1、药业公司会计核算、货币资金及存货财务管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一章 总则 1.1 西藏xx藏药股份有限公司（以下简称股份公司）财务管理制度(以下简称本制度)，是根据会计法、企业会计准则、企业会计制度和行业财会制度，并结合本公司的实际情况制定。 1.2 本制度是规范本公司及其所属子公司和全资子公司(上述单位以下简称企业)的会计核算程序和财务管理工作的管理办法。 1.3 各子公司按照本制度规定，并结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本企业的财务管理制度和实施细则，报股份公司批准后执行。 第二2、章 财务管理组织机构 2.1股份公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。 股份公司及其全资子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算，但在经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。 2.2公司法定代表人及总经理、财务总监、计划财务部经理在财务会计管理上的主要责任： 1、对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责； 2、具体确定公司内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度； 3、组织拟定公司内部财务管理办法，按规定程序报批后执行； 4、根据公司预算方案组织企业生产经营； 3、5、接受财政、税务、审计机关的监督。 2.3公司财务总监在财务会计管理上的职责： 1、财务总监是公司的财务负责人，对董事会负责，站在投资者的立场上为维护投资者的利益而对公司实行财务监督。 2、主持本公司全面的财务工作,领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任或解聘计划财务部经理及一般财会人员； 3、对公司和各经营单位计划财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标； 4、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见； 5、负责组织编制会计报表，组织领导清产核资工作； 6、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益； 7、监督、检查资金使用、费用开支及4、财产管理情况； 8、协调各单位、各部门与计划财务部门的关系； 9、审查各子公司的内部财务管理制度； 10、与总经理联签批准董事会规定限额内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产及资 西藏xx藏药股份有限公司财务管理制度金调动事项； 11、审核公司的重要财务报告，并与总经理共同确认其准确性后上报； 12、参与制订公司的财务管理规定，监督检查公司各级财务运作和资金收支情况。 2.4、公司计划财务部经理的主要职责： 1、具体负责公司的财务管理和经济核算，包括生产经营过程中的一切财务核算、会计核算； 2、如实反映本单位的财务状况和经营成果； 3、监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算；5、 4、参与公司经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题，组织、指导属下单位的财务管理和经济核算； 5、协助财务总监及总经理做好财务工作，对财务总监直接负责； 6、负责公司的经营性、融资性、投资性、固定资产及资金调动的审核签字； 7、按公司经营计划，提出年度财务计划，作为公司资金运用的依据； 8、提出财务会计及预算等制度； 9、根据本单位工作计划，编制本单位年度预算，并加以控制。 2.5企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督，主要内容： 1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充； 2、发现帐簿记6、录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，做出处理； 3、除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。企业的资金不得以个人名义开立帐户存储； 企业计划财务部3个环节对本企业的支款与用款，包括费用支出及投资或贸易的用款进行全过程监管： （1）、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。 （2）、事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法帐户；检查用途是否被改变等。 （3）、事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收7、或回笼状况等。 2.6各级计划财务部门都必须建立稽查制度。 