1、工资发放与合理避税2024/12/181目目 录录2如何能做好准备工作制作出规范的工资表及时准确地发放工资注意最低工资的标准如何计算个人所得税合计规避个税的技巧总结123456701如何能做好准备工作如何能做好准备工作工资表制作与工资发放前需要做细致的准备工作，只有将准备工作做到位，才能保证工资准备、及时地发放。这些准备工作主要包括以下两个方面。工资表制作与工资发放所需知识的学习与理解工资表制作与工资发放所需数据的收集与汇总工资表制作与工资发放所需知识的学习与理解工资管理制度绩效考核管理制度福利管理制度考核管理制度管理制度更多地从接口关系及做事步骤的角度明确工作的规范性不一定有书面的工作流程规2、范管理流程非必须项，但掌握一些基础的财务知识可促进薪酬管理工作的顺利开展基础财务知识工资支付暂行条例工资支付条例最低工资标准个人所得税劳动法劳动合同法法律法规工资表制作与工资发放所需数据的收集与汇总序号序号管理类别管理类别来源岗位来源岗位形成表格形成表格1新进员工管理招聘专员新进员工统计表2离职员工管理员工关系专员离职员工统计表3调动员工管理员工关系专员调动员工统计表4转正员工管理绩效考核专员转正员工统计表5绩效考核管理绩效考核专员绩效考核结果表6工资调整管理薪酬专员工资调整统计表7员工考勤管理薪酬专员员工考勤统计表8员工社保/公积金管理薪酬专员员工社保/公积金统计表9员工补贴管理薪酬专员员工3、补贴统计表10员工扣款管理薪酬专员员工扣款统计表11其他与工资相关管理各HR专员相关统计表工资表制作和工资发放前数据准备一览表工资表制作与工资发放所需数据的收集与汇总这些与工资相关的通常项目和常用表格，每个企业的来源不尽相同，可能存在差异。除了前面列举的相关数据和表格外，在实践中还可能有其他的管理项目与工资相关，薪酬专员要及时收集与整理，与各HR团队成员紧密交流，并积累形成固定格式的统计表，以提高效率。对于人员达到一定规模的企业来说，可能会购买E-HR系统，减少人工收集整理数据的时间，提高工作效率和数据的准确性。02制作出规范的工资表2.1了解工资表的结构表头表尾员工基本信息考勤税前工资细目及4、总额社保/公积金个人和公司的部分表头一般包括文件名称、统计周期和打印日期你三项；表尾一般包括备注、页码和工资表签批人员、日期。列固定项，用于明确员工的基本信息，一般包括“序号”、“部门”、“姓名”等。也可根据实际情况增加，如“工卡号”等。原则上，要尽量简短。绝大部分科目都是税前工资，在这部分主要体现工资的具体细目，一般采用“基本岗位工资+绩效工资增项-绩效工资减项+补贴/津贴增项-补贴/津贴减项+其他工资”的模式。五险一金的个人缴纳部分是列入税前扣款的。虽然五险一金的公司缴纳部分不对个人扣款，但仍列入工资表中，用于人工成本总额统计。考勤扣款也是列入税前扣款部分的。一般使用考勤扣款的汇总数，也有5、使用明细的，如“迟到扣款”、“事假扣款”等。2.1了解工资表的结构个人所得税税后增减项其他补充信息工资实发额工资总额一般是指个人所得税总数，但也可以细分为“税前总额”“扣税基数”“速算扣除数”“个人所得税额”等。对税后的增减项要特别注意，特别是税后增项，需要查询相关税法来确定。这一项是指实际发到员工手里的工资额。这部分一般包括“公司工资支出合计”“公司福利支出合计”“公司人工成本支出合计”三项、这部分体现在工资表中主要是为人工成本总额统计做准备工作。除其他补充信息包括“身份证号”“银行账号”“发薪地”“备注”等。2.2 工资表样式2.3 工资表各项目的计算及注意事项基本工资+绩效工资+补贴=工6、资总额工资总额-五险一金（个人）-考勤扣款-个人所得税+其他补贴-其他扣款=工资实发五险一金（公司）=公司福利支出合计工资总额-考勤扣款+其他补贴-其他扣款+公司福利支出合计=公司支出合计工资表中的重要逻辑关系2.3 工资表各项目的计算及注意事项一般公司规模不大或内部信息化建设较弱时，多使用Microsoft Excel制作工资表。