1、 财务会计管理及内控制度 财务会计管理及内控制度 浙江医药股份有限公司 二一年三月二十五日 浙江医药股份有限公司 二一年三月二十五日 1浙江医药股份有限公司财务会计管理及内控制度 目 录 浙江医药股份有限公司财务会计管理及内控制度 目 录 第一章 总则 1-2 页 第二章 财会基础工作 2-15 页 第三章 资金筹集管理 15-16 页 第四章 流动资金管理 16-23 页 第五章 长期资产管理 23-27 页 第六章 对外投资管理 27-29 页 第七章 成本费用管理 29-33 页 第八章 营业收入、利润及其分配管理 33-34 页 第九章 财务报告与财务分析 34-36 页 第十章 会计2、电算化 36-38 页 第十一章 附则 38-40 页 第一章 总则 1-2 页 第二章 财会基础工作 2-15 页 第三章 资金筹集管理 15-16 页 第四章 流动资金管理 16-23 页 第五章 长期资产管理 23-27 页 第六章 对外投资管理 27-29 页 第七章 成本费用管理 29-33 页 第八章 营业收入、利润及其分配管理 33-34 页 第九章 财务报告与财务分析 34-36 页 第十章 会计电算化 36-38 页 第十一章 附则 38-40 页 2浙江医药股份有限公司财务会计管理及内控制度 浙江医药股份有限公司财务会计管理及内控制度 第一章 总则 第一章 总则 第一条 为3、了适应社会主义市场经济发展需要，加强内部财务管理，规范公司的财务行为，依据中华人民共和国会计法、企业财务通则、企业会计准则、公司法及其他有关规定，结合本公司特点，制订本制度，本制度适用于公司以及下属独立核算分厂、分公司，控股子公司参照办理。第二条 财务管理的主要内容包括：资金筹集管理、投资管理、收入和分配管理，以及成本和费用管理等。第三条 财务管理的任务是：组织企业资金活动，处理企业同各方面的财务关系，通过财务预测、财务计划、财务控制、财务分析等方法，全面的参与、预测、控制决策公司的行为走向和发展，实现股东财富的最大化。第四条 实行“集中统一与分级管理”相结合的管理体制。公司本部是投资中心，资4、金筹措中心，实行四统：统一对外投资的决策权、统一各项资金的的调配权、统一利润的分配使用权和统一交纳企业所得税。本公司附属分厂、分公司是利润中心和成本中心，根据公司的总体目标，组织企业内部经济核算，实行指标分解，层层落实。在公司的授权范围内，自主对外办理原材料（商品）采购、产（商）品销售、货款结算和各项收支活动，核算产品成本及经营成果。实现盈亏全额上交公司本部。第五条 公司管理以财务管理为中心，必须健全财务管理机构，在公司总经理领导下由财务总监主管财务与会计工作。设置财务部，管理公司财务会计工作，领导各分厂、分公的财务会计工作。财务总监由总经理提名，董事会聘任，财务部经理由总经理聘任。公司附属分5、厂、分公司设财务部，由分厂厂长、分公司经理对分厂、分公司的财务工作实行行政领导，并接受公司财务部的领导和监督，财务部经理由公司总经理聘任或解聘。董事会下设审计室，主要负责对公司财务部、高级管理人员离任的审计、监督、并会同公司财务部对下属分厂、分公司、子公司及参股企业的审计。公司设内审部，负责对公司分厂、分公司、子公司管理费用、购销合同、经济责任制考核等内部管理制度的相关审计。第六条 公司财务部的主要职责，负责资金筹集、营运资金管理、利润的分配、财务 3预测、财务计划和财务检查分析以及参与固定资产投资、证券和长期投资的投资与管理的决策分析，并对既有的投资项目实施后续跟踪管理，指导、监督下属分厂、6、分公司财务部的工作。第七条 分厂、分公司财务部的主要职责：按照企业会计准则和企业会计制度的要求进行会计核算，编制会计报表；负责纳税的计算和申报；办理财务审核和费用报销等有关会计核算；对公司财务活动进行监督，为经营决策服务。第二章 财会基础工作 第二章 财会基础工作 第八条 财务部门的岗位设置及岗位职责 财务部门根据业务需要配备必要的财务会计人员，并建立岗位责任制。公司会计人员应持证上岗，公司财务部门主要设置以下岗位：财务部经理岗位、主办会计岗位、出纳岗位、材料会计岗位、成本会计岗位、销售会计岗位、固定资产会计岗位、往来会计岗位、总账报表岗位、资金会计岗位。（具体岗位职责另行规定）第九条 公司执7、行的主要会计政策 公司根据企业会计准则及其他相关规章、制度，结合公司自己的特点，制订与本公司实际相适应的会计政策，公司执行的主要会计政策、会计估计如下：(一)财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营为编制基础。(二)遵循企业会计准则的声明 本公司执行财政部 2006 年 2 月公布的企业会计准则，本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。(三)会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。(四)记账本位币 采用人民币为记账本位币。(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理 1.同一控制下企业合并的会计处理 8、公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调 4整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。2.非同一控制下企业合并的会计处理 公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。(六)合并财务报表的编制方法 母公9、司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照企业会计准则第 33 号合并财务报表编制。(七)现金及现金等价物的确定标准 列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。(八)外币业务和外币报表折算 1.外币业务折算 对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资10、产有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。2.外币财务报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示；现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现11、金流量表中单独列示。(九)金融工具 1.金融资产和金融负债的分类 5金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债。2.金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价12、值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1)持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，13、按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下方法处理：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的14、金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。(2)可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；6持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当15、金融负债的现实义务全部或部分解除时，相应终止确认该金融负债或其一部分。3.金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1)放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2)未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益16、：(1)所转移金融资产的账面价值；(2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。4.主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各17、方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等）确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。5.金融资产的减值测试和减值准备计提方法 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以 7单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重18、大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值19、损失。(十)应收款项 1.单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 确认标准 单项金额 200 万元以上（含 200 万元）且占应收款项账面余额 10%以上的款项 计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独测试未发生减值的，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中计提坏账准备,具体方法见单项金额不重大但单独进行减值测试的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法。2.