1、石化企业财务管理制度（资产、投资等）编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录财务管理规定4一、总则4二、主要会计政策及会计科目的设置4三、会计凭证和帐簿4四、流动资产管理6（三）公司现金管理的规定7（四）银行存款的管理8（五）支票的领取及管理9（六）承兑汇票管理10（九）财务印鉴管理11（一）应收账款的管理规定如下11五、投资管理13（一）对内投资13（二）对外投资13（三）公司对外投资的审批14（四）财务部应定期编制投资效益分析表。14六、固定资产管理14（七）定期对固定资产进行清查15七、无形资产16八、低值易耗2、品17（二）低值易耗品的核算办法17（四）低值易耗品的购置与入库18（五）低值易耗品的领用18（六） 低值易耗品的报废19（七）低值易耗品的盘点制度19九、收入管理19十、成本费用管理21（二）成本费用包括生产成本和制造费用。21（五）公司对管理费用、营业费用实行预算管理22十一、利润及利润分配22十二、所有者权益23（三）公司实收资本除下列情况外，不得随意变动：23十三、财务报告24（五）填报财务报表应遵循以下条款24十四、财务分析25（二）财务分析日常工作包括但不限于下列内容25十五、税务管理26十六、电算化管理26（一）建立会计电算化操作管理制度，主要内容包括：26（二）建立计算机硬件、3、软件和数据管理制度27（三）建立电算化会计档案管理制度，主要内容包括：27十七、财务档案管理27（三）离职会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：30十九、附则31 XX联合石化有限责任公司财务管理规定一、总则为规范公司经济行为、维护出资者的权益， 加强公司的会计和财务管理工作，根据公司法、中华人民共和国会计法，参照企业财务通则企业会计准则、企业会计制度和行业会计制度，结合公司具体情况，制定本规定。二、主要会计政策及会计科目的设置（一）本公司执行的会计及财务制度为企业会计准则、企业会计制度等。（二）以公历元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。（三）记账原则和方法以权责发生制为原则，实行4、借贷记账法。（四）公司的会计核算以人民币为记账本位币。 三、会计凭证和帐簿（一）原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款：1、从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位印章。2、从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。3、自制原始凭证必须有经办人和公司领导的签名或盖章。4、对外开出的原始凭证，必须加盖公司的印章。5、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。6、支付款项的原始凭证，必须有单位或个人的收款证明和银行支付凭据。7、一式几联的原始凭证，只能以规定联的联次作为报销凭证。8、经批5、准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。9、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。10、一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。11、按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理。12、原始凭证作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一并保存，不得撕毁或遗失。（二）记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。记账凭证的使用应遵守以下条款：1、会计人员应根据审核无误的原6、始凭证填制记账凭证。2、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。3、填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记账人、财务负责人签章等内容。4、除结账和更正错误的记账凭证（应附调账说明）可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。5、一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给7、对方原始凭证分割单，进行结算。6、原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。7、已登账的凭证，当年内发现填写错误时，应调整相关科目；发现以前年度记账凭证有错误的，损益类的应当通过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正。8、根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台帐等账册。四、流动资产管理 公司资产均为公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产。流动资产是指可以8、在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第一节 货币资金（一）公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。（二）对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付。