1、乳业实业集团股份有限公司会计核算管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 1.目的为规范集团公司会计核算管理，适应公司经营发展需要，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、企业财务通则、企业会计准则和会计基础工作规范的有关规定，结合公司的生产经营特点和管理要求，特制定本制度。2.适用范围本制度适用于集团公司范围内所有分支机构。子公司、合营及联营公司可参照执行。各事业部、分子公司可依据本办法制定相应管理细则。3.总则3.1公司会计核算管理制度由以下内容组成：3.1.1内部会计控制；3.1.2会计政策及会计估计；2、3.1.3会计核算及报告；3.1.4会计稽核；3.1.5会计档案管理；3.1.6会计工作交接管理。3.2各级财务管理部门应做好会计核算管理基础工作，及时做好完整的经营活动原始记录，公司各项经营活动，都应当做到手续齐全、计量准确，并定期进行财产清查。3.3各级财务管理部门应做好各项收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、运用资金，有效利用各种资产，努力提高经济效益。3.4各级财务管理部门应建立健全内部会计核算管理制度，严格执行国家规定的各项制度及标准，如实反映公司财务状况和经营成果，依法计算缴纳各项税金。 4.内部会计控制4.1内部控制制度，是为了维护公司资产的完整，确保会计记录的3、正确性和可靠性以及对经济活动进行综合的计划、控制和评价而制定的制度、组织、方法和手续的总称。4.2集团各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。4.3各单位经营者对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。4.4内部会计控制的目标和原则。4.4.1规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。4.4.2堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。4.4.3确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。4.5内部会计控制应该遵循以下基本原则：4.5.1内部会计控制4、应当符合国家有关法律法规和本规范，以及公司的实际情况。4.5.2内部会计控制应当约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。4.5.3内部会计控制应当涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。4.5.4内部会计控制应当保证内部涉及会计工作的机构，岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。4.5.5内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。4.5.6内部会计控制应随着外部环境的变化5、业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。4.6内部会计控制的内容4.6.1内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。4.6.2对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。4.6.3建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁坏和流失。4.6.4建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强6、投资项目立项、评估、决策、实施、处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。4.6.5建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。4.6.6合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。4.6.7加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理，有效使用7、。4.6.8在制定商品或劳务等的定价原则，信用标准、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立，商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。4.6.9建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。4.6.10加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则，担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。4.7内部会计控制的8、方法4.7.1内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。4.7.2不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。4.7.3不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。4.7.4授权批准控制要求明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。4.7.5会计系统控制要求依据会计法和国家统一的会9、计制度，制定适合本公司的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。4.7.6预算控制要求加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准、规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行，严格控制无预算的资金支出。4.7.7财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。4.7.8风险控制要求单位树立风险意识、针对各个风险控制点，建立有效的风险管10、理系统，通过风险预警、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制。4.7.9建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。4.7.10电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。4.8内部会计控制的检查4.8.1重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会11、计控制检查的主要职责是：（1）对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。（2）出具检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。（3）对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。4.8.2可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托单位内部会计控制中的重大缺陷提出书面报告。4.9现金内部控制的内容4.9.1公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责。出纳人员应与会计岗位分离，即不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工12、作以及会计稽核和会计档案保管工作。4.9.2填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。4.9.3领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应当定期检查，以防止短缺。4.9.4对现金收讫的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付凭证上加盖 “现金收讫”或“现金付讫”章。4.9.5对公司的库存现金，出纳人员应做到日清月结，账实相符。对发现的现金溢缺，必须查明原因，并按规定进行处理。