1、广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 19 页 共 36页19广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度目 录一总则二 财务管理组织机构三 公司财务核算的基本原则四 公司货币资金及结算资金的管理五 存货的管理六 公司投资管理七 公司固定资产管理八 其他资产管理九 公司收入及成本费用管理十 筹资管理十一公司资产减值准备计提、坏账核销制度十二公司财产清查管理制度十三公司财务收支审批管理制度十四公司关联交易管理办法十五财务会计报告及其分析制度十六附则广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 20 页 共 36页20一 总则1本制度依据中华人民共和国会计法、会计基础工作规范2、以及国家相关财经法规和规章制度而制定；2本制度是公司进行财务管理的总体性文件，各单位（包括公司本部、项目公司、子公司）在进行经营活动和进行内部管理过程中须严格执行；3为了规范公司的财务管理，保证公司财产安全，规范公司生产经营行为，特制定本制度。4公司财务管理实行“三统一”：人员统一、资金统一、核算统一。5公司财务管理体系为：董事长总经理财务负责人（财务总监）财务部负责人经办人，财务部负责日常财务事务处理工作。二财务管理组织机构（一）公司财务管理组织机构设置的一般规定1公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。公司及其全资子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法3、享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算，但经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。2公司的分公司及其所属子公司下属的分公司，不具有企业法人资格，其民事责任由上级企业承担。这类单位应配备专职的财务人员。（二）公司各级财务机构的职责1企业法人代表在财务会计管理上的主要责任：（1）、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；（2）、具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；（3）、组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；（4）、根据企业预算方案组织企业生产经营；（5）、接受财政、税务、审计机关的监督。广州东4、华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 21 页 共 36页212企业财务负责人（包括财务总监）在财务会计管理上的权责是：（1）、主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任或解聘财会人员；（2）、对公司和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标；（3）、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；（4）、负责编制会计报表，组织清产核资等；（5）、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；（6）、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；（7）、协调各单5、位、各部门与财务部门的关系。3公司财会机构（公司财务部）的主要职责：具体负责企业的财务管理和经济核算，包括经营过程中的一切财务核算、会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题，组织、指导属下单位的财务管理和经济核算。（三）财务会计监督、稽查1企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督，主要内容是：（1）、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；（2）、发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按6、照有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理；（3）、除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。企业的资金不得以个人名义开立帐户存储；2企业财务部门应分 3 个环节对本企业的支款与用款，包括费用支出记投资性或贸易的用款进行全过程监管：（1）、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。（2）、事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户；检查用途是否被改变等。（3）、事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。广州东华实业股7、份有限公司会计核算及财务管理制度 第 22 页 共 36页223各级财务部门稽查制度。（1）出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。（2）财会人员力求稳定，不随便调动。企业财会机构负责人、财会主管的聘任应当经过上一级单位同意。（3）公司本部董事会可视实际情况决定直接聘任或解聘所属分公司和全资子公司的财务总监、财会机构负责人。（4）财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续；没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。（5）被撤销、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。移交交接包括移交人经管的会计凭证8、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须监交。企业一般财会人员的交接，由所在单位领导会同财务部经理进行；财务部经理的交接，由总公司财务部经理会同所在单位领导进行；总公司财务部经理交接由总经理监交。（四）财会人员的后续教育制度：1、财会人员的后续教育时间不少于 68 小时；2、公司每年将组织不少于 3 个工作日的业务培训，聘请有关专家就企业财会人员应解决的业务和新的财会知识进行培训。3、公司下属企业财务机构应组织本单位财务人员的岗位培训。三 公司财务核算的基本原则（一）公司执行公司会计准则和公司会计制度及其有关政策衔接问题的规定。（二）公司填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案9、等要求，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。（三）公司的会计核算以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。（四）公司采用公历年为会计年度，即自公历每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。公司按公历起讫日期，分为年度、半年度、季度和月度分期结算账目和编制财务会计报告。广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 23 页 共 36页23（五）公司的会计核算以人民币为记账本位币。（六）公司的会计记账采用借贷记账法。（七）公司发生外币业务时，按业务发生当月 1 日的市场汇价将外币金额折合为人民币金额记账。年度终了，将外币10、账户的外币年末余额，按照年末市场汇价折合为人民币金额，其与原账面人民币金额之间的差额列入当期损益。（八）公司会计核算遵循以下基本原则：1、会计核算以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。2、按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。3、公司提供的会计信息能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。4、公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不随意变更。如有必要变更，将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。5、公司的会计核算按照规定的11、会计处理方法进行，会计指标口径一致、相互可比。6、公司的会计核算及时进行，不提前或延后。7、公司的会计核算和编制的财务会计报告清晰明了，便于理解和利用。8、公司的会计核算以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。9、公司核算的收入与其成本、费用应相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。