1、电器公司财务部会计核算管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: XX电器有限公司会计核算制度1. 目的：为进一步规范会计核算工作，统一核算方法，为总部及分部财务部进行账务处理提供明确依据，根据国家相关会计法规，结合XX电器有限公司内部管理的实际需要制定本制度。2. 范围：2.1适用范围：XX电器总部财务中心、各大区财务部、各分部财务部2.2发布范围：XX电器总部财务中心、各大区财务部、各分部财务部3. 名词解释：3.1客观性原则：要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量2、，做到内容真实，数字准确，资料可靠。3.2相关性原则：要求会计信息能够满足会计信息使用者的需要，包括符合国家宏观经济管理的需要，满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。3.3可比性原则：是指企业之间的会计信息口径一致、相互可比。4.职责：4.1由财务中心会计管理部负责XX电器会计核算制度V3.0的修订和维护。4.2总部及各分部财务人员有权利了解、学习公司制度，也有责任严格遵守和执行公司制度。5.管理制度： 5.1 会计核算原则和政策5.2 具体核算制度5.3 账套设立和会计基础设置5.4 xx系统机制凭证模板5.5 xx系统和账务系统的数据勾稽核对5.63、 xx系统和NC财务接口的设置5.7 NC年结操作步骤和注意事项5.1 会计核算原则与政策 会计核算的一般原则。.1 衡量会计信息质量的一般原则客观性原则客观性原则要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，做到内容真实，数字准确，资料可靠。相关性原则相关性原则要求会计信息能够满足会计信息使用者的需要，包括符合国家宏观经济管理的需要，满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。可比性原则可比性原则是指企业之间的会计信息口径一致、相互可比。一贯性原则一贯性原则是指企业采用的会计政策各会计核算方法前后各期应当保持一致4、，不得随意变更。及时性原则 及时性原则是指会计信息应当及时处理，及时提供。明晰性原则 明晰性原则是指会计记录和会计信息必须清晰、简明，便于理解和使用。.2 确定和计量的一般原则权责发生制原则企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。配比原则 配比原则是指将收入与对应费用、成本进行对比，以结出损益。包括因果配比和时间配比。历史成本原则历史成本原则是指将取得财产时实际发生的成本作为资产的入账价值，其后，各项财产如果发生减值，应当5、按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则是指，凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。.3 起修正作用的一般原则谨慎性原则 谨慎性原则是指在存在不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，既不高估资产或收益，也不低估负债或费用。对于可能发生的损失和费用，应加以合理估计。重要性原则 重要性原则是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济6、业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。实质重于形式原则 实质重于形式原则是指，企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 税前扣除的一般原则。 权责发生制原则。 权责发生制原则指纳税人应当在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。配比原则。配比原则是指纳7、税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应当申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。相关性原则。 相关性原则是指纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得的应税收入相关。确定性原则。 确定性原则是指纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。合理性原则。 合理性原则是指纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。 公司特殊会计核算原则统一核算的原则。统一核算是指公司总部和分部要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。对同一业务，分部如果确须采用与公司不同的会计政策和会计核算方法，要提前上报总部财务中心会计管8、理部备案。上市分部与非上市分部避免关联性交易原则。为避免关联性交易对公司造成影响，上市分部与非上市分部原则上不允许互挂往来，如上市分部与非上市分部之间有往来挂账，必须事先取得财务中心批示。账套设立原则。 对于法人或非法人独立核算的公司应单独设账，目前公司基本上是采用“一套xx供销存系统对应一套财务系统”的方式；对于非法人、非独立核算的，或者是取得省内统一纳税资格的公司，可采用“一套xx供销存系统对应一套财务系统”的方式，也可采用“多套xx供销存系统对应一套财务系统”的方式，即分部和外埠直营店设立的多个xx供销存系统可以对应分部一套财务系统；对于共享库存的独立核算的公司，也可采用“一套xx供销系9、统对应多套财务系统”的方式，即共享库存的独立核算的公司共用一套xx系统。 分部或总部设立账套需报总部财务中心审批，由会计管理部转财务总监签批后建立新账套，严禁私自设立账套。根据税收征收管理法，企业自取得营业执照十五日内应设置账簿。 会计核算政策1、会计年度：公历1月1日至12月31日。2、记账本位币：人民币。3、坏账确认方法：直接核销法。4、存货计价方法：先进先出法。5、低值易耗品的摊销方法：五五摊销法。6、固定资产计价：历史成本法。7、固定资产折旧计提方法和年限：折旧采用直线法，残值率为5%；房屋类原则上按权属期限进行折旧，但最高不得超过40年。8、无形资产的摊销方法：直线法。开办费的摊销方10、法：对筹建期间发生的工资、办公费、差旅费、注册登记费等费用进行归集核算，并于开始经营的次月起，按5年期平均摊销9、商品销售收入的确认：1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2）企业既没有保留通常和所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3）收入的金额能够可靠地计量； 4）相关的经济利益很可能流入企业； 5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。10、所得税会计处理方法：应付税款法。5.2 具体核算制度目录货币资金的核算存货及商品流转的核算长期投资的核算固定资产的核算无形资产、长期待摊费用及其他资产往来款的核算其他业务利润的核算营业外收支的核算税金和税11、费的核算费用的核算所有者权益的核算家电医院、安装业务、延保服务、异地购物 xx系统合并中会员积分和提货卡的处理闭店和清算的核算 货币资金的核算.1 货币资金货币资金的核算范围：贷币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。出纳岗位职责1、办理现金收支2、办理银行结算业务3、登记现金、银行存款日记账4、保管好库存现金5、保管有关印章6、保管空白支票和空白发票、收据货币资金控制原则1、严格职责分工2、实行交易分开3、实行内部稽核4、实施定期轮岗5、定期盘点或抽盘控制现金管理原则1、收付合法原则2、钱账分工原则3、收付两清原则4、日清月结原则5、库存限额的规定现金使用范围规定1、职工工资、奖金、津贴2、12、个人劳务报酬3、各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出4、出差人员必须携带的差旅费5、零星支出6、规定可以支付现金的其他支出门店备用金规定为加强对门店备用金限额管理，由总部财务中心综合管理部根据门店的销售状况，并结合部分分部特殊情况对各门店备用金限额进行核定；若根据门店具体情况需要增加备用金额度，应及时向总部财务中心综合管理部递交申请，批复后方可增加门店备用金额度。办理现金业务收支规定1、现金收入应于当日送交银行2、不能以白条顶库3、遵守库存现金限额规定4、不准坐支现金5、不准私设“小金库”6、购买国家规定的专控商品不得使用现金银行结算制度1、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取13、银行信用。2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。4、不准违反规定开立和使用账户。 货币资金的管理按照货币资金内控管理制度V3.0和XX发2006第185号关于库存货币资金内控管理的补充规定中的要求执行。5.2.1.2 货币资金的核算货币资金日常核算A、门店销售收取货币资金借：现金人民币门店现金 （*门店）其他货币资金在途货币资金支票 （*门店）其他货币资金在途货币资金银行卡*银行 （*门店、*账户）其他货币资金在途货币资金分期付款*银行 （*门店、*账户）其他货币资金在途货币资金在线支付 （*门店、*账户）其他应收款/14、预收账款/其他应付款销售折让与折扣贷：主营业务收入门店销售收入应付账款手机卡（项目核算：收入成本）（注：手机卡销售时，单独作账）应付帐款延保服务 B、收取顾客定金时 借：现金或其他货币资金等 借：预收账款门店预收（*门店） （红字） C、门店收到赊销款时借：现金或其他货币资金等 借：其他应收款内部赊销款（*门店、*人员） （红字）D、门店交存现金、支票时 分部在收到门店交来的现金缴存单、支票进账单回单时借：银行存款人民币*银行（*账户）贷：现金人民币门店现金（*门店） 其他货币资金在途货币资金支票（*门店）（注意：如支票为多张，借方银行存款应逐笔入账） 分部财务收到支票退票通知时做账： 借：银15、行存款人民币*银行（*账户 ） （红字） 贷：其他货币资金在途货币资金支票 （*门店） （红字）在收到顾客重新开具的支票并收妥入账后 借：银行存款人民币*银行（*账户 ） 贷：其他货币资金在途货币资金支票（*门店） 注：分部应注意，应在支票收妥入账后方可发货E、门店POS卡入账的账务处理 分部财务在收到银行转来的POS卡入账单（特种贷方转账凭证等）时借：银行存款人民币*银行（*账户 ）（按扣除手续费后的余额） 财务费用POS手续费 贷：其他货币资金在途货币资金银行卡*银行（*门店、*账户）注： 1、在信用卡单据为多笔时，贷方应逐笔作分录，以便将来核对银行账；2、如果分部POS卡开户行不能及时提16、供门店明细时，分部可先将“其他货币资金在途货币资金银行卡”部门账由门店转至财务部，借：其他货币资金在途货币资金信用卡*银行（财务部、*账户） 贷：其他货币资金在途货币资金信用卡*银行（*门店、*账户）收到银行转来的POS卡入账单（无门店明细）时，借：银行存款人民币（*银行）（按扣除手续费后的余额） 财务费用POS手续费 贷：其他货币资金在途货币资金银行卡（财务部、*账户）在收到银行POS卡明细单时，分部应在xx系统中与其核对，制作POS卡未达明细表，标注部门未达情况。分部财务在收到银行POS卡退货通知时作账：借：财务费用POS手续费 （借方红字记退还本行手续费） 贷：银行存款人民币*银行（*账17、户） （贷方蓝字记退给客户金额） 其他货币资金在途货币资金 银行卡*银行（*账户） （红字，原交易额）F、门店交存分期付款分部收到特约银行开来的特种入账证明时， 借：银行存款人民币*银行（*账户） 财务费用金融机构手续费分期付款手续费 贷：其他货币资金在途货币资金分期付款*银行 （*门店、*账户）考虑到分期付款信用卡特约银行开出的入账证明，有时不区分门店，因此给分部入账带来不便。为解决这下问题，分部可填制手工凭证将门店在途资金转至分部财务部。借：其他货币资金在途货币资金分期付款*银行 （财务部、*账户）贷：其他货币资金在途货币资金分期付款*银行（*门店、*账户）分部在收到分期付款信用卡特约银行18、开出的入账证明时，再入账借：银行存款人民币*银行（*账户） 财务费用金融机构手续费分期付款手续费 贷：其他货币资金在途货币资金分期付款*银行（财务部、*账户）G、收到网关支付公司转入的款项取得银行进账单后，分部财务应与确认无误的当日交易明细计算应进账金额（扣除手续费）进行核对，确保网关支付公司转入款项的正确；若金额相符，将进账单转会计进行账务处理借：银行存款人民币*银行（*账户） 财务费用金融机构手续费在线支付手续费 贷：其他货币资金在途货币资金在线支付（*门店、*账户）H、承兑汇票保证金的核算分部出纳办理承兑汇票，存入保证金时作账： 借：其他货币资金银行承兑保证金*银行（*账户） 贷：银行存19、款人民币*银行（*账户）分部出纳办理承兑，向供应商开出承兑汇票时，根据承兑汇票的受理单作账：借：应付账款/代销商品款等 贷：应付票据银行承兑汇票*银行（*客商、*账户） 承兑汇票到期解讫时， 借：应付票据银行承兑汇票*银行（*客商、*账户） 贷：其他货币资金银行承兑保证金*银行（*账户） 银行存款人民币*银行（*账户）承兑汇票手续费 借：财务费用金融机构手续费承兑汇票办理手续费 贷： 银行存款人民币*银行（*账户）在承兑期间，承兑保证金取得的利息收入 借： 银行存款人民币*银行（*账户） （借方蓝字） 借：财务费用利息收入保证金利息收入 （借方红字）I、用支票或电汇支付供应商货款时 借：应付账20、款/代销商品款等 贷：银行存款人民币*银行（*账户）J、银行汇票的核算用银行汇票支付供应商货款时 借：其他货币资金在途货币资金银行汇票 财务费用金融机构手续费其他手续费贷：银行存款人民币*银行（*账户） 银行汇票解讫时 借：应付账款/代销商品款等贷：其他货币资金在途货币资金汇票K、特殊情况下，顾客信用卡购物，退货时门店用现金退还，向顾客收取信用卡手续费时:借：财务费用POS手续费（红字）借：现金人民币门店现金（*门店）货币资金盘点超过1个月以上的不明款项转入“待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门）”科目核算。A、现金盘存盘盈的处理（1） 现金盘盈时，借：现金人民币分部或门店现金 贷：待处理21、财产损溢待处理流动资产损溢（*门店）查明盈余为他人或其他单位款时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*门店） 贷：其他应付款现金溢余（*部门）无法查明的，经批准，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*门店） 贷：营业外收入其他收入（2） 现金盘亏时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*门店）贷：现金人民币门店或分部现金应由责任人赔偿的部分借：其他应收款内部个人其他应收（*人员） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*门店）应由保险公司赔偿的部分，借：其他应收款单位往来（*保险公司） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*门店）管理原因造成的短缺，经总部财务中心批准借：营业外支出其22、他 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*门店）B、POS卡长短款的处理（1）POS卡长款时借：银行存款人民币*银行（*账户） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*门店）查明盈余为他人或其他单位款项时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*门店） 贷：其他应付款现金溢余（*部门）归还他人或其他单位时，借：其他应付款现金溢余（*部门） 贷：银行存款人民币*银行（*账户）一年以上仍未查明或无法联系顾客时，经批准，借：其他应付款现金溢余（*部门） 贷：营业外收入其他收入（2）POS卡短款时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*门店）贷：其他货币资金在途货币资金银行卡*银行（*门店、*账户）23、查清赔偿责任人时借：其他应收款内部个人其他应收（*人员） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*门店） 存货及商品流转的核算存货的概念存货是指企业在正常生产经营中持有以备出售的产成品或商品、或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品、或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物资等。