1、地产开发集团财务会计项目管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录第一章 总 则8第一条目的8第二条主要内容及适用范围8第三条定义8第四条 职责8第五条 审批权限8第二章 固定资产取得9第六条 取得9第七条验收入库9第八条付款方式9第九条入账9第三章 固定资产日常管理10第十条领用、保管10第十一条养护10第十二条移交10第十三条保险10第四章 固定资产处置10第十四条闲置资产的封存和启用10第十五条资产调拨处理11第十六条资产出租出借11第十七条出售、报废资产处理11第十八条清查11第五章 附件12第十九条附2、件12附件一 固定资产验收单12第一章 总则18第二条 XX地产集团下属各子公司适用本管理办法。18第二章 统计监督与统计管理18第三章 统计人员和统计机构18第四章 地产集团公司统计工作职责19第十一条 各下属子公司统计人员应做好如下统计工作：20第五章 统计资料管理20第六章 统计责任21会计电算化内部管理制度231、目的232、适用范围233、相关文件234、会计 电算化系统的运行管理234.1会计电算化岗位责任制234.2 会计电算化操作管理制度244.3 硬、软件管理和数据管理制度25保证机房设备安全和计算机正常运行的措施251、硬件维护262、软件维护261、数据输入262、数据输3、出273、数据备份274、数据存档27会计软件安全的管理措施274.4会计档案管理制度28存有会计信息的磁性介质的保管制度28第一章 总则31三、会计科目使用说明32（一） 资产类科目32一、本科目核算企业的库存现金。32三、本科目按投资种类设置明细账，进行明细核算。34一、本科目核算企业提取的坏账准备。35六、本科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。36一、 本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。36三、本科目应按采购供应单位设置明细账。37一、本科目核算企业购入材料在入库验收前的采购成本。37二、企业购入物资的采购成本由下列各项组成：37(一) 买价；37(三)运输途中4、的合理损耗；37(五)购入物资负担的税金 (如关税等) 和其他费用。37三、本科目的使用方法如下：37五、本科目按物资品种设置明细账，进行明细核算。38二、原材料的主要账务处理如下：38一、本科目核算企业库存的各种商品的实际成本。40三、本科目应当设置以下明细科目：41七、成本法的账务处理42八、权益法的账务处理42(八)接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：45四、固定资产增加的账务处理如下：45五、固定资产减少的账务处理。46七、本科目期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。46一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。47三、企业的下列固定资产应当计提折旧：47四、下列固定资5、产不计提折旧：47九、本科目期末贷方余额，反映企业提取的固定资产折旧累计数。48二、本科目应当设置以下明细科目：48三、本科目的账务处理如下：481701 固定资产清理50三、本科目应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。50(一)购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。51三、无形资产的账务处理如下：52五、本科目应按无形资产类别设置明细账，进行明细核算。531901 长期待摊费用53二、本科目应当设置以下明细科目：54四、盘盈、盘亏、毁损的财产，报经批准后处理时：54(二)负债类科目55二、应付票据的主要账务处理：55四、本科目期末贷方余额，反映企业持有尚未到期的应付票据本息。6、56一、 本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。56三、本科目应按购货单位设置明细账，进行明细核算。57四、本科目期末一般应无余额。57一、本科目核算企业提取的福利费。57三、本科目期末贷方余额，反映企业福利费的结余。58二、本科目应当设置以下明细科目：58(一)应交增值税58(二)未交增值税。59(三)应交营业税59(四)应交企业所得税59(五)应交土地增值税60(六)应交城市维护建设税60(十)应交个人所得税60三、本科目应按其他应交款的种类设置明细账，进行明细核算。61(三)应付、暂收所属单位、个人的款项；61四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。61三、本科7、目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。61(三)所有者权益类科目63三、资本公积的主要账务处理如下：63三、盈余公积的主要账务处理如下：64一、本科目核算企业实现的净利润 (或发生的净亏损) 。65三、利润分配的主要账务处理如下：65(四)成本类科目66二、本科目应当设置以下明细科目：66六、除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。67(五)损益类科目67(二)提供劳务。企业对外提供劳务，其收入按以下方法确认：68三、实现的商品销售收入，应按实际收到或应收的价款入账。68一、本科目核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。70五、本科目应按投资收益种类设置明细账，进行明细核算。71三、本8、科目应按收入项目设置明细账，进行明细核算。72四、本科目应按主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。72三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。73三、本科目应按费用项月设置明细账，进行明细核算。74三、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。75一、本科目核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。75XX地产集团77内部审计条例（试行）77一、总则77二、审计机构及审计工作人员77三、稽查审计部的主要职责77（一）总公司本部各部门；78（十六）公司领导交办的其他审计事项。78四、稽查审计部的主要职权78第十条 稽查审计部在审计过程中可行使下列监督检查权：78五、审计工作程序79第十9、三条 财务审计79第十四条 离任审计80第十五条 工程审计82六、罚则83第十七条 审计意见整改落实责任及处罚规定83第十九条 本条例自公布之日起实施。84XX地产集团有限公司85第一章 总则85第二条 财务结算原则854、财务人员在日常财务中发现问题，需立即向总裁汇报。85第三条 财务人员要求85第四条 本制度由正文及附件组成。85第二章 货币资金管理制度85第五条 货币资金日常收付管理85三、现金管理86四、银行收付管理86五、支票管理87第三章 资金使用的审批制度874.其他资金的支付审批程序见以下资金支付审批级次表（附后）。88第八条 资金使用申请注意事项881.使用现金或支票由直接使10、用人提出，并按表中内容如实填写。88第九条 关于按揭银行的确定程序88第四章 资金使用的审批权限88第十条 各级审批权限884.各部门负责人的各种费用由公司分管副总裁（总裁助理）审批。897.公司董事会基金由董事长审批。89XX地产集团有限公司资金支付审批级次90第五章 各类费用报销管理制度90第十一条 经营费报销规定916.使用业务招待费用的注意事项91第十二条 差旅费报销标准及规定91住宿费、出差补贴和乘坐火车补贴的报销标准924.出差期间请客用餐的当天不得领取出差补贴。926.报销出差补贴的天数以实际出差天数扣减一天计算。92第十三条 市内交通费报销规定934.车辆维修、保养费用:93811、.私车公用不得报销（不包括公务用车补贴人员）。94第十四条 办公费及低值易耗品的报销规定94第十五条 关于劳保用品的报销规定94第十六条 通讯费的报销规定95一、根据本公司的实际情况，个人通讯费的最高报销标准如下：95三、特殊情况需增加手机话费，需经总裁批准后实施。95九、 对于超预算通讯费支出需由集团总裁审批。96第十七条 关于广告策划费的规定961.公司广告、策划费应严格控制在预算额度内。96第十八条 关于出国费用的报销规定96第十九条 学习和培训费的报销规定96第二十条 探亲费用的报销规定96第二十一条 关于加班餐费的报销规定96第二十一条 关于工程款支付的规定97第六章 其他管理制度912、7第二十二条 关于费用预算的规定97第二十三条 借款规定97第二十四条 信用卡管理规定97第二十五条 关于回扣、佣金、奖励、折扣的违章、违约、滞纳金处理规定98第二十六条 经济担保制度98第二十七条 对外投资制度98第二十八条 会计内部监督98第七章 应收帐款管理制度98第二十九条 应收帐款管理制度98第八章 固定资产管理制度99第三十条 固定资产管理制度99三、因经营需要新增固定资产的按以下程序审批、报销：99八、因处理报废资产所获得的金额交资金财务部人帐。100第九章 会计档案管理制度100第三十一条 会计档案基础资料1005.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会10013、第三十二条 会计档案管理岗位职责1015.管理人员应做好档案的保密工作。101第三十四条 会计档案立卷的注意事项1012.装订人员应在装订线封签处加盖骑缝章。101第三十五条 会计档案的借阅与复制的管理102二、借阅与复制时应注意事项。102第三十六条 会计档案保管的要求102第三十八条 会计档案销毁102第十章 附则103第一条 基于企业公务的目的，并经乙方申请，甲方同意由乙方113第二条 乙方承诺：113第三条 因履行本合同发生争议，或因甲方不能从乙方全部收回113XX地产集团有限公司115第一条 项目公司银行按揭管理办法1191、要求各项目销售组人员在项目楼盘预售初期必须向有意向的客户提14、出119第二条 项目公司银行存款调拨的管理办法119审批120第三条 项目公司银行承兑汇票使用管理办法1202、由集团资金财务部负责联系项目公司的银行承兑汇票开票行。120第六条 本管理办法自发布之日起实施。由集团资金财务部负责解释。120附件：1、XX 项目月度银行承兑汇票支出计划汇总表120XX地产集团有限公司120 XX地产集团有限公司固定资产管理制度第一章 总 则第一条目的固定资产是公司的主要资产，是公司进行生产经营活动的物质基础，为使固定资产得到合理而有效的管理，特制定本规定。第二条主要内容及适用范围本制度对固定资产的增减变动和管理职能分工作了具体规定。本制度适用于地产集团,各下属子15、企业根据本制度的规定参照执行。第三条定义本制度所称固定资产是指单位价值在2000元以上、使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具及其他设备、器具、工具等。第四条 职责1、总裁办公室：固定资产归口管理部门，负责对地产集团固定资产实物进行统一管理，包括购置、入库、编号、领用、调拨、建卡等工作；负责对各子公司固定资产管理进行指导监督；2、使用部门：负责固定资产的维护、保养。公用资产由总裁办公室负责；子公司公用资产由子公司相关职能部门负责。3、资金财务部：负责对固定资产管理工作进行监督和控制，建立固定资产账、组织财产清查等工作。第五条 审批权限资本性支出应建立预算制度，预算实行审批（地产集团16、由集团公司董事会批准，子公司由地产集团批准），并严格按预算执行。预算内并且在授权限额内的资本性支出，地产集团总裁（常务副总裁，下同）负责制，下属子公司总经理负责制。预算外和超授权限额的资本性支出，地产集团由董事长审批，下属子公司由地产集团分管副总裁、总裁审批。购置资产授权限额：地产集团总裁授权限额单位价值或累计价值30万元，下属子公司总经理授权限额单位价值或累计价值5万元。资产处置授权限额：地产集团总裁授权限额单位价值或累计价值10万元以内，下属子公司总经理授权限额单位价值或累计价值单位价值或累计价值2万元以内。第二章 固定资产取得第六条 取得购置取得，购置固定资产由请购部门填写申请报告经部门17、负责人同意后，报送总裁办公室审核，总裁办公室部门查核无法调配时，再按权责规定呈公司领导审批，经公司领导批准后，转交稽查部门进行价格审核，审核完毕后总裁办公室实施采购。如遇急需用，购置单位不超过5000元固定资产，可先向公司领导口头请示，获准后可先购置，但必须在一周内补办好书面申请报批手续。其他取得，包括自建、投资、租赁、抵债、非货币性交易、受赠，根据协议办理相关手续。第七条验收入库请购固定资产送达后，采购人员须核实主机、辅机、随机附件、工具、备件、技术文件（包括出厂合格证、装箱单、使用说明书、保修书等）等，核实无误后，由使用部门人员填写“固定资产验收单”（详见附件一），该单一式两联，其中一联送18、财务作为报销入账凭据，另一联送总裁办公室备查，作为建立个人资产卡依据。如果资产需要安装、调试，应对资产运行情况进行确认，并将验收单及相关资料（特别是保修卡等资料）送总裁办公室办理入库手续。 第八条付款方式原则上购置固定资产票到付款，如需预付货款不得超过请购资产（如价格审计的以审计确认价格为准）额70%，经办人员应负责催讨发票及时入账。第九条入账固定资产按历史成本入账。资产入账时必须附固定资产申请报告批复（需要价格审核的，采购价格不得超过审核价格，超审核价格采购，必须办理相关说明手续或由价格审核部门负责人进行补充确认）及“固定资产验收单”。否则不予入账。对于受赠资产，如原价无法查得或根本无原价，19、由总裁办公室会同资金财务部予以估价确认入账。固定资产折旧采用直线法，固定资产折旧年限（详见附表二）根据公司统一规定确认。房地产以外的其他行业，可以根据财政部下发的行业财务制度之规定的折旧年限（按上限计提）进行处理。计提折旧的范围：生产用固定资产、非生产用固定资产；未使用和经公司批准后的不需用固定资产，已提足折旧的固定资产，以及土地不计提折旧。新增固定资产的折旧当月不提，次月起按规定计提折旧；当月减少的固定资产，其折旧当月照提，次月起不再计提。第三章 固定资产日常管理第十条领用、保管固定资产由总裁办公室统一管理，实行一物一账（财务账）三卡（使用人、财务、总裁办公室）制管理，保证账、物、卡相符。请20、购固定资产经使用部门验收合格后，总裁办公室应在验收单上确认，并将保修卡等重要资料留存，以备售后服务使用。同时，总裁办公室在收到填写完备的“固定资产验收单”后，根据该单建立个人资产卡，并按资产编号规则对新增资产进行编号，制成样签进行粘贴，进行固定资产日常管理。第十一条养护使用部门负责所在部门固定资产的日常维护与管理，确保各项资产完好无损正常使用。固定资产发生损毁时，因正常使用造成修理发生的维修费用由使用部门提出申请，总裁办公室核查并签署意见后经资金财务部核准，分管副总裁批准后核实报销，人为造成的维修费用一律不得报销。属于固定资产大修计划范围内资产，由有关部门按规定编制大修计划报公司审批后执行，其21、费用支出应按批准的额度进行控制。第十二条移交公司员工离职或调离本岗位，应将其使用财产进行移交，由总裁办公室进行办理，如有缺少应予以赔偿。第十三条保险为避免发生灾害时遭受重大损失，得按财产性质及财务能力向保险机构投保。但保险限额须经公司总裁批准。第四章 固定资产处置第十四条闲置资产的封存和启用闲置资产是指过去已安装验收，目前暂不需要的资产。闲置三个月以上的资产，由使用部门原地封存；闲置六个月以上的资产已确定不需用，由使用部门填写“资产封存/启封审批单”（见附表三），总裁办公室审核，主管领导审批同意后，由总裁办公室负责实施封存，由总裁办公室对资产进行管理，以便在公司内统一调拨和安排。该单一式两联，22、其中一联送财务调整账务处理，另一联送总裁办公室备查，作为个人资产卡销账依据。封存的资产（包括所有附属设备、附件及专用工具）应切断电源，擦拭干净，并挂封存标志。未经批准，任何人不得随意拆卸零部件，保持资产完好，可以正常使用。总裁办公室每半年应将不需用或无利用价值的闲置固定资产予以整理，拟定处理意见后呈报总裁。同意出售的，按固定资产出售相关规定进行办理；不同意出售的资产进行封存。设备启封使用由使用部门提出，总裁办公室审核，主管领导审批同意后，由总裁办公室负责实施。由总裁办公室填写“资产封存/启封审批单”，一式两联，其中一联送财务调整账务处理，另一联送总裁办公室备查，作为建立个人资产卡依据。第十五条23、资产调拨处理资产调拨是公司各部门间资产的调入与调出，应由调出部门填写“资产调拨移交单”（附件四）经总裁办公室签章确认后，送调入部门签认。“资产调拨移交单”一式两联，其中一联送财务作为进行调整账务处理，另一联送总裁办公室备查，作为建立个人资产卡依据。资产调拨原则上由调入方负责，调出方配合实施，总裁办公室做好实物台帐变更纪录，并报通知财务部门进行相关的纪录处理。 第十六条资产出租出借固定资产未经呈批核准，不得将资产出租出借，财产出租出借应办理相关契约。第十七条出售、报废资产处理固定资产损耗无法修理，或修理不合经济原则，以及废弃不用的固定资产，由使用部门提出申请，经技术部门鉴定，总裁办公室确认后填写24、“固定资产报废单”（见附表五），报分管副总裁、总裁审批，同意后总裁办公室负责实施。已批准的报废资产，可作价转让，处理价格须报稽查部同意后方可处理。因处理报废资产所获得的金额交资金财务部入帐。第十八条清查公司资产盘点采取半年抽查、年度全面清查制度，以确保做到账、卡、物相符。总裁办公室应会同资金财务部门在半年度时，根据财务固定资产账和总裁办公室实物台账进行抽查，每一类别至少抽点十项，盘点后应填写“盘存单”注明盈亏原因，总裁办公室对盘盈或盘亏应专案叙明原因呈核外，并根据处理结果进行后续处理。每年年终决算前对固定资产全面盘点清查一次，具体内容参照财产清查制度。第五章 附件第十九条附件附件一 固定资产验25、收单附件二 固定资产折旧年限表附件三 资产封存/启封审批单附件四 资产调拨移交单附件五 固定资产报废单附加说明本制度由XX地产集团有限公司提出本制度由资金财务部起草并负责解释本制度发布之日起原相关制度声明作废附件一XX地产集团有限公司固定资产验收单主 设 备设备名称设备类别型 号规 格出厂编号出厂日期购买日期记录人设备来源单位名称单位地址电 话备 注制 造 商供 货 商费用名称金额（元）技术资料张/份说 明出厂原值装 箱 单运杂费出厂合格证管理费保修单据说 明 书合计其它资料附 属 （硬件）设 备名 称型号规格数量名 称型号规格数量采购部门/人员使用部门总裁办公室签章：日期：签章：日期：签章：26、日期：说明：此表用于资产到场时，由采购人员和接收人员共同填写，并总裁办公室备案。附件二XX地产集团有限公司固定资产分类折旧年限表编码类别折旧年限一级二级三级四级1生产用固定资产1.01房屋及建筑物房屋30建筑物15传导设施151.02施工机械起重机10挖掘机械10土方铲运机械10凿岩机械101.03运输设备汽车及拖挂6小型车辆61.04生产设备木工加工机械8金属切割机床10锻压设备101.05试验设备及仪器材料试验设备7测定仪器5计量仪器71.06其他固定资产行政管理用车6办公用具10.01其中:电子计算机4.02 电视机5.03 复印机5.04 文字处理机5度量及消防用具10印刷机械102非27、生产用固定资产2.01房屋302.02文体宣教用具102.03炊事用具82.04医疗器械82.05其他7其中:电冰箱5 冷冻机5附件三XX地产集团有限公司资产闲置/启用审批单资产编号名 称型 号闲置/启用闲置日期启用日期预计启用时间封存（闲置）地点闲置/启用理由：申请人签章： 日期： 设备技术状态： 技术状态鉴定负责人签章： 日期： 财务部总裁办公室主管领导签章：日期：签章：日期：签章：日期：说明：此表由使用部门、资产管理部门共同填写。附件四XX地产集团有限公司资产调拨移交单资产编号名 称型 号数量购入年月原值净值备注调出部门意见签章：日期：调入部门意见签章：日期：总裁办公室意见签章：日期：说28、明：此表用于资产在公司部门间调剂。由调入、调出部门和总裁办公室共同填写。附件五XX地产集团有限公司资产报废申请单资产编号名 称型 号数量购入年月原 值净 值估计回收值备注相关部门意见报废原因：技术鉴定结果： 鉴定负责人签章： 日期： 使用部门总裁办公室主管领导签章：日期：签章：日期：签章：日期：公司领导意见说明：此表用于资产报废申请和审批，由申请部门填写。XX地产集团有限公司统计管理制度第一章 总则第一条 为进一步规范集团统计管理工作，科学有效地组织实施集团统计工作，保障统计资料的及时性和准确性，根据中华人民共和国统计法、中华人民共和国统计法实施细则、浙江省统计工作监督管理条例、XX集团统计管29、理制度及其他相关法律法规，并结合XX地产集团统计工作实际情况，特制定本管理办法。第二条 XX地产集团下属各子公司适用本管理办法。第三条 根据集团领导要求和统计工作需要，依照本统计管理制度对各下属子公司进行统计管理与监督，各下属子公司必须依照本地产集团管理制度，开展本公司统计工作，及时完成地产集团下达的统计任务，同时配合XX集团统计组的统计工作。第二章 统计监督与统计管理第四条 地产集团统计负责人根据XX集团统计组要求，规划、部署、组织、管理、监督本地产集团统计工作。第五条 各下属子公司统计工作应当接受地产集团及XX集团统计组的统计业务指导、统计检查及统计监督。第六条 地产集团建立集中统一的统计30、管理体系，实行“分级收集、逐级汇总、归口管理、统一上报”的统计管理原则。第三章 统计人员和统计机构第七条 各下属子公司应根据实际情况及工作需要设置专职或兼职其他岗位的统计人员，但兼职统计人员花在统计工作上的时间应不得少于日常工作时间的百分之六十。第八条 为提高统计人员业务素质，地产集团统计人员及各下属子公司统计人员应及时更新统计知识，定期或不定期参加各级统计部门组织的业务培训。第九条 为保证统计工作的正常进行，各下属子公司领导应充分重视统计工作，落实统计工作责任，保证统计人员的稳定性；统计人员调岗或离岗前要先征求意见，取得地产集团统计负责人同意后方可调离。第四章 地产集团公司统计工作职责第十条31、 地产集团统计人员负责实施统计管理、统计监督工作，同时处理各种具体统计事务，发挥统计在企业中的信息、咨询、决策、监督作用：（1） 每年负责传达XX集团统计组半年度、年度统计工作会议精神，落实地产集团半年报、年报的编制工作，规范地产集团统计工作，加强地产集团内部统计网络建设，完善地产集团及各下属子公司统计人员队伍；（2） 组织各下属子公司统计登记证年检、变更、补办等工作，组织各下属子公司统计人员统计证申领、统计证年检、统计继续教育及统计业务培训工作；（3） 熟悉统计法律法规知识并及时更新、规范、完善地产集团统计管理制度与统计报表的规范制度；（4） 根据社会发展和企业需要制定相应的统计报表，完善统32、计指标，规范统计指标口径，统一地产集团内部统计报表格式；（5） 加强与XX集团统计组、相关政府部门及行业统计主管部门的联系与沟通，做好与统计有关的企业荣誉及项目申报工作；（6） 负责收集、汇总、整理地产集团各下属子公司各类统计报表数据，编制地产集团各类统计报表，经由领导签字后，及时、准确上报，同时提交月度统计分析报告；（7） 完成各级政府、统计机构、行业部门及集团统计组下发的各类临时性统计报表和调查问卷；（8） 根据企业经营需要，不定期组织内部专项统计调查，提供地产集团统计工作所需的统计资料；（9） 及时登记统计台帐，准确、完整地记录企业经营数据。第十一条 各下属子公司统计人员应做好如下统计工33、作：（1） 报送地产集团统计报表必须按照地立集团下发的统一格式填报；（2） 准确、及时、完整地报送统计局或行业部门及XX集团统计组和地产集团下发的各类固定、临时统计报表，且上报统计局、行业部门及XX集团统计组和地产集团的统计报表，必须经公司负责人和统计负责人审核和加盖公章后方可上报；（3） 根据本公司经营情况，出具月度经营统计分析报告，上交地产集团汇总后统一提交给XX集团统计组，如实反映企业生产经营情况；（4） 如实填写、及时反馈地产集团统计人员或XX集团统计组制定的各种调查报表与调查问卷；（5） 及时设置原始统计记录、登记统计台帐等统计资料。第五章 统计资料管理第十二条 地产集团应建立健全统34、计资料审核、交接和统计档案管理制度，统计资料由地产集团统计人员或指定专人负责管理。统计人员对公司统计资料负有保密义务，其他单位或部门要求查询或提供统计资料时，必须经由公司领导或部门领导签字，方可提供。