1、经典建设有限公司流程文件制度名称成本核算及管理制度编号JD-P1-CW005目录1. 总则2. 成本核算的内容及方法3. 支持性文件4. 使用工具修改时间修改页码修改状态修改人审批人2010.5月罗琳吕福杰编制人： 罗琳日期：2009- 3- 6审核人：吕福杰日期：2009- 5- 30 批准： 日期：版本号：20102版1、总则该成本核算制度依据企业会计准则、企业会计制度、建造合同准则以及沿海集团相关的制度与规定，结合经典公司实际情况而制定。1.1目的为加强公司的成本管理，真实、完整的反映项目成本状况，规范项目成本核算，提高项目成本管理效益，制定本成本核算与管理制度。（以下简称本制度）1.22、适用范围及作用1.2.1本制度仅适用于经典建设有限公司下属分公司或项目部。1.2.2本制度对公司总部和项目成本费用的核算进行规范。2、成本核算的内容及方法成本核算包括：存货的核算，固定资产的计价及折旧方法，临时设施核算，施工项目收入、费用的确认方法等。2.1存货核算的方法（1）存货定义及分类：存货包括承揽的建筑安装尚未完成的、在施工程项目生产经营支出、以及在生产经营过程中耗用而储备的各类材料、商品、在产品、产成品、低值易耗品等。（2）各类材料取得和发出的计价方法：工程项目材料核算可采用实际成本计价；如遇特殊施工项目，现场有库存商品或物资的，发出库存商品物资等按先进先出法计价核算。（3）存货的盘3、存制度：永续盘存制。（4）低值易耗品的管理及摊销方法：在领用时根据实际情况采用一次转销法摊销，若有残值收入冲减间接费用，同时建立报废领用台帐，定期进行盘点。（5）周转材料：外租的周转材料（如与公司项目部签署的合同），依据商务部提供的租费结算合同以及单据付款，并计入工程直接材料费。自有周转材料可根据预计使用期限分期摊销（公司目前尚无自有周转材料）。2.2固定资产计价及其折旧方法固定资产定义：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，单位价值在人民币2000元以上，使用年限在一年以上的有形资产。（1）固定资产按实际成本计价。（2）固定资产折旧采用直线法计算，残值率5%，折旧年限如下：A：房屋4、建筑物：年B：生产设备：5年：运输设备（车辆类）：10年：电子设备：年：其他设备：5年：楼宇修葺：一般为年装修费：当公司新租办公室或整体搬迁办公室的大额装修费允许计入待摊费用进行摊销，摊销时间为5年。当公司于摊销期结束前重新进行装修时，应将前次摊余金额一次计入损益。（如可确定租赁时间短于5年，以租赁期限为限进行摊销，因租约分期签订而导致总租赁时间难以确定的，5年为限进行摊销）。2.3临时设施核算方法（1）临时设施定义：是为保证施工和管理的正常进行而建造的各种简易设施。（2）临时设施包括：现场办公室、作业棚、库房、机具棚、临时道路、围墙、临时给水、排水、供电供热设施、临时厕所、休息室临时性简易周5、转房以及临时性的职工宿舍、食堂、浴池、医务室等设施。（3）临时设施按建造期间发生的实际成本计价。（4）临时设施应根据其服务年限和服务对象，按合同工期时间确定摊销年限（一般不超过五年），将其价值分期摊入工程成本。摊销方法采用直线法。临时设施的处置，其净损益计入当期的营业外收支。2.4收入、成本费用确认原则基本原则：采用建造合同的会计核算对象为单个工程项目，而不是单个合同（包括一个项目多个合同），准确预计合同总收入、合同总成本。按照月度确定工程完工进度、当期合同收入、当期合同成本、当期合同毛利；真实、完整地核算所发生的各项经济业务，并强化成本核算与过程控制，促进项目效益最大化。2.4.1收入：是指6、企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入定义:在施工企业,是指承包工程实现的工程价款结算收入和以及向发包单位收取的除工程价款以外的按规定列作营业收入的各种款项，如临时设施费、劳动保险费、施工机械调迁费等以及向发包单位收取的各种索赔款等。其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，如材料物资及包装物销售、出租，废旧物资出售收入等具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。而施工企业建筑安装收入的确认，一般均执行建造合同准则。就经典建设有限公司而言，既是施工企业，同时具有承接总7、包沿海集团开发的项目的特殊性，因此，在确认财务工程结算收入时，应区分对待。建造合同，是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。建造合同的结果能够可靠估计情况下的收入和合同费用的确认：（1）建造合同收入是根据施工项目规定合同进度的完工程度的结果能够可到的估计，合同规定的收入（初始收入、以及变更、索赔、奖励等形成的收入）能够可靠地计量，与合同相关的经济利益应该流入企业。（2）施工企业根据合同完工百分比法在资产负债表日确认当期施工项目的合同收入和合同费用。合同收入和合同费用采用完工百分比法计算确认计算，前提条件是建造合同的结果能够可靠估计。 （3）完工百分比法8、在施工企业也称为形象进度法。采用形象进度法，即工程项目部每月末按照施工形象进度估算计量本月实际完成的施工产值，上报公司工程管理部、商务部，经过相关部门审核后提供给财务部门，财务部门据以确认工程结算（主营业务）收入。计算方法如下：A:完工百分比=（累计实际发生的合同成本/合同预计总成本）100%B:项目当期收入=（合同预计总收入完工百分比）-上期已累计确认的收入C:上期已累计确认收入应同上期“工程施工”科目账面余额一致。2.4.2建造合同的结果不能够可靠估计情况下的收入和合同费用的确认（承接集团内部项目应采用此方法）：建造合同的结果不能够可靠地估计，企业则不能采用完工百分比法确认合同收入，应当区9、别情况处理：（1）公司所属各项目部须提供第三方（开发商、监理公司、咨询公司）审核批复的计量单，财务以第三方批复计量中的最低额，作为财务工程结算收入；（2）由于批复计量与核算月度有一个月时间差，为如期完整反映项目成本，故当月采用项目部提供的实际+预测，次月度进行调整；（3）无法取得第三方审核批复计量的项目，以实际收到的工程进度款作为财务工程结算收入（在所得税核定征收的前提下）；计算方法如下：项目当期收入=批复计量值（或收到工程进度款）；上期已累计确认收入应同上期“工程施工”科目账面余额一致。2.4.3成本：包括从合同订立开始至合同完成终止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。直接费用：是10、指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本对象的直接支出，包括耗用的材料费用、耗用的人工（劳务）费用、耗用的机械使用费以及其他直接费用。间接费用：是指为完成合同所发生的、不易直接归属于合同成本核算对象而间接发生的各项费用支出。如果项目在开工前已经确立了预计毛利率，那实际成本应遵循配比原则进行核算，最终项目直接成本应全程、全额应有发票匹配。2.4.4项目（合同）毛利：项目总收入与项目总成本的差额；包括项目计划收益、项目成本损益和营业税金及附加。2.4.5企业发生的不计入合同成本的各项费用，如管理费用、经营费用、财务费用等，应直接计入当期损益。3、支持性文件与该文件匹配的指标指南以及相关会计分录的处理细则随后颁布。4、使用工具模版标准/要点表单需删除 项目全成本汇总表