1、公司内部稽核、账务处理程序、原始记录管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 内部会计管理制度按照会计法的要求， *建立单位负责人、会计机构负责人在内的，分层次、分岗位的责任保障体系，以保证会计工作的正常运行和会计信息的真实与完整。一、会计核算的组织形式及管理机构根据*企业管理的需要，设置了财务室，执行会计核算，全面反映、管理中心的财务状况、经营成果以及资金的筹集和投资等经济业务。1、财务室，由财务主任负责，负责编制中心的财务收支计划和更新改造、大修理计划，并对计划的执行进行监督、考核，负责中心财务收支情况和财经法规2、执行的检查、监督，负责中心资金的运用、调配和集中管理，紧紧围绕中心的资产（生产）经营目标有效地发挥监督、管理作用，不断提高会计工作的质量。2、*设置核算会计机构，按定员配备会计人员，对各项经济业务进行核算和监督，全面、真实、准确地反映本单位（企业）的财务状况和经营成果。3、未经总公司批准，各单位（企业）不得擅自设置二级核算机构。由于生产、经营的需要，经批准设立二级核算机构的，收支必须纳入本单位（企业）会计机构的统一管理，能够合署办公的必须合署办公。二、*负责人对会计工作的领导职责及权限（一）职责1、对*的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2、组织领导*会计机构、会计人员和其它相关人员严格3、遵守会计法和企业会计制度的规定，依法进行会计核算，实行会计监督。3、对成绩显著的会计人员，给予精神或物质奖励，不得对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复。4、在*财务会计报告上签字并盖章，保证财务会计报告的真实、完整。5、组织*财务建立有效的内部控制制度，强化总公司和中心内部制约机制。6、应当保证会计机构和会计人员依法行使职责，不得授意、指使、强迫会计机构和会计人员违法办理会计事项。7、对会计机构、会计人员无权处理的经济业务事项的报告，应及时作出处理决定。8、如实向受托审计的会计师事务所和上级审计部门提供会计资料，不得要求或示意出具不实或不当的审计报告。9、依法任用具备会4、计从业资格的会计人员，并保障会计人员参加继续教育和培训。（二）权限1、根据总公司的要求，按照程序决策和决定*财务收支计划、更新改造和大修理计划、对外投资、对外担保、对外借款、基本建设等事项。2、代表*对外签订经济合同。3、按照总公司的要求，决定中心利润分配、自有资金使用、职工工资和奖励分配、福利待遇等方案。4、组织对各部室车间经营盈亏目标进行验收、考核。三、会计机构及其负责人（会计主管人员）的职责及权限：（一）财务主任的职责1、保证国家法律法规及上级工作方针、政策、规定和指示等在本系统正确地贯彻落实。2、按照集团公司和总公司的要求，科学、合理地制定财务收支计划、更新改造和大修理计划，并组织实施5、和监督执行，保证总公司和中心各项经营目标的实现和国有资产的保值增值。3、客观、及时、准确反映中心的财务状况和经营成果。确保中心国有资产的安全与完整，防止国有资产的损失。4、完善企业内控制度，加强会计监督，杜绝违纪事件的发生。5、负责中心资金的运用、调配等管理工作，加强资金的集中管理，充分发挥资金的使用效益。6、组织培训本系统的会计人员，提高会计基础工作水平。（二）权限1、参与中心财务收支计划、更新改造和大修理计划的编制，参与生产经营管理会议和有关经营决策。2、参与经济合同、投资论证。3、有权检查、审核中心的财务收支、资金运用、财务管理和财经纪律执行情况。4、按规定对中心的资金进行调配和合理使用6、。5、参与制定中心财会管理等制度并负责进行解释、修订等工作。6、有权决定中心财务人员的分工，考核各岗位工作质量。7、对各单位（企业）会计机构设置、财会干部升迁、财务负责人的任免和奖惩有建议权。8、对不符合国家政策、法令及违反财经纪律的事项有权按会计法要求拒绝报销，并向总公司领导和上级财务部门报告。四、会计机构和其它职能部门的关系按照岗位互不相容原则确定会计机构和其它职能部门的职责及权限，保证采购与管理、钱与物、报销与授权审批等相互控制、制约，确保本单位财务管理工作有序进行。1、调关系。相互协调工作，共同为总公司和中心的发展壮大而奋斗。2、服务关系。会计机构本着为生产部门服务的思想，积极为其它职7、能部门提供资金保证，为经营决策提供信息资料。3、配合关系。相互配合，互通、互享资源和信息，互相信任，做到生产与管理、现场与机关不脱节，促进企业经营水平的提高。4、监督关系。会计机构有权对各职能部门所提供、办理的经济业务事项的真实性、合法性进行审核、控制和监督，以确保企业财务收支的真实、客观。内部稽核制度按照会计法和会计基础工作规范的要求，对会计资料进行再次审核、防止和减少会计工作差错的出现，确保会计信息的真实、准确，制订内部稽核制度。一、稽核工作的组织形式1、在会计机构内部，必须指定一位业务精通、责任心强、熟悉各种法规、素质具备的人担当稽核工作，对已经审核的经济业务、原始凭证、记帐凭证、会计帐8、簿、会计报表和其它会计资料进行审查，防止会计差错，保证会计信息的真实、准确和内容完整。2、稽核人员不得由出纳兼任，应对发现的问题、差错，及时向会计主管汇报，并反馈给相关会计人员，及时处理整改。稽核人员对经稽核的会计资料负责。3、中心的稽核人员由财务主任兼任。二、内部稽核工作的主要内容1、审查原始凭证的真实性和合法性。是否存在超标准报销、原始凭证是否合法以及价格是否存在异常等现象。2、审查结算纪律是否存在超额现金支付、违反现金管理条例、资金是否全部纳入规定的金融机构管理等。3、审查物资的核算与管理。是否执行总公司归口供应、统一采购和“零储备”政策；是执行先用货、后付款制度；是否执行有权领料人制度9、；是否存在一次性出帐，形成帐外料等现象。4、审查会计科目运用的准确性。是否区分了成本费用与资本性支出、在建工程的限定范围；是否有误列、挤列成本现象。5、审查债权债务是否及时清理，按季进行确认和相互签认，有无呆帐的存在。6、审查经济合同、协议的真实性、完整性、合理性，经办人是否在授权范围内正确使用权限。7、审核财务收支等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否准确以及各项指标是否衔接等。8、审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报表和其它会计资料的内容是否真实、完整，计算是否准确，手续是否齐全，是否符合有关规定。9、审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相10、符，有无呆滞现象。10、审核工程结算与预算的差异，确定工程结算是否合法、合理，是否符合合同的内容。11、审查单位的有价证券、票据，是否建立台帐，收发存是否全部记录在案、准确。12、审核收款单位名称是否与发票专用章上的单位名称一致，不一致时，应暂停付款，及时查明原因。三、稽核工作的职责、权限（一）职责1、确保本单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料的真实、准确。2、确保上级和本单位有关经营文件及内控制度，在会计工作中的落实和执行。3、尽量减少日常会计工作差错，提高本单位会计基础工作水平，确保会计信息的真实完整。4、加强会计监督力度，杜绝违反财经纪律的现象，提高本单位的财务管理水平。5、11、完善内控制度，保证本单位各项资产、实物的完全。（二）权限1、对发现的会计核算问题，要求会计人员改正，并向会计主管报告。2、对发现内部控制的缺陷，向有关部门报告，提出建议，要求处理。3、对发现的不合法、不真实的原始凭证，要求退回经办人，促其提供合法、真实的原始凭证。4、参与单位内部财产清查、材料盘存、有价证券清理等专项工作，有权调查经济业务的相关事项。