1、新材料集团财务管理制度及处理程序制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录第一章 总则2第二章内部财务管理体制2第三章财务管理基础工作规范3第四章内部牵制制度5第五章 会计稽核制度6第六章内部财务处理程序制度7 第一节 会计科目设置和会计报表报送制度7 第二节资金筹集及使用管理制度9 第三节 货币资金、应收及预付款项管理制度11 第四节存货管理制度14 第五节在建工程管理制度16 第六节固定资产管理制度17 第七节 无形资产及长期待摊费用管理制度20 第八节对外投资管理制度21 第九节对外担保管理制度22 第十节成2、本核算规程24 第十一节 期间费用管理制度27 第十二节 销售收入管理制度28 第十三节 利润及其分配管理制度29 第十四节 财务报告与财务分析管理制度30第七章 附则31第一章 总则一、为了规范【XX集团】的财务管理和经济核算，依据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、企业会计制度、会计档案管理办法等有关规定，结合公司具体情况及管理要求，制定本制度。二、本制度的主旨在于：规范公司的财务活动，加强财务控制，准确计量公司的财务信息，有效控制和合理配置公司资源，实现公司价值的最大化。三、公司内部财务管理制度由以下管理制度组成：（一）内部财务管理体制。（二）财务管理基础工作。（三）内部牵制制度3、。（四）会计稽核制度。（五）内部财务处理程序制度1、会计科目设置和会计报表报送制度；2、资金筹集及使用管理制度；3、货币资金、应收及预付款项管理制度；4、存货管理制度；5、在建工程管理制度；6、固定资产管理制度；7、无形资产及长期待摊费用管理制度；8、对外投资管理制度；9、对外担保管理制度；10、成本核算规程；11、期间费用管理制度；12、销售收入管理制度；13、利润及其分配管理制度；14、财务报告与财务分析管理制度。第二章内部财务管理体制一、公司设财务部，财务部根据核算和管理的需要设置下属机构。二、公司董事长在财务管理方面的职责公司董事长依据公司章程规定行使职权，并依法对公司会计资料的真实性4、和完整性负责。三、公司总经理在财务管理方面的职责（一）拟定公司的年度生产经营计划；（二）具体拟定公司内部财务管理机构设置，提名会计机构负责人；（三）接受董事会审计委员会以及财政、税务、审计机关的监督检查；（四）公司章程及董事会授予的其他权限。三、公司总会计师的职责（一）编制和执行预算，开辟财源，有效地使用资金；（二）组织成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，与公司有关部门密切配合、相互促进，以降低消耗、节约费用、提高经济效益； （三）建立、健全经济责任制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；（四）对公司财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培5、训和考核；支持会计人员依法行使职权； （五）协助总经理对企业生产经营的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策；（六）参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同（或协议）的研究和审查；（七）承办总经理交办的其他工作。四、公司财务部的职责（一）在总会计师的领导下，组织公司的财务管理和会计核算，贯彻落实有关法律、法规和财务会计制度；（二）负责筹集、分配和运用资金，实施资金集中统一管理；（三）组织公司的成本、费用和效益管理，通过加强核算、考核和分析，努力降低成本、提高效益；（四）组织制定公司内部计划价格，参与制定销售价格；（五）组织公司的税收核算和管理6、；（六）协助管理会计档案，向领导和有关部门提供会计信息；（七）跟踪公司关联交易的产品市场价格及成本变动情况；（八）承办公司总会计师交办的其他工作。五、公司其他职能部门的职责（一）配合财务部落实财务计划，检查分析财务计划的执行情况；（二）真实填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。第三章财务管理基础工作规范一、原始记录管理（一）公司有关单位或部门必须认真做好记载经济活动的原始记录；（二）原始记录的设置和记录表式、台帐表式的设计要适应生产经营的特点，满足经营管理和业务核算、统计核算、财务核算的要求；（三）原始记录必须真实、完整、准确、及时，内容和填报方法必须健全统一，传送路线明确；（四）原始记录7、的范围1、产品及自制半成品的生产管理和生产准备方面的原始记录；2、劳动力、劳动时间利用，工时定额和工资方面的原始记录；3、产品检查试验、材料检验、质量管理方面的原始记录；4、产品出入库管理、包装、发运方面的原始记录；5、各种材料、外协件的收、发、退、毁损、消耗方面的原始记录；6、设备安装、使用、运行、维修、完好方面的原始记录；7、技术准备、科研、新产品开发、技术革新方面的原始记录；8、基建、技改立项、预算、施工、完工管理方面的原始记录。（五）原始记录要妥善保管，按规定装订成册，保存期限按有关规定执行。二、定额管理（一）定额包括劳动工时定额、资金定额、费用开支定额以及物料消耗定额等；（二）制订定8、额必须科学、合理；（三）强化对定额与实际的差异分析，及时纠正偏差。三、实物资产管理（一）公司所有物资的采购、入库、领用、转移、销售必须验质验量，物资的质量和计量验收工作由各归口部门负责；（二）物资要定期或不定期地进行盘点；（三）物资验收、保管、发放，要做到制度健全、手续齐备、工作细致，确保帐、卡、物一致；四、内部计划价格管理工作由财务部统一负责，各分管物资部门负责编制本部门所管物资的计划目录。价格的制定应当及时、正确、合理、有利。五、财务计划管理（一）财务计划应以公司年度生产经营计划为依据，做到预测与实际相结合，合理确定目标利润；（二）制定财务计划要经过制定总体目标、指标分解和反馈汇总三个阶段9、；年度财务计划应当分解到季度和月度，保证具体可行。六、财务分析管理（一）财务部定期对财务活动加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析；（二）财务分析包括：资产、负债和所有者权益分析，公司长短期偿债能力、营运能力和现金流量分析，公司利润分析、成本费用分析、财务预测分析和建设项目的财务分析等；（三）财务分析采用指标分析法、比率分析法、差额计算法和盈亏平衡分析法等方法；（四）财务分析报告应定期提交总经理。七、会计档案管理公司会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁严格执行财政部和国家档案局印发的会计档案管理办法的规定。为方便查阅，公司年以内的会计档案由财务部保存，年以上的移交公司办保管；查阅会计档案10、应办理完善的借阅和归还手续。 八、公司财务部应当建立内部牵制制度和会计稽核制度。第四章内部牵制制度一、内部牵制制度，是指涉及到款项和财务的收付、结算以及登记工作，必须由两人或两人以上分工办理，以便相互制约的工作制度。二、内部牵制制度的原则是机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离以及业务处理程序化和制度化。三、现金内部牵制制度：（一）公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。（二）填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。（三）建立收据和发票的领用制度。领用的收据和发票必须11、登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应定期检查，以防止短缺。（四）对现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章。（五）对公司的库存现金，出纳人员应做到日清月结，账实相符。对发现的现金溢缺，必须认真查明原因，并按规定进行处理。（六）公司的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。四、应收及预付款项内部牵制制度：（一）应根据销货通知单所列的名称、金额和摘要登记账簿；（二）收到货款后，应根据银行收款通知书登记账簿；（三）对已核销的坏账，应在备查簿上登记，加以控制，严加保密，12、对此类客户也应核对账目，以免以后回收时被有关人员纳入私囊；（四）会计人员应定期与有关客户对账，以保证账账相符；（五）会计人员应定期对应收账款的账龄、金额进行分析，根据重要程度列表，督促有关业务部门及时处理，并向有关领导报告。五、应收票据内部牵制制度（一）应收票据实行专人保管；与票据背书、贴现有关的印鉴，不能集中由应收票据保管人保管，应实行印鉴分管制度。（二）票据的背书、贴现须经保管票据以外的主管人员书面批准；（三）违约票据应置于会计部门的控制之下并在以后采取有效的追踪措施；（四）部分付款的票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录。