1、湖南省小额贷款公司会计核算规范方案（草案）为了提升湖南省小额贷款公司（以下简称“小额贷款公司”）的财务管理水平、规范小额贷款公司财务行为，防范小额贷款公司财务风险，使小额贷款公司会计核算走向规范化，小额贷款公司应对会计科目的设置、会计凭证的编制及管理、会计核算方法及财务管理工作制度等方面进行统一。一、会计科目设置编号 会计科目名称 一、资产类 1011 库存现金 1012 银行存款 1013 其他货币资金101301 外埠存款101302 银行本票存款101303 银行汇票存款101304 信用卡存款101305 信用保证金存款101306 存出投资款1031 存出保证金1101 交易性金融资2、产110101 本金11010101股票11010102 债券11010103 基金11010104 其他 110102 公允价值变动11010201股票11010202 债券11010203 基金11010204 其他 1102 应收票据1103 应收账款1104 应收股利1105 应收利息1106 应收手续费及佣金1107 其他应收款1201 贷款120101 信用贷款12010101短期信用贷款12010102 长期信用贷款 120102 保证金贷款12010201 短期保证金贷款12010202 长期保证金贷款 120103 抵押贷款12010301 短期抵押贷款12010302 长期3、抵押贷款120104 质押贷款12010401 短期质押贷款12010402 长期质押贷款120105 其他贷款12010501 其他短期贷款12010502 其他长期贷款1211 坏账准备1221 贴现资产1222 抵债资产1301 贷款损失准备1302 抵债资产跌价准备1401 代理业务资产1501 持有至到期投资150101 投资成本150102 溢折价150103 应计利息1502 持有至到期投资减值准备1503 可供出售金融资产1511 长期股权投资151101 投资成本151102 损益调整151103 所有者权益其他变动1512 长期股权投资减值准备1521 投资性房地产15214、01 成本152102 公允价值变动1531 长期应收款1541 未实现融资收益1601 固定资产 1602 累计折旧1603 固定资产减值准备1604 在建工程160401 建筑工程160402 安装工程160403 在安装设备160404 待摊支出1606 固定资产清理1701 无形资产1702 累计摊销1703 无形资产减值准备1801 长期待摊费用1811 递延所得税资产1901 待处理财产损溢二、负债类 2001 短期借款2101 交易性金融负债210101 本金210102 公允价值变动2201 应付票据2202 应付账款2203 预收账款2211 应付职工薪酬221101 工资25、21102 职工福利221103 社会保险费221104 住房公积金221105 工会经费221106 职工教育经费221107 解除职工劳动关系补偿2221 应交税费222101 应交增值税22210101 进项税额22210102已交税金22210103 减免税款22210105 转出未交增值税22210106 销项税额22210108 进项税额转出22210109 转出多交增值税222102 未交增值税222104 应交消费税222105 应交资源税222106 应交所得税222107 应交土地增值税222108 应交城建税222109 应交教育附加费222110 应交房产税2221116、 应交土地使用税222112 应交车船使用税222113 应交个人所得税2231 应付股利2232 应付利息2241 其他应付款2314 代理业务负债2501 长期借款 250101 本金250102 利息调整2502应付债券2701 长期应付款2901 递延所得税负债三、所有者权益类 4001 实收资本(股本) 4002 资本公积 4101 盈余公积 4102 一般准备 4103 本年利润 4104 利润分配 四、损益类 6011 利息收入 6021 手续费及佣金收入6031 财务咨询收入6051 其他业务收入6101 公允价值变动损益6111 投资收益6301 营业外收入6402 其他业务7、成本6403 主营业务税金及附加6411 利息支出6421 手续费及佣金支出6601 业务及管理费6701 资产减值损失6711 营业外支出6801 所得税费用6901 以前年度损益调整二、会计凭证的编制和管理（一）会计凭证的编制1、要以审核无误的原始凭证为依据记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。为了便于登记日记账和明细账，还应填写子目甚至细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多8、借多贷的会计分录。但是对于一些特殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。但是，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。3、确认记账凭证的种类会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先确定应借、应贷的会计9、科目，即会计分录。在采用收、付、转记账凭证的情况下，若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证；若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证；若会计分录的借方出现现金会计科目，而贷方出现银行存款会计科目，或反之，应选择付款凭证；若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使用转账凭证。在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。4、选择书写工具填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。用兰黑墨水或碳素墨水书写。5、填写记账凭证的日期记账凭证的填写日期可分三种情况：（1）现金或银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会部10、门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写；（2）现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的日期；银行存款收款业务的记账凭证，实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写；（3）月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。6、摘要要真实准确又要简明扼要。7、记账凭证中金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币”￥”字符号，以示金额封顶，防止窜改。8、记账凭证应11、按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行记账凭证金额栏最后留有的空行，用直线或”S”线注销。所划的直线或”S”线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。9、填写记账凭证的编号为了根据记账凭证顺序登记账簿和日后核对账簿、凭证以及保证会计凭证的安全和完整，要对记账凭证进行编号。记账凭证的编号按月编写，编写方法有三种：（1）将一个月的全部经济业务，按经济顺序号统一编号。其编号方法简便，适用于采用通用记账凭证的单位使用；（2）将一个月的全部经济业务，分收款业务、付款业务、转账业务三类按顺序编号；（3）将一个月的全部经济业务，分现金收款、银行存款收款、现金付款、银行存款付款、转账业务五类按顺12、序编号。无论采用上述哪一种方法编号，都应按自然顺序连续编号，不得跳号、重号。一笔经济业务编制在记账凭证上的会计分录，需在两张或两张以上的记账凭证上共同反映时，首先记账凭证的编号应是一个号，然后在此号码下，则采用分数的方法来表示，称为分数编号法。例如，某笔经济业务属某月转账业务的第32号，需填制三张转账凭证共同完成，那么这三张转账凭证的编号应是32 1/3、32 2/3、32 3/3，分母3表示这笔业务需3张记账凭证，分子1、2、3分别表示第1、2、3张。10、计算和填写所附原始凭证的张数记账凭证一般应当附有原始凭证。附件张数用阿拉伯数字写在记账凭证的右侧”附件张”行内。附件张数的计算方法有两种13、：（1）按附原始凭证的自然张数计算。（2）有原始凭证汇总表的附件，可将原始凭证汇总表张数作为记账凭证的附件张数，再把原始凭证作为原始凭证汇总表的张数处理。对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可粘贴在“凭证粘贴单”上，作为一张原始凭证附件。但在粘贴单上应注明所粘贴原始凭证的张数和金额。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明”本凭证附件包括号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明”原始凭证附在号记账凭证后面”字样。没有原始凭证，而只有复印件的，不能作为填制记账凭证的依据。11、签名或盖章记账凭证的记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、14、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任，并使会计人员互相制约，互相监督，防止错误和舞弊行为的发生。对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳人员签名盖章，以证明款项已收讫或付讫。实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，在审核无误后，上述人员也要加盖印章或签字。12、电子会计记账凭证填制除了采用手工填写，也可用计算机的财务记账软件，如：易记账，来实现无纸化、免手工的地记账凭证填制。方便快捷很多。（二）会计凭证管理办法第1章 目的第1条 为保证财务报告编制工作的顺利开展，确保财务报告数据的准确性，会计人员需按本办法的相关要求，做好会计凭证的取得、填制与保管工作。第2条 本办法适用于对15、本企业及控股子公司会计人员取得、填制与保管会计凭证工作的管理。第3条 会计凭证的相关界定。1会计凭证包括原始凭证和记账凭证，而记账凭证又分为现金凭证、银行凭证和转账凭证。2企业各部门及下属单位处理每一项经济业务时，都必须填制或取得各种会计凭证，并及时送交财务部。第2章 原始凭证管理要求第4条 原始凭证的内容必须具备下列要素。1凭证名称。2填制凭证的日期。3填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人签名或盖章。4接受凭证的单位名称与经济内容。5数量、单价、金额。第5条 原始凭证的印章必须齐全，其要求如下。1从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章、业务公章、结算专用章。2从个人处16、取得的原始凭证，必须由经办人、验收人、业务主管人员签名或盖章。3自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章。第6条 原始凭证记录要真实，计算要准确，具体要求如下。1凭证名称与经济业务内容相符。2凭证填制日期与经济业务发生日期相符。3经济业务与合同、协议、订货单等相符。4品种、数量、单价填写正确。5大写和小写金额相符等。第7条 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分开给对方原始凭证分割单进行结算。分割单应包括四个方面的内容。1原始凭证的名称、编号、金额及所依附的记账凭证编号。2填制原始凭证单位的名称和日期。3填制分割单的单位名称、填制日期、分担金额。4填制17、单位的财务专用章，会计主管人员、经办人的签名或盖章。各分割单的内容、数量、金额应与原始凭证相符。第8条 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。其中原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。第9条 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经财务部经理批准后可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记簿上进行登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。第10条 原始凭证遗失时，应取得原开具单位盖有公章的证明，并注明原凭证的编号、内容、数量和金额等，由财务经理和主管领导批准后，该证明才18、能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，应由经办人写出详细情况，经财务经理和主管领导批准后，代作原始凭证。第3章 记账凭证的基本要求第11条 会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。第12条 记账凭证应具备下列内容。1填制凭证的日期。2填制凭证单位名称。3凭证的名称和编号。4经济内容摘要。5会计科目。6金额及其合计数。7附件张数。8填制凭证人员、记账人员、稽核人员、主管人员签名或盖章。9现金、银行凭证必须有出纳人员的签名或盖章，并在所附全部原始凭证空白处由出纳人员加盖“收讫”、“付讫”戳记。第13条 记账凭证日期的填写。记账凭证的日期应按编制当天日期填写。有些属于当月经济业务，如费用的分19、配或成本、利润的结转等调整分录和结账分录的记账凭证，需要到以后月份才能编制凭证的，应填写当月月末的日期。第14条 记账凭证编号的填写。记账凭证的编号可以分为现金凭证凭证、银行凭证和转账凭证三类分别进行编号。如果一笔业务需填制两张以上凭证时，可采取分数编号。第15条 记账凭证摘要的填写。1经济业务摘要必须清楚、简明扼要，购买多种物品时应写明主要物品的名称。2往来业务的凭证、借款和报销业务摘要应具备对方单位名称或个人姓名及所属部门。3向银行提取现金需注明原因。4收支的结转和费用预提摊销应注明相应期间。第16条 记账凭证除结账和改错外都应附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应将原始凭证附20、在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。第17条 记账凭证的更正。1在过账前发现填制的记账凭证错误时应重新填制。2在过账后的当年内发现填制的记账凭证错误可用红字填写一张与原内容相同的凭证，同时再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可根据其差额另编一张调整的记账凭证。3若发现以前年度记账凭证错误的，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。现金、银行凭证原则上不能出现红字，发生科目错误应用转账凭证进行更正。第18条 记账凭证连同其原始凭证，应按编号顺序装订成册，加具封面。在封面上应注明单位名称、年度、月份和起迄21、日期、凭证种类、起迄号码等，并由装订人在装订线处盖章。第4章 附则第19条 本制度由财务部负责制定和解释。第20条 本制度报财务总监（或总会计师、总裁）审核批准后实施，修订时亦同。 三、会计核算方法第一章总则一、为了规范本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则等有关法律、法规，结合小额贷款公司的实际情况，制定本办法。二、小额贷款公司会计确认、计量和报告以持续经营为前提，以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。三、小额贷款公司以权责发生制为基础、以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。四、小额贷款公司按照交易或事项的经济特征确定会计要素。22、五、小额贷款公司对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。六、小额贷款公司采用借贷记账法记账，以人民币为记账本位币，金额单位是“元”，“元”以下至“分”。七、小额贷款公司固定资产，是指小额贷款公司拥有的单位价值在2000元以上、为小额贷款公司提供劳务、对外出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一年会计年度的有形资产。按小额贷款公司的实际经营情况，可将固定资产分为房屋建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公家具、其他等类别。小额货款公司按固定资产实际使用年限确定折旧年限，采用直线法计提折旧，按5的残23、值率确定固定资产残值。八、小额贷款公司应建立审慎规范的资产分类和拨备制度，准确进行资产分类，充分计提减值准备金，确保资产损失准备充足率保持在100%以上。小额贷款公司根据中国银监会贷款风险分类指引要求将其贷款依据借款人的实际还款能力进行贷款质量的五级分类，即按风险程度将贷款划分为: 正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款；其中，次级贷款、可疑贷款和损失贷款为不良贷款。贷款监测实行期限分类法和质量分类法。九、小额货款公司应当定期或至少于每年年终对各类资产进行评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。小额货款公司应按以下比例按季计提贷款24、损失准备：对于关注类贷款，计提比例2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。其中：次级和可疑贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。小额货款公司对外提供担保，应按照国家有关规定，分别按照年末担保费收入50%的比例计提未到期责任准备和按当年年末担保余额1%的比例计提担保赔偿准备。十、小额贷款公司本年实现的净利润（减弥补亏损，下同），应当按照提取法定盈余公积金、提取一般（风险）准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。法律、行政法规另有规定的从其规定。法定盈余公积金按照本年实现净利润的10提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的525、0时，可不再提取。小额贷款公司应当按照金融企业呆账提取管理办法（财金200549号）及财政部关于呆账准备提取有关问题的通知（财金200590号）有关规定，于每年年终根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准备金（一般准备金年末余额不低于年末贷款余额1%），用于弥补尚未识别的潜在损失。以前年度未分配利润，并入本年实现净利润向投资者分配。资本充足率、偿付能力充足率、净资本负债率未达到有关法律、行政法规规定标准的，不得向投资者分配利润。任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用。经股东会决议，小额贷款公司可以用法定盈余公积金和任意盈余公积金弥补亏损或者转增资本。法定盈余公积金转为资本时26、，所留存的该项公积金不得少于转增前小额贷款公司注册资本的25。十一、小额贷款公司按照企业财务会计报告条例和企业会计准则的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。八、小额贷款公司的财务会计报告包括：资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。第二章会计科目名称和编号序号科目编号会计科目名称见本公司会计科目表第三章会计科目使用说明1011 库存现金一、本科目核算小额贷款公司的库存现金。二、小额贷款公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、小额贷款公司应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证27、，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的库存现金。1012 银行存款一、本科目核算小额贷款公司存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。二、小额贷款公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“短期农户贷款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、小额贷款公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺28、序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小额贷款公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司存在银行或其他金融机构的各种款项。1013 其他货币资金一、本科目核算小额贷款公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。二、小额贷款公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银29、行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的其他货币资金。1031 存出保证金一、本科目核算小额贷款公司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。三、小额贷款公司存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司存出或交纳的各种保证金余额。1101 交易性金融资产一、本科目核算小额贷款公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。30、小额贷款公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理。（一）小额贷款公司取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”31、或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有的交易性金融资产的公允价值。1102 应收利息一、本科目核算小额贷款公司交易性金融资产、持有32、至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款等应收取的利息。二、本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。三、应收利息的主要账务处理。（一）小额贷款公司发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目。（二）小额贷款公司取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。（三）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资成本”科33、目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，34、按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。（四）发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照“贷款”科目相关规定进行处理。（五）应收利息实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未收回的利息。1103 应收手续费及佣金一、本科目核算小额贷款公司应收取的手续费和佣金。二、本科目可按债务人进行明细核算。三、小额贷款公司发生应收款时，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记 “手续费及佣金收入”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未收回的应收款。1104 35、其他应收款一、本科目核算小额贷款公司除存出保证金、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。三、小额贷款公司发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未收回的其他应收款项。1201 贷款一、本科目核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。二、本科目按贷款类别、客户，分别设置“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，期末借方余额反映银行按规定发放尚未收回贷款36、的摊余成本。“贷款损失准备”科目是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。“资产减值损失”科目属于损益类科目，核算商业银行计提的贷款减值所形成的损失。期末，应将本科目余额转人“本年利润”科目，结转后无余额。“利息收入”科目属于损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，可按业务类别进行明细核算。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。 三、贷款会计处理的具体分录1、贷款未发生减值的a. 企业发放贷款借：贷款本金贷：吸收存款 贷款利息调整b. 资产负债表日计提利息：借：应37、收利息（按贷款合同本金和合同利率计算确定） 贷款利息调整（差额，可能在贷方）贷：利息收入（按贷款摊余成本和实际利率计算确定）收到利息：借：吸收存款贷：银行收利息c. 收回贷款借：吸收存款贷：贷款本金 应收利息利息收入（差额）2、贷款发生减值的a. 企业发放贷款借：贷款本金贷：吸收存款贷款利息调整b. 资产负债表日确认减值：借：资产减值损失（减值额）贷：贷款损失准备同时：借：贷款已减值贷：贷款本金、利息调整（账面价值）应收利息计提利息：借：贷款损失准备贷：利息收入同时将按贷款合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。