四、稽核工作的方式、方法1、一般性复核，对经济业务内容真实、数字计算的准确以及表现形式的合法性、完整性和会计科目运用进行复查。2、实质性复核，通过对经济业务表面现象进行相关调查和技术处理，分析其实质，恢复其本来、真正的面貌。3、实地调查，对有疑问或12、不清楚的经济业务，可以深入现场进行实地调查，取得其基本数据以核实经济业务的真实性和合法性。4、询问相关人员，对经济业务不明白、不清楚、容易产生误解的地方，可以询问相关人员以分辨真伪。5、查询相关联的原始记录，利用其对应逻辑关系，复核有关原始凭证、记帐凭证、帐簿报表及其它会计资料的真实性、完整性。五、稽核工作的处理方式1、对审查发现的问题，应当保守秘密，与相关人员进行核实后，按逐级负责制原则向相关部门反馈相关信息。2、对审查发现的问题，应积极分析原因，并提出改进措施，督促有关人员整改。3、建立稽核工作台帐，对发现重大问题进行记录，并追踪落实，纳入考核。账务处理程序制度为提高单位会计信息质量，促进13、会计基础工作水平，规范会计核算、帐簿登记、报表编制等工作，制定本制度。一、会计科目的设置和使用（一）会计科目的设置1、总会计科目，根据自身的实际情况，按照企业会计制度、执行。其明细科目根据编制会计报表的要求，按照方便管理、便于理解、符合单位经济活动分析的需要合理设置。2、会计科目设置应符合会计电算化的要求，能够自动生成会计凭证、会计帐簿、会计报表。3、单位的会计科目符合合并、汇总会计报表的需要，同一系统的会计科目应具有查比性。（2）会计科目的使用1、会计科目的核算范围、内容和开支标准，必须符合企业会计准则、企业会计制度、的规定。2、按照企业会计准则、企业会计制度和单位内控制度的要求，认真分析经14、济业务的性质，合理运用会计科目。3、会计科目归集、汇总反映企业经济活动的信息，能为经济活动分析提供原始数据，为经营管理服务。二、会计核算方法1、各企业应当按照会计法的规定建立会计帐册，开展会计核算，及时提供真实、完整的会计信息。2、各企业日常发生的经济业务，如款项的收付、财物的收发增减和使用、债权债务的发生和结算、收支费用成本的计算、财务成果的计算和处理等，应当及时办理会计手续，进行会计核算。3、各企业的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按规定的会计处理方法进行核算，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法前后期一致。4、按照权责发生制原则，正确计提或摊销各项费用，如实反映经营状况15、。5、会计凭证、帐薄、报表和其它会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度和会计电算化的规定，不得报送虚假财务会计报告。6、各企业的会计凭证、帐薄、报表和其它会计资料，应建立档案，妥善保管。7、不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列资产、负债和所有者权益。8、不得虚列或者隐瞒收入、推迟或者提前确认收入。9、不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列成本、费用。10、不得随意调整利润的计算、分配方法，不得编造虚假利润或者隐瞒利润。三、会计凭证的内容、审核要求和传递程序（一）会计凭证的内容1、会计凭证包括原始凭证和记16、帐凭证。2、原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证，其内容必须完整具备：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人签名或盖章、接受单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3、原始凭证印章必须齐全。外来原始凭证必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章、结算专用章，同时必须由经办人、验收人、业务主管人员签名或盖章，并注明用途；自制原始凭证必须有统一、规范的格式，符合核算要求，并且有经办人、单位负责人或指定人员签名或盖章。4、原始凭证记录要真实，计算要准确。凭证与经济业务内容相符，经济业务与合同、协议、订货单、购料申请计划等相符；品种、数量、单价填写准确，大小写金额相符，购买实物的原始凭17、证，必须有收款单位和收款人的证明。5、原始凭证记录的内容均不得涂改，同类经济业务的原始凭证数量较多时，可填制原始凭证汇总表。6、记帐凭证由铁道部通用会计核算系统自动生成，分为现金收（付）款、银行收（付）款、转帐凭证，按月按类连续依次编号，同时，应有稽核、出纳、财务主管签名或盖章才有效。7、记凭凭证的金额应与所附原始凭证金额相符，摘要填写能如实反映经济业务，附件注明原始凭证张数，时间按编制当天日期填写。8、记帐凭证摘要的填写要求：经济业务摘要必须清楚、简明扼要；购买多种物品应写明主要物品的名称；往来业务的凭证、借款和报销业务应具备对方单位名称或个人的所属部门及姓名；提取现金应注明原因；收支的结转18、费用预提摊销应注明期间。（二）审核要求1、会计人员应按照国家统一会计制度的规定对原始凭证所反映的经济业务的合理性、合法性进行审核，确保符合法律、法规或计划、预算的要求，符合节约的原则，符合费用的开支标准。2、确保原始凭证内容的真实，经济业务内容与客观情况相符，无弄虚作假、伪造凭证的行为。3、确保凭证内容的填写齐全，单位名称、计量单位、数量、单价和金额填写准确，文字和数字填写清楚，凭证中无不规范的更正。4、审批手续完备，符合内控制度的要求，必须有经办人、证明人和负责人同时审批签字。5、记帐凭证必须会计科目运用准确，摘要书写清楚、明了，如实反映经济业务，借贷金额相符。（三）流转程序经办人根据授权19、，办理经济业务。经办人取得原始凭证，应认真与签订的合同、协议核对，审核其内容及形式的合法性、真实性。确认签字后，与业务相关人员办好证明、验收等手续。相关人员根据掌握的资料或到现场调查的结果，认真核对，确认无误后签字证明。经办人凭原始凭证及授权证明，报主管领导核对签批。经办人到财务部门办理报销，会计人员按规定进行审核，审核无误，交会计主管审核签字认可。会计主管对原始凭证审核签字后，返回会计人员，作帐务处理后，交经办人到出纳处办理结算手续。记帐凭证填制完毕后，交稽核人员进行差错性审核后，登记会计帐簿，按月、季、年度进行结帐，编制会计报表。会计凭证按月整理、装订成册。四、会计帐簿的设置*必须按会计法20、的规定，设置会计帐簿，包括总帐、明细帐、日记帐和其它辅助性帐簿。根据电算化的要求，当期所有记帐凭证数据和明细帐数据都储存于计算机，总帐可以从中产生，可凭“总分类帐户本期发生额及余额对照表”代替当期总帐。明细帐根据会计核算系统，结帐后数据自动生成资产、负债、权益、损益四大类明细帐。帐本格式按照会计科目的设置、管理查帐的需要，合理编排为借贷余三栏式、左右三栏式、成本费用类多栏式、多借一贷式、多贷一借式和多借多贷式。日记帐采用订本式帐簿，不得跨年度使用，不得用银行对帐单或其它方式代替，它分为银行日记帐和现金日记帐。开设若干个银行存款帐户的单位，应按开设的帐户分别登记银行日记帐。日记帐由出纳根据银行收21、（付）款、现金收（付）款凭证登记，按凭证发生日期、凭证号依次登记，做到日清月结，登记时不得出现银行存款或现金的红字。各种租借设备、物资、有价证券、应收应付票据、班组经济核算资料等应设置辅助帐。各种帐簿必须有统一固定的格式，要做到内容真实完整、数字准确、摘要清楚、登记及时，不漏记、错记或重记。如果发生错误或者隔页、跳行的，应按规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。