六、存货内部牵制制度（13、一）各二级核算单位生产过程中的各种记录，包括生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要妥善保管；（二）设置相应的总分类账户和明细分类账户，进行会计核算；（三）选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定生产成本；（四）进行各种成本分析；（五）定期盘点存货，保证账账相符、账实相符。七、固定资产内部牵制制度（一）固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可；（二）固定资产的账簿记录必须完整、合理，且账账相符；（三）固定资产分部门归口管理；（四）固定资产的取得、记录、保管、使用、维修和处置等，均应明确划分责任：（五）固定资产的处置，要有完整的申请报批程序；（六）要定期对固定资产进行盘点。八、内14、部牵制制度的核心是财务的内部牵制制度。通过内部牵制制度的实施及时发现公司经营中的问题，改善公司管理的薄弱环节，提高公司的管理水平。第五章 会计稽核制度一、会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有关会计账、证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作的重要内容，公司要加强会计稽核工作。通过稽核，对日常工作中所出现的疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。二、稽核工作的组织形式及分工（一）公司的会计稽核工作以财务部为中心，各职能部门配合；（二）财务部经理对会计稽核工作负责；（三）财务部设立稽核工作岗位，其工作主要包括：会计凭证的审核、账簿的核对、会计报表的复核以及基础工作的审核15、。三、会计机构内部稽核工作的主要内容（一）审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等1、审核目标成本的执行情况，及时解决目标和实际的差异；2、审核成本开支范围和费用开支标准；3、审核成本费用核算期间和成本差异。审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善计划和预算。（二）审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定。（三）审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度规定的要求1、取得的原始凭证必须符合会计基础工作规范的要求，原始凭证必16、须经过授权人的审核，只有经过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据；2、记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他的记账凭证必须附有原始凭证；3、凭证必须连续编号；4、业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖章，以明确其经济责任；5、定期审核凭证、账簿和报表之间是否相符，做到帐帐相符和帐表相符。（四）审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。四、稽核人员要对所审核签署的凭证、账簿、报表、成本计划和财务收支计划负责。第六章内部财务处理程序制度第一节会计科目设置和会计报表报送制度一、会17、计科目名称和编号设置原则：以企业会计制度为指南，考虑到公司的实际情况设置。详见南京钢铁股份有限公司会计科目名称及编号明细表。二、报表（一）会计报表种类：设置原则：对外报送报表以企业会计制度为准，内部报送报表以满足内部管理需要为准。1、对外报送报表（1）会股02表 资产负债表 （中期报告、年报）（2）会股03-1表 利润表 （中期报告、年报）（3）会股03-2表 利润分配表 （年报）（4）会股04表 现金流量表 （中报、年报）（5）会股05表 资产减值准备明细表 （年报）（6）会股06表股东权益增减表 （年报）（7）会股07表应交税金明细表 （中期报告、年报）（8）会股08表应交税金及基金明细表18、 （中期报告、年报）（9）会股02表附表1 分部报表（业务分部） （年报）（10）会股02表附表2 分部报表（地区分部） （年报）2、内部报表（1）南股财01表：冶金企业主要经济指标表 （中期报告、年报）（2）南股财09表：主营业务利润明细表 （中期报告、年报）（3）南股财10表：主营业务利润明细表（累报） （中期报告、年报）（4）南股财11表：其他业务利润明细表 （中期报告、年报）（5）南股财12表：营业费用明细表 （中期报告、年报）（6）南股财13表：管理费用明细表 （中期报告、年报）（7）南股财14表：财务费用明细表 （中期报告、年报）（8）南股财15表：营业外收支明细表 （中期报告、年19、报）（9） 南股财16表：短期借款明细表 （中期报告、年报）（10）南股财17表：长期借款（存量）一览表 （中期报告、年报）（11）南股财18表：长期应付款明细表 （中期报告、年报）（12）南股财19表：应付工资来源及支出明细表 （中期报告、年报）（13）南股财20表：应付福利费明细表 （中期报告、年报）（14）南股财21表：固定资产累计折旧明细表 （中期报告、年报）（15）南股财22表：科目余额表 （中期报告、年报）（16）南股财23表：内部采购存货余额表 （中期报告、年报）（17）南股财24表：关联交易明细表（月） （中期报告、年报）（18）南股财25表：关联交易明细表（累） （中期报告、20、年报）（19）南股财26表：投资收益明细表 （中期报告、年报）（20）南股财27表：在建工程明细表 （中期报告、年报）（21）南股财28表：存货分析表 （中期报告、年报）（22）南股财29表：制造费用明细表 （中期报告、年报）（23）南股财30表：内部交易数据采集表 （中期报告、年报）（24）南股财31表：存货明细表 （中期报告、年报）（25）南股财34-1表：短期投资明细表 （中期报告、年报）（26）南股财34-2表：长期投资明细表 （中期报告、年报）（27）南股财35-1表：待摊费用明细表 （中期报告、年报）（28）南股财35-2表：长期待摊费用明细表 （中期报告、年报）（29）南股财3621、表：无形资产及摊销明细表 （中期报告、年报）（30）南股财38表：预提费用明细表 （中期报告、年报）（31）南股财39表：应收账款账龄分析表 （中期报告、年报）（32）南股财40表：其他应收款账龄分析表 （中期报告、年报）（33）南股财41表：预付账款账龄分析表 （中期报告、年报）（34）南股财42表：预收账款账龄分析表 （中期报告、年报）（35）南股财43表：应付账款账龄分析表 （中期报告、年报）（36）南股财44表：其他应付款账龄分析表 （中期报告、年报）（37）南股财45表：应(预)收帐款余额前十位明细表（中期报告、年报）（38）南股财46表：其他应收(付)款余额前十位明细表（中期报告、22、年报）（39）南股财47表：应(预)付帐款余额前十位明细表（中期报告、年报）（40）南股财48表：十大客户明细表 （中期报告、年报）（41）南股财49表：十大供应商明细表 （中期报告、年报）（42）南股财50表：往来账账龄分析汇总表 （中期报告、年报）（43）南股财51表：商品产品成本表 （中期报告、年报）（44）南股财52表：产品成本差异调整表 （中期报告、年报）（45）南股财53表：原、辅、燃料差异分配汇总表 （中期报告、年报）（46）南股财54表：产品成本明细表 （中期报告、年报）（47）南股财12表附表1：分部门营业费用明细表 （中期报告、年报）（48）南股财13表附表1：分部门管理费23、用明细表 （中期报告、年报）三、会计凭证编制和会计报表报送截止时间凭证编制报表编制名称完成时间报表种类完成时间现金1日上午分厂存货报表3日上午银行存款2日分厂报表4日上午所属存款2日下午3时利润表草表5日不涉及主营业务成本的专项往来2日营业费用明细表5日管理费用明细表5日其他转帐凭证2日财务费用明细表5日主营业务成本5日管理费用明细表5日涉及主营业务成本的专项往来5日营业外收支明细表5日利润表草表分析及汇报7日主营业务税金及附加5日资产负债表8日内行对帐单3日上午利润表8日专项往来对帐3日上午关联交易、关联往来报表8日各明细帐与总帐对帐4日应付工资来源及支出明细表8日结转采购成本差异4日上午长24、短期借款报表8日结转生产成本差异5日上午应交税金报表8日固定资产及累计折旧表8日所有其它个别报表9日合并报表及月度报表报出10日第二节资金筹集及使用管理制度一、公司筹资计划的管理（一）资金的收入计划是根据公司年度、月度生产经营计划指标确定，资金的支出计划由各部门根据生产、投资及其他费用的需求编制；资金收支计划由财务部统一平衡后下达执行。（二）公司筹资渠道主要有银行贷款和发行股票、债券等方式。财务部应根据资金预算向总经理提出适合公司生产经营需要、资金成本低的合理筹资方案。（三）筹资规模的确定：l、财务部审定各用款部门提交的用款计划；2、财务部通过对财务报表的分析，判断公司财务状况与经营状况，提25、出筹资规模建议报有权部门批准。二、注册资本管理（一）公司必须加强注册资本的管理。财务部是公司注册资本的核算和管理部门。