1、医院财务核算项目管理制度（会计、成本等）编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录（征询意见稿）1第一部分说明1第二部分会计科目名称和编号3第三部分 会计科目使用说明7一、资产类71001库存现金71002银行存款81012其他货币资金91101交易性金融资产91122应收帐款101123预付账款111221其他应收款111231坏账准备121405库存商品131408委托加工物资151491待摊费用161501持有至到期投资171601固定资产191602累计折旧221604在建工程231606固定资产清理241702、1无形资产251702累计摊销261801长期待摊费用271901待处理财产损溢28二、负债类292001短期借款292201应付票据292202应付账款302203预收帐款302211应付职工薪酬312221应交税费312241其他应付款322291预提费用322501长期借款332701长期应付款33四、所有者权益344001实收资本344002资本公积344103本年利润344104利润分配34六、收入、成本、费用类346001主营业务收入346051其他业务收入366401主营业务成本375301管理费用396603 财务费用445302其他支出44第四部分会计报表格式45第五部分会计3、报表样表465.1资产负债表465.2应交税费明细表（月报）485.3 利 润 表505.4现 金 流 量 表535.5所有者权益变动表56 XX医院财务核算制度第一部分说明 为了适应医院有限公司发展的需要，进一步规范医院的会计核算，提高会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、医院会计制度以及国家有关法律法规的规定，结合医院特点，特制定本制度。一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据中华人民共和国会计法、医院会计制度会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。二、本制度适用于XX医院。三、医院会计采用权责发生制基础。医院会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用、利润。4、四、医院应当按照下列规定运用会计科目：（一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱重编。（三）医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表和会计报表附注组成。六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财5、务报告。以短于一个完整的会计年度的期间（如季度、月度）编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由悦达集团财务部规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权 益变 动 表以及有关附表。医院应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的会计报表。医院不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报6、表有关数据的会计口径。医院会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。九、医院会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。医院会计报表附注至少应当包括下列内容：（一）遵循医院会计制度的声明；（二）重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明；（三）重要资产转让及其出售情况的说明；（四）重大投资、借款活动的说明；（五）会计报表重要项目及其增减变动情况的说明；（六）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。十、医院财务情况说明书至少应当对医院的下列情况做出7、说明：（一）业务开展情况；（二）年度预算执行情况；（三）资产利用、负债管理情况；（四）成本核算及控制情况；（五）绩效考评情况；（六）需要说明的其他事项。医院财务情况说明书中对上述事项（四）的说明应附有成本报表（成本报表参考格式参见本制度第六部分）。十一、医院对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。十二、医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定执行。十三、医院对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按国家有关规定单独8、建账、单独核算。第二部分会计科目名称和编号序号科目编码科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41101交易性金融资产51121应收票据61122应收账款71123预付账款81131应收股利91132应收利息101221其他应收款111231坏账准备121401材料采购131402在途物资141403原材料151404材料成本差异161405库存商品171406发出商品181407商品进销差价191408委托加工物资201411周转材料211471存货跌价准备221491待摊费用231501持有至到期投资241502持有至到期投资减值准备251503可供出售9、金融资产261504可供出售金融资产减值准备271511长期股权投资281512长期股权投资减值准备291521投资性房地产301522投资性房地产累计折旧311523投资性房地产累计摊销321524投资性房地产减值准备331531长期应收款341532未实现融资收益351601固定资产361602累计折旧371603固定资产减值准备381604在建工程391605工程物资401606固定资产清理411609在建工程减值准备421610工程物资减值准备431621生产性生物资产441622生产性生物资产累计折旧451631油气资产461632累计折耗471701无形资产481702累计摊销4910、1703无形资产减值准备501801长期待摊费用511802其他长期资产521811递延所得税资产531901待处理财务产损溢二、负债类542001短期借款552101交易性金融负债562201应付票据572202应付账款582203预收账款592211应付职工薪酬602221应交税费612231应付利息622232应付股利632241其他应付款642291预提费用652401递延收益662501长期借款672502应付债券682701长期应付款692702未确认融资费用702711专项应付款712801预计负债722901递延所得税负债四、所有者权益734001实收资本744002资本公积711、54003其他综合收益764101盈余公积774103本年利润784104利润分配794201库存股804202外币折算差额814203少数股东权益824301专项储备834401其他权益工具六、收入、成本、费用846001主营业务收入856051其他业务收入866101公允价值变动损益876111投资收益886301营业外收入896401主营业务成本906402其他业务成本916403营业税金及附加926601销售费用936602管理费用946603财务费用956701资产减值损失966711营业外支出976801所得税费用986901以前年度损益调整第三部分 会计科目使用说明一、资产类1012、01库存现金一、本科目核算医院的库存现金。二、医院应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，按照提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）从零余额账户中提取现金，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。（三）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款13、”科目。（四）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、医院应当设置“现金日记账”，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，14、贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算医院存入银行的各种存款。医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、医院应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、银行存款的主要账务处理如下：（一）将款项存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、“医疗收入”、“科教项目收入”等科目。（二）提取和支出存款时，借记“库存现金”、“应付账款”、“医疗业务成本”、“科教项目支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。四、医院发生外币业15、务的，应当按照业务发生当日（或当期期初）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期管理费用。（一）以外币购入库存物资、设备等，按照购入当日（或当期期初）的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记“固定资产”、“库存物资”等科目，贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。（二）会计期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、“应付账款”等科目，贷记或借记“管理费用其16、他费用”科目。五、医院应当按开户银行、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，医院银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。六、本科目期末借方余额，反映医院实际存放在银行的款项。1012其他货币资金一、本科目核算医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。二、本科目应设置“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡存款”等明细科目，进行明细核算。三、其他货币资金的主要账务处理17、如下：（一）将款项交存银行取得银行本票、银行汇票，按照取得的银行本票、银行汇票金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。使用银行本票、银行汇票发生支付，按照实际支付金额，借记“库存物资”等科目，贷记本科目。如有余款或因本票、汇票超过付款期等原因而退回款项，按照退款金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。医院信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，按照续存金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、医院应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算18、的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，按上述规定进行相应账务处理。五、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的其他货币资金。1101交易性金融资产一、本科目核算医院购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，主要指短期国债。二、本科目应按债券的种类设置明细账，进行明细核算。三、短期投资的主要账务处理如下：（一）医院的短期投资在取得时，应当按照取得时的实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关费用）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）短期投资持有期间收到利息等投资收益时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入投资收益”科目。