1、吁胎县中医院财务会计内部控制制度一、总则1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的 安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量, 依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、财政 部颁发的内部会计控制规范、事业单位财务规则、事业单 位国有资产管理暂行办法及医院财务制度、医院会计制度、医疗机构财务会计内部控制规定（试行）等法规制度，制定木制 度。2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。 财务部具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。二、预算控制1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理 制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理2、。2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事 业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务 部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。4、医院按照批准的年度预算组织收入、安排支岀，严格控制无 预算支出。5、年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件 等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取 改进措施，确保年度预算的完成。三、收入控制1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及 岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收3、取费用、 价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、 收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制 约和监督。2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理 等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控 制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得 的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制 度规定确认、核算收入。4、各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科 室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。5、各类收入票据由财务部统一管理。明确4、票据的购买、印制、 保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序, 并设立票据登记簿进行详细记录，防止空口票据遗失、盗用。6、加强结算起止吋间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每 日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。7、建立退费管理制度。各项退费必须捉供交费凭据及相关证明, 核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关 凭证的保存和归档工作。U11、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确和关部门和岗位 的职责、权限，确保支出的屮请与审批、审批与执行、执行与审核、 审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和 监督。2、各项支出要符合国家有关财5、经法规制度。严格按照医院财务 会计制度的规定确认、核算支出。3、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支岀 审批权限、责任和相关控制措施。4、审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。5、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。6、加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制 度，及吋编制支出凭证，保证核算的及吋性、真实性和完整性。7、加强成木核算与管理。规范支出预算管理，严格控制成本费 用支出，降低运行成木，提高效益。五、货币资金控制1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、 权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。2、医院不得由一人办6、理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任 稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账冃的登 记工作。3、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审 批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权 范围内进行审批，不得超越权限。4、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须 开具收款票据，保证货币资金及吋、完整入账。5、货币资金支付必须严格按规定程序办理。（1）支付中请。用款时应当提交支付中请，注明款项的用途、 金额、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据;（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申 请进行审批。对不符合规定7、的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批 准；（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请 进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是 否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审 核无误后签章；（4）支付结算。出纳人员根据经过审核的领导已签字，手续齐 全的票据办理现金收付和银行结算业务。6、按照现金管理暂行条例的规定办理现金的收支业务。不 属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存 限额管理，超过限额的部分，必须当口送存银行并及时入账，不得坐 支。7、按照支付结算办法等有关规定加强银行账户的管理。严 格按照规定开立账户、办理存款、取8、款和结算；定期检查、清理银行 账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等 环节的管理与控制。严禁出借银行账户。8、加强银行存款对账控制。会计每月必须核对银行账户，并编 制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及吋向有关 负责人报告。9、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管; 个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的 必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。10、加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、 保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记 薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。119、加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每H要核对现金 H记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到FI清月结。12、建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行 日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、 门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。六. 药品及库存物资控制1、建立健全药品、J材及库存物资管理制度和岗位责任制。明 确岗位职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立 与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等 不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由 同一科室或一人办理药品、卫材及库存物资业务的全过程。10、2、制定科学规范的约品、卫材及库存物资管理流程。明确计划 编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等 环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证 明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效 控制。3、建立药品、卫材及库存物资请购审批制度。授予归口管理部 门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。4、加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部 门按照预算执行进度办理请购手续。5、健全约品、卫材及库存物资采购管理制度。药品、卫材和库 存物资由单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等 做出明确规定。纳入政府采购和药11、品集中招标采购范围的，必须按照 有关规定执行。6、根据药品、卫材及库存物资的用量和性质，加强安全库存量 与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采 购：(1) 确定安全存量，实行储备定额计划控制；(2) 加强采购量的控制与监督，确定经济采购量；(3) 批量采购由采购科室、归口管理科室、财务部、专业委员 会及使用科室共同参与，确保采购过程公开透明，切实降低采购成本;(4) 小额零星采购由经授权的科室对价格、质量、供应商等有 关内容进行审查、筛选，按规定审批。7、加强药品、卫材及库存物资验收入库管理。根据验收入库制 度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、 质量12、和其他相关内容进行验收并及时入库；所有药品、卫材及库存物 资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结 算。8、加强药品、卫材及库存物资核对管理。财务部要根据审核无 误的验收入库手续、发票等相关证明及时记账；每月与归口管理科室 核对账目，保证账账、账实相符。9、药品、卫材及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。 指定专人负责领用，制定领用限额或定额；建立高值耗材的领、用、 存辅助账。10、健全药品、卫材及库存物资缺损、报废、失效的控制制度 和责任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于二次。药品 及库存物资盘点时，财务人员要参与监盘。七. 固定资产控制1、建立健全固定资产13、管理制度和岗位责任制。明确和关部门和 岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、 处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务 相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或 一人办理固定资产业务的全过程。