（二）注册资本是指公司在江苏省工商行政管理局登记的实收资本总额，它必须取得中国注册会计师出具的验资证明。公司对它依法享有经营权，在公司生产经营期间内实行资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律行政法规另有规定的，从其规定。三、资本公积金管理（一）公司应加强资本公积金的管理。（二）资本公积项目主要包括：1、股本溢价，是指投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分；2、接受非现金资产捐赠准备，是指因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积；3、接受现金捐赠，是指因26、接受现金捐赠而增加的资本公积；4、股权投资准备，是指对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，公司按其持股比例计算而增加的资本公积；5、拨款转入，是指收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。6、外币资本折算差额，是指接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额；7、其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额。债权人豁免的债务也在本项目核算。资本公积各准备项目不能转增股本。四、负债的管理（一）负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导27、致经济利益流出企业，表现为公司借入的资金以及应付未付款项等。负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在1年以内或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和年内到期的长期借款等。长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。（二）银行借款的管理1、公司要从银行获得长、短期借款，需先按管理权限履行有关决策程序，再向银行提出贷款申请；2、财务部指定专人负责建立银行借款档案；3、财务部应按银行借款合同的规定具体按排银行借款的28、归还，正确计算、支付（或分摊）借款利息。（三）应付票据的管理：1、除按照会计制度规定，设置应付票据科目核算外，应设置应付票据登记薄，指定专人负责详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期及金额和到期日等详细资料。2、在票据到期前将款项足额存入银行，以保护公司良好信誉。3、到期付清时，应进行账务处理，并在备查薄中逐笔注销。（四）其他应付款项的管理1、公司财务部对于各应付款项设专人负责，按欠款对象、业务分类等登记。2、对已登记的应付款项要按月、季、年进行清理兑付，要定期与对方单位或个人核对所登记应付款项金额是否相等，如有差错要及时查找原因，保持29、双方余额一致。3、对因结算单据等原因无法确定实际价格的应付账款，要按会计制度要求月末进行估价入账。（五）借款费用的核算方法1、公司发生的借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。除购建固定资产的专门借款所发生的借款费用按以下原则资本化外，其他借款费用均于发生当期确认为费用。2、借款费用资本化的原则：为购建固定资产的专门借款发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化，以后发生的辅助费用于发生当期确认为费用，如果辅助费用金额较小，也于发生当期确认为费用。当同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生和为使资产30、达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始等三个条件时，为购建固定资产的专门借款所发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额开始资本化，计入所购建固定资产的成本；每一会计期间资本化金额按至当期末购建固定资产累计支出加权平均数和资本化率计算确定。如果购建资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过三个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。但如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序，则借款费用的资本化继续进行。当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止借款费用的资本化，以后发生的借款费用于发生当期确认为损益。第三节 货币资金、应收及预付款项管31、理制度一、货币资金是公司拥有的以货币形态存在的资产，是公司流动性最强的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金；应收及预付款项是指应收账款、预付账款，应收票据和其他应收款等。二、现金管理制度（一）公司现金的使用范围1、支付职工的工资、奖金、津贴；2、支付个人的劳务报酬；3、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出；4、出差人员必须随身携带的差旅费；5、结算起点以下的零星支出（结算起点规定为1000元）；6、中国人民银行规定需要支付现金的其它支出：7、超过结算起点以上的现金支出应报经财务部审核批准或总会计师批准。（二）库存现金限额规定l、库存现金限额由财务部根据现金支用量的多少，结合公司具32、体情况与开户银行共同商定。公司库存现金限额一般为35天的支用量；2、公司库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金管理安全；3、库存限额不足时向开户银行提取。（三）现金收支的日常管理l、现金收入应当日送存开户银行，当日送存确有困难的，按开户银行确定的时间送存；2、不坐支现金。即公司支付现金，只可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从公司的现金收入中直接支付，因特殊情况需坐支现金的应当经过批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账反映；3、公司提取现金，应注明用途；4、因采购地点不固定，交通不方便，生产或者市场急需以及其他特殊情况必须使用现金且数额超过现金限额的，可33、于限额外提取现金。（四）现金的内部控制制度参见本制度“第四章内部牵制制度”中“现金内部牵制制度”。（五）库存现金的核算和清查1、出纳人员进行现金收付时应根据会计人员填制的，经稽核人员审核的有效记账凭证（即付款收款凭证），并按记账凭证逐日逐笔序时登记现金日记账，每日业务终了，应盘点现金并与现金日记账当日余额进行核对，做到日清月结，账款相符；2、会计人员与出纳人员应定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对，做到账账相符；3、为了及时发现和防止现金收付差额，财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了必须会同出纳人员盘点库存现金一次，保证账账相符、账款相符。发现长短款应查明原因及时处理。三、银行34、存款管理制度（一）银行结算的范围和方式1、公司在生产经营过程中，与其他有关单位和个人（供应商、客户、公司职工等）发生的各种结算业务，除按现金管理暂行条例可以使用现金以外，一律要通过银行办理转账结算，不得直接支付现金和开具现金支票；2、结算方式按银行结算办法和公司业务特点，可以采用银行汇票、支票、银行本票、信用卡、信用证等。（二）结算纪律的规定1、公司必须严格遵守国家法律、法规和相关规定，不得出租、出借银行账户、为外单位或个人代收代支或转账套现，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用；2、办理银行结算，需要向外寄发的结算凭证必须及时送交银行；3、各有关人员要负责对结算业务的收支、各种票据的35、使用、是否背书转让等进行审查。（三）银行存款的登记、核算及日常管理的规定1、按开户银行、存款种类等，分别设置银行存款日记账；2、出纳员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每月终了应结出余额；3、外币银行的存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率；4、月份终了，应将银行日记账余额与银行对账单进行核对，如有未达账项，必须逐笔查明原因及时处理，并按月编制银行存款余额调节表，保证账实相符；5、对银行账户印鉴的管理要做到分管并用，不准一人同时保管使用，总会计师印章和出纳私章由出纳员保管，财务专用章由财务负责人或其指定的其他财务人员保管，印鉴保管人员外出时由财务负责36、人指定的其他财务人员代管。