1、光伏组件有限公司财务部组件成本核算制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: *光伏组件有限公司组件成本核算制度一、概述成本是企业生产产品或提供劳务的过程中所耗费资源的货币表现，成本信息是企业进行决策、编制预算、实施控制和评价业绩的重要依据，因此计算和确定成本是成本与管理会计的重要内容。成本计算必须依据两条规则：（1）成本计算应符合历史成本原则，成本的计量是以实际生产过程中各种要素的实际交换价格为依据的。（2）成本计算的方法和程序应同成本耗费的实际过程相联系，成本向产品的归属应尽量同产品的生产工艺流程相一致。成本核算的一般2、程序：（1）对企业的各项要素费用支出进行严格审核和控制，并确定其应否计入生产经营费用；应该计入生产经营费用的是计入产品成本还是期间费用。（2）正确处理费用的跨期摊提工作。（3）将计入本月产品成本的各项生产费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出按成本项目反映的各种产品的成本。（4）对于月末既有完工产品又有在产品的产品，将该种产品的月初在产品生产费用与本月生产费用之和，在本月完工产品与月末在产品之间进行分配，计算出该种产品的完工产品成本和月末在产品成本。成本核算的基础工作：（1）做好原始记录工作。（2）做好定额的制订和修订工作。（3）做好材料物资的计量、验收、领退和盘点工作。（4）3、制定好企业内部结算价格。二、组件成本的核算方法根据目前组件事业部的生产特点和性质：电池组件以自主品牌为主，组件生产具有以大批量多步骤装配式生产、且管理上不需要单独计算各步骤成本的特点，组件成本计算方法适合采用品种法；在产品核算采取约当产量法。三、组件生产工艺流程图不合格分选 划片裁剪清洗裁剪裁剪裁剪固化安装清洗、检测安装四、有关成本核算的原始记录 （1） 材料耗费方面的原始记录 库管人员根据领料单、限额领料单、退料单编制每月组件库房发料汇总表、每月库房收发存汇总表，车间统计人员根据上述单据和当月生产任务单、完工通知单、产成品入库单按每个产品品种统计每月组件车间领用材料消耗表。具体程序：制造部根4、据计划部下达的生产任务指标编制本部门当月计划生产任务单，车间统计人员根据本月生产任务单、按投入产品品种分类，对每个产品品种按原材料实际耗用情况进行归集，并登记车间领用材料消耗表。库管人员和车间统计人员每月编制的报表起着相互核对、相互牵制的作用。（见附表一、二、三）表一 年 月组件库房发料汇总表 单位：元部门项目制造部质管部技术部其它部门合计数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额1.主料电池片玻璃背膜EVA接线盒型材硅胶2.辅料3.包装物4.劳保用品5.低值易耗品合计表二 年 月组件材料库收发存汇总表单位：元项目材料名称期初余额本月收入本月出库期末余额其中（残次料余额）数量5、单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额表三 年 月组件车间领用材料消耗表 组件型号 投产日期产品名称 完工日期 单位：元时间 分类 第一次领料第二次领料报废材料退库料合计数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额1.主料电池片间玻璃背膜EVA接线盒型材硅胶2.辅料3.包装物4.劳保用品5.低值易耗品合计（2） 人工耗费方面的原始记录 车间将每月统计员工考勤卡、计件工资、计时工资等资料报给人力资源部，人力资源部据此编制工资单、工资结算表，财务人员根据工资表按部门编制工资费用分配表，可以按工序进行分配。（见附表四）表四 公司 月工资及附加计算表单位：元部 门项 6、目管理费用制造费用生产成本合计分配人数工资养老保险医疗保险失业保险工伤保险生育保险住房公积金工会经费职工教育经费小计（3） 固定资产耗费方面的原始记录 各部门应对所属的固定资产进行管理，对于本部门固定资产增加、减少以及调拨，应及时办理相关手续并通知财务部，财务人员每月根据各部门的固定资产情况编制折旧计算表。（见附表五）表五 公司 月折旧分配表单位：元部门项目生产成本制造费用管理费用（部门）综管部采购部技术部质管部财务部市场部小计（4） 生产加工方面的原始记录 车间根据生产计划任务书按批次组织生产电池组件，并对生产过程中材料耗用、机器耗用、人工耗用等形成记录，根据完工通知单办理产成品入库。产成品7、库管人员开具产成品入库单，并根据产成品入库单、出库单编制每月产成品收发存汇总表。财务人员根据产成品入库单、出库单、每月汇总表进行分析计算。