（三）公司现金管理的规定 1、现金开支范围：（1）员工工资、奖金、各项津贴、补贴、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （2）出差人员必须随身携带的差旅费及差旅费报销支出； （3）中国人民银行确定需9、要支付现金的其他支出。2、 经管现金岗位和记账岗位（不包括现金日记账）要分开设置。 公司现金业务均由出纳员办理，非出纳员不得保管现金。现金及有价证券的保管，一定要符合有关部门的规定，确保现金及有价证券的安全。出纳人员保管现金及有价证券使用的保险柜内不得存放私人物品，代为存放的物品必须经财务副总审批。3、每笔现金支付必须根据记账凭证和原始凭证办理，加盖现金付讫章。收入现金必须经过验钞机检测，防止伪币收入，并及时编制记帐凭证。做到收支分开，严禁坐支。4、库存现金限额不得超过5000元,超过限额部分必须送交银行，对每笔超过5000元的大额现金支出应提前一天通知财务部，以便财务部提前做好准备。出纳人员10、到银行提取和交存现金，如金额超过20000元（含20000元），由公司另派1-2人护送。 5、出纳人员应每日逐笔登记现金日记帐，做到日清月结，由出纳以外的不相容岗位人员定期或不定期地进行盘点，并将签字确认的盘点表报送给财务部主任。财务部门必须建立稽核制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。6、对造成损失的责任人，依公司相关规定追究其责任。（四）银行存款的管理1、新开设银行账户必须由财务部填写开设银行账户申请单，注明需开设的银行账户性质、开设原因，由公司财务副总、总经理、董事长签字审批后方可办理开设银行账户手续。开立银行账户须由财务人员携带资料前往开户银行柜台11、办理，财务部应妥善保管印鉴卡开户申请单等相关资料,并设银行明细账予以核算。2、所有银行存款业务付款原则上应从基本账户支出。 3、银行对账单须由会计人员领取，不能由出纳代领。财务部应由出纳以外的其他人员于次月10日前（节假日顺延）编制银行存款余额调节表，由主任稽核签字，最终应由财务副总签字，随银行余额调节表一起递签的，应包括公司银行存款明细账余额及银行对账单，最后按时间顺序装订。对于未达款项均应及时查明原因,妥善处理。4、控制银行帐户户数，对连续三个月不用的帐户应及时销户。销户凭证及时进行帐务处理，由不相容岗位的财务人员核实销户情况。 5、根据资金使用时间的安排，尽量做通知存款业务或协定存款业务12、，以更多的获取资金收益。 （五）支票的领取及管理1、公司的支票等结算凭证，由出纳在保险柜中保管。 除法人透支帐户外，公司不准签发空头支票和远期支票，原则上不准签发、取得和转让无债权债务或真实交易的票据。 2、空白支票领取 （1）公司一般不签发空白支票，如确需使用，应先填制支票领用单，写明日期、用途、限额、使用人等项，至少要由财务副总、总经理或董事长签字，并且在支票日期栏填写日期、在金额栏上填写限额符号。 （2）购置固定资产或存货的金额超过5000元，须提交符合审批程序的用款附件。（3）领取人应办理登记手续，于领取后5个工作日内报账。（4）财务人员应该及时督促未报账人员，并有权对未报账人员不予签13、发新支票。（5）未使用的支票应及时退还财务部对未及时归还者财务部应及时督促，并不予签发新支票，建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等。（6）出纳人员应及时申购支票，并妥善保管。（7）持票人应对支票妥善保管，如不慎丢失等原因造成的损失由个人承担。3、原则上支付款项用电汇结算，支票结算需提供书面说明。（六）承兑汇票管理1、公司不得收取商业承兑汇票。2、业务部门收款可以对信用等级好的客户收取银行承兑汇票，收取时要计算扣除贴现利息，对记载事项不全，没有连续背书以及印鉴不清等影响流通和贴现的承兑汇票不予接收。收到银行承兑汇票，必须及时到银行办理电查认证14、手续，查询无误方可办理相关业务。3、承兑汇票保管人员不得兼管应收票据或应付票据帐目，不得保管全部的预留银行印鉴。4、财务部门应设置应收票据备查账，财务人员逐笔登记应收票据的种类、号数、和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人和单位名称、到期日利率、贴现日期、贴现率、贴现净额以及收款日期和收回余额等资料。应收票据到期结清后，应在备查账内逐笔注销，定期向财务部主任报送应收票据明细表，确保应收票据到期日前送存银行。每月至少对承兑汇票进行一次盘点，由不相容岗位人员进行帐实、帐帐核对，并对检查结果签字确认。5、财务部要尽量将收到的银行承兑汇票背书转让支付货款。对外支付，办理承兑汇票背书转让，应按15、照货币资金付款审批权限进行审批。（七）采用银行汇票，汇兑等其他结算方式的要严格按照票据法和银行规定，按照本制度规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。（八）公司业务人员借用或使用资金，应填制借款审批单，写明用途、付款方式、合同号、归还（或报销）时间等内容，按规定的程序相关领导签字审批后方可领用且款项必须按期归还（或报销），没有正当理由逾期不还者将从工资中扣除。（九）财务印鉴管理1、公司财务印鉴分别要由专人保管，不得转借他人使用，严禁一人保管和使用支付款项所需的全部印鉴。印鉴保管人应对支付票据与记账凭证和原始凭证进行核对，核对无误后方可在银行票据上盖章。若在审核过程中对支付票据及原始凭证有16、异议的，有权拒绝盖章。不允许在空白支票和结算凭证上预盖印鉴备用。 2、建立财务印鉴使用申请登记制度，除正常的开立账户、支付款项、资金往来等业务使用财务印鉴外，其他使用印鉴的情况均要请示财务副总，涉及法律等重要事项需要使用财务印鉴的，还须经公司法律顾问同意；因工作需要将财务印鉴带出使用的，由财务副总批准后原则上由两人以上共同携带使用，以上使用印鉴应在登记本上做好记录。 第二节 应收及预付款管理（一）应收账款的管理规定如下公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。