（四）加强备用金借款的管理，及时办理报账手续，严禁私人非公务借款。差旅费借款需在公务完毕回程后及时办理报销手续，上次借款未清的，不得办理新的备用金借款。对不按时办理报销手续的，财务部应发出书面通知催办，经催办仍不办理报账手续者，可从借款经办人下月工资奖金中扣抵。（五）外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金，统一由财务部管理。财务部应建立明细分类账和台账，确定专人负责及时记账和督促有关业务部门清理。业务部门需要采用外埠存款、银行汇票存款形式办理结算时，须编制用款计划，经财务负责人同意，财务部方可办理存款手续。四、外币业务管理制度（一）外币业务，是37、指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。（二）企业在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务，应当与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。（三）企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。所有与外币业务有关的账户，采用当月一日市场汇率作为折合汇率，期末时应当按照期末汇率调整。按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益；属于筹建期间的、计入长期待摊费用，于投产时一次性摊销；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用准则进行处理。（四）接受38、外币资本投资的账务处理。在收到某种外币或以某种外币计价的实物投资时，对外币或实物按记账汇率折合本位币入账，实收资本的入账价值，按照投资合同（或协议）中约定的汇率进行折算，如投资合同（或协议）未作约定的，则按公司收到出资额时的市场汇率折算。有关账户与实收资本采用的折合汇率不同产生的折合记账本位币差额，作为资本公积处理。五、对外付款管理（一）对外付款的计划管理各用款单位须在月底前3天将本单位下月用款计划表报财务部，财务部综合平衡后拟定公司用款计划，报经公司领导同意后编制下发。各用款部门成立由部门经理负责的资金平衡使用领导小组，根据公司用款计划制定本部门资金支付计划。（二）各用款部门指定1-2人为付39、款办理人员（以下简称付款员），负责与财务部联系付款事宜。付款员到财务部办理付款时，需持有本部门“对外付款计划登记簿”。付款员不参加单位的各级资金付款小组。（三）财务部负责对外付款的审核1、付款委托书或付款凭证，其内容必须填写清楚，准确填写单位全称，不得填写简称；2、凡属主管部门管理付款的，必须交由主管部门按归口管理规定办理；3、财务部只接受付款员的付款，任何单位不得将付款单交给本单位非付款员或其他单位人员或客户，一经发现，财务部将拒绝办理，并扣留付款单据；4、付款单据手续必须齐全，严格执行付款审批手续，凡1万元以上的付款，必须经公司主管领导审批同意；5、财务部应核对合同有关条款，对符合以上要求40、和合同规定的对外付款方可办理。（四）各单位必须严格按规定对外付款，对违反本规定的人员或单位将给予一定的经济处罚。六、应收及预付款项的管理制度（一）应收及预付款项主要包括应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款等。（二）应收账款的管理l、应收账款的日常管理（1）应分别不同的货币，不同单位的名称、不同个人的姓名设立明细账户。记账时应按发生的时间、内容逐笔登记，同时登记原币和本位币，准确反映其形成、回收及增减变化情况；（2）财务经办人员应根据销售部门提供的各项凭证（包括合同、发货单、保险单证、货物清单、质量保证书等），计算应收的价款、杂费、税金及垫付的运费、保险费，并开具发票填制结算凭证，应收账款账41、簿管理人员按结算凭证逐笔登记。2、应收账款的稽核（1）每月终了对应收账款进行全面清理，将应收账款余额与总账核对，检查结算情况，发现异常及时上报；（2）与用户核对账务应保证每年至少一次，与重点用户核对，应派员前往，一般用户，可采用发函的方式核对；（3）每年应定期对应收账款余额进行账龄分析，对账龄较长的应收账款，应按照收账程序，明确催收措施及人员，加快资金的周转。3、坏帐准备的提取和核销参见南京钢铁股份有限公司资产减值准备提取和核销规程。（三）应付票据的管理见本章第二节“负债的管理”，其他往来款项的管理对照应收账款的管理执行。第四节存货管理制度一、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，主要包括42、各种材料（包括原材料、辅助材料、修理用备件、燃料、低值易耗品）、自制半成品、库存商品、委托加工物资等。二、存货的入账价值（一）购入的存货入账价值包括：1、买价：指购入存货发票上包列的货款金额；2、运杂费：包括运输费、装卸费、保险费、包装、仓储费等；3、运输途中的合理损耗；4、入库前加工、整理、挑选费用；5、按规定应计入成本的税金以及其他费用。（二）自制的存货，按制造过程中各项实际支出作为入账价值。（三）委托外单位加工的存货，其入账价值包括实际耗用的原材料或者半成品实际成本、外委加工费、运输费、装卸费、保险费等费用以及按规定应计入成本的税金。（四）投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为入43、账价值。（五）盘盈的存货，其入账价值为同类或类似存货的市场价格。（六）接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：1、捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入帐价值。2、捐赠方没有提供凭据的，如同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；如同类或类似存货不存在活跃市场的，应按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。（七）公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货和以非货币性交易换入的存货，其入帐价值的确定执行相关会计准则。三、存货的核算方法（一）原材料、自制44、半成品、委托加工物资等采用计划成本法核算，材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”科目进行核算；（二）库存商品按实际成本计价，发出计价方法为加权平均法；（三）除渣盘、轧辊等低值易耗品按工作量法摊销外，其他低值易耗品均采用领用时一次摊销法核算；（四）存货跌价准备的计提和核销参见南京钢铁股份有限公司资产减值准备提取和核销规程。四、物资的验收入库（一）物资入库，仓库管理员要做好清点、质量检查、单据齐备三个环节，只有数量准确、质量合格、手续清楚的材料才准于收料入库。（二）物资采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票的，须事先提出申请，报经财务部批准后，方可采购。（三）材45、料入库由供应部经办人根据供货单位的发票、运杂费等单据与采购计划、采购合同核对，检查凭证所列材料的品种、规格、价格、数量和发货日期等是否与合同、计划相符。核对无误后，填制材料入库单，经质检员检验签字后，库管员根据入库单填写的内容核对验收入库并签字，经办人据此到财务部报账。财务部材料核算员根据有关凭证审核发票的合法性、正确性及价格的合理性，并进行相应的财务处理。（四）材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等情况应查明原因，属产品质量问题的拒绝入库，进行退货。如数量不符，采购部门应提出索赔等处理意见，财务部应拒绝付款或部分拒付。（五）财务部应核对材料入库单，对入库单报帐联和仓库报送联核46、对无误的材料，作正常入库处理；对有入库单报帐联，而无仓库报送联的材料，作在途处理；对有仓库报送联核，而无入库单报帐联的材料，先估价入库，次月初冲减估价入库额，待发票收到时再办理正常入库手续。（六）车间退回的废料、边料，应由车间填制废料交库单（一式五份），由仓库保管员验收签字，交财务部进行账务处理。（七）接受捐赠的材料，由接受捐赠部门填写入库单，由库管员验收入库后，送财务部进行账务处理。（八）委托外单位加工材料入库，由物资管理部门填写入库单，经与委托加工合同（或协议）核对无误后，由质检员检验签字，库管员办理验收入库手续，财务部门按协议、合同和验收入库手续进行帐务处理。不得将委托加工材料直接投到生47、产环节。五、原材料的发出（一）各部门根据生产计划按需要编制领料计划。（二）部门领料员，可根据领料计划填制领料单（含日期、名称、规格、数量、单价、用途），并经部门领导签字。（三）仓库管理员要审查领料单是否填写清楚，印章齐全，对私自涂改的领料单、无主管领导签字的领料单和“白条”领料，不得发料。（四）要坚持按领料单限额发料，不得随意苛扣、超发或改变规格品种。（五）领料人员要把好质量关，对于质量不合格的存货应拒绝接收，并及时向有关部门或领导报告，如果不报，日后由于存货质量导致的损失由领料人员和使用部门共同承担。