1、批发公司财务管理制度（货币资金、费用核算、报告）编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一章 财务管理通则及核算制度.总则第一条 为了加强公司的财务管理和经济核算,规范各公司的财务行为,根据企业会计准则、企业财务通则和商品流通企业财务制度,结合各公司的实际情况,制定本制度。第二条 本制度适用于各经营实体。.流动资产管理及核算制度一、流动资产管理制度第一条 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金、银行存款、其他货币资金、应收及预付款项、存货等。第二条 公司的应收及预付款项包括应收票据、2、应收帐款、预付货款和其他应收款等。财务部门要对发生的应收帐款、预付帐款和其他应收款及时登记、对帐和清理，使货款尽快转化为货币资金，加速应收帐款周转次数。对发生的应收票据要按银行汇票的帐面价值逐笔登记，加强保管。第三条 存货包括：库存商品、包装物、低值易耗品。各部门要严格加强对存货的管理，如实反映商品的收发、结存情况，切实做到帐实、帐证、帐帐相符。要定期和不定期的对存货进行清查，清查结果必须经分管经理签字批准后，据以调整存货的帐目。对盘盈、盘亏和毁损的存货要弄清原因，明确经济责任。二、流动资产核算制度（一）应收票据的核算1、销售采用银行承兑汇票结算时，借：应收票据贷：商品销售收入 应交税金应交增3、值税（销项税）2、银行承兑汇票到期，汇票不带息，借：银行存款贷：应收票据如该汇票是带息汇票，还应借：财务费用（负数）3、银行承兑汇票贴现借：银行存款 财务费用利息支出贷：应收票据（二）应收帐款的核算1、企业销售商品，未收到销售款项，借：应收帐款（售价）贷：商品销售收入 应交税金应交增值税（销项税）2、收到销售款项时，借：银行存款贷：应收帐款（三）其他应收款的核算1、除应收帐款、应收票据、预付帐款外，企业发生应收、暂付其他单位和个人的各种款项时，借：其他应收款贷：有关科目（现金、银行存款等）2、收回各种款项时，借：有关科目（现金、银行存款等）贷：其他应收款（四）预付帐款的核算1、企业预付货款或定4、金时，借：预付帐款贷：银行存款2、收到货物时，借：库存商品（或有关科目）贷：预付帐款.固定资产管理及核算制度一、固定资产管理制度第一条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在2000元以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。第二条 固定资产按下列方式计价。 购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。盘盈的，按照同类固定资5、产的重置完全价值计价。第三条 公司固定资产折旧采用“平均年限法”。第四条 固定资产折旧年限、净残值率。1、房屋、建筑物，为20年；2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5、电子设备（包括电脑、电视、投影仪等）为3年。6、固定资产净残值率一率按5%计算。下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产，以前已经单独入帐的土地。第五条 公司固定资产的折旧按月计提，月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月6、起计提，月份内减少或停用的固定资产当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。第六条 公司发生的固定资产修理支出一律列入成本费用。其中：中小修理费用一次计入成本；大修理费用按月预提，实际发生时，冲减预提费用，实际支出大于预提费用的差额计入有关成本费用，小于预提费用的差额冲减有关成本和费用；对数额较大的修理支出经批准可列待摊费用。第七条 定期或不定期的对固定资产盘点、清查，每年必须进行一次全面盘点清查，确保固定资产帐实相符、帐帐相符。盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过7、失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。二、固定资产核算制度（一）固定资产的取得1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费、缴纳的税金等借：固定资产贷：银行存款2、购入需安装的固定资产（1）按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装费用借：在建工程贷：银行存款（或应付工资、材料物资等）（3）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本核算借：固定资产贷：在建工程（二）固定资产的折旧借：管理费用贷：累计折旧（三）固定资产出售、报废、毁损1、出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理贷：累计折旧（已提8、折旧）固定资产（帐面原值）2、发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等3、收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款（或材料物资等）贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款（或银行存款）贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入（处理固定资产收益）6、固定资产清理后的净损失（1）属自然灾害造成的损失借：营业外支出（非常损失）贷：固定资产清理（2）属正常的处理损失借：营业外支出（处理固定资产损失）贷：固定资产清理（四）固定资产盘盈、盘亏1、固定资产盘盈借：固定资产（重置完全价值）贷：累计折旧（估计折旧） 