1、车间成本核算制度第一章 总则第一条 为了进一步加强公司成本核算工作，保障企业生产经营活动健康、有序地进行，不断降低生产成本，提高盈利水平，根据统计法和企业财务通则、企业会计准则及企业会计制度等有关规定，制定本制度。第二条 公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合各车间的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算制度确定后不得随意更改。如确需变更的条款，应当根据管理权限，经公司核准审批后，予以修改实施。第三条 车间成本核算制度是公司管理制度的重要组成部分，各职能部门和车间应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保本制度的贯彻实施。第四条 车间成本核算由财务成本核算和统计成本核算两部分构成。2、财务成本核算用货币形式表示产品成本，统计成本核算用实物量形式表示产品成本。两者有机结合，互为补充，才能真实有效地反映产品成本。第五条 车间是成本核算工作的基础和重点对象，是降低成本的落脚点，应严格按照生产技术部制定的工艺和生产计划组织生产，并按时完成成本核算和报送各种报表工作。第六条 生产技术部是工艺和定额制定与管理部门，负责制完先进、合理的生产工艺和各种原材料、工具、电力及劳动工时等定额，并定期进行检查、分析、考核和修订，为成本核算提供准确的依据。第七条 生产技术部是公司综合统计管理部门，负责编制生产统计成本核算项目和报表，并指导与监督各车间生产统计工作，以保证成本核算统计工作的准确性和有效3、性，配合财务进行成本分析工作。第八条 仓储部是车间成本核算环节中物资供应部门，负责物资的发放、回收、计量、计价工作，其发放、回收的物资品种规格应使用统一计量单位，并按公司内部价格计价，确保各车间领取的物资计量与计价的一致性。第九条 设备保障部是公司所设备使用、维修、保养、更新的管理与监督部门，负责设备使用与维修及更新费用的核算和设备运行状态的鉴定工作，严禁野蛮使用设备，减少设备故障因素，延长设备使用期限，提高设备的完好率和利用率，及时、准确地提供设备使用情况和费用分析资料。第十条 办公室是工资、考勤和办公用品管理部门，负责提供每月工资总额和办公经费情况统计报表。第十一条 财务部是车间成本核算工4、作中会计计算与管理部门，负责与仓储部、车间进行盘点、对帐、结算与监督工作，并与生产技术部共同主持召开成本分析会。各车间成本核算数值均以财务核算为准。第十二条 公司其它部门都要以车间成本核算工作为核心，全面管理与监督企业的各项工作，支持和配合车间成本核算工作，并积极参与成本分析工作。第二章 车间成本核算的对象、项目与范围第十三条 车间成本核算对象是指在计算期内已验收入库（转产）的产成本或半成品的产品产量总成本和单位成本。第十四条 财务根据各车间的生产特点，设置以下成本项目。一、直接材料费。指在生产过程中耗用的原材料、辅助材料（氩气、氢气）、半成品等的费用。二、包装材料费。指构成商品产品形成实体所5、耗用的桶、袋、商标、铅封等费用。三、电力动力费。指生产过程耗用的电力费。四、直接人工费。指直接生产人员的工资、福利费等。五、修理费。指生产车间为保证正常生产，对固定资产和设备及低值易耗品在内大中小修所耗用的材料、备品配件的费用。六办公费。指生产车间所使用的纸张、办公用品、记录本（印刷品、复印品）等。七、机物料消耗费。指生产车间所使用的脱气管、氩气管、冷却水胶管、加料管、液位汁、流量计、压力表、阀门、软连结、过滤网、钢丝球、排镁套管、排镁管、排镁槽、石棉垫、胶垫（圈）、真空油、液压油、润滑油、砂轮片、钢丝绳、操作工具、钎子、盐酸、周转桶、电源线、插头、插座、开关、抹布、清扫用具等。八、劳动保护费6、。指生产车间所发生的各项劳动保护费用，包括不属于固定资产的安全防护装置、工作服、鞋、帽、眼镜、面具等。九、产成品盘亏或毁损。指生产车间在生产过程中产成品损耗或因意外发生产品报废等。十、其它费用。凡不属以上项目的费用支出列入本项目。第十五条 统计成本核算除上款项目外，增加下列项目。一、实物量指标。指反映各项指标的实际数量。（一）产品产量。指单位时间内完成产品的数量。（二）炉次或批次。指单位时间产成品出炉次数或精整批次。（三）各种物资消耗量。指产成品单位时间内消耗的各种物资的数量，包括原材料、电力、辅助材料、机物料、配件、办公用品及劳保用品等数量。（四）产成品盘亏或毁损量。指生产车间在生产过程中产7、成品的损耗或因意外致使产品报废的数量。（五）设备故障量。指单位时间内设备发生故障的台数。（六）设备故障次数。指单位时间内各种类设备故障次数。（七）待工时间。指因停电和设备故障及缺料而停工等待时间。（八）本册人数。指报告期末与公司存在劳动关系的人数。（九）平均人数。指报告期每天实际出勤人数之和与报告期实际日历天数之比。二、比率指标。指各项指标所占比例，反映成本费用的比例（份额）关系，是质的体现。设备总台数设备总台数-故障台数（一）设备完好率。指没有发生故障的设备台数与设备总台数的比值，反映设备保障生产能力。设备完好率= 100%（设备总台数定额时间）-故障台数等工时间）（二）设备利用率。指单位时8、间内设备使用的效率。