第十三条 各下属子公司做好统计资料保密工作，统计资料由统计人员或指定其他专人负责管理。第十四条 统计人员调岗或离岗时必须做好统计资料交接工作，填写统计资料交接清单并由统计负责人签字后将统计资料完整的交于下一任统计资料管理员，以便确保统计资料的安全性、完整性、延续性。第六章 统计责任第十五条 地产集团及下属子公司负责人、统计负责人和其他有关人员要执行本制度，以指导、支持、配合统计人员做好以上统计工作35、。第十六条 建议各下属子公司领导准许统计人员参加一般性的生产经营会议，以了解企业生产经营信息，更好的开展统计工作。第十七条 各下属子公司统计人员对地产集团要如实报送统计资料，确保统计数据质量，并对所报送的统计资料的真实性负责，任何统计数据都必须有计算依据，凭证齐全，要有原始记录统计台帐，同一指标的统计数据要保持一致性，不得虚报、瞒报、漏报、迟报、伪造、篡改和拒报，若发现数据计算或者来源有错误，应及时核实订正，并与相关部门联系予以调整，加以说明。第十八条 各下属子公司负责人、统计负责人对统计人员依照国家统计法和XX集团统计制度及地产集团统计制度提供的统计资料，不得强令或者授意统计人员篡改或者编造36、虚假数据。第十九条 统计机构各统计人员实行工作责任制，依照国家统计法、XX集团统计管理制度和地产集团统计制度的规定，如实提供统计资料，准确、及时完成统计工作任务，保守企业秘密。第二十条 地产集团统计机构、统计人员依照地产集团统计制度规定独立行使统计调查、统计报告、统计监督的职权不受侵犯，各下属子公司负责人、统计负责人、统计人员及其他有关部门有义务配合。第二十一条 地产集团统计人员负责对各下属子公司统计人员进行管理与监督，并对各下属子公司的优秀统计人员以及对经常迟报、漏报、错报、数据不完整、拒报的统计人员予以通报，并将通报人员名单报地产集团领导和所在公司领导及XX集团统计组。第二十二条 本制度由37、地产集团统计部门负责解释。第二十三条 本制度自2003年12月1日开始实施。XX地产集团2003年12月17日XX地产集团有限公司会计电算化内部管理制度1、目的 保证会计电算化系统、规范、高效、安全的运行；2、适用范围 本制度适用于XX地产集团有限公司及下属子企业的会计电算化的运行与管理；3、相关文件 XX地产集团有限公司会计制度会计电算化工作规范4、会计 电算化系统的运行管理由于实行会计电算化后，会计工作的工具、会计信息的表现形式、会计档案的存放介质、会计工作的程序等都将发生了变化。为适应新的管理需要，根据财政部会计电算化工作规范中“开展会计电算化的单位应根据工作需要，建立健全包括会计电算化38、岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度的会计电算化内部管理制度”的要求，特制定本管理制度。4.1会计电算化岗位责任制 为明确分工各司其职，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查，根据电算化的特点划分如下岗位： (1)电算主管。根据企业所采用会计电算化软件的特点，结合企业会计核算要求，建立符合会计制度要求和满足企业需求的电算化核算体系。同时，组织、协调系统日常操作及对操作人员的管理； （2）电算维护。协助电算主管进行系统管理和日常硬、软件运行维护，监督、检查日常操作及时排除操作故障做好相关记录，完成数据备份工作。一般不参与实际会计数39、据操作； （3）核算岗位。严格遵守操作规程，负责记帐凭证和原始凭证等会计数据的输入，校核数据的正确性；输出记帐凭证、会计帐簿、报表； （4）审核记帐。负责对软件操作员输入、输出的会计数据进行审核、记结帐、确认，以保证会计数据的合法性、正确性和完整性； （5）财务管理。负责对计算机内的会计数据进行应用和分析； （6）档案管理。负责存储会计信息的磁性介质,输出的帐表、凭证和各种会计档案资料的登记保管、安全保密工作。4.2 会计电算化操作管理制度 会计电算化后，会计核算脱离手工方式，通过操作计算机实现，不正确的操作可能会造成系统内数据的破坏或丢失，影响系统的正常运行。因此，制定会计电算化操作管理制度40、显得尤为重要。操作人员的操作内容和权限 各操作人员的操作内容和权限，由帐套主管根据岗位性质授予。操作人员在各自授权范围内进行操作，未经许可或授权不得使用他人名义登录进行操作。如果由于违规操作导致系统内数据丢失，或造成无法挽回的损失，电算主管按系统内设置的上机操作记录，追究当事人责任。预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿的措施 （1）软件操作人员根据原始凭证的经济业务内容，直接编制记帐凭证输入机内，然后交审核记帐人员复核。 （2）审核记帐人员根据计算机内的记帐凭证连号逐张复核，发现差错及时标错交操作人员修改。 会计软件操作安全管理措施（1）所有操作人员需取得电算化41、上岗证或通过相关的培训，经电算主管认可后，方可上机操作。（2）操作人员因故离开，必须执行相应的功能退出会计软件，以保证系统数据的安全。（3）各操作人员的密码应注意安全保密，不得随意泄密，由于保密不严操作权限被冒用，将承担由此引起的一切后果。如有特殊情况，可以授权操作。口令要定期更换，在正常情况下每月更新或重新确认一次，进入新的会计年度或更换系统管理员时，全部操作口令必须更换一次。上机操作记录制度上机操作必须进行记录，以便进行追溯的原因分析。记录主要内容包括操作人员上机操作时间、操作内容、运行情况等记录。操作记录应保留一年，删除前要进行备份，视为会计档案保管，以供备查。4.3 硬、软件管理和数据42、管理制度 为了保证会计电算化工作的正常进行，加强会计电算化专用软件和硬件的维护管理，特制定如下管理措施。保证机房设备安全和计算机正常运行的措施 （1）配备专职或兼职人员负责计算机管理工作。 （2）服务器专用机房必须配置空调、UPS不间断电源等专用设备，机房内应保持适当的温度和湿度；机房内不准吸烟、存放无关物品；杜绝一切火源，并配置灭火设备。实施核算的计算机也应配备相应的UPS。 （3）各客户端的计算机应保持清洁，严格按信息所制定的计算机及网络管理制度进行管理。 （4）为保证正常运行服务器应配备双机备份，单机版应采用硬盘或光盘备份； （5）会计电算化软、硬设备专门用于帐务、报表处理和财务事务处理43、，任何人不得用于游戏，不得对外服务，未经许可其他部门不得任意使用或占用，如违反规定，导致系统被破坏及数据失密、丢失将追究相关人员的责任。 （6）为保护计算机不受病毒侵蚀，确保系统安全，系统实行全封闭运行，外来软盘未经杀毒不得进入专用计算机。同时，计算机应安装防病毒软件，定期进行杀毒操作。 （7）操作人员离开前，应退出会计核算软件系统。下班时必须关闭自己使用的电脑设备，关闭总电源，确保机房安全后才能离开。计算机硬、软件维护的管理措施计算机硬、软件维护由电算维护员（或由指定专人，下同）负责，负责对系统硬件设备、软件运行的日常检查和维护，以保证系统的正常运行。 1、硬件维护A、一般情况下，每周周末全44、面检查一次作好检查记录。B、在系统运行过程中，出现硬件故障，及时进行排除，并作好检查维修记录。 C、设备更新、扩充、修复必须征得电算主管同意，并由电算维护人员实施安装和调试。 2、软件维护 A、正确性维护：纠正软件投入使用的过程中暴露出来的问题。 B、完善性维护：使用过程中发现功能不全或运行效率不高时，在原有基础上进行优化处理。C、适应性维护：在应用环境发生变化时，如组织机构调整，产品结构变化，新产品开发，人员变更等情况下，及时地作必要的系统适应性修正。维护操作必须由电算维护人员负责。同时，重大的维护工作应进行相应的记录。（计算机硬、软件维护记录表格详见附表1）会计数据管理 数据管理是系统数据45、的汇集、审核、备份、存档、安全保管和保密工作。主要内容分以下几部分：1、数据输入 （1）输入计算机之前的各类原始单据均由各专职会计负责汇集，并按有关规定及时编制记帐凭证。记帐凭证应保证经济业务内容的摘要规范化，措辞要确切，科目代码和其他代码（客户代码、项目代码、部门代码、职工代码等）的相应完整性及准确性，自检后交数据审核员审核。 （2）记帐凭证的审核严格按照会计法进行，对不真实、不合法的原始单据、凭证进行标错，记载不确切、不完整的原始单据、凭证应予退还，并要求填制人员进行更正和补充。 （3）记帐审核人员负责对记帐凭证及原始单据等输入数据的严格审核，签字（盖章），以保证输入数据的正确性和合法性。46、2、数据输出 （1）数据输出包括各类帐表，有日记帐、明细帐、总分帐、会计报表和各种记帐凭证等，输出的资料应由记帐者和审核者签名后方为有效。 （2）由记帐审核人员定期打印各类帐表，档案保管员做好存档保管工作。 3、数据备份 （1）数据输入员在每日输入完毕后，应及时做好工作备份，每日一次、二份备份轮流进行，以防意外发生。 （2）每年操作结束，做全年日记帐、明细帐、总分类帐、各类报表和财务资料的全面双备份，由资财部和档案室各存一份。 （3）年备份操作由帐套主管或指定人员进行，备份完毕交档案保管员保管。 4、数据存档（1）数据存档是指对存放各类帐表数据及相关信息的磁性介质进行的双备份。（2）系统数据、47、档案数据的查询使用，必须按规定办理手续。 （3）任何人如有伪造，非法涂改变更，故意毁坏数据文件、帐册、软盘等的行为，将受到行政处分，情节严重者，将追究其法律责任。 （4）系统的运行日志及维修、维护记录应保留一年，以供备查，删除前必须进行备份。会计软件安全的管理措施1、会计核算软件的维护是指在保证原设计功能的正常实现的前提下所进行的程序修改，会计软件参数调整和会计数据的修改和恢复工作。系统运行的商品化软件，程序修改、会计软件参数调整工作，经申请批准后由软件开发公司实施，数据的修正和恢复工作由电算主管负责实施，其他人员一律不得进行维护操作。2、一般情况下不允许实施数据恢复操作，只有当硬盘数据已破坏48、并无法修正或更换硬件设备时，才能由电算主管实施数据恢复操作。同时，任何人不得通过维护操作对机内数据作无痕迹修改。 3、未经电算主管同意不得实施数据维护，不得随意打开数据库进行操作，实施数据维护时，不允许修改数据库结构，其他人员一律不得实施数据库操作,更不允许随意增删和修改数据、源程序和库文件结构。4.4会计档案管理制度电算化会计信息系统的档案主要是指，打印输出的各种帐薄、报表、凭证、书面档案，存贮会计数据和程序的软盘及其他存贮介质，系统开发运行中编制的各种文档以及其他资料。 会计凭证、会计帐薄和报表的保管制度。1、会计凭证、会计帐薄、会计报表、会计文件和其它会计资料，以书面形式进行保管。2、会49、计档案暂由公司财务部保存一年。期满后，于次年6月底前，由财务部门编制移交清册一式三份交档案部门保管。清点无误后，在移交清册上签字盖章，财务部门保存一份，另二份由档案室保存。3、档案部门对接收的会计档案，原则上应保护原卷册的封装，如需拆卷重新整理的，应征得财务部门同意后共同拆卷整理。 4、档案部门接收会计档案后，要按年保管期限名称（凭证帐薄、报表）进行排列，由左到右，由上到下存放在档案柜保管，并在档案柜的标签上注明所存档案的目录的起止卷号。5、各种会计档案根据其特点和保存价值，分永久保存和定期保存两类。保管期限的划分，按财政、国家档案局的规定办理。6、对会计档案的作用，应结合实际建立查阅制度设置50、借阅登记薄。本公司有关人员查阅会计档案，原则上由财务负责人或档案部门负责批准，外单位查阅须凭介绍信，经公司经理或财务负责人批准，档案原件不出借，如有特殊情况需要，应经上级总部门批准，但不得拆散原卷。 7、会计档案保管期满后，由档案部门会同财务部门共同鉴定，经审查后编制会计档案销毁清册和目录，经公司经理审查后，报上级主管部门和财务税局（会管科）批准后方可销毁。存有会计信息的磁性介质的保管制度1、会计信息的磁性介质是指存储会计数据的硬、软盘和光盘。由帐套主管（或指定专人，下同）执行会计信息磁性介质的归档管理职能。备份磁性介质应贴上保护标签再外加封套后加盖印章或封条，作为正式档案，保管在有保护封套的51、包装盒里，存放在安全、清洁、防潮、防磁的档案柜内。 双备份方式下的二套磁性介质应分开不同的地方进行存放。备份磁性介质应每隔二年转贮一次，由档案保管员、核对正确无误的数据方可作存档数据，以保证数据的安全。备份磁性介质的会计档案需永久保存，不得清除，待上级有规定后再按规定进行处理。2、未经许可，不得直接对备份磁性介质上的会计数据进行的任何操作。如果对备份会计数据进行加工，必须使用备份的副本。会计电算化开发等全套文档资料的保管 1、会计电算化的初始化工作资料的保管，应视同会计档案进行保管。2、替代手工记帐的会计科目代码及其编制说明，包括会计科目代码的设计原则。应视同会计档案进行保管。 3、系统软件，52、系统开发的文档资料，视同会计档案进行保管，未经电算主管许可，其他人员不得擅自复制、修改和出借。调阅会计档案 根据“会计人员工作规则”规定：“本单位人员调阅会计档案要经会计主管人员同意，外单位人员调阅会计档案，要有正式介绍信，经会计主管人员或公司经理批准，批准后要详细登记调阅档案名称、调阅日期、调阅人员的姓名和工作单位、调节调阅理由、归还日期等，会计档案存储在硬盘同样按照这条规定执行，并登记查询记录薄。硬盘和正式备份磁性介质不得外借，如有特殊需要，须报单位领导同意，只外借副本，并应记录下调用人员的姓名、调用内容、归还日期等记录。附加说明：本管理制度由XX地产集团有限公司资金财务部起草并负责解释本53、管理制度起草日期：二00三年七月十五日 本管理制度实施日期：二00三年八月一日附: 财务系统硬、软件维护登记表维护日期维护人维护内容维护结果批准人XX地产集团有限公司 会计核算制度(试行本)第一章 总则（一）为规范集团各公司的会计核算，根据财政部发布的企业会计制度及其他法规，结合公司实际情况，特制定本制度。本制度适用于XX地产集团有限公司及下属企业。（二）本制度统一规定会计科目的核算内容、原则及要求，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各公司不得随意更改，打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。各公司应按本制度之规定，设置和使用会计科目。可以根据实际情况，在54、不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。对于会计科目名称，企业可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称。 (三)企业应按照本制度有关财务会计报告编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。月度报表应于月度终了后5天内报出;年度会计报表应于季度终55、了后8天内报出;合并报表顺延5天;特殊情况另行通知。企业对外报送的报表应加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、报表所属年度、季度、月份、报送日期;并由企业负责人、财务主管和制表人员签名或盖章。企业对外投资占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。（四）尚未实现会计电算化的公司，可以按原核算体系进行核算。实施财务电算化的公司，按照常会用计科目表的要求设置会计核算体系。常用会计科目表顺序号编号科目名称数量金额核算项目功能模块顺序号编号科目名称数量金额核算项目功能模块一、资产类502153应付福利费11001现金现金管理522171应交税金56、21002银行存款现金管理532176其他应交款31009其他货币资金542181其他应付款客户41101短期投资552191预提费用51111应收票据582301长期借款61131应收账款客户602321长期应付款71133其他应收款客户三、所有者权益类81141坏账准备633101实收资本(或股本)91151预付账款客户653111资本公积101201物资采购物料663121盈余公积111211原材料物料673131本年利润121231低值易耗品683141利润分配141243库存商品物料四、成本类151301待摊费用694101生产成本161401长期股权投资704105制造费用171457、02长期债权投资五、损益类181501固定资产固定资产725101主营业务收入物料191502累计折旧固定资产735102其他业务收入物料211603在建工程745201投资收益221701固定资产清理固定资产765301营业外收入231801无形资产775401主营业务成本物料241901长期待摊费用785402主营业务税金及附加251911待处理财产损溢795405其他业务支出物料二、负债类805501营业费用部门管理会计442101短期借款815502管理费用部门管理会计452111应付票据825503财务费用462121应付账款客户835601营业外支出472131预收账款客户845758、01所得税492151应付工资855801以前年度损益调整说明：1、科目表中除标明功能模块外，其余科目在总账模块实现。 2、上述科目核算要求只是一般性要求，各公司可以根据实际情况进行调整。三、会计科目使用说明（一） 资产类科目1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置 “备用金”等科目核算，不在本科目核算。二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目;企业支出，借记有关科目，贷记本科目。三、企业设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将59、结余数与实际库存数核对，做到账款相符。发生现金短缺、溢余，应通过“待处理财产损溢”科目进行核算，待查明原因以后，根据发生原因及处理意见进行相关账务处理。1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。三、企业按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证60、，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。1009 其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。二、根据企业支付资金的上述用途，依据银行结算单据，借记本科目，贷记“银行存款”;实际业务发生时，根据相关的发票账单及业务性质，借记相关科目，贷记本科目。三、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用61、证保证金”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。有信用卡业务的企业应当在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。对于其他货币资金的企业应加强管理，及时办理结算，逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。企业应严格按照本制度规定核算其他货币资金的各项收支业务。1101 短期投资一、本科目核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年 (含 1 年) 的投资。包括各种股票、债券、基金等。企业购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资”、“长期债权投62、资”科目核算，不在本科目核算。二、企业的短期投资应在取得时，按照取得时的投资成本入账。投资成本是指企业取得各种股票、债券、基金时实际支付的价款，或者放弃非现金资产的账面价值等。企业购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成投资成本。短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。短期投资处置 ，短期投资处置价款，减去短期投资的账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。三、本科目按投资种类设置明细账，进行明细核算。1131 应收账63、款一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。二、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税 (销项税额) ”科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。企业销售过程中发生的代购货单位垫付的款项，也通过本科目进行核算。企业发生债务重组事项，按财政部债务重组会计准则要求进行处理。三、年度终了，对应收账款进行全面检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。对于不能收回的应收账款应当64、查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经总裁班子子公司经董事会批准，作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。经批准作为坏账的应收账款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。实现电算化企业，为加强应收账款的管理，在按购货单位或劳务单位设置明细账的基础上，设置业务员核算，以利于明确责任。五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1133 其他应收款一、本科目核算65、企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。二、发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等，按债务重组会计准则处理。三、年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经总裁班子子公司经董事会批准，作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记66、本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。实现电算化企业，为加强应收账款的管理，在按购货单位或劳务单位设置明细账的基础上，设置经办人员核算，以便督促经办人员催讨发票，及时入账。1141 坏账准备一、本科目核算企业提取的坏账准备。二、每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业只能采用备抵法核算坏账损失。三、坏账准备按余额百分比计提，计提比例为5（是否按不同账龄分别计提）。计提范围：应收账款和其他应收款。坏账提取67、方法一经确定，不得随意变更。如需变更，报地产集团批准后方可执行，并在会计报表附注中予以说明。企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。计提坏账准备计算如下：当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-本科目的贷方余额当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于本科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备，借记“管理费用计提的坏账准备”科目，贷记68、本科目；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于本科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备，借记本科目，贷记“管理费用计提的坏账准备”科目。四、企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，经总裁班子、子公司经董事会批准，作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。六、本科69、目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。1151 预付账款一、 本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。