4.10应收及预付款内部控制制度4.10.1对已核销的坏账，应在备查簿上登记，加以控制，严格保密，13、对此类客户也应核对账目，避免回收时被有关人员纳入私囊；4.10.2定期与有关客户对账，以保证账账相符；4.10.3定期按应收账款的账龄、金额等重要程度列表。4.11应收票据内部控制的内容4.11.1保管应收票据的人员不得经办会计记录；4.11.2票据的接受、贴现和换新须经保管票据以外的主管人员书面批准；4.11.3违约票据应置于会计部门的控制之下并在以后采取有效的追踪措施；4.11.4部分付款的票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录。4.12存货内部控制的内容4.12.1财务管理部门应保存经营过程中的各种记录如出库单、领料单、入库单等文件资料；4.114、2.2制定成本控制目标，搜集、审核各有关单证，严格控制成本费用的发生；4.12.3设置相应的总分类账户和明细分类账户，进行会计核算；4.12.4选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定生产成本；4.12.5进行各种成本分析；4.12.6每月盘点存货、保证账账相符、账物相符；4.13固定资产内部控制的内容4.13.1固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可；4.13.2固定资产的账簿记录必须完整、合理，且账账相符；4.13.3固定资产分部门归口管理；4.13.4固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任；4.13.5固定资产的处置，要有完整的申请报批程序；4.13.15、6每半年对固定资产进行盘点一次。5.会计政策及会计估计5.1会计准则和会计制度：公司执行企业会计准则。5.2会计年度：公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。5.3记账本位币：公司的记账本位币为人民币。5.4会计计量属性：公司对会计要素计量时，一般采用历史成本，如采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能取得并可靠计量。5.5现金及现金等价物的确定标准：公司在编制现金流量表时，将持有的期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资作为现金等价物。5.6金融工具的核算方法：5.6.1金融资产和金融负债的分类 管16、理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。5.6.2金融资产和金融负债的确认和计量方法5.6.2.1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，年末将公允价值变动计入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价17、值变动损益。5.6.2.2持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。5.6.2.3应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始18、确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。5.6.2.4可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。5.6.2.5其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初19、始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。5.6.3金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产20、的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。5.6.4金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资21、产和金融负债，部分直接参考年末活跃市场中的报价, 部分采用估值技术等。5.6.5金融资产的减值准备5.6.5.1可供出售金融资产的减值准备： 年末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。5.6.5.2持有至到期投资的减值准备： 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。5.6.6应收款项坏账准备的确认标准、计提方法5.6.6.1单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：占应收款项余额10以上的款项(不含合22、并报表范围内应收控股子公司的款项)。 年末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款、其他应收款）单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。5.6.6.2单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据、计提方法： 信用风险特征组合的确定依据：对于年末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在年末余额的一定比例（可以单独进行减值测试）计算确定减值损失，计提坏账准备。除已单独计提减值准备的应收款项外，公23、司根据以前年度与之相同或相类似的、具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定坏账准备计提的比例为应收款项(不含合并报表范围内应收控股子公司的款项)的8%。 坏账的核算方法：公司的坏账核算采用备抵法，期末公司对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按账龄分析法计提坏账准备， 应收款项的计提比例为8，年末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率是初始确24、认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。5.7存货核算方法：5.7.1存货分类存货的分类:原材料、包装物、库存商品、自制半成品、发出商品、委托加工物资、低值易耗品、消耗性生物资产等。5.7.2取得和发出的计价方法存货的取得按照实际成本计量；发出时原材料、库存商品采用加权平均法计价。5.7.3存货跌价准备的计提方法年末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备，预计的存货跌价损失计入当期损益；但对于数量繁多、单价25、较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。期未，以前减计存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。5.7.4存货的盘存制度采用永续盘存制。5.7.5存货可变现净值的确认方法存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正26、常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。5.7.6低值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品是指单价5000元以下（含5000元）（能抵扣进项税的为不含税金额），使用年限较短，在使用过程中基本保持原有实物形态不变，不能作为固定资产使用的各种用具、物品（不含备品备件）；采用一次摊销法。5.7.6.2包装物：一次摊销法。5.8长期股权投资的核算方法：527、.8.1初始计量长期股权投资取得时以初始投资成本计量。初始投资成本一般为取得该项投资而付出的资产金额、发生或承担的负债金额、发行的权益证券公允价值，并包括直接相关费用（如税费、手续费）。但同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其初始投资成本为合并当日取得的被合并方所有者权益的账面价值份额。投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。债务重组取得债务人用以抵债的股权投资，以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的股权投资，以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。