1、糖业公司内部会计控制制度（对外投资固定资产）编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一章 内部控制的基础第节 总 则 一、为了加强广西xx糖业有限公司的内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，保障公司经营战略目标的实现，保护资产的安全完整提高业务处理效率和企业内部管理水平，确保会计资料的真实、完整根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范一基本规范等法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。 二、本制度所称内部控制，是指公司为了实现经营目标提高会计信息质量，保护资产的安全完整，防范和规避财务及经营风险，防止错误2、欺诈、舞弊的发生，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，提高组织运营的效率及效果而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。第二节 内部控制的总体目标和基本原则 一、建立健全公司内部控制制度是合理地保证公司实现以下目标： （一）遵守国家有关法律法规和公司内部规章制度： （二）保证所有业务活动均按照适当的授权进行促使公司的经营管理活动协调、有序、高效运行，提高公司的经营效率和效果（三）经济有效地使用公司的各种资源，防止资产浪费、毁损，并降低其减值损失：（四）防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整，确保各项业务活动健康进行：（五）规范公司会计行为，保证会计信息的真实、可靠，使3、财务报告的编制符合会计法和企业会计准则等有关规定二、公司的内部控制实行分级控制，即实行集团本部、子公司、生产车间（部门）三级控制、三级管理原则。三、内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。四、控制环境主要包括以下内容：（一）经济性质和经营类型；（二）管理层的经营理念；（三）管理层倡导的组织文化；（四）法人治理结构;（五）各项职责的分工及相应人员的胜任能力;（六）人力资源政策及其执行. 五、风险管理主要包括以下内容：（一）识别影响组织目标实现的各类风险； （二）建立风险管理机制。六、控制活动主要包括以下内容：（一）所有经营活动应有适当的授权；（二）不相容职务应当分离4、;（三）有效控制凭证和记录的真实性；（四）资产和记录的接触限制；（五）独立的业务审核七、信息和沟通主要包括以下内容：（一）及时、准确、完整地记录所有信息;（二）保证管理信息系统的有序运行;（三）保证管理信息系统的安全可靠八、监督主要包括以下内容： （一）内部审计机构实施的独立监督： （二）管理层对内部控制的自我评估 九、建立、健全内部控制并使之有效运行是公司高级领导层的责任。内部控制目标的实现有赖于公司所有人员的参与。 十、内部控制是对公司目标实现的相对保证。由于人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及成本效益原则等因素的影响，内部控制可能无法发挥其应有作用。 十一、制订与修改内部控制制度应遵5、循以下基本原则： （一）合法性原则。内部控制制度必须符合国家法律法规的规定 （二）全面性原则。内部控制制度应涵盖公司内部的经济业务、相关部门和相关岗位，并对业务处理过程中的关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节 （三）协调性原则。内部控制制度要符合公司的中、长期规划和短期目标，与公司其他管理控制制度相互协调，注重制度的整体实施效果。 （四）经济性原则。内部控制制度建设应当处理好成本与效益的关系，以合理的控制成本达到最佳的控制效果 （五）时效性原则。内部控制制度要随着外部经济环境的变化和经营管理的需要，不断评价和及时更新。第三节 机构设置及岗位职责一、公司根据经营管理的需要合理设置组织6、机构，并配备相应的业务人员。二、公司内部机构和岗位的设置及职能划分应当符合内部控制的原则和目标。 三、公司新设、撤销机构，或变更机构职能应符合国家法律、法规和公司内部制度的规定，按照确定的授权体系审核批准。 四、公司各职能机构管理人员应具备以下基本条件： （一）坚持原则，廉洁奉公： （二）具有必须的专业技术资格和较高的专业技术水平： （三）具有该职务所需的业务能力和工作经验： （四）熟悉国家相关法律、法规、政策，掌握本行业业务管理的有关知识； （五）有较强的组织能力； （六）身体状况能够适应本职工作的要求。 五、国家法律、法规、政策对机构设置和管理人员的资格、任免、回避已有关规定的，公司在设置7、该机构和任命管理人员时应严格遵守相关规定. 六、机构、岗位的设置或职责划分发生改变，应符合公司内部制度的规定和内部控制的原则，按照确定的授权体系审核批准 七、机构、岗位的设置与职责划分应当坚持不相容职务相互分离和回避的原则，保证内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，提高岗位设置的效率，确保不同机构和岗位之间权责明确相互制约、相互监督第四节 内部会计控制的主要内容 一、内部控制包括管理控制和会计控制本公司内部会计控制主要包括以下内容：货币资金、存货、对外投资、固定资产、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保、会计核算等经济业务的会计控制。 二、公司对货币资金收支和保管业务应8、当建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。三、公司应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。 四、公司应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。 五、公司应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失9、误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。 六、公司应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。 七、公司应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用 八、公司应当建立销售和收款控制系统，在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和贴款回收的会计控制，避免或减少坏快损失。 九、公司应当建立成本费用控10、制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益 十、公司应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。十一、公司对会计工作实行统一管理，严格执行国家统一的会计制度和本公司的会计操作流程，确保会计信息的真实、完整和合法公司应当建立健全会计核算管理办法，不断提高公司的会计核算和财务管理水平。第五节 内11、部会计控制的方法 一、内部会计控制的方法主要包括：组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、文件记录控制、电子信息技术控制等 二、组织结构控制要求公司坚持不相容职务相互分离的原则，合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与内部审计、业务经办和财产保管、授权批准与监督检查等职务。 三、授权批准控制要求公司明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，公司内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范12、围内办理业务 四、会计系统控制要求公司实行会计工作的统一管理，严格执行国家统一的会计制度和本公司的会计操作流程，确保会计信息的真实、完整和合法：严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 五、预算控制是公司内部控制的重要组成部分公司实行全面预算管理，由董事会下设预算管理委员会进行管理，其常设机构预算管理办公室负责预算管理的日常事务。预算控制要求公司加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进13、措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批严格控制无预算的资金支出 六、财产保全控制要求公司限制未经授权的人员对财产及其记录的接触，公司采取财产及时记录、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。 七、风险控制要求公司树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 八、内部报告控制要求公司建立和完善内部报告制度，各二级核算单位和控股子公司应当按照公司财务部的规定及时、真实、完整地报送相关财务资料，以满足公司编制对外财务会计报告和进行14、内部管理的需要；公司财务部应当按照企业会计准则和国家统一的会计制度的规定，及时、真实、完整地披露公司的财务信息，以满足投资者及有关部门对其信息的需要 九、文件记录控制要求公司对各项业务流程建立文件记录制度，通过对业务授权和岗位职责执行情况的记录，实现组织结构控制和授权批准控制公司应当完善会计档案管理，严格执行会计档案查阅手续，防止会计档案被替换、更改、毁损、散失和泄密 十、电子信息技术控制要求公司运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制第六节 内15、部控制基础工作 一、董事会或经理层应当根据国家有关法律法规的更新、控制环境的变化以及内部审计和外部审计对内部控制的评价、建议等，及时改进公司的内部控制，调整组织机构、岗位设置和职责分工，完善授权体系，修订、完善和补充相关的内部控制制度。 二、各项业务活动应当遵守本制度及公司其他内部控制制度所确定的操作流程，严格按照职责分工和业务授权进行。三、各业务部门应当及时向公司财务部传递会计核算所需单据和报告，保证会计信息的及时性、准确性四、财务部定期组织各业务部门进行资产盘点，保证账面资产与实物资产核对相符五、公司各部门应妥善保管各类业务资料，保证内部控制档案的完整内部档案主要供公司内部使用，原则上不得16、外借，有特殊需要须经公司领导批准内部控制档案按照不同业务类型分别确定保管期限及销毁方式。六、业务人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的工作的负责保管的内部控制档案全部移交接替人员，没有办用交接手续的不用调动或离职移交人员对移交的资料的合法性、真实性承担法律责任第七节 公司治理结构及授权体系一、公司股东大会由全体股东组成股东大会是公司的权力机构依照中华人民共和国公司法的规定股东大会行使下列职权： （一）决定公司的经营方针和投资计划： （二）选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项； （三）审议批准董事会的报告： （四）审议批准监事会的报告； （五）审议批准公司的17、年度财务预算方案、决算方案； （六）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案； （七）对公司增加或者减少注册资本作出决议： （八）对发行公司债券作出决议； （九）对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议： （十）修改公司章程； （十一）公司章程规定的其他职权。二、公司设董事会，董事会对股东大会负责，行使下列职权：（一）召集股东大会会议，并向股东大会报告工作； （二）执行股东大会的决议； （三）决定公司的经营计划和投资方案： （四）制订公司的年度财务预算方案、决算方案； （五）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案； （六）制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案； （七）制18、订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案； （八）决定公司内部管理机构的设置； （九）决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据总经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项； （十）制定公司的基本管理制度； （十一）公司章程规定的其他职权。 三、集团公司设立独立董事，具体办法根据国务院的有关规定执行。 集团公司设董事会秘书，负责公司股东大会和董事会会议的筹备、文件保管以及公司股东资料的管理，办理信息披露事务等事宜。 四、公司设总经理，由董事会决定聘任或者解聘，董事会可以决定由董事会成员兼任总经理。总经理对董事会负责，行使下列职权： （一）主持公司的生产经营管理工作，组织19、实施董事会决议； （二）组织实施公司年度经营计划和投资方案： （三）拟订公司内部管理机构设置方案； （四）拟订公司的基本管理制度； （五）制定公司的具体规章； （六）提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人； （七）决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员；（八）董事会授予的其他职权 总经理列席董事会会议。 五、公司设监事会，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表。 公司的董事及高级管理人员不得兼任监事。 监事会行使下列职权： （一）检查公司财务； （二）对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员20、提出罢免的建议； （三）当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正； （四）提议召开临时股东大会会议，在董事会不履行公司法规定的召集和主持股东大会会议职责时，召集和主持股东大会会议； （五）向股东大会会议提出提案； （六）依照公司法的有关规定，对董事、高级管理人员提起诉讼；（七）公司章程规定的其他职权。 监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议。 六、集团公司设财务总监，财务总监为集团公司财务负责人，由董事会根据总经理的提名决定聘任或者解聘，各子公司设财务负责人，财务总监（或财务负责人）协助总经理工作，行使下列职权： （一）具体负责组织、领导公21、司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作； （二）组织公司贯彻执行国家有关财经法规、方针、政策和制度，保护公司财产的安全与完整，维护投资者及公司员工的合法权益；（三）组织编制和执行财务预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效使用资金；（四）组织开展财务预测、财务分析、财务检查和财务考核，督促各部门降低消耗、节约费用，提高经济效益；（五）组织制订公司财务会计制度并督促贯彻实施；（六）向董事会、总经理报告财务状况和经营成果；（七）协助总经理对公司经营、项目投资等问题作出决策；（八）参与公司新产品开发、技术改造、产品价格和员工薪酬等方案的制定，参与22、重大经济合同和经济问题的研究、分析、审查和决策；（九）对公司本级、分公司及子公司财会机构的设置和财会人员的配备提出方案，组织财务人员进行业务培训和考核，支持财务人员依法行使职权；（十）协调公司内部及外部的各种财务关系。 七、在董事会授权下，总经理对公司内部控制制度的建立及实施负责。总经理应当履行职权，建立健全公司内部控制，确保内部控制制度的贯彻执行。八、经总经理授权，公司各业务部门、各级分支机构在其规定的业务及财务等授权范围内行使相应的经营管理职能。九、各项经济业务和管理程序必须遵循交易授权原则，经办人员的每一项工作必须是在其业务授权范围内、按照一定的操作规程进行。十、对已获授权的部门和人员应23、建立有效的评价和反馈机制，对已不适用的授权应及时修改或取消授权。十一、各子公司在集团公司的统一授权下，依照中华人民共和国公司法的规定，设立相应的组织机构，行使相应的经营管理职能。第八节 附 则 一、本制度适用于公司所属各级核算单位，包括公司本部和分公司。控股子公司参照执行。二、本制度由董事会授权公司财务部解释。三、本制度经公司董事会审批后施行。第二章 会计基本政策第一节 总 则 一、为了加强公司的财务管理，规范公司的会计核算，保证会计信息质量，根据会计法、企业会计准则等财务会计法规，结合本公司的实际情况，制订会计政策 二、会计政策，是指公司在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方24、法。公司会计政策的制订，应遵循以下原则： （一）合法性原则公司选定的会计政策，应当以企业会计准则等法规为依据。 （二）适用性原则会计政策的制订必须适合本公司的实际情况，并具操作性 （三）重要性原则对于重要的经济事项，必须做出明确、具体的处理规定；对于一般的经济事项，只作原则性的规定（四）谨慎性原则会计政策的选择，应当体现公司财务状况的稳健，公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用 三、公司采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：（一）法律、行政法规或者国家统一的会计25、制胜等要求变更。 （二）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息 四、公司根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行 会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益。其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外 在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此26、对财务报表相关项目进行调整的方法。 未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法 五、下列事项不属于会计政策变更的范围： （一）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策； （二）对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策 六、公司在集团内部实行统一的会计政策，集团公司本部、各分公司及控股子公司的会计政策保持一致第二节 会计核算的基本原则 一、会计制度 公司执行企业会计准则及其应用指南等相关规定 二、会计年度公司会计年度采用日历年制，自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计年度。27、 三、记账基础和计价原则 公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告公司采用借贷记账法记账。在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。会计计量一般应当采历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量 四、记账本位币 公司以人民币为记账本位币对于发生的外币交易，应当将外币金额折算记账本位币金额 五、现金等价物的确定标准 现金等价物是公司持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资第三节 重要会计政策和会计估计 一28、交易性金融资产 （一）交易性金融资产的确认 公司为了近期内出售而持有的金融资产，比如以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金，作为交易性金融资产进行核算衍生工具不作为有效套期工具的，也应划分为交易性金融资产 （二）交易性金融资产的计量 1、公司取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或己到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目2、公司在持有以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益资产负债表日，公司应将以公允价值计量且其变动计入29、当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计人当期损益。 3、处置该金融资产时，其公允价值与初始人账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。二、外币交易 （一）外币交易的会计处理 1、外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映。 2、在资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： （1）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人当期损益。 （2）以历史成本计量的外币非货币性项目。仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账30、本位币金额 （3）以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。 货币性项目，是指公司持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等：货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。 非货币性项目，是指货币性项目以外的项目包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。 3、外币投入资本公司收到投资者以外币投入的资本，应当采用交31、易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额 （二）外币财务报表的折算 公司对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定： l、资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 2、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。比较财务报表的折算比照32、上述规定处理。 三、应收款项和坏账准备 （一）坏账准备的计提范围 l、公司的应收款项，主要是指销售商品或提供劳务形成的债权，包括“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目 2、资产负债表日，公司应当根据企业会计准则第22号-金融工具确认和计量的规定，分析各项应收款项的可收回性，井预计可能产生的坏贴损失对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。 （二）坏账难备的计提方法 公司采用账龄分析法和个别认定法计提坏账准备。 l、对于某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别（例如，债务单位所处的特定地区），导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提33、坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，对该项应收账款准用个别认定法计提坏账准备。除此之外，其他的应收款项采用账龄分析法计提坏账准备2、在同一会计期间内运用个别认定法的应收款项，应从采用医龄分析法计提坏账准备的应收款项中剔除（三）账龄的划分和坏账准备的提取比例公司根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，并参照广西壮族自治区国有资产监督管理委员会印发的自治区直属企业资产减值准备参考标准，确定坏账准备的计提比例为：账 龄坏账准备的计提比例1年以内（含1年）5%1-2年（含2年）20%2-3年（含3年）50%3-5年（含5年）80%5年以上100% 长期应收款的账龄应当考虑扣除其按34、合同或协议规定的偿还期 采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，对收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确定无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定 （四）坏账损失的确认标准 公司对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，根据公司的管理权限，经总经理办公会或董事会批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备坏账损失的确认标准是： l、因债务人破产或死35、亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项： 2、债务人逾期未履行偿债义务超过三年，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小的应收款项 （五）已确认损失并转销的应收款项的收回 公司已确认损失并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，转回已冲销的坏账准备，恢复应收款项；同时，作应收款项的收回处理。 四、存货 （一）存货的分类 公司存货分为原材料（含辅助材料）、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品（产成品）等 公司的存货管理采用永续盘存制，每年至少进行二次实物盘点（年末和榨季结束时）。发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货盘亏造成的损36、失，应当计入当期损益。 （二）发出存货成本的确定方法 公司采用加权平均法和个别计价法确定发出存货的实际成本。 1、对于性质和用途相似的存货，采用加权平均法确定发出存货的成本。 2、对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，采用个别计价法确定发出存货的成本 （三）可变现净值的确定方法 确定存货的可变现净值时，公司以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素 1、为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。 237、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算 （四）存货跌价准备的计提方法资产负债表日，公司的存货应当按照成本与可变现净值孰低计量公司通常应当按照单个存发项目计提存货跌价准备对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用法或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。资产负债表日，公司应当确定存货的可变现净值以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并38、在原己计提的存货跌价准备，金额内转回，转回的金额计入当期损益 （五）低值易耗品和包装物于领用时采用一次推销法推销 五、长期股权投资 （一）长期股权投资初始成本的计量 1、公司合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本； （1）同一控制下的公司合并，合并方应当区别下列情况确定长期股权投资的初始投资成本 以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积：资本公积不足冲减的，调整留存收益 2、以发39、行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益民面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调压用存收益 （2）非同一控制下的公司合并，购买方在购买日应当区别下列情况确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。 一次交换交易实现的公司合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 通过多次交换交易分步实现的公司合并，合并成本为每一单项交易成本之和。 购买方为进行公司合并发生的各项直接40、相关费用也应当计入公司合并成本。 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本 购买方在购买日对作为公司合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益 2、除公司合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本： （1）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 （2）以发行权益性证券取得的长41、期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本 （3）投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 （4）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照企业会计准则第7号-非货币性资产交换确定 （5）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照企业会计准则第12号债务重组确定。 （二）长期股权投资核算方法的选择 1、下列长期股权投资采用成本法核算： （1）公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。公司能够对42、被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，公司应当将于公司纳入合并财务报表的合并范围 公司对于公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。 （2）公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。公司与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。公43、司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业 2、公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算 公司对被投资单位具有共同控制或重大影响，即被投资单位为本公司的合营企业或联营企业。 （三）长期股权投资的成本法核算。 l、采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价 2、追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本 3、被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益 4、公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积挣利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回 （四）长期股权投资的权益法核算 1、长期股权投资44、的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本：长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 2、公司取得长期股权投资后应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 3、公司确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务45、的除外。 被投资单位以后实现净利润的，公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 4、公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，应当按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益 5、公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的贴面价值并计入所有者权益。 6、公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量46、的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。 因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本 （五）长期股权投资的减值 按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值应当按照企业会计推则第22号金融工具确认和计量处理； 其他长期股权投资，其减值应当按照企业会计准则第8号资产减值处理。 （六）长期股权投资的处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益 采用权益法核算的长47、期股权投资，因被投资单位除伊损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置这项投资时应当将原计人所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。 六、固定资产 （一）固定资产的确认条件 1、固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度。 公司的固定资产具体标准为：使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。 2、固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）与该48、固定资产有关的经济利益很可能流入企业： （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 3、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 4、与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本：不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。 （二）固定资产的计量基础 固定资产应当按照成本进行初始计量 l、外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资49、产，应当按照各项固定资产允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第17号借款费用的规定应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。 2、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 应计入固定资产成本的借款费用，按照（企业会计准则第17借款费用的规定处理 3、投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外 4、非货币性资产交换50、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，应当分别按照相关的企业会计准则确定。 （三）固定资产的折旧方法 1、公司应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外 2、已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否支付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 3、处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合规定确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧：不符合规定确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧。 4、固定资产提足折旧后，不管51、能否继续使用，均不再计提折旧：提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 5、公司选用年限平均法作为固定资产折旧方法。固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。 （四）固定资产折旧年限的估计 公司的固定资产分类、折旧年限、预计净残值率如下：序号固定资产分类折旧年限（年）净残值率（%）备注1通用设备指各行业都使用的设备1.1生产用设备1.1.1机械设备155车床、钻床、刨床等机床1.1.2动力设备155汽轮机、发动机1.1.3传导、输送设备105输电输水、各种输送带1.1.4运输设备105汽车、叉车、铲车，推、挖土机、渡船等1.1.5自动化控制及及仪器仪表51.1.5.1自动52、化、半自动化控制1051.1.5.2电子计算机551.1.5.3通用检测、检验设备1051.1.5.4计量设备105地磅、各种计量设备1.1.6生产用炉窑155锅炉、热风炉、热油炉1.1.7工具及其他生产用具105电焊机、砂轮机、清洗机、切割机卷扬机1.1.8其他类1051.2非生产用1.2.1办公电子设备类55电脑、复印机、传真机、打印机、信息化设备1.2.2办公家具类105办公桌、沙发、会议桌等2专用设备类2.1制糖设备类1552.2精制糖设备类1552.3酒精设备类2.3.1发酵设备类1052.3.2蒸馏设备类1552.3.3桔水罐、洒精罐类1552.4制板设备类1552.5编织袋制备类53、1552.6复合肥设备类1053房屋建筑物类3.1房屋类3.1.1生产用房4033.1.1.1受腐蚀用房2533.1.1.2受强腐蚀用房1533.1.2非生产用房4533.1.3简易用房533.2建筑物类3.2.1生产、环保设施类1033.2.2设备基础类4033.2.3大门、围墙类2033.2.4其他103水泥道路、方体娱乐、绿化景观 上述折旧年限是指固定资产全新状态下的折旧年限如果增加的固定资产为已使用过的资产（如购入旧设备、接受捐赠、投资者投入等），则应按成新单重新计算该项资产的折旧年限 符合规定确认条件的固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折54、旧 融资租赁方式租入的固定资产发生的装修费用，符合规定确认条件的，应当在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧 （五）固定资产的减值固定资产的减值，应当按照企业会计准则第8号资产减值处理七、在建工程（一）在建工程的范围 在建工程是指公司进行基建、技改等各项固定资产购建工程所发生的价值。 与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足企业会计准则第4号固定资产规定的固定资产确认条件的，也作为“在建工程”核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”中核算。 （二）在建工程的计量 在建工程按照实际发生的55、支出计价。 l、公司发包的在建工程，其价值应当包括按合同规定向承包企业预付工程款、备料款，交付给承包企业进行安装的设备款，与承包企业办理工程价款结算时补付的工程款等。 2、公司自营的在建工程，其价值应当包括该工程项目领用的各类工程物资、原材料或库存商品的实际成本（上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额），应负担的职工薪酬，为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务的实际成本等 3、在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施对、公证费、监理费及应负担的税费等，应当列入“在建工程”，并按合理的方法分配计入相关的工程项目。 4、在建工程发生的借款费用满足资本化条件的，也应当列入“在56、建工程”，并按合理的方法分配计入相关的工程项目 （三）在建工程竣工 在建工程达到预定可使用状态时，应按实际发生的全部支出结转固定资产；若尚未办理竣工决算，应自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值 （四）在建工程减值 在建工程的减征，应当按照企业会计准则第8号资产减值处理当存在下列一项或若干项情况时，公司应当全额计提在建工程减值准备： 1、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程： 2、所建项目无论在性能上，还是在技术上己经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性； 3、其57、他足以证明在建工程已经发生了减值的情况。 八、无形资产 （一）无形资产的范围 1、无形资产，是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等 2、采用成本模式计量的已出租土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权，列入“投资性房地产”核算：非同一控制下企业合并中形成的商誉价值，列入“商誉”核算 3、无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入公司； （2）该无形资产的成本能够可靠地计量 4、公司自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。（二）无形资产的初始计量 公司的无形资产应58、当按照成本进行初始计量 l、外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第17号一一借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。 2、自行开发的无形资产，其成本包括自开发阶段至达到预定用途前所发生的支出，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。 3、投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外为首次发行股票而接受59、投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值作为实际成本 4、非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，应当分别按照相关的企业会计准则确定。 （三）无形资产摊销。 公司应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命，并分别进行其摊销核算。 l、使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内（自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止）系统合理摊销。 公司对专利权、非专利技术、商标权、土地使用权等无形资产的摊销，采用直线法摊销 无形资产的摊销金额计入当期损益。 2、使用寿命不确定的无形资产不应摊销 （四）无形资产减值 1、无形资产的减值，应当按照企业会60、计准则第8号资产减值处理。 当存在下列一项或若干项情况时，按照该项无形资产可收回金额低于其贴面价值的差额，计提无形资产减值准备： （1）某项无形资产己被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响： （2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复： （3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部份使用价值： （4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。 2、公司至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当政变摊销期限和摊销方法。 公司应当在每个会计期间对61、使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，并按规定进行摊销处理 九、资产减值 （一）资产减值，是指资产的可收回金额低于其贴面价值 除特别规定外，资产包括单项资产和资产组。资产组，是指公司可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入 （二）特定资产项目减值的处理 1、存货的减值，适用企业会计准则第1号存货 资产负债表日，公司应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益 2、采用公允价值模62、式计量的投资性房地产的减值，适用企业会计准则第3号一一投资性房地产。 采用公允价值模式计量的投资性房地产。不对投资性房地产计提折旧或进行推销公司应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 3、生物资产的减值，适用企业会计准则第5号一一生物资产。 公司至少应当于每年年度终了对消耗性生物资产和生产性生物资产进行检查，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产的可变现净值或生产性生物资产的可收回金额低于其贴面价值的，应当按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备或减值63、准备，并计入当期损益。 消耗性生物资产减值的影响因素己经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回公益性生物资产不计提减值准备 4、递延所得税资产的减值，适用企业会计准则第18号一一所得税。 资产负债表日，公司应当对递延所得税资产的贴面价值进行复核如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。 在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回 5、融资租赁中出租人未担保余值的减值，适用企业会计准则第21号一一租赁。 出租人至少应当于每年年度终64、了，对未担保余值进行复核未担保余值增加的，不作调整 有证据表明未担保余值已经减少的，应当重新计算租赁内含利率，将由此引起的租赁投资净额的减少，计入当期损益；以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入 已确认损失的未担保余值得以恢复的，应当在原已确认的损失金额内转回，并重新计算租赁内含利率，以后各期根据修正后的租赁投资控额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。 （三）公司应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象资产可能发生了减值的迹象有： l、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。 2、公司经营所处的经济、技术或者法律65、等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。 3、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低 4、有证据表明资产己经陈旧过时或者其实体已经损坏。 5、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置 6、公司内部报告的证据表明资产的经济绩效己经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于预计金额等。 7、其他表明资产可能已经发生减值的迹象 （四）资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的挣额与资产预计未来现金66、流量的现值两者之间较高者确定 （五）资产的可收回金额低于其贴面价值的，应当将其贴面价值减记至可收回全额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值） （六）资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。十、职工薪酬（一）职工薪酬的范围职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出职工新酬包括： 1、职工工资、奖金、津贴和补贴； 2、职工福利费； 3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险67、费和生育保险费等社会保险金： 4、住房公积金； 5、工会经费和职工教育经费； 6、非货币性福利； 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出（二）职工薪酬的计量 l、公司应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象分别下列情况处理： （1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本 （2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本 （3）上述（1）和（2）之外的其他职工薪酬，计入当期损益 2、公司为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费68、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，按照国家法律、法规和有关政策规定的工资总额及提取比例标准计算，并按照上述第1条规定处理 3、公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益： （1）公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施 （2）公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议十一、借款费用 （一）借款费用的确认 1、借款费用，是指因借款而发生的利息及其他相关成本 借款费用69、包括借款利息、折价或者溢价的报销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等2、公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生须确认为费用，计入当期损益符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 3、借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出： （2）惜款部用已经发生： （3）为使资产达70、到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动己经开始。 （二）借款费用的计量 1、专门借款利息费用的资本化金额 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。 专门借款发生的利息费用，在资本化期间内，应当全部计入符合资本化条件的资产成本 2、一般借款利息费用的资本化金额 在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本71、化的利息金额。 