公司存货的范围存货包括库存商品、受托代销商品、委托代销商品、分期收款发出商品、材料物资、包装物、低值易耗品以及在途物资等。存货的计价方法取得存货的计价方法：实际成本法 发出存货的计价方法：先进先出法存货数量的盘存方法公司统一为永续盘存制商品流转的概念商品流转是指企业持有以备出售的商品在正常生产经营中从入库、出库到结24、算各个环节的存在状态，从实物转化为货币的整个过程。.1库存商品（除受托代销商品）的核算商品入库1、经销商品入库借：库存商品*类待摊费用待抵扣进项税额供应商（*客商）贷：应付账款供应商商品款（*客商） 2、代销商品入库借：库存商品*类待摊费用待抵扣进项税额供应商（*客商）贷：代销商品款供应商（*客商） 3、分部调拔商品入库借：库存商品*类待摊费用待抵扣进项税额分部调拔（*分部）贷：内部往来分部往来商品调拔商品款（*分部）4、系统内调拔商品入库借：库存商品*类待摊费用待抵扣进项税额系统内调拔贷：内部往来系统内往来商品调拔商品款（*内部单位）5、样品入库时，财务以零元金额将其入暂存库账。由于样机入库25、金额为零，因此在财务系统中并不形成凭证。6、厂家提供的零元赠品入库时，财务以零元金额将其入库。 由于入库金额为零，因此在财务系统中并不形成凭证。商品退厂的核算1、经销商品的退厂核算商品残次品退厂时借：库存商品*大类 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商（*客商）（借方红字）贷：应付账款供应商退残款（*客商） （贷方红字） 2、代销商品退厂核算借：库存商品*大类 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商（*客商） （借方红字）贷：代销商品款供应商（*客商） （贷方红字） 3、分部调拔商品退厂核算借：库存商品*类 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额分部调拔（*分部） （借方红字）贷：内部往来分26、部往来商品调拔退残款（*分部） （贷方红字）4、系统内调拔商品退厂核算直营店从分部调货入库后又退厂的，借：库存商品*类 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额系统内调拔 （借方红字） 贷：内部往来系统内往来商品调拔退残款（*分部） （借方红字）分部从直营店调货入库后又退厂的，借：库存商品*类 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额系统内调拔 （借方红字）贷：内部往来系统内往来商品调拔退残款（*直营店） （贷方红字）商品调价时的核算1、经销商品的调价核算借：库存商品*大类 （库存未销售部分） （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商（*客商） （借方红字）主营业务成本账面补差（项目核算：降价款）（商品已27、销售部分）（借方红字）贷：应付账款供应商降价款 （*客商） （贷方红字）2、代销商品调价核算借：库存商品*大类 （库存未销售部分） （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商（*客商） （借方红字）主营业务成本账面补差（项目核算：降价款）（商品已销售部分）（借方红字）贷：代销商品款供应商（*客商） （贷方红字） 3、分部调拔商品调价核算 对于调入分部，应将调出分部视同普通供应商进行调价，借：库存商品*类 （库存未销售部分） （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额分部调拔（*分部） （借方红字）主营业务成本账面补差（项目核算：降价款）（商品已销售部分） （借方红字）贷：内部往来分部往来商品调拔降价款（28、*分部） （贷方红字） 对于调出分部，如果尚未开具增值税发票，可以直接将原销售冲红，再按调价后的价格进行销售，如果已经开具增值税发票，可由调入分部办理进货折让证明，调出分部开具红字发票，并手工作账 借：商品销售折让与折扣分部折让 贷：内部往来分部往来商品调拔降价款（*分部）4、系统内调拔商品调价核算直营店从分部调货入库后调价的，借： 库存商品*类 （库存未销售部分） （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额系统内调拔 （借方红字）主营业务成本账面补差（项目核算：降价款）（商品已销售部分） （借方红字）贷：内部往来系统内往来商品调拔降价款（*分部） （贷方红字）分部从直营店调货入库后调价的，借： 库存29、商品*类 （库存未销售部分） （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额系统内调拔 （借方红字）主营业务成本账面补差（项目核算：降价款）（商品已销售部分）（借方红字）贷：内部往来系统内往来商品调拔降价款（*直营店） （贷方红字）对于调出方，如果尚未开具增值税发票，可以直接将原销售冲红，再按调价后的价格进行销售；如果已经开具增值税发票，可由调入方办理进货折让证明，调出分部开具红字发票，并手工作账 借：商品销售折让与折扣直营店折让贷：内部往来系统内往来商品调拔降价款（*分部/直营店）库存商品盘点盘点分定期盘点和不定期盘点。定期分日盘、周盘、月盘，其中日盘，周盘不作账务处理。月盘时，财务会同仓管部门制作盘盈30、盘亏表，据以作账库存商品盘亏盘点结束时，根据盘亏表作账：借：待处理财产损益待处理流动资产损益（*部门）库存商品*类（借方红字）贷：应交税金应交增值税进项税额转出供应商（*客商）根据审批后的盘亏处理报告作账，借：管理费用存货盘盈盘亏 （属于计量等管理失误的部分）其他应收款内部个人其他应收 （应由责任人赔偿部分）其他应收款其他单位往来（*单位）（保险公司负责赔偿部分）营业外支出非常损失 （自然灾害等非正常损失）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门）库存商品盘盈盘盈时，根据盘盈表，作账借：库存商品*类贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门）盘盈处理时，根据处理报告借：待处理财产损溢待处31、理流动资产损溢（*部门） 借：管理费用存货盘盈或盘亏 （红字）库存商品发货错号的盘盈盘亏处理如果在库存商品盘点中，出现商品发错号的情况，应向责任人收回损失差额部分，如应发A型号商品（单价1000元），结果误发B型号商品（单价1100元），差额100元，账务处理如下：对盘盈A型号借：库存商品*类 854.70贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门） 854.70.对盘亏B型号借：待处理财产损益待处理流动资产损益（*部门） 940.17库存商品*类（借方红字） -940.17对于商品损失差额部分（不含税部分）,应向责任人收回借:其他应收款其他 85.47 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢32、（*部门） 85.47 商品转库的核算商品转库（如配送中心转仓至门店，正品库转仓至样机库）时，只在不同库区的库存明细账上进行反映，财务上不作账处理。商品销售的核算1、门店零售销售根据收款方式的不同，门店销售账务处理的借方分录有所不同。目前的收款方式主要有现金、支票、信用卡、定金、赊款、分期付款、网关支付、优惠券、厂家券、提货卡、会员积分、签名售机卡等，以及其他多项内容。借：现金人民币门店现金 （*门店）其他货币资金在途货币资金支票 （*门店）其他货币资金在途货币资金银行卡*银行 （*门店、*账户）其他货币资金在途货币资金分期付款*银行 （*门店、*账户）其他货币资金在途货币资金在线支付 （*门33、店、*账户）其他应收款/预收账款/其他应付款商品销售折让与折扣优惠折扣/普通折扣/会员折扣贷：主营业务收入门店销售收入（*门店）需要注意的几个问题：（1） 信用卡的退货在信用卡刷卡当天（不超过当天银行结算时间），如顾客要求退货，因银行尚未结算，不牵涉信用卡手续费的问题，所以向顾客直接刷卡即可。此时，系统形成如下分录：借：其他货币资金在途货币资金银行卡*银行（*门店、*账户） （货款额，红字）贷：主营业务收入门店销售收入（*门店）（货款额，红字）交易次日或以后，如顾客退货，且同意退款至卡上时，信用卡结算银行根据原易记录及商家申请函，办理退款，并退还手续费。此时， 账务系统中， 借：财务费用POS34、手续费 （红字） 贷：银行存款人民币*银行（*账户） 其他货币资金在途货币资金银行卡*银行 （红字） xx系统中， 借：其他货币资金在途货币资金银行卡*银行 （红字） 贷：主营业务收入门店销售收入（*分店）（货款额，红字）C. 如果顾客想要退回现金款，则应向顾客扣收原信用卡交易手续费，此时，xx系统中作销售退货，生成机制凭证 借：其他货币资金在途货币资金银行卡*银行 （红字，原交易额） 贷：主营业务收入门店销售收入（*门店）同时在xx系统中作收付款，生成凭证借：其他货币资金在途货币资金银行卡*银行 （原交易额） 贷：现金人民币门店现金（*门店）对扣收顾客的信用卡手续费，根据门店扣收明细及上缴款35、借：现金人民币分部现金 财务费用POS手续费 （红字）（2）赊销的退货.在赊销款未收回时，借：其他应收款内部赊销款（*门店，*人员） （红字） 现金人民币门店现金（*门店）（红字）（如顾客已交纳部分货款） 贷：主营业务收入门店销售收入（*门店）（红字）.在赊销款已收回时，借：现金人民币门店现金（*门店） （红字）贷：主营业务收入门店销售收入（*门店）(红字) （3）收取定金的退货.收取定金，但未实现销售时，在xx系统中，借：预收账款门店预收（*门店）借：现金人民币门店现金（*门店） （红字）.收取订金，已实现销售时，在xx系统中，借：现金人民币门店现金（*门店） （红字）贷：主营业务收入门店销36、售收入（*门店）(红字)（4）收取磨损、折旧费的退货在顾客办理退货时，如发现商品有磨损等现象时，可向顾客征收一定金额的磨损或折旧费，此时，除在xx系统中冲回原销售，在账务系统中，借：现金人民币门店现金（*门店）贷：营业外收入其他收入（5）退货时收取的赠品费用在顾客办理退货时，如无法退回当时购买时我方给予的赠品，可向顾客收取一定金额的赠品费用，此时，除在xx系统中冲回原销售之外，在帐务系统中： 借：现金人民币门店现金（*门店） 贷：营业费用-促销活动费（*部门） 2、批发销售 （1）批发销售 借：现金人民币分部现金 其他货币资金-在途货币资金-支票（*部门） 其他货币资金-在途货币资金银行卡*银37、行（*部门、*账户） 应收票据商业承兑汇票（*客商） 预收账款其他预收（*客商） 贷：主营业务收入批发销售收入 （2）分部间调拨销售借：内部往来分部往来商品调拨商品款（*分部）贷：主营业务收入分部调拔收入（3）系统内调拨销售借：内部往来系统内往来商品调拨-商品款（*直营店） 贷：主营业务收入系统内调拨收入商品出库结转成本的核算1、平时结转成本的账务处理：借：主营业务成本门店销售成本 批发销售成本 分部调拔成本 系统内调拔成本贷：库存商品*类2、平时结预估成本差额时，借：主营业务成本预估成本差额贷：库存商品*大类 （蓝字少估，红字多估）3、销售退回时，已结转成本的冲回借：库存商品*类主营业务成本38、门店销售成本 （借方红字） 批发销售成本 （借方红字） 分部调拔成本 （借方红字） 系统内调拔成本 （借方红字）商品结算根据公司商品采购模式的不同，货款结算可分为经销商品结算、代销商品结算、物流商品结算、分部调拔商品结算、系统内调拨商品结算、手机卡商品结算、会员服务结算等多种结算模式。经销商品和代销商品的结算1、账扣厂家退残、降价款（1）账扣厂家退残款、降价款，厂家开具净额发票借：应付账款供应商商品款 （本次实际支付的部分）供应商退残款 （应向厂家收取的退残）（红字）供应商降价款 （应向厂家收取的降价）（红字）代销商品款供应商（本次实际支付的部分）贷：应付票据/银行存款等 应付账款供应商预付款39、（货款预付部分）同时，根据厂家开具的增值税净额发票作账 借：应交税金应交增值税进项税额 （净额税票）贷：待摊费用待抵扣进项税额供应商（净额税票）（2）账扣厂家退残款、降价款，厂家开具增值税全额发票，我方给厂家开具普通零售发票借：应付账款供应商商品款 （本次实际支付的部分）供应商退残款 （应向厂家收取的退残款）（红字）供应商降价款 （应向厂家收取的降价款）（红字）代销商品款供应商（本次实际支付的部分）贷：应付票据/银行存款 应付账款供应商预付款（货款预付部分）同时，根据厂家增值税发票作账 借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票）贷：待摊费用待抵扣进项税额供应商 应交税金应交增值税进项税额转出40、（3）账扣应收降价款、应收退残款，厂家开具全额增值税发票，我公司给厂家办理“进货折让证明”，结算时同时收到厂家的全额增值税票和红字税票（厂家根据对账时我公司提供的“进货折让证明”开具），账务处理如下：借：应付账款供应商商品款应付账款供应商退残款 （红字）应付账款供应商降价款 （红字）代销商品款供应商贷：银行存款/应付票据 同时，根据厂家全额税票与红字发票作账 借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票金额）应交税金应交增值税进项税额 （红字税票金额）贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 （4）账扣厂家退残款、降价款，厂家开具全额发票，我方办理“进货折让证明”，结算时未收到厂家的红字税票借：应付账款供41、应商商品款应付账款供应商退残款 （红字）应付账款供应商降价款 （红字）代销商品款供应商贷：银行存款/应付票据 同时，根据厂家全额税票作账 借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票金额）贷：待摊费用待抵扣进项税供应商应交税金应交增值税进项税额转出 如果分部/直营店的红字发票需要税务认证，则在收到厂家的红字发票时，还需要进行如下账务处理：借：应交税金应交增值税进项税额 （红字） 贷：应交税金应交增值税进项税额转出 （红字）2、账扣厂家返利、补利款（1）账扣厂家返利、补利，厂家开具增值税净额发票 借：应付账款供应商商品款应付账款供应商退残款 （红字）应付账款供应商降价款 （红字）代销商品款供应商主42、营业务成本进货折扣 （返利，红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商（返利税金部分，红字） 主营业务成本账面补差（补利，红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商 （补利税金部分，红字）贷：应付票据银行承兑汇票*银行（*客商、*账户） 银行存款等 同时，根据厂家的增值税净额发票作账 借：应交税金应交增值税进项税额 （净额税票） 贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 （2）账扣厂家返利、补利，厂家开具全额发票，我方开具普通零售发票 借：应付账款供应商商品款应付账款供应商退残款 （红字）应付账款供应商降价款 （红字）代销商品款供应商主营业务成本进货折扣 （返利，红字） 主营业务成本账面补差（补利，红字） 贷：应交税金43、应交增值税进项税额转出（返利税金部分）应交税金应交增值税进项税额转出（补利税金部分）应付票据银行承兑汇票*银行（*客商、*账户） 银行存款等 同时，根据厂家的增值税净额发票作账 借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票） 贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 （3）账扣厂家返利、补利，厂家开具增值税全额发票，我公司给厂家办理“进货折让证明”，在结算时，同时收到厂家的增值全额发票和红字发票借：应付账款供应商商品款应付账款供应商退残款 （红字）应付账款供应商降价款 （红字）代销商品款供应商主营业务成本进货折扣 （返利，红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商（返利税金部分，红字） 主营业务成本账面补差（补利44、，红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商 （补利税金部分，红字）贷：应付票据银行承兑汇票*银行（*客商、*账户） 银行存款等 同时，根据厂家的增值税净额发票作账 借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票） 应交税金应交增值税进项税额 （红字税票） 贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 （4）账扣厂家返利、补利，厂家开具增值税全额发票，我公司给厂家办理“进货折让证明”，在结算时，收到厂家开具的增值税全额发票，但未收到厂家开具的红字发票借：应付账款供应商商品款应付账款供应商退残款 （红字）应付账款供应商降价款 （红字）代销商品款供应商主营业务成本进货折扣 （返利，红字） 主营业务成本账面补差（补利，红字）45、贷：应交税金应交增值税进项税额转出 （返利税金部分） 应交税金应交增值税进项税额转出 （补利税金部分） 应付票据或银行存款等 同时，根据厂家的增值税全额发票作账 借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票） 贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 如果分部/直营店的红字发票需要税务认证，则在收到厂家的红字发票时，还需要进行如下账务处理：借：应交税金应交增值税进项税额 （红字） 贷：应交税金应交增值税进项税额转出 （红字）3、 账扣厂家其他业务收入（1）厂家开具全额发票，我方开具服务业发票借：应付账款供应商商品款 代销商品款供应商贷：应付票据/银行存款其他业务收入*收入同时，根据厂家开具的增值税全额税票46、作账借：应交税金应交增值税进项税额 贷：待摊费用待抵扣进项税供应商（2）厂家开具净额发票，我方扣收税金损失部分借：应付账款供应商商品款 代销商品款供应商 主营业务成本进货折让（红字） 贷：应付票据/银行存款待摊费用待抵扣进项税供应商 同时以现金收取对方厂家进货税金损失， 借：现金或银行存款 贷：营业外收入赔偿款同时，根据厂家开具的增值税净额税票作账借：应交税金应交增值税进项税额 贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 4、预付款及空结算对先款后货商品，取得总部先款后货批单，并付款时借：应付账款供应商预付款贷：银行存款或应付票据在办理空结算时，借：应付账款供应商商品款 贷：应付账款供应商预付款取得增值税47、发票时，借：应交税金应交增值税进项税额 贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 .2 受托代销商品的核算受托代销商品包括物流公司代销商品、手机卡、延保服务、会员服务、会员定制品等特殊商品。.2.1 物流公司代销商品的核算1、物流公司商品入库借：库存商品*类待摊费用待抵扣进项税额供应商（*客商）贷：受托代销商品款*物流公司商品款（*客商）2、物流公司商品退厂 借： 库存商品*类 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商（*客商） （借方红字） 贷：受托代销商品款*物流公司商品款（*客商）（红字）3、物流公司商品调价借：库存商品*大类 （库存未销售部分） （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商（*客商）48、 （借方红字）主营业务成本账面补差 （商品已销售部分） （借方红字）贷：受托代销商品款*物流公司降价款（*客商）（红字）（注助理4、货款结算（1） 预付物流公司账款 借：受托代销商品款物流公司预付款*客商贷：银行存款（2）结算货款A.全额结算：结算时代物流公司账扣收入后付给物流公司，物流公司给分部开具全额增值税 。 各地区分部根据物流公司的进项税发票和付款凭证：a.借：受托代销商品款物流公司货款*客商 受托代销商品款物流公司降价款*客商（红字）（账扣降价款） 受托代销商品款物流公司退残款*客商（红字）（账扣退残款） 贷：受托代销商品款物流公司预付款*客商应付票据银行承兑汇票物流公司*客商 银行49、存款b.结算时如代物流账扣返利等收入时借：受托代销商品款物流公司预付款*客商（给物流公司） 贷：银行存款 B.净额结算：结算时账扣收入由分部自行确认，物流公司给分部开具净额增值税票。 各地区分部根据物流公司的进项税发票和付款凭证：a.借：受托代销商品款物流公司商品款*客商 受托代销商品款物流公司降价款*客商（红字）（账扣降价款） 受托代销商品款物流公司退残款*客商（红字）（账扣退残款） 主营业务成本进货折扣 （返利，凭证模板中为借方红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商（返利税金部分） 主营业务成本账面补差（补利，凭证模板中为借方红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商 （补利税金部分）主营业务成本进货50、折让（其他业务收入供应商通过净额低开税票体现，凭证模板中为借方红字） 贷：受托代销商品款物流公司预付款*客商应付票据银行承兑汇票*银行（*客商、*账户） 银行存款 其他业务收入（通过开具服务业发票收取的收入）（3）根据物流公司的进项税票：借：应交税金应交增值税进项税额 贷：待摊费用待抵扣进项税额 6、返利收入返还给分部 凡是可以办理折让证明的分部，由分部办理折让证明，物流公司给分部开具红字增值税发票并将返利款以现款方式支付给分部；不能办理折让证明的将由物流公司采用净额开具增值税票方式返还。 分部根据进账单、物流公司的红字增值税票作进货折扣的处理：借：银行存款/内部往来应交税金应交增值税进项税额51、(红字) 主营业务成本进货折扣（红字） .2.2 手机卡的核算手机卡属特殊代销商品，在ERP系统中税率定为零，公司根据与供应商签定的合同征收代销手续费，并缴纳营业税。1、手机卡入库借：受托代销商品通信卡 贷：代销商品款手机卡（*客商）2、手机卡退厂借：受托代销商品通信卡 （红字） 贷：代销商品款手机卡（*客商） （红字）3、销售手机卡借：现金/其他货币资金 贷：应付账款手机卡（项目：收入成本）（*门店）4、结转成本（手机卡出库）借：应付账款手机卡（项目：收入成本）（*门店） 贷：受托代销商品通讯卡 5、结算付款，同时收取返利款 借：代销商品款 应付账款手机卡（项目：代理费） （售价与入库价的差52、额，售价高于入库价为蓝字，售价低于入库价为红字） 贷：银行存款 其他业务收入代理费通讯代理 6、收取手机卡定额手续费 借：现金/银行存款 贷：其他业务收入-服务费（项目：手机卡定额手续费）.2.3 延保服务延保服务属特殊代销商品，在ERP系统中税率定为零，公司根据与供应商签定的合同征收代销手续费，并缴纳营业税。1、延保服务入库借：受托代销商品延保服务 贷：代销商品款延保服务（*客商）2、延保服务退厂借：受托代销商品延保服务 （红字） 贷：代销商品款延保服务（*客商） （红字）3、销售延保服务借：现金/其他货币资金 贷：应付账款延保服务（*门店）4、结转成本借：应付账款延保服务（*门店） 贷：受53、托代销商品延保服务 5、延保服务调价借：受托代销商品延保服务（红字） 应付账款延保服务（*部门）（红字） 贷：代销商品款延保服务（*供应商）（红字） 6、延保服务结算 借：代销商品款延保服务（*供应商） 贷：银行存款5.2.2.2.4 会员服务、会员定制品为便于经营和管理，会员服务和会员定制品作为特殊商品纳入公司进销存体系，在ERP系统中有自已的商品（服务）代码，在ERP系统中税率定为零，根据消减的会员积分计入其他业务收入，缴纳营业税，并进行相应的结算。1、会员服务/会员定制品入库：借：受托代销商品服务 贷：代销商品款服务（*客商）2、销售会员服务/会员定制品，即使用会员积分换取会员服务/会员54、定制品时： 借：其他应付款客户保证金 贷：其他业务收入其他服务3、 结转会员服务/会员定制品的成本，在某些情况下由于采取了负卖的方式销售会员服务/会员定制品，此时所结转的成本取自录入系统价格文件： 借：其他业务支出其他服务 贷：受托代销商品服务4、会员定制品的退货。会员定制品和会员服务的区别之一就在于会员定制品会产生退货，而会员服务则不存在退货的情况。 借：其他应付款客户保证金（红字） 贷：其他业务收入其他服务（红字） 冲回销售时结转的成本： 借：其他业务支出其他服务（红字） 贷：受托代销商品服务（红字）5、会员服务/会员定制品的结算付款： 1）未出现负卖的情况： 借：代销商品款服务（*客商）55、 贷：银行存款 2）出现负卖的情况下，商品入库并进行结算： 商品入库分录同会员服务/会员定制品入库的分录：借：受托代销商品服务 贷：代销商品款服务（*客商）结算付款时的分录与未出现负卖时结算付款的分录相同：借：代销商品款服务（*客商） 贷：银行存款与未出现负卖的情况所不同在于，由于负卖时结转的成本来自价格文件，可能和实际入库时的商品成本存在一定的差异，由此所产生的成本差异调整如下（根据差异性质确定以下分录的借贷方向）： 借：其他业务支出其他服务差异 贷：受托代销商品服务.3 材料物资的核算材料物资的核算内容包括办公用品、燃料、修理材料、消耗材料、宣传材料、工作服，以及其他材料。材料物资由行政部56、设置明细账，进行出入库核算。 （一）材料物资购置（行政在收到资产实物即办理资产入库，根据发票或随货同行联入账）1、自行购置财务部根据材料物资的发票或随货同行联和行政部开来的材料物资入库单时借：材料物资（*类） 待摊费用待抵扣进项税-供应商（如收到增值税专用发票时） 贷：其他应付款-其他单位往来在收到可抵扣增值税票时，借： 应交税金应交增值税进项税额 贷：待摊费用-待抵扣进项税-供应商 如发票金额与入库金额不符时，在收到发票时进行调整。2、总部集中采购的办公用品入库财务部根据材料物资的发票或随货同行联和行政部开来的材料物资入库单时借：材料物资-*类 待摊费用待抵扣进项税-供应商（如收到增值税专用57、发票时） 贷：内部往来分部往来物资采购 系统内往来-物资采购 在收到总部转来的增值税票时，借： 应交税金应交增值税进项税额 贷：待摊费用-待抵扣进项税-供应商如发票金额与入库金额不符时，在收到发票时进行调整。3、由总部集团采购统一采购但由供应商直接给分部开普通发票的材料物资的账务处理财务部根据材料物资的发票或随货同行联和行政部开来的材料物资入库单时借：材料物资-*类 贷：内部往来分部往来物资采购 系统内往来-物资采购如发票金额与入库金额不符时，在收到发票时进行调整。（二）材料物资领用借： 营业费用促销活动费 （税务局允许列支的部分）其他业务支出促销支持费 （代垫厂家的部分）营业费用物料消耗、办58、公费、燃料等管理费用物料消耗、办公费、燃料等贷：材料物资*类（三）材料物资的盘点行政部应定期对库存材料物资进行盘点，并与财务部定期核对。对盘盈的材料物资列入台账类资产管理对盘亏的材料物资借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门）贷：材料物资*类 获准进行处理时 借：管理费用资产盘盈或盘亏 （属于计量等管理失误的部分）其他应收款内部个人其他应收 （应由责任人赔偿部分）其他应收款其他单位往来 （保险公司负责赔偿部分）营业外支出非常损失 （自然灾害等非正常损失）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门）.4 低值易耗品的核算低值易耗品的定义低值易耗品是指使用期限不超过一年，或虽然使用期限超过59、一年，但单位价值在2000元以下，100元（含）以上，达不到固定资产核算标准的各类工具、器具、仪器，家俱、通讯器材等。低值易耗品的实物管理低值易耗品的购取，发放由行政部负责，并由其设明细账进行备查登记。低值易耗品的分类根据低值易耗品的用途，可将其分为办公用具、家俱用具、工具器具、通讯工具等几类，并依据其设置明细账。 低值易耗品的摊销方法低值易耗品的摊销采用五五摊销法。 （一）低值易耗品购置（行政在收到资产实物即办理资产入库，根据发票或随货同行联入账）1、自行购置财务部根据低值易耗品的发票或随货同行联和行政部开来的低值易耗品入库单时借：低值易耗品在库（*类） 待摊费用待抵扣进项税供应商（如收到增60、值税专用发票时） 贷：其他应付款其他单位往来在收到可抵扣增值税票时，借： 应交税金应交增值税进项税额 贷：待摊费用-待抵扣进项税-供应商如发票金额与入库金额不符时，在收到发票时进行调整。2、总部集中采购的办公用品入库财务部根据低值易耗品的发票或随货同行联和行政部开来的低值易耗品入库单时借：低值易耗品在库-*类 待摊费用待抵扣进项税供应商（如收到增值税专用发票时） 贷：内部往来分部往来物资采购内部往来系统内往来物资采购在收到总部转来的增值税票时，借： 应交税金应交增值税进项税额 贷：待摊费用-待抵扣进项税如发票金额与入库金额不符时，在收到发票时进行调整。3、由总部集团采购统一采购但由供应商直接给61、分部开普通发票的低值易耗品的账务处理财务部根据低值易耗品的发票或随货同行联和行政部开来的低值易耗品入库单时借：低值易耗品在库-*类 贷：内部往来分部往来物资采购内部往来系统内往来物资采购 如发票金额与入库金额不符时，在收到发票时进行调整。（二）低值易耗品领用低值易耗品出库时，行政部作出库单，由领用人签字后，用于作账借：低值易耗品在用 （*类） 贷：低值易耗品在库（*类）低值易耗品摊销低值易耗品领用库同时，先将其价值摊销一半借：营业费用低值易耗品摊销管理费用低值易耗品摊销贷：低值易耗品摊销（*类）（三）低值易耗品报废或处理低值易耗品在报废或处理时，如无处置收益，先将其残值摊销 借：营业费用低值易62、耗品摊销管理费用低值易耗品摊销货：低值易耗品摊销（*类）同时， 借：低值易耗品摊销（*类） 贷：低值易耗品在用（*类） 低值易耗品在报废或处理时，如有处置收益， 在收到处理残品的价款时借：现金、银行存款等 借： 营业费用低值易耗品摊销（红字） 管理费用低值易耗品摊销（红字）（四）低值易耗品的盘点行政部应定期对低值易耗品进行盘点，并与财务部定期核对对盘盈的低值易耗品列入台账类资产管理对盘亏的低值易耗品借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门） 低值易耗品摊销（*类）贷：低值易耗品在库或在用（*类） 获准进行处理时 借：管理费用资产盘盈或盘亏（属于计量等管理失误的部分）其他应收款内部个人其他应63、收 （应由责任人赔偿部分）其他应收款其他单位往来（保险公司负责赔偿部分）营业外支出非常损失 （自然灾害等非正常损失） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门）5.2.3 投资的核算.1 投资的的确认和分类长期投资的确认长期投资通常为长期持有，不准备随时出售的长期资产。长期投资的分类按照长期投资的方式不同，长期投资分为股权投资、债权投资和其他投资投资企业对被投资企业具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算。一般情况下，投资企业对被投资企业的持比例超过20，即视为具有重大影响。5.2.3.2 长期投资的核算（一）初始投资的核算 公司总部对分部的投资或对外埠店的投资，或分部64、对外埠店的投资一般以货币资金为主。投资时，如投资成本与在被投资单位的所享受的所有者权益相同 借：长期股权投资其他股权投资投资成本（*分部或直营店） 贷：银行存款 投资时，如投资成本大于被投资单位的所享受的所有者权益份额，则差额部应作为“商誉”进行核算 借：长期股权投资其他股权投资投资成本 商誉 贷：银行存款投资时，如果投资成本小于在被投资单位所享受的所有者权益份额，则差额部分计入当期损益借：长期股权投资其他股权投资投资成本 贷：银行存款等投资收益（二）投资收益的核算对被资方取得的净利润借：长期股权投资其他股权投资损益调整 贷：投资收益（三）处置长期投资的核算借：银行存款或其他贷：长期股权投资其65、他股权投资投资成本 损益调整 股权投资准备 商誉 投资收益 同时，结转已转入资本公积中的股权投资准备， 借：资本公积股权投资准备 贷：资本公积其他资本公积5.2.4 固定资产的核算.1 固定资产的确认及分类 是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。