（三）出售短期投19、资或到期收回短期债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按出售或收回短期投资的成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“其他收入投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映医院持有的短期投资的实际成本。1122应收帐款一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人、门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。二、医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。三、应收在院病人医疗款的主要账务处理如下：（一）发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“医疗收入”科目。（二）住院病人办理出院手续，结算医疗费时，如病人应付的医疗款金额大于其预交金额，应按病人补付金20、额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记本科目；如病人应付的医疗款金额小于其预交金额，应按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记本科目，按退还给病人的差额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。结转住院病人自负部分以外的应收医疗款或结转病人结算欠费，按应收在院病人医疗款总额中扣除病人自负部分以外的金额，或病人结算欠费金额，借记“应收医疗款”科目，贷记本科目。（三）收到病人等交来的医疗欠费时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记本科目。（四）同医疗保险机构结算应收医疗款时，21、按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记本科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记“医疗收入门诊收入、住院收入（结算差额）”科目四、本科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人、门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。医院应当于每年年度终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。如果已转销的应收医疗款在以后期间又收回，应按实际收回22、的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的应收医疗款金额。1123预付账款一、本科目核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。二、本科目应按商品供应单位或服务提供单位设置明细账，进行明细核算。三、预付账款的主要账务处理如下：（一）因采购设备等而预付款项时，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）收到所购设备等时，按照应计入购入资产成本的金额，借记“固定资产”等科目，按预付的款项，贷记本科目，按退回或补付的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。四、医院应当于每年年度终了，对预付账款进行23、检查。如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定进行处理。预付账款转入其他应收款前后的账龄可连续计算。将预付账款账面余额转入其他应收款时，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院实际预付尚未结算的款项。1221其他应收款一、本科目核算医院除财政应返还额度、应收在院病人医疗款、应收医疗款、预付账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、应收长期投资的利息或利润等。二、本科目应按其他应收款的项目分类以及不同的债务人设置明24、细账，进行明细核算。三、其他应收款的主要账务处理如下：（一）持有长期股权投资期间，被投资单位宣告分派利润时，按应享有的份额，借记本科目，贷记“其他收入投资收益”科目。实际收到所分派的利润，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）持有的分期付息、到期还本的长期债券投资，已到付息期而尚未领取的利息，应于确认利息收入时，借记本科目，贷记“其他收入投资收益”科目。实际收到利息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。到期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息，在“长期投资”科目核算，不在本科目核算。（三）发生的其他各种应收、暂付款项等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库25、存现金”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财会部门报销。财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。四、医院应当于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。如果已转销的其他应收款在以后期间又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存26、款”等科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的其他应收款金额。1231坏账准备一、本科目核算医院对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。二、医院应当于每年年度终了，对应收医疗款和其他应收款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失并计入当期管理费用。三、医院可以采用应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定权限报经批准，并在会计报表附注中予以说明。四、当期应补提或冲减的坏账准备金额的计算公式如下：当期应补提或冲减的坏账准备 = 当期按应收医疗款和其他应收27、款计算应计提的坏账准备金额 - 本科目贷方余额（或 + 本科目借方余额）五、坏账准备的主要账务处理如下：（一）提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲减坏账准备时，借记本科目，贷记“管理费用”科目。（二）医院同医疗保险机构结算时，存在医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付情况的，按照拒付金额，借记本科目，贷记“应收医疗款”科目。（三）对于账龄超过规定年限并确认无法收回的应收医疗款或其他应收款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收款项金额，借记本科目，贷记“应收医疗款”、“其他应收款”科目。如果已转销的应收医疗款、其他应收款在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记28、“应收医疗款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收医疗款”、“其他应收款”科目。六、本科目期末贷方余额，反映医院提取的坏账准备金额。1405库存商品一、本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料的实际成本。二、本科目应当按照库存物资的类别，如“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等设置一级明细科目。“药品”一级明细科目下应设置“药库”、“药房”两个二级明细科目，并按“西药”、“中成药”、“中草药”进行明细核算。医院物资管理等部门应当在本科目明细账下，按品名、规格等设置数量金额明细账。三、库存物资的主要29、账务处理如下：（一）库存物资在取得时，应当以其成本入账。取得库存物资单独发生的运杂费，能够直接计入医疗业务成本的，计入医疗业务成本；不能直接计入医疗业务成本的，计入管理费用。1外购的库存物资，其成本按照采购价格（含增值税额，下同）确定。外购的物资验收入库，按确定的成本，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。使用财政补助、科教项目资金购入的物资验收入库，按确定的成本，借记本科目，贷记“待冲基金”科目；同时，按照实际支出金额，借记“财政项目补助支出”、“科教项目支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。2自制的库存物资加工完成并验收入库，按照所发生30、的实际成本（包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和分配的间接费用），借记本科目，贷记“在加工物资”科目。3委托外单位加工收回的库存物资，按照所发生的实际成本（包括加工前发出物资的成本和支付的加工费），借记本科目，贷记“在加工物资”科目。4接受捐赠的库存物资，其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额确定。接受捐赠的物资验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“其他收入”科目。（二）库存物资在发出时，应当根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法确定发出物资的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。1开展业务活动领用或加工发出库存物资，按照其实际成本，借记“医疗业31、务成本”、“管理费用”、“在加工物资”等科目，贷记本科目。低值易耗品应当于内部领用时一次性摊销，个别价值较高或领用报废相对集中的，可采用五五摊销法。2药房从药库领取药品，按照领取药品的成本，借记本科目（药品药房），贷记本科目（药品药库）。确认药品收入结转药品成本时，按照发出药品的实际成本，借记“医疗业务成本”科目，贷记本科目（药品药房）。3确认卫生材料收入结转材料成本时，按照发出材料的实际成本，借记“医疗业务成本”科目，贷记本科目。4对外捐赠发出库存物资，按照其实际成本，借记“其他支出”科目，贷记本科目。5使用财政补助、科教项目资金形成的库存物资，应在发出、领用物资时，按发出物资对应的待冲基金32、金额，借记“待冲基金”科目，贷记本科目。6低值易耗品报废时，按照报废低值易耗品的残料变价收入扣除相关处置费用后的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目或“应缴款项”科目按规定上缴时。四、医院的各种库存物资，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等物资，应当先记入“待处理财产损溢”科目，并及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理：（一）盘盈的库存物资，按比照同类或类似物资的市场价格确定的价值，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。报经批准处理时，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢33、”科目，贷记“其他收入”科目。（二）盘亏、变质、毁损的库存物资，按照库存物资账面余额减去该物资对应的待冲基金数额后的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，按该库存物资对应的待冲基金数额，借记“待冲基金”科目，按该库存物资账面余额，贷记本科目。