10、公司的各项财产在取得时按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法12、规和国家统一的会计制度另有规定者外，不许自行调整其账面价值。11、公司的会计核算要求合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，作为资本性支出。12、公司在进行会计核算时，遵循谨慎性原则的要求，不多计资产或收益、少计负债广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 24 页 共 36页24或费用、不计提秘密准备。13、公司的会计核算遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出13、合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。四公司货币资金及结算资金的管理（一）、现金管理1、公司设置现金日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。对于外币现金分别按人民币和外币进行明细核算。2、现金的账面余额必须与库存数相符，现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金，不得挪用现金和以白条抵库，财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。3、现金等价物的确定标准公司在编制现金流量表时将持有的期限短、流动14、性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资作为现金等价物。4、根据国务院发布的现金管理暂行条例的规定，现金的使用只限于发工资、奖金、补贴、劳保福利福费，出差人员必须随身携带的差旅费等和公司的其他零星开支。5、凡一次超过一百元的数额开支（经分管领导批准者除外），一律要开现金支票或通过银行转帐结算，一百元以下（含一百元）的开支可支付现金进行结算。6、出纳员应严格遵守银行核定的库存现金限额，超过库存限额应及时送存银行。不得坐支，任何人不得挪用或以白条充抵现金。7、购买商品，一律凭合法发票报销。8、出纳员要建立健全现金帐目，盘点库存，做到日清月结，帐款相符。财务经理应不定期地派人抽查核对。915、出纳员应在会计人员审核原始凭证及填制记帐凭证之后支付现金，在收取现金后开具原始凭证交会计人员填制记帐凭证，并即时在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 25 页 共 36页25记。（二）银行存款管理1、公司设置银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。对于外币存款分别按人民币和外币进行明细核算。银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。2、收支银行存款应遵守国家的有关法规。按中国人民银行总行最新颁布的银行结算办法的各项规定，做到手续完备、凭证16、齐全。3、在开户银行必须留的公司支票印鉴，印章不得由一人统管，除出纳员本人的印章由出纳员自己保管外，其他印章由财务部经理指定专人保管使用。4、银行结算票据应按中华人民共和国票据法的规定使用。5、发现已签发的一切银行付款凭证、支票有遗失，经办人立即报告财务经理及公司分管领导，及时办理挂失手续，以确保公司的资金不受损失，办理挂失手续所支付的一切费用及挂失前已造成公司的资金损失，均由领用支票的经办人负责赔偿，并承担法律责任。6、严禁开空头支票。出纳员应承担透支所造成的责任。（三）结算资金的管理 公司结算资金的管理主要是指应收及预付款项的管理，1、应收及预付款项核算公司在日常生产经营过程中发生的各项债17、权，包括：应收款项(包括应收账款、其他应收款)和预付账款等。2、应收账款核算按有关合同、协议应收的购房款、租金、物业管理费等；3、应收账款、其他应收款按照往来户名设置明细账核算。预付账款分预付工程、预付购货款明细核算，其中预付工程下设工程明细（三级）。4、应收款项坏账损失的核算方法公司采用备抵法对应收款项坏账损失进行核算。坏账准备单独核算，实际发生坏账时，冲销坏账准备。资产负债表中的应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。应收款项坏账的确认标准及坏账准备计提的标准祥见本制度“七、公司资产减值准备计提、坏账核销制度”5、往来结算、债权债务的管理办法 为了加速资金周转，提高经济效益，防止长期18、拖欠，避免造成坏帐损失，公司应对业广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 26 页 共 36页26务往来和债权债务严格管理。具体办法如下：（1）、有关技术资料档案押金，统一由经办人报经分管领导批准后，办理借款支付，已交清技术资料档案的，经办人应负责将所付的押金追回。（2）、代垫下属公司往来款，员工工资，以及外单位或员工用的电话费、水电费、租金等，财务部指定专人负责清理，原则上当月代垫，下月返纳清缴回总公司。（3）、代垫施工单位的水电费，排污费，须经经办部门经理批准后支付，经办部门经理指定专人在代垫后十天内将款项收缴财务部，如需在工程进度款中抵扣的，经经办部门经理和有关施工单位负责人19、签认后，可在工程进度中抵扣。（4）、属经营业务性质的各种应收款项，须按合同规定时间交缴，如违背合同不按时交缴的，财务部负责该岗位的经办人，应及时通知业务部门具体经办人，负责追收。（5）、建立欠款计息制度，对不按期缴交代垫款项，或无正当理由拖欠贷款的，应事先通知债务单位，按银行同期逾期贷款利率收取资金占用费或违约滞纳金。（6）、财务部除指定专人对应收帐款等往来帐，除不定期抽查外，每年还应进行一次大清理，时间定在每年第四季度，经办人在澄清责任的基础上，把欠款户，批准人及拖欠金额全部列入清单，提出处理意见，报上财务部经理审查，将收款责任落实到人。（7）、对逾期三年以上的应收款，经清理确无法收回的呆帐20、，应由财务部列出清单，说明原因，报公司董事会批准后作坏帐损失处理。五存货的管理 1、存货的核算(1)公司的存货分类核算，包括：开发产品、开发成本、出租开发产品、分期收款发出商品、外购房（拟安置拆迁户）、库存商品。(2)公司采用永续盘存制及实际成本对存货进行核算。低值易耗品于领用时一次摊销。其余存货的发出按加权平均法计价。其中：A 开发产品，在建设期间，以实际支付和已确认的成本计算。工程完成后，对尚未支付的工程价款及其他费用，按已订合同和估计的应付费用预提计入开发产品成本。B 出租开发产品，核算用于安置被折迁居民临时周转使用的房屋和用于出租经营的房广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 21、第 27 页 共 36页27屋，均按实际成本计价，预留 5%残值，分 40 年摊销。C 分期收款发出商品，核算采用分期收款方式销售的房地产项目。D 开发用土地，在“开发成本”内核算，主要归集土地征用及拆迁补偿费、前期工程费等。E 公共配套设施费用，完工决算前，公共配套设施费用计入相应项目的“开发成本”；完工决算时，未付的公共配套设施费用预提入“开发成本”；完工决算后，实付的公共配套设施费用超过预提的部分入当期损益，少于原预提部分所产生的预提费用余额调整未售项目的存货成本及当期损益。F 质量保证金，在工程完工决算时，按与施工单位的合同约定比例扣留质量保证金做应付款，待质量保证期间结束时，扣除实际22、为质量问题支付的费用后的余额支付给施工单位。G 物业维修基金，依据广州市物业维修基金管理暂行的规定，对于应由本公司承担缴交责任的开发项目，按房屋物业总投资的 2%计提入相应项目的成本。H 借款费用，公司为开发房地产而借入的资金所发生的借款费用基于谨慎性及一贯性原则,计入当期损益。(3)公司的期末存货按账面成本与可变现净值孰低法计价，按单项比较存货的账面成本与可变现净值，以可变现净值低于账面成本差额计提存货跌价准备，其中开发产品、外购房的可变现净值参照市价或公司最近售价。在资产负债表中，存货项目按照减去存货跌价准备后的净额反映。2、存货采用定期盘点制，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符23、，于期末前查明原因，并根据公司的管理权限，经股东大会或董事会，或总经理办公会议批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格、公司存货的实际成本作为入帐价值。3、经营周转房的管理 经营周转房的管理基本与固定资产相同。经竣工验收并确定为出租房，周转房的房屋，物业部应按规定办理财产移交手续，填制“房屋交付使用表”一式三份，其中一份应交财务部据以登记明细帐。财务部还要根据经营房、周转房的各项资料，设立备查簿。出租房、周转房改变用途或转作24、出售时，物业部应及时通知财务部进行帐务处理，并广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 28 页 共 36页28定期（半年、一年）对各类房屋物业进行帐物核对，确保帐实相符，出租房、周转房的摊销按月进行一次，并分别转入出租房经营成本和拆迁安置成本。六、公司投资管理（一）投资的核算制度1投资是指公司为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。