中心应按规定定期对会计帐簿记录金额与库存金额、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核实，做到帐证、帐帐、帐表、帐实相符，对帐工作每年至少一次，如遇人员调动或发生非常事件，也应及时对帐。会计帐簿按银行存款日记帐、现22、金日记帐、总帐、明细帐、辅助帐分别整理立卷，归档保管。五、财务会计报告（一）会计报表的种类中心必须按时编制财务会计报告，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、损益表、现金流量表及相关附表。（二）编制报表的要求报表编制前，必须进行财产清查、债权债务清理、检查年度内有无违纪或挤列成本事项，按权责发生制原则计提或摊销各项费用及确认收入。中心应按规定全面清查资产、核实债权债务：（1）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，发放签认单，核实与债权、债务单位的记录是否一致。（2）原材料、在产品、库存材料等各项存货进行盘点，核对实存数量与帐面数量是否一致，是否23、存在报废损失和积压物资等。（3）各项投资是否存在，投资收益是否按规定进行确认、计量和记录。（4）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数与帐面数是否一致，是否存在提前报废、逾龄资产、不使用资产仍提折旧。（5）在建工程的实际发生的数额与帐面记录是否一致，并分析在建工程挂列原因，积极寻求解决办法，争取早日结算。（6）检查核对相关的会计核算是否符合会计制度的规定，检查是否存在会计差错、会计政策变更等原因需要调整的会计事项。中心必须根据登记完整、核对无误的会计记录和其它相关资料，编制会计报表，做到计算准确、数字真实、内容完整、说明清楚。4应在规定时间按规定编制月、季、年度会计报表，不得提前24、结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假。报表内各项目，包括补充资料，都应填写齐全，任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。5会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。六、单位会计指标单位会计指标按财政部等五部委印发的企业绩效评价操作细则（修订）的通知具体分为净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率、销售增长率、总资产周转率、资本保值增值率、流动资产周转率、应收帐款周转率、不良资产及资金挂帐比率、盈余现金保障倍数、资产负债率、速动比率、已获利息倍数、资本积累率、全员劳动生产率、全25、员人均工资、生产质量指标、安全指标等。原始记录管理制度 为了规范原始记录，明确责任，使原始记录能够真实、完整反映经济业务的本质，提高会计基础工作水平，保证会计信息的真实和完整，特制订本管理制度。 一、原始记录的内容 原始记录是记录经济业务发生的书面凭据，是会计核算工作的基础，是会计信息的源泉。它的内容包括：经济业务的文字描述，如注明经济业务的实际内容和性质；计量方面的记载，如数量、单价、金额等：法定的印鉴公章，如外来的发票必须有税务鉴制章、单位(企业)的财务（发票）专用章、属于行政事业收费的必须有财政部门鉴制章等：经济业务发生的具体时间：具体责任人，如经办人、验收证明人、负责人等。 二、原始记26、录的填制方法 1、根据单位负责人授权批准，在原始记录上如实填列经济业务事项及内容，应与客观实际情况、会议记录、生产经营决定、授权范围等相关资料相对应，符合相关法律、法规、制度的有关规定。 2、填制原始记录时，内容应完整、规范，符合会计核算的要求。原始记录填制内容包括：单位名称，填制日期，经济业务内容，填制人姓名及经办人、证明人、领受人、授权批准人的签名或盖章，数量、单价和金额，各种对外法定公章如发票专用章、财务结算章及法人代表章，其它需要说明的事项等。 3、原始记录记录真实、计算准确。在填制时，要进行认真检 查和复核，保证与实际经济业务的内容相符，品种、数量、单价填写准确，大小写金额相符等，如27、发现问题要及时更正。 4、原始记录内容不得涂改，如需更正，按有关会计制度和会计基础工作规范的要求进行更正，并有修改人签名或盖童，以明确责任。 三、原始记录的格式 原始记录，如经济合同及协议、发票、存货验收单、领料及用料单、固定资产交验表、收入明细统计表、商品销售单、存货盘点单、购料及用料计划、材料数量金额帐本、工程预算与结算单、职工考勤表、工资奖金发放单、会议记录等，按总公司规定统一的格式(注：同一系统具有可比性)，或使用国家有关部门规范的格式，内容和要素齐备，符合国家法律、法规及会计制度的要求，符合会计审核、会计档案、会计基础工作、内控制度、经营管理的有关规定。不得擅自使用临时性、不规范的原28、始记录格式。 四、原始记录的审核 l、对原始记录的真实性、合法性进行审核。主要是对经办人是否经过授权或在授权范围内填制内容：是否在形式和内容上符合法律、法规、规范、制度的有关要求；对外来的发票必须审核是否真实，有无假发票、过期发票或发票是否符合规定；是否符合总公司和中心内控制度、会计基础工作等的要求。 2、对原始记录记载的数字计算准确性进行审核。主要对原始记录内容各要素的审查，金额与合同是否相符，如不规范填列、内容和要素不齐全、数字不准确、大小写不相符等。 3、对原始记录的完整性进行审核。主要按照会计基础工作规范化的要求进行审查，如：相关人员是否签字盖章等。 五、 原始记录填制人的责任 1、对29、原始记录的真实性、合法性负责，对所填制的原始记录所造成影响、经济损失负责。 2、不得超越单位负责人授权范围填制原始记录，原始记录应符合经济业务基本情况，与其它经济记录如合同、协议、申请批准单等有对应、钩稽的关系。 3、填制原始记录时，要准确明了地描述经济业务，便于相关人员理解、操作、管理和核算。 4、填制原始记录时格式要规范、内容齐全、数字计算准确、文字描叙清楚。 六、原始记录的签署、传递、汇集要求 (一)原始记录的签署：一般情况由经办人或填制人凭原始记录，与相关业务进行相应检查签名后，按单位内控制度的要求，交相关人员进行审核、验收、签名或盖章后，报到主管领导签署意见。 （二）原始记录的传递：30、经办人根据发生的经济内容如实填制原始记录，与相关人员进行审核、检查、验收，再传递到部门负责人签署意见，报主管领导或单位负责人同意后，形成有价证券或原始记录，到本单位的财务部门或其它职能部门办理报销和其它业务，或提供给往来单位作为经济业务发生的凭据。 原始记录的汇集要求 1、原始记录的汇集要遵守相关法律、法规、会计基础工作规范、单位内控制度、经济业务管理和分析的有关规定，汇集数据便于单位领导人和职能部门决策、分析。 2、反映同类经济业务使用相同的原始记录格式，连续编号，按月、季、年度编制汇总表或相关统计报表。 3、原始记录由经办人进行台帐管理，按不同经济业务进行分类统计、汇总数量、金额。 4、反31、映不同经济业务的原始记录可以由财务部门使用不同会计科目进行归集、汇总。5、任何人不得随意改变原始记录的经济性质，随意分类汇集原始记录。财产清查制度 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点， 银行存款和往来款项的核对，确定企业资产实有数额，发现并解决帐实不符的一种专门方法，是确保国有资产的安全，防止资产流失的重要保障措施。 一、财产清查的范围 本单位所有财产物资、债权、债务的清查盘点。具体包括如下： l、固定资产。含生产用、非生产用、封存、出租、租入等； 2、材料、燃料。含仓库保管料、班组料、在途料、帐外料、废旧料、工程余料、施工场地备用料等； 3、低值易耗晶。含在用及库存的家具备品、办公用品、32、清扫用具等； 4、库存现金、有价证券、银行存款： 5、应收、应付款项。含应收帐款、其他应收款、预付帐款及应付帐款、其他应付款、预收帐款等。 