1、11工程造价管理审计实务与技巧课题背景工程造价管理审计贯穿于工程项目实施的全过程。审计过程中，应按项目基本建设程序，对与工程造价管理相关的环节，按时序开展审计，项目设计、施工阶段，应关注招标投标、合同、概预算管控情况；项目建设后期，应关注工程结算和竣工决算管控情况。本课程将重点谈谈审计内容和审计方法。2目标学员：审计岗位从业人员课程时长：2-3个小时行政事项：p 课堂上保持安静，手机静音；p 积极参与互动和集体活动；p 课间主动调节状态，保证课堂的高效学习；p 请勿迟到、早退和课程中进出教室。3关注事项3时间安排日程时间内容上午8:308:45开场，发布课程目标、内容和要求8:459:10招标2、投标审计9:109:35合同管理审计9:3510:15工程概算预算审计10:1510:45工程结算审计方面10:4511:00工程竣工决算审计方面11:00-11:10中场休息11:1011:40知识测试3课程目标5总目标：通过学习工程造价管理审计的基本概念、工作程序、关键工作环节的具体方法和技巧，使审计人员掌握工程造价管理审计工作的基本知识和技能。完成此次培训后，学员应能：在招标投标审计、合同管理审计、工程概算预算审计、工程结算审计、工程竣工决算审计等工作领域，能运用所学知识和技能，规范开展审计工作，当遇到特殊情况时，具备一定的风险识别和问题处理的能力。课程内容6招标投标审计方面0102033、04合同管理审计方面工程概算预算审计方面工程结算审计方面05工程竣工决算审计方面47招标投标审计方面017内容要点：1.招标前期准备情况2.招标投标情况0102032.招标标段划分是否合规。招标标段划分是否合规。查阅招标文件关于标段的划分情况，分析是否按照单项工程或单体工程进行划分，各标段能否独立组织施工。1.各项招标前期审批手续是否完备。各项招标前期审批手续是否完备。查阅相关审批或核准的记录，检查招标项目招标范围、招标方式、招标组织形式是否报项目审批、核准部门审批、核准。3.招标范围和方式是否合规。招标范围和方式是否合规。检查项目的招标台账与招标文件，查验勘察、设计及施工等合同是否通过招标选4、定承建单位；审查是否邀请三个以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或其他组织；没有进行招标的，应查验未招标的原因，以及是否得到上级有关部门的批准。一、招标前期准备情况512 招标文件及其记录 查阅相关招标文件及其记录，检查是否对投标人进行资格预审，是否及时发放招标文件，并组织投标人进行现场勘察；标底编制 检查是否编制标底，标底编制内容是否符合标段招标文件的施工范围、工程量、施工条件等，标底价格是否按规定报批。3.2措施-成立组织机构二、招标投标情况（一）招标程序的合规性3.2措施-成立组织机构二、招标投标情况（二）投标人和投标文件的合规性围标窜标 投标文件 资质等级 1）审查投标人是5、否达到所要求的资质等级，查看其相应资质允许的承接范围是否满足招标工程要求，是否具有良好的信誉，是否拥有必要的技术力量和机械设备，是否具备优良的施工和安全生产记录等，是否按要求缴纳投标保证金；2）分析相关投标文件，检查投标人是否对招标文件提出的实质性要求做出明确响应，其内容是否齐全、规范，投标报价和施工组织设计是否合理，是否存在对招标人不利、不合理条件等；3）审核是否存在围标窜标行为。审核不同投标人的投标文件，是否存在由同一单位或者个人编制、不同投标人委托同一单位或个人办理投标事宜、不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人、不同投标人的投标文件相互混装以及不同投标人的投标保证金从同一单位或6、个人账户转出等问题。63.2措施-成立组织机构二、招标投标情况（三）开标、评标及定标的合规性OneTwoThreeFourFive12345查阅开标记录，审查开标是否在招标文件规定的时间、地点进行，是否邀请所有投标人参加；开标时，是否当众拆封，并现场唱标是否按招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较，设有标底的，是否参考了标底；符合废标条件的，是否按废标处理；是否以书面形式要求投标人对投标文件中含义不明确、对同类问题表述不一致或有明显文字和计算错误的内容做澄清、说明或补正；是否向投标人提出暗示性或诱导性的问题，或向其明确投标文件中的遗漏和错误；检查招标人是否接受评标委员会推荐的中7、标候选人，是否在评标委员会推荐的中标候选人之外确定中标人；查阅中标人的投标文件，审查中标人的投标是否符合能够最大限度地满足招标文件中规定的各项综合评价标准，或能够满足招标文件的实质性要求。