5.8.2长期股权投资的后续计量本公司对下列长28、期股权投资采用成本法核算：（1）对被投资单位实施控制的长期股权投资。对子公司的长期股权投资采用成本法核算，编制合并报表时按权益法调整；（2）对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。采用权益法核算的长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资成本。本公司在按权益法核算时，先对被投资单位29、的净损益进行取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值、会计政策和会计期间方面的调整，再按应享有或应分担的被投资单位净损益份额确认当期投资损益。5.8.3长期股权投资的减值准备确认标准:对被投资单位由于市价持续下跌或经营状况恶化等原因,导致其可收回金额低于长期股权投资的账面价值,并且这种降低的价值在预计的未来期间内不可能恢复时,按其预计未来可收回金额低于账面价值可能发生的损失,逐项提取长期投资减值准备,损失计入当期损益。长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。5.9投资性房地产核算方法投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和30、出售。5.9.1投资性房地产确认条件：该投资性房地产包含的经济利益很可能流入企业；该投资性房地产的成本能够可靠计量。5.9.2投资性房地产计量：投资性房地产按成本进行初始计量。后续计量分别适用“固定资产”及“无形资产”准则。5.10固定资产的核算方法：5.10.1固定资产确认条件：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度，且单位价值在5000元以上（可以抵扣进项税的为不含税金额）的有形资产。与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产的成本能可靠计量时，才能予以确认。固定资产以取得时的实际成本入账。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付31、，实质上具有融资性质的，固定资产成本以购买价款的现值为基础确定，折现率以同期的银行贷款利率为准（如分期三年付款，则计算现值的折现率为三年期银行贷款利率）。确定固定资产成本时应当考虑预计弃置费用。5.10.2固定资产分类及折旧政策本公司采用年限平均法(直线法)计提折旧。各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率如下：类 别折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）房屋及建筑物其中：框架结构20-455砖混结构20-405轻钢结构2054.75附属建筑8-155机器设备10年59.5电子设备5年519大型运输车辆10年59.5小型货车及轿车5519其他工器具5519注： 融资租入的固定资产，采用与32、自有资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的，不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通汽、通水、通讯、输电线路、卫生设施等。其中，已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算折旧率及折旧额。每年期末，本公司对固定资产使用寿命，预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产折旧年限；预计净残值预计数与33、原先估计数有差异的，应当调整预计净残值；固定资产包含的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。5.10.3减值准备的计提方法：公司期末对固定资产进行检查，对于因市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按可收回金额低于账面价值的差额，按单项计提固定资产减值准备。对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：5.10.3.1长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；5.10.3.2由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；5.10.3.3虽然固定34、资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；5.10.3.4已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；5.10.3.5其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。固定资产减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。5.11在建工程的核算方法：5.11.1取得的计价方法在建工程以立项项目分类并采用实际成本核算，包括该项工程达到预定可使用状态所发生的必要支出。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算35、后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。5.11.2在建工程减值准备的计提公司对期末在建工程进行全面检查，存在下列一项或若干项情况的，计提在建工程减值准备：（1）长期停建并且预计在未来三年内不会重新开工的在建工程；（2）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；（3）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。计提时，按单项在建工程可收回金额低于账面价值的差额确认在建工程减值准备。减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。有迹象36、表明一项在建工程可能发生减值的，企业以单项在建工程为基础估计其可收回金额。企业难以对单项在建工程的可收回金额进行估计的，以该在建工程所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。5.12生物资产5.12.1生物资产的确认条件生物资产：是指有生命的动物和植物。生物资产同时满足下列条件的，予以确认：（1）企业因过去的交易或者事项而拥有或者控制该生物资产；（2）与该生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入企业；（3）该生物资产的成本能够可靠地计量。5.12.2生物资产的分类生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。消耗性生物资产，是指为出售而持有的，或在将来收获为农产品的生物资产，包37、括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持和水源涵养林等。本公司的生物资产包括消耗性生物资产、未成熟生产性生物资产和成熟生产性生物资产。5.12.3生物资产的初始计量生物资产按成本进行初始计量。外购生物资产的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出。自行营造或繁殖的生产性生物资产的成本，按照下列规定确定：（1）自行营造的林木类生产性生物资产的成本，包括达到预38、定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。（2）自行繁殖的产畜和役畜的成本，包括达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。达到预定生产经营目的，是指生产性生物进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。（3）生产性生物资产在达到预定生产目的前发生的实际费用构成生产性生物资产的成本，达到预定生产目的后发生的后续支出，计入当期损益。5.12.4生物资产的后续计量企业对达到预定生产经营目的的生产性生物资产，应当当期计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益。