1、照明企业财务管理制度（会计、对外投资等）编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录财务管理制度手册4第一章总则4第二章主要会计政策4第三章会计科目的设置5第四章会计凭证和账簿5第五章流动资产管理6第一节 货币资金7第二节应收及预付款管理9第二十八条应收账款的管理规定如下：9第三节存货管理10第三十二条生产原材料的管理10第三十三条低值易耗品12第三十六条及时办理产品决算，正确核算完工产品成本。13第六章 对外投资的管理13第三十九条公司对外投资的审批权限：-批准权限在股东会14第七章固定资产管理14第四十七条实行固定资2、产归口管理。15第五十一条定期对固定资产进行清查16第八章资金筹集管理18第五十四条资金筹集的原则18第五十五条资金筹集渠道及审批程序18第五十七条公司负债分为流动负债和长期负债。18第九章所有者权益19第六十五条企业实收资本除下列情况外，不得随意变动：20第十章 收入管理20第七十条销售产品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：20第十一章成本费用管理22第八十八条成本费用包括生产成本和制造费用23第九十条下列各项费用开支，不得列入生产、销售成本：23第九十二条成本核算24第九十三条成本管理控制24第九十四条材料设备采购成本的管理25第九十五条办公用品的管理25第十二章利润及利润分配273、第十三章财务报告28第十四章财务分析29第十五章税务管理30第十六章 电算化管理30第十七章财务档案管理32第十八章会计工作交接34第十九章附则34第一百二十五条本制度经董事会批准，自颁布之日起执行34财务管理制度手册第一章总则第一条为加强XXXX照明部品有限公司的会计和财务管理工作，根据公司法、中华人民共和国会计法、企业财务通则，参照企业会计制度、企业会计准则的要求，结合公司具体情况，制定本制度。第二条本制度适用于公司及全体员工，各级领导和全体员工都必须严格遵守、认真执行。第三条 公司实行财务工作集中统一领导，统一掌握安排资金运作、资金使用、财产购置、费用开支、财产损失处理，财务部门是现金收4、款唯一合法部门。各项重大支出必须经财务部审核，报总经理批准后方能用款。第四条财务部负责组织、控制财务收支和全面核算、监督公司业务，为各项经济决策提供准确的信息，同时做好各项财务收支预测、计划、控制、核算分析和决算、考核工作，有效利用企业的各项资产，提高经济效益。公司财务部门配备合格的财务人员，依法办理财会工作。财会人员因故离职时，必须办妥交接手续，不得中断财会工作。第二章主要会计政策第五条本公司执行的会计及财务制度为：会计法、企业财务通则、企业会计准则等。第六条以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。第七条记账原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。第八条企业的会计核算以人民币为5、记账本位币。第九条公司的固定资产按年限平均法计提折旧。第十条存货按实际成本计价。第十一条公司暂不计提存货跌价准备和各项资产减值准备，但计提坏账准备。第三章会计科目的设置第十二条公司执行国家财政部颁发的企业会计制度及企业会计准则，并根据具体经营特点选用相关会计科目。第十三条财务部门在具体账务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。第四章会计凭证和账簿第十四条原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款：(一) 从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位印章。(二) 从个人6、取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。(三) 自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章。(四) 对外开出的原始凭证，必须加盖公司的印章。(五) 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。(六) 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。(七) 一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证。(八) 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。(九) 作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一并保存，不得撕毁或遗失。(十) 经批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明7、批准机关名称、日期和文件字号。(十一) 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。(十二) 按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其相关规定办理。第十五条记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。记账凭证的使用应遵守以下条款：(一) 会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。(二) 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。(三) 填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、8、记账人、财务负责人等内容。(四) 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，同时在其他记账凭证后附原始凭据分割单，应注明附有该原始凭证的记账凭证的编号及金额。如果一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。(五) 原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。(六) 已登账的9、凭证，当年内发现填写错误时，应调整相关科目；发现以前年度记账凭证有错误的，损益类的应当通过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正。(七) 记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。(八) 实行财务电算化后，计算机打印的记账凭证不必在空行处划线注销。第十六条根据公司的具体经营情况，设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产台账、原材料采购明细账、库存产品明细账等账册。第五章流动资产管理第十七条公司的一切资产均为公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。