1、财务管理制度天津驿都贵金属经营有限公司长春分公司 2012年5月目 录1.财务管理制度11.1.总则11.2.财务机构的设置与人员的管理11.3.财务内部控制制度11.4.财务预算管理21.5.货币资金管理制度31.6.实物资产管理制度61.7.费用管理制度费用控制制度91.8.发票使用及管理制度121.9.重大事项报告制度131.10.部门独立核算制度131.11.财务审查与监督制度141.12.电子和网络财务管理制度151.13.财务保密制度151.14.财务档案管理制度161.15.会计处理原则方法171.16.附则172.专项财务管理制度182.1.与投资相关的财务规范182.2.费用2、管理与控制规范212.3.电子和网络财务管理规范253.财务工作人员岗位责任制263.1.会计机构负责人（或财务经理）岗位责任273.2.会计岗位责任273.3.出纳员岗位责任281. 财务管理制度1.1. 总则1.1.1. 本公司财务管理制度，是公司财务机构设置与人员管理、内部控制制度、会计制度、内部审计等一系列与本公司财务机制建立有关的制度的总称。1.1.2. 公司财务工作人员应当严格按照此制度执行，其他人员可参照执行。1.2. 财务机构的设置与人员的管理1.2.1. 本公司财务机构由财务经理、会计、出纳等岗位根据工作需要组成。1.2.2. 财务人员应当具有认真负责的工作态度和相当良好的个3、人品质。财务部门人员须经过严格考核确定。1.3. 财务内部控制制度1.3.1. 内部控制制度是指公司为了保障各项经营活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的制度。1.3.2. 内部控制制度包含控制环境、会计系统、控制程序三方面主要内容。1.3.2.1. 控制环境 董事会对公司内部控制机制的建设和完善负责。 公司和人事部门要注重财务人员的工作能力和素质的考核。 考察财务人员的职业操守，并经常性的进行其企业文化的教育。 加强公司财务工作中的预算管理，通过预算控制来避免异动出现。 制定严格的奖惩制度和责任承担制度。1.3.2.2. 会4、计系统 建立有效的会计系统，并以此及时、真实、完整的反映财务信息。 建立完整的会计核算程序和方法的规范。1.3.2.3. 控制程序 交易授权：参与本公司经营活动的人员与财务有关的工作行为须经公司各项管理制度给予相应的授权，才能行使其职责。 风险监控：按照公司业务需要对工作流程过程中的财务管理责任进行严格划分。防范财务风险，保障公司业务安全有效进行。 信息沟通：对公司的财务制度、文件、信息要实现广泛的传达，并保障其顺利实施。1.4. 财务预算管理1.4.1. 财务预算管理是对公司未来战略规划、经营计划用财务核算的方式所进行的表述。1.4.2. 公司将逐步建立包括资本预算、经营预算、财务报告预算、5、资金预算的全面预算系统。1.4.2.1. 资本预算包括：对外投资预算、基建工程预算、固定资产构建预算1.4.2.2. 经营预算包括：经营利润预算、投资收益预算、其它业务预算、管理费用预算、人力资源成本预算、财务预算。1.4.2.3. 财务报告预算包括：预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表。资金预算在资本预算和经营预算基础上编制。1.4.3. 公司的财务预算应当以年度为基础。公司由财务经理负责组织“公司预算领导小组”报董事会批准后，组织预算工作的实施。1.4.4. 公司的预算组织和实施必须依照预算管理规范具体进行。1.4.5. 自预算实施的年度开始，要根据时间的进展对预算各个项目的执行情况6、按照月度、季度进行分析和总结；中期要进行重要分析和总结；年末要进行全面分析和总结，在总结过程中，根据考核结果，提出相应的奖惩建议。1.4.6. “公司预算领导小组”可以依据预算的实际执行情况对预算进行必要的调整，但必须将调整原因和结果报董事会备案。1.5. 货币资金管理制度1.5.1. 公司货币资金是指公司的现金、银行存款和其它货币资金。1.5.2. 公司对现金的管理必须严格按照国务院的现金管理暂行条例执行。现金收入、支出、保管由专职的出纳人员负责办理。1.5.3. 公司办理与现金有关的业务应当遵循以下原则：1.5.3.1. 为保证现金的安全，应控制库存现金量，所有的现金收入应与当日送存银行。7、到银行存款现金超过30000元必须由两人同去办理。节假日库存现金定额应在5000元以内，多余现金送存银行。出纳员于每日业务终了时，填写现金日报表，报财务部经理。1.5.3.2. 公司从开户银行中提取现金，应当写明用途，由财务部经理及总经理签字才能开出现金支票。