属于生产经营主要设备的物品，但是单位价值在2000元以下，使用期限在两年以上的，也应作为固定资产。固定资产的实物管理固定资产的购取，发放由行政部负责，并由其设明细账进行备查登记。固定资产的分类根据固定资产的用途，可分为房屋及建筑物、机械设备，运输设备、办公设备、网络设备、其他设备等几大类66、。固定资产计价历史成本法。固定资产折旧计提方法和年限折旧采用平均年限法，残值率为5%；房屋类按权属期限进行折旧，但最高不超过40年。.2固定资产购置（行政在收到资产实物即办理资产入库，根据发票或随货同行联入账）1、自行购置财务部根据固定资产的发票或随货同行联和行政部开来的固定资产入库单时借：固定资产*类 待摊费用待抵扣进项税-供应商（如税控设备等可抵扣税金时） 贷：其他应付款其他单位往来在收到可抵扣增值税票时，借： 应交税金应交增值税进项税额 贷：待摊费用-待抵扣进项税-供应商如发票金额与入库金额不符时，在收到发票时进行调整。2、总部集中采购的办公设备入库财务部根据固定资产的发票或随货同行联和67、行政部开来的固定资产入库单时借：固定资产-*类 贷：内部往来分部往来物资采购内部往来系统内往来物资采购在收到总部转来的发票时，如发票金额与入库金额不符时，在收到发票时进行调整。3、由总部集团IT统一配发但由供应商直接给分部开普通发票的固定资产的账务处理财务部根据固定资产的发票或随货同行联和行政部开来的固定资产入库单时借：固定资产*类 贷：内部往来分部往来其他往来内部往来系统内往来其他往来如发票金额与入库金额不符时，在收到发票时进行调整。 .3 固定资产折旧：折旧的开始及终止：当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧。固定资产每月末计提当月折旧费用，借：营业费用固定资产68、折旧管理费用固定资产折旧贷：累计折旧-*类.4 固定资产报废或处理固定资产期限届满清理时，借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产*类支付相关的清理费用时，借：固定资产清理贷：现金/银行存款 收到变价处理款时借：现金/银行存款贷：固定资产清理经审批，结转清理损失时借：营业外支出处理固定资产净损失 贷：固定资产清理经审批，结转清理收益时借：固定资产清理 贷：营业外收入资产变价收入.5 分部之间调拔：分部之间或分部与总部之间进行资产调拨时，须取得总部审批调出分部账务处理调出分部行政事务部资产管理员根据总部签批的资产调拨单，在固定资产模块处置减少借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：应69、交税金借：内部往来分部往来其他往来（*分部）内部往来系统内往来其他往来（*分部） 贷：固定资产清理【注意】按照原税法规定，纳税人出售的除机动车、摩托车、游艇之外的固定资产，如果属于企业固定资产清册，且出售价未超过其原值的，免征增值税。财税字1994026号以及国税函发1995288号文件规定，单位和个体经营者销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的属于货物的固定资产同时符合以下三个条件，暂免征收增值税。（一）属于企业固定资产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（三）销售价格不超过其原值的货物。如果企业转让固定资产不同时符合以上三个条件的，则应当按财200270、29号文件规定，按照4的征收率减半征收增值税。财税200229号文件规定，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。调入分部在收到调出分部转来的固定资产及相关单据时，作固定资产增加借：固定资产*类贷：内部往来分部往来其他往来（*分部）内部往来系统内往来其他往来（*分部）.6 固定资产的盘点行政部应定期对固定资产进行盘点，并与财务部定期核对对盘盈的固定资产列入台账类资产管理对盘亏的固定资产借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧贷：固定资产*大类经批准作账，借：其他应收款*责任人 （应由个人赔偿部71、分）其他应收款保险公司 （应由保险赔偿部分）营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢5.2.5 无形资产、长期待摊费用及其他资产.1 无形资产的定义：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于所指无形资产。.2 无形资产的内容：无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等，但不包括不可辩认资产，例如：商誉。（1）根据企业所得税税前扣除办法规定，纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。（2）和房产一起72、购买的土地使用权，并入房产按固定资产进行管理。.3 无形资产的摊销无形资产按直线法进行摊销，摊销年限遵循如下原则：1、受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书中分别规定有效期限的，按法定有效规定与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销。2、法律没有规定使用年限的，按照合同或企业申请书的受益年限摊销。3、法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。对于无法合理估计其使用寿命的无形资产，上报总部财务中心进行审批。.4 无形资产的账务处理取得无形资产1、 购入时借：无形资产 贷：银行存款 内部往来分部往来其他往来（XX电器/北京XX）（总部73、代垫时） 其他应付款其他单位往来（*公司）（如果有质保金时）2、接受投资时借：无形资产 贷：实收资本3、其他，如接受捐赠借：无形资产 贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备（确定价值减未来应交所得税的差额） 递延税款（未来应交的所得税） 银行存款（支付的相关费用） 应交税金（应交的相关税金）处置无形资产时，将“资本公积接受捐赠非现金资产准备”转入“资本公积其他资本公积”科目。无形资产摊销无形资产逐月摊销时借：管理费用无形资产摊销 贷：无形资产无形资产处置1、出售无形资产的所有权时，借：银行存款营业外支出出售无形资产损失（如清理金额大于无形资产账面价值时）贷：无形资产 应交税金应交营业税 其他应交款74、教育费附加 营业外收入其他收入 （如清理金额小于无形资产账面价值时） 无形资产的报废无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益。借：管理费用-无形资产摊销 贷：无形资产.5 长期待摊费用长期待摊费用包括该科目下归集的开办费，大修理支出，装修费支出，以及其他递延支出。开办费的核算开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、交通差旅费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的利息支出等。 按公司规定，筹建期是指企业自被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之间的期间。按公司制度规定，开办费于开75、始经营的次月起，按5年期平均摊销 对于分部或二级分公司所新开的门店，前期开店费用不属开办费，应直接计入当期费用。1、开办费用发生时，借：长期待摊费用开办费贷：现金/银行存款 应付工资等值得说明的是，公司房屋租赁费，在正式开业前所发生的，应计入开办费并进行核算，开始开业后的房屋租赁费，应按受益期计入期间费用。2、开办费每月摊销时， 借：管理费用开办费摊销贷：长期待摊费用开办费大修理支出的核算单次发生的5万元以上的修理费用，计入长期待摊费用-大修理支出。大修理费用发生时，借：长期待摊费用大修理支出贷：现金、银行存款等 大修理费用在受益期内平均摊销时借：营业费用修理费管理费用修理费贷：长期待摊费用大76、修理支出装修费的核算总工程额在5万元以上的装修费，计入长期待摊费用-装修费。1、预付装修费时 取得总部批示后，在预付装修费时借：预付账款单位往来（*客商）贷：银行存款等2、支付装修费，并扣收质保金时 取得装修公司开具的装修发票，并办理完结算时借：长期待摊费用装修费贷：银行存款 预付账款单位往来（*单位） 内部往来分部往来其他往来（XX电器或北京XX）（总部代垫时） 其他应付款服务保证金（*客商）3、装修费摊销装修费入账金额以收到的发票金额为准，在收到发票当月计入长期待摊费用并在未来5年内摊销，如同一份装修合同分多次开发票结算时，第二次及以后收到的发票，在收到发票当月以第一次发票5年摊销的剩余摊77、销期限内摊销，相应调整装修费摊销原值。借：管理费用（或营业费用）装修费装修费摊销贷：长期待摊费用装修费4、支付质保金时 装修工程超过质保期限，根据合同规定，支付装修公司质保金时借：其他应付款服务保证金（*客商）贷：银行存款如果装修公司出现质量问题，扣罚其质保金时借：其他应付款服务保证金（*客商） 贷：营业外收入罚款收入商誉的核算在购买日，购买方的合并成本大于确认的各项可辨认资产、负债的公允价值净额的差额，确认为商誉。商誉入账后日常不作处理，于每年会计期末对于涉及商誉的分部报总部财务中心审批进行减值测试，计算确定其减值金额，对商誉测试的减值部分，计入当期损益。5.2.6 往来款的核算核算内容：其78、他应收款、其他应付款、内部往来以及不涉及货款结算的预收预付款项等。.1 其他应收款的核算 核算内容：备用金、个人借款、其他单位往来、赊销款以及其他应收款项等。赊销款的核算 门店赊销时， 借：其他应收款内部赊销款（*责任人） （发生的赊销款项） 现金等 （顾客交纳的部分款项） 贷：主营业务收入 收回赊销款时 借：其他应收款内部赊销款（*责任人） （红字） 借：现金等超标电话费的核算各科室或部门电话超标时，借：管理费用通讯费-固话费 （未超标准的部分）营业费用通讯费-固话费 （未超标准的部分）其他应收款内部个人其他应收（超过标准应由科室部门或个人负担部分）贷：银行存款（委托收款付账） 现金收到交来79、的超标款时，借：现金 贷：其他应收款内部个人其他应收.2 其他应付款的核算核算内容：厂家保证金、服务保证金、工会经费、职工教育经费、其他单位往来、促销员押金、现金溢余、未付工资及奖金等。代收路桥费在门店收取顾客路桥费时，借：现金 贷：其他应付款其他单位往来与车队结算时，借：其他应付款其他单位往来 贷：银行存款等.3 内部往来的核算用于核算XX分部内部、各分部之间及与总部之间资金或资产等往来账务，下设商品调拔、资产调拔、资金调拔、代办承兑汇票、物资采购、其他往来等明细科目。总部（含集团采购）核算和分部级别的往来业务时使用“内部往来-分部往来”二级科目下设明细科目，核算和直营店级别的往来业务时使用80、“内部往来-系统内往来”二级科目下设明细科目；分部核算分部之间内部往来各项业务时使用“内部往来-分部往来”二级科目下设明细科目；分部核算系统内往来各项业务时使用“内部往来系统内往来”二级科目下设明细科目；各直营店核算内部往来各项业务时均使用“内部往来系统内往来”二级科目下设明细科目。（一）分部内部和分部之间商品调拔（见存货及商品流转的核算部分），（二）分部内部和分部之间资产调拔（见存货及商品流转的核算部分）（三）代办承兑汇票时，给对方办理承兑汇票时，借：内部往来分部往来代办承兑汇票款（*分部）（分部之间） 内部往来系统内往来代办承兑汇票款（*公司）（分部内部）贷：应付票据银行承兑汇票*银行（*81、账户、*内部客商）收到对方分部开来的承兑汇票时，借：应收票据银行/商业承兑汇票（*客商） 贷：内部往来分部往来代办承兑汇票款（*分部）（分部之间） 内部往来系统内往来代办承兑汇票款（*公司）（分部内部）.4 各种基金、保险的核算内容包括：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、住房公积金等。个人应交纳保险的部分在工资中扣除时，借：应付工资 贷：其他应交款养老保险-个人 基本医疗保险-个人 失业保险-个人 工伤保险-个人单位交纳时，借：其他应交款养老保险-个人 （个人承担部分） -公司 （公司承担部分） 基本医疗保险-个人 （个人承担部分） -公司 （公司承担部分） 失业保险-个人 82、（个人承担部分） -公司 （公司承担部分） 工伤保险-个人 （个人承担部分） -公司 （公司承担部分） 贷：银行存款同时，将公司承担的部分转入费用科目：借：管理费用-社会统筹基金 贷：其他应交款养老保险-公司 （公司承担部分） 基本医疗保险-公司 （公司承担部分） 失业保险-公司 （公司承担部分） 工伤保险-公司 （公司承担部分）扣除职工住房公积金时，借：应付工资 贷：其他应交款住房公积金-个人单位在缴纳时，借：其他应交款住房公积金-个人 （个人承担部分） -公司 （单位承担部分） 贷：银行存款同时，将公司承担的部分转入费用科目：借：管理费用-社会统筹基金 贷：其他应交款住房公积金-公司 （公83、司承担部分）.5 应付工资根据不同的部门，计提工资时借：营业费用工资奖金管理费用工资奖金贷：应付工资支付工资时，借：应付工资工资 奖金贷：银行存款/现金 其他应交款住房公积金-个人 其他应交款养老保险-个人 基本医疗保险-个人 失业保险-个人 工伤保险-个人 5.2.6 其他业务利润的核算 其他业务利润是指其他业务收入与其他业务支出的差额。.1 其他业务收入其他业务收入主要是指公司正常主营业务收入以外，由于提供服务、或出让资产使用权而取得的收入，销售材料等收入也在本科目核算目前，公司主要的其他业务收入包括卖场管理费、卖场支持费、市场推广费、促销员管理费、安装服务费用收入、场地使用费收入、培训费84、收入、手机卡手续费收入以及其他服务费收入（包括蓝卡、广告位收入）等。（一）其他业务收入-合同内收入该科目核算卖场管理费、卖场支持费、促销员管理费、营销支持费、会员服务费和市场推广费等六类收入项目。（二）其他业务收入-市场推广费该科目核算赠品促销费、推广服务费（蓝卡）和联合报广收入。（三）其他业务收入-展示费 该科目核算门店内外的广告位收入、网上商城广告收入、厅房费、选位费、进场费和各项临时场地资源费收入。（四）其他业务收入-促销员派驻费 该科目核算因供应商在我方门店未派驻促销人员，由我方支付促销人员的相关费用而收取的促销员派驻费。（五）其他业务收入-信息费该科目核算向第三方网点收取的空调、平板85、电视和厨卫商品安装的信息费收入和家电医院业务收取的维修信息费收入。（六）其他业务收入-安装费 该科目核算向供应商收取的由我方负责安装的空调、平板电视和生活厨卫商品的安装费收入。（七）其他业务收入-代理费该科目核算代理手机卡和延保服务销售而产生的利润，属于代销手续费的范畴，下设两个三级科目“通讯代理”和“延保代理”。（八）其他业务收入-场地使用费该科目核算音像场地使用费收入，将店面转租形成的转租业务收入和收取承租方的水电费收入，以及收取的收旧业务、ATM机等的场地使用费收入。（九）其他业务收入-培训费该科目核算我方对厂家促销员展开卖场培训所应收取的收入；向促销员收取的工服收入也在此科目核算。（十86、）其他业务收入-服务费该科目核算多个收入项目，包括如下内容：分期付款佣金、现金折扣、二次运费、装修改造费、卖场布置费、展台制作费、平台信息费等收入项目（十一）其他业务收入-其他。该科目核算会员定制品收入、会员服务收入、会员补卡手续费收入等收入。以上各项收入应在实际收到供应商交来的款项或在账扣供应商货款时，方可记入其他业务收入，并给供应商开具服务业发票。借：银行存款 应付账款、代销商品款等 贷：其他业务收入对于顾客用会员积分购买服务借：其他应付款会员积分 贷：其他业务收入其他-服务对于顾客交纳的会员卡补卡手续费，借：现金人民币门店现金 贷：其他业务收入其他-手续费.2 其他业务支出其他业务支出是87、指向厂家提供服务，或让渡资产使用权所产生的费用支出，销售材料物资而发生的成本，以及由此所产生的税金支出。其他业务支出内容包括：附营业务税金及附加、代收代支项目的各项支出和其他服务费支出等。