报经批准处理时，按照相关待处理财产损溢金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按照已收回或应收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照相关待处理财产损溢的账面余额，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。五、本科目期末借方余额，反映医院库存物资的实际成本。134、408委托加工物资一、本科目核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。二、本科目应设置“自制物资”、“委托加工物资”两个一级明细科目，并按照物资类别或品种设置明细账，进行明细核算。自制药品、卫生材料等的，应当在本科目的相关明细科目下归集自制物资发生的直接材料、直接人工（专门从事物资制造工人的人工费）等直接费用；自制多种药品、卫生材料发生的间接费用，在本科目的“自制物资”一级明细科目下单独设置“间接费用”二级明细科目予以归集，会计期末，再按一定的分配标准和方法，分配计入有关药品、卫生材料的成本。三、在加工物资的主要账务处理如下：（一）自制物资1为自制物资领用库存药品、材料35、等，借记本科目（自制物资药品、材料），贷记“库存物资”科目。2专门从事物资制造的人员发生的直接人工费用，借记本科目（自制物资药品、材料），贷记“应付职工薪酬”、“应付福利费”、“应付社会保障费”等科目。3为自制物资发生其他直接费用，借记本科目（自制物资药品、材料），贷记“银行存款”等科目。4为自制物资发生的间接费用，借记本科目（自制物资间接费用），贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。期末按照受益对象及规定的标准和方法分配间接费用时，借记本科目（自制物资药品、材料），贷记本科目（自制物资间接费用）。间接费用一般可以按生产工人工资、生产工人工时、机器工时、耗用材料的数量或成本、直接费用（直接36、材料和直接人工）或药品、材料产量等进行分配。医院可根据自己的具体情况自行选择分配方法。分配方法一经确定，不得随意变更。5已经制造完成并验收入库的药品、卫生材料，按所发生的实际成本（包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和分配的间接费用），借记“库存物资”科目，贷记本科目（自制物资）。（二）委托加工物资1发给外单位加工的药品、卫生材料等，按照其实际成本，借记本科目（委托加工物资），贷记“库存物资”科目。2支付加工费用，按实际支付的金额，借记本科目（委托加工物资），贷记“银行存款”等科目。3委托加工完成的药品、卫生材料等验收入库，按加工前发出物资的成本和加工成本，借记“库存物资”科目，贷记本科37、目（委托加工物资）。四、本科目期末借方余额，反映医院自制或委托外单位加工但尚未完工的各种物资的实际成本。1491待摊费用一、本科目核算医院已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。二、医院的待摊费用应当按照其受益期限在1年内分期平均摊销，计入当期费用。如果某项待摊费用已经不能使医院受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期费用。三、本科目应当按照摊销费用种类设置明细账，进行明细核算。四、待摊费用的主要账务处理如下：（一）发生待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）按照受益期限分期平均摊销时，借记“医疗业务成本”、“管理费38、用”等科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映医院各种已支出但尚未摊销的费用。1501持有至到期投资一、本科目核算医院持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，以及购入的在1年内（含1年）不能变现或不准备随时变现的债权性质的投资。二、本科目应当设置“股权投资”、“债权投资”两个一级明细科目，并在一级明细科目下按股权投资被投资单位和债权投资的种类设置明细账，进行明细核算。到期一次还本付息的长期债权投资，还应在“债权投资”一级明细科目下设置“成本”、“应收利息”两个明细科目，进行明细核算。三、长期投资的主要账务处理如下：（一）股权投资1长期股权投资在取得时，应当按照取得时的实际成39、本作为其初始投资成本。（1）以货币资金取得的长期股权投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关费用）作为投资成本，借记本科目（股权投资），贷记“银行存款”等科目。（2）以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资成本，借记本科目（股权投资），按照投出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按发生的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按投出固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目，按其差额，贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。（3）以已入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资成本，借记本科目（股权投资）40、，按照投出无形资产已提的摊销额，借记“累计摊销”科目，按发生的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按照投出无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。以未入账的无形资产取得的长期股权投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资成本，借记本科目（股权投资），按发生的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，贷记“其他收入”科目。（4）无偿调入的长期股权投资，按在调出单位的原账面价值加上发生的相关税费作为其投资成本，借记本科目（股权投资），按发生的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，贷记“其他收入”41、科目。2长期股权投资持有期间，应当采用成本法核算。采用成本法核算的长期股权投资，除非追加（或收回）投资，长期股权投资的账面价值一般保持不变。被投资单位宣告分派利润时，按照宣告分派的利润中属于医院应享有的份额，确认当期投资收益，借记“其他应收款”科目，贷记“其他收入投资收益”科目。实际收到利润时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。3处置长期股权投资时，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照所处置长期股权投资的账面余额，贷记本科目（股权投资），按照尚未领取的已宣告分派的利润，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记“其他收入投资收益”科目。（二）债42、权投资1长期债权投资在取得时，应当按照取得时的实际成本作为其初始投资成本。（1）以货币资金购入的长期债权投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关费用）作为其投资成本，借记本科目（债权投资），贷记“银行存款”等科目。（2）无偿调入的长期债权投资，按在调出单位的原账面价值加上发生的相关税费作为其投资成本，借记本科目（债权投资），按发生的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，贷记“其他收入”科目。2长期债权投资持有期间，应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。如为到期一次还本付息的债权投资，借记本科目（债权投资应收利息），贷记“其他收入投资收益”科43、目；如为分期付息、到期还本的债权投资，借记“其他应收款”科目，贷记“其他收入投资收益”科目。3出售长期债权投资或到期收回长期债权投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照债券初始投资成本和已计未收利息金额，贷记本科目（债权投资成本、应收利息）到期一次还本付息债券，或本科目（债权投资）、“其他应收款”科目分期付息债券，按照其差额，贷记或借记“其他收入投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映医院持有的长期投资的价值。1601固定资产一、本科目核算医院固定资产的原价。固定资产是指医院持有的预计使用年限在1年以上（不含1年）、单位价值在规定标准以上、在使用过程中基本保持原有物质形态44、的有形资产。单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限在1年以上（不含1年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。二、医院固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备和其他固定资产。相关说明如下：1对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为无形资产核算。2医院的图书应当参照固定资产进行管理，不计提折旧。三、医院应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账，进行明细核算。医院应当在固定资产明细账中登记每项固定资产原价中财政45、补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占的比例。出租、出借或作为担保的固定资产，应设置备查簿进行登记。经营租入的固定资产，应当另设辅助簿进行登记，不在本科目核算。四、固定资产的主要账务处理如下：（一）固定资产的取得医院取得的固定资产，应当按取得时的实际成本作为入账成本。1外购的固定资产，其成本包括实际支付的买价、相关税费以及使固定资产达到交付使用状态前所发生的可直接归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产同类或类似资产市场价格的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账成本。购入不需要安装的固定资产，借记本46、科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。购入需要安装的固定资产，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。发生安装费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目。安装完毕交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”科目。购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时，按照确定的成本，借记本科目不需安装或“在建工程”科目需要安装，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按照扣留的质量保证金，贷记“其他应付款”科目；质保期满支付质量保证金时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。使用财政补助、科教项目资金购入固定资产的，按构成固定资产成本的支出47、金额，借记本科目不需安装或“在建工程”科目需要安装，贷记“待冲基金”科目；同时，借记“财政项目补助支出”、“科教项目支出”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。2自行建造的固定资产，其成本包括该项资产完工交付使用前所发生的全部必要支出。工程完工交付使用时，按自行建造过程中发生的实际支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目。3在原有固定资产基础上进行改建、扩建、大型修缮后的固定资产，其成本按照原固定资产账面价值（“固定资产”科目账面余额减去“累计折旧”科目账面余额后的净值） 1 加上改建、扩建、修缮发生的支出，减去改建、扩建、修缮过程中的变价收入，再扣除固定资产拆48、除部分的账面价值后的金额确定。