1、生物制药饲料公司产品标准成本管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 饲料产品标准成本管理制度新制度编码文件版本编写人编写日期原制度编码文件密级审核人审核日期文件级别集团级正文页数复核人评审日期制度类别管理制度附件数批准人生效日期1 目的为规范集团内饲料工厂成本管理体系，提升成本管理水平，指导现场成本控制，把饲料产品标准成本纳入集团成本管理体系，对企业经营活动进行规划和管理，将标准成本与实际成本进行比较，衡量业绩，注意对不利差异的及时纠正，提高工作效率，降低成本，特制定本制度。2 适用范围本制度适用于集团饲料版块已使2、用SAP系统的工厂半成品（含回机料）、产成品的标准成本制定。3 定义和缩略语标准成本：是指产品定额的正常耗费，即以材料计划价格为基础，按年初或新品生产初期确定的各项作业价格和零部件工艺路线、物料清单、工时定额等资料计算得到的材料成本、人工费用、机器费用、制造费用等标准消耗的总和。BOM（配方）：成品/半成品的物料清单，描述产品的材料构成，构成产品材料成本的数量基础。工艺路线：工艺路线是指产品的生产加工过程（即工艺流程），是由一系列生产加工工序（投料、粉碎、配料、混合、制粒、打包等）组成，决定产品成本工费的计算基础。作业类型：作为产品制造费用分摊到具体的产品的分摊标准/系数。作业类型即指定了在生3、产报工时应该收集的报工数据，集团统一设置机器工时、人工工时、蒸汽消耗、电耗、产量等五类作业类型。4 相关文件4.1标准成本估算流程图5 职责采购经理：对采购的物料价格进行核实与确定，并定期做出价格趋势分析，每月按时提供下月的原料计划价格；配 方 师：设计预混料及产成品标准配方并及时更新，且与生产中控系统做好信息传递；生产经理：做好日常生产经营管理，要求车间、仓库及各辅助部门做好各类作业量的收集，监督好各工作中心及时、准确报工，定期测算不同产品的标准作业量；财务经理：总体检查原料价格、作业价格的合理性及差异变化，测算配销差及相关制造费用标准吨耗情况，反馈给各相关领导及部门使用人；成本会计：每月检4、查和分析标准成本与实际成本的差异情况，按月维护原料、包材计划价格及成本中心计划作业价格，月末测算次月标准成本并按时发布标准成本。6 流程7 规定7.1标准成本估算原理集团对饲料版块自制类半成品、饲料成品计价方式采用月中标准成本计价+月末通过物料分类账分摊差异还原成实际成本，月末对当期成本一次加权核算实际出库与结存成本。其中回机料标准成本不含制造费用，且回机料按照完全按照标准成本计价，不执行物料分类账分摊差异。 产品标准成本=标准材料成本+标准作业成本 标准材料成本=标准材料耗用数量*材料计划价格 =（A材料标准耗用量*A材料计划价格+ B材料标准耗用量*B材料计划价格） 数量由配方（BOM）确5、定，物料的价格由物料主数据中的价格确定。 标准作业成本=标准作业量*计划作业价格 =（标准人工工时*人工作业计划价格+标准机器工时*机器作业计划价格+标准耗电量*电耗计划单价+标准蒸汽使用量*蒸汽计划单价+1*其他制造费用标准吨耗） 作业量包括：人工工时、机器工时、蒸气使用量、耗电量、产量 作业计划价格根据历史成本计算得出，首次使用则可使用预算数计算得出。7.2标准成本估算相关主数据标准成本估算涉及以下主数据：物料主数据、配方、工艺路线、生产版本、成本中心计划作业价格、成本核算的批量 物料主数据包括：物料的计划价格、计价方式、原始组、评估类等信息。需要维护计划价格的包括：原材料、包材、回机料等6、。这些物料是配方的最底层，他们一般是外购的材料。注意：回机料为非外购材料，但需要制定固定价格进行核算。 配方：描述产成品的材料构成、数量关系。产品成本标准成本计算取工厂级别的配方。技术部配方师需即时地更新配方版本，并同步ERP系统及中控系统的信息传递。 工艺路线：工艺路线描述产品在哪个工作中心（或者车间或者配料系统）进行加工，耗用的标准作业如机器工时是多少，生产部对工艺路线一旦确定，非技改等技术影响因素，应不能随意更改工艺路线。 生产版本：当一个产成品可能在多个车间生产时，会出现多个生产版本，每个生产版本指定对应的工艺路线（所在工作中心）和配方，生产版本变化，需即时维护到ERP系统中，并将不使7、用的生产版本作废处理。 成本中心计划作业价格：按照期间设置成本中心的计划作业价格，如按年、按月。 成本核算的批量：对于产成品的成本核算的批量，基本计量单位为KG，产成品按照1000KG计算。7.3直接材料计划价格的制定技术部配方师需即时更新各产品的标准配方，采购经理每月需根据各类原料在市场上的价格趋势，对下月的原料价格做出预测，得出各原料预测价格，每月25日提供给财务部财务经理和成本会计用于更新物料主数据计划价格。7.4计划作业价格的制定7.4.1 作业类型与工费成本组件的关系： 人工工时：作为分摊产品人工成本（组件）的标准； 机器工时：作为分摊产品折旧成本（组件）的标准； 蒸汽使用量：作为分8、摊产品燃料动力成本（组件）的标准； 耗电量：作为分摊产品电耗成本（组件）的标准； 产量：作为分摊产品其他制造费用成本（组件）的标准。