1、公司财务管理制度（资金、成本核算、内部审计等）编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录签字页.2财务预算制度.3资金管理制度.7会计电算化操作管理制度.10债权债务管理制度.12成本核算管理制度.15公司内部审计制度.21公司核算管理制度.26会计档案管理制度.35武器装备科研生产专项经费管理办法.39质量成本管理制度.42财务内部控制制度.44财务报告管理制度.48会计监督管理制度.50差旅费报销管理制度.52 财务预算制度1 总则 1.1 为了加强公司全面预算管理工作，减少经营风险，使生产经营活动有序化，提高管理2、工作的效率和效益，全面提高企业整体经济效益，结合公司实际情况，制定本制度。全面预算管理是按照企业制定的发展战略目标，确定年度经营目标，逐层分解，下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制管理系统。1.2 全面预算管理的基本任务如下 : 根据企业战略目标，确定企业年度经营目标并组织实施； 明确公司各部门预算管理的职责和权限，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用； 合理配置企业各项资源；对企业经济活动进行管理、控制、分析和监3、督；为考核评价企业经营财务业绩提供有效依据。2 预算的主要项目 预算主要包括销售预算、生产预算、部门预算和财务预算。 经营预算反映业务发展目标及其各项构成要素。根据业务发展、用户需求和市场竞争情况确定业务发展目标，包括分产品业务量、业务收入、市场占有率等目标。资本性支出预算主要指固定资产投资预算，反映全年建设投资支出，根据市场需求及资金承受状况确定全年建设投资规模、投资时间、投资项目、金额及筹资方式。财务预算分为利润表预算、资产负债表预算、投资预算和融资预算。财务预算根据经营预算、资本性支出预算及其他专业预算，以具体金额反映与企业现金收支、经营成果、财务状况有关的各项经济指标，包括销售收入预算4、销售成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、投资收益预算、营业外收支预算、资产负债预算和融资预算等。 3 全面预算管理职责分工 3.1 成立公司预算管理委员会，作为企业内部预算最终决策部门，由总经理、副总经理、财务部、销售部、生产部、采购部、人力资源、技术部门部长以上人员共同组成，主要职责如下： （1） 负责制定有关预算管理制度、政策和程序，确定各专业预算的牵头部门，制定各部 门在预算管理中的职责等。（2） 根据公司预算指导思想和本公司的年度发展规划确定年度预算的关键指标。（3）审议、批复年度预算草案，审议、批复年度预算调整方案。（4） 监督、检查预算执行情况。（5） 协调、解决5、预算编制和执行中出现的问题。 3.2 各专业部门负责编制专业预算，主要职责如下（1） 根据年度预算编制的总体要求，提出专业预算的编制要求。（2） 组织办理专业预算的编制工作，拟定年度专业预算方案。（3） 参与各项预算的综合平衡工作。（4） 检查、分析专业预算的执行情况，定期汇总专业预算执行情况的信息资料，分送财务部。（5） 提出专业预算的调整方案。（6） 提出专业预算执行结果的考核意见。 4全面预算的编制程序 4.1公司预算委员会根据企业长期规划提出年度战略总目标，并下达规划指标。 4.2 财务部提供往年实际收支资料供各部门参考。 4.3技术研发部门根据长期投资决策编制购置固定资产、无形资产等6、活动的资本支出预算，同时由财务部门在研发部的协助下编制确定研发费用预算。 4.4 销售部门根据企业长期规划编制年度销售计划和销售预算。销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入，分月度、品种、销售人员进行预算编制。销售预算中应包括分月别的预计回收货款和逾期货款分月回款。 4.5生产部根据销售部门的销售预算编制月生产预算 4.6 技术部根据生产计划确定产品物料清单。库存保管部门按照生产计划和清单编制月生产材料成本并根据库存。 4.7人力资源部根据人力架构和各部门提供的用人计划编制工资及保险等预算。工资核算员参照往年实际和人事部门提供的工资预算编制分月别费用预算 4.8财务部汇总编制现金预算、年度财7、务收支计划、财务费用预算、制造费用预算、销售费用预算、损益表、资产负债表和现金流量表。 4.9 预算委员会讨论、审查、平衡预算，确定公司总预算，报总经理批准。批准后的预算下达给各部门严格执行。年度预算编制的时间要求：每年10月上旬，公司预算管理委员会根据公司下年度发展目标，下达下年度预算编制任务，并提出具体编制要求。各专业部门和相关部门应于每年11月初，根据有关要求填报预算模板，将下一年度各自负责的预算及编制说明报财务部，财务部审核、汇总、综合平衡后，将预算草案于11月中旬提交公司预算管理委员会审定，经反复修改后由财务部将预算管理委员会批准的预算数下达给各部门进行执行。 5 预算调整 在预算上8、报、审批和下达过程中，预算要经过自上而下，自下而上多次平衡，财务部和各部门要紧密配合，共同做好预算编制的调整工作。 5.1 提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响财务预算目标的实现时，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或者采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出财务预算修正申请。 5.2 确需要调整的财务预算，应当由预算执行部门向负责预算的财务部提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。 5.3负责公司预算的财务部应对预算执行部门的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制公司类似财9、务预算方案，提交公司总经理签字后方可下达执行。 附：预算表资金管理制度1现金管理 1.1 所有现金收支专人（出纳）负责。出纳根据审批无误的收支凭单逐笔按顺序登记现金日记账（流水账），每天结出余额并核对实存。做到日清日结，账实相符。1.2 库存现金超过一定数额（建议20000元）时必须存入银行（一般户）。 1.3 每笔现金收入、支出都必须有签批过的合法原始凭证作为收付款的书面证明。出纳员必须认真审核确认是否办理各项签批手续、签章是否齐全、对违反国家规定的收、付业务应拒绝办理对内容不全、手续不完备、数字有差错的凭证应予返回补办手续。如遇伪造或涂改、虚报、冒领等不法行为应当日报告公司总经理处理。对符10、合要求的凭证收付款后在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记并签名。1.4 公司设立“现金日记账”出纳员按照经济业务发生的先后程序逐日逐笔登记。财务负责人要对现金管理进行抽查不定期地组织库存现金盘点工作。 2 银行存款管理 2.1 公司除按规定留存的现金定额以备日常开支外超过定额的货币资金必须全部存入银行结算户内。公司发生的各项结算款项除允许可以用现金直接支付的款项外都必须通过银行存款账户进行转账结算。 2.2 公司与银行之间发生的各项收支业务必须按照会计制度规定填制和取得各种银行凭证、付款通知单等书面证明，经审核无误后据以编制会计凭证作为核算依据。银行出纳员每日收到的支票必须于及时送存11、银行以便及时入账。 2.3 出纳员要随时掌握银行存款的结余情况经常核对银行对账单。当存款不足时要及时向财务负责人汇报以便及时组织资金。银行存款日记账要逐日逐笔顺序登记每日结出余额。银行存款日记账月末余额要与总账余额、银行账户余额进行核对。做到账账相符、账款相符随时督促催办未达款项。掌握银行存款的动态和余额。 3 网银管理 3.1 出纳员根据手续齐全的有效付款凭据在网上银行中生成网银支付信息。主管会计对网银付款业务进行审核并进行支付授权。主管会计为网银最终审批人。3.2 网上银行所有操作员需要妥善保管网银动态密匙和操作员密码。操作员的网上银行登录密码要定期修改。安装了网上银行的计算机为专用计算机12、非网银操作人员严禁使用，出纳员负责对网银计算机进行日常管理与维护。 4 银行票据 4.1出纳人员应妥善保管和使用好银行印制票据防止空白票据的遗失和被盗用，在使用过程中出纳人员应保存好所有银行票据的留底联，包括因某种原因报废的银行票据全部联次。4.2支票的购买、填写和保存由出纳负责。但法人印鉴必须另有人保管，实行票章分管。支票签发“六不准”：不准签发空白支票，不准签发远期支票，不准出租、出借和转让给其他单位和个人不准将支票作抵押，不准签发印鉴不全、不符的支票不准签发假用途的支票。 支票签发一律记名，签发支票时，必须用碳素墨水填写，填齐所有项目。收款单位名称、签发日期、大小写金额及用途一律不得涂改13、，加盖银行预留印鉴必须清晰，带密码支票要核清密码号，如签发错误不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存。