公司应对该客户的资信情况进行详细调查，由总经理办公会决定是否对客户提供商业信用和信用额度。销售部门应认真登记客户往来17、台帐，按照应收单位、个人分别核算，及时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。所有应收帐项均按帐龄登记台帐。公司负责应收账款的财务人员必须每月一次核查所有应收帐项，确定每项账款的可收性和金额的准确性，并每月编制应收账款分析表，财务部主任审核，报送财务副总和总经理。负责应收账款的财务人员应经常与相关业务人员联系，协助进行账款的催收，并对业务人员催收账款进行督促和监督。无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏帐损失，坏账损失采用直接核销法核算，坏账损失发生回收时予以转回并按会计制度规定进行账务处理。坏帐确认还应考虑以下条件：发生坏账必须撰写情况上报公司，18、经公司财务副总审核、总经理、董事长批准，在取得合法的、客观确凿的证据后报董事会或董事会授权机构审批，可作为坏帐处理。其他应收款的管理将比照上述应收账款的管理执行。（二）预付款和定金，必须要根据合同办理，由经办人申请，各部门经理审核确认，经财务部门核对无误，按有关规定办理付款手续。（三）预付款和定金应按对方单位或个人设明细帐进行明细分类核算。定期检查预付款和定金，监督合同的履行。第三节存货管理（四）存货是指公司在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。 （五）存货按实际成本计价，发出时采用19、加权平均法结转成本。存货按原材料、辅助材料、库存商品、低值易耗品等分类设库。（六）存货应当定期盘点，每年至少盘点两次，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，及时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。（七）盘盈的存货，相应冲减有关成本费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。（八）正确核算完工产品成本。对产成品的入库、出库及时进行核算，随时掌握产成品库存状况。五、投资管理（一）对内投资1、固定资产的购进，按固定资产购入的有关规定办理。2、新建项目、改扩建的项目投资必须提供项目调研报告、项目建议20、书、可行性研究报告、投资概算等要素材料，报到企业发展部。经过董事会会议通过后执行，并将执行情况书面报告总经理。（二）对外投资公司的对外投资按投资回收期的长短可分为短期投资和长期投资。1、短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资。 2、长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。长期投资应当单独进行核算，并在资产负债表中单列项目反映。（三）公司对外投资的审批公司对外投资，要在符合公司的战略发展需要的基础上向公司企业发展部提出，企业发展部会同有关人员制定方案提交21、董事会，经过董事会通过后执行。（四）财务部应定期编制投资效益分析表。公司应当于每年年度终了，对各项投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项投资可能发生的损失，对可能发生的各项长期投资损失计提长期投资减值准备；对可能发生的各项短期投资损失计提短期投资跌价准备。 六、固定资产管理（一）固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的房屋、建筑物、机器、设备，以及不属于生产经营主要设备，但单位价值在2000元以上，且使用年限超过两年的物品，均按固定资产核算。（二）固定资产由实行部门负责归口分管，根据固定资产的使用地点，由各使用单位负责具体管理，并进22、一步落实到个人。做好固定资产的日常维护、保养和修理，坚持“谁使用、谁维护、谁保养”的原则。财务部对各项固定资产负有监督、组织盘点的责任。（三）各部门的固定资产统一由公司财务部建帐管理，财务部门根据固定资产的购置发票、合同、采购申请及领用单据，建立固定资产卡片或台帐，及时登记固定资产帐簿。（四）固定资产领用人应当妥善保管本人领用的固定资产,发生丢失或毁损必须照价赔偿。（五）固定资产统一按照5%计算净残值，按直线法计提折旧，计算折旧的最低年限如下：1、房屋、建筑物，为20年；2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为15年；3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；4、飞机、火车23、轮船以外的运输工具，为4年；5、电子设备，为3年。（六）调离公司的员工，须完整地交出所领用的固定资产，否则不予办理调动手续。未调出公司，同时又必须随调动人转移的固定资产，应由本人提出申请，经主管负责人批准，办理固定资产的转移手续。（七）定期对固定资产进行清查固定资产清查从盘点实物开始，在盘点过程中，要认真核对帐面价值，重新鉴定质量，查明存在的各种问题。发生减值的应合理计提固定资产减值准备。公司的固定资产每年实地盘点不少于两次，如果发现盘盈、盘亏和毁损固定资产，由负责使用保管的部门查明原因，写出书面报告，固定资产盘亏、毁损发生的净损失由财务副总和总经理审批，上报董事会审批。（八）对于经过清查核24、实的固定资产，属于需要进行清理的，应及时清理。做到手续完备，账目清楚，应在年度决算前处理完毕。固定资产出售，管理部门应填写固定资产出售申请表，并附详细情况说明，包括固定资产现使用部门（须经现使用部门经理签字，直接使用人或管理人签字），固定资产原值、已提折旧、固定资产净值、已提固定资产减值准备、固定资产净额、固定资产现使用状况、出售原因、售价、对方单位、付款方式、付款时间、交货方式等内容。送财务部审核备案后按报批程序报领导审批，数额较大的公司应及时上报上报董事会或授权机构审批。