（一） 附营业务税金及附加主要是指由于提供服务所应交纳的营业税、城市建设维护费、教育费附加等税金支出。计提相应税金及附加时，借：其他业务支出附营业务税金有附加 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 其他应交款教育费附加（二）代收代支项目的各项支出主要是指代收代支的赠品促销费、联合报广费用、二次运费、装修改造费、卖场布置费、和展台制作费等支出项目。（三）其他服务费用支出主要是指由于提供其他服务收入而发生的88、成本费用支出，如和安装网点结算的安装支出，会员定制品和会员服务结转的成本费用等支出。 营业外收支的核算.1 营业外收入营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入。包括内容：固定资产盘盈、处理固定资净收益、出售无形资产净收益、资产变价收入、罚款收入、收取的赔偿款、教育附加返款等。固定资产盘盈公司对在资产盘点中，如果发现固定资产盘盈，应积极查找其原因，对于查证属实的盘盈，应上报总部，在获批后应以同类或类似资产的市价，减去按该资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为营业外收入，同时相应增加固定资产实物账。 盘盈时，借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入其他收入处理固定资产净89、收益 对于固定资产处置后所产生的净收益，应计入营业外收入-资产变价收入借：固定资产清理 贷：营业外收入资产变价收入罚款收入 罚款收入包括对内和对外罚款两部分，对外罚款主要是指对由于对方违反合同或协议，或由于其他原因给我公司造成损失的赔偿部分；对内罚款主要是指职工个人违反公司制度等规定，按照公司制度应予处罚的部分，但不包括根据公司薪绩效制度，纳入工资体系的各类奖罚金额，如排名奖罚款等。 对外罚款时，为避免法律纠纷，应在取得对方的确认函时方可收款或账扣。借：银行存款/应付账款/代销商品款等 贷：营业外收入罚款收入。 对职工罚款，一定要有职工签字确认的罚单，并且应以职工个人交纳现金为主，尽量避免从职90、工工资中直接扣款。借：现金分部现金 应付工资 贷：营业外收入罚款收入赔偿款对在货款结算中，由于供应商不根据合同给我方开具发票，我方给予对方处罚的部分，应作为营业外收入入账。借：银行存款 贷：营业外收入赔偿款收到的教育费附加返还款 收到返回的教育费附加时，应在收到当期入账借：银行存款 贷：营业外收入其他收入.2 营业外支出营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。包括内容：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。固定资产盘亏 借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢待91、处理固定资产损溢处理固定资产净损失 借：营业外支出处理固定资产净损失 贷：固定资产清理非常损失 借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢（非正常资产中个人或保险公司损失无法赔付的部分）罚款支出 借：营业外支出赔偿金/违约金/罚款 贷：银行存款等捐赠支出借：营业外支出捐赠支出 贷：银行存款 材料物资、库存商品 贷：应交税金应交增值税销项税额其他支出 借：营业外支出其他支出 贷：银行存款等 税金和税费的核算税金和税费核算内容：增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、个人所得税，企业所得税和其他各种地方税费等项目。.1 增值税的核算增值税是对我国境内92、销售货物或者提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人，应其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。税率：我公司主要适用17%的税率。.1.1 销项税额1、正常商品的销售税额商品销售时，在xx系统中是价税合一的，月末在账务系统中通过月末计提凭证进行价税分离借：商品折让与折扣 （红字） （商品销售折让与折扣*0.17/1.17）贷：主营业务收入 (红字) (主营业务收入*0.17/1.17)应交税金应交增值税销项税额 2、销售材料物资或调拔时销项税额的核算 借：现金/银行存款内部往来分部往来/系统内往来资产调拔/其他往来贷：其他业务收入服务费93、（项目核算：其它）（销售材料物资） 应交税金应交增值税销项税额 3、赠送、捐赠、投资等视同销售业务销售税额的核算借：营业费用促销活动费 营业外支出捐赠支出 长期股权投资 贷：材料物资 应交税金应交增值税销项税额4、转租业务向承租方收取的水电费的核算月末时，根据当月收取的转租水电费进行分税缴纳增值税贷：其他业务收入-场地使用费-物业代收费（红字）贷：应交税金-应交增值税-销项税额.1.2进项税额的核算1、正常购货取得供货方的增值税专用发票时，借：应交税金应交增值税进项税额供应商贷：待摊费用待抵扣进项税额供应商 分部调拔 系统内调拔 2、收取水电费、汽油费等增值税专用发票时借：营业费用水电暖费/汽94、车使用费管理费用水电暖费/汽车使用费应交增值税应交增值税进项税额供应商贷：银行存款 3、收到运费专用发票时（抵扣率为7%）， 借：营业费用送货费管理费用运杂费应交税金应交增值税进项税额供应商贷：银行存款或其他 4、取得增值税红字发票时 借：应交税金应交增值税进项税额 （红字）贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 （红字） 分部调拔 （红字） 系统内调拔 （红字）.1.3进项税额转出的核算1、 货款结算时，对返利、补利、退残、降价等项目收取厂家全额税票时 借：应付账款、代销商品款等主营业务成本 （红字）贷：应交税金应交增值税进项税额转出供应商 银行存款等 或者抵扣时 借：应交税金应交增值税进项税额贷：95、待摊费用待抵扣进项税 应交税金应交增值税进项税额转出供应商 2、属于购入货物时已抵扣增增值税进项税额，但购进后又用于固定资产或集体福利等项目的，或是材料物资与购进的固定资产开具在一张发票，用于部分认抵的，多抵部分应作为进项税额转出 借：管理费用-工资附加费-福利费在建工程贷：材料物资 应交税金应交增值税进项税额转出供应商 材料物资与固定资产开在一张发票上的， 借：材料物资固定资产应交税金应交增值税进项税额贷：银行存款、内部往来等 应交税金应交增值税进项税额转出供应商.1.4 月末进行增值税的结转增值税的结转应在每月月末进行, 以利于税务报表和账务数据的核对借：应交税金-应交增值税-销项税应交税96、金-应交增值税-进项税额转出-供应商应交税金-应交增值税-转出多交增值税 贷：应交税金-应交增值税-进项税-供应商应交税金-应交增值税-转出未交增值税应交税金-应交增值税-已交税金.1.5 未交增值税的核算月末，通过增值税的结转，如果应交税金应交增值税转出未交增值税科目为贷方余额，则应将应交税金应交增值税转出未交增值税贷方余额转入应交税金-未交增值税科目，并根据此金额计缴当期增值税：借：应交税金应交增值税转出未交增值税贷：应交税金未交增值税 次月交纳增值税时， 借：应交税金未交增值税贷：银行存款.1.6 已交增值税的核算 如果企业当月交纳当月的增值税，应通过“已交税金”科目核算 借：应交税金应97、交增值税已交税金 贷：银行存款等.1.7 增值税的返还 由于增值税属于价外税，因此，收到增值税返还时，应在收到当期计入“补贴收入” 借：银行存款 贷：补贴收入.2 营业税的核算营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。税率：服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5% 交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业为3%计征公式：应纳税额=营业额税率计提营业税月末，根据提供的应税劳务额（其他业务收入科目一般核算营业税项目，但应注意销售材料、收取转租业务水电费等应交增值税业务也在该科目核算时，应从其他业务收入总额中扣除）与应征税率计算出应纳所得税额借：其他业务支出附98、营业务税金及附加贷：应交税金交营业税交纳营业税借：应交税金应交营业税 贷：银行存款营业税返还 收到营业税返还时，应在收到当月冲减其他业务支出借：银行存款借：其他业务支出附营业务税金及附加 （红字）.3 城市维护建设税的核算城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。税率：7%、5%、3%、1%。计提城市维护建设税城市维护建设税和教育费附加是针对流转税征收的，根据增值税计征的计入商品销售税金及附加，根据营业税计征的计入其他业务支出。根据增值税计征时，借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税根据营业税计征时，借：其他业务支出附99、营税金及附加 贷：应交税金交城市维护建设税缴纳城市维护建设税，借：应交税金应交城市维护建设税 贷：银行存款城市维护建设税返还 收到城市维护建设税返还款时，借：银行存款主营业务税金及附加 （红字） 或其他业务支出附营税金及附加 （红字）.4 教育费附加的核算教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种附加费。税率：税务总局规定的征收比率为3%，各省市根据实际情况征收的地方教育费附加比率不一。计提教育费附加 根据流转税额计提应交教育费附加时，借：主营业务税金及附加 其他业务支出附营业务税金及附加 贷：其他应交款教育费附加缴纳教育费附加借：其他应交款教100、育费附加 贷：银行存款教育费附加的返还收到教育费附加的返还时，借：银行存款 贷：营业外收入.5 印花税的核算印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税税率：根据合同计征的印花税（1）购销合同，按合同金额的万分之三计征（2）租赁合同，按租赁费的千分之一计征（3）运输合同，按合同金额的万分之三计征（4）其他合同根据账簿计征的印花税（1）记载资金的账簿，根据“实收资本”与“资本公积”合计额，按万分之五计征，已征印花税的资金账簿，如资本账户没有增减，第二年不再计征。（2）其他账簿，按每件五元贴花3、证件、执照计征的印花税应税证件按每件五元计征（如营业执照）101、。印花税的核算 计缴印花税时，应先通过应交税金-应交印花税科目进行过渡：借：管理费用税费税金长期待摊费用开办费贷：应交税金-应交印花税 借：应交税金-应交印花税 贷：现金/银行存款.6 房产税、城镇土地使用税、车船使用税的核算 计缴税费时，应先通过应交税金下明细科目进行过渡：借：管理费用税费-税金贷：应交税金应交房产税 应交土地使用税应交车船税交纳时：借：应交税金应交房产税 应交城镇土地税 应交车船税 贷：现金/银行存款.7个人所得税的核算个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税实行九级超额累进税率，5%-45%个人所得税计税金额为工资及各种奖金合计，扣除起征点金102、额（各地标准有所不同）和准予扣除项目（如社会保险基金等）。代扣个人所得税时借：应付工资营业费用临时劳务费用 （如外聘讲师）管理费用临时劳务费用 （如外请临时保安）现金（如代扣顾客抽奖应交个人所得税部分）贷：应交税金应交个人所得税 银行存款代缴个人所得税时，借：应交税金应交个人所得税贷：现金/银行存款个人所得税手续费返还收到个人所得税手续费返还时，计入其他应付款-其他单位往来科目，供应商选择本核算单位。借：银行存款贷：其他应付款-其他单位往来（客商核算：本单位）.8 企业所得税的核算 （一）分季计提，分季预缴时借：所得税 贷：应交税金应交所得税 借：应交税金应交所得税贷：银行存款 （二）年终计提103、时 借：所得税 贷：应交税金应交所得税（三）年初所得税汇算清缴 如上年度需补提补交所得税时，借：所得税 贷：应交税金应交企业所得税 补缴时借：应交税金应交企业所得税 贷：银行存款 如上年度多提多缴所得税，在实际收到税务局的退还时借：银行存款贷：以前年度损溢调整 （四）收到上年度所得税返还借：银行存款贷：以前年度损溢调整 费用的核算费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。.1 费用核算的原则：1、权责发生制原则。费用发生按照权责发生制与配比原则确认，凡应属于本期发生的费用，不论款项是否支付，均确认为本期费用；反之，不属于本期发生的费用，即使其款项已在本期支付，也不确认为104、本期费用。费用待摊的原则：待摊费用应按受益期进行摊销；长期待摊费用按受益期与合同期孰短的原则摊销，如果无合同或受益期无法确定的，应按五年摊销。费用预提的原则：按照权责发生制原则，属于本期应发生的费用，但本期款项尚款支付，且金额较大的，均应在本月预提。涉及本月应预提的费用主要有：保险费、水电费、保洁费、送货费、电话费、广告费等。需要说明的是，如果房租费用需要预提，则在待摊费用-房租费科目的贷方予以反映。值得说明的是，如果签定租赁合同时，物业方提供了免租期，如果免租期在3个月（含）以内的，则不考虑免租期内租赁费用的计提和摊销；如果免租期在3个月以上的，则应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣105、除免租期后的期间内按直线法平均分摊。2、分部门核算的原则。分部各项费用应按费用归口管理的原则计入相应的费用承担部门，如实在不能划分的，应计入“分部综合”部门。如对于开办费摊销，费用承担部门应计入“分部综合”部门，而不用再明细划分到各个部门。大区费用的归集性质上看，大区属战略管理部门，履行行政职能，而非独立法人实体。因此，其各项费用开支应归集到大区机构所在分部，而不是单独立账，单独核算。为便于考核分部及大区各自费用，大区机构所在分部在账套内的部门设置中设置有“*大区”部门，用于核算大区机构所发生的费用。 3、分经济性质核算的原则。对于总部和分部职能部门所发生的费用应计入管理费用，对于门店与配送中106、心所发生的费用应计入营业费用进行核算。对于由于筹集资金而发生的费用应计入财务费用。4、划分费用性支出与资本性支出的原则。5.2.10.2 费用的分类按照费用的性质，可以分为营业费用、管理费用、财务费用三类。按照费用的可控性，可以分为变动费用，固定费用。按照费用的内容，可以分为促销活动费、卖场布置费、送货费、运杂费、主推奖、会员卡册费、安装费、租赁费、装修费、工资、奖金、社会保险、工资附加费、招聘费、人事服务费、水电暖费、广告宣传费、会议费、办公费、通讯费、交通差旅费、业务招待费、汽车使用费、物料消耗、低值易耗品摊销、修理费、清洁卫生费、行政运杂费、财产保险费、折旧费、无形资产摊销、开办费摊销、107、咨询服务费、税费、诉讼费、临时劳务费、资产盘盈或盘亏、客户服务费、会员关系维护费、其他费用、财务费用收入、财务费用支出等。1、促销活动费：为组织促销活动而购买促销奖品、赠礼、赠品以及印制、提货卡、刮刮卡、返（抓）现金、抽奖、趣味、测评等活动支付的奖品或现金、促销过程中产生的公正费用、促销活动道具制作费以及促销活动中涉及的场地租赁费和雇佣临时促销人员的费用等。公司代厂家垫支的以上费用不在本科目核算；2、卖场布置费：为门店卖场布置过程中发生的费用,如门店标准配置、美工用品、新开店费用、VIP导入费用、节假日卖场布置等费用。公司代厂家垫支的以上费用且已收到确认函的部分，不在本科目核算。3、送货费：为108、顾客送货支付的委托运输费用、租车费、劳务费、装卸费、过路过桥费及停车费等。4、运杂费：仅指第三方物流为公司提供服务时，在商品、物品的采购、调拨等过程中支付的租车费、运输费、搬运装卸费、过路过桥费。 5、会员卡册费：因发展和维护XX会员而发生的相关费用，包括会员卡和会员手册制作及发放费用等；会员卡包括金卡、银卡、钻石卡、彩虹卡以及其他在发展会员过程中需要发放的各种消费卡。6、安装费：为顾客安装商品支付的车费、工资、补助、劳务费、材料费、修理商品所发生的劳务费、材料费、空调移机保养充氟补贴款、空调安装服务奖励、空调送（带）货安装运费补贴、音响安装等。7、租赁费：逐月分摊的房屋租金、物业管理费、停车109、场租赁费、发电机租赁费、复印机、POS机租赁费、变压器管理费等临时租赁费。8、装修费：按规定摊销的门店外立面、墙面、地面及卫生间设备的维修费用以及门店物业设备（包括：直梯、扶梯、空调、消防设施、卷帘门等）的维修及维保费用。