在用Excel时制作工资表时，注意多使用Excel中的工具来保证准确性和提高效率。有些公司配置内部MIS系统或购买了专业的E-HR系统，其中包含薪酬模块，基本的思路不会有太大的变化，配备系统后可大大减少工作量，提高效率和准确度。设置计算公式：加、减、乘、除、IF、S7、UM、COUNT、ROUND等统计：自动求和、分类合并、分类汇总等数据分析：排序、筛选、数据透视等工资表制作的工具2.3 工资表各项目的计算及注意事项人员的增减需要参考准备工作中的新进员工统计表和离职员工统计表；A如有重名时，需要单独加注标记；B离职人员当月变更工资内容后，下月再从表中删除。C工资表中的人员增减项2.3 工资表各项目的计算及注意事项人员部门调整主要参考准备工作中的调动员工统计表；A在当月可能会分两个部门做同一调动人员的工资，按照出勤情况进行工资拆分；B注意在下月中删除原部门人员，避免重复计算。C工资表中的人员部门调整项2.3 工资表各项目的计算及注意事项基本工资项的数据需要综合8、参考准备工作中的新进员工统计表离职员工统计表调动员工统计表转正员工统计表工资调整统计表等几个表的相关内容，工资表中的调整量一般不大。工资表中的基本工资项绩效工资项的数额主要参考准备工作中的绩效考核结果表，辅助参考新进员工统计表离职员工统计表调动员工统计表转正员工统计表工资调整统计表等几个相关表的内容。绩效工资一般调整量比较大，尤其是实行计件、按月提成、按项目考核等制度时，考核周期越短，绩效工资的月度调整量就越大。工资表中的绩效工资项2.3 工资表各项目的计算及注意事项税前税后补贴项的数额主要参考准备工作中的员工补贴统计表和员工扣款统计表，辅助参考新进、离职、调动、转正员工统计表和工资调整统计表9、等几个表的相关内容。一定要注意补贴、扣款项的个人所得税前和个人所得税后的区分，原则上大部分补贴都是税前的，只有符合劳动法规定的解除劳动合同补偿金放在税后；属于个人承担的支出扣款必须放在税后，如宿舍费、班车费等。如何确定税前税后补贴项需要认真学习相关税法规定，或咨询当地税务机关，否则，在企业接受税务审计时，可能会被要求补缴税款。工资表中的税前税后补贴项社保公积金项的数额主要参考准备工作中的员工社保/公积金统计表。在工资表中，一般会把社保、公积金的个人和公司缴纳部分都放进去，应注意在计算实发工资额时不要误算社保、公积金的公司缴纳部分。工资表中的社保、公积金2.3 工资表各项目的计算及注意事项考勤扣10、款项的数额主要参考准备工作中的员工考勤统计表，辅助参考新进、离职、调动、转正统计表等几个表的相关内容。考勤扣款额计入工资表时是一个合计额，而且，与部分企业还会设定如“每月迟到3次以内且每次迟到10分钟以内不扣款”等人性化的条款，所以需要注意考勤计算的准确性。工资表中的考勤扣款个人所得税项的金额是根据个人所得税法的要求计算的，个人所得税的计算内容在后面介绍。工资总额统计基于工资表内容的全面、完整，这也是把社保、公积金的公司缴纳部分放入工资表中的原因。工资总额统计是薪酬总额预算和统计分析的基础。工资表中的个人所得税和工资总额2.3 工资表各项目的计算及注意事项1 1原则上，工资表内数据均以“元”为11、 单 位，取小数点后两位；2 2工资表做完后打印，每页均须有表头和表尾；3 3制表人、审核人、审批人签批需要每页都签字，并填写日期；4 4工资表原件（包括准备工作的相关表格）原则上保存五年以上。