一般惜款加权平均利率=（所占用一般借款当期实际发生的利息之和）（所占用一般借款本金加权平均数） 3、借款溢价或者折价的摊销采用实际利率法 借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。 （三）借款费用资本化的暂停符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续进行。72、（四）借款费用停止资本化 1、购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益 2、购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，可从下列几个方面进行判断： （1）符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产工作己经全部完成或者实质上已经完成。 （2）所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售 （73、3）继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生 十二、收入 收入，是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入 公司代第三方收取的款项，作为负债处理，不应当确认为收入 （一）产品销售收入的确认 1、公司销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）公司己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （2）公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制： （3）收入的金额能够可靠地计量。 （4）相关的经济利益很可能流入公司； （74、5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 2、公司应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但己收或应收的合同或协议价款不公允的除外。 3、销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额现金折扣在实际发生时计入一期损益。 4、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 5、公司己经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让或销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 （二）提供劳务收入的确认 1、在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，公司应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。公司应当在资产负债表日按照75、提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计己确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计己确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。2、在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照己经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将己经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 3、公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计76、量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供分务处理。 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理 （三）让渡资产使用权收入的确认 让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等其收入在与交易相关的经济利益很可能流入公司并且收入的金额能够可靠地计量时，确认收入的实现 1、利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 2、使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 十三、所得税 公司所得税的会计处理方法采用“资产负债表债务法”。 （一）递延所得税资产、递77、延所得税负债的确认 1、所得税会计是以公司的资产负债表及其附注为依据，结合相关账因资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 资产的贴面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异； 资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。 2、按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确定递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。 （二）递延所得税资产、递延所得税负债78、的转回 递延所得税负债和递延所得税资产确认后，相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。 （三）所得税费用在利润表中的列示 利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用山两部分内容构成；一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税），二是按照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交易和事项以及企业合并的所得税影响。 （四）在首次执行企业会计准则时，公司停止采用应付税款法，改按企业会计准则规定的资产负债表债务法，并进行追溯调整，相应调整期初留在收益。 十四、合并财务报表编制 （79、一）合并财务报表的组成部分 合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。 合并财务报表至少应当包括下列组成部分： 1、合并资产负债表： 2、合并利润表： 3、合并现金流量表： 4、合并所有者权益（股东权益）变动表： 5、附注。 本公司应当按照企业会计准则的要求编制合并财务报表。 （二）合并财务报表的合并范围 1、合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。 2、公司直接或通过子公司间接拥有被投资中位半数以上的表决权，表明公司能够控制被80、投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。 3、公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一的，视为公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围： （1）通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资则于半数以上的表决权。 （2）根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。 （3）有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。 （4）在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。 4、公司应当将全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。 （三）合并财务报表的编制方法 1、公司应当根据企业会计准则第33号合并财81、务报表等文件的规定，以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资。 2、母公司应当统一子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用的会计政策和会计期间与母公司保持一致。 3、合并财务报表应当以母公司和子公司的财务报表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对财务报表的影响，并计算确定不属于母公司份额的子公司少数股东权益及少数股东损益后，由母公司合并编制第四节 附 则 一、本会计政策如有未尽事宜，应当遵照四家的有关规定执行二、本会计政策由公司财务部负责解释三、本会计政策经公司董事会审批后施行。第三章 货币资金内部控制制度第一节 总82、 则 一、为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范货币资金（试行）等法律法规，结合公司具体情况制定本制度。 二、本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、备用金、银行存款和其他货币资金其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、银行承兑汇票保证金、存出投资款和在途货币资金 本制度主要规范公司对货币资金运用过程进行重要控制节点的全面管理和控制包括：资金的预算与计划、现金与银行存款业务、借款与备用金、费用报销、银行账户的开立和管理、票据及印鉴等业务的管理和控制。 三、本制度应达到的控制目标包括： （一）83、保证公司货币资金业务符合相关祛律、法规及公司的内部规定； （二）通过资金使用计划与预算管理，保证货币资金存量及其运用符合公司经营管理需要： （三）通过有效的资金规划管理，减少货币资金占用，降低资金成本； （四）保证各项货币资企业务活动均按照适当授权进行，保障货币资金及其记录的安全、完整，促使公司货币资金业务活动协调、有序、高效运行：（五）防止、发现和纠正货币资金业务中的错误与舞弊，保证货币资金贴实相符： 四、本制度适用于公司所属各级核算单位，包括公司本部和分公司控股子公司参照执行。第二节 岗位分工及授权批准 一、公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资84、金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。 二、公司办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换 三、公司应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 四、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经85、办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 五、公司应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 （一）支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 （二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准 （三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付公司是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续86、。 （四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 六、公司对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为 七、严禁未经授权的机构或人员办理货币资企业务或直接接触货币资金 公司货币资金管理相关的组织机构以及岗位设置如下表：序号组织机构岗位设置1董事会董事长董事2总经理会员总经理副总经理3财务部部长副部长主管会计制单会计出纳第三节 业务授权体系 一、货币资金内部控制业务授权，是指在公司内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的权限及有关职责执行各项货币资金业务。 二、经办人必87、须在职责范围内，按照既定的审批程序和审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资企业务经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。公司货币资金内部控制业务授权如下表。业务名称发起部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位（或执行人）单据及报告完成月付款计划公司财务部财务部长总经理月资金使用计划月付款计划完成周付款计划公司财务部财务部长财务部长周资金使用计划周付款计划现金收入各业务部门财务部出纳收款通知单收款收据现金提款财务部财务部财务部长现金支票现金支取单银行存款收入业务部门收入会计主管会计进帐单记帐凭证银行存款支出业务部门部门负责人财务副总/总经理付款申请备用88、金支出业务部门部门负责人总经理项目备用金申请报告内部借款业务部门部门负责人财务副总/总经理借款单费用报销业务部门部门负责人财务副总/总经理费用报销报销单出差报告单月销售专户资金拨款财务部财务部长财务副总月拨付资金金额度计划票据的购买出纳会计主管会计主管相关单据票据的领用出纳票据保管员财务部长相关单据第四节 控制内容一、现金和银行存款的管理（一）公司应当加强现金库存限额和管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。（二）公司必须根据现金管理暂行条例的规定，结合本公司的实际情况，确定本公司现金的开支范围不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转任结算（三）公司现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付89、公司自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 公司借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金（四）公司取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。（五）公司应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算 公司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理 公司应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。（六）公司应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用：不准签发、取得和转让没有真实交易和债权90、债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行贴户（七）、公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款贴面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。（八）公司应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金贴面余额与实际库存相符发现不符，及时查明原因，作出处理。 二、票据及有关印章的管理 （一）公司应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用 （二）公司应当加强银行预留印鉴的管理。财务专91、用章应出专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 三、监督检查 （一）公司应当建立对货币资企业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查 （二）、货币资金监督检查的内容上要包括： l、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 2、货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 3、支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人92、保管的现象。 4、票据的保管情况重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞 （三）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善第五节 业务流程以及管理办法 根据本制度规定，结合具体业务需要，公司另行制定货币资金管理办法，公司货币资金业务必须按照既定的业务流程和管理办法进行，具体管理办法包括： （一）资金使用计划的编制及市批管理办法 （二）现金管四办法 （三）银行存款管理办法（四）备用金管理办法（五）借款管理办法（六）银行票据及印鉴管理办法（七）费用报销管理办法（八）资金结算中心管理办法（九）货币资金单据使用管理办法（十）货币资金监督93、检查管理办法第四章 存货内部控制制度第一节 总 则 一、为了加强对公司存货的内部控制，规范存货收发行为，防范存货业务中的差错和舞弊，保证存货的安全和完整，提高存货运营效率，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范一存货（试行）等法律法规，结合公司具体情况，制定本制度 二、本制度所称存货指公司在日常活动中持有以各出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料，包括原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品，产成品、委托加工材料、在托代销商品、分期收款发出商品等。 当同时满足以下条件时，才能确认为公司的有货； （一）与该存货有关的经济利益很可能流入公司； 94、（二）该存货的成本能够可靠地计量。 三、本制度所称存货内部控制是指对行货的取得与入库、仓储与保管、发出与处置等业务流程中的重要关键点所采取的监控和管理措施，工程物资不属于存货，但由于其与存货具有类似的实物形态，因此也列入本制度管理范畴，按照本制度对工程物资进行控制管理。第二节 总体控制目标、主要控制点及一般控制原则一、公司对存货的管理控制，应当达到以下总体目标：（一）确保存货记录的真实性、准确性、完整性和及时性：（二）上确反映各种存货的增减变动和结存情况，防止存货超储积压或缺货断档，合理控制存货的流动；（三）保证入库存货质量符合公司要求，存货收发准确无误。二、存货业务主要控制点：（一）存货取得95、验收与入库；（二）存货的保管：（三）存货的领用与发出；（四）存货的清产与盘点；（五）不合格存货的特别处理：（六）存货账务处理。三、公司对存货业务实行授权批准制度，存货的取得、验收、入库、仓储、保管、领用、发出、处置以及盘盈盘亏均应经过审核批准，并有相应的记录或取得相应的凭证严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。四、公司存货应进行适当保管，存放于安全地方并设置必要的保安措施，以保证存货的安全。五、公司存货的计量采用永续盘存制，分别品名规格设置存货明细账，逐笔或逐日序时登记收入发出存货，并随时记列结存数。六、必须定期对存货进行盘点，根据本公司的生产特点，公司的各类存货至少应当于榨季结束时及年度终96、了时进行盘点，以确定存货真实存在七、选择适于公司核算的存货计价政策，该政策应当保持前后一致，不得随意更改。八、会计期末，按照成本与可变现净值孰低原则对存货计价进行检查，确定是否需要计提减值准备。第三节 岗位分工和授权批准公司建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督不得由同一部门或个人办理存货业务的全过程一、货业务涉及的主要部门或岗位及其职责部门或岗位职责不相容职责管理层审阅盘点报告并分析原因，落实责任决定存货账调整决定购买存货保险决定积压、残次存货的处置直接调整存货账财务部部长参与决策仓储保险审核积压、残次存货处置申请审核存货盘点97、报告决定购买仓储保险存货会计存货收入发出核算和账务处理核对仓库台账参与盘点并复盘抽查依据管理层意见调整存货账保管存货储运部部长审核仓储保险申请审核积压、残次存货处置申请组织存货采购与验收决定验收不符货物的处置组织存货盘点与复盘抽查调整存货账批准盘点报告采购员协助购进物资的验收负责购进不合格品的退货保管存货仓库班长检查复核仓库台账提出物资采购计划制作月收货、发货报告申请仓储保险申请提出积压、残次存货处置申请复核确认盘点报告仓库保管员验收货物入库、准备货物出库妥善保管货物实施物料编码，仓储货位编码参与盘点更新仓库台账、卡片复核仓库台账复核确认盘点报告制订书面盘点流程指令质检员入库物资质量检验采购货98、物压榨车间对进入蔗场的原料蔗进行管理采购货物使用部门核对仓库发出物资与领料单是否相符更新仓库台账门卫保安员负责仓库物资安全对货物进出厂门进行盘查保管仓库物资二、存货业务授权项目发起部门协作部门审核人批准人单据及报告验收与入库仓库储运部采购员、生产部、农务部相关部门主管入库单、化验报告单、磅码单、进货验证记录、入库记录表仓储与保管仓库领用、发出使用部门、客户仓库相关部门主管总经理领料单、发货单、运输单、提单、调拨单、磅码单、发运记录表存货盘点储运部仓库、财务部储运部长、财务部长总经理盘点表、对账单存货的处置2000元库管储运部、质检、财务部生产主管副总经理总经理/子公司报集团公司批准盘点表、化验99、报告单、处理请示报告对外委托加工材料使用部门生产部、储运部生产主管副总经理总经理委托加工材料协议第四节 内控流程及管理办法 根据存货的内控目标、主要控制环节和控制原则，结合具体业务需要，公司另行制定存货管理办法，公司的存货作业必须按照规定的内控流程和管理办法进行，具体管理办法包括： （一）外购物资验收与入库管理办法 （二）存货仓储保管办法 （三）材料物资领用与发出管理办法 （四）生产过程存货流转管理办法 （五）在货处置管理办法 （六）存货清查盘点管理办法 （七）存货退料退库管理办法 （八）存货任务管理办法第五节 监督检查 一、公司稽核审计部门应当定期或不定期地对存货业务进行检查，监督检查的内容100、主要包括： （一）存货业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象 （二）存货业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否胜全，是否存在越权审批行为 （三）存货收发、保管制度的执行情况重点检查存货取得是否真实、合理，存发验收手续是否健全，存货保管的岗位责任制是否落实，存货清查、盘点是否及时、正确 （四）存货处置制度的执行情况重点检查存货处置是否经过授权批准，处置价格是否合理，处置价款是否及时收取并入账（五）存货会计核算制度的执行情况。重点检查存货成本核算、价值变动记录是否真实、完整、及时 二、对监督检查过程中发现的存货内部控制中的薄弱环节，有关部门应当及时查明原因101、，采取措施加以纠正和完善。第五章 对外投资内部控制制度第一节 总 则 一、为了加强公司对外投资的内部控制，规范对外投资行为，防范对外投资风险，保证对外投资的安全，提高对外投资的效益。根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范对外投资（试行）等法律法规，结合公司的具体情况，制定本制度 二、本制度所称对外投资，是指公司将货币资金及经资产评估后的房屋、机器、设备、物资等实物，以及专利权、土地使用权等无形资产作价出资，以获取较好收益的投资活动，主要包括金融证券资产投资（如购买股票、债券等）和实业型项目投资（如设立子公司或联营企业）。 三、本制度所称对外投资内部控制，是指对投资规划、具体项目投资的可行性102、研究、评估与决策、投资业务的执行和处置等业务流程中的重要控制点所采取的管理和控制措施对外投资内部控制，是指对计划和筹备、投资立项研究和审批、投资业务实施、投资项目结束和后期工作的全部流程进行重要控制节点的全面管理和控制 四、公司的投资活动由公司进行统一决策，并由公司财务部进行统一核算。公司负责人对本公司对外投资内部控制的建立健全和有效实施负责第二节 控制目标、主要控制点及一般控制原则 一、对外投资内部控制目标 （一）确保对外投资业务纳入公司中长期发展的规划范畴，符合公司的战略推进方向，服务于公司长远发展目标； （二）确保对外投资业务发生的合理性、计划性、有效性，避免盲目对外投资； （三）保证对103、外投资活动及时、准确和完整地记录，并确保信息在各环节之间一致传递： （四）确保对外投资业务的决策和信息反馈经由公司决策层审批，有效控制投资风险。 二、对外投资业务主要控制点： （一）对外投资项目的预选、可行性研究与评估； （二对外投资项目的决策与执行 （三）对外投资处置的审批与执行： （四）会对记录与证券等实物的保管。 三、控制政策与方法 （一）建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制 明确相关部门和岗位的职责、权限，确保项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。公司不得由同一部门或一人办理对外投资业务的全过程。 （二）建立对外投资104、决策控制制度 加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制，防止公司资产流失所有对外投资项目必须事先立项，组织由财务、审计、纪检等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经公司领导层集体决策批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。 （三）严格对外投资授权市批权限控制，不得超越权限审批 建立对外投资责任追究制度对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的部门及人员，应当追究相应的责任。 （四）加强对外投资会计核算控制 对所有的投资项目应建立完整、详细的账务控制系统，加强对外投资会计核算核对控制，对其增减变动105、及投资收益的实现情况进行相关会计核算 （五）建立对外投资项目的追踪管理制度 对出现的问题和风险及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。 （六）加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制 对外投资的收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批手住，经授权批准机构批准后方可办理。第三节 组织机构及岗位职责 一、公司应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职所、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督 对外投资不相容岗位至少包括： （一）对外投资项目可行性研究与评估； （二）对外投资的决策与执行： （三）对外投资处置的审批与执行。 二、办理对外投资业务的相关人员106、应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。 公司对办理对外投资业务的人员，应当定期进行岗位轮换。 三、公司对外投资业务涉及的组织机构及其职责 （一）公司负责对外投资业务的主要部门包括。 1、股东大会及董事会 审批所有对外投资项目 2、发展战略委员会（该委员会是董事会下设的专门委员会，可以不是常机构。 提出战略研究任务和目标，审议公司战略规划报告；对重大投资决策进行研究，并提出建议。 3、投资管理办公室（该办公室可以是非专设机构） 发展战略委员会之下设置的工作机构、具体负责发展战略委员的具体准备工作，包括对投资方案的初审、立项意见书的签发、可行性报告的评审、向战略委员会107、提交提案等 4、企业策划发展部（该部门可以是非专设机构） （1）负责公司中长期发展战略与规划的制定、跟踪和修改； （2）提出项月建议或设想，编制项目预算，具体负责项目运作方案的实施和前期准备工作； （3）组织项目的可行性研究，编制项目建议书、可行性研究报告和项目运作方案等书面材料，负责向发展委员会上报相关项目资料，对投资项目实施监控 5、财务部 参与投资项目的决策，审核项目投资预算，统筹安排使用投资资金 （二）对外投资业务涉及的主要岗位及其职责 1、投资管理办公室主任 （1）组织起草公司投资战略发展规划，审核企业策划发展部完成的项目建议书可行性研究报告、项目运作方案等书面材料，负责向发展战略委108、员会汇报工作； （2）组织召集项目投资会议，负责与其他部门的协调与沟通2、投资分析岗（1）研究公司投资及产业发展方向，起草三年期投资发展战略；（2）搜集与筛选投资项目信息，起草项目建议书，具体组织落实项目可行性研究工作；（3）起草或组织完成相关法律文件3、投资监控岗（1）负责监控项目实施进度，完成项目总结报告：（2）配合财务、审计部门对投资项目的监督检查工作：（3）负责有价证券及权益证书保管的监督检查。4、出纳员或专门部门、人员负责有价证券及权益证书的保管。 四、公司建立对外投资业务授权批准制度。公司对外投资项目处置审批权与该项目立项审批权相同。公司严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。本109、公司对外投资业务授权情况如下：项目发起部门协作/会签部门审核部门批准部门单据及报告当期投资战略部署发展战略委员会股东大会及董事会投资发展规划具体项目前期研究和项目建议企业策划发展部投资管理办公室项目建议书项目可行性研究和立项企业策划发展部发展战略委员会董事会可行性研究报告、审核意见项目后评估方案企业策划发展部财务部、审计部发展战略委员会项目总结报告、项目后评估报告年度有价证券投资计划投资管理办公室企业策划、策划部、财务部发展战略委员会有价证券投资计划年度有价证券实施计划财务部投资管理办公室发展战略委员会有价证券实施计划有价证券投资（100万元以下）企业策划发展部发展战略委员会审核意见有价证券投110、资（100万元以上）发展战略委员会董事会审核意见有价证券的购置财务部财务总监总经理相关文件五、审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理对外投资业务对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。第四节 对外投资可行性研究、评估与决策控制一、公司应当加强对外想资可行性研究、评估与决策环节的控制，对投资建议的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理二、公司应当由企业策划发展部负责或牵头主持编制对外投资项目建议书，对投资建议项目进111、行分析与论证，并对被投资单位资信情况进行调查或实地考察。对投资项目如有其他投资者的，应根据情况对其他投资者的资信情况进行了解或调查。三、公司应当由投资管理办公室或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价。并对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。评估报告应当全面反映评估人员的意见，并由所有评估人员签章。四、对外投资实行集体决策，决策过程应有完整的书面记录严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变集体决策意见第五节 对外投资执行控制一、公司应当由企业策划发展部制定对外投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内112、容对外投资实的方案及方案的变更，应当经股东大会或董事会审查批准。对外投资业务需要签订合同的，应当征询法律顾问或相关专家的意见，并经授权部门批准后签订二、以委托投资方式进行的对外投资，企业策划发展部应当对受托单位的资信倩 履约能力进行调查。经股东大会或董事会审查批准后，与受托单位签订委托投资合同，明确双方的权力、义务和责任，并建立相应的风险防范措三、公司应当加强对现金和非现金资产投出环节的控制。办理资产投出应当符合财政部制定的相关内部会计控制规范的规定四、公司应当由企业策划策划部会同财务部、审计部对投资项目进行跟踪管理，掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织对外投资质量分析，发现异常情况，113、应及时向公司领导层报告，并采取相应措施五、公司可根据需求和有关规定向被投资单位派出董事、监事、财务或其他管理人员对派驻被投资单位的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度六、公司应当由财务部加强投资收益的控制，对外投资获取的利息、胜利以及其他收益，均应纳入公司会计核算体系，严禁设置除外贴公司财务部应当定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目，保证对外投资的安全、完整。七、公司应当加强对外投资有关权益证书的管理，指定出纳或专门部门、人员保管权益证书，建立详细的记录未经授权人员不得接触权益证书财会部门应定期和不定期地会同企业策划策划部、审计部清点核对有关权益证书第六节 对外投资处置控制一、公司应114、当加强对外投资处置环节的控制，公司对投资项目的收回、转让、核销等的决策和授权批准程序，与该项目立项审批权相同。公司严禁未经授权的部门或人员办理对外投资的处置业务。二、对外投资的收回、转让与核销，应当实行集体决策，并履行相关审批手续。对应收回的对外投资资产，要及时足额收取转让对外投资应由相关机构或人员合理确定转让价格，并报授权批准部门批准：必要时，可委托具有相应资质的专门机构进行评估。核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。三、公司财务部应当认真审核与对外投资处置有关的审批又件、会议记录、产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行平外投资处置的会计处理，确保资产115、处置真实、合法公司审计部应当对每万项对外投资的处置进行专项审计并出具相应的审计报告第七节 监督检查一、公司应当建立对外投资内部控制的监督检查制度，审计部应当定期或不定期地对投资业务及其内部控制进行检查。二、对外投资内部控制监督检查的内容主要包括：（一）对外投资业务相关岗位设置及人员配备情况重点检查岗位设置是否科学、合理，是否存在不相容职务混岗的现象，以及人员配备是否合理（二）对外投资业务授权审批制度的执行情况。重点检查分级授权是否合理，对外投资的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批等违反规定的行为。（三）对外投资业务的决策情况重点检查对外投资决策过程是否符合规定的程序（四）对外投资的执行情况116、。重点检查各项资产是否按照投资方案投出；投资期间获得的投资收益是否及时进行会计处理，以及对外投资权益证书和有关凭证的保管与记录拒况。（五）对外投资的处置情况重点检查投资资产的处置是否经过集体决策并符合授权批准程序，资产的回收是否完整、及时，资产的作价是否合理（六）对外投资的会计处理情况。重点检查会计记录是否真实、完整三、对监督检查过程中发现的对外投资业务内部控制中的薄弱环节，审计部应当及时报告，有关责任部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。审计部应当按照内部管理权限，向审计委员会及相关部门报告对外投资业务内部控制监督检查倩况和有关部门的整改情况。第八节 内控流程及管理办法根据对外投资的内控117、目标、主要控制环节和控制原则，结合具体业务需要，公司另行制定对外投资管理办法，公司的对外投资业务必须按照规定的内控流程和管理办法进行，具体管理办法包括：（一）有价证券投资管理办法（二）对外投资项目筛选和决策管理办法（三）对外投资项目执行管理办法（四）对外投资项目处置管理办法（五）控股子公司管理办法第六章 固定资产内部控制制度第一节 总 则一、为了加强公司固定资产的有效管理，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范固定资产（试行）等法律法规，结合公司的具体情况，制定本制度二、本制度所称固定资产是指为公司生产商品、提118、供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产，并且必须同时满足以下两个条件，才能确认为公司的固定资产：（一）与该有形资产有关的经济利益很可能流入公司；（二）该有形资产的成本能够可靠地计量公司固定资产包括使用期限超过一年的房屋建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具工具等；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也作为固定资产。l、公司固定资产按照使用情况划分为：（1）生产经营用固定资产，如生产经营用房屋、建筑物、机械设备、电子设备和其他固定资产：（2）非生产经营用固定资产，如职工宿舍、招待所、食堂、浴室等使用的房119、屋、设备和其他固定资产；（3）租出固定资产，指在经营性租赁方式下出租给外单位使用的固定资产（4）不需用固定资产；（5）未使用固定资产；（6）融资租入固定资产，指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。2、公司固定资产按照用途划分为：（1）通用设备；（2）专用设备；（3）房屋建筑物三、本制度所称固定资产内部控制是指对固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等重要关键点所采取的管理和控制措施公司、子公司及其各部门、车间和全体员工凡与固定资产有关的作业程序与控制重点，应依照本制度规范办理第二节 总体控制目标、主要控制点及一般控制原则一、公司对固定资产业务的控制，应120、当达到以下总体目标： （一）保证固定资产业务满足公司生产经营的需要；（二）保证固定资产的会计核算及时、准确；（三）确保公司固定资产的安全完整二、固定资产业务主要控制环节包括：（一）固定资产预算的编制与审批：（二）固定资产的取得、验收与款项支付；（三）固定资产的日常保管；（四）固定资产投保的申请与市批：（五）固定资产处置的申请与审批、执行：（六）固定资产业务相关会计记录。 不得由同一部门或人员办理整个固定资产业务的全过程三、公司对所属各部门、车间的固定资产实施统一核算、分级对口管理，所有固定资产业务实行授权批准制度，固定资产的购建、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应经过审核批准，并有相应的记121、录或取得相应凭证严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。四、公司对固定资产目录进行统一编码、统一分类，建立固定资产登记台账、卡片和明细账，按照企业会计准则第4号固定资产和公司的会计政策和核算办法对固定资产业务进行会计核算执行五、公司的固定资产应进行适当保管，存放于安全地方并设置必要的保安措施，防止固定资产的灭失。对公司主要的生产经营用固定资产，或者容易遭受意外损害的固定资产，如运输工具，应当办理适当的保险六、公司财务部会同固定资产管理部门、使用部门定期对固定资产进行清点，确保固定资产贴实相符；对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理。第三节 组织机构与岗位分工一、公司建立固定资产管理岗位责122、任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，各部门和岗位依据业务授权办理固定资产业务。生产部、办公室为公司固定资产管理部门生产设备、生产用车辆以及生产用房屋建筑物归口生产部管理，公务车辆、办公设备、非生产用房屋建筑物归口办公室管理。财务部为公司固定资产核算部门。相关职位分工和业务授权情况如下表：（一）职位分工职位职 责不相容的职责集团公司董事会决定集团公司及控股子公司的固定资产投资预算直接调整固定资产账管理层决定固定资产预算决定固定资产的购建、大修、技改、报废审阅盘点报告并分析原因，落实责任决定固定资产账调整决定固定资产保险直接调整固定资产账财务部123、组织、参与固定资产盘点参与决策固定资产保险依据管理层决定调整固定资产账审核固定资产预算决定固定资产账调整决定固定资产投保固定资产的购置生产部编制公司固定资产投资预算编制全厂固定资产大修计划办理固定资产购建、转移、处置、报废等手续组织、参与固定资产盘点提出固定资产投保申请调整固定资产账审批固定资产预算生产部设备管理员设备和鉴定、验收建立和维护生产中管理的固定资产台账、卡片设备采购固定资产实物的保管办公室编制房屋建筑物投资预算建立和维护本部管理的固定资产台账、卡片调整固定资产账审批固定资产预算储运部向设备供应商询价、签订设备采购合同报废固定资产残料的管理和销售闲置固定资产的出售固定资产的验收支付或124、收取固定资产款项仓库未使用固定资产的保管固定资产残料的保管登记固定资产账门卫、保安员负责固定资产安全对固定资产进出厂门进行盘查保管固定资产（二）业务授权业务程序发起部门协作部门审核部门批准人单据及报告固定资产购置预算使用部门供销储运部生产部、财务部子公司董事会及集团公司董事会固定资产购置预算固定资产维护修理预算使用部门办公室生产部、财务部各子公司董事会及集团公司董事会固定资产费用支出预算固定资产取得使用部门、仓库管理供销储运部生产部、财务部总经理固定资产请购单、固定资产购建审批单、固定资产验收单、工程竣工验收报告单、固定资产交付使用清册固定资产保险生产部财务部分管副总经理总经理资历产投保申请单125、材料出库单固定资产领用使用部门仓库保管生产部分管副总经理固定资产请领单、材料出库单固定资产转移固定资产移出、移入部门生产部固定资产内部调拨单固定资产出租或外借生产部财务部公司分管副经理公司总经理固定资产租赁协议、固定资产租出、租入审批单固定资产小修使用部门生产部分管副总经理固定资产请修单、维修发票固定资产大修使用部门生产、财务部分管副总经理公司总经理固定资产请修单、维修发票固定资产销售生产部储运部分管副总经理公司总经理/子公司报集团公司批准固定资产出售审批单固定资产报废使用部门生产部分管副总经理公司总经理/子公司报集团公司批准固定资产出售审批单固定资产清查盘点资产管理部门、财务部使用部门生产126、部、财务部董事会固定资产盘盈（亏）报告单第四节 内控流程及管理办法根据固定资产的内控目标、主要控制环节和控制原则，结合具体业务需要，公司另行制定固定资产管理办法，公司的固定资产作业必须按照规定的内控流程和管理办法进行，具体管理办法包括：（一）固定资产预算管理办法（二）固定资产取得管理办法（三）固定资产日常维护管控办法（四）固定资产投保管理办法（五）固定资产盘点管理办法（六）固定资产处置管理办法（七）资产税务调整管理办法第五节 监督检查 一、公司内部审计部门应定期和不定期地对固定资产内部控制进行检查固定资产部控制监督检查的内容主要包括： （一）固定资产业务相关岗位及人员的设置情况重点检查是否存在127、不相容职务混岗的现象。 （二）固定资产业务授权批准制度的执行情况重点检查勘理请购、审批、采购、验收、付款、处置等固定资产业务时是否有健全的授权批推手续，是否存在越权审批行为 （三）固定资产投资预算制度的执行情况重点检查购建固定资产是否纳入预算，预算的编制、调整与审批程序是合适当。 （四）固定资产日常保管制度的执行情况。重点检查固定资产的归口分级管理制度和岗位责任制度是否落实，维修保养费用是否超过顶算额度 （五）固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置同定资产是否履行审批手续，作价是否合理。 二、对监科协再过程中发现的同定资产内部控制中的薄弱环节，向关部门应与及时查明原风，采取措施加以纠正和完善128、。第七章 工程项目内部控制制度第一节 总 则一、为了加强对公司工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金使用效益，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范工程项目（试行）等法律法规，结合公司具体情况，制定本制度。二、本制度所称工程项目，是指公司因生产经营管理等需要以建造固定资产为目的而发生的在建工程，包括建筑工程、安装工程、技术工程等。三、本制度所称工程项目内部控制是指对工程项目的决策、概预算、价款支付、竣工决算等重要环节所采取的管理和控制措施。第二节 总体控制目标、主要控制点及一般控制原则一、公司对工程项目的控制，应当达到以下总体目标；（一）所有工程项目都是公司生产经营所129、需（二）维护公司在建工程的安全完整，减少在建工程报废和减值损失（三）保证工程项目核算及时、准确，工程项目支出控制在预算之内（四）防范决策失误及工程发包、施工、验收等过程中的舞弊行为。二、工程项目主要控制点：（一）项目建议、可行性研究与项目决策；（二）慨预算编制与审核；（三）项目实施与价款支付：（四）竣工决算与竣工市计。 三、公司对工程项目相关业务实行授权批准制度，工程项目的立项、可行性研究、概预算、付款、验收、竣工结算等均应经过审核批准，并有相应的记录或取得相应凭证。 （）子公司改扩建项目、技术改造项目、新建项目由集团公司根据集团中长期发展战略统一规划、统一决策。 （二）子公司的工程项目在授权130、批准权限以上的须报送集团公司批准。 禁止未经授权的部门或人员办理工程项目相关业务。四、公司的所有工程项目应建立详细的技术档案，财务部对工程项目设置明细账进行会计核算。 五、公司应定期对工程项目进行逐一清查，确保工程项目账实相符，对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理。第三节 岗位分工及授权批准 公司建立工程项日业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督 一、工程项目涉及的主要部门及其职责职位职 责不相容的职责管理层决定工程项目的立项批准工程项目可行性研究报告决定工程项目的预算批准工程项目招标批准工程项目竣工决算项目建议书、概预算的131、编制财务部审核项目建议书、可研报告和概、预算筹集、安排使用工程项目资金工程项目的成本控制和核算审核工程项目决算决定工程项目支付价款办公室基建组编制工程项目建议书、可研报告编制工程项目概算、预算负责工程项目施工管理和质量监控组织工程项目的验收编制工程项目竣工决算竣工审计生产部编制技改工程项目建议书、可研报告编制技改工程预算组织技改工程验收办理技改工程竣工决算竣工审计招标办工程项目招标大宗工程物资招标批准招投标储运部向供应商询价、签订工程物资采购合同实施工程物资的验收协助工程物资的验收决定工程物资供应商内审部工程项目竣工审计工程预结算编制仓库工程物资的保管工程物资采购门卫、保卫科负责工程物资安全对132、工程物资进出厂门进行盘查保管工程物资二、业务授权业务程序发起部门协作部门审核部门批准人单据及报告项目投资计划200万元资产使用部门生产部、办公室、财务部总经理股东会/子公司由集团公司批准工程项目建议书、工程项目可行性研究报告项目投资计划200万元资产使用部门生产部、办公室、财务部总经理董事会/子公司由集团公司批准项目投资建议书、项目可行性研究报告可行性研究报告生产技术部办公室、财务部分管副总经理董事会/子公司由集团公司批准项目可行性研究报告、审核意见大中型工程概算与初步设计基建办生产部、财务部分管副总经理董事会工程项目概、预算书、初步设计书大中型工程预算与施工图设计基建办生产部、财务部分管副总133、经理工程项目预算书、施式图设计书小型土建及维修工程预算基建办生产部、财务部分管副总经理董事会工程项目预算书工程招投标招标办生产部、财务部总经理工程项目招标、评标、定标及工程承包等有关合同、文件工程物资购进工程建设部门储运部总经理/分管副总经理工程物资入库单工程物资领用工程建设部门仓库储运部工程物资请领单、出库单工程物资盘点及处理财务部仓库分管副总经理总经理/董事会工程物资盘盈盘亏报告表工程验收办公室基建组财务部、生产技术部分管副总经理总经理工程竣工决算、交付资产明细表工程决算办公室基建组财务部审计部总经理工程决算报告第四节 内控流程及管理办法 根据工程项目的内控目标、主要控制环节和控制原则，结134、合具体业务需要，公司另行制定工程项目管理办法，公司的工程项目作业必须按照规定的内控流程和管理办法进行，具体管理办法包括： （一）工程项目决策管理办法 （二）工程项田勘察设计与概预算管理办法 （三）工程项目招投标管理办法 （四）在建工程管理办法 （五）工程项目竣工决算管理办法 （六）工程项目审计管理办法第五节 监督检查 一、公司内部审计部门应当定期或不定期地对工程项目内部控制进行检查。工程项目内部控制监督检查的内容主要包括： （一）工程项目业务相关岗位及人员的设置情况重点检查是否存在不相容职务混岗的现象 （二）工程项目业务授权批准制度的执行情况重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权135、审批行为。 （三）工程项目决策责任制的建立及执行情况重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。 （四）概预算控制制度的执行情况重点检查概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。 （五）各类款项支付制度的执行情况。重点检查工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求 （六）竣工决算制度的执行情况。重点检查是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。 二、对监督检查过程发现的工程项目内部控制中的问题和薄弱环节，相关部门应当采取措施，及时加以纠正和完善。第八章 采购与付款内部控制制度第一节 总 则一、为了加强对公司采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，提高经营136、效率，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范采购与付款（试行）等法律法规，结合公司的具体情况，制定本制度。二、本制度主要是对公司编制物资（劳务）采购计划、办理采购审批手续、确定供货单位、签订购买合同、检查验收采购物资、办理物资入库、支付货款等有关业务的岗位设置、授权批准、工作程序、职责履行、监督检查等所作出的规定，其中涉及其他业务环节的还需要按照相关制度执行。本制度所称采购是指公司生产资料采购、固定资产采购和工程建设物资及劳务采购民及经营管理使用的物资、物品和服务采购。三、本制度应达到以下控制目标：（一）所有采购与付款业务应当符合预算管理，并经过适当的授权137、批准，（二）所有采购与付款业务均己登记入账：（三）确保登记入账的采购与付款业务交易直牢、分类恰当、计价正确、按时付款、记录完整并行到恰当的反映。四、本制度适用于公司及其下属分公司、控股子公司。第二节 组织机构以及岗位设置 一、公司采购与付款业务实行总经理责任制。总经理对公司采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购。付款业务的真实性、合法性负责。 二、为实现不相容职务相互分高，不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，公司建立采购与付款业务的岗位负责制，明确相关部门和岗位办理采购与付款业务的职责和权限。 三、采购付款业务相关的岗位人员除了符合公司规定的任职条件外，必须合法持有国家法律138、法规规定的执业证书。 四、采购与付款业务岗位设置遵循个相容职务相互分离原则，并根据具体情况公司对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。集团公司以及控股十公司采购与付款业务相关的组织机构以及岗位设置主要包括：（一）集团公司序号组织机构岗位设置1股东大会股东2董事会董事长董事3总经理办公会总经理副总经理财务总监公司监事4生产部部长副部长统计员5农务部部长副部长统计员6市场营销部部长副部长采购员结算员供应商管理员7资金结算中心主任出纳员8建设项目管理部项目部负责人技术员业务员（二）控股子公司序号组织机构岗位设置1股东大会股东2董事会董事长董事3总经理办公会总经理副总经理财务总监公司监事4生产部部长139、副部长统计员5农务部部长副部长统计员6市场营销部部长副部长采购员结算员供应商管理员7资金结算中心主任出纳员8建设项目管理部项目部负责人技术员业务员 五、集团公司以及控股于公司各职能部门执行采购与付款业务的工作职责主要包括： （一）集团公司 1、集团公司股东会主要负责审批集团公司年度采购预算方案。 2、集团公司董事会主要负责制定集团公司采购政策、集团公司年度采购预算方案以及审批控股子公司年度采购预算方案。 3、集团公司总经理主要负责拟定集团公司年内重大采购计划，审批控股子公司采购计划。 4、集团公司市场营销部主要负责集团公司大宗物资集中招标采购工作。 