2、制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、 处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。3、建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原 则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。大型医用设 备配置按照准入规定履行报批手续。4、加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口管理科室、 使用科室、财务部、审计监督部14、门及专业人员等共同参与，确保购建 过程公开透明，降低购建成本。5、加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关科室或人 员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定 资产账卡。6、建立固定资产维修保养制度。归口管理部门应当对I古I定资产 进行定期检查、维修和保养，并作好详细记录。严格控制固定资产维 修保养费用。7、加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、 出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权 限逐级审核报批后执行。8、加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置（包括出售、 出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权 限逐级审15、核报批后执行。9、建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程 序和期限，年度终了前，需进行一次金面清查盘点，保证账、卡、物 相符。八、工程项目控制1、建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关科室和 岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编 制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不札I容职务 相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或 一人办理工程项目业务的全过程。2、建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准 方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和 工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项冃业16、务。3、制定工程项冃业务流程。明确项冃决策、概预算编制、价款 支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实 记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。4、加强工程项目决策控制。耍按照决策科学化、民主化耍求, 采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方 意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的 立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科 学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意 见。5、建立工程项冃概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、 项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。617、加强工程项目质量控制。工程项目耍建立健全法人负责制、 项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得 到有效控制。7、建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约定支 付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算 程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的相关科 室必须提供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审批 程序报批后支付价款。8、建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣 工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣 工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。九. 对外投资控制1、建立健全对外投资业18、务的管理制度和岗位责任制。明确相关 科室和岗位的职责、权限，确保项目可行性研究与评估、决策与执行、 处置的审批与执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约 和监督。医院不得由同一科室或一人办理对外投资业务的全过程。2、建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、决 策环节的有效控制，防止国有资产流失。所有对外投资项目必须事先 立项，组织由财务、审计、纪委等职能部门和有关专家或由有资质的 中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规定程 序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严 禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。3、加强无形资产的对外投资19、管理。医院以无形资产对外投资的, 必须按照国家有关规定进行资产评估、确认，以确认的价值进行对外 投资。4、严格对外投资授权审批权限控制，不得超越权限审批。建立 对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序 和不按规定执行的科室及人员，应当追究相应的责任。5、加强对外投资会计核算控制。建立账务控制系统，加强对外 投资会计核算核对控制，对其增减变动及投资收益的实现情况进行相 关会计核算。6、建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险及 时采取应对措施，保证资产的安全与完整。7、加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的 收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评20、估、报批手续，经 授权批准机构批准后方可办理。十.债权和债务控制1、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位 的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经 办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离， 合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业 务的全过程。2、加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责 任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报 告制度，定期清理，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算, 定期将债权情况编制报表向医院领导报告。3、建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度， 21、严格审批，及时清理。4、建立健全住院病人预交款、应收在院病人医药费、医疗欠费 管理控制制度。（1）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表的核对；（2）每月核对预收医疗款的结算情况；（3）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核 销按规定报批。5、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对 医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必 须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。6、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定 期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。十一、财务电子信息化控制1、建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。22、应用专门 的授权模块，明确相关科室和岗位的职责、权限，确保软件开发与系 统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设 置岗位，加强制约和监督。2、财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成 木费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验 等方面必须符合财务会计内部控制的要求。3、门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部医疗机构信息系 统基本功能规范的要求：（1）实时监控收款员收款、交款情况；（2）提供至少两种不同的方式统计数据；（3）系统自动生成的日报表不得手工修改；（4）预交款结算校验；（5）票据稽核管理；（6）欠费管理;（7）价格管理；（8）退款管理。423、加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上 机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制，实行操作 授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次 序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确 保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。5、加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码 控制，建全加密操作日志管理，操作员口令和操作日志加密存储，加 强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不 丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病 毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；釆用数据保密、访24、问 控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网 络传输的安全。6、建立财务电子信息档案管理制度,加强文件储存与保管控制。 数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。十二监督检查1、建立财务会计内部控制监督检查制度。由内部审计机构或者 指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督 检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。2、医院可聘请中介机构或相关专业人员对医院财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大 缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改 进和完善内部控制制度。3、建立财务会计内部控制制度问责制和责任追究制。