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。 2.7财会人员力求稳定，不随便调动。公司财务总监须经公司董事会聘任或解聘。 股份公司所属控股子公司、全资子公司参股公司聘任或解聘财务总监由各公司董事会批准，报股份公司备案；财会经理由各公司经营班子聘任或解聘，并报股份公司备案。 财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续；未办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。 被撤销、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单， 西藏xx藏药股份有限公司财务管理制度办理交接手续。 8、移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、财务章、实物及未了事项等。移交交接必须监交。所属控股子公司或全资子公司一般财会人员的交接，由所在单位领导会同计划财务部经理进行；子公司计划财务部经理的交接，由股份公司计划财务部经理会同所在单位领导进行；股份公司计划财务部经理交接由财务总监监交。 2.8财会人员的后续教育制度： 1、股份公司计划财务部每年将按照会计人员继续教育规定和上海证券交易所等机构规定组织参加在西藏或内地省市举办的必要的业务培训，及时更新知识，提高财务人员素质。 2、股份公司下属企业财务机构应组织本单位财务人员的岗位培训。 第三章 会计核算的原则3.1 公司执行会计法、企业9、会计准则和企业会计制度，及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定。下列事项应办理会计手续，进行会计核算： 1、有价证券的收付； 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权、债务的发生和结算； 4、资本、基金的增减和经费的收支； 5、收入、成本、费用的计算； 6、财务成果的计算和处理等。 3.2记帐方法，一律采取借贷记帐法，记帐原则采取权责发生制。 3.3公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则。 3.4 企业采取的会计处理方法，前后各期必须一致，非经股份公司董事会批准，任何人不得随意改变。 3.5凡与企业合作经营的企业，应按合同规定的资本总额、10、出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下： 1、以现金投资的，应以收到或存入开户行的日期和金额作为记帐依据； 2、以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额，收到实物的日期作为记帐依据，有关资产应办理产权过户手续的，还应办理产权手续； 3、以专有技术、专利权等无形资产作投资的，应以合同规定的金额和日期为记帐依据； 4、各方交付的出资额，应由政府批准的会计师事务所验证，出具验资报告后，据以发给出资证明。 3.6、企业向其它单位投出的资金，应按投出时交付的金额入帐，所发生的收益和损失，应在投资收益科目反映。 3.7、长期借款的利息支出，应根据使用单位用款时11、间不同确认利息归属。 3.8、年末的应收款项余额应按企业会计制度的有关规定足额计提坏帐准备。 西藏xx藏药股份有限公司财务管理制度 第四章 货币资金及结算资金的管理 4.1、库存现金的管理 1、现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，计划财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。 2、出纳人员到银行提取现金及存款10000元以上的，公司必须专车专人护送。 3、凡能用支票支付的款项不得支付现金。 4、现金支付范围：发给职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差旅费；向个人收购农副产品和其他物资的价款；结算起点以下的零星开支等。 5、差旅费的借12、款，必须由出差人员填写借款申请单，写明出差时间、地点、申请金额按 “车费（住宿费生活补助）出差天数”计算申请借款金额，按借款审批程序审批。出差人员回企业后必须在一周内报销清帐，不报销者由财务人员从工资中扣回。 其他借款，由借款人填写申请单，按本制度规定的审批权限逐级审批。 6、一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（万元以上）支付往来或贸易现金。 4.2、银行存款的管理 1、银行帐户必须按国家规定开设和使用，银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。 2、银行帐户的帐号必须保密，非因业务13、需要不准外泄。股份公司各管理部门原则上不许开设银行帐号，确因工作需要开设帐户的，需报股份公司计划财务部批准。 3、银行帐户印鉴的使用实行 2 章分管并用制，不准人统一保管。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。 