将固定资产转入改建、扩建、大型修缮时，应按固定资产的账面价值，借记“在建工程”科目，按已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的原价，贷记本科目。工程完工交付使用时，按工程实际成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。4融资租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等确定。按照确定的成本，借记本科目，按租赁协议或合同确定的租赁价款，贷记“长期应付款”科目，按照实际支付的运输费、保险费、安装调试费等相关费用，贷记“银行存款”等科目。5无偿调入或接受捐赠的固定资产，其成本比照同类或类似资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上49、相关税费确定。按确定的成本，借记本科目不需安装或“在建工程”科目需要安装，按发生的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“其他收入”科目。（二）按月提取固定资产折旧时，按照财政补助、科教项目资金形成的金额部分，借记“待冲基金”科目，按照应提折旧额中的其余金额部分，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，按照应计提的折旧额，贷记“累计折旧”科目。（三）与固定资产有关的更新改造等后续支出，应分别以下情况处理：1为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出，应当计入固定资产账面价值，通过“在建工程”科目核算。有关账务处理参见“在建工程”科目。2为了维护固50、定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出，应当计入当期费用，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。（四）固定资产在处置（包括出售、报废、毁损、对外投资、无偿调出、对外捐赠等）时，应分别以下情况处理：1出售、报废、毁损的固定资产，按照所处置固定资产的账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额，借记“固定资产清理”科目，按照已提取的折旧，借记“累计折旧”科目，按照相关待冲基金余额，借记“待冲基金”科目，按照固定资产的账面余额，贷记本科目。2以固定资产对外投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资成本，借记“长期投资股权投资”科目，按照投出固定资产已提的折51、旧，借记“累计折旧”科目，按发生的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按投出固定资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。3无偿调出、对外捐赠固定资产，按照发出固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目，按照发出固定资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额，借记“待冲基金”科目，按发出固定资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“其他支出”科目。五、医院的固定资产应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，根据规定的管理权限报经批准后及时进行账务处理。盘盈的固定资产，应当按照同类或类似资产市场价格确定的价值52、入账，并确认为当期收入；盘亏的固定资产，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等，将净损失确认为当期支出。（一）盘盈的固定资产，按照同类或类似资产市场价格确定的价值，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢”科目。报经批准处理时，借记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。（二）盘亏的固定资产，按照固定资产账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额，借记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢”，按已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按相关待冲基金余额，借记“待冲基金”科目，按固定资产的账面余额，贷记本科目。报经批准处理时，按照相关待处理财产53、损溢金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按照已收回或应收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照相关待处理财产损溢余额，贷记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢”科目。六、本科目期末借方余额，反映医院固定资产的原价。1本制度所称账面价值，是指某会计科目的账面余额减去相关备抵科目（如“坏账准备”、“累计折旧”、“累计摊销”）账面余额后的净值。本制度所称账面余额，是指某会计科目的账面实际余额。1602累计折旧一、本科目核算医院固定资产计提的累计折旧。二、本科目应当按照所对应固定资产的类别及项目设置明细账，进行明细核54、算。三、医院应当对除图书外的固定资产计提折旧，在固定资产的预计使用年限内系统地分摊固定资产的成本。医院原则上应当根据固定资产的性质，采用年限平均法或工作量法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。确需采用其他折旧方法的，应按规定报经审批，并在会计报表附注中予以说明。医院计提固定资产折旧不考虑预计净残值。医院一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。计提融资租入固定资产折旧时，应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策。能够合55、理确定租赁期届满时将会取得租入固定资产所有权的，应当在租入固定资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租入固定资产所有权的，应当在租赁期与租入固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。固定资产发生更新改造等后续支出而延长其使用年限的，应当按照更新改造后重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限，重新计算折旧额。四、累计折旧的主要账务处理如下：（一）按月提取固定资产折旧时，按照财政补助、科教项目资金形成的金额部分，借记“待冲基金”科目，按照应提折旧额中的其余金额部分，借记“医疗业务成本”医疗及其辅助活动用固定资产、“管理费用”行政及后勤管理部门用固定资产、“其他支出56、”经营出租用固定资产等科目，按照应计提的折旧额，贷记本科目。对于具有多种用途、混合使用的房屋等固定资产，其应提的折旧额应采用合理的方法分摊计入有关科目。（二）固定资产处置或盘亏时，按照所处置或盘亏固定资产的账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额，借记有关科目，按已提取的折旧，借记本科目，按相关待冲基金余额，借记“待冲基金”科目，按固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目。五、本科目期末贷方余额，反映医院提取的固定资产折旧累计数。1604在建工程一、本科目核算医院为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。二、本科目应当按照具体工程项57、目等进行明细核算。三、在建工程的主要账务处理如下：（一）建筑工程1将固定资产转入改建、扩建或大型修缮等时，应按固定资产的账面价值，借记本科目，按已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。2根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按医院应承付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。使用财政补助资金向施工企业支付工程款时，按照支付金额，借记“财政项目补助支出”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”等科目；同时，借记本科目，贷记“待冲基金待冲财政基金”科目。3在改建、扩建、大型修缮过程中收到的变价收入，按收到的金额，借记“银行存款”等科目，58、贷记本科目。4医院为建筑工程借入的专门借款的利息，属于建设期间发生的，计入在建工程成本，借记本科目，贷记“长期借款”科目。5工程完工交付使用时，按建筑工程所发生的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记本科目。（二）设备安装1购入或融资租入需要安装的设备，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“长期应付款”等科目。使用财政补助资金购入需安装设备时，按照支付金额，借记“财政项目补助支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”等科目；同时，借记本科目，贷记“待冲基金待冲财政基金”科目。2发生安装费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。使用财政补助资金支付安装费用时，按照支付金额，59、借记“财政项目补助支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”等科目；同时，借记本科目，贷记“待冲基金待冲财政基金”科目。3设备安装完毕交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映医院尚未完工的在建工程发生的实际成本。1606固定资产清理一、本科目核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。二、本科目应当按照“处置资产净额”、“处置净收入”以及被清理的固定资产项目设置明细账，进行明细核算。三、固定资产清理的主要账务处理如下：（一）出售、报废、毁损固定资产转入清理时，按照固定资产的账面价值减去该资产60、对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额，借记本科目（处置资产净额），按照已提取的折旧，借记“累计折旧”科目，按照相关待冲基金余额，借记“待冲基金”科目，按照固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目。（二）清理过程中发生的费用和相关税金，按照实际发生额，借记本科目（处置净收入），贷记“应交税费”、“银行存款”等科目。（三）固定资产出售、报废、毁损所收回的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（处置净收入）；应当由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目（处置净收入）。（四）出售、报废、毁损固定资产清理完毕，借记本科目（处61、置净收入），贷记“其他收入”科目或“应缴款项”科目按规定上缴时；同时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（处置资产净额）。四、本科目期末如为借方余额，反映医院尚未清理完毕的固定资产清理净损失；如为贷方余额，反映医院尚未清理完毕的固定资产清理净收益。1701无形资产一、本科目核算医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算。二、本科目应当按照无形资产的类别和项目设置明细账，进行明细核算。医院应当在无形资产明细账中登记每项无形资产入账成本中财62、政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占的比例。