（六）领料单一式三份，其中领料部门一份，仓库入账一份，财务入账一份。（七）月终未用的材料要办48、理假退料手续。六、自制半成产品和库存商品的管理（一）自制半成产品和库存商品需经验质验量后，库管员方可办理入库手续，财务人员据此进行账务处理。（二）销售库存商品由仓库根据提货单办理发货手续。（三）库存商品发生销售退回时应由销售部通知库管员验收入库，财务部根据入库单及有关协议办理退货结算手续。（四）来料加工库存商品的出库亦按正常库存商品出库办法执行，不能直接将产品发给委托方。（五）仓库保管员必须定期与财务部门对账，做到账账相符，不得以“白条”抵库。七、存货的抽查与盘点（一）存货的抽查1、仓库管理员应经常对各类存货抽查，了解实物与卡片、账目是否相符，如有不符，要认真查对。2、财务部或有关人员，应定期49、对存货进行抽查，以验证是否账实相符、账卡相符、账账相符。如有不符，应认真查对原因，并及时向有关部门或领导报告。（二）存货的盘点1、各仓库每月末应对所管存货进行检查，核对“账、卡、物”是否一致。2、公司应定期组织存货盘点工作，存货盘点工作由计划生产部组织，各职能部门归口负责，财务部参与。（三）盘点结果的处理对盘点结果发现盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，按管理权限履行有关处理程序，在期末结帐前处理完毕。财务部按规定报税务等机关备案。第五节在建工程管理制度一、在建工程是指公司尚未完工或者虽已完工但尚未交付使用的各项工程，主要包括公司自行建造或出包建造的固定资产50、，新建、改建、扩建工程，技术改造、设备更新或大修理工程等。二、建立可行性分析及立项审批制度（一）公司应根据生产发展、技术进步等情况，结合长远规划的实施，确定技术改造、基本建设的计划，在进行可行性分析后，按照公司管理权限报批后，进行项目的立项。（二）事业发展部归口负责工程项目的可行性分析及立项工作。三、工程项目资金使用管理事业发展部应将已立项工程的工程进度和资金使用计划及有关合同报送财务部，由财务部统一调度资金。30万元以上的工程物资采购建筑安装工程，需经公司总经理批准，实行公开招标。完工项目决算委托集团公司发展计划处审核，财务部根据审核后的决算，扣除甲供材后方可支付工程尾款。事业发展部应及时组51、织完工项目的竣工验收，并编制竣工决算报告书，重大工程应委托专业单位进行审计，确保工程项目的质量和及时交付使用。四、在建工程的核算方法 （一）公司为工程项目准备的各种物资，应当按照实际支付的买价、增值税额、运输费、保险费等相关费用作为入帐价值，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。工程完工后剩余的工程物资，转作本企业库存材料的，按扣除可抵扣增值税进项税额后的实际成本或计划成本结转。（二）在建工程按实际成本核算，自营工程按照直接材料、人工、机械施工费等计量；出包工程按照应支付的工程价款等计量；设备安装工程按照所安装设备的价值、工程安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。在建工程发生单项或52、单位工程报废和毁损的，应减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废和毁损，或在建工程项目全部报废和毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。（三）所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本53、制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。（四）为购建固定资产的专门借款的借款费用，符合借款费用准则的规定应予以资本化。（五）在建工程减值准备的计提和核销参见南京钢铁股份有限公司资产减值准备提取和核销规程。第六节固定资产管理制度一、固定资产是指使用期限超过年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。二、固定资产的管理部门及管理范围（一）公司固定资产管理工作实行统一负责、分级管理体制。公司固定资产管理工作由供应部统一负责54、，由使用部门负责具体管理工作，财务部负责公司固定资产的核算，及时做好固定资产增减变动以及固定资产折旧的账务处理，正确反映固定资产增减变化、新旧程度。（二）凡是购建或自制的设备及工程项目，完工投产后必须及时办理验收移交手续，由于特殊原因暂不能办理报竣的项目，由工程项目牵头单位提出申请，办理估价验收手续，等项目正式竣工后予以调整。（三）供应部应当定期组织固定资产的盘点工作，对盘盈、盘亏或毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，按照管理权限报公司总经理、董事会或股东会批准，由财务部在期末结帐前处理。（四）公司计划生产部负责固定资产大修理计划的审定工作，针对固定资产状况确定年度大修理计划。固定资产55、大修理工作由供应部组织实施，财务部根据年度大修理计划在年度内分期预提大修理费用。三、固定资产的计价方法（一）购入的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税费等，作为入帐价值。（二）自行建造的固定资产，按建造过程中该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入帐价值。（三）投资者投资转入固定资产，按投资各方确认的价值，作为入帐价值。（四）融资租人的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原帐面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入帐价值。（五）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资产账面原价减去改建、扩建过程中发生的变56、价收入，加上因改建扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，作为入帐价值。（六）接受捐赠的固定资产，按以下规定确定其入帐价值：1、捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入帐价值。2、捐赠方没有提供凭据的，如同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；如同类或类似固定资产不存在活跃市场的，应按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。（七）公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产和以非货币性交易换入的固定资产，其入帐价值的确定执行相关会57、计准则。（八）盘盈固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。固定资产的入帐价值中，还应当包括公司为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。四、固定资产的折旧（一）公司固定资产计提折旧采用平均年限法。根据国家规定的工业企业固定资产分类折旧年限，结合本公司实际情况，确定固定资产折旧年限如下：固定资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）一、通用设备1、机械设备109.502、传导设备156.333、动力设备118.644、运输设备615.835、自动化控制仪表半自动化控制设备811.886、电子计算机423.757、通用测58、试仪器713.578、工业炉窖713.579、工具主其他生产工具910.5610、非生产用设备及器具设备工具185.2811、非生产用设备及器具电视机、复印机、文字处理机、传真机、空调、冰箱（柜）等519.00二、专用设备1、冶金工业专用设备910.562、电力工业专用设备发电及供热设备127.923、输电线路303.174、配电线路146.795、变电配电设备185.286、铁路专用设备109.507、公用事业专用燃气165.948、公用事业专用自来水156.339、建筑工业专用设备146.79三、房屋建筑物1、生产用房303.172、受腐蚀生产用房204.753、受强腐蚀生产用房109.559、04、非生产用房352.715、简易房811.886、建筑物156.33（二）固定资产增减变动时计提折旧的规定1、当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不提折旧；2、提前报废的固定资产，其未提足折旧的部分不再补提，其净损失部分计入营业外支出；3、新建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按规定计提折旧。待办理竣工决算手续后，再调整固定资产原价及累计折旧。（三）公司固定资产净残值率为5。（四）可不计提折旧的固定资产1、房屋60、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；2、以经营性租赁方式租入的固定资产；3、已提足折旧继续使用的固定资产。