在房屋装修过程中发生的空调、电梯等外购固定资产的购置、安装费用全部计入固定资产，不得计入装修费，装修决算中包含固定资产且不属于“来装去留”的应予以剔除，计入固定资产。 9、工资：发放给职工的固定薪金，含基本工资、岗位工资、级差工资和福利补贴（取暖费、交通补贴、餐费补贴）；在工资科目下设两个项目辅助核算： 工资：核算A类营业人员工资和社会统筹费用时使用； 工资：核算B类营业人员110、工资和社会统筹费用时使用。10、奖金：核算公司员工的奖金、半年奖、专项奖励（含其他奖励）、主推奖、本单位员工兼任保洁人员的保洁奖励。其中奖金在工资汇总表中体现为“月奖金”一栏，主推奖在工资汇总表体现为“促销奖”一栏，保洁奖励在工资汇总表体现为“保洁费”一栏，工资汇总表奖金项下其他项目均核算在“专项奖”中。在奖金科目下设五个项目辅助核算：奖金：包括门店员工奖金及职能部门人员奖金；奖金：B类营业人员奖金；专项奖：公司通过发文形式给予的专项奖励；保洁费：指公司人员兼任保洁人员所领取的奖金类收入；促销奖：支付给门店人员的促销提成、延保服务、滞销样机等的奖励、以及根据集团发文记入到相关管理部门的主推活动111、奖金，对于支付给管理部门人员的促销奖，也列入主推奖核算。 11、社会保险：根据国家相关法律法规规定，在社会保障体系中，为确保公司员工在遇到生、老、病、死、伤、残、失业等风险时获得基本生活需要和健康保障而由公司承担的社会保障费用。公司按照相关法律规定给员工上缴的养老、失业、医疗、生育、大病统筹基金、工伤保险、住房公积金等保险金。12、工资附加费:实际发生支出的职工福利费、职工教育经费和实际拨缴的工会经费。 13、招聘费：用于核算为招聘员工而发生的费用，如网络广告、场地租赁、人才市场管理费用等；14、人事服务费：包括劳动合同文本鉴证费用、劳动合同工本费、流动人员调配费、存档费等；15、水电暖费：支112、付的水、电、供暖和制冷用气、燃料、电及空调等费用，冰块等特殊方式制冷或供暖支付的费用也涵盖在内；16、广告宣传费：分为广告发布费和DM单费用。 广告发布费：一切为了提升销售和公司知名度、美誉度的广告行为所发生的费用，包括电视、报纸、户外、电台、杂志等媒体发布费用，刊登软文发生的费用，DM派送费用、报纸夹印制发放费用、汽车广告费以及媒体广告设计、制作费用。 DM单费用：宣传单，即DM单购入时计入材料物资，领用时计入广告费，领用时要有分配明细及各门店的签收单。如是外单位投放，要对方提供投放地点及证明。17、会议费：包括一般会议费和新闻会议费。 一般会议费：除新闻会议以外的，为组织或参加总部年会、高113、峰会、分部及总部的各种厂商答谢会等各种会议而发生的住宿费、餐费、交通费、办公费等相关支出，不包括分部到大区、二级分部到分部或大区参加一般会议、日常会议所发生的差旅费。 新闻公关费用：即召开新闻发布会、新闻宣传活动媒体维护等发生的所有费用，包括餐费、场地租用费、会场布置费、人员/记者劳务费、胶卷冲洗费、刊登软文等与宣传活动相关的一切费用，以及因其他会议所发生的人员/记者劳务费。18、办公费：指日常经营中发生的办公用品、笔墨纸张、账表票卡、名片、书报、硒鼓、碳粉、电脑耗材（如软盘、光盘）、邮寄费、快递费等、实际领用的发票等费用。19、通讯费：支付的固定电话费、电话初装费、移动电话费、入网费、数据专114、线月租费、短信费、VIP电子邮箱费。20、交通差旅费：员工因公出差产生的交通、住宿等相关费用。包括交通费、一般差旅费和长期差旅费。因培训、招聘而发生的差旅费分别计入培训费、招聘费。交通费：因公务或加班而发生的市内交通费；一般差旅费：因公出差发生的往返交通费、住宿费、订票费、行李费、临时出差补贴；长期差旅费：即“长期出差人员差旅补助”，是异地调动人员领取的异地补贴。21、业务招待费：在日常工作中因公请客发生的餐费、礼品赠品费和其他为客户发生的费用等，不包括召开专项办公会议、新闻发布会等发生的餐费、礼品礼金费。22、汽车使用费：包括公司各种车辆在使用过程中发生的各种费用，但因个人原因违反交通法规的115、罚款，一律不予报销。23、物料消耗：日常消耗的电工电料、卫生材料、卫生用具、消防材料、小型工具器具、工服、网线、电脑耗材（不含U盘，移动硬盘、外挂光驱等电脑外设）、饮用桶装水、修理用零配件和材料（不包括固定资产和低耗品）、各种消耗性材料（一次性包装材料、照明材料、消防材料和其它各种材料，如：XX手提袋、狗粮费等。24、低值易耗品摊销：是指单位价值在100元以上2000元以下（见资产管理办法中的具体规定），且使用年限在一年以上的各种财产物资按规定计算摊销的费用；领用时在领用部门摊销一半，如果中间发生转移，由后来使用的部门承担剩余一半。也包括对于价值不很大，但使用时间长，有必要作为阶段性资产、分期116、计入费用的各种财产物资。25、维修费：为修理办公用固定资产、低值易耗品而发生的劳务费、材料费（如电脑、打印机、传真机、POP打印机、办公家具、桌椅、文件柜、更衣柜、保险柜等的维修）。26、清洁卫生费：包括门店保洁费、垃圾清运费、除雪费、花木租赁费、门前三包费、绿化费以及购买清洁用具。27、财产保险费：为固定资产（不包括汽车）和流动资产缴纳的各种保险费，包括但不限于为汽车参保的车辆损失险、第三者责任险、全车盗抢险、玻璃单独破碎险、不计免赔特约险以及为门店和独立仓储中心参保的财产一切险、公众责任险等。28、折旧费：固定资产（包括房屋及建筑物、机械设备、运输设备、办公设备、网络设备、其他）按照折旧政117、策计提的折旧费用。29、无形资产摊销：按规定摊销的无形资产价值。30、开办费摊销: 按照公司核算制度的规定由长期待摊费用科目下在摊销期内摊销计入费用的开办费用。31、咨询服务费：工商、税务、银行的注册、年检费，审计、验资费，各种协会会费、年费，服务支持费用如IBM小型机的巡检费、纳税申报软件的服务费，ERP的支持维护费、房屋签证费、消防年检资料档案制作费、电梯年检费、空气质量检测费、物价核定费等。32、税费：按规定在管理费用下核算的各种税金和地方管理费及附加。33、诉讼费：因法律纠纷而发生的相关费用,含公司聘用律师的提成。34、临时劳务费：用于核算总部及分部接受其他单位提供的临时劳务而发生的支118、出，以上费用需签订临时劳务用工合同，从税务局取得临时劳务发票，包括集团报稿酬、分部或门店开业、门店店庆、重大节假日等活动中为临时雇佣的劳务人员支付的劳务费、暗访人员的工资。35、资产盘盈或盘亏：核算公司资产（存货及固定资产等）因管理不善造成的盈亏损失。36、客户服务费：用于核算客服部为处理客诉而发生的各种费用，如处理“315”客诉费用、评比费用。37、会员关系维护费：会员关系维护费核算内容包括以下九个方面A、 短信费：指为维护会员关系，如会员生日祝福、重大节日祝福、总部指定会员活动、会员短信互动活动的相关短信费用等。B、 抽奖券印制费：专指会员范围内抽奖活动的抽奖券印制费用。C、 DM单：指总119、部指定的会员活动DM单宣传费用。D、 会员申请表印制费：会员申请表原则上与厂家广告及其他DM宣传单相结合。E、 邮资：总部指定活动、指定会员级别、指定内容的邮寄项目的费用。F、 活动场地费：指店外推广会员所需支付的场地费。G、 卖场布置费：指定会员活动总部要求的相关布置项目：X展架、地贴、展板、挂旗、横幅、易拉宝等H、 礼品、贺卡：指会员生日祝福，节日祝福、总部指定会员活动礼物等。奖品费用：总部举行的全国抽奖活动的奖品。38、其他:不能准确纳入上述科目中核算的其他项目。39、财务费用收入：包括利息收入和因我方提前付款给供应商货款而取得厂家给予的现金折扣。40、财务费用支出：包括贷款利息支出、财120、务手续费支出和客户购买提货卡给予的一定点位的折扣的会员折扣支出。5.2.10.3 费用的核算根据费用发生的性质，分别计入营业费用、管理费用和财务费用。1、用货币资金支付有关费用时，借：管理费用/营业费用/财务费用有关明细科目贷：现金/银行存款2、计提或摊销有关费用时，借：管理费用/营业费用/财务费用有关明细科目 贷：累计折旧 待摊费用 预提费用 应付工资 无形资产 低值易耗品-摊销3、领用材料物资时借：管理费用/营业费用有关明细科目 贷：材料物资4、盘亏存货，经批准应计入管理费用时，借：管理费用存货盘盈或盘亏贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘盈存货，经批准可冲销管理费用时，借：管理费用存货121、盘盈或盘亏 （红字）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5、坏账损失（直接核销法） 对已经确认的坏账损失 借：管理费用坏账损失 贷：其他应收款或应付账款（借方负数） 6、存款利息收入 收到银行存款利息清单时，借：银行存款 财务费用利息收入存款利息收入 （红字） 财务费用利息收入保证金利息收入 （红字，承兑保证金结息） 注：公司开办之前发生的验资等利息收入,应直接冲减“长期待摊费用开办费”借：银行存款 借：长期待摊费用开办费 （红字）7、现金折扣现金折扣是指供应商为鼓励我公司在规定期限内付款或提前付款或以供应商所期望的方式（现款方式）结算所给予我公司的一种债务扣除的优惠；以及公司对客户提货卡预付122、款项的优惠。（1）厂家折扣现金方式收取时 借：现金/银行存款 借：财务费用现金折扣厂家折扣 （红字）（2）厂家折扣账扣方式收取借：应付账款、代销商品款等财务费用现金折扣厂家折扣 （红字）贷：银行存款 （3）给予提货卡预付款会员折扣时借：现金等 财务费用现金折扣会员折扣 贷：预收账款会员预收 所有者权益的核算所有者权益核算的内容包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。.1 实收资本1、收到投资时，借：银行存款 有关资产类科目 （实物投资时） 贷：实收资本*投资方2、资本公积转增资本时，借：资本公积 贷：实收资本*投资方3、变更公司投资方时借：实收资本*投资方 （旧） 贷：实收资本*投资方123、 （新）4、公司注销或资时借：实收资本*投资方 贷：银行存款 其他应付款.2 资本公积“资本公积”科目用于核算股本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠准备、确实无法支付的款项等。 1、股本溢价借：银行存款或其他 贷：实收资本 资本公积（资本或股本溢价）2、核销确实无法支付的款项时，借：应付帐款等 贷：资本公积其他资本公积3、资本公积转增资本，见实收资本部分。.3 盈余公积法定盈余公积按税后利润10%计提，法定公益金按税后利润5%计提。借：利润分配提取法定公积金 提取法定公益金提取任意盈余公积贷：盈余公积法定公积金 法定公益金 任意盈余公积.4 未分配利润未分配利润涉及“本年利润”与“利润124、分配”两个科目。（1）期末，须将有关收入、成本、费用、损益等科目余额结转至“本年利润”科目借：主营业务收入其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本销售折让与折扣主营业务税金及附加其他业务支出营业外支出（2） 计提所得税时借：本年利润 贷：所得税（3）将利润与亏损结转至“利润分配”账户时，借：本年利润贷：利润分配未分配利润 （盈利时）借：利润分配未分配利润 （亏损时） 贷：本年利润（2）年终分配利润时，借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定公积金 提取法定公益金 提取任意盈余公积 应付利润.5 以前年度损溢调整“以前年度损溢调整”主要用于核算以前年度重大125、会计差错更正或资产负债表日后事项，发生的以前年度重大会计事项更正或调整时，如涉及损溢类科目，则在此科目下核算。 发生调整事项时， 借：应调增以前年度收益所对应科目贷：以前年度损溢调整 借：以前年度损溢调整贷：应调增以前年度费用成本所对应科目涉及补交或应退所得税金时， 借：以前年度损溢调整 贷：应交税金应交所得税 （应补交） 借：应交税金应交所得税 （应退回） 贷：以前年度损溢调整 涉及调整盈余公积时： 借：以前年度损溢调整 贷：盈余公积法定公积金 法定公益金 （应补提）借：盈余公积法定公积金 法定公益金 （应减少） 贷：以前年度损溢调整 将以前年度损溢调整余额转入利润分配时， 借：以前年度损溢126、调整 （贷方余额转出） 贷：利润分配未分配利润 或借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损溢调整 （借方余额转出） 家电医院、安装业务、延保服务、异地购物.1 家电医院家电医院是XX电器售后服务的一种模式。目前家电医院所涉及的维修业务主要采取和第三方网点合作的形式，有以下三种收款方式：收取定额管理费、保修期内按检测维修件数计算收取信息费、保修期外按维修网点月收款金额的确定比例收取信息费。收取定额管理费1、第三方网点进驻门店须交纳1-3万元质量保证金，分部财务账务处理为：借：现金/银行存款 贷：其他应付款服务保证金*维修网点退还质量保证金时，冲减“其他应付款服务保证金”科目。2、分部财务按月定额收127、取信息费时，给第三方网点开具发票，项目为“信息费”，并进行账务处理： 借：银行存款/现金 贷：其他业务收入信息费 保修期内按检测维修件数计算收取信息费1、分部财务服务业发票交给第三方网点，项目为“信息费”，并根据收款收据或银行回单、发票记账联进行账务处理：借：现金/银行存款贷：其他业务收入信息费保修期外按维修网点月收款金额按比例收取信息费1、分部财务根据经门店财务确认的家电医院每日收款情况汇总表传真件和现金缴款单回单进行账务处理：借：银行存款/现金 贷：其他应付款其他单位往来*维修网点 2、计算出上月家电医院的收入和实际应付给第三方网点的款项，根据结算收入给第三方网点开具发票，项目为“信息费”128、，并进行账务处理： 借：其他应付款其他单位往来*维修网点 贷：银行存款/现金 其他业务收入信息费6、顾客交纳的维修服务费，发票由负责维修的第三方网点全额开具并提供给XX。XX不为顾客开具任何形式任何金额的发票。.2安装业务目前XX的安装业务主要包括空调安装和平板电视安装，采取和第三方网点合作的形式，主要有以下三种方式：（一）第一种方式是厂家与各地XX直接结算安装调试费用，各地XX扣除管理费后再按照派工量与第三方安装网点结算：1、分部收到厂家转来的安装调试费时，为厂家开具全额普通服务业发票，项目为“安装费”或“培训费”，账务处理为：借：银行存款/现金 贷：其他业务收入安装费 2、与网点结算安装调129、试费，并要求网点开具正式发票，账务处理为： 借：其他业务支出安装支出 贷：银行存款/现金（二）第二种方式是XX派工，由厂家通过和其授权网点确认派工情况，厂家直接向XX支付信息费；财务流程为：1、向厂家收取信息费：借：银行存款/现金 贷：其他业务收入安装费2、分部直接支付给网点的奖励款： 借：其他业务支出安装支出 贷：银行存款/现金（三）第三种方式是XX派工，由第三方网点承接其授权品牌的安装调试，网点与厂家直接结算，网点按我司派工数量到我公司交纳安装管理费；财务流程为：1、向网点收取信息费：借：银行存款/现金 贷：其他业务收入安装费2、分部给予网点的奖励款可从收取的信息费中直接扣减，并给网点开具130、扣除奖励款后的净额发票，并根据发票的金额计入相应科目。.3 延保服务延保服务是XX开展的为顾客提供的特色服务，通过收取现金和消减会员积分为顾客提供所购商品保修期外的维修服务。1、延保服和其他商品一样由收银员在零售模块进行操作，销售时的机制凭证模板为：借：其他应付款-客户保证金 现金/银行卡 贷：应付账款-延保服务2、延保服务结转成本（延保服务为负卖商品，结转成本时根据价格文件进行结转）：借：应付账款-延保服务 贷：受托代销商品-延保服务3、延保服务结算挑单时，业务进行负卖商品入库借：受托代销商品-延保服务 贷：代销商品款-延保服务 4、货款结算时：借：代销商品款-延保服务 贷：银行存款.4 异131、地购物异地购物是指在A地收款，在B地实现销售和提货的情况。在异地购物过程中，顾客向A地提出需求，但销售的实现和货物的运送都在B地进行，故不涉及两地货物调拨。1、A地收到货款时借：现金/银行存款贷：内部往来*分部（B地）2、B地通过网上商城实现赊销销售借：其他应收款赊销款 （*部门，*责任人）贷：主营业务收入门店销售收入（网上商城）同时手工做账，将“其他应收款”转至“内部往来”科目：借：内部往来*分部（A地）贷：其他应收款赊销款 （*部门，*责任人）3、A地汇出货款，B地收到货款时，都冲减“内部往来”科目即可。 xx系统合并中会员积分和提货卡的处理由于公司业务的需要，一些拥有独立xx系统的核算单132、位在经营过程中会出现会员积分和提货卡数据转移的情况，本部分将针对会员积分和提货卡在xx系统间的转移操作提出相关要求：.1 会员积分转移1、会员积分转移前要做到：保证老系统所有带货安装商品已入库，保证所有商品未达已消除，保证积分余额在转移时金额固定，不再变化并予以记录。