二、财产清查期限 l、中心应定期或不定期进行财产清查。每年至少进行一次全面大清查工作。 2、遇单位撤销、合并、分立、改制、改变隶属关系时，必须对财产物资、债权、债务进行盘点清查，并编制清查报表。 3、人员调动时，必须对所保管的财产物资、经办的债权债务进行清查。 4、部门(班组)负责人更换时，必须对部门（班组）保管的公用财产物资进行清查。 三、财产清查的组织 1、成立领导小组。由单位负责人和材料物资、财务、技术等部门的有关人员组成，以便清查工作有组织有步骤地33、进行。 2、各有关部门主动配合，积极做好各方面准备工作。财产物资保管人员，对已经发生的经济业务，应做到全部登记入帐；对所保管的财产物资，应整理清楚，排列整齐，挂好标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点清查。财务部门应将有关帐目登记齐全，核对清楚，做好记录，计算完整、准确，保证帐帐、帐证相符。 四、清查办法和程序 ()、实物清查。包括固定资产、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有实地盘点法和技术推算法。具体方法、程序如下： 1、固定资产清查工作由技术资料管理部门、财务部门和使用部门共同配合进行。 (1)、由财务部门核对固定资产帐册和卡片，做到报表与总分类帐一致，总分类帐余额与明细分类帐余额一致，34、明细分类帐余额与固定资产卡片金额之和一致。 (2)、由财务部门、技术资料管理部门、使用部门核对固定资产台帐(履历簿)和卡片，保证相互一致。 (3)、由技术资料管理部门负责组织使用部门进行固定资产盘点清查，以卡对物，以物对卡，保证相互一致。并对固定资产的使用状况、使用状态进行核实。对闲置、封存、使用率不高等分别注明、进行登记、统计。 对移动使用的固定资产要经常做到轮流盘点，重点抽查，确保卡物相符。 2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物资管理部门 、使用部门及有关车间、班组共同进行。 (1)、清查要求达到“三清”。 数量清即帐卡物相符。 质量清即查清成新率、变质、损坏物资的品种、规格、数量。 入35、库日期清即查明超保管期限及积压呆滞物资的品种、规格、数量，并提出处理意见。 (2)、车间、班组应将帐内、帐外、工程余料等所有材料用盘点单进行登记(一式三份)报材料物资管理部门汇总，并分别注明多余、积压等异常现状。材料物资部门对多余、积压物资进行调剂或及时回收。 (3)、材料物资部门对由仓库保管的材料、低值易耗品用盘点单进行全面盘点登记，并注明多余、积压等异常现状。 (4)、对在用低值易耗品应分班组(部门)建立备品手册管理。备品手册一式两本，一本存材料物资管理部门，一本由使用部门(班组)保管。使用部门(班组)定期与材料物资管理部门进行核对，做到帐、物相符。材料物资部门每年对在用低值易耗晶进行清查36、，并进行标记。 、货币资金、有价证券。包括库存现金、银行存款、有价证券的清查。清查方法有实地盘点和与开户银行对帐。具体方法程序如下： l、库存现金、有价证券清查 (1)、一般采用实地盘点的方法来确定实存数，然后与现金日记帐、有关会计帐簿余额进行核对，以查明帐实是否相符。 (2)、库存现金清查时，出纳人员必须在场。不得允许以借条、收据等白条抵库。 (3)、财务主管每月抽查不少于2次。根据清查结果编制现金、有价证券清查结果报告表，并在现金日记帐余额栏外盖章。 2、银行存款清查 (1)、一般采用与开户银行对帐方法，将企业记帐的银行结算单据逐笔与开户银行对帐单核对，以查明是否相符。 (2)、对双方记帐37、时间不一致产生的“末达帐项”，造成双方余额有差异的，应编制银行存款余额调节表进行调整。 (3)、财务主管每月抽查不少于2次，并在银行存款日记帐余额栏外盖章。 、债权、债务往来款项清查。包括各种应收、应付款项。清查方法采用与债权债务单位或个人对帐的方法，并要求双方进行书面签认。除了做到帐帐相符以外，还应查明双方有无发生争议的款项，以及可能无法收回的款项，以便及时采取措施，避免和减少坏帐损失。特别对经办人员调离时，应及时清理。 五、清查结果的处理与考核 对在财产清查过程中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等，应当分别下列情况进行处理和考核： 1、由财产物资报废鉴定小组核对盘盈、盘亏、毁损、报废等结果38、，查明原因，分清责任。分别填制“固定资产盘盈、盘亏理由书”、“固定资产报废拆除申请单”、“材质鉴定书”等，并报上级有关部门批准列销。 2、由于事故责任造成的损失，应根据事故责任损失承担单位，由事故责任单位负责给予补偿。 3、由于人为因素造成的损失，应由保险公司赔偿或追究个人经济责任、行政或法律责任。 (1)、低值易耗品在规定使用期限内，由于管理不善造成人为损坏、丢失，要先赔偿，后补发。已到使用年限，经鉴定小组认可，同意报废更新的，必须以旧换新。 (2)、因不负责造成财产物资损坏、变质、丢失的，除按损失费用的5一50赔偿外，还应按经济责任制进行考核；将公家财产物资送人或占为己有的，除按价值全部赔39、偿外，还应视情节轻重追究经济责任、行政或法律责任。对工程余料、废旧料、帐外料管理不善，造成流失、被盗的，按损失金额，由责任单位及个人全额赔偿，并按经济责任制进行考核。 (3)、对各部门(班组)公用的工具、备品(含公私两用的财产物资)，必须要有数量借用台帐。部门(班组)内人员调动必须办理交接手续，如交接不清，由部门(班组)负责人负责赔偿。 4、对无法收回的款项，应对欠款单位或个人采取法律手段予以追收，并对经办人采取经济连带赔偿制度。 5、对积压物资、呆滞物资、多余物资及时回收、调剂、变卖。同时分析原因，分清责任，对经办人进行经济责任制考核。6、对闲置、未使用、封存的固定资产应及时调剂、变卖，并着40、重分析原因，提高资产使用效率。财务收支审批制度 财务收支管理是企业管理中的重要环节，是企业管理的核心工作。企业要实现财务收支目标，必须完善和规范审批行为，进行事前控制，为此特制定本制度。 一、实行财务收支审批人员授权制 中心的财务收支审批人员必须由中心负责人以书面形式对财务收支审批人员的有关职责权限和范围予以授权。财务收支审批人员授权分为：一般授权和特殊授权。一般授权指日常的正常性财务收支审批授权。通常的做法有：科目负责制、工号负责制、项目负责制等。特殊授权是指视财务收支的用途、性质及金额大小而采取的特定审批授权。通常在财务年度总体收支计划、重大经济事项等方面，一般采用集体决策方法。 二、财务41、收支审批人员权限及范围 l、行政主要领导要加强对财务收支工作的集体监管。中心财务年度收支计划及重大经济活动必须经党委会、党政联席会或行政办公会批准方可执行。 2、单位领导在各自分管的工作范围内，在批准的计划额度以内实行财务收支“一支笔”审批制度。 (1)、党政领导对其分管切块费用范围以及按所分管掌握的计划进行审批。 (2)、各部门负责人负责本部门费用计划指标内、并在开支范围和开支标准内审批。同时对超过一定额度的支出视其用途和性质由行政主要领导批准。 3、科目(项目、工号)负责人员只负责授权范围内的各项经济业务的审批。超过授权范围的经济业务，财务部门有权拒绝办理。 三、财务收支审批程序 l、根据42、上级文件、计划、预算要求，结合本单位实际，单位领导集体研究决策审批本单位年度财务总体收入、利润计划及重大财务收支经济事项。包括： (1)、年度财务收入、利润计划； (2)、年度财务决算报告； (3)、基建项目立项、预算及资金筹措计划； (4)、对外投资、借款、担保，根据权限逐级上报； (5)、年度更新改造和大修立项计划； (6)、房屋、建筑物、涉及安全生产设备需转让或报废等处置的批准。 (7)、其他重大经济事项。 2、根据年度财务收入、利润计划、领导分工范围对日常的财务收入、利润计划进行分劈并授权予科目(工号、项目)负责人。 