单项金额不重大但单独进行减值测试的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 确认标准 账龄 3 年以上的应收款项 计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的20、差额计提坏账准备；经单独测试未发生减值的，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中计提坏账准备，具体方法见单项金额不重大且未单独进行减值测试的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法。3.单项金额不重大且未单独进行减值测试的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 信用风险特征组合的确定依据 以账龄为信用风险特征，按账龄分析法计提坏帐准备(1)账龄分析法 账 龄 应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%)1 年以内（含 1 年，以下同）3 3 81-2 年 10 10 2-3 年 20 20 3-5 年 50 50 5 年以上 100 100 计提坏账准备的说明 以账龄为信用风险特征进行组合并结21、合现实的实际损失率确定各组合计提坏账准备的比例(2)其他计提方法 对有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收账款和其他应收款，采用个别认定法计提坏账准备。对应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。(十一)存货 1.存货的分类 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。2.发出存货的计价方法 发出存货采用月末一次加权平均法。3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现22、净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。4.存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。5.低值易耗品和包装物的摊销方法(1)低值易耗品 9按照一次转销法进行摊销。(2)包装物 按照一次转销23、法进行摊销。(十二)长期股权投资 1.初始投资成本的确定(1)同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。(2)非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值和各项直接相关费用作为其初始投资成本。(3)除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券24、的公允价值作为其初始投资成本；投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的除外）。2.后续计量及损益确认方法 对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。3.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的25、权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。4.减值测试方法及减值准备计提方法 资产负债表日，以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，有客观证据表明其发生减值的，按照类似投资当时市场收益率对预计未来现金流量折现确定的现值低于其账面价值之间的差额，计提长期股权投资减值准备；其他投资的减值，按资产减值所述方法计提长期股权投资减值准备。10(十三)投资性房地产 1.投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。2.投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量，并采用与固定资产和无26、形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。在资产负债表日有迹象表明投资性房地产发生减值的，按资产减值所述方法计提投资性房地产减值准备。(十四)固定资产 1.确认条件 固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的，计入固定资产成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益。固定资产按照成本进行初始计量。2.各类固定资产的折旧方法 固定资产折旧采用年限平均法。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：类 别 折旧年限（年)残值率(%)年折旧率(%)房屋及建筑物 8-40 5 27、11.88-2.38 通用设备 5-15 5 19.00-6.33 专用设备 5-15 5 19.00-6.33 运输工具 6-12 5 15.83-7.92 其他设备 6 5 15.83 3.减值测试方法及减值准备计提方法 资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按资产减值所述方法计提固定资产减值准备。(十五)在建工程 1.在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。2.在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工28、决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。113.资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按资产减值所述方法计提在建工程减值准备。(十六)借款费用 1.借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。2借款费用资本化期间(1)当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生；3)为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。(2)若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且29、中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。(3)当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。3借款费用资本化金额 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的30、资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。(十七)生物资产 1.生物资产是指有生命的动物和植物，包括消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。2.生物资产按照成本计量。生产性生物资产折旧采用年限平均法，各类生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：生产性生物资产类别 使用寿命（年）预计净残值 年折旧率（%）果树 5 原价的 0%20.00 123.收获或出售消耗性生物资产，或生产性生物资产收获农产品时，采用加权平均法结转成本。4.资产负债表日，以成本模式进行后续计量的生物资产，当有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产可变31、现净值或生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的，按存货所述方法计提消耗性生物资产跌价准备，按资产减值所述方法计提生产性生物资产减值准备。5.公益性生物资产不摊销也不计提减值准备。(十八)无形资产 1.无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量。2.使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如下：项 目 摊销年限（年）土地使用权 50 软件技术 10 特许权 10 人力资源 10 3资产负债表日，检查无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，按资产减值所述方法计提32、无形资产减值准备。4.内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。(十九)长期待摊费用 长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期33、或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期 13损益。(二十)收入 1.销售商品 销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：(1)将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务 提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已34、发生和将发生的成本能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按已经发生的成本占估计总成本的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。3.