2、通过财务中心会计管理部和总部信息中心ERP部门负责人进行协调，约定特定日期（一般为晚上闭店系统日结后），技术人员将老系统内的会员数据通过买分转移到新系统内。老系统内会员积分的减少不生成凭证，需要手工进行账务处理；而在新系统内，视同现金买分，因此可以正常生成凭证。3、会员积分转移的具体账务处理老系统会员积分转出：记录老系统转移时133、的有效积分余额，技术人员进行数据导出，根据老系统转移的有效积分余额在对应的财务账中制手工凭证：会员积分：借：其他应付款-客户保证金 100.00（此金额为老系统有效积分余额的金额） 其他业务收入-其他-服务 230.00 贷：现金 330.00 此时，老系统对应财务账套的“其他应付款客户保证金”余额为零。新系统买分操作：（各个卡类统一购买，也就是说届时生成的凭证是彩虹卡的金额在一起，银卡的金额在一起，金卡的金额在一起. 但是后台数据各个单张卡的数据都可以清楚地查询到）买分操作生成的机制凭证： 借：现金 330.00贷：其他应付款-客户保证金 100.00 其他业务收入-其他-会员手续费 230134、.00在操作中，老系统由于积分清理，在账务上发生了现金的减少，同时，由于虚拟的买分操作，使新系统也虚拟增加了现金，此时，新、老系统的现金总额是不变的。因此要求新系统中门店财务人员正常做“部门及人员上缴”。需要注意的是，在实际操作中，因新xx系统会员积分以购买的形式转移，会存在新老系统四舍五入差异，往来挂账金额以老系统的金额为准。.2 提货卡在xx系统中转移的处理1、一般情况下提货卡在xx系统中的转移和会员积分的转移是同时进行的，同样通过财务中心会计管理部和总部信息中心ERP部门负责人进行协调，约定特定日期（一般为晚上闭店系统日结后），由技术人员将老系统内的提货卡数据通过购买转移到新系统内。老系135、统内会员积分的减少不生成凭证，需要手工进行账务处理；而在新系统内，视同购买提货卡，因此可以正常生成凭证。2、老系统提货卡转出：记录老系统转移时的提货卡余额，技术人员进行数据导出，根据老系统转移的提货卡余额在对应的财务账中制手工凭证：借：预收账款会员预收 200.00贷：现金 200.002、新系统通过购买提货卡的方式进行操作，生成机制凭证： 借：现金 200.00 贷：预收账款会员预收 200.00同样，由于提货卡在转移时是通过购买行为进行的，新系统虚增了收款金额，但老系统的账务处理同样减少了相应得金额，此时，新、老系统的现金总额是不变的。因此要求新系统中门店财务人员正常做“部门及人员上缴”。136、.3 会员积分转移后的后续工作退货退分如果老系统的顾客积分转移前使用积分购买了商品，现需要进行退货，分部应尽量和顾客协商进行换货处理，最好内部明确规定不得退货，如果退货直接找供应商，否则此后的操作比较复杂。如果顾客坚持退货，相关操作程序如下：退货时在新系统中进行退货操作，并向总部财务中心稽核部申请开通“选批退货冲红”的权限（遵循一事一报的原则），在系统查找一份与顾客要求退货的商品和价格相同的销售时间最早的另一顾客的销售单办理退货，并设立专门登记本登记此类销售退货明细，以确保如已被替代退货的销售单的真实顾客前来退货时可查询并办理退货手续。但退货时只退还当时顾客消耗的现金和积分（由于原卡已在老系统137、中注销，此时退还积分只能退到新卡上）。提货卡的操作比照进行。退货消分 如果顾客购买商品时累计了积分，现需要进行退货，分部应尽量和顾客协商进行换货处理，最好内部明确规定不得退货，如果退货直接找供应商，否则此后的操作比较复杂。如果顾客坚持退货，相关操作程序如下：退货时在新系统中进行退货操作，并向总部财务中心稽核部申请开通“选批退货冲红”的权限（遵循一事一报的原则），在系统查找一份与顾客要求退货的商品和价格相同的销售时间最早的另一顾客的销售单办理退货，并设立专门登记本登记此类销售退货明细，以确保如已被替代退货的销售单的真实顾客前来退货时可查询并办理退货手续。同时客服人员根据销售小票上注明的购物产生的138、积分额，填写会员积分使用单，在备注中注明直营店系统中的销单号和合并后的ERP系统中的退单号，经分部客服经理批准后进行注销积分操作。 闭店和清算的核算公司在实际经营过程中，会发生经营单元终止经营的情况，主要涉及三种形式：非独立核算的门店、独立核算非法人的直营店和独立法人的公司。以下根据终止经营的不同形式对会计核算予以明确：.1 闭店-终止非独立核算门店的经营1、清理赊款、联系顾客办理定金转售手续、清理未达资金；2、全面盘点，对盘盈、盘亏物品落实原因，需要进行赔偿的落实责任人进行赔付；3、库存商品和各项资产变更使用部门，不必进行账务处理；4、属于该门店的装修费余额和其他“来装去留”性质的长期待摊费139、用科目中的余额在闭店当月一次计入费用：借：营业费用-装修费-装修费摊销 贷：长期待摊费用-装修费.2 清算-独立核算非法人的直营店编制清算日的资产负债表和利润表，梳理经营单元债权债务和盈利情况，根据清算日的资产负债表所列事项进行账务清理：1、清理赊款、联系顾客办理定金转售手续、清理未达资金；2、全面盘点，对盘盈、盘亏物品落实原因，需要进行赔偿的落实责任人进行赔付；3、属于直营店的开办费余额、装修费余额和其他长期待摊费用和待摊费用科目中的余额在清算当月一次计入费用；4、清理个人往来；5、清理分部间和系统内发生的资金往来、费用往来；6、清理所有与分部之间产生的商品调拨未达，退回全部系统内调拨商品；140、7、清理库存商品，根据情况不同可通过退厂、供应商回购、调拨销售等方式进行清理；8、清理和供应商的各项往来，对于无法清理的往来经总部批示后转入资本公积或坏账费用；9、冲回预提的各项费用；10、清理应付工资、应交税金和其他应交款项；11、将清算当月应付福利费、应付职工教育费和应付工会经费的余额转入资本公积；12、通过固定资产清理科目对固定资产进行清理，原则上清理不确认损益，若确实存在有净收益或净损失的经审批后应转入营业外收支科目核算；13、对于已无使用价值的属于无形资产的软件产品，一次性摊销计入无形资产摊销科目；对于可转移的无形资产，应按账面余额进行清理；.3 清算-独立法人的公司编制清算日的资产141、负债表和利润表，梳理公司债权债务和盈利情况，根据清算日的资产负债表所列事项进行账务清理；除了“清算-独立核算非法人的直营店”所提到的操作步骤外，应在债权债务清理完成后，根据货币资金和所有者权益的情况归还投资款：借：实收资本-*单位 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：现金 银行存款注：具体流程和要求见门店、直营店、分部关闭清算制度V1.05.3 账套设立和会计基础设置 账套设立申请账套NC新建账套由总部统一建账，分部成立新公司时，向总部申请新建账套。申请流程：分部会计主管-分部财务经理-分部总经理-会计管理部NC系统管理员-会计管理部经理。申请内容：公司名称、成立时间期初建账 新设账套后，在“142、总账-初始设置-期初余额”点击期初建账即可。 会计基础设置科目代码为了统一核算，公司规定，科目代码由总部会计管理部负责统一编制。因核算需要，分部确需增设科目的，需上报会计管理部批准。项目管理档案为了统一核算，项目管理档案由总部会计管理部负责统一设置。因核算需要，分部确需增加项目管理档案的，需上报会计管理部批准。凭证类别 凭证类别分为记账凭证、机制凭证、结转摊销凭证和资产凭证。结算方式为了统一核算，结算方式由总部会计管理部负责统一设置。因核算需要，分部确需增加结算方式的，需上报会计管理部批准。品类档案为了统一核算，品类档案由总部会计管理部负责统一设置。银行档案分部应根据银行开户情况，根据具体银行143、账号设置银行档案。固定资产类别和固定资产增减方式为了统一核算，固定资产类别和固定资产增减方式由总部会计管理部负责统一设置人员类别和人员编码为了统一核算，人员类别编码由总部会计管理部负责统一设置；人员编码是指人员档案的编码，由分部自行设置添加，其编码应与ERP系统保持一致。对于在ERP系统没有编码的人员，分部负责人员编码的人员应该顺序设置以“9”开头的四位编码，如9001、9002。客商地区分类和客商编码客商地区分类由总部结算管理部和会计管理部负责统一设置。客商编码为10位数字编码，客商增加由总部结算管理部和会计管理部负责。部门编码部门编码原则由总部会计管理部制定，具体部门编码由分部各账套设置添144、加。部门编码共3分级，编码位数为3-2-3。编码共分为三类，1总部职能部门编码、2分部职能部门编码、3门店编码。其中总部职能部门编码和分部职能编码由总部会计管理部统一制定，门店编码由各分部自行设定3位流水码。 其他设置角色设置角色统一设置在分部层次，在客户化-权限管理-角色管理中新建角色，再将权限分配给下级单位。用户设置用户设置在具体公司账套，在客户化-权限管理-用户管理中新建用户，在客户化-权限管理-角色管理中在相应的角色中增加用户。1、新增用户需经OA报批，由本部门与财务部门审批后方可增加；2、离职人员的用户代码应及时进行封存；3、相关用户发生人员异动时，应及时取消或变更相关权限。4、为保145、证系统数据的安全性，系统设定每30天必须修改密码，否则用户将无法登陆系统。会计平台-固定资产的设置：（1）科目分类定义的设置：在客户化-会计平台-科目分类定义中进行操作，分别对会计科目设置影响因素，根据影响因素设置对照表，注意折旧费用科目的影响因素为“部门”。（2）凭证模版的设置：在客户化-会计平台-凭证模版定义设置中，分别对资产增加、资产减少、折旧计提等模版进行相应的设置：A、设置凭证类别为记账凭证B、折旧费用科目为部门核算科目，需要设置主辅助核算，选择“部门档案”，选择“承担部门”。月末自定义结转凭证采用账套间复制方式，分部新建账套时直接从已有账套中复制，成立新分部时，由总部负责复制。备注146、：日常操作及使用详见财字2007年第206号文件XX电器有限公司用友NC5.0操作手册。5.4 xx系统机制凭证模板 通用机制凭证1、经销进货凭证：借：库存商品部门 待摊费用待抵扣进项税供应商 贷：应付账款供应商商品款2、代销进货凭证：借：库存商品部门 待摊费用待抵扣进项税供应商 贷：代销商品款供应商3、手机卡进货： 借：受托代销商品手机卡 贷：代销商品款手机卡供应商4、分部调拨进货：借：库存商品部门 待摊费用待抵扣进项税分部调拨 贷：内部往来*分部5、门店销售收入：借：现金人民币-门店现金 其他货币资金在途货币资金支票 其他货币资金在途货币资金汇票其他货币资金在途货币资金信用卡其他货币资金在147、途货币资金分期付款其他货币资金在途货币资金在线支付其他应收款内部赊销款 预收账款门店预收款预收账款会员预收 其他应付款客户保证金商品销售折让与折扣会员折扣优惠折扣 普通优惠 贷：主营业务收入门店销售收入 应付账款手机卡-零售 应付帐款延保服务 其它业务收入其他服务费6、加盟店批发销售收入：借：现金人民币分部现金 其他货币资金-在途货币资金-支票 其他货币资金-在途货币资金-汇票 其他货币资金-在途货币资金-信用卡 应收票据商业承兑汇票 预收账款其他预收 贷：主营业务收入批发销售收入 应付账款手机卡-批发7、分部调拨销售：借：内部往来分部往来-商品调拨商品款 贷：主营业务收入分部调拨收入8、经销148、退货： 借：库存商品部门 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商 （借方红字）主营业务成本预估成本差额 （借方红字）贷：应付账款供应商退残款 （贷方红字）9、经销降价： 借：库存商品部门 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商 （借方红字）主营业务成本账面补差 （借方红字）贷：应付账款供应商降价款 （贷方红字）10、代销降价： 借：库存商品部门 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商 （借方红字）主营业务成本账面补差 （借方红字）贷：代销商品款供应商 （贷方红字）11、零售销售成本：借：主营业务成本-门店销售成本 贷：库存商品-部门12、批发成本： 借：主营业务成本批发销售成本 主营业务149、成本-分部调拨成本 主营业务成本-系统内调拨成本 贷：库存商品-部门13、盘盈： 借：库存商品-部门 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益14、盘亏： 借： 待处理财产损益待处理流动资产损益库存商品部门 （借方红字）贷：应交税金应交增值税进项税额转出15、分部调拨销售成本：借：主营业务成本-分部调拨成本 贷：库存商品部门16、代销退货： 借：库存商品部门 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商 （借方红字）主营业务成本预估成本差额 （借方红字）贷：代销商品款供应商 （贷方红字）17、手机卡成本： 借：应付账款手机卡-零售 -批发 贷：受托代销商品通信器材18、补调成本： 借：其他业务支出其它150、-服务-差异 贷：受托代销商品服务 借：主营业务成本-预估成本差额 贷：库存商品-部门19、手机卡退厂： 借：受托代销商品通信卡 （借方红字）贷：代销商品款手机卡 （贷方红字）20、系统内调拨销售： 借：内部往来系统内往来-商品调拨-商品款 现金人民币门店现金 其它货币资金-在途货币资金-支票 其它货币资金-在途货币资金-汇票 其它货币资金-在途货币资金-信用卡 贷：主营业务收入系统内调拨收入 应收票据21、系统内调拨入库： 借：库存商品部门 待摊费用待抵扣进项税额系统内调拨 贷：内部往来系统内往来-商品调拨-商品款22、系统内调拨成本： 借：主营业务成本-系统内调拨 贷：库存商品-部门23、151、物流公司进货： 借：库存商品部门 待摊费用待抵扣进项税额-供应商 贷：受托代销商品款-*物流公司商品款 24、物流公司退厂： 借：库存商品部门 （借方红字） 待摊费用待抵扣进项税额供应商 （借方红字） 主营业务成本预估成本差额 （借方红字） 贷：受托代销商品款*物流公司商品款 （贷方红字）25、物流公司调价： 借：库存商品部门 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商 （借方红字）主营业务成本账面补差 （借方红字）贷：受托代销商品款*物流公司降价款 （贷方红字）26、分部调拨退残： 借： 库存商品部门 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额分部调拔 （借方红字）主营业务成本预估成本差额 （借方红字152、）贷：内部往来分部往来商品调拔-退残款 （贷方红字）27、分部调拨调价： 借： 库存商品部门 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额分部调拔 （借方红字）主营业务成本账面补差 （借方红字）贷：内部往来分部往来商品调拔-降价款 （贷方红字）28、系统内调拨退残 借： 库存商品部门 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额系统内调拔 （借方红字）主营业务成本预估成本差额 （借方红字）贷：内部往来系统内往来商品调拔-退残款 （贷方红字）29、系统内调拨调价 借： 库存商品部门 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额系统内调拔 （借方红字）主营业务成本账面补差 （借方红字）贷：内部往来系统内往来商品调拔-降价款 （153、贷方红字）30、手机卡降价： 借：受托代销商品手机卡 （借方红字） 贷：代销商品款手机卡 （贷方红字） 应付账款手机卡-零售 （贷方红字） 应付账款手机卡-批发 （贷方红字）31、会员储值： 借：现金人民币门店现金 其他货币资金在途货币资金支票 其他货币资金在途货币资金信用卡 财务费用现金折扣会员折扣 贷：预收账款会员预收 其它应付款-客户保证金 其它业务收入-其他-服务32、会员补卡手续费： 借：现金人民币门店现金 贷：其他业务收入其他手续费33、服务进货： 借：受托代销商品会员服务 贷：代销商品款会员服务34、服务成本： 借：其它业务支出其他服务-服务 贷：受托代销商品会员服务35、服务退154、厂： 借：代销商品款会员服务 贷：受托代销商品会员服务36、会员积分换赠品： 借：其他应付款-客户保证金 借：销售折扣折让-会员折扣 （借方红字）37、提货卡注销： 借：预收账款会员预收 贷：资本公积其他资本公积38、延保服务： 借：现金人民币门店现金 其他货币资金在途货币资金银行卡 其他应付款-客户保证金 