1、小额贷款公司财务会计及内部稽核管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一节 会计制度1 总 则一、 为规范小额贷款公司（以下简称“公司”）的会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、金融企业会计制度、企业财务会计报告条例等有关法律、法规，结合公司的经营特点和实际情况，制定本制度。二、 公司一切会计事项均应按照本制度的有关规定办理。三、 公司会计工作的主要任务是：（一）正确组织会计核算，做到正确、及时、真实、完整地记录和反映公司一切业务和财务活动，并据以进行分析和考核，为经营决策提供所需依2、据。（二）加强财务管理。正确核算成本，监督和维护公司资金、财产的安全，增加收入，节约支出。（三）办好各项资金的结算和清算，加速资金周转，使收益达到最大化。（四）加强对会计工作的检查、辅导及管理，不断提高会计工作质量和效率。四、 公司会计工作必须在公司总经理的领导下，由财务部门统一管理。根据会计工作的需要，合理配备专业会计人员并建立健全岗位责任制度。五、为便于登记账簿、查阅账目及实行会计电算化，公司设置统一的会计科目，以便准确进行会计核算。2会计处理原则及基本规定六、 公司的会计处理应采用权责发生制。凡债权、债务关系一经发生，无论有无实际收付行为，均应记账；属于本年度的损益均应在本年内列帐，以正3、确反映本年的财务状况和经营成果。七、 公司根据复式簿记原理，采用借、贷记账法。凡资产的增加、负债及净值的减少和损失的发生记入借方，资产的减少、负债及净值的增加和收益的发生记入贷方。帐表上借贷栏次的排列，借方在左、贷方在右。每笔交易的会计分录中，表内科目借贷必须相等。备查登记类科目采用收、付记账法。备查登记类账簿收付栏次的排列，收方在左、付方在右。八、公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。以人民币为本位币进行会计核算，根据营业需要，生成各类会计帐表，包括分户帐、现金日记账、银行存款日记账、会计报表等。3会计科目设置九、 公司的会计科目根据公司资金活动情况和会计核算的需要，为便于分析4、和监督各项业务活动及其经营成果而设置的，共分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及备查登记类，具体另见会计科目名称和编号及会计科目使用说明。 为适用公司成本考核及业务需要，在会计科目下设立核算码，核算码受科目统奴。十、各会计人员必须认真根据会计科目使用说明，正确组织核算，以保证业务和资金活动情况得以真实、正确的反映。十一、 会计科目修改变更时，除年度终了采用结转对照表方式办理新旧结账外，年度中间应一律填制凭证，通过会计分录结转。4 财务会计报告十二、 公司应当按照企业会计准则及本制度的规定，编制和提供真实、完整的财务会计报告。十三、 公司的财务会计报告由会计报表及会计报表附注、财务情况说明书5、等组成。公司对外提供财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注、财务情况说明书的主要内容以及公司内部会计报表等，由本制度统一规定。十四、 公司对内会计报表种类详见公司会计电算化工作规范（实际使用时再制定）。十五、 公司对外提供的会计报表包括：1、资产负债表；2、利润表；3、现金流量表；4、相关附表。十六、公司编制对外财务会计报表的基本要求: 1、公司对外提供的财务会计报告分为月度财务会计报告、季度财务会计报告及年度财务会计报告。 2、公司对外提供的财务会计报告应按相关部门要求和规定的日期报告。 3、公司对外编制的财务会计报告以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 4、公司对外6、提供的财务会计报告应依次编定页数，加具封面，加盖公章并装订成册。封面上应注明：公司名称、地址、开业年份；报表所属年度、季度、月报；报出日期等，并由公司负责人、主管会计等签章。第二节 财务会计管理办法为了规范公司的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障公司的信贷工作正常开展，本着“增收节支，勤俭办事业”的原则，结合公司的实际情况，特制定本办法。