二、货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资验收合格后，根据发票账单列明金额，借记“物资采购”或“原材料”。等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税 (进项税额) ”科目，按应付金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置本科目。三、本科目应按采购供应单位设置明细账。1201 物资采购一、70、本科目核算企业购入材料在入库验收前的采购成本。委托外单位加工材料的加工成本，在“委托加工物资”科目核算，不在本科目核算。二、企业购入物资的采购成本由下列各项组成：(一) 买价；(二)运杂费 (包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税额) ；(三)运输途中的合理损耗；(四) 入库前的挑选整理费用 (包括挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值) ；(五)购入物资负担的税金 (如关税等) 和其他费用。以上第 (一) 项应当直接计入各种物资的采购成本，第 (二) 、 (三) 、 (四) 、 (五) 项，凡能分清的，可以71、直接计入各种物资的采购成本；不能分清的，应按物资的重量或买价等比例，分摊计入各种物资的采购成本。三、本科目的使用方法如下：(一)根据发票账单支付物资价款和运杂费时，按应计入物资采购成本的金额，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税 (进项税额) ”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”等科目；(二)物资已经收到，但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录； 四、月度终了，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别下列不同情况进行汇总：1、对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证 (包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，72、应按实际成本，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目；采用计划成本核算，差额转“材料成本差异”。2、对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并暂估入账，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序，借记本科目和“应交税金应交增值税 (进项税额) ”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。3、对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值73、税 (进项税额) ”科目，按应付金额，贷记“应付账款”科目；按计划成本，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目，并按规定结转材料成本差异。五、本科目按物资品种设置明细账，进行明细核算。六、本科目的期末余额为已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但物资尚未到达或尚未验收入库的在途物资。1211 原材料一、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品 (外购件) 、修理用备件 (备品备件) 、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。企业购入的低值易耗品以及库存、出租、出借的包装物，分别在“低值易耗品”、“包装物”科目中核算，不包括在本科目的核算范74、围内。企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不包括在本科目核算范围内。二、原材料的主要账务处理如下：材料入库核算，（1）外购材料验收入库，借记本科目，贷记“物资采购”;企业接受投资、捐赠、非货币性交易等方式入库材料，借记本科目“应交税金应交增值税（进项税额）”，贷记相关科目。（2）自制材料验收验收入库，借本科目，贷“生产成本”科目。（3）委托加材料验收入库，按实际成本借本科目，借记税金科目，贷记“委托加工材料”“应付账款”等科目。材料发出核算，（1）生产经营领用，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”等科75、目，贷记本科目。（2）委加工发出，借记“委托加工物资”，贷记本科目。（3）对外出售，借记“其他业务支出”，贷记本科目。采用计划成本核算，材料按计划成本进行流转，材料入库时按实际成本与计划成本差异结转“材料成本差异”，期未根据材料发出分推本期材料成本差异，将存货调整为实际成本。三、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本。企业盘盈的原材料，按照确定的实际成本，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。四、本科目应按材料的保管地点 (仓库) 、材料的类别、品种和规格设置材料明细账 (或材料卡片) 。材料明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记，建产数量金额式材料明细账。76、五、本科目的期末借方余额，反映企业库存原材料的计划成本或实际成本。1232 材料成本差异一、本科目采用计划成本核算企业使用，核算各种材料的实际成本与计划成本的差异。二、外购材料的成本差异，应自“材料采购” (或物资采购) 等科目转入本科目；自制材料的成本差异，应自“生产成本”科目转入本科目；委托外单位加工材料的成本差异，应自“委托加工物资”科目转入本科目。发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，记入本科目的借方；实际成本小于计划成本的差异，记入本科目的贷方。调整材料计划成本时，调整的数额应自“原材料”等科目转入本科目：调整减少计划成本的数额，记入本科目的借方；调整增加计划成本的数额，记77、入本科目的贷方。三、发出材料应负担的成本差异，必须按月分摊，不得在季末或年末一次计算。发出材料应负担的成本差异，除委托外部加工发出材料可按上月的差异率计算外，都应使用当月的实际差异率，不得随意变动。材料成本差异率的计算公式如下：本月材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异)(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本) 100%上月材料成本差异率=月初结存材料的成本差异月初结存材料的计划成本100%四、结转发出材料应负担的成本差异，借记“生产成本”、“管理费用”、“营业费用”、“委托加工物资”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。实际成本大于计划成本的差异，用蓝字登78、记；实际成本小于计划成本的差异，用红字登记。五、本科目应分别“外购差异”“自制差异”，有条件应按照产品类别明细核算，不能使用一个综合差异率，使成本更加真实。六、本科目期末借方余额，反映企业库存原材料以及库存包装物、低值易耗品的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业实际成本小于计划成本的差异。1243 库存商品一、本科目核算企业库存的各种商品的实际成本。二、企业完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件，可以作为商品对外销售的产品验收入库，按实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”。企业销售发出产品，月末结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。三、清查盘点中发现的库存商品79、盘盈，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；清查盘点中发现的库存商品盘亏和毁损，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。并按规定结转不能抵扣的增值税进项税额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“应交税金应交增值税 (进项税额转出) ”科目。查明原因，经总裁班子、子公司经董事会批准后，进行处理。盘盈的库存商品，应冲减当期的管理费用；盘亏的库存商品，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用；属于自然灾害造成的损失，计入当期营业外支出。四、本科目应按库存商品的种类、品种和规格设置明细账。存放在本企业所属门市部准备销售的商品，送交展览会展出的商品，以及已发出尚未办理托收手续的商品80、，都应在本科目下单设明细账进行核算。五、本科目期末借方余额，反映企业各种库存商品的实际成本 (或进价) 或计划成本 (或售价) 。1301 待摊费用一、本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后备期分别负担的分摊期限在 1 年以内 (包括 1 年) 的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。超过 1 年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在五年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。二、业发生的各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”“现金”等科目。企业发生其他各项81、待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。接受益期限分期平均摊销时，借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。如果待摊费用所应摊销的费用项目，不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期成本、费用。四、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映企业各种已支出但尚未摊销的费用。1401 长期股权投资一、本科目核算企业投出的期限在 1 年以上 (不含 1 年) 各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。二、企业对外进行股权投资，应当根据不同情况，分别采用成本法或权82、益法核算。企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。通常情况下，企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20% 或 20% 以上，或虽投资不足 20% 但具有重大影响的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20% 以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额 20% 或 20% 以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。三、本科目应当设置以下明细科目：(一)股票投资；(二)其他股权投资。四、采用权益法核算的企业，应在本科目下分别设83、置“投资成本”、“损益调整”、“股权投资准备”、“股权投资差额”等明细科目，对因权益法核算所产生的影响长期股权投资账面余额的增减变动因素分别核算和反映。五、长期股权投资在取得时，应按取得时的实际成本作为初始投资成本。初始投资成本按以下原则确定：(一)以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款 (包括支付的税金、手续费等相关费用) 作为初始投资成本；实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。(二)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资的，按应收债权的账面价值加上应84、支付的相关税费，作为初始投资成本。涉及补价的，按以下规定确定受让的长期股权投资的初始投资成本：1.收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；2.支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。(三)以非货币性交易换入的长期股权投资 (包括股权投资换股权投资) ，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。如涉及补价的，应按以下规定确定换入长期股权投资的初始投资成本： 1.收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为初始投资成本；2.支付补价的，按换出资产的账85、面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。(四)通过行政划拨方式取得的长期股权投资，按划出单位的账面价值，作为初始投资成本。七、成本法的账务处理(一)采用成本法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。(二)股权持有期内应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的现金股利或利润超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。企业按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本企业享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益86、”科目或本科目。实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。八、权益法的账务处理(一)采用权益法核算时，投资最初以初始投资成本计量，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对投资的账面价值进行调整。(二)采用权益法核算时，如果长期股权投资初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占的份额有差额的，应当调整初始投资成本。取得投资时，企业应按初始投资成本高于应享有取得日被投资单位所有者权益份额的差额，借记本科目 (股票投资股权投资差额或其他股权投资股权投资差额)，贷记本科目(股票投资投资成本，或其他股权投资投资成本) ；初始投资成本低于应享有取得日被投资单位所有87、者权益份额的差额，作相反会计分录。股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过 10 年 (含 10 年) 的期限摊销；摊销时，借记“投资收益”科目，贷记本科目 (股票投资股权投资差额，或其他股权投资股权投资差额) ；投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于 10 年 (含 10 年) 的期限摊销；摊销时，借记本科目 (股票投资股权投资差额，或其他股权投资股权投资差额) ，贷记“投资收益”科目。(三)采用权益法核算时，企业应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资88、单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额 (法规或企业章程规定不属于投资企业的净利润除外) ，调整投资的账面价值，并作为当期投资损益。期末，企业按被投资单位实现的净利润计算的应分享的份额，借记本科目 (股票投资损益调整，或其他股权投资损益调整) ，贷记“投资收益”科目。企业确认被投资单位发生的净亏损，以股权投资账面价值减记至零为限。期末，企业按被投资单位发生的净亏损计算的应分担的份额，借记“投资收益”科目，贷记本科目 (股票投资损益调整，或其他股权投资损益调整) 。如果被投资单位以后各期实现净利润，企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账89、面价值。(四)被投资单位因增资扩股而增加的所有者权益，企业应按持股比例计算应享有的份额，借记本科目 (股票投资股权投资准备、其他股权投资股权投资准备) 。贷记“资本公积股权投资准备”科目。被投资单位因接受捐赠等增加资本公积的，企业应按持股比例计算应享有的份额，借记本科目 (股票投资股权投资准备、其他股权投资股权投资准备) ，贷记“资本公积股权投资准备”科目。(五)被投资单位宣告分派现金股利或利润，企业按持股比例计算应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记本科目 (股票投资损益调整，或其他股权投资损益调整) ；收到被投资单位分来的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。(六)企业因追加投资90、等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法，应自实际取得对被投资单位有重大影响时，按股权投资的账面价值作为初始投资成本，并在此基础上计算股权投资差额。企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有重大影响时，应当中止采用权益法，并按中止采用权益法时股权投资的账面价值作为新的投资成本。其后，被投资单位宣告分派现金股利或利润时，属于已记入投资账面价值的部分，作为新的投资成本的收回，冲减新的投资成本。被投资单位宣告分派现金股利或利润时，企业按应享有的份额，借记“应收股利”科目，按应冲减新的投资成本的金额，贷记本科目 (股票投资、其他股权投资) ，按应确认收益的金额，贷记“投资收益”科目。九、企业处置股权91、投资时，按实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按股权投资的账面余额，贷记本科目 (股票投资、其他股权投资) ，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。十、本科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。十一、本科目期末借方余额，反映企业持有的长期股权投资的价值。1501 固定资产一、本科目核算企业固定资产的原价。固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超92、过2年的，也应当作为固定资产。二、企业应当根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。企业制定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法等，一经确定不得随意变更。未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。三、固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：(一)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定93、资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。 (二)自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。(三)投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。(四)融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于 30% 的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。 (五)在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支94、出，减改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。(六)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值：1.收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为入账价值；2.支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。(七)以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的.按以下规定确定换入固定资产的入账价值：1.收到补价的，按换出资产的账面价值加上应95、确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入账价值；2.支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值。(八)接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。3.如受赠的系旧固定资产，按照上述方法确定的价值，96、减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。(九)盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。四、固定资产增加的账务处理如下：(一)购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。(二)自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在97、建工程”科目。(三)投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本” (或“股本”) 等科目。(四)融资租入的固定资产，应当单设明细科目进行核算。企业应在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，借记本科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款应付融资租赁款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转账，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于 30% 的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额作为固定资产98、的入账价值。企业应按最低租赁付款额，借记本科目，贷记“长期应付款应付融资租赁款”科目。(五)接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值，借记本科目，按本来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额，贷记“资本公积”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目。 (六)盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。(七)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目，按该项应收债权已计99、提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。涉及补价的，分别以下情况处理：1.收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，借记本科目，按收到的补价，借记“银行存款”等科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目；2.支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，借记本科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余100、额，贷记“应收账款”等科目，按支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。(八)企业以非货币性交易换入的固定资产，按财政部相关规定的进行账务处理。五、固定资产减少的账务处理。企业出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少净资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。投资转出的固定资产，借记“长期股权投资”“累计折旧”科目，贷记本科目。盘亏的固定资产，按其账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。六、企业应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、101、使用部门和每项固定资产进行明细核算。临时租入的固定资产，应当另设备查簿进行登记，不在本科目核算。七、本科目期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。1502 累计折旧一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。二、企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，选择合理的固定资产折旧方法。企业已经确定的有关固定资产预计使用年限和预计净残值、折旧方法等，一经确定不得随意变更。三、企业的下列固定资产应当计提折旧：（一） 房屋和建筑物;（二） 在用的机器设备，仪器仪表、运输工具、工具器具;（三） 季节性停用、大修理停用的固定资产;（四）资租入和以经营租赁方式租出的固102、定资产。已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应按估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。四、下列固定资产不计提折旧：(一) 房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；(二) 以经营租赁方式租入的固定资产；(三) 已提足折旧继续使用的固定资产；(四)按规定单独估价作为固定资产入账的土地。五、固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法。年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应当按照上述程序，经批准后报送有关各方备案，并应在会计报表附注中予以说明。企业因更新改造等原因103、而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按企业所选用的折旧方法计提折旧。对于接受捐赠旧的固定资产，企业应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值，按企业所选用的折旧方法计提折旧。六、企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。七、企业按月计提的固定资产折旧，借记“制造104、费用”、“营业费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。八、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。九、本科目期末贷方余额，反映企业提取的固定资产折旧累计数。1603 在建工程一、本科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。企业根据项目概算购入不需要安装的固定资产、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及发生的不属于工程支出的其他费用等，不在本科目核算。二、本科目应当设置以下明细科目：(一) 建筑工程；105、(二) 安装工程；(三)在安装设备；(三) 技术改造工程；(四) 大修理工程；(六)其他支出。三、本科目的账务处理如下：(一)企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，借记本科目 (建筑工程、安装工程等工程) ，贷记“银行存款”科目；以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，应按工程物资的实际成本，借记本科目 (建筑工程、安装工程等工程) ，贷记“工程物资”科目；将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，借记本科目 ( 在安装设备) ，贷记“工程物资”科目；与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，借记本科目 (建筑工程、安装工程等工程) 106、，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。(二)企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，借记本科目 (建筑工程、安装工程等工程) ，贷记“工程物资”科目；基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，借记本科目 (建筑工程、安装工程等工程) ，按原材料的实际成本或计划成本，贷记“原材料”科目，按不能抵扣的增值税进项税额，贷记“应交税金应交增值税 (进项税额转出) ”科目，采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本 (或进价) 或计划成本 (或售价) 加上应交的相关税费，借记本科目107、 (建筑工程、安装工程工程) ，按应交的相关税费，贷记“应交税金应交增值税 (销项税额) ”等科目，按库存商品的实际成本 (或进价) 或计划成本 (或售价) ，贷记“库存商品”科目。库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。基建工程应负担的职工工资，借记本科目 (建筑工程、安装工程工程) ，贷记“应付工资”科目。企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借记本科目 (建筑工程、安装工程等工程) ，贷记“生产成本辅助生产成本”等科目。(三)基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等，借记本科目108、 (其他支出) ，贷记“银行存款”等科目；基建工程应负担的税金，借记本科目 (其他支出) ，贷记“银行存款”等科目。由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本，借记本科目 (其他支出) 科目，贷记本科目 (建筑工程、安装工程等工程) ；如为非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失，报经批准后，借记本科目，贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置收益，作相反的会计分录。基建工程达到预定可使用状态前进109、行负荷联合试车发生的费用，借记本科目 (其他支出) ，贷记“银行存款”、“库存商品”等科目；获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的，作相反会计分录。(四)基建工程完工后应当进行清理，已领出的剩余材料应当办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目。（五）建工程完工交付使用时，计算各项交付使用固定资产的成本，编制交付使用固定资产明细表。三、企业发生的工程借款利息，应分别情况处理：在固定资产尚末交付使用或虽已投入使用，但尚未交付使用，但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固资产造价，借记本科目，贷记“长期借款”等;办理竣工后发生的利息，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长110、期借款”科目。四、企业应当设置“在建工程其他支出备查簿”，专门登记基建项目发生的构成项目概算内容但不通过“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等。企业在发生上述支出时，应当通过“固定资产”、“无形资产”和“长期待摊费用”科目核算。但同时应在“在建工程其他支出备查簿”中进行登记。五、本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的基建工程发生的各项实际支出。1701 固定资产清理一、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，111、按固定资产账面价值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。清理过程中发生的费用以及应交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税金应交营业税”等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目；应当由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。固定资产清理后的净收益，区别情况处理：属于筹建期间的，冲减长期待摊费用，借记本科目，贷记“长期待摊费用”科目；属于生产经营期间的，计入损益，借记本科目，贷记“营业外收入一处置固定资产净收益”科目；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：112、属于筹建期间的，计入长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置固定资产净损失”科目，贷记本科目。企业以固定资产清偿债务、以固定资产换入其他资产的，也应通过本科目核算。三、本科目应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净收入 (清理收入减去清理费用) 。1801 无形资产一、本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无113、形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为企业的无形资产。二、企业的无形资产在取得时，应按取得时的实际成本计量。取得时的实际成本应按以下规定确定：(一)购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。(二)投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本。但是，为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。(三)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入无形资114、产的，按应收债权的账面价值加上应支付相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让的无形资产的实际成本：1.收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本；2.支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。(四)以非货币性交易换入的无形资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入无形资产的实际成本：1.收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为实际成本；2.支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。115、(五) 接受捐赠的无形资产，应按以下规定确定其实际成本：1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：(1)同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；(2)同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本。(六)自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过116、程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。 (七)企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算；待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程 (房地产开发企业将需开发的土地使用权账面价值转入存贷项目) 。三、无形资产的账务处理如下：(一)购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。(二)投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”等科目。(三)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入无形资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的117、相关税费，借记本科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”“应交税金”等科目。涉及补价的，分别情况处理：1.收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，借记本科目，按收到的补价，借记“银行存款”等科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”“应交税金”等科目；2.支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，借记本科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”“应交税金”等科目。(四)接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本118、，借记本科目，按本来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按确定的价值减去未来应交所得税后的差额，贷记“资本公积”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。(五)自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。(六)企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，并按本119、制度规定进行摊销；待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程 (房地产开发企业将需开发的土地使用权账面价值转入开发成本) ，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。(七)企业通过非货币性交易取得的无形资产，按无形资产的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”“应交税金”等科目，按其差额，贷记“营业外收入出售无形资产收益”科目或借记“营业外支出出售无形资产损失”科目。(十)企业出租无形资产所取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目；结转出租无形资产的成本时，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。四、无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，120、计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：(一)合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；(二)合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；(三)合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过 10 年。摊销无形资产价值时，借记“管理费用无形资产摊销”科目，贷记本科目。若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应当将该项无形资产的账面价121、值全部转入当期管理费用。五、本科目应按无形资产类别设置明细账，进行明细核算。六、本科目期末借方余额，反映企业已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。1901 长期待摊费用一、本科目核算企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上 (不含四年) 的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在 1 年以上的其他待摊费用。二、固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。三、企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培122、训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记本科目。四、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。五、本科目应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值，摊销期限、摊销方式等。六、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。1911 待处理财产损溢一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。二、本科目应当设置以下明细科目123、：(一) 待处理固定资产损溢；(二) 待处理流动资产损溢。三、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等，借记本科目、“累计折旧”等科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“应交税金应交增值税 (进项税额转出) ”等科目。采用计划成本 (或售价) 核算的，还应当同时结转成本差异。四、盘盈、盘亏、毁损的财产，报经批准后处理时：流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入固定资产盘盈”科目；流动资产盘亏、毁损，应当先减去残124、料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“原材料”、“其他应收款”等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失部分，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目；属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目；固定资产的盘亏，借记“营业外支出固定资产盘亏”科目，贷记本科目。五、物资在运输途中的短缺与损耗，除合理的途耗应当计入物资的采购成本外，能确定由过失人负责的，应当自“在途物资”等科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算，查明原因后，再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付125、账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应当将减去残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，借记“管理费用”科目，贷记本科目。六、企业清查的各种财产的损溢，应于期末前查明原因，经公司管理机构批准后，在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。七、本科目处理前的借方余额，反映企业尚未处理的各种财产的净损失；处理前的贷方126、余额，反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。期末，处理后本科目应无余额。(二)负债类科目2101 短期借款一、 本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下 (含 1 年) 的各种借款。借入的期限在 1 年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生的短期借款利息应当直接计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本127、金。2111 应付票据一、 本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、应付票据的主要账务处理：(一)企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金应交增值税 (进项税额) ”等科目，贷记本科目。(二) 支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“银行存款”科目。(三) 企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。票据到期支付本息时，按票据账面余128、额，借记本科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。(四) 应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，期末时不再计提利息。三、企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率。