公司出售固定资产的收入减除清理费用和固定资产净值的差额，计入当期损益。（九）正常报废的固定资产，由使用部门提出书面报告，25、说明该项资产的购置领用时间或调入时间、规格型号、原价及残值处理情况等，经财务部审核，总经理批准后，办理注销。非正常报废的固定资产分不同情况进行处理：1、由于意外事故或不可抗力造成的固定资产报废，以固定资产账面净额扣除清理费用、保险公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益。2、由于有关人员故意或过失造成的固定资产报废，应追究相关人员责任，令其全部或部分赔偿。固定资产账面净额扣除清理费用、责任人赔款、保险公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益。七、无形资产（一）无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许使用权、土地使用权等26、。（二）无形资产应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，除另有规定者外，无形资产的摊销年限按下列规定执行：1、受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益年限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销。2、法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销。3、法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。4、企业外购的构成无形资产的软件，摊销年限最短为2年。八、低值易耗品 （一）低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿、电扇、饮水机等，以及在生产经营过27、程中周转使用的包装物容器等。 （二）低值易耗品的核算办法（1）科目设置：公司设置“在库低值易耗品”和“在用低值易耗品”。 （2）账簿设置：公司财务设置明细账，管理部门和使用部门设置台账，对低值易耗品按类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。 （3）低值易耗品摊销低值易耗品使用期限由财务部门和管理部门确定,低值易耗品的摊销方法采用“五五摊销法”。 （三）低值易品的的账务处理，购置时，凭入库单和发票借记“在库低值易耗品”科目，贷记“银行存款”等科目。领用时，凭领料单借记“在用低值易耗品”科目，贷记“在库低值易耗品”科目。领用单月，摊销价值的50%，借记 “管理费用-低值易耗品摊销”科目，贷记“在用28、低值易耗品”科目。报废时，将剩余价值的50%借记 “管理费用-低值易耗品摊销”科目，贷记“在用低值易耗品”科目，将低值易耗品的残料价值计入“营业外收入”科目。（四）低值易耗品的购置与入库 低值易耗品由公司采购管理部负责统一购置，购置前须通过OA填写“采购申请单”，经相关领导审批后，方可办理。 低值易耗品购入后，统一由公司仓库和使用部门负责验收入库，保管员应认真核对低值易耗品的类别、数量，使用部门认真核对低值易耗品的质量，经保管员、使用部门签字填写“验收入库单”后入库。（五）低值易耗品的领用各部门需用低值易耗品时，应填制“领料申请单”，经使用部门负责人及管理部门负责人审核、签字后，到仓库领取，保29、管员要对“领用申请单”认真审查，内容不完整，手续不全备的应拒绝出库。 （六） 低值易耗品的报废 低值易耗品报废应及时办理如下手续： （1）使用部门通过集团OA填制“资产处置流程”，写明报废理由，审批完成后送交财务部办理报废事宜。 （2）管理部门对申请报废的低值易耗品要查看实物，并填写处理意见，经总经理批准后，予以报废处理，对因主观原因导致低值易耗品提前报废的，经总经理批准，对责任人处以罚款 。 （3）批准报废的低值易耗品，财务部及有关技术人员对其实物进行估价，有残余价值的由使用部门填制入库单到仓库办理废料入库手续。 （4）手续完备的“资产处置流程”由使用部门和管理部门各存一份，作为低值易耗品看30、板核销和台账核销的依据，“资产处置流程”打印一联报送财务，作为在用低值易耗品科目核销的依据。 （七）低值易耗品的盘点制度 （1）使用部门每月负责本部门低值易耗品，并做好盘点记录。（2）财务部不定期抽查使用部门低值易耗品的盘点情况，监督管理部门对低值易耗品的全面盘点，作为各部门年终考核资产管理项目的考核依据。九、收入管理（一）收入是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。 公司应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。 （二）销售商品的收入，应按公司与购货方签订的31、合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入。 现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务减让；销售折让，是指公司因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 （三）公司已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入；年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。 （四）提供劳务的总收入，应按公司与接受劳务方签订的合同或协议的金额32、确定。现金折扣应当在实际发生时作为当期费用。 （五）经营租赁收入在合同约定的收款日确认为收入。（六）劳务收入在合同规定的收款日确认为收入。（七）资金使用费收入在合同规定的计息日或收款日确认为收入。（八）其他收入按照企业会计制度、企业会计准则中的相关规定合理加以确认。