1、企业财务工作规范化、程序化及制度化管理项目编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 份梭森帧肠供均鳞域需啪劝诊拄定旗峦凶云奋彻叔共裕誉汲艾罪毙侦鼎选蒙婶叼掏吮驶审真赠庄文峡鸣徘履陇肋鬼皮应伙娘裸汞谴佣册公山坎患敖誊引色敷冰淫寅谊膛迅梅皱镰犯摄牺写达迅耐啊翻屑贯鳞闽妈型虱菩狰沽敷颠眩账勇刮差原酉孝葛纽枯躲恕农物柱蹲亚摔鲍趴里溉仁炊道涧撼叶悟挟痰育纸善奖星脓咐没咯钟疼签嫁扑话荒瘸侄辆襄欲镍糯忠屯洛凡母矿座洋愚串垄竟穴环社催弄耍添苏啡算阎茧印柴衅旺锻善六砰靛锦碱锭终芝竭拦涡拒矢询惧腋芳蹈吟偏谷楼选痈菱认材渗泅初颖刨主余菱非唇袄本线2、举踢茨冯蚀墅堰恭芋厨吹戌拇跨窘雍瞪呕麦米泰暗钡鞘铲掳格女晰吊咨亮计15公司财务管理制度第一章 总 则第一条 为加强财务管理，实现财务管理工作的规范化、程序化、制度化，更好地发挥财务预算、组织、控制和协调作用，保证公司资产的安全性、经营活动的效益性以及财务信息的真实性、合法性、完整性，根据公司法、会哑碟恰垦福焚探腮噬义埠悠难拓呛枢咱坎棘剿镶裳直桂护晓米秸腻哩弘赠狙霜陨稍城致擅晾货颊眠房活首斯俘镶妒铆振婪渊绳寨华厦寐裸寄些违绎耕气浮耶炙蹈为嘶有蛔马蒙顾椽硷趁鲸疫痢栈罐昆复盏擞腹突厩颅髓予循娟余梗殷脾巾浪福敏篱娠醛趟芳急课泻松胶洲丝随照埃赃骸溅靡蛾朱颜婆神赚侮硕澡尘刁懂帘巨耘佃席赫槐循尉川乞涵证匙直3、炕阮巨拂路潭沮漠真怔祁惜浦苑蓑恢腺锡胀邪诊疡纠妮阮戳散戎脑宏旺官债羚延柑澡板昨朔埠闰晰臻撞履袱例确苑娱效绒馏尊秦尧屯矫瑶膏屋诧贵饯寸资交略韩钮惟润懦践煞亏按隘伴涝披巷桥怂瓣村掳脏辈激瞧矿鲸镰壕盼她捻缄划鸟镇颠买公司财务制度(DOC)涣错旅之砌醚赵枫观蓖瑟靖园腻乱歪茸痒锋翱懊骨奸俘识尚升赋最越曳摔峨悦坦南茹潞寅债钟卜佣曹拒站唁瞄舜寡翌浩汰憎涅饯臻骄肥爹凸哀匠属贯寝躺寒哼蔫江慈荐喀堪歉步钨谐惭隆孙距夹貌毖耘融地稳汹魔晨乔枢绩恰痪粱槽球瞥揣洁税露擂笋嫩亭出翌饮憎辰厄暖漾苯眨左滔俯戍际许泞培扮蒋登桥渍撕焰谐虽悲仿乳箭容寐家券战株幼嚼密滥醋哨碉茁棉嫡寻喧虞喊枢行隔阉旭尹绝遥绑肝哦驶肚珍闻榴痉淌维扛紫栖媳4、扶魂眨陵壬把卷脂松馈痊干后命茫胜谬福笼燎磷燃凉巫惑熏戈僻恬脓盘毁嘻蹦趋蒜住牵啮座傣授吩秀喇贾履尹唬磐蛊茁翻荡赣齐矣周相莱悼炙乾冠蒂臀狙毋越隶磊敏公司财务管理制度第一章 总 则第一条 为加强财务管理，实现财务管理工作的规范化、程序化、制度化，更好地发挥财务预算、组织、控制和协调作用，保证公司资产的安全性、经营活动的效益性以及财务信息的真实性、合法性、完整性，根据公司法、会计法等相关法律、法规的要求和公司章程，制定本制度。第二章 财务人员设置及工作原则第二条 公司设置财务组负责办理会计核算，统一进行财务管理。配备专职的会计与出纳各一名，负责处理日常财务工作，为公司财务决策提供准确、及时的财务信息。5、第三条 公司财务工作接受财政、税务、审计和会计管理等部门的检查、指导与监督。第四条 总经理领导公司的财务工作，对公司的财务行为负责,财务组并入公司综合管理部，由部长负责日常管理。第五条 出纳主要负责现金、支票等有价证券及分持的银行印签的管理；根据会计人员审核处理的业务凭据办理现金及银行存款等有价证券的支付，并对货币资金的收付及时进行备查簿登记；负责会计档案归集与保管。 会计主要职责：拟定公司有关财务管理、会计核算工作的规章制度，费用开支规定和办法，经批准后组织实施；负责公司生产经营和经济业务活动的日常账务核算，实施财务监督；负责公司设备、物资的采购，加工销售核算；负责公司财务报表编制、各项税费6、的申报；编制年终财务决算报告以及年度财务预算计划。第六条 财务人员应认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。财务工作应做到及时准确，财务数据真实完整。财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，应拒绝受理，并及时向公司总经理报告。第三章 会计核算原则第七条 公司必须严格按照国家法律法规的规定设置会计科目，组织会计核算，编制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报告。第八条 记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。