收到利息：借：吸收存款贷：贷款已减值c. 收回贷款借：吸收存款 贷款38、损失准备贷：贷款已减值资产减值损失（差额）d. 贷款无法收回时借：贷款损失准备贷：贷款已减值e. 已确认并转销的贷款以后又收回的借：贷款已减值贷：贷款损失准备同时：借：吸收存款 贷款损失准备贷：贷款已减值 资产减值损失（差额）1231 短期农户贷款一、本科目核算小额贷款公司发放的期限在一年及一年以内的农户生产、生活短期贷款。二、本科目按贷款类别（质押短期农户贷款、抵押短期农户贷款、担保短期农户贷款、信用短期农户贷款）、客户设明细科目。三、短期农户贷款的主要账务处理。（一）小额贷款公司发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款” 等科目 。资产负债表日，按合同利39、率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目贷记“利息收入”科目。收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“银行存款”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目。 （二）资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。同时，应将本科目余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本科目 。资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记40、“银行存款”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记本科目（已减值）。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借记本科目（已减值），贷记“贷款损失准备”科目。按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原转销的已减值贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公41、司按规定发放尚未收回短期农户贷款的摊余成本。1232 短期农业经济组织贷款一、本科目核算小额贷款公司发放的期限在一年及一年以内的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农村经济组织（包括个体经营）的短期贷款。二、本科目按贷款类别（质押短期农业经济组织贷款、抵押短期农业经济组织贷款、担保短期农业经济组织贷款、信用短期农业经济组织贷款）、客户设明细科目。三、短期农业经济组织贷款的主要账务处理比照短期农户贷款的主要账务处理。1233 短期非农业贷款一、本科目核算小额贷款公司发放的期限在一年及一年以内的除农户和农业经济组织以外的短期贷款。二、本科目按质押短期非农业贷款、抵押短期非农业贷款、担保42、短期非农业贷款、短期非农业贷款设明细科目。三、短期非农业贷款的主要账务处理比照短期农户贷款的主要账务处理。1241中长期农户贷款一、本科目核算小额贷款公司发放的期限在一年（不含一年）以上的农户生产、生活等中长期贷款。二、本科目按贷款类别（质押中长期农户贷款、抵押中长期农户贷款、担保中长期农户贷款、信用中长期农户贷款）、客户设明细科目。三、中长期农户贷款的主要账务处理比照短期农户贷款的主要账务处理。1242中长期农业经济组织贷款一、本科目核算小额贷款公司发放的期限在一年（不含一年）以上的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农村经济组织（包括个体经营）的中长期贷款。二、本科目按贷款类别43、（质押中长期农业经济组织贷款、抵押中长期农业经济组织贷款、担保中长期农业经济组织贷款、信用中长期农业经济组织贷款）、客户设明细科目。 三、中长期农业经济组织贷款的主要账务处理比照短期农户贷款的主要账务处理。1243 中长期非农业贷款一、本科目核算小额贷款公司发放的期限在一年（不含一年）以上的除农户和农业经济组织以外的中长期贷款。二、本科目按贷款类别（质押中长期非农业贷款、抵押中长期非农业贷款、担保中长期非农业贷款、信用中长期非农业贷款）、客户设明细科目。三、中长期非农业贷款的主要账务处理比照短期农户贷款的主要账务处理。1261 逾期农户贷款一、小额贷款公司发放的农户贷款逾期后在本科目核算。二、44、本科目按贷款类别（逾期质押农户贷款、逾期抵押农户贷款、逾期担保农户贷款、逾期信用农户贷款）、客户设明细科目。三、逾期农户贷款的主要账务处理贷款逾期时，借记本科目 ， 贷记“短期农户贷款”“中长期农户贷款”等科目 。1262 逾期农业经济组织贷款一、小额贷款公司发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。二、本科目按贷款类别（逾期质押农业经济组织贷款、逾期抵押农业经济组织贷款、逾期担保农业经济组织贷款、逾期信用农业经济组织贷款）、客户设明细科目。三、逾期农业经济组织贷款的主要账务处理贷款逾期时，借记本科目，贷记“短期农业经济组织贷款”、“中长期农业经济组织贷款”等科目。1263 逾期非农业贷款一、45、小额贷款公司发放的非农业贷款逾期后在本科目核算。二、本科目按贷款类别（逾期质押非农业贷款、逾期抵押非农业贷款、逾期担保非农业贷款、逾期信用非农业贷款）、客户设明细科目。三、逾期非农业贷款的主要账务处理贷款逾期时，借记本科目，贷记“短期非农业贷款”“中长期非农业贷款”等科目 。1271 呆滞农户贷款一、小额贷款公司发放的农户贷款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按贷款类别（呆滞质押农户贷款、呆滞抵押农户贷款、呆滞担保农户贷款、呆滞信用农户贷款）、客户设明细科目。三、呆滞农户贷款的主要账务处理贷款逾期90天后，借记本科目，贷记“逾期农户贷款”等科目 。1272 呆滞农业经济组织贷款一、小额贷款公46、司发放的农业经济组织贷款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按贷款类别（呆滞质押农业经济组织贷款、呆滞抵押农业经济组织贷款、呆滞担保农业经济组织贷款、呆滞信用农业经济组织贷款）、客户设明细科目。三、呆滞农业经济组织贷款的主要账务处理贷款逾期90天后，借记本科目 ， 贷记“逾期农业经济组织贷款”等科目 。1273 呆滞非农业贷款一、小额贷款公司发放的非农业贷款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按贷款类别（呆滞质押非农业贷款、呆滞抵押非农业贷款、呆滞担保非农业贷款、呆滞信用非农业贷款）、客户设明细科目。三、呆滞非农业贷款的主要账务处理贷款逾期90天后，借记本科目，贷记“逾期非农业贷款”等科目 。47、 1281 呆帐农户贷款一、小额贷款公司发放的农户贷款，按有关规定列为呆帐的在本科目核算。二、本科目按贷款类别（呆帐质押农户贷款、呆帐抵押农户贷款、呆帐担保农户贷款、呆帐信用农户贷款）、客户设明细科目。三、呆帐农户贷款的主要账务处理按有关规定列为呆帐的农户贷款，借记本科目，贷记“呆滞农户贷款”等科目 。1282 呆帐农业经济组织贷款一、小额贷款公司发放的农业经济组织贷款，按有关规定列为呆帐的在本科目核算。二、本科目按贷款类别（呆帐质押农业经济组织贷款、呆帐抵押农业经济组织贷款、呆帐担保农业经济组织贷款、呆帐信用农业经济组织贷款）、客户设明细科目。三、呆帐农业经济组织贷款的主要账务处理按有关规定48、列为呆帐的农业经济组织贷款，借记本科目，贷记“呆滞农业经济组织贷款”等科目 。1283 呆帐非农业贷款一、小额贷款公司发放的非农业贷款，按有关规定列为呆帐的在本科目核算。二、本科目按贷款类别（呆帐质押非农业贷款、呆帐抵押非农业贷款、呆帐担保非农业贷款、呆帐信用非农业贷款）、客户设明细科目。三、呆帐非农业贷款的主要账务处理按有关规定列为呆帐的农户贷款，借记本科目，贷记“呆滞非农业贷款”等科目 。1291 贴现资产一、本科目核算小额贷款公司办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。三、贴现资产的主要账务处理。（一）小额贷款公司办理贴现时，按贴现票49、面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记 “银行存款”等科目，按其差额，贷记本科目（利息调整）。（二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科目（利息调整），贷记“利息收入”科目。（三）贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记银行存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时结转。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。1292抵债资产一、本科目核算企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不50、含股权投资），也通过本科目核算。 二、本科目可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。抵债资产发生减值的，可以单独设置“抵债资产跌价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行处理。 三、抵债资产的主要账务处理。 （一）企业取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，借记本科目，按相关资产已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”、“坏账准备”等科目，按相关资产的账面余额，贷记“贷款”、“应收手续费及佣金”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。如为贷方差额，应贷记“资产减值损失”科目。 （二）抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行51、款项”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。保管期间发生的直接费用，借记“其他业务成本”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。 （三）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。 （四）取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。 52、四、本科目期末借方余额，反映企业取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。1304 贷款损失准备一、本科目核算小额贷款公司贷款的减值准备。二、本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。三、贷款损失准备的主要账务处理。（一）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“呆帐农户贷款”等科目。（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计53、提但尚未转销的贷款损失准备。1305 抵债资产跌价准备一、本科目核算小额贷款公司抵债资产的跌价准备。二、本科目可按抵债资产项目进行明细核算。三、抵债资产跌价准备的主要账务处理。（一）资产负债表日，抵债资产发生减值的，按抵债资产可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。（二）已计提跌价准备的抵债资产价值以后又得以恢复，应在原已计提的抵债资产跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转销的抵债资产跌价准备。1321 代理业务资产一、本科目核算小额贷款公司不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托理54、财业务进行的证券投资和受托贷款等。二、本科目可按委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。三、代理业务资产的主要账务处理。（一）小额贷款公司收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记 “银行存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。（二）以代理业务资金购买证券等，借记本科目（成本），贷记“银行存款”等科目。将购买的证券售出，应按实际收到的金额，借记 “银行存款”等科目，按卖出证券应结转的成本，贷记本科目（成本），按其差额，借记或贷记本科目（已实现未结算损益）。定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务55、资产收益，结转已实现未结算损益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委托客户的收益）、“手续费及佣金收入”（本小额贷款公司的收益）等科目。（三）发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记 “银行存款”等科目。收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记 “银行存款”等科目，贷记本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算已实现未结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委托客户的收益）、“手续费及佣金收入”（本小额贷款公司的收益）等科目四、本科目期末借方余额56、，反映小额贷款公司代理业务资产的价值。1501 持有至到期投资一、本科目核算小额贷款公司持有至到期投资的摊余成本。二、本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。三、持有至到期投资的主要账务处理。（一）小额贷款公司取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款” 等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。（二）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目57、，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。（58、四）出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司持有至到期投资的摊余成本。1502 持有至到期投资减值准备一、本科目核算小额贷款公司持有至到期投资的减值准备。二、本科目可按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。三、资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借59、记本科目，贷记“资产减值损失”科目。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。1503 可供出售金融资产一、本科目核算小额贷款公司持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。二、本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。三、可供出售金融资产的主要账务处理。（一）小额贷款公司取得可供出售的金融资产，应按其公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已宣告但60、尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。小额贷款公司取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按差额，借记或贷记本科目（利息调整）。（二）资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资61、产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。（三）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目（公允价值变动）。对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随62、后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记本科目（公允价值变动），贷记“资产减值损失”科目；但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资），借记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积其他资本公积”科目。（四）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记本科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。（五）出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目63、，按其账面余额，贷记本科目（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息），按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司可供出售金融资产的公允价值。1511 长期股权投资一、本科目核算小额贷款公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。二、本科目可按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。三、长期股权投资的主要账务处理。（一）初始取得长期股权投资同一控制下小额贷款公司合并形成的长期股权投资，应在合并日按64、取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按其差额，贷记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”科目。非同一控制下小额贷款公司合并形成的长期股权投资，应在购买日按小额贷款公司合并成本（不含应自被投资单位收取的现金股利或利润），借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付合并对价的账65、面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。非同一控制下小额贷款公司合并涉及以库存商品等作为合并对价的，应按库存商品的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，并同时结转相关的成本。涉及增值税的，还应进行相应的处理。以支付现金、非现金资产等其他方式（非小额贷款公司合并）形成的长期股权投资，比照非同一控制下小额贷款公司合并形成的长期股权投资的相关规定进行处理。投资者投入的长期股权投资，应按确定的长期股权投资成本，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。（二）采用成本法核算的长期股权投资长期股权投资采用66、成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本小额贷款公司的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在取得本小额贷款公司投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”科目，贷记本科目。（三）采用权益法核算的长期股权投资1长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。2根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记本科目（损益调67、整），贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限；还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限；除按照以上步骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序进行处理。被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，小额贷款公司计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目（损益调整）。收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。3在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变68、动，小额贷款公司按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记本科目（其他权益变动），贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。（四）长期股权投资核算方法的转换将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成小额贷款公司合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。（五）处置长期股权投资处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面69、余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。采用权益法核算长期股权投资的处置，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司长期股权投资的价值。1512长期股权投资减值准备一、本科目核算小额贷款公司长期股权投资的减值准备。二、本科目可按被投资单位进行明细核算。三、资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置长期股权投资时，应同时结转已70、计提的长期股权投资减值准备。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。1521 投资性房地产一、本科目核算小额贷款公司采用成本模式计量的投资性房地产的成本。小额贷款公司采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通过本科目核算。采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或累计摊销，可以单独设置“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，比照“累计折旧”等科目进行处理。采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，可以单独设置“投资性房地产减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”等科目进行处理。二、本科目可按投资性房地产类别和项目进行明细核算。采用公允价值模式计量的投资性房地71、产，还应当分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。三、采用成本模式计量投资性房地产的主要账务处理。（一）小额贷款公司外购、自行建造等取得的投资性房地产，按应计入投资性房地产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。（二）将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的账面余额，借记本科目，贷记“开发产品”等科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入本科目、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目。（三）按期（月）对投资性房地产计提折旧或进行摊销，借72、记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目。取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。（四）将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。（五）处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“其他业务成本”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。四、采用公允价值模式计量投资73、性房地产的主要账务处理。（一）小额贷款公司外购、自行建造等取得的投资性房地产，按应计入投资性房地产成本的金额，借记本科目（成本），贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。（二）将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记本科目（成本），按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记本科目（成本），按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记“资本公74、积其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。（三）资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。（四）将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、公允价值变动），按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。