3、科目(工号、项目)负责人对所分管的财务收支进行审批。 4、审批人43、员审批的经济事项必须真实、合法。各类原始单据内容齐全、计算准确。原始单据填制日期与经济业务发生的日期相符；经济业务必须与合同、协议、订货单、物资申请计划等相符。属于购买实物的，必须附验收证明。 5、审批的各类经济事项必须符合开支范围和开支标准。 6、验收人员必须认真负责，做好各种经济事项的审核确认。属于购买实物的，必须对数量、单价、品名、规格、型号逐一核其方可据实出具验收证明。 7、各类工资、奖金、津贴、补贴审批统一由人劳部门归口，行政一支笔审批。 8、上下班交通费由人劳部门、房管部门核实审批。 9、因公乘坐飞机需经总公司总经理在票据上签字审批。 四、审批人员责任 1、单位负责人、总会计师对本44、单位的总体财务收支审批负领导责任；分管领导对分管切块财务收支范围负责；各部门、各科目负责 (工号、项目)人对自己分管的科目(项目、工号)范围内的开支标准、开支范围负责。 2、财务收支审批人员必须对审批的经济事项的真实性、合法性负责，不得违反国家财政、财务、会计政策。 3、审批人员超范围、越权审批，视同无效。造成不良后果或经济损失的，应由审批人员负相应的经济责任。超开支标准、超开支范围的，财务拒绝报销。对弄虚作假的，应视情节轻重承担相应的经济、行政或刑事责任。 五、财务收支审批的监督财务部门、会计人员应对财务收支进行监督。主要有以下方面：l、对手续不全的财务收支业务，应当退回，要求补充、更正。 45、2、对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正：制止和纠正无效的，应当向单位负责人报告，请求作出处理。 3、违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应向单位负责人报告，请求作出处理。 4、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人报告的，也应承担责任。 5、未按照规定填制、取得原始凭证或者取得的原始凭证不符合规定的，会计人员不得接受，有权拒绝报销。如发现有违反规定报销的，要追究会计人员的责任。6、对违反单位内部管理制度的财务收支，应当制止和纠正：制止和纠正无效的，应向单位负责人报告，请求作出处46、理。单位负责人未作出纠正处理的，会计人员必须向上级主管部门报告。成本费用核算制度成本费用核算是反映生产经营过程中实际耗费的基本手段，是实现成本费用全过程控制的重要环节。成本核算的正确与否，直接影响着财务成果的计算。为了进一步规范成本费用核算，特制定本制度。 一、成本费用核算的依据 1、具体会计准则、企业会计制度 2、有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件 二、成本费用计划 成本费用计划是成本管理的基础，是控制成本、考核成本完成情况的主要依据。 1、成本费用计划编制前应做好准备工作了解生产经营、机构定员、工资水平、款源、物价等变化情况。由有关部门及时提供生产任务、设备状况和质量要求等资料。47、核定支出项目，核定消耗定额、开支标准、开支范围和计划单价。分析上年成本的实际完成情况和单位工作量实际完成的工料消耗情况以及间接费用计划执行情况，成本分析资料等。 了解与成本费用计划有关的政策和要求。 2、成本费用计划编制内容： 成本费用有关项目的支出额度、定额、工作量指标； 安排各项生产率指标、设备使用量、劳动率指标等； 编制计划说明书，着重说明特殊项目变化原因。 三、成本费用核算方法和程序 l、成本核算方法： (1)、按成本核算对象列入相应科目核算的原则。对能直接归属某个成本核算对象的成本费用直接列入相应成本对象的成本中；对涉及两个及以上成本核算对象的成本费用采用分配办法归集，分别根据具体情48、况按人员比例、工作量比例分摊。 (2)、成本核算对象一经确定，不得随意变更。所有成本核算的原始记录（如材料小票、固定资产卡片等)，必须按照确定的成本核算对象的编号、名称填写清楚。 2、成本核算程序 各单位企业进行成本核算的一般程序是： 首先按费用发生项目进行归集。要求各企业按经营什么算什么分析什么的原则，划分成本费用，使成本核算与实际生产经营进程保持一致。 其次严格遵守支出范围，正确划分生产经营用、非生产用，按权责发生制进行核算。凡应由本期负担的支出，均应全部计入本期成本费用；凡应由分摊负担的支出，通过“长期待摊费用”等科目核算。四、成本费用核算基础管理和控制 ()、成本费用核算基础管理工作l49、成本计划管理是一种事前管理工作。执行成本计划过程中做到量入而出，杜绝支出无计划、花完钱再算帐的现象。 2、消耗定额管理是成本管理的有效手段。主要有两种定额管理方式，即数量定额和费用定额。数量定额主要用于控制原材料的消耗。费用定额主要用于在数量定额的基础上所确定的综合定额，主要用于下达计划、考核成本。 3、部门(班组)经济核算是指以部门(班组)为单位，由部门 (班组)成员自行开展的群众性经济核算。包括生产任务、质量、工资分配、能源物料消耗等。 4、科目负责制是落实成本管理责任机制的有效形式。具体管理形式有：代金券、限额卡、限额本。简单地说，就是将成本费用按科目的性质分劈给具体管理的车间、职能部50、门，将生产与经营相结合。 、成本费用控制分为事前控制和事中控制。事前控制，包括成本计划和各项消耗定额、开支标准和开支范围进行核定和审核。事中控制是在生产经营活动中，加强成本的日常动态控制，使成本管理由事后的既成事实，转入预防性管理。 五、成本费用核算分析 成本费用核算分析是企业管理的重要内容。其主要任务是：根据政策和计划，检查和评价成本计划执行情况，分析成本变动差异原因，针对存在的问题，找出影响成本的因素和降低途径，提出改进建议挖掘潜力，提高经济效益。 各企业成本费用分析的主要内容和方法如下 1、分析收入利润率、成本费用利润率等指标，降低成本费用的措施； 2、抓住工资、材料、燃料、电力、折旧、51、其他各要素费用的变化对成本的影响，各项主要消耗定额和开支标准，以及价格变化对成本的影响，计算各因素的影响程度； 3、揭露铺张浪费和重大损失性费用以及违反财经纪律现象，查明管理上的漏洞： 4、分析时应将实际成本与计划成本比较，检查计划执行程度：将本年成本主要指标与去年同期和历史最好水平比较，观察成本变动趋势。 成本分析采取日常的、定期的、专项的、动态的等多种形式。日常分析主要用于控制支出进度；定期分析主要用于较全面的分析，为下一步改进管理提供信息资料；专题分析主要用于针对成本费用某项突出问题进行调查，分析研究，及时扭转偏差：动态分析主要用于分析任务等因素变化对成本的影响及变动趋势。 六、严肃成本52、核算纪律 l、确定成本支出范围，划清成本界限。即：划清基建、大修、更新改造、专项款等资本性支出与成本费用的界限；划清本单位成本负担的支出和不由本单位成本负担的支出界限：划清运输支出与多经成本、技协成本的界限；划清营业成本与营业外支出的界限；划清本期与前、后期支出界限。 2、应遵循权责发生制原则、收支配比原则。根据计算期内完成的实际工作量、实际消耗、实际价格进行核算。 3、成本核算的资料必须准确、完整、真实、合法，记载、编制必须及时。4、严格遵守开支范围、开支标准、有关消耗定额标准。财务会计分析制度 财务会计分析是指利用会计、统计、业务核算及计划等资料，对企业的生产及经营管理情况进行检查分析和总53、结，以便正确评价揭露矛盾，找出存在的问题及原因，提出改进措施，进一步提高经济效益的管理方法。 一、主要内容 l、各项收入完成情况及主要原因分析2、各项支出情况及主要原因分析3、营业利润完成情况及其完成的主要因素及采取的措施4、资金运用、债权债务清理情况及其增减变化主要原因分析5、应付福利费收支情况分析6、所有者权益变动情况及分析7、现金流量及分析8、工资总额收支及劳动生产率完成情况及主要原因分析9、其他重大经济事项分析二、基本要求l、动态分析与静态分析相结合 2、定量分析与定性分析相结合 3、分析过去与预测未来相结合 4、企业获利能力和财务状况分析相结合 5、经济因素分析和非经济因素分析相结合54、 6、企业内在因素分析与外在因素相结合 三、组织程序 财务会计分析涉及面广，所需的资料来自各个有关部门。