7.4.2标准作业量的设定级别：不同产品的人工工时、机器工时、蒸汽使用量、耗电量需按照以下维度进行细分收集：颗粒线区分粉料、破碎料、普通颗粒料；膨化线区分普通膨化料、高档膨化料；虾料线区分破碎料、非破碎料。7.4.3标准作业量的计量： 人工工时：定义人工时间=机器时间，以制粒包装工作中心生产1吨料所需的时间计算。如生产A产品，制粒包装工作中心，该中心有3条线，分别为10吨+15吨+15吨，则生产1吨需要1/40小时。，即A产品标准人工工时为0.025H/吨。 机器9、工时：以工时核算机器折旧，包括从粉碎、配料仓、混合、制粒和包装作为成套资产的折旧，以制粒包装工作中心生产1吨料所需的时间计算。如生产A产品，制粒包装工作中心，该中心有3条线，分别为10吨+15吨+15吨，则生产1吨需要1/40小时，即A产品标准机器工时为0.025H/吨。 耗电量：即生成1吨产品从粉粹系统到制粒、膨化系统以及其他输送设备、 破 碎等所有工序的耗电量之和。 耗电量收集样表：料型粉碎系统制粒系统其他输送设备破碎机耗电量（KWH/T）鸡料粉料803011鱼料粉料1305018鱼料破碎料13159643畜禽料破碎料10119434鱼料颗粒料13139035畜禽料颗粒料10119030 10、蒸汽使用量：即生产1吨产品需要消耗的蒸汽量。要求各公司按车间安装蒸汽流量计，准确收集每月蒸汽流量计的数据。7.4.4计划作业价格的计算计划作业价格包括人工作业计划价格、机器作业计划价格、电耗计划价格、蒸汽计划价格及产量计划价格（及其他制造费用单吨成本）。生产部制定计划作业价格可通过年度预算数进行计算，或按照公司工资方案进行制定，工资方案中需增加按工时计算的单位工资标准，即人工=标准工时*单位工资标准（元/小时）。计划作业价格一经确定，需上报集团备案，不得随意更改，如需更改，需向集团总部提出申请，审批后方可更新计划作业价格。计划价格按成本中心设定，目前需要设定计划价格的成本中心包括直接生产车间、11、原料膨化车间、预混车间，其中预混车间无蒸汽作业类型，无需设定蒸汽计划作业价格。计划作业价格计算方法示例如下：作业类型作业单位计划作业量总数人工成本总额折旧成本总额电耗成本总额燃料动力成本总额其他制造费用总额单位成本人工工时小时2160750,000347元/小时机器工时小时2160200,00093元/小时电度1,000,000860,0000.86元/度蒸汽KG400,000372,0000.93元/KG产量吨280,000185,2506.5元/吨7.5产品标准成本估算 在材料计划价格和计划作业价格均确定的前提下，成本会计将材料计划价格维护到物料主数据中，将计划作业价格维护到各成本中心中，12、同时对产品做标准成本估算，并检查估算出来的标准成本是否异常，无异常进行标准成本标记，最后一天发布标准成本。公式：产品标准成本=标准材料成本+成本中心标准作业成本 =（A材料标准耗用量*A材料计划价格+ B材料标准耗用量*B材料计划价格）+（标准人工工时*人工作业计划价格+标准机器工时*机器作业计划价格+标准耗电量*电耗计划单价+标准蒸汽使用量*蒸汽计划单价+1*其他制造费用标准吨耗）标准成本估算流程图：7.6标准成本差异分析分析产品实际成本与标准成本之间的差额，对标准成本的制定有着重要的意义。如果实际成本超过标准成本，所形成的差异则为不利差异，如果低于标准成本，则为有利差异，但无论是不利差异，13、还是有利差异，对于为企业经营管理提供了十分重要的管理信息。通过分析成本差异，可以发现生产经营管理中的问题，分析差异形成的原因和责任归属，进而采取有效的措施消除不利差异，实现对成本的控制，以降低成本。成本的差异产生来源主要有以下几点： 材料计划价格预测失误，会导致标准成本制定偏差大，失去比较意义。 同一期间配方频繁变更，会导致实际成本与标准成本差异较大。 报工及盘点准确性，会导致成本差异，如散料的盘点若估计成份较大，则造成的差异也会较大。针对差异的来源，采购部、配方师、生产部必须对数据的准确性负责，要求提供的数据是准确有效的数据；对于盘点差异的调整，必须经过财务经理、内务副总（厂长）审批通过后方14、可进行。7.7标准成本发布7.7.1标准成本发布有三种情况： 标准成本发布周期按月发布。 新产品创建时，由分子公司的成本会计发布。 标准成本发布有重大错误时，1）已经有物料出入库发生后，需下月重新发布；2）如果没有物料的出入库业务，并且尚未运行物料账月结，可以重新发布标准成本。7.7.2发布标准成本工作，需要的准备工作如下： 成本会计检查所有原料、包材物料主数据均有的计划价格，各成本中心均有计划作业价格； 与配方师沟通系统配方的版本更新情况，与生产部沟通系统生产版本的更新情况； 每月完成次月标准成本的计算工作； 检查估算的标准成本与上期的标准成本、实际成本差异情况，并给财务经理审核确认后，将标准成本标记到物料主数据；7.7.3发布标准成本到新的会计期间 在月末最后一天下午16点-20点之间停止仓库的出入库业务，由财务会计打开新的会计期间，发布标准成本。 标准成本发布完成后，方可开始物料出入库业务。 标准成本计价的物料（如配料半成品、产成品、回机料等），在没有发布标准成本的情况下，系统不允许发生物料的出入库业务。8 记录序号单据名称存放部门存放期限01计划作业价格计算表财务部1年