1、小额贷款公司财务会计管理制度 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 财务会计制度第一章 总 则第一条 为加强本公司财务会计管理，完善公司内部财务管理体系，规划财务行为和会计操作的各个环节，确保公司经营管理正常运行，保证股东利益。根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、金融企业会计制度、金融企业财务规则、XX小额贷款公司管理暂行办法（XX人民政府办公厅XX号）及国家有关法律法规和公司章程规定，制定本制度。 第二条 公司执行金融企业会计制度及相关补充规定。以公历1月1日至12月31日止为一个会计年度，以人民币为记账本位币；采2、用借贷记账法；以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报表；按照交易或事项的经济特征确定会计要素，对会计要素进行计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，会计期间分为年度、半年度、季度、月度。第三条 公司严格遵守国家法律法规和金融政策，依法自主经营、自负盈亏、自我约束、自担风险，提高资金使用效益，建立健全内部财务制度，规范财务行为，如实反映经营状况，维护股东和债权人的合法权益。第四条 公司财务实行总经理领导下的财务总监负责制，同时接受董事会的管理和监督。重大财务事项、年度财务预算和财务决算方案、利润分配方案和亏损弥补方案必须经股东大会审议批准，并按年向股东大会报告财务状况。 第五条3、 公司严格遵守国家法律、法规和财政、金融政策，并按现行税收法律、法规的规定，依法计算缴纳国家税收，自觉接受税务机关的税收、财务监督管理。第六条 完善财务监控体系一、建立钱、物、账分管制度1、出纳人员负责货币资金的收支并进行序时登记。2、物资管理人员负责财产物资的收发并保证其安全完整。3、会计人员按照会计制度对经济活动进行反映和控制，并通过资产清查达到账实一致的目的。二、建立资金授权审批对贷款资金由相应流程进行审批，财务部门处理，其他涉及财务收支及税务等经济活动经财务经理、财务总监、总经理审批。三、建立资金预算管理制度财务收支实行预算管理，各部门应在年（月）初向财务部提供本年（月）资金使用计划，4、财务部根据各部门计划分轻重缓急安排资金。四、建立资金集中管理制度公司资金实行统一管理，高度集中的办法，一切收支都必须通过公司财务部办理，并实行收支两条线，财务部通过财务核算，监督控制各业务环节的资金周转状况及资金成本，努力提高资金使用效率。五、建立内部审计制度 为保证会计资料的真实性、准确性、合法性，公司内部对有关账薄、凭证、报表实行内部审计制。第七条 建立责任明确的公司内部财务管理体制：公司财务部门是公司组织财务活动、处理财务关系，进行财务监督的职能部门。在财务总监领导下，以提高经济效益，保证资产保值增值为目标，参与公司战略控制，优化资源配置，强化价值管理，控制财务风险，执行国家税收、财务会5、计法规，以及董事会要求，如实准确反映公司经营成果及财务状态，保证股东利益的实现。第八条 公司财务部门要认真作好财务管理的基础工作，财务经理、财务人员应各司其职，建立完善其内部工作责任制。严格按照财政部会计基础工作规范开展财务会计工作，准确、及时、完整地核算和反映各项经营业务和经营成果。第二章 所有权益和负债第九条 所有者权益是投资者对公司净资产的所有权，包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润。第十条 公司的实收资本是指股东缴纳的股本金和公司资本公积、盈余公积按法定程序转增形成的资本金。根据公司章程规定的增资扩股，按照股东认购的股本金计入实收资本，如有溢价，其溢价部分计入资本公积。所有股本6、金均为货币资金。