让渡资产使用权 让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时35、间和方法计算确定。(二十一)政府补助 1.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。2.政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。3.与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿以前的相关费用或损失的，直接计入当期损益。(二十二)递延所得税资产/递延所得税负债 1.根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的36、项 14目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。2.确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。3.资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。4.公司当期所得税37、和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。(二十三)经营租赁 公司为承租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入相关资产成本或确认为当期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。公司为出租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金确认为当期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。(二十四)资产减值 1.在资产负债表日判断资产除存货、采用成本法核算的在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的长期股权投资、消耗性生物资产、递延38、所得税资产和金融资产（不含长期股权投资）以外的资产是否存在可能发生减值的迹象。有迹象表明一项资产可能发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础确定其可收回金额。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。2.可收回金额根据单项资产、资产组或资产组组合的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。3.单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相应的资产减值准备。资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价39、值的（总部资产和商誉分摊至某资产组或资产组组合的，该资产组或资产组组合的账面价值包括相关总部资产和商誉的分摊额），确认其相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至资产 15组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值；以上资产账面价值的抵减，作为各单项资产（包括商誉）的减值损失，计提各单项资产的减值准备。4.上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。第十条 公司会计档案管理制度 公司会计凭证、账簿和会计报表，以及会计工作有关的专业资料，均应存入会计档案。按照归档的要求，整理立卷或装订成册。当年会计档40、案，在会计年度终了后由财务部门保管一年，期满后编造清册移交公司档案室保管。会计凭证不准随意复制、出借或带出本单位，如有特殊需要，须经财务部经理以上负责人同意。会计账簿不准随意借阅或带出本单位，如因工作需要查阅时，经财务部经理以上负责人批准后，在会计部门内查阅；外单位需要查阅会计账簿的，需凭单位介绍信经财务部经理以上负责人同意，公司领导批准，可在会计部门内查阅。会计报表属于重要经济资料，一切内部报表，未经会计主管人员批准，不得外借或抄录。第十一条 会计核算 1原始凭证的基本要求。公司及所属分厂、分公司发生每一项经济业务，都必须取得或填制合法的原始凭证，取得或者填制的原始凭证不得涂改、挖补，内容必41、须真实、完整、准确、清晰，并做到及时传递、汇集。2 会计凭证的基本要求。公司财会人员必须根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证。对性质相同而又不需要逐笔记账的原始凭证，可以汇总编制原始凭证汇总表，根据经过审核的原始凭证汇总表，编制记账凭证。3会计账簿。公司及其所属分厂、分公司会计核算单位，都必须设置总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。会计账簿启用后，财会人员必须根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规范的方法进行更正。4会计报表（1）公司应当按照中华人民共和国会计法、企业会计准则和有关法律、法规规定的格式和要求，定期编42、制财务报告，并报送当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管部门，因特殊原因需向有关政府和机构报送报表者须经总经理批准，并在报表上注明“仅供参考”字样。16（2）公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、股份、送出日期等，并由公司法定代表人、主管会计工作负责人和会计机构负责人签名或盖章。第三章 资金筹集管理 第三章 资金筹集管理 第十二条 资本金（股本）是公司设立时，股东各方按协议或章程规定认缴的资金。公司的股本，若需要增加或减少，需按公司章程的规定由董事会制定议案，提交股东大会审议批准后实施。公司所属子公司的资本43、金，在设立时由发起单位共同协商确定，公司证券投资部参与新公司资本金的商定，并按对外投资权限，报董事会或股东大会批准。子公司资本金需要增加或减少时，应由公司派出董事向公司报告，按投资权限规定审批。分公司采用经营资金制，在其成立时由公司证券投资部会同财务部根据分公司经营的实际需要商定拨付资金数额，作为拨付所属资金。第十三条 公司及各子公司的资本金，应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告。经营期间，投资各方对投入公司的资本金，除按公司章程的有关规定依法减资或转让外，不得以任何方式抽回。第十四条 公司应根据对外投资及生产经营的需要确定合理的资金需要量，考虑资金成本效益原则，确定合理的资本结构，采用向44、社会公众发行股份、向现有股东配售股份、发行债券以及适当的金融机构贷款等不同的资金筹集方式，筹集所需资金。公司资产负债率应稳定保持在一个合适的比例，杜绝不必要的筹资，每期期末，资产负债率一般应保持低于 65%。第十五条 公司向社会公众发行新股、向现有股东配售股份及发行债券，应由财务部根据公司战略发展及生产经营的需要，充分考虑筹资后公司的净资产收益率等相关指标，提出可行性研究报告，组织有关部门或专家进行分析，报经董事会审议由股东大会特别决议通过后实施。第十六条 公司向金融机构借款由公司财务部集中统一管理。公司财务部根据股东大会通过的经营计划和投资计划，进行资金需要量的预测和资金成本的分析，在合理的45、负债比例和债务结构情况下，拟定资金筹措方案。每月（每季）编制资金收支变动分析表（每年年末编制现金流量表）、信贷计划，报财务总监审核、总经理批准后执行。子公司向银行组织借款由子公司参照公司的规定自主办理，但应报公司财务部备案，17子公司的对外借款的安排，应虑及公司整体报表的结构性影响，子公司的年度资产负债表资产负债率一般应控制在 60%以下，特殊情况应报经公司财务部批准。分厂、分公司一般不得在多家银行设立账户，其账户的设置应由公司财务部统筹安排，其在银行开设的账户只能用于往来结算，不能办理贷款事项，其在开户银行的存款纳入公司的银行存款管理。分厂、分公司应按生产经营的实际需要，提前一月编制资金需要46、量计划表，经公司财务部审核后，由公司财务部统一纳入信贷计划，统一调度，合理安排，相应资金利息按公司本部核定利率进行结算或考核。第十七条 公司对外借款，在确定需要量的同时，还应综合考虑及必要分析宏观经济形势，合理确定短期借款与长期借款的比例。第十八条 向金融机构的借款由公司及其成员单位的财务部门指定专人负责管理和核算。对外借款应遵守银行借款的规定，接受银行的监督。借款应按期归还，如遇特殊情况不能按期归还的，应及时向银行申请展期，避免逾期罚息。支付借款利息，应根据合同规定逐笔进行复核，避免多付损失。第十九条 其他负债（包括应付账款、应付票据、预收账款及其他应付款等）是在结算过程中占用其他单位或个人47、的资金，也是公司资金的一项来源，应充分加以利用，但应避免借故拖欠，损伤信誉。第二十条 公司若需发行债券，应由公司财务部门提出方案、财务负责人审核，提交总经理批准、董事会审议并经股东大会通过后，并报经当地人民银行审查批准后，委托金融机构代理发行，并与受托的金融机构签订代理发行债券合同。债券到期应恪守信用，按期足额支付本息。第四章 流动资金管理 第四章 流动资金管理 第二十一条 货币资产管理 1.现金管理（1）现金使用范围。严格遵守国家规定的现金管理制度，现金只能用于：支付职工工资、津贴；支付个人劳务报酬；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点48、以下的零星支出；中国人民银行规定可以用现金支付的其他支出。（2）库存现金管理。库存现金实行限额管理，公司本部及各附属分厂、分公司可按国 18家规定保留一定数额的库存现金。库存现金的限额一般为三天的日常零星开支需要，可根据实际需要与开户银行商定。库存现金不得超过规定限额，超过部分必须于当日存入银行，最迟不得超过次日中午。