4、银行支票的使用规定： (1)、业务人员到财会机构领用银行支票，必须凭付款审批单，经主管领导及经办人签字，写明用途、金额、日期； (2)、会计人员出单后，出纳才能签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人； (3)、签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金14、额栏恰当币位写上“￥”。 (4)、业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续，一般应先确认收到款项后，才发货或提供劳务。 (5)、借出支票后，必须在十日内报销清帐，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报帐的，应到计划财务部说明原因，限定报帐时间，否则前帐不清，后帐不借。 (6)、支票报销是必须附发票、入库单、请款单、合同，对于分期付货款的，必须按每次付货款金额开具发票方可报销。 5、财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。 西藏xx藏药股份有限公司财务管理制度 同一项目（含同一贸易）应按合同总额报批，不准为逃避审批而分列报15、批、支付。对违反上述规定的付款，财务人员有权拒绝付款。 6、根据已获批准签订的合同，严格按合同规定的期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，也不准改变收款单位。 7、严禁违反国家规定，非法集资。 8、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。 9、有关资金调动的审批，10,000元以下的资金调动，由财务经理审核，总经理审批；10,000 以上的资金调动,由总经理和财务总监联签；如审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。批件必须附入有关发票、单据后面入帐备查。 4.3、应收款项的管理 1、应收帐款、预付帐款明细帐16、必须根据经核对的工程合同或购销合同（附出库单）及汇款（付款凭证）为依据予以记帐，应按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细。 2、应收款核销必须要有分管领导书面批准。 3、建立应收款内部管理报告制度。 （1）、分管应收帐款的财务人员在每月20日前对上月的应收帐款进行清理,并根据工程(购销)合同及企业应收货款规定进行应收帐款帐龄分析,对拖欠货款(工程合同超过 2 个月,购销合同超过 1 个月)理出清单不得拖延,并理出潜在核销帐款交主管领导,由合同签订单位提出解决办法,经主管领导批准之后执行。 （2）、分管其他应收款的财务人员在每月 10 日前对上月末按股份公司规定归还借款的单位和个人帐中的应收帐17、款进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门领导及时催收；对超期一个月还未归还借款的单位，通知清债部门配合催收。（3）、负责收款的部门在接到超期应收款通知单后，在接单后 24 小时内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作内容填入催收单，形成文件记入，妥善地存入客户资信档案。 （4）、申请付款的部门及经办人是清理追收应收帐款的第一责任人。企业发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。 4、对于预付帐款应严格管理。 （1）、预付货款应按照规定程序和权限办理； 18、（2）、预付货款的对象是实施信用分级管理； （3）、预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。 第五章 固定资产核算 5.1、固定资产指本公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的房屋建筑物、机器设备、运输工具及其它与经营有关的工器具等，分为大类； 西藏xx藏药股份有限公司财务管理制度 房屋及建筑物 机械设备 电子设备（如手提电话、复印机） 运输工具 其它设备 5.2、各类固定资产折旧年限为： 1、房屋及建筑物 30年 年折旧率 3.23% 2、机械设备 5年 年折旧率 19.40% 3、电子设备 5年 年折旧率 19.40% 4、运输工具 8年 年折旧率 119、2.13% 5、其它设备 8年 年折旧率 12.13% 固定资产以计留 3残值（按原值的 3%），采用年限平均法提取折旧，固定资产提完折旧还可继续使用的，不再计提折旧；凡按规定可以选用加速折旧法的，应加速折旧。 5.3、计划财务部按固定资产的类型建立固定资产明细帐，按使用单位建立固定资产卡片。计划财务部固定资产明细帐、物资管理部门的固定资产台帐与固定资产台帐应相符。企业对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续。 