12合同管理审计方面0212内容要点：1.合同主体资格2.合同的主要条款3.合同造价条款7 查阅中标人的投标文件，审查施工资质情况、施工组织能力、社会信誉度、财务状况等，审查是否存在挂靠或非法转包情况，所承包的专业工程是否超越其资质能力等；2、意义一、合同主体资格合同主体资格是否合规2、意义合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致二、合同的主要条款1.查阅招标文件、中标人投标文件和合同，审查招标人和中8、标人是否按招标文件和投标文件订立书面合同，是否存在订立背离合同实质性内容的其他协议；2.审查分包人的资格条件；审查中标人对分包工程的建设管理记录；查阅施工记录、劳务分包及物资材料供应等对外签订的合同及财务付款记录，审核是否存在转包和违法分包的情况。82、意义合同造价条款清晰、有效、合法合规性三、合同造价条款二一三审查合同相应条款，合同语言表达是否清晰和严谨，合同计价方式是否符合工程特点，对预付款、进度款拨付的约定是否清晰、合理；审查合同与招标文件是否一致，在招标投标过程中形成的书面答疑、澄清文件及承诺书等是否作为合同文件的组成部分；审查违约条款是否明确、具体、有效，违约金、赔偿金的数额和计算方9、法是否合理、合法16工程概算预算审计方面0316内容要点：1.初步设计概算情况2.施工图预算情况3.设计变更管理情况92、意义一、初步设计概算情况编制深度01建设规模和标准021.编制深度是否合规。审查编制说明，检查概算编制方法、深度和依据等是否符合现行规定；审查单项工程概算表、单位工程概算表及分项工程概算表等，是否完整，是否按规定的深度进行编制；审查分期、分段建设项目的范围及具体工程内容有无重复交叉，是否重复计算或漏算；审查其他费用应列的项目是否符合规定等。2.建设规模、标准是否合理。审查投资规模、设计标准是否符合原批准可行性研究报告或立项批文的标准，如果概算总投资超过原批准投资估算 10%10、以上，应进一步审查超估算的原因。2、意义工程量计算03计价指标043.工程量计算是否正确。根据初步设计图纸、概算定额等逐一进行审查，工程量计算过程的数据，是否与设计图纸上标注的数据相符；工程量计算方法是否符合工程量计算规则；有无漏算、重算和错算。4.计价指标是否合理。审查费用定额、价格指数及有关人工、材料、机械台班单价是否符合现场规定和工程所在地实际；审查设备、材料规格与用量数据是否符合设计文件要求；设备、材料的原价是否与价格清单相一致；采购、运输、保险费用的费率和计算是否正确。一、初步设计概算情况102、意义概算定额05总费用的组成065.审查概算定额的套用是否正确，包括分项工程的名称、规格11、计量单位与定额所列的内容是否一致；定额对项目可否换算，换算是否正确，临时补充定额是否正确、合理，是否符合现行定额的编制依据和原则。6.审查总费用的组成是否完整，是否包括了全部设计内容；投资总额是否包括了项目从筹建到竣工投资所需的全部费用；单位造价与类似工程的造价是否相符与接近，如差异过大时，应分析原因，查找问题所在。一、初步设计概算情况2、意义二、施工图预算情况2020 1.分部分项工程费用计算是否正确。采用对比分析法、抽查法、利用经验数据判断等多种方法，审查工程量计算是否正确，是否存在预算价的工程量与工程实际不符、重复计算、错算、错项及漏项等问题；审查综合单价计算是否正确，综合单价的人工费12、材料费、施工机械使用费用、企业管理费、利润等是否合理；项目特征描述是否符合要求，对照清单规范规定，审查项目特征描述内容，对于与规范规定内容不同的描述，应分析是否存在歧义、可能影响综合单价计算的问题。112、意义二、施工图预算情况2121 2.措施费用计算是否正确。结合勘察设计文件、施工图纸、招标文件等资料，判断措施项目清单是否根据拟建工程的实际情况列项，所列的通用措施项目和专业措施项目是否合理；关注措施项目清单中安全文明施工费是否按规定计价。2、意义二、施工图预算情况2222 3.其他项目费计算是否正确。