1、分公司账务核算管理制度1.0 目的统一公司核算过程与会计科目使用规范，便于集团汇总数据与合并报表制定本制度。2.0 适用范围本制度适用于XXXXX有限公司下属各分公司。3.0 账务核算规范3.1 货币资金：核算分公司现金、银行存款的收、支、结余情况，划分现金与银行存款两个科目核算。银行存款按各个银行帐户设置二级科目。3.2 库存商品：核算分公司库存商品的进、销、存情况（含在途商品），成本会计须按每个商品型号设置数量金额式帐页核算，财务总帐只核算一级科目。3.3 应收账款：核算分公司与客户因销售商品而形成的债权款项往来。财务部按“部门（区域）+客户名称”组合形式设置应收款明细统计帐。3.4 其他2、应收款：核算分公司与合作伙伴、或公司内部非商品购销所产生的款项往来。财务部按“员工借款（股东借款、中层员工借款、基层员工借款）、公司预付款、押金、供应商资源（必须是有相关文件明确供应商可以返还资源）、其它往来款项”设置二级科目，按客户名称、员工姓员或项目名称设置三级会计科目。3.5 待摊费用：分公司暂不建立“固定资产”核算机制，将固定资产与待摊费用合并简化处理。公司“待摊费用”用于核算分公司需分期摊销的固定资产，或预付需分期摊销的各项费用。财务部按部门为二级科目，费用项目为三级科目核算，按“部门（区域）+费用项目”组合模式编制明细表。3.1 装修费用待摊名称规范：a) 直营店装修按：装修费（指3、支付给装修公司人工费用）、装修用砖（指铺贴用砖及其装修期间所有样品）、开办费指新店首次装修未开业期间的租金（含管理费与水电费）、开业前所购买软装配套三大类设置明细科目核算及编制明细表。装修费与装修用砖可以合并为装修费用一个会计科目核算。b) 整体装修的命名规则为：XX店X年X月（指开工时间）装修费用（或装修用砖、开办费）；局部改造的命名规范为：XX店X年X月XX区域改造装修费用。局部改造的软装费用可直接作为当期费用列支。3.2 分公司直营店新装修、整体重装或改造装修三种装修模式所产生的装修费用分摊期限标准为：实用面积大于或等于400平方者按24个月分摊；实用面积小于400平方大于或等于200平4、方者按18个月分摊；实用面积小于200平方者按12个月分摊；日常专卖区或者直营店的局部改造装修费用全部分成12个月分摊。3.3 公司行政商务用车的分摊期限为5年，物流用车分摊期限为2年。物流部加工设备分摊期限为24个月，除展厅装修、车辆、加工设备外的其它待摊费用分摊期限最长为12个月。3.4 直营店装修完毕开业的当月，财务部即按装修人工费、装修用砖、开办费三个项目总额按分摊期限标准进行分摊。如工厂返还装修补贴时直接冲减待摊费用余额，并调整分摊期限。直营店装修与工厂协定补贴部分的金额可从待摊费用转出到“其它应收款-供应商资源”核算。未明确补贴金额则暂放在待摊费用核算，每月正常摊销。如工厂所退返装5、修补贴冲减待摊费用余额后为负数，则作为该部门的收入。3.5 在每个直营店装修完毕对装修费开始分摊前，要将未结算付款的装修人工费先按结算单或预计数并入待摊费用总额分摊，待正式结算后调整待摊总额及余额。-减少新旧装修费用重叠度；其次是业绩与费用期间相匹配；再是明确公司与装修公司的债权债务。3.6 应付账款：核算分公司与供应商因采购商品或其配套物料所产生的债务款项往来。财务部按供应商名称设置二级科目核算及编制明细表。3.7 其他应付款：核算分公司与合作伙伴、或公司内部非商品购销所产生的款项往来。财务部按“应付员工年度待遇、押金、员工工资、其它项目款项（按项目命名）设置二级科目核算。3.8 预提费用：6、核算分公司每月需支付而暂未付的费用。财务部按“员工业绩提成、合作伙伴销售佣金、部门经费、场地租金、物流费用（下设加工费、长运费、短运费、装卸费等三级会计科目）、员工未付报销、其它项目款项（按项目命名）等设置二级科目核算及编制明细表。3.9 预收账款：核算分公司与客户因购销商品在未出货前所收取的部分货款或全款。财务部按“部门（区域）+客户名称”组合形式设置明细统计帐。3.10 本年利润：核算分公司每个会计年度营业收入减去营业成本、营业费用后的利润总额。财务部需编制事业部损益表、部门损益明细表。3.11 商品销售收入：核算分公司销售部门销售商品所取得的收入，只需核算一级科目。在销售毛利表按部门与品7、牌统计销售明细。3.12 销售折让：核算分公司达成销售而给合作伙伴的佣金或赠送给客户的产品。此科目按“佣金、赠送品”设置二级科目再分部门核算。3.13 商品销售成本：核算分公司每笔商品销售收入相对应的进货成本，只需核算一级科目。在销售毛利表按部门与品牌统计销售明细。3.14 销售费用：核算分公司销售部门为达成销售在各环节所产生的营业费用。按费用类别及部门设置二级、三级科目核算。费用类别划分如下，分公司在费用明细表不能再自行增加。 A、 质量赔偿：核算因产品产生质量问题而赔偿给客户的货币或货物，费用按实际发生列入相对应销售部门的费用。此科目分“产品质赔”与“货币质赔”两个明细科目；工厂冲返直接冲8、减本部门当月质赔费用。B、 样板：核算各销售部门日常陈列展示所领取产品的进货成本。