成熟性生物资产折旧采39、用年限平均法计提，折旧年限和年折旧率如下：预计使用年限预计净残值率年折旧率3-5年5%-20%31.67%-16%每年度末，对生产性生物资产和消耗性生物资产进行检查，有证据表明生产性生物资产可收回金额或消耗性生物资产的可变现净值低于其账面价值的，按低于金额计提生产性生物资产的减值准备和消耗性生物资产跌价准备，计入当期损益；生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回；消耗性生物资产跌价因素消失的，原已计提的跌价准备转回，转回金额计入当期损益。5.13无形资产核算方法：5.13.1计价方法无形资产按成本进行初始计量。 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发40、生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。以同一控制41、下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用42、的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。5.13.2使用寿命及摊销5.13.2.1使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况5.13.2.1.1来源于合同性权利或者其他法定权利的无形资产，其使用寿命不超过合同性权利或者其他法定权利的期限。5.13.2.1.2合同性权利或者其他法定权利到期时因续约等延续、且有证据表明延续不需要付出大额成本的，续约期一并记入使用寿命。5.13.2.1.3合同或者法律没有使用寿命的，综合各方面情况判断，如与同行业情况进行比较、参考历史经验、聘请专家论证等，以无形资产能为公司带来经济利益的期限确定使用43、寿命。5.13.2.1.4按照上述方法仍无法确定无形资产为公司带来经济利益期限的，作为使用寿命不确定的无形资产。每年末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。经复核，本年末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。5.13.2.2无形资产的摊销对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。5.13.2.3无形资产减值准备本公司期末对无形资产进行全面检查，对出现以下情况产生可收回金额低于账面价值的，按可收回金额低于账面价值的差额，单项计提无形资产减值准备。减值准备一经确44、定，以后各期不得转回。 （1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；（2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；（3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；（4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。（5）当存在下列一项或若干项情况时，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：某项无形资产已被其他新技术等替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。5.14长期待摊费用45、摊销方法 长期待摊费用按照实际成本计价，按预计受益期限平均摊销。其中：（1）预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限或其它合理方法（结合公司特殊情况加以说明）平均摊销。（2）经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销。5.15借款费用的核算方法5.15.1借款费用资本化的确认原则5.15.1.1公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。借款费用只有同时满足以下三个条件时，才应当开始资本化：5.15.1.1.1资46、产支出已经发生，资产支出只包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；5.15.1.1.2借款费用已经发生；5.15.1.1.3为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。5.15.1.2为购建或生产符合资本化条件资产占用了一般借款的，一般借款利息应予以资本化。5.15.1.3当符合资本化条件的资产在购建或者生产的过程中，发生非正常中断且连续三个月或以上时，借款费用暂停资本化。正常中断期间的借款费用继续资本化，当购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态后，借款费用停止资本化。5.15.1.4当购建47、或生产的符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用或销售时，该部分资产借款费用停止资本化。5.15.1.5普通借款的借款费用和不符合资本化规定的专门借款的借款费用，均计入发生当期损益。5.15.1.6允许资本化的辅助费用、汇兑差额按实际发生额直接资本化。5.15.2借款费用资本化期间按季度计算借款费用资本化金额。5.16预计负债本公司涉及诉讼、债务担保、亏损合同、重组事项时，如该等事项很可能需要未来以交付资产或提供劳务、其金额能够可靠计量的，确认为预计负债。5.16.1预计负债的确认标准5.16.1.1与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，本公司确认为预计负债；5.16.1.2该义务48、是本公司承担的现时义务；5.16.1.3履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；5.16.1.4该义务的金额能够可靠地计量。5.16.2预计负债的计量方法本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。最佳估计数分别以下情况处理：（1）所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数按照该范围的中间值，即上下限金额的平均数确定。（2）所需支出不存在一个连续范围（或区间），或虽然49、存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的，则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定。本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。5.17收入确认原则：5.17.1销售商品公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权；与交易相关的经济利益很可能流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入实现。5.17.2提供劳务在同一年度内开始并完成，50、在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的依据时，确认劳务收入的实现；如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。5.17.3让渡资产使用权与交易相关的经济利益能够流入企业，收入的金额能可靠地计量时，按合同或协议规定确认为收入。5.18政府补助5.18.1类型政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产。分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。5.18.2会计处理方法与购建固定资产、无形资产等长期资产相关的政府补助，确认为递延收益，按照所建造或购买的资产使用年限分期计入营业外收入。与收益相关51、的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。5.19所得税的会计处理方法本公司的企业所得税会计处理采用资产负债表债务法。资产负债表日，公司应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减计的金额应当转回。本公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。但不包括商誉、非企业合并形成的交易且该交易发生时既不影52、响会计利润也不影响应纳税所得额所形成的暂时性差异。5.20经营租赁、融资租赁：5.20.1经营租赁会计处理5.20.1.1本公司租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊，计入当期费用。