其他注意事项03及时准确地发放工资3.1工资发放的通行流程123456工资表签批付款申请表签批工资发放汇总表财务付款/支票领取工资发放清单/现金分装银行发放工资/现金方法工资3.2工资发放时需要准备的一些表格财务使用的相关表格：1.付款申请表2.部门工资发放汇总表3.个人所得税缴纳情况表银行使用的相关表格：1.工资发放清单工资领取使用的相关表格：1.工资领取表3.3工资发放中与银行对接的相关工作工资发放12、时银行账户的选择银行代发的操作方式银行代发工资的收费员工工资卡的管理工资发放后的对账单银行上门服务一般银行要求代发工资必须是公司的基本账户，在银行开立的一般账户不具有代发工资的功能；要代发工资必须提前与基本账户所在银行签订代发协议。签订代发工资协议时，银行一般要求薪资专员带公司介绍信及加盖公司公章的代发工资协议书到银行办理，有些银行还要求携带公司营业执照（或副本）、组织机构代码证、员工花名册等资料才能办理。银行代发工资有的收费、有的免费，主要看工资代发协议签署时的约定情况。04注意最低工资标准4.1什么是最低工资标准最低工资标准是指在劳动者在法定工作时间或依法签订的劳动合同约定的工作时间内提供13、了正常劳动的前提下，用人单位依法应支付的最低劳动报酬。相关法律法规规定用人单位支付劳动者的工资不得低于当地最低工资标准。最低工资标准每年会随着生活水平、职工平均工资水平、经济发展水平的变比由当地政府进行调整。最低工资标准一般采用月最低工资标准和小时最低工资标准两种形式，月最低工资标准适用于全日制就业劳动者，小时最低工资标准适用于非全日制就业劳动者。一般包括奖金和一些补贴。最低工资标准每两年至少调整一次。*上海2017年月最低工资标准：2300元；小时最低工资标准20元。4.2什么情况适用于最低工资标准企业经济效益低下、经营困哪，连续三个月以上无法正常发放工资时01试用员工02员工法定假期期间（14、如年休假、婚假、丧假、产假、哺乳假等）03如果员工提供了正常的劳动，且企业经济正常，不得执行最低工资标准04新进员工、离职员工等由于未提供约定的劳动，不适用最低工资标准05在企业实习的在校学生，不适用最低工资标准064.3最低工资的计算办法延长法定工作时间的工资01中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等特殊工作环境、条件下的津贴02伙食补贴（饭贴）、上下班交通补贴、住房补贴03最低工资不包含项个人依法应缴的社会保险费、住房公积金01包含项4.3最低工资的计算办法A最低工资标准=工资额（不低于最低工资标准）+加班工资+津贴/补贴-社保/公积金个人部分B如果工资额不足以缴纳社保/公积金的个人部分15、，原则上需要个人补齐差额C最低工资标准的执行以员工的工资发放地标准为准。D绩效考核中降薪的底限为最低工资标准计算最低工资时的注意事项4.4计算个人所得税的注意事项1 12 2加班费应计入个人所得税绩效工资，包括月度绩效、季度绩效、提成、奖金等均应计入个人所得税，但每年可以用一次“一次性奖金”的计税办法，与当月工资单独计税。明确需要缴纳个人所得税的工资、福利项目4.5计算个人所得税的注意事项社会保险、住房公积金个人缴纳部分是不计入个人所得税的对劳动者获得的补偿金，比照关于个人与用人单位解除劳务合同关系取得的一次性补偿收入征收个人所得税问题的通知（财税2001157号）执行。个人与用人单位解除劳务16、关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地年平均职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。