第十一第 股东应按照出资比例和公司章程规定，分享收益和承担风险，公司向股东签发出资证明书，以人民币标明面值，作为股东所有权凭证和分红依据，按照公司章程规定进行股份转让的，其股份过户手续应在年终决算之后，股东大会之前办理。第十二条 股东投入资本按实际投入数额计价，公司对实收资本依法享有经营权。第十三条 公司资本公积包括：在筹集资本过程中，投资者实际缴付的出资额超出其认缴出资额的差额；接受捐赠的资产；按国家规定增加的资本公积。根据股东大会决议，公司可将提取的法定公积金或任意公积金用于转赠资本。转赠时，要按法定程序办理变更注册资本手续并按原有股东所持有的股权份额等比例结转。第十四条 7、公司盈余公积是从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。法定公积金可用于弥补亏损和转赠资本金。法定公积金按规定转赠资本金后，留存的法定公积金不少于注册资本的25%。第十五条 公司未分配利润是留于以后年度分配的利润或待分配利润。第十六条 公司的负债包括各项借入资金、各项应付款项和其他负债等。负债按承担经济义务的期限长短，分为流动负债和长期负债。其中：流动负债为期限在1年期（含1年）以下的各项负债；长期负债为期限在1年期以上的各项负债。各项负债按实际发生额计价。第十七条 公司以银行贷款或股东筹集的资金，应按照国家规定的适用利率或国家政策允许的协商利率支付利息或计提应付利息，并计入成本。对已计提应付8、利息的资金，实际支付给债权人利息时，冲减应付利息，若当年实际支付的利息大于应付利息余额时，其差额部分可计入当期损益。第三章 货币资金管理 第十八条 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。财务部为公司统一的货币资金管理部门。第十九条 现金的范围一、现金的使用范围1、支付职工工资、津贴、奖金、劳保、福利等个人支出；2、支付个人劳务报酬或向个人收购物资应付的价款；3、公务借款； 4、结算起点（指1000元）以下的零星支出； 5、中国人民银行规定可以支付现金的其他支出。 二、现金管理要求 1、本公司遵守反洗钱法规定，严格按照银行（2008）137号的要求，合理使用现金，并进行现金管理。 2、严禁坐9、支现金和白条抵库，更不准私人未经批准借支公款；所有现金支出必须要以合法的原始凭证为依据，并符合本公司的审批规定； 3、对资金的结算尽量采用转账方式，对工资发放和大额报账，一律采用银行卡的方式进行结算。 第二十条 备用金管理 备用金是为了满足日常零星开支的需要，预付给公司内部职工个人的备用款项。备用金采用定额管理、先借后用，及时报销方法。 公司备用金由财务部门出纳统一经办，每月未进行结账，期未不得留有余额，下月重新申领，不允许只领不结，长年挂账。 公司日常零星开支所需的备用金，原则上不得超过5000元。 第二十一条 使用现金不得有下列情形一、结算起点以上可用支票结算或拒收支票、汇票等银行结算票据10、的； 二、用白条充抵现金： 三、利用账户替其他单位或个人套取现金； 四、将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行； 五、大额现金存放于公司。 第二十二条 存款资金管理，在保证贷款所需资金的基础上，为减少资金闲置，提高资金的使用效益，根据规定，经总经理批准，可购买银行推出的极短期增值产品。 第二十三条 存款账户管理 一、公司按规定在银行开设基本账户、资金托管账户和其他专用账户。 二、其账户开立和使用必须符合有关规定，并严格遵守银行结算办法，不准出租、出借账户，不准签发空头支票和远期支票，不得故意套取银行信用。三、其他需开立账户，必须经财务经理和财务总监审核，报总经理审批同意后，方能办理。四、基本账11、户用于公司内部日常结算使用，托管账户和专用账户用于贷款的发放和收回、利息的结算，以及其他专项结算。五、财务部门要建立银行存款日记账和银行存款总账，每日进行结账，并核对相符，对于公司与银行之间的未达账项，应及时编制银行存款余额调节表，财务经理要对其调节表进行审核，对未达账项财务部门应指派专人进行及时清理，最长不得超过次月的15个工作日。 