每日下班前结余现金都要放入保险箱。（3）现金收付管理 现金收付应有专职出纳员负责。现金收付必须根据合法的凭证由出纳人员认真审核后办理。对于显然违反规定的收支，应当拒绝办理；对于内容不详、手续不全、数字差错的凭证，应当予以退回，要求补办手续，更正错误；遇有伪造、涂改凭证等虚报冒领的49、，应及时向领导反映。出纳人员收付现金后，应在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记，并在会计凭证上盖章。不得坐支现金。对销售时收取的现金，应当及时送存银行，不得用来直接支付公司和企业自身的支出。需支付现金的，应从现金库存中支付或从开户银行中提取。从开户银行提取现金，应当写明用途，由公司财务部经理签字盖章，经开户银行审核后才能提取。派人到外地采购，应通过银行签发汇票或将款项汇往采购地银行开立采购户，由银行监督支付，不能让采购人员携带大量现金。（4）现金财务管理。建立健全现金日记账，由出纳员逐笔登记现金收付，以结出当日余额。库存现金应每日盘点、核对和检查，保证做到账款相符，如有不符，出纳员应50、于当天报告财务部负责人。每月月末出纳员应将现金日记账与总账核对相符。财务部经理应定期或不定期抽盘库存现金。（5）不准私自挪用现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存取现金；不准白条抵库；不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；不准保留账外公款，私设小金库；不准套取库存现金。2.银行存款管理（1）开户。公司本部应根据中国人民银行规定，确定一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，同时可根据实际需要在其他银行开立必要的存款账户，但现金的提取只能通过基本存款账户，其他账户只能进行转账结算。开设的银行账户由公司财务部门管理，各附属分厂、分公司不得自行开设银行账户，确因业务需要，在符合有关规定的前提下51、，报经公司本部批准后方可开设银行账户，并报公司本部备案，纳入公司本级对银行账户的 19统一管理。（2）使用。严格遵守银行结算纪律，除根据现金使用范围中所指可通过现金收付结算外，其余一律通过银行转账结算。出纳人员办理银行存款收付业务，必须经常掌握各个银行账户的收支和结余情况，并按照规定正确使用汇票、本票、支票等各种结算方式，对日常银行存款的收付事项，都必须由经办人员签字和有关领导审核批准，手续齐全；财务人员应认真审核有关单证、合同文件等的真实性、手续的完备性后再予以办理，对于一切违反法律、法规和制度规定的收支，应当拒绝办理并及时报告总经理进行处理。（3）建账。按银行名称和账号分别开设银行存款日记52、账，逐笔登记银行收付，逐日结出余额，逐月与银行对账单核对，如出现差异，应逐笔核对，查出原因，编制“银行存款余额调节表”，调节后应达到账账相符。（4）不准出租、出借账户，不准签发空头支票，不准套取银行信用。3.其他货币资金 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等，可按照本制度中银行存款的有关规定进行管理。第二十二条 应收款项的管理 1.应收款项系指公司对外销售商品、产品、提供劳务等形成的应收账款及除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收、暂付款项，如日常一般资金往来、暂付款、备用金等形成的其他应收款。2.为了加强企业管理，规范销售行为，提高资产质量和经营质量，53、加速资金周转，确保应收帐款的安全和完整，降低公司经营风险，按以下应收账款管理办法管理应收账款。(1)每笔销售业务必须签订合同（年度协议例外），合同内容必须规范、详细、明确双方权利义务与责任。对新准入的客户，业务员必须提供客户的档案信息资料，确定资信天数和资信额度，并及时调整更新，资信天数和资信额度由销售总经理批签，无前述资料不准发货。对以前有不良记录的客户，原则上款到发货。合同等客户相关资料由各销售部门专人统一负责管理存档，并记载入相关考核系统，原件送一份属地财务或结算部门备案。查阅客户资料须经相关部门主管审批。查阅时，财务或结算部门只提供合同的复印件，原件一直留在财务或结算部门。(2)要完整54、办理产品发货申请、价格审批到开票、出库、发货托运、签收等环节的手续，各环节须落实相关责任，哪个环节出问题就追究哪个环节；在货物发出、客户签收后，一 20经开具销售发票，申请发货业务员负全部责任，实行“谁申请发货谁负责”原则。货物签收单由储运部门收集后，每月交财务或结算部门保存，要求每笔业务都必须有对方确认的货物签收单。如由第三方运输，须由第三方提供签收单且在结算运输费用时，一并交公司财务，财务核实后，方能付款。(3)财务部门或结算部门根据提交的发货开票申请，在二个工作日内开具发票，根据所开发票的号码、日期、产品、数量等相关内容，登记考核帐和应收帐款明细帐，于货款回笼到帐日逐笔核减应收帐款余额，55、经批准申请单独核销的例外。(4)公司各销售部门每年应制定应收帐款周转期指标计划，实行目标控制，报公司应收帐款管理委员会审批后列入年度考核体系，销售部门第一负责人为责任人。(5)实行客户对帐制度，每年必须对帐二次，对帐函由财务或考核部门编制提供并编号，送销售部门签收；销售部门须在 60 天内将客户签证的对帐函送交属地财务部门或结算部门存档；每缺一份扣销售部门或经办业务员 2000 元（以客户签字盖章确认的原件为准）；同时，列入销售主管的考核指标。对余额差异较大或时间较长的，销售主管可要求财务人员协助并一同前往客户单位对帐。(6)财务部门在收到对帐函回函后，须在 30 天内查找差异原因，财务人员出56、具对帐明细表，财务部经理牵头会同销售、质管、仓储等相关部门，根据该笔应收帐款发生差异的实际情况，进行有效处理，且财务部门必须在会计年度内处理完毕。由于财务人员工作原因造成帐务混乱的，则调离财务岗位。(7)实行严格的资信管理，超过任何一项资信内容的销售，各销售部门会同财务、结算等相关部门制定相关的审批制度，经过相关审批手续或相应的风险保证后，方可办理发货申请。财务或结算部门必须每月初向销售部门提供各客户应收帐款余额及超资信情况。(8)销售业务员对自己经管的客户应收帐款要密切关注，及时了解掌握客户情况，发现异常应在第一时间内处理应收帐款。需通过诉讼的，经办业务员要整理好符合诉讼条件的档案资料，提出57、书面申请并经销售经理签字后，送属地分公司清欠办经办、诉讼，财务部备案。因诉讼发生的相关费用，费用承担视不同情况确定；如因业务员不勤职、客户信息不及时或个人原因的，由销售业务员承担全部诉讼费用等。对应收帐款产生不同情况的滞留货款或坏帐、死帐，视不同情况处理。经诉讼途径后收回不足应收帐款部分（抵货以折价或实际卖出价值为准），由销售业 21务员承担 20%的赔偿责任。对未经过法律途径或诉讼资料不全的应收帐款，销售业务员与销售部门及时提出书面申请、说明理由，报公司总经理或授权的主管领导批准，视不同责任处理，如货物客户签收单等发货资料不全造成损失的，由公司追究相关责任人另行处理外，经办业务员还须承担 358、0%赔偿责任，反之，由销售业务员承担 50%至全额赔偿责任。对不主动清理及提出书面申请、提交报告而产生应收帐款死帐、坏帐的（2 年以上），销售业务员承担全额赔偿责任。(9)实行扣罚息制度，扣息回笼期与扣息标准由各销售部门会同属地财务或结算部门确定，应收帐款平均回笼期不得大于应收帐款周转期计划指标，扣息标准不得低于银行借款月息。财务或结算部门每月计算罚息（超期应收帐款*罚息率），罚息直接在当月的销售费用中扣减。一笔应收帐款每月计算罚息直至最终收回或处理完毕为止。(10)实行严格的退货管理制度，销售业务员在接到客户的退货信息后，要根据退货原因及理由书面通知属地仓库，注明客户单位、品名、数量等相关信59、息，如质量原因应通知质管部门审定，仓储部门根据退货通知核对验收实物，按实际验收的实物制单并在二个工作日内通知销售部门或经办销售业务员。同时，储运部门每月汇总退货单，月末交财务或结算部门，财务或结算部门依此单进行相应处理。销售业务员应在当月办理完相关退货手续，如涉及月底退货的，须在五个工作日内办理相关的退货手续，逾期视退货的不同原因，按退货额的 2-10%扣销售部门费用。由于其他职能部门原因造成的退货扣罚奖金 50-100 元/次，直至调离岗位或待业。(11)货款结算制度，每笔销售以全部货款回笼结清为标准，货款必须由要货开票单位打入公司指定的银行帐户，如回笼款与开票单位户名不符，必须提供双方单位60、委托的财务证明材料，不准打入个人卡号，现款提货的需由要货开票客户出具书面证明，特殊情况由销售总经理、财务或考核部门负责人批签。货款不准打入个人卡号。如打入个人卡号，经公司查实视同业务员挪用公司货款处理，取消该笔业务的业务费用并处以 1-5 倍的罚款。同时，业务员待岗反省或调离销售岗位，直至追究法律责任。(12)业务员工作变动要按规定程序办理移交。移交客户档案，向接收人详细说明所属客户的业务、资信状况，填制移交清册，移 22交清册由移交人、接收人、销售主管三方签字确认，其中一份存档。移交所属的全部应收帐款，移交人有责任核对应收帐款客户余额，余额以财务或考核部门为准。接收人一经确认移交金额，所发生61、的任何应收帐款风险一律由接收人承担。移交人自己经办业务发生的滞帐、呆帐，其滞呆赔偿、罚息等在全部业务费中扣除，不足部分须办理风险保证，公司拥有追究法律责任的权利。销售业务员不主动移交，部门第一负责人作为自动接收人，所属应收帐款在 60 个工作日内核查清楚，书面报公司。接收人如在移交人遗留滞呆帐客户不予承认（签字为准）的情况下，其移交人遗留的滞呆帐仍挂在原业务员名下，并负责追讨且不能再发生新的业务。接收人不准对该客户继续发展业务，反之作自动移交认定。(13)公司各分公司、销售部门、控股子公司，根据本制度协同财务、考核、监管等部门根据各自不同的销售实际，制定相应的实施细则，报公司审批后执行。(1462、)公司设立应收帐款管理委员会，由公司各分管领导和财务部门负责人组成。管理委员会下设应收帐款管理办公室，由公司财务部会同各分、子公司财务负责人组成。本应收帐款管理制度运行、监管及考核由应收帐款管理办公室具体负责。3.