1.5.3.3. 办理每笔现金收付业务时，由经办人填写符合规范的凭证，内容应清楚完整，不得涂改。借款时，填写借款单；报销时，填写支出凭证。所有的借款单和支出凭证必须按管理序列在权限范围内批准，经总经理签字后（10000元以上必须经董事长签字），方可交出纳员办理。对于办理完现金收付业务的原始凭证，出纳员要加盖“收讫”或“付讫”的戳记，表明款8、项已收付完毕。1.5.3.4. 出纳员根据已收付完毕的原始凭证顺序编号，据以序时，逐笔登记现金日记帐，并于每日业务终了时，结出帐面余额与库存现金核对，做到日清月结，保证帐实相符，且不准以“白条”抵库。1.5.3.5. 借款人应按报销制度的规定及时报销，不许拖欠借款现金。如上次的借款未结清，一律不准再借款；借款时间超过一个月，或个人借款汇总余额超过10000元时，必须报经财务部经理批准后及时入帐。1.5.3.6. 出纳员未经许可，不得随意挪用库存现金和提取现金，不得扩大现金的开支范围。1.5.3.7. 财务负责人应对库存现金及现金日记帐进行不定期检查。发现问题及时处理或上报公司领导处理。1.5.9、4. 公司对银行存款的管理应当遵循以下原则：1.5.4.1. 严格遵守银行结算制度，准确、及时办理银行存款及结算的具体业务，妥善保管银行印鉴，支票及各种有价证券。1.5.4.2. 实行印鉴分管制，即财务部制定人员保管人名章，出纳人员负责保管财务章、空白支票，起到各负其责，相互牵制的作用。1.5.4.3. 由出纳员建立支票领用登记簿，申领支票前，须由经办人填写“支票领用登记单”由各级负责人批准，财务部经理、公司总经理签字后（10000元以上转帐支票必须有董事长签字），交出纳员办理支票签发手续，同时经办人要在领用登记簿及支票存根上签字。领用人应在10天内把发票（或其它票据）拿回财务报帐。借领支票当10、天如果没有和对方结算，必须把支票交回财务保管。同一支票领用事由已经批准过的“支票领用登记单”有效期限不超过5天，5天后必须另行审批。出纳员签发支票时，应写明日期、用途、限额，不准签发空白支票、远期支票、空头支票。经办人领用支票后，应及时报帐，报销时要有部门负责人签字及经办人签字方可报销。如前借支票未结清，最多只能再领用一张支票。出纳员要在支票有效期间催促经办人员办完核销手续。经办人员如丢失支票，应立即通报财务部，并写出书面报告，汇报丢失经过、支票号、签发日期、支票金额，由财务部及时向开户银行通报，将损失控制在最低程度。根据公司承担的实际损失金额，公司保留向当事人追偿经济损失的权利。出纳员收到支11、票、汇票后，应填好送款单于当日送存银行。1.5.4.4. 出纳员须将审核无误的凭证进行编号，序时逐步登记银行存款日记帐，并于每日业务终了时，填写银行存款日报表，报财务部经理，以便及时了解资金的流向及结存情况。1.5.4.5. 坚持与银行对帐制度，出纳人员收到银行存款对帐单后，应及时与银行存款日记帐进行核对，并于月终结帐后，填制银行存款余额调节表，对未达帐项应查明原因，报财务部负责人及时处理解决。1.6. 实物资产管理制度1.6.1. 公司实物资产包括存货、固定资产、在建工程等有实物形态资产。1.6.2. 公司实物资产的管理必须落实到具体个人，以保证其安全完整。1.6.3. 公司存货应当分为产品12、类存货、商品类存货、物料用品等类别。本公司存货目前主要是物料用品，物料用品是公司用于业务经营、设备维护、劳动保护、办公用品等方面的物品。1.6.3.1. 各部门根据实际工作需要，每月制定“所需物料用品清单”，提交行政部门，待行政部门根据实际库存，报主管领导审批后，进行采购。领用物品时要填写物料用品领用表。1.6.3.2. 行政部门指定专人负责物料用品的管理，各种用品库存合理，安全可靠。1.6.3.3. 行政部门采购物料用品要坚持“货比三家”的原则，购买后必须经过严格验收，才能登记入库。1.6.3.4. 财务人员协助行政部专管人员设置材料明细帐，登记相关业务。1.6.3.5. 财务人员每月结出物13、料用品明细帐余额后，配合行政部门工作人员进行盘点检查，发现问题及时上报。1.6.3.6. 公司物料用品必须按照一次性使用进行分类。如长期使用物料用品陈旧不能正常使用，领用人申请以旧换新；员工离职时，应将未用完或者能继续使用的物料用品归还，方可离职。1.6.4. 固定资产是指使用期限超过1年，单位价值2000元以上的房屋建筑、办公设备、交通工具、电气设备、通信设备等。其它单位价值较高，使用期限少于一年的或者多年使用的也可视同固定资产进行管理。1.6.5. 公司取得固定资产可以有租用和构建等方式，租用和构建固定资产必须在预算范围内进行：1.6.5.1. 