合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。四、本科目期末贷方余额，反映企业持有尚未到期的应付票据本息。2121 应付账款一、 本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳129、务供应等而应付给供应单位的款项。二、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证 (发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值) ，借记“物资采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税 (进项税额) ”等科目，按应付的价款，贷记本科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、企业与债权人进行债务重组， 参照债务重组会计准则进行账务处理。四、企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接转入资本公积，借记本科目，贷记130、“资本公积其他资本公积”科目。五、本科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。六、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。2131 预收账款一、 本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。二、企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税 (销项税额) ”等科目。购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目131、的贷方，不设本科目。三、本科目应按购货单位设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应由购货单位补付的款项。2151 应付工资一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。二、月度终了，企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单” (亦称工资结算单、工资表、工资计算表等) ，计提本月应发工资。(一)生产、管理部门的人员132、 (包括炊事人员、工会人员) 工资，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”科目，贷记本科目。(二)应由采购、销售费用开支的人员工资，借记“营业费用”科目，贷记本科目。(三)应由工程负担的人员工资，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。(四)应由职工福利费开支的人员工资，借记“应付福利费”科目，贷记本科目。三、发放工资时，财务部根据“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项 (如代垫的房租、家属药费、个人所得税等) ，借记本科目，贷记“其他应收款”“应交税金应交个人所得税”“其他应收款133、”等科目。四、本科目期末一般应无余额。2153 应付福利费一、本科目核算企业提取的福利费。二、提取福利费时，借记“生产成本”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。三、本科目期末贷方余额，反映企业福利费的结余。2171 应交税金一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核134、算。二、本科目应当设置以下明细科目：(一)应交增值税企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、 “销项税额” 、“转出未交增值税”、“已交税金”、 “进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。1、国内采购的物资，按专用发票上注明的增值税，借记本科目 (应交增值税进项税额) ，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“物资采购”、“生产成本”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。2、接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税，借记本科目 (应交增值税进项税额) ，按确135、定的价值，借记“原材料”等科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。3、接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税，借记本科目 (应交增值税进项税额) ，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。4、进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记本科目 (应交增值税进项税额) ，按进口物资应计入采购成本的金额，借记“物资采购”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科136、目。5、购免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的税率计算的进项税额，借记本科目 (应交增值税进项税额) ，接买价减去按规定计算的进项税额后的差额，借记“物资采购”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。6、销售物资或提供应税劳务 (包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东) ，按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付股利”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目 (应交增值税销项税额) ，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反会计分录。7、企业将自产或委托加137、工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付福利费”、“营业外支出”等科目，贷记本科目 (应交增值税销项税额) 。8、购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记本科目 (应交增值税进项税额转出) 。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。9、本月上交本月的应交增值税，借记本科目 (应交增值税已交税金) ，贷记“银行存款”科目。10、月度终了138、，将本月应交未交或多交的增值税额自本科目 (应交增值税转出未交增值税、转出多交增值税) 转入本科目 (未交增值税) ，结转后，本科目 (应交增值税) 明细科目的期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。(二)未交增值税。月度终了，将本月应交未交增值税自本科目 (应交增值税) 明细科目转入本科目 (未交增值税) 明细科目，借记本科目 (应交增值税转出未交增值税) ，贷记本科目 (未交增值税) ；将本月多交的增值税自本科目 (应交增值税转出多交增值税) 明细科目转入本科目 (未交增值税) 明细科目，借记本科目 (未交增值税) ，贷记本科目 (应交增值税转出多交增值税) 科目。本月上交上期应交未交的增139、值税，借记本科目 (未交增值税) ，贷记“银行存款”科目。 (三)应交营业税1、按其营业额或预收账款和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”、“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目 (应交营业税) 。2、销售不动产，按销售额计算的营业税记入“固定资产清理”科目，借记“固定资产清理”科目 (房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，应记入“主营业务税金及附加”科目) ，贷记本科目 (应交营业税) 。3、交纳的营业税，借记本科目 (应交营业税) ，贷记“银行存款”科目。(四)应交企业所得税1.计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目 (应交所得税) 。2.交纳140、的所得税，借记本科目 (应交所得税) ，贷记“银行存款”等科目。(五)应交土地增值税1、主营房地产开发的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“主营业务税金附加”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。2、转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记本科目 (应交土地增值税) 。3、交纳的土地增值税，借记本科目 (应交土地增值税) ，贷记“银行存款”等科目。(六)应交城市维护建设税1.企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目 (应交城市141、维护建设税) 。2.交纳的城市维护建设税，借记本科目 (应交城市维护建设税) ，贷记“银行存款”科目。(七)应交房产税(八)应交土地使用税(九)应交车船使用税1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目 (应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税) 。2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目 (应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税) ，贷记“银行存款”科目。(十)应交个人所得税1.企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记本科目 (应交个人所得税) 。2.交纳的个人所得税，借记本科目 (应交个人所得税) 142、，贷记“银行存款”科目。三、企业按照规定实行所得税先征后返的企业，应当在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。企业收到返还的所得税，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。企业收到先征后返的营业税等，应于实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目；企业收到的先征后返的增值税，应于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税金；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。2176 其他应交款一、本科目核算企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、143、应交住房公积金等。二、按规定计算出应交纳的各种款项，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目；交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。三、本科目应按其他应交款的种类设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的其他应交款项；期末如为借方余额，反映企业多交的其他应交款项。2181 其他应付款一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等，具体包括：(一)存入保证金是其他单位或个人由于使用企业的某项资产而付的押金(如投标保证金、工程质量保证金等) ；(二)公司为个人代扣代缴的项款（如代扣的144、养老金、失业保险金等）；(三)应付、暂收所属单位、个人的款项；二、发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。2191 预提费用一、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。二、按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银145、行存款”等科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应当视同待摊费用，分期摊入成本。三、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。2301 长期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上 (不含 1 年) 的各项借款及利息。二、借入的长期借款，借记“银行存款”、“在建工程”、“固定资产”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。三、企业与债权人进行债务重组，参照债务重组会计准则进行账务处理： 四、企业将长期借款划转出146、去，或者无需偿还的长期借款，直接转入资本公积，借记本科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目。五、企业发生的借款费用，属于筹建期间的，计入长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间的，计入财务费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目；属于发生的与固定资产购建有关的专门借款的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的，借记“在建工程”科目，贷记本科目；固定资产达到预定可使用状态后所发生的借款费用以及按规定不能予以资本化的借款费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。企业的借款费用资本化，参照借款费用会计准则进行处理。六、本科目应按贷款单位设置明细账，并按贷款147、种类进行明细核算。七、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款本息。2321 长期应付款一、本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如办理的购置固定资产的银行按揭、公司公务用车购车补贴等。二、企业发生上述业务时，根据单据发票票及相关批文，借“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记本科目。按期支付银行按揭款或购车补贴款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。三、企业长期应付款所发生的借款费用 (包括利息、汇兑损益等) ，比照长期借款借款费用处理的规定办理。四、本科目应按长期应付款的种类设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种长期应付款。 (三148、)所有者权益类科目3101 实收资本 (或股本)一、本科目核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。二、实收资本 (或股本) 的一般账务处理1.投资者以现金投入的资本，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“资本公积”科目。2.投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，借记有关资产科目，贷记本科目和“资本公积”科目。3. 企业将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”“盈余公积”科目，贷记本科目。三、本科目应按投资人（法个、个人）设置明细账。四、本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。3111 资本公积一、本科目核算企业取149、得的资本公积。二、本科目一般应当设置以下明细科目：(一)资本 (或股本) 溢价；(二)接受捐赠非现金资产准备；(三)接受现金捐赠；(四)股权投资准备；(五)其他资本公积。三、资本公积的主要账务处理如下：(一)企业收到投资者投入的资金，按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目 (资本溢价) 。(二)企业接受捐赠的非现金资产，按确定的价值，借记有关科目，贷记本科目 (接受捐赠非现金资产准备) ；接受捐赠的非现金资产处置时，按转入资本公积的金额，借记本科目 (接受捐赠非现金资产准备) ，贷记本科目 (其150、他资本公积) 科目。(三)企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额，借记“银行存款”，贷记本科目 (接受现金捐赠) 。(四)企业对被投资单位的长期股权投资实行权益核算时，因被投资企业接受资产捐赠原因增加资本公积，企业按其持股比例计算而增加的资本公积。借记“长期股权投资公司（股权投资准备），贷记“资本公司股权投资准备”。待处置长期投资时，结转其余额，借记本科目 (股权投资准备) 科目，贷记本科目 (其他资本公积) 科目。四、上述资本公积明细科目中的各准备明细科目（股权投资准备、接受捐赠非现金资产准备），是所有者权益的一种准备，在未转入“其他资本公积”明细科目前，不得用于转增资本。五、本科目应按资本公151、积形成的类别设置明细账，进行明细核算。六、本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本公积。3121 盈余公积一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。二、本科目一般应当设置以下明细科目：(一)法定盈余公积；(二)任意盈余公积；(三)法定公益金；三、盈余公积的主要账务处理如下：（一）企业提取盈余公积时，借记“利润分配提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目 (法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积) 。（二）企业经股东大会决议，用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配其他转入”科目。（三）企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润时，借记本科目，152、贷记“应付股利”科目；（四）用盈余公积分配股票股利或转增资本，应当于实际分配股票股利或转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。（五）企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应按实际发生的金额，借记本科目 (法定公益金) ，贷记本科目 (任意盈余公积) 。四、企业应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。3131 本年利润一、本科目核算企业实现的净利润 (或发生的净亏损) 。二、期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、153、“补贴收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净154、亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。3141 利润分配一、本科目核算企业利润的分配 (或亏损的弥补) 和历年分配 (或弥补) 后的积存余额。二、本科目一般应当设置以下明细科目：(一)其他转入；(二)提取法定盈余公积；(三)提取法定公益金； (四)提取任意盈余公积；(五)应付利润；（六）未分配利润。三、利润分配的主要账务处理如下：（一）企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目 (其他转入) 。（二）按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时，借记本科目 (提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金) ，贷记“盈余公积法定盈余公积、法155、定公益金、任意盈余公积、储备基金。企业发展基金”科目。（三）应当分配给股东的现金股利或利润，借记本科目 (应付利润) ，贷记“应付股利”科目。四、年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目 (未分配利润) ，如为净亏损。作相反会计分录；同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。五、本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润 (或未弥补亏损) 。(四)成本类科目4101 生产成本一、本科目核算企业产品成本，包括生产各种产品 (包括产成156、品、自制半成品、提供劳务等) 、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。二、本科目应当设置以下明细科目：(一) 基本生产成本；(二) 辅助生产成本。三、企业发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集，属于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本。其他间接费用先在“制造费用”科目汇集，月度或者产品生产周期终了，再按一定的分配标准，分配计入有关的产品成本。企业发生的各项直接生产费用，借记本科目 (基本生产成本、辅助生产成本) ，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“原材料”、“应付福利费”等科目。四、企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库157、的自制半成品，月度或者产品生产周期终了，按实际成本，借记“库存商品”、“自制半成品”科目，贷记本科目 (基本生产成本) 。五、各企业应当根据本企业生产的特点，选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法。六、本科目应当分别按照基本生产车间和成本核算对象 (如产品的品种、类别、生产阶段等) 设置明细账 (或成本计算单，下同) ，并按规定的成本项目设置专栏。七、本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的各项在产品的成本。在产品成本应按企业采用的成本计算方法的规定计算。 4105 制造费用一、本科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、158、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应当作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。