公司对出口业务，应严格控制出口风险，做好账账核对，一般应遵循按批次清款后再发货的原则，控制国外单位的多头现象。对非常年客户单位，应事先通过对其的论证分析，并能寻求一定的保证措施后实施。4.公司对其他应收款的控制，应由财务部门具体落实，建立健全资金控制，对因部份紧密关系客户的临时资金短缺而需公司出资短期周转的情况，应寻求必要的保证，并尽量回避不必要的资金援助。财务部应建立健全合理的备用63、金制度，严格控制备用金领用及报销制度，必要时根据需要，从应付给对方报酬中适当扣减其未能及时归还的备用金。对各项暂付款，各相关请用部门，应严格申请审批制度，并落实责任人负责收回，财务部门应严格按照相关合同、协议进行支付。5.坏账核销的处理。坏账一经确认，财务即采用备抵法进行会计处理，对需报税务部门批准的，及时办理报批手续。财务同时做好账销案存的记录，并保留继续要求相关业务员作出进一步催讨的努力权利。如已核销的坏账收回，则相应冲回已计提的坏账准备。6.对于其他应收款项（包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等），根据 23其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。第二十三条 存货的64、管理 各附属分厂、分公司生产经营所需材料物资，可自行采购，设专库专人管理，制订材料物资的采购、验收、保管、领退、盘查的管理制度，严格执行。1.存货包括：原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、库存商品、自制半成品及产成品等。2.物资采购必须由供应部门负责采购、运输及仓库保管工作。采购时必须根据仓库、生产部门共同签发的材料请购单，方可采购。供应部门应对大宗材料的采购进行市场价格的充分调研，订立全面的经济合同，并按相关权限履行报批手续。必要时，应采用招标形式，以求采购成本的最优化。3.物资采购交货地点原则上应采用公司仓库交货的方式，仓库检验员应严格按照公司材料采购质量的要求认真检验65、，出具检验报告，仓库管理员应会同检验人员进行彻底的盘点落实，区别责任，材料质量责任由该批次检验员承担，材料数量由相应的仓库保管员承担，货物检验合格、数量落实后开具收货通知单，递交财务，根据合同规定进行付款。必要时可以按合同的要求，暂扣合理的质量保证金。4.物资采购应遵循严格的合理储备需求指标合理确定采购进度，减少因盲目采购而导致材料的积压。5.物资入库后仓库保管员应严格货物保管制度，严格领用制度，材料出库需凭经生产部门批准的请料单，核对数量、品名、规格后发料，并完善签字制度。仓库保管员应按月向采购部门上报本月各类材料的收发存情况。6.仓库保管员应做好仓库的日常环境卫生管理，充分检查周边环境对库66、存物资的安全性，消除火灾、潮湿、虫害等因素。发现情况及时汇报，以利于及时落实措施予以解决。对由于仓库保管员工作失责而导致的货物毁损等情况，应由相关责任人作出赔偿。7.公司的产成品（库存商品），应建立入库管理制度。由生产部门（采购部门）与仓库办理全面的入库手续，入库时应由质检部门分批认定，对盖具生产批号日期标签，双方核对一致后交接入库。产成品发出时，仓库应凭营销部门经会签的发货指令严格按照指令所列品名、规格、数量及发货单位发货并由领出人签字认可。对于货发对方公司或仓库的，则仓库出仓时应由业务员签收，并由业务员在货物到库后取得对方出具收货确认书，回仓库核销。248.仓库保管员应按月上报仓库进销存月67、报，按月盘点，年末由财务部门组织全面盘点，分清库龄，对批号过期、盘亏、毁损的存货予以报损，并区别情况，落实责任。年损失累计金额在 100 万元以下报财务总监、总经理审批，并报董事会备案；100 万元以上报董事会审批，并按规定报有关财税部门备案或审批。9.公司年末应对存货进行全面盘点。对剔除有问题库存后的存货余额进行按类按单个存货项目分析。对产成品，应结合公司期末市场可销售价格与库存单价进行比较，按期末成本超过期末市价部份计提存货跌价准备；在产品，应按对应的产成品期末成本与市价孰低情况，考虑计提存货跌价准备的产成品其在产品的单位成本与产成品的市价比较，如在产品单位成本高于对应产成品的市价，则按其68、差额计提跌价准备；对于原材料，则应区分该项材料的通用性，如专一产品的原材料，则应按在产品的损失考虑方式进行分析，但如是通用类材料，则可不考虑因产成品市价低而引起的跌价损失。10.存货跌价准备的处理。存货跌价损失的处理，同坏账准备的处理，采用备抵法进行。第五章 长期资产的管理 第五章 长期资产的管理 第二十四条 固定资产管理 1.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的；2)使用寿命超过一个会计年度。固定资产同时满足下列条件的予以确认：1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2)该固定资产的成本能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出，符合上述69、确认条件的，计入固定资产成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益。固定资产由公司财务部编制目录，公司本部、附属分厂、子公司的固定资产分别由公司、分厂、子公司财务部组织核算。2.固定资产按照成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造的固定资产成本，由建该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者入账，按自有固定资产的折70、旧政策计提折旧。3.固定资产的折旧采用平均年限法，预计残值率为原值的 5%。固定资产折旧年限由公 25司财务部编制目录，报主管财政税务部门备案。固定资产折旧按月提取，计入当月成本费用。4.固定资产的购、建应编制年度计划，固定资产购置前应进行调查研究，对资金的来源、投资效益、投资回收期等进行可行性分析。分厂、分公司投资购建的生产性固定资产纳入公司管理范畴，具体由分厂技术部门、分公司管理部门会同财务部根据实际需要编制可行性报告，报分厂厂长、分公司经理在公司授权金额内批准，若超过批准权限的重大购建项目，则由分厂厂长、分公司经理审批后，参照公司章程规定的相关投资管理的权限由公司总经理、董事会直至股东大71、会批准。固定资产零星购置也应编制年度计划，由使用部门对下年度拟购置的固定资产名称、规格、数量、预算、新增或更新原因等提出书面报告，由工程技术部门会同财务部门调研决定，纳入公司年度财务预算，编制年度固定资产购置计划，报财务负责人审核、总经理批准后执行。计划外购置固定资产，应按原程序补办计划追加手续后，方可购置。子公司相关购建参照公司的规定办理，报公司财务部备案。5.固定资产采用三级核算、分级归口管理的办法。财务部分登记固定资产的总账、分类账、明细账，并设固定资产卡片。公司的生产设备归口设备部门管理，动力设备归口动力部门管理，货运工具归口运输部门管理，客运工具归口驾驶班管理，各种科研开发设备归口技72、术开发部门管理，房屋、家具及其他器具归口总务部门管理；公司按固定资产使用地点，由各归口部门登记固定资产卡片，详细登记每项资产的名称、类别、编号、预计使用年限、原始价值、建造单位及大修理、内部转移、停用等情况，并落实具体每项资产保管的使用部门和人员，使用部门设保管账，做到分级分户管理，责任落实到部门和个人，做到账账一致、账卡一致、卡实一致。6.固定资产的购入、售出、调入、调出、租入、租出、内部转移，均需报经归口的部门（科室）同意，经公司经理（厂长）批准后，报财务部作账务处理。7.固定资产平常可根据需要进行盘查，年度终了，必须由财务部组织进行一次全面的盘点清查。固定资产的盘盈、盘亏、失窃、报废，均73、由使用部门书面说明原因，及时上报部门（科室）和财务部。对报废的财产，部门（科室）应组织有关人员进行鉴定，对确无使用价值的固定资产报公司财务部、财务总监审核、总经理批准后处理；对盘亏、失窃的固定资产，要查明原因，落实责任，由相关责任人承担，责任人不明确的由使用、管理部门承担，并按公司财产管理办法赔偿损失。26 8.固定资产的大修理，每年由使用部门或设备科、办公室提出修理计划和费用预算，由财务部汇总后报财务总监审核、总经理批准后执行。9.固定资产及在建工程均应进行财产保险，由财务部报财务总监审核、总经理批准后办理。第二十五条 在建工程管理 1.在建工程是指通过可行性分析、按固定资产购建审批权限批准74、投资建设，经立项审批处于前期准备和施工期间的各项工程，房屋、建筑物的整体装修也纳入在建工程管理。2.在建工程按出包工程、自营工程、设备安装工程分别管理。(1)出包工程应按浙江省建筑工程施工招标、投标管理办法组织好招、投标工作，公司财务部参与招标、投标、预算审核、工程合同签订的全过程。(2)非招标工程和自营工程应由承建方和有关职能部门编制工程预算，该预算经财务部门审核确认后，方能签订工程合同或动工。财务负责人参与重大合同的会签。(3)设备安装工程中自购的材料、物资、设备应建立采购审批制度和实物保管制度。大宗材料及机器设备的订购，应在产品的价格、质量、性能比较后，确定供货单位、签订购货合同。单价在75、 5 万元以上、总金额在 10 万元以上的购货合同经分管副总经理审核、报公司总经理批准。3.财务部对在建工程采用按出包工程、自营工程、设备安装工程、零星工程分类的基础上再分工程项目、内容进行明细核算。工程物资应建立数量、金额明细账进行核算，工程部门应指定专人做好工程物资的入库验收、领发、保管、盘存、账簿登记工作，按月与财务核对，做到账账、账实相符。4.财务部应严格按合同支付工程款项，工程施工单位应按月报送形象进度表和工程价款单，经项目负责人审核、公司财务部复核、报分管副总经理批准后，支付工程进度款。工程进度款的支付，按以下的原则掌握：工程竣工后，应保留 10-20%的工程款；待工程全面验收合格76、决算审计后，应保留 5%质量保证金，质保期后使用部门与资产归口部门共同认定确无质量问题后，全部付清。5.工程管理部门必须按月根据工程进度编制资金投放预算，报公司财务部，由财务部审核和调度资金。财务部实际付款时，严格控制各项支出，按批准后的金额支付工程进度款。6.