租用固定资产单位价值在5000元以内的由使用14、部门提出申请报告，报行政部审核后，由行政部提出处理意见经总经理审批后，方可租用。1.6.5.2. 购置固定资产单位在10000元以内的，由使用部门提出申请报告，报行政部审批后，由行政部提出初步意见并于每月25日前，提出次月固定资产购置预算，经公司总经理审核批准后，方可购置。1.6.5.3. 因业务急需，需要在预算外购置固定资产时，由使用部门提出申请报告，经公司总经理审核批准后，方可购置。需建造固定资产，按照投资项目进行处理。1.6.5.4. 固定资产的使用年限 房屋建筑物：经营用房、仓库、简易房，其它建筑物使用年限为540年，残值率为5。 设备：如生产设备、办公设备和其它经营设备等，使用年限为15、510年，残值率为5。 以上固定资产使用年限可以由财务部视具体情况依国家有关管理规定具体确定或调整。1.6.6. 固定资产的帐簿管理1.6.6.1. 财务部设固定资产明细帐，登记固定资产的增减及折旧情况，帐簿由专人记录和保管。1.6.6.2. 行政部设固定资产卡片帐，专人负责登记固定资产的变动情况，卡片帐应注明固定资产名称、使用年限、折旧率等，同时注明领用部门使用人或保管人并报财务部门备案。1.6.7. 固定资产的日常管理1.6.7.1. 通用设备和专用设备由使用部门指定专门责任人管理，财务部监督使用情况，行政部和使用部门要做好固定资产的维护和保养工作。1.6.7.2. 房屋建筑物由行政部负责16、管理，行政部应行使职权，监督使用者爱护公司财务，保护资产的安全和完整。1.6.7.3. 固定资产的使用说明和附带配件要由指定的专门负责人管理，行政部门要有相应的记录。1.6.7.4. 专用设施定期进行维修检查，发现问题及时修理，以保证企业正常经营管理的需要。1.6.8. 固定资产的盘点和检查1.6.8.1. 对容易移动的固定资产由财务部门或行政部门实行不定期盘点，以免被挪用；年终由财务部、行政部会同使用部门对固定资产进行一次全面的盘点和清查。1.6.8.2. 盘点中发现的盘亏、毁损、报废的固定资产，使用部门要及时查明原因，报总经理处理。1.6.8.3. 对盘盈的固定资产，应当考虑其实际利用价值17、，以其重置价入帐。1.6.9. 固定资产的清理、毁损转让1.6.9.1. 固定资产发生损坏，由责任人负责赔偿；丢失的固定资产，由过失人赔偿。1.6.9.2. 清理和转让已使用的固定资产需经总经理审批，有关清理损益计入营业外收入或支出；有关设施陈旧不能使用，或已达到使用期限需报废处理的，向行政部申请报废，经总经理批准后，交由财务部进行财务处理。1.7. 费用管理制度费用控制制度1.7.1. 公司的费用控制遵循，按照预算、严格控制、合理合法、真实必要的原则进行。1.7.2. 公司费用可以分为财务费用、管理费用、营业费用。本章所指之费用是除公司财务费用以外的用于日常经营和管理支出的管理费用和营业费用18、。根据公司管理需要可以把费用划分为以下类别：1.7.2.1. 管理费用包括：董事会、行政部、财务部、人事部等行政管理部门日常支出的费用。薪资、福利费用、社会统筹基金；差旅费用（长途车船机票费用、到达地市内交通费用、出差伙食补贴）；招待费用（餐饮娱乐、礼品）；办公费用（办公用品费等）；交通费（市内出租车费）；邮电费（电话费等）；车辆经费（汽油费、停车费、过桥费、修理费等）；坏帐损失；管理服务费（聘请中介机构费用等）；管理税费（印花税等）；广告费用；管理部门固定资产折旧；其它管理费。1.7.2.2. 营业费用是指：公司经营部门发生的各项费用。差旅费用（长途车船机票费用、到达地市内交通费用、出差伙食19、补贴）；招待费用（餐饮娱乐、礼品）；办公费用（市内交通费、车辆运营费、办公用品费、电话费等）；交通费（市内出租车费）；邮电费（电话费等）；车辆经费（汽油费、停车费、过桥费、修理费等）；广告费用；租赁费用；经营税费；其它营业费用1.7.2.3. 财务费用是指：公司为筹集资金而发生的各项费用。包括筹集资金而发生的利息支出（减利息收入），汇兑净损失，调剂外汇手续费，金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。1.7.3. 公司费用管理应当按照预算严格进行，并在实际中严格控制；费用考核按照部门划分，以便加强管理。1.7.4. 各部门需要支出的费用，部门经理必须清楚支出的原因及金额。1.7.4.1. 申20、请费用时，10000元以下支出由部门经理预先审核、签字确认后，再由公司总经理批准。10000万以上支出由部门经理审核，公司总经理签字确认，最后报董事长批准。1.7.4.2. 财务部门在批准费用支付之前，要由财务部经理签字后方可支付。