三、无形资产的主要账务处理如下：（一）无形资产在取得时，应当按照取得时的实际成本入账。1购入的无形资产，其成本包括实际支付的购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。按确定的成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。使用财政补助、科教项目资金购入无形资产的，按构成无形资产成本的支出金额，借记本科目，贷记“待冲基金”科目；同时，借记“财政项目补助支出”、“科教项目支出”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。2自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师63、费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）按月计提无形资产摊销时，按照财政补助、科教项目资金形成的金额部分，借记“待冲基金”科目，按照应提摊销额中的其余金额部分，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，按照应计提的摊销额，贷记“累计摊销”科目。（三）与无形资产有关的后续支出，应分别以下情况处理：1为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级或扩展其功能等所发生的支出，应当计入无形资产账面价值，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2为了维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修补等所发生的支出，应当计入当期费用，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，64、贷记“银行存款”等科目。（四）无形资产在处置（包括转让、对外投资、核销等）时，应当分别以下情况处理：1经批准转让无形资产，按照收到的价款，借记“银行存款”等科目，按所发生的相关税费，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按收到的转让价款扣除相关税费后的金额，贷记“其他收入”科目或“应缴款项”科目按规定上缴时；同时，按无形资产账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额，借记“其他支出”科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按相关待冲基金余额，借记“待冲基金”科目，按无形资产账面余额，贷记本科目。2以已入账无形资产对外投资，按照评估价加上发生的相关税费作为投资成本，借记“65、长期投资股权投资”科目，按照投出无形资产已提的摊销额，借记“累计摊销”科目，按发生的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按照投出无形资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。3无形资产预期不能为医院带来服务潜力或经济利益的，应当将该无形资产的账面价值及相关待冲基金余额予以核销。报经批准后，按准核销无形资产的账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额，借记“其他支出”科目，按准核销无形资产已计提的摊销，借记“累计摊销”科目，按相关待冲基金余额，借记“待冲基金”科目，按准核销无形资产的账面余额，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，66、反映医院已入账无形资产的原价。1702累计摊销一、本科目核算医院无形资产计提的累计摊销。二、本科目应当按照所对应无形资产的类别及项目设置明细账，进行明细核算。三、医院无形资产应当自取得当月起，在预计使用年限内采用年限平均法分期平均摊销。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：1合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；2合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限；3合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没67、有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年。四、累计摊销的主要账务处理如下：（一）按月计提无形资产摊销时，按照财政补助、科教项目资金形成的金额部分，借记“待冲基金”科目，按照应提摊销额中的其余金额部分，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，按照应计提的摊销额，贷记本科目。（二）处置无形资产时，按无形资产账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额，借记有关科目，按已计提的累计摊销，借记本科目，按相关待冲基金余额，借记“待冲基金”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目。五、本科目期末贷方余额，反映医院提取的无形资产累计摊销额。1801长期待摊费用一、68、本科目核算医院已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。三、医院发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。摊销长期待摊费用时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映医院尚未摊销完毕的长期待摊费用。1901待处理财产损溢一、本科目核算医院在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。二、本科目应当设置“待处理流动资产损溢”、“待处理非流动资产损溢”明细科目，进行明细核算。三、医院发现盘盈、盘亏、毁损的财产物资，应当先记入本科目，69、并及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理。年度终了结账前一般应处理完毕。待处理财产损溢的主要账务处理如下：（一）盘盈的库存物资，按比照同类或类似物资市场价格确定的价值，借记“库存物资”科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）。盘亏、变质、毁损的库存物资，按其账面余额减去该物资对应的待冲基金数额后的金额，借记本科目（待处理流动资产损溢），按相关待冲基金数额，借记“待冲基金”科目，按该物资账面余额，贷记“库存物资”科目。（二）盘盈的固定资产，按比照同类或类似资产市场价格确定的价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目（待处理非流动资产损溢）。盘亏的固定资产，按照固定资产账面价值减去该资产对70、应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额，借记本科目（待处理非流动资产损溢），按已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按相关待冲基金余额，借记“待冲基金”科目，按固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目。（三）上述财产物资的盘盈、盘亏、毁损在查明原因，报经批准处理时，作如下账务处理：盘盈的库存物资、固定资产等，借记本科目，贷记“其他收入”科目。盘亏、变质、毁损的库存物资以及盘亏的固定资产，按照相关待处理财产损溢金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按照已收回或应收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照相关待处理财产损71、溢余额，贷记本科目。四、本科目期末如为借方余额，反映医院尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了报经批准处理后，本科目一般应无余额。二、负债类2001短期借款一、本科目核算医院向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年)的各种借款。二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。三、短期借款的主要账务处理如下：（一）借入各种短期借款时，按照实际借得的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）发生短期借款利息时，借记“管理费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。（三）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、本科目72、期末贷方余额，反映医院尚未偿还的短期借款本金。2201应付票据一、本科目核算医院购买库存物资、医疗设备，接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、应付票据的主要账务处理如下：（一）因购买物资、设备，接受服务供应等开出、承兑商业汇票时，借记“库存物资”、“固定资产”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。以商业承兑汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记本科目。（二）应付票据到期时，应当分别以下情况处理：1收到银行支付到期票据的付款通知时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。2无力支付票款的，按照应付票据的账73、面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。（三）如果为带息应付票据，应当在会计期末或票据到期时计算应付利息，借记“管理费用”科目，贷记本科目。到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，期末时不再计提利息。三、医院应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。四、本科目期末贷方余额，反映医院持有的尚未到期的应付票据本息。2202应付账款一、本科目核算医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。二、本科目74、应当按照债权人等进行明细核算。三、应付账款的主要账务处理如下：（一）发生应付账款时，按照应付未付金额，借记“库存物资”、“固定资产”等科目，贷记本科目。（二）偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。（四）确实无法支付或由其他单位承担的应付账款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院尚未支付的应付账款。2203预收帐款一、本科目核算医院从住院病人、门诊病人等预收的款项。二、医院应当按照住院病人、门诊病人等，对预收医疗款进行明细核算。三、预收医疗款的主要账务处理如下：（一）收到住院病人75、门诊病人预交金，按实际预收的金额，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记本科目。（二）与门诊病人结算医疗费时，如病人应付的医疗款金额大于其预交金额，按病人补付金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按病人预交金额，借记本科目，按病人应付的医疗款金额，贷记“医疗收入”科目。如病人应付的医疗款金额小于其预交金额，按病人应付的医疗款金额，借记本科目，贷记“医疗收入”科目；退还病人差额的，还应按退还金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（三）住院病人办理出院手续，结算医疗费时，如病人应付的医疗款金额大于其预交金额，应按病人补付金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按病76、人预交金额，借记本科目，按病人欠费金额，借记“应收医疗款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记“应收在院病人医疗款”科目；如病人应付的医疗款金额小于其预交金额，应按病人预交金额，借记本科目，按病人应付的医疗款金额，贷记“应收在院病人医疗款”科目，按退还给病人的差额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院向住院病人、门诊病人等预收但尚未结算的款项。