在建工程在达到固定资产投资项目批准文件所规定的内容、具备使用和投产条件的，27工程管理部门应及时组织竣工验收。同时与资产归口管理部门及时办理固定资产交付使用的转账手续。交接验收时，须做好文字记载，并由有关人员签字，财务部门同时做好资产估价入账和计提折旧的工作。工程竣工验收中，发现因施工单位原因，工程的工期、质量或功能未能达到合同规定要77、求时，应扣付工程款或要求赔偿，如预留保证金不足抵扣时，由项目负责人负责追回。7.工程决算的审计归口公司审计部门管理，工程决算审计应在开工时便确定审计单位，以便审计单位跟踪工程建设的全过程；大型工程项目应委托具有相应资质的会计师事务所或其他专业机构进行审计。经审计后的工程决算作为财务部门支付工程余款和调整固定资产原值与已提折旧的依据。8.工程竣工决算办理后，若需办理相关产权证明的，工程管理部门应负责及时办理，并将固定资产清册，连同可行性研究报告、项目评价报告、设计图纸、工程预决算及土地使用证、红线图、房产证等文件、资料、证件，造具清册一并移交档案管理部门立卷存档，妥善管理，长期保管。第二十六条 78、无形资产、长期待摊费用管理 1.无形资产是指公司所拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。2.无形资产按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。投资者投入无形资产的成本，应当投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2)具有完成该无形资产并使用或出售的79、意图；3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，可证明其有用性；4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。3.无形资产的增加，必须结合公司实际发展的需要，进行充分的可行性研究，并比照公司对外投资的管理办法按审批权限分别报公司财务部经理、财务总监审核后，经公司总经理、董事会直至股东大会批准。公司接受投资者投入的无形资产（不含土地使用权）的 28出资额，一般不得超过公司注册资本的 20%，以高新技术成果出资的，报经80、批准，不得超过 35%。4.公司增加无形资产时，必须办理合法手续，根据有关法律和合同取得有关权证，财务部门收到权证后，办理付款或入账手续，有关档案资料要立卷存档，长期保管。5.使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核，并进行减值测试。6.公司转让或出售无形资产取得的净收入，除国家法律法规另有规定外，计入公司的其他业务收入。7.长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会81、计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。第六章 对外投资管理 第六章 对外投资管理 第二十七条 对外投资是指公司将货币奖金、实物或无形资产等资产让渡给其他单位，然后通过从其他单位获取利息、股利等形式，实现经营规模扩张和资产增值的行为。对外投资分为长期投资和短期投资。长期投资是公司不准备随时变现，持有时间在 1 年以上的投资，包括长期股权投资、长期债权投资和其他长期投资。短期投资是公司购入的能随时变现并持有是间不准备超过一年（含一年）的投资，包括股票、债券等。第二十八条 公司的对外投资归口证券投资部管理，财务部负责投资的核算工作。分厂、分公司不得对外投资，子公司应从严控制对外投82、资，未经公司批准不得对外投资。公司应审慎选择投资项目，严禁进行期货投资。第二十九条 董事会应当确定对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保事项、委托理财、租赁事项、关联交易的权限，建立严格的审查和决策程序；重大投资项目应当组织有关专家、专业人员进行评审，并报股东大会批准。重大投资项目指超过董事会审批权限的所有项目。对外投资（含委托理财、租赁事项）权限：公司董事会有权决定单项投资额在 3 亿元以下的单项对外投资。超过 3 亿元的各类投资项目需经董事会审议后，提交股东大会审议 29通过后方可实施。收购出售资产权限：公司董事会有权决定公司在一年内购买、出售重大资产金额占公司最近一期经审计总资产 183、0%以下比例的收购出售资产事项。第三十条 公司对外的长期股权投资以取得实质控权为原则，投资项目一经批准，公司依法派出董事、监事，参与重大经营决策和实行监督。公司财务部门会同证券投资部进行跟踪管理，定期对对外投资项目的投资效益（盈利能力、风险状况、变现能力、发展前景）进行审计，提出评价意见，报公司财务总监、常务副总经理、总经理或董事会审阅，以适时调整投资对象，达到资产优化配置。第三十一条 公司短期投资由证券投资部会同财务部在保证营运资金的前提下，提出投资方案按相关审批权限经批准后实施。第三十二条 公司的国债、股票、债券投资由财务部指定专人核算，有价证券指定专人负责保管，按月实施盘点，与会计记录保84、持一致。第三十三条 公司对外的长期股权投资，占被投资单位有表决权资本总额 20%以下，或对被投资单位的投资虽占该单位有表决权资本总额 20%或 20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算；占被投资单位有表决权资本总额 20%或 20%以上，或虽投资不足 20%但有重大影响的，采用权益法核算；投资占被投资单位有表决权资本总额 50%（不含 50%）以上的，按成本法核算，并合并会计报表。第三十四条 公司短期投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，确认为当期损益。公司长期债权投资按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，确认当期损85、益。公司的长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。采用成本法时，被投资单位宣告分派的现金股利或利润中属于本企业的部分，确认为当期损益，同时考虑该项投资是否发生减值；采用权益法时，公司在取得股权投资后，根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，计入当期损益。第三十五条 公司依法向股权投资单位派出的董事、监事应认真履行董事、监事职责，按时参加董事、监事会议，积极参与生产经营决策，负责被投资单位年度会计报告、利润分配方案、重大投资决策资料的收集和归档以及及时完成公司红利的收缴。公司证券投资部负责公司对外投资单位的投资档案管理，财务部负责对外投资和投资收益的核算和监督86、。公司的对外投资到期或中途转让，公司依法委派的董事、监事及管理人员应按公司法要求 30诚信尽职，协同财务部门做好清算、评估工作，并将投资到期和股权转让的有关法律文件汇总交证券投资部存档，长期保存。收回投资或转让价格与投出时的账面净值之间的差额，计入投资收益或投资损失。第七章 成本费用的管理 第七章 成本费用的管理 第三十六条 公司的成本费用指在经营活动中发生的与经营活动有关的支出。包括、商品进价成本、生产成本、制造费用、营费用、管理费用、财务费用等。第三十七条 成本费用采用分级归口管理方式，公司本部和各附属分厂、分公司、子公司、独立核算单位都应结合自身职能和生产经营特点制定本单位、本部门的成本87、费用管理制度，包括成本费用的预算管理、审批、控制、分析、考核、奖罚等制度。第三十八条 成本管理应遵循历史成本、分期核算、权责发生制、一致性、配比性、划分生产费用和期间费用等基本原则，划清各种成本界限和成本开支范围、不能混淆不清、弄虚作假，影响成本核算的准确性，应做到：1.按规定核算待摊费用、长期待摊费用和预提费用，不得以待摊或预提的方式来调节产品成本。2.正确划分收益性支出和资本性支出，购建固定资产、无形资产或其他资产的支出不得列入成本，保证产品成本计算的准确性。3.按照会计分期的原则，正确将各项生产费用分别归属不同会计期间，保证产品成本计算的正确性和一致性。4.按照生产费用和成本计算对象之88、间的关系，正确划分直接费用和间接费用。5.对各个成本计算对象所归集的生产费用，应根据不同的情况在完工产品与在产品之间进行分配。6.不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。采用计划成本、估计成本、定额成本核算的单位，按照规定的成本计算期，及时调整为实际成本。7.不得将被没收的财物、支付的滞纳金、罚金、违约金、赔偿金以及赞助、捐赠等支出列入成本和费用。第三十九条 公司建立成本费用预算制度。公司财务部制定成本费用项目目录，各成 31员单位在编制年度财务计划时按成本费用目录编制成本费用计划，明确成本费用开支的归口管理部门，将成本费用计划分解下达到生产经营和管理的最基本单位。产品成本预算可进一步89、分解为直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。1.直接材料预算是指计划年度（季度、月度）消耗直接材料的数量和金额。主要包括生产经营活动中计划消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料预算。2.直接人工预算是指计划年度（季度、月度）直接从事产品生产人员的工资、福利、奖金、津贴和补贴等的预算。3.制造费用预算是指计划年度（季度、月度）为组织和管理生产所发生的生产单位管理人员的工资、福利费以及生产单位的折旧费、租赁费、修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、排污费、季节性修理期间的停工损失90、和其他制造费用预算。产品制造成本预算的编制应在广泛收集和整理各项必要的基础资料，并加以认真分析研究的基础上进行。各单位还应结合自身的特点，编制可进行资金控制和成本日常控制的预算。第四十条 公司建立成本费用控制制度。各单位具体负责制定和修正成本管理制度，编制成本预算，并按各项计划的要求，将成本预算指标分解下达到各车间、班组。各部门按月将成本费用开支情况与计划进行对照，检查差异情况、分析原因、进行考核，并与有关责任部门奖罚挂钩。