1.7.4.3. 原则上500元以下费用，用现金支付；500元以上费用，用支票支付。1.7.4.4. 财务部门应审核费用支出的合理性、合法性、必要性，对每一笔的费用借款与报销应经财务部经理的审核批准。对不符合规定的，有权拒绝办理。1.7.4.5. 财务部门规定集中报销日期。由经办人填写，支出凭单注明支出项目，报销差旅费应填写差旅费报销单。报销时要填写各费用明细表，并21、简要注明用途；交通费用要注明起止地；招待费要注明招待事由和招待人数。支出凭单或差旅费报销单的填写要字迹清楚，签字齐全，不得涂改，发票内容要完整，并且合法，否则财务部有权拒付。对不能取得发票或发票不合格者（如过期或假发票），原则上不予报销，但如有特殊原因，如给个人的咨询费、劳务费等，200元以内的需注明收款人姓名、经手人，200元以上，还需有证明人，经部门经理审核确认，公司总经理批准后方可报销。1.7.4.6. 凡注有罚款、滞纳金、违约金等字样的原始凭证，一律不予以报销。特殊情况需部门经理写明情况，经总经理特批。1.7.5. 各种借款支出的报销期限1.7.5.1. 现金借款（不含差旅费借款和备用22、金）：五个工作日内。1.7.5.2. 支票借款：十个工作日内。1.7.5.3. 差旅费借款：回单位后五个工作日内。1.7.5.4. 一次性借款或报销金额在5000元以上的，应提前一个工作日通知财务。1.7.6. 公司制定严格的部门独立核算体制，通过化小核算单位的手段控制费用。1.8. 发票使用及管理制度1.8.1. 公司使用的各种正式发票，由财务部根据当地税务机关发票管理的有关规定，统一领购，并妥善保管。空白发票由专人保管，不得乱放，因发票使用管理不善而造成的经济损失，由经管人负责，并追究责任人的经济责任。发票保管人员，不得担任收款人员。发票按规范填写完整后，方可盖上财务专用章或发票专用章，不23、允许先盖章，后填写发票。因各种原因作废的发票，要把各联次都加上作废标记，并粘贴在发票本上。1.8.2. 发票使用应遵循以下原则：1.8.2.1. 财务部设专人依据清单或有关合同填写发票。1.8.2.2. 发票抬头要填写对方单位全称。1.8.2.3. 填写发票要书写清楚，不得任意造字、简化、潦草或涂改，某项内容如填错，需在发票上加盖作废戳记，重新填写。1.9. 重大事项报告制度1.9.1. 本章所指之重大事项，是本公司在经营过程中所发生的，影响企业经营与发展的重大财务事件。重大事项报告制度是指，从财务角度上对重大事项发现、分析、报告的控制制度。1.9.2. 财务人员要以万分谨慎的原则，洞察可能发24、生的重大事项，对给公司利益造成侵害的要采取防范措施，对发现已发生重大事项，要充分评估其将给企业带来的影响，并通过财务部经理上报总经理和董事会。1.9.3. 重大事项包括：1.9.3.1. 公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定可能或者已经给公司造成损失。1.9.3.2. 公司订立重要合同，而该合同可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响。1.9.3.3. 公司发生意外重大债务和债务人情况发生重大变化。1.9.3.4. 公司发生重大亏损或者遭受超过净资产5以上的重大损失。1.9.3.5. 公司生产经营的外部条件发生的重大变化。1.9.3.6. 泄漏重要财务机密和重要财务资料的丢失。125、.9.3.7. 其它重大事项。1.9.4. 财务人员在工作中丧失谨慎性和认真工作的态度，导致不能及时发现和报告重大事项的，公司经调查核实后将给予相应处理；通过财务人员工作能避免损失的，公司将给予奖励。1.10. 部门独立核算制度1.10.1. 为提高公司管理水平，有效地考核部门工作业绩，公司在财务管理上实行部门独立核算制度，部门独立核算制度，是以公司为整体、部门为单位实行化小核算单位、独立进行财务核算和业绩考核的财务管理制度。1.10.2. 本公司根据的独立核算单位根据部门进行划分，从财务上单独建立核算明细科目。营业部门着重考核收入支出；管理部门着重考核成本控制。1.10.3. 独立核算的考核26、以季度、半年、年度为时间单位；核算组织工作由财务部门完成，以“部门独立核算工作会议”形式对落实情况进行披露；以核算结果作为考核部门负责人业绩和改进工作的依据。1.11. 财务审查与监督制度1.11.1. 财务审查与监督制度是本公司为加强管理、防范风险、提高经济效益，所实施的以内部审计监察为主的财务监控制度。财务审查与监督制度包括以下内容：1.11.1.1. 由财务部经理、公司总经理组织公司“审计监察领导小组”，报董事会批准，并受董事会委派，进行本公司审计监察工作。