2211应付职工薪酬一、本科目核算医院按有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、津补贴、奖金、福利等。二、本科目应当按国家有关规定设置明细科目，进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：（一）计算分配应付的职工薪酬77、，借记“医疗业务成本”、“在加工物资”专门从事物资自制人员发生、“管理费用”等科目，贷记本科目。（二）从应付职工薪酬中代扣代缴的各种款项（如职工基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、住房公积金、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应付款”、“应交税费”等科目。（三）支付职工薪酬，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映医院应付未付的职工薪酬。2221应交税费一、本科目核算医院按照国家有关税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、车船使用税、房产税等。医院应交纳的印花税不需要预提应交税费，直接通过“管理费用”科目78、核算，不在本科目核算。二、本科目应当按应交的税费种类设置明细账，进行明细核算。三、应交税费的主要账务处理如下：（一）发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的，按照税法规定计算的应交税费金额，借记“固定资产清理”出售不动产应交的税费、“其他支出”等科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）发生代扣代缴个人所得税纳税义务的，按照税法规定计算应代扣代交的个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）按税法规定计算的应交房产税、车船使用税等，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银79、行存款”等科目。（四）发生其他纳税义务的，按照应交纳的税金，借记有关科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院尚未交纳的税费。2241其他应付款一、本科目核算医院除应缴款项、应付票据、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应付福利费、应付社会保障费、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项，如存入保证金等。二、本科目应当按照应付、暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算。三、其他应付款的主要账务处理如下：（一）发生的各项应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）确实80、无法支付或由其他单位承担的其他应付款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院尚未支付的其他应付款项。2291预提费用一、本科目核算医院预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的短期借款利息等。二、本科目应当按照预提费用种类设置明细账，进行明细核算。三、预提费用的主要账务处理如下：（一）按规定预提短期借款利息等时，按照预提的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。（二）实际支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院已预提但尚未支付的各项费用。2501长期借款一、本科目核算医院按规定向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以上(81、不含1年)的各项借款及发生的相关利息。二、本科目应当按贷款单位、具体贷款种类等进行明细核算。三、长期借款的主要账务处理如下：（一）借入长期借款时，按照实际借入额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）为购建固定资产发生的专门借款利息，属于工程项目建设期间发生的，计入工程成本，借记“在建工程”科目，贷记本科目；属于工程完工交付使用后发生的，计入管理费用，借记“管理费用”科目，贷记本科目。其他的长期借款利息应当计入管理费用，借记“管理费用”科目，贷记本科目。（三）归还长期借款本息时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院尚未偿还的长期借款本息。2701长期应付款一、本82、科目核算医院发生的偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。二、本科目应当按照长期应付款的种类设置明细账，进行明细核算。三、长期应付款的主要账务处理如下：（一）发生长期应付款时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。（二）支付长期应付款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、本科目期末贷方余额，反映医院尚未支付的各种长期应付款。四、所有者权益4001实收资本一、本科目核算投资者投入的资本。二、实收资本的主要账务处理如下：（一）收到投资者投入资本时，借记“银行存款”“固定资产”等科目，贷记本科目。三、本科目期末贷方余额，反映医院投资者投入资本金额。4002资本公积一83、本科目核算医院投资者投入超过注册资本的部分或接受捐赠的部分，可分设“资本溢价”，“其他资本公积”4103本年利润一、本科目核算医院本期的经营净利润情况。4104利润分配一、本科目核算医院当年提取的“盈余公积”、“未分配利润”等的情况和结果。六、收入、成本、费用类6001主营业务收入一、本科目核算医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。二、本科目应设置“门诊”、“住院”两个一级明细类别。（一）“门诊”一级明细类别“门诊”一级明细类别核算医院为门诊病人提供医疗服务所取得的收入。该一级明细类别下应当设置“挂号”、“诊察”、“检查”、“化验”、“治疗”、“手术”、“卫生材料”、“药品84、”、“药事服务费”、“其他门诊”、“结算差额”等二级明细类别，进行明细核算。其中：“药品”二级明细类别下，应设置“西药”、“中成药”、“中草药”等三级明细类别。“结算差额”二级明细类别核算医院同医疗保险机构结算时，因医院按照医疗服务项目收费标准计算确认的应收医疗款金额与医疗保险机构实际支付金额不同，而产生的需要调整医院医疗收入的差额（不包括医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付所产生的差额）。医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付而不能收回的应收医疗款，应按规定确认为坏账损失，不通过本明细科目核算。（二）“住院”一级明细类别“住院”一级明细类别核算医院为住院病人提供医疗服务所取85、得的收入。该一级明细类别下应当设置“床位”、“诊察”、“检查”、“化验”、“治疗”、“手术”、“护理”、“卫生材料”、“药品”、“药事服务费”、“其他住院”、“结算差额”等二级明细类别，进行明细核算。其中：“药品”二级明细类别下，应设置“西药”、“中成药”、“中草药”等三级明细类别。“结算差额”二级明细类别的核算内容同“门诊”一级明细类别所属的“结算差额”二级明细类别。三、医疗收入应当在提供医疗服务（包括发出药品）并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认入账。医院给予病人或其他付费方的折扣不计入医疗收入。医院同医疗保险机构结算时，医疗保险机构实际支付金额86、与医院确认的应收医疗款金额之间存在差额的，对于除医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付所产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。四、医疗收入的主要账务处理如下：（一）实现医疗收入时，按照依据规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额（不包括医院给予病人或其他付费方的折扣），借记“库存现金”、“银行存款”、 “应收帐款”等科目，贷记本科目。（二）同医疗保险机构结算应收医疗款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记“应收帐款”科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记本科目（门诊87、收入、住院收入结算差额）。（三）期末，将本科目余额转入本年利润余，借记本科目，贷记“本年利润”科目。五、期末结转后，本科目应无余额。6051其他业务收入一、本科目核算医院除医疗收入以外的其他收入，包括培训收入、食堂收入、银行存款利息收入、租金收入、投资收益、财产物资盘盈收入、确实无法支付的应付款项等。二、本科目应当按照其他收入的种类设置明细账，进行明细核算。其中，医院对外投资实现的投资净损益，应单设“投资收益”明细科目进行核算。三、其他收入的主要账务处理如下：（一）取得培训收入、食堂收入、银行存款利息收入等时，按照实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）固定资产88、出租收入，在租赁期内各个期间按直线法确认收入。采用预付租金方式的，收到预付的租金时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目；分期确认租金收入时，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。采用后付租金方式的，每期确认租金收入时，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。收到租金时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。采用分期收取租金方式的，每期收取租金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）投资收益1短期投资持有期间收到利息等投资收益时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（投资收益）。出售或到期收回短期债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按出售或收回89、短期投资的成本，贷记“短期投资”科目，按其差额，借记或贷记本科目（投资收益）。2长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派利润时，按照宣告分派的利润中属于医院应享有的份额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（投资收益）。处置长期股权投资时，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照所处置长期股权投资的账面余额，贷记“长期投资股权投资”科目，按照尚未领取的已宣告分派的利润，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目（投资收益）。3持有的长期债券投资，应在债券持有期间按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入，如为到期一次还本付息的债券投资，借记“长期投资债权投资（应收利息）”科目，90、贷记本科目（投资收益）；如为分期付息、到期还本的债券投资，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（投资收益）。