第二十四条 支票的管理 一、公司空白支票由专人保管，其保管人员不得保管银行预留印鉴。二、使用支票实行登记管理，设置支票领用登记薄，业务往来单位前来办理结算时，外单位人员原则不直接在财务部门领取支票，应当由本单位的经办人员办理。三、原则上不得使用空白支票，如因业务12、需要，必须经财务经理审核，财务总监批准，经办人员必须全程跟踪，使用空白支票时，要填写日期、用途、收款单位、最高取额等内容，并且应当从领取支票之日起三天内办理报账手续。四、支票领用后，应在规定的期限内缴销，以便财务人员及时核对银行存款，支票如在10天之后没有使用，应及时将未使用的支票交回财务部。借款人领用支票付款后，经手人将签字生效的发票，审批报告等有效原始凭证交由会计人员核对，经财务负责人和授权领导审批后办理销账。五、空白支票应妥善保管，不得遗失，因遗失而造成的经济损失由经办人员负责。填写错误的支票，应加盖“作废”戳记与存根联一起保存。第二十五条 各种银行结算凭证，经办人员应负责保管，不得遗失13、，因遗失而造成的经济损失由经办人员负责。对于特殊情况用于公司结算的个人银行卡，对卡与签订密码必须分开保管，同时，持卡人必须签订书面承诺书，确认该卡上的所有资金属公司所有。 公司采用网上银行支付方式结算的款项，操作网银的U盾由会计（操作员）和财务经理（管理员）分开管理，该项业务由会计和财务经理共同完成。第四章 贷 款第二十六条 贷款本金和利息应分别进行核算，自营贷款与委托贷款分别进行核算，法人贷款与个人贷款分别进行核算。贷款本金按实际贷出金额入账，每月20日按照贷款本金和使用的利率计算应收利息。第二十七条 贷款发放 一、财务部门根据风险管理部门提供的贷款条件落实完成表、小额贷款发放审批表、借款合14、同和借款借据开立借款人账户，办理转账划拨手续（对一笔合同对应多笔借据分次放款的，非首次发放的贷款，只需提供小额贷款发放通知书和借款借据）。财务部门将贷款条件落实完成表、小额贷款发放审批表、借款合同和借款借据记账联作会计档案留存，贷款条件落实完成表、借款借据留存联盖章后交风险管理部门，借款借据回单联盖章后交借款人。二、财务部门贷款发放贷款流程：主办会计复核财务经理审核支付出纳确认签发支付凭据会计记账。第二十八条 贷款的归还与当月应收利息一、每月结息归还贷款的，于贷款还款日计息，也可按贷款合同结计利息。二、贷款本息采用到本公司归还和委托银行账户扣款两种偿还方式。采用到公司归还的，借款人可采取现金、15、银行卡和支票的方式，到财务部门办理贷款本息归还手续。采用支票方式的，应以资金实际到账日作为借款归还日，如借款人直接将借款本息归还公司账户，经公司财务部门核实，以实际到账日作为借款归还日。三、借款人提前或逾期还款时，财务部门根据风险管理部门出具的贷款非正常还款通知书，办理借款人提前或逾期还款的手续。四、借款人结清贷款本息，财务部门确认收到相关款项后，出具贷款结清通知书，风险管理部门据此办理抵（质）押、担保解除手续或相关权证登记手续。五、对已过还款日逾期未还的贷款，财务部门应于次日根据借款人情况，出具逾期客户通知书通知风险管理部门，并转入逾期贷款进行核算。六、财务部门贷款归还流程：会计查询应收本息16、出纳确认收款会计记账主办会计复核。经办人要仔细核对，确认贷款本息全部收到后，方可通知风险管理部门办理其他相关手续。第二十九条 贷款损失准备金与呆账核销 一、期未，应分析各项贷款（不包括委托贷款，下同）的可收回性，并预计可能产生的贷款损失，计算贷款损失准备。二、贷款损失准备计提范围为承担风险和损失的资产。三、贷款损失准备的计提应以贷款质量分类方法为基础。对关注类贷款计提比例为2%，对于次级类贷款计提比例为25%；对于可疑类贷款计提比例为50%：对于损失类贷款计提比例为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。