1.11.1.2. “审计监察领导小组”按照董事会的要求，针对审计目标、确定审计范围、实施审计工作、出具审计意见。1.11.1.3.27、 “审计监察领导小组”的成员必须具有独立、客观、公正的工作立场，和谨慎务实的工作态度。1.11.2. 财务监察和监督范围包括整个公司的财务事项，监察和监督可以在不影响正常经营情况下的任何时间实施；监察和监督结果应当作为考核领导业绩、改进工作的重要依据。1.12. 电子和网络财务管理制度1.12.1. 电子和网络财务，是公司为提高公司财务管理效率、节约成本而采用的财务电子化和网络化管理。1.12.2. 财务电子系统的应用必须经过董事会批准。并经过实验运行，判断其可靠后才能正常应用。实验运行时间不少于一个会计年度，并且要与书面财务记录并行。1.12.3. 对财务电子系统的使用管理有以下要求：1.128、2.3.1. 操作人员必须具备相应的专业知识；1.12.3.2. 财务部门内部的分工严格；1.12.3.3. 授权明确，保密措施健全。1.12.4. 操作人员要阶段性更换密码，以防止被他人盗用；更不能借用他人账号和密码；如果该人员离职要在财务工作交接过程中交回密码。财务部门的电脑要关闭与其他部门电脑的共享功能。1.13. 财务保密制度1.13.1. 财务上实行严格的保密制度，以确保财务信息，公司机密，不至于流失，使公司利益遭受损失。1.13.2. 公司财务资料根据用途和重要性划分为不同的保密级别（分为：A绝密级B重要级C普通保密级），财务人员根据保密级别进行强化管理和控制。1.13.3. 统一29、保存的保密财务档案由专人负责管理。资料的查阅、复印、发放必须由专人控制，授权批准。1.13.4. 对以任何方式泄露保密资料的知情人员，无论是否出于主观，都要受到公司严肃惩罚和处理。1.14. 财务档案管理制度1.14.1. 财务档案包括以下内容：1.14.1.1. 会计凭证：原始凭证和记账凭证结算单据报表等其他会计核算资料1.14.1.2. 会计帐簿：总帐、明细帐1.14.1.3. 财务报告：会计报表、会计报表附注1.14.1.4. 审计报告；审计报告、管理建议书1.14.1.5. 重要合同：1.14.1.6. 会计移交清册、会计档案保管清册、销毁清册1.14.2. 财务档案的建立与保管必须按30、照国家统一的要求和公司财务管理制度严格执行。1.14.3. 财务档案的保管期限：1.14.3.1. 原始凭证、记账凭证、其他会计核算资料保管期限15年；1.14.3.2. 会计帐簿保管期限15年，其中现金、银行存款帐簿保管期限25年；1.14.3.3. 会计报表保管期限5年，总帐、银行对帐单、年度决算报表永久保存；1.14.3.4. 会计移交清册15年，会计档案保管清册、销毁清册保存25年。1.14.4. 会计档案必须专门位置存放；专门人员保管，并能起到放火、防霉等措施安全完善。1.14.5. 任何机构和人员会计档案的查看、借阅必须履行相应的手续。1.14.6. 到期需销毁的会计凭证，必须由档31、案保管员开列清单，经公司财务负责人审核，由公司总经理报董事会批准后，方能销毁、并妥善保管销毁清单。1.15. 会计处理原则方法1.15.1. 本公司以公历1月1日到当年12月31日为一个会计年度。1.15.2. 本公司会计处理以权责发生制为原则；以人民币为记帐本位币；以 借贷记帐法为记帐方法。1.15.3. 本公司所采用的会计处理方法为基本原则如下：1.15.3.1. 符合国家法律、法规及各项规章制度；1.15.3.2. 符合股东利益、符合企业利益；1.15.3.3. 符合谨慎性、客观性原则1.15.4. 会计处理方法一经确定，任何财务人员不得随意变更，如需要变更，必须经过审批。1.16. 附32、则1.16.1. 本制度经公司董事会批准后方可实施1.16.2. 本制度解释权属于公司财务部门，最终决定权归公司董事会所有。1.16.3. 本财务管理制度的相关解释具体文件另行单独制定。2. 专项财务管理制度2.1. 与投资相关的财务规范公司的对外投资是指根据公司总体发展战略的要求，出资收购、创办新公司时的出资额。包括收购（股票投资、股权投资、债券投资、其它投资）时的收购成本及各种费用，创办新公司时认缴的注册资金，投入的各种资产等。2.1.1. 对外投资分为长期投资和短期投资。2.1.1.1. 短期投资是指能够随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资；2.1.1.2. 长33、期投资是指不准备随时变现，持有时间一年以上的有价证券以及超过一年的其他投资；2.1.1.3. 