5.4、购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、安装调试、保险等费用计价，国外购入的还包括关税；自建（制）的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价；投20、资者投入的固定资产应按投资协议约定的价格为原价。自建（制）的固定资产应及时办理竣工结算手续。 5.5、固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。 盘盈的固定资产，按同类或类似资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。 盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出。 报废的固定资产经清理后的净收益入营业外收入，净损失作营业外支出处理。 5.6、固定资产报废必须由使用部门提出申请，报经本级主管领导研究核实后，对造成报废的原因进行分析明确责任，对由于使用不当造成报废的，21、应由责任人按该固定资产损失额的 20%-100%的承担赔付责任。 5.7、固定资产修理分日常修理和大修理，大修理应按规定间隔期进行，对于金额较大的实行预提大修理办法。 5.8、闲置固定资产应定期向股份公司设备管理部门报告，由股份公司实行有偿统一划拔。 第六章 存货的管理 6.1、存货的管理范围包括：产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、委托加工产品、低值易耗品、包装物等。 西藏xx藏药股份有限公司财务管理制度 6.2、存货计价： 1、购入存货，按购买价款加上相关税费、运输费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前的挑选整理等计价； 2、自制的按制造成本计价； 3、委托加工的按照耗用的材22、料加加工费、运输费、保险费等计价； 4、投资者投入的按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 5、盘盈的以同类存货价值计价； 6、接受捐赠的，以发票帐单加上由本企业负担的费用计算，无发票帐单的，以同类存货的市价计价。 6.3、发出存货的成本：可选用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本，企业一经选定方法并保持一致，不得随意变更。 6.4、存货核算采用计划成本法的，应当单独核算差异，并按期结转。 6.5、低值易耗品、包装物可以采用一次摊销法或者五五摊销法进行摊销，计入相关资产的成本或当期损益。 6.6、存货盘点：应定期、不定期进行盘点，年度决算前必须进23、行一次全面清点。盘盈、盘亏、毁损和报废的存货应分别情况按规定权限及时处理。 6.7、存货基础管理：应进行定额管理，做好计量工作，完善并健全存货流转的凭证与手续制度。 6.8、存货非常管理： 1、做好存货的市场行情预测工作，以便确定存货的购销计划； 2、超过半年储存期的存货，应先报告，并做好压库清仓工作； 3、贬值的存货应及时清理并恰当处理； 4、冷背的存货应努力处理； 5、变质的存货，可以削价处理。 6.9、存货赊销管理： 1、赊销对象应进行信用分级管理； 2、赊销方必须提交经工商局加盖印章的营业执照、税务登记证、纳税报表（均经税务签章）、近期财务报表备案后方可办理授信手续； 3、发货前应按授24、信制度订立合同； 4、赊销合同应约定有效及可靠的担保物，担保物应依担保法进行担保登记； 5、赊销应及时清算结帐，原则上前欠未清，不再赊欠； 6、合同约定到期的赊销，经三次书面催收不能回收的，应及时采取强制措施清欠，减少损失； 7、赊销事项，内部各部门及其直接责任人各负其责。第七章 成本费用管理 7.1、费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的费用，无论其款项是否收付，都应计入当期的费用（通过“长期待摊费用”、“递延资产”除外）。 7.2、虽在本期支付的费用，但应由后期负担的均不能计入本期费用，可通过“长期待摊费用”、科目核算。但应归属本期的费用、损失不得挂帐，调剂利润。 开办费自投产营业之日25、起一次性计入当期损益。 以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。 固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。 7.3、商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等，必须注明商品批次及购销发票号码。 第八章 筹资管理 8.1、 筹资是股份公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证股份公司正常运转时，从外部获取资金以达到企业经营目标的必要活动。筹资必须充分考虑企业实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，确保此项工作安全、有序，并取得最佳效益。 8.2、 筹资策略是股份公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标，对资金筹集问题26、所采取的行动方针。