会计年度指每年公历的1月1日至12月31日。第四章 货币资金管理第九条 加强现金管理工作7、规范现金收支行为：1、货币资金管理以国家颁布现金管理条例的相关财务管理规定为依据。2、办理货币资金支付业务，须严格履行领导审批，做到手续齐全。3、库存现金余额不得超过规定的限额标准，不准白条抵库。4、出纳对现金业务必须坚持日清日结，每日终了及时核对库存余款，做到账款相符。5、销售收入和其他零星收入的现金，或超过库存限额的部分现金应及时交存银行，不准“坐支”和挪用现金。收入现金应开具现金收据，收据填写内容齐全、字迹工整、金额大小写一致。6、需要使用现金的，按规定程序或手续向银行提取。7、严格按照国家规定的现金支付范围使用现金。使用现金在1000元以下的，视情况可用现金支付，亦可用支票或其他票据8、支付。8、现金支票只能由专人使用或保管，未经批准不得随意转交他人使用或保管。9、存放现金的保险柜钥匙（包括密码）必须严格管理，不得私自配制，如发生损坏或丢失，立即上报主管领导处理。第十条 加强银行存款管理，规范银行存款结算行为：1、按照银行结算办法管理规定，公司必须在相关银行开立结算账户。公司开立的银行账户只供本公司结算使用，不得出租、出借或转让给其他单位和个人使用，严禁用公司账户办理私事。2、出纳人员办理银行结算业务，要严格审核各类收付凭证（交易合同、结算凭据、发票、收款人名称及相关身份证件是否相符），凡不符合支付规定，结算手续不全的，一律拒绝办理。3、对于公司收到的支票、汇票等票据，经会计9、办理登记后交出纳及时进账，发现问题及时核查。4、银行存款日记账应逐日登记，结出余额，每月底与总账核对无误后，根据银行对账单及时与银行对账，在次月5个工作日前，编制银行存款未达账项调节表，发现问题，及时上报领导处理。5、凡是银行付款业务，由经办人填写用款申请单，注明收款单位名称、开户银行、帐号、用款事由和用款依据、大小写金额，报总经理审批后，交财务人员办理。6、除提取现金外，办理1000元以上的结算业务，原则上使用转账支票。异地之间的结算业务，必须通过银行汇付。7、支票存根应有经办人签字，作为原始付款凭证附在记账凭证后面，以备存查，不得丢失。8、严格空白结算票据的领用。公司从银行购入的结算票据，10、凡带有编号的都属于重要票据，包括现金支票、转账支票、信汇委托书、电汇委托书、汇票申请书等，应按编号顺序管理使用。若有作废票据，应将作废票据加盖“作废”戳记，并按使用顺序完整附于记账凭证后面备查，不得将作废票据随意处置。9、不准签发空头支票和远期支票。因特殊情况签发不填写金额的支票时，须领导批准，经办人必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，同时要登记票号备查，且不得任意转交他人办理。10、公司收到的承兑汇票由财务人员登记备查簿，交出纳保管，在规定的时间内向银行申请查询，验证真伪。承兑汇票背书转让，财务必须留存复印件，由经办人在复印件上签收。11、银行结算票据和财务结算印鉴应严格分开管11、理，不可丢失。银行结算票据要到签发时方可加盖财务结算印鉴，不可预先盖好备用。12、为了保证银行存款的结算安全，必须严格实行财务印章分持制度，一枚印章由会计人员保管，一枚印章由出纳人员保管。第五章 应收款项管理第十一条 应收款项包括;应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款项。第十二条 应收款项由财务人员每月及时逐户登记，准确反映增减变动情况，做到定期对账，保证账账、账证相符。第十三条 对贴现票据进行辅助登记，查验票据风险，防止损失发生。第十四条 应收款项由各责任人负责收取，财务负责协助收款并进行监督。第十五条 会计年度终了对应收账款进行全面清理，按账龄和结构进行分析，及时与客户联系对账、催收欠12、款，加速资金回笼。第十六条 年末对公司应收账款采用备抵法提取坏账准备金。第六章 存货管理第十七条 存货是指公司在生产经营过程中为耗用或销售而储备的资产，包括各种原材料、燃料、低值易耗品、外购配件、在产品、产成品或库存商品等。第十八条 存货计价管理1、 公司存货以实际成本为计价依据，即购入的存货按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工整理挑选费用计价。