本公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用。 资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时，本公司将该部分费用从租金总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用。5.20.1.2本公司出租资产所收取的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊，确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；如金额较大的，则予以资本化，在53、整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。本公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，本公司将该部分费用从租金收入总额中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配。5.20.2融资租赁会计处理5.20.2.1融资租入资产：本公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资费用。本公司采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销，计入财务费用。5.20.2.2融资租出资产：本公司在租赁开始日，将应收融资租赁款，未担保余值之和与其现值的差额确认为未实现融资收益，在54、将来受到租赁的各期间内确认为租赁收入，本公司发生的与出租交易相关的初始直接费用，计入应收融资租赁款的初始计量中，并减少租赁期内确认的收益金额。5.21外币业务核算方法：5.21.1外币交易的会计处理外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此55、产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。5.21.2外币会计报表的折算方法：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率的近似汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。5.22合并会计报表合并范围的确定56、原则及合并会计报表的编制方法：本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在57、该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司合并当期期初至报告年末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司合并当期期初至报告年末的现金流量纳入合并现金流量表。在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整合并资产负债表期初数；将子公司自购买日至报告年末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日至报告年末的现金流量纳入合并现金流量表。在报告期内，本公司处置子公司，则该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量58、表。5.23考核未按公司会计政策标准进行经济业务确认、计量、报告、账务处理等，按对公司批露信息产生影响程度处以相应公司财务负责人50元及以上罚款；对主观故意编制虚假信息（如虚列收入、资产、负债、瞒报费用等），造成重大影响及损失的直接责任人予以解聘处理，直接领导承担连带责任。6.会计核算及报告6.1会计核算基本要求6.1.1执行集团会计政策，不得随意更改；6.1.2会计核算程序设计要求：内控制度与经营管理结合，简化手续、提高工作质量及效率；6.1.3原始资料客观真实：会计人员记录各项经济业务时，认真审核原始凭证，对不真实、不合法的凭证不予受理；对不完整、不准确的凭证，予以退回，要求补充更正；6.59、1.4核算过程真实可靠：各项经济业务处理正确，记录正确，账证相符、账账相符、账表相符、账实相符；6.1.5任何公司不得以虚假的经济业务或资料进行核算。6.2原始记录管理6.2.1公司有关单位或部门必须认真做好记载经济活动的原始记录。6.2.2原始记录的设置和记录表式、台账表式的设计要适应本单位企业生产经营活动的特点，满足经营管理和业务核算、统计核算、财务核算的要求。6.2.3原始记录必须真实、完整、准确、及时， 表式、内容和填报方法必须健全统一，传送路线明确。6.2.4原始记录要妥善保管，按类别、发生期装订成册，保存期限按有关规定执行。6.3会计科目 集团财务管理部统一会计科目设置及使用，并于60、每年年初统一下发该年度的会计科目的使用说明，会计科目使用说明下发后原则上对该年度的会计科目设置不再进行修改，各级财务管理部门修改或新增会计科目，需报集团财务管理部统一设置下发。6.4会计报表 依据企业会计准则、企业会计制度及其有关规定和相关监管机构信息披露的要求和企业内部管理的需要设计本公司的会计报表。会计报表分为法定会计报表、审计工作底稿、其他内部管理需要的会计报表。6.4.1法定会计报表6.4.1.1主表：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表6.4.1.2合并报表：合并资产负债表；合并利润表；合并现金流量表；所有者权益变动表。6.4.2审计工作底稿按会计师事务所的审计要求，编制审计所61、需的基础数据表，并纳入整体的会计报表体系中。6.4.3其他内部管理需要的会计报表报表体系除法定报表外应涵盖信息披露和内部管理等各方面需求的报表。公司下属的各个分公司、子公司分散于全国各地，为满足公司内部管理以及合并报表的需要，公司增加以下报表内容。财务月报：各事业部、分子公司作为核算主体的独立报表。包括：资产负债表、利润表、应交税费明细表、应交增值税明细表、存货明细表、内部应收账款明细表、内部其他应收款明细表、内部应付账款明细表、内部其他应付款明细表、关联应收账款明细表、关联其他应收款明细表、关联应付账款明细表、关联其他应付款明细表、关联预收账款明细表、关联预付账款明细表、主营业务收入（内部、62、关联销售）明细表、其他业务收入（内部、关联销售）明细表、其他业务支出（内部、关联销售）明细表、主营业务收支明细表、产品生产成本表、制造费用、财务费用明细表、销售费用、管理费用明细表、研发费用明细表、营业税金及附加明细表。季报、中报、年报附表：根据定期报告披露需求设计表样，以每季度下发的表样为准。6.4.4报表报送时间财务月报报送时间为：事业部每月5日报集团，各分子公司每月4日报送，报表报送后如发现差错需请示集团财务管理部，由财务管理部决定是否进行调整。季报、中报、年报及附表据披露时间确定报送时间；6.4.5报表报送要求财务报表(月报、季报、年报)以A4纸按报表编号顺序装订，分别以电子版及手工版63、报送；季报/中报/年报附表以A4纸按顺序装订，分别以电子版及手工版报送。 报表的数字必须真实、可靠，报表必须以调整核实的账簿记录为依据，不得使用估计数或计划数代替，更不得弄虚作假，隐瞒谎报。报表的内容必须全面完整，报表项目必须填写齐全，不得少报、漏报。各分子公司资产负债表期初余额与事务所审定数一致；财务报表主表间、主表与附表间勾稽关系无误；会计科目使用正确；费用摊提有据可依。每月内部（关联）往来账的债权方，要与债务方核对月末余额，保证双方内部（关联）往来账目期末余额一致，不得有往来差；对一个内部单位只允许使用内部应收或内部应付科目，同时月末和季度不需要重分类。对一个关联单位可以出现关联应收（关64、联预收）、关联应付（关联预付）同时挂账的现象。同一性质业务要及时核销，不得出现月末关联应收和关联预收、关联应付和关联预付同时存在余额的情况。每季度末需对余额为负数的关联往来进行重分类调整，一般情况下在“关联应收账款”和“关联应付账款”之间进行重分类调整。合理区分银行存款与其他货币资金，并分类归集受限制的货币资金，库存现金必须账实相符，外部银行存款无特殊情况不得存在未达款项。每季度末须对外部往来科目（应收账款、其他应收款、预付款项、应付账款、其他应付款、预收款项）余额为负数的账户进行重分类调整，一般情况应收账款调整为预收账款，预收账款调整为应收账款；其他应收款调整为其他应付款，其他应付款调整为其65、他应收款；预付款项调整为应付账款，应付账款调整为预付款项；重分类后的外部应收账款和其他应收款按如下原则计提坏账准备：正常外部应收账款、其他应收款按期末余额计提8%坏账准备；三年以上应收账款、其他应收款，如果收回的可能性不大，则统一按100%计提坏账准备，如果仍有可能收回，则按8%计提坏账准备；未满三年但有证据表明难以收回确已发生坏账的，也可个别分析计提，计提比例按损失程度自行确定，重分类后计提的坏账准备需要作账务处理。