从根本上说区分长期投资与短期投资的依据是投资的目的，而不是投资的期限。2.1.2. 对外投资按下列程序审查通过：2.1.2.1. 对外投资需经公司总部董事局主席（或董事会）同意后才能正式立项； 已立项的投资项目有对外经营部牵头会同有关部进行可行性研究，并出具研究报告，研究报告的主要内容包括： 该项投资的目的； 该项投资的发展前景； 该投资项目近几年的收益预测以及投资收回预测；2.1.2.2. 该项投资的安全性调查。2.1.2.3. 可行性研究报告交由公司领导集体讨论董事局主席（或董事会）决定是否执行。34、2.1.2.4. 经批准执行的投资项目，由对外投资部会同有关部门完成投资任务，由对外投资部负责管理。2.1.2.5. 对外投资部应会同财务部将对外投资的收益情况进行分析和研究，并向公司董事局主席报告。2.1.3. 对外投资无论是长期投资还是短期投资都采用成本法记价，即按照投出时实际支付的价款或评估确认的价值计价。2.1.3.1. 以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价；2.1.3.2. 以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价；2.1.3.3. 认购股票的，按照实际支付的款项计价。实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，35、按照实际支付款项扣除应收股利后的差额计价；2.1.3.4. 认购债券的，如果实际支付的款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。2.1.4. 溢价或折价购入的长期债券，其实际支付的款项（扣除应计利息）与债券面值的差额，按照直线法在各个投资期间平均摊销，计入投资损益。2.1.5. 以实物资产方式向其他单位投资的，其资产重估确认价值与其账面净值的差额，计入资本公积金。2.1.6. 对外投资分回的利润或者股利和利息，计入投资损益。收回的对外投资与长期投资账户的账面价值的差额，也计入投资收益科目。2.1.7. 股权投资是长期投资的一种，应按如下规定核算：2.1.7.1. 无论是直接投资还是间36、接投资，只要对被投资单位的影响程度达到控制、共同控制、重大影响的，应采用权益法核算；对被投资单位没有重大影响的，按成本法核算。2.1.7.2. 一般情况下，投资额如果占被投资单位的资本金超过20%，视作对被投资单位有重大影响，反之则视为对被投资单位无重大影响。2.1.7.3. 在成本法下，除非公司收回长期投资，否则无论被集团总部的生产经营情况如何、净资产是否增加，投资收益有多少等，均不改变长期投资的账面价值，仍以实际成本反映公司的长期投资。2.1.7.4. 在权益法下，被投资单位净资产的增加或减少，要作为增加或减少投资收益处理，同时增加或减少长期投资的账面价值；从被集团总部分得股利或利润时，要37、相应冲减长期投资的账面价值，但不增加投资收益。2.1.8. 有价证券及其他金融产品投资的财务管理办法：2.1.8.1. 有价证券及其他金融产品包括：股票、债券、期货、其他金融票据、外汇等。2.1.8.2. 账户的开设司开设的有价证券及其他金融产品交易账号和资金账号必须由总经理或董事会指定人员授权、批准。由总经理指定交易操作人员。账户开设成功后，材料交由财务部门指定专门人员管理。2.2. 费用管理与控制规范2.2.1. 公司的费用管理与财务必须以财务管理制度为依据，力求节约。2.2.2. 本管理规范所称之费用是公司为日常的经营管理所支付的现金流支出和非现金流支出。根据公司管理需要可以把费用进行类38、别划分（参考财务管理制度）2.2.3. 薪资、福利费用的控制：2.2.3.1. 薪资的总体控制：公司全部薪资不应超过当年度预算。2.2.3.2. 分类控制 固定薪资：根据岗位工作职能和岗位价值决定，按照月度支付。（固定薪资包括加班工资，实施办法由人事部门负责制定） 浮动薪资：根据工作业绩和企业管理理念，由公司董事会单独确定。2.2.3.3. 支付时间：固定薪资为每月初5日；浮动薪资为季度过后，15日内和年度过后三个月内。2.2.3.4. 税收负担：公司所支付固定薪资及浮动薪资均属于税前薪资，个人所得税由个人负担；2.2.3.5. 公司正式员工医疗、养老、失业、住房公积金等福利按照劳动法由人事部39、门结合公司实际情况确定提取比例。2.2.4. 差旅费用的控制2.2.4.1. 员工因公出差，指因工作需要赴外地做项目或联系业务在一个月以内。（连续居住在外地超过两个月，或年度内累计居住外地超过4个月的属于长期住外，不享受出差标准及待遇）2.2.4.2. 