主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面，筹资策略是决定股份公司筹资效益最重要的因素，是股份公司筹资方法选择和运用的依据，筹资的目的是投资，筹资策略必须以投资策略为依据，充分反映股份公司投资的要求。 8.3、公司筹资的评价准则： 1、以“投”定“筹”：公司投资是公司的各项需要，包括固定资产投资的需要和流动资金的需要，股份公司投资不能盲目进行，必须以“投”定“筹”，筹资的时机、规模和组合，必须依据和适应投资的要求，这一原则要求在制定筹资策略之前确定企业投资策略。 2、量力而行：公司筹资都是要付出代价的，这是商品经济等价交换原则的客观要求，其中有些筹资的代价表现27、在承担一定的债务、如发行债券、定期租赁等。必须充分考虑公司的偿还能力，如果负债过多，公司就有可能入不抵出甚至破产。因此，公司在筹资时，必须全面地衡量收益情况和偿还能力。做到量力而行。 3、具有配套能力和消化能力：消化能力是指公司对筹集来的资金、资产、技术的掌握、管理和运用或吸收能力。配套能力指公司其他的生产要素，如人、财、物、技术、管理与筹措的资金资产协作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影响到企业投资效益，并进而决定着公司的偿还能力。所以在进行筹资时，必须综合考虑公司的各种生产要求，寻找能使公司各种生产要素彼此协调的方案。 4、筹资成本：筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用，主要包括（28、1）筹资过程中的组织管理费；（2）筹资后的利息或股息租金等支出；（3）筹资时所支付的其他资金。筹资成本是决定公司筹资效益的决定性因素，对于选择评价公司筹资方式有重要意义。 西藏xx藏药股份有限公司财务管理制度 5、借款对公司的控制权。在评价公司筹资方案时，必须把公司资产所有权、控制权的丧失程度作为一个重要的因素。 6、公司筹资管理的难度。公司筹资管理的难度主要指公司筹资由一套审批程序及筹资过程的组织管理工作。公司筹资管理的难度，决定公司能否及时得到资金以及为此而付出的代价，这也是评价公司筹资方案时，应着重考虑的问题。 7、公司筹资的期限要适当。 8、公司负债率和还债率要控制在一定范围内。 9、29、公司筹资要考虑税款减免及社会条件的制约 10、有利于公司竞争力的提高。 8.4、筹资机会的选择：公司必须为投资而筹集必要的资金，公司筹资的机会是客观存在的，能否抓住筹资机会，不但直接影响公司筹资的经济效益，而且关系公司的生存与发展，因此不可忽视。分析与评价公司筹资机遇，主要运用上述筹资的10项评价准则来评价投资的环境条件。 8.5、银行筹资是公司资金筹集的最主要的内容，在公司的发展阶段，应尽量争取各专业银行的支持。银行筹资不涉及公司资产所有权的转移，但一旦无力偿还贷款则可能使公司陷入困境，甚至导致破产。 8.6、股票筹资是为了筹措资本，是公司最基本的融资方式之一，股票发行筹得的资金可供公司长期30、周转使用，更重要的是它作为公司的资本基础，实际上是公司实力的主要标志，对公司声誉和业务发展有着重大影响。 8.7、债券筹资是公司筹措长期资金的方式之一，可以降低资金成本，增加收入，维持对企业的控制权。它的申请发行须具备一定条件。 8.8、租赁与承包筹资是公司借助租赁与承包手段来获得经营所需资金和资产。根据形式可分为设备租赁筹资和企业租赁与承包筹资。 1、设备筹资的特点：筹资便利、可获得所需设备、取得全额资金融通、减少风险等。 2、企业租赁与承包筹资的特点： （1）、公司可以通过对同行业公司的租赁与承包获得资产扩大本公司的生产能力。 （2）、通过租赁与承包同行业公司来扩大再生产与通过基本建设扩大31、再生产相比，具有投资省、效益快的优点。 （3）、降低投资风险。 8.9、股份公司所属分公司和全资子公司下列筹集资金行为，需由企业负责人集体研究决定，报股份公司备案： 1、产权比例超过控制指标时的借款和其他方式的筹资行为； 2、以基本生产经营设备和不动产用于债务抵押。 8.10、子公司向银行贷款需由股份公司担保的，必须到股份公司计划财务部登记，并按股份公司章程规定的权限进行审批。 西藏xx藏药股份有限公司财务管理制度 第九章 对外投资的管理 9.1、对外投资包括债券投资、股权投资、其他投资。股权投资和其他投资对股份公司的长期发展有较大的影响，是对外投资管理的重点。 9.2、对外投资评价应注意的原32、则： 1、投资增值程度：实现最大限度的投资增值是分析投资方案最重要的尺度。 2、投资保本能力：必须遵循投资后原有价值不下跌的原则。 3、投资风险性：投资有风险，应事先考虑政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、投资决策风险等。 4、纳税优惠方针，在投资时应充分考虑到尽量享受纳税的优惠条件。 5、全面、科学、准确预算投资的预期成本，充分考虑实际资产和经营控制能力。6、正确估计公司的筹资能力。 7、投资是否符合公司的发展方向及经营思想。 8、管理和控制能力：对投资项目管得住，控制有力。 9.3、股份公司对外投资设立联营企业，由有关部室提出，但必须事先进行可行性研究，对可行性报告、立项、审批、注资额33、注资方式都要慎重研究，并注意上述原则，且得到股份公司董事会批准。 