因此，必须建立一套严格的组织程序。 1各企业必须建立财务会计分析制度，明确分析内容、分析目的和参与分析的部门。 2原则上是经营什么、管理什么、核算什么就分析什么，并针对存在问题提出改进措施。 3各部门提供的原始数据必须保证时间和质量。财务会计部门对所有原始资料确认无误后，方可作为财务计算依据，并保证分析结果的及时性、可靠性，做到有内容、有深度，能揭示矛盾，有改进措施。 四、具体分析方法和步骤 常用的财务分析方法主要有趋势分析法、比率分析法和因素分析法三种。 整个分析过程由四个有机联系的步骤构55、成： 1对比找出差距。实际与计划比较，实际同上期比较，实际同历史水平比较等等。具体要求是：相比较的指标性质相同、包括的范围一致、代表的时间相同。 2研究查明原因。即发现差距后接着应做的第二步工作，即找出产生差距的原因、影响因素。确定影响因素，应根据经济指标的客观联系，运用逻辑判断的方法来决定。如成本的高低，与工作量的增减、成本管理的好坏、市场情况及外部环境变化等有关。 3、计算确定影响程度。即对影响的因素从数量上确定其影响程度。既要分析绝对数，也要分析相对数。 4、总结提出建议。通常采用书面的方式，对生产经营活动进行总结，作出评价，针对存在问题提出建议，制定措施，提高管理水平。 五、分析时间 56、应根据实际需要进行日常、定期、不定期、专项分析。每月应提供一份财务指标分析报告，每季应召开一次经济活动分析会。 六、财务会计分析报告的编写要求 财务会计分析报告所提供的信息应具备可理解性、相关性、可靠性、可比性和及时性等要求。 l、财务会计分析报告中提供的信息要便于使用者理解，有关指标的分析说明必须做到清楚、明晰。 2、财务会计分析报告中提供的资料应当是经营管理和决策相关的所有资料。这些资料既能对过去进行评价，对现状进行判断，也能满足对未来进行预测的需要。 3、财务会计分析报告中提供的资料必须真实、准确、完整，如实反映情况。 4、财务会计分析报告提供的资料能满足使用者对不同时期财务状况和经营成57、果的比较。不同时期对同类经济事项的计量和列报，要按照前后一致的方法进行，同时并对报告期所采用的新会计政策和政策变动的影响以及其他财务状况有重大影响要进行分析说明。 5、财务会计分析报告应当按规定时间及时报送单位领导和上级主管部门。重大经济事项监管制度 为加强对外投资、担保、借款、资产处置、大额资金调度、其他重大经济事项的监督管理，落实经营管理责任制，促进企业管理规范化，特制定本制度。 一、定义及范围 l、对外投资指本单位以货币资金、实物、无形资产等，对本单位以外的投资、合资、联营、购买和持有其他企业的股份，或者购买有价证券等其他投资行为。 2、对外担保指本单位以第三人的身份，为本单位以外的债务58、人，以确保债权清偿为目的的保证行为。包括设定质权(以动产或权利证书交债权人占有)、抵押权(以不动产作保而不转移占有)或者作为“保证人”承担履行债务的责任或连带责任的行为。 3、对外借款指本单位将属于本单位可支配的货币资金借给其他单位或个人的行为。 4、资产处置指各部门或单位占用的国有资产产权或使用权的转移及核销(包括各类资产的调拨、变卖、报损、报废等)。资产处置的范围：(1)、闲置资产；(2)、因技术原因并经过科学论证，确需淘汰的资产：(3)、因单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等原因发生的产权或使用权转移的资产；(4)、盘亏、呆帐及非正常损失的资产；(5)、己超过使用年限无法使用的资产59、：(6)、根据国家政策规定需要处置的资产。 5、大额资金调度。特别是流出本单位的大额资金，必须有合法依据和集体研究的决定。 6、其他重大经济事项包括非正常性支，出必须经班子集体研究决定。 二、监管程序 1、重大经济事项采取集体决策办法。集体决策指单位的领导集体按照民主集中制原则，对对外投资、担保、借款、资产处置及大额资金使用问题，通过党委会、行政办公会形式，认真研究讨论并获得通过的决策。 集体决策一般应具备以下资料： (1)、职能部门提交有关项目的优选方案、项目建议书及可行性研究报告等。 (2)、有关各方的资信报告以及相关的法律文书，资金筹措报告，向上级或者政府有关部门的请示报告以及批准文件等60、。 (3)、集体研究讨论的会议纪要、决议或者决定的文稿等原始书面材料。 2、经集体研究形成决议后，按照管理权限必须报上级批准的，还应当以书面形式向上级报告，经上级批准后方可执行。 3、对外投资应进行可行性分析。由业务主管部门牵头，财务等有关部门参加，对项目进行调查研究，编制可行性报告，供领导决策。可行性分析报告中必须包括投资总额及时间安排、资金来源及筹集方案、运营成本、预期投资收益等。 4、对外投资纪律要求： (1)、要严格按国家有关规定进行，不得以国家专项储备物资和国家规定不得用于对外投资的其他资产或特许权向其他单位投资。 (2)、必须保证本单位正常的生产经营和职工自身利益不受影响。 (3)61、有可靠的资金来源，不得挪用经营、结算资金。 (4)、必须建立对外投资的经济责任制，坚持领导决策。 (5)、必须进行可行性论证，严格按投资程序办事。 (6)、必须对合作方进行资信状况及合法性的调查确认，按有关规定签定合同或协议。合同协议内容必须符合经济法规的规定，并进行必要的公证。 (7)、财务部门必须严格把关，认真执行财务会计制度。对批准的对外投资，在投出资产前，必须验明各种法律文本、合同协议的有效性。严格按规定拨款，对对外投资资产的状况和损益情况要进行全过程的控制监督，并按规定核算，并在年度报告分析中说明。(8)、严禁用单位的资金以个人名义对外投资。5、不得向外单位和个人提供借款；铁路单位62、之间相互调剂资金余缺，必须经过各级铁道结算中心办理，遵守铁道结算中心结算纪律。6、中心不得向外单位和个人提供担保。7、资产处置应根据不同情况提交有关文件、证件和资料(1)、固定资产报废拆除申请单、材质鉴定书。 (2)、上级主管部门同意单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等批准文件。 (3)、资产的原始价值凭证(如固定资产卡片)。 (4)、技术部门的鉴定意见。 (5)、资产评估机构出具的有关资产评估报告。 (6)、非正常损失情况说明及对责任人、有关领导的处理情况。 三、审批权限 1、中心不得向外单位投资。中心需向外单位投资，实行联营、合营、合作经营或参股的，必须充分进行投资论证，进行集体研究63、决策，由总公司党政联席会同意，超过总公司权限的，必须报集团公司批准。 2、公款购买各种股票、债券，须经总公司党政联席会同意。 3、中心向资金结算中心贷款，须按照贷款程序，报总公司批准。 四、重大经济事项监督 l、财务部门对重大经济事项进行全过程监督。投资产生的回报及时按合同协议兑现。 2、重大经济事项中造成的经济损失，应在查清事实、分清责任的基础上，具体情况，具体分析，既充分考虑国家宏观政策调整的客观因素的影响，也要实事求是地给予有关责任者必要的处理。 3、建立重大经济事项预警报告制度。属于重大经济事项内容范围的，必须及时报告本单位负责人，并提请单位领导班子集体决策。凡是必须集体决策而末作出决64、定的，各部门不得执行。4、未按单位集体决策执行，擅自违规操作的应追究有关人员责任。会计电算化岗位责任制度 一、电算系统人员分工 为适应实行会计电算化后会计工作重点的转移和岗位的变动，需要对财会人员的工作内容和任务以及相互分工做出调整。会计人员工作岗位划分为：会计主管、电算化负责人、系统管理员、系统操作员、数据审核员、会计档案管理员、出纳。电算化负责人不得兼管出纳工作，出纳人员不得兼任系统操作员。 