5、集团公司建设项目管理部主要负责集团公司重140、大工程建设物资及劳务采购工作。 6、财务部下属资金结算中心主要负责集团公司采购付款统筹、记录工作。 7、公司生产部、农务部、财务部、市场营销部、建设项目管理部等职能部门按照少归口管理原则，主要负责审核控股子公司年度各种物资及劳务采购计划，并监督控股子公司采购执行情况。（二）控股子公司 1、股东会（集团公司董事会）主要负责审批年度采购预算方案 2、董事会主要负责制定本单位采购政策、年度采购预算方案 3、总经理主要负责拟定本单位年内重大采购计划，组织实施经集团公司批准的采购计划，在集团公司授权范围内审批原料街除采购计划以及其他零星采购计划 4、生产部主要负责编制生产材料（原料在除外）使用计划 5、141、农务部主要负责原料蔗收购以及甘蔗种植户管理事宜 6、供销部主要负责办理经集团公司特别批推的年垦物资（劳务）采购工作 7、财务部主要负责物资采购预算审核以及采购付款结算审核、记录、核算工作 8、建设项目管理部主要负责编制重大建设项目物资（劳务）采购计划 9、质量检验部门主要负责材料质量检验、检查，出具质检报告第三节 业务授权审批体系 一、公司对采购与付拉业务岗位人员建立授权审批制度，审批人应当在技权范围内进行审批，不得超越审批权同未经授权的机构和人员不得经办采购与付款业务 二、经办人必须在职责范围内，担而既定的审批程序和审批人的批准意见办理采购与付款业务对于审批人超越没权范围审批的采购与付益业务142、，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级达权部门报告 三、对于重要和技术性较强的采购业务，集团公司和控股于公司应当组织专家进行论证，实行集体决策，防止由于决策失误造成严重损失 四、公司各类物资（劳务）采购业务授权包括： （一）原材料、辅助采购业务授权1、 集团公司序号业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1编制集团企业年度采购预算市场营销部财务部总经理办公室董事会股东会2审批子公司年度采购预算归口管理部门财务部总经理办公室董事会3审核各子公司采购计划归口管理部门财务部总经理办公室4确定材料统一采购的范围，编制采购计划市场营销部市场营销部长财务部总经理或总经理授权人员5发出招标采143、购文件市场营销部市场营销部长总经理或总经理授权人员6选择供应商营销员市场营销部长总经理或总经理授权人员7批准购买合同营销员市场营销部长财务部长总经理或总经理授权人员8批准子公司零星材料采购的范围营销员市场营销部长财务部长总经理或总经理授权人员2、控股子公司序号业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1编制本单位年度采购预算供销部财务部总经理办公室董事会集团公司董事会2编制材料使用计划材料使用单位供销部总经理或总经理授权人员3编制材料采购计划供销部财务部总经理或总经理授权人员4将采购计划提交集团公司审核供销部财务部总经理或总经理授权人员5执行集团公司确定的采购合同供销部财务部总经理或总144、经理授权人员6办理提货、运输事宜营销员供销部长供销部长7办理采购付款营销员出纳员供销部长材料主管会计财务部长总经理或总经理授权人员8物资采购结算、记录材料主管会计财务部长财务部长9供应商信息管理供销部供销部长供销部长经集团公司批准的其他零星物资采购应参照上述授权体办理材料采购。（二）重大工程建设物资及劳务采购业务授权1集团公司序号业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1制定投资建设计划生产部财务部总经理办公室董事会股东会2成立建设项目管理部生产部总经理办公室总经理3制定建设方案项目管理部总经理办公室董事会4办理采购招标事宜项目管理部项目负责人总经理5批准建造合同项目管理部财务部总经145、理2、控股子公司序号业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1履行建造合同项目管理部财务部总经理2办理合同付款项目管理部财务部总经理3建造合同结算项目管理部财务部总经理（三）控股子公司原料蔗收购业务授权序号业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1编制年度收购计划农务部生产部财务部总经理2原料蔗收购农务部财务部总经理3办理收购款支付农务部财务部总经理第四节 基本控制内容 一、采购计划控制 （一）公司采购业务实行预算管理，对于预算内的物资采购，采购部门应当根据经批准的物资使用计划编制物资采购计划，办理采购审批手续。对于超预算或预算外的物资采购，金额较大的，应当经过总经理办公会146、审议批准，金额特别重大的，应按预算审批程序办理审批，采购金额较小的，当由总经理或总经理授权人进行审批。 （二）公司各部门经营管理使用的各种物品、物资、服务等零星采购应当在费用定额管理的范围内审批采购。 （三）控股子公司年度采购预算应当由集团公司董事会根据股东会授权进行审批，集团公司总经及相关职能部门对子公司的预算执行情况负有监督职能，并对公司董事会负责。 二、采购控制 （一）公司根据物资类型确定归口管理部门，并授予相应的请购权。相关部门或人员必须按照规定的职责权限及工作程序办理物资请购审批手续 （二）公司重大建设工程劳务和重大设备采购应当采取招标方式采购。 （三）公司的大宗物资（劳务）采购应当147、采用集中招标方式进行采购。 （四）市场营销部应当对供应市场进行调查，充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等情况，并建立供应商资料库。采购和使用部门应当在选定的供应商范围内共同进行比质比价，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星物品采用直接购买等方式的，也应与在公司指定的供应商范围内进行采购，且事先要对采购价格等进行审查。 三、付款控制 （一）公司财务部门应当按照现金管理暂行条例、支付结算办法和公司货币资金内部控制制度等规定办理采购付款业务。 （二）公司财务部在办理付款结算业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性以及合规性进行严格审核。 （三）公司预付材料148、款或预交定金前应当签订购买合同，并经过总理或总经理受权人员批准。 （四）财务部应设专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经总理或总经理受权人批准后方可支付。 （五）市场营销部与供应商签订的购买合同应当明确退货条件、退货手续、退款时间以及损失赔偿办法，以确保资金有效使用。 （六）财务部应当定期与供应商核对应付贴款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。第五节 业务流程以及管理办法 根据本制度规定，结合具体业务管理需要，公司另行制定采购与付款管理办法，集团公司和控股子公司办理采购与付款业务必须按照既定的业务流程和管理办法进行。 一、适用于集团公司149、的具体管理办法包括： （一）大宗材料采购管理办法 （二）重大物资（劳务）采购管理办法。 （三）采购招标管理办法。 二、适用于子公司的具体管理办法主要包括： （一）原料蔗收购管理办法（二）原料进收购支付管理办法（三）原料蔗收购运费管理办法（四）大宗采购管理办法（五）一般物资采购管理办法（六）采购付款管理办法。（七）采购单据使用管理办法。第六节 监督检查一、公司采购与付款业务必须接受内部审计部门的监督检查，审计人员应当按照内部审计工作要求定期或不定期对采购与付款业务进行检查，以确定： （一）公司采购与付款业务内部控制制度是否健全；各项规定是否得到有效执行 （二）采购与付款业务相关岗位及人员的设置是150、否恰当，是否存在不相容职务混岗的现象。 （三）办理采购与付款业务是否严格执行公司授权批准程序，是否存在越权审批的行为。 （四）应付账款和预付账款的人账依据是否充分有效，支付金额是否准确、按时并经过适当的审批。 （五）有关单据、凭证和文件的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞 二、内部审计人员在监督检查过程中发现采购与付款内部控制存在的薄弱环节，应当提请公司采取措施，及时加以纠正和完善。第九章 筹资内部控制制度第一节 总 则 一、为了加强公司筹资业务的内部控制，规范筹资行为，控制筹资风险，降低筹资成本，提高经营效率，防范筹资风险，根据中华人民共和国会计法和内部会计151、控制规范筹资（试行）等法律法规，结合本公司具体情况，制定本制度。 二、本制度主要是对公司吸收投资者投资取得资本金或以举债方式借入经富资金的筹资决策、决策执行、筹资偿付以及对子公司融资的管理等业务相关的岗位设置、授权批准、工作程序、职责履行、监督检查等所作出的规定，其中涉及其他业务环节的还需要按照相关制度执行。 三、本制度应达到以下控制目标： （一）确保公司对外筹资符合国家法律法规： （二）确保公司对外筹资决策科学，并经过适当的授权批准，降低筹资风险 （三）确保所有筹资业务均已登记入账，登记入账的筹资业务交易真实、分类信当、计价正确、记录完整并得到恰当的反映： 四、本制度适用于集团公司本部和控股152、子公司第二节 组织机构以及岗位设置 一、筹资业务实行董事会责任制。集团公司董事长对公司筹资业务内部控制的建立健全和有效实施以及筹资业务的真实性、合法性负责 二、为实现不相容职务相互分离，不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，公司建立筹资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位办理筹资业务的职责和权限。 三、筹资业务相关的岗位人员除了符合公司规定的任职条件外，必须合法持有国家法律、法规规定的执业证书。 四、公司筹资业务相关的组织机构以及岗位设置上要包括： （一）集团公司序号组织机构岗位设置1股东大会股东2董事会董事长董事3总经理办公会总经理副总经理财务总监公司监事4财务部部长副部长主管会计153、出纳员资金结算中心主任副主任业务员5证券部证券部部长业务员（二）控投子公司序号组织机构岗位设置1股东大会股东2董事会董事长董事3总经理办公会总经理副总经理财务总监公司监事4财务部部长副部长主管会计出纳员五、集团公司以及控股子公司各职能部门执行筹资业务的工作职责主要包括： （一）集团公司 1、股东会主要负责审批集团公司增加或减少注册资本（股本）方案、利润分配方案和弥补亏损方案、发行债券方案、集团企业年度对外筹资预算方案： 2、董事会主要负责制定集团公司增加或减少注册资本（股本）方案、利润分配方案和弥补亏损方案、发行债券方案、集团企业年度对外筹资预算方案：审批各子公司增加或减少注册资本方案，审批各154、子公司利润分配方案。 3、总经理主要负责组织实施集团企业对外筹资计划。 4、财务部及下属的资金结算中心主要负责编制集团内企业对外融资借款预体方案，执行公司对外资借款决策，记录、核算借款账目：对集团内企业的货币资金收、支进行统筹管理，调节各子公司资金余缺，统筹计划集团企业对外融资借款方案。 5、证券部主要负责处理公司股票、债券发行、管理等相关事宜。 （二）控股子公司 1、股东会（集团公司董事会）主要负责审批公司利润分配方案和弥补亏损方案、年度融资资借款预算方案 2、董事会主要负责制定本单位年度融资借款预算方案。 3、总经理主要负责组织实施经集团公司统筹批准的对外融资借款计划 4、财务部主要负责编155、制公司融资预算方案、资金使用计划，核算筹资除目第三节 业务授权 一、集团公司对筹资业务岗位人员建立授权审批制度，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限未经授权的机构和人员不得经办筹资业务 二、经办人必须在职责范围内，按照既定的审批程序和审批人的批准意见办理筹资业务。对于审批人超越授权范围审批的筹资业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 三、公司对各类筹资业务授权主要包括： （一）集团公司 1、筹集资本金序号业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1制定增（减）资方案董事会股东会股东会2编制增资文件，办理增资审批、变更手续证券部财务部财务负责人总经理3156、聘请会计中介机构进行审计、评估、验资财务部财务负责人总经理4聘请证券承销机构证券部财务负责人总经理5接受投资人投资款公司出纳员主管会计财务部长6签发股权证明证券部财务部财务负责人董事长2、利润分配序号业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1制定分配方案和弥补亏损方案董事会股东会股东会2股利支付出纳同筹资主管会计财务部长财务负责人总经理3、对外融资借款序号业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1制定集团企业年度融资借款预算方案财务部（资金结算中心）财务负责人总经理董事会股东会2制定融资借款计划财务部（资金结算中心）财务负责人总经理总经理3签订借款合同财务部（资金结算中心）157、财务部长财务负责人总经理4偿还本金、支付利息资金结算中心财务部长财务负责人总经理4、对子公司的对外融借款统筹管理序号业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1制定集团企业年度融资借款预算方案资金结算中心集团公司财务负责人集团公司总经理2批准各子公司对外融资借款资金结算中心集团公司财务负责人集团公司总经理（二）控股子公司1、利润分配序号业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1制定分配方案和弥补亏损方案董事会股东会股东会（集团公司董事会）2股利支付出纳员主管会计财务部长总经理2、 对外融资借款序号业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1制定年度融资借款预算方案财务158、部财务部长总经理董事会集团公司董事会2批准对外融资借款财务部总经理集团公司财务部集团公司财务负责人集团公司董事会3签订借款合同财务部财务部长总经理4偿还本金、支付利息财务部总经理集团公司财务部集团公司财务负责人集团公司董事会第四节 基本控制内容一、筹资决策控制 （一）筹资业务实行预算管理，财务部门应当根据公司发展战略要求和资金需求编制适当的筹资规模、结构和适当、可行的筹资方式，并通过适当的审批程序后实施筹资方案。 （二）进行筹资决策应当经过财务风险评估，筹资决策过程应当作书面记录，以明确工作责任。 （三）对外筹资应当按照公开、公平、公正的原则慎重选择筹资对象筹资涉及中介机构的，应对其资信状况和159、资质条件进行充分调查和了解。 （四）对外融资计划应当由集团公司统筹安排，子公司对外融资和借款必须经过集团公司批准。 二、筹资决策执行控制 （一）财务部门应当根据经批准的筹资方案，负责与筹资对象、中介机构商定筹资合同或协议。筹资合同或协议的订立应经公司总经理或总经理授权人员批准 （二）财务部负责对筹资合同或协议的合法性、合理性、完整性进行审核，审核情况和意见应有完整的书面记录。 （三）财务部门和实物使用部门应当按照筹资合同或协议的约定及时取得相关资产。取得的资产是货币资金的，应技货币资金的实收数额及时入账。取得的资产为非货币资金，且需要对该资产运行验资、评估的，应按规定在验资、评估后合理确定其价160、值，进行会计记录，并办理有关产权转移、工商变更手续 （四）对于己核准但尚未对外发行的有价证券，证券部应当负责保管或委托专门机构代为保管，同时， 财务部门应当登记备查账簿，并定期或不定期进行检查、核对实物证券（五）公司应当按照筹资方案所规定的用这使用对外筹集的资产。由于市场环境变化等特殊情况导致确需改变资产用途的，应当经过公司董事会批准属于增资扩股或发行债券所得资金的，还应当经过股东会批准。（六）资金结算中心应当对筹资合同进行跟踪管现，确保筹资义务的履行符合规定。 （七）资金结算中心应当对各子公司之间的资金调节的利息费用进行计算、分配。 三、筹资偿付控制 （一）财务部门负责筹资业务相关的利息、租161、金、股利（利润）及本金等的计算、核对、支付工作，确保各项款项偿付符合筹资合同或协议的规定公司支付利息、租金应当履行审批手续，经授权人员批准后人可支付。委托代理机构对外支付债券利息的，应当清点、核对代理机构的利息支付清单 （二）财务部门负责按照股利（利润）分配方案发放地利（利润），吸利（利润）分配方案应当经过股东会审议批准发放地利（利润），应当履行审批手续，经授权人员批准后方可发放委托代理机构支付股利（利润），财务部应当负责清点、核对代理机构的股利（利润）支付清单。（三）财会部门在办理筹资业务款项偿付过程中，发现已审批拟偿付的各种款项的支付方式、金额或币种等与有关合同或协议不符的，应当及时向有关162、部门报告，有关部门应当查明原因，作出处理。 （四）财务部门应当对筹决策、审批记录以及有关合同或协议、收款凭证、验收证明、入库凭证、支付凭证等到建立存档、保管和调用制度，并对有关文件和凭证进行定期核对和检查。 （五）属资金结算中心应当对各子公司对外融资的本金、利息偿还、支付作统筹安排，确保子公司各项款的偿付符合筹资合同或协议的规定。第五节 业务流程以及管理办法根据本制度规定，结合具体业务管理需要，公司另行制定筹资管理办法，以规范公司筹资业务的办理程序，具体管理办法主要包括：（一）资本金筹集管理办法。（二）对外融资借款管理办法（三）筹资风险评估管理办法第六节 监督检查一、公司筹资业务必须接受内部审163、计部门的监督检查，审计人员应当按照内部审计工作要求定期或不定期对筹资业务进行检查，以确定：（一）筹资业务相关岗位及人员的设置是否存在不相容职务混岗的现象。（二）筹资业务是否按照既定的授权批准程序办理，是否存在越权审批的行为。（三）筹资决策是否按照规定程序进行，决策责任制度是否落实到位。（四）是否已经严格按照经批准筹资方案、有关合同或协议办理筹资业务，以及是否及时、足额收取资产。（五）各项筹资费用、本金、利息、租金、股利（利润）等的支付是否符合合同或协议的规定，是否履行审批手续。 （六）筹集的资金是否按照规定用途使用，改变资金用途是否经过适当批准。（七）各项筹资业务的会计处理是否真实、正确，信息164、披露是否及时、完整。二、内部审计人员在监督检查过程中发现筹资内部控制存在的薄弱环节，应当提请公司采取措施，及时加以纠正和完善，并执照公司内部管理权限向上级有关部门报告筹资内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。第十章 销售与收款内部控制制度第一节 总 则 一、为了加强公司销售与收款业务管理，规范销售与收款行为，提高经营效率，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范销售与收款（试行）等法律法规，结合公司具体情况制定本制度。 二、 本制度主要是对公司销售与收款经营活动中，有关销售定价、合同签订、单据开具、产品发出、货款结算、销售退回、客户信用管理、提供管理客户165、服务等到有关业务的岗位设置、授权批准、工作程序、职责履行、监督检查等所作出的规定，其中涉及其他业务环节的还需要按照相关制度执行。 三、本制度应达到以下控制目标： （一）实现集团内各企业的主要产品（白砂糖、赤砂糖）销售统一定价、统一销售、统一管理。 二集团内各企业的其他产品销作需通过集团公司特别授权批准。 （三）所有销售与收款业务均已得到适当的授权批准： （四）所有销售与收款业务均已登记入财： （五）确保登记入财的销售业务交易真实、分类恰当、计价正确、收款及时、记录完整并得到恰巧的反映； 四、本制度适用于公司及其下属分公司、控股子公司。第二节 组织机构以及岗位设置 一、公司销售目标实行总经理责任166、制。集团公司总经理对公司销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。 二、为实现不相容职务相互分离，不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，公司建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位办理销售与收款业务的职责和权限。 三、销售与收款业务相关的岗位人员除了符合公司规定的任职条件外，必须合法持有国家法律、法规规定的执业证书。 四、公司销售与收款业务岗位设置遵循不相容职务相互分离原则，并根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。集团公司以及控股子公司与收款业务相关的组织机构以及岗位设置包括： （一）集团公司序号组织机构岗位设置1股东大会股167、东2董事会董事长董事3销售领导小组总经理副总经理分管销售负责人财务总监公司监事4市场营销部部长副部长销售业务主办结算员仓库保管员信用管理员5财务部（资金结算中心）主任出纳员销售结算员销售主管会计（二）控股子公司序号组织机构岗位设置1股东大会股东2董事会董事长董事3总经理办公会总经理副总经理财务总监公司监事4财务部部长副部长主管会计出纳员销售发票保管员销售发票开票员5供销部部长副部长营销员结算员仓库保管员6生产部门员五、集团公司以及控股子公司各职能部门执行销售与收款业务和工作职责主要包括：（一）集团公司1、集团公司股东大会主要负责审批集团企业年度销售预算方案。 2、集团公司董事会主要负责制定集团168、企业产品销售政策和年度销售预算方案，审批控股子公司年度销售预算方案 3、集团公司销售领导小组主要负责组织实施集团企业产品销售政策，在董事会授权范围内调整销售政策，并对超过公司既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，做出集体决策。批准控股子公司除白砂糖、赤砂糖外的其他产品销售政策。 4、集团公司总经理主要负责审批销售合同，签发销售提货单，或授权相关人员审批销售合同，签发销售提货单。 5、集团公司销售部门主要负责与客户治谈产品销售业务、拟定销售合同、处理客户订单。催收货款、向于公司下发提货通知等具体销售事宜。 6、集团公司财务部下属资金结算中心主要负责办理销售收款工作。 （二）控股子公司 1169、子公司股东会（集团公司董事会）主要负责审批各子公司年度销售预算方案。 2、子公司董事会主要负责制定本单位年度销售预算方案。 3、子公司总经理主要负责组织本单位执行经集团公司统一管理的销售合同在集团公司销售领导小组特别授权的范围内组织本单位除白砂糖、赤砂糖外的其他产品销售工作。 4、子公司销售部门主要负责办理本单位产品销售发运工作 5、子公司财会部门主要负责本单位产品销售结算和记录工作第三节 业务授权审批体系 一、集团公司对集团内各企业产品销售与收款业务岗位人员建立授权审批制度，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。未经授权的机构和人员不得经办销售与收款业务。二、销售经办人必须在职170、贡范围内，按照既定的审批程序和审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。三、公司产品销售与收款业务授权审批体系如下表：（一）集团公司序号业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1编制集团年度销售预算营销部销售领导小组董事会股东大会2制定集团企业销售政策营销部销售领导小组董事会3调整销售政策营销部销售领导小组董事会4销售业务洽谈营销员营销部长5签订销售合同（赊销）营销员营销部长财务投资部长分管销售负责人总经理6签订销售合同（现销）营销员营销部长财务投资部长分管销售负责人总经理总经理授权人员7批171、准销售提货营销部结算员营销部长销售主管会计总经理总经理授权人员8下达销售通知书营销部结算员营销部长9办理销售收款出纳员销售主管会计结算中心主任10客户信用管理信用管理员营销部长（二）控股子公司序号业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1编制单位年度销售预算供销部长总经理办公会集团公司董事会2执行集团公司销售指令营销员供销部长总经理3开出发货通知单开出销售发票通知单供销部结算员销售部长销售部长4开出销售发票发票开票员销售主管会计财务部长5审核销售单据，办理销售结算手续销售主管会计销售主管会计财务部长6受理客户提货营销员仓库保管员仓库保管员7产品出厂放行仓库保管员门卫门卫8销售发票保管172、销售发票保管员销售主管会计财务部长第四节 控制内容 一、销出与发货控制 （一）公司应当按照既定的销售定价管理办法制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行 （二公司赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，应经过授权审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的除消业务，应当经过总经理办公会集体决策。 （三）公司应当按照既定的程序办理销售和发货业务。 1、销售谈判。在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。 2、合同订立。销售人173、员应当在授权范围内与客户签订销售合同。签订合同应符合中华人民共和国合同法的规定。金额重大的销售合同的订立应当征询法律须问或专家的意见。 3、组织销售销售部门应当按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知中，同时编制销售发票通知单并经审批后下达给财会部门，由财会部门根祛销售发票通知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。 4、组织发货。发货部广应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。 5、销货退回、公司的销售退回必须经销174、售主管市批后方可执行 （四）公司办现销售与发货各业务应当按规定项制相应的凭证，并办理相应的审批手续。销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证应定期核对相符。销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况销售台账应附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据 二、销售收款控制 （）公司应当按熙现金管理暂行条例、支付结算办法等规定，及时办理销售收款业务。 （二）公司销售收入应及时入账、不得账外设账，不得坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。 （三）公司建立应收贴款账龄分析制度和逾期应收拨款催收制度。销售部负责应收账款的催收，财会部175、门负责督促销售部门加紧接收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决 （四）财务部门必须按客户设置应收账款台贴，及时登记每一窗户应以贴款余额增减变动情况和信用额度使用情况。