第四十一条 各生产性附属分厂、子公司根据各自具体情况，选择合理的成本计算方法，同时确定完工产品与在产品之间的分配方法，确保成本计算的正确。第四十二条 有关工资福利费、差旅费91、业务招待费、广告费、技术开发费等一些重要费用项目，由公司财务部根据以下原则，制订开支标准和具体管理办法，各成员单位遵照执行。1.工资福利费：每年由人事部与财务部制订全年工资计划，并与年度经营计划一起分解下达到各部门和成员单位，工资计划执行情况由人事部按月检查与分析，建立工资的控制制度。工资性支出均在应付职工薪酬中列支。2.差旅费：差旅费报销制度，公司下属各厂、分公司（子公司）应按下述原则制定相关规定和实施办法 32(1)出差审批规定 公司高管、副总、下属工厂厂长及相似级别以上干部，出差两天以上（含两天）应向董事长或总经理口头报告，或向共事副总打招呼。公司中层正职、下属工厂副厂级干部，出差两天92、以上（含两天），应向厂长、经理或分管副总请示。一般干部及员工，工作需要出差应填出差审批表（附表 1），由分管付厂级主管批准，超标准经授权批签人批准，特殊部门、人员例外。(2)住宿标准与补贴 公司高管、副总、下属工厂厂长及相似级别干部，按工作需要在自律原则下据实报销。(原则上:董事长、总经理五星级标准，其他高管四星(含四星)以下标准。)公司中层正职、下属工厂副厂级干部，享受三星（含三星）级以下标准，按350元/人.天报销。超标准部分自理 50，特殊情况经总经理审批。公司中层正职、下属工厂副厂级以下干部，按250 元/人.天标准报销，超标准部分自理 50%，特殊情况经总经理审批。以上干部出差住宿无93、补贴。员工出差实行最高限额报销，住宿费150 元人.天内，按实报销,超最高限额部分自理 50%员工出差补贴不高于 50 元/人.天。(3)出差交通费标准 公司高管、副总、下属工厂厂长及相似级别以上干部，乘坐飞机普通舱、火车软卧、出租车按实报销，原则上除董事长、总经理外不享用飞机头等舱和商务舱。公司中层正职、下属工厂副厂级干部，乘坐飞机普通舱、火车硬卧、出租车按实报销。公司中层副职、下属工厂副厂级以下干部，因工作需要，需乘飞机、火车硬卧由授权批签领导签字。一般干部及员工出差需乘飞机、火车硬卧，应在出差审批表中填明，由授权批签领导签字。市内交通费限额 30 元/天内，按实报销。(4)差旅费报销时间94、 10 个工作日内办理报销手续。(5)公司下属各生产厂差旅费报销在 1000 元以下的可以由厂长授权的一个副职批签。33(6)差旅费报销必须经内审部审计后去财务报销由各附属分厂（公司）、子公司参照当地财政规定的标准，结合各单位具体情况制订统一的开支标准和管理办法，报公司财务部、财务负责人批准后执行。差旅费要按规定程序及时办理报销手续。3.业务招待费：业务招待费是公司为业务经营的合理需要而支付的费用。公司的业务招待费应在上年末时根据公司历年的实际发生情况结合本年度的销售预测，编制总量计划，在总量控制，力求节约的原则下据实列支。附属单位的全年业务招待费可列支金额由有关部门会同公司财务部、财务总监共95、同核定。4.广告费：实行年度预算管理。超预算支出的广告费需追加预算，报经公司财务总监审核、总经理批准。财务部在批准的预算额度内，审核后对外支付。5.研发费用：公司研发费用实行年度预算管理制度。(1)研发费用的预算编制由研究院负责汇总。公司下属各科研部门应于每年年末根据研发项目立项情况及项目进度计划，编制下一年度预算计划上报研究院。研究院汇总的计划，经总工程师审核、总经理同意后，报董事会审议通过，同时在公司财务部备案。(2)年度预算总计划审议通过后，研究院需根据项目情况，分解到公司下属各科研部门。各科研部门将预算计划，报各厂、各公司厂长（经理）及财务部备案，由属地科研部门、财务部负责项目实施及监96、管。(3)研发费用预算管理是一个动态性管理。各科研部门应于每季度末分析评价本季度预算执行差异，并根据情况变化增减科研项目，预测调整年度内以后各季度预算，并上报研究院。调整后的预算总计划，经总工程师审核，报总经理同意，同时报公司财务部及属地财务部备案。(4)新产品、新工艺、新技术的重大项目预算，需由各厂、各部门提出申请，由各相关部门审定，报研究院备案，经总工程师审核，报总经理同意。研究院立项的重大项目，经总工程师审核，报总经理同意。项目预算审批通过后，需报财务部备案。一般项目预算，由课题组、车间、部门提出申报，各厂厂长、部门经理签署意见后，经总工程师审核，报总经理同意。项目预算审批通过后，需报财97、务部备案。(5)各项目研发费用投入必须有较为详细的进度计划。重大项目的计划由各厂、各公司上报，经总工程师审核，报总经理同意，特大项目还需经董事会审议通过。一般项目计划由研究院、各厂、各部门组织审定、批准。(6)研发费用的开支应根据预算计划，在总量控制、力求节约的原则下据实列支。超预算支出的研发费用，需报分厂、分公司财务负责人及厂长（经理）同意，经总工程师审核，34报总经理同意。(7)研发费用的报销以及试剂、原材料的领用需注明具体的项目名称或代号。(8)财务部在批准的研发费用预算额度内，审核后对外支付。(9)对研发用固定资产的规定：用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次98、计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的单独管理，但不提取折旧。(10)财务部应编制项目完成情况表：每月向科研部门提供各项目预算执行完成情况表。某一项目完成 70%80%时，向科研部门提供该项目预算执行完成情况表。同时科研部门应建立预算台账，进行自我控制，以便和财务部门对帐。第八章 营业收入、利润及其分配的管理 第八章 营业收入、利润及其分配的管理 第四十三条 营业收入的管理 1.公司本部和附属分厂、分公司应建立销售的日常管理制度。销售过程的各个环节应专人负责，职责分离。销售合同的签订、销售发货单的填制及发票的开具，应经过有关部门负责人审核批准。销售价格的确定、销售方式、结算99、方式的选择经主管人员审批。2.严格遵守合同要求，发货单和销售发票的品名、数量、单位、金额、付款方式都应与销售合同一致，并由专人复核。已签订的销售合同应由内审部负责登记和控制。3.建立对赊销对象信用程度的调查分析制度。公司本部和各附属分厂、分公司在签订销售合同时，如若采取赊销方式，业务部门应充分了解客户的信用状况，并经授权审批。赊销后业务人员应定期检查客户的信用程度。4.建立销售退回控制制度，销售退回须经业务部门负责人批准后才可办理销账和退款手续。销售折让与折扣须由业务部门负责人审批。5.建立其他业务收入的管理制度。公司本部和附属分厂、分公司应按规定正确划分主营业务收入和其他业务收入的范围，对于100、其他业务收入应根据实际发生性质进行归属，由公司分管人员审批后，按销售收入实现的确认原则及时入账。第四十四条 利润及其分配的管理 1.公司应建立利润的预测和分析制度。公司在一个年度前应编制下一年度利润计划，确定目标利润，并由公司本部财务部门将目标利润分解下达给各附属分厂；按规定对利润总额的构成和计算方法作出具体规定，确保公司及分厂正确核算和反映生产经营成果。352.各附属分厂、分公司根据公司本部下达的计划，确定下一年度实施方案。按照预算的要求，开源节流，降低成本，确保利润指标的完成。3.各附属分厂、分公司财务部门应在每月 10 日前，对上月实现利润情况、完成预算进度，向企业领导汇报并上报至本部财101、务部。公司本部财务部门应在每月 15 日前对上月实现利润的汇总情况、完成预算的进度做出财务分析，并向总经理汇报，以便于总经理及时了解情况，作出下一步工作安排。4.每年年度审计后，各附属分厂、分公司按审计审定数上交上一年度的未分配利润。所得税统一由公司本部合并计算交纳。5.每年年度终了，公司本部财务部门根据国家有关规定及公司自身发展的需要，拟订初步利润分配方案。在税后净利润中，根据公司章程提取 10法定公积金，结合公司净资产收益率、每股净资产、资产负债率及资金筹措成本指标及现金偿付能力、经营资金需要量等情况并结合公司资本结构比例的合理分析后提取任意盈余公积金、分配股利。公司的股利分配应充分考虑到102、公司的现金偿付能力、公司的净资产收益率及公司长远发展需要的前提下，进行决策并相应选择现金股利或股票股利的方式进行分配。提出的初步分配方案先报总经理审核，然后提交公司董事会通过，再由股东大会通过后予以实施。6.公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公司注册资本的 25%。公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股东大会召开后 2 个月内完成股利（或股份）的派发事项。公司利润分配政策为：公司可以采取现金或者股票分配股利。第九章 财务报告与财务分析 第九章 财务报103、告与财务分析 第四十五条 公司及其各独立核算的分公司和控股子公司应设置以下财务报表。种类 会计报表名称 编报期 会企 01 表 资产负债表 月报、季度报表、中期报表、年报 会企 02 表 利润表 月报、季度报表、中期报表、年报 会企 03 表 现金流量表 季度报表、中期报表、年报 会企 04 表 所有者权益变动表 年报 附表 应交增值税明细表 月报、年报 第四十六条 公司及其各独立核算的分厂、分公司和控股子公司编制会计报表时应符 36合四个方面要求：1.编制的会计报表要求正确及时。各分厂、分公司、子公司月报及内部报表在次月 7日前、季报、中报及年报在次月及年初 15 日以前上报总部，总部汇总月104、报必须在次月 15日以前，汇总申报在次月 20 日以前、汇总年报在下一年度 30 日以前报送有关部门。2.编制的会计报表清晰易懂，会计报表所提供的数据必须做到真实可靠。3.编制会计报表时，在会计计量和填报方法上，应保持前后一致，不能随意变更以保证各期会计报表的可比性。当客观情况发生变化，需要作出必要的变更时，应该详细说明变化的情况、原因及变更的情况。4.在编制会计报表时，应该按照规定的格式和内容进行填列，不得漏报错报，编制的会计报表必须全面反映公司总部及其各分厂、分公司、子公司财务状况和经营成果。第四十七条 公司及控股子公司制度规定向外报送的财务报告包括两个部分，即会计报表和会计报表附注组成。