待处理财产损溢（待处9、理固定资产损溢净值）2、固定资产盘亏借：待处理财产损溢（待处理固定资产净损溢）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（帐面原值）3、转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）贷：营业外收入（固定资产盘盈）4、转销固定资产盘亏借：营业外支出（固定资产盘亏）贷：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）.销售收入、利润及分配管理及核算制度一、销售收入、利润及分配管理制度第一条 销售收入是指企业销售商品或者提供劳务等取得的收入，包括商品销售收入和其他销售收入。第二条 销售收入按“权责发生制”确认一般于商品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认销售收入的实现。发生的销售退10、回、折让或折扣冲减销售收入。其中销售退回须将原发票联、抵扣联、提货联交财务部存档。二、销售收入、利润及分配核算制度 (一)商品销售的核算 企业的销售业务主要通过“商品销售收入”“商品销售成本”“现金”等帐户进行核算。商品销售时: 借:现金或银行存款 贷:商品销售收入(不含税价格) 贷:应交税金-应交增殖税(销项税额)同时按进货价: 借:商品销售成本(进货价格) 贷:库存商品 (二)其他业务收入1、发生其他业务收入企业发生的除商品销售以外的其他业务收入（包括给经销商的以酒抵费用的部分，不包括给经销商可用于抵货款的费用及给经销商返利（给经销商可用于抵货款的费用及返利直接计入销售费用相关明细科目借方11、，贷方增加相应应付账款科目）,在向经销商支付费用时视为收入实现时:借:应付帐款-*经销商 贷:其他业务收入2、期末将其他业务收入结转”本年利润”科目借:其他业务收入 贷:本年利润 (三)其他业务支出1、发生其他业务支出时(1) 企业发生的除商品销售以外的其他业务收入，对应结转的库存商品、材料物资、包装物等的销售成本借:其他业务支出 贷:库存商品(或材料物资、包装物等)2、期末分配其他业务支出借:本年利润贷:其他业务支出 (四)营业外收入1、发生各项营业外收入,包括厂家给予公司的返利及费用，该科目下应设置二级科目，分别核算厂家返利及费用。借:其他应收款-*厂（或应付账款，此处对厂家可直接抵货款、12、以酒补费用等不同弥补费用方式分别进行核算）贷:营业外收入返利 营业外收入费用2、期末,结转”本年利润”科目借:营业外收入贷:本年利润 (五)营业外支出 1、企业发生的各项营业外支出借:营业外支出 贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等)2、期末,结转”本年利润”科目借:本年利润 贷:营业外支出 (六)利润及利润分配 1.结转本年利润(1).将所有的收入科目,转入”本年利润”科目借:商品销售收入(或其他业务收入.营业外收入) 贷:本年利润(2).将所有的支出科目转入”本年利润”科目借:本年利润 贷:商品销售成本(或经营费用.管理费用.财务费用.其他业务支出.商品销售税金及附加.营业13、外支出等)2.利润分配结转本年利润借:本年利润 贷:利润分配_未分配利润如为亏损,作相反分录借:利润分配_未分配利润 贷:本年利润3.上年利润调整本年结帐后发现的以前年度会计事项,涉及以前年度损益的,应在”利润分配”科目的”未分配利润”明细科目核算.(1).调整增加的上年利润或减少的上年亏损借:有关科目 贷:利润分配_未分配利润(2).调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损借:利润分配_未分配利润 贷:有关科目第二章 货币资金管理及核算制度.现金管理制度 为加强现金管理，规范公司的现金收付业务，促进经营活动的顺利进行，结合公司实际，特制定本制度。一、现金使用范围 （一）职工工资、奖金、补贴； 14、（二）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； （三）向个人收购农副产品的价款； （四）出差人员必须随身携带的差旅费； （五）支票结算起点以下的零星开支；二、办理现金收支的规定 （一）坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。办理的收款凭证除加盖“现金收讫”章外，收款人必须加盖个人印章；付款凭证必须由有关领导签字批准、报销人加盖个人印章、经稽核岗位审核无误、出纳岗位复核无误后，办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。 （二）不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不得跨月处理帐务。 （三）每天收入的现金货款或应收款，应及时足额送存银行，不得坐支现金，15、财务主管人员定期检查、核对现金库存，每月至少一次。 （四）因采购地点不固定，交通不方便、经营急需，以及其他特殊原因必须使用现金的，可由经办人借支现金，具体按照各公司备用金管理办法执行。 （五）银行卡的管理应坚持双人双岗制度，银行卡的保管应采用卡密分开保管的原则，对于已办理网银的银行卡，U盾的管理与银行卡的管理原则相同。（六）严禁财务人员公款私存。第三章 费用管理及核算制度 费用管理是企业经营管理中的一个重要环节，是提高企业经济效益的根本途径，为加强对期间费用的管理，节约开支，提高总公司的经济效益，制定本制度。.费用管理制度一、费用管理原则（一）贯彻勤俭办企业，厉行节约的方针，在大力发展经济规模16、保证正常经营的前提下，精打细算，节约挖潜，以最少的开支取得最大的经济效益;（二）从有利于公司的经营出发，对能促进公司效益的直接开支要予以支持，对其他的间接开支要严格控制。二 、管理费用 （一）管理费用是指总公司各管理部门为管理和组织总公司的经营活动而发生的各项费用。它具体包括以下明细项目。 1、工资：是指管理部门的职工工资（含奖金），包括食堂、 勤杂、长期脱产外借和学习人员的工资。 2、职工福利费：为职工提供的餐费补贴。 3、折旧费：是指管理部门和福利部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费。 4、工会经费：是指按照职工工资总额2%计提拨交给工会的经费。 5、职工教育经费：是指企业为职工学习先17、进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5%计提。 6、劳动保险费：是指企业支付离退休职工的退休金（包括按照规定缴纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括企业支付离休人员参加医疗保险的费用），职工退休金，6个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤金，按照规定支付给离休人员的各项经费。 7、待业保险费：是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。 8、税金：是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 9、土地使用费：是指企业使用土地而支付的费用。 10、无形资产摊销：是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊觥。 11、开办费摊销：18、是指开办费在一定年限内分期平均摊销额。 12、差旅费：是指企业职工上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、市内交通费、误餐费以及按照规定支付的职工及其家属的调遣费和探亲假车船费。 13、办公费：是指管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用。 14、修理费：是指管理部门和福利部门所使用的固定资产按照规定预提的大修理费，以及管理部门所使用的固定资产和低值易耗品修理费用。 15、低值易耗品摊销：是指管理部门所使用的低值易耗品摊销的摊销费用。 16、咨询费：是指企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 17、审计费：是指企业聘请中国注册会19、计师进行查帐验资，以及进行资产评估等发生的各项费用。 18、诉讼费：是指企业因起诉或者应诉面发生的各项费用。 19、排污费：是指企业按照规定缴纳的排污费用。 20、技术转让费：是指企业使用非专利技术而支付的费用。 21、业务招待费：是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。 22、坏帐损失：是指企业按一定比例计提的坏帐损失和实际发生的坏帐损失。 23、其他费用：是指不能列入以上各项目的各种管理费用。三、销售费用 （一）销售费用是指企业在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。具体包括以下明细项目。 1、运杂费：是指在商品销售进程中发生的由本公司承担的各种运输费、装卸费、包装费等。 20、2、保险费：是指在商品销售过程中发生的由本公司承担的货物保险费及车辆保险费。 3、广告费：是指为销售商品而发生的广告费、展览费、宣传费等。 4、租赁费：是指为销售商品而支付的房屋、场地租赁费。 5、工资：是指销售部门的职工工资（含奖金）。 6、差旅费：是指销售部门职工的上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、误餐费支出等。 7、办公费：是指销售部门发生的各类办公费用支出等。 8、折旧费：是指销售部门所用固定资产按照规定提取的折旧费。 9、修理费：是指销售部门所用固定资产按照规定预提的大修理费用，以及所使用的固定资产和低值易耗品的经常修理费用。 10、低值易耗品摊销：是指销售部门所使用的低值易耗品21、的摊销费。12、市场费用：是指给经销商的各项费用（不包括返利，此处对于给经销商可直接抵货款、以货补费用等不同弥补费用方式要在应付账款科目分别进行核算）。13、返利：年末按合同约定计算的给经销商的返利金额（对于给经销商可直接抵货款、以货补费用等不同弥补费用方式要在应付账款科目分别进行核算）。 14、其他费用：是指不能列入以上项目的各种销售费用。 （二）财务部门应按销售部门、按明细科目进行明细分类核算。四、财务费用 （一）财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。具体包括以下明细项目。 1、利息支出：是指企业生产销售期间发生的利息净支出（减利息收入）。 2、汇兑净损失：是指由于汇率变动而造成的应22、由当期损益负担的汇兑损失（减汇兑收益）。 3、银行手续费：是指到银行输各种结算业务而将付给银行的手续费。 4、其他费用：是指不能列入上述项目的各种财务费用。 第四章 财务报告及分析管理制度.会计报表编报制度为了加强对各销售实体的财务管理，全面掌握各单位的财务状况、销售业绩，准确及时地反映总公司的财务状况，综合分析、平衡总公司的销售情况，为领导决策提供依据，根据“两制”、“两则”，结合本公司实际，制定本制度。一、编报单位各经营实体。二、会计报表的种类和格式见附表三、编报要求（一）报表的数字必须真实、可靠，报表必须以调整核实的帐簿记录为依据，不得使用估计数或计划数代替，更不得弄虚作假，隐瞒谎报。（23、二）报表的内容必须全面完整，报表项目必须填写齐全，不得少报、漏报。（三）报表的数据必须准确。报表不得出现抄写或计算错误，表间关系确保对应平衡。（四）报表数字书写必须规范、清晰，不得出现数字潦草、模糊不清等现象。（五）报表有编报说明。编报说明主要说明实现收入利税情况、应收应付款项变动情况、各项财产物资变动情况，影响各项指标完成情况的主要原因及其他需要说明的事项。四、报送时间（一）各经营实体月度报表于次月10日前报送；各年度报表于年度终了后15日内报送。第五章 会计管理办法.会计基础工作管理制度 根据财政部颁发的企业财务通则、企业会计准则以及商品流通企业会计制度的规定,为了强化会计基础工作,提高会24、计人员的核算水平,规范企业会计工作,制定本制度。一、会计凭证会计凭证分为原始凭证、记帐凭证、记帐凭证汇总表三种:（一）原始凭证原始凭证按其来源分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。1、外来的原始凭证是指企业与其单位和个人发生的经济业务往来的各种原始凭证,如进货发票、银钱收据等,对其审核的内容要求如下:（1）必须是符合国家税务机关统一管理和使用的发票和银钱收据;（2）企业的各项经济业务必须符合国家的政策、法令的有关规定;（3）凭证的内容必须有单位的名称、姓名、日期、品名、数量、单价、金额、公章、财务专用章、发票专用章（其它专用章均无效）、金额计算准确无误;（4）外来原始凭证的抬头必须是本单位的全称25、,涂改无效。2、自制原始凭证（1）必须使用本单位统一印制的自制原始凭证;（2）必须按规定的格式和内容填写,各栏目反映的内容真实准确,大小写金额必须相符,涂改了大小写金额的凭证不能报销;（3）附件张数,无论票面大小有一张算一张加计填列。3、原始凭证的要求（1）签批手续必须齐全,每张凭证都应有经办人或实物验收人的签章。按照规定的审批程序进行审批,坚持先批示后报帐的原则;（2）现金或转帐的收、付凭证在现金收付和转帐以后须加盖带有年、月、日的现金收讫、现金付讫、转帐收讫、转帐付讫的戳记;（3）以审核无误的外来原始凭证和自制原始凭证为编制记帐凭证的合法依据。（二）记帐凭证1、记帐凭证格式 2、记帐凭证的26、日期要按经济业务发生的时间填齐;3、记帐凭证所编制的会计分录要按会计制度规定的科目、子目细目使用,做到运用准确、行次端正;4、记帐凭证的编号 按月顺序编号。一组会计分录需编制两张以上记帐凭证时,应在顺序号后面用分数形式编制分号,原始凭证附在最后一张记帐凭证的后面,其附件张数要在该组会计分录的每张记帐凭证上填写同一数字;5、摘要的填写 每发生一个科目,就要有一行摘要,不能在摘要栏内点点,填写摘要时内容要精炼,字迹要清晰,要反映业务的本质;6、为表明经济业务的实际联系,会计科目的对应关系要清晰明确,会计科目的排列先填写借方科目,后填写贷方科目;7、附件张数 按组成记帐凭证的金额有一张算一张;无论票27、面大小有一张算一张加计填列8、记帐凭证的签章 除制单人签章外,其余空章处应由有关人员自盖;9、记帐凭证的审核 未经专人审核,一般不得先行记帐,各公司由本部的主管会计审核。（三）会计凭证的装订1、根据记帐凭证登记各类帐簿完毕后,要及时对记帐凭证整理,不得零散存放,根据凭证多少决定装订册数;2、整理时,将超出凭证封面的单据折叠好,拆掉大头针、曲别针将记帐凭证及原始凭证以左上角为准整齐,以每张凭证都能装订在内为准,避免装订后脱落,单据丢失;3、凭证要按顺序号排列,将会计凭证汇总表放在最前面;4、凭证装订必须有凭证封面、封底并按要求和内容填写齐全,如单位、转帐、银收、银付、现收、现付,第几册号码（册号28、按年顺序号编号）、起止日期及盖章;5、装订时在凭证左上角装订,用牛皮纸包边,必须做到装订牢固,不松懈,美观,整齐,不露明线;6、凭证装订后要按日期编号顺序排列整齐,妥善保管。二、会计报表（一）严格按照编制会计报表的规定时间与顺序进行对帐结帐编制报表审核报表报送;（二）编制报表要数字准确,必须坚持先结帐后编表,不得以表代帐,不得先编表后结帐,违反报表编制程序;（三）报表编出后要认真审核,数字要填写齐全,报表说明内容要完整,补充资料无遗漏,表与表之间数字要衔接,审核无误后方可上报;（四）报表编出审核后,要加盖单位公章、单位负责人章、财务负责人章及制表人章后,装订成册,按规定报送时间及时报上级主管部门和有关领导。三、会计档案的保管每年的会计凭证、会计帐薄、会计报表及其它有关的会计资料,均应集中装柜,妥善保管。