（区域装修、整体装修所领取产品列入待难费用装修用砖）。C、 场地租金：核算销售部门各经营场所的租金和管理费。D、 工资：核算公司支付给销售人员工资、社保、培训费用。E、 业绩提成：核算公司支付给销售人员按业绩计提的提成奖励，包括月度各种业绩提成或临时性销售奖励（含中层员工的年度效益分配）。中层员工的年度效益分配财务部须折算成一定的业绩提成比例在每月进行预提。F、 待摊费：核算公司销售部门各类待摊费用每月所分摊的额度。G、 水电费：核算销售部门各经营场所每月所产生的水电费用。H、 刷卡费：核算销售部门的银联刷卡机所9、产生的刷卡费用与管理费。此费用按各销售部门的实际刷卡金额与银行规定比例计算列支。I、 税收：核算销售部门的月度固定工商税费或开发票所收取的税费。J、 广告费：核算销售部门在业务推广中所支付的小区推广、电梯广告、水晶字、喷绘、大型促销活动等媒体宣传有关的制作费、刊登费及租赁费（但不含公司或工厂的日常宣传单张、图册）。如发生跨部门或大型整体广告费用在执行前由地区财务部制定费用分配方案。大额广告费用可列入“待摊费用”按月分摊。要求在费用明细表批注说明费用事项。K、 装修费：日常样品展示的更新维护所产生的人工费、饰品费。L、 电信费：核算销售部门因业务所产生的通信费用（包括固定电话、宽带费用）。（补贴10、给员工的电信费补贴不在此体现，计入工资总额）M、 部门经费：核算销售部门当期的总销售额（未扣销售佣金前的销售额）乘以一定百分比所预提的部门经费额度，每月支付的部门经费则直接冲减预提金额。N、 特殊费用：核算各销售部门除上述费用外的其它费用。要求在费用明细表批注说明费用事项。3.15后勤费用：核算分公司后勤部门管理运作过程中所产生的各项费用，按费用类别设置二级科目，部门为三级科目核算。费用类别划分如下，分公司在费用明细表不能再自行增加。 A、 场地租金：核算后勤部门各经营场所的租金和管理费。公用办公室的租金费用先计入行政部门。B、 工资：核算公司应付给后勤人员工资、社保、培训费用。C、 业绩提成11、：核算后勤人员除月薪外的年终奖金或工作奖励。D、 待摊费用：核算分公司后勤部门的各类待摊费用的月度摊销额度。E、 水电费：核算分公司后勤部门的办公经营场所的水费与电费。F、 办公费：核算后勤部门所产生的办公用品费用（后勤部门的办公费实报实销）。例如：纸巾、笔、纸、矿泉水费、墨合、打印机、电脑等办公用品。G、 电信费：核算后勤部门所产生的通信费用（包括固定电话、宽带费用）。H、 部门经费：核算后勤部门所产生的招待费用。后勤部门除事业部经理实行定额管理机制外实报实销。事业部经理的月度部门经费按全年可用额度等额预提列支，报销时再冲减预提。I、 差旅费：核算后勤部门员工因公外出的差旅费，实报实销。J、12、 银行手续费：核算公司财务部办理银行业务支付的转帐手续费、银行工本费（刷卡费用除外），收取的银行利直接冲减此费用，但需费用明细表中批注列明利息金额。K、 长运费、短运费、装卸费、发货提成：核算分公司物流部门在货物采购与配送过程中所产生的运输、装车与卸车人工费及总公司所收取的发货提成。调货环节所产生的运输费用（含托运费）计入长运费（收入则为负数）；收取客户的短运费或卸车费直接冲减当月短运费；均不在营业外收支中体现。L、 特殊费用：核算后勤部门除上述费用外的其它费用，要求在费用明细表批注说明费用事项。3.16营业外收入：核算分公司除商品销售以外所产生的收入，按收入类别设置二级科目，部门为三级科目核13、算。具体收入类别明细如下，各分公司财务部不得自行增加。（员工罚款不计入营业外收入，如后期有退还机制则挂其它应付款，如没有则计入部门经费）A、 质量赔偿：核算工厂因产品质量问题而补偿予我司的款项。月度纳入公司后勤部门收入年末再分配。B、 加工费：核算各销售部门为客户进行产品加工而收取的费用，此收入按各部门的实际收入计算。C、 价差调整：核算公司前期已入库的产品而因工厂保值行为或调价所形成的收入（按进货价计）。纳入公司后勤部门收入年末再分配。D、 奖励品：核算工厂各种提货或回笼奖励，包括月奖、季奖、年度奖励等。月度纳入公司后勤部门收入年末再分配。E、 盘盈：核算分公司库存盘点盘盈的所产生的收入，月14、度纳入公司后勤部门收入年末再分配。F、 样板入仓：核算分公司前期销售部门所领用样品再次利用时所产生的收入及工厂派送的新样板（按进货价计）。月度纳入公司后勤部门收入年末再分配。G、 其它：除上述以外的营业外收入。在营业外收支明细表中必须批注说明事项。3.17营业外支出：核算分公司除商品销售成本、销售费用、后勤费用以外所支付的各项支出，按支出类别设置二级科目，部门为三级科目核算。具体支出类别明细如下，各分公司财务部不得自行增加。A、 加工费：核算销售部门因个性化销售加工所支付的加工费。此费用按每月各销售部门的销售成本比例进行分配后列支。B、 破损：核算分公司库存在运输、装卸、堆放保管等仓储环节造成产品破损所产生的支出。月度纳入公司后勤部门支出年末再分配。C、 盘亏：核算分公司库存盘点盘亏所产生的支出，月度纳入公司后勤部门收入年末再分配。D、 其它：除上述以外的营业外支出。在营业外收支明细表中必须批注说明事项。