四、每季末前一个工作日，财务部门根据风险管理部门的贷款五级17、分类结果，计提贷款损失准备。五、公司还将按照金融企业呆账提取管理办法、财政部关于呆账准备提取有关问题的通知的有关规定，年度终了，根据承担风险和损失的正常贷款余额的1%提取贷款损失准备，用于弥补尚未识别的潜在损失。六、按照国家有关规定，对于符合呆账认定条件的贷款，报经董事会批准后，予以核销。第五章 固定资产第三十条 固定资产是指公司为提供服务或者经营管理而持有、使用年限超过一年，单位价值在2000元以上的有形资产。不构成固定资产、具有独立使用功能的工具、器具等物品，作为低值易耗品核算。下列物品，不论单位价值大小，均为低值易耗品：点钞机、铁皮柜、打孔机等。低值易耗品采用一次摊入成本。第三十一条 固18、定资产计价原则，取得固定资产时，按取得时的实际成本入账。取得时的实际成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，即为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产的入账价值中，还应包括取得固定资产而交纳的契税、车辆购置税等相关税费，固定资产取得时的实际成本应当根据具体情况，按照相关固定资产的规定分别确定。第三十二条 固定资产折旧实行分类计算，根据固定资产的性质和消耗方式，按照固定资产的预计使用年限和预计残值，采用平均年限法分类提取折旧，实行按月计提固定资产折旧，计提的折旧费直接进入期间费用。当月投入使用的固定资产，从投入使用的次月起计提折旧；当月停止使用的固定资产，从停用当月起停止计提19、折旧。固定资产折旧年限按以下年限掌握。一、房屋、建筑物为20年；二、机器、机械及其他设备为10年；三、器具、工具、家具等为5年；四、飞机、火车、轮船以外的运输工具4年五、电子设备3年。第三十三条 固定资产折旧率应按资产原值、预计净残值率和分类折旧年限计算确定。净残值率一般按固定资产原值的3%-5%确定（对清理费用大于或等于残值的，净残值率可以从简不计）。公司采用平均年限折旧方法计提固定资产折旧。第三十四条 发生的固定资产修理费（包括装修费）支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡的，可作为递延资产分期摊入成本。第三十五条 公司办公室为固定资产的日常管理部门，负责固定资产的采购、验收、维修、盘点、20、处置。建立健全专人负责和维修保养制度，固定资产原则上由使用人负责保管，发生人为损坏，应由有关责任人负责赔偿。财务部门为监督部门。第三十六条 购置固定资产，应由使用部门向固定资产管理部门提出申请，经公司总经理审核，报董事会批准后，方能购置。第三十七条 对不需用固定资产或固定资产报废，需要处置时，由固定资产管理部门提出申请报告，说明原因，经营管理部审查后报总经理或财务总监批准后处理。处理的净收益或净损失计入当期损益。第六章 资产管理和清查 第三十八条 办公室配备专职物资保管员负责对公司的固定资产、财产物资进行实物管理，财务部门对财产物资进行价值管理。第三十九条 物资保管员应建立财产物资实物账，实物21、账按财产物资类别设置，并根据有关收付凭据对应登记物资账，将结存数定期或不定期与实物数核对。第四十条 物资保管员对固定资产和重要物资建立实物登记簿，详细记载实物的名称，类别，规格，型号，购入时间，数量，保管人，领用人等内容，做到一物一卡，账卡相符。公司对固定资产和财产物资应定期进行全部或局部的清查，账实核对，避免造成重大财产损失。对有关差异应分清责任，查明原因，分别责成有关责任人赔偿，调整账务，及时转入当期损益。第四十一条 经董事会同意购买的有价证券以实际支付的价款入账，公司应当设置明细账详细登记有价证的券种类，面值，到期日，到期值，并视同货币资金妥善保管，转让未到期的有价证券，应当经董事会批准22、。第四十二条 无形资产，递延资产及其他资产按实际取得时所支付的价款记账并在其受益期限内摊销，财经政策另有规定的，从其规定。