4.3 支票领用时手续齐备，各项明细要填写清楚。领用人不准弄脏、撕毁，使用时不能超出限额。4.4支票自领用起五日内报账，报帐时要发票齐全，支票号填写准确，如领用的支票五日内没支付的，应及时退回财务部。4.5 收取外单位支票时，出纳员要认真审核有效期，各项内容填写是否符合银行要求。有银行密码的支票不得遗漏密码，及时送存银行。如支票被银行退回，出纳员要尽快通知经办人向出票单位索换。会计电算化操作管理制度1 电算化主管岗位 由财会负责人或财会负责人指定人员担任。负责组织软件系统运行环境的14、建立，确定操作使用人员，并对操作人员权限做出规定。 1.1 负责会计电算化日常工作管理，协调各电算化岗位的工作关系，经常检查计算机输出账表、凭证数据的正确性和及时性，对电算化各岗位工作质量进行考评并提出考核意见。 1.2 定期检查电算化系统的运行日记。在系统发生故障时，应及时组织有关人员尽快恢复系统的正常运行。 2 软件操作岗位2.1 负责所分管业务的数据输入，按照会计制度和会计软件的要求输入记账凭证和原始凭证等会计数据。2.2 数据输入操作完毕，应进行自检核对工作。2.3 打印输出记账凭证、会计账簿、报表，每天及时备份。 2.4操作过程中发现的问题，应记录故障情况并及时向电算主管或电脑维护人15、员汇报、反映。 3 审核、记账岗位 负责对各软件操作员输入计算机的记账凭证和原始凭证等会计数据进行审核，包括代码的合法性、摘要的规范性、附件的完整性、会计科目和会计数据的正确性等内容进行打印确认。4 电算化维护4.1 定期检查电算化系统的运行情况，及时排除系统故障，对无法处理的问题应及时与相关单位联系并督促解决，保证计算机硬件、软件的正常运行。4.2 存储会计数据的计算机，定期检查计算机病毒。定期检查电算化系统内会计数据的安全性、正确性和保密性。5 会计电算化操作管理5.1 所有上机操作人员需经过培训，经电算主管认可后方可上机操作。5.2 明确各操作人员的上机操作权限，电算维护人员一般应由软件16、操作人员以外的人员担任，凭证输入人员不得兼任稽核、数据维护或出纳工作，出纳人员也不得兼任凭证输入、报表操作及数据维护等工作。5.3各上机操作人员应设置双重密码，并注意安全保密，操作人员离开操作模块站点时，应退出电算化软件，以防他人越权操作。5.4对计算机硬件设备，应注意日常保养维护，保持设备整洁，定期清理硬盘、确保系统正常运行。5.5 会计软件的使用、升级、更新以及硬件设施的调整必须征得电算主管的同意，需上级有关保密审批的，必须获得批准后方可执行。 债权债务管理制度 1 债权债务的界定范围1.1 债权范围应收账款、应收票据即企业在生产经营活动中因产品、商品已经交付或劳务已经提供而应收的款项；其17、他应收款包括备用金、租金、各种赔款、罚款以及向职工垫付的各种应收及暂付款项；预付账款指因购买货物或劳务等而预先支付供货单位账款从而取得的向其他单位或个人索取货物及劳务补偿的要求权。 1.2 债务范围 债务应付账款款是公司在生产经营活动中发生材料商品采购以及劳务等经济业务中应支付的账款；预收款项因销售货物或提供劳务等而预先收取的客户单位帐款而未来必须履行该义务向对方提供货物或劳务；其他应付款是公司因正常经营业务而应付、暂收其他单位和个人的款项。 2 总体管理要求 2.1 债权债务原始记录及会计记账上的要求 2.1.1 债权债务必须以完整和经过适当授权、审批的原始文件和资料作为记录债权债务的依据并18、选出符合规定的原始文件和资料作为会计记账的原始凭证。2.1.2 管理债权债务的部门记录的债权债务需与财务部门的会计记录保持一致并能够相互核对有条件的情况下可与财务部门的财务信息系统实现数据对接。 2.1.3 各债权债务管理部门需定期按月或季与往来单位进行核对,发生差错应及时查明原因并交财务进行账务处理。每次对账必须取得由债权债务人书面签章确认的对账单并妥善留存。财务部门至少于每半年一次对所的的债、权债务往来款项进行核对，发挥财务部门对于债权债务监督管理职能。2.1.4 债权债务管理需与资金的管理结合起来把债权债务的管理纳入整个的资金使用计划中。3 债权债务的管理细则 3.1应收账款的管理 采用19、赊销方式进行销售的需严格按照信用管理规程来操作。3.1.2 建立公司的客户信用档案和应收账款台账每个季度负责对应收款项进行全面检查。同时财务部与销售部的账目记录核对。负责向客户单位发出对账单分析现有应收账款的账龄和收回的风险对发现的问题账款展开调查或催收程序。 3.1.3 销售部需建立应收账款的催收机制责任到人以此作部门对个人的绩效考核依据同时也作为公司对部门的考核依据。 对于逾期应收账款，销售部长作为催收的总负责人负责指挥、协调催收工作调动有关资源促进催收工作的进行必要时总负责人应直接与客户商谈催收.3.2预付账款的管理 预付账款必须依合同付出并按合同约定的时间内清算完毕。 3.2.2 预付20、账款如有因供货单位或施工单位破产、撤销等原因已无法履行合同条款的应将原计入预付账款的金额转入到“其他应收款”科目中并计提相应的坏账准备。 3.3其他应收款的管理 财务部门应于每个季度终了对其他应收款进行全面清理分清每项应收款项的性质采取不同的措施进行处理。对于可以资金形式收回的款项应向上级部门汇报由上级部门决定是否进行催收和催收的部门可由营销部与应收账款一起催收。并且需比照应收账款计提坏账的方法计提其他应收款的坏账准备。 公司职工因公出差、办理会议筹备等须借支备用金的应报所在部门负责人审批后办理借款手续。借支金额由部门负责人根据具体情况核定。借款人应待借款事项处理完毕后7日内办理报销手续，无故21、未报销者或报账后结余金额未归还者不得再借款。财务部定期根据清理结果下达催款通知书在催款通知书规定时间内仍不归还者财务部门有权通知人事部门从借款人当月工资中扣回。 3.4 应收票据的管理 财务部门需建立应收票据的登记簿，并于每月底核对票据余额是否与账面相符，检查下月到期的应收票据，票据到期时提请银行付款。3.5 应付账款、其他应付款的管理 3.5.1 财务部门每月月底对全部应付账款、其他应付款进行清理对下月需支付资金的应付账款、其他应付款安排资金计划以保证公司的良好信誉。 3.5.2 在按照业务部门提示支付款项前应认真核对相关的付款条件、金额、时间与合同约定是否一致，对于债权人要求将款项支付给第22、三方时，需取得债权人与第三方委托付款的协议或承诺，否则不予以办理。对于确实无需支付或实际权利义务已发生转移的应付款项经审批后财务部门应及时做出账务调整。 附：往来账龄表、预付明细表成本核算管理制度 1 成本核算的基础工作 1.1 成本核算是成本控制和费用管理的基础成本核算的基础工作包括原始记录、计量验收、定额管理。 1.2 公司各部门根据生产和管理的实际情况建立、健全本部门的原始记录。 材料方面的原始记录：应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括材料的分类编码、采购订单、验收入库单、领料单、退料单、月末盘点报表等并做好物资仓库台账的记账工作。 1.2.2 人工报酬方面的原始记录：应能反映职23、工人数、增减、考勤、计件工资、计时工资、社保、个税、有关津贴等项记录。 质量管理和质保部门的原始记录：应能反映产品工艺路线变化、定额变化，不合格品率、报废率等项的记录。 生产方面的原始记录：应能反映产品从材料投入至完工产品验收入库的全过程：如领料单、半成品领用单、产品随件单、废品通知单等，并做好产品投入产出数量管理和工时统计工作。 设备使用方面的原始记录：应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、在建工程转固验收单等。并做好固定资产卡片和固定资产台账的登记工作。 动力消耗方面的原始记录：应能反映根据动力电的实际耗用量，并做好动力电消耗月统计报表。 1.3 计量24、验收是指对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移都必须进行计量、点数和质量验收。公司财务部门应建立健全公司各项财产物资的计量验收制度确保公司财产的完整及安全。 1.4定额管理是指各种原材料、工具、燃料动力的消耗以及劳动工时、设备折旧、费用开支等都要制订先进、合理的定额并定期进行检查、分析、考核和修订。 定额的制订应遵循以下原则 （1）要保持定额相对稳定使成本分析和考核建立在可比基础上。随着生产技术进步和管理水平的提高，成本核算员应对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。 （2）成本会计配合相关部门采取相应的管理措施定期检查分析保证定额的贯彻执行第六节成本核算的基本要求。 1.5 准确25、计算产品成本真实反映产品实际成本。对于实际发生的生产成本必须及时、准确地归集和登记对于尚需发生的成本应进行科学、合理地预计。应当划清当期成本与下期成本的界限、不同成本核算对象之间成本的界限、在产品成本与完工产品成本的界限。