购货发票为增值税专用发票。对发出和销售的存货采用实际成本法确定成本。2、 自制的存货，按实际发生的成本入账。3、 委托加工的存货，按照实际耗用的原材料、运输费、装卸费、加工费等成本入账。第十九条 原材料管理1、 采购人员应根据生13、产需要，及时、保质、保量地合理组织物资的采购、储备和供应。各种主要材料应当根据市场行情，采取货比三家的方式选择采购。对质量规格不符合要求等问题由经办人员负责退货并追回货款。造成损失的视具体情况追究相关人员责任。2、 存货的入库，必须经过第三人检验合格，方可办理验收入库手续。对不符合要求的物资可拒绝办理入库。3、 凡领用物资，必须凭领料单领取，并经有关人员审批、核算。4、 生产用料实行限额控制，按生产预算和消耗定额发放，超限额领用时要报追加用料的说明，经领导批准方可领料，以合理控制产品成本。5、 低值易耗品原则上采用一次摊销法，对金额较大、或能多次使用的也可分次摊销。6、 定期对存货进行盘点，保14、证存货物资的安全完整，做到账实相符。年终盘点应由财务、生产、仓库等相关人员进行，认真清查、点数、核对，据实填报存货盘点报告表，并签字确认。对盘盈、盘亏的存货，在分清责任后报主管领导处理。7、 非常损失造成的存货毁损，在扣除保险公司赔付和残料价值后的净损失，计入营业外支出。第二十条 在产品（未完工工程）管理财务人员按施工进度建立未完工工程台帐，按月对未完工工程进行清查，及时清理长期停滞或无法完工的工程，以及预计亏损的未完工工程，查明原因报领导处理。第二十一条 产成品的管理1、 产成品实行保管、财务两账管理。产成品仓库建立品种数量明细账进行日常收发、保管，财务设产成品总账及明细账进行数量、金额核算15、。2、 产成品根据验收单的数量办理入库，不得虚报产量，多报或少报入库数量。3、 产成品保管员要经常检查产品库存情况，严防产品受潮、霉变，发现异常情况及时报主管领导采取应对措施。第七章 固定资产管理第二十二条固定资产是指使用年限超过1年，单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其它与生产有关的设备、器具、工具等。第二十三条 固定资产的计价标准1、外购固定资产，按照买价加上运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。2、接受捐赠的固定资产，按照发票账单所列金额加上由公司负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票账单的，按照同类固定资产市价计价。3、自行建造的固定资16、产，按照建造过程中发生的全部费用支出计价。4、无偿调入的固定资产，按照调入固定资产实际成本计价。5、在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照固定资产的账面价值，加上改、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改、扩建过程中拆去的（不需要或报废）固定资产变价收入作为入账价值。6、盘盈固定资产，按照同类固定资产的重估价值计价。7、购建固定资产交纳的耕地占用税、车辆购置附加费，也应计入固定资产价值。第二十四条 固定资产折旧方法和净残值计算的管理1、固定资产统一按照平均年限法计提折旧。2、净残值率按固定资产原值的4确定。3、固定资产折旧年限如下表：资产类别折旧年限预计净残值率（%）年折旧率17、（%）房屋建筑物104549.602.13专用设备518419.205.33交通运输设备618416.005.33通用设备628416.003.43电子通用设备412424.008.00电气设备111848.735.33仪器器具衡器812412.008.00第二十五条 固定资产的管理1、固定资产实行归口管理：财务组负责固定资产价值形态管理，各使用部门负责各自使用或控制范围内固定资产的实物形态管理。2、固定资产实行“三定”管理：即分类定号、管理定户、保管定人。定号即按固定资产台账目录顺序编号，定户即以使用单位定户，定人即是谁用谁管。固定资产增减变动时，要坚持上下对口，同时调整，做到账、卡、物三相18、符。