二、生产过程中发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料”科目。直接为产品生产服务的管理人员发生的工资及福利费，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。生产用固定资产计提的折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。直接为生产服务的管理部门发生的的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、制造费用应按企业成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本 (基本生产成本、辅助生产159、成本) ”科目，贷记本科目。制造费用的分配方法，一般有下列几种：(一) 按生产工人工资；(二)按生产工人工时；(三)按机器工时；(四)按耗用原材料的数量或成本；(五)按直接成本 (原材料、燃料、动力、生产工人工资及应提取的福利费之和) ；(六) 按产品产量。企业具体采用哪种分配方法，由企业自行决定。分配方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。四、年度终了，制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为明年开工生产作准备的可留待明年分配外，其余都应当在本年内调整产品成本：发生数大于分配数的差额，借记“生产成本基本生产成本”科目，贷记本科目；实际发生数小于分配数的差160、额，用红字登记。五、本科目应按不同的车间、生产基地、部门设置明细账，并按费用项目设置专栏，进行明细核算。六、除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。说明：上述为成本核算的基本原则，房地产开发企业、农业开发的具体成本核算参照华产地产集团有限公司成本核算管理制度(五)损益类科目5101 主营业务收入一、本科目核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。二、企业应按以下规定确认营业收入实现，并按已实现的收入记账，计入当期损益。(一)销售商品。企业销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的161、继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3.与交易相关的经济利益能够流入企业；4.相关的收入和成本能够可靠地计量。销售商品的收入应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期财务费用；销售折让在发生时直接冲减当期收入。企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入，但资产负债表日及以前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间退回的，应当冲减报告年度的收入。(二)提供劳务。企业对外提供劳务，其收入按以下方法确认：1.在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。2.如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供162、劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。当劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠地确定时，则交易的结果能够可靠地估计。3.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当在资产负债表日对收入分别以下两种情况确认和计量：(1)如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；(2)如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为损失；163、(3)如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，但应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。 (二)建造合同。如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用；若合同成本不可能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。三、实现的商品销售收入，应按实际收到或应收的价款入账。（一）农业商品销售收入，符合收入确认条件确认本期实现的营业收入，应按实际收到的价款，借记“银行存款”“应收账款”等科目，按实164、现的营业收入，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目。 （二）房地产销售收入，是指房地产经营商自行开发房地产，并在市场上进行的销售。房地产销售应与一般的销售商品类似，按销售商品确认收入的原则确认实现的营业收入。符合收入确认条件确认本期实现的营业收入，应按实际收到的价款，借记“银行存款”“预收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目。在房地产销售中，房地产的法定所有权转移给买方，通常表明其所有权上的主要风险和报酬也已转移，企业应确认销售收入。但是，以下属于法定所有权转移后，所有权上的风险和报酬尚未转移的情况：1.卖方根据合同规定，仍有责任实施重大行动，165、例如工程尚未完工。在这种情况下，企业应在所实施的重大行动完成时确认收入。2.合同存在重大不确定因素，如买方有退货选择权的销售。企业应在这些不确定因素消失后确认收入。3.房地产销售后，卖方仍有某种程度的继续涉入，如销售回购协议、卖方保证买方在特定时期内获得投资报酬的协议等。在这些情况下，卖方在继续涉入的期间内一般不应确认收入。销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回应当分别情况处理：1.未确认收入的已发出商品的退回，按照计入“发出商品”等科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。采用计划成本或售价核算的，应按计划成本或售价记入“库存商品”科166、目，并计算成本差异或商品进销差价。2.已确认收入的销售商品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。企业发生的销售退回，按应冲减的营业收入，借记本科目，按允许扣减当期销项税额的增值税额，借记“应交税金应交增值税 (销项税额) ”科目，按已付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按退回商品的成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。如果该项销售已发生现金折扣，应在退回当月一并处理。3.资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年度的收入、成本等。如果该项销售在资产负债167、表日及之前已经发生现金折扣的，还应同时冲减报告年度的现金折扣。现金折扣，是指企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用。现金折扣在实际发生时直接计入当期财务费用。企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按应给予的现金折扣，借记“财务费用”科目，按应收的账款，贷记“应收账款”、“应收票据”等科目。销售折让，是指在商品销售时直接给予购买方的折让。销售折让应在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。（三）劳务收入。企业应以收入内容为对象，分别计算和确认各项收入，如果进行业务分部核算的单位，应按业务分部进行分类核算。提供劳务取得的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。（四）建168、造合同收入。企业应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。企业发生的建造合同收入，参照建造合同会计准则进行账务处理确认收入。五、本科目应按收入类别，如“多层”“小高层”“排屋”“别墅”等，进行明细核算。六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5102 其他业务收入一、本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。其他业务收入的实现原则，与主营业务收入实现原则相同。二、企业销售原材料，按售价和应收的增值税，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按专用发票169、上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税 (销项税额) ”科目；月度终了按出售原材料的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记“原材料”科目。原材料采用计划成本核算的企业，还应分摊材料成本差异。企业采取收取手续费方式代销商品，取得的手续费收入，借记“应付账款委托代销单位”科目，贷记本科目。三、本科目应按其他业务的种类，如“材料销售”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5201 投资收益一、本科目核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。二、企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额，170、借记“银行存款”科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资”科目，按未领取的胜利或利息，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目。三、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记“应收股利”等科目，贷记本科目。长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，企业按应分亭的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目；被投资单位当年发生净亏损，企业按应分担的份额，借记本科目，贷记“长期股权投资”科目。出售或收回长期股权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按长期股权投资的账面余171、额，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记本科目。四、企业认购溢价发行在 1 年以上 (不含 1 年) 的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“长期债权投资应计利息”或“应收利息”科目，按当期应分摊的溢价，贷记“长期债权投资溢价摊销”科目，按其差额，贷记本科目；购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记“长期债权投资应计利息”或“应收利息”科目，按应分摊的折价，借记“长期债权投资折价摊销”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按债券本金和已计未收利息，172、贷记“长期债权投资 (债券投资面值、应计利息) ”或“应收利息”科目，按尚未摊销的溢价或折价，贷记或借记“长期债权投资 (债券投资溢折价) ”科目，按其差额，贷记或借记本科目。五、本科目应按投资收益种类设置明细账，进行明细核算。六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。301 营业外收入一、本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。二、企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目 (处置固定资产净收益) 。企业在清查财产过程中，查173、明固定资产盘盈，借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目，贷记本科目 (固定资产盘盈) 。企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，按其差额，贷记本科目 (出售无形资产收益) ，或借记“营业外支出出售无形资产损失”科目。企业取得的罚款净收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。三、本科目应按收入项目设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5401 主营业务成本一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发174、生的实际成本。二、月度终了，应当根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。本月的销售商品退回，一般可以直接从本月的销售商品数量中减去，也可以单独计算本月销售退回商品成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。三、企业可以根据具体情况，采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法和个别计价法等方法，确定销售商品等的实际成本。方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。四、本科目应按主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余175、额。5402 主营业务税金及附加一、本科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、土地增值税和教育费附加等。二、企业按照规定计算出应由主营业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金应交营业税”、“应交税金应交消费税”、“其他应交款”等科目。企业收到的先征后返的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应于收到当期冲减本期的营业税金及附加，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5405 其他业务支出一、本科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料176、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。二、企业销售原材料，按售价和应收的增值税，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税 (销项税额) ”科目；月度终了，按出售原材料的实际成本，借记本科目，贷记“原材料”科目。企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“生产成本”、“应付工资”、“银行存款”、“其他应交款”等有关科目。三、本科目应按其他业务的种类，如“材料销售”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余177、额。5501 营业费用一、本科目核算企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构 (含销售网点、售后服务网点等) 的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。二、企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利178、润”科目，结转后本科目应无余额。5502 管理费用一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费 (包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等) 、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费 (包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等) 、聘请中介机构费、咨询费 (含顾问费) 、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈 (不包括因非正常原因发生的应计入营业179、外支出的存货损失) 等。二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”“应付福利费”“累计折旧”“原材料” “其他应交款” “其他应付款” “应交税金” “无形资产”“长期待摊费用” “坏账准备”科目。三、本科目应按费用项月设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5503 财务费用一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出 (减利息收入) 、汇兑损失 (减汇兑收益) 以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不180、包括在本科目的核算范围内。二、发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。三、本科目应按费用项目设置明细账，如“利息支出”“利息支出”“金额手续费用”等进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5601 营业外支出一、本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。二、企业在生产经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记本科181、目 (处置固定资产净损失) ，贷记“固定资产清理”科目。企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，借记本科目 (固定资产盘亏) ，贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目。企业以债务重组方式收回的债权，以低于应收债权账面价值的现金收回债权的，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按其差额，借记本科目 (债务重组损失) 。以非现金资产清偿债务的，债务人应按应付债务的账面价值小于清偿债务的非现金资产账面价值等的差额，记入本科目 (债务重组损失) 。以修改其他债务条件进行债务重组的，未来应182、收金额小于应收债权账面价值的，首先冲减已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，已计提的坏账准备不足以冲减的，直接计入当期损益，借记本科目 (债务重组损失) 科目，按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额，贷记“应收账款”等科目。企业发生的罚款支出、捐赠支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。物资在运输途中发生的非常损失，借记本科目 (非常损失) ，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目183、，按其差额，贷记“营业外收入出售无形资产收益”，或借记本科目 (出售无形资产损失) 。三、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5701 所得税一、本科目核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。二、期末应按应纳税所得额计算的本期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税金应交所得税”科目。在实际上缴所得税时，借记“应交税金应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。三、按照规定实行所得税先征后返的企业，应在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。企业应按实际收到的所得税返还，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、期末，184、应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5801 以前年度损益调整一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。二、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。企业由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金应交所得税”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得185、税，作相反会计分录。经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。三、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。XX地产集团内部审计条例（试行）一、总则 第一条 为充分发挥审计的监督管理作用， 加强公司内部控制，根据政府颁发的有关法律、法规，结合本公司的具体情况，特制定本条例。第二条 公司审计186、部门，依据政府法规、政策、本公司的规章制度及有关文件规定，对公司本部及下属单位的投资项目、财务收支、经济效益及法人代表离任进行审计监督，以严明财经纪律，明确经济责任，改善经营管理，提高经济效益，杜绝各种违纪违法现象。二、审计机构及审计工作人员第三条 地产集团设立稽查审计部，具体负责公司的各项审计工作，审计部直属总裁领导，审计部经理由总裁直接任免，对总裁班子负责并报告工作。特殊情况下可直接接受公司监事会的指派展开临时专项审计事务，对监事会负责。第四条 审计人员要努力学习和掌握国家的财经法律、法规、政策以及公司的规章制度，熟悉相关的理论和专业知识，精通审计业务。第五条 审计人员必须遵守以下行为规范187、，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守： （一） 依法审计；（二）廉洁奉公；（三）忠于职守；（四）坚持原则；（五）客观公正；（六）保守秘密。第六条 审计工作人员依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复，违者将严肃处理，触犯刑律的要追究法律责任。第七条 稽查审计部根据审计工作需要可以聘请专业人员，受聘人员在工作期间与公司正式审计人员享有同等职权。三、稽查审计部的主要职责第八条 稽查审计部对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督：（一）总公司本部各部门；（二）公司所属的全资企业和合资企业，包括在境外和外地省份所设立的企业。