审查是否对施工过程中可能出现的各种不确定因素进行估算并列出一笔暂列金额；审查暂估价中的材13、料单价是否符合工程造价信息价或市场行情价；审计计日工中的人工单价和施工机械台班单价是否符合政府主管部门公布的价格；审查总承包服务费费率是否符合规定。122、意义二、施工图预算情况2323 4.规费和税金计算是否正确。审查预算价是否按政府主管部门规定计算规费，是否有漏项，复核性计算规费的取费基础和费用是否正确；审查税金计算基础是否符合规定，税率是否准确。2、意义三、设计变更管理情况24242.设计变更审批程序是否合规。是否违反规定实施变更程序，是否存在越权审批，是否存在将重大变更和较大变更化整为零的现象；设计变更是否未经有关设计、监理、业主单位签字审批，是否存在先实施后审批情况；审查业主、设计方14、承包商提出的变更是否合理，变更方案是否优先，是否符合最小的变更条件。1.设计变更的期限是否合理。对每项设计变更的提出、批准时间进行核实、核查，审查是否存在超越时限的情况。3.设计变更价款是否合理。审查工程量计算是否准确，关注隐蔽工程量计算的准确性；增加工程量的单价是否按合同约定的计价原则确定，是否存在混用、高套、错套定额或清单子目的现象，材料代换或设计变更是否相应调整造价，是否按规定标准取费，技术措施费用是否合理。2131325工程结算审计方面0425内容要点：1.工程资料结算审计2.工程价款结算审计3.工程索赔审计版权归中国建筑所有，请勿翻印26资料通用性要求方面1、合同文件2、施工图纸、15、图纸会审记录及竣工图纸3、合同履约质量情况验收报告和工程隐蔽记录4、设计变更资料5、现场签证资料6、经批准的施工组织设计或施工方案资料通用性要求方面7、工程结算申报书8、工程量计算底稿9、主要材料分析表，钢材耗用明细表10、调价材料进货原始发票及运杂费单据11、甲供材料资料12、其他一、工程资料结算审计14版权归中国建筑所有，请勿翻印27资料专用性要求方面1、土方工程，应提供经过建设单位现场工程师、造价工程师（如有跟踪审计）、监理工程师及施工单位四方共同确认的交付场地标高图和完成面标高图。标高图中必须有明确的边界线、放坡、工作面等实际情况(合同中约定不计放坡、工作面的除外），须划分详细的方格网16、计算图（1010）及相关的计算书资料专用性要求方面2、桩基工程，桩基工程打桩原始现场记录，包括桩号、桩规格、现状土标高、桩顶设计标高、送桩长度等，须有建设单位现场工程师、造价工程师、监理工程师及施工单位四方共同的签字确认一、工程资料结算审计版权归中国建筑所有，请勿翻印28资料专用性要求方面3、部品工程，施工单位应做出详细的竣工图纸供建设单位现场工程师、设计师核对后确认，并提交招标图纸及变更签证作为结算依据，以便对照资料专用性要求方面4、材料设备类，应提供经供货方、监理单位、施工单位及建设单位四方签字核实的材料设备验收单和配套 的材料设备认质认价清单原件作为结算依据一、工程资料结算审计152、意17、义二、工程价款结算审计 1.审查结算工程量是否正确。工程量是否依据竣工图纸、设计变更单及现行工程量计算规则计算，采取依据竣工图纸和实地测量相结合的方法，审查工程量数据来源与图纸上的尺寸数据或定额及规范相关数据是否一致，审核其算法是否符合规定，尾工工程是否属实。2、意义 2.审查定额子目套用是否正确。是否存在对定额中的缺项子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释，不换算系数、高套定额等问题；是否存在巧立名目；重点审计价高、量大或定额子目容易混淆的项目，审核结算中所列工程项目与所套额的项目名称、规格、工作内容及计量单位是否一致，有无错套现象，有无采取既套综合项又套单项或采取低套高、少套多等手法虚增18、工程造价。二、工程价款结算审计162、意义 3.审查材料价格是否正确。审查材料品种、规格、产地、质量是否符合标准和规范，材料价差是否按合同约定来调整，是否依据定额用量、实际消耗量及预算定额单价、实际单价分析计算，计算公式、权重的选用是否正确，有无遗漏或重复；购买材料日期是否与工程进度相符，有无跨期高套材料价格；有无偷工减料、以次充好等问题。二、工程价款结算审计2、意义 4.审查现场签证内容的真实性。审查有无甲乙双方的签字与意见，并审查其真实性；把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，以免工程量重复计算；要关注签证事项发生数量的真实性，加强对工程量只增不减签证单的审查。