3、固定资产台账及卡片的建立，由财务会同各使用部门进行。4、固定资产增加的管理：由使用、管理单位提出预算计划，经总经理批准后办理采购。购置的固定资产经使用或控制部门验收后，由财务会同使用、管理部门填写固定资产卡片，登记固定资产台账。5、固定资产内部转移的管理：因工作需要调整固定资产使用单位时，由使用、管理单位填写“固定资产内部调拨单”，经财务审核后，上报经理批准。6、固定资产封存：对停用一年以上的固定资产予以封存，由使用、管理部门提出申请，经技术人员到现场鉴定后进行。封存前要采取除锈、除尘、防腐等措施，并清点专用工具，不准挪作它用。封存固定资产要明确封存地点和保管责任。7、固定资产的有偿转19、让，经总经理决定后，由专门技术人员进行价值鉴定后，方可办理转让手续。8、固定资产报废，由使用、管理单位提出申请，经技术人员审查鉴定，对符合报废条件的，填写“固定资产报废鉴定书”，经财务审核报总经理批准，并由财务会同使用、管理部门办理账、卡注销手续。9、固定资产报废后，变卖收益统一交财务反映当期收入。10、健全设备入库、领用、退库制度，做到账、卡、物相符。所有设备未经主管领导同意，不准随意拆搬、更换安装地点，更不准私拆设备部件和借出。经公司主管领导批准外借、出租的设备，由财务预收押金，由使用、管理部门办理出借、出租手续，并在约定的期限内收回，同时对其完整程度进行技术鉴定。11、各使用、管理部门领20、导变动时，设备等固定资产必须办理交接手续，如有坏损，必须查明原因、分清责任，上报公司主管领导处理。12、设备大、中修理费用纳入公司年度预算管理，由使用管理部门根据设备使用年限及设备运行状况提出意见，经财务审核报销，纳入年度财务预算。13、与固定资产有关的后续支出，如果有延长了固定资产的使用寿命、使产品的质量实质性提高或使产品成本实质性降低的情况之一，使可能流入公司的经济利益超过了原先的估计，则计入固定资产账面价值；其增加金额超过该固定资产可收回金额的，在发生时确认为费用。14、每年对固定资产清查盘点一次，在年终前一个月进行。固定资产的清查盘点由财务会同使用、管理部门进行。发现问题，及时按规定处21、理。第八章 在建工程的管理第二十六条 公司购置、建造大型固定资产必须经过董事会批准。购置前必须根据技术市场预测，分析项目的投资效益、建设时间、投资回收期、利税增加量等经济指标（或聘请有关专业部门、人员进行可行性分析，写出书面报告和项目建议书），由具体管理部门会同财务编制投资预算后上报审批。第二十七条 对外包工程按公司外委工程及外委项目管理办法的相关规定执行。第二十八条 购买的各项工程物资、材料、机器设备等在保证质量的前提下，应充分考虑采购费用、价格等因素，使采购成本降到最低。施工部门对各项工程物资、设备要建立保管制度，严格收发手续，定期盘查，防止被盗、损坏、短缺现象，发生损失时要追究相关人员的22、责任。第二十九条 工程完工后，由财务人员会同管理部门共同审查工程决算，考核工程质量，按照合同验收工程产品。验收合格后填写工程竣工决算单，由验收和决算审核人员负责签字，财务复核无误后办理结算手续。对发生的因责任过失而造成的预算超支、质量低劣、工期延长等事项，及时上报处理。第三十条 工程验收合格交付使用，结算时按不低于工程总造价5的金额留作为质保金，保修期满如无质量异议，才能办理尾款结算。第九章 其他资产管理第三十一条 无形资产的管理：无形资产包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产按照取得时的实际成本计价。1、投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、23、协议约定的金额计价。2、购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。3、自行开发并且依法申请取得的，按照申请注册过程中发生的实际支出计价。4、接受捐赠的，按照发票账单所列金额或者同类无形资产市价计价。5、除企业合并外，商誉不得作价入账。6、非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。7、无形资产的摊销，从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用。