（五）处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按75、该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目（成本）、贷记或借记本科目（公允价值变动）；同时，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“其他业务收入”科目。五、投资性房地产作为小额贷款公司主营业务的，应通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算相关的损益。六、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司采用成本模式计量的投资性房地产成本。小额贷款公司采用公允价值模式计量的投资性房地产，反映投资性房地产的公允价值。1601 固定资产一、76、本科目核算小额贷款公司持有的固定资产原价。二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。按照中华人民共和国国家质量监督检验检疫总局、中国国家标准化管理委联合发布的固定资产分类与代码（GB/T14885-2010）的有关规定，企业的固定资产划分为六大类：一是土地、房屋及构筑物；二是通用设备；三是专用设备；四是文物和陈列品；五是图书、档案；六是家具、用具、装具及动植物。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十条之规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生77、产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。”小额贷款公司固定资产按使实际使用年限确定折旧年限，采用直线法计提折旧。按5的残值率确定固定资产残值。融资租入的固定资产，可在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。三、固定资产的主要账务处理。（一）小额贷款公司购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。78、（三）融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记本科目或“在建工程”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。租赁期届满，小额贷款公司取得该项固定资产所有权的，应将该项固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。（四）处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值79、准备。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司固定资产的原价。1602 累计折旧一、本科目核算小额贷款公司固定资产的累计折旧。二、本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。三、按期（月）计提固定资产的折旧，借记 “业务及管理费”等科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转累计折旧。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司固定资产的累计折旧额。1603 固定资产减值准备一、本科目核算小额贷款公司固定资产的减值准备。二、资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转减值准备。三、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转销80、的固定资产减值准备。1604 在建工程一、本科目核算小额贷款公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。二、本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。三、小额贷款公司在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目。四、小额贷款公司发包的在建工程，应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。将设备交付建造承包商建81、造安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。工程完成时，按合同规定补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。五、小额贷款公司自营在建工程的主要账务处理。（一）自营的在建工程领用工程物资、库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“库存商品”等科目。在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，借记本科目，贷记“管理成本”等科目。在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的，借记本科目，贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。（二）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目（工程）82、，贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（工程）。在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目。（三）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目，贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录。由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）。（四）本科目的期末借方余额，反映小额贷款公司尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。1606 固定资产清理一、本科目核算小额贷款公司因出售、报废83、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。二、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。三、固定资产清理的主要账务处理。（一）小额贷款公司因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。（二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费应交增值税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”等科目，84、贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。（三）固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目。如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司尚未清理完毕的固定资产清理净损失。1701 无形资产一、本科目核算小额贷款公司持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。三、无形资产的主要账务处理。（一）小额贷款公85、司外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）无形资产预期不能为小额贷款公司带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。（三）处置无形资产，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目。已计提减值准备的，还应同时86、结转减值准备。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司无形资产的成本。1702 累计摊销一、本科目核算小额贷款公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。三、小额贷款公司按期（月）计提无形资产的摊销，借记“业务及管理费”、等科目，贷记本科目。处置无形资产还应同时结转累计摊销。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司无形资产的累计摊销额。1703 无形资产减值准备一、本科目核算小额贷款公司无形资产的减值准备。二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。三、资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置无形资产还应同87、时结转减值准备。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转销的无形资产减值准备。1811 递延所得税资产一、本科目核算小额贷款公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。三、递延所得税资产的主要账务处理。（一）资产负债表日，小额贷款公司确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所88、得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。小额贷款公司合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目。（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映小额贷款公司确认的递延所得税资产。1901 待处理财产损溢一89、本科目核算小额贷款公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。小额贷款公司如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。二、本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。三、待处理财产损溢的主要账务处理。（一）盘盈的各种材料、商品等，借记 “库存商品”等科目，贷记本科目。盘亏、毁损的各种材料、商品等，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记 “库存商品”、“固定资产”等科目。（二）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“固定资产”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应90、收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，借记“业务及管理费”、“营业外支出”等科目。盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“业务及管理费”、“营业外收入”等科目。四、小额贷款公司的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。负债类2001 短期借款一、本科目核算小额贷款公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。三、小额贷款公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记 “利息支出”等科目，91、贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司尚未偿还的短期借款。2002 存入保证金一、本科目核算小额贷款公司 收到客户存入的各种保证金 。二、本科目可按客户进行明细核算。三、小额贷款公司收到客户存入的保证金，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目；向客户归还保证金做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的存入保证金利息费用，借记 “利息支出”等科目，贷记“银行存款” 等科目。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司接受存入但尚未返还的保证金。2211 应付职工薪酬一、本科目核算小额贷款公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 二、本科目可按“工资”、“职工福92、利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。三、小额贷款公司发生应付职工薪酬的主要账务处理。（一） 人员的职工薪酬，借记“业务及管理费”等科目，贷记本科目。（二）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“业务及管理费”科目，贷记本科目。四、小额贷款公司发放职工薪酬的主要账务处理。（一）向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等科目。（二）支付工会经费和职工教育经费93、用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （四）小额贷款公司因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。五、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司应付未付的职工薪酬。2221 应交税费一、本科目核算小额贷款公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括 增值税、企业所得税 、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、契税、教育费附加等。小额贷款公司代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。三、小额贷款94、公司按规定计算应交的增值税、 城市维护建设税、教育费附加等，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。出售不动产计算应交的增值税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交增值税）。四、小额贷款公司按照税法规定计算应交的企业所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。五、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映小额贷款公司多交或尚未抵扣的税费。2231 应付利息一、本科目核算小额贷款公司按照合同约定应支付的利息。二、本科目可按债权人进行明细核算95、。三、资产负债表日，应按 计算确定的利息费用，借记“利息支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目。实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司应付未付的利息。2232 应付股利一、本科目核算小额贷款公司分配的现金股利或利润。二、本科目可按投资者进行明细核算。三、小额贷款公司根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。四96、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司应付未付的现金股利或利润。2241 其他应付款一、本科目核算小额贷款公司除应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。二、本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。三、小额贷款公司发生的其他各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。五、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司应付未付的其他应付款项。2314 代理业务负债一、本科目核算小额贷款公司不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。二、本科目可按委托单位、97、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算。三、代理业务负债的主要账务处理。小额贷款公司收到的代理业务款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记“代理业务资产已实现未结算损益”科目，按属于委托客户的收益，贷记本科目，按属于小额贷款公司的收益，贷记“手续费及佣金收入”科目。按规定划转、核销或退还代理业务资金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司收到的代理业务资金。2501 长期借款一、本科目核算小额贷款公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年98、以上(不含1年)的各项借款。二、本科目可按贷款单位和贷款种类进行明细核算。三、长期借款的主要账务处理。（一）小额贷款公司借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）。（二）资产负债表日，应按 计算确定的长期借款的利息费用，借记“利息支出”贷记“应付利息”科目。（三）归还的长期借款本金，借记本科目（本金），贷记“银行存款”科目。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司尚未偿还的长期借款。2901 递延所得税负债一、本科目核算小额贷款公司确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。二、本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。三、递延所得税负债的主要账务处理。（一）资99、产负债表日，小额贷款公司确认的递延所得税负债，借记“所得税费用递延所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记本科目。（二）小额贷款公司合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”等科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已确认的递100、延所得税负债。所有者权益类4001 实收资本一、本科目核算小额贷款公司接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。小额贷款公司收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。二、本科目可按投资者进行明细核算。三、实收资本的主要账务处理。（一）小额贷款公司接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目。（二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理101、增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目，贷记本科目。（三）可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券可转换公司债券（面值、利息调整）”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积股本溢价”科目。如有现金支付不可转换股票，还应贷记“银行存款”等科目。小额贷款公司将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面余额，借记“应付账款”等科目，按债权人因放弃债权而享有本小102、额贷款公司股份的面值总额，贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记“资本公积资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入债务重组利得”科目。（四）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按根据实际行权情况确定的金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，按应计入实收资本或股本的金额，贷记本科目。四、小额贷款公司按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记本科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其103、差额，借记“资本公积股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记本科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积股本溢价”科目。五、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司实收资本或股本总额。4002 资本公积一、本科目核算小额贷款公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。二、本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。三、资本公积的主要账务处理。（一）小额贷款公司接受投资者投入的104、资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积，借记有关科目，贷记“实收资本”或“股本”科目、本科目（资本溢价或股本溢价）等。与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目（股本溢价）等，贷记“银行存款”等科目。经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”或“股本”科目。（二）同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产科目或105、借记有关负债科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）；为借方差额的，借记本科目（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”科目。同一控制下吸收合并涉及的资本公积，比照上述原则进行处理。（三）长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，小额贷款公司按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资其他权益变动”科目，贷记或借记本科目（其他资本公积）。处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”106、科目。（四）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目（其他资本公积）。在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记本科目（其他资本公积），按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）。（五）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按照“投资性房地产”科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。（六）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的，按照“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处107、理，相应调整资本公积。将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，还应分别不同情况进行处理：有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目；没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。可供出售金融资产的后续计量，按照“可供出售金融资产”科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司的资本公积。4101 盈余公积一、本科目核算小额贷款公司从净利108、润中提取的盈余公积。二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。三、盈余公积的主要账务处理。（一）小额贷款公司按规定提取的盈余公积，借记“利润分配提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。 （二）经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司的盈余公积。4102 一般风险准备一、本109、科目核算小额贷款公司 按规定从净利润中提取的一般风险准备。二、小额贷款公司提取的一般风险准备，借记“利润分配提取一般风险准备”科目，贷记本科目。用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配一般风险准备补亏”科目。三、本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司的一般风险准备。