105、会计对外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、有关附表。会计报表附注主要包括以下内容：（1）企业的基本情况。（2）财务报表的编制基础。（3）遵循企业会计准则的声明。（4）重要会计政策和会计估计。（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。（6）报表重要项目的说明。（7）或有事项。（8）资产负债表日后事项。（9）关联方关系及其交易。（10）其他事项的说明。第四十八条 公司的财务报告应当报送当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管部门，对外提供的财务报告和财务会计资料必须真实、准确、一致。年度财务报告应按规定实行注册会计师审计制度。第四十九条 公司及其各分厂、分公司、子公司每年106、年度终了要对上一年度公司财务状况和经营成本进行分析，主要内容包括 4 个方面内容：1.分析公司的偿债能力，分析公司权益的结构估量对债务资金的利用程度，制定公司筹资的策略；2.评价公司资产的营运能力，分析公司资产的分布情况和周转使用情况，测算公司未 37来的资金需要量；3.评估公司的盈利能力，分析公司利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况，预测公司的盈利前景；4.从总体上评价公司的资金实务分析各项财务活动的相互关系和协调情况，揭示公司财务方面的优势和薄弱环节，找出改进理财工作的主要矛盾。第五十条 公司要正确总结和评价公司财务状况和经营成本，必须定期进行财务分析。根据日常财务会计核算形成的107、会计报表、核算资料，运用财务评估指标正确评价公司在一个时期内资产的劳动情况、经营业绩和财务状况，揭示对企业投资者出资额的保障情况，预测公司的发展趋势、财务评估指标包括：流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、流动资金周转率、固定资产周转率、总资产周转率、销售利润率、成本费用利润率、总资产利润率、每股收益、每股净资产、净资产收益率等。第五十一条 公司视公司实际情况，结合财务分析方法中比较法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法的特点，选定公司财务分析方法。通过财务分析，及时发现问题，提出进一步改善企业内部财务管理的措施，使公司取得经济效益的最大化。第十章 会计电算化 第十章 会计电算化 第108、五十二条 公司根据浙江省会计电算化管理办法，按照会计核算软件基本功能规范的要求，可自行开发或购买商品化会计核算软件。公司实行会计电算化（以计算机替代手工记账），在具备条件后报经有关部门批准执行。第五十三条 公司根据实行会计电算化的要求，配备专用或主要用于会计核算工作的计算机或计算机终端，配备与会计电算化工作相适应的专职人员，上机操作人员应具有会计电算化初级以上专业知识和操作技能。第五十四条 公司实行会计电算化，执行会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度等内部管理制度，保证会计电算化工作的顺利开展。1.会计电算化岗位责任制 会计电算化后的109、工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位的职责按第八条规定执行。电算化会计岗位和工作职责划分如下：电算主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作。电算化主管可由会计主管兼任。38软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表，进行部分会计数据处理工作。公司要求基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位的工作。审核记账：负责对输入的计算机的会计数据（记账凭证和原始凭证）进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认。电算维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。此岗由专职人员担任。电算审查：负责监督计算机及会计软件110、运行，防止利用计算机进行舞弊。由会计稽核人员兼任。数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析。由会计主管兼任。2.会计电算化操作管理制度 (1)明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指定专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件。(2)预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿。(3)操作人员离开计算机时，应执行相应命令退出会计软件。(4)由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。3.计算机硬软件和数据管理制度 (1)保证计算机正常运行，要经常对有关设备进行保养，保持设备的整洁，防止意外事故的111、发生。(2)确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对磁性介质存放的数据要保存双备份。(3)对正在使用的会计核算软件进行修改及升级、硬件设备的更换等工作要有一定的审批手续；在此过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督。4.电算化会计档案管理制度 (1)会计核算软件使用单位的会计凭证、账簿和报表以计算机打印的书面形式保管制度。书面形式的会计档案按 会计档案管理办法、浙江省会计档案管理办法 规定进行；39总分类账、明细分类账按年打印输出，交会计主管核对无误后装订成册，按会计档案管理的职责存档保管。(2)存有会计信息的磁性介质及其他介质的保管制度。存有112、会计信息的磁性介质及其他介质是指存贮在硬盘和软盘上的会计数据。执行会计管理职能的人员，必须经常对硬盘上的会计数据建立磁盘备份，备份分为年备份、月备份和日备份，年、月备份分别按每年、每月一次，均在磁盘中建立二份备份，并在磁盘上贴写保护签再外加封套可加盖存放在安全、洁净、防热、防潮、防磁的场所。备份磁盘应每隔两年转贮一次，以保证数据的安全。双备份方式的二套备份磁盘存放不同的房间。日备份是指为恢复数据的最近状态而建立的备份。每日一份，二张磁盘轮流备份。(3)会计电算化开发等文档资料的保管制度。会计电算化软件和初始资料保管，应视同会计档案进行保管；替代手工记账的会计科目代码及其编制说明，包括会计科目代113、码表和该代码的设计原则，应视同会计档案进行保管；会计电算化系统文档视同会计档案保管，保管期截止该系统停止使用或有重大修改后的五年。公司财务部可根据以上会计电算化管理制度的原则进一步制订实施细则，各所属单位或部门遵照执行。第十一章 附则 第十一章 附则 第五十五条 经济合同的管理 公司必须建立合同管理制度，明确规定内部各部门在合同订立和履约过程中的职责。合同修改而变更款项结算方式、结算条件等，应事先征求财务部、财务科的意见。凡是已经订立生效的合同，无论其是否已经履约，均应妥善保管，并及时归档，以备查询。第五十六条 进出口业务结算方式的管理 公司的进出口业务主要采用现汇结算方式，目前常用的现汇结算114、方式有：1.信用证结算方式。按其性质、期限、流通方式等，可进行不同的分类。通常的分类有：可撤销信用证和不可撤销信用证；即期信用证和远期信用证；可转让信用证和不可转让信用证；循环信用证和对开信用证等。2.托收结算方式，又称银行托收。按是否附带其他货运单据分为光票托收和跟单托收。光票据收一般用于贸易从属费用、纲款尾数等金额不大的收款，有即期和远期两种。跟单 40托收按交单条件分为付款交单（D/P）和承兑交单（D/A）两种。3.汇款结算方式，又称汇付。按汇款的通知方式分为电汇（T/T）、信汇（M/T）、票汇（D/D）三种。此外，还有保出（C/P）、立即付款（P/P）等结算方式。公司在订立进出口合同时115、，结合公司的实际情况选择最有利于公司既及时回笼货款又节省费用的货款方式。第五十七条 出口退税的管理 出口退税是指对出口产品退还在国内征收的增值税、消费税。公司出口增值税、消费税征税范围的产品，在其报关离境、出口销售收入确认并已经收汇，按规定凭有关单证向主管税务机关申请退税。公司制订出口退税管理办法，配备专职或兼职办税员。年度终了，对出口退税的有关账户包括应交税金（出口货款进项税额）、应收出口退税进行清理。公司出口销售后经主管税务机关审核不予退税的应收出口退税额；因出口退税率调低，不再退税的出口商品的部分增值税额；以及由于不符合出口退税申报条件等原因，不再退税的出口货款的增值税进项税额查明原因，116、其出口商品购进时所取得的增值税专用发票上记载的增值税额，属于当期的，计入当期出口商品销售成本，属于以前年度的，计入以前年度损益调整。公司已经办理退税的出口货款，如发生退关、出口退货或转为内销，必须向主管税务机关申报，并补交已退的税款。第五十八条 公司对外提供资金担保的管理 公司下列对外担保行为，须经股东大会审议通过。（一）本公司及本公司控股子公司的对外担保总额,达到或超过最近一期经审计净资产的 50%以后提供的任何担保；（二）公司的对外担保总额，达到或超过最近一期经审计总资产的 30%以后提供的任何担保；（三）为资产负债率超过 70%的担保对象提供的担保；（四）单笔担保额超过最近一期经审计净资产 10%的担保；（五）对股东、实际控制人及其关联方提供的担保。资产抵押、对外担保权限：公司董事会有权决定低于本章程第四十一条规定的股东大会权限以内的对外担保比例的资产抵押和对外担保事项，对外担保应当取得董事会全体成员三分之二以上签署同意；41 公司提供的资金担保，作为“或有负债”管理，本级财务部建立“备查簿”进行日常监控，及时发现问题，杜绝不必要的损失。浙江医药股份有限公司 2010 年 3 月 25 日