真实、准确、及时、系统地核算和反映产品生产所发生的各项经济业务。 2 成本核算的基本程序 2.1 产品成本核算的基本程序如下： 2.1.1 审核各项生产费用支出对发生的各项生产费用支出依据资金管理制度的规定进行严格审核对不符合制度和规定的费用以及各种浪费损失等加以制止或追究经济责任。 2.1.2 汇总、分配各项要素费用对发生的各项要素费用进行汇总、编制各种要素费用分配表依据“26、谁受益谁承担”原则，按其用途及受益对象分配计入有关产品的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资应直接记入“生产成本-基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细账。2.2.2 划分完工产品成本与在产品成本通过对要素费用和综合费用的分配所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本-基本生产成本”账户及有关的产品成本明细账中。在没有在产品的情况下产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本在有在产品的情况下就需将产品成本明细账所归集的生产费用按约当产量法的方式在完工产品和月末在产品之间进行划分从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。 结转完工产品成本 结转产品27、销售成本 3 材料费的核算 3.1 设“原材料”“低值易耗品”明细账，按材料类别设置二级明细账。低值易耗品采用分次摊销法摊入制造费用。仓库按材料品种和规格设置明细帐，按低值易耗品类别、品种、规格设置辅助电子台帐，以控制其数量，掌握使用状况，仓库负责设置材料数量卡片。材料三级明细帐根据采购订单、检验单、入库单和领料单逐笔登记。 3.2 材料的计价采用实际成本法。 材料采购成本包括：购入材料的原价不含增值税不包括购入材料包装物或周转物的押金；购入材料的外地运杂费；符合合同规定的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗 上述材料采购成本凡能分清的可以直接计入各种材料的采购成本不能分清的应按材料的买价比例28、分摊计入各种材料的采购成本。 3.3 核算生产耗用的各种材料要根据经部门负责人批准的材料出库、退库原始凭证按材料实际成本进行核算。对于尚未付款已经入库材料的领用则按合同估价入帐。所领用的材料应计入当期成本。不得任意提前或延迟实际领用期。出库材料成本的计价方法除单独为某项产品采购的材料采用个别计价法外，其余采用加权移动平均法计价。 3.4 可直接区分受益对象的材料费直接计入受益对象。由几种产品共同负担的材料可分别按消耗定额比例、产品数量比例等方法在有关的成本计算对象之间进行分配。 4 人工工资的核算 4.1人工工资包括：基本工资、计时工资、计件工资以及绩效工资，公司规定工资总额范围内的津贴、补贴29、奖金等。 4.2生产部门行政管理人员包括：质保部、采购部、库管。工资计入制造费用。对于可直接区分受益对象的直接人工费根据工资单据直接计入受益对象，几个产品共同负担的直接人工费可以按工时定额分配计入生产成本。 5 制造费用的归集与分配 制造费用发生时先在“制造费用”账户归集月末按产品直接人工费进行分配分别记入各种产品生产成本中。 6 完工产品实际成本的确定 6.1 为了分期确定损益在有未完工产品存在的情况下需要将按照产品对象归集的生产成本在完工产品和在产品之间划分。6.2 期末未完工产品实际成本的确定采用约当产量法。 月末在产品约当产量月末在产品数量完工程度% 本月完工产品单位成本=本月发生的30、生产成本/本月实际完工数量+月末在产品约当产量-月初在产品约当产量 月末在产品实际成本月末在产品约当产量本月完工产品单位成本 7 产品销售成本的结转 销管部会同生产部、财务部制定产成品出入库、不合格品退库流程，健全产成品管理制度，财务部严格执行发货审批制度，销售部建立发出商品登记管理制度，确保产成品帐实相符。 月末销售部编制当月产品销售月报表财务部采用加权移动平均法结转销售成本。 8 成本核算原始记录的管理 8.1 各部门填制的原始记录必须经部门主管审核签字后才能向接收部门传递。对填写不准确、不完整的原始记录应返还经办人重新填写或予以更正原始记录有错误的应当由填写部门及时更正。对内原始记录一般31、不得向外部单位报出。如需报送经财务部备案后统一报送。 8.2成本核算有关汇总表、统计表、登记表、账、卡等数据必须以审核过的真实的原始记录为基础经部门主管审核后报送财务部。 8.3 各种成本核算有关原始记录必须妥善保管不得损坏和遗失。对过时的记录如认为没有保存价值经公司总经理批准并财务部核准后方可销毁。 9 监督与检查 9.1 财务部对各业务单元成本控制的具体实施实行严格的监督检查制度。监督检查的内容主要包括： （1）成本核算有关原始记录的管理情况。重点检查原始记录的填制是否合规报表传递是否及时。 （1）检查生产程序是否合理产品生产过程中是否存在不正常浪费超限额领料责任处理情况。 （3）各部门对32、监督检查过程中发现的成本管理中的薄弱环节必须采取措施及时加以纠正和完善。 9.2 监督检查小组由公司财务部牵头生产部、销售部、财务部、采购部等主要负责人参与每月不定期检查，检查报告经参加人会签后报公司财务部通报作为部门绩效考核依据之一。 公司内部审计制度1 内部审计机构和审计人员1.1 公司内部审计机构由财务部兼职。由于财务部未设专职审计人员，根据审计业务需要，财务审计部随时指派2名以上具有一定政治素质、审计专业知识和审计经验的财会人员担任内部审计人员，公司其他职能部门指派人员参加，相关部门指派人员配合。1.2 内部审计人员必须严格遵守职业道德和审计工作纪律,在审计过程中始终保证独立性,忠于职33、守、坚持原则, 重审计证据，重调查研究，保证审计结果的客观公正,不得滥用职权,徇私舞弊、玩忽职守。公司应视审计人员工作质量对其进行奖励和处罚。1.3 内部审计人员应按审计程序开展工作，对审计事项严守秘密，未经批准不得公开。1.4 内部审计人员开展正常的内部审计工作不受公司其他部门或者个人的干涉和阻挠。任何部门和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。 2 内部审计的职责、范围和权限 2.1内部审计的职责： （1）按照有关法律、法规和公司的要求，起草内部审计制度 （2）制订年度和季度审计计划 （3）负责组织实施内部审计监督，并向总经理报告审计结果 （4）完成领导交办的其他审计事项 2.2内部34、审计范围： （1）对预（决）算，财务收支计划进行监督审计。 （2）对会计报表进行审计。 （3）对内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。 （4）对经济合同的执行及经济效益进行审计监督。 （5）对主要领导人的经济责任进行审计。 （6）对严重违反公司制度，侵占公司资产，严重损失浪费等损害公司利益的行为进行专案审计。 （7）贯彻执行审计法规，制定或参与研究本公司有关的规章制度。 （8）其他审计事项。 2.3 内部审计部门的主要权限： （1）根据内部财务审计工作的需要，要求有关部门按时报送计划、预算、决算、报表等有关文件、资料等。 （2）审核凭证、帐表，检查资金和财产，查阅有关文件和资料。 （35、3）审查购销计划、预算、决算、合同协议等文件资料 （4）对审计所涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件资料等证明材料。 （5）对正在进行的严重违反财纪法规，将会造成损失或浪费的行为，经总经理同意，作出临时制止决定。 （6）对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料的情况，报总经理批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。 （7）提出改进管理，提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。 （8）对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，可建议总经理给予行政处分并予以通报。情节严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任。 3 内部审计的内容3.1 会计报表的审计。审核36、报表相关数据的合理性和真实性，对有关数据进行询问、调查，鉴此以了解和评价各单位财务收支、经营成果的真实性、合法性、效益性。3.2 财务制度审计。根据国家的财务法规和公司的财务制度审核各部门的执行情况，并提出完善财务制度建议。3.3 生产经营审计。审核各单位的物资、财产的流动、使用、管理控制制度是否健全，有无失控或管理不到位的环节。审计和评价生产经营业务流程设置是否合理、运作是否有效，并对此提出改进建议。 