按照投资的变现能力及投资目的，分为短期投资和长期投资。2短期投资短期投资核算能够随时变现并且持有时间不准备超过 1 年(含 1 年)的投资，包括股票、债券、基金等。(1)公司的短期投资按实际支付的价款扣除已宣告发25、放但未领取的现金股利或利息入账。短期投资的现金股利或利息于实际收到时，冲减投资的账面价值。短期投资处置时按收到的处置收入与账面价值的差额确认为当期投资收益。(2)公司于期末对短期投资采用成本与市价孰低法计价，对市价低于成本的差额，按单项计提短期投资跌价准备。公司计提的短期投资跌价准备单独核算，在资产负债表中，短期投资项目按照减去其跌价准备后的净额反映。（3）短期投资的处置。按所收到的处置收入与短期投资帐面价值的差额确认为当期投资损益，同时结转已计提的短期投资跌价准备。3长期投资(1)长期债权投资公司的长期债权投资按支付的实际成本计价。在收回投资成本时，按收回的金额与帐面成本的差额核算投资收益。26、公司对于由公司作为投资商投资的项目列作长期债权投资核算并根据双方的协议及谨慎性原则，在全部收回原投资项目成本后才确认投资收益。(2)长期股权投资公司的长期股权投资按实际成本计价。对于投资额占被投资公司的资本总额不超过 20%的，采用成本法核算；对于投资额占被投资公司的资本总额 20%至 50%的，采用权益法核广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 29 页 共 36页29算；对于投资额占被投资公司的资本总额 50%以上，或虽未达到 50%，但具有实质控制权的，采用权益法核算并合并会计报表。采用成本法核算时，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的账面27、价值一般应当保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金股利，作为当期投资收益。公司确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。采用权益法核算时，公司应当在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额(法律、法规或公司章程规定不属于投资公司的净利润除外，如承包经营公司支付的承包利润、外商投资公司按规定按照净利润的一定比例计提作为负债的职工奖励及福利基金等)，调整投资的账面价值，并作为当期投资损益。公司按被投资单位宣告分派的利28、润或现金股利计算应分得的部分，减少投资的账面价值。公司在确认被投资单位发生的净亏损时，应以投资账面价值减记至零为限；如果被投资单位以后各期实现净利润，投资公司应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。公司按被投资单位净损益计算调整投资的账面价值和确认投资损益时，以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础。对被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，根据具体情况调整投资的账面价值。公司因减少投资等原因对被投资单位不再具有控制、共同控制或重大影响时，中止采用权益法核算，改按成本法核算，并按投资的账面价值作为新的投资成本。其后，被投资单位宣29、告分派利润或现金股利时，属于已记入投资账面价值的部分，作为新的投资成本的收回，冲减投资的账面价值。公司改变投资目的，将短期投资划转为长期投资。应按短期投资的成本与市价孰低结转，并按此确定的价值作为长期投资初始投资成本。拟处置的长期投资不调整至短期投资，待处置时按处置长期投资进行会计处理。处置股权投资时，应将投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。(3)长期投资减值准备 公司对由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致长期投资项目的可收回金额低于账面价值，并且这种价值的降低在可预见的未来期间内不可能恢复，按可收回金广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 30 页30、 共 36页30额低于长期投资账面价值的差额提取长期投资减值准备。（4）在资产负债表中，长期投资项目按照减去长期投资减值准备后的净额反映。（二）投资管理办法1、投资项目的核准 根据公司各级管理权限，公司所有对外投资均须经核准后实施。2、投资公司财务的监管制度（1）、财务人员必须严格执行会计法，按法律、法规规定办理会计事务，服从企业负责人的管理和工作绩效的考核及考勤；按合同、协议规定期限缴交利润、承包费、管理费等；每月 10 号前将会计报表报送财务部。（2）、全资附属企业的财务主管由财务部推荐，总公司分管领导任免。财会人员的工资由所在企业评定、发放，企业负责人认为财会人员不称职要求撤换的，写出书31、面报告给总公司财务部和总公司分管领导，财务部在一周内批复意见，逾期不复，视同认可。（3）、财务部对实行目标责任制管理的公司，事前参与合同、协议的制定，事后监督合同、协议的执行，合同、协议原件送存财务部一份。（4）、财务部对无限责任公司，视同公司本部（室）管理，资金运用和收支按公司内部管理有关规定执行。（5）、财务部发现财务人员有违反法律、法规规定，损害公司利益的行为，要及时制止，对制止无效的可立即撤换。七、公司固定资产管理（一）公司固定资产核算方法1、固定资产及折旧(1)公司将使用期限在一年以上，单位价值在人民币 2,000 元以上的房屋建筑物、运输设备及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具32、等资产作为固定资产。固定资产按实际成本计价，预留残值，按预计使用年限，采用直线法提取折旧。各类固定资产的使用年限、净残值率、年折旧率如下：固定资产类别 使用年限 净残值率 年折旧率房屋建筑物40 年 5 2.375运输设备 8 年5 11.875广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 31 页 共 36页31其他设备 8 年5 11.875已全额计提减值准备的固定资产，不再计提固定资产折旧。已计提减值准备的固定资产，按固定资产账面价值即固定资产原值减累计折旧，减计提的固定资产减值准备后的余额计提折旧。（2）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计33、的价值损耗后的余额，作为入账价值。（3）下列固定资产不计提折旧并设置明细账核算：A 房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；B以经营租赁方式租入的固定资产；C 已提足折旧继续使用的固定资产。（4）公司固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法是按照管理权限，经股东大会或董事会，或总经理办公会议批准后实施的，一经确定不得随意变更，如需变更，仍然应当按照上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。公司因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按选用的折旧方法计提折旧。对于接受捐赠旧的固定资产，公司按照确定的固定资产入账价值、预计尚可34、使用年限，预计净残值，按选用的折旧方法计提折旧。融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。（5）公司一般按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总35、额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。（6）由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。（7）公司对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，并根据公司的管理权限，经股东大会或董事会，广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 32 页 共 36页32或总经理办公会议批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会36、计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。（8）公司对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都应当办理会计手续，并应当设置固定资产卡片进行明细核算。2、固定资产减值准备公司在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。提取时按单个固定资产项目的成本高于其可变现净值的差额确定。3、在建工程核算方法(1)本公司的在建工程按实际成本计价，并于达到预定可使用状态时转作固定资产。(2)本公司在期末对在37、建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，计提减值准备。