4103 本年利润一、本科目核算小额贷款公司当期实现的净利润(或发生的净亏损)。二、小额贷款公司期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借110、记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。4104 利润分配一、本科目核算小额贷款公司利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。二、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。三、利润分配的主要账务处理。（一）小额贷款公司按规定提取的盈余公积，借记本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积)，贷记“盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积”科目。小额贷款公司按规定提取的一般风险准备，借记本科目（提取一般风险准备），贷记“一般风险准备111、”科目。（二）经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目(应付现金股利或利润)，贷记“应付股利”科目。经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。小额贷款公司用一般风险准备弥补亏损，借记“一般风险准备”科目，贷记本科目（一般风险准备补亏）科目。四、年度终了，小额贷款公司应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)，为净亏损的做相反的会计分录；同时112、，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。五、本科目年末余额，反映小额贷款公司的未分配利润(或未弥补亏损)。损益类6011 利息收入一、本科目核算小额贷款公司确认的利息收入。二、本科目可按业务类别进行明细核算。三、资产负债表日，小额贷款公司应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，贷记本科目。根据金融企业会计制度（财会200149号）第八十五条规定： “金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（含展期）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外113、核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。”（2010年第23号）第一条规定，金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。第二条规定，金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应所得额。四、期末，114、应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6021 手续费及佣金收入一、本科目核算小额贷款公司确认的手续费及佣金收入，包括办理咨询业务、办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如结佣金收入、业务代办手续费收入、受托贷款手续费收入以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。二、本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。三、小额贷款公司确认的手续费及佣金收入，按应收的金额，借记“应收手续费及佣金”等科目，贷记本科目。实际收到手续费及佣金，借记 “银行存款”等科目，贷记“应收手续费及佣金”等科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6031 财务咨询收115、入一、本科目核算小额贷款公司为客户、投资者等服务对象提供的有关资产管理、投资管理等财务方面的管理咨询服务实现的收入。小额货款公司通过财务咨询业务取得的财务咨询收入，也通过本科目核算。二、本科目可按财务咨询业务收入种类进行明细核算。三、小额贷款公司确认的财务咨询业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6051 其他业务收入一、本科目核算小额贷款公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。二、本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。三、小额贷款公司确认的116、其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6101 公允价值变动损益一、本科目核算小额贷款公司交易性金融资产、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。二、本科目可按交易性金融资产、投资性房地产等进行明细核算。三、公允价值变动损益的主要账务处理。（一）资产负债表日，小额贷款公司应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额117、，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。（三）采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”科目的相关规定进行处理。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6111 投资收益一、本科目核算小额贷款公司确认的投资收益或投资损失。二、本科目可按投资项目进行明细核算。三、投资收益的主要账务处理。（一）长期股权投资采用成本法核算的，小额贷款公司应按被投资单位宣告发118、放的现金股利或利润中属于本小额贷款公司的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得本小额贷款公司投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”等科目，贷记“长期股权投资”科目。长期股权投资采用权益法核算的，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资损益调整”科目，贷记本科目。被投资单位发生净亏损的，比照“长期股权投资”科目的相关规定进行处理。处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目119、。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。处置采用权益法核算的长期股权投资，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。（二）小额贷款公司持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资产实现的损益，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。630120、1 营业外收入一、本科目核算小额贷款公司发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。三、小额贷款公司确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得，比照“固定资产清理”、“无形资产”等科目的相关规定进行处理。确认的政府补助利得，借记“银行存款”、“递延收益”等科目，贷记本科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6402 其他业务成本一、本科目核算小额贷款公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括出租固定资产的折旧额、出121、租无形资产的摊销额等。除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“主营业务税金及附加”科目核算。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。二、本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。三、小额贷款公司发生的其他业务成本，借记本科目，贷记 “累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6403 主营业务税金及附加一、本科目核算小额贷款公司经营活动发生的增值税、 城市维护建设税和教育费附加等相关税费。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“业务及管理费”科目核算，但与投资性房地产相122、关的房产税、土地使用税在本科目核算。二、小额贷款公司按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6411 利息支出一、本科目核算小额贷款公司 发生的利息支出 。二、本科目可按利息支出项目进行明细核算。三、资产负债表日，小额贷款公司应按确定的利息费用金额，借记本科目，贷记“应付利息”科目，按其差额 。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6421 手续费及佣金支出一、本科目核算小额贷款公司 发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。二、本科目可按支出类别进行明细核算。三123、小额贷款公司发生的与其经营活动相关的手续费、佣金等支出，借记本科目，贷记“银行存款” “应付手续费及佣金”等科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6601业务及管理费一、本科目核算小额贷款公司在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、124、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。二、本科目可按费用项目进行明细核算。三、业务及管理费的主要账务处理。小额贷款公司发生的各种业务及管理费，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”“应付职工薪酬”、 “累计折旧”等科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6701 资产减值损失一、本科目核算小额贷款公司计提各项资产减值准备所形成的损失。二、本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。三、小额贷款公司的 长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记、“长期股权投资减值准备”、125、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“贷款损失准备”等科目。四、小额贷款公司计提 持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记 “持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”等科目，贷记本科目。五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6711 营业外支出一、本科目核算小额贷款公司发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。二、本科目可按支出项目进行明细核算。三、小额贷款公司确认处置非流126、动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失，比照“固定资产清理”、“无形资产” 等科目的相关规定进行处理。盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6801 所得税费用一、本科目核算小额贷款公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。二、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。三、所得税费用的主要账务处理。（一）资产负债表日，小额贷款公司按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费应交所得税”科目。（二）资产负债表127、日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。小额贷款公司应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6901 以前年度损益调整一、本科目核算小额贷款公司本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。小额贷款公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之128、间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。二、以前年度损益调整的主要账务处理。（一）小额贷款公司调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。三、本科目结转后应无余额。第四章 会计报表格式及编制说明小额129、贷款公司会计报表编号、名称、编报期及格式如下：编号会计报表名称编报期会小贷01表资产负债表中期报告、年度报告会小贷02表利润表中期报告、年度报告会小贷03表现金流量表中期报告、年度报告会小贷04表所有者权益变动表中期报告、年度报告湖南省小额贷款公司资产负债表（范式）编制单位： 年 月 日 单位：元项目行次期末余额年初余额项目行次期末余额年初余额资产：负债： 现金及银行存款1 向中央银行借款28 存放中央银行款项2 联行存放款项29 贵金属3 同业及其他金融机构存放款项30 存放联行款项4 拆入资金31 存放同业款项5 交易性金融负债32 拆出资金6 衍生金融负债33 交易性金融资产7 卖出回购130、金融资产款34 衍生金融资产8 吸收存款35 买入返售金融资产9 应付职工薪酬36 应收款项类金融资产10 应交税费37 应收利息11 应付利息38 其他应收款12 其他应付款39 发放贷款和垫款13 预计负债40 可供出售金融资产14 应付债券41 持有至到期投资15 递延所得税负债42 长期股权投资16 其他负债43 投资性房地产17负债合计44 固定资产18所有者权益（或股东权益）： 在建工程19 实收资本（或股本）45 固定资产清理20 国家资本46 无形资产21 集体资本47 商誉22 法人资本48 长期待摊费用23 其中：国有法人资本49 抵债资产24 个人资本50 递延所得税资产131、25 外商资本51 其他资产26 资本公积52 减：库存股53 盈余公积54 一般风险准备55 未分配利润56 外币报表折算差额57 归属于母公司所有者权益合计58 少数股东权益59所有者权益（或股东权益）合计60资产总计27负债和所有者权益（或股东权益）总计61资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产存入保证金短期贷款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费存出保证金应付利息其他应收款应付股利代理业务资产其他应付款一年内到期的非流动资产代理业务负债其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动132、负债合计中长期贷款逾期贷款非流动负债：呆滞贷款长期借款呆帐贷款抵债资产应付债券贷款损失准备长期应付款抵债资产跌价准备预计负债可供出售金融资产递延所得税负债持有至到期投资其他非流动负债长期应收款非流动负债合计长期股权投资负债合计投资性房地产固定资产在建工程所有者权益（或股东权益）：固定资产清理实收资本（或股本）长期待摊费用资本公积递延所得税资产减：库存股其他非流动资产盈余公积未分配利润一般风险准备非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计资产负债表编制说明（一）本表反映公司一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。（二）本表“年初余额”栏内各项数字，应根133、据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。（三）本表”期末余额”各项目的内容和填列方法：1、“货币资金”项目，反映公司库存现金、银行存款、其他货币资金等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。2、“交易性金融资产”项目，反映公司为交易目的所持有的债券投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。3、“买入返售金融资产”项目，反映公司按照返售协议约定先买入134、再按固定价格返售的债券、贷款等金融资产所融出的资金。本项目应根据“买入返售金融资产”科目的期末余额填列。4、“应收利息”项目，反映公司因发放贷款、买入返售金融资产及购买债券等应收取的利息，包括贷款应收利息、交易性金融资产应收利息、持有至到期投资应收利息、可供出售金融资产应收利息、买入返售金融资产应收利息等。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。5、“发放贷款”项目，反映公司按规定发放的各种客户贷款，减去已提贷款损失准备后的净额。本项目应根据“贷款”科目的期末余额，减去“贷款损失准备”科目的期末余额后的金额填列。6、“可供出售金融资产”项目，反映公司可供出售金融资产的公允价值，减去已提可供135、出售金融资产减值准备后的净额。本项目应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。7、“持有至到期投资”项目，反映公司持有至到期投资的摊余成本，减去已提持有至到期投资减值准备后的净额。本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。8、“长期股权投资”项目，反映公司不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质投资的账面余额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。9、“固定资产”项目，反映公司持有的各种固定资产原价减去已提固定资136、产折旧及固定资产减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额合计，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。10、“无形资产”项目，反映公司持有的各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。11、“递延所得税资产”项目，反映公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末借方余额填列。12、“其他资产”项目，反映公司除以上资产项目外的其他资产。本项目应根据“应收账款”“应收股利”“其他应收款”、“贴现资产”、“代理业务资产”、“137、抵债资产”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”、“长期待摊费用”的期末余额合计，减去“抵债资产减值准备”、“工程物资减值准备”、“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额填列。若上述某项目具有重要性，可以单独列报。13、“拆入资金”项目，反映公司向银行融入尚未归还的各项借款。本项目应根据“拆入资金”科目的期末余额合计填列。14、“卖出回购金融资产款”项目，反映公司按照回购协议先卖出再按固定价格买入的债券、贷款等金融资产所融入的资金。本项目应根据“卖出回购金融资产款”科目的期末余额填列。15、“应付职工薪酬”项目，反映公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科138、目期末贷方余额填列。如“应付职工薪酬”科目期末为借方余额，以“”号填列。16、“应交税费”项目，反映公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。如“应交税费”科目期末为借方余额，以“”号填列。17、“应付利息”项目，反映公司按照合同约定应支付的利息。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。18、“预计负债”项目，反映公司预计负债的期末余额。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。19、“递延所得税负债”项目，反映公司确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本项目应根据“递延所得税负债”科目的期末贷方余额填列。20、“其他负债”项目，反映公司除139、以上负债以外的其他负债。本项目应根据“贴现负债”、“应付账款”、“应付股利”、“其他应付款”、“代理业务负债”科目的期末余额合计填列。21、“实收资本（或股本）”项目，反映公司各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据“实收资本”(或“股本”)科目的期末余额填列。22、“资本公积”项目，反映公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。23、“盈余公积”项目，反映公司盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。24、“一般风险准备”项目，反映公司一般风险准备的期末余额。本项目140、应根据“一般风险准备”科目的期末余额填列。25、“未分配利润”项目，反映公司尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号填列。小额贷款公司利润表（范式）编制单位： 年 月 日 单位：元项 目行次本期金额上年金额一、营业收入1（一）利息净收入2 利息收入3 利息支出4（二）手续费及佣金净收入5 手续费及佣金收入6 手续费及佣金支出7（三）投资收益（损失以“-”号填列）8 其中：对联营企业和合营企业的投资收益9（四）公允价值变动收益（损失以“-”号填列）10（五）其他收入 11 汇兑收益（损失以“-”号填列）12 其他业务收入13二141、营业支出14（一）营业税金及附加15（二）业务及管理费16（三）资产减值损失或呆账损失（转回金额以“-”号填列）17（四）其他业务成本18三、营业利润（亏损以“-”号填列）19 加：营业外收入20 减：营业外支出21四、利润总额（亏损以“-”号填列）22 减：所得税费用23五、净利润（亏损以“-”号填列）24 归属于母公司所有者的净利润25 少数股东损益26六、每股收益：27 （一）基本每股收益28 （二）稀释每股收益29七、其他综合收益30八、综合收益总额31 （一）归属于母公司所有者的综合收益总额32 （二）归属于少数股东的综合收益总额33编制单位： 年 月 日 单位：元项 目行次本期金142、额上年金额一、营业收入1（一）利息净收入2 利息收入3 利息支出4（二）手续费及佣金净收入5 手续费及佣金收入6 手续费及佣金支出7（三）投资收益（损失以“-”号填列）8 其中：对联营企业和合营企业的投资收益9（四）公允价值变动收益（损失以“-”号填列）10（五）其他收入 11 汇兑收益（损失以“-”号填列）12 其他业务收入13二、营业支出14（一）营业税金及附加15（二）业务及管理费16（三）资产减值损失或呆账损失（转回金额以“-”号填列）17（四）其他业务成本18三、营业利润（亏损以“-”号填列）19 加：营业外收入20 减：营业外支出21四、利润总额（亏损以“-”号填列）22 减：所得143、税费用23五、净利润（亏损以“-”号填列）24 归属于母公司所有者的净利润25 少数股东损益26六、每股收益：27 （一）基本每股收益28 （二）稀释每股收益29七、其他综合收益30八、综合收益总额31 （一）归属于母公司所有者的综合收益总额32 （二）归属于少数股东的综合收益总额33利润表编制说明（一）本表反映公司在一定期间内利润(亏损)的实际情况。（二）本表“本期金额”栏内各项数字应根据损益类科目的发生额分析填列。“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期144、的规定进行调整，填入本表“上期金额”栏内。本表“本期金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。（三）本表“本期金额”各项目的内容及填列方法：1、“营业收入”项目，反映公司经营业务所取得的各项收入总额。本项目根据“利息净收入”、“手续费及佣金净收入”、“投资收益”、“公允价值变动收益”、“其他业务收入”等项目汇总计算填列。2、“利息净收入”项目，反映公司取得的各项利息收入，减去各项业务发生的利息支出的净额。本项目应根据“利息收入”科目的发生额，减去“利息支出”科目的发生额分析填列。其中，利息收入项目根据“利息收入”科目的发生额分析填列；利息支出项目根据“利息支出”科目的发生额分析填145、列。3、“手续费及佣金净收入”项目，反映公司确认的手续费及佣金收入，减去公司发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出的净额。本项目应根据“手续费及佣金收入”科目的发生额，减去“手续费及佣金支出”科目的发生额分析填列。其中，手续费及佣金收入项目根据“手续费及佣金收入”科目的发生额分析填列；手续费及佣金支出项目根据”手续费及佣金支出”科目的发生额分析填列。4、“投资收益”项目，反映公司以各种方式对外投资所取得的收益或损失。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“”号填列。5、“公允价值变动收益”项目，反映公司交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失146、。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列；如为公允价值变动损失，以“”号填列。