第九条稽查审计部对各单位的以下事项进行审计监督：（一）国家有关政策、财经法188、规的贯彻、遵守情况；（二）董事会决议及公司经营方针、目标、计划落实及执行情况；（三）内部控制制度的制定和执行情况；（四）公司财产、资金的管理使用情况及安全完整程度；（五）公司重大投资项目的可行性和有效性及工程决算的审核有关审计事项；（六）审查工程招投标与施工单位的引进是否符合国家法规与公司政策；（七）审查甲供、甲定材料、大宗材料、设备的采用情况；（八）审查工程款的支付情况：（九）违反财经法纪、侵占公司资产、损害公司利益以及重大损失浪费行为；（十）单位或个人承包、租赁经营的有关事项；（十一）经理离任的经济责任等有关审计事项；（十二）关、停、并、转企业的清盘等有关审计事项；（十三）公司制度建设、经189、营管理情况；（十四）公司本部及各所属企业经济核算和会计报表的真实性和准确性；（十五）公司本部及所属企业有关经营方案、资金调配、经济合同、协议等重用文件的合法性、有效性；（十六）公司领导交办的其他审计事项。四、稽查审计部的主要职权第十条 稽查审计部在审计过程中可行使下列监督检查权：（一）有权要求被审计的各单位按时报送财务报表及其他有关资料； （二）有权参加本单位和被审计单位的有关会议； （三）有权检查被审计单位的有关帐目、资产，查阅有关文件资料等，被审计单位必须如实提供，不得拒绝、隐匿；（四）有权对审计中发现的问题进行调查核实，索取证明材料，并对有关文件、材料、实物等进行复印、复制、现场拍照等。190、有关单位、部门和个人必须积极配合，不得设置障碍； （五）对正在进行的严重损害公司利益、违反财经法规行为，有权作出临时制止决定； （六）对拒绝、阻挠和破坏审计工作的被审计单位，可以采取封存有关帐册、资产等临时措施，并有权对有关人员作出临时停职的决定。第十一条 有权提出改进管理、提高效益的建议，以及纠正违反财经法纪行为的意见。对违反财经法纪和公司有关决议的单位和个人，对严重失职造成重大损失的有关责任人员，可建议有关部门给予必要的行政处分，对触犯刑律的，经稽查审计部负责人提议并经公司总裁同意上报XX集团有限公司法务监察部按规定程序查处，并按照有关规定向公司董事会、监事会反映。第十二条 稽查审计部签发191、的审计报告和审计整改意见，被审计单位必须按要求认真执行。五、审计工作程序第十三条 财务审计（一）审计工作程序1.编制年度审计工作计划，确定审计重点。年度工作计划经集团公司领导批准后实施；2.确定审计对象和制定项目审计计划。项目审计计划经稽查审计部经理批准后实施；3.发出审计通知书。稽查审计部根据批准的项目审计计划，成立审计小组，并在项目审计开始三天前，将审计的范围、内容、方式、时间、要求等事项通知被审计单位；4.在审计过程中，审计人员根据审计工作具体要求，认真编写审计工作底稿，获取有价值的审计证据；5.提出审计报告，作出审计决定。审计小组在审计结束后，应进行综合分析，在与被审计单位交换意见后，192、写出审计报告，同时送交被审计单位和集团公司有关领导。 (二) 财务审计报告基本格式1.审计的内容、范围、方式、时间；2 .审计基本结论；3 被审计单位的基本情况；4. 被审计单位在审计期限内的生产状况；5. 被审计单位审计截止日的财务状况；6. 被审计单位在审计期限内经济责任制指标完成情况；7. 被审计单位在审计期限内的财务管理、会计核算与各项制度执行情况；8. 被审计单位的期后重大事项；9.审计评价意见及管理建议。第十四条 离任审计（一）审计对象1. 公司投资控股或参股且由公司承担经营管理责任的企业的法定代表人或授权代表人任职期满或期中离任；2. 公司投资控股或参股且由公司承担经营管理责任的193、企业的财务负责人任职期满或期中离任。（二） 审计期限1. 审计期限从当事人批准任职起，至任期终了或届满或批准离任时止；2. 任职期限较长的离任审计项目，以最近三年作为审计期限，重大事项可追溯至以往年度。（三）审计原则1.先审计后离岗（任）原则；因解聘、降级、撤职等非正常原因离任的，可先离任后审计，但并不因此解除其任职期间的经济责任和管理责任；2. 以财务审计为核心原则；3. 分清任期责任与前任责任、直接决策责任与间接管理责任、主观责任与客观责任原则。（四） 审计程序1. 董事会、监事会、总裁班子决定或批准离任审计项目；2. 根据被审计单位的规模大小、离任者的任期长短，成立审计组，并确定项目负责194、人，进行明确分工；3. 要求离任者本人写好任期的述职报告，离任者所在单位准备好各项有关资料；4. 审计组实施审计后，应当向总裁班子提交离任审计报告，并应事先征求离任者所在单位和离任者意见，取得书面回函；5. 审计报告应送达至董事会、监事会、总裁班子、离任者所在单位和离任者。（五） 审计内容1. 任职期内资产、负债、所有者权益、损益真实性、合规性；2. 任职期内资产保值、增值情况；3. 任职期内主要经营指标完成情况；4. 内部控制制度的健全及有效执行；5. 国家财经法规执行情况；6. 公司基本管理制度、财务控制制度执行情况；7. 其他需要审计的事项，如企业对外担保情况、有无经济纠纷（诉讼）、正在195、执行或未执行的重大经济合同等。（六） 审计评价1. 经济责任制完成情况评价；2. 资产保值增值情况评价；3. 内部管理制度的建立、健全和实施情况评价；4. 企业会计制度、公司财务制度和其它内部控制制度执行情况评价。第十五条 工程审计（一） 公司及在杭各子企业工程（含土建、装修、安装）的审计；1. 公司及在杭各子企业准备实施的工程（含土建、装修、安装），应根据公司相应的规章制度的规定报批；2. 经公司批准实施的工程项目，由各实施企业对施工单位上报的预算书进行预先审核。未经预算审核的项目，预付款不得超过预算额的20%；其余项目预付款不得超过预算审计额的50%；3. 各实施企业应在项目完工后30日内196、组织验收，并将项目审批单、项目验收单、图纸、工程联系单、项目结算书交公司审计部。其中工程联系单必须要有经办人和项目负责人的签字；实施部门必须对该项目的工程量进行复核、对其所用的主要基建材料价格进行审核，并在项目结算书中明确标注；4. 稽查审计部以经实施企业审核的项目结算书作为结算审计的依据，对工程量进行抽查复核、对材料价格进行市场询价比较，出具XX地产集团工程结算审计报告，并经实施企业、施工单位确认后作为财务结算依据。或由稽查审计部经过初步审计后委托有资格的中介机构进行结算审计；5. 审计人员有权对审计过程中发现的由于轻率决策造成的在短时间内反复返工从而对公司利益有直接损害的行为进行调查和制止197、，并报公司总裁。（二）公司所属异地分公司工程项目审计。1.公司所属异地分公司的工程项目，由分公司自行实施结算审计；2. 地产集团稽查审计部对由分公司自行实施结算审计的工程项目实施不定期审计抽查。6. 第十六条 审计复议和裁决被审计单位对审计决定和结论如有异议，应在十个工作日内向集团公司领导提出复审申请，集团公司领导接到复审申请后七个工作日内作出是否同意复审的决定。若同意复审，由稽查审计部成立复审小组，人员按排不得与原审计小组完全相同，在三十天内进行复审。在复审中如发现隐瞒或漏审、错审等情况，应重新作出审计结论。复审期间原审计结论停止执行。复审小组的复审结论和决定为终审结论和决定，被审计单位必须198、执行。六、罚则第十七条 审计意见整改落实责任及处罚规定1. 被审计单位为审计意见整改落实的主体。被审计单位负责人为审计意见落实的第一责任人，财务负责人为第二责任人；2. 经内审机构及公司资金财务部联合跟踪，发现没有在规定期限内整改到位，并且没有在整改期限内提出正当理由的，给予被审计单位负责人罚款5001000元的处分，财务负责人罚款300500元的处分。经内审机构及公司资金财务部联合跟踪并提出延期整改意见仍未整改到位的，根据情节轻重，给予被审计单位负责人和财务负责人警告、撤职直至除名处分；3. 对由子企业自行审核结算的工程项目进行不定期抽查，并对实际结算价格与审计结果相差10%20%以上行为视199、作失职行为，并将按地产集团制订的的有关规定追究责任。第十八条 建立审计档案。稽查审计部办理的每一审计事项都必须按规定要求建立审计档案以备查考，非经批准不得销毁。第十九条 本条例自公布之日起实施。附加说明：本办法由XX地产集团稽查审计部负责修订和解释。 二二年十二月五日XX地产集团有限公司财务管理制度第一章 总则第一条 为了进一步规范本集团公司财务行为和加强内部财务管理,有效运作资产，降低费用成本，提高资金利用率，根据中华人民共和国会计法、企业内部控制规范基本规范、公司会计制度、公司法、公司章程等，并结合本公司实际情况，特制定本制度。第二条 财务结算原则1、严格遵守财政纪律，以及人民银行的现金管200、理制度和结算制度，合理安排货币收支，增加收入、节约支出，以保证货币资金的正常运用和周转。2、公司各种成本费用支出严格执行公司年初制定的预算，各部门必须严格执行本部门费用预算，如有超预算支出，须事先报总裁批准。3、各项办公费用开支须按审批程序，经公司主管领导批准方可发生，否则一律不予报销。4、财务人员在日常财务中发现问题，需立即向总裁汇报。第三条 财务人员要求1、财务人员必须认真负责，严格执行公司财务管理制度，坚持工作原则，确保资金财产安全。2、财务人员必须做到“没有领导批准不报，没有验收人签字不报，支票没有领导批准不发，前次支票未收回不发”；严格控制领用空白转账支票，特殊情况须经领导授权批准，201、并办理支票领用登记手续。3、财务人员认为不妥的款项可以拒付、拒报，并应直接向总裁汇报。第四条 本制度由正文及附件组成。第二章 货币资金管理制度第五条 货币资金日常收付管理一、在财务部门设置专职出纳员，负责办理货币资金（现金、银行存款）的收付业务。会计不得兼任出纳。出纳除登记现金、银行存款日记帐外，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权和债务帐目的登记工作。二、严格按照国家有关货币资金管理制度的规定，办理结算业务，各类经济业务的收付款项必须遵循国家有关法律、政策和公司规定，收付款凭证必须符合会计核算制度的要求，制单、经办、主管人员签名盖章，经复核审查后，方可办理收付款业务，并在收付凭202、证及所附原始凭证上加盖“银行收讫”、“银行付讫”、“现金收讫”、“现金付讫”戳记。三、现金管理1.各项收付款单据均须附原始凭证及批准文件，现金收支必须符合现金开支范围，在规定限额之内支付现金，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付，确需全额支付现金的，经总裁批准后才能支付。2.企业单位之间的经济往来，应通过银行进行转帐结算。3.现金收支范围（1）现金使用范围：(a)支付给职工个人的工资、奖金、津贴；(b)支付差旅费、午餐费；(c)支付福利费、职工困难补助；(d)支付农副产品收购等；(e)在1000元以下的零星开支用款；(f)总裁批准的其他开支。（2）可以收取现金的范围：(a)个人的各项交款，如203、交还多余差旅费，以及归还备用金等；(b)对不能转帐的单位和个人的销售收入和其他收入；(c)低于转帐起点小额收款。（转账起点为 100 元）4.必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金收付，按日计算现金收入、支出数和结余额。帐目要日清月结，做到帐款相符。不准用白条顶替库存现金。不准保留帐外公款。不准垫支、挪用公款。不得套取现金。5.对于现金和各种有价证券，要确保安全和完整无缺；要妥善保管空白支票及各种票据与业务印章，严格按照规定用途使用。6.库存现金限额为5000元,每日的现金结存数,不得超过核定的限额，如超过限额必须当日解交银行，不得坐支。7.公司固定资产、批量办公用品、工作服等必须采取转帐结算方式204、，不得使用现金。四、银行收付管理1.对每笔收付款业务，做到记帐凭证、原始凭证及批准文件与银行收付款凭证相符。各项支付款项，须按公司规定的审批程度予以办理。出纳人员要督促经办人员及时办理清算工作，冲销帐务。2.任何一种票据的签发，均事先办理领用支票及汇款手续。支票领用应严格按各部门月度预算计划控制。超预算外用款需经公司分管副总裁及总裁批准，经财务部门核准后由财务部门调度资金后通知用款部门使用。3.随时掌握银行存款余额，按时编制银行存款余额调节表，使帐面余额与银行对帐单余额相符；对于未达帐款，必须及时逐笔查明原因，及时入帐。五、支票管理1.必须按顺序号签发支票。支票上须写明收款单位名称、款项用途、205、签发日期、金额，并由领用支票人（在支票登记簿及支票存根联）签名。2.不准将银行帐号出租、出借给任何单位或个人办理结算，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。3.无公司领导批准，不得更换银行留存印鉴。印签章必须实行分开掌管。4.不准签发空白支票,如确属需要,在经总裁批准的前提下，也要填写签发日期和款项用途,并规定最高限额。逾期未用的空白支票要及时收回注销，不得将空白支票转交其他单位或个人签发。5.过期、作废支票要按号订在原始凭证序号中，妥善保管，不准将支票乱仍乱放。6.支票领用一般不得超过三张。领用人使用完支票，应及时将支票连同验收后或由领导签字后的发票或报销凭证向财务部门出纳办理注销和206、核销手续；再次领用支票，必须将以前领用的支票交清。每月月末前应将当月所领支票缴公司财务出纳核销。大额用款应提前三天通知财务部门。（大额用款系指 5 万元以上）第三章 资金使用的审批制度第六条 为了加强对资金的有效管理，提高资金的使用效率，本着强化对资金的使用事前进行控制的原则，用款部门或个人在申请资金支付前，必须根据资金使用内容，在完成与资金使用内容相对应的单据（包括合同审批单、固定资产申请单等（见附表）的审批程序后，签订有关合同或协议,然后填写申请单（包括汇付款申请单、工程付款申请单、广告费付款申请单和报销单等）。第七条 资金使用审批程序： 用款部门或个人在申请使用资金时，必须经一定的程序和207、手续，获批准后方可支付。1.投资款、土地款和捐赠审批程序：由经办人员签字、部门负责人核准、资金财务部确认、财务总监、分管副总裁和总裁批准。2.地产集团与各子企业之间的资金划拨审批程序：由主管融资副经理签字、经资金财务部经理及财务总监批准后执行，并每隔10天由资金财务部以书面形式报总裁备案。 3.地产集团内部各银行之间的资金划拨审批程序：由主管融资副经理签字、经资金财务部经理及财务总监批准后执行，并每隔半个月由资金财务部以书面形式报总裁备案。 4.其他资金的支付审批程序见以下资金支付审批级次表（附后）。第八条 资金使用申请注意事项1.使用现金或支票由直接使用人提出，并按表中内容如实填写。2.购置208、价值在500元以上的低值易耗品事先应填制物品申购单（见附表），经批准后方可办理支付手续。3.办理资金申请的同时，应附上付款依据（如合同审批单、合同、协议等）。4.对超出原申请批准金额的开支（一般指使用后）其超出部分的金额需重新补办审批手续，经批准后方能办理报销手续。5.日常急需的开支（如临时经营费）事后必须说明事由并补办手续。6.报销程序：报销时凭发票等有效凭证经经手人、部门负责人、财务部经理签字后,根据财务制度到财务部门办理报销手续。第九条 关于按揭银行的确定程序各项目每期开盘之前，由主管融资副经理提出按揭银行安排的方案，经资金财务部经理及财务总监以会议形式决定后，报总裁批准。第四章 资金使209、用的审批权限第十条 各级审批权限1.公司董事长的各种费用由监事长审批。2.公司副董事长、监事长、总裁、董事的各种费用由董事长审批。3.公司副总裁、总裁助理、财务总监、人力总监的各种费用由公司总裁审批。4.各部门负责人的各种费用由公司分管副总裁（总裁助理）审批。5.各部门的费用需经过总裁审批的事项，如总裁不在时，可由总裁授权分管副总裁直接批准；部门负责人对200元以下的低值易耗品具有审批权；各部门的出租车费用根据公司绩效评价考核小组年初制定的指标，在规定的额度内由部门负责人审批。6.按上述审批权限审批的费用，最终必须经财务部门核准（根据各部门的费用额度）签字后，方可在财务部门报销。7.公司董事会210、基金由董事长审批。XX地产集团有限公司资金支付审批级次审批事项审批者（须签*）董事长总裁分管副总或总助财务总监资财部经理部门负责人（审计稽查部）备注固定资产：30万元以下30万元以上*低值易耗品：200元以下200元以上*经营费用*广告、策划费*备用金借款*起点2000元差旅费借款*差旅费报销*超出差旅费开支计划捐款、赞助：10万元以下 10万元以上* *特别奖励或补贴：5万元以下 5万元以上*董事会基金*工资单审批*销售代理费*个人通讯费用*出租出车费用*计划额度内月票报销*工程款支付*其他*其他制度规定之内的费用*超预算及大额的经营性支出* 第五章 各类费用报销管理制度第十一条 经营费报销211、规定1. 业务招待费是公司开展经营活动的需要，是为促进公司经营业务发展、实现公司经营目标服务，应按照必要、小额、合理原则使用。各部门对业务招待费用的使用应严格按年度预算进行控制，各部门负责人为费用控制第一责任人,并对业务招待费的真实性负责。2.业务招待费的使用一般情况下，应先请示，后使用。应酬费用单笔支出在1500元以下，部门经理控制掌握，1500元以上需事先征请分管副总同意。对外赠送礼品（主要指节日走访有关部门，以及处理紧急事件，不包括赠送带有宣传性质公司统一定制礼品）一律事先必须征得分管副总同意。3.业务招待费（应酬，礼品）报销一律由总裁审批，原则上要求写明事由及日期，否则，不予报销。对于212、不便于注明的支出，可填写业务招待费支出明细表（见附件），经总裁批准后，将业务招待费支出明细表交财务经理保存备查，才可以报销。4.出差期间确因工作需要发生的业务招待费，报销时应连同出差发票一起报销，否则不予报销。5. 所有经营费应在发票发生日期一个月内报销，如遇特殊情况不能及时报销的，需做出书面说明，报请总裁批准。6.使用业务招待费用的注意事项（1）对外招待，不得摆阔气、讲排场、铺张浪费，必须合理、从简，统筹安排、节约使用，经办人员不得从中谋取私利。（2）公司员工不得以任何名义用公款办理俱乐部卡、娱乐消费卡；非因公务活动，不得动用公款参与高消费娱乐活动；因公务需要参加高消费活动须经总裁批准。第十213、二条 差旅费报销标准及规定一、出差人员在出差前必须制定差旅费用开支计划(见附件),经部门经理核准,分管副总裁(或总裁助理)审批,总裁批准。如果需要办理出差借款，借款金额不得超出开支计划额度。二、差旅费报销主要包括：交通费、住宿费、市内交通费、伙食费和乘坐火车补贴及其它。出差人员回公司一个月内必须办理出差报销手续, 如遇特殊情况不能及时报销的，需做出书面说明，报请总裁批准。报销时必须附出差费用开支计划单,如果没有超出计划,经部门经理核准,即可向财务办理报销手续.如果超出开支计划,必须经分管副总裁审批,总裁批准后报销,否则超计划部分公司不予报销,由个人承担。费用除业务招待费实行单项控制外，其余实行214、总额控制。三、交通费：公司员工出差交通工具以火车、汽车、轮船为主，所发生费用按实报销；出差人员如有特殊情况确需乘坐飞机出差的，需由分管副总裁或总裁同意方可实施，报销标准为经济舱；如乘坐头等舱和公务舱，其差额部分由个人承担；乘坐轮船出差的，按三等舱标准给予报销，特殊情况需总裁批准。乘坐公车出差的，不得报销交通费用。四、市内交通费：员工出差期间在外的市内交通费（含出租车费）在额度内按实报销。五、住宿费、出差补贴和乘坐火车补贴报销：员工出差期间的住宿费、出差补贴和乘坐火车补贴按下表规定标准执行。各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。住宿费、出差补贴和乘坐火车补贴的报销标215、准项目每人每天省会所在地中等城市县（市）级及以下住宿费 注1250.00200.00150.00出差补贴注250.0040.0030.00乘座火车补贴1、硬卧、软座：票价10%；2、硬座：票价40%；注1：1.董事长、公司总裁班子成员的住宿费实报实销，其他员工住宿超支自负，特殊情况需总裁批准。如出差人员投亲靠友自行解决住宿问题，则按标准的50%计发给个人。2.同性出差人数为双数，住宿费用报销标准打7折，人数为单数，其中一人按标准报销，另外按双数标准报销。3.直辖市、广州、深圳等城市出差，可以在省会所在地标准基础上上浮30%标准执行。4.出差期间请客用餐的当天不得领取出差补贴。 5.出差期间所发216、生的工作用餐原则上不准报销，如果报销金额不得超过补贴款，并不再领取出差补贴款。6.报销出差补贴的天数以实际出差天数扣减一天计算。7.对于由公司统一组织参加团体人身意外伤害险的人员，一律不得报销飞机保险费。注2：董事长、公司总裁班子成员出差期间不得享受出差补贴。六、公司员工参加在外地召开的各类会议，除有会议主办单位出具的食宿费自理的证明，方可以凭住宿处发票按差旅费报销规定标准报销住宿费及领取补贴，其余情况一概不领发有关费用。七、公司员工去外地参加的各种学习和培训，不适用本条规定，报销参见学习、培训报销标准执行。八、差旅费用报销审批：员工（除董事长、总裁班子成员）出差乘坐飞机一律需经分管副总裁批准217、后方可报销，出差期间发生业务招待费经总裁审批后方可报销。第十三条 市内交通费报销规定一、市内工作交通费：员工在市内联系业务，各部门负责人根据年度费用预算，合理控制交通费用支出。公交车费、出租车费报销时必须注明事由及起点和终点。二、员工居住地方距上班地点三站路以上，且无公司交通车接送上下班的员工，可以申请报销公交月票费，报销金额40元/月。申请报销公交月票的员工需填写公交车月票审批表（见附件）经部门负责人和分管副总裁批准，报总裁办和资金财务部备案。公交车月票报销只须部门负责人签字，财务部审核后即可报销。试用期员工不准报销公交月票费。三、当月已报销公交车月票的不得再报销公交车费。四、凡享受公务用车218、补贴人员，一律不得报销任何市内交通费。五、车辆使用费：1.车辆使用费包括汽油费、维修费、路桥费、泊车费、保养费、驾驶员补贴等。2.油费报销:由总裁办根据里程表、耗油标准、用车记录复核并附汽车油费支出表(见附表)，经总裁办主任签字验核后方可报销。3.路桥费、泊车费等费用由总裁办根据派车记录复核，经总裁办主任签字验核后方可报销。4.车辆维修、保养费用: （1）发生维修、保养时,必须由总裁办公室派专人(非专职驾驶员)携同专职驾驶员去维修厂了解维修(保养)内容,并取得维修(保养)估价单。（2）维修、保养所替换下的零部件需带回公司进行验证，审计稽查部根据维修（保养）估价单、替换下的零部件及实际发生的维修219、（保养）费用清单进行审核, 经总裁办主任及审计稽查部签字验核后方可报销。5.车辆保险费的保险范围为车辆损失险、第三者责任险、车上人员责任险、玻璃单独破损险、不计免赔险；其中车辆价值在70万元以上保险范围增加盗抢险。 6.驾驶员加班费开支，每月末根据经总裁办确认的天数进行发放，报销发放时附出车记录。7.驾驶员因违反交通规则，而被处以罚款，一律由个人承担，发生交通事故，驾驶员个人承担损失10%，非公司专职驾驶员一律由本人承担。8.私车公用不得报销（不包括公务用车补贴人员）。9.购置公务用车补贴(参见地产集团下发的购置公务专车补贴实施办法规定)，其中购车补贴列入应付福利费，费用补贴列入费用。第十四条220、 办公费及低值易耗品的报销规定1. 公司对各部门确因工作需要购买的专业用书籍、办公用品等低值易耗品，应由总裁办公室会同审计稽查部统一到专营办公用品商店购买。总裁办与审计稽查部购买前需对多家商店进行比较后从中确定购买的商店，并不定期进行查询、比较，及时更换购买商店，以确保办公用品价格的合理性及降低费用开支。2.总裁办对购买的低值易耗品必须有专人负责对其进行收发存台帐的登记，台帐具体包括购入数、购入金额、领用数、领用金额、结存数、结存金额的明细记录。3.总裁办每月确定日期与定点购买低值易耗品的商店进行结算，商店开具的发票必须写明：品名、数量、单价。总裁办每月根据各部门领用情况进行低值易耗品汇总分摊221、。4.财务部根据总裁办购买低值易耗品的报销及月末分摊情况，做好台帐，定期与总裁办对帐，做到帐实相符。5.总裁办必须在领用的书籍或办公用品等低值易耗品上盖章或贴上编号。对于部门或个人使用的企业资产（单价在50元以上的低值易耗品）总裁办必须按部门或个人进行登记管理。6.当员工在公司内部调动工作或离开公司时，应将登记所列低值易耗品全部交回总裁办。遗失的低值易耗品按新旧程度由总裁办负责向其索赔。7.凡由公司统一定制的礼品及集中购买的礼品，一律经审计稽查部审核后，才能支付。第十五条 关于劳保用品的报销规定1.确因工作需要（并有国家劳动部门明文规定），而需购置劳保用品的，由部门或个人提出申请,总裁办根据有222、关文件规定，负责购买和报销，同时办理入库手续和领用手续。审计稽查部负责价格审核。