（二）、固定资产管理办法固定资产的购置、使用、保管、调出、调入、变卖、报废都必须按照规定的程序办理。1、购买见收付款制度中关于固定资产购置的规定。2、核算管理（1）购入、调入、调出、变卖、报废固定资产，公司行政办与财务部经办人要深入现场参加验收鉴定，及时进行核算，按类别、编号、购置时间、存放地点、使用保管人（或部门）、预计使用年限、规格、型号、原值、折旧情况登记建立固定资产明细帐和固定资产审查帐，做到帐实相符。（2）财务部每年会同行政办对固定资产进行一次盘点，时间一般安排在第四季度进行，在盘点中查明盘亏原因，并编制“固定资38、产盘盈盘亏报告”，提请领导督促有关部门改进工作，堵塞漏洞，保证固定资产帐实相符。低 值 易 耗 品 的 购 置、管 理 和 固 定 资 产 购 进 管 理 办 法 相 同，但 采 用 一 次 性摊销，即当月购进，下月摊销。广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 33 页 共 36页33八、其他资产管理 公司其他资产管理主要是指无形资产及长期待摊费用（装修）的管理（一）无形资产、公司无形资产，是指公司为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币供长期资产。2、无形资产分为专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等。公司自创的商誉，以及未满足无形资产确39、认条件的其他项目，不作为无形资产。3、形资产在取得时，按实际成本计量。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。4、无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：A 合同规定受益40、年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不超过合同规定的受益年限；B 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不超过法律规定的有效年限；C 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过 10 年。5、出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期损益。6、无形资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提无形资产减值准备。在资产负债表中，无形资产项目按照减去无形资产减值准备后的净额反映广州东华实业股份有限公司会计核算及财务41、管理制度 第 34 页 共 36页34（二）其他资产1、其他资产主要是指长期待摊费用等。2、长期待摊费用，是指公司已经支出，但摊销期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项费用，包括租入固定资产的改良支出、装修费等。3、长期待摊费用单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。4、公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵消的，或者无溢价的，若金额较小的，直接计入当期损益；若金额较大的，可作为长期待摊费用，在不超过 2 年的期限内平均摊销，计入损益。5、除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集42、，待公司开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。6、如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。九、公司收入及成本费用管理 （一）公司收入核算1、商品销售收入 公 司 已 将 商 品、产 品 所 有 权 上 的 重 要 风 险 和 报 酬 转 移 给 买 方，且 不 再 对该产品、商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品、产品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。其中：商品房的销售收入在完工交付使用并收讫凭据时确认；采用分期收款方式销售的商品房，在完工交付使用后，按合同约定期43、限确认收入。2、劳 务 收 入A 凡在同一会计年度开始并完成的劳务，在劳务完成时确认收入；B 凡 劳 务 的 开 始 和 完 成 不 在 同 一 会 计 年 度，在 提 供 劳 务 交 易 的 结 果 能 够可靠估计时，按完工百分比法确认相关的劳务收入；C 凡提供劳务交易的结果不能可靠估计时，按已经发生并预计能够补偿广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 35 页 共 36页35的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；如果预计已经发生的劳务成本不能得到补偿，则对相关的劳务不确认收入，已经发生的成本确认为当期费用。其 中：物 业 管 理 收 入，按 与 业 主 的 协 定 或 44、政 府 有 关 文 件 规 定 的 标 准，对已经或应当收取的管理费确认为收入。3、他人使用本公司资产的收入A 利息收入按他人使用本公司现金的时间和适用利率计算确定；B 使用费收入按合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。C 出租物业收入根据出租合同约定，对已收取及估计可收取的租金确认为收入。（二）成本费用管理1、费 用 的 核 算 坚 持 权 责 发 生 制 的 原 则，当 期 发 生 的 费 用，无 论 其 款 项是否收付，都应以实际发生数计入当期成本、费用；凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊45、入成本、费用。2、公司的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。3、广告、促销费及销售佣金的会计处理方法 广 告、促 销 费 根 据 有 关 合 同，在 款 项 已 支 付 并 获 取 相 关 凭 据 时，确 认 为当期费用；房地产销售佣金根据代销或包销合同，在约定时间内，按售出的房屋支付佣金后并获取相关凭据时，确认为当期费用。4、所得税费用的会计处理方法 公司的所得税费用采用应付税款法核算。5、财务部设专人对在建项目进行成本核算。除存货管理中已规定的工程核算方法外，财务部专人还应：（1）按各工程项目进行检查、归集各项在建工程成本，一旦工程完工交付使用，手续、资料完备时，按时结转完工开发产品46、。（2）按房屋开发成本所包括的土地征用及拆迁补偿、前期工程、建安工程、基础设施、开发间接费用等六个明细科目进行在建工程成本的归集。根据实际发生额直接进入上述六项成本，如属几个工程共同负担的费用，当计算分配率进行分摊。广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 36 页 共 36页36（3）开发产品成本的核算，根据已完工的项目进行结转，并按权责发生制和成本与收入配比的原则，进行未来费用预提和已经发生费用的分摊。（4）预提费用与实际数发生差异，应按会计估计变更的企业会计准则进行及时调整。6、严格按照国家有关规定的标准和范围进行工资、工会经费、福利费等费用的计提使用。7、按国家的有关规定，如47、下开支不计入成本、费用。（1）购置和建造固定资产的支出；（2）无形资产和其他资产的支出；（3）对外投资的支出；（4）被没收财物的报失支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及各种赞助、捐赠支出；（5）国家规定不得列入成本费用的其他支出。十、筹资管理1、筹资是公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证公司正常运转时，从外部获取资金以达到企业经营目标的必要活动。筹资必须充分考虑企业实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，确保此项工作安全、有序，并取得最佳效益。2、筹资策略是公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标，对资金筹集问题所采取的行动方针。主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等48、方面，筹资策略是决定公司筹资效益最重要的因素，是公司筹资方法选择和运用的依据，筹资的目的是投资，筹资策略必须以投资策略为依据，充分反映公司投资的要求。3、公司筹资的评价准则：（1）以“投”定“筹”：公司投资是公司的各项需要，包括固定资产投资的需要和流动资金的需要，公司投资不能盲目进行，必须以“投”定“筹”，筹资的时机、规模和组合，必须依据和适应投资的要求，这一原则要求在制定筹资策略之前确定企业投资策略。（2）量力而行：公司筹资都是要付出代价的，这是商品经济等价交换原则的客观要求，其中有些筹资的代价表现在承担一定的债务、如发行债券等。必须充分考虑公司的偿还能力，如果负债过多，公司就有可能入不抵出49、甚至破产。因此，公司在筹资时，必须全面地衡量收益情况和偿还能力。