4 内部审计工作程序 4.1内部审计工作程序制定公司内部审计计划和审计工作方案，经总经理批准后组织实施。4.1.2 财务部应在实施正式审计前三天下达审计通知书，书面通知被审计单位，说明审计内容37、种类、方式、时间。4.1.3 实施审计。内部审计主要步骤：通过核对财务会计账簿、报表、凭证及相关的各类资料，查核实物,调查访问有关单位和人员等方法，核实有疑问的事项，编写审计工作底稿，听取被审计单位意见，在审计工作底稿上签署明确意见。4.1.4 公司财务部应依据审计报告, 针对审计过程中发现的问题提出处理意见和要求整改、加强内部管理的建议，拟定并向被审计单位下达审计意见书。审计意见书和审计报告送达被审计部门后，被审计部门必须执行审计决定。被审计单位对审计意见书、审计决定如有异议，应在收到审计意见书或审计决定之日起五日内以书面形式向财务部提出，财务部应在十日内提出处理意见。公司财务部对重要的审38、计项目，应实行后续审计。后续审计主要检查被审计部门按审计意见书改进工作和执行审计决定的情况。4.2审计程序执行过程中的注意事项4.2.1 审计前，应向被审计部门出示由总经理签署的审计通知书及授权审计通知书。4.2.2 审计处理决定由总经理批准下达。4.2.3 重大事项审计报告报股东会备案。审计过程中若发现问题，可随时向公司有关领导报告以便及时制止。5 审计档案管理5.1 审计档案管理范围审计通知书和审计方案；审计报告及其附件；审计记录，审计工作底稿和审计证据；反映被审单位和个人业务活动的书面文件；总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；审计处理决定以及执行情况报告；申请复审报告；复审和后39、续审计的资料；其他应保存的审计资料；审计档案管理依据集团公司档案管理、保密管理等办法执行。6 奖励与处罚审计人员对被审计单位的人员中工作努力、业绩突出的向总经理提出各类奖励建议。审计人员对有下列行为之一的被审单位和个人，根据情节轻重，向总经理提出处罚建议（1）拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料或者提供虚假资料的（2）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的（3）弄虚作假，隐瞒事实直相的（4）拒不执行审计结论和决定的（5）打击报复审计人员或举报人的（6）转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及其他与经济活动和审计事项有关的资料；（7）截留、挪用公司资金,转移、隐藏、侵占公司财产40、的行为。审计人员如有下列行为，根据情节轻重给予各类处罚；（1）利用职权谋取私利的（2）弄虚作假、徇私舞弊的（3）玩忽职守，给公司造成重大损失的（4）泄露公司商业秘密的会计核算管理制度 1 相关概念 1.1资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。 1.2负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 1.3 所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益又称股东权益，所有者权益包括实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 1.4收入：是指企业在日常活动中41、形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 1.5成本费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，只有流出额能够可靠计量时才能予以确认，成本费用分为成本和期间费用。成本应与收入相匹配。 1.6期间费用：是为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出,包括销售费用、管理费用和财务费用。 1.7利润：是指企业在一定会计期间的经营成果利润包括收入减去费用42、后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 1.8会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。 1.9会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、股东权益增减变动表、和其他有关附表。 2 职责 财务核算人员应严格执行本制度各司其职互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、及时报账。 3 会计核算管理 3.1 会计核算的基本原43、则 （1）会计年度以一个自然年度为基础确认，即公历1月1日至12月31日。 （2）会计期间分为年度、半年度、季度和月度并均按公历起讫日期确定。 （3）记账方法采用借贷记账法。 （4）一切会计凭证、账簿和报表的文字记录必须使用中文、数字使用阿拉伯数字。除需用复写纸的单据可使用圆珠笔外，一律使用黑色或蓝黑墨水钢笔或签字笔，严禁使用铅笔。 （5）根据公司需求及相关法律法规应定期编的制月度及年度财务报表。 （6）会计记录应清晰、完整、及时。 （7）记帐原则采用权责发生制原则，同时遵循谨慎性原则要求客观记录经济业务。 3.2会计科目的设置与使用 （1）会计科目设置的原则公司根据国家会计准则、结合行业特点44、和财务管理需要设置各科目及其明细。并针对科目使用的不同情况对科目各级次设置辅助核算项目。科目一经设定不得随意变更。如根据经济业务的变化需求确需调整的需经公司财务负责人批准后，方可实施。 （2）会计科目的使用 根据企业会计制度准确使用各会计科目保证会计记录的合法性、全面性。 3.3会计核算的内容 资产的核算 资产应按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 （1）流动资产： 是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。 （2）长期投资：是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年45、)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。（3）固定资产：是指企业使用期限超过 1 个会计年度且单位价值值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。 固定资产净残值率按5%以直线法计提折旧。 固定资产计算折旧的最低年限如下 a 房屋、建筑物为20年 b飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年 c与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年 d飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年 e电子设备为3年。 （4）无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产一般按直线法按46、十年进行分摊。 （5）其他资产：是指除上述资产形式以外的资产，主要包括开办费、长期待摊费用和其他长期资产。 3.3.2 负债的核算 负债应按其流动性分为流动负债和长期负债。 （1）流动负债：是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项等。 （2）长期负债：是指期限超过1年的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款及其他长期负债等。 所有者权益的核算 包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 （1）实收资本：是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企47、业的资本。 （2）资本公积：包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额及其他资本公积等。 （3）盈余公积：是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。一般盈余公积分为两种法定盈余公积及任意盈余公积。 （4）本年利润：核算企业当年实现的净利润或发生的净亏损的会计科目。 （5）利润分配：通过该科目提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利和利润、转作股本的股利、盈余公积补亏、未分配利润、提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工福利及奖励基金。