对于联营企业、合营企业必须按权益法核算，以被投资单位净利润持股比例确认投资收益并调整长期股权投资，按被投资单位资本公积本年变动额持股比例确认资本公积并调整长期股权投资，并进行账务66、处理；被投资单位宣告分配股利（红利）时，冲减长期股权投资；对于子公司及不存在重大影响的参股公司按成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分配股利（红利）时，确认投资收益。每季度末在建工程应按照工程形象进度预估工程费用计入在建工程，并暂估负债。每季度末根据坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、长期股权投资减值准备、工资期末数、可弥补经营亏损、递延收益等确认递延所得税资产。每季度末如有存在付息的长、短期借款，需要计提后十一天的应付利息，并进行账务处理。存在外币业务（指外币货币性项目，包括外币货币资金、外币往来、外币借款、外币长期应付款等）的单位，需按每月末最后一个工作日人民银行67、公告即期汇率中间价折算相关外币业务，并调整相应科目的汇兑损益。年末，固定资产清理、待处理财产损溢、待摊费用、预提费用科目不得有余额。季报、中报、年报，所得税必须按企业所得税纳税调整后金额足额计提（呼市地区集团合并纳税的公司及免税公司除外）；总仓及合建公司需提供产品事业部分部报表。6.5计提项目及计提依据（按月提取）科目项目计提基础计提比例说明职工薪酬教育经费计提工资额2.5%适用集团所有生产型分子公司、事业部，实际发生数超过2.5%的,按实际发生数补提，其他公司据实计提工会经费计提工资额2%适用集团所有生产型分子公司、事业部，其他公司据实计提6.6上交集团项目科目项目计提基础计提比例上交集团适68、用范围上交时间应付职工薪酬教育经费计提工资额2.5%1%呼市地区的事业部、分公司月度工会经费计提工资额2%2%呼市地区的事业部、分公司月度利润总额利润总额盈利全额上交集团,亏损则集团返还母公司范围内的事业部、分厂、分公司月度应交税费按税费发生额，分项目上交呼市地区集团合并纳税的事业部、分公司月度6.7考核违反会计核算及财务报告规定，按影响程度处以直接责任人50元及以上罚款，直接上级承担连带责任。对财务报表完成情况进行考核，考核内容为对财务报表出现错误的，事业部及代管分（子）公司每出现一处差错，对所属事业部财务总监考核50元，集团管理的分公司、在建项目公司、其他投资公司每出现一处差错对该单位财务69、经理考核50元；对财务报表没有错误的单位进行奖励，奖励金额为集团财务管理部3000元，集团管理的有销售业务的分公司、在建项目公司、其他投资公司各家300元，集团管理的没有销售业务的分公司各家200元，各事业部自行确定事业部本部及其代管分（子）公司的奖励金额。7.会计稽核7.1会计稽核是会计核算工作过程中检查或审核的方法，是防止、纠正会计核算工作上的差错、防止舞弊行为的重要手段。稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计账本凭证等进行审核、复查的一种制度。通过稽核过程，提高会计核算工作的质量。7.2稽核工作的组织形式及分工：7.2.1财务稽核制度以财务管理部门为中心，各职能部门相配合；7.2.70、2财务负责人对会计稽核工作负责，并对财务收支、成本费用、财产增减变化等重大事项负责稽核；7.2.3财务稽核工作岗位，其工作主要包括：会计凭证的审核、会计账簿的核对、会计报表的复核以及基础工作的复核。7.3会计机构内部稽核工作的主要内容：7.3.1审核财务收支、成本、费用等标准指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。（1）审核目标成本的执行情况，及时分析目标和实际的差异；（2）审核成本开支范围和费用开支标准；（3）审核成本费用核算期间和成本差异。审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善计划和预算。7.3.2审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规71、制度的规定，如发生问题，应及时指出并采取切实措施加以制止和纠正。7.3.3审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度规定的要求。7.3.3.1原始凭证必须经过授权人的审核，只有经过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据。原始凭证稽核事项： （1）稽核填制、取得的各种专用或普通发票是否有税务部门的监制印章；填制、取得的各种收据，是否有财政部门的监制印章；（2）稽核原始凭证的名称，填制日期，填制单位名称或填制人姓名，经办人员的签字或盖章，接受凭证单位名称，经济业务的内容，数量、单位和金额是否正确。 （3）从外72、单位取得的原始凭证是否盖有填制单位财务专用章或发票专用章；从个人取得的原始凭证是否有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证是否有单位领导人或指定人员签字或盖章；对外开出原始凭证是否加盖本单位财务专用章或发票专用章。 （4）稽核原始凭证的大小写金额是否相符。 （5）职工公出借款凭据，是否附在记账凭证之后，收回借款时，是否另开收据，不应退还原借款收据。 （6）经上级有关部门批准的经济业务，是否将批准文件作为原始凭证附件。如批准文件需要单独归档的，是否在凭证上注明批准文件名称、日期和文件字号。（7）原始凭证不得涂改，挖补。发现原始凭证有错误的，是否由开出单位重开。 （8）由外单位提供的原始凭证如丢失，是73、否取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原凭证号码、金额等内容，经办单位负责人批准确认。对于确实无法取得证明的，是否由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准确认。严禁外单位提供白条凭证。（9）一张原始凭证所列的支出需要几个公司共同负担，是否将其他公司所负担部分，以原始凭证分割单进行结算。7.3.3.2记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，除期末结转损益及调账类凭证外，记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证稽核事项：（1）每一交易行为发生，是否按规定填制记账凭证，如有积压或事后补制者，应查明其原因。（2）会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。（374、）转账是否合理，借贷方数字是否相符。（4）应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。（5）所附原始凭证是否符合规定、齐全及手续是否完备。（6）记账凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。（7）记账凭证的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿。（8）记账凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。7.3.3.3定期审核凭证账簿和报表之间是否相符会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有相对应关系数字是否一致；本期会计报表与上期会计报表之间有关数字是否相互衔接；如果不同会计年度会计报表中各项目内容和核算方法有变更的，是否在年度会计报表中加以说明； 会计报表的数字有无篡改，是否75、真实，计算是否准确； 报表的编号、装订是否完整，签章是否齐全、送报有无缺漏；报表保存方法及放置地点是否妥善。内部（关联）往来账，是否及时核对一致。7.3.3.4定期审核总分类账和明细分类账、总分类账和日记账是否相符。7.3.4审核各项资产的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。7.3.5检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关账册与库存核实是否相符有无漏记，如另存其他地点，应查询原因并检阅其有关单据。7.4稽核人员要对所审核签署的凭证、账簿、报表、成本标准、财务收支负责。8.