9.4、股份公司可以用专有技术、商誉、实物等对外投资，其计价必须经股份公司计划财务部核定。 9.5、对被投资公司无控制、无共同控制且无重大影响的以及对被投资单位具有控制的长期股权投资以成本法核算，投资收益于被投资公司宣派现金股利时确认，而该等现金股利超出投资日以后累积净利润的分配额，冲减投资成本；对被投资公司具有共同控制或重大影响的以权益法核算，投资收益以取得股权后被投资公司实现的净损益份额计算确定。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认34、。对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 9.6、股份公司参与组建的所有联营企业都必须定期向股份公司计划财务部报送财务报告，每季度终了天内，汇缴应缴的税后利润，年终清算。 9.7、联营企业汇缴的利润（或亏损）在考核股份公司有关部室经营业绩时一并考虑。 9.8、股份公司计划财务部至少应于每年终了，对联营企业进行财务检查，凡损害股份公司权益时，要求改正。 9.9、联营企业连续三年亏损或亏损严重，没有发展前途的，股份公司应退出股份或采取其它补救措施。并追究组建该联营项目责任人的责任。 第十章 对外担保的管理 公司的对外担保需董事会审议通过，超出董35、事会权限的对外担保需报股东大会审议通过。 股东大会授权董事会的对外担保，需同时满足下列条件： 西藏xx藏药股份有限公司财务管理制度 1、本公司及本公司控股子公司的对外担保总额,低于最近一期经审计净资产的50%的担保； 2、公司的对外担保总额，低于最近一期经审计总资产的30%的担保； 3、为资产负债率低于70%的担保对象提供的担保； 4、单笔担保额低于最近一期经审计净资产10%的担保； 公司下列对外担保行为，须经股东大会审议通过。 （一）本公司及本公司控股子公司的对外担保总额,达到或超过最近一期经审计净资产的 50%以后提供的任何担保； （二）公司的对外担保总额，达到或超过最近一期经审计总资产的36、 30%以后提供的任何担保； （三）为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保； （四）单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保； （五）对股东、实际控制人及其关联方提供的担保。 第十一章发票和收据的使用管理 10.1、企业必须按发票管理规定，正确使用发票。发票和股份公司收据不得转借、转让，不得代其他单位开发票。 10.2、发票及收据的填写必须字迹清楚，不得涂改，如填写有误，应另行开具发票及收据，并在误填的发票上注明“误填作废”。开具的收据必须在备注栏内注明“收到发票后此收据自动失效”。 应对发票实行专人管理，尤其是增值税专用发票应妥善保管，防止丢失、被盗。如因保管不善，遗失发票及收据，37、造成后果由发票保管人负责。 10.3、发票丢失应立即向主管税务机关和股份公司计划财务部报告，并登报予以公告。 10.4、企业不得填开大头小尾的发票，不得代开发票。 10.5、企业必须凭合法的发票入帐，凡与企业成本、费用、资产有关的付出，均应索取合法发票。 10.6、一般发票及收据由计划财务部档案保管人员统一负责收发及建档保管；增值税专用发票的购买与保管由办税员负责。 第十二章 税收及利润分配、利润上交 11.1、公司依法向国家交纳税金，税前会计利润应按国家法律、法规的规定调整为应纳税所得额，依法交纳所得税，并采取应付税款法，将当期应交所得税计入当期损益的所得税费用。 11.2、严格按国家规定，38、正确核算营业外收支。 11.3、交纳所得税后利润，除国家另有规定外分配次序是： 1、弥补超过用所得税前的利润，抵补期限按规定用税后利润弥补的亏损； 2、 按税后利润扣除前两项的 10%计提法定盈余公积金,法定盈余公积金超过资本总额的 50%时,可不再提取。 3、公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以从税后利润中提取任 西藏xx藏药股份有限公司财务管理制度意公积金。 4、公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股份比例分配，但公司章程规定不按持股比例分配的除外。 第十三章会计报表 12.1、会计报表分类：对外报表、内部报表。 1、对外报表包括按财政部和自治区财政厅39、要求报送的报表；为金融部门提供对外报表。 2、内部报表，指公司内部管理需要的自制的各种报表。 3、公司的主要会计报表有如下几种： （1）、资产负债表(年度、中期、月度) （2）、利润表(年度、中期、月度) （3）、现金流量表（年度、中期、月度） （4）、所有者权益（或股东权益）变动表 （5）、附注 12.2、会计报表的管理 1、公司必须按照会计基础工作规范要求，使会计报表能准确反映企业的财务状况，严禁弄虚作假，虚盈实亏或虚亏实盈。任何人不得篡改或授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字，维护会计报表信息的真实性。 2、会计报表月报必须在每月终了10日内报出，年报及中期报表根据与上海证券交易所40、预约的披露时间报出。如遇紧急或不可抗力情况可顺延。 