贷：其他业务收入-其他-扩展服务39、特殊消减积分： 借：其他应付款客户保证金 贷：其他业务收入其他服务40、联营商品进货：借：库存商品部门 待摊费用待抵扣进项税供应商 贷：代销商品款供应商41、会员积分清零：借：其他应付款-客户保证金 借：销售折扣与折让-会员折扣 （借方红字）42、延保155、服务进货：借：受托代销商品延保服务 贷：代销商品款延保服务43、延保服务成本：借：应付帐款延保服务 贷：受托代销商品-延保服务44、延保服务调价：借：受托托代销商品延保服务 （借方红字） 应付帐款延保服务 （借方红字） 贷：代销商品款延保服务 （贷方红字） 多套xx对应一套财务系统适用机制凭证分部1、系统内转仓：借：内部往来直营店往来-商品调拨-商品款贷：库存商品部门2、系统内转仓调价：借：库存商品部门 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额系统内调拔 （借方红字） 主营业务成本账面补差 （借方红字）贷：内部往来直营店往来-商品调拨降价款 （贷方红字）、系统内退残：借: 库存商品部门 (借方红字)156、贷：内部往来直营店往来-商品调拨退残款 (贷方红字)直营店1、系统内转仓：借：库存商品部门贷:内部往来直营店往来-商品调拨-商品款2、降价：借：库存商品部门 （借方红字） 主营业务成本账面补差 （借方红字） 待摊费用待抵扣进项税系统内调拨 （借方红字） 贷：内部往来-直营店往来-商品调拨-降价款 （借方红字）3、退残： 借：库存商品部门 （借方红字）贷：内部往来-直营店往来-商品调拨-退残款 （借方红字） 一套xx系统对应多套财务系统适用凭证（共享库存）1、 分部调拨到门店：借：内部往来直营店往来-商品调拨-商品款 贷：主营业务收入-系统内调拨 应付帐款-手机卡 应付帐款-延保服务 其他业务收157、入-其他-服务2、 分部销售门店成本：借：主营业务成本-系统内调拨 应付帐款-手机卡 应付帐款-延保服务 其他业务支出-其他-服务 贷：库存商品部门3、 门店销售入库：借：库存商品部门 待摊费用待抵扣进项税系统内调拨 受托代销商品-手机卡 受托代销商品-延保服务 受托代销商品-服务 贷：内部往来直营店往来-商品调拨商品款5.5 xx系统和账务系统的数据勾稽核对库存商品的核对xx系统综合查询模块“部门进销存汇总表”（E4项）中的“本日库存”价款数（“部门级别”要选择“三级”）=NC系统中“库存商品”借方科目余额+“受托代销商品”科目的借方科目余额(或是-“受托代销商品”科目的贷方科目余额)注意：158、要进行库存商品各品类的核对。分门店、分品类商品销售收入的核对核对期内NC系统中的“商品销售收入”贷方发生额+“应付账款-手机卡”贷方发生额+“其他业务收入其他服务”贷方发生额=核对期内xx系统综合查询模块中“销售部门分类销售（F4）”，各门店、各品类的金额数。注意：要进行分门店、分品类的核对。分门店、分品类商品销售成本的核对A、核对期内NC系统的“商品销售成本”中门店销售成本=xx系统综合查询模块“财务接口数据核对-按门店、商品分类查询的销售成本（E10-1）”金额数。注意：要进行分门店、分品类的核对。B、核对期内NC系统的“应付账款”中手机卡成本（项目是收入成本）=xx系统综合查询模块“部门159、进销存汇总表” 总销售成本中的手机卡C、核对期内NC系统的“其他业务支出其他服务” =xx系统综合查询模块“部门进销存汇总表” 总销售成本中的会员服务D、核对期内NC系统的“商品销售成本批发销售成本”发生额=xx系统综合查询模块“财务接口数据核对-按商品分类查询批发成本（E10-4）”(类型选择批发)金额数。E、核对期内NC系统的“商品销售成本分部调拨成本”发生额=xx系统综合查询模块“财务接口数据核对-按商品分类查询批发成本（E10-4）”(类型选择分部调拨)金额数。F、核对期内NC系统的“商品销售成本系统内调拨成本”发生额=xx系统综合查询模块“财务接口数据核对-按商品分类查询批发成本（E160、10-4）”(类型选择系统内调拨)金额数。G、核对期内NC系统的“商品销售成本预估成本差额”借方发生额=xx系统综合查询模块“财务接口数据核对-按商品分类查询补调成本（E10-2）”金额数。但此模块不包含退货产生的预估成本差额。注意：D-G要进行分品类的核对。F、核对期内NC系统的“商品销售成本账面补差”中降价部分发生额=xx系统价格管理模块“查询商品进价变价单”中调成本数据/1.17 门店现金的核对核对期内NC系统中“现金门店现金（*门店”）每个部门账中的现金发生额=核对期内xx系统零售管理模块“部门资金日报表”中本日货币资金发生额（分门店）。核对方法：A 、在NC财务系统中，选择财务会计在161、总账模块下，选择账簿查询辅助余额表下，查询其现金借方发生额。B、在xx供应链中，选择“零售管理”模块 在“零售管理”模块下，选择“综合查询”菜单在菜单栏选择“部门资金日报表（19项）” 在“部门资金日报表”窗口，选择门店，查询出每个门店的现金本日收取数。5.5.5在途支票的核对核对期NC系统中“其他货币资金在途货币资金支票”科目的借方发生额=核对期xx系统零售管理模块“部门资金日报表”中支票本日收取数。（核对时要分门店）5.5.6在途银行卡的核对核对期NC系统中“其他货币资金在途货币资金银行卡”科目的借方发生额=核对期xx系统零售管理模块“部门资金日报表”中银行卡本日收取数。（核对时要分门店）162、5.5.7门店预收定金的核对核对期内NC系统中“预收账款门店预收”发生额=核对期内xx系统零售管理模块“部门资金日报表”中“定金”本日收取数。5.5.8门店赊销款的核对核对期内NC系统中“其他应收款门店赊销款（*门店）”的余额=核对期内xx系统零售管理模块部门资金日报表中“应收”本日货币余额数。5.5.9分期付款的核对核对期内NC系统“其他货币资金在途货币资金分期付款”科目发生额=xx系统“部门资金日报表”中“分期付款”本日收取数。5.5.10在线支付的核对核对期内NC系统“其他货币资金在途货币资金在线支付”科目发生额=xx系统“部门资金日报表”中“在线支付”本日收取数。5.5.11红卡、蓝卡163、的核对A、核对期内NC系统“销售折让与折扣优惠折扣”借方发生额=xx系统综合查询模块“财务接口数据核对-按门店、商品分类查询优惠折扣（E10-3）”（优惠类型选择“优惠券”）金额数。注意：要进行分门店、分品类的核对。B、核对期内NC系统“销售折让与折扣普通折扣”借方发生额=xx系统综合查询模块“财务接口数据核对-按门店、商品分类查询优惠折扣（E10-3）”（优惠类型选择“厂家券”）金额数。注意：要进行分门店、分品类的核对。5.5.12会员折扣的核对A、核对期内NC系统“销售折让与折扣会员折扣”借方发生额（含税）=xx系统会员管理模块”数据查询按门店、品类查询积分（M27）”（“品类级别”要选择164、“一级”），但此模板不含“积分兑换赠品金额”及“会员积分清零金额”。注意：要进行分门店、分品类的核对。B、在用友NC中“积分兑换赠品金额”对应品类是“会员服务”，等于xx系统会员管理（VIP）模块“查询会员销售部门日数据”赠品用分金额 。C、在用友NC中“会员积分清零金额”对应的品类是“其他品类”，等于xx系统会员管理（VIP）模块“查询会员销售部门日数据”注销积分金额 。注意：要进行分门店的核对。5.5.13门店会员预收的核对核对期内NC系统中“预收账款会员预收”余额=核对期内xx系统会员管理（VIP）模块“查询会员销售部门日数据”本日储值余额。4财务费用-会员折扣的核对核对期内NC系统“财165、务费用现金折扣会员折扣”借方发生额=xx系统零售管理模块“部门资金日报表”中“会员折扣”一栏本日收取数。5.5.15会员服务的核对A、核对期内NC系统“其他业务收入-其他服务”贷方发生额=xx系统会员管理模板“数据查询查询会员部门销售日数据（M23）”购物用分金额。B、核对期内NC系统“其他业务收入-其他手续费”贷方发生额=xx系统会员管理模板“数据查询查询会员部门销售日数据（M23）”会员买分金额*67%+xx系统会员管理模板“数据查询查询更换记录（M3）”手续费（“会员换卡记录状态”选择“已审核”且“收费情况”选择“收费”）。C、核对期内NC系统“其他业务收入-其他扩展服务”贷方发生额=x166、x系统会员管理模板“数据查询查询会员部门销售日数据（M23）”销售保险卡用分金额+xx系统会员管理模板“延保服务查询保险卡销售记录（F9）”收取金额 。5.5.16凭证借贷不平可修改的科目金额A、“门店销售收入”凭证生成后，若借贷不平存在几分差异，可修改的科目是“510299的下级明细”。B、“库存商品”类凭证生成后，若借贷不平存在几分差异，可修改的科目是“1243的下级明细”。C、“会员储值”凭证生成后，若借贷不平存在几分差异，可修改的科目是“510299的下级明细”。将上述结果进行核对，如核对有误，则应在两个系统中分析错误原因。5.6 xx系统和NC财务接口的设置 由于xx与NC之间导机制167、凭证的需要，需要在xx的财务接口作初始设置及对照表的设置，具体操作如下：首先在财务接口中点击建立模版、再在系统管理-系统定义-定义财务账套权限定义1、 在系统管理-系统定义定义财务账套模块中，做xx与NC的财务账套接口工作，具体设置如下图：账套代码：1账套名称：各分部具体名称，如：新疆分部对应数据库：123对应接口表名：NC_ZZPZ外系统编码（用友）：GM11公司编号（用友）：各公司在用友NC中公司代码，如：新疆XX电器有限公司在NC中对应的是XJDQ01导入用户（用友）：在NC中倒机制凭证人员的用户编码,此人员必须在NC具体账套中已设置好。如：新疆电器倒凭证人员xx在NC的编码是xjfen168、yj。发送http地址（用友）：设置别的公司时只需修改“XJDQ01”，修改为各公司在用友NC中公司代码。具体如下：2、 在系统管理-系统定义设置财务账套对应权限模块中设置财务人员对应可使用账套，如下图：3、 在财务接口-系统定义-定义对应部门模块中做xx与NC的部门对照如图：4、 在财务接口-系统定义-定义供货单位对照表中做xx与NC的供应商对照如图：供应商的对照，可以通过“导入”功能倒入xxERP系统。做一个表格，在另存为文件时，保存类型选为DBF4(dbASE IV) (*.dbf)表格格式如图：5、 在财务接口-系统定义-定义开户银行核算代码中做xx与NC的POS卡银行账号对照6、 在169、财务接口-系统定义-定义分期银行核算代码中做xx与NC的分期付款银行账号对照7、 在财务接口-系统定义-定义网上支付核算代码中做xx与NC的网上支付账号的对照8、 在财务接口-系统定义定义销售部门可使用账套中选择允许销售部门。9、 在财务接口-系统定义-定义进货部门对照中进行xx采购部门与NC库存商品科目的对照，部门对照表的查询途径为系统管理-数据查询-查询部门，具体定义如下图所示：10、在财务接口-系统定义-定义账套对应凭证中，将右边的可选择销售凭证选到左边。11、在财务接口-系统定义-定义财务接口权限中给相应的财务人员定义的可结转的凭证5.7 NC 财务系统年结操作流程及注意事项年度结转操170、作步骤1、数据备份在进行财务系统年度结转前，由信息中心统一负责进行数据备份。2、按启用模块结账的先后顺序，对每一个公司账套12月财务系统进行结账。3、年初余额录入年初余额获取方法方法一：全部科目、币种的年初余额通过手工录入，与系统初始化期初余额录入方法相同。方法二：通过“年初重算”功能，将上年的年末余额自动结转至本年年初。进入总账期初余额功能节点，单击年初重算，系统将自动将上年的各币种的年末余额重新恢复为本年的各币种的年初余额。可在此基础上进行调整，直接输入期初余额数据，输入完毕后单击保存保存即可。注意事项：（1）在年度结转时，若下年已有期初余额数据，系统仍允许通过“年初重算”强制进行年度结转171、，但结转后，会覆盖下年期初余额的数据，因此，请慎重执行此功能。（2）在进行重算本年年初余额时，当科目、辅助项与上年不一致时，即做过科目变更或者科目修改，不重算该科目、辅助项的本年年初余额，因此要对这些期初进行手工录入；（3）年初重算可以多次使用，以最后一次为准，每重算一次，手工录入的金额和前一次重算出来的金额都将被删除，自动录入最后一次计算出来的金额；（4）如果已做业务，只要未记账未结账都再次可以重算期初和修改期初，但建议确定期初无误后再做业务；（5）不需要分币种重算，点击一次“获取上年余额”按钮，就自动将所有币种所有科目的期初余额进行重算，从上年年末获取期初余额；（6）年初重算后可以修改期初172、，但这样会引起上年期末与下年期初数据不一致。 （7）新会计年度只要不记账，任何时候都可以进行年初重算，但只要有一张已记账凭证就不可以进行年初重算。（8）如用户的某些科目需要在下年修改辅助核算，一定要将这些科目的上年度业务全部完成后再修改辅助核算，否则，如果修改了辅助核算，上年度业务就没办法做了。修改辅助核算不影响年初重算。（9）年初重算可以选择科目，例如，如果收支类科目的所有明细科目的余额都结转为零，则可以选择这些科目进行重算，如果只是一级科目的余额转为零，而明细科目上有余额则最好不要选择这些科目。（10）对于不变更科目的情形，可以先做第二年度凭证然后再进行上年结账，然后再年初重算。对于变更科173、目的情形，要看是采用什么方式变更。如果是直接修改科目无痕迹变更则同不变更科目的情形。如果是通过增加新科目封存旧科目的方式有痕迹变更，则可以先在新年度用新科目做凭证，再在新年度的期初余额中处理期初余额，处理的方式是：先进行年初重算，再手工调整新旧科目的期初余额。（11）对于公司科目每年都发生剧烈变更的用户，可以启用多科目方案进行处理，这样公司每年启用一个账簿，会计科目上年的期末余额，可以通过期初余额折算功能，实现不同账簿间期初余额的复制，年底将提供这个功能的补丁。4、核对年初余额数据：年初余额录入后，需要核对年初余额数据。单击试算，系统显示试算平衡窗，在试算平衡窗，可选择要进行试算平衡的币种，单174、击刷新，系统将对各科目已保存的期初余额进行试算，检查期初余额是否借贷平衡。注意事项：（1）核对数据时，请确定所比较的币种、科目是一致的（经常有人拿人民币余额和本币余额进行比较，误以为数据不一致）。（2）若期初余额试算不平衡，那么将不能记账，但可以填制未记账凭证。（3）非启用年度的期初余额是从上年结转而来的，与上年年末余额一致，因此，如果要调整新年度的期初余额，最好采用调整期凭证的方式进行，否则，在跨年查询时，将可能造成上下年余额的不一致。 （4）若上年度未完全结账，本年度进入后，将不能看到上年年末余额。您可以手工录入本年度的期初余额，也可通过单击年初重算自动获取上年度各科目的余额。建议您尽量在175、上年业务结束后，由系统自动结转期初余额。5、进行年初建账上一年年末未结账，本年不许进行年初建账。年初建账的步骤是：单击年初建账，在弹出的界面上单击下一步，第一步，进行试算平衡，如果试算平衡，单击下一步，期初数据通过检查，进入第二步，建账，单击建账，年初建账完毕，返回期初余额的窗口。不进行年初建账，本年任何月份不能结账。注意事项：（1）年初建账后，数据无法再修改，如果想修改期初余额，还可反建账。（2）如果已有凭证记账，则不可反建账。（3）对于调整期凭证调整期初余额，通过年初调整进行，必须在建账后来做。6、进行年初调整：通过“年初调整”功能，将年初建账后，上一年所有会计期调整期凭证发生额结转至本年176、期初余额。点击年初调整，弹出窗口与年初重算窗口一致，从左侧方框内科目中选出与调整期凭证相关科目移至右侧方框内，然后点击确定即可。注意事项：（1）年初调整只是存在调整凭证时来应用。（2）年初调整只能在年初建账后进行。（3）科目要选对，否则，年初调整就会发生错误。(4)年初调整是在年初建账后将选中科目的期末余额及调整金额自动结转过来，调整后数据=调整数据+科目上年期末余额数据。注意，在调整过程中，系统会提示“一定不要选择手工修改过期初余额的科目，否则将造成修改过的期初余额被冲掉，请一定谨慎使用本功能！继续吗？”是因为，手工修改过期初余额的科目期初余额可能与该科目的上年期末余额不一致，年初调整时，删177、除期初余额，自动结转上年年末余额。(5)期初试算不平，是不允许年初调整的，年初调整选科目应将调整期凭证上科目均选上，否则试算不会平衡。(6)年初调整过来的数据无法手工修改。(7)如果存在多个调整期，在年初调整时，将所有前一年度调整期间的数据都引入下一年度的期初余额。(8)年初调整时间只影响该年度的年初数据，如2006年2月做年初调整，影响2006年度的期初余额。(9)开始下年业务系统中允许只要未建账都可以再次重算期初和修改期初；但建议期初核对无误后，再开始下年业务。注意事项取消期初建账后，可进行反结账。如对2005年12月数据进行反结账，只需要进入结账结点，进行反结账即可。6、工作流程无7、注意事项无8、附件无