二、电算系统人员组成： 电算系统由会计主管、电算化负责人、系统管理员、系统操作员、数据审核员、会计档案管理员和出纳组成。 l、电算化负责人：负责本单位的电算化统筹工作。负责总公司有关财务方面管理制度的65、制订和调整；负责电算化初期准备工作，组织协调系统的日常运行操作，提出软件修改的意见，及时纠正数据差错；负责检查和督促系统各类人员工作；负责会计数据档案管理工作；负责系统的安全保密工作。一般为本单位财务部门负责人。 2、系统管理员：负责电算会计系统的建立；负责对系统硬件、软件的检查及故障处理工作，确保系统的正常运行；负责数据及程序的正确性和适应性的维护；发生不可处理的错误，应及时与技术开发公司或有关部门取得联系，及时解决发生的问题。一般由具有相当计算机专业知识的人员担任。 3、系统操作员；负责所分管的财会工作，做好分管的原始凭证 的汇集、记帐、编制及预处理工作。负责审核输入凭证的预处理，整理输入66、凭证、编制记帐凭证、进行核算工作。负责系统的操作运行；负责数据登录、打印各种帐表数据，严格遵守操作规程；并负责数据正确性的校核，发现故障应及时报告电算化负责人；可协同财务负责人进行会计数据备份工作。由持有电算化培训合格证的会计人员担任。 4、数据审核员：负责对输入凭证的代码及数据的完整性和正确性的审核，保证输出帐表数据的完整性和正确性。由非凭证录入员的另一会计人员担任。 5、会计档案管理员：负责存档数据软盘、程序软盘、帐表、凭证和各种资料的保管工作：做好软件、数据及资料的安全保密工作：作好会计数据的定时备份工作。 6、会计主管和出纳的职责与手工方式下的职责一样，区别在于必须对会计电算化比较了解67、，并充分利用会计电算化提供的各种会计资料。 三、会计电算化系统各类人员岗位责任制 1、电算化负责人责任制 (1)负责会计电算化系统的日常管理工作，监督并保证系统的正常运行，做到合法、安全、可靠、可审计等要求。在系统发生故障时，应及时到场并组织有关人员尽快恢复正常运行。 (2)协调本系统各类人员之间的工作关系。 (3)检查会计凭证的预处理工作，确保各类输入数据符合系统的要求。 (4)负责计算机输出帐表、凭证数据的正确性和及时性检查工作。 (5)负责本系统各有关资源(包括数据及文档资料等)的调用、修改和更新的审批手续。 (6)负责本系统运行的安全性、正确性、及时性检查工作。(?)做好本系统操作运行68、情况总结工作。并提出更新软件及修改软件的需求建议。(8)负责本系统各类人员的工作质量考评。 (9)完善现有的管理制度，并制定岗位责任考核制度。 2、系统管理员责任制 （1）负责系统运行环境的建立、维护：负责排除系统软、硬件的故障，保证系统的正常运行。 (2)负责系统软件及数据正确性的维护。 (3)负责与软件公司联系，及时解决运行过程中所发生的问题；向软件公司提出软件修改或升级要求。 (4)负责检查数据备份工作。 3、系统操作员责任制： (1)负责本系统的数据登录、数据备份和输出帐表的打印工作。严格按照原始凭证做好数据输入操作，输入完毕进行自检核对工作，核对无误后交审核员复核；在输入操作中，如发69、现输入凭证有疑问或错误时，应及时向电算化负责人或专职会计员反映，不得擅自作废或 修改；发现输入数据与凭证不符时，应按凭证数据予以修正。 (2)严格按照系统操作说明进行操作。 (3)当天的日记帐数据，做到当天登录。登录后即打印当天的帐表，做到当日记帐当日清，在月末应将核对无误的明细帐和科目汇总表打印输出。 (4)按需要打印系统所有的明细帐、总分类帐、会计报表和自动转帐凭证。 (5)每次操作完毕，应及时做好各类备份数据和存档数据。 (6)注意安全保密，各自的操作口令不得随意泄露，备份数据应妥善保管。 (7)系统操作过程中发现故障，应及时向电算化负责人报告，并做好故障记录和上机记录等事项。 4、审核70、员责任制： (1)负责凭证数据的审核工作，包括各类代码的合法性、摘要的规范性和数据的正确性。 (2)负责输出数据正确性的审核工作。(3)对不真实、不合法、不完整、不规范的凭证，应退还各有关人员更正、补齐后再行审核。(4)对于不符合要求的凭证和不正确的输出帐表数据不予签章确认。 5、会计档案管理员责任制： (1)负责本系统各类数据盘及各类帐表、凭证资料的备份和存档保管工作。(2)做好各类数据、资料、凭证的安全保密工作，不得擅自出借。(3)按规定期限，向各类有关人员催交备份数据和存档数据。会计电算化操作管理制度 为了加强会计核算软件的操作使用管理，确保会计核算软件的正常运行及会计信息的全面、准确与71、安全，特制定本制度。 一、操作使用人员： 操作使用人员是指有权使用会计核算软件完成职责范围内会计电算工作的财务人员或财务部门工作人员。 根据会计电算化工作要求财务部门配备以下操作使用人员； (一)系统管理人员：负责所有会计核算软件数据的初始化、数据备份与恢复、系统运行错误的登记与排除工作：负责系统操作使用的组织与管理工作，分配操作人员的工作权限，并设置操作使用人员的保密字。 (二)数据录入员：按照操作规程录入凭证数据，并负责录入数据的正确性校验，对操作中出现的问题作详细记录并及时报告系统管理员。数据录入人员无权修改原始凭证或手制凭证上的数据，不得进行凭证复核操作。出纳人员，系统维护人员不能担任72、数据录入人员工作。 (三)数据复核员：负责对已录入计算机的凭证编号及数据的完整性、正确性审核，确保入帐数据的完整与正确。 (四)数据管理人员：负责已复核数据的入帐、入帐后凭证、帐页的打印输出工作，协助系统管理员定期做好数据备份工作，负责程序软盘、存档数据软盘、输出凭证、帐页及其他资料的保管工作，做好软件数据资料的安全保密工作。 (五)系统维护人员：负责对会计电算化硬件和软件的检查及运行故障处理工作，以保障会计电算化工作的正常运行。 二、操作使用人员的操作权限： (一)系统管理员必须根据所用财务软件的特点和本单位会计电算体系与核算方式。会计科目的设置必须符合会计制度与单位核算、管理的要求。报表格73、式必须符合上级主要部门和财政主管部门要求。 (二)数据录入员进行数据录入操作时应严格按照凭证内容输入数据。不得擅自修改凭证数据，如发现凭证数据错误立即通知凭证编制人员或系统管理人员，并根据修正后的凭证修改录入的数据。数据录入人员除可以进行数据录入操作外，还可以进行数据查询工作，但不得进行数据复核操作，复核人员亦不能进行数据录入操作，复核时发现凭证录入错误，必须通知数据录入人员进行修改，复核人员不得进行已录入数据的修改操作，待数据录入人员修正录入数据后再进行复核签字操作。 (三)系统维护人员除实施数据维护外，一般情况下不允许随意打开系统数据库进行操作。实施维护时不准修改数据库结构。其他操作人员一74、律不允许实施数据库操作。 (四)用于会计电算化的硬件和会计软件只有操作人员才能上机操作使用，其他人员一律不允许上机。操作人员必须经过培训并经系统管理员认可合格后方可上机。 (五)操作使用人员上机操作前后必须填写“上机操作登记簿”，如实填写操作人员姓名、上机时间、操作内容、下机时间、操作期间系统运行情况等。操作人员的保密字必须牢记，并注意要安全保密，否则出现问题，操作人员和系统管理人员有不可推卸有责任。 (六)出纳员、维护人员、程序人员均不准实施数据录入操作。 (七)备份数据软盘和存档数据软盘、帐页、凭证、报表及其他资料由数据管理人员按规定统一复制、核对、存放、保管。 三、会计凭证的审核与管理：75、 会计凭证是计算机处理会计核算业务的依据，因此必须保证入帐前录入计算机的会计凭证准确、可靠。应从以下几方面严格把关： (一)业务主管的审核： 财务部门收到业务人员编制的业务凭证后，首先由稽核人员审核业务发生的真实性和准确性，确认无误后，再审查有无业务负责人和业务主管的签章，如确认无误则上机制单，依此编制记帐凭证。 (二)手工记帐凭证的审核： 制单人手工编制完的记帐凭证必须交稽核人员审核后才能交数据录入人员录入。 稽核人员必须认真审核凭证摘要的规范性、清晰性；凭证分录和数据的合法性、准确性。