做到量力而行。广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 37 页 共 36页37（3）具有配套能力和消化能力：消化能力是指公司对筹集来的资金、资产、技术的掌握、管理和运用或吸收能力。配套能力指公司其他的生产要素，如人、财、物、技术、管理与筹措的资金资产协作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影响到企业投资效益，并进而决定着公司的偿还能力。所以在进行筹资时，必须综合考虑公司的各种生产要求，寻找能使公司各种生产要素彼此协调的方案。（4）筹资成本：筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用，主要包括（1）筹资过程中的组织管理费；50、（2）筹资后的利息或股息租金等支出；（3）筹资时所支付的其他资金。筹资成本是决定公司筹资效益的决定性因素，对于选择评价公司筹资方式有重要意义。（5）借款对公司的控制权的损失程度。在评价公司筹资方案时，必须把公司资产所有权、控制权的丧失程度作为一个重要的因素。（6）公司筹资管理的难度。公司筹资管理的难度主要指公司筹资由一套审批程序及筹资过程的组织管理工作。公司筹资管理的难度，决定公司能否及时得到资金以及为此而付出的代价，这也是评价公司筹资方案时，应着重考虑的问题。（7）公司筹资的期限要适当。（8）公司负债率和还债率要控制在一定范围内。（9）公司筹资要考虑税款减免及社会条件的制约（10）有利于公司51、竞争力的提高。4、筹资机会的选择：公司必须为投资而筹集必要的资金，公司筹资的机会是客观存在的，能否抓住筹资机会，不但直接影响公司筹资的经济效益，而且关系公司的生存与发展，因此不可忽视。分析与评价公司筹资机遇，主要运用上述筹资的 10 项评价准则来评价投资的环境条件。5、银行筹资是公司资金筹集的最主要的内容，在公司的发展阶段，应尽量争取各专业银行的支持。6、股票筹资是为了筹措资本，是公司最基本的融资方式之一。7、债券筹资是公司筹措长期资金的方式之一，可以降低资金成本，增加收入，维持对企业的控制权。8、向财政贷款需由总公司担保的，必须到总公司财务部登记，由主管财务的总经理审批；向银行或其他金融机构52、贷款，其担保采取抵押或企业间相互担保。一次贷款 1000 万元以上的或年利率超过同期银行利率 50%的，应报总公司审批。广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 38 页 共 36页389、贷款担保是企业的潜在负债，给企业经营带来一定风险。企业不准为外系统单位(含合资、合作企业)或个人担保贷款。子公司之间的贷款担保，各公司应结合实际制定贷款担保的审批、登记、跟踪检查制度。总公司对子公司、项目公司的贷款担保，单笔担保金额在本企业净资产 10%以下时，由总经理（总经理办公会议）批准；单笔担保金额在本企业净资产 10%至 30%以下时，由总公司董事会批准；单笔担保金额超过本企业净资产 3053、%时，由总公司股东大会决定。公司对所属企业担保，应结合实际可以收取一定的担保费，或规定被担保企业承担一定的责任和义务。公司对子公司、项目公司的贷款担保，以公司投资额为该笔借款承受担保限额。如需进行该笔借款的全额担保，必须有子公司、项目公司的董事会对此作出决议，并出具委托书，同时还必须有子公司、项目公司的其他投资者出具的反担保书。原则上，前次担保未解除，不提供下次担保。公司对没有投资关系的企业原则上不提供贷款担保，确有必要担保的，经董事会决定。担保额不能超过本公司净资产的 30%，且必须有接受担保的企业董事会对此作出的决议，并出具委托书，同时还必须有接受担保企业的全部投资者出具的反担保书，此外，54、应按担保额一定比例收取担保费。十一、公司资产减值准备计提、坏账核销制度（一）公司资产减值准备计提、坏账核销内部控制制度1、公司于期末即年度中期（6 月 30 日）及每年年末（12 月 31 日），对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。2、公司每年均对本制度，包括各项资产减值准备的计提政策进行审视后，由总经理办公会议提出并经公司董事会审议通过后正式实施。3、公司董事会在审议修订本制度时，公司监事列席会议。4、公司总经理办公会议应按董事会的要求提交计提资产减值准备的书面报告（包括计提的政策、当期计提的情况等）。公55、司总经理办公会议书面报告应详细说明提取减值准备的依据、方法、比例和数额，广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 39 页 共 36页39对公司财务状况和经营成果的影响等。董事会应就公司总经理办公会议报告中的各项内容逐项表决通过后实施，同时对计提资产减值准备是否符合公司实际情况作出评价。5、已提取减值准备的资产确需核销，或个别计提减值准备的资产需要变更原提取的坏账准备（即减值准备的转回）时包括对于个别应收款项坏账准备的不按账龄计提而发生转回情况，公司总经理办公会议决定后向董事会提交拟核销资产的书面报告。公司总经理办公会议决定报告经董事会逐项表决通过后实施。公司总经理办公会议决定报告至56、少包括下列内容：（1）、核销或转回的数额和相应的书面证据；（2）、形成的过程及原因；（3）、核销后追踪催讨和改进措施；（4）、对公司财务状况和经营成果的影响；（5）、涉及的有关责任人员处理意见；（6）、董事会认为必要的其他书面材料。对于核销资产或转回的单项减值准备单项占公司净资产的 5%（含 5%）以上或占当期利润总额的 10%（含 10%）以上的，应在定期披露的财务报告中予以披露，其中转回的坏账准备作为公司当期会计估计变更予以披露。6、核销和计提资产减值准备金额单项占公司净资产的 15%（含 15%）以上或占当期利润总额的 30%（含 30%）以上的、或涉及关联交易的，在召开年度股东大会时，57、公司董事会应提交核销和计提资产减值准备书面报告，书面报告至少包括下列内容：（1）、核销和计提数额；（2）、核销资产形成的过程及原因；（3）、追踪催讨和改进措施；（4）、对公司财务状况和经营成果的影响；（5）、对涉及的有关责任人员处理结果或意见；（6）、核销和计提资产减值准备涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东利益的说明。未获年度股东大会批准的核销和计提金额应调整有关账项及会计报告，追索调整有关年初的数据。7、监事会对本制度制定和执行情况进行监督（必要时可聘请具有证券从业资格的注册广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 40 页 共 36页40会计师），并列席董事会审议核销和计58、提资产减值准备的会议。必要时还可以要求内部审计部门就内部控制制度执行情况、核销和计提资产减值准备情况提供书面报告。监事会对董事会有关核销和计提资产减值准备的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面意见，并形成决议向股东大会报告。8、公司应在定期报告中披露各项资产减值准备的计提方法、比例和提取金额。如已提准备的资产在减值准备提取后，其价值又有较大变动（变动幅度达 50%以上），且对公司财务状况及经营业绩有重大影响（占公司净资产的 5%（含 10%）以上或占经审计的最近一期利润总额的 10%（含 10%）以上的），公司财务部等部门发现后应及时提出，公司须作出公告并在中期或年度的财务报告中经审批59、后按会计估计变更的会计准则作出有关账务处理。9、本制度的各项减值准备计提政策根据的是公司的实际情况，不允许计提秘密准备。如有确凿证据发现不恰当地运用了谨慎性原则计提了秘密准备的，作为重大会计差错经公司董事会批准后予以更正，并在会计报表附注中说明事项的性质、调整金额，以及对公司财务状况、经营成果的影响。（二）公司资产减值准备计提政策1、应收款项坏账准备计提政策（1）应收款项坏账的确认标准 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的账款；债务人逾期三年以上未履行其偿债义务，且有明显迹象表明无法收回，并经董事会批准确认为坏账的账款。（2）应收款项坏账准备计提的方法公司坏账准备的计提比例根60、据经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息合理估计。公司按账龄分析法计提坏账准备的具体方法如下：A 对应收账款年中或年末余额按以下账龄及比例提取坏账准备：应收账款账龄 提取比例1 年 以 内5%1 年2 年 7%2 年3 年10%3 年 以 上30%B 其他应收款以年中或年末其他应收款扣除关联公司欠款后的余额按以上提取比例计提。广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 41 页 共 36页41C 个别应收款项坏账准备的计提或转回若按其他方法计提坏账准备更能反映其实际情况，经公司董事会批准可以不按照账龄计提坏账准备。（3）不能全额计提坏账准备情况 除有确凿证据表明该项应收款项不61、能够收回或收回的可能性不大外(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及 3 年以上的应收款项)，下列各种情况不能全额计提坏账准备：A 当年发生的应收款项；B计划对应收款项进行重组；C 与关联方发生的应收款项；D 其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。