（五）固定资产预计可使用年限和预计净残值、折旧方法变更程序公司根据固定资产的性质和消耗方式，确定固定资产的预计可使用年限和预计净残值，根据科技发展、环境及其他因素，选择固定资产折旧方法，如以上因素发生变化，需要变更固定资产预计可使用年限或预计净残值或折旧方法的，公司将按照管理权限报批，并将变更后固定资产预计可使用年限或预计净残值或折旧方法报送南京市财政局备案，并备置公司所在地，以供投资者等有关各方查阅。五、固定资产清理（一）公司供应部定期组织固定资产盘点，对盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损、61、报废等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，按管理权限履行有关处理程序，在期末结帐前处理完毕。财务部按规定报税务等机关备案。（二）报废清理的固定资产，由使用部门向供应部提出申请，由供应部组织鉴定，填报固定资产报废单，写明报废理由，按管理权限履行有关处理程序，在期末结帐前处理完毕。财务部按规定报税务等机关备案。六、固定资产减值准备的计提和统销参见南京钢铁股份有限公司资产减值准备提取和核销规程。第七节 无形资产及长期待摊费用管理制度一、无形资产的管理（一）无形资产是指公司为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著62、作权、土地使用权和商誉等。（二）无形资产的计价1、购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。2、自行开发并且依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的入帐价值。研究与开发过程中发生的相关费用直接计入当期损益。3、投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为入帐价值。4、接受捐赠的，按以下规定确定其入帐价值：（1）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入帐价值；（2）捐赠方没有提供凭据的，如同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；63、如同类或类似无形资产不存在活跃市场的，应按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。5、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产和以非货币性交易换入的无形资产，其入帐价值的确定执行相关会计准则。6、除公司购并外，商誉不得作价入账。7、商誉的计价与非专利技术计价一样应当经法定评估机构确认的价值为依据。8、公司购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前作为无形资产核算，并按规定期限分期摊销。（三）无形资产的摊销l、无形资产的摊销是将无形资产的价值按有效期限或规定的期限平均摊入管理费用。2、无形资产的摊销方法采用直线法。3、无形资产摊销期限确64、定的原则合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；合同规定了受益年限而法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者；合同没有规定受益年限且法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限摊销。（四）无形资产的转让1、无形资产的转让方式有两种，一是转让其所有权，即对某项无形资产所享有的占有、使用，处置的权力，另一种是转让其使用权，即保留该项无形资产的所有权；2、公司无论是转让无形资产的所有权，还是转让无形资产的使用权，取得的转让收入都列为其他业务收入；3、转让无形资产所有权时，其转让成本65、应按照无形资产的摊余价值计算；转让无形资产的使用权时，只将履行合同所发生的费用作为转让成本，公司对该项无形资产仍具有所有权，保留其账面价值，不得转销。（五）无形资产减值准备的计提和核销参见南京钢铁股份有限公司资产减值准备提取和核销规程。三、长期待摊费用的管理（一）长期待摊费用是指公司已经支出，但摊销期限在年以上的除开办以外的其他各项费用，包括租入固定资产动改良支出，以及摊销期限在年以上的其他待摊费用。（二）租人固定资产改良支出应在租赁期内平均摊销。第八节对外投资管理制度一、对外投资包括长期投资与短期投资，短期投资，是指能够随时变现并且持有时间在1年以内的投资，包括股票、债券、基金等。长期投资，66、是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。二、对外投资的入帐价值（一）短期投资的入帐价值1、以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资成本。2、投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值，作为短期投资成本。3、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资和以非货币性交易换入的短期投资，其入帐价值的确定执行相关会计准则。（二）长期投资的入帐价值1、以现金购入67、的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用），作为初始投资成本；实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。2、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期投资和以非货币性交易换入的长期投资，其入帐价值的确定执行相关会计准则。三、有价证券的管理办法公司有价证券由财务部统一管理，按不同种类分设明细帐核算，并指定专人保管，对数量较多的有价证券，可委托金融机构代保管。财务部应定期组织有价证券的盘点、清查工作，以保证帐实相符。 四、长期投资的管理办法（一）股权投资的管理办法公司对外投资，应根68、据股权投资的可行性研究分析，按公司审批权限和程序，进行投资。（二）长期股权投资核算方法1、成本法公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。2、权益法企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，采用权益法核算。3、因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法，应当自实际取得对被投资单位控制、共同控制或对被投资单位实施重大影响时，按股权投资的账面价值作为初始投资成本，初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额的差额，作69、为股权投资差额。因减少投资等原因对被投资单位不再具有控制、共同控制或重大影响时，应当中止采用权益法核算，改按成本法核算，并按投资的账面价值作为新的投资成本。（三）除国债外的其他长期投资，均由业务主管部门会同财务部进行可行性研究，按公司审批权限，报经批准后实施。（四）股权投资差额的摊销股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销。合同没有规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于10年的期限摊销。五、对外投资减值准备的计提和核销参见南京钢铁股份有限公司资产减70、值准备提取和核销规程。第九节对外担保管理制度一、对外提供的经济担保是公司的一项或有负债，即当原债务人无力偿还协议或合同规定的债务时，公司作为担保人在法律上负有代为清偿的责任。二、担保业务的审批权限（一）董事会具有总额不超过公司最近经审计的净资产的5%的担保权限；超过以上规定范围的担保，董事会应当按照有关规定组织有关专家、专业人员进行评审，并报股东会批准。（二）在董事会闭会期间，董事会授权董事长批准总额不超过公司最近经审计的净资产的2%的担保。（三）总经理在董事会批准的担保权限内行使担保权。公司在12个月内连续对同一资产或相关资产分次进行担保，以其在此期间的累计额不超过上述规定为限。三、公司对外71、担保必须履行下列程序：（一）担保申请申请人要出具法定代表人签署的担保申请书和申请人的法人营业执照、企业章程、资信等级、经审计的最近年度财务报告及最近一期财务报表等资料，以及提供担保风险防范证明或财产抵押（质押）凭证。申请书应写明双方单位的利益关系、申请人的企业性质、信用程度、资信等级、经营状况、还贷能力等内容。（二）担保审查公司在提供对外担保之前，由财务部负责对申请书内容及申请人提供的资料进行审核。如有必要，还要进行实地考察或调查，提出是否同意担保的意见。1、对申请人资格的审查申请人必须是独立核算、自负盈亏资信状况良好，企业发展前景符合国家产业政策，近期无重大法律案件的企业法人（不包括公司的股72、东和公司股东的控股子公司及附属企业），或本公司之子公司。