会计档案管理876、.1会计档案的构成会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告和验资报告、审计报告等会计核算及专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：8.1.1会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。8.1.2会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。8.1.3财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。8.1.4其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册、验资报告、审计报告、会计交接表。8.2会计档案日常管理8.2.77、1账册管理及时将记账凭证装订成册；月末结账后，须及时打印月度会计报表，并连同报表附注及文字说明等归档；月末结账后，须将银行存款余额调节表、银行对账单及其他应归档的会计资料及时归档；年终决算后，及时打印会计账簿，将财务档案及时归档。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案，但我公司采用oracle系统后，由于库存商品明细账、材料明细账、主营业务成本明细账、使用应收模块的主营业务收入明细账打印难度大、工作量大且无使用价值，以上账簿不再进行纸质打印，其电子信息以系统数据形式由信息工程部统一储存。8.2.2电子档案管理数据备份：每月结账后须将明细账、参数文件（包括科目文件、部门文78、件、客户文件）作电子档案永久性备份，并将记账凭证作临时性备份；每年应定期将硬盘数据作一次性全部备份，并将双重备份存放于不同地点。按信息工程部相关制度进行修改。8.2.3会计档案的整理立卷会计年度终了后，对会计资料进行整理立卷。会计档案的整理一般采用“三统一”的办法，分类标准统一、档案形成统一、管理要求统一，并分门别类按各卷顺序编号。分类标准统一：一般将财务会计资料分成一类账簿、二类凭证、三类报表、四类文字资料及其他；档案形式统一：案册封面、档案卡夹、存放柜和存放序列统一；管理要求统一：建立财务会计资料档案簿、会计资料档案目录；会计资料装订成册，报表和文字资料分类立卷，其他零星资料按年度排序汇编79、装订成册。8.2.4会计档案的装订会计档案的装订主要包括会计凭证、会计账簿、会计报表和其他文字资料的装订。8.2.4.1会计凭证的装订一般每月装订一次,装订好的凭证按年份妥善保管归档。会计凭证装订前的准备工作：分类整理，按顺序排列，检查档案期间、编号是否齐全；摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针），账页或附件要折叠成同记账凭证大小且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整；整理和检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。要检查附件是否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全；记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、制单等）的印章是否齐全；会计凭证装订时的要求：装订80、时尽可能缩小所占部位，使记账凭证及附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅；凭证外面要加封面，封面规格略大于所附记账凭证；装订凭证厚度一般不超过3厘米，方可保证装订牢固，美观大方。会计凭证装订后的注意事项：每本封面上填写好单位名称、保管期限、起止号码、凭证册数、会计主管人员和装订人员签章；在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证编号，以便调阅。8.2.4.2会计账簿的装订各种会计账簿年度结账后,除跨年度使用的账簿外，其他账簿应按时整理立卷。基本要求是：账簿装订前，首先检查账页数是否齐全，序号排列是否连续；然后按会计账簿封面、账户目录、该账簿按页数顺序排列的账页、会计账簿装订封底的81、顺序装订；账簿装订要求：会计账簿应牢固、平整，不得有折角、缺角、错页、调页、加空白纸的现象；封面应齐全、平整，并注明所属年度及账簿名称、编号，编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账，会计主管人员和装订人（经办人）签章；会计账簿按保管期限分别编制卷号，如现金日记账按顺序编制卷号；总账、各类明细账、辅助账按顺序编制卷号。8.2.4.3会计报表的装订会计报表编制完成及时报送后，留存的报表按月装订成册谨防丢失；会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全，整理报表页数，上边和左边对齐压平，防止折角，如有损坏部位修补后，完整无缺的装订；会计报表装订顺序为：会计报表封面、会82、计报表编制说明、各种会计报表按会计报表的编号顺序排列、会计报表的封底；按保管期限编制卷号。8.2.5会计档案的移交当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。财务会计部门在会计档案移交本单位档案部门时，应按下列程序进行：开列清册，填写交接清单；交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章。883、.2.6会计档案的保管8.2.6.1会计档案的保管要求会计档案室应选择在干燥防水的地方,并远离易燃品堆放地,周围应备有适应得防火器材；采用透明塑料膜作防尘罩、防尘布，遮盖所有档案架和堵塞鼠洞；会计档案室内应经常用消毒药剂喷洒，经常保持清洁卫生，以防虫蛀；会计档案室内保持通风透光，并有适当的空间、通道和查阅地方，以利查阅，并防止潮湿；设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿，严防毁坏损失、散失和泄密；会计电算化档案保管要注意防盗、防磁等安全措施。8.2.6.2会计档案的借阅内部各单位需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归放原处；需要查阅入库档案时必须持本部门领导批准证明，经财务管理部门负84、责人同意，方能由档案管理人员接待查阅；外部人员需要查阅会计档案时，持单位正式介绍信，经财务管理部门负责人同意，方能由档案管理人员接待查阅；借阅人应认真填写档案借阅登记簿，详细登记借阅人的姓名、工作单位、查阅理由、查阅日期、会计档案名称、数量、内容、归还期等情况登记清楚。会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况需要，必须经本单位负责人和财务管理部门经理批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续，限期归还；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度和会计档案查阅登记簿，详细记载有关内容。8.2.6.3会计档案的保管期限会计档案的保管期限85、分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。本规定的会计档案保管期限为最低保管期限，各类会计档案的保管原则上应当按照本办法附表所列期限执行。会计档案保管期限表顺序号档 案 名 称保管期限备 注一、会计凭证类1原始凭证、记账凭证和汇总凭证15年其中：涉及外事和对私改造的会计凭证永久二、会计账簿类3日记账15年其中：现金和银行存款日记账25年4明细账15年5总账15年包括日记总账6固定资产卡片固定资产报废清理后保存5年7辅助账簿15年8涉及外事和对私改造的会计账簿永久三、会计报表类包括各级主管部门的汇总会计报表9月、86、季度会计报表3年包括文字分析10年度会计报表（决算）永久包括文字分析四、其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表5年15银行对账单5年8.2.7会计档案的销毁保管期满的会计档案，由本单位档案部门会同财务部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。 销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。财务管理部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。 监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所87、列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。会计档案保管期满，但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。