1、公司分步成本会计制度附材料差异报告表编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 三、分步成本会计制度第一章 总 则 第一条 本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。第二条 本公司之成本会计事务由财务部成本科处理。第三条 本公司成本计算采分步成本制，每月底计算成本一次。 第四条 本准则所称成本，系以产品生产过程中之所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。第五条 本公司各类成本或费用，概依权责基础列账。 第六条 成本单位得视实际需要设置各种辅助账，2、包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账、与制造费用明细分类账，只须受总分类账各该统制账户之统制。 第七条 本公司产品数量与成本金额之计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。第八条 本公司生产过程中之损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理： （一）生产过程中，不可能完全避免之损坏，其损坏部分之成本，悉由完好产品负担。 （二）生产过程中，因意外事故发生之损坏，其所耗用之成本，一概以非常损失处理。第二章 材料 第九条 材料之请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等之处理，悉依本公司材料管理办法办理。 第十条 成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为：借：3、“原物料”；贷：“应付账款”，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。 第十一条 各单位领用材料时，应填发“领用单”（附表1），注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据领用单发料，只要发料数量不得超过核准之数量（该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用）。 第十二条 领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。并编制传票，其分录为，借：“在制品直接材料”“制造费用间接材料”；贷；“原料”或“物料”，并据以登录“材料明细分类账”各该账户之发出数量栏。 第十三条 材料领4、用之计价方法，依账面成本采加权平均法，其公式为：（上月底结存总价+本月份进料总价）/上月底结存数量+本月份进料数量）=本月份单价第十四条 计入产品成本之材料分为： （一）直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本之原料。 （二）间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本之物料。 第十五条 材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后十五日内，编制“材料差异报告表”三联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第5、三联为编制传票之凭证，并登录（材料明细分类账）。 第十六条 材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。 第十七条 “材料明细分类账”与“总分类账”之材料统驭科目，平时数额可不相等。但于月底，成本科应与会计科对账核符后，始得开始结算材料之单位成本。第三章 人 工 第十八条 人工系指直接或间接参加生产，而支付之一切报酬而言。管理及推销部门之人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。第十九条 计入产品成本之人工可分为： （一）直接人工：凡从事直接生产之员工报酬，能直接计入各该产品之成本之内者，皆属于直接人工。 （二）间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产之员工报酬，及不6、能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。 第二十条 厂务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人事科管理统计，据以编制薪工表二份。一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科。并于翌年元月三十日编妥扣缴凭单后送会计科。 第二十一条 本公司之员工均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事科收存，作为扣缴薪资所得税之依据。于每次付薪时依法扣缴所得税，并于次月十日前缴纳稽征机关。 第二十二条 成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务部门之直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，借：“在制品直接人工”及“制造费用间接人工”，贷：“应付费用”。并登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”及“应付费7、用明细账”。第四章 制造费用 第二十三条 制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生之一切其他费用。包括间接材料、间接人工，及其他费用等。 第二十四条 为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门之制造费用，一概依特定之分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列之费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生之费用，称为直接费用。 第二十五条 制造费用发生时，应详加分析其发生之原因及用途，并分别归纳于应行负担之部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性之费用时，应按合理之分摊基础，分摊至各该产品中。 第二十六条 凡非按月发生，而8、其效用及于全年；或按实际发生金额计算成本，显属不合理之费用，成本科应予合理分摊，计算该月应摊列之金额。并列入制造费用项下。其传票分录为，借：“某某费用”贷：“暂估应付款”。 第二十七条 费用分摊之基础依下列方式办理： 服务部门费用以下列基础摊入各成本中心（一）供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。（二）给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。（三）供汽费用：按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。（四）原动力费用：按各成本中心之机器使用空气压量分摊。（五）厂务部门及其他辅助部门之费用：按各成本中心员工人数分摊。 第二十八条 成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费9、用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心之内容与确实数字。其传票分录为，借：“在制品”，贷：“制造费用”。 并登录于“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。 第二十九条 前项分摊基础内方法，得视实际情况变化修正。第五章 成本计算与簿记组织 第三十条 生产部应于次月三日前，分别呈送下类生产月报表。包括： 制一科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材料月报表。以上各报表一式二联，第一联自存，第二联送成本科。 第三十一条 成本科根据上列之报表，编制原物料、在制品、制成品之收发存明细表。 第三十二条 成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及直接人工汇总分摊表”，计算10、制成品及在制品之单位成本及总成本，并编制“成本计算表”。 第三十三条 成本科再根据会计科编制之销货明细表编制“产品规格别损益表”。 第三十四条 成品之单位成本采加权平均法。其公式为：（上月底结存总金额+本月用产总金额）/上月底结存量+本月总生产量） 第三十五条 成本科根据成本计算表编制传票。其分录为，借：“制成品”，贷：“在制品”。并登录于“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”。 第三十六条 成本科根据“收发存明细表”，核对发票后，编制传票。其分录为，借：“销货成本”、“推销费用”、“ 制造费用”，贷：“制成品”。 第三十七条 成本科于每月结算完竣后，应将其有关之成本报表汇送会计科，汇订财11、务报表之用。领用单领料单位发料单位编号编号ABCDEFG原料常备物料非常备物料设备文具用品成品半成品料号品名规格单位请领数量实领数量单价金额1工程编号：2成本负担单位：3用途：主管登账员主管登料员主管领料人材料领用汇总表 年 月 日借方科目贷方科目类别品名规格单位数量金额成本中心明细科目物料账目制造费用账页领用单号码 主管： 经办：盘 点 卡 NO._分类品名规格单位数量备注盘点人 签章会点人材料差异报告表年 月分类品名规格盘点数量账面数量差异说明 核准： 复核： 经办：制造费用（直接人工）汇总表年 月份子目成 本 中 心备注合计 主管 复核 制表制一科生产月报表单位：_ ( )月份品名规格上12、月结存本月押出本月才断本月移转本月结存未才断已才断二科三科废品未才断已才断备注经理主管制表制二科生产月报表单位：_ ( )月份品名规格上月结存本月成型本月移转本月结存备注三科领用废品经理主管制表制三科生产月报表单位：_ ( )月份品名规格上月结存生胎领入本月加梳数量本月缴库本月结存未加硫已加硫A品B品C品外胎废品生胎废品厂内领用未加硫已加硫备注经理主管制表材料月报表科别：_ ( )月份品名 规格单位上月结存本月收入本月使用本月退回本月结存备注经理主管制表收发存明细表类别：品名 规格单位上期结存本期转入本期结存数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额产品规格别原料耗用明细表类别：_产品名称原料名称单位单价UQAUQAUQA 产品名称原料名称单位单价UQAUQAUQA 产品名称原料名称单位单价UQAUQAUQA核准复核申请产品规格别人工费用及制造费用摊明细表类别：_品名 规格单位产量分摊关系直接人工制造费用成本计算表类别：品名规格单位产量原料成本直接人工制造费用制造成本制造成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本销货明细表年 月份品名规格单位数量单位售价销货金额备注产品规格别损益表类别： （ 月份）品名规格数量售价货物税退货及折让净收额销货成本毛利销管费用营业利益营业外收支纯利营业外收支纯利金额%金额%金额%金额%金额%金额%