2、财务部如同意担保，应按第二条规定之审批权限根据担保总额办理相应报批手续。3、申请人有下列情况之一者，公司拒绝提供担保：（l）按上年末报表资料计算的净资产收益率低于6%；（2）最近月份资产负债率高于60%；（3）提供虚假的资料；（4）申请人的对外担保金额总量超过其净资产的50%，或存在贷款逾期和欠息现象；（5）公司认为不宜担保的其他事项。4、风险防范措施：申请人同时需向本公司出具担保风险防范证明或财产抵押（质押）凭证。采用抵押（质押）方式反担保的，必须严格按相关法律、法规的规定规范抵押（质押）登记及相关手续；互保企业间应签订反担保合同，73、载明双方应承担的权利和义务。四、担保的执行担保的执行部门为财务部。财务部应根据生效的决议所明确的内容，拟订担保合同和反担保合同。五、担保的跟踪和检查（一）财务部应及时了解公司出具担保文书的执行情况，包括但不限于被担保单位贷款是否已操作、担保责任是否已建立；（二）财务部应及时了解被担保单位生产经营情况和财务状况；（三）财务部应及时了解被担保单位贷款到期后贷款本息归还情况，并督促被担保单位按时归还到期贷款本息。六、担保合同的管理财务部既是担保的执行部门，又是担保合同的管理部门。要指定专人妥善保管担保合同、反担保合同、抵押（质押）凭证、申请单位的申请书、对外担保审批单、董事会决议、互保协议书。以及担74、保合同、反担保合同底稿和修改稿等相关资料，及时登记担保台帐，连同取得的被担保单位调查材料等，建立专门的档案。七、担保业务的监督、检查工作。公司审计部是担保的监督部门，负责检查担保制度和担保程序的执行情况，督查担保合同和反担保合同的合法性和有效性，监督担保合同的管理，查究违规违纪行为。审计部应定期将公司的担保情况向监事会通报。八、对不符合本制度或公司其他有关规定的，不得对外提供任何形式的担保。否则，公司将视情节轻重和造成的后果。对有关领导和责任人采取公司认为必要和适当形式的处罚。第十节成本核算规程一、总则（一）公司按统一领导、分级负责的原则，建立与健全完整的成本核算和管理体制，实行分级核算和分级75、管理，在财务部本部设立会计核算科，各驻二级核算单位财务科相应配置成本会计负责成本核算和管理工作。（二）成本核算必须做到真实、准确、完整、及时，符合客观实际，不得以估计成本、预算成本、计划成本、定额成本代替实际成本，也不得在月份、季度或年度间人为调剂或平衡成本。（三）公司每年组织销售、技术质量、计划生产、财务、供应、劳动人事等部门，按照降低成本指标的要求，根据产品市场情况对生产任务、物资供应、设备检修、技术经济定额、劳动工资和技术组织措施等计划积极综合平衡，按照平均先进水平编制年度成本计划，以促进成本的降低和经济效益的提高。（四）公司实行目标成本管理，根据公司经济效益的总目标，按照公司一切经营活76、动所应达到的理想期望值，确定产品生产过程中的劳动消耗和物资消耗，即确定产品成本项目所应达到的目标，并按照目标的要求来安排公司的产品产量、质量、品种、消耗，据以对产品成本进行控制和监督、考核。（五）加强成本开支的事前控制，从生产经营活动的每个环节，对产品成本的形成过程进行严格的监督和管理，以保证目标成本的实现。（六）积极开展成本预测和成本分析工作，建立按旬预测和月度成本分析制度。（七）加强成本考核，把降低成本的指标列入各部门的经济责任制，积极推行“模拟市场核算、实行成本否决”的制度，按月、季、年进行考核。二、加强成本管理的基础工作（一）加强定额管理公司按年制定原材料、燃料、动力、工具、费用开支等77、各项消耗定额和费用定额。（二）健全原始记录公司各项材料的领用消耗，工时、动力的耗费，自制半成品的交接转移，产品数量和质量的检验等，都必须有真实、完整、清晰的原始记录。（三）严格计量、检验工作公司的原材料、燃料、备件等物资购进和产品、物资发出，公司内部物料和半成品的转移，以及水、电、风、汽等消耗，都要有严格的计量检验，办理必要的手续。（四）健全物资的收发、保管、领退和清查盘点制度。（五）实行统一的成本结算期在月份成本计算中，凡随产量增减而变动的材料费用，如原料及主要材料、燃料和动力等的消耗，其归集结算一律以月末产量统计报告截止时间为准；为不影响报表编制，辅助材料、低值易耗品、备品备件等的归集时间78、截止当月25日24时。（六）制定公司内部统一的计划价格为适应推行内部经济责任制，开展全面经济核算的需要，公司统一制定原材料、燃料、辅料、备件、半成品和各种劳务的内部计划价格，作为内部计算成本计价和结算的依据。内部计划价格的订价原则是：外购的物资包括实际采购价格、一次性运杂费、运输和仓储过程的正常损耗的价值，以及由物资供应部门加工材料的加工费和加工损耗等；公司自产、自制的半成品、劳务的计划价格应参照市场价格制定。内部计划价格每年调整一次。（七）报告期的产品产量，应严格按照原冶金部关于产品产量统计方法的规定计算。下道工序退回的废品，不论产生于本年度或以前年度，均应在退回月份冲减各该产品的产量，当月79、未生产该项产品时，以红字反映。三、划清成本开支的界限（一）公司严格遵守国家财经政策、法规的规定，应由成本列支的各项生产费用，全部计入产品成本。1、应列入成本开支范围的项目（1）生产经营活动中实际耗用的各种原材料、燃料、辅料、外购半成品、动力、包装物的实际成本；（2）生产经营过程中使用的固定资产的折旧费、修理费和租赁费；（3）低值易耗品的摊销；（4）按规定列入成本、费用的职工工资和按规定提取的职工福利费；（5）公司生产产品和提供劳务过程中发生的各项制造费用，如工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。2、不应列入成本开支范围的项目（1）应列入管理费用中的劳动保险费、业务招待费、80、科研开发费；（2）应在职工福利费用中开支的职工福利支出；（3）为购置和建设固定资产、无形资产和其他资产的支出；（4）对外投资而发生的支出；（5）被没收的物资，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及对外损赠、赞助支出；（6）国家法律法规规定的不得列入成本、费用有其他支出。3、下列收入，不得冲减生产成本：（1）按照规定应列入营业外收入的各项收入（包括对方不履行经济合同，公司收到的罚金净收入）；（2）固定资产变价收入；（3）外销材料、废次品等所发生的利润；（4）应直接上交财政的罚没、赃款收入。（二）正确划分本期和下期费用负担的界限：应由本期成本负担的费用，必须全部计入，不得延期结算；不应由本期成本负81、担的费用，不得提前结算计入成本；属于下列情况，可待摊和预提：1、本期发生而应由以后各月平均负担的费用，可按规定并根据受益期限或数额，递延计入以后各期成本，递延期一般不要跨年；2、本期虽未发生，而应由本期产品负担的费用，可按规定预提计入产品成本；对预提费用数额大于实际发生额的部份，应在本年度内从原预提项目内冲回；无正当理由，预提费用不得跨年度保留余额；3、对待摊费用和预提费用要从严掌握，公司统一规定预提或待摊费用的具体内容和摊提办法，并且按年编制预提费用和待摊费用计划据以执行。待摊费用和预提费用应按项目进行明细核算，按计划摊提，不得作为月份、季度、年度之间调节成本的手段。四、成本核算对象成本核算82、对象包括焦炭及其副产品、烧结矿、铁水、钢坯、钢材。不同品种、不同规格的产品，原则上应单独核算成本。五、产品成本项目根据财政部的规定，结合公司实际情况，设立以下成本项目：（一）原料及主要材料指直接用于生产产品，构成产品实体的各种原料及主要材料、自制和外购半成品。（二）辅助材料指直接用于生产产品，虽不能构成产品主要实体，但有助于产品形成的材料、专用工具等。（三）燃料及动力指生产过程中的全部能源消耗，包括煤、焦炭、各种油类等固体、气体和液体燃料、电力、蒸汽和工业用水等动力。（四）回收指生产过程中产生的废品、废料和副产品等。（五）生产人员工资及附加指直接参加生产的工人工资及规定提取的职工福利费。（六）83、制造费用指各生产厂为组织生产和进行管理所发生不能直接计入各产品成本的费用。具体明细如下：1、办公费：指生产厂办公用的文具、印刷、事务用品、报刊等费用；2、宣传费：指生产厂宣传费用；3、水电费：指生产厂非生产性用水及照明用电费用；4、蒸汽费：指生产厂非生产性耗用蒸汽的费用；5、差旅费：指生产厂职工因公出差的差旅费、上下班交通补助费和按规定的探亲路费；6、邮电费：指生产厂发生的邮电费用；7、修理费：指生产厂使用固定资产发生的维修费用；8、机物料消耗：指生产厂所耗用的消耗性材料等；9、低值易耗品：指生产厂耗用的渣盆、轧辊、炉条等的摊销费用；10、外包工工资：指生产厂外聘民工工资。11、劳动保护费：指84、生产厂发放的劳动防护用品，发生的防暑降温费用、保健费用以及其他劳动保护费用；12、运输费：指生产厂支付的物资运输费用；13、工资：指生产厂管理人员、技术人员、勤杂人员等的工资；14、职工福利费：指上述人员按规定提取的职工福利费；15、折旧费：指生产厂用固定资产按规定提取的折旧费；16、租赁费：指生产厂租用固定资产、工器具所发生的租赁费用；17、其他：指不属于上述项目开支范围的其他制造费用。（七）成本项目（一）（三）项应按明细项目计算和填列。六、主要成本核算方法（一）公司成本核算采用二级核算模式：财务部会计核算科负责公司的全面核算，财务部各派驻科室负责核算成品或自制半成品的计划价成本。（二）成本85、核算采用逐步综合结转分步法。