无法确定有效期限或无法确定受益年限的，按照不少于10年的期限摊销。8、公司转让无形资产取得的收入，除国家法律、法规另有规定外，计入其他销售收入。第三十二条 长期待摊费用包括开办费、固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期在一年以上24、的其他待摊费用。1、开办费从公司开始生产、经营月份的次月起，一次性摊入管理费用。2、固定资产大修理支出在大修理期间各期内分期摊销。3、租入固定资产的改良支出，在租赁期内平均摊销。4、其它递延费用在项目的受益期内分期平均摊销。第三十三条 借款管理1、公司借款，只能用于与生产经营活动相关的业务需要，不得挪作他用。 2、公司借款，统一由财务办理与借款相关的合同、借据、抵押、收款、还款、付息等事项。第十章 应付款项管理第三十四条 应付款项管理包括应付账款、其他应付款等的管理。第三十五条 应付账款的确认1、在物资和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账；2、在物资和25、发票账单未同时到达的情况下，期末按物资实际入库数量暂估入账，待下月初再用红字予以冲回；3、应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账；4、应付账款由于债权单位撤消或其他原因无法支付或无需支付的，计入资本公积。5、因生产经营需要预先支付的货款，必须有合法有效的合同作为支付依据；对应支付的各种结算款项，必须在预算或合同控制额度之内，否则，财务人员可拒绝支付。第三十六条 其他应付款包括企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等，具体包括：1、应付经营性租入固定资产和包装物租金；2、职工未按期领取的工资；3、存入保证金（如工程投标保证金）；4、应付26、暂收所属单位、个人的款项；5、代扣的职工养老金、失业保险金、医疗保险金、职工住房公积金等；6、其他应付、暂收款项。第三十七条 月底和年末对应付款进行清理，按资金使用计划逐步清偿。对应缴纳的职工养老金、失业保险金、医疗保险金、职工住房公积金等社会统筹和医疗保险金及时足额支付。第十一章 纳税管理第三十八条 公司按照国家规定的税种、税率及相关规定，统一由财务计算税款，及时、足额地办理税款入库。第三十九条 增值税的管理：购入货物或接受劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣，购入货物或接受劳务支付款项时应取得增值税专用发票。第四十条 营业税的管理27、：对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产时，按营业额和规定的税率计算应纳税额。营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。第四十一条 城市维护建设税和教育发展经费按流转税额的一定比例计算缴纳，流转税包括增值税、消费税和营业税。第四十二条 房产税按房产原值扣除一定比例金额后的余额计算缴纳。第四十三条 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按土地等级税率计算缴纳。第四十四条 车船使用税是对在公用场所或领域使用的车辆或船舶按照使用税率计算缴纳。第四十五条 印花税28、是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，根据规定自行计算缴纳。应纳税凭证包括：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁等具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账薄；权利；许可证照等，分别按比例税率或者按件定额计算缴纳。第四十六条 企业所得税按企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税暂行条例及其细则的规定交纳，当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。第四十七条 年度终了，应全面清理各项实际交纳和应交纳的税费，进行税务清算。