1会计人员岗位职责第一条 财会主管岗位职责：1、按国家有关财政财经方针政策、法律法规、规章制度组织制定和修订本公司的财会管理制度。2、具体负责组织本公司财会工作，组织编制本公司的预算计划、财务计划，审核监督本公司的财务收支。3、督促本公司的会计人员7、依法建账、依法核算，保证会计工作规范有序、科学，并依法对本公司的预算计划、财务计划执行情况进行监督。4、定期或根据实际需要审核(查)本公司的财务报告(表)，并负责向公司领导汇报，促进财务管理和经营管理水平的提高。5、参与拟定项目申报文件、经济合同(协议)及其他经济文件;协助公司领导做好项目的审查、申报、检查和指导等工作。6、模范遵守会计人员职业道德规范，努力当好公司领导的参谋和助手。7、积极完成公司领导安排的其他有关工作。第二条 会计岗位职责1、认真执行财会规章制度，依法建立总账、明细账及其他辅助账簿，进行固定资产核算以及往来账项的结算等工作。2、审核收支的原始凭证，保证按合法有效的原始凭证填8、制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表。3、定期对本公司的固定资产、进行清理。4、按时办理有关证、照年审工作，交纳有关税费。5、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等有关会计资料。6、自觉遵守会计人员道德规范，工作尽职尽责。7、积极参加政治学习，刻苦学习业务和参加财政或上级主管部门组织的业务培训，不断提高自身的综合素质。8、积极完成上级领导安排的其他有关工作。第三条 出纳岗位职责1、办理现金收付和银行结算业务，逐笔顺序及时登记现金和银行存款日记账。2、保管库存现金和各种有价证券，保管有关印章和空白票据。3、严格遵守和执行银行结算制度、现金管理制度，定期盘点库存现金和有价证券，保证账款相符。4、9、协同会计做好财务收支监督工作，及时结账和传递会计凭证。5、自觉遵守会计人员职业道德规范，及时参加政治学习和业务技能培训，不断提高自身政治、业务素质。6、积极完成上级领导安排的其他有关工作。2账务处理程序第四条 按照企业单位财会制度的规定设置、使用和审核会计科目和明细科目;运用借贷记账法进行会计核算;会计凭证的格式采用借贷记账法的格式;会计账簿的设置分为总分类账、明细分类账和日记账;会计报表的种类为资产负债表、利润表、现金流量表和其他表;按月(季)、年度编报。第五条 会计根据出纳签章收款后的收入凭据定期汇总填制收入记账凭证，同时登记收入明细账，之后及时交给出纳登记“现金日记账”，然后再交会计保管10、。第六条 会计根据审公司无误的原始支出凭证填制记账凭证后交出纳付款并登记“现金日记账”后再交会计登记支出明细账，并保管凭证。第七条 会计定期汇总账凭证，填制记账凭证汇总表，登记总账。第八条 会计根据银行收、付款票据凭证填制记账凭证、登记明细账后交出纳登记银行、现金日记账，之后交会计保管。第九条 会计根据实物保管部门编制的财产变动情况表及有关原始凭证，核对后填制记账凭证，登记明细账。第十条 会计根据工程结算单等填制有关结算记账凭证，登记明细账。第十一条 记账凭证的审核要求：审核记账凭证名称、填制日期和编号、经济业务内容摘要、会计科目和金额、所附的原始凭证张数、记账凭证的填制人、记账人、复核人的签11、名或盖章。审核完毕后还需签上审核人的名字盖章。第十二条 记账原则：按记账凭证的时序登记日记账，按记账凭证的明细科目登记明细分类账，按记账凭证汇总表登记总分类账。第十三条 月底、年底会计根据有关余额作必要调账后结账并编制会计报表，编写财务报告说明书，尽可能地说明、分析本公司的财务计划执行情况和财务状况。第十四条 采用会计电算化记账时，按会计电算化制度执行。3内部牵制规范第十五条 内部牵制制度的原则：根据国家财经法律、会计法律、法规、财会制度对本公司的会计工作进行控制监督。第十六条 财务主管具体督促贯彻、检查本公司各项财务会计制度的执行情况，直接对公司负责。第十七条 会计负责对原始凭证的审核、记账12、凭证的填制，总账及明细账的登记，会计报表的编制并对财务报表进行分析、说明，负责会计档案的保管工作。