员工出差一般情况下，应乘坐火车硬卧、轮船三等舱以下，如需乘坐飞机，必须公司总经理批准。乘坐火车全程超过12小时或夜间乘车超过4小时可乘硬卧。员工出差必须按规定要求填写出差审批表，员工必须持经审批过的出差审批表才能到财务办理借款手续。员工出差的火车、飞机、轮船票，一般必须经办公室统一订购。2.2.4.3. 员工出差差旅消费标准见下表：表1：员工出40、差差旅消费表 单位：元/人/天*一类地区*二类地区*三类地区住宿标准包干费用住宿标准包干费用住宿标准包干费用总 裁实报实销实报实销实报实销总 经 理35015030010020080部门经理350603006020060普通员工200402004010040包干费用：餐费、电话费、交通费和其他杂费的合计 *一类地区：经济特区、上海市、广州市。 *二类地区：天津市、省会城市、计划单列市、沿海开放城市（14个）。 *三类地区：除上述列举以外的其他地区。2.2.4.4. 员工出差住宿，应在上述标准范围内凭发票报销，超过标准部分原则上由本人自理。2.2.4.5. 员工出差期间，需要招待客户必须事先申请41、，报销差旅费时扣除当天伙食补助的40%。2.2.4.6. 出差过程中，因公复印、打字、邮寄等，凭有关单据实报销。2.2.4.7. 出差时间不足12小时，按半天计算，12-24小时按一天计算，并依此类推，计算出差天数。出差人员应提供能证实其出差时间、地点的凭单，如火车票、飞机票、轮船票、住宿票等。2.2.4.8. 参加会议或由对方单位负责住宿费的，不得申请食宿补助。2.2.4.9. 外驻人员，食宿相对固定公司只提供伙食补助和住宿补贴，标准如下：一类地区二类地区三类地区国外伙食补助（/月）交通补助（/月）伙食补助（/月）交通补助（/月）伙食补助（/月）交通补助（/月）副总以上1500900130042、70011006002000经理级120060010004009003001200一般员工10005007003005002001000住宿补贴根据出差时间长短，参照当地租房标准，报总经理批准，单独确定。2.2.4.10. 员工报销差旅费应按规范如实填写“差旅费报销单”，同时附上有关单据，经部门经理进行支出合理性的审核，财务经理进行合法、合规审核后，请总经理批准并到财务部办理报销手续。2.2.5. 招待费用控制2.2.5.1. 公司招待费用包括餐饮娱乐费用和礼品费用。2.2.5.2. 购买礼品，应当充分考核礼品支出的必须性，三件以上（包括）的礼品，应当由行政部统一购买，员工取用礼品必须填写礼品43、申请单报主管领导批准后方可领取。单件礼品在申请购买前必须填写礼品申请单报主管领导批准后方可购买。未经批准购买礼品的，不得报销。2.2.5.3. 员工因工作需要加班误餐或因公外出需要在外面就餐，餐费开支标准不得超过20元/人次（报销单据需注明就餐人数、姓名，并有主管副总以上批准的加班证明表或外出登记表）。2.2.5.4. 公司招待外单位联系工作人员，在本公司就餐，午餐标准不超过20元。午餐标准不超过20元。各部门接待人员必须向行政部填写招待单，经部门经理批准后，从行政部领取招待现金或就餐券。领取现金的，必须于第二日中午前将发票交回行政部，由行政部月末集中报销。2.2.5.5. 外出宴请客人，宴请44、标准60元/人以内的需提前报主管副总审批，超过此标准的必须报总经理批准。2.2.5.6. 宴请费用超过1000元的一般用支票支付。2.2.5.7. 出差及驻外一般员工，一般不得宴请客人，特殊情况必须招待且招待标准在40元/人的以内，必须报主管副总审批，超过此标准的必须由总经理批准。2.2.6. 市内交通费的管理2.2.6.1. 公司对市内交通费的管理依据“总量控制，直接补贴的原则”。2.2.6.2. 公司人员一般不配备车辆，以因业务实际发生的交通费实报实销的方式直接支付给个人。2.2.7. 坏账损失会计期末或年度终了，财务部门应当对应收款项进行详细分析，并按照应收账款余款的3%计提坏账准备并记45、入管理费用。如应收款项存在严重的不可回收的可能性（债务人破产或死亡、三年内没有无法归还等情况），财务部门必须及时报告财务经理，得到批准后，全额提取坏账准备。财务部门坚持谨慎的原则，如发现应收款项的风险加大，可以请示财务经理加大坏账准备的计提比例。2.2.8. 因公司工作需要，聘请中介机构提供服务的，或则支付广告费用的，应当比照市场平均价格，经财务经理和总经理批准后方可支付。2.2.9. 各种费用，可以依据上述程序和制度进行管理。如果不能归类的报财务经理批准。2.2.10. 费用支出管理各部门需要支出的费用，部门经理必须清楚支出的原因及金额。