第十六条 通讯费的报销规定一、根据本公司的实际情况，个人通讯费的最高报销标准如下：职位档次移动电话董事长、及总裁A800.00 B600.00 公司副总裁、总裁助理A600.00 B500.00 C400.00 总监A400.00 B300.00 C200.00 子公司总经理A600.00 B400.00 公司部门经理、子公司副总经理A400.00 B300.00 C200.00 公司部门副经理、子公司A200.00 部门经理及其他工作人员B150.00 C100.00 二、通讯费报销标准的审批权由公司总裁最终掌握223、，总裁办应根据人事任免、岗位调整等情况，收集、汇总个人通讯费报销审批表（见附表），经公司总裁批准后，交资金财务部备查。三、特殊情况需增加手机话费，需经总裁批准后实施。四、通讯话费报销每月报销一次，未达到报销标准，按实报销，结余部分不能结转下月使用。五、通讯费报销时应与审批表中的内容保持一致，否则不予以报销。六、个人话费一律不得使用企业银行账号托收。七、IP电话卡电话费一律不得报销。 八、公司一律不得出资为个人购置手机、安装住宅电话、购置BP机及与这一些通讯工具有关的各种附件（如电池）。九、 对于超预算通讯费支出需由集团总裁审批。第十七条 关于广告策划费的规定1.公司广告、策划费应严格控制在预算224、额度内。2.公司广告、策划费支付前,必须由经手人提出，并填写合同审批单,经经手人所在部门、审计稽查部核价、资金财务部、分管总裁助理、总裁审批后，才能与广告公司、策划公司签订合同或协议，然后填写广告费付款申请单，并同时附合同（或协议）及广告样本，经部门负责人签字同意，资金财务部核准后，再按审批权限经分管副总裁和总裁签字，才能安排资金付款。第十八条 关于出国费用的报销规定1.公司的各类人员出国都必须经董事长批准，无书面批准手续的各项因出国而发生的费用报销，财务部门一律不予办理。2.任何人因出国而购置的各种箱包和其他出差用品以及出国人员服装费等一律不得报销。3.出国费用报销时，经办人应凭有效原始票据225、填报国外费用明细表，各种报销发票必须用中文注明开支内容、日期、折算汇率及人民币金额等，按照审批程序签字审核后交财务报销。4.外币折算汇率：按费用报销当月月初中国人民银行外汇牌价与人民币的中间价折算。第十九条 学习和培训费的报销规定学习和培训的报销规定参照XX地产集团二OO三年七月二十四日发布的及二OO四年四月二十一日发布的执行。第二十条 探亲费用的报销规定一、 探亲假费用报销条件参见第五章第二十七条第2点之规定执行。符合上述规定可以享受的员工，经人力资源经理审批确认后，按以下规定报销有关费用：1.探亲假费用只报销交通费用（不报销任何市内交通），也不得领取任何补贴。2.探亲交通工具以火车(硬坐或226、硬卧、软坐)、汽车、轮船（三等仓及以下）为主，乘坐飞机，按实际票价（含保险费、机场建设费）50%报销，差额部分个人承担。3.对路途较远，中途必须住宿的，其住宿费按出差住宿标准按实报销。第二十一条 关于加班餐费的报销规定因加班所发生的餐费按公司午餐补贴标准报销。第二十一条 关于工程款支付的规定1.工程款必须事先每月申报支出计划，经公司审核后，按审批后的计划支出。2.在支付工程款时由监理公司、现场预决算人员、工程部对所要支付的工程款相对应的工程量进行确认签字，然后工程部填写工程款付款申请单，随同签字确认的工程量单据经审计稽查部、资金财务部审核并报公司分管副总裁和总裁审批后，才能安排资金付款。3.在227、支付工程款时，如有特殊情况，需提前支付工程款，必须经分管副总裁和总裁同意，并提前与财务沟通，以便安排资金。 第六章 其他管理制度第二十二条 关于费用预算的规定1.年初公司对各部门确定各项费用的开支额度，各部门必须严格按费用计划控制在额度内，如有超预算支出，须事先报总裁批准。2.公司每年度均设立总经理基金，在实际发放前应经过董事长的批准后,才能支付。第二十三条 借款规定1.公司原则上不能以任何理由以备用金的形式（差旅费除外）借款给任何员工，中高级管理人员应自觉带头执行。特殊情况确需要借用的须经总裁批准，并签订民事借款合同（见附表），借款在该项工作结束七个工作日内归还，最长借款期限不得超过30天。228、2.个人借款逾期的由财务部门向借款人发出催款和扣款通知单，按银行同期贷款利率（半年期月利率5.115%，一年期月利率5.3625），在其当月的薪酬中扣除欠款全额和应收逾期利息。3.若个人借款最终无法收回，则由企业第一负责人、财务部门负责人及借款人所在部门负责人各自承担本金部分的10%。4.公司一律不得为任何人办理个人使用的公司信用卡或企业为个人使用的信用卡进行担保。第二十四条 信用卡管理规定公司一律不得为任何人办理个人使用的公司信用卡或企业为个人使用的信用卡进行担保。第二十五条 关于回扣、佣金、奖励、折扣的违章、违约、滞纳金处理规定1.公司各部门或个人在办理公司业务时，对于对方单位的回扣、佣金229、奖励、折扣等一律上交财务部门，公司按不同情况和具体金额给予交款人10% 30%的奖励。否则一经查实将移交国家司法机关作商业受贿罪论处；凡是为了取得回扣、佣金、奖励、折扣等而损害公司利益的，将直接移交国家司法机关进行处理。2.在办理公司业务时，由于经办人违章、违约而产生不必要的支出，原则上由个人承担。第二十六条 经济担保制度1.公司与各关联公司之间未经公司董事会书面同意，不得进行相互信誉和资产抵押担保。2.未经公司董事会同意，不得为其他企业，提供信誉担保和资产抵押担保。3.按制度经批准后办理的各种信誉担保和资产抵押担保资金财务部应逐笔办理登记手续，由担保企业留有的一份担保合同应妥善保管，并随时230、跟踪和掌握担保到期的终止情况。第二十七条 对外投资制度公司的对外投资未经公司董事会书面批准，不得擅自对外投资。第二十八条 会计内部监督1.随着公司规模的不断扩大，公司资金财务部和审计稽查部门要加大对各子公司及部门的内部监督和审计力度，包括抽查审计、专项审计等，规定对各子公司每半年审计一次，每次审计完毕后，写出审计意见报总裁班子。2.公司财务部门对不真实，不符合财务制度的原始凭证应不予受理，对记载不准确的原始凭证应予以退回。3.各子公司财务部门有义务接受公司资金财务部和审计稽查部的审计监督，并应予以积极配合。4.各子公司必须以严肃认真的态度对待公司资金财务部和审计稽查部提出的审计意见，并按时将整231、改方案反馈给资金财务部和审计稽查部，资金财务部和审计稽查部随时进行复审。 第七章 应收帐款管理制度第二十九条 应收帐款管理制度1.应收帐款和其他应收款必须有专人分管，按不同单位不同的项目设置明细帐准确反映其形成、收回及增减变化情况。2.记帐会计随时督促经办人员与对方单位对帐，向对方单位寄送对帐单进行核对，取得对方单位对帐证明备案存查，对跨年度过帐的应收帐款和其他应收款余额在开立新帐时应在摘要栏内注明发生年份及原因。3.对业务终止而相关款项尚未结清的单位，要及时查明原因督促经办人催讨欠款。同时经办人员实行奖金考核管理。4.经办人员因工作调动或其它原因离开岗位，事前必须向有关人员或部门办妥应收帐款232、和其他应收款的移交手续，做到人走帐清。5.对三年以上呆帐确因对方单位破产倒闭，应取得当地工商或法律机关证明填列注册，报请董事会税务机关批准后核销。对余额较大，年限较长的应收款项要实行例外管理原则，加强催讨力度及早清帐或核销。6.按照国家规定年度终了，以年末应收帐款余额5计提坏帐准备金。7.分管应收帐款和其他应收款的会计调离分管工作，应核清前帐并办好移交手续，在移交清单上说明每笔应收款内容及挂帐原因。 第八章 固定资产管理制度第三十条 固定资产管理制度一、固定资产是指单位价值在2000元以上使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具及其他设备、器具、工具等。二、各使用部门负责固定资产的维233、护、保养，总裁办公室是公司固定资产的管理部门，负责公司固定资产的购置、调拨、验收入库、领用、编号、建卡等管理工作；审计稽查部负责公司购置固定资产的价格审计；财务部负责对公司的固定资产管理工作实行监督和控制，组织、清查、建帐工作。三、因经营需要新增固定资产的按以下程序审批、报销：1.使用人提出申请，填写固定资产申请单（见附件），经部门负责人同意后送总裁办公室签署意见。2.公司现有固定资产可调剂使用的由总裁办公室开出固定资产调拨单（见附表），一式两份，调入和调出部门各持一份，报总裁批准后送财务部备案。3.公司现有固定资产无法调剂需购置的，由总裁办公室确认购货单位及价格，经审计稽查部、财务总监核准后234、送分管副总裁和总裁批准，单位在30万元以上的报董事会批准。4.原则上总裁办公室可委托所在部门购买，并办理验收入库，领用手续、编号、建卡后连同发票送财务部报销入帐。四、资金财务部按财务制度规定计提折旧，并于每年11月底进行固定资产清查盘点工作。并对清查结果进行处理，盘盈的固定资产按规定估价入账。盘亏、盘平的固定资产由总裁办公室查清原因，正常损耗的，办理损耗手续。人为原因造成的，由相关责任人员赔偿。五、因正常使用的合理损耗造成的维修费用由使用部门提出申请，总裁办公室核查并签署意见后经财务部核准，分管副总裁批准后核实报销，人为造成的维修费用一律不得报销。六、未经总裁批准，不得将固定资产出租、出借，固235、定资产出租、出借应办理相关契约。七、固定资产报废需由总裁办公室负责填制固定资产报废处理申请表（见附表），并经总裁办公室、审计稽查部、财务总监确认，报分管副总裁和总裁批准后，才能进行帐务处理。八、因处理报废资产所获得的金额交资金财务部人帐。第九章 会计档案管理制度第三十一条 会计档案基础资料一、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映公司经济业务的重要历史资料和证据。具体包括： 1.会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 2.会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。 3.财务报告类：指本公司与各子公司的月度、季度、236、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明、财务分析报告、内部审计报告及外部审计、评估报告、其他财务报告。4.电子文档类：采用电子计算机进行会计核算时，应当保存打印出的纸质会计档案与磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质。5.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。6.资金资财部为会计档案的管理部门，负责建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。资财部可设置会计档案管理岗位，指定专人具体落实会计档案的管理工作；但出纳人员不得兼管会237、计档案。第三十二条 会计档案管理岗位职责1.档案管理人员应对会计档案按规定进行立卷、归档、保管。2.档案管理人员应做好会计档案查阅、复制、销毁等各项记录。3.档案管理人员应定期对档案的存放情况进行检查，应注意防霉、防潮、防火等工作。4.对于不符合会计档案管理要求的档案，会计档案管理人员可予退回，要求完备手续，并进行跟踪，直到归档。5.管理人员应做好档案的保密工作。第三十三条 每年形成的会计档案，应当由档案管理人员按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。清理企业移交给本公司资金资财部保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，应当会同原会计机构和经办人238、员共同拆封整理，以分清责任。因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的子企业，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的财务部门移交地产集团公司资金财务部进行管理。法律、行政法规另有规定的，从其规定。第三十四条 会计档案立卷的注意事项1.装订人员应对会计凭证及时加以整理，按记账凭证编号的顺序连同所附原始凭证或原始凭证汇总表按期进行装订成册，并加以封面（底），并在封面注明公司名称、年度（月份）各起讫日期，凭证种类、起讫号码以及记账凭证与原始凭证张数。2.装订人员应在装订线封签处加盖骑缝章。3.对于数量较多的原始凭证可以单独进行装订与保管，但必须在记账凭证注明“附件另订”，同时在原始239、凭证的封面上注明记账凭证的日期与编号。4.会计凭证装订后不得随意折卸抽取凭证，如果必须折卸必须得到会计主管人员的同意，并在会计档案管理人员的陪同下进行。5.对于一些需要单独进行保管的会计档案如需要退回的单据、经济合同等应编制目录，并在记账凭证上加以注明。 6.对于会计凭证没有填制、审核、记账、负责人签章的，会计账簿等会计档案若不符合会计基础工作规范的要求，会计档案管理人员应要求补记后归档。第三十五条 会计档案的借阅与复制的管理一、本公司保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经财务总监、资金财务部经理批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。二、借阅与复制时应注意事项。1.查阅或者复制会计档案240、的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。2.查阅时，档案管理人员不能离开现场；复制档案时，应由档案管理人员进行办理。3.有关查阅、复制会计档案的申请单与登记表应保管三年以上。4.借阅与复制业务流程图：会计档案管理人员具体执行财务总监、经理进行审批需要部门（或人员）提出申请记录 第三十六条 会计档案保管的要求1.会计档案应按记帐凭证、报表、账册与其他类会计档案进行分别归类按年度（月份）进行保管。2.会计档案室应注意通风与干燥，注意防火、防霉与防潮，应备有防火设备。3.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。 4.会计档案的保管期限，从会计年241、度终了后的第一天算起。5.本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，各类会计档案的保管原则上应当按照本办法附表所列期限执行。第三十七条 会计档案的交接一、会计档案管理人员交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。 1.移交会计档案的会计档案管理人员，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。 2.交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由资金财务部经理或资金财务部经理指定的人员进行监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。第三十八条 会计档案销毁一242、保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁： 1.由档案管理人员提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。 2.财务总监在会计档案销毁清册上签署意见。 3.销毁会计档案时，应当由总裁办和资财部派员监销。 4.监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。 二、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案243、，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。 三、正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁 第十章 附则第三十九条 本制度从二OO四年五月一日起执行。第四十条 本制度未尽事项由公司资金财务部随时补充。第四十一条 本制度由公司资金财务部解释。第四十二条 凡与本制度相抵触的，以本制度为准。第四十三条 附件1.个人通讯话费补贴审批表2.新增固定资产审批表3.固定资产调拨单4.固定资产报废处置审批表5.经营费支出明细表6.差旅费用开支计划7.公交车月票审批表8.借款合同9.汽车油费支出表10.合同审批单11.物品申购单12.担保审批单XX地产集团有限公司2004年5月1日个人通讯244、话费补贴审批表申请人基本情 况姓名性别年龄部门职务职称申请内容手机号码: 申请理由 日 期： 补贴档次部门负责人审 批 日 期：公司总裁审 批 日 期：注：本表一式二份，由费用列支部门和资金财务部各留一份。 新增固定资产审批表金额单位：元固定资产名称规格型号供应商名称单价数量总 额申请人购置理由： 部门负责人意见：总裁办公室审批意见： 分管副总裁（总裁助理）审批意见：审计稽查部价格审核意见： 财务总监审批意见：总裁审批意见： 固定资产调拨单资产编号名 称型 号数量购入年月原值净值备注调出部门意见签章：日期：调入部门意见签章：日期：总裁办公室意见签章：日期：说明：1.此表用于资产在公司部门间调剂245、。由调入、调出部门和总裁办公室共同填写。 2.此表一式四联,由调入、调出部门、总裁办公室和资金财务部各一联。固定资产报废、处置审批表 金额单位：元固定资产名称规格型号供应商名称购置日期原价已提折旧净值处置价格报废损失报废或处置原因：技术鉴定结果： 鉴定负责人签章： 日 期：申请部门：总裁办公室：总裁：分管副总裁（总助）：财务总监：说明：1.此表一式三联,由申请部门、总裁办公室和资金财务部各一联。经营费支出明细表 金额单位：元 一、礼品支出 品 名 规 格单位数量单价发 票 号 金额二、应酬费支出 日 期 被 招 待 单 位 事 由 金 额部门负责人： 经手人： 报销日期： 记帐凭证号码： 差旅246、费用开支计划 出差事由： 预计天数：费用开支内容计 划人（天）数单 价金 额交通费用其中：飞机票火车票轮船票出租车费其他住宿费业务招待费其他合计（大写）起讫线路：情况说明：经办人： 日期： 总裁： 分管副总裁（总助）： 部门负责人： 公 交 月 票 审 批 表姓 名部 门家庭住址乘坐路线金 额部门负责人意见分管负责人意见本审批表有效期民 事 借 款 合 同XX借字 第 号甲 方： (出借人)住所地： 乙方： (借款人)住 址： 联系电话： 经甲方、乙方协商一致，根据国家有关法律、法规、规章的规定，签订本合同。第一条 基于企业公务的目的，并经乙方申请，甲方同意由乙方按以下方式无息借用有关款项：借247、款用途：备用金 借款种类：短期 借款金额：人民币 元（大写）： 借款期限：自 年 月 日起至 年 月 日止（借款期限最长不超过30天）还款方式：到期一次性全部归还。第二条 乙方承诺：1.该借入款项只用于为甲方处理事务，否则，甲方有权提前收回该笔借出款项；2.无论何种原因和理由，均必须按第一条的约定，履行还款义务；3.若到期不全部归还：(1)乙方同意从逾期日起10天内（含），向甲方每日支付未归还款项的2%作为违约金；(2)从逾期日11天起，若乙方还未还清甲方所有借款，乙方同意从当天开始由甲方按银行同期贷款利率（半年期月利率5.1150，1年期月利率5.3625）加收未还借款的利息，并授权甲方从乙248、方的工资、奖金、补贴、股利等可得收入中代扣相应借款、违约金和利息，直至乙方全部还清借款、违约金和利息为止。第三条 因履行本合同发生争议，或因甲方不能从乙方全部收回借款的，则任何一方均有权向甲方住所地人民法院提起诉讼。第四条 本合同未尽事宜，遵照国家有关法律、法规、规章办理。第五条 本合同自甲乙双方签字盖章之日起生效。第六条 本合同一式二份，甲乙双方各执一份。甲 方： 乙 方： 代表人： 身份证号码： 汽 车 油 费 支 出 表驾驶员车牌号上次公里数本次公里数本次支付油费总裁办公室负责人： 经办人： 汽 车 油 费 支 出 表驾驶员车牌号上次公里数本次公里数本次支付油费总裁办公室负责人： 经办人249、：XX地产集团有限公司合同审批单合同名称：报送单位：对方单位：报送人：合同主要内容： 部门签章: 签章： 年 月 日法务顾问： 签章： 年 月 日审计稽查部:签章： 年 月 日工程部：签章： 年 月 日营销策划部：签章：年 月 日资金财务部：签章： 年 月 日财务总监：分管副总裁（总裁助理）：签章： 年 月 日总裁：签章： 年 月 日备注说明：物 品 申 购 单 单位：元物 品 名 称 型号规格数量单位单 价 金 额 审计价格供应单位经办人：日期：部门负责人意见：审计稽查部审核意见：分管副总裁（总裁助理）意见：总裁意见：担 保 审 批 表申请担保企业提供以下资料： 1. 借款原因2. 当日存款250、余额3. 本次借款银行4. 本次借款金额 5.新增或原贷款到期 6. 本次借款期限7. 偿还方式 8. 已借总额长期借款短期借款其中已由XX地产集团担保金额 借款企业（公章） 经办人签字： 部门负责人签字：企业负责人签字： 申请日期：年 月 日 资金财务部审核意见： 审核日期：年 月 日财务总监意见： 批准日期：年 月 日 总裁意见： 批准日期：年 月 日XX地产集团资金管理办法（试行）为了适应地产集团目前的管理体系，发挥集团本部投、融资中心的作用，更好地为集团泛地产业务持续、快速发展作好现金流的准备。在保证集团下属各子公司项目运转现金流的前提下，最大限度的控制财务成本，合理配置集团现有融资资251、源，提高集团的融资能力。根据集团相关管理办法，特制定本办法，集团下属各子公司遵照执行。第一条 项目公司银行按揭管理办法1、要求各项目销售组人员在项目楼盘预售初期必须向有意向的客户提出按公司指定的银行办理购房按揭手续，不允许客户自由选择按揭银行。2、各项目公司财务部在楼盘销售之初将销售额上报集团资金财务部，由集团资金财务部会同销售组负责人预估按揭总额度。3、各销售组必须按集团资金财务部事先下达的银行按揭份额予以操作。4、考虑到公寓性楼盘销售较为集中，客户又非常集中，银行又很难配置相关的资源，集团要求各项目财务部根据销售组安排的房源配置人员，统一向客户收取订金。由销售人员负责与客户签订购房意向承诺252、书，承诺在公司限定的时间内向公司开户行交纳购房首付款，并注明购房者姓名、房号。5、由各按揭银行协助反馈客户缴款进度，隔日报公司财务部汇总，并反馈给销售组进行客户登记及通知客户在公司限定的时间内携带首付款银行凭据来售楼处签定商品房购销合同。6、考虑到银行按揭款的快速回笼，集团要求各销售组作好客户的筛选工作，要求客户在公司限定的时间内到指定的按揭银行办理按揭手续，并做好相应的催办工作。售楼处由销售组负责人安排按揭银行轮流蹲点办理。7、对于办理公积金按揭的客户，集团要求销售组采用集中通知、集中办理的办法通知客户来售楼处办理。8、各项目财务部负责月度资金回笼的统计工作，按时报集团财务部相关人员。9、针253、对个别按揭客户，经多次催办仍无见效，集团建议按相关承诺书条款予以办理。10、对于与公司有较好关系的按揭客户，由销售负责人按月将情况汇报公司、集团领导后再作安排。11、集团下属营销中心二手房的代理，也将纳入集团统一按揭模式，集团资金财务部根据年度下达指标分解成月度银行按揭额度配置给集团指定银行，最终形成资源共享。第二条 项目公司银行存款调拨的管理办法1、银行间存款的流动必须由集团资金财务部根据银行的重要性统一负责调配，项目公司不得随意划拨资金，如有特殊情况，上报集团资金财务部，征得集团财务总监、集团总裁的批准方可使用。附流程示意图：集团总裁 审批集团财务总监批准提出 初审集团资金财务部 操作 提254、出各子公司2、在集团公司投资需求时，各子公司必须尽快将资金划入集团要求的银行帐户，确保集团整体运作顺利实施。3、在集团公司以下属项目公司为主体向银行申请贷款时，所得资金由集团公司使用，所产生的财务成本列入集团公司。第三条 项目公司银行承兑汇票使用管理办法1、各项目公司在施工、材料供应招投标过程中，必须将公司以银行承兑汇票为主要支付方式列入招标文件中，以便于项目财务部的日后操作。2、由集团资金财务部负责联系项目公司的银行承兑汇票开票行。3、项目财务部负责将下次付款清单上报集团资金财务部，由集团资金财务部协助项目公司办理银票，保证正常的项目支出。4、由各项目财务部负责银票的统计工作，做好银行承兑汇票的到期解讫工作，维护集团良好的银行信誉。第四条 由集团资金财务部会同集团审计部对本管理办法的实施效果进行半年度、年度的考评，报集团薪酬考核管理委员会列入考核体系。第五条 重庆XX地产集团有限公司参照本办法另行制定制度予以实施。第六条 本管理办法自发布之日起实施。由集团资金财务部负责解释。附件：1、XX 项目月度银行承兑汇票支出计划汇总表2、XX 项目客户购房订金交纳汇总表3、XX地产集团资金调拨审批表XX地产集团有限公司XX年三月八日