第十八条 出纳根据审核无误的有关原始凭证登记银行日记账及现金日记账，但不得兼收入、费用、债权、债务账簿的登记工作以及稽核工作。第十九条 出纳负责保管库存现金和各种有价证券。第二十条 签发支票所使用印章，由会计与出纳分开保管。第二十一条 空白收款收据和空白支票设登记簿登记，由会计保管、核销。会计领、开收据，所有收入款项由会计开具收款收据后由出纳负责收款，并加盖收款人印章后方为合法收入凭据。会计应及时与出纳核实收入款项。支票由会计签发，由出纳具体办理。发票、支票不得事前签好公私章，预留印签。第二十二条13、 综合管理办公室具体负责财产物资的验收入库、领用、报废进行分类明细账登记，会计会同综合管理办公室对财产物资定期进行核对，做到账、卡、实相符，并按期编报财产物资增减变动情况表。4内部稽核、审计监督第二十三条 财务主管负责组织稽核、监督、审计工作。第二十四条 财务主管负责对本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表进行复核和经济合同、协议、项目的执行情况进行监督。第二十五条 会计负责对原始凭证进行审核，财务主管负责对原始凭证进行复核。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并及时向公司领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第二十六条 会计人员发14、现账簿记录与实物、款项不符的应及时按国家规定处理，超越会计人员职权范围的，应立即向领导报告，请求查明原因，作出处理。第二十七条 财务主管必须每月定期核对银行存款、库存现金结余数;经常核对债权、债务往来账项;定期核实财产物资期末结余，以保证账账、账实相符。第二十八条 财务主管对收入款项存入银行进行监督，防止私设“小金库”、“账外账。第二十九条 稽核的方法内容包括：原始凭证是否合法真实;记账凭证是否附有合法完整的原始凭证;记账凭证与原始凭证、总账、明细账之间是否相符;会计报表与总账或明细账是否相符;固定资产、流动资产等实物与账面记录是否相符。第三十条 财务主管、会计、出纳必须对财务收支情况、会计资15、料的合法性和真实性负责。5原始记录管理第三十一条 原始凭证的审核包括合法性、合理性、完整性、准确性的审核。第三十二条 内部凭证的内容必须具备:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员、审批人员的签名(签章);业务内容;金额。第三十三条 从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的有效印鉴;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章。第三十四条 原始凭证的填制必须记录真实、填制及时、内容完整、书写清楚、数字准确、责任明确。第三十五条 对外支付款项时,履行审批手续后,可凭支票存根(或汇款凭证)记账;付款后必须取得对方开具的发票或符合国家规定的其他单据进行相应的账务16、处理。第三十六条 公司对外出具的发票、收款凭证等原始凭证,必须由会计部门统一出具并加盖财务专用章,存根联应装订存档,作废的凭证应订入原存根处。第三十七条 原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要调阅或复制会计凭证时，必须经公司领导批准后，方能办理调阅或复制手续。6财产清查第三十八条 本公司所有固定资产、货币资金和有价证券等都应定期或根据实际需要不定期盘点。第三十九条 财产清查期限为：固定资产至少每年年终盘点一次;货币资金、有价证券至少每月盘点一次。盘点方式一般采用“实地盘存制。第四十条 盘点结果处理：盘盈部分应及时补记入账，盘亏损失，属于自然灾害等特殊情况造成的，由公司领导批准销账;属于过失17、的责任事故造成的，应当给予过失人以必要的经济、行政处罚，作损失处理;属于违法的，应当依法追究责任。7财务收支审批第四十一条 严格执行国家财会制度规定的开支范围及标准。对违反国家财会制度规定的财务支出，财务不予办理。第四十二条 公司财务实行收支两条线管理。第四十三条 支出必须取得合法的原始凭证，由经手人、经部门负责人（如有）和财务人员审核无误后再报公司总经理审批。