（见附表六）表六（5）其它方面的原始记录 财务人员根据动力站提供水、电、气耗用量，按使用部门编制燃料及动力分配表；根据开给客户的销售发票，结转产品销售成本。（见附表七）表七 公司 月动力分配表单位：元部 门项 目计量单位管理费用制造费用生产成本水电气其他动力小计五、车间成本核算会计工作职责1、负责组件公司K3系统生产领料单的审核，规范车间备料组收、发、退料记录及台账的登记，不定时对台账相关数据进行抽查、核对；2、负责组件车间原材料、周转材料、在制品、自制半成8、品的日常监盘；对电池片应加大抽盘力度，并将盘点结果与备料组台账记录数据核对、备料组台账数据与分选工序领退料数据核对、备料组开据的领、退料单与库房数据核对；3、组织车间月末的盘点工作，原辅料有结存的应办理假退料， 车间未完工产品实物应与账面数核对、本月成品完工入库数与库房数核对，报废数与质管部数据及废品库记录数据一致；月末盘点应制作盘点表、有盘点差异的应分析说明并上报财务部；4、负责对组件公司车间统计报表的审核，及月度材料消耗表的编制及上报，对车间月度材料消耗表中各种材料的耗用数应与库房领用数核对一致；5、配合组件事业部的内部管理工作。六、品种法下的成本核算流程图直接费用制造费用成本计算对象材料9、费用分配表工资费用分配表制造费用分配表*型号产品成本明细账动力费用分配表其他费用分配表七、品种法下的费用分配方法及产品成本表格（1）制造费用的分配基础：人工工时、机器加工工时、消耗的材料数量或加工的产品数量。（2）直接人工费用、燃料及动力可以参照上述分配基础，在各型号产品之间进行分配。（3）在完工产品与在产品之间分配费用的方法a 原材料在生产开始时一次投入，可以按照完工产品和在产品实际数量比例分配。b 其他费用由当期完工产品承担。表八 年 月 成本计算表单位：元成本项目名称计量单位上月结存本月领用本月消耗本月产成品本月在产品数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量金额每组件单耗每W单耗数量金额10、每组件单耗每W单耗变动成本主材1电池片片2铝型材套3玻璃块4背板平方米5接线盒个6EVA平方米7硅胶支小计辅材包装物燃动1水2电3气小计直接人工合计固定成本制造费用合计总成本合计单位成品（块）单位成品（W）八、品种法下的成本控制点a) 电池片分选和划片电池片分选是将性能一致或相近的电池片，根据其性能参数进行分类，在分选过程中，还可以将有色差、杂质、裂痕的不良片、破损片挑选出来。在这里需要控制电池片的不良率和破损率。电池片划片是根据生产需要，将购入电池片或有破损的电池片划成所要的尺寸。如果生产部门能够合理利用破损的电池片，用于生产小组件，可以有效节约电池片购入成本，降低废片率。b) 单焊和串焊这11、二个生产环节容易破损电池片，作为成本质控点，最大限度地控制电池片的破损，需要关注工人的熟练操作水平和专业程度。c) EVA、TPT的裁剪由于每批组件尺寸不一样，所需要的EVA、TPT的尺寸也不一样，采购部门可以根据生产需要，按相近的标准购入材料，可以减少EVA、TPT在裁剪中多余边角料的消耗。d) 中测进行中间测试非常必要，由于未层压，任何一块材料有问题都可以及时返修，返修成本低；如果层压后再发现组件有问题，返修难度加大，返修成本大幅度提高。所以，重视层压之前的中测，可以降低产品不合格率，降低产品生产成本。e) 层压层压是将叠层材料放入层压机内，通过抽真空、加热使EVA熔化，将电池片、背板和玻12、璃粘接在一起，最后冷却取出组件。在整个组件生产过程中，层压最关键。层压的温度、时间是由EVA决定，所以采购质量好的EVA很重要。同时采购高粘结强度的硅胶、高透光率高强度的玻璃、高质量高效率的电池片，会更好地提升产品质量。f) 产品清洗对已完工的组件产品进行清洗时，工人应该非常小心，如果不慎划伤组件，将影响整块产品质量，并造成不同程度的返工和损失。以上几点是生产车间统计和财务部门关注的质控点，车间做好各项损失统计。对电池组件成本控制，需要组件事业部各个部门相互配合，从采购源头到生产控制，从技术支持到质量把关，才能将电池组件成本控制在一个合理的、有竞争力的价位上。八、组件产品成本分析成本分析是以成本核算提供的数据为主，结合有关计划、定额、统计和技术资料，采用一定的方法对成本升降的各种因素进行科学的分析，查明成本升降的原因，寻求降低成本的途径和方法。组件成本分析以单位成本分析为起点，着重分析原材料较上期单耗变动、单价变动对单位成本的影响，其次也要加强燃动费用、直接人工、制造费用的分析。消耗定额制定后，应将本期单耗与定额对比分析，以促进制造部不断加强过程控制，挖掘降低成本的途径，使产品成本更具有市场竞争力。（见附表九、十、十一）表九表十表十一*（成都）光伏组件有限公司财务部 年2月