如无误，再检查凭证科目的平衡关系，最后审查制单人是否签字。 (三)机制凭证的复核 数据录入人员录入凭证数据76、后，由数据复核人员对录入的凭证进行复查，确保与手工编制的一致性，复核人员复核无误后签字。(四)复核后的凭证必须打印输出、并经有关人员(稽核员、制单人员、出纳、数据录入员、数据复核人员、会计主管等)确认签字后方可进行记帐操作。会计电算化系统软、硬件及数据管理制度 一、硬件部分 1、各企业开展会计电算化必须配备电算化专用计算机及相关外部设备。 2、财务电算化用计算机必须专机专用，禁止任何人用作其它工作。 3、有条件的企业可建立财务计算机室，集中、统管理电算化用计算机。 4、电算化用计算机必须配备不间断电源，防止意外断电造成数据丢失或破坏。 5、严禁在计算机上玩游戏。 6、定期对计算机进行检查，以保77、证系统安全正常运行，防止发生意外，造成数据流失。 7、除被允许操作财务软件的人员和系统管理员外，其他人员未经电算化负责人允许不得用机，未经电算化负责人许可，任何人不得擅自变动电算化用机的摆放位置。8、有外单位送来的数据盘，在使用前必须进行病毒检查工作，其它的外来软盘一律禁止使用。9、因违反以上相关规定而造成损失者，将追究相关责任。二、软件部分1、为便于总公司与企业联网，企业使用统一的会计电算化软件。 2、各企业实施电算化必须采用经相关财政部门评审的商品化软 件，如需自行开发必须在经相关财政部门评审许可后方可脱离手工。 3、原版软件由专人妥善保管，并做好软盘备份，各企业均使用备份软件。4、严禁擅78、自修改软件程序。如有必要时应与软件开发商联系协商。5、计算机或软件运行中发生故障应及时维护。如果没有能力维护，应及时报总公司电算化领导小组，由小组派人维护。维护人员应做好维护记录的登记工作。 6、定期对软件进行检查，保证系统安全正常运行。 7、应按会计档案管理制度中的有关规定，及时对系统中的会计数据进行备份。 三、数据部分 1、财务数据要经常进行备份，保存介质可采用磁带、光盘、微缩胶片等。网络服务器在引进时，必须配置磁带机或可读写光盘机或其他存储介质。也可在短期内先用软盘、硬盘备份，以后向光盘和磁带机等存储介质过渡。 2、数据备份目的在于计算机发生故障时，可将数据恢复到最近状态，将损失减少到最79、小，其目的是防止硬、软件故障的发生以及人为失误造成的数据损毁。因此，原则上要求在发生业务的当天全部进行备份。备份至少要做到： (一)与每周五天对应的五个备份循环覆盖； (二)保证每月月末的备份：(三)每年年末的备份；(四)备双份以上，存储于不同的地点，对存于软盘等易损坏介质上的数据，还应定期再转出备份，以防存储介质失效。 3、对备份的数据应加强管理，防止被非法拷贝或毁坏，要对其内容及运行环境(如财务软件的版本)等进行记录。网络版的备份应连同主控数据库(master)一并备份。 4、参加财务软件开发的单位或专职从事系统维护工作的人员不得泄露软件的技术资料、源程序和加密措施。 5、对会计数据的备份80、恢复、转出、转入的权限都应严加控制。严禁未经授权将财务数据拷贝出系统，转给无关的人员或单位；严禁未经授权进行数据恢复或转入操作。计算机上机操作记录制度 会计核算软件管理的几项规定(试行)中对会计核算软件的使用单位有明确要求要有必要的上机操作制度。为了更好地完成系统维护的任务，了解故障发生的原因、地点、时间，以及如何处理和处理结果等情况，并作为下阶段合理调整机时分配的依据，严格财务微机管理制度，现规定如下： 一、计算机操作人员必须登记当天所有上机操作情况。要求填写日期，操作员姓名，操作内容，运行时间和运行情况。 二、操作过程中没有问题则在运行情况及备注栏填写运行正常字样，若有问题发生则应及时登81、记记录并向系统管理员报告。 三、不得进行末作登记记录的任何软硬件维护工作。 四、系统管理员在维护过程中发现的异常现象和处理方法，处理结果都应有所记载，对于重大运行故障，除按规定登记外还须另行填写故障报告单。 五、操作记录每月装订成册，日常由档案管理人员妥善保管，年终整理归档。六、要真实完整地填写操作记录，如果发生不登记者，按经济责任制有并条款处理，以上规定由系统管理员监督执行，请所有操作及维护人员遵照执行。电算化档案管理制度为了加强会计档案管理，确保会计档案的安全，特制订本制度。一、单位应根据帐簿数据，准确编制或由机器正确生成会计报表，报表格式由会计主管部门统一设计认可。 二、报表的编制要求做82、到数据真实，计算正确，内容完整，手续齐备，做到帐证，帐表，表表之间勾稽严密，有所属单位的应将所属单位的报表数据输入机器进行汇总，并将本单位报表、所属单位报表和汇总表一并报出，书面报表必须由分管帐务的领导，会计主管和制表人签名盖章。 三、单位的会计档案，包括存储在磁盘(硬盘和软盘)上的会计文件和以书面形式存放的会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计资料。存储在磁盘上的会计文件，必须按规定及时打印输出书面形式，末打印之前不得抹去。由机器打印输出的会计档案发生缺损时，必须补充打印，并由操作使用人员在打印输出的页面上签字或盖章注明，由系统管理员签字盖章认可。磁盘形式的会计档案保管期限必须在两年以上，其中会83、计科目和总由数据(包括年度和月度汇总数据)必须永久保存，明细帐、记帐凭证及其他数据资料在两年后可根据需要决定存毁。四、必须经常对硬盘上的会计数据建立软盘备份。备份是通过对硬盘的会计数据建立软盘副本来实现信息存储的，每月备份不得少于一次。不得直接对硬盘上的会计数据和作为正式档案的备份软盘上的会计数据进行任何非法操作，如要对磁盘会计数据进行加工，必须使用备份的副本，不得删除硬盘和软盘的数据。恢复系统数据必须使用最新的正式备份。 五、必须妥善保管好会计数据的备份软盘，备份软盘应贴上写保护标签并用印章或封条签封，或由专人保管。备份软盘应装在保护封套和包装盒中，存放在安全、洁净、防热、防潮、防磁的场所，84、并定期进行转储。硬盘和正式备份软盘不得随便乱放和外借。 六、会计数据的备份软盘及自行开发原程序的备份分别在三个地点以上，应根据数据量和硬盘空间的大小情况，每隔一定时期(如半年或一年以上)清理一次硬盘，删除硬盘上以前年度的会计数据，以利于提高机器的利用率和运行速度，没有做过备份的硬盘数据不得清理删除(存放地点分别为档案室、财务室)。七、磁盘会计档案的管理工作，包括数据备份，数据恢复和清理硬盘等，由系统管理员专职执行并对磁盘会计档案的安全的正确负责。会计档案库房管理制度 一、档案人员应负责档案库房的档案完整和安全。 二、档案入库前，及时编号、填写卡片、目录，排入柜。如有不符合要求的，应及时按要求整85、理后才能入库。三、保持档案排列整齐，借出时要有标记，归还时应及时放回原处。四、非本室工作人员未经许可不得进入库房内。五、档案库房严禁烟火，不得存放易燃物品，应备有灭火器。六、库房要保持清洁。注意温湿度适宜，通风良好，每天上班前要记录一次温湿度的变化情况。七、每月进行库房检查一次，发现问题及时记录并向领导汇报。会计档案保密制度 一、保持高度警惕，经常检查不安全因素，发现漏洞，及时采取措施。二、不论遇到任何情形，都要保证党和国家机密的绝对安全。三、严格执行保密制度和纪律，做到不该说的不说，不将档案借给无关人员，不带无关人员入档案库房。四、下班检查库房的电灯和电器设备是否关好。五、严格把握档案借阅制度，凡查阅档案时，必须履行登记、回收、注销手续，防止丢失。会计档案借阅制度 一、凡需借阅档案者，必须持有介绍信予以办理借阅手续，并登记借阅台帐。归还时，必须如实登记使用情况。二、借阅档案一般不得超过一个月，如继续使用，需办理续借手续，逾期不办，每超过一个月罚款50元。三、外单位查阅档案，只能在室内查阅。如需外借，须经单位领导批准，并酌情收费。四、借阅档案者必须保证案卷完整、安全，不得拆散、涂改、划线、抽换丢失。归还档案时须进行检查，如发现上述情况根据性质酌情罚款，并追究责任；情节严重者，建议行证或纪检部门给予纪律处分。