6、“其他业务收入”项目，反映公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。本项目应根据“其他业务收入”科目的发生额分析填列。7、“营业支出”项目，反映公司经营过程中所发生的各项费用和损失总额。本项目根据“营业税金及附加”、“业务及管理费”、“资产减值损失”、“其他业务成本”等项目汇总计算填列。8、“营业税金及附加”项目，反映公司经营活动发生的营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。9、“业务及管理费”项目，反映公司在业务经营及管147、理工作中发生的各项费用。本项目应根据“业务及管理费”科目的发生额分析填列。10、“资产减值损失”项目，反映公司计提各项资产减值准备所形成的损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。11、“其他业务成本”项目，反映公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。本项目应根据“其他业务成本”科目的发生额分析填列。12、“营业利润”项目，反映公司当期的经营利润。如为经营亏损，以“”号填列。13、“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映取得或发生的与日常经营业务无直接关系的收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。14、“利润总额148、”项目，反映公司实现的利润总额。如为亏损总额，以“”号填列。15、“所得税费用”项目，反映公司按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。16、“净利润”项目，反映公司实现的净利润。如为净亏损，以“”号填列。现金流量表（范式）编制单位： 年 月 日 单位：元项 目行次本期金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：1 客户存款和同业存放款项净增加额2 向中央银行借款净增加额3 向其他金融机构拆入资金净增加额4 收取利息、手续费及佣金的现金5 收到其他与经营活动有关的现金6经营活动现金流入小计7 客户贷款及垫款净增加额8 存放中央银行和同业款项净增加额9 支付利息149、手续费及佣金的现金10 支付给职工以及为职工支付的现金11 支付的各项税费12 支付其他与经营活动有关的现金13经营活动现金流出小计14 经营活动产生的现金流量净额15二、投资活动产生的现金流量：16 收回投资收到的现金17 取得投资收益收到的现金18 收到其他与投资活动有关的现金19投资活动现金流入小计20 投资支付的现金21 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金22 支付其他与投资活动有关的现金23投资活动现金流出小计24投资活动产生的现金流量净额25三、筹资活动产生的现金流量：26 吸收投资收到的现金27 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金28 发行债券收到的现金29 收150、到其他与筹资活动有关的现金30筹资活动现金流入小计31 偿还债务支付的现金32 分配股利、利润或偿付利息支付的现金33 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润34 支付其他与筹资活动有关的现金35筹资活动现金流出小计36筹资活动产生的现金流量净额37四、汇率变动对现金及现金等价物的影响38五、现金及现金等价物净增加额39 加：期初现金及现金等价物余额40六、期末现金及现金等价物余额41 小额贷款公司现金流量表编制单位： 年 月单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量： 收取利息、手续费及佣金的现金 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 客户贷款净增加额 支付手续费151、及佣金的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 投资支付的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 向银行借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活152、动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额五、期末现金及现金等价物余额填报单位公章 法定代表人 财务负责人 会计现金流量表编制说明（一）本表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。（二）本说明所指的现金，包括现金、可以随时用于支付的银行存款。本说明所指的现金等价物，是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物)。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。公司应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划分标准，153、如改变划分标准，应视为会计政策的变更。公司确定现金等价物的原则及其变更，应在会计报表附注中披露。（三）现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。（四）现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。公司应采用直接法报告公司经营活动的现金流量。（五）本表各项目的内容及填列方法如下：1经营活动产生的现金流量（1）“从金融机构融入资金的净增加额”项目，反映公司从金融机构融入款项所取得的现金。本项目可以根据”拆入资金”科154、目的记录分析填列。（2）“收取利息、手续费及佣金的现金”项目，反映公司收到的各种利息和手续费及佣金的现金，如各类贷款利息收入、买入返售金融资产利息收入、佣金收入、业务代办手续费收入、咨询服务收入以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收利息”、”利息收入”、“手续费及佣金收入”等科目的记录分析填列。（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映公司除了上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如出租固定资产实现的收入、非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚款收入、各项税费返还等。其他现金流入如价值155、较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“营业税金及附加”等科目的记录分析填列。（4）“客户贷款净增加额”项目，反映公司本期发放的各种客户贷款的净增加额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“贷款”、“贴现资产”等科目的记录分析填列。（5）“支付手续费及佣金的现金”项目，反映公司发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等现金支出。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、”应付账款”、“手续费及佣金支出”等科目的记录分析填列。（6）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映公司实际支付给职工，以及为职工支付的现156、金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。公司支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“业务及管理费”等科目的记录分析填列。公司为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及公司支付给职工或为职工支付的其他福利费用157、等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。（7）“支付的各项税费”项目，反映公司按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。也不包括本期退回的所得税，本期退回的所得税在“收到其他与经营活动有关的现金”项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”、“营业税金及附加”等科目的记录分析填列。（8）“支付其他与经营活动有关158、的现金”项目，反映公司除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。2投资活动产生的现金流量（1）“收回投资所收到的现金”项目，反映公司出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产本金而收到的现金，以及取得一次还本付息的持有至到期投资、可供出售金融资产持有期间的利息。不包括收回的非现金资产。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、”交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的记录分析159、填列。（2）“取得投资收益所收到的现金”项目，反映公司因投资交易性金融资产、买入返售金融资产、持有至到期投资而取得的现金利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。（3）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。（4）“投资支付的现金”项目，反映公司进行投资支付的现金，包括公司取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产支付的现金、以及支付的手续费及佣金等附加费用。本项目可以根据“库存现金”160、“银行存款”、“交易性金融资产”、“买入返售金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。公司购买金融资产时，实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应在投资活动的“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映；收回购买金融资产时已到付息期但尚未领取的利息，在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映公司购买、建造固定资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，该部分在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“库存现金”、“161、银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等科目的记录分析填列。（6）“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。3筹资活动产生的现金流量（1）“吸收投资收到的现金”项目，反映公司收到的投资者投入的现金，包括以发行股票等方式筹集的资金实际收到款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票方式筹集资金而由公司直接支付的审计、咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不从本项目内减去。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本162、(或股本)”等科目的记录分析填列。（2）“收到其他与筹资活动有关的现金”项目，反映公司除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如转贴现、接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。（3）“偿还债务支付的现金”项目，反映公司以现金偿还债务的本金，包括偿还银行的借款本金、偿还债券本金等。公司偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列。（4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映公司实际163、支付的现金股利、利润以及支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付股利”、“应付利息”、“业务及管理费”、“长期借款”等科目的记录分析填列。（5）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映公司除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如转出的转贴现票据到期支出、捐赠现金支出等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。所有者权益变动表（范式）编制单位: 年度 单位: 元项 目行次本年金额上年金额归属于母公司所有者权益少数股东权益所有者权益合计归属于母公司所有者权益少数股东权益所有者权益合计实收资本(或股本)资本164、公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润其他实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润其他一、上年年末余额1加：会计政策变更2 前期差错更正3二、本年年初余额4三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）5（一）净利润6（二）直接计入所有者权益的利得和损失71可供出售金融资产公允价值变动净额8 （1）计入所有者权益的金额9 （2）转入当期损益的金额102现金流量套期工具公允价值变动净额11 （1）计入所有者权益的金额12 （2）转入当期损益的金额13 （3）计入被套期项目初始确认金额中的金额143权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响154与计入所有者权益项目相关165、的所得税影响165其他17上述（一）和（二）小计18（三）所有者投入和减少资本191所有者投入资本202股份支付计入所有者权益的金额213其他22（四）利润分配231提取盈余公积242提取一般风险准备253对所有者（或股东）的分配264其他27（五）所有者权益内部结转281资本公积转增资本（或股本）292盈余公积转增资本（或股本）303盈余公积弥补亏损314一般风险准备弥补亏损325其他33四、本年年末余额34湖南省小额贷款公司所有者权益变动表编制单位: 年度单位: 元本年金额上年金额项 目实收资本(或股本)资本公积资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益合计实收资本(或股本166、)资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额（1）计入所有者权益的金额（2）转入当期损益的金额2权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3与计入所有者权益项目相关的所得税影响4其他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转167、增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4一般风险准备弥补亏损5其他四、本年年末余额填报单位公章 法定代表人 财务负责人 会计 所有者权益变动表编制说明（一）本表反映公司构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。（二）本表“本年金额”栏，根据本年“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“一般风险准备”、“利润分配”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。本表“上年金额”栏，根据上年所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进168、行调整，填入所有者权益变动表“上年金额”栏内。四、财务管理制度第1章 基本制度总 则一、为了保障国有资产的安全、增值，保护投资者的合法权益，规范公司企业财务行为，有利于企业的发展，加强财务管理，根据中华人民共和国会计法、企业财务通则，结合本公司的实际情况，制定本制度。二、企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。 三、企业应当认真执行国家各项法律、法规，建立健全内部财务管理制度，加强财产物资的管理和资金运用全过程的监控，严格内部牵制制度，防止弊端。 四、企业应当加强财务管理基础工作。在经营活动中169、的设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确并制定和修订物资消耗定额，定期或者不定期地进行资产清查。 财务管理的结构体系和职责权限 五、本公司财会人员必须持证上岗，遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务。出纳等重要岗位必须由具有深圳常住户口的人员担任。企业财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害投资者利益的经济业务，必须时可直接向上级财务主管部门反映。 六、公司财务应接受财政、税务、审计机关的监督；定期、及时、准确地上报会计报表和财务分析资料170、。 资金管理 七、本制度所称资金管理包括： 筹资管理：资本金筹集、劳动资金筹集； 现金及现金等价物管理； 结算资金（应收款项）管理； 八、资金、管理应遵循的原则； 1.取之合法，使用合规； 2.开源节流，讲求效益； 3.内部牵制，防范风险； 4.管理有序，责任到人； 九、资金筹集： 1.公司倡导多种方式、多渠道筹集资金，包括：吸收现金、非现金投资，长期、短期借款，发行股票、债券等； 2.资本金的增加、变动，应按法律程序经批准和会计师事务所验资确认，不得弄虚作假； 3.借款应根据经可行性论证的项目和生产经营需要，有可靠的投资回报和还款来源并讲求资金成本。 十、现金及现金等价物管理 1.内部牵制 171、（1）货币资金实行帐款分管，印鉴分管； （2）出纳不得兼任采购、销售、实物收发、保管业务，不填制票及兼管理往来帐，不核对银行对帐单和银行日记帐； （3）出纳与本企业主要领导人或财务负责人有亲属关系的应实行回避原则。2.财经纪律 （1）现金的提取、保管、使用应遵守国家的现金管理条例，不得坐支现金； （2）银行帐号的设立、使用应遵守国家的银行结算办法、银行帐户管理办法，严禁设立帐外帐或公款私存，一经发现，严肃追查并追究责任； （3）出纳必须凭经审核、编号、手续齐全的记帐凭证办理收付款业务，不得先斩后奏或以借条、白条原始凭证充抵库存； （4）外汇的收入，使用应符合国家外汇管理的各项法规、政策。 3.172、现金等价物 短期投资的购入或证券帐号的开设必须遵守证券管理有关法律、法规，并按企业内部职责、权限、程序批准后办理，严禁私自炒作。 十一、结算资金管理： 1.应收款项管理应遵循以下原则： （1）入帐有据，处理合规； （2）跟踪管理，掌握动态； （3）清理及时，回款迅速； （4）节约资金，力戒损失； （5）职责明确，失误必究。 2.债权的成立应符合以下条件： （1）各类业务发生应收帐款应符合确认销售成立的有关条款； （2）应收股利、应收利息应符合有关投资项目的规定和文件； （3）暂借和垫付款项应按内部规定经批准，附件和手续齐全。 3.跟踪管理和清理回款 实行“源头负责制”，谁经办的业务，发生的款项173、，谁负责到底，并纳入业绩考核。 4.债务重组事项应按程序，经批准，并预测分析可有发生的重组损益。 投资管理 十二、本公司对全资、控股、联营企业以现金、实物和无形资产进行投资；兼并、收购、租凭其它企业的股权；购入一年内不予出售的股票以及其他有价证券（包括公债、国库券、企业债券等）均构成公司的长期投资。 十三、对外投资的计价方法，应以投资时支付的价款或者评估确定的金额计价，即按成本法计价。企业对外投资应取得中国注册会计师出具的验资报告，分清占股比例、投资总额等并妥善保管。对企业溢价或折价购入的长期债券，其溢价或折价差额，应采用直线法在债券存续期内分期摊销。对短期投资或者说长期债券的转让，应严格审批174、手续，正确计算损益。中期或年度终了，应对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌，或被投资单位经营状况恶化等原因，导致其可收回金额低于帐面价值，并且此项降低的差额在可预计的未来期间内不可能恢复，应按此差额计提长期投资跌价准备。 十四、企业根据拥有被投资单位股权比例分别采用成本法权益法进行核算，企业对外投资股权在20%以下（不含20%）的采用成本法，股权在20%50%的采用权益法、股权在50%以上（不含50%）的，应编制合并会计报表。 十五、本公司对外投资实行风险抵押制。项目负责人应按照投资额或承包方式，依一定比例向本公司交纳风险抵押金。项目投资按期收回或完成利润上缴计划的，逐步退还企业交纳的风险175、抵押金并按同期银行存款利率支付利息，到期未收回投资或未完成利润上交计划的，由本公司财务部按比例扣减风险抵押金。 十六、本公司对投资项目实行专人跟踪管理，财务部门应做好项目投资成本与收益的核算。凡是本公司投资的项目，都要建立项目投资档案，按照投资对象、反映和记录自该项目资金投入之日起的投资成本（包括应计利息和有关费用）和投资回报（实现上交利润）对每个项目的投资回报率进行定期与不定期考核。 财产物资管理 十七、企业应建立、健全财产物资管理制度，对非货币性资产的购置、建造、增加、出售、耗用、减少、盘存、计价、管理作出规定，规范操作。 十八、财产物资管理应遵循的原则： 1.全员管理：物资管理是企业各部176、门、有关人员共同的任务； 2.全过程监控：从采购、生产耗用、出售到保管、收、发、存动态监控； 3.综合管理与分级归口管理相结合； 4.遵守内部牵制制度，涉及采购、验收、保管、使用中环节的业务实行物、款、帐三分管原则，不同同一人单独完成。 5.实行资金管理、物资管理，业务工作相结合，管物的部门和人员，必须对相应的采购成本、资金占用等负责。 十九、物资增加： 1.企业应建立物资询价制度，掌握市场价格信息，货比三家，主要物资应有定点供应单位； 2.采购、盘盈及接受投资、损赠或债务重组的物资应按规定计价；3.物资应按归口管理坚持质量检验、核实数量、凭证验收； 4.固定资产的购置，应符合企业投资业务管理177、的要求； 5.禁止使用部门自行采购物资，必要时先经批准并办理入库手续。 二十、物资减少： 1.不论什么原因发出和减少物资必须按规定办理手续，严禁以购代耗或以便条、借条发货和充抵库存； 2.存货减少应按企业会计政策进行计价； 3.处置、转让固定资产应按内部管理权限经批准办理； 4.贷款等应加强合同管理，落实贷款回收的保障程序，对担保业务应慎重，并需了解客户资信程度和信誉； 5.盘亏、报损物资应按规定权限经批准，并分别情况由保险公司责任人赔偿后按净损处理。 二十一、物资保管和盘存 1.仓库存保管人员对库房实物数量完整、质量完好、帐务记录正确、手续完备、库房整洁安全及资金定额负责； 2. 各类存货根178、据不同情况分别采用永续盘存制或实地盘存制，每月自行盘点，年度中期组织抽查，年末全面清查，并在部门自查的基础上进行复查，符合率低于规定指标的应扩大抽面； 3. 各部门涉及物资保管、使用和业务的人员离岗时，应先办妥交接手续，按规定退还使用或借用的物资。 二十二、其他事项： 1.年度中期和年末存货对符合规定条件的物资应计提存货跌价损失； 2.按企业确定的会计政策正确计提固定资产折旧。 成本管理 二十三、企业加强成本管理应遵循以下原则： 1.经济效益原则：这是企业经营管理的核心，也是成本管理的目标； 2.全面管理原则：广义概念上的成本管理，强调全面性即全过程管理，全方位管理，全员管理，一是从项目拟定、179、项目决策到项目实施，应考虑成本，包括：科研成本、管理成本等；二是从项目的事前预测、决策，实施中的监控到事后的分析考核，环环紧扣；三是企业从领导到全体员工、各部门的工作，均应纳入成本管理链； 3.责任制原则：责权利相结合以责为中心，赋以相应的权限，完善内部授权制度，责任明确、奖罚分明； 4.科学管理原则：科学的分析、预测，有效的防护性控制和过程控制，避免盲目性单纯的事后算帐； 5.归口管理与分级管理相结合，财务部门是归口总管单位，各项指标应逐级下达落实到各部门直至个人。 二十四、企业应建立、健全成本管理保障体系及规章制度： 合规、切实、可行的成本计算规程； 工程质量监理、产品质量管理保障； 筹资180、融资成本预测与监控体系； 投资成本及效益预测、决策与监控体系； 销售网络管理制度； 新产品研制、开发管理与成本控制； 各项消耗指标及行政费用管理制度； 分析、考核、奖惩制度。 成本管理中涉及按侧外原则处理事项的范围、权限与责任。 二十五、建立定期、不定期的多种形式的定性、定量分析、“会诊”制度，及时发现问题，迅速予以纠正。 二十六、以部门、个人对所分管的指标、业务纳入考核、奖惩范围。 计划和预算 二十七、为确保企业年度经营发展目标的实现，做到心中有数，应编制年度分季财务计划，通过组织实施、过程控制、分析、考核，确保预定经济效益目标利润实现。 二十八、编制的依据： 1.根据本公司年度“战略决策181、指导委员会”的专家决策会议制订的发展方向，投资规划、经营目标、效益指标，在财务计划中体同和落实； 2.根据市场调查、反馈信息，才计划及时进行检查修订、调整； 3.根据上一年度计划执行情况的分析判断，发现管理中存在的问题，在本年计划中防止和纠正。 二十九、编制的原则： 1.真实、积极、可靠、适当留有余地，保障国有资产及资本增值； 2.计划的严肃性与灵活性相结合，在保障年度总目标实现的前提下，在进度安排、项目构成等方面允许有变动、调整； 3.强调计划的科学性，计划数据应建立在充分的、可靠的市场信息，运用适当的数学模型、科学的预测、判断的基础上； 4.经过“两上两上”反复平衡、落实； 即下达目标上报182、计划综合平衡下达指村分解落实到各部门分管的指标 5.资金调配的顺序：在首先保证正常生产经营的前提下，寻求投资与发展，兼顾职工集体福利。 三十、计划的主要内容： 1.