（4）预付账款的坏账准备计提 公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。（5）应收票据的坏账准备计提公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据62、证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。2、短期投资跌价准备计提政策（1）公司在期末（年中及年末）对各项短期投资进行全面检查。短期投资应按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备。（2）公司在运用短期投资成本与市价孰低时，采用按单项投资计提跌价准备。3、存货跌价准备计提政策（1）公司应当在期末（年中及年末，至少年末）对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。可变现净值，是指公司以估计售价减去估计完工成本及销售所63、必须的估计费用后的价值。（2）存货跌价准备按单个存货项目的成本与可变现净值计量。（3）公司应当计提存货跌价准备包括：A 开发产品、出租物业市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 42 页 共 36页42B 在建开发项目（即开发成本）根据已支出的成本及预算估计将要开发支出的成本后，估计在建开发项目开发出来后的总成本高过市价的；C 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。（4）当存在以下一项或若干项情况时，将存货账面价值全部转入当期损益：A 已霉烂变质的存货；B已过期且无转让价值的存货；C 已无使用价值和转让价值的存货；D 其他足以证64、明已无使用价值和转让价值的存货。4、长期投资减值准备（1）公司根据下列迹象判断是否应当计提长期投资减值准备：A 市价持续 2 年低于账面价值；B该项投资暂停交易 1 年或 1 年以上；C 被投资单位当年发生严重亏损；D 被投资单位持续 2 年发生亏损；E 被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。（2）对无市价的长期投资根据下列迹象判断是否应当计提减值准备：A 影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；B 被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况65、发生严重恶化；C 被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；D 有证据表明该项投资实质上已经不能再给公司带来经济利益的其他情形。5、固定资产减值准备（1）如果公司的固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：A 长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；B由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；C 虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；D 已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；广州东华实业股份有限66、公司会计核算及财务管理制度 第 43 页 共 36页43 E 其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。（2）已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。6、无形资产减值准备（1）当存在下列一项或若干项情况时，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：A 某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；B某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为公司带来经济利益；C 其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。（2）当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产的减值准备：A 某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的67、能力受到重大不利影响；B某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；C 某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；D 其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。7、在建工程减值准备公司应在年中及年末，至少年末对在建工程项目进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生减值，应当计提减值准备。存在下列一项或若干项情况的（注：存货中的房地产在建项目的跌价准备的计提可以参考计提），应当计提在建工程减值准备：（1）长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工；（2）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济效益具有很大的不确定性；（3）其68、他足以证明在建工程已经发生减值准备的情况。8、委托贷款减值准备公司对委托贷款本金进行定期检查，并按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额计提减值准备。在资产负债表上，委托贷款的本金和应收利息减去计提的减值准备后的净额，并入短期投资或长期债权投资项目。广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 44 页 共 36页44十二 公司财产清查制度1.为保证公司各项财产的安全、计量准确、及时发现和纠正财产管理中存在的问题，公司规定每年 6 月份各部门应对公司各项财产进行抽查，每年 12 月进行全面清查。平时由财务部会同有关部门，对各项资产作随机抽样清查。2.财产清查范69、围。（1）存货：包括原材料、低值易耗品、包装物、在制品、产成品；（2）财务盘点：包括现金、票据、有价证劵、租赁契约、往来帐款等；（3）其他财产：包括固定资产、保管资产、保管品等。4财产清查的组织和职责分工。公司财产清查由公司总经理负责总指挥，督导清查工作的进行及异常事项的裁决，各部门主管担任主清查人，负责清查工作的实施，清查人员由各部门指派，公司财务部指派协查人员，负责数量、金额的核对和确认。5.财产清查的实施。公司财务负责人拟定本次财产清查的范围和方案，清查基准日，经公司总经理办公会议核准后，公布实施。清查表格由财务部提供，各经管部门应将清查财产预先准备妥当，参与清查人员均应严格认真、如实清70、查，祥实记录，并汇总编制“清查盘点表”一式两联，第一联由经管部门自存，第二联交财务部门，供核算盈亏金额。6财产清查报告。公司财务部门根据清查结果，会同经管部门，查明差异原因，提出纠正措施和处理意见，形成书面报告，报公司总经理或总经理办公会议讨论核准后进行相应的处理。十三 公司财务收支审批制度（一）总则1.公司财务收支以资金使用效益为根本，量入为出，实行预算管理；2公司各项费用实行归口管理，层层审批制度，即各部门负责人提出资金开支的合理性意见，经公司分管领导审核，个别重大事项需经公司总经理或总经理办公会或董事会讨论通过，财务负责人根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上加以核准。3财务部71、在公司分管领导的领导下，负责办理结算、借款、外汇调剂和资金管理工作。广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 45 页 共 36页454财务部门每月必须对公司的财务收支情况和预算的执行情况向公司总经理和董事会报告。5审批顺序为：先下级，后上级；先定性审批，后审标准；先业务线，后报财务线；若核准人出差，由其授权人或指定代理人审批。6参与经济合同、协议的拟订：有关业务部门要遵守经济合同法的要求，对于所要签定的合同、协议，必须明确：标的；数量和质量；价款或者酬金；履约期限、地点和方式；违约责任。应业务部门的要求，财务部应参与审查和拟订经济合同、协议及其他经济文件。合同、协议经财务部会同有关72、业务部门签定后，由公司分管领导签发。合同、协议签订后应及时送存财务部监督执行。（二）具体的财务收支制度：1工程备料款及进度款的支付：施工合同签定、施工承包单位按合同缴交履约保证金（含水、电押金等）后，我方才能按合同支付工程备料款。若施工承包单位未能按合同缴交履约保证金、水电押金，则以工程进度款抵扣。