七、间接费用和成本差异分配（一）公司生产的几种产品共同发生的不能直接计入各类产品成本的为间接费用。公司外购各种原材料、燃料、工器具、动力，公司自制半成品的实际成本与计划成本的差异，统称为成本差异。（二）间接费用分配：钢材轧制的间接费用按轧制时间在各产品间分配。（三）成本差异分配1、原辅、燃料的成本差异，按当月消耗金额和材料成本差异率计算出当月应分配的摊销额，再按实际消耗金额在半成品、产成品间进行分摊。2、各生产厂的半成品成本差异，应按生产步骤依次调整各个生产阶段的半成品实际成本，不能一次调整分配到公司的最终产品成本上。3、由公司物资部门仓库领用的原材料、燃料、备品配86、件等物资的运输费用，由领用单位或部门承担；自制半成品转送到下道工序的运费，由生产部门承担。第十一节期间费用管理制度一、公司期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。二、管理费用（一）开支范围管理费用主要是指公司为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用，包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等、工会经费、失业保险费、劳动保险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、开87、办费、无形资产和长期待摊费用摊销、职工教育经费、研究开发费、提取的坏账准备、存货跌价准备等。（二）控制实施办法1、各管理部门应在年终前两个月上报本部门下一年度的管理费用项目及费用支出计划。2、财务部根据公司年度生产经营计划结合部门费用预算制定年度考核指标。3、日常管理（1）部门管理费用到财务部报销时必须持经审批后的报销凭证，财务人员审核后，在报销栏上盖章确认。（2）专项费用（非部门职能权限发生费用）必须经公可主管领导签字认可。（3）管理费用中涉及特定费用项目（如差旅费等），按照公司特定项目管理办法执行。（4）考核：每月末，财务部统计汇总各部门费用完成情况，并按规定进行考核。三、财务费用（一）开88、支范围企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。（二）控制实施办法1、财务部应根据生产经营计划编制年度财务费用计划。2、财务部应根据公司资金收支安排，合理筹措及使用资金，加速资金周转、提高资金使用效率，努力降低财务费用。四、营业费用（一）开支范围公司销售产品过程中发生的，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本公司产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。（二）控制实施办法：l、财务部应根据生产经营计划编制年度营业费用计划。2、各部门必须严格控制费用规模，合理安排费用89、支出，加强产销衔接，确保产销率和资金回笼率达到100%，努力降低转运和仓储费用。3、日常费用须持经审批后的报销凭证到财务部报销，财务人员审核后，在报销栏上盖章确认。4、考核：每月末，财务部统计汇总各部门费用完成情况，由计划生产部进行考核。第十二节 销售收入管理制度一、销售收入是指公司销售产品或者提供劳务等取得的收入，为核算公司的销售收入，设置了主营业务收入和其他业务收入科目。二、公司应当在下列条件均能满足时，确认销售收入：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（三）与交易相关的经济利益能够流入企90、业；（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。三、销售合同签订的管理（一）销售合同的签订应严格按合同法及公司的有关规定执行。（二）合同签订前，应衡量本公司的生产能力能否满足对方的需求，再决定是否接受订货。（三）产品销售合同的内容必须详细、完整，不得随意更改合同文本或增减合同条款。四、销售退回处理（一）销售实现后，若客户对产品质量等提出意见，由技术质量部负责处理，如确需退货，应通知经销部和财务部。（二）货物退回公司后，由经销部办理入库手续，退回货物应与其它存货分开存放。（三）财务部门凭经销部入库凭据和客户退回的原销货发票或税务部门开具的进货退出或索取折让证明书，进行冲减销售收入，同时冲减销售成本的帐91、务处理，并向客户退回货款。第十三节 利润及其分配管理制度一、公司必须定期进行利润的预测与分析（一）公司应根据生产经营计划，制定目标利润。（二）公司应定期进行目标利润完成情况预测和分析，发现生产经营过程中出现的问题，及时采取有效措施，确保目标利润的实现。二、加强公司的利润分配管理（一）公司利润总额由营业利润、投资净收益、补贴收入、营业外收支净额构成；（二）公司所得税的会计处理采用应付税款法，公司应遵循国家税法的规定，正确计算公司应纳税所得额，并按期缴纳公司所得税。（三）公司缴纳所得税后的利润，应按照国家有关规定和公司章程，按下列顺序进行分配：1、弥补以前年度的亏损；2、提取法定公积金10%；3、92、提取任意公积金；4、支付股东股利。公司法定公积金累计额达到公司注册资本的50%以上时，可以不再提取。提取法定公积金后，是否提取任意公积金由股东会决定。公司不在弥补公司亏损和提取法定公积金之前向股东分配股利。公司法定公积金转为股本时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的25%。（四）公司在经营过程中发生的亏损，可以用下一年度的利润在缴纳所得税前弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在5年内继续弥补，但弥补的期限最长不得超过5年。如超过5年的，应用缴纳所得税后利润弥补。在未弥补亏损前，公司不得提取盈余公积金和向股东分配股利，公司发生特大亏损，税后利润不足弥补的，可以用公司盈余公积金弥补。第十四节 财务93、报告与财务分析管理制度一、财务报告是反映公司财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括年报（年度财务报告）和中期财务报告。中期财务会计报告包括中报（半年度财务会计报告）、季报（季度财务会计报告）和月报（月度财务会计报告）。二、企业的年报、中报应包括会计报表、会计报表附注。季报、月报仅指会计报表。三、企业向外提供的会计报表包括：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）资产减值准备明细表；（五）利润分配表；（六）股东权益增减变动表；（七）分部报表；（八）其他有关附表。四、会计报表附注至少应当包括下列内容：（一）不符合会计核算基本前提的说明；（二）重要会计政策和会计估计的说明；（三）重94、要会计政策和会计估计变更的说明；（四）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（五）关联方关系及其交易的披露；（六）重要资产转让及其出售的说明； （七）企业合并、分立的说明；（八）会计报表中重要项目的明细资料；（九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。五、月报应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季报应当于季度终了后30天内对外提供；中报应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；年报应当于年度终了后4个月内对外提供。六、企业对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上，或虽然占该单位注册资本总额不足50%但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表95、的编制原则和方法，按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。企业在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。七、企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由公司法定代表人和总会计师签章。八、财务分析是以财务报表和其他资料为依据，采用专门方法，系统分析和评价公司的经营成果、财务状况及其变动，目的使财务报告能在决策的制定过程中得到充分的应用：（一）建立经济活动月分析制度。通过对各种核算资料综合分析或专题分析，肯定成绩、反映问题、提出措施、挖掘潜力、改善管理、提高效益。（二）财务分析的内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等。（三）财务分析的方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、综合分析法等。第七章 附则一、本制度的拟定由公司总经理负责，总会计师组织财务部具体拟定和解释。二、本制度所称 “以内”、“以下”、“高于”、“不超过”，都含本数；“低于”、 “以上”、“超过”、“不足”不含本数。三、本制度自公司董事会审议通过之日起实施。