经营收入、利润计划； 2.物资供应保障计划； 3.资金筹集方式、规模及投资收益计划； 4.资金成本计划及费用预算； 5.投资方式及支出计划； 6.现金流量计划； 7.利润分配及税收缴纳计划； 8.其他收入、支出计划。 三十一、综合平衡的主要指标： 1.利润总额、净利润及上交利润； 2.净资产增长率； 3.资产负债率； 4.速动比率； 5.净资产利润率。 三十二、分析、考核是企业经营管理过程中事前、事中、事后三个环节的最后一环也是检查183、评估企业、领导、部门、职工业绩的依据。 三十三、企业应建立、健全分析考核制度、分析考核标准，业绩与工资福利挂勾的奖惩条例。 三十四、分析的内容、形式和方法： 1.全面分析和专题分析结合。 年度、季度进行全面检查分析，及时纠正问题和调整计划，不定期地按需要进行专题分析，如利润指标、费用完成情况，投资报酬、现金流量等； 2.定性分析和定量分析相结合。 对难以量化的工作侧重于定性分析，例如企业兼并收购情况总结，应收款面清理回收情况；定量分析可按需要选取用差异分析、对比分析，与计划对比、与历年实际数对比。 3.书面分析和会议分析相结合。 定期或不定期召开全面或专题的分析会，如经营活动分析会、各种专题184、分析会，向领导递交书面分析报告，提出问题、建议和措施； 4.有条件的应建立分析数据库，储存各类数据，提高分析的科学性和工作效率。 三十五、考核的原则和要求： 1.逐级考核，层层考核。公司考核二级企业及其经营班子和公司各部门领导，二级企业考核三级企业及其经营班子，部门负责人考核所属员工； 2.科学、合理、有根有据。根据不同部门和业务特点，采用不同的考核标准和方法，例如经营业绩应以利息到帐为依据；指标完成情况以计划、指标、会计记录为依据； 3.考核和奖惩相结合。根据考核结果应有相应的奖惩兑现。 三十六、考核的主要内容和指标 1.对企业和负责人主要考核净利润、上交利润、现金流量净增加额、速动比率和净185、资产利润率、净资产增长率； 2.对部门考核其所分管的指标，如贷款回收（应收帐款周转率）筹资成本、投资报酬率等；3.对个人考核其所分管的业务工作质量和指标完成情况； 4.对于难以量化的工作，应建立总结、汇报、讲评制度、述职报告和业绩登记工员簿。 内部稽核 三十七、为加强财务管理，确保财产安全、资本增值和经营业绩真实，信息数据正确，根据有关法规拟订本制度。 三十八、企业应建立内部稽核制度，设置稽核部门、人员或岗位，明确职责、权限、业务范围、职业纪律、工作程序和对相关部门的要求，确保顺利开发工作。 三十九、内部稽核的职责： 1.以各项财经法律、法规为准绳，对企业筹资、投资，经营活动中的经济事项的佥性186、核查： 2.企业制度的各项制度、内部政策、办法的合规性核查； 3.企业计划、预算、会计记录、会计住处的真实性核查； 4.企业财产物资的采购、管理、使用、安全、效益核查； 5.对企业内部牵制订的完善性和执行情况核查； 6.对分析、考核、业绩评价的公证性核查； 7.对外勤单位业务人员的督导、抽查、考核； 8.对特殊案件的调查、审议、核实。 四十、内部稽核的职业纪律： 客观、公正、保密 核查事实，提出建议。 四十一、财务部应相应设置财务稽核人员或岗位，按内部稽核制度和会计基础工程规范要求进行财务稽核； 1.对会计各岗位处理的原始凭证、记帐凭证帐簿启用、结转、会计报告的核查； 2.对计划、预算及执行情187、况进行核查； 3.对银行及证券保证金帐号开设的管理，帐款清理、税收缴纳核查； 4.财产物资出入库凭证及帐实相符等情况稽核； 5.重要票证管理情况核查； 6.其他必要的内容。 内部管理基础工作 四十二、企业应建立、健全内部管理基础工作，保障管理工作科学、有序、高效地进行。 四十三、建立内部牵制制度，确保有利管理，防止弊端： 1.明确牵制制度的原则、组织、分工； 2.对有关人员和岗位的牵制规定； 3.出纳岗位的限制条件； 4.保障牵制制度实施的规定。 四十四、建立原始记录管理制度，确保各项数据完整、准确、真实、及时。1.统一内部原始记录的格式、用途、联数； 2.明确内部原始记录的填制、传递流程； 188、3.规定原始记录的审核、签署、批准权限； 4.规范原始记录在生产管理、质量管理、会计核算、成本计算、经济活动分析中的作用和关系。 四十五、编制内部价格，满足会计核算，内部经济核算和经济责任划分的需要。 1.制订与企业内部管理经济责任的划分、考核相配套的内部价，如工具、内部劳务的计划价格、调拔价格、内部结逄价格等； 2.明确价格制订、修改的权限和实施的部门。 四十六、制订各种消耗定额、开支标准：按节约、合理的原则制订和修改。包括流动资金定额、劳动保护用品配置标准、各项费用开支标准等。 四十七、完善计量、检测、仪器和手段，保障各项消耗质量的数据准确可靠能分清经济责任和费用归属，包括质量检测、财产计189、量验收和内部劳务计量的仪器仪表。 附 则 四十八、企业应根据本制度规定结合具体情况拟订具体的实施细则，报本公司备案。 四十九、本制度由公司财务部负责解释和修订。 五十、本制度自下发之日起生效。第2章 财务岗位制度总经理岗位职责 1、在董事会领导下，贯彻执行董事会决议，负责领导、管理本公司全面工作； 2、负责组织编制本公司总体经营规划，制定贷款业务发展策略、措施，并安排组织实施； 3、负责公司年度财务预算、决算及相关重大财务费用开支计划的审批； 4、兼管风险管理部、综合业务部工作，明确其职责、权限、并监督、检查、管理其工作任务完成情况； 5、组织协调各部门工作，听取各部门工作汇报，提出决策性意见190、； 6、负责上报材料的政策性把关审核及对外行文的签发。主持向有关部门、机构汇报工作； 7、负责制订本公司企业文化建设，战略方针。 副总经理岗位职责 1、协助总经理管理公司全面工作；制定公司发展战略规划，负责制定信贷业务发展策略、经营计划、业务发展计划；2、组织、监督公司各项规划和计划的实施；3、负责将公司内部管理制度化、规范化；4、组织编制公司年度、季度财务预算决算、年度营销计划及营销费用、内部利润指标等计划；5、负责指导公司人才队伍的建设工作,向总经理推荐合适各个重要岗位的人选；6、负责协调公司各部门、客户及外部联系等工作的协作关系；7、分管信贷业务部、计划财务部工作，明确其职责、权限、并监191、督、检查、管理其工作任务完成情况；对分管部门的工作负领导责任。8、负责推进企业文化的建设工作,开展企业形象宣传活动；9、在总经理缺席时，受托代行总经理职务；10、负责各部门特定范围的管理职能，参加公司管理与营销会议， 发表工作意见和行使表决权；11、总经理临时授权的其他工作。 财务总监岗位职责1. 对公司董事会和总经理负责，保证公司财务会计活动健康运行。在董事会和总经理领导下，总管公司各类财务报表和预算工作。 2. 负责审定公司利润计划、资本投资、财务规划、开支预算和成本核定。 3. 制定和管理公司税收提交方案及程序。 4. 建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的192、规章制度。 5. 组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划。6. 在董事会议定的范围内，与总经理一起对重大事项进行联签。 7. 对于企业的经营活动，从财务管理的角度提出意见，对财务人员任用、调动、奖惩提出建议，完善企业的财务管理制度和内控、内审制度，对损害公司资产安全的行为，向董事会提出处理建议。信贷业务部岗位职责一、信贷业务部经理岗位职责：（直接上级：分管总经理）1、在总经理授权范围内全面负责公司信贷方面工作；2、确定信贷岗位工作目标、职责、任务、权限；保证自己发放的信贷按目标收回。3、负责公司信贷计划的测算、草拟，按月提出贷款发放、收回和利息收回计划，报总经理审核；193、4、负责贷款发放审查；5、处理和协调到期贷款、应收利息收回。6、负责对各项业务的合法性、合理性、真实性和完整性进行认定，指导客户经理做好业务的调查工作。7、负责深入企业调查，掌握贷款企业或个人的生产经营情况，遇有重大事项及时向总经理反映情况，严防不良业务、资产的产生。8、负责贷款风险分类的基础工作以及相关信贷报表的统计分析和上报。9、合理调剂工作安排，确保部门内人员分工合理、职责明确、运行高效；负责对客户经理人员的任用、调动、奖惩提出建议，11、制定年度信贷计划，将信贷资金闲置率控制在最小额度；12、总经理交办的其他工作。二、客户经理岗位职责1、在部门经理授权范围内做好公司信贷方面工作。2、坚194、持“三包”责任制，做好每一户贷款的包放、包收、包管理的责任落实工作，按时完成指标考核。 3、参与贷款单位有关业务经营和财务管理活动，做好贷前尽职调查研究和可行性分析，保证贷前尽职调查资料的真实性和完整性。 4、做好贷后检查和管理，定期深入了解掌握借款企业对贷款的使用情况、生产经营情况和担保保证情况。发现问题及时向部门领导及有关部门汇报。5、根据信贷资产监测管理办法，按月做好信贷资产记载，准确反映贷款占用形态，对逾期和催收贷款分户制出催收计划及实施具体措施。 6、做好贷款企业的贷款风险度测试工作，准确及时报送信贷各种统计报表，报送年（半年）度工作总结和专题调查。 7、建立完善贷款档案，对文件、报195、表、资料、借款合同及附件资料收集齐全，分类归档，并按企业经济档案内容按时、准确建立贷款企业经济档案。 8、兼任在押品保管员，掌管押品保险柜的密码。 计划财务部岗位职责一、财务部经理岗位职责: （直接上级：分管总经理、财务总监）1、协助公司财务总监建立健全财务制度，监督实施经营计划、经济指标完成情况考核办法。 2、编列部门费用预算、汇总公司费用预算，报财务总监复核。3、日常收支审核，包括核对预算、合同、核准权限、流程、原始凭证是否符合要求等。4、月资金计划的编制，资金审批流程、权限的审核，编制资金收支周报、月报及资金运用的分析。5、负责项目经营的财务管理及成本控制、项目预算支出的审核、成本分析报196、表的审核。6、月度、季度、年度财务报表及预算使用情况等报表的审核、报送。 7、向总经理汇报资金计划执行、项目预算执行、费用预算执行等财务情况及经营决策建议。8、负责及协调税务、银行、及会计师、税务师事务所相关工作。 9、上缴税费测算、申报审核等涉税事宜。 10、负责财务部人员培训及本部门管理工作。 二、 财务会计岗位职责: 1、协助部门财务经理搞好本部门的管理工作。2、设置和登记会计帐薄，提供会计信息。 3、编制资金的收付及费用支出会计凭证。4、负责债权债务的核对和清理。 5、负责编制月度、季度、年度财务报表及预算使用情况等报表。 6、负责各项税金的计算提取、申报缴纳和报表报送。 7、负责工资197、计划的编制和申报，保险及各项基金的提取缴纳。 8、协助综合管理部做好固定资产、财物的增减使用和管理。 三、出纳岗位职责: 1、负责日常现金的收、付和银行转帐及与银行有关的财务工作。 2、根据收、付记帐凭证登记现金日记帐、银行日记帐，随时与银行核对明细帐目，做到准确无误。3、随时整理凭证，记帐后及时将凭证移交会计。4、负责每日现金流量的电脑输入，编制现金日报表，经部门经理审核后按时发送公司领导。 5、办理有关登记证书的登记、变更及注销事宜。 6、按规定开具收据、发票。7、妥善保管库存现金、财务印章、定期存款凭据和有价证券。8、公私财物不得混淆，资金进出严格依制度办理，严禁任何人挪用公款和白条抵库198、，确保资金安全。9、现金开支需符合规定范围，不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转帐结算；严格执行库存现金限额管理规定，超过库存限额的现金应及时存入银行。9、每日自行盘点，每半月会同会计定期盘点库存现金。10、做好各种单据、发票及收据的保管、核销工作。 综合管理部岗位职责一综合管理部经理（管理员）岗位职责（直接上级：总经理）1.负责人力资源档案管理；员工招聘、入职、转正、离职的相关手续的办理。2.负责监督员工执行考勤管理规定，负责每月底员工考勤表统计。3.负责公司车辆的安排工作。4.负责办公用品的申请、采购、领取登记、和发放工作。5.负责固定资产的部门登记和年末盘存。6.负责筹备安排公司各类199、会议工作和接待工作。7、负责公司的后勤管理工作；办公区域保洁，安全用电用水，贯彻“安全第一，预防为主”的思想。8.合理控制办公费用的支出，杜绝资源浪费。9.经常查阅公司邮箱，并将信息及时汇报给领导；收集和保存同行业有价值的信息，汇报领导。10. 按时完成上级分配的任务，规定时间内未完成，应及时向领导汇报，并负责到底。11. 严守公司机密，妥善保管公司文本、电子文本、档案资料。12、完成公司领导交办的其它工作。风险控制部岗位职责一风险控制部经理岗位职责（直接上级：总经理）1、主持风控部的全面工作。2、负责贯彻落实公司的有关决策、计划、制度规定、工作措施等。3、负责押品的鉴价管理，包括对入围评估机200、构资质核查、审核权限内审批项目的押品鉴价及上报公司项目鉴价的合理性审核，以及其他鉴价有关的管理工作。4、负责公司放款审查的管理，包括放款审查的制度建设、日常操作管理、事后监督管理、例外事项的审批及其有关的管理工作。5、组织本部门人员开展相关制度学习、督促开展合规检查和整改，确保公司贷款工作合规有序开展，不断提升本部员工的各项工作技能。7、负责组织开展公司不良信贷资产的清收及管理，包括组织相关人员商讨解决方案、确定清收方案并报公司领导审批、按公司领导审批的方案组织开展清收工作。8、参与公司贷款业务的贷后管理，包括落实贷款条件的达成、贷款客户经营情况的跟进管理、信贷资产的分类管理等以及相关制度建设201、。9、负责公司操作风险的综合管理，包括审定操作风险定期报告，并呈报公司领导。10、负责完成公司领导交办的其他各项工作。二、风控经理岗位职责1、负责公司客户经理对信贷政策、信贷审查的咨询解答。2、负责担保品鉴价，出具鉴价意见并根据需要进行现场核查。 3、负责所审查项目的贷后管理有关工作，配合客户经理进行贷后检查工作，并审查贷后检查报告、访客报告、预警报告，提出风险分类调整建议等。4、担任在押品保管员，掌管押品保险柜的钥匙，负责押品出入库并登记台账，定期对押品的账实核对盘点。5、放款审查：审核公司、零售放款业务送审材料的有效性、合规性、合法性，包括客户基础材料、贷款合同、担保合同的核查、验印及其它202、前提条件的落实情况，统一意见反馈客户经理，督促落实补齐，及时催收待补事项资料等。6、担任公司抵押品评估专岗，对权限内的担保品进行价值认定，对抵押物进行实地考察。负责对入围评估机构的联系、质疑，记录评估机构信用状况，对信用不佳的机构及时报告总经理并提出处理意见。7、协助部门经理工作并做好部门经理交办的其他事项。第3章 财务预算管理制度总 则一、为了明确公司各部门在实现各项经营目标中的财务关系及责任，规划、控制公司的经营活动，确保各项经营目标的顺利完成，根据公司领导层的要求，结合公司的实际情况，特制订本制度。二、财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司经营目标，对一定时期内公司资金取得和投放、各项203、收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。三、财务预算一般按年度编制，根据实际发生情况逐月编制滚动预算，由公司财务部组织实施，分级归口管理，并将财务预算作为制定、落实内部绩效考核的依据。四、编制财务预算应当遵循效益优先、积极稳健、权责对等的原则，确保切实可行，将各项成本、效益指标“横向到边，纵向到底”层层分解、落实，并负责到位。财务预算管理的组织机构及其职能五、公司成立财务预算领导小组，由助理总经理担任组长，财务部经理担任副组长，各部门负责人为小组成员。同时成立财务预算工作小组，负责财务预算的制定和日常管理具体事宜，并对财务预算领导小组负责。工作小组由财务部经理担任组长，财务部204、人员为小组成员。六、财务部根据公司要求拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议，督促各部门按时完成财务预算目标。七、各部门具体负责本单位业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务部做好公司整体预算的工作。各部门经理（主管）及财务部经理对本单位财务预算执行结果承担直接责任。财务预算的主要内容及编制依据八、财务预算的编制应当按照先业务预算、资本预算、资金预算，后财务预算的流程进行，并按照各执行部门所承担经济业务的类型及其责任205、权限，编制不同形式的财务预算。九、业务预算是反映预算期内各部门可能形成现金收付的生产经营活动的预算，主要包括：1、收入预算主要是指在预算期内各业务板块（办事处）对提供各种劳务可能实现的业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场劳务需求及提供的市场价格编制。2、成本费用预算主要是指各业务板块（办事处）在预算期内所要达到的营运规模，主要是在收入预算的基础上，依据各业务板块（办事处）的各种设施的营运能力、各项成本费用的消耗，具体编制如下：（1）人工成本的测算：根据本年度的实际直接工资(不含公司办公室人员)及下年度的工资支出情况作测算；根据工资总额作出提取“三费”的测算；以及本年度职工的工206、资收入作出下年度社会保险费的测算；根据本年度劳动保护费的情况作出下年度费用的测算。（2）劳务成本的测算：主要是燃料费、养路费、营运证费、路桥费等运输费用及修理费的测算，可参照本年度的实际情况及下年度的经营计划。燃料费及路桥费根据下年度的经营情况预测，养路费及营运证费根据实际使用的车辆情况预测，修理费用主要根据设备使用情况及维修安排计划，并结合本年度实际情况作测算。（3）其他直接费用的测算：（主要为各业务板块发生的费用）主要是折旧和其他费用项目（如租金、财产保险、办公费、电话费、差旅费、水电费、事故损失费等）可参考本年度的实际情况及下年度的经营计划。折旧按规定的折旧率作测算。3、期间费用预算主要207、是指公司各管理部门（既机关人员）组织经营活动必要的管理费用、财务费用等预算，管理费用包括可控费用和不可控费用两部分。可控费用是指办公费、电话费、水电费、差旅费、运输费、修理费、业务接待费、劳动保护费等；不可控费用是工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费、折旧费、社会保险、财产保险等。根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和公司降低成本费用的要求，分项目、分责任部门进行编制。其中：业务招待费应当重点列示。4、营业外收支预算包括处理固定资产净收入和损失、罚款净收入和损失及其他营业外收支等，应当根据实际情况和国家有关政策规定，编制营业外收支等相关业务预算。十、固定资产投资预算：208、主要是指公司在预算期内购置、更新固定资产进行投资的预算，应当根据公司发展计划和年度固定资产投资计划编制。公司处置固定资产所引起的现金流入，也应列入预算。十一、资金预算是公司在预算期内需要借入的长短期借款，主要依据公司有关资金需求决策资料及利率等编制。十二、财务预算主要包括资产负债预算和损益预算等内容1、资产负债预算：是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映公司期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和收入预算、经营预算、资本预算、资金预算等有关资料分析编制。2、损益预算：是按照损益表的内容和格式编制的反映公司在预算期内利润目标的预算报表。一般根据收入预算、经营预算、成本预算、209、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。十三、根据公司领导层的要求，结合自身的实际需要，制定规范的财务预算编制基础表格，统一财务预算指标计算口径，各部门应按照公司要求认真填报。财务预算的编制程序十四、下达任务：财务部于每年10月初向公司各部门下发上报下一年度的财务预算通知和编报要求。十五、编制上报：各部门应当结合通知要求、本年度的实际情况和下一年度的特殊变动来确定其下一年度的财务预算指标，并于每年10月15日前将各项计划以及有关材料上报财务部。1、客服部根据各业务板块(包括运输、仓储、办事处)的经营情况，市场开拓情况制定下一年度各板块收入预算。2、调度部根据运输营运情况，编制下一年度短途210、外请车支出的预算。3、各业务部门根据本部门设备使用情况及下一年度的营运计划，参照本年度实际发生额编制下一年度本部门日常发生的成本费用，包括：房租、水电、宣传费、劳务派遣服务费、运输费（包括养路费、营运证费、年票费、年审费、路桥保管费、车船使用税）、仓库需更新的地台板、外请车费用以及办公费、电话费、租赁费、跟车费等支出预算。4、保险部负责制定公司财产保险及车辆事故损失费的预算。5、行政部负责编制下一年度公司人工成本（包括业务部、办事处、机关人员的工资、社会保险、临时用工劳务费等），以及机关部门日常发生的修理费、办公费、差旅费、电话费、会议费、低值易耗品、劳动保护费、水电、房租等费用预算。同时负责211、编制公司办公设备（如电脑、打印机、复印机、传真机等）购置、更新的预算。6、财务部：负责编制折旧费、四税、审计费、财务费用等预算。7、总经理办：负责编制购置运输设备及投资项目的预算。十六、审查平衡：财务部根据各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总。在审查、平衡过程中，财务部应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关部门予以修正。十七、审议批准：财务部在各有关部门修正调整的基础上，编制公司财务预算方案，上报公司财务预算领导小组讨论、审定。对于不符合公司发展战略或者财务预算目标的事项，应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，财务部正式编制公司年度财务预算草案，提交212、公司执行官审议批准。十八、下达执行：财务部将审定后的财务预算下达各部门执行。十九、月度预算的编制程序：1、客服部应在每月25日前向财务部上报下月经营收入预算。2、调度部应在每月25日前向财务部上报下月短途外请车支出的预算。3、各业务部门应在每月25日前向财务部上报下月本部门日常发生的成本费用，包括：房租、水电、宣传费、劳务派遣服务费、运输费（包括养路费、营运证费、年票费、年审费、路桥保管费、车船使用税）、外请车费用以及办公费、电话费、租赁费、跟车费、劳动保护费等支出预算。4、保险部应在每月25日前向财务部上报下月公司财产保险及车辆事故损失费的预算。5、行政部应在每月25日前向财务部上报下月工资213、（包括作业部、办事处、机关人员的工资）、劳动保护费、临时用工劳务费、办公费、差旅费、电话费、会议费、低值易耗品等费用计划。6、总经理办应在每月25日前向财务部上报下月重大项目开支预算。7、财务部编制月度预算，经公司执行官批准后在月底最后一天下达。二十、已经正式下达执行的财务预算，一般不予调整，但是由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，经公司财务预算领导小组审核后报公司执行官批准方可进行调整。二十一、调整财务预算应当先由归口管理部门向财务部提出书面申请，经审核后编制年度财务预算调整方案，提交公司财务预算领导小组审定214、后上报公司执行官批准，然后下达执行。财务预算的执行与控制二十二、各部门必须将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各板块、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。同时将年度预算细分为月份预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。二十三、各部门应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，一律不予支付。二十四、建立财务预算报告制度，要求各部门定期报告财务预算的执行情况。财务部215、利用财务报表实行月三级预警监控（三级预警线为：一级达预算的50%；二级达预算80%；三级达预算100%）的财务预算的执行情况，及时向各部门和公司领导层汇报。财务预算的分析与考核二十五、财务部要全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实、解决财务预算执行中存在问题的政策措施，并通过公司经济活动分析会对财务预算的执行进行分析。二十六、总经理办以年度财务预算为基础和依据，制定和下达各部门年度关键绩效考核指标，并严格按照公司绩效管理相关考核办法执行，以保证公司年度财务预算的严格执行和公司年度经营目标的顺利实现。二十七、对年度内因财务预算调整而导致关键绩效指标发生变化的部门，总经理应根据财务部对其财务预算的216、调整意见相应调整其关键绩效指标，报经公司执行官审定后重新下达指标。二十八、各部门要对其上报的财务预算准确性负责，以确保公司的预算安排，除特殊原因外，各部门上报的预算与实际误差率不得超过10，并将预算的准确性纳入年度经济奖惩考核范围之中。附则二十九、本制度的执行责任人：财务经理，本制度的监督责任人：财务总监。三十、本制度自批准生效之日起执行。三十一、本制度解释权归财务部。第4章 风险管理制度总则一、为进一步加强贷款风险的防范和控制，切实化解和消化贷款风险，提高贷款质量，保证信贷资产安全，建立以贷款风险管理为核心的信贷管理体制，依据中国人民银行、中国银行业监督管理委员会（简称银监会，下同）关于贷款217、风险管理的有关规定，结合小额贷款股份有限公司（简称本公司，下同）贷款业务实际，制定本办法。二、本公司贷款风险管理的基本任务：贯彻落实国家关于防范和控制金融风险的各项政策措施，建立和完善适应本公司贷款业务特点的贷款风险管理制度和机制，强化贷款风险全程管理，有效防范、控制和化解各类贷款风险，降低不良贷款，提高贷款质量。三、贷款风险管理原则。本公司贷款风险管理应遵循以下原则：（一）贷款风险管理一般原则与本公司贷款业务实际相结合；（二）实行贷款按风险性质分类管理；按风险程度将贷款划分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失，后三种为不良贷款。正常贷款：借款人能够履行合同，一直能正常还本付息，不存在任何影响218、贷款本息及时全额偿还的消极因素，银行对借款人按时足额偿还贷款本息有充分把握。贷款损失的概率为0。关注贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素，如这些因素继续下去，借款人的偿还能力受到影响，贷款损失的概率不会超过5%。次级贷款：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，需要通过处分资产或对外融资乃至执行抵押担保来还款付息。贷款损失的概率在30%-50%。可疑贷款：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失，只是因为存在借款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额的多少还不能确定，219、贷款损失的概率在50%-75%之间。损失贷款：指借款人已无偿还本息的可能，无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要损失了，或者虽然能收回极少部分，但其价值也是微乎其微，从银行的角度看，也没有意义和必要再将其作为银行资产在账目上保留下来，对于这类贷款在履行了必要的法律程序之后应立即予以注销，其贷款损失的概率在75%-100%。