公司筹建期间发生的开办费，包括公司设立的分支机构在筹建期间发生的人员工资，办公费，差旅费，培训费，广告费，印刷费，律师费，注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的支出，筹建期间应计入工程成本的汇兑损失，利息支出等不计入公司的开办费。开办费应自公司营业之日起进行全额摊销。第四十三条 公司办公室、财务部及有关资产管理部门应密切配合，定期或不定期地采用实地盘点或核对的方法对有关资产进行清查。财产清查必须填制清查表，清查表由清查人，实物保管员，部门主管人签章，会计人员复核后23、，财务经理签章，每年的清查资料应装订成册，归档保存。第七章 营业收入 第四十四条 公司的营业收入是指从事资金运作、为客户提供财务咨询、服务取得的收入，包括贷款利息收入、存放金融机构款项收入、手续费收入、投资收入、营业外收入等。 第四十五条 公司应依法合规取得各项收入，并及时纳入会计账核算，除行政管理费收入外，其他各项收入账务核算范围及方法执行税收法规的相关规定。第八章 成本费用第四十六条 成本费用是指公司从事资金运作、咨询等业务和为股东、客户提供管理服务支付的费用，包括借款利息支出、费用支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出、营业税金及附加、营业外支出、所得税、以前年度损益调整等。一、借款利24、息支出指公司向银行及其他金融机构之间在政策允许的范围内融入资金发生的利息支出等，其中如有当年应支付而未支付的利息，应逐笔计算应付利息，计入当年损益。 二、费用支出是指公司在业务经营及管理工作中为开展日常经营活动所发生的支出，包括人力费用与经营性费用。1、人力费用，是指营业过程中发生的员工工资福利性支出。包括职工工资、短期用工工资、社会保险统筹、职工福利费、职工教育经费、工会经费等。2、经营性费用是指除人力费用以外的其他费用支出。包括长期待摊费用、无形资产摊销、固定资产折旧、税金、水费、电费、邮电费、通讯费、车船使用费、修理费、租赁费、低值易耗品购置、安全防卫费、取暖费、电子设备运转费、研究开发25、费、差旅费、会议费、广告费、业务宣传费、业务招待费、诉讼费、咨询费、宣教费、物业管理费、董事会费、外事费、保险费、会费、绿化费和其他营业费用等。3、对营业费用中的业务宣传费、业务招待费、广告费实行比例控制，据实列支。业务宣传费不得超过营业收入的5%，广告费不得超过营业收入的10%，业务招待费不得超过营业收入的0.5%。4、费用管理实行“全额预算，授权审批，分类管理，限额控制”的原则进行控制。全额预算是董事会对所有费用开支进行年度预算，下达年度预算控制指标；授权审批是董事会对开支的费用审批权限授权公司总经理；分类管理是按照费用性质和额度，由公司年初分类核定与审批；限额控制是公司在董事会下达的费用26、控制指标内进行使用，不得突破。其费用管理办法在遵守国家相关法律、法规和公司制度规定下，自行制定，由董事长批准实施。三、手续费支出是指公司在办理业务时需要委托其他单位所发生的支出。四、其他营业支出是指公司开展业务过程中不属于以上三项的其他成本支出，包括固定资产折旧、呆账准备、流动资产及毁损、投资业务发生的损失等。五、营业税金及附加是指公司按税法规定交纳的税金，如营业税、城市建设维护税、教育费附加以及其他规费等。六、营业外支出是指公司办理其它事项发生的费用。如非常损失、固定资产盘亏清理损失、出纳赔款等。七、以前年度损益调整是指公司本年度发生的调整以前年度损益事项。第四十七条 成本费用应以发生的成本27、与特定项目之间的直接联系为基础确认为当期损益事项。第四十八条 公司的经营性费用支出建立分级授权的审批制度，专项管理、单独建账、明细核算，不得与其他资金混合存放，混淆核算。第九章 利润及分配第四十九条 公司利润包括营业利润、投资收益以及营业外收支净额。