出售长期债权投资或到期收回长期债权投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照债券初始投资成本和已计未收利息金额，贷记“长期投资债权投资（成本、应收利息）”科目到期一次还本付息债券，或“长期投资债权投资”、“其他应收款”科目分期付息债券，按照其差额，贷记或借记本科目（投资收益）。（四）盘盈的库存物资、固定资产等，在经批准处理时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。（五）接受的捐赠资金，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；接受的实物资产捐赠，按照同类或类91、似资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费，借记“固定资产”等科目，按发生的相关税费金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记本科目。（六）确实无法支付的应付款项，按照经批准核销的金额，借记“应付账款”、“其他应付款”科目，贷记本科目。（七）期末，将本科目余额转入本期结余，借记本科目，贷记“本期结余”科目。四、期末结转后，本科目应无余额。6401主营业务成本一、本科目核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项成本，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用，不包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。医院统一负92、担的离退休人员经费在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。使用财政基本补助发生的归属于医疗业务成本的支出，在本科目核算；使用财政项目补助发生的支出，在“财政项目补助支出”科目核算，不在本科目核算。医院开展科研、教学项目使用自筹配套资金发生的支出，以及医院开展的不与本制度规定的特定“项目”相关的医疗辅助科研、教学活动发生的相关人员经费、专用材料费、资产折旧（摊销）费等费用，在本科目核算，不在“财政项目补助支出”、“科教项目支出”科目核算。二、本科目应设置“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“提取医疗风险基金”、“其他费用”等一级明细科目，并按照各具体93、科室进行明细核算，归集临床服务、医疗技术、医疗辅助类各科室发生的，能够直接计入各科室或采用一定方法计算后计入各科室的直接成本。三、医疗业务成本的主要账务处理如下：（一）为从事医疗活动及其辅助活动人员计提的薪酬、福利费等，借记本科目（人员经费），贷记“应付职工薪酬”、“应付福利费”、“应付社会保障费”等科目。（二）开展医疗活动及其辅助活动中，内部领用或出售发出的药品、卫生材料等，按其实际成本，借记本科目（卫生材料费、药品费），贷记“库存物资”科目。（三）开展医疗活动及其辅助活动所使用固定资产、无形资产计提的折旧、摊销，按照财政补助、科教项目资金形成的金额部分，借记“待冲基金”科目，按照应提折旧、94、摊销额中的其余金额部分，借记本科目（固定资产折旧费、无形资产摊销费），按照应计提的折旧、摊销额，贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。（四）计提的医疗风险基金，按照计提金额，借记本科目（提取医疗风险基金），贷记“专用基金医疗风险基金”科目。（五）开展医疗活动及其辅助活动中发生的其他各项费用，借记本科目（其他费用），贷记“银行存款”、“待摊费用”等科目。（六）期末，将本科目余额转入本期结余，借记“本期结余”科目，贷记本科目。四、期末结转后，本科目应无余额。5301管理费用一、本科目核算医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政及后勤管理部门发生的人员经95、费、公用经费、资产折旧（摊销）费等费用，以及医院统一负担的离退休人员经费、坏账损失、银行借款利息支出、银行手续费支出、汇兑损益、聘请中介机构费、印花税、房产税、车船使用税等。为购建固定资产取得的专门借款，在工程项目建设期间的借款利息应予资本化，不在本科目核算；在工程完工交付使用后发生的专门借款利息，在本科目核算。使用财政基本补助发生的归属于管理费用的支出，在本科目核算；使用财政项目补助发生的支出，在“财政项目补助支出”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应设置“人员经费”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“其他费用”等一级明细科目。其中：“人员经费”、“其他费用”明细科目下应参照悦达集96、团管理费用明细分类中的相关科目进行明细核算。三、管理费用的主要账务处理如下：（一）为行政及后勤管理部门人员以及离退休人员计提的薪酬、福利费等，借记本科目（人员经费），贷记“应付职工薪酬”、“应付福利费”、“应付社会保障费”等科目。（二）行政及后勤管理部门所使用固定资产、无形资产计提的折旧、摊销，按照应提折旧、摊销额中的其余金额部分，借记本科目（固定资产折旧费、无形资产摊销费），按照应计提的折旧、摊销额，贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。（三）提取坏账准备时，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；冲减坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。（4）发生其他各项管理费用时，借记本科目，贷记“库存97、现金”、“银行存款”、“库存物资”、“待摊费用”等科目。（六）期末，将本科目余额转入本期结余，借记“本期结余”科目，贷记本科目。四、期末结转后，本科目应无余额。具体可参照集团核算科目明细，见下表。会计科目名称核算内容预算编制、费用入账部门归口管理部门 管理费用/可压缩费用差旅费公司领导和员工公务出差发生的住宿费、交通费和自理餐费（非宴请招待费）等，市内打的费，委派组人员驻勤补助各部门办公费购买各类办公用品如笔、工作本、文件夹、剪刀、订书机、计算器、胶水、电话机等发生的费用、名片制作费各部门行政管理部购买各类IT耗材的费用，如A3/A4打印纸、硒鼓、鼠标、移动硬盘、多孔插座等各部门IT中心刻章费98、用各部门修理费办公房屋、机器设备等发生的维修费（车辆维修费在公务车费列支）行政管理部行政管理部物料消耗购买洗手间用品、灯泡、电线等各种耗用品费用行政管理部行政管理部低值易耗品摊销购买书橱、屏风、白板、吸尘器等价值较低物品的一次性摊销费用各部门行政管理部研究开发费技术转让费开办费摊销租赁费公司对外租赁房屋、场地而发生的房租、水电费、物业管理费、停车费等投资部中介机构费审计评估费因年报审计、内控审计、资产评估、验收考评、工程审计、环评、税务服务等发生的费用各部门中介机构费咨询费因尽职调查报告、可行性研究报告等发生的费用各部门中介机构费诉讼费法律诉讼费法律事务部、贸易部中介机构费其他法律服务费、商标99、续展和转让费、土地登记交易费和测绘费、税控网认证服务费等各部门水电费水费公司生产经营等而发生的水费行政管理部行政管理部水电费电费公司生产经营等而发生的电费水电费汽费公司生产经营等而发生的蒸汽或天然气费用邮电费邮寄费各部门邮寄资料、托运物品等发生的费用各部门邮电费电话费固定电话费用、电话会议费IT中心IT中心手机话费补贴各部门行政管理部邮电费网络费网络宽带费、有线电视费、协同系统短信通知费、集团网站托管费等IT中心IT中心政府移动专网费用、市级机关文件通信服务费等总裁办公室业务招待费因业务招待发生的餐饮、礼品（茶叶、家纺等）、香烟、酒等费用各部门总裁办公室安保费各类消防系统检测和维保费用、灭火器100、充装费、大楼110联网报警服务费、安全书籍及安全宣传等费用，安全防汛物资费用、防雷检测费等行政管理部行政管理部公务车费公司车辆发生的汽油费、保险费、维修保养费、过路过桥费、停车洗车费、年检、内饰装潢、过户费等费用，以及大型公务活动等发生的租车费用行政管理部行政管理部存货盘亏、毁损和报废损失存货发生的盘亏、毁损和报废损失 财务部劳务费NC等信息系统服务费各部门专家安全生产检查劳务费企业管理部专家稿费等(因业务宣传产生的稿费在业务宣传费列支)各部门会议费参加省内外行业或协会等会议发生的会务费用，组织会议发生的会务费各部门业务宣传费因企业形象宣传、网站运营维护、媒体投放、推广展示活动、户外广告发布等101、发生的费用，悦达报等宣传材料的稿费、悦达新天地人员的福利费（含劳保补助等）党办董办基金会网站维护费和“助学成才”视频制作费等基金会展示馆讲解费、横幅制作费等总裁办公室、行政管理部表彰先进等铜牌制作费、“悦达好人”奖章及证书费用各部门仓库经费试验检验费取暖费物业管理费物业管理费行政管理部矿产资源补偿费运输费零星运输费用各部门进出口费董事会基金专项奖励各种专项奖励，如重点项目奖、先进工作者和优秀党员奖等人力资源部“悦达好人”奖励、工会先进工作者等党办董办、工会安全生产目标管理抵押金兑现、“六小”奖励等企业管理部慰问费各类关怀慰问金、抚恤金及慰问物资，如春节及困难职工慰问费等（离退休人员慰问金在离退102、休人员经费列支）人力资源部、工会、行政管理部、基金会出国费用公司领导及员工因公务出国发生的签证费、差旅费等各部门其他费用/招聘费因招聘发生的差旅费、招聘网站渠道费、外聘面试专家费、新员工体检费等人力资源部其他费用/会员费各种协会发生的会费、年费等各部门其他费用/鲜花费公司发生的各种鲜花费用，包括慰问用鲜花、祝贺花篮、扫墓用鲜花等各部门其他费用/印刷费各类内部会议、预算及纪委材料等印刷费用(因业务宣传发生的印刷费在业务宣传费列支)各部门其他费用/清洁费总部大楼大理石保养清洁等费用行政管理部其他费用/其他在以上各科目无法进行列支的其他可压缩费用，如机场贵宾厅服务费、社区服务费和创建费等各部门 管理103、费用/不可压缩费用工资根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴、补贴、加班费等人力资源部人力资源部福利费核算公司职工的各种福利，包括传统节日补助（春节、中秋等）、员工子女上学补助、独生子女补助、员工商业保险费等人力资源部人力资源部劳保补助、防暑降温费、职工餐费、食堂运营费用、春节物资、医药费等行政管理部行政管理部员工体检费等工会工会社会保险费养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、综合保险费、企业年金人力资源部人力资源部住房公积金住房公积金人力资源部人力资源部工会经费工会经费人力资源部/工会工会职工教育经费各类培训、学习费用(含因培训发生的差旅费)、职称评104、审费各部门人力资源部政府摊派的报刊杂志订阅费各部门非货币性福利发放的实物福利行政管理部行政管理部股份支付辞退福利公司提前终止劳动合同而辞退员工，根据规定对被辞退员工的经济补偿人力资源部折旧费财务部劳动保护费公司为员工提供工作服、劳保鞋等发生的费用行政管理部四小税根据2016年12月3日财会201622号文增值税会计处理规定，四小税“房产税、土地使用税、车船税、印花税”同步调整到“税金及附加”科目，调整后不在“管理费用”核算土地使用费无形资产摊销财务部长期待摊费用摊销财务部保险费公司财产保险费财务部排污费行政管理部绿化费各类花草树木、花卉租摆等环境美化费用行政管理部行政管理部董事会费召开董事会发105、生的会务补贴等党办董办离退休人员经费与离退休人员相关的各项费用，如退休人员春节慰问金、离休干部住房补贴等人力资源部公共管理费其他在以上各科目无法进行列支的其他不可压缩费用，如王湘学杂费各部门营业外支出捐赠支出公司发生的各类赞助、公益救济性捐赠支出基金会、工会等6603 财务费用（1） 发生应计入财务费用的银行借款利息支出时，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。（2） 发生汇兑净收益时，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记本科目（其他费用）；发生汇兑净损失时，借记本科目（其他费用），贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。5302其他支出一、本科目核算医院本期发生106、的，无法归属到医疗业务成本、管理费用中的支出，包括培训支出，食堂提供服务发生的支出，出租固定资产的折旧费，增值税、城市维护建设税、教育费附加等税费。二、本科目应当按照其他支出的种类和项目设置明细账，进行明细核算。三、其他支出的主要账务处理如下：（一）为出租固定资产计提的折旧额，按照应提折旧额中的其余金额部分，借记本科目，按照应计提的折旧额，贷记“累计折旧”科目。