（三）坚持贷款风险管理权责相结合。四、本办法适用于本公司办理的各项人民币贷款。五、贷款风险。贷款风险是指金融机构在贷款业务运营中，由于受到各种不确定性因素的影响，致使贷款无法按期收回本息，金融机构可能遭受资金损失。按照银行业对银行风险的划分原则，结合本公司贷款业务实际，220、本公司的贷款风险主要划分为政策风险、经营风险和操作风险。六、政策风险。政策风险是指本公司根据国家和地方政府为实施宏观调控、保护“三农”利益、稳定市场等政策和特定的产业政策、区域政策，向借款人发放的贷款，借款人因执行政策出现不能按期偿还贷款本息的风险。七、经营风险。经营风险是指本公司根据借款人自身经营需要发放的贷款，借款人因经营管理、市场变化、灾害和道德因素等原因的影响，不能或不愿意按照事先达成的协议履行其义务，出现不能按期归还贷款本息的风险。八、操作风险。操作风险是指由本公司内部控制及治理机制失效以及信息技术系统失效等可能造成的贷款风险。主要包括本公司内控制度和治理机制缺陷及内部员工操作失误、221、违反操作规程、信贷决策失误和道德因素等造成贷款不能按期收回或损失的风险。贷款风险预测九、贷款风险预测。贷款风险预测是指运用定性和定量的分析方法，对贷款的各种风险因素、风险性质及风险程度进行识别和测定。贷款风险预测是贷前调查、审查的重要内容。风险预测结果是贷款是否发放、贷款期限确定、发放额度控制、贷款方式选择的基本依据。十、政策风险预测。主要以国家和地方政府相关政策、政策性资金来源的落实与承诺保证情况、贷款风险补偿金情况为依据，对贷款的政策风险进行预测。十一、经营风险预测。应根据不同的风险因素，分别按照定性和定量的分析方法，对风险性质及程度进行识别和预测。（一）定性分析预测。主要是通过对借款人内222、部各有关因素以及与借款人贷款偿还密切相关的外部环境和现象的不确定性分析，预测贷款风险。定性分析预测主要包括对借款人法人代表素质、经营管理水平、内部控制能力、信誉程度和发展前景分析；宏观经济政策的变化所产生的影响；特定行业或地区的经济政策、经济环境、试产供求变化、价格震荡等情况；各种灾害等不可抗力的外部因素或诉讼、疫情等突发事件影响的分析。（二）定量分析预测。主要是依据借款人的财务指标和经营指标，对借款人的信用风险进行分析和预测。十二、操作风险预测。主要依据本公司是否具有较强的风险决策能力；员工是否具备所承担职责的业务水平和综合素质；执行信贷管理制度和内部控制制度能力；风险管理是否覆盖贷款操作的223、各个环节；是否具有完善的信息管理手段等。贷款风险预警十三、贷款风险预警是指在贷款操作和监管过程中，根据事前设置的风险控制指标变化多发出的警示性信号，分析预报贷款风险发生和变化情况，提示本公司要及时采取风险防范和控制措施。贷款风险预警包括微观预警和宏观预警。微观预警是根据各种风险预警信号，及时判断单个借款人或单笔贷款的风险程度和风险性质。宏观预警是在微观预警的基础上，通过对贷款风险分类监测，依据贷款组合风险分析，综合评价贷款质量状况，判断全行或地区或行业的贷款风险程度。十四、政策风险预警。主要通过政策风险信号反映。政策风险信号一般包括国家或地区宏观经济政策、财政金融政策、农业政策、其他特定行业政224、策、信贷政策、汇率和利率政策等的调整、变动。其中，国家和地方政府与本公司贷款密切相关政策调整、政策性资金来源的落实和承诺保证变动、贷款风险补偿金的到位异动，应当作为当前政策风险预警的主要信号和监测的重点。通过对各种政策风险信号进行识别、分析，及时发现危及贷款本息按期偿还的风险苗头，提前对政策风险预警作出反映。十五、经营风险预警。主要通过财务预警信号、市场预警信号、行为预警信号和其他预警信号反映。（一）财务预警信号。财务预警信号一般包括借款人各项财务指标如流动性比率、资产负债率、存货周转率、应收账款收回率、现金流量等指标低于行业平均水平或有较大变动。（二）市场预警信号。主要通过市场供求和价格波动225、信号进行综合反映。市场预警信号一般包括借款人所处行业或地区的宏观政策、特定行业政策、财政金融政策等发生改变，可能对行业经济周期和市场发展前景产生不利变化；市场供求关系、产品价格发生持续性或大幅度的波动；地区和行业信用环境以及整体经济环境恶化等。（三）行为预警信号。行为预警信号一般包括借款人在其他金融机构存在违约记录，提供虚假资料套取贷款，在其他金融机构违规开立存款账户，未按规定用途使用贷款，借款人贷款展期次数增加，借款人法人代表的变动，法人代表及其财务、会计人员发生违规违纪行为，主要股东或关联企业发生较大调整，改制改组不规范，担保物品价值下降或担保撤销，借款人未经银行同意对外提供担保等。（四）226、其他预警信号。主要是可能发生各种影响借款人经营水平的重大灾害或突发事件等。十六、操作风险预警。主要通过本公司内部操作风险信号反映。操作风险信号一般包括贷款管理规章制度不健全、信贷岗位责任不明确、信贷档案不规范、客户信息资料不全面以及信贷管理内控机制不完善等；对不符合贷款基本条件的借款人发放贷款、不按规定办理贷款担保、不按规定用途或超权限发放贷款；贷款“三查”或审贷分离操作不规范、信贷监管制度不落实、信贷信息资料缺乏、借款合同要素不全、信贷文本遗失或失效、数据统计失真、风险预测失误以及其他违反贷款管理制度的各种违规操作行为和工作失误等。十七、建立和健全贷款风险预警系统。要建立微观风险预警与宏观风227、险预警相一致的预警体系。本公司要运用小额贷款信贷管理系统和今后陆续开通的人行个人征信系统、企业征信系统及本公司开户银行通过结算渠道为我公司开通的对借款企业的资金监测等各种渠道，对贷款运营各环节和各种状态下的风险信息进行收集、整理、识别、反馈，对影响贷款安全的主要风险信号进行前瞻性判断，并制订处置方案，落实各环节的责任，提出防范和控制风险的预防性和补救性措施。贷款风险控制十八、贷款风险防范与控制是指针对可能发生的各种风险，在贷款发放前所采取的预防措施以及在贷款发放后、收回前应当采取的风险控制措施，控制贷款风险的发生、扩大和恶化。应对不同性质的贷款风险采取不同的防范措施，也可以对同一种类贷款风险同228、时采取多种风险防范和控制措施。风险准备金及坏账损失准备制度小额贷款公司应按照有关规定，建立审慎规范的资产分类制度和拨备制度，准确进行资产分类，充分计提呆账准备金，确保资产损失准备充足率始终保持在100%以上，全面覆盖风险。依据金融企业准备金计提管理办法（财金201220号）,金融企业应当计提的准备金包括资产减值准备和一般准备。1、资产减值准备：金融企业应当在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断资产是否发生减值，并根据谨慎性原则，计提资产减值准备。对发放贷款和垫款，至少应当按季进行分析，采取单项或组合的方式进行减值测试，计提贷款损失准备。 2、一般风险准备：金融企业应当于每年年度终了对承担风229、险和损失的资产计提一般准备。金融企业应当根据自身实际情况，选择内部模型法或标准法对风险资产所面临的风险状况定量分析，确定潜在风险估计值。对于潜在风险估计值高于资产减值准备的差额，计提一般准备。当潜在风险估计值低于资产减值准备时，可不计提一般准备。一般准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的1.5%。a) 具备条件的金融企业可采用内部模型法确定潜在风险估计值。运用内部模型法时应当使用至少包括一个完整经济周期的历史数据，综合考虑风险资产存量及其变化、风险资产长期平均损失率、潜在损失平均覆盖率、较长时期平均资产减值准备等因素，建立内部模型，并通过对银行自身风险资产损失历史数据的回归分析或其他合理方法230、确定潜在风险估计值。b)金融企业不采用内部模型法的，应当根据标准法计算潜在风险估计值，按潜在风险估计值与资产减值准备的差额，对风险资产计提一般准备。其中，信贷资产根据金融监管部门的有关规定进行风险分类，标准风险系数暂定为：正常类1.5%，关注类3%，次级类30%，可疑类60%，损失类100%；对于其他风险资产可参照信贷资产进行风险分类，采用的标准风险系数不得低于上述信贷资产标准风险系数。金融企业应当于每季度终了后60天内向同级财政部门提供其准备金计提情况（包括计提准备金的资产分项、分类情况、资产风险评估方法），并按类别提供相关准备金余额变动情况（期初、本期计提、本期转回、本期核销、期末数），以231、及不良资产和不良贷款拨备覆盖率情况。3、准备金会计处理：金融企业按规定计提的一般准备作为利润分配处理，一般准备是所有者权益的组成部分。金融企业计提的相关资产减值准备计入当期损益。已计提资产减值准备的资产质量提高时，应在已计提的资产减值准备范围内转回，增加当期损益。对符合条件的资产损失经批准核销后，冲减已计提的相关资产减值准备。对经批准核销的表内应收利息，已纳入损益核算的，无论其本金或利息是否已逾期，均作冲减利息收入处理。已核销的资产损失，以后又收回的，其核销的相关资产减值准备予以转回。已核销的资产收回金额超过本金的部分，计入利息收入等。转回的资产减值准备作增加当期损益处理。资产减值准备以原币计232、提，按即期汇率折算为记账本位币后确认。 注：小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理。因此，小额贷款公司不适用财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失资金准备金企业所得税税前扣除政策有关问题的通知（财税20125号）、国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告（国家税务总局公告2010年第23号）和国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知（财税2011104号）三个文件。十九、实行借款人贷款资格认定制度。应当对借款人的经营状况、经营效益、资信情况定期进行综合评价，根据有关政策规定及贷款风险程度进行233、贷款资格认定。二十、实行有效的贷款管理方法。贷款风险防范与控制按照区别对待、分类管理的原则，根据借款人的实际情况和贷款性质、种类，分别实行授信管理、逐笔核贷管理的方法。（一）授信管理。通过一定方式核定借款人一定时期内的授信额度，集中统一控制借款人信用风险。根据借款人的不同信用状况，结合本公司贷款业务的性质和贷款的特殊要求，确定借款人一定时期内的授信总额度。（二）逐笔核贷管理。根据借款人资信状况和贷款的风险性质及程度，对不符合授信管理条件的，实行逐笔审贷的贷款管理办法。二十一、选择有效的贷款方式。应根据借款人的实际情况和贷款性质、种类，分别选择保证、抵押、质押等担保方式和信用贷款方式。二十二、严234、格执行小额贷款操作规程。实行贷款审贷分离和贷款集中审批制度，按照贷款“三查”程序规范操作，签订借款合同，确保要素完整，合法有效，规避操作风险。二十三、加强对小额贷款管理制度办法执行情况的检查和稽核。综合管理部要定期或不定期对客户经理落实小额贷款管理制度办法和操作规程情况进行稽核和检查，以促进各项管理制度办法的落实，做到规范和及时操作。二十四、鼓励借款人投保。鼓励借款人对符合保险规定条件的财产办理保险，转移贷款风险。二十五、防范和控制借款人改革改制风险。对借款人实行合并、分立、股份制改造、破产等涉及本公司债权的改制行为，要全程参与，落实贷款债权，防止借款人逃废悬空债务。对需要办理债务转移手续的，235、要规范签订债务转移协议，确保债务落实手续合法有效。贷款风险化解二十六、贷款风险化解是指对已发生的贷款风险，应根据风险的种类、特征，运用行政、经济、法律等手段，采取“三农”贷款风险补偿金抵偿、抵（质）押物变现补偿、以资抵债、保险理赔、依法诉讼、呆账核销等措施，避免或减少贷款损失。二十七、对已经发生的政策风险，应及时与政府沟通，争取按规定落实“三农”贷款风险补偿金补贴政策。二十八、对已经发生的经营风险，应采取向保证人追索、处置抵（质）押资产、以资抵债、保险理赔、诉讼和呆账核销等措施，化解、补偿贷款风险。（一）向保证人追索。借款人不能按期偿还贷款本息，采取贷款保证担保方式的，应依法向保证人追索，督促236、其以货币方式或资产抵债方式偿还借款人所欠贷款本息。（二）处置抵质（押）资产。借款人不能按期归还贷款本息，采取贷款抵（质）押担保方式的，应依法对抵（质）押物品进行处置，处置价款优先用于偿还所欠贷款本息。（三）办理以资抵债。借款人确无货币资金或货币资金不足以偿还贷款本息，应对借款人事先抵押或质押财产办理以资抵债，通过处置抵债资产收回贷款本息。（四）办理保险理赔。借款人因遭受灾害不能按期归还贷款本息，借款人已经办理财产保险的，应督促其及时向保险公司索赔。保险理赔款应优先用于归还所欠贷款本息。（五）依法诉讼。对不按期归还贷款本息或故意逃废本公司债务的借款人，应通过诉讼手段依法清收。（六）办理呆账核销。237、对已形成的贷款风险，采取一切化解补偿措施后仍无法收回的，按照呆账认定与核销程序核销。二十九、操作风险的化解。对未按规定权限和程序操作造成贷款决策失误，借款合同要素不全或合同无效，信贷监管制度不落实，信贷信息资料缺乏，数据统计失真，以及其他违反贷款管理制度的各种违规操作行为和工作失误等所产生的贷款风险，应采取相应措施，及时纠正或补救，规范管理和操作，将贷款风险减轻到最低限度直至消除。贷款风险监测与考核三十、贷款风险监测。从强化贷款风险宏观预警出发，对贷款的质量状况和变动情况进行全面、持续、客观、动态地评价和反映，以便及时掌握贷款质量状态和贷款风险程度，迅速采取风险防范和化解措施。三十一、贷款风险238、监测的依据。贷款风险监测主要依据贷款质量五级分类结果，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑、损失五类，依次反映贷款的风险程度。前两类为正常贷款，后三类为不良贷款。通过贷款质量五级分类判断借款人及时足额归还贷款本息的可能性。分类的具体依据是贷款实际使用情况和物资保证程度，同时考虑借款人的还款能力、还款记录（包括贷款逾期天数）和还款意愿，以及贷款偿还的法律责任等因素。三十二、贷款风险监测方法。贷款质量分类，由合规管理部和会计部门按有关规定适时认定，并按照贷款质量五级分类监测要求进行统计。三十三、贷款风险监测内容。围绕贷款风险五级分类，设置若干贷款质量评价指标，监测贷款质量静态分布和动态变化情况等，来239、评价贷款质量稳定性和不良贷款风险程度。三十四、贷款风险监测分析。通过建立定期监测分析制度，真实、动态地反映贷款质量状况。根据贷款风险的高危品种、高危行业的分布情况，强化贷款风险的预警功能。根据贷款风险监测结果，及时调整信贷管理和政策，采取各种有效的风险管理措施。三十五、贷款风险管理评价考核。实行贷款风险管理量化考核制度，通过对贷款质量动态监测，重点对不良贷款增减变化情况进行评价考核，将其作为衡量本公司工作业绩的重要内容。三十六、贷款风险披露。贷款质量分类状况按规定统一对外披露，对银监会、人民银行有特殊要求的，按规定另行上报。贷款风险管理责任制三十七、实行贷款风险管理总经理负责制。本公司要建立贷240、款风险管理机构，实行贷款风险管理责任制，总经理负总责。三十八、实行贷款调查、审查、审批分开管理。贷款调查、审查、审批应分别由不同的岗位或部门负责。建立贷款审查委员会，明确其职能和责任。贷款审查委员会只负责对业务营销部们提交的贷款建议进行评审并提出审议意见，贷款由总经理或总经理的授权人审批。三十九、明确落实各相关部门的贷款风险管理职责。综合管理部负责对贷款风险管理有关制度办法的合法性审核和风险保障措施的法律工作，并组织实施、检查指导贷款质量的监测分析、评价与考核；财务管理部内设会计部门实施会计监督和按贷款科目核算反映，及负责贷款风险监测分类统计报表的生成与上报；财务管理部门负责对贷款风险管理工作241、真实性、贷款损失责任认定和处理情况进行稽核检查。四十、实行贷款风险责任追究制度。凡因违规操作，工作及决策失误造成贷款损失的，依据有关规定追究相关领导和责任人的责任，构成犯罪的，交司法部门追究其法律责任。第5章 内部考核评价制度一、管理层的考核【考核指标和权重】（1）资本回报率13%15%。占考核权重的45%。（2）贷款损失率为0，占考核权重的45%。（3）逾期一个月以上贷款占贷款余额不超过5%，占考核权重的10%。【考核办法】（1）资本回报率不到13%，按实际完成的回报率与指标的比率乘以45%为本项得分。超过13%不到15%，本项得分为45%。（2）贷款损失为零，本项得分45%，出现贷款损失，242、本项得分为零，贷款损失率大于1%，考核总分为零。（3）逾期一个月以上贷款占贷款余额不超过5%，本项得分为10%。超过5%不超过15%，每超过1%，本项得分降低1%。超过15%考核总分为0。（4）三项相加总分为年度考核得分做为奖金系数，乘以应发奖金为被考核人的实际奖金。（5）资本回报率超过15%，按超出部分的20%提取奖金奖励全公司由管理层根据实际情况发放。【考核阶段和考核部门】（1）管理层考核为年度考核。（2）综合管理部负责初评。（3）董事会负责最终评价。二、贷款业务部的考核【考核指标和权重】（1）业务员每月的工资发放保底业务收入考核指标为10万元。占考核权重的60%。（2）贷款损失率占考核权243、重的20%。（3）逾期一个月以上贷款占贷款余额不超过5%，占考核权重的10%。（4）劳动纪律和贷后管理占考核权重的10%【考核办法】（1）业务员业务收入达不到考核指标按完成比率乘以权重60%为本项得分，超过考核指标本项得分为60%，超出部分按照3%提取奖金，当月计算，次月发放。（2）贷款损失为零，本项得分20%，出现贷款损失，本项得分为零，贷款损失率大于1%，考核总分为零，并按照责任追究制度追究，同时收入指标超出考核指标部分的奖金暂停发放，责任追究完毕后再予以处理。（3）逾期一个月以上贷款占贷款余额不超过5%，本项得分为10%，超过5%不超过15%。每超过1%。本项得分降低1%。超过15%考核244、总分为0。同时收入指标超出考核指标部分的奖金暂停发放，等逾期贷款处理完毕后再予以处理。（4）业务员的劳动纪律和贷后管理由主管领导和综合管理部共同考核，得分80分以上，本项得分为10%。80分以下60分以上，本项得分为5%。60分以下本项得分为0。连续3个月60分以下，予以辞退。（5）四项相加总分为月度得分，乘以应发工资为被考核人的实际工资。加上奖金为业务员实际收入。（6）部门经理负责部门的总体工作参考业务员考核指标执行。【考核阶段和考核部门】（1）贷款业务部考核为月度考核。（2）综合管理部和主管领导负责初评。（3）总经理负责最终评价。（4）部门经理负责部门的总体工作参考业务员考核指标执行。三、245、风险管理部的考核【考核指标和权重】（1）风险识别占考核权重的30%。（2）风险控制占考核权重的30%。（3）贷款审批或部门评价占考核权重的30%（4）劳动纪律和贷后管理占考核权重的10%【考核办法】（1）风险管理员本人审核出现应发现未发现风险，每笔风险管理员本项得分降低3%。部门出现应发现未发现风险，每笔风险管理员本项得分降低3%,风险管理部经理本项得分降低2%。（应发现未发现风险指出现风险后，风险分析确定为风险管理部责任的）（2）风险管理员没有按照风险管理的要求及时执行风险控制的手段，每次风险管理员本项得分降低3%。部门没有按照风险管理的要求及时执行风险控制的手段，每次风险管理部经理本项得分246、降低2%。（3）风险管理部经理贷款审批不及时，风险判断不准确，每次风险管理部经理本项得分降低3%。风险管理部每月对风险管理员进行业务评价。（4）风险管理员的劳动纪律由风险管理部经理和综合管理部共同考核，风险管理部经理的劳动纪律由主管领导和综合管理部共同考核。得分80分以上，本项得分为10%。80分以下60分以上，本项得分为5%。60分以下本项得分为0。连续3个月60分以下，予以辞退。（5）四项相加总分为月度得分，80分以上，按本人标准工资发放，低于80分，高于60分，按本人标准工资80%发放，低于60分，按本人标准工资60%发放。连续3个月60分以下，予以辞退。【考核阶段和考核部门】（1）风险247、管理部考核为月度考核。（2）综合管理部和主管领导负责初评。（3）总经理负责最终评价。四、稽核财务部的考核【出纳的考核指标、权重和考核办法】（1）现金及有价证券保管安全，盘点及时，支票填写规范，开出支票无差错，考核权重为20%。每次出现差错除按相关的规定处罚外，根据差错性质和涉及金额大小，本项的得分降低1%20%。由稽核财务部负责考核。（2）根据综合管理部提供的资料及时准确的编制工资表及个人所得税表，工资发放及时准确。考核权重为10%。每次出现不及时或差错，本项的得分降低1%。由稽核财务部负责考核。（3）相关记录凭证编制及时规范完整。考核权重为10%。每次出现不合格，本项的得分降低1%。由稽核财248、务部负责考核。（4）利息收入计算及时准确，和业务部门沟通及时。考核权重为10%。每次出现差错或经财务总监认定业务部门有效投诉，本项的得分降低1%。由稽核财务部负责考核。（5）贷款发放和收回的银行手续及时准确，考核权重为20%，每出现一次差错本项的得分降低1%。由稽核财务部负责考核。（6）保守公司机密，考核权重为10%。经公司办公会认定有泄密行为并造成严重后果的，本项的得分为0并追究相应的责任。（7）劳动纪律占考核权重的10%，得分80分以上，本项得分为10%。80分以下60分以上，本项得分为5%。60分以下本项得分为0。连续3个月60分以下，予以辞退。由稽核财务部和综合管理部负责考核。（8）工249、作评价占考核权重的10%，由部门负责人及财务总监进行评价，评价得分乘以权重10%，为本项得分。（9）考核为月度考核，八项相加总分为月度得分，80分以上，按本人标准工资发放，低于80分，高于60分，按本人标准工资80%发放，低于60分，按本人标准工资60%发放。连续3个月60分以下，予以辞退。【会计的考核指标、权重和考核办法】（1）会计稽核及时准确，考核权重为20%。每次出现差错除按相关的规定处罚外，根据差错性质和涉及金额大小，本项的得分降低1%20%。由稽核财务部负责考核。（2）会计记账、报表编制及时、准确、规范。考核权重为20%。每次出现不及时或差错，根据差错性质和涉及金额大小，本项的得分降250、低1%20%。由稽核财务部负责考核。（3）纳税申报及时准确，税款缴纳及时。考核权重为10%。每次出现不及时或差错，本项的得分降低5%。由稽核财务部负责考核。（4）利息收入计算审核及时准确，和业务部门沟通及时。考核权重为20%。每次出现差错或经财务总监认定业务部门有效投诉，本项的得分降低1%。由稽核财务部负责考核。（5）保守公司机密，考核权重为10%。经公司办公会认定有泄密行为并造成严重后果的，本项的得分为0并追究相应的责任。（6）劳动纪律占考核权重的10%，得分80分以上，本项得分为10%。80分以下60分以上，本项得分为5%。60分以下本项得分为0。连续3个月60分以下，予以辞退。由稽核财务251、部和综合管理部负责考核。（7）工作评价占考核权重的10%，财务总监及总经理进行评价，评价得分乘以权重10%，为本项得分。（8）考核为月度考核，七项相加总分为月度得分，80分以上，按本人标准工资发放，低于80分，高于60分，按本人标准工资80%发放，低于60分，按本人标准工资60%发放。连续3个月60分以下，予以辞退。五、综合管理部的考核【考核指标和权重】（1）人事管理有效，绩效考核及时、准确、公平、公正，工资及补助计算资料及时准确，占考核权重的30%。（2）综合服务占权重的30%。（3）档案管理及时、完整、准确占考核权重的30%（4）劳动纪律占考核权重的10%【考核办法】（1）人事管理由其他部252、门进行评价（包括总经理，财务总监，业务部门负责人，风险管理部经理）平均评分乘以权重30%为综合管理部经理评分。综合管理部经理对文员进行业务评价。（2）管理由其他部门进行评价（包括总经理，财务总监，业务部门负责人，风险管理部经理）平均评分乘以权重30%为综合管理部经理评分。综合管理部经理对文员进行综合业务评价。（3）档案管理不及时、完整、准确的，每次责任文员本项得分降低3%。管理部经理本项得分降低2%。（4）综合管理部文员的劳动纪律由综合管理部经理考核，综合管理部经理的劳动纪律由主管领导考核。得分80分以上，本项得分为10%。80分以下60分以上，本项得分为5%。60分以下本项得分为0。连续3个253、月60分以下，予以辞退。（5）四项相加总分为月度得分，80分以上，按本人标准工资发放，低于80分，高于60分，按本人标准工资80%发放，低于60分，按本人标准工资60%发放。连续3个月60分以下，予以辞退。【考核阶段和考核部门】（1）综合管理部考核为月度考核。（2）综合管理部和主管领导负责初评。（3）总经理负责最终评价。第6章 成本管理一、运营成本管理1、机构成本管理（1）机构设置（2）场所选择（3）装备配套成本2、人员成本管理 （1）人员编制 （2）人员薪酬 （3）人员福利 3、经费管理 （1）办公经费管理 （2）业务经费管理二、融资成本管理1、银行借款成本管理2、债券发行成本管理3、股票上254、市成本管理4、其他成本管理三、税收成本管理1、税收优惠政策筹划2、税收制度筹划第7章 信贷资产减值准备制度一、适用范围公司在会计中期期末或年度终了时，依照金融企业会计制度及有关规定检查公司的信贷资产，遵循本制度规定，提取各项资产减值准备。 资产减值准备包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）。 二、提取减值准备的程序公司按以下程序规定提取资产减值准备： 1、公司负责各信贷管理的部门每年的年终（中期若有必要时）应调查了解公司减值范围内信贷资产的情况及市场行情并书面报告综合财务部。 2、综合财务部依据该报告，按照本制度规定的减值准备提取原则和方法，确定各项资产是否需要提取减值准备。 3、对须提取减值255、准备的事项，综合财务部根据公司重大事项汇报制度书面报管理层审批。 4、管理层对批准提取减值准备的事项书面报告董事会并详细说明损失估计及会计处理的具体方法、依据及数额；需要核销相关项目的，管理层应向董事会提供具体核销依据。 5、董事会根据管理层报告作出专门决议。 6、单次单项核销和提取减值准备金额超过10万元（含10万元）的事项，须由董事会报告股东大会审议批准，报告内容按有关规定执行。 三、信息披露原则1、根据本制度提取的各项资产减值准备，均须报告董事会，董事会则应作出专门决议予以披露。 2、监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，形成决议予以披露； 3、按照提取准备程序规定金额在256、 10 万元以上，应报告股东大会审议批准，作出决议予以披露。 四、减值准备提取的原则和方法1、公司按季计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的。 2、公司提取的一般准备，在计算公司的资本充足率时，纳入公司附属资本。3、公司按照以下比例按季计提专项准备： 对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。五、风险和责任公司的经营活动经常是在有风险的情况下进行的，所以公司在日常经营中，要研究所面临的各种风险，尽可能的计量风险，提出风险应对措施以减少和化解风险。小额货款公司计提资产减值准备管理制度本制度257、旨在提请经营班子审慎经营，有效地防范和化解资产损失风险。公司也提请董事会、监事会履行相关职责，使本公司更加规范经营，实现股东利益最大化。六、附则本制度经董事会通过后生效.在执行本制度过程中如遇国家相关财政法规规定有变动，以国家法规为准，届时本制度再行修改和补充。 