公司对长期往来客户应当建立起完善的客户资料并对客户资料实行动态管理，及时更新。 （五）对于可能成为坏账的应收账款销售部门应当报告总经理，出总经理办公会进行审查，确定是否确认为坏账。公司发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。 （六）注销的坏账财务部门应当进行备查登记，做到账销案存己注销的坏账又收回时应当及对入账，防止形成账外款。 （七）公司应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的财176、务部主管人员的书面批准。 （八）财务部应设有专人保管应收票据，对于即将到切的应收票据，应及时向付款人提本付款：己贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。对于逾期的票据应进行冲销管理和逾期追踪监控。（九）财务部门应当定则与往来客户通过函证等方式核对应收贴款、应收票据、预收账款等往来款项如有不符，应查明原因，及时处理。第五节 业务流程以及管理办法根据本制度规定，结合具体业务管理需要，公司另行制定销售与收款管理办法，办理销售与收款业务必须按照既定的业务流程和管理办法进行，具体管理办法包括：（一）销售定价管理办法（二）销售与发货管理办法（三）销售收款管理办法（四）销售退回管理办法（五）客户信用管理177、办法（六）销售单据使用管理办法第六节 监督检查一、公司销售与收款业务必须接受内部审计部门的监督检查，审计人员应当按照内部审计工作要求定期基不定期对销售与收款为务进行检查，以确定：（一）公司销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。（二）公司销售与收款业务相关岗位及人员的设置是否恰当，是否存在不相容职务混岗的现象。（三）办理销售业务是否严格执行公司授权批准程序，是否存在越权审批行为。（四）销售业务执行的赊销范围、信用额度、折扣折让比例是否符合公司销售政策。（五）销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。（六）销售退回是否经过适当的审批178、，销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。二、内部审计人员对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，应当提请公司采取措施，及时加以纠正和完善。第十一章 成本费用内部控制制度第一节 总 则 一、为了加强对公司成本费用的内部控制，防范成本费用管理中的差错与舞弊，确保公司成本费用核算资料的合法、真实、准确和完整，正确反映生产经营过程中的耗费，提高经济效益，根据中华人民共和国会计法和内部会计拨制规范成本费用（试行）等法律法规结合公司具体情况，制定本制度 二、本制度所指成本费用包括： （一）公司生产经营部门为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，包括基本生产成本、辅助生产成本、劳务成本和制179、造费用： （二）公司为销售商品、提供劳务而发生的经济利益的流出，即不能直接归属于某个特定产品的期间费用，包括销售费用、管理费用和财务费用 三、本制度适用于集团公司及其下属分公司、控股子公司本制度关于产品成本控制的有关规定主要针对子公司而设定，各子公司应结合公司具体情况制定适合本企业的成本和费用内部控制制度及相关管理办法，报集团公司批准后执行。 第二节 总体控制目标、主要控制点及一般控制原则一、公司对成本费用的控制，应当达到以下总体目标：（一）保证集团生产经营预算和生产经营计划的贯彻与执行：（二）加强内部控制，降低生产经营成本：（三）成本费用数据准确，分类正确；（四）成本费用核算符合国家会计法规180、；（五）防范成本费用管理中的差错与舞弊。二、成本费用主要控制点：（一）集团本部成本费用预算的编制与审批；（二）对子公司成本费用预算的审批：（三）成本费用支出的审批与执行；（四）对集团本部及各子公成本费用支出的执行与相关会计记录三、一般控制原则（一）公司应当建立成本费用预算制度，成本费用的预算应当符合公司的发展目标和成本效益原则（二）成本费用的计算必须有完整的原始凭证，成本费用的核算必须以原始记录为依据进行归集。（三）在产品、产成品、库存商品的转移应当有严格的交接手续，公司财务部门应当会同有关部门定期清查盘点在产品、完工产品和库存商品（四）财务部门应当采用适当的分配方式分配生产经营费用，编制生产181、经营费用汇总表和分配表以及成本计算表，并应经过适当复核，确保成本核算的准确性（五）公司应定期开展成本费用分析，及时总结经验，寻找成本费用升降的原因，进一步挖掘潜力，提出有效措的，降低成本，提高经济效益第三节 岗位分工与授权批准 一、岗位责任 集团公司及各子公司应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，确保集团公司对于公司成本费用的控制和监督。 （一）成本费用控制涉及的主要部门及其职责 1、股东大会主要负责审批集团年度预算方案 2、集团公司董事会主要负责审核公司本部和各子公司年度预算方案，审批榨季、月度成本费用预算、计182、划，审批预算调整各子公司董事会主要负责制定本公司年度、榨季预算方案并报集团公司审批 3、生产部 集团公司生产部： （1）指导、监督各子公司生产部门工作： （2）负责集团产品生产运营控制及监督； （3）审核并汇总各子公司生产计划和成本预算，组织调生产过程中出现的重大问题，确保集团生产作业计划的全面完成： （4）负责制定生产过程的重要管理制度： （5）子公司生产成本资料的收集、统计、分析与报告，向财务部门报送成本分析资料； （6）控制集团生产成本，努力降低生产成本 （7）负责本部门费用预算的编制及控制 各子公司生产部： （1）负责产品生产运营控制及监督： （2）根据公司年度榨季原料采购计划、销售计183、划，编制成本预算，制订和实的生产计划和成本计划，组织协瞩生产过程中出现的各种问回，确保生产作业计划的全面完成； （3）负责制定生产过程的相关管理制度； （4）生产成本资料的收集、统计、分析与报告，向财务部门报送成本核算资料： （5）核算、控制本部门生产成本费用，努力降低生产成本； 4、供应部 集团公司供应部门： （1）指导、监督各子公司供应部门工作； （2）负责大宗原、辅材料、半成品的采购和收、发，满足集团各子公司生产对物资的需求； （3）根据集团年度生产计划，制订和实施采购计划和成本计划，组织大宗原辅材料、半成品的采购招标管理工作： （4）子公司成本资料的收集、统计、分析与报告，向财务部门报184、送成本分析资料； （5）负责制定集团物流管理过程的重要制度 （6）负责本部门费用预算的编制及控制。 子公司供应部门： （1）负责原材料、辅材料、半成品、产成品的采购（除由集团公司统一招标采购外）、存储和收、发等管理工作，满足生产部门对物资的需求。 （2）根据公司年度生产计划，制订和实施采购计划和成本计划，协助集团公司供应部门组织大宗原辅材料、半成品的采购招标管理工作； （3）负责成本资料的收集、统计、分析与报告，向财务部门报送成本核算资料； 5、农务部 集团公司农务部： （1）指导、监督各子公司农务部门工作：（2）负责集团甘蔗的生产、采购管理，满足集团各生产单位对甘蔗的需求：（3）负责制定集团185、农务管理过程中的重要管理制度； （4）组织协调农务管理过程中出现的重大问题，确保集团甘蔗收购计划、生产经营计划的全面完成； （5）审核、汇总编制各子公司甘蔗采购计划及采购计划价格表； （6）子公司农务成本资料的收集、统计、分析与报告，向财务部门报送成本分析资料： （7）负责本部门费用预算的编制及控制。 子公司农务部： （1）负责甘蔗的采购、存储和收、发满足生产部门对甘蔗的需求： （2）负责甘蔗的生产管理、采购计划及采购计划价格的编制： （3）负责成本资料的收集、统计、分析与报告，向财务部门报送成本核算资料： 6、子公司生产车间 （1）按照公司生产H卜四组织生产； （2）辅助生产车间负责生产设备186、的日常维护、保养及生产耗用动力（水、电、汽）的供应及维护： （3）核算、控制本部门生产成本努力降低生产成本； （4）收集、整理生产成本资料向生产部报送成本核算资料； （5）核算、控制本部门生产成本，努力降低生产成本 7、财务部 集团公司财务部：（1）负责对子公司成本费用预算、控制、核算工作的指导和监督 （2）审核各子公司财务报表，编制集团公司合并财务报表： （3）汇总编制各子公司成本报表，进行成本费用分析，提交成本费用分析报告； （4）审核、平衡、汇总集团成本费用预算方案，指导各子公司、各部门编制预算，审核、控制公司成本费用支出： （5）组织各部门年度物资、财产盘点工作； （6）负责本部门费用187、预算的编制及控制。 子公司财务部： （1）定期从生产部、供销部、农务部等部门获取生产成本资料及统计表，核算产品、半成品生产成本及单位成本； （2）进行成本费用分析，提交成本费用分析报告： （3）负责核算产品成本及产品销售成本； （4）审核、平衡公司成本费用预算方案，指导各部门编制预算，审核、控制公司成本费用支出； （5）组织包括各有关部门在内的年度财产物资金点工作 8、其他行政职能部门 负责本部门费用预算的编制及控制 （二）费用核算涉及的主要岗位及其职责 1、总经理 （1）审批公司年度榨季制造成本预算方案、年度淡季期间费用预算方案 （2）控权限审批各项成本费用开支。 2、分管生产副总经理（1）188、审核公司年度榨季制造成本预算方案入年度榨季生产计划表：（2）审批月度生产任务表；（3）负责公司产品生产系统的规划和建设：（4）按权限审批各项成本费用开支3、财务总监（或财务负责人）（1）审核公司年度/榨季制造成本预算方案、年度榨季用间费用预算方案（2）控权同审批各项成本费用开支。 4财务部经理 （1）按权同审批各项费用支出；（2）平衡、审核汇总公司年度榨季制造成本预算方案、年度榨季期间费用预算方案，5、生产部经理（1）审核、汇总编制公司年度然季制造成本预算方案草案；（2）负责公司产品生产计划的制定和实施；（3）审核公司生产计划，拟定月度生产计划表。（4）提出公司产品工艺改造计划，组织有关人员实189、施；（5）对公司产品生产全过程的成本控制负责；（6）对公司生产部门进行预 校和工作业钢评价，实的奖励或处罚二、审批（一）公司应当建立有关材料（商品）采购、出入库、领用耗用、成本费用预算、开支等审批权限的内部控制制度，控制成本费用的开支（二）审批人应当根据有关成本费用业务授权批准制度的规定，在授权范围、限额内进行审批，不得超过审批权限。 （三）经办人应当在职出范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务； （四）禁止未经授权的部门或人员办理成本费用业务。 （五）各子公司成本费用业务授权体系如下表：业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位（或执行人）单据及报告生产成本预算生产部生产副总、190、财务部、财务负责人、总经理、董事会集团公司年度/榨季制造成本预算方案期间费用预算各部门财务部、财务负责人、总经理、董事会集团公司年度/榨季制造成本预算方案成本费用开支执行相关内部控制制度成本费用核算成本费用会计主管会计财务部部长生产成本计算表期间费用计算表生产成本分析生产部供应部门农务部财务部财务部部长、财务负责人、各分管副总经理总经理会成本费用分析报告成本费用考核人力资源主管部门财务部、分管副总、总经理集团公司成本费用计划执行情况考核表（年度/榨季） （六）集团公司成本费用业务授权体系如下表：业务名称主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位（或执行人）单据及报告生产成本预算子公司董事会生产191、副总、财务部、财务总监、总经理、董事会股东大会年度制造成本预算方案生产成本预算子公司董事会生产副总、财务部、财务总监、总经理董事会榨季制造成本预算方案期间费用预算各部门及子公司董事会财务部、财务总监、分管副总、总经理股东大会年度期间费用预算方案期间费用预算各部门及子公司董事会财务部、财务总监、分管副总、总经理董事会榨季制造成本预算方案成本费用开支执行相关内部控制制度成本费用核算成本费用会计主管会计财务部部长期间费用计算表生产成本分析生产部供应部农务部财务部财务部部长、财务总监、各分管副总经理董事会总经理会成本费用分析报告成本费用考核人力资源主管部门及各子公司董事会财务部、财务总监、分管副总、总192、经理董事会成本费用计划执行情况考核表（年度/榨季第四节 成本费用支出控制一、加强成本核算基础工作公司应加强成本核算基础工作的管理，并根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列与生产活动相关的内部管理和业务记录制度。（一）材料物资方面的业务记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：原材料、辅助材料、燃料验收入库单、退料单、材料物资盘点报告单、产成品及库存商品的出入库转移手续等。（二）人事工薪方面的业务记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工时利用、停工情况、工资、津贴及奖金等项记录。（三）设计及工艺改动方面的业务记录，应能反映产品工时定额、材料定额变动等项的记录，如定额变动通知单等。 （四193、）生产方面的业务记录，应能反映产品从投料开始至验收入库的过程，如预料单、化验报告单、过磅单、半成品、产品入库单等： （五）设备使用方面的业务记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、调拨、报废等情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固定资产审批单、设备维修任务单等 （六）动力消耗方面的业务记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。 （七）车间管理费用方面开支的业务记录，反映车间管理部门发生的与生产经营有关的各项费用，如办公费、差旅费等报文单据 二、制定计划成本或定额成本，为实施成本管理提供依据 根据公司对各种原、辅材料、自制半成品、外购半成品、194、燃料动力的消耗，以及劳动工时、费用预算制订合理的定额，以材料计划价格、计划工资率、折旧费用预算、薪酬预算、其他费用预算为计划标准价格（金额），以计划产量为基础计算计划成本。 计划成本计算公式如下： （一）直接材料计划成本=定额用量计划价格： （二）包装物计划成本=定额用量计划价格： （三）燃料及动力计划成本=定额耗量权划价格； （四）直接人工计划成本=定额工时计划工资率； （五）计划变动制造费用=定额工时（或定额用量）计划费用分配率； （六）计划固定制造费用=固定制造费用预算： （七）产品计划成本=上述各项成本之和；材料消耗定额包括原、辅材料、自制半成品、外购半成品等消耗定额；燃料及动力消耗定195、额包括燃料、动力（永、电汽）等消耗定额；直接人工定额包括产品生产工时、产品产量、劳动生产率等：费用消耗定额包括各种制造费用的消耗定额 三、建立成本预算和成本计划管理制度各公司成本预算应由财务、生产、车间、采购、销售、人事等各职能部门联合制定，经集团公司批准后执行。公司根据经批准的成本预算和成本计划内容，分解成本指标，落实成本责任主题，考核成本指标的完成情况，制定奖惩措施，报集团公司审批后执行，实行成本责任追究制度成本计划编制的依据是：（一）成本降低指标： （二）产品销售计划；（三）产品生产计划；（四）产品生产的物资消耗定额、人工定额和费用定额；（五）材料采购计划价格、采购量；（六）历史成本资料196、；（七）其他相关资料 四、集团公司及子公司必须严格邀守成本开支范围、开支标准和有关规定（一）产品成本开支范围包括： l、直接材料费用：指构成产品实体或有助于形成产品实体的原、辅材料、自制及外购半成品等； 2、燃料及动力：直接用于产品生产过程中耗用的电力、蒸汽、压缩空气，包括外购电力、自制动力耗用的燃料（媒、在渣等）、电力、水； 3、包装物：产品包装容器，如辆、箱、瓶、坛、袋等但不包括用于储存、内部运输和保管商品、材料而不对外出台的包装物 4、直接人工：直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴、补贴、福利、社会保险费、住房公积金 5、各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产而发生的生产单位管理人员197、的工资、奖金、津贴、补贴、福利、社会保险费、住房公积金 6、生产单位房屋、建筑物、机器设备等折旧费，租赁费（不含融资租赁费）。 7、生产单位为组织、管理生产而发生的机物料消耗、低值易耗品、水电费、差旅费、办公费、运输安装费、试验检验费、劳动保护费以及其他间接制造费用。 8、为促使生产应位加强管理，节约开支，风险防范等而观定可计入产品成本的内容，如保险费、废品损失等。 9、公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应当作为“管理费用”核算，不得在制造费用列支。（二）不得列入成本费用开支的项目： 1、为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出： 2、对外投资的支出； 3、被没收198、的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及公司捐赠、赞助支出。 4、国家法律、法规规定以外的各种付费。 5、国家规定不允许计入成本费用的其它支出。（三）正确划清几个成本费用的界限： l、划清收益性支出与资本性、营业外支出的界限： 2、划清产品制造成本与期间费用的界限： 3、划清本期产品与下期产品应负担的成本费用界限：（1）本期支出而由以后各期负担的费用，应根据受益期或数额，通过待摊费用科目，按统一摊销办法，逐期摊入各自有关的成本项目，摊销期一般不超过一年；超过一年以上的待摊费用应计入长期待摊费用科目。（2）本期尚未支出而应由本期产品负担的费用，应按规定预提计入产品成本。对于预提费用数额大于199、或小于实际发生额的，应在本年度内从原预提项日内冲回或补记（3）明确生产统计资料的截止日期，生产、物流、财务等部门业务记录截止日必须一致 4、划清各种产品之间的成本费用界限： 成本费用界限的划分，应遵循受益原则，即谁受益谁负担费用，负担费用的多少，应与受益程度大小成正比 五、生产成本发生额的控制：（一）材料物资采购成本的控制采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等全过程。公司应制定适合本企业采购与付款的相关内部控制制度并严格执行，确定材料供应商和采购价格，并采用经济批量等方法确定材料采购批量，控制材料的采购成本和储存成本。（二）物料耗用量的控制 材料的耗用应根据公司有200、关存货的内部控制制度规定，严格执行物料的收发手续，用料部门根据生产计划和消耗定额填制领料单，经部门主管人员签字审核后，据以领料：（三）薪酬耗费控制1、薪酬耗费的控制，要控制定编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定，提高出勤率、工时利用率和劳动生产率，及时解决停工、窝工问题，控制工资总额的增长幅度低于经济效益的增长幅度； 2、各个部门考勤和产量记录，经由各个部门负责人审核签字后，送人力资源部门审核，作为工资审批的依据之一：3、财务部凭审批后的工资、奖金记录人除，工资、奖金审批技人力资源部门有关规定执行（四）动力耗费控制1、实行定额管理和考核，划清各单位耗能责任归属，安装计量仪表，明确消耗定额，201、为成本考核提供数据及依据：2、动力车间统计人员记录动力消耗情况，经过车间负责人审核后作为财务部门分配动力消耗费用、奖罚考核的依据 3、严格执行设备的责任保养制度，保证设备的良好运转，降低能源单耗 （五）其他车间管理费用 1、财务部门根据各部门经审核签字后的各项费用开支凭证、领料凭证及相关原始记录进行产品成本核算： 2、折旧费用由财务部按照公司折旧计提政策提取，并记入各责任部门 3、执行费用指标计划管理和考核制度明确各项费用权责归属，严格费用支出审批手续第五节 产品成本费用核算控制 本节内容主要针对集团公司各下属制糖子公司而设置，各子公司应根据本制度相关内容，制定适合本企业的具体成本核算办法，报202、集团公司财务部审批后执行 一、产品成本核算基本程序如下 （一）确定成本计算对象： 产品成本计算对象为产品品种 （二）成本核算项目设置： l、直接材料：指直接用于生产产品、构成产品实体的各种原材料及主要材料，包括制糖用甘蔗、原糖、外购精、用于酒精生产的桔水；及直接用于生产产品，不能构成产品主要实体，但有助于产品形成的辅助材料，如硫磺、石灰、磷酸等。 （1）其中作为原材料使用的自制原糖以及外购糖按计划成本进行日常核算，原糖的计划成本应与作为原材料使用的外购糖一致 月度终了要分别计算材料成本差异，按材料实际耗用分配计入相应产品成本，差异率的计算公式如下：本月材料成本差异和（月初结存材料的成本差异额十203、本月收入材料的成本差异）/月初结存材料的计划成本+本月收入的材料的计划成本）*100 （2）桔水为制糖工艺过程的副产品，同时也是酒精生产的原材料，如有外购作为原材料耗用也应按上述方法处理。2、副产品回收：副产品指在同一生产过程中，使用同一种原材料，在生产主要产品的同时附带生产的各种非主要产品。目前主要包括桔水、蔗渣。副产品按固定成本单价进行核算，并从直接材料成本中扣除。副产品的固定成本可以采用计划价格或参照市场价格析算成本。3、直接人工：直接参加从事产品生产的人工工资、奖金、津贴、补贴、福利、社会保险费、住房公积金。4、燃料及动力：生产过程中消耗的电力、压缩空气、蒸汽等动力，包括自制动力消耗的204、燃料、水、电等。5、包装物：产品包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。但不包括用于储存、内部运输和保管商品、材料而不对外出售的包装物。6、制造费用：指各生产单位（车间、分厂）国组织和管理生产所发生的、不能直接计入产品成本的各种费用支出。（三）确定成本计算方法采用品种法计算产品成本。品种法核算的基本内容和程序是：1、以每一种产品成本计算对象。2、按照产品品种和成本项目归集生产费用，计算各种产品的总成本；3、将各种产品和总成本分别除以各该产品的实际产量，求得产品的单位成本。（四）确定生产费用的分配标准：1、基本生产车间生产费用直接计入各产品成本；2、辅助生产费用包括动力费用（水、电、汽）、维修车间费用205、，其中：（1）动力费用（水、电、汽）以计划价（或外购价）为分配标准；（2）维修车间发生各项生产费用，属于固定资产修理费用的直接地入当期损益，属于为工程项目提供维修劳务的则计入工程项目支出，其中为各单位提供维修劳务直接耗用的维修材料、商品备件等直接计入备受益对象，其他费用则根据维修任务劳务工时或计划结算价分配计入各受益对象二、成本核算原则（一）实际成本计价原则在成本计算过程中，由于核算程序的需要，对材料、动力、劳务、自制半成品、外购半成品和产成品，若按计划成本进行核算的，必须在成本计算用内，最终极派成本耗费的实际资料，调整为实际成本。（二）分期核算原则企业生产费用和成本核算，采用公历月制。成木计206、算期内的完工产品，要根据实际的统计资料、完工凭证、材料等实际的耗费量和价格，按照权责发生制的原则恰当的记入各会计期间。（三）合法性原则。计入成本的费用，都必须符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入成本根据国家统一的会计制度规定，下列支出不得列入成本和费用： 1、为购置和建造固定资产，买入无形资产和其他资产的支出，在财务处理上不能与收益性支出混淆，应将其先作为资产，按照规定的期限和标准进行分配摊销，不得直接一次性列入成本和费用；2、对外投资的支出3、被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助支出，在会计处理上，只能列入营业外支出或在交纳所得税后的利润中支付。4207、分配给投资者的利润，以及支付的股利，在会计处理上，应作为利润分配处理5、资本的利息，基本建设期间借款发生的利息支出，可计入工程成本，作为固定资产原价组成部分6、国家法律、法规规定以外的出摊派、滥罚款等各种付费 7、国家规定不得列入成本和费用的其他支出（四）一贯性原则与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，使于比较不得通 意改变会计处理方法调节各用成本和利润（五）费用确认配比原则企业生产经营所发生的成本费用可按下列三种方式确认：l、按因果关系确认对于费用的发生与某种收入存在明显因果关系的支出，应在该项收入实现时，确认为生产成本，并与之配比，而在该项收入未实现时，208、先作为计入存货的成本确认，例如制造产品的材料耗费、消耗和人工耗费，应计入产品的制造成本，随着产品的销售转为销曹成本，并与相关的用省收入配比2、接受益期分配确认对于支出的效益涉及若干会计用间的费用性/资本性支出，应在与支出效益相关的各受益知，按合理的方式分已确认为费用，分别与各受益期的收入配比，例如预付财产保险费、固定资产的折旧费用等3、按发生的田用立即确认对于既无明显因果关系，又难以接受益原则进行分配的支出，在发生的当规立即确认，即作为期间费用与发生当月的收入配比（六）权责发生制原则基本内容：凡是应计入本期的收入或支出，不论款项是否收到或付出，都算作本月的收支：凡是不应计入本地的收入或支出，即209、使获项已经收到或付出，也不能算作本期的收入或支出1、在成本核算中运用权责发生制原则，主要是指确认本用成本费用的问题，即应正确处理待摊费用、长期待摊费用和预提费用等在成本核算时，对于已经发生的支出，如果其受益用不仅包括本期，而且还包括以后备用，就应按其受益或分摊，不隐全部列于本规；对于虽未发出的费用，但却应由本期负担，则应先行预提计入本期成本费用中持支出时，就不再列入成本费用2、公司不能利用待摊费用、预提费用人为地调节成本，使成本计算失去真实性三、科目设置财务部门应设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”科目进行成本费用的归集核算。