财务部支付工程备料款和工程进度款，须按双方所订工程合同规定的时间，以当期的施工进度表和请款单，先由经办部门经办人加具意见，交经办部门经理审核，然后送分管工程的领导审批，最后送财务部、财务部指定专人复核出具意见后，交财务经理签付。金额超过十万元的，须送分管领导和总经理审批。2工程结算款的支付，应具备下73、列资料：工程竣工验收后，应在规定期限内，办理竣工财务决算。工程决算书须交经办部门，由工程监理和工程技术部经理就该工程是否按时、按质、按量完成，及预付款、进度款、预留保修金情况签具意见，部门经理和分管领导审核审批。工程结算书须由预结算部审核，核定最后结算金额，并由结算员及预结算部经理签认，最后交分管领导审批。如拖延了工期须由工程技术部负责人说明原因，同时就应否扣罚款出具意见，交分管领导审批。工程结算书同时须附上“工程竣工验收书”（含设计、施工、验收人员、领导签字，单位公章、验收日期）及公司档案室收齐竣工资料的通知，财务部方予以结算。财务部由负责工程结算的会计人员根据工程合同和上述手续是否办齐，就74、预付款、广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 46 页 共 36页46欠款及应付款情况提出结付意见。还要按规定预留保修押金，然后由财务部经理审批结付。金额超过十万元的须送分管财务的领导和总经理审批。3前期工程费的支付：前期工程费的支付必须附上收款单位的缴款通知书，没有缴款通知书的须附上专题报告及领导审批。4下属公司周转资金的拨付：先由下属公司按公司年度、季度开支计划提出申请拨款报告，由对口业务部门签具意见后，交分管领导审核，分管领导根据公司决定把拨付意见批转财务部。财务部根据公司的资金情况拨付。5对外投资款的支付：投资项目批准后，由公司有关部门根据公司的决定和有关协议提交请款报告75、，交总经理审批，由财务部经理签付。6搬迁补偿费的支付：由房产开发部按拆迁协议及拆迁补偿规定，签发拆迁补偿支付通知，通知书应由该部经办人根据协议审核，并登记搬迁费的发至期数、金额，以及归属哪项工程成本项目，经该部经理签认后，送财务部办理支付。超过万元的还应由分管领导审批，十万元以上的由总经理审批，最后由财务部经理签付。7固定资产、低值易耗品及办公用品的购置：固定资产、低值易耗品的购置：公司办公用品和设备（含固定资产、低值易耗品）由行政办公室统一购置和管理，根据公司业务经营的需要，先由行政办提交购置申请报告（属于社会集团购买力控制范围内的，需事先办好控购手续），报告中应注明名称、规格、型号、单价等76、。经主管领导批准，方能到财务部申请用款。购置发票须办理验收、登记、领用手续后，财务部方予办理报销。办公用品的购置：在年度计划开支内的，由行政办公室统一购置。先由经办人填列购置清单，报行政办负责审核，然后到财务部申请用款。物品购置回来后，须由行政办及领用部门办理好验收，登记、领用手续，财务部方能报销。8劳动工资、福利补贴的发放 劳动工资人保部按月向财务部提供工资名册，含当月公司调进、调出，离休、退休，晋级等员广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 47 页 共 36页47工的工资，以及应扣缺勤、病事假员工的工资情况，经财务部经理审核后，交工资岗位员工编制当月的工资表。工资表送人保部审77、核盖章后，财务部据表发放工资。福利补贴公司一切福利补贴，困难补助均由福利小组审查，经分管领导批准后，通知财务部发放。公司在职以及离退休员工的医疗费，先由行政办指定专人按照公司统一制定的医药费管理办法审核，核定其可报金额后，交员工本人到财务部报销。工会经费的使用及独生子女、晚婚、晚育奖金的发放，由主管工会及计生工作的办事员根据国家的规定，结合本公司的有关规定，先提交申请用款报告，经分管领导审批后，交财务部经理签付。9其他费用的支付 差旅交通费汽车、摩托车的过桥费、保管费以及汽油费，由行政办根据当年的开支计划负责控制、审批，然后到财务部报销。市外公差，由经办人填报差旅费报销单，送部门经理及分管领导78、审批后到财务部报销。各部门工作人员办理业务借款、备用金、应按借款单（或支票领用单）的要求，填列借款用途，金额等，由借款部门经理，公司分管领导审批后，到财务部领取现金或支票。借款人（或支票领用人）应在五天内办理报销清帐手续（出差借款应于出差回来后七天内办理报销）。不及时办理报销手续又没有正当理由的，不再办理下一次的借款。业务招待费（含增加补充费用）业务部门根据业务的需要，在当年的计划季度指标内，本着合理节约的原则，先提出申请，按分管渠道审批后，到财务部领取支票及报销业务招待费。财务部对业务招待费的使用情况指定专人按月统计，并定期报送分管领导。突破指标，财务部不借支和报销业务费。修理费的支付交通工79、具的修理须由经管司机，提出修理部件和所需金额，报安全员审核，经行政办负责人批准才能送修。修毕取回发票及附件清单，经行政负责人审核后，到财务部报销。低值易耗品、固定资产的修理由行政办根据财产的损坏和残旧程度，做出维修计划，大宗的修理先由承接的工程队做出预算方案，方案经本公司预算部审核，报分管领导批准。第一次到财务部请款时，需广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 48 页 共 36页48交经分管领导批准的预算和合同，由财务部经理签付。小宗的（三千元以下）由行政办公室在年度计划内控制批付。经营房维修费的支付物业部经办人应与住户明确经营房及设备的损坏，残旧责任。属本公司负责的，物业部先做80、预算经预算部审核后，报分管领导审批由财务部经理签付。代收代付款代收工程保证金、施工水电押金、租房押金和租金、购房定金、投标保证金等。各种代收代付款，原则上先收后支按计划内用款审批程序办理。代收代付的工地施工用水电费要定期由工程技术部经管人员开列清单，通知施工单位交款。如有差额要进行分摊，我公司原则上不负责差额损失。如发现差错，财务部应及时与工程技术部经管人员及经理联系，找出原因，以便作出处理。10费用开支审批程序（1）年度计划内的各类费用开支，财务部负责监督控制按项目、按季度指标额开支，结余额可跨季使用累计至年底，原则上不得提前使用，若须提前跨季使用须经分管财务的领导和总经理审批；（2）计划外81、用款，应专题报告，经分管领导及总经理审批后方可执行；（3）赞助费、各种捐款，一律经总经理审批后方可支付；（4）计划内用款（不包括各类代收代支款、招标保证金等），10 万元以上的，一律经总经理审批；（5）凡 1 万元以上的施工、制作、安装、购置（单件价）、宣传广告费等，都须签订合同，有法人代表及经办人签字；（6）凡专项支出，如年庆、春节、推销楼盘、大额宣传费等应具有分管领导以上审批。（7）如领导公务外出期间需办理急用款手续，首先由部室负责人直接请示分管领导并注明请示结果；然后由行政办主要负责人请示分管领导并知会相关领导，注明请示结果，如行政办主要负责人外出时由党委办负责人代行职责，上述手续齐备后82、，方可用款。急用款须待领导回来后的五个工作日补办签批手续。广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 49 页 共 36页49十四公司关联交易管理办法（一）总 则1为进一步加强公司关联交易管理，明确管理职责和分工，维护公司股东和债权人的合法利益，特别是中小投资者的合法利益，保证公司与关联方之间订立的关联交易合同符合公平、公正、公开的原则，根据中国证监会有关规范关联交易的规范性文件的规定、中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则关联方关系及其交易的披露及公司章程的规定，特制订本办法。2公司在确认和处理有关关联方之间关联关系与关联交易时，须遵循并贯彻以下原则：（1）尽量避免或减少与关联方之间83、的关联交易；（2）确定关联交易价格时，须遵循公平、公正、公开以及等价有偿的一般商业原则，并以协议方式予以规定。（3）公司在处理与关联方间的关联交易时，不得损害全体股东特别是中小股东的合法权益。（二）关联方关联交易的确认1公司须按我国财政部颁布之 企业会计准则有关规定确认公司的关联方；根据 企业会计准则的有关规定，与公司存在以下关系的企业或自然人，为公司的关联方：（1）直接或间接地控制其他企业或受到其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业(例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间)；（2）合营企业；（3）联营企业；（4）主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；（84、5）受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。2公司关联交易是指公司及其控股子公司与关联方发生的转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款，即按照实质高于形式原则确定，包括但不限于下列事项：（1）购买或销售商品；（2）购买或销售除商品以外的其他资产；（3）提供或接受劳务；广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 50 页 共 36页50（4）代理；（5）租赁；（6）提供资金（包括以现金或实物形式）；（7）担保；（8）管理方面的合同；（9）研究与开发项目的转移；（10）许可协议；（11）赠与；（12）债务重组；（13）非货币性交易；（14）关联双方共同投资85、；（15）上海证券交易所认为应当属于关联交易的其他事项。