其中未分配利润是企业未作分配的利润。48、它在以后年度可继续进行分配在未进行分配之前属于所有者权益的组成部分。 收入的核算 包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括为第三方或者客户代收的款项。 （1）主营业务收入：指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。 （2）其他业务收入：指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。 （3）营业外收入：指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入 （4）投资收益 企业对外投资所产生净损益均计入该科目 支出的核算 包括企业在生产经营过程中为获得另一项资产、为清偿债务所发生的资产的流出。 （1）主营业务成本：核算企业因销售商品、提供劳务或让渡49、资产使用权等日常活动而发生的实际成本。 （2）其他业务成本：核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。 （3）营业外支出：包括不属于企业生产经营费用与企业生产经营活动没有直接的关系但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。 （4）销售费用：指在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用。包括：销售员工资、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费、电话费。不包括融资租赁费以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销等。 （5）管理费用：企业职能管理部门为组织和管理、生产经营活动而发生的各项费用。包括管50、理人员工资、工会经费、职工培训费、业务招待费、职工福利费、税金、技术研发费、咨询费、开办费摊销、公司经费、上缴上级管理费、社保统筹金、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。 （6）主营业务税金及附加反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。 （7）所得税：反映企业应承担所得税支出 4 会计凭证的填制 4.1会计凭证的内容 （1）原始凭证是用来证明经济业务的发生经过、据以办理各项业务手续的凭证。它是一切经济业务已经实际执行或完成的最初书面证明。 （2）记账凭证是对经济业务按其性质加以归类确定会计分录并据以登记会计账簿的凭证,会计人员必须根据审51、核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证必须及时填制并及时审核过账。 4.2记账凭证的填制要求 会计人员必须对原始凭证进行审核：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、及时性，审核经办人或申请人、审核审批人的签字手续是否齐全及是否符合公司的规章制度。 记账凭证的内容完整，会计科目及会计科目借贷方向正确。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制也可根据若干张同类原始凭证汇总编制也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 记账凭证的摘要必须简要明了言简意赅禁止空白不填记账凭证必须连续编号。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的可以采用分数编号法编52、号，如某会计事项需要填制三张记账凭证就可以编成*1/3、*2/3 *3/3 号。 除结账和更正错误外。记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算一般以原始凭证的自然张数为准。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面在其他记账凭证上注明附件所在的主要记账凭证的编号，必要时附上该原始凭证的复印件并加以注明。 填制记账凭证时如果发生错误应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的可以用红字更正法进行更正。发现以前年度的记账凭证有错误时应当用蓝字填制一张更正调整的记账凭证。 5 账薄设置及登录 账薄分为总分类账、明细分类账、日53、记账和其他辅助账薄、含备查账。按公司统一设置的会计科目含明细科目设置账户。 发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算不得违反会计制度的规定私设会计账簿设置账外账。 会计账薄必须根据审核无误的记账凭证进行记账做到摘要清晰明了言简意赅。 月末进行账目核对保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿之间相对应的记录相符。 6 编制财务报告 6.1 财务报告是反映一定时期企业财务状况和经营状况的书面文件，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成 6.2 会计报表的编制要求 （1）真实可靠，必须真实地反映企业财务状况、经营状况和现金流量报表内、各报表之间勾稽54、关系符合逻辑。 （2）相关可比，财务报告所提供的会计信息应能与同行业或本企业不同时期的会计资料进行比较。通过报表资料了解企业发展情况、现行状况及发展趋势。 （3）全面完整，企业会计报表必须按规定的种类、格式和项目内容填报齐全相关指标能相互衔接完整地反映企业财务活动的过程和结果以满足各方面分析、决策的需要。 （4）编报及时，财务报表必须按规定时间和报送方式及时转送集团公司财务总部。报表分为月报、季报和年报。 （5）便于理解，会计报表所提供的资料应使报表阅读人清晰明了。 7 会计档案管理 财务部设置专人对会计档案进行管理。 会计凭证应按月、按编号逐月装订成册标明月份、季度、年起止、号数、单据张数由55、有关人员签名盖章(包括制证、审核、记账、主管)装订后移送专人保管分类填制目录。 会计档案不得携带外出凡查阅、复制、摘录档案须经财务负责人批准。 会计档案的销毁按照有关会计档案管理办法执行。附表：会计报表会计档案管理制度1 总则 为了加强会计档案管理,保证会计档案的安全、完整、及时,根据中华人民共和国会计法和中华人民共和国档案法及财政部会计档案管理办法的规定,结合本单位实际情况，制定本办法。 1.1单位档案主管部门和财务部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。会计档案的具体管理工作由财务部门负责，由财务部门指定专人负责在专门地点保管。保管地点应具备完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盗等条件。 56、1.2财务部门必须建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。 2会计档案归档的范围 2.1会计凭证。包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表，涉及对外对私改造资料，银行存款（借款）对账单及余额调节表等。年度终了都必须按照规定归档。 2.2会计账簿。包括总账、明细账、日记账、各种辅助登记簿等。 2.3财务报告。包括会计制度规定和主管部门临时通知编报的主要财务指标快报，月、季、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书。上级主管部门对报告的批复及社会审计的审计报告。 2.4其它会计核算资料。凡与57、会计核算紧密相关的，由会计部门负责办理的有参考价值的数据资料。 2.5增值税专用发票和普通发票。 3 会计档案的整理 会计年度终了后，应将装订成册的会计档案进行整理立卷。各种会计档案应按会计档案材料的关联性，分门别类地组成几个类型的案卷，将各卷按顺序编号。 3.1 会计凭证。（1）按月立卷：每月末将装订成册的凭证，统一登记案卷目录，每月立卷一份（2）分散装订：根据凭证的多少，分散装订，做到整齐、牢固、美观（3）装订封面的所有内容要填写齐全，包括：单位名称、年度、月份、起止日期、号码、装订人签章等。 3.2 会计账簿。各种会计账簿办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其它均需整理妥善保管。 （158、）会计账簿在办理完年度结账后，只在下一行的摘要栏填写“结转下年”字样，不填其它内容。 （2）会计账簿在装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个账户账面是否齐全，是否按顺序排列。 （3）活页账簿去空白页后，将本账面数项填写齐全，撤去账尺，用坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。不同规格的活页账不得装订在一起。 （4）会计账簿的装订顺序： 会计账簿装订封面账簿启用表账户目录按本账簿页数顺序装订账页会计账簿装订封底。（5）装订后的会计账簿应牢固、平整、不得有折角，掉页现象。 （6）账簿装订的封口处，应加盖装订人印章。（7）装订后，会计账簿的脊背应平整，并注明所属年度及账簿名称和编号。（8）会计账簿59、的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账、辅助账。 3.3会计报表。 会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册，年度终了统一归档保管。4 会计档案的归档保管 当年的会计档案在会计年度终了后，可暂由财务部门保管一年，期满后存入档案并由专人保管。会计档案管理人员负责全部会计档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。5会计档案的借阅使用 5.1财务部建立会计档案清册和借阅登记清册。 5.2凡需借会计档案人员，须经财务负责人或单60、位领导批准后，方可办理调阅手续。 5.3借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换。 5.4借阅会计档案人员，不得将会计档案携带出外，特殊情况，须经单位领导批准需需要复制会计档案的，须经财务负责人或单位领导批准后方可复制。 6 各种会计档案保管期限 会计凭证保管15年。会计账簿保存15年，其中现金和银行存款日记账保存25年。会计报表保存10年，其中年度决算表永久保存。 7 会计档案的销毁 7.1会计档案保管期满，需要销毁时由档案部门提出销毁清单，汇同财务部门共同鉴定后，编制会计档案销毁清册，报经主管经理和上级主管部门批准后，方可销毁。对其中未了结的债权、债务的原始凭证，应单61、独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权、债务时为止。 7.2按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财会部门、审计部门共同派人监销，监销人在销毁会计档案以前要认真清点、核对，销毁后，在销毁清册上签名盖章，并将监销情况以书面形式报告有关领导。 8 附则 本制度自颁布之日起实施，未涉及情况按国家有关规定处理。 武器装备科研生产的专项经费管理办法 1 总 则 1.1 为了武器装备科研生产专项资金的管理 ，加速公司的武器装备科学研究和新技术的推广应用，促进公司经济效益的提高，根据国家和上级的有关规定，结合公司的实际特制定本办法。 1.2 武器装备科研生产经费是用于研究开发武器装备的总体、系统、专用配套62、产品的专项费用。 1.3 研究开发经费必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。 2 武器装备科研生产专项经费的范围 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 （3）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 （4）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （5）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。 （6）研发成果的论证、评审、验收、评估以及63、知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 （7）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。 （8）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 （9）技术措施费用，包括提高产品质量有关的施工技术措施费用；重大的安全技术措施费用。 4 专项经费管理 4.1 科技项目经费以项目立项论证报告批准或财务预算金额（包含5万元必留备用金）为准。确需对项目经费总额进行调整的，需提出书面申请说明，向公司总经理批准。 4.2 研究开发经费由本公司按研究开发项目计划下达64、到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。 4.3 研究开发有关内容需要与外单位（公司以外单位）合作或委托其进行的，必须签订科研项目合同，该合同须由公司总经理审查后才能生效拨款。 4.4 公司财务部是研究开发经费的归口管理部门，具体负责研究开发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。研究开发经费在财务部报销时，须由项目负责人、单位副总经理审核，并在核销票据上签字并总经理批准后方可到财务核销。4.5 支付科技研发费用之前，各单位财务部门应认真审核所付原始单据，除关注单据的正确性及合法性外，应重点审核是否确实属于科技研发费用出，是否按要求对科技研发支出有清晰的列示和划分。 465、.6 对于研究开发经费的使用情况，公司将组织适时审查，如发现经费使用不当的，要追究项目负责人的责任，并视具体情况，收回项目计划安排的投资款项；如发现违法乱纪行为，追究当事人的法纪责任。 5 研发成本核算5.1 财务部在项目通过立项后，针对研发项目设立独立账套，按项目开展辅助核算，全面、真实地记录项目成本费用的开支情况。科目应根据公司管理的实际需要设置，规范清晰，便于理解。5.2 财务部负责按项目建立成本数据库，收集项目来源、项目组成员构成、投入工作时间、启动时间、投入工时、工作计划、阶段划分、阶段验收标志、项目成果、项目成本预算、设计目标成本、与项目有关的各种合同、协议、合作对象及其执行、结算66、付款等信息，统计项目在各阶段实际发生的所有成本、费用及资本性资金支出情况，为项目成本控制、成本核算、项目管理提供依据。 5.3 财务部及时统计项目成本实际开支情况，定期(按研发阶段、按年度)或不定期地将项目成本实际开支情况反馈给项目管理员和项目经理，便于项目经理掌握项目财务资源(成本预算)的使用、节余情况，加强项目成本控制。 附：研发费用归集表 质量成本管理制度 1 总则本制度规定了质量成本的构成、核算、质量成本计划的编制、费用目标值的分解、质量成本控制、考核、分析、报告和评审要求。为改进质量，降低成本，提高经济效益提供依据。2 质量成本的内容与要求 质量成本是为了确保和保证满意的质量而发生67、的费用以及没有达到满意的质量所造成的损失。包括预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外本损失成本。 2.1 预防成本为使产品达到质量标准，防止发生质量缺陷所支付的费用。包括：（1）质量计划工作费，为制定质量政策、目标、编制质量管理文件，制定质量计划所支付的办公费、文件资料费、会议费和差旅费等。（2）质量体系认证费、审核费。包括ISO16949、武器装备生产许可证、武器装备承制资格审核所支付的咨询费、培训费、资料费、专家招待费、印刷办公费等。（3）工序能力研究、设计评审费。指为产品达到符合性质量，对工艺工序能力进行测评所支付的检测费用。（4）质量情报费。对市场质量信息和公司外部质量信息收集、分析、研68、究、处理所发生的费用。（5）教育培训费。为改进质量要求对员工进行的各项培训支付的费用。（6）质量管理人员的工资费福利费。 2.2鉴定成本评定产品是否满足规定的质量标准所需的费用。（1）检验试验费。入厂的材料验收检验、外协件检验、工序质量试验费等。（2）设备设施检验费。检验、测试设备的折旧费、设备定期维护修理费。（3）专职检验计量人员的工资福利费。 2.3 内部损失成本产品出厂前，因未达到规定的质量标准所造成的损失。包括：废品损失，返工、返修损失，停工损失，复检费用，质量故障处理费。 2.4 外部损失成本产品出厂后，因不满足规定的质量标准所造成的损失。包括外厂服务维修费、折价损失费、退货损失费、69、索赔费用、售后服务人员的工资福利费。 3质量成本计划的编制 财务部根据年度质量目标和上年度质量成本情况，编制年度质量成本计划，并按计划组织实施。 4 质量成本控制与考核 质量管理部每月将质量成本计划控制情况按公司要求上报质量成本报表。每年对质量成本计划值完成情况进行考核。 5 质量成本的核算、分析按照质量成本的内容、根据审核正确的原始凭证建立质量成本辅助账，按核算对象对费用进行归集和分配。 对质量成本进行总额分析、成本结构分析、质量成本计划对比分析，技术质量部及生产车间对内部损失成本进行详细的分析，找出造成损失的主要原因并制定有效的纠正和预防措施。 