生产部门发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集，属210、于直接材料，直接人工等直接费用，直接计入“基本生产成本”或“辅助生产成本”，属于间接费用的，先在“制造费用”科目归集，月度终了，再按一定的分配标准，分配计入有关的产品或劳务成本或受益对象四、物料耗用核算财务部负责产品成本的核算，成本会计每月归集生产过程中领用、退库、交库的全部原材料、辅助材料及们科凭证对于尚未取得发票采单，已经采购研材料的领用，要按合同价或计划成本估价入账所领用的材料仍应计入领用期成本，不准任意提前或延迟实际领用期月末，对于按计划成本核算的存货耗用，分类别计算材料成本差异单，将耗用的材料按当月实际材料成本差异率计算调鳖为实际成本五、直接人工耗费核算公司支付生产工人的各项工资计入211、生产成本，包括：计时工资、计件工资、以及属于国家规定工资总额范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金、福利、社会保险费、住房公积金等，都应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配直接从事产品生产的生产工人工资，接计入该产品成本不能直接划分产品成本归属的计时工资，可以根据产品生产的定领工时，或产品产量比例等，分配计入各有关的成本核算对象在归集和分配工资费用时，应当严格区分工资费用的用途，不能将应由其他项目负担的工资费用和应列入产品成本费用中的工资费用混淆六、动力费用核算动力费用（自制和外购水、电、汽）作为辅助生产成本核算辅助生产费用分配采用一次交互分配法，即分两次进行分四，第一次只限于各辅助212、部门之间交互分配费用；第二次是各辅助生产部门分配前的费用，加上分入费用，减去分出费用，计算出实际费用和单位成本，再按标准分配给各基本生产车间和其他部门等动力费用应当根据公司各车间的实际耗用量分挥计算只生产一种产品的公司，动力费用不需分配，直接计入产品成本七、制造费用核算公司生产车间管理需要而发生的以下费用应作为制造费用进行归集和分配，主要包括项目有：公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用以及公司生产车间（部门）发生的固定资产修理费用等后续支出，应当作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算（一）职工薪酬：生产单位管理人员、技 员、勤杂人员的工资、奖金、津贴、补贴、福利213、社会保险费、住房公积金（二）折旧费：生产车间和辅助车间使用固定资产按规定提取的折旧费，应当按使用车间（分厂）和部门、核算固定资产折旧费（三）办公费：生产单位管理创发生文具、印队物品、邮电、报刊等费用（四）本电费：生产单位管理部门用本及附的用电费用（五）机物料消耗：生产单位发生的其他材料消耗（但不包括修理用、劳保用和已计入特定项目的材料）（六）劳动保护费：发放的劳保用品、防暑降温费用、保记费用以及其它劳动保护费用（七）租赁费：生产单位从外部租入各种固定资产或用具（不包括出资租入的固定资产），发生的租金及相关费用（八）差旅费：生产单位职工因公出差所发生的差旅费（九）运输费：生产单位使用运输设备发214、生的汽油、某油、养路费、过桥费、装卸费、年检费等（十）试验检验费：生产单位对材料、产品进行分析化验，试验检验所发生的费用（十一）消防警卫费：生产单位进行消防及安全保卫发生的费用（十二）保险费：生产单位为房屋、机器设备、材料等财物历投保险而发生的费用。（十三）停拍用费用：生产单位季节性停产期间发生的各项费用（十四）其他：不包括上述项目中的各项制造费用制造费用的分配，应分别车间进行在只生产一种产品的车间，可以直接计入该产品成本在生产多种产品的车间，应采用适当的分配标准，分配计入各产品成本八、预提待摊费用对于一次性支付应当分期推入当月和以后备月产品成本的各种待摊费用，应接受益期限，分月摊入成本费用，215、分摊期限一般不超过一年，超过一年的则计入长期待摊费用推用对于应由本月成本负担而在以后月份支付的费用，包括尚未发生，或者由于结算期滞后与成本计算用不一致的费用，应按权责发生制原则应该而认为当用的费用，通过预提费用科目计入本月产品成本预提费用与实际发生勤的差额，必须及时调整成本负担教，或在年终结算时结清，不得保留余额九、成本核算结果应经适当复核成本核算员在计算出产品成本后，财务部主管人员应对产品成本核算过程进行复核，检查核算方法是否适当、分配方式和分配比率是否合理、核算程序是否符合规定、计算结果是否准确，与计划成本或上期实际成本相比是否存在重大差异财务主管复核无误后，在成本计算表上签批，交成本会计216、进行医务处理十、完工产品结转公司产品完工后，应当按实际成本、计划成本、固定成本及时结转产成品，使用计划成本核算的产品，还应同时结转产品成本差异销售发出时，产品销售成本的结转采用加权平均法核算计价方法一经确定，不能任意变动十一、在产品成本的计算因制糖企业属流水线连续生产型企业，且各月月末在产品数量较小，不计算在产品成本对完工产品成本影响很小，故不计算在产品成本本月发生的生产费用全部由完工产品成本负担。第六节 业务流程以及管理办法根据本制度规定，结合具体业务需要，公司另行制定成本费用管理办法。一、适用于集团公司的具体管理办法包括：（一）对子公司成本费用预算审批管理办法；（二）费用预算、考核管理办法217、：（三）费用报支管理办法；（四）邮电通信费管理办法：（五）差旅费管理办法；二、适用于子公司的具体管理办法主要包括：（一）制造成本预算管理办法：（二）控制办法；（三）成本分析管理办法；（四）成本核算规程；（五）费用预算、考核管理办法：（六）费用报支管理办法：（七）邮电通信费管理办法；（八）差旅费管理办法第十二章 对外担保内部控制制度第一节 总 则 一、为了加强公司对外担保业务的内部控制，规范担保行为，防范担保风险，根招中华人民共和国会计法和内部会计控制规范一一担保（试行）等法律法规，结合公司具体情况，制定本制度 二、本制度所称对外担保是指公司以第三人身份，为了债务人（含子公司）进行资金融通或商品218、流通，而向债权人提供的保证、抵押或质押，具体包括借款担保、开立信用证担保、开具承兑票票担保和保函担保等 三、本制度应达到的控制目标包括： （一）确保对外担保业务规范运作，防范和控制或有负债风格； （二）保证担保业务的真实性和完整性： （三）符合国家有关担保法律规定 四、对外担保业务主要控制点： （一）担保业务的评估与审批； （二）担保业务的审批与执行 五、公司的对外担保业务实行“统一管理、集中控制”原则，即集团公司统一管理对外担保事宜，各子公司对外提供担保，均应报集团公司按规定流程审批后由集团公司负责执行。 六、本制度适用于公司所属各级核算单位，包括公司本部和分公司、子公司第二节 岗位分工及授219、权批准 一、集团公司应当对担保业务建立严格的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理担保业务的不相容同位相互分离制约和监督 （一）对外担保业务涉及的主要部门及职责： 1、股东会 审批限额以上的对外担保业务 1、董事会 审批限额以内的对外担保业务 2、总经理办公会 审批同额以内的对外担保业务 3、财务部 对申请担保单位进行资格审查，出具调查评估报告 （二）对外担保业务涉及的主要岗位及其职责： 董事长、董事、总经理办公会（公司副总、财务总监等）：集体审核对外担保业务 法律顾问：对调查评估报告出具法律意见二、公司建立对外担保业务授权审批制度，本公司对外担保业务授权体系如下表：业务名称发起220、部门审核部门/岗位批准部门/岗位单据及报告担保申请被担保企业财务部担保业务申请书担保评估财务部公司副总、财务总监、法律顾问、公司总经理担保业务调查报告、被担保企业经营与财务情况调查表超过本公司净资产50%以后提供的担保被担保企业总经理办公会、法律顾问、董事会股东会股东会决议被担保企业总经理办公会、法律顾问、董事会股东会股东会决议被担保企业总经理办公会、法律顾问、董事会股东会股东会决议被担保企业总经理办公会、法律顾问、董事会股东会股东会决议被担保企业总经理办公会、法律顾问董事会董事会决议注： 表内所指净资产，指公司最近一期经审计的合并报表净资产； 对外担保总额指集团公司及各子公司的对外担保总额，221、包括集团公司对各子公司担保在内的对外担保总额与各子公司对外担保总额之和 三、审批人应当根据担保业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批 （一）经办人应当在职责范围内，按保审批人的批准意见办理担保业务对于审批人超越权报审批的担保业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告（二）严禁未经授权的机构或人员办理担保业务（三）董事会全体事应当严格技照本管理制度及相关法律、法规的规定审核并严格控制公司对外担保事项，并对违规或失当的对外担保产生的损失依法承担连带责任（四）公司办理担保业务的人员应当具备良好的职业道德，了解担保法等相关法律法规，熟悉担保业务流程，掌担担保专业222、知识第三节 业务流程及管理办法根据本制度规定，结合具体业务管理需要，公司另行制定对外担保管理办法，公司办理对外担保业务必须按照既定的业务流程和管理办法进行（一）对外担保评估及审批管理办法（二）担保及反担保管理办法第十三章 预算内部控制制度第一节 总 则 一、为了加强对公司预算编制的内部控制，规范预算编制及调整，严格预算执行与考核，提高预算管理水平和经济效益，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范预算（试行）等法律法规，结合公司具体情况，制定本制度 二、本制度所指预算包括： （一）生产经营预算 生产经营预算包括：销售预算、生产预算、采购预算、薪酬预算、费用预算、成本预算、期末存货预算、销售费223、用预算、管理费用及财务费用预算 （二）资本性支出预算 资本预算指长期投资、固定资产的购建、扩建、改建、更新支出预算等 （三）财务预算 财务预算包括利润表预算、资产负债表预算、现金流量表预算、资金预算等预算是关于公司在既定间内经营、财务等方面的总体预测，预算管理体系包括预算编制与预算执行控制两个环节，涉及到公司所有部门及各子公司的各项业务和经营活动三、本制度应达到以下控制目标：（一）确保公司生产经营计划的贯彻与执行，充分发挥预算工作的预测、控制作用；（二）划分各责任中心及其职责，明确控制与考核对象，建立公司对经营活动以预算和业绩考核为中心的管理：（三）为公司对生产经营的管理制提供一个切实可行的目224、标，以此为基础实施生产经营管理，加强内部控制，有效地降低成本费用，保证公司目标利润的完成：（四）强化集团公司对于公司生产经营的管理、监控：（五）通过预算使集团公司、子公司及各部门的计划相互协调、互相配合，达到对集团范围内资源有效配置四、预算业务主要控制环节包括：（一）预算的编制及审批（二）预算的执行与控制五、本制度适用于公司及其下属分公司、控股子公司各子公司预算及考核方案均应报集团公司批准后执行第二节 组织机构以及岗位设置一、公司应当对预算业务建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保执行预算业务的不相容岗位相互分离制约和监督集团公司各岗位责任同时包括：按归口管理原则审核、审批、汇总225、平衡各子公司预算（一）对预算业务涉及的主要部门及职责：l、集团公司股东大会 （1）决定集团公司的长远发展战略和经营目标（2）审议批准集团公司董事会的报告： （3）审议批准集团公司的年度预算方案、决算方案： 2、集团公司董事会 （1）执行股东大会的决议： （2）制定集团公司年度经营计划和经营目标； （3）审核公司的年度预算方案、决算方案： （4）决定各子公司的长远发展战略和经营目标 （5）审议批准各子公司董事会的报告； （6）审议批准各于公司的年度预算方案、决算方案； 3、子公司董事会 （1）执行股东会及集团公司的决议； （2）制定本公司的年度经营计划和经营目标； （3）审校本公司的年度预算方226、案、决算方案 4、总经理办公会（或预算编制管理委员会） （l）根据查事会确定的年度经营总目标确定预算目标，召开预算编制会议，分解预算目标： （2）审核部门预算及公司整体预算草案，将审核同意后的预算草案报查事会审议。 （3）审核并批准公司及各部门月度预算； （4）召开月度预算执行分析会议，并决定考核、处理方案或修正预算的意见； （5）审核年度预算执行情况报告，并报查事会审议： （6）仲裁有关预算冲突 5、财务部 （1）根据总经理办公会（或预算编制宜理委员会）制定的年度经营目标及分解目标，编制公司预算编制纲要传达各部门，并指导各部门编制预算； （2）集团公司财务部负责综合、平衡、控制、调整各子公司227、部门预算草案，并汇总编制集团整体预算，对所有的调整事项作出书面说明，并报公司财务总监及预算管理委员会，以确定公司的整体预算；各于公司财务部负责综合、平衡、控制、调整本公司各部门预算草案，并汇总统制本公司鳖体预算 （3）编制财务预算，即利润预算、资产负债表预算、资金预算及现金流量表预算； （4）编制本部门的费用预算； （5）协助人事部起草预算执行考核标准，报总经理办公会（或预算统制管理委员会）审核； （6）对超出预算的支出项目进行初步审核； （7）汇总各部门各项业务实际发生数据，并进行月度预算执行情况分析； 6、人力资源主管部门 公司人力资源主管部门是预算管理的考核执行机构，其主要职责是： （228、1）起草预算执行考核标准报总经理办公会（或预算编制管理委员会）审批 （2）根据预算实际执行情况我据，及经批准的预算执行考核标准提出考核的具体意见； （3）执行已经总经理办公会（或预算自制管理委员会）批准的考核措施 （4）集团公司人力资源主管部门还应审核各子公司上报的考核措施、方案 7、其他各职能部门 公司各职能部门是预算管理的编制机构和执行机构，其具体职责是：根据公司的预算目标及预算编制要求结合本部门的实际情况和下一年度的工作计划编制本部门各项预算（1）营销部门编制销售预算及本部门费用预算： （2）供应、农务部门编制采购、存货预算及本部门费用预算： （3）生产部编制生产预算、制造成本预算及本部229、门费用预算； （4）办公室、生产部编制资本性支出预算； （5）其他各职能部门编制本部门费用预算： （6）各职能部门将部门预算目标分解为下一级（科室或班组及月度）预算目标，并监控执行 （7）各职能部门按部门预算的内容及指标控制并监督实际业务，分析差异，并就超出预算的成本及费用项目发生的原因及处理措施向分管领导、总经理办公会（或预算编制管理委员会）进行报告 8、全资、控股子公司： 按集团公司总经理办公会（或预算编制管理委员会）的编制要求，按时报送公司鳖体预算及主要预算指标 （二）预算业务涉及的主要岗位及其职责： 1、总经理 （1）审核公司年度榨季用度预算及调出方案，交总经理办公会（或预算编制管理委230、员会）审议； （2）主持召开预算编制会议：（3）主持召开月度预算执行分析会议，并决定考核、处理方案或修正预算的意见。（4）审核年度预算执行情况报告，交总经理办公会（或预算编制管理委员会）审议：2、财务总监（或财务负责人）（1）负责公司预算编制的管理、协调及指导工作；（2）审核、平衡财务部上报的各项预算，上报总经理；（3）监督预算执行情况，发现异常增况及时上报总经理3、财务部长（1）审核、平衡、汇总公司各项预算，协助财务总监（或财务负责人）做好预算编制的管理、协调及指导工作。（2）负责财务预算编制，包括利润表预算、资产负债表预算、现金流量表预算、资金预算等的编制；（3）指导各部门预算编制工作（4231、）监督预算执行情况，发现异常情况及时上报财务总监（或财务负责人） 4、各分管副总经理（1）审核归口管理部门的预算编制及调整，（2）监督归口管理部门预算执行情况，发现异常情况及时上报分管副总经理。二、公司建立预算业务授权审批制度。（一）集团公司预算业务授权体系如下：业务名称发起部门审核部门/岗位批准部/岗位单据及报告年度生产经营计划大纲编制各子公司董事会、集团公司总经理总经理办公会（或预算编制管理委员会）董事会生产经营计划大纲年度预算编制各子公司、集团公司各职能部门财务总监、总经理、总经理办公会（或预算编制管理委员会）、董事会股东大会年度预算方案月度、榨季预算编制各子公司、集团公司各职能部门副总232、经理、财务总监、总经理、总经理办公会（或预算编制管理委员会）董事会月度、榨季预算方案预算调整各子公司、集团公司各职能部门分管副总经理、财务总监、总经理、总经理办公会（或预算编制管理委员会董事会预算调整申请报告预算考核指标制定人力资源主管部门副总经理、财务总监、总经理总经理办公室预算考核方案月度预算执行情况考核人力资源主管部门副总经理、财务总监、总经理总经理办公室月度预算执行情况考核结果榨季/年度预算执行情况考核人力资源主管部门副总经理、财务总监、总经理、总经理办公会（或预算编制管理委员会董事会榨季预算执行情况考核结果年度预算执行情况报告董事会股东大会公司年度预算执行情况报告的批准（二）子公司预233、算业务授权体系如下：业务名称发起部门审核部门/岗位批准部/岗位单据及报告年度生产经营计划大纲编制总经理总经理办公会、董事会集团公司生产经营计划大纲年度预算编制各职能部门分管副总经理、财务负责人、总经理、总经理办公会、董事会集团公司年度/榨季预算方案月度、榨季预算编制各职能部门分管副总经理、财务负责人、总经理、总经理办公会董事会月度预算方案预算调整各职能部门分管副总经理、财务负责人、总经理、总经理办公会、董事会集团公司预算调整申请报告预算考核指标制定人力资源主管部门副总经理、财务负责人、总经理总经理办公会预算考核方案月度预算执行情况考核人力资源主管部门副总经理、财务负责人、总经理总经理办公会月度234、预算执行情况考核结果榨季/年度预算执行情况考核人力资源主管部门副总经理、财务负责人、总经理集团公司榨季/年度预算执行情况考核结果年度预算执行情况报告董事会集团公司公司年度预算执行情况报告的批准第三节 业务流程以及相关规定一、集团公司预算编制、审批业务流程：工作步骤完成时间部门或岗位工作职责、权限单据及报告一、集团生产经营计划大纲编制流程18月5日前子公司董事会上报生产经营计划大纲草案，应包括榨季/年度生产计划、销售计划、利润总额等指标各子公司生产经营计划大纳草案28月9日前各分管副总经理按分管职责审核生产经营计划大纲草案，提出修改意见，上报总经理。各子公司生产经营计划大纳草案38月13日前总经235、理会同财务总监审核、平衡、汇总子公司生产经营计划大纲草案并形成集团生产经营计划大纲草案，提出修改意见集团生产经营计划大纳草案48月16日前总经理办公会（或预算编制管理委员会）审议公司生产经营计划大纲草案，修定后上报董事会集团生产经营计划大纳草案58月20日前董事会审批生产经营计划大纲草案，修定后发集团公司、子公司并作为编制预算的主要依据之一集团生产经营计划大纳二、集团公司本部榨季预算编制流程18月23日前总经理办公会（或预算编制管理委员会）根据公司董事会下达的生产经营计划大纲，召开预算编制会议，对下一年度预算指标进行分解，初步匡算公司各项预算指标及各部门的分配指标预算编制会议纪要28月26日前236、财务部根据预算编制会议经楞，编制公司预算编制纲要，应包括部门预算范围，编制说明等，经财务总监审核后送各部门作为编制预算的依据之一。公司预算编制纲要39月2日前各职能部门根据公司预算编制纲要、部门工作计划、部门人员定编、定岗及各项薪酬标准等资料，对本部门各项费用、经营情况等进行预算，编制各项预算表草案，经分管领导审核后报财务部各项预算表草案49月12日前财务部审核、平衡、汇总编制公司预算方案草案（只包括经营预算），提出修改意见并反馈各部门，经财务总监审核后报总经理公司预算方案草案59月15日前总经理审核公司预算方案草案，提出修改意见公司预算方案草案69月18日前总经理办公会（或预算编制管理委员会237、）审议公司预算方案草案，修定的并上报董事会公司预算方案草案79月24日前董事会审批公司预算方案草案，修定后下达公司执行公司预算方案三、集团公司本部年度预算编制流程110月20日前各职能部门以经审批的榨季公司预算方案为基础，编制各项经营预算，固定资产管理部门根据下年度固定资产投资计划编制固定资产预算；对外投资主管部门编制投资预算。经分管领导审核后报财务部各项预算表草案210月28日前财务部、财务总监审核、平衡、汇总编制公司年度预算方案（包括经营预算、资本预算、财务预算）。公司年度预算方案草案310月31日前总经理审核公司年度预算方案草案，提出修改意见公司年度预算方案草案411月2日前总经理办公会238、（或预算编制管理委员会）审议公司年度预算方案草案，修定的并上报董事会公司年度预算方案草案511月5日前董事会审批公司年度预算方案草案，修定后送财务部公司年度预算方案草案6股东大会审批公司年度预算方案草案公司年度预算方案四、集团公司榨季预算编制及审批流程19月24日前子公司董事会上报公司榨季预算方案草案，榨季预算只包括经营预算各子公司公司榨季预算方案草案29月28日前各分管副总经理按分管职责审核各子公司公司榨季预算方案草案，提出修改意见，送财务部各子公司公司榨季预算方案草案310月8日前财务部、财务总监审核、平衡、汇总编制公司榨季预算方案形成集团榨季预算方案草案，提出修改意见集团榨季预算方案草案239、410月10日前总经理审核集团榨季预算方案草案，提出修改意见集团榨季预算方案草案510月12日前总经理办公会（或预算编制管理委员会）审议集团榨季预算方案草案，修定的并上报董事会集团榨季预算方案草案610月15日前董事会审批集团榨季预算方案草案，修定后正式下发各子公司执行集团榨季预算方案五、集团公司榨季预算编制及审批流程111月5日前子公司董事会上报公司年度预算方案草案，榨季预算只包括经营预算各子公司公司年度预算方案草案211月10日前各分管副总经理按分管职责审核各子公司公司年度预算方案草案，提出修改意见，送财务部各子公司公司年度预算方案草案311月20日前财务部、财务总监审核、平衡、汇总编制公240、司年度预算方案形成集团年度预算方案草案，提出修改意见集团年度预算方案草案411月23日前总经理审核集团年度预算方案草案，提出修改意见集团年度预算方案草案511月26日前总经理办公会（或预算编制管理委员会）审议集团年度预算方案草案，修定的并上报董事会集团年度预算方案草案611月30日前董事会审核集团年度预算方案草案，修定后正式下发各子公司执行集团年度预算方案草案7股东大会审批集团年度预算方案草案股东大会决议六、预算调整申请审批流程1不定时子公司董事会、集团公司各职能部门根据公司生产经营实际情况，提出预算调整申请报告预算调整申请表、报告23个工作日内各分管副总经理按分管职责审核预算调整申请表，提出241、修改意见。预算调整申请表、报告33个工作日内总经理会同财务总监，审核预算调整申请表，提出修改意见预算调整申请表、报告4月度预算执行情况分析会总经理办公会（或预算编制管理委员会）审议预算调整申请表，修定后上报董事会预算调整申请表、报告53个工作日内董事会审批预算调整申请表，并下达执行预算调整申请表、批复文件二、各子公司预算编制、审批业务流程：工作步骤完成时间部门或岗位工作职责、权限单据及报告一、公司生产经营计划大纲编制流程17月20日前农务部根据蔗区甘蔗生产情况，预测下榨季甘蔗产量，编制下榨季甘蔗采购计划量及价格，经分管领导审核后送生产部榨季甘蔗采购计划27月23日前生产部根据榨季甘蔗采购计划及242、车间生产能力，编制下榨季生产计划，包括各产品计划产量，经分管领导审核后报送销售部、总经理生产计划方案37月25日前销售部根据生产计划方案及对市场销售前景预测编制销售计划方案，应包括各品种计划销售量及价格，经分管领导审核后上报总经理销售计划方案47月30日前总经理根据生产计划方案、销售计划方案，会同财务负责人拟定下榨季公司生产经营计划大纲草案生产经营计划大纲草案58月2日前总经理办公会审议生产经营计划大纲草案，并上报董事会生产经营计划大纲草案68月5日前董事会审核生产经营计划大纲草案，上报股东会及集团公司生产经营计划大纲草案7按集团公司流程审批集团公司审批生产经营计划大纲草案，正式拟定并下达生产243、经营计划大纲生产经营计划大纲二、集团公司本部榨季预算编制流程18月22日前总经理根据公司集团下达的生产经营计划大纲，召开预算编制会议，对下一年度预算指标进行分解，初步匡算公司各项预算指标及各部门的分配指标预算编制会议纪要28月25日前财务部根据预算编制会议经楞，编制公司预算编制纲要，应包括部门预算范围，编制说明等，经财务总监审核后送各部门作为编制预算的依据之一。公司预算编制纲要8月25日前供应部根据公司对市场材料采购价格的预测及参考上榨季材料采购实际成本编制下榨季材料采购计划价格表草案，经分管领导审核后报生产部、财务部材料采购计划价格表8月25日前农务部销售部生产部根据批准后的生产经营计划大纲244、，修改榨季甘蔗采购计划、生产计谋、销售计划后报生产部、财务部榨季甘蔗采购计划生产经营计划大纲销售预算表草案8月25日前生产部根据生产工艺技术，编制定额消耗计算表，应包括产品、自制动力产品定额消耗量，经分管副总审核后作为各生产单位编制预算的依据之一定额消耗计算表38月30日前人力资源主管部门根据公司公司预算编制纲要、下榨季生产经营计划，编制下榨季薪酬预算表草案，应包括定员、定岗、岗位工资标准或工资分配方案，经分管领导审核后报生产部、财务部薪酬预算表草案8月30日前供应部根据生产计划及各产品材料消耗定额，编制存货预算，应包括采购量、耗用量及期末库存的数量及金额存货预算表草案49月5日前各生产车间根245、据上述资料编制本单位车间生产成本预算表，经车间负责人审核后报生产部车间生产成本预算表59月10日前生产渐根据上述资料修订后汇总编制公司制造成本预算方案草案，应包括生产成本预算、制造费用预算、动力成本预算等。经分管领导审核后报送财务部制造成本预算方案草案9月10日前各部门编制本部门费用预算各部门费用预算表草案69月18日前财务部财务负责人审核、平衡、汇总编制公司预算方案草案，提出修改意见并反馈各部门修改后，上报总经理公司预算方案草案79月22日前总经理办公会审核公司预算方案草案，按照会议决定修改后并向董事会上报公司预算方案草案89月24日前董事会审核公司预算方案草案，上报集团公司公司预算方案草案246、9按集团公司流程审批集团公司审批公司预算方案草案，正式下达执行公司预算方案草案三、集团公司本部年度预算编制流程110月20日前各职能部门以经审批的榨季公司预算方案为基础，编制各项经营预算，固定资产管理部门根据下年度固定资产投资计划编制固定资产预算；对外投资主管部门编制投资预算。经分管领导审核后报财务部各项预算表草案210月28日前财务部、财务总监审核、平衡、汇总编制公司年度预算方案（包括经营预算、资本预算、财务预算）。公司年度预算方案草案310月31日前总经理审核公司年度预算方案草案，提出修改意见公司年度预算方案草案411月2日前总经理办公会（或预算编制管理委员会）审议公司年度预算方案草案，修247、定的并上报董事会公司年度预算方案草案511月5日前董事会审批公司年度预算方案草案，修定后送财务部公司年度预算方案草案6按集团公司流程审批集团公司审批公司年度预算方案草案公司年度预算方案四、预算调整申请审批流程1不定时公司各职能部门根据公司生产经营实际情况，提出预算调整申请报告预算调整申请表、报告23个工作日内各分管副总经理按分管职责审核预算调整申请表，提出修改意见。预算调整申请表、报告33个工作日内总经理会同财务总监，审核预算调整申请表，提出修改意见预算调整申请表、报告4月度预算执行情况分析会总经理办公会（或预算编制管理委员会）审议预算调整申请表，修定后上报董事会预算调整申请表、报告53个工作248、日内董事会审批预算调整申请表，上报集团公司预算调整申请表、批复文件流程图：集团公司流程图：生产经营计划大纲编制控制流程图公司本部榨季预算编制控制流程图公司本部年度预算编制及审批控制流程图集团榨季预算编制及审批控制流程图集团年度预算编制及审批控制流程图预算调整申请审批控制流程图子公司流程图：生产经营计划大纲编制控制流程图榨季预算编制及审批控制流程图年度预算编制及审批控制流程图预算调整申请审批控制流程图三、有关规定（一） 预算编制方法公司预算采用年度预算、榨季预算、月度预算相结合的方法。