（二）盘亏、变质、毁损的财产物资，按照相关待处理财产损溢金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按照已收回或应收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照相关待处理财产107、损溢余额，贷记“待处理财产损溢”科目。（三）发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等纳税义务的，按照税法规定计算的应交税费金额，借记本科目、“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费”科目。（四）发生培训支出、食堂支出等其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（五）期末，将本科目余额转入本期结余，借记“本期结余”科目，贷记本科目。四、期末结转后，本科目应无余额。第四部分会计报表名称及报送时间编号会计报表名称编制期会合01表资产负债表月度、季度、年度会合01表附表01应交税金明细表月度、季度、年度会合02表利 润表月度、季度、年度会合03表现金流量表月度、季度、年度会合04表所有者权益变动表月108、度、季度、年度cw004表预计利润表对比分析月度、季度、年度cw005表管理费用月度、季度、年度cw015表业务招待费分析表月度、季度、年度主 营 业 务 收 支 明 细 表月度、季度、年度报表附注、经营分析季度、年度第五部分会计报表样表5.1资产负债表会合01表日期:单位:医院有限公司单位: 元资 产行次 期末余额 年初余额 负债和所有者(或股东权益)行次 期末余额 年初余额 流动资产1流动负债56货币资金 2 短期借款 57交易性金融资产 3 交易性金融负债 58应收票据 4 应付票据 59应收帐款 5 应付帐款 60减：坏帐准备 6 预收账款 61应收帐款净额 7 应付职工薪酬 62 预109、付帐款 8 应交税费 63 应收利息 9 应付利息 64 应收股利 10 应付股利 65 其他应收款 11 其他应付款 66 减：坏帐准备 12 一年内到期的非流动负债 67 其他应收款净额 13 其他流动负债 68 存货 1469 其中：原材料 1570 库存商品 1671 减：存货跌价准备 1772 存货净额 1873 一年内到期的非流动资产 1974 其他流动资产 2075 流 动 资 产 合 计21流 动 负 债 合 计76非流动资产:22 非流动负债 77 可供出售金融资产23 长期借款 78 持有至到期投资24 应付债券 79 长期应收款 25 长期应付款 80 长期股权投资 26110、 专项应付款 81 减：长期投资减值准备 27 预计负债 82 长期股权投资净额28 递延收益83 投资性房地产 29 递延所得税负债 84 固定资产原值 30 其他非流动负债 85 减：累计折旧 31非 流 动 负 债 合 计 86 固定资产净值 3287 减：固定资产减值准备 3388 固定资产净额 34 负 债 合 计 89 在建工程 35 所有者权益(或股东权益): 90 减：在建工程减值准备 36 实收资本(或股本) 91 在建工程净额 37 其中：国家资本 92 工程物资 38 集体资本 93生物性生物资产39 法人资本 94油气资产40 个人资本 95 固定资产清理 41 外商资111、本 96 无形资产 42 资本公积 97 减:累计摊销 43 减:库存股 98 无形资产净值 44 其他综合收益99 减：无形资产减值准备 45 专项储备100 无形资产净额 46 其他权益工具101 开发支出 47 盈余公积 102 商誉 48 未分配利润 103 减：减值准备 49 外币报表折算差额 104 商誉净额 50归属于母公司所有者权益合计105 长期待摊费用 51少数股东权益106递延所得税资产52所有者权益(或股东权益)合计107其他非流动资产53108非流动资产合计54109资 产 总 计55负债和所有者权益(或股东权益)总计1105.2应交税费明细表（月报）日期:单位:医院112、有限公司单位：元项 目行次本月数本年累计数上年同期数项 目行次本月数本年累计数上年同期数一、增值税1七、企业所得税： 期初未交数39 1.应交增值税：2 本期应交数40 (1)期初未抵扣数（用“-”号表示）3 本期已交数41 (2)销项税额4 期末未交数42 出口退税5八、应交个人所得税：期初未交数43 进项税额转出6 本期应交数44 转出多交增值税(转入未交增值税借方)7 本期已交数45 (3)进项税额8 期末未交数46 已交税金(交纳的当月税金)9九、应交土地增值税： 期初未交数47 减免税款10 本期应交数48 出口抵减内销产品应纳税额11 本期已交数49 转出未交增值税(转入未交增值税113、贷方)12 期末未交数50 (4)期末未抵扣数（用“-”号表示）13十、房产税： 期初未交数51 2、未交增值税：14 本期应交数52 期初未交数（多交以“-”号填列）15 本期已交数53 本期转入数（多交以“-”号填列)16 期末未交数54 本期已交数(缴纳以前期间的税金)17十一、车船使用税： 期初未交数55 期末未交数（多交以“-”号填列）18 本期应交数56二、消费税： 期初未交数19 本期已交数57 本期应交数20 期末未交数58 本期已交数21十二、土地使用税： 期初未交数59 期末未交数22 本期应交数60三、营业税： 期初未交数23 本期已交数61 本期应交数24 期末未交数6114、2 本期已交数25十三、印花税： 期初未交数63 期末未交数26 本期应交数64四、资源税： 期初未交数27 本期已交数65 本期应交数28 期末未交数66 本期已交数29十四、关税： 本期已交进口关税67 期末未交数30 本期已交出口关税68五、城建税： 期初未交数31十五、其他税费： 期初未交数69 本期应交数32 本期已交数70 本期已交数33 期末未交数71 期末未交数34十六、基金： 期初未交数72六、教育费附加： 期初未交数35 本期已交数73 本期应交数36 期末未交数74 本期已交数37税费入库已交总金额75 期末未交数38税费入库现金流总金额76会合02表 5.3 利 润 表115、日期:单位:医院有限公司单位: 元项 目行次本月发生数 本年累计发生数 上年同期数一、营业收入1减：营业成本2 营业税金及附加3 销售费用4 管理费用5 财务费用6 资产减值损失7加：公允价值变动收益(损失以-号填列)8 投资收益(损失以-号填列)9其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润(亏损以-号填列)11 加：营业外收入12 减：营业外支出13其中：非流动资产处置损失14三、利润总额(亏损总额以-号填列)15 减：所得税费用16四、净利润(净亏损以-号填列)17(一)归属于母公司所有者的净利润18(二)少数股东损益19五、其他综合收益的税后净额20归属于母公司所有者的其他综合116、收益的税后净额21（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益221、重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动23 2、权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额24（二）以后将重分类进损益的其他综合收益25 1、权益法下在被投资单位以后将重新进损益的其他综合收益中所享有的份额262、可供出售金额资产公允价值变动损益273、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益284、现金流量套期损益的有效部分295、外币财务报表折算差额306、其他31归属于少数股东的其他综合收益的税后净额32六、综合收益总额33(一)归属于母公司所有者的综合收益总额34(二)少数股东的综合收益总额35七117、每股收益36 基本每股收益37 稀释每股收益385.4现 金 流 量 表日期:单位:医院有限公司单位：元 项 目 行次 本年累计 上年同期数 项 目 行 次 本年累计 上年同期数 一、经营活动产生的现金流量： 1 补充资料： 39 销售商品、提供劳务收到的现金 2 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 40 收到的税费返还 3 净利润 41 收到的其他与经营活动有关的现金 4 加：少数股东损益 42 经营活动现金流入小计 5 资产减值准备 43 购买商品、接受劳务支付的现金 6 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 44 支付给职工以及为职工支付的现金 7 无形资产摊销 45 支付118、的各项税费 8 长期待摊费用摊销 46 支付的其他与经营活动有关的现金 9 待摊费用减少(增加以-号填列) 47 经营活动现金流出小计 10 预提费用增加(减少以-号填列) 48 经营活动产生的现金流量净额 11 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以-号填列) 49 二、投资活动产生的现金流量： 12 固定资产报废损失(收益以-号填列) 50 收回投资所收到的现金 13 公允价值变动损失(收益以-号填列) 51 取得投资收益所收到的现金 14 财务费用(收益以-号填列) 52 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 15 投资损失(收益以-号填列) 53 处置子公司119、及其他营业单位收到的现金净额 16 递延所得税资产减少(增加以-号填列) 54 收到的其他与投资活动有关的现金 17 递延所得税负债增加(减少以-号填列) 55 投资活动现金流入小计 18 存货的减少(增加以-号填列) 56 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 19 经营性应收项目的减少(增加以-号填列) 57 投资所支付的现金 20 经营性应付项目的增加(减少以-号填列) 58 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 21 其他 59 支付的其他与投资活动有关的现金 22 经营活动产生的现金流量净额 60 投资活动现金流出小计 23 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 61 120、投资活动产生的现金流量净额 24 债务转为资本 62 三、筹资活动产生的现金流量： 25 一年内到期的可转换公司债券 63 吸收投资所收到的现金 26 融资租入固定资产 64 取得借款所收到的现金 27 其他 65 收到的其他与筹资活动有关的现金 28 3、现金及现金等价物净增加情况： 66 筹资活动现金流入小计 29 现金的期末余额 67 偿还债务所支付的现金 30 减：现金的期初余额 68 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 31 加：现金等价物的期末余额 69 支付的其他与筹资活动有关的现金 32 减：现金等价物的期初余额 70 筹资活动现金流出小计 33 现金及现金等价物净增加额 7121、1 筹资活动产生的现金流量净额 34 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 35 五、现金及现金等价物净增加额 36 加:期初现金及现金等价物余额 37 六、期末现金及现金等价物余额 38 5.5所有者权益变动表 日期:单位:医院有限公司单位：元项 目行次本年金额上年金额 归属于母公司所有者权益所有者权益合计归属于母公司所有者权益所有者权益合计实收资本(或股本) 资本公积减：库存股 其他综合收益专项储备其他权益工具盈余公积未分配利润实收资本(或股本)资本公积减：库存股 其他综合收益专项储备其他权益工具盈余公积未分配利润一、上年年末余额1 加：会计政策变更 2 前期差错更正3 同一控制下企业合并122、4 其他5二、本年年初余额6三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）7（一）综合收益总额8 1、净利润9 2、其他综合收益 10 （1）可供出售金融资产公允价值变动净额11 （2）权益法下被投资单位其他综合收益变动的影响12 （3）与计入所有者权益项目相关的所得税影响13 （4）其他1415（二）所有者投入和减少资本 16 1所有者投入资本 17 2股份支付计入所有者权益的金额 18 3其他19（三）利润分配 20 1提取盈余公积21 2其他转入22 3对所有者（或股东）的分配23 4其他24（四）所有者权益内部结转25 1资本公积转增资本（或股本）26 2盈余公积转增资本（或股本）27 3盈余公积弥补亏损28 4其他29四、本年年末余额30等其他报表。