法律、行政法规另有规定的，从其规定。 单位分立后原单位存续的；其会计档案应当由88、分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。 单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可查阅、复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存，并按规定办理交接手续。 单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单89、位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。 建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。 单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。 移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。 交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。 境内所有单位的会计档案不得携带出境。驻外机构和境内单位在境外设立的企业的会计90、档案，应当按照本制度和国家有关规定进行管理。预算、计划、制度等文件材料，应当执行文书档案管理规定，不适用本办法。9.会计工作交接管理9.1会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。9.2会计人员申请辞职的，应提前一个月（试用期内半个月）提出书面申请，以便单位招聘接替人员。9.3接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。9.4会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：9.4.1已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。9.4.2尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。9.91、4.3整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。9.4.4编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行电算化的单位，移交人员还应当在移交清册中列明会计软件的用户名及密码、会计软件数据光盘及有关资料、实物等内容。9.5会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由上级财务管理部门派人会同监交，特殊情况下必须由法规审计部门进行离任审计，然后进行交接。9.6移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对92、点收。9.6.1现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。9.6.2会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。9.6.3银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，并注明末达账项形成原因。9.6.4各种财产物资和债权债务的明细余额要与总账有关余额核对相符，要账实相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。9.6.5移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；93、移交人员从事电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。9.7会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。9.8交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签字确认，注明单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。9.9接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。随着公司信息化建设的发展，目前已全部实现会计电算化，会计人员工作交接中，应94、按相关程序及时为接替人员申请增加核算所需的系统职责，同时失效移交人员不再适用的系统职责，确保系统权限授予的安全性。9.10会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人（上级财务管理部门批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担规定的法律责任。9.11单位撤消时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清算工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位95、和移交日期由主管部门确定。9.12单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。9.13移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。9.14财务管理人员工作移交所需资料。9.14.1财务管理人员包括财务管理部总经理，财务管理部及各事业部财务总监、副总监、助理总监，财务管理部、事业部、分（子）公司各级财务经理。9.14.2财务管理人员工作移交时，岗位所涉及的整体资料包括：9.14.2.1所在机构的组织架构，如集团及集团财务组织架构、事业部及事业部财务组织架构、分子公司及其财务组织架构、营销系统及其财务组织架构。9.14.2.2议事规则，如96、集团及集团财务议事规则；事业部、财务及相关部门议事规则；重要会议历次会议纪要等。9.14.2.3总体情况简介，如集团总体情况介绍ppt资料，事业部及财务部门总体情况介绍ppt资料，分（子）公司及财务总体情况介绍资料等。9.14.2.4规章制度，如集团规章制度及相关规范性文件，事业部规章制度及相关规范性文件，分（子）公司规章制度及相关规范性文件等。9.14.2.5战略规划，如集团战略规划、事业部战略规划、财务战略规划。9.14.2.6责任状及绩效考核，如集团绩效考核体系，事业部当年责任状及绩效考核体系，绩效考核相关备档文件，财务部责任状等。9.14.2.7工作流程、岗位职责及人才梯队建设情况，如97、财务部门职能及工作流程，岗位设置及岗位说明，关键岗位的具体分工，人才梯队培养计划等。9.14.2.8风险控制，如内控体系的总体评估，事业部风险评估与分析，风险防控行动计划等。9.14.2.9财务信息化建设，如ERP系统的运行情况，财务信息化系统现状分析，信息化系统未来规划等。9.14.2.10其他事项，如法律事务相关协作事项，对外关系协调等。9.14.3财务管理人员工作移交时，岗位所涉及的财务资料包括：9.14.3.1会计报表，包括对内、对外报表及分析，当年预算及执行情况分析等。9.14.3.2会计凭证、账簿，包括历年的会计凭证，会计账簿明细账、总账，及档案移交清单等。9.14.3.3资产及投98、资项目，包括工作交接某时点进行盘点的固定资产、存货及其他资产盘点表，投资项目汇总明细表。9.14.3.4货币资金，包括工作交接时点的库存现金，银行存款及银行余额调节表。9.14.3.5主要合同，包括经销商合同、物流合同、采购合同、基建及其他合同。9.14.3.6税务事项，包括纳税情况总体分析及税务筹划纲要，纳税申报资料及发票管理情况，涉税相关资料、证件、申请、税务批复、税务查账报告，增值税相关管理的资料、文件及联系人等信息。9.14.3.7财务证件及重要资料，包括国税及地税登记本正副本，营业执照、卫生许可证、其他资质及资格认证书等，银行开户许可证、公司用银行储蓄存折，验资报告，办公室及其他钥匙、电子文档密码，财务专用章及其他印章，对账函。9.14.3.8审计资料，包括年审报告及重大讨论事项汇总，内部审计报告及审计报告跟进情况汇总等。9.14.3.9其他财务资料。9.14.4财务管理人员工作移交时未决事项及特别提醒事项。为了确保管理岗位工作移交中各项财务工作能够平稳、有续的衔接，还应重点对未决事项及特别提醒关注的事项进行移交，移交时应详细说明未决事项的进展情况、职责分工、主要联系人等。10.附则10.1本制度自发下之日起执行，XX字201420号XX集团会计核算管理制度同时废止。10.2本制度由集团财务管理部负责解释。