所得税的核算方法采用应付税款法。第十二章 资产减值管理第四十八条 资产减值管理是指应收款项、长期投资、短期投资、存货、固定资产、在建工程、无形资产、委托贷29、款等计提的减值准备管理。第四十九条 每年末对各项资产进行全面清查，实物管理部门应在次年1月5日前将清查中有减值迹象的资产和相应的支撑材料报财务组，由财务人员根据公司内外信息按照实质重于形式及谨慎性原则，对可能发生的各项资产损失合理地计提资产减值准备，于次年1月7日前上报审批后进行账务处理。第五十条 按正常条款计提资产减值准备，由财务组按规定进行账务处理。对非正常计提或对已提的减值准备进行重大调整的，于次年1月7日前总经理审批后进行账务处理。第五十一条 如果计提资产减值准备的因素发生变化，已计提减值准备的资产价值回升，应将以前年度计提的减值准备部分或全部转回，转回的金额不得超过已计提减值准备的账30、面余额。第五十二条 合理地计提各项资产减值准备，不得多提或少提资产减值准备，不滥用会计估计计提秘密准备，各项资产减值准备对财务状况、经营成果的影响应做出专项说明。第五十三条 处置已经计提减值准备的各项资产，应同时结转已计提的减值准备。第十三章 成本费用管理第五十四条 公司成本、费用的管理实行定额预算办法。第五十五条 公司成本、费用的开支范围：直接材料费用、直接人工费用、制造费用、销售费用、管理费用和财务费用等。第五十六条 为生产产品发生的材料费用、人工费用直接计入生产成本，为生产产品发生的间接费用通过分摊计入产品成本。成本管理按以下办法进行：1、根据年度生产经营预算、生产定额用料和原料材等市场31、价格，编制产品单位成本、总成本预算，上报批准后执行。2、根据每年单位成本水平和内外各种可变因素，预测下一年度目标成本和成本降低保证程度，制定增产节约措施保证落实。3、建立成本管理责任制，搞好成本控制。工程经营部门或物资设备部门对产品成本水平、产品质量、产品产量、采购成本负责；市场部门对市场开发成本、营销成本、费用负责；财务费用由财务部门负责管理；其它部门对归口管理的成本费用水平负责。4、严格遵守国家财务会计制度，正确进行成本、费用的核算，不任意压低或抬高产品成本，不乱摊乱挤成本。5、严格按照成本核算的规定，正确归集、分配生产费用，划清产品成本和在产品成本的界限。凡是能够用消耗定额控制的生产费用32、，都要制订成本定额，归口管理，落实到位。6、根据公司主要产品的生产特点，采用工程项目或产品品种计算产品成本。成本计算方法和费用分配方法应保持连续性，在一个会计年度内不予变更。7、健全原始记录，全面、准确地反映生产过程中人力、物力的价值消耗，不得以预算成本、定额成本或估计成本代替实际成本。8、分清本期成本和下期成本的界限，预提费用和待摊费用必须按规定进行提取和摊销，不得任意改变提取和摊销方法，不得随意摊提费用，避免虚增或虚减成本。第五十七条 公司为取得经营收入而发生的销售费用、管理费用、财务费用不计入生产成本，作为期间费用直接从销售利润中扣除。第五十八条 销售费用包括在销售产品、自制半成本或提供33、劳务过程中所发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、差旅费、佣金、广告费，以及专设销售机构的人员工资和其它经费等。第五十九条 管理费用包括公司经费（人员工资和其它经费）、工会经费、董事会费、交际应酬费（业务招待费）、税金（包括城市房地产税和车船使用牌照税等）、职工培训费、研究发展费、场地使用费、技术转让费、无形资产及其他资产摊销，商品在保管储运过程中所发生的费用等。第六十条 财务费用包括生产经营过程中发生的利息支出、汇兑损失、金融机构手续费及其它因筹集资金而发生的费用。第六十一条 计入成本、费用的工资性支出水平，依据国家有关企业劳动管理的规定，结合企业经济效益状况，遵循按劳分配、奖励先进的原则确34、定。第六十二条 下列支出从成本、费用中列支：按职工工资总额的14%、2%、1.5%分别提取职工福利费、工会经费、教育经费，以及按标准提取的职工社会养老基金、失业保险基金、职工住房基金。第六十三条 坏账损失按实际发生额直接计入期间费用。第六十四条 低值易耗品采用一次摊销法，领用时直接计入成本费用。办公用桌、椅、柜等用具，要建立实物登记台账，指定专人负责管理。