（九）公司的一切收入均应及时存入公司银行帐户，纳入会计核算。任何部门和个人均不得隐瞒、截留、坐支收入或私设小金库搞帐外帐。（十）发票是公司财务的重要票据，必须严格按照中华人民共和国发票管理办法使用。发票须设专人负责，妥善保管，不得丢失损坏。应建立发票的购买、领用登记簿。领用发票时要详细登记发票的种类、版本、号码、领用人、领用时间等。33、使用时按发票号顺序使用，不得隔页跳号。对已开据的发票要及时入帐，作废发票要全联留存注销，不得丢失。整本发票用完要及时存档。十、成本费用管理（一）费用是指公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指公司为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。公司应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用。（二）成本费用包括生产成本和制造费用。生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料34、及动力等）、直接工资（生产人员的工资、奖金、补贴、福利费）、其他直接支出；制造费用是指公司内的车间为组织和管理生产所发生的各项费用，车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。（三）期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。（四）成本费用控制根据公司的战略目标、利润计划、销售预测、成本预测等资料确定目标收入、目标利润、目标成本，作为项目规划、设计的根据。严格审核各项支出，按照预算及合同办理业务，对于不符合预算及合同的事项不予支付。对成本支出进行明细分类核算，及时掌握各成本项目的发生额及余额状况，进行成本项目分析。按成本核算的对象建立辅助账，以便准确核算各35、项产品的成本。 （五）公司对管理费用、营业费用实行预算管理对管理费用按照费用项目进行归集，按费用发生的部门进行明细分类核算，以便考核各部门费用预算执行情况。十一、利润及利润分配（一）公司的利润包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额及国家补贴收入等。（二）公司按照法律、行政法规的规定按净利润提取法定盈余公积金、任意盈余公积金。公司的任意盈余公积金的提取比例由股东大会确定。法定盈余公积金提取比例税后利润的10，当提取金额达到注册资本的50时，可不再提取。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。（三）公司所得税采用资产负债表债务法进行核算（四）利润分配原则36、公司的年度利润分配方案应由董事会制订，股东会批准。公司应当将根据企业会计制度计算确定的当期净利润及其年初未分配利润之和，扣除公司当期提取的盈余公积金、任意盈余公积金后的余额，作为当年向股东分配利润的最大限额。 十二、所有者权益（一）所有者权益，是指所有者在公司资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 （二）公司的实收资本是指投资者按照公司章程，或合同、协议的约定，实际投入公司的资本。 公司实收资本应按以下规定核算： 投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入公司开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入公司开户银行37、的金额超过其在该公司注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。（三）公司实收资本除下列情况外，不得随意变动： 符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账。 公司按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时登记入账。投资者按规定转让其出资的，公司应当于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在资本(或股本)账户的有关明细账户及各备查登记簿中转为受让方。公司办理增资手续后，财务部应及时缴纳印花税。（四）资本公积包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额、其他资本公积等。十三38、财务报告（一）公司应当按照财务会计报告的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。 财务会计报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。公司的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。（二）公司向外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、其他有关附表。内部管理报表主要有银行存款余额调节表、资金使用情况表、成本控制表、债权债务明细表等。公司应根据管理的实际需要设计编制内部管理报表，并根据公司发展需要增加或减少报表种类，调整报表内容、报表格式。（三）财务报表必须遵循数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、39、编报及时的原则。（四）财务部门必须于每月6日前出具财务报表，及时对外报送税务机关、银行及其他政府相关部门要求报送的财务报表。（五）填报财务报表应遵循以下条款各种报表、项目之间的勾稽关系必须对应、准确。本期报表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接。