退休金差旅补贴、误餐补贴抚恤金、救济金国家规定的可以不缴纳个人所得税的津贴明确不需要缴纳个人所得税的工资、福利项目4.6计算个人所得税的注意事项“工资”、“薪金”和“劳务报酬”的重要区别就在于是否存在劳务雇佣关系，过劳动者与企业签订了劳动合同，则属于劳动雇佣关系，这类劳动者的报酬适用于“工资、薪金”所得；未签订劳动合同，则属于临时性地提供劳动，这类劳动者的报酬适用于“劳务报酬”。公司雇佣的如保洁、兼职开发人员等临时人员属于劳务人员，适用于“劳务17、报酬”非员工累的公司董事，其董事津贴适用于“劳务报酬”公司的顾问，其顾问费适用于“劳务报酬”公司实习的在校大学生，其实习费用适用于“劳务报酬”劳劳务务报报酬酬区分“工资、薪金”和“劳务报酬”4.7计算个人所得税的注意事项所有个人所得税遵循“当月发放、当月计税”的规范，以实际纳税时间确定个人所得税所属月份。凡当月未缴纳的，不可以补纳税，应合并入月工资共同纳税。纳税周期4.8计算个人所得税的注意事项A AB B员工个人需要选择一个任职公司所在地的主管税务机关自行申报，对于差额要补缴税款根据国家规定，员工在两个公司任职受雇，分别取得的工资、薪金收入的，由两个公司分别按照个人所得税法的规定计算扣缴个人18、所得税不同公司收入的纳税4.9计算个人所得税的注意事项在企业所在地地方税务局的相应网站上可以查找到个人所得税网上报税软件及登录窗口，并且会提供相应的讲解及操作说明。每月工资发放完毕，薪酬专员需要按照地方税务局要求进行个人所得税的网上报税。年收入12万元以上的个人所得税申报年收入在12万元以上的个人除了公司按月申报的个人所得税外，个人还要在地方税务局网上申报个人所得税。个人所得税的网上申报4.10计算个人所得税的注意事项缴纳个人所得税后，因员工购房、购车、出国公务、出国旅行等需要开具个人所得税完税证明的，地方税务局一般要求员工凭有效身份证件前往地税局或指定地方开具完税证明。开具时需要员工个人提交19、身份证复印件和开具个人所得税完税证明申请表。由于完税证明开取时一般由税务机关查询网上报税结果，如果公司申报周期延误、错误、漏报等可能会导致员工开具的个人所得税完税证明不完整或错误。个人所得税完税证明4.11计算个人所得税的注意事项各地区为了激励特殊人才，会出台一些个人所得税退税政策。掌握这些政策，可以帮助员工增加实际可支配收入，薪酬专员应该灵活运用。个人所得税退税和奖励政策05合理规避个税的技巧合理规避个税的技巧明确不计个人所得税的收入充分利用个人所得税的优惠政策支出延期与化整为零充分利用当地税收优惠、退税或奖励政策部分福利以发票报销的方式执行或福利非现金化提高或增加员工的部分福利，如住房公积20、金，用于激励员工06总结本章总结工资表制作的准备工作主要分为知识准备和数据准备两部分。知识准备主要是学习理解制度、流程、法规、财务四个方面，制度和流程是所在企业内部的，法规是国家和地区性的，财务则指一些基础的财务知识。数据准备工作主要涉及员工的所有异动情况，包括新进、离职、调动、转正、考核、调薪、考勤、社保/公积金、扣款等，要分门别类进行整理，对于规模小的企业也可以根据实际情况需要汇总成一张表。只有明确了工资表各部分的含义，才能清晰地把握它们间的逻辑关系，并加以利用。另外，在工资表中一些重要项目的计算关系也要注意。工资发放也是薪酬专员操作的一个主要内容。工资发放一般有通行的流程，这个流程涉及与公司财务、外部银行及员工几方进行对接，保证工资及时准确地从财务到银行再到员工。与银行签订代发工资协议、开通网银功能、协调员工提前办理工资卡等都涉及工资的顺利发放。此外，在与财务、银行对接的过程中，一些表格非常必要，要提前掌握。要特别注意个人所得税的计算。个人所得税的税种较多、地区适用情况不同。个人所得税的计算、网上申报、优惠政策应用及合理避税等均是个税实际操作中的重要工作。谢谢