第六十五条 业务招待费是指公司为业务经营的合理需要而支付的招待费用，在下列限额内据实列入费用：全年销售净额在1500万元（不含1500万元）以下的，按不超过年销售净额的5列支；超过1500万元（含1500万元）的，按不超过该部分的3 列支 。35、第六十六条 日常经营管理活动中发生的期间费用原则上按规定实行“预算控制，分级、分项管理”。非预算支出，必须事先提出计划上报总经理审批。第六十七条 下列支出不得列入成本、费用：1、为购置和建造固定资产、无形资产和其它资产的支出。2、对外投资的支出。3、被没收的财物。4、支付的罚金、罚款、违约金、赔偿及赞助、捐赠的支出。5、国家规定不得列入成本、费用的其它支出。第十四章 收入管理第六十八条 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。收入主要分为销售商品收入；提供劳务收入；建造合同收入。（一）收入36、确认原则：1、商品的经济利益能够可靠的计量和流入，商品所有权上的主要风险已经转移，确认商品销售收入。2、在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。3、如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。完工百分比法，是指按照劳务的完成程度确认收入和费用的方法。4、当以下条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠地估计。劳务总收入和总成本能够可靠地计量；交易相关的经济利益能够流入企业；劳务的完成程度能够可靠的确定。5、劳务的完工程度应按下列方法确定：已完工作的测量；已经提供的劳务占应提供劳务总量的比37、例；已经发生的成本占估计总成本的比例。6、在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下企业应当在资产负债表日对收入分别以下情况予以确认和计量：如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；如果已经发生的劳务成本预计不能够全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本，作为当期费用，确认的金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为当期损失；如果已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本作为当期费用不确认收入。7、提供劳务的总收入，应按企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。现金折扣应当在实际发生时作为当38、期费用。（二）收入确认的具体操作：1、工程管理部门和物资设备部门在劳务提供后，从甲方取得结算凭证，凭证上有甲方预算审批最终金额和当事人、主管领导及甲方同意结算的一切手续后，交财务人员到甲方财务进行结算。结算手续完成后无论是否收到货币资金都要确认收入。2、凡发包给外单位的工程或劳务，本公司只负责协助办理结算手续和办理代扣代缴有关税附，不得确认工程收入。3、提供给公司外单位使用的无形资产等而收取的使用费，按有关合同、协议规定的收费时间和方法计算确认营业收入的实现。第十五章 利润及利润分配管理第六十九条 公司利润总额按下列公式计算：利 润 总 额销售利润投资净收益营业外收入营业外支出销 售 利 润产39、品销售利润其他销售利润管理费用财务费用产品销售利润产品销售净收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加其他销售利润其他销售收入其他销售成本其他销售税金及附加产品销售税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加。第七十条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息、投资到期收回或中途转让取得款项高于账面价值的差额以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。