报出的报表如发现错误，应及时办理订正手续，除本单位留存报表外，还应同时通知接受报表的单位；错误较多的应重新编报。对外报送的财务报表在报送前必须由财务副总和公司总经理审核、签章。十四、财务分析（一）财务分析是以公司的财务报告等会计资料为基础，对公司的财务状况、经营成果和现金流量等进行分析和评价，为公司的财务预测和财务决策提供依据。公司的财务分析应与预算和40、业绩考核相结合，以达到对公司各项工作的控制。（二）财务分析日常工作包括但不限于下列内容预算执行情况分析；差异分析及控制报告；财务指标分析；收入分析；成本分析；费用分析；利润分析报告；现金流量分析；资金使用效率分析；对外投资效益分析。（三）财务分析工作由公司财务部负责，由财务部主任统一组织、指导、执行。（四）凡各部门涉及财务分析需用的各种资料，应按时、按要求提供，以满足财务分析的要求。公司帐簿体系的设置及会计核算应符合为财务分析提供所需信息的要求。十五、税务管理（一）公司应交纳的税金主要包括公司所得税、增值税、消费税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加、营业税、个人所得税、印花税、房地产41、税、土地使用税、车船使用税等，公司财务部应按照相关税收法律、法规、条例、规定、管理办法等及税收征管法的有关规定按时申报和交纳。如遇重大涉税事项或问题应及时向董事会或董事会授权机构作出书面报告。（二）公司可以根据现有的业务分税种进行纳税筹划。以减轻税赋为目的，在多种纳税方案中选择税负最低的方案，合理避税。（三）财务部指派专人负责与税务机关进行日常联络，办理税务工作。统一购买发票，加强发票申领手续。十六、电算化管理（一）建立会计电算化操作管理制度，主要内容包括：规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件；加强稽核制度，由42、专人负责对原始凭证和记账凭证的审核，预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿； 操作人员离开办公室前，应执行相应命令退出会计软件；关闭微机电源。根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容；（二）建立计算机硬件、软件和数据管理制度确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对会计软件进行升级和计算机硬件设备进行更换等工作，须经财务部主任同意；在软件升级和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由财务部主任指定专人进行监督；健全排除计算机硬件和软件故障的管理措施，保证会计数据的完整性43、；健全计算机病毒防范措施， 未经允许不得在记帐电脑上安装、拷贝无关软件、文件。（三）建立电算化会计档案管理制度，主要内容包括：电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责；采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。所使用会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止至该软件停止使用或有重大更改之后的五年。十七、财务档案管理（一）会计档案是指会计凭证，会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。会计档案是公司的重要档案资料，必须设44、专人妥善保管，出纳入员不得兼管会计档案。 （二）会计档案的保管期期满后销毁事宜，按照财政部、国家档案局发布的会计档案管理办法执行。十八、会计工作交接（一）会计人员调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。未办清交接手续的，不得调动或离职。（二）接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。（三）离职会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。未登记账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。编制移交清册，列名应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、45、有价证券、支票簿、发票、文件、财务软件及密码、数据磁盘及有关资料等。（四）会计人员办理交接手续时，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由财务部主任负责监交；财务部主任交接，由公司财务副总负责监交。（五）移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对查收。移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。财务主任以上级别的财务人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大 财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。（六）交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数 以及需要说明的问题和意见等。 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（七）接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新帐，以保持会计 记录的连续性。十九、附则（一）在本制度与国家的法律、法规、规定、制度等发生矛盾时，按照国家的法律、法规、规定、制度等办理。（二）本规定由财务部负责解释。（二）本规定自下发之日起施行。