6质量成本报告 质量成本报告在质量经济分析报70、告和内部损失成本分析的基础上进行编制。 7 质量经济性管理评审质量成本报告的内容作为管理评审的输入。附表：质量成本报告财务内部控制制度1总则1.1为加强公司内部控制，杜绝公司管理过程中的舞弊，促进公司规范运作和健康发展，提高公司财务管理效率，根据中华人民共和国会计法(以下简称会计法)、企业会计准则等法律、行政法规、规定，制定本制度。1.2本制度所称财务内部控制是指单位为了确保会计信息质量，保护资产的安全、完整，提高公司经营效益及效率，对有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。2财务内部控制的目标和原则2.1财务内部控制应当达到以下基本目标：(1)规范单位会计71、行为，保证会计资料真实、完整。(2)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。(3)保证业务活动按照适当的授权进行；保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务报表的编制符合会计准则的相关要求。(4)保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；保证账面资产与实际存在资产定期核对相符。(5)提高财务管理效率,提高财务管理与公司整体管理水平的契合度，从而达到管理效率最优化。2.2财务内部控制应当遵循以下基本原则：(1) 财务内部控制应当符合国家有关法律法规和本制度，以及本公司的实际情况。(2)财务内部控制应当约束单位内部涉及会72、计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越财务内部控制的权力。(3)财务内部控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。(4)财务内部控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。(5)财务内部控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。(6)财务内部控制应随着外部经济环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 3 财务内部控制的内容财务内部控制的内容主要包括：73、销售与收款、采购与付款、生产成本、筹资、货币资金、存货、固定资产、期间费用、预算、财务报告等经济业务的内部控制。3.1公司应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。3.2公司应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。3.3公司应当合理安排生产，根据顾客订单或对销售的预测和产成品的存量需求的分析来决定生产授权，建立健全成本会计制度，将生产控制和成本74、核算有机结合起来。公司财务部门应当为总经理、生产部门提供原材料转化为在产品，在产品转化为产成品的详细资料，为分析生产成本、控制生产成本提供充分依据。 3.4公司应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。3.5公司对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。3.6公司建立存货管理的岗位责任制度，对原材料、产成品的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。 3.7司建75、立规范的固定资产管理制度，包括采购预算、授权批准、账簿记录、固定资产处置、定期盘点、维护保养及保险制度，以杜绝生产事故发生，提高固定资产使用效率。3.8公司应当建立期间费用控制系统，做好费用管理的各项基础工作，制定费用标准，分解费用指标，控制费用差异，考核费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低期间成本费用，提高利润总。3.9公司应当加强对单位预算的内部控制，规范预算编制及调整，严格预算执行与考核，提高预算管理水平。3.10 公司应当加强对财务报告的内部控制，规范财务报告的编制，确保会计信息质量，严格执行。 4财务内部控制的方法不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制4.1不76、相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。4.2授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。4.3会计系统控制要求单位依据会计法和企业会计准则的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职77、能。4.4预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。 财务报告管理制度1、总则为了真实的反应公司的整体经营情况，规范财务报告的编制和管理，及时准确地提供财务信息，了解公司的发展态势，促进公司的发展，制定本管理制度。2、财务报告是指反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括会计报表和会计报表附注。会计报表的种类及内容：1）按照编制时期分为月报、季报、78、半年报和年报。2）按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。3）按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。4）向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表及现金流量表及所有者权益（或股东权益）变动表。3、财务部负责编制各类会计报表，公司总经理对财务报告的真实性、完整性负责。财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。4、会计报表附注应当按照企业会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项做出真实、完整、清楚的说明。579、财务部会计人员通过人工分析或计算机信息系统检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点校验以下项目：1）会计报表内有关项目的对应关系。2）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系。3）会计报表与附表之间平衡及勾稽关系。6、公司合并、分立时，按照国家统一的会计准则制度的规定，做出恰当会计判断，选择合理的会计处理方法，编制相应的财务报告。7、公司对所属子公司编制合并会计报表。在编制之前，财务部将确定合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况提交董事会审议。8、公司依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告。公司财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由公80、司总经理或常务副总经理、财务部长签名并盖章。9、财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供。10、公司对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。11、附则 1）本制度由财务部负责解释及修订。 2）本制度自颁布之日起施行，以前制定的相关制度同时废止。会计监督管理制度1总则为了加强会计管理，规范会计行为保证会计资料的真实、完整维护社会主义市场经济秩序，根据中华人民共和国会计法和有关法律法规，结合本省实际制定本制度。2、会计部应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关81、规定进行处理。超出会计部职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。3、会计部对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。4、会计部应当对财务收支进行监督。1）对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。2）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。3）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。