第8章 计算机信息管理制度 总则一、为加强公司计算机硬件设备、安全运行、故障申报、日常检查、网络安全等的管理，防范和化解计算机信息系统的运行风险，杜绝各类事故和案件的发生，根据省公司有关计算机管理的规定，结合公司实际，特制定各项计算机管理制度。 二、本制度适用于公司员工，包括在编合同制员工、经批准在岗的短期合同制员工和服务站人员。 硬258、件设备管理制度三、设备购置原则。在省公司和办事处的部署下实行“四统四分”原则。 “四统”即统一协议，统一机型，统一厂家，统一价格。每年由市办根据公司（公司）计算机应用情况，与有关厂家（公司）签订全地区计算机设备的购置（机型、品牌、配置、价格等）总协议。 “四分”即分别购置（公司（公司）根据协议，各自向厂家一次或分批购机）、分别验机（公司（公司）对购入设备自行验机）、分别结算（公司（公司）验机合格后自行与供应厂家结清货款）、分别维护（公司（公司）依据自身技术力量，一般故障自行排除，疑难故障及时通知厂家或省公司办事处财会电脑处处理）。 四、设备购置程序。公司使用的设备购置，需经公司计算机安全管理小259、组审批后方可购买。公司使用的设备购置，需请示并经公司信息科技部、会计财务部审批同意后，经公司采购领导小组招标后购买。 公司所需的计算机设备由公司信息科技部负责向电脑公司订购，并将发票递交给公司，由公司将款项直接划给电脑公司，以保证发票和设备在同一地。 公司购买的机器设备必须登记建卡，以便管理。管理中必须做到三个“一致”，即物卡一致、账卡一致、账账一致。 五、设备送修。为了确保设备及设备中数据的安全，公司信息科技部指定专业计算机公司进行维修。公司在设备发生故障后，先送公司信息科技部修理（需填写设备送修单），在信息科技部无法修理时再转送相关公司维修（在送修单上写明送达何处公司维修、何时取回等字样）260、。 六、设备维护。公司使用的计算机设备由计算机安全员负责日常维护，公司计算机中心设备由中心机房管理员负责维护。 计算机操作人员在开启主机前，必须认真检查各种设备的电源、电压、操作面板、开关状态、指示灯是否正常，必须在环境指标达到计算机所需要求和电源输出电压稳定到额定电压的情况下，才能开启设备。 在设备使用过程中，不得擅自开、关设备，严禁在通电情况下拆卸、移动设备，严禁连接终端和主机的数据电缆线进行带电插拔。 故障申报制度七、公司、营业部、公司计算机中心在发生下列故障时必须进行申报。 （一）计算机网络设备故障。如：路由器损坏或路由器内部程序出错、DTU设备损坏、交换机损坏等； （二）前置机损坏或261、内部程序、系统受损造成严重后果的； （三）在网系统中发现“黑客”侵入； （四）操作员人为故障产生案件； （五）计算机发生突发故障，公司无法判断和无法处理。 八、在发生故障后，公司要组织相关人员判明故障性质，确定处理方案，填写计算机故障申报表（附后），报公司信息科技部。在填写计算机故障申报表时，要清楚记载故障发生过程和产生的后果，负责人签字栏要由公司分管总经理或公司计算机安全小组负责人签字。 九、计算机发生故障后，在故障原因和故障性质未判明前一律不准开机。如特殊情况确实需要开机的，由公司信息科技部审定报公司计算机安全管理小组批准后方可开机办理业务。网络安全管理规定 十、公司的计算机网络及计算机设262、备仅用于公司内部业务及经公司审批同意的相关业务。严禁任何人在公司内部业务网络系统中进行与业务无关的信息传输操作。 十一、公司内所有业务用计算机设备必须设置口令。有关计算机安全管理口令只授予银行内部操作人员和管理人员使用。 十二、公司计算机网络规划由公司信息科技部提出方案，经公司计算机安全领导小组审批后，由信息科技部负责实施，并确保其安全运行。任何个人和单位在未经公司计算机安全领导小组同意的情况下，不得随意更换网络和网络设备，不得随意用任何形式私自连接外单位用户，一经发现，将严肃处理。 十三、公司信息科技部、公司中心机房管理员、公司计算机安全员要定期做好分管区域内网络线路的维护、检测工作，以确保263、网络的安全运行。 十四、公司内所有业务用计算机的IP地址一律由信息科技部统一分配和管理，任何人不得私自修改业务用机及网络连接设备的IP地址。 十五、由于业务发展需要，经公司计算机安全领导小组同意，必须与外单位联网的计算机，在网络上必须加装防火墙、加密机等设备，以确保网络系统安全。 信息系统安全管理规定 十六、公司在使用计算机处理各项业务时，应严格执行国家有关计算机信息系统安全法规，贯彻公司社的有关实施意见及管理制度。 十七、公司信息科技部负责处理辖属公司或部门计算机信息系统安全管理的具体事项。 十八、公司或部门应指定专人负责本单位或部门的计算机信息系统安全管理工作。 十九、公司及辖属公司或部门264、的计算机网络设备由省公司及办事处统一选型，公司统一购买。任何单位不得擅自购买使用不同型号、不同规格的计算机网络产品。 二十、公司及辖属公司或部门之间的网络连接由公司信息科技部统一指定连接方式，统一办理申请、移机、拆机等手续，公司计算机安全员配合办理。 二十一、公司计算机安全管理员必须定期（不少于每月一次）在营业结束后，进行主、备通讯线路的切换，发现问题要及时解决，并做好切换情况的记录工作。公司发现主干通讯网络出现故障时，应及时拨打电信故障申报电话联系，也可和公司信息科技部网络管理员联系。同时，应检查备份线路是否及时切换应用。如发现备份线路没有自动切换，应及时进行人工切换。二十二、公司及辖属公司265、或部门与国际互联网（Internet）相连的主机禁止与业务网络相连接。上网时必须遵守中华人民共和国计算机信息网络国际联网管理暂行规定实施办法等法律法规，同时严格执行安全保密制度，不得泄漏国家、集体等的秘密，不得上网玩游戏。二十三、公司及辖属公司或部门的办公用计算机应安装经公安机构认可销售的计算机防病毒软件，启用防病毒软件的自动防护功能，定期做好防病毒软件的更新升级，并在每次更新升级后对计算机作一次全面的病毒查杀。二十四、各级计算机管理人员和操作人员都应认真学习计算机操作和管理知识，加强防范意识，自觉遵守有关计算机信息系统的操作、使用规章。 综合业务信息系统运行管理规定 二十五、综合业务信息系统266、中需授权交易的业务，按公司职能部门公司总经理、主办会计部门负责人或柜组长柜员顺序逐级授权。操作员在操作中需授权交易时，必须要求有授权能力的上级柜员或负责人进行授权操作。 二十六、公司要根据自身情况设定贷款企业的授权额度、信贷员的贷款额度、柜员的现金收付额度、柜员的转账额度、柜员的钱箱额度、内部账户的透支额度等。以上额度确定后，将额度控制明细上报公司相关部（室）备案。今后如有修改，必须在2个工作日内重新上报备案。 二十七、计算机系统中不得存放与业务无关的数据和程序，不得存放游戏软件。公司使用其他单位的软件，必须上报公司信息科技部，经公司计算机管理领导小组批准后方可使用。使用时要落实专人管理，制订267、相应的管理制度和操作规定，确保系统运行安全。 二十八、公司要确定一名专职或兼职计算机管理人员（计算机安全员），对本单位计算机设备使用、维护、保养负责。二十九、进一步完善客户信息。客户基本信息、对私客户信息、对公客户信息输入时记录要准确、完整。对公客户必须以企业代码证号或营业执照号码作为客户号，对私客户必须以其本人身份征号码为客户号，公司对自行编制客户号的客户不得发放贷款。 三十、加强贷款形态管理。公司要定期、定人打印贷款期限管理月报、贷款到期通知书、贷款转逾期明细。归还贷款时，操作人员必须与期限管理卡进行核对。 三十一、严格信贷四岗分离制度，加强综合业务系统中贷款审批的管理。公司原则上不得使用268、“2984责任比单人录入”交易进行贷款审批，必须在“2905借款审批”交易中逐级进行审批，贷款审批时严禁委托他人进行操作。 三十二、对抵质押物品的管理、抵债资产的登记、公司要指定专人负责。 三十三、公司应经常性的对业务操作人员进行安全意识教育，及时指正一些不良的操作行为。定期对业务操作人员的政治思想、业务素质、工作表现进行考察，发现问题及时纠正，每月一次对辖内网点进行检查，建立检查台账。 计算机中心安全保卫制度 三十四、计算机中心安保工作岗位分工： （一）公司信息科技部总经理是计算机中心安全保卫工作的总负责人。 （二）公司信息科技部全体人员是计算机中心安全保卫工作的执行者。全体员工必须加强学习269、，增强安全、保密意识，熟悉、掌握各类安保设施的性能及使用方法。 三十五、日常安保状态： （一）机房和小型机房门锁使用指纹门禁系统控制，平时应随手关门，外单位人员进入须按“接待外来人员规定”执行。楼层楼道的保安门是计算机中心夜间设防的安全门，计算机中心人员下班后必须关闭此门。 （二）机房主要设施是指小型机和网管机机房、前置机和网络设备控制区、UPS电源、打印区、空调、照明、监控、消防等设施，信息科技部工作人员应做好日常检查并按规定每天做好相关记录。 （三）计算机机房监控设备及录像由公司保卫部和经济民警值班室管理，机房值班人员发现设备损坏时，应及时通知相关部室或人员落实维修。 （四）中心机房配有干270、粉灭火器（自动感应），信息科技部全体员工要熟悉灭火器位置，熟悉灭火器使用方法。平时每月要对灭火器压力进行检查，查看是否在正常使用范围内，如不正常应通知保卫部及时予以更换。 三十六、外来人员进出规定： （一）上级部门来人检查、指导工作需进入中心机房的，由相关负责人接待，并按规定陪同并做好登记，如有必要其他员工应予积极配合。 （二）同行单位、公司、公司来人参观考察、联系工作需进入中心机房，应由负责人陪同或经分管总经理同意后由相关员工做好接待登记工作。 （三）相关业务单位如电脑公司、电信、网通、公安、消防等人员因工作需要进入中心机房，应由信息科技部相关人员陪同并做好接待登记工作。 （四）上级部门来人271、进行安全保卫检查，均应报部室负责人同意，并严格执行“三证（身份证、工作证、检查证）一陪同”制度，按规定做好相应的登记工作。 （五）公安、法院等单位前来查询相关数据，原则上不能进入机房，应由相关部室接待。查询时由相关部室人员持有关证件、总经理签字、需查询的内容等资料交中心机房值机人员办理并作相应记录。 三十七、中心机房值班规定：中心机房严格执行“上班时间不脱人”制度，进入中心机房和小型机机房需双人同进同出；对计算机系统进行操作时，必须两人在场并做好相关记录。 三十八、安保事项报告规定：为正确、及时、有效处理突发安保事件，最大限度地减少负面影响，在遭遇突发安保事件时，信息科技部全体员工应严格按公司272、计算机应急方案中的“事故申报制度”执行。 三十九、紧急事态处理程序（防卫预案）： （一）突然停电。发现停电报警后立即查明是否为市电断电，确为市电停电的，系统会自动切换至UPS供电，当供电不足时，应立即启动发电机供电。如为计算机中心供电系统故障的，在保证UPS正常供电时，立即向部室负责人或相关人员报告，由信息科技部负责人尽快组织人员进行抢修，及时排除故障； （二）突发火情。当计算机中心发现火情时，工作人员应立即进机房察看火情，并用灭火器灭火，全体员工均应全力以赴，奋勇扑救，安全员或其他人员应立即报警（119），并按规定向相关负责人报告； （三）其它安保事件。如遇陌生人叫门、发觉异常声音、气味、接273、到可疑电话、发现的可能危及计算机中心安全的其他情况，各位员工均应提高警惕、高度戒备，及时查明情况或向有关部门和领导报告，并采取有效措施应对。 以上三项预案，各员工应结合具体情况，在尽最大限度保证人身安全、机房安全的前提下，机智灵活地运用各种方法应对各种突发事件。 中心机房管理制度 四十、中心机房只限值班人员、清算中心相关操作员、公司有关辅导员进入，一切无关人员未经公司信息科技部同意，不得随意进入。 四十一、中心机房实施专职值班制度，值班人员应严格遵守以下规定： （一）中心机房内设备的操作应严格按照设备的使用管理办法进行操作，不得擅自操作，以免损坏设备； （二）为保证中心机房、网络系统安全可靠地274、运行，值班人员应严格遵守相关制度，不得泄露有关口令； （三）阻止非授权人员进入机房对主机系统硬件及通过控制台对操作系统、数据库、网络系统进行非法操作； （四）值班人员应按规定认真做好系统签退、日终、日启工作； （五）值班期间要认真接听网点故障报警电话，按规定进行处理，接听时要态度和蔼、耐心解答、快速处理，并做好故障情况登记工作； （六）值班期间要认真填写机房运行日志，做到定时巡查，定时维护，定时填写，值班结束时，要签名，并做好交接班工作； （七）值班期间若发现主机出现异常情况，应及时与信息科技部辅导员和有关领导联系解决。 四十二、严格下列各种违反计算机安全管理的行为： （一）非法窃取各种计算机275、重要信息的行为。如重要的文件资料、密码、数据、网络地址、网络配置参数、通信电话号码等； （二）未经许可非法登录业务主机进行操作的行为； （三）将非业务使用的程序装入业务主机中使用的行为； （四）故意编制病毒软件或其它破坏性软件的行为； （五）有意传播计算机病毒的行为； （六）业务用计算机上英特网。 四十三、值班人员应根据业务要求打印各种资料，需移交的要做好移交登记，自己保管的资料要专人负责装订、归档。 计算机安全员工作职责 四十四、公司计算机安全员是公司计算机系统运行过程中的监督和管理人员，是公司对公司计算机系统运行进行安全管理的具体执行者。 四十五、公司计算机安全员必须具备一定的计算机业务知276、识、临柜业务知识和实际工作能力，能够有效维护业务系统的正常运行，并能在公司电脑辅导员的指导下，简单处理一般故障。 四十六、公司计算机安全员在实际工作中，必须根据公司的有关制度和管理办法的规定，指导和监督公司计算机业务的运行，对违反规定的计算机操作应立即指出并进行整改，有权向公司总经理建议调换屡次违反计算机管理制度的操作员。对计算机业务管理中的安全隐患和漏洞，要及时汇报公司领导和公司信息科技部，并提出有效措施进行改正。 四十七、制定本公司计算机安全检查制度，每季一次对公司内所有计算机岗位进行检查，并写好检查记录。 四十八、熟悉本公司计算机的资源配置、设备特性、使用规则，制定各类设备日常检查制度，277、对计算机设备进行定期保养。 四十九、熟悉通讯线路和设备的维护、保养，每月对备份线路进行一次切换测试。 五十、熟悉计算机应急方案，当发生计算机事故（造成设备严重损坏或引起长时间业务停办）和计算机案件时，安全员应立即启动计算机应急处理方案，并填写故障申报表，向上级主管部门申报。 五十一、对违反安全保密制度的事件和行为，应立即制止并采取补救措施，并及时向有关部门反映。 五十二、本制度自公布之日起执行。第9章 信息披露制度1、每月按期向湖南省政府金融办、中国银行业监督管理委员会派出机构提交财务报表和业务经营情况报告；2、按季向中国人民银行当地分支机构调查统计部门报送资产负责表和其他相关统计信息资料；并278、定期按中国人民银行当地分支机构要求，向信贷征集管理系统提供贷款人、贷款金额、贷款担保和贷款偿还等业务信息；3、每年4月30日前，公司负责向公司股东、有关主管部门提供融资的银行业金融机构、有关捐赠机构披露经中介机构审计的年度财务报表和业务经营情况、融资情况、重大事项等信息，必要时应向社会披露。第10章 抵债资产管理办法第一章总则第一条为规范抵债资产管理，避免和减少资产损失，及时化解金融风险，根据国家有关法律法规，制定本办法。第二条本办法所称抵债资产是指小额贷款公司依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。本办法所称以物抵债是指小额贷款公司的债权到期，但债务人无法用279、货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但债务人已出现严重经营问题或其他足以严重影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，经小额贷款公司与债务人、担保人或第三人协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁决，债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿小额贷款公司债权的行为。第三条本办法所称抵债资产入账价值是指小额贷款公司取得抵债资产后，按照相关规定计入抵债资产科目的金额。抵债金额是指取得抵债资产实际抵偿小额贷款公司债务的金额。抵债资产净值是指抵债资产账面余额扣除抵债资产减值准备后的净额。取得抵债资产支付的相关税费是指银行收取抵债资产过程280、中所缴纳的契税、车船使用税、印花税、房产税等税金，以及所支出的过户费、土地出让金、土地转让费、水利建设基金、交易管理费、资产评估费等直接费用。第四条以物抵债管理应遵循严格控制、合理定价、妥善保管、及时处置的原则。（一）严格控制原则。小额贷款公司债权应首先考虑以货币形式受偿，从严控制以物抵债。受偿方式以现金受偿为第一选择，债务人、担保人无货币资金偿还能力时，要优先选择以直接拍卖、变卖非货币资产的方式回收债权。当现金受偿确实不能实现时，可接受以物抵债。（二）合理定价原则。抵债资产必须经过严格的资产评估来确定价值，评估程序应合法合规，要以市场价格为基础合理定价。（三）妥善保管原则。对收取的抵债资产应281、妥善保管，确保抵债资产安全、完整和有效。（四）及时处置原则。收取抵债资产后应及时进行处置，尽快实现抵债资产向货币资产的有效转化。第五条小额贷款公司应建立健全抵债资产收取和处置的内部申报审批制度，明确申报流程、部门职责、审批权限，并对申报方案的内容、要件和所需材料作出规定。第二章抵债资产的收取第六条以物抵债主要通过以下两种方式：（一）协议抵债。经银行与债务人、担保人或第三人协商同意，债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处置权的资产作价，偿还小额贷款公司债权。（二）法院、仲裁机构裁决抵债。通过诉讼或仲裁程序，由终结的裁决文书确定将债务人、担保人或第三人拥有所有权或处置权的资产，抵偿小额贷款公司债282、权。诉讼程序和仲裁程序中的和解，参照协议抵债处理。第七条债务人出现下列情况之一，无力以货币资金偿还小额贷款公司债权，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，或担保人根本无货币支付义务的，小额贷款公司可根据债务人或担保人以物抵债协议或人民法院、仲裁机构的裁决，实施以物抵债：（一）生产经营已中止或建设项目处于停、缓建状态。（二）生产经营陷入困境，财务状况日益恶化，处于关、停、并、转状态。（三）已宣告破产，小额贷款公司有破产分配受偿权的。（四）对债务人的强制执行程序无法执行到现金资产，且执行实物资产或财产权利按司法惯例降价处置仍无法成交的。（五）债务人及担保人出现只有通过以283、物抵债才能最大限度保全小额贷款公司债权的其他情况。第八条小额贷款公司要根据债务人、担保人或第三人可受偿资产的实际情况，优先选择产权明晰、权证齐全、具有独立使用功能、易于保管及变现的资产作为抵债资产。第九条下列财产一般不得用于抵偿债务：（一）法律规定的禁止流通物。（二）抵债资产欠缴和应缴的各种税收和费用已经接近、等于或者高于该资产价值的。（三）权属不明或有争议的资产。（四）伪劣、变质、残损或储存、保管期限很短的资产。（五）资产已抵押或质押给第三人，且抵押或质押价值没有剩余的。（六）依法被查封、扣押、监管或者依法被以其他形式限制转让的资产（银行有优先受偿权的资产除外）。（七）公益性质的生活设施、教284、育设施、医疗卫生设施等。（八）法律禁止转让和转让成本高的集体所有土地使用权。（九）已确定要被征用的土地使用权。（十）其他无法变现的资产。第十条划拨的土地使用权原则上不能单独用于抵偿债务，如以该类土地上的房屋抵债的，房屋占用范围内的划拨土地使用权应当一并用于抵偿债务，但应首先取得获有审批权限的人民政府或土地行政管理部门的批准，并在确定抵债金额时扣除按照规定应补交的土地出让金及相关税费。第十一条小额贷款公司办理以物抵债前，应当进行实地调查，并到有关主管部门核实，了解资产的产权及实物状况，包括资产是否存在产权上的瑕疵，是否设定了抵押、质押等他项权利，是否拖欠工程款、税款、土地出让金及其他费用，是否涉285、及其他法律纠纷，是否被司法机关查封、冻结，是否属限制、禁止流通物等情况。第十二条小额贷款公司应对抵债资产建立登记制度，并对每笔以物抵债设定抵债资产收取责任人，负责以物抵债的申报和抵债资产的收取、移交、登记等工作。第十三条小额贷款公司应合理确定抵债金额。（一）协议抵债的，原则上应在具有合法资质的评估机构进行评估确值的基础上，与债务人、担保人或第三人协商确定抵债金额。评估时，应要求评估机构以公开市场价值标准为原则，确定资产的市场价值，在可能的情况下应要求评估机构提供资产的快速变现价值。抵债资产欠缴的税费和取得抵债资产支付的相关税费应在确定抵债金额时予以扣除。（二）采用诉讼、仲裁等法律手段追偿债权的286、，如债务人和担保人确无现金偿还能力，小额贷款公司要及时申请法院或仲裁机构对债务人、担保人的财产进行拍卖或变卖，以拍卖或变卖所得偿还债权。若拍卖流拍后，小额贷款公司要申请法院或仲裁机构按照有关法律规定或司法惯例降价后继续拍卖。确需收取抵债资产时，应比照协议抵债金额的确定原则，要求法院、仲裁机构以最后一次的拍卖保留价为基础，公平合理地确定抵债金额。第三章抵债资产的保管第十四条小额贷款公司要按照有利于抵债资产经营管理和保管的原则，确定抵债资产经营管理主责任人，指定保管责任人，并明确各自职责。第十五条小额贷款公司在办理抵债资产接收后应根据抵债资产的类别（包括不动产、动产和权利等）、特点等决定采取上收保287、管、就地保管、委托保管等方式。第十六条在抵债资产的收取直至处置期间，小额贷款公司应妥善保管抵债资产，对抵债资产要建立定期检查、账实核对制度。（一）小额贷款公司要根据抵债资产的性质和状况定期或不定期进行检查和维护，及时掌握抵债资产实物形态及价值形态的变化情况，及时发现影响抵债资产价值的风险隐患并采取有针对性的防范和补救措施。（二）每个季度应至少组织一次对抵债资产的账实核对，并作好核对记录。核对应做到账簿一致和账实相符，若有不符的，应查明原因，及时报告并据实处理。第四章抵债资产的处置第十七条抵债资产收取后应尽快处置变现。以抵债协议书生效日，或法院、仲裁机构裁决抵债的终结裁决书生效日，为抵债资产取得288、日，不动产和股权应自取得日起2年内予以处置；除股权外的其他权利应在其有效期内尽快处置，最长不得超过自取得日起的2年；动产应自取得日起1年内予以处置。第十八条小额贷款公司处置抵债资产应坚持公开透明的原则，避免暗箱操作，防范道德风险。抵债资产原则上应采用公开拍卖方式进行处置。选择拍卖机构时，要在综合考虑拍卖机构的业绩、管理水平、拍卖经验、客户资源、拍卖机构资信评定结果及合作关系等情况的基础上，择优选用。拍卖抵债金额1000万元（含）以上的单项抵债资产应通过公开招标方式确定拍卖机构。抵债资产拍卖原则上应采用有保留价拍卖的方式。确定拍卖保留价时，要对资产评估价、同类资产市场价、意向买受人询价、拍卖机构289、建议拍卖价进行对比分析，考虑当地市场状况、拍卖付款方式及快速变现等因素，合理确定拍卖保留价。不适于拍卖的，可根据资产的实际情况，采用协议处置、招标处置、打包出售、委托销售等方式变现。采用拍卖方式以外的其他处置方式时，应在选择中介机构和抵债资产买受人的过程中充分引入竞争机制，避免暗箱操作。第十九条抵债资产收取后原则上不能对外出租。因受客观条件限制，在规定时间内确实无法处置的抵债资产，为避免资产闲置造成更大损失，在租赁关系的确立不影响资产处置的情况下，可在处置时限内暂时出租。第二十条小额贷款公司不得擅自使用抵债资产。确因经营管理需要将抵债资产转为自用的，视同新购固定资产办理相应的固定资产购建审批手290、续。第五章账务处理第二十一条小额贷款公司以抵债资产取得日为所抵偿贷款的停息日。银行应在取得抵债资产后，及时进行账务处理，严禁违规账外核算。第二十二条小额贷款公司取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和已确认的表内利息作为抵债资产入账价值。小额贷款公司为取得抵债资产支付的抵债资产欠缴的税费、垫付的诉讼费用和取得抵债资产支付的相关税费计入抵债资产价值。小额贷款公司按抵债资产入账价值依次冲减贷款本金和应收利息。小额贷款公司在取得抵债资产过程中向债务人收取补价的，按照实际抵债部分的贷款本金和表内利息减去收取的补价，作为抵债资产入账价值；如法院判决、仲裁或协议规定小额贷款公司须支付补价的，则按照实际抵291、债部分的贷款本金、表内利息加上预计应支付的补价作为抵债资产入账价值。第二十三条抵债金额超过债权本息总额的部分，不得先行向对方支付补价，如法院判决、仲裁或协议规定须支付补价的，待抵债资产处置变现后，将变现所得价款扣除抵债资产在保管、处置过程中发生的各项支出、加上抵债资产在保管、处置过程中的收入后，将实际超出债权本息的部分退给对方。第二十四条抵债金额超过贷款本金和表内利息的部分，在未实际收回现金时，暂不确认为利息收入，待抵债资产处置变现后，再将实际可冲抵的表外利息确认为利息收入。第二十五条除法律法规规定债权与债务关系已完全终结的情况外，抵债金额不足冲减债权本息的部分，应继续向债务人、担保人追偿，追292、偿未果的，按规定进行核销和冲减。第二十六条抵债资产保管过程中发生的费用计入营业外支出；抵债资产未处置前取得的租金等收入计入营业外收入；处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。第二十七条抵债资产处置时，抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现税费以及可确认为利息收入的表外利息的差额，差额为正时，计入营业外收入，差额为负时，计入营业外支出。公式表示为：营业外收入（或营业外支出）实际取得的处置收入-（抵债资产账面余额-抵债资产减值准备）-变现税费-可确认为利息收入的表外利息涉及补价的，抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现税费、可确认为利息收入的表外利息、实际支付的293、补价超出（或少于）预计应支付补价部分的差额，差额为正时，计入营业外收入，差额为负时，计入营业外支出。公式表示为：营业外收入（或营业外支出）实际取得的处置收入-（抵债资产账面余额-抵债资产减值准备）-变现税费-可确认为利息收入的表外利息-（实际支付的补价-预计负债）第二十八条小额贷款公司应当在每季度末对抵债资产逐项进行检查，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。如已计提减值准备的抵债资产价值得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，增加当期损益。抵债资产处置时，应将已计提的抵债资产减值准备一并结转损益。第六章监督检查第二十九条小额贷款公司应当对抵债资产收取、保管和处置情况进行检查，294、发现问题及时纠正。在收取、保管、处置抵债资产过程中，有下列情况之一者，应视情节轻重进行处理；涉嫌违法犯罪的，应当移交司法机关，依法追究法律责任：（一）截留抵债资产经营处置收入的。（二）擅自动用抵债资产的。（三）未经批准收取、处置抵债资产的。（四）恶意串通抵债人或中介机构，在收取抵债资产过程中故意高估抵债资产价格，或在处理抵债资产过程中故意低估价格，造成小额贷款公司资产损失的。（五）玩忽职守，怠于行使职权而造成抵债资产毁损、灭失的。（六）擅自将抵债资产转为自用资产的。（七）其他在抵债资产的收取、保管、处置过程中，违反本办法有关规定的行为。第三十条财政主管部门应当加强对当地小额贷款公司抵债资产收取、保管和处置情况的监督检查，对不符合本办法规定的，应当及时进行制止和纠正，并按照有关规定进行处理和处罚。财政部驻各地财政监察专员办事处负责对当地中央管理的金融企业分支