第四十四条 公司的经营性费用实行“总额控制，分级审批制”，即在年初预算内费用原则上，是总经理审批，但一次性开支超过元以上及总经理自身经手的费用由总经理审核后，由董事长审批。（此处还需会议讨论再确定修改）第四十五条 重大项目开支必须经公司18、领导班子集体研究决定后由总经理审批方可执行。8财务会计分析第四十六条 定期(季末、年末)或根据实际需要对本公司经济活动状况、预算计划的执行情况进行分析。提供经济预测、决策资料，为领导决策服务。第四十七条 财务活动分析的主要内容包括：收入、费用支出及效益的分析;流动资产与固定资产使用效果分析;债权、债务构成及原因分析等。第四十八条 财务活动分析的基本要求为：情况真实、要点明确、问题抓准、建议可行、文字简练。第四十九条 财务活动分析的一般程序为：占有资料，掌握情况;指标对比，揭露问题;抓住关键，分析预测;提出可行措施，解决问题。第五十条 财务活动分析方法包括：对比分析法、连环替代法和差额计算法等。19、第五十一条 财务活动分析的格式结构：财务状况总的评价;分析与论证;提出建议或措施。9附则第五十二条 本办法由公司股东会负责解释。第五十三条 本办法自发布之日起执行。第三节 费用管理办法1总 则第一条、为加强公司财务管理工作，规范费用支出审批程序，明确审核、报销职责，防范财务风险，健全财务管理制度，降低经营成本，提高经济效益，参照公司有关规定，并结合公司的实际情况，制定本办法。第二条、公司日常固定费用开支在经董事会批准的公司预算内由总经理自行列支,超出预算范围应报董事长或董事会审批。第三条、公司的经营性费用实行“总额控制，分级审批制”，即在年初预算内费用原则上，是总经理审批，但一次性开支超过元以20、上及总经理自身经手的费用由总经理审核后，由董事长审批。第四条、公司费用开支实行“必要、节约、合理、合法、属实”的原则。本办法所指费用管理包括营业费用、其他营业支出。2 实施范围和原则第五条、业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括职工工资及福利费、社会保险费、住房公积金、劳动保护费、职工教育经费、工会经费、董事会费、固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防范费、邮电费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、差旅费、水电费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、绿化费、财产保险费、物业管理费、研究费用、房产税、车船使用税、土地使21、用税、印花税等。第六条、费用管理必须坚持计划管理、统一核算、限额审批、超支报批的原则。在日常管理过程中，按照统筹兼顾、合理安排、均衡使用的指导思想，在费用安排上，要长计划、短安排，切实精打细算，做到少花钱、多办事。第七条、公司费用计划每年初编报一次，由财务管理部根据公司上一年度费用情况和本年度业务情况，编制公司费用计划，报公司董事会审批后执行。第八条、费用支出计划经董事会审批后，由总经理在计划范围内根据业务情况掌握执行。若因特殊原因有超计划费用的，须由财务管理部做出书面报告或请示，报董事长或董事会审批后方可列支。3 费用报销程序和审批权限第九条、费用报销的一般手续1、公司发生各项费用时，应由经22、办人填写费用报销单，详细填写报销日期、费用项目、金额、后附正规发票和相关审批文件等；2、按审批权限报部门领导进行逐及审批；最后报总经理批准。3、出纳人员根据审核过的凭证办理付款，报销人在凭证上签收。第十条、费用审批的程序开支申请 领导审批 预借款（需要时） 具体开支 填写凭证 财务稽核 领导审批 返财务部结帐第十一条、费用审批的权限1、公司日常固定费用的开支，凡列入公司年度费用计划以内的，由总经理审批；一次性开支超过元以上及总经理自身经手的费用由董事长审批。2、若出现分解报销等行为，将依据公司有关制度予以处罚。