设备总台数定额时间设备利用率= 100%实际完成的实物量（三）劳动生产率。指单位时间内员工创造的价值。完成该实物量的工日数实物量劳动生产率= 实际完成的生产值生产工人及学徒平均人数生产工人劳动生产率=（四）能源消耗率。指生产总值（产量）与能源消耗总量之间的比值。生产总值（总产量）能源消耗总量能源消耗实现产值（产量）率=能源消费总量生产总值（产量）生产总值（产量）消费的能源率=工资总额（五）工资含量。指工资总额与总产值（产量）的比值。总产值（产量）工资含量=实际降低额（六）成本降低率。指实际降低成本额与计划或基期的比值。计划降低额成本降低率= 10%三、强度指标。指报告期各项9、指标与基期或同期的比率，反映成本升降水平和发展速度。上述项目均可作比较。第十六条 凡是从仓库领取的各种物资（不含镁锭和四氯化钛）不论是否使用，一律记入当期成本。第十七条 报告期内的在产品不计入本期成本，而转入下期成本考核。第十八条 维修工的工具、用品及设备配件不计入生产车间成本考核。第十九条 固定资产折旧列入车间成本。第二十条 生产过程中返工产品必须计算成本。第二十一条 废旧设备经过修复达到使用功能，并重新投入到生产中使用的，应重新作价计入车间成本。第二十二条 生产车间设备更新（不含炉胆）或技术改造不直接计入车间成本，而列入到公司技术改造基金。第三章 车间成本核算的方法和程序 第二十三条 生产10、车间与维修车间成本应分别单独核算，其机物料消耗应严格区别。第二十四条 车间成本核算过程中，车间不单独设立会计帐薄，统一由公司财务部集中管理，分别立帐核算。第二十五条 各车间设立成本核算统计台帐，分门别类地记录各种类物资领取消耗数量和费用（附表一）。第二十六条 车间按月归集各种类成本费用，填报统计成本核算报表（附表二）。统计成本核算报表一式三份，报财务部一份，生产技术部一份。自存一份。第二十七条 每月25日起为盘点、对帐、结算期，车间与仓储部和财务进行对帐，准确无误后由车间填报统计成本核算报表，经车间主任审核签字后于28日前报送财务部和生产技术部。第二十八条 财务部接到统计报表后，分别按各车间的11、报表和领料单进行记帐并核算。第四章 车间成本核算的基本要求第二十九条 车间成本核算的项目和内容应与车间能够管理与控制能力相符合，车间无法控制与管理的费用，暂不计入车间成本，而由财务在进行总成本核算，按规定进行分摊。第三十条 各车间应根据生产和管理的实际情况，建立健全各种原始记录，原始记录填制时应内容准确，字迹清楚，签章齐全，符合存档要求，保证原始记录的规范化和标准化。第三十一条 应逐步建立和完善各项物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。第三十二条 车间主任和成本核算员必须认真对待成本核算工作，及时有效地开12、展车间成本核算工作。对本车间成本核算中认真工作，效果明显者，公司予以奖励；对成本核算不认真，数据失真，延报误报告者予以处罚。第五章 成本分析第三十三条 及时、准确地进行成本分析可以全面总结经验，找出差距，改进问题，因此成本分析是成本核算的重要环节，是公司领导层决策生产经营活动的重要依据，是降低成本提高利润的重要管理手段。第三十四条 成本分析必须坚持实事求是和全面、系统、科学的原则，做到准确充分、分析仔细、目标明确、措施得当、真实有效。第三十五条 成本分析的主要内容为生产活动分析。原材料及辅助材料情况分析等。第三十六条 各车间在填报统计报表时，必须进行成本分析。为解决生产过程中的特殊需要可进行不13、定期或专题分析。第三十七条 公司每月召开一次成本分析会，全面分析各车间和公司成本情况。公司成本分析会的资料由有关部门提出，生产技术部会同财务部综合汇总，主管领导主持，要做到有领导、有准备地开展成本分析。第三十八条 所有成本分析资料和改进措施要有数字文字说明，公司成本分析会要形成会议纪要。第六章 附则第三十九条 本制度由财务部、生产技术部负责解释。第四十条 本制度自2008年1月1日起执行。10成本核算统计台帐单位： 年 月 日时间物资名称规格型号数量单价金额统计成本核算报表单位： 年 月 日成本项目计划指标实际完成计划完成率%与前期相比水平%与同期相比水平%产量（吨）炉次或批次直接材料费（元）14、包装材料费（元）电力动力费（元）直接人工费（元）修理费（元）办公费（元）机物料消耗费（元）劳动保护费产品盘亏或损毁（元）产量盘亏或损毁（吨）电力动力量（KW/小时）其他费用（元）设备故障量（台）设备故障次数设备完好率设备利用率待工时间（小时）在册人数（名）平均人数（名）实物量劳动生产率生产工人劳动生产率能源消耗实现产值（产量）率生产总值（产量）消费的能源率%工资总额工资含量成本降低额（元）成本降低率%说 明 一、本制度为讨论稿，请各位领导、各部门认真审阅。二、各修改意见应形成文字材料，并在讨论会上提出，以便修改。三、车间成本核算包括维修车间核算，生产技术部、仓储部、财务部应对其相应费用进行划分。四、从严格的意义上说，车间成本核算同企业财务成本核算不是一回事，公司各种费用的摊销应按会计法和税法及公司财务制度执行；而车间核算是虚设制，其核算项目和内容应是车间自己能够控制的，车间无法控制的费用不列入车间成本核算考核项目。五、公司将于12月6日下午2点组织讨论，请各部门抓紧准备，方便讨论。讨论时间不另行通知。