二、工程价款结算审计1719、2、意义 5.取费计算是否正确。审查有无低等级工程类别高套取费标准，是否存在虚设费用问题，不按合同约定套用费用定额等问题。6.费用抵扣是否正确。审查是否按合约足额扣回了预付备料款；是否扣回甲供材料款、水电费、代扣税金、质保金及违约金等。二、工程价款结算审计2、意义三、工程索赔审计索赔时限是否合规。对每项索赔提出、批准的时间进行核实，审查是否存在超越时限的问题。索赔时限（一）182、意义索赔条件是否成立，主要从以下五个方面入手：1）索赔是否由当事人违约造成。发包方违约主要表现在没有为承包方提供合同约定的施工条件、未按合约期限和数额付款等；监理方未能按合约完成工作；承包方未按合约质量、期限完成施工20、等给发包方造成损失；三、工程索赔审计索赔条件（二）2、意义索赔条件（二）2）索赔是否由于不可抗力因素或不利的物质条件形成。不可抗力因素可分为自然事件和社会事件。自然事件主要包括地震、海啸、瘟疫、水灾等；社会事件主要包括国家政策、法律、法令的变更、战争、罢工等。不利的物质条件主要是不可遇见的自然物质条件、非自然的物质障碍和污染物等；三、工程索赔审计192、意义3）索赔是否由原合同缺陷造成。合同缺陷主要表现为合同文件约定不严谨甚至矛盾、合同条款遗漏或错误等；4）索赔是否由合同变更引起。合同变更主要表现为设计变更、施工方法变更、追加或取消某些工作、合同约定的其他变更等；索赔条件（二）三、工程索赔审计21、2、意义5）索赔是否由监理指令形成。监理指令不当可能会产生索赔，如指令承包方加速施工、进行某项工作、更换某些材料、采取某些措施等，这些指令的存在可以确认索赔条件成立，否则，不予确认。索赔条件（二）三、工程索赔审计202、意义审查索赔证据的有效性：1）审查证据的真实性。索赔证据必须是在履行合同过程中确定存在和发生的，是否完全反映实际情况；2）审查证据的全面性。证据能否全面说明事件的全过程，能否相互说明、相互印证，索赔报告中涉及的理由、事件过程、影响、数据是否齐全；索赔证据（三）三、工程索赔审计2、意义3）索赔是否由原合同缺陷造成。合同缺陷主要表现为合同文件约定不严谨甚至矛盾、合同条款遗漏或错误等22、；4）索赔是否由合同变更引起。合同变更主要表现为设计变更、施工方法变更、追加或取消某些工作、合同约定的其他变更等；索赔证据（三）三、工程索赔审计212、意义5）索赔是否由监理指令形成。监理指令不当可能会产生索赔，如指令承包方加速施工、进行某项工作、更换某些材料、采取某些措施等，这些指令的存在可以确认索赔条件成立，否则，不予确认。三、工程索赔审计索赔证据（三）2、意义索赔内容的合理性：1）索赔费用内容和项目的合理性。只确认索赔事件相关的项目，对不相关的项目不予认可；三、工程索赔审计索赔内容（四）222、意义2）索赔取费的合理性。有的索赔事件可以补偿工期、费用及利润，如延误发放图纸、延误移交施工现23、场等；有的索赔事件可补偿工期和费用，如后续法规的调整等；有的索赔事件只能补偿工期，如异常不利的天气、公共当局引起的延误等；3）审查费用计算是否正确。主要审查所采用的费率是否合理、适度，审查费用是否重复。三、工程索赔审计索赔内容（四）2、意义审查是否及时全面办理反索赔。针对对方提出的索赔要求或索赔报告，是否采取相应措施反驳。三、工程索赔审计反索赔（五）2345工程竣工决算审计方面0545内容要点：1.竣工决算报表核查2.固定资产核查3.项目投资效果评价2、意义一、竣工决算报表核查审查竣工决算报表的真实性、完整性及合规性。根据各类批文、合同、财务、设计资料，核对竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表中填列的内容和数据，审查其真实和合法情况；审查竣工决算说明书，参照编制依据，审查其内容和引用数据的真实与准确情况；审查债权债务关系是否及时清理，对数额较大和与项目无关联的往来账款。242、意义二、固定资产核查审查固定资产成本核算及交付使用的合规性。审查成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资问题；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规。2、意义三、项目投资效果评价评价项目投资效果。进行工程造价分析，测算投资回收期，财务净现值、内部收益率等效益指标，并与可研指标进行对比，分析贷款偿还能力。