第十二条、费用报销单据和支票的领用1、一切报销单据，都必须是正式发票或有关规定的有效23、单据，发票的填写内容应完整、真实并不得涂改，经涂改的发票无效；2、不得持收据、代收费凭证、白条等单据报帐，特殊情况用收据报销时，应附书面说明，并经公司领导批准；3、一切报销凭证必须有经办人签名，用蓝黑或黑墨水填写，写明报销内容、金额、单据张数;交通差旅费报销单还应列出明细内容及出差时间;需要根据合同付款的填制付款通知单并附合同复印件，其中报销人应由经办人签名，按财务规定标准贴于报销单后面，经办人应对报销单内容的真实性负责；4、财务人员应严格审核报销单据，如发现票据不符、书写内容不清、审批手续不完备或其他不符合财务制度规定的，财务人员有权拒绝报销；5、个别部门因工作需要使用支票，应填列支票领用单24、，列明收款单位和金额，并按审批规定报批后到财务部领取；领用空白支票，必须注明限额、日期、用途及使用期限，按审批规定报批后到财务部领取。4附则第十二条、本办法由公司财务部负责解释。第十三条、本办法自发布之日起实施。第四节 资金管理办法1总则第一条、 为加强对公司资金使用的监督和管理，保证资金安全，加速资金周转，提高资金使用效率，特制定本办法。2银行账户管理第二条、 银行账户设置公司应设立两个银行账户，其中，一个账户为基本存款账户，用于办理日常转账结算和现金收付业务；一个账户为专用存款账户或一般存款账户，核算公司以转账及现金方式取得的各项贷款资金和利息收入等。专用存款账户或一般存款账户除通过转账方25、式支出银行结算费用以及与收入相关的营业税费、各项贷款资金外，不得有其他任何支出。第三条、 公司开立、变更和撤销银行账户，所需资料按有关规定要求办理。第四条、 银行账户管理公司应加强对银行账户印鉴的管理，严格执行内部牵制制度，银行账户印鉴设专人分别保管。公司应根据银行对账单，按月核对各银行账户，对未达账项，要及时查明原因并填制银行存款余额调节表。3资金的使用第五条、 公司可根据经营管理的需要使用资金，包括用于经营活动中发生的列入营业成本、管理费用、销售费用中的各项成本、费用，以及其他符合公司规定的支出。第六条、 用于发放的贷款，必须满足贷款授信发放的管理规定手续办完后，方可执行。第七条、 收到的26、各项资金要及时入账，严禁擅自挪用、借出资金、坐支现金、私设“小金库”和收款不入账等行为。对于资金的会计账务处理中发生的串户等问题，必须查明原因，及时进行账务调整。要自觉遵守银行结算纪律，认真填写银行结算凭证，严格履行盖章签字手续。第八条、 公司的资金原则上应保持活期存款形式。未经董事会同意，不得进行银行理财、基金等各种形式的投资。4监督检查第九条、 公司应严格遵守资金管理办法，不得有下列行为：（1）未按规定管理银行账户；（2）未按规定使用资金。（3）未按规定发放贷款。第十条、 公司如有违规行为，将视情况追究分公司负责人、财务人员及其他责任人的责任。5附 则第十一条、 本办法由公司财务部负责解释27、。第十二条、 本办法自发布之日起实施。第五节 现金管理办法为加强和规范现金管理，明确现金收支范围，保证资金安全，根据企业会计制度，结合公司实际情况，特制定本办法。一、现金使用范围（一） 对员工个人发放工资、奖金和津贴，各种劳保福利支出及费用报销。（二） 支付给出差人员随身携带的差旅费。（三） 根据规定允许使用现金的其他支出。二、现金的管理规定（一） 公司的现金收支由现金出纳员专职负责，出纳不得兼管稽核、会计档案保管，不得保管全部财务印鉴。（二） 对现金收入必须每日解交银行，不得坐支，不得“白条”抵库。（三） 现金收付凭证除应有经办人签字外，还必须经公司有权签字人签字后方为有效。现金付款的原始凭28、证必须符合国家有关规定，审批手续完备，所列付款内容和金额不得涂改，否则视同无效，收付现金双方必须当面清点，防止发生差错。对不符合财务手续和有关制度的，出纳员有权拒绝办理。（四） 现金的库存限额以不超过2-3个工作日的开支为限，超过上述开支限额必须于当天送存开户银行。（五） 现金出纳必须每日盘点库存现金、登记现金日报表，并及时与现金日记账进行核对，保证账实相符、账证、账账相符。每月的最后一个工作日，出纳盘点库存现金后，必须填报现金盘点表。（六） 未经批准，不得代存、代管外单位或他人的现金、有价证券等。（七） 库存现金必须坚持盘点制，由财务管理部负责人定期或不定期对库存现金进行盘点。如发现问题，及时按有关规定处理。三、本办法由公司财务部负责解释。四、本办法自发布之日起实施。