”、“推销费用”、“制造费用”,贷 ：“制成品”。第三十六条 成本科于每月结算完毕后，应将其有关之成本报表汇送会计科，汇订财务报表之用。