公司发生的年度损失，可以用下一年度的利润在税前弥补；下一年度利润弥补不足的，可以在5年内延续弥补；5年内不足弥补的，用税后利润弥补。第五十条 公司实现的净收益，按照国家有关制度规定进行下列分配。 一、被没收的财物损失，支付滞纳金和罚款。 二、弥补以前年度亏损。三、提取法定公积金，按净收益扣除弥补亏损的10%提取，公司法定公积金累计额达到公司注册资本28、的50%可不再提取。四、提取任意公积金，根据公司章程或股东大会决议提取。五、经董事会批准提取董事长基金和用于奖励公司经营管理者的奖金。六、根据股东大会决议，向股东分配利润。七、未分配利润，结转下年分配。第十章 财务会计报告与财务分析第五十一条 财务报告是公司对外提供的反映某一特定日期财务状况及某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、股东权益变动表、会计报表附注及财务情况说明书。第五十二条 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。第五十三条 财务部门要按月、季向公司董事会提交财务收支情况。公司按年向股东大会以及有关部门提供财务报告。第五29、十四条 财务分析是以公司财务报告等会计资料为基础，对公司财务状况和经营成果进行分析和评价，为财务预测，决策提供依据的管理活动。第五十五条 公司可根据实际情况开展专题财务分析，如对盈利情况的分析、对费用成本管理的分析、对内控状况的分析等。第十一章 表外业务与项目第五十六条 表外业务是指资产负债表以外的业务，包括或有事项类业务、委托代理类业务以及备查登记事项。一、对或有事项类业务，应根据合同金额在表外记录相关或有资产和或有负债。二、对委托代理类业务，应以合同金额在表外进行登记。三、对备查登记类事项，应根据其度量属性分别以单位货币或合同金额在表外进行登记。第十二章 会计调整第五十七条 会计调整是公司30、根据国家法律、行政法规和会计制度等的要求或者因特定情况下按照会计制度规定对原采用的会计政策、会计估计、发现的会计差错、发生的资产负债表日后事项等，并经董事会批准所作的调整，包括会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正和资产负债表日后事项四类。一、公司按照法律或会计制度等行政法规、规章要求变更会计政策时，按国家发布的相关会计处理规定执行。如果没有相关会计处理规定，采用追溯调整法进行处理。如果追溯调整时累积影响不能确定，会计政策变更均采用未来适用法。二、会计估计变更采用未来适用法，不需要计算变更产生的累积影响数，只对变更当期和未来期间发生的交易或事项采用新的会计估计进行处理。三、会计差错更正。对本31、期发现的与本期相关的会计差错，应当调整本期相关项目；本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应当直接计入本期净损益，其他相关项目一并调整，如不影响损益只调整本期相关项目；本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应当将其对损益的影响数调整发生当期的期初留存收益，如不影响损益，应当调整会计报表相关项目期初数；年度资产负债日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度会计差错及以前年度的非重大会计差错，按照资产债表日后事项中的调整事项进行处理，对重大事项，调整以前年度的相关项目。四、资产负债表日后发生的调整事项，应当视同资产负债表所属期间发生的事项进行账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。五、非调整事项只需在会计报表附注中说明其内容、估计其对财务状况、经营成果的影响。如无法作出估计，应当说明其原因。第十三章 附 则第五十八条 本制度未尽事宜，国家有规定的，从其规定。第五十九条 本制度由XX公司负责制定和解释。第六十条 本制度自下发之日起施行。