（三）关联交易价格的确定和价款管理1定价方法（1）关联交易的定价主要遵循市场价格的原则；如果没有市场价格，按照成本加成定价；如果既没有市场价格，也不适合采用成本加成价的，按照协议价定价；（2）交易双方根据关联交易事项的具体情况确定定价方法，并在相关的关联交易协议中予以明确。（3）市场价：以市场价为准确定商品或劳务的价格及费率；（4）成本加成价：在交易的商品或劳务的成本基础上加 10的合理利润确定交易价格及费率；（5）协议价：由交易双方协商确定价格及费率。2关联交易价款的管理交易双方应依据关联交易协议中约定的价格和实际交易数量计算交易价款，86、逐月结算，每季度清算，按关联交易协议当中约定的支付方式和支付时间支付。（四）关联交易的批准1、公司与关联方之间的单次关联交易金额低于人民币 300 万元，且低于公司最近经审计净资产值的 0.5的关联交易协议，以及公司与关联方就同一标的或者公司与同一关联方在连续 12 个月内达成的关联交易累计金额低于人民币 300 万元，且低于公司最近经审计净资产值的 0.5的关联交易协议，由法定代表人或其授权代表签署并加盖公章后生效。广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 51 页 共 36页512、公司司与关联方之间的单次关联交易金额在人民币 300 万元3000 万元或占公司最近经审计净资产值87、的 0.55之间的关联交易协议，以及公司与关联方就同一标的或者公司与同一关联方在连续 12 个月内达成的关联交易累计金额在人民币 300 万元3000 万元或占公司最近经审计净资产值的 0.55之间的关联交易协议，由总经理向董事会提交议案，经董事会批准后生效。3公司与关联方之间的单次关联交易金额在人民币 3000 万元以上或占公司最近经审计净资产值的 5以上的关联交易协议，以及公司与关联方就同一标的或者公司与同一关联方在连续 12 个月内达成的关联交易累计金额在人民币 3000 万元以上或占公司最近经审计净资产值的 5以上的关联交易协议，由董事会向股东大会提交预案，经股东大会批准后生效。4回避88、措施（1）任何个人只能代表一方签署协议；（2）与关联方有任何利害关系的董事，在董事会就该事项进行表决时应当回避；（3）公司股东大会就关联交易进行表决时，关联股东应当回避表决；5公司董事会应当根据客观标准判断该关联交易是否对公司有利，必要时应当聘请专业评估师或独立财务顾问。（五）关联交易的信息披露 1公司对涉及本办法第（四）、1 款规定的关联交易可以不公告。2公司对涉及本办法第（四）、2 款规定的关联交易应在签订协议后两个工作日内进行公告，并在下次定期报告中批露有关交易的详细资料。3对涉及本办法第（四）、3 款条规定的关联交易，公司董事会必须在作出决议后两个工作日内报送上海证券交易所并公告。4公89、司的关联交易公告依照上海证券交易所的要求，应包括以下内容：（1）交易日期、交易地点；（2）有关各方的关联关系；（3）交易及其目的的简要说明；（4）交易的标的、价格及定价政策；（5）关联方在交易中所占权益的性质及比重；（6）董事会关于本次关联交易对公司是否有利的意见；（7）若涉及对方或他方向公司支付款项的，必须说明付款方近三年或自成立之日起至协广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 52 页 共 36页52议签署期间的财务状况，董事会应当对该等款项收回或成为坏帐的可能作出判断和说明。（8）独立财务顾问意见和独立董事意见；（9）上海证券交易所和中国证监会要求的其他内容。关联交易涉及收购90、出售资产的，还应参照有关规定的要求披露。5公司对涉及本办法第（四）、3 款条的关联交易在公司股东大会批准后方可实施，任何与该关联交易有利害关系的关联方在股东大会上应当放弃对该议案的投票权。公司应当在关联交易的公告中特别载明：此项交易需经股东大会批准，与该关联交易有利害关系的关联方放弃在股东大会上对该议案的投票权。对于此类关联交易，公司董事会应当对该交易是否对公司有利发表意见，同时公司应当聘请独立财务顾问就该关联交易对全体股东是否公平、合理发表意见，并说明理由、主要假设及考虑因素。公司应当在下次定期报告中披露有关交易的详细资料。6公司必须在重大关联交易实施完毕之日起两个工作日内向上海证券交易所91、报告并公告。7由公司控制或持有 50以上股份的子公司发生的关联交易，视同公司行为并已在合并报表中抵消而不再披露，公司的参股公司发生的关联交易，以其交易标的乘以参股比例或协议分红比例后的数额，比照本办法的有关规定执行。8有关关联交易决策记录、决议事项等文件，由董事会秘书负责保存，保存期限不少于十年。9本办法制订与修改均需公司董事会批准生效后才实施，并由公司董事会负责解释。十五 公司财务会计报告及分析制度（一）财务会计报告的编制1公司应当按照公司财务会计报告条例的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。公司根据管理需要编制的内部财务报告仅供公司决策时参考。2 公司对外的财务会计报告分为年度、92、半年度、季度和月度财务会计报告。月度、季度财务会计报告是指月度和季度终了提供的财务会计报告；半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前 6 个月结束后对外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是指年度终广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 53 页 共 36页53了对外提供的财务会计报告。半年度、季度和月度财务会计报告统称为公司中期财务会计报告。3公司的财务会计报告由会计报表、会计报表附注组成。季度、月度中期财务会计报告可以只含会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度中期财务会计报告中的会计报表附注至少应当披露所有重大的事项，如转让子公司等。半年度中期财务会计报告报出前发生93、的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露。4公司向外提供的会计报表包括：A 资产负债表；B利润表；C 现金流量表；D 资产减值准备明细表；E 利润分配表；F 股东权益增减变动表；G 分部报表；H 其他有关附表。5会计报表附注至少应当包括下列内容：A 重要会计政策和会计估计的说明；B重要会计政策和会计估计变更的说明；C 或有事项和资产负债表日后事项的说明；D 关联方关系及其交易的披露；E 重要资产转让及其出售的说明（注：有发生才说明）；F 公司合并、分立的说明（注：有发生才说明）；G 会计报表中重要项目的明细资料；H 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。6下列94、财务情况说明在公司定期对外公告的报告中说明：A 公司生产经营的基本情况；B利润实现和分配情况；C 资金增减和周转情况；广州东华实业股份有限公司会计核算及财务管理制度 第 54 页 共 36页54D 对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。7月度中期财务会计报告应当于月度终了后 6 天内(节假日顺延，下同)对外提供；季度中期财务会计报告应当于季度终了后 15 天内对外提供；半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后 60 天内(相当于两个连续的月份)对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后 4 个月内对外提供。会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。8公95、司对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：公司名称、公司统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。（二）公司会计报表编制方法对于采用中外合作形式开发房地产项目的合作企业（以下称“项目公司”），根据合作协议，由中外双方共同控制经营并分账核算，其中项目公司中方账的收入核算是根据合作协议将分回中方的物业经销售、出租、转让后所取得的收入作为项目公司中方账的营业收入；成本核算主要是核算本公司投入的各项成本，包括如土地拆迁补偿费、市政配套设施费、“三通一平”及按合同比例96、分摊的中外双方共同费用等。公司在编制会计报表时，把本公司编制的项目公司中方账会计报表汇总入公司会计报表（母公司）。（三）合并会计报表编制方法 本公司对拥有其过 50%以上（不包括 50%）权益性资本或虽然不占有 50%以上权益性资本，但具有实质控制权的子公司纳入合并范围。合并方法依据财政部财会字（1995）11号关于印发合并会计报表暂行规定通知等有关文件规定编制。对纳入合并范围的子公司所采用的主要会计政策由本公司统一制定，并以子公司的会计报表和其他有关资料为依据，对子公司的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并，对集团内公司的重大交易、现金往来均在合并时抵销。十六 附则1本制度经公司董事会通过后实施，董事会可根据政策、法规的变化和公司的实际情况进行修订。2本制度由公司财务部负责解释。