并严格按照费用批准权限进行审批。2.2.11. 各种借46、款支出的报销期限2.2.12.1. 现金借款（不含差旅费借款和备用金）：五个工作日内。2.2.12.2. 支票借款：十个工作日内。2.2.12.3. 差旅费借款：回单位所在城市后的五个工作日内。一次性借款或报销在5000元发上的，应提前一个工作日通知财务。2.3. 电子和网络财务管理规范2.3.1. 公司确定采取使用相应的电子财务软件进行帐务处理后，财务部门应当组织本部门全体人员，对此进行学习培训。必须保证在试用该软件前能熟悉软件功能，演练操作系统。培训后，不合格者，暂时不能参加试用操作。2.3.2. 开始试用前，根据财务岗位对软件系统进行操作分工，交易授权。2.3.3. 选择公司月末的财务报47、表和帐簿，输入会计科目余额，结出财务软件上的会计报表和各个科目期末余额，与原财务报表和帐簿进行核对，出现差异及时调整。2.3.4. 财务软件系统操作人员，依据原有的会计处理方法，进行会计处理，未经批准不得随意变更。2.3.5. 财务软件系统试用期间不能短于一个会计年度。在试用期间内，手工记帐继续使用。财务人员要定期将手工记帐结果和财务软件系统记帐结果进行核对，发现问题及时查明原因。试用期末，财务部门向董事会提供财务系统试用意见报告，经董事会通过后才能正式使用。2.3.6. 财务部员要有固定的电子邮箱，以相互传递财务信息。电子邮箱的密码要严格保密。财务软件和电子邮箱的密码不能相互串用。3. 财务48、工作人员岗位责任制本公司财务管理工作岗位分为：会计机构负责人（财务经理）岗；会计人员岗；出纳员（包括现金、银行出纳）岗；财产物资核算员岗。财务会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。会计人员的工作岗任可以有计划地进行轮换。3.1. 会计机构负责人（或财务经理）岗位责任3.1.1. 掌握国家颁布的财经法律、法规、政策、条例和公司财务制度、规定及管理办法，结合本公司的实际，并负责贯彻实施；3.1.2. 组织编制公司财务成本、经费预算计划、检查督促财务成本、经费预算计划的落实，并对财务成本计划的完成情况和经费预算执行情49、况进行分析；3.1.3. 组织财会人员做好会计核算工作，充分发挥会计工作的核算和监督作用，审查对外提供的会计资料；3.1.4. 审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件；3.1.5. 参加经营管理会议，参与经营决策，当好领导的参谋和助手；3.1.6. 负责加强会计档案的管理工作和会计人员工作和变动的监交工作；3.1.7. 组织财会人员各种学习、培训工作，不断提高财会人员的素质和财务管理水平；3.2. 会计岗位责任3.2.1. 认真贯彻会计法、会计基础工作规范、财务通则、会计准则、各种专业财务会计制度及其他财经、会计法规等。在会计机构负责人（财务经理）领导下，完成会计工作。3.2.2. 协助会50、计机构负责人（财务经理），组织好会计机构、会计人员内部岗位责任制与稽核制度，分工明确、合规合理、互相协调、有指标、有考核。3.2.3. 会计机构负责人（财务经理）领导下，组织会计循环过程，依法进行会计核算，实行会计监管，做好预测、计划、控制、核算、分析和考核工作。协调各岗位会计工作，定期编制年、季、月的财务成本计划、经费收支计划、长期和短期借款计划；3.2.4. 协助会计机构负责人（财务经理），组织好资金循环过程，协调资金之间的平衡衔接，规范结算工作，努力保持企业的正常支付能力，提高营运和盈利能力。3.2.5. 对固定资产和流动资产实行归口分级管理，组织有关人员进行定期考核和财产清查工作；3.51、2.6. 协助会计机构负责人，审查或参与拟定经济合同，协议及其他经济文件；3.2.7. 协助会计机构负责人，组织会计人员学习业务和现代管理方法，不断提高人员素质与会计管理水平；3.2.8. 按照会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定，管理好会计档案，办好会计人员工作变动或机构并撤时的交接工作。3.3. 出纳员岗位责任3.3.1. 办理现金收付和银行结算业务；3.3.2. 按日逐笔登记现金和银行存款日记帐，并结出余额；3.3.3. 保管库存现金和各种有价证券，随时掌握银行存款余额和库存现金限额，严格控制签发空白支票，按月编制银行存款调节表；3.3.4. 保管有关印章、空白支票；3.3.5. 执行现金、银行存款管理制度和收支结算纪律。3.3.6. 定期进行工资性费用核算检查；3.3.7. 按月装订工资核算资料，妥保管，并定期全数归档。