3、半年度报表和年度报表必须附会计报表附注，会计报表附注应包含以下内容：（1）财务报表的编制基础 （2）公司主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法。 (3)、企业注册地、组织形式和总部地址、业务性质和主要经营活动。 （4）母公司以及集团最终母公司的名称 (5)、公司主要税项公司控股子公司及合营企业的情况。 (6)、主要会计报表项目注释（包括合并会计报表和母公司会计报表项目注释）。 (7)、关联方关系及其交易。 (8)、或有事项。 (9)、承诺事项。 (10)、其他重要事项。 (11)、资产负债表日后事项中的非调整事项。 （12）、非经41、常性损益、净资产收益率和每股收益 4、对外的所有财务会计报告必须经计划财务部经理、财务总监、总经理、法定代表人签字。 西藏xx藏药股份有限公司财务管理制度 第十三章对子公司的管理 13.1、会计制度管理 1、各控股子公司应按照中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、企业会计制度、企业会计准则、公司章程以及股份公司（母公司）财务管理制度的规定，结合各公司的实际情况，制定出适合各自公司的财务管理办法。依据各公司的财务管理办法制定出具体的内部财务管理规范，并报股份公司批准、备案。 2、固定资产折旧的计提办法，除高新技术产业及中外合资企业和财务制度明确规定可以采用折旧方法、折旧年限及净残值率等的控42、股子公司外，其他控股子公司均应按照母公司确定的计提固定资产折旧的范围和固定资产分类折旧率按月计提固定资产折旧，并计入当期相应的成本费用。 3、各控股子公司应按照母公司编制合并会计报表和对外披露会计信息的要求及时报送会计报表和提供其他会计资料。其会计报表同时接受母公司委托的会计师事务所的审计。 4、各控股子公司应随时接受和配合股份公司对其的审计、检查工作。 5、各控股子公司财务经理的任免应报股份公司（母公司）审批。 13.2、 资金管理 1、各控股子公司应根据母公司关于资金管理的规定和要求，结合本公司的生产经营特点和管理要求建立和完善具体的资金管理制度。同时应根据本公司生产经营总体目标的要求编制43、年度、月度资金使用计划；在日常管理中要及时掌握资金的增减变动情况，并对资金实行动态管理，使有限的资金在生产经营中发挥最大的使用效益。 2、各控股子公司必须严格遵守国务院发布的现金管理暂行规定、中华人民共和国票据法、中国人民银行颁布的支付结算办法、票据管理实施办法等法律、法规的规定，结合财政部发布的内部会计控制规范货币资金从本公司内部实际情况出发，建立和完善内部控制、内部牵制制度，确保银行结算凭证和货币资金的安全及保证日常经营活动结算业务的顺利开展。 3、 各控股子公司在实施资金管理中要严格遵守银行的结算纪律，不得对外提供担保，不得任意对外投资，以确保公司资产的安全、完整。如确需对外提供担保，需44、报股份公司按照股份公司有关对外担保的规定办理。 13.3、 投资管理 1、各控股子公司对外投资项目的确定，要贯彻“适用性、科学性、先进性、效益性”原则；在具体确定投资项目时，强调在充分调查研究的基础上，进行可行性分析论证，要特别注重于技术和经济分析，并在此基础上提出可供选择的可行性方案，供公司董事会或其授权机构决策。 2、各控股子公司的对外投资项目（100 万元以下的），必须经各公司董事会或董事会的授权机构审查批准通过后才能组织实施。未经过上述程序审批的项目不得任意对外投资。对经过上述程序确定的投资项目的有关文件须上报母公司相应的管理部门备案。 3、股份公司的全资子公司的对外投资，必须按照规定45、的立项审批的程序和权限进行。下列股权性投资须经股份公司（母公司）批准。 西藏xx藏药股份有限公司财务管理制度 （1）、投资金额超过100 万元（含 100 万元）； （2）、以企业的基本生产设备、不动产、商标权、商誉、土地使用权投资的。 4、各控股子公司的基本生产设备、不动产、商标权、商誉、土地使用权的变卖、处置均需报股份公司（母公司）批准。 13.4、 母子公司之间的相互关系 1、 各控股子公司日常生产经营活动的计划和组织、经营活动的管理、对外投资项目的确定等经济活动，除在满足市场经济条件的前提下，还应满足母公司（上市公司）上市规则的规定和生产经营决策总目标、长期规划和发展的要求；各控股子公46、司的经营目标及发展规划必须与母公司的总目标及长期发展规划保持相互协调和总体平衡，以确保母公司总目标的实现及稳定、高效的发展。 2、各控股子公司的生产经营活动、内部管理、会计核算和财务管理等应接受母公司有关部门的指导、检查和监督。 3、母公司与各控股子公司之间发生的关联交易经济业务，应按市场客观经济规律的要求，以及母公司对外披露信息等有关规定的要求，对涉及的关联交易的内容每年签订经济合同。对交易中涉及的结算价格要在平等互利、等价交换的基础上合理确定，双方不能因为存在母子公司的关系而要求某一方作出减让或提高结算价格。 4、 各控股子公司在日常的生产经营活动中和对外投资过程中，对涉及重大对外投资、关联交易、重大损失和重大合同的履行等生产经营活动，应按照母公司（上市公司）上市规则的规定，及时收集资料，履行报告制度，以确保母公司对外信息披露的及时、准确和完整。 十四章 附则 14.1、本制度由计划财务部负责解释； 14.2、本制度由公司董事会批准； 14.3、本制度自批准之日起执行，原制度同时作废。