榨季预算只包括经营预算，月度预算按榨季预算进行分解后执行，公司年度预算以公历年度为一期，包括经营预算、资本预算、249、财务预算 若无特殊原因，公司年度预算应以榨季预算为基础编制 年度预算执行期的期末，根据董事会已批准的下榨季预算方案对年度预算进行调整 （二）预算调整 公司预算调整是指因特殊事项而对预算进行局部数据或时间调整，主要指由于市场出现预测外大幅波动、因国家宏观政策调整、地方政府价格调控以及其他造成预算与实际产重不符的突发意外事件等： 1、政府对甘蔗收购价格调整； 2、年度预算执行期的期末，董事会己对下榨季预算方案进行批准： 3、市场销售价格出现预测外大幅波动： 4、由于气候变化等原因导致主要原材料收购量大幅变动； 5、除上述情形外的其他需调整事项 （三）月度然季年度预算分析会议制 1、每月结束后，集团250、公司财务部汇总并分析上月各子公司及集团公司预算执行情况，集团公司各部门对分管范围内预算执行状况进行总结，公司预算管理委员会召集月度预算分析会，就预算执行状况进行全面总结，并且根据考核办法作出处理决定；各子公司财务部汇总并分析本公司上月各项预算执行情况，子公司各部门对预算执行状况进行总结，子公司公司总经理召集月度预算分析会，就预算执行状况进行全面总结，并且根据考核办法作出处理决定： 对由于特殊事项而出现的超出预算情况进行分析，对各职能部门提出预算调整申请报告进行审议，审议通过后报董事会审批 2、榨季结束后，月度预算分析会除对上月预算执行情况进行分析外，还要对榨季情况进行总结，并将榨季预算执行情况251、报董事会审批 3、榨季结束后，月度预算分析会除对上月预算执行情况进行分析外，还要对榨季情况进行总结，并将榨季预算执行情况上报董事会 4、每年度结束后，月度预算分析会除对上月预算执行情况进行分析外，还要对上年度全年情况进行总结，并将全年预算执行情况报董事会审议 （四）预算与绩效考核 预算有关数据是关键业绩考核指标计算的数据来源，预算的执行情况应纳入绩效考核管理体系 公司应根据实际情况制订预算执行考核方案，划分各责任中心及其职责，明确考核指标与考核对象，建立公司对全面经营活动以预算和业绩考核为中心的管理体制第四节 监督检查 一、公司应当建立对预算内部控制的监督检查制度，明确内部审计部门的职责权限，252、定期或不定期地进行检查 预算内部控制监督检查的内容主要包括： （一）岗位分工和授权批准情况重点检查预算编制、审批、执行等各岗位是否分离：各岗位之间职责、权限是否明确：是否依照授权程序办理预算工作 （二）预算编制情况。重点检查预算编制依据是否科学、合理，是否存在预算与经济实际相脱节甚至相互背离的情况；预算编制程序和方法是否合规、正确，是否存在违反编制程序、滥用编制方法的情况 （三）预算执行情况重点检查各预算执行单位是否建立预算责任制；是否严格执行经批准的预算指标；对预算执行中出现的问回是否及时进行纠正和处理 （四）预算调技情况。重点检查预算调整是否严格按照规定程序进行，预算调整理由是否充分、适当253、，有无盲目调整预算或借调整预算逃避责任的情况 （五）预算分析与考核情况重点检查是否建立科学的分析考核制度和严格的审计制度：是否落实预算责任制，兑现奖惩措施二、对监督检查过程中发现的预算内部控制中的薄弱环节，内部审计部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。 内部审计部门应当向上级部门报告预算内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。生产经营计划大纲编制控制流程图（YS31）开 始 子公司董事会上报生产经营计划大纲草案 8月5日前各分管副总经理审核 8月9日前总经理会同财务总监审核、平衡、汇总 8月13日前总经理会审议 董事会审批 下达执行 结束 8月16日前 8月254、20日前公司本部榨季预算编制控制流程图（YS32） 开 始召开预算编制会议 8月23日前财务部编制公司预算编制纲要 8月26日前 各职能部门编制各项预算表草案 9月2日前财务部审核、平衡、汇总 9月12日前财务总监审核总经理审核 9月15日前总经理办公会审议 9月18日前董事会审批 9月24日前下达执行结 束公司本部年度预算编制及审批控制流程图（YS33） 开 始 各职能部门编制各 项预算表草案 分管领导审核 10月20日前 财务部、财务总监 审核、平衡 10月28日前 总经理审核 10月31日前 总经理会审议 11月2日前 董事会审核 11月5日前 股东大会审批 结 束集团榨季预算编制及审批255、控制流程图（YS34）开 始 子公司董事会上报公司榨季预算草案 9月24日前各分管副总经理审核 9月28日前总经理会同财务总监审核、平衡、汇总 10月8日前总经理审核 总经理会审议 董事会审批 下达执行 10月10日前 10月12日前 10月15日 结 束集团年度预算编制及审批控制流程图（YS35）开 始 子公司董事会上报公司年度预算方案草案 11月5日前各分管副总经理审核 11月10日前财务部、财务总监审核、平衡、汇总、合并 11月20日前总经理审核 总经理办公会审议 董事会审议 股东大会审批 11月23日前 11月26日前 11月30日 结 束预算调整申请审批控制流程图（YS36） 开 始256、 子公司董事会/各职能部门提出预算调整申请报告各分管副总经理审核 3个工作日内总经理会同财务总监审核 3个工作日内总经理办公会审议（月度预算执行分析会） 董事会审核 下达执行 结 束 3个工作日内生产经营计划大纲编制控制流程图（YS37）开 始 农务部编制榨季甘蔗采购计划 7月20日前 分管领导复核生产部编制生产计划方案 分管领导复核 7月23日前 销售部编制销售计划方案 分管领导审核 7月25日前 总经理会同财务负责人世间拟定下榨季公司生产经营计划大纲7月30日前 总经理办公会审议 8月2日前董事会审核 8月20日前集团公司审批后 结 束下达执行榨季预算编制及审批控制流程图（YS38） 开 257、始预算编制会议 8月22日前财务部编制制造成本 供应部编制材料采购 前生产部编制定额消预算纲要经财务总监 计划价格表经分管领导 耗计算表经分管领导审核后分关各业务部门 审核后报送生产部、财务部 审核后分送各业务部门 8月25日前 8月25日前 8月25日前人力资源部编制薪酬 薪酬 材料 定额消耗预算表草案经分管领导 预算表 采购计划 计算表审核后报生产部、财务部 8月30日 各生产车间编制车间生产成本预算表， 经车间负责人审核后报生产部 9月5日前 生产部汇总编制制造成本预算方案 草案经分管领导审核后报关财务部 9月10日前 财务部、财务负责人审核、 平衡后上报总经理 9月18日前 总经理会审258、核 9月22日前 董事会审核 9月24日前 集团公司审批 结 束年度预算编制及审批控制流程图（YS39） 开 始 各职能部门编制各 项预算表草案 分管领导审核 10月20日前 财务部、财务总监 审核、平衡 10月28日前 总经理审核 10月31日前 总经理会审议 11月2日前 董事会审核 11月5日前 集团公司审批 结 束预算调整申请审批控制流程图（YS310） 开 始 各职能部门提出预算调整申请报告各分管副总经理审核 3个工作日内总经理审核 3个工作日内总经理办公会审议（月度预算执行分析会） 董事会审核 上报集团公司 结 束 3个工作日内第十四章 会计核算内部控制制度第一节 总 则 一、定义259、与范围 （一）为了加强对公司会 算的内部控制，规范财务报表自报程序，逐步建立科学、规范的公司会可信息报告工作体系，保证财务报表的真实、合法、完整，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范一基本规范等法律法规，结合公司具体情况，制定本制度 （二）本制度所待会计核算内对控制是指以保护公司财产物资和回偎会计核算资料可靠性为目的，对会计核算及财务报表超过程序所作出的误作规范和管理办法会计核算内部控制包括：会计核算基础工作的内部控制；财务报表内部控制；会计凭证保管、整理、归档内部控制和会计支援内部控制制度 （三）本制度适用于集团公司及备于公司 二、总体控制目标、主要控制点 （一）公司对会计核算的技瞩，260、区达到以下总体目标： 1、确保会计核算资料的真实、可靠 2、保证公司所提供的财务报表符合国家法律法进、国家统一的会计制度的要求； 3、公司编制的时务报表应当真实、公允地反映公司的财务状况、经营成果以及现金流量 4、防止和发现会计核算和财务报告编制流程中的错误和舞弊，有助于公司保护资产的安全和完整。 （二）会计核算的主要控制点： 1、制单会计对原始凭证的审核： 2、记账凭证的编制及审核； 3、实物资产核实；第二节 业务授权体系 一、公司应当建立会计核算岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保编制财务会计报告的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （一）财务部职责 1、负责公司日常会计核算，提供261、及时、准确的会计信息，参与公司的日常经营管理： 2、严格会计管理，加强会计监督，督促会计人员严格执行各项财务制度和财经纪律； 3、负责公司各项财产取得、使用、调拨、处置的记录与会计核算，定期组织各项财产的盘点工作，保证资产的安全、完整； 4、各项收入有关单据的审核，各项收入的确认及胀务处理； 5、各项费用凭证的审核、支付及强务处理： 6现金、银行存款的日常收支及账务处理： 7、各项应收款项、应付款项的账务处理及核对： 8、各项资产减值准备的计提及任务处理： 9、各种税项的计提及账务处理，各种税金的纳税申报与缴纳：10、总胀的生成和会计报表的编制： 11、审核于公司的财务报表，编制合并财务报表；262、 12、编制会计报表附注及财务情况说明书，完成财务报表的编制。 （二）会计工作岗位及主要职责 1、财务总监 （1）负责对本公司财务会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权： （2）协助公司领导对公司的生产经营及基本建设投资等问题作出决策，参加新产品开发、技术改造、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定，参与重大经济合同或协议的研究、审查； （3）组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟订资金筹措和使用方案；开辟财源，有效地使用资金； （4）进行成本费用预测、计划、控制、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、263、节约费用、提高经济效益，建立健全的经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析： （5）组织和监督本公司执行国家有关财经纪律、政策和制度，保护公司财产物资的安全完整； （6）组织和领导本公司会计制度和财务制度的制定； （7）审核对外报送的财务会计报告，审核后签名并盖章。 2、财务部部长 （1）贯彻执行国家有关财经法规、政策，组织财务人员完成各项核算工作，检查各岗位职责执行情况，发现问题及时解决： （2）参与生产经营活动的预测、决策和业绩评价： （3）参与拟定或审核经济合同、协议及其他经济文件； （4）制定会计人员岗位责任制及稽核制度，明确会计人员的分工及相互协调体系，定期考核各岗位人员工作绩264、效，形成高效有序的会计工作环境： （5）建立财产清查制度，组织参与财产清查盘点，认真填好盈亏报表，及时报批处理，达到账、卡、物相符。 （6）对债权债务要监督检查，发现问题及时处理； （7）协助财务总监组织编制和执行各项预算，严格执行公司财务管理制度，审核、控制资金、成本、费用支出 （8）与税务、银行、会计师事务所等相关机构建立并保持良好的关系 （9）审查对外提供的财务会计报告，审查后签名并盖章 3、财务部副部长（或会计主管） （1）协助财务部部长实施各项计划，依法实行会计监督： （2）协助财务部部长组织本部门会计人员学习专业技术知识及现代管理方法，运用符合现代企业管理制度的方法切实加强会计核算265、及管理工作； （3）汇总编制财务指标预算，落实各项预测指标； （4）编制公司财务报表，编写会计报表附注及财务情况说明书； （5）根据各子公司财务报表，编制合并财务报表，编写会计报表附注及财务情况说明书： （6）协调财务部各岗位人员之间、公司与各子公司财务人员之间的工作关系； （7）协助注册会计师的审计工作： （8）财务部部长不在时，临时全面主持财务部的日常工作。 4、总任会计（或会计主管兼任） （1）负责记账凭证复核、各有关科目明细账、总分类强登记工作，及时结队并生成会计报表送财务部副部长（或会计主管）复核： （2）督促各岗位人员整理会计凭证，并将凭证、报表等会计资料及时归档保管： （3）处理266、有关会计凭证，包括各类长期资产、股东权益的贴务处理，根据相关会计制度及公司财务规定，及时、稳妥、正确地进行庆务处理； （4）及时登记各有关科目明细账，及时结出、转民并生成会计报表， （5）编制公司其他外报资料； （6）组织各岗位人员整理装订凭证，并按序编号，及时归档：办理本部门及其它部门对有关数据及凭证的查询： （7）协助主管会计进行其他内部协调工作 5、成本费用会计 （1）协助主管会计制订成本费用管理与核算制度，加强成本费用管理的基础工作： （2）督促有关部门制定各产品直接材料、直接人工、动力等消耗定额，督促车间编制制造成本预算、督促各部门编制费用预算； （3）每月收集产品材料、人工、动力、267、机物料消耗量及金额的原始凭证，据以计算成本，并对存货的计量、验收、领用、金存等相关制度的不足提出合理化建议： （4）审核、核算费用报支凭证，核算产品成本，编制成本、费用报表： （5）根把经审核后的原始单据编制本岗位记民凭证，及时韩人民务系统； （6）根据成本费用计划的完成情况提出改进措施，提交主管会计以作为成本费用控制依据，定知盘点产成品，对盘益企亏提出处理意见年末，做好在发跌价准备的会计核算； 6、存货会计 （1）会同有关部门拟订存贷管理与核算实的办法，确定合理的存货储备定额，对存货采购，库存和消耗进行财务控制： （2）审查汇编存货采购用款计划，控制存发采购成本： （3）审核存货收发原始凭证268、，编制存货收发记巴凭证，核算存发采购应付、预付拨款明细及库存材料明细： （4）配合有关部门制定材料消耗定额或标准，会同有关部门编制材料计划成本目录： （5）根据经审核后的原始单据笔制本岗位记巴凭证，及时输入账务系统； （6）参与存货的清查盘点，分析存货的储备情况 7、固定资产会计 （二）会同有关部门拟订固定资产管理与核算实施办法； （2）参与核定固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造和大修理计划； （3）负责固定资产的会计核算，包括固定资产的购人、转移、盘盈、企亏、报废、固定资产折旧计提及固定资产试值准备的会计核算； （4）负责在建工程的会计核翼； （5）根据经审核后的原始单据编制本岗位记田269、凭证，及时输入账务系统； （5）参与固定资产的清查金点，分析固定资产的使用效果 8、销售、税务会计 （l）根据会计政策规定的收入确认标准，确认当月 认的各项收入；核算销售收人及用省成本明细，编制用省报表，核算应收账艺明细并进行民龄分析，按月与主要客户核对应收贴项，账相符； （2）核算各项应交税金，按税收法规的规定，计提当地应计的各项税金 （3）按时填制税务中报表，经会计主管复核后，提交有关税务机关审核，及时办理都获缴纳手续； （5）根据经审核后的原始单据编制本岗位记民凭证，及时力入民务系统； （6）负责增值税发票的领购、保管、开具和核销等管理工作 7、出纳员 （1）根据经审核的收、付款凭证进行270、复核并办理款项的收付： （2）根据己收、付款的凭证，及时登记现金日记任及银行存过日记账： （3）妥善保管现金、有价证券，确保其安全无缺； （4）按有关规定保管有关印章、空白收据和空白支票，支票按规定用途经发，对空白收据、支票的领用设专门登记簿，认真办理领用、注销手续： （5）根据劳动工资部门制定并经财务部部长审核的工资发放表，及时正确发放工资； （6）按核定额度掌握库存现金，超限额部分必须及时存人开户银行： （7）每日结清现金账面余额，并与实际现金存量核对，做到日清月结；发现陈实不符要及时查明原因并处理，无法查清的及时报主管会计处理 二、会计核算业务授权，是指在财务部内部及财务部与相关部门之间271、，根据职权在既定的权限内执行会计核算的各项业务本公司会计核算业务授权如 下表：业务名称发起人/部门审核部门/岗位批准部门/岗位单据及报告原始凭证审核经办人/经办部门主管会计财务部部长原始凭证记账凭证编制各岗位会计主管会计财务部部长收、付、转记账凭证财务会计报表编制财务部副部长或会计主管财务部部长/财务部监董事长资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、会计报表附游注、财务情况说明书、其他附表第三节 业务流程以及管理办法根据本制度规定，结合具体业务需要，公司另行制定会计核算内部管理办法，公司财务报表编制、会计凭证保管、整理、归档内部和会计交接等业务必须按照既定的业务流程和管理272、办法进行，具体管理办法包括：（一）会计核算基础管理办法（二）财务报表编制管理办法（三）合并用务报表编制管理办法（四）会计档案保管、整理、归档管理办法（五）会计交接工作内部管理办法第十五章 内部审计控制制度第一节 总 则 一、为了加强公司的内部审计，规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据审计署关于内部审计工作的规定和中国内部审计准则等法律法规，结合公司具体情况制定本制度。 二、内部审计，是指由公司内部相对独立的审计机构和审计人员对公司各部门及分公司、子公司的经营活动及内部控制进行审核，以评价其适当性、合法性和有效性，从而促进公司目标实现的一种经济监督活动 三、内部审计的控制目标是合273、理地保证公司实现以下目标： （一）建立健全内部控制制度，遵守国家有关法律法规和公司内部规章制度； （二）信息的真实、可靠； （三）资产的安全、完整； （四）经济有效地使用资源； （五）提高经营效率和效果。 四、公司应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度公司设立的审计部是独立的内部审计机构，审计部配备必需的内部审计人员。 公司董事会设立审计委员会，审计部在审计委员会的领导下开展审计工作，履行内部审计职责。 各子公司不设置专门的内部审计部门，根据需要，子公司的内部审计可以在集团公司审计部的指导下配备必要的内部审计人员进行。 五、公司内部审计工作的范围是：按照公司董事会和审计委员会的要求，履行下列274、职责： （一）对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财务收支及其有关的经济活动进行审计： （二）对本单位及所属单位资金的管理和使用情况进行审计； （三）对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计： （四）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计： （五）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审； （六）对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计： （七）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。第二节 组织机构及岗位职责 一、内部审计部门及其职责 （一）审计委员会 审计委员会是公司董事会下属专门委员会之275、一，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作审计委员会成员由董事会成员组成，独立董事占多数，委员中至少有一名独立董事为专业会计人土这些成员不在公司的管理部门任职，以有助于保持审计委员会的独立性，也有助于对内部控制结构中的严重缺陷迅速采取处理措施。审计委员会的主要职责包括： 二、拟定公司内部审计机构的架构，提名内部审计机构负责人人选，提交董事会批准； 2、批准公司内部审计工作手册，并监督其执行情况； 3、确定年度内部审计工作重点；批准审计部提交的年度内部审计计划： 4、提议聘请或更换外部审计机构，负责内部审计与外部审计之间的沟通； 5、审核公司的财务信息及其披露； 6、根据审计结果，按照公276、司相关管理规定，对被审计单位及有关人员作出处理决定，并交公司有关部门执行：对审计结果中反映出的重大问题，形成处理意见，提交董事会讨论解决： 7、公司董事会授予的其他事宜。 （二）审计部 审计部隶属于审计委员会，审计部是公司设置的专职内部审计机构，内部审计机构的设置应当考虑公司的组织性质、规模、内部治理结构以及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员 审计部的主要职责包括： l、拟定公司内部审计工作手册，并根据需要及时予以修订或更新； 2、根据审计委员会确定的内部审计工作重点，制定年度内部审计计划； 3、针对具体审计项目，编制项目审计计划，组织实施内部审计工作； 4、在实施必要的审计程277、序后，根据审计证据，形成审计意见，出具内部审计报告； 5、对审计项目进行后续审计，促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施： 6、配合注册会计师的外部审计工作。 二、岗位职责 （一）对内部审计人员的基本要求： 1、根据中国内部审计准则的规定，内部审计人员应当取得中国内部审计协会认定颁发的内部审计人员岗位资格证书，该资格证书是从事内部审计工作的专职人员应具备的任职资格证明。 2、内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本公司的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持专业胜任能力 3、内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务 4、内部审计人员应278、保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行 5、内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通 （二）内部审计岗位职责 1、审计部部长的职责： （1）根据审计署关于内部审计工作的规定和中国内部审计准则，结合公司的实际情况，制定内部审计工作手册，以指导内部审计人员的工作。 （2）在其他相关部门的配合协助下，建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩 （3）在公司审计委员会和其他适当管理层的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作 （4）确定年度审计工作目标，制定年度审计工作计划，编制人力资源计划和财务预算 （5）审计项目的279、组织、计划与质量控制 （6）内部审计报告的审核、提交与解释 2、审计项目负责人的职责：（1）在具体实施审计项目前，制定项目审计计划。并根据项目审计计划制定审计方案。（2）按照经批准的项目审计计划和审计方案，组织实施审计项目（3）负责审计现场的督导工作，对内部审计助理人员进行业务指导和监督（4）在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，撰写审计报告。如有必要，可以在审计过程中提交知中报告 3、审计助理人员的职责： （1）在审计项目负责人的指导下，按照项目审计计划、审计方案及具体分工，实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题提请审计项目负责人修订审计方案 （2）在实施审计280、程序时，及时归集和记录审计证招，编制审计工作底稿 （3）根据审计工作底稿和已掌握的审计证据，提出初步审计意见和建议，供审计项目负责人核实、复查。 （4）在审计项目完成后，及时对审计工作底稿进行分类压理和归档。三、内部审计部门的权限（一）公司应当制定相应规定，确保审计部具有区行职责所必需的权限，主要是： l、要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料； 2、参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议； 3、参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由公司审定公布后施行； 4、检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物： 281、5、检查有关的计算机系统及其电子数据和资料； 6、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料： 7、对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定：8、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。9、提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议，10、对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。（二）公司董事会及审计委员会在管理权限范围内，授予内审计机构必要的处理、处罚权。第三节 法律责任一、公司董事会及审计委员会应282、当保护内部审计人员依法履行职责，任何单位和个人不得打击报复。二、内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。三、被审计单位不配合内部审计工作、拒绝审计或者提供、资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复内部审计人员的，公司董事会及审计委员会应当及时予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。四、对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部审计人员，公司给予精神或者物质奖励。 对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部审计人员，公司依照有关规定予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。第四节 授权体系 内部审计业务授权，283、是指公司内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的权限及有关职责执行配合内部审计的各项业务。 内部审计业务授权详见下表。序号业务流程主办部门/岗位审核部门/岗位批准部门/岗位1制定内部审计工作手册审计部部长审计委员会审计委员会2年度审计工作计划的制定审计部部长审计委员会审计委员会3编制项目审计计划审计项目负责人审计部部长4编制审计方案审计项目负责人审计部部长5实施审计程序，编制审计工作底稿审计助理人员审计项目负责人审计部部长6审计报告的编制、出具审计项目负责人审计部部长审计委员会7审计结果中重大问题的处理审计部部长审计委员会董事会第五节 业务流程以及管理办法根据本控制制度规定，结合具体业务需要，公司另行制定内部审计管理办法