第七十一条 营业外收入和营业外支出是指与公司生产经营无直接关系的各项收入和支出。1、营业外收入包括：固定资产盘盈和出售净收益、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项40、教育费附加返还等。2、营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失、非季节性和非修理期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。第七十二条 利润的分配（一）公司利润总额按照国家税收规定调整确定所得额后，依法计算缴纳所得税。（二）公司发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在年内延续弥补。年内不足弥补的，用税后利润弥补。（三）公司缴纳所得税后的净利润，按照下列程序分配：1、弥补公司以前年度亏损；2、提取法定公积金10%，公司法定公积金为注册资本的50%以上时，可不再提取；3、提取法定公益金5%；4、根据41、董事会决定的比例，提取任意公积金；5、支付股东股利。公司不得在弥补亏损和提取法定公积金、公益金之前向股东分配股利。公司经营发生亏损，又没有累积利润可供分配的，也不得向股东分配股利。第十六章 财务报告第七十三条 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表和财务情况说明书。1、财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表及其他要求按时报送的附表。2、财务情况说明书主要说明公司的生产经营情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；税金缴纳情况；各项财产物资变动情况；对本期或下期财务状况发生重大影响事项；资产负债表编制日后至报出财务报告前发生的对公司财务状况有重大影响的事项；以42、及需要说明的其他事项。3、财务报表分月报、季报、年报。本公司对外报送月报在次月七日内报出；季报在季度终了十日内报出；年报在年度终了十五日内连同财务情况说明书一并报出。报出的财务报告要满足真实性、完整性、及时性的要求。第十七章 会计档案管理第七十四条 按照档案管理要求建立会计档案。 公司会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、会计报告、查帐报告、验资报告、财务会计制度以及与经营管理和投资者权益有关的其它重要文件，如合同、章程、董事会决议等各种会计资料。第七十五条 会计档案的保存1、财务设专人负责保存会计档案，定期将财务、会计资料，按顺序立卷登记。会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两类，具体内容和43、保管年限详见附表。2、会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经财务负责人审查，总经理批准，报董事会批准后执行。会计档案销毁，须编制会计档案销毁清册，由参加的监事会成员和财务人员共同在销毁清册上签名或盖章，才能正式销毁。3、公司必须定期对会计凭证、会计账簿、会计报表、财务说明等会计资料信息进行归类存档。4、对有关财务拷贝文档在归档前要进行双重备份，并作出明显的标识。第七十六条 会计档案的借用1、公司内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经公司财务负责人同意批准，档案管理人员接待查阅。2、外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经公司财务同意批准后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。3、会计档案一般不得带出室外，如特殊情况需带出室外复制时，必须经公司财务负责人批准，并限期归还。第七十七条 由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计文件及其档案资料，必须填制交接文档，由移交人、接收人、监交人签字或盖章后办理交接手续。