4）对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决82、定，并对决定承担责任。5）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。6）对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。5、会计部对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向单位领导人报告，请求处理。6、会计部应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。7、本公司必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况、不得拒绝、隐匿、谎报。第八十条本公司按照法83、律规定应当委托注册会计师进行审计，应当配合注册会计师的审计工作，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报，不得示意注册会计师出具不当的审计报告。8、附则 1）本制度由财务部负责解释及修订。2）本制度自颁布之日起施行，以前制定的相关制度同时废止。差 旅 费 报 销 管 理 制 度 1 总 则为进一步加强对差旅费的管理，严格控制费用支出，达到节约、高效的目的，特制定本制度。本制度适用范围为公司因工作需要出差报销的员工。公司各部门要本着合理、节约、高效的原则加强出差管理，严格出差和费用审批手续，把好出差时间、路线、任务完成情况关。每次安排出差必须有明确的目84、的、时间和任务要求，出差完成后，必须填写出差任务完成情况表并及时审批报账。2 各部门人员职责出差人员根据安排的出差任务、时间、地点、路线填写“出差申请单”和“差旅费报销单据”。公司分管领导、总经理负责“出差申请单”和“出差任务完成情况表”的审批。财务部负责差旅费用的审核。总经理、公司分管领导负责差旅费用报销的审批。3 差旅费管理的内容和办法3.1差旅费报销的内容。差旅费是指员工出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。具体包括飞机票（包括人身保险费、机场建设费）、轮船票、火车票、客运汽车票、住宿费、伙食补助费、通行费、停车费、交通补助费、行李费、邮寄费、搬运费、会议费、培训费85、等。3.2差旅费总体实行“限额控制与标准控制”相结合的管理办法，差旅费中的交通费实行“标准控制、凭票报销、超支自理”的管理办法，住宿费实行“限额控制、凭票报销、超支自理”的管理办法，伙食及交通补助费实行“包干使用”的管理办法，差旅费中的其他杂费实行“凭发票报销”的管理办法。总经理、副总经理以及总工程师级别采取实报实销办法。3.2.1差旅费支出标准3.2.1.1出差人员的交通费支出标准（1） 出差人员按相应档次批报交通费，超出标准部分的费用由出差人员自理。（2） 本市办理公务人员，因工作需要发生市市内公共汽车，地铁费，经审核后凭票据报销，出差人员自带交通工具不报销市内交通费。（2）乘坐火车，从晚86、八时至次日晨七时之间，在车上过夜六小时以上的可购同席卧铺票。（3）工作人员到市区外出差期间，一类地区、长江三角洲地区、沿海城市及地级市市区，每人每天发给市区交通补助费十五元，其他城市，每人每天发给市区交通补助费十元，包干使用，不再凭据报销市内交通费。如特殊情况经批准报销乘坐市内其它交通工具费用的，不再发给市内交通费。（4）对出差人员经批准乘坐飞机者，其乘坐往返机场的专线客车费用，可在出差人员市内交通费包干范围之外凭票据报销。3.2.1.2出差人员的住宿费支出标准表1-1 出 差 地 区 分 类类别地区一类地区直辖市、省会城市及深圳、珠海、厦门、汕头二类地区市外一般地区三类地区本市境内其他县城（87、不含市内乡镇）四类地区市内乡镇表1-2 人 员 出 差 住 宿 标 准 金额单位：元人员职级一类地区二类地区三类地区四类地区一级（总经理、副总、工程师）实 报 实 销二级（普通员工）300260180100工作人员出差时，首选“如家”“春天”“七天”等连锁酒店。当地无连锁酒店的，住宿费按规定标准凭据报销，实际发生的费用超过标准部分由个人负担50%，低于标准部分50%奖发给个人，无住宿发票的按规定标准金额的50%发给个人。销售部门安排工作人员出差尽量减少出差人员数量，一人出差到一类地区、长江三角洲地区、沿海城市及地级市市区，出差住宿费原则上不超过本人住宿费用的1.5倍，超出部分必须由总经理批准后88、实报实销。3.2.1.3出差人员伙食补助标准工作人员的出差伙食补助费，不分途中和住勤，每人每天补助标准如下：表1-3 伙 食 补 助 标 准 金额单位：元地区类别伙食补助标准一类地区60二类地区40三类地区25四类地区15工作人员出差的当天或出差回来的当天，不足一天的，按一天发给出差伙食补助费。工作人员出差乘坐火车连续时间超过十小时以上，发给出差伙食补助费50元/天。当天原有出差伙食补助、市内交通补助费不再享受。一级人员餐补实报实销。 3.2.1.4公司派出驻外人员按公司规定工资标准执行，驻外期间其它费用由总经理审批报销。在驻外期间到异地出差的，可按照本规定予以报销差旅费，包干费与差旅费不得重89、复报销。3.2.1.5上述标准均为各档次最高标准，特殊情况住宿费超出标准的，需经公司总经理审批后予以报销。接待单位免费提供住宿的不给予住宿补助。4 出差办理程序4.1出差人员必须事先填写“出差申请单”，注明出差地点、事由、天数、所需资金，经部门负责人签署意见、分管领导批准后方可出差。4.2出差人员借款需持批准后的“出差申请单”，填写“领款单”，支取差旅费备用金，填写借支单写清借款人、部门、用途、金额等事项，由主管领导批准后，经财务负责人审核，总经理审批后方可到借款。出差时借款，以“前账不清、后账不借”为原则，对各部门违反规定给予借款而造成账务混乱的，追究财务经办人及主管领导负责人的责任。领款单90、样式如下：领款、报销单（支付凭证） 年 月 日领、借款、报销单位： 贷方账户： 现金 银行存款 凭证编号 借 方 金 额 收款单位： 一级账户 二级账户 亿千百十万千百十元角分收款单位开户行及账号： 金额： 事由： 人民币（大写） 附件 张单位主管 领款人 会计 记账： 出纳： 审核： 填制： 公司领导： 财会主管： 3.差旅费报销流程（如下图）经办人将合法票据分类粘贴，填写差旅费报销明细单经办人和审核人在票据正面签字1000元以内部门主管审批；1000-5000元以下部门经理初审，会计师审签，副总经理审批；5000元以上，总会计师、副总经理审签，总经理审批；部门经理出差费报均总经理审批 实际91、出差是否按“出差申请单”执行 相关负责人审批票据是否合法财务审核制单出纳付款扣回借支款在出差过程中因业务工作需要使用招待费应先征得主管领导同意，并经安排领导核准并签署意见后财务部方可审核报销。出差人员回公司后，应形成出差完成情况书面报告，并向主管领导汇报，由主管领导考核结果，签署考核意见。凡与原出差申请单规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情况变化需改变路线、天数、人数、交通工具的，需经主管领导签署意见后方可报销。（报销明细单样式如下：）5 补充规定5.1在出差过程中因业务工作需要使用招待费应先征得分管领导同意，并经安排领导核准并签署意见后财务部方可审核报销。5.92、2出差人员应保留完整车（船）票时间、车次、住宿发票作为计算费用的依据，对于公司代为订票的，应保留复印件作为审核依据。5.3驾驶员外出，行车途中的违章罚款一律不准报销。5.4外出参加会议，会议费用中包括食宿时不再享受食住费用，只享受市内交通费。会议费用中不含食宿时，按前述标准予以补助。5.5外出学习的员工，伙食补助每天50元，期间不享受市内交通费、住宿费包干，途中可享受交通、伙食补助费。5.6因公携带的行李运费，应取具正式的运费收据为凭。 5.7对于自带车辆人员，交通补助费予以取消（乘坐出租车办事需经主管领同意）。5.8出差人员原则上不得乘坐出租车，但下列情况除外：（1）出差目的地偏远，没有公共93、交通工具的（2）携有巨款或重要文件须确保安全的（3）收、发货物笨重，搬运困难或时间紧迫的（4）陪同重要客人外出的（5）执行特殊业务或夜间办事不方便的 6差旅费报销的其它规定（1） 公司出车安排的事宜统一由经理批予报销。（2） 报销时不得涂改原始票据，若发现弄虚作假及虚报冒领行为的，予以严肃处理。（3） 出差人员应在返回公司后10个工作日内报销，否则经营财会部应按迟报天数扣除在外期间伙食补助，扣完为止。（4） 借款执行“欠款不清，后款不借”的原则，无特殊情况不得再借。对无正当理由，不及时报账还款的人员，财务部从借款人员工资中分期扣回。（5） 本规定由财务部负责解释。（6） 本规定自下发之日起执行。附：出差申请单出差申请单出差人职别差期年月日至年月日出差地点出发时间暂支旅费出差事由总经理部门经理申请人