第十八条财务部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者不超过1年10、的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、金融资产、应收及预付款项、存货等。第一节 货币资金第十九条在生产经营中取得的各项收入必须全部交到财务部门，及时入账，其它任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。第二十条对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。第二十一条公司只有总经理及经总经理授权的相关领导具有货币资金使用和流动资产处理的审批权。第二十二条 为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，未经批准，保险柜库存现金量最高一般不得超10000元。对单笔超过10011、00元的大额现金支出应提前一天通知相关财务部门，以便相关财务部门提前做好准备。现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金（特殊情况经批准除外），不得白条抵库。每笔现金支出都必须根据审核无误并经签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。第二十三条除差旅费和其他零星开支以及必须12、以现金支付1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金（专项资金经总经理、主管副总经理批准除外）。严禁因私借款。借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者将从工资中扣除。借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财务的相关领导批准签字后方可领用。第二十四条认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度。第二十五条支票的领取及管理(一) 支票领取1) 凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人、户头等项，经有关财务人员审核、财务部长复核、主管财务的相关领导批准后方能领取。2) 签发支票需要填写申领单，同时须提交符合审批程序13、的用款报告及附件（合同、采购单、计划书等）。3) 领取人应办理登记手续，于领取后6日内报账。4) 对末及时报账者财务人员应该及时督促，并有权不予签发新支票。5) 在支票有效期内未使用的支票，或因情况变化未使用的支票应及时退还财务部。对未及时归还者财务部应及时督促，并不予签发新支票。6) 持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济责任。(二) 支票管理1）所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。2）建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等。3）出纳人员应每日编制银行存款变动表。准确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金。14、4）出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”，送交财务部长批准后呈报主管财务的相关领导，并传至总经理审阅。月终前可根据公司资金变动的频繁程度和公司业务的需要，按照主管财务的相关领导或总经理的要求临时报送。5）按时于月末填制“银行存款余额调节表”交财务部审核，对未达账项要认真查对，及时入账。6）出纳人员应及时申购支票，并妥善保管。7）公司财务专用章、法人章分专人妥善保管。8）作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。第二十六条采用银行汇票，汇兑等其他结算方式的要严格按照票据法和银行规定，按照本制度规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。第二十七条每日的银行收付业务应根据审核无误的15、原始凭证逐笔登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表，月末与总账核对。必须保证账账、账实相符。第二节应收及预付款管理第二十八条应收账款的管理规定如下：(一) 应收款的发生：公司坚决执行钱货两清的货款结算原则，严禁赊销，如有个别客户确需临时尾欠的，须严格按公司相关担保及财务管理办法执行。(二) 各公司财务部门应认真登记客户往来台账，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。(三) 所有应收账项均按账龄基准记存。负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收账项（至少每月一次），确定每项16、账款的可收性，并每月编制账龄账目分析，报财务部长及相关领导审核。此分析将作为设立坏账准备及坏账确认的基准。(四) 公司应根据坏账备抵相关要求确定其本年度每月坏账应计项目。该应计项目将作为计提坏账准备的基础，并每半年进行调整，以反映目前状况。(五) 公司负责应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系，按期填制并发送催账通知单，与业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。(六) 所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏账损失。坏账确认还应考虑以下条件：1）债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收回；2）债务人逾期末履行偿债义务超过五年仍不能收回。(七) 如果债17、务人破产，应以收到的法院出具的破产书为记账依据，作为坏账处理。财务负责人应每季检查应收账款，应由总经理报董事会确定后才可进行处理。所有处理的坏账，均应撰写情况摘要并汇总到总经理。(八) 公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财务部定期考核应收账款周转率、应收账款回收期等指标，确定奖惩措施。(九) 其他应收款的管理将比照上述应收账款的管理执行。第二十九条预付款是指因公司业务的需要，需预先支付的各项购买材料、货物的款项，支付此款项时，必须要根据合同办理，需由由经办人申请，经办人按要求填写“请款单”，并向财务部提供采购申请单等相关资料，需由部门负责人和公司总经理审批后，财务方18、可付款。第三十条预付款和定金应按对方单位或个人设明细账进行明细分类核算。定期检查预付款和定金，监督合同的履行。所有借款及预付款，必须在以前账务结清之后方可再向财务申请借款或预付款。确因业务需要而来不及结清前账，必须向财务主管讲明原因，由公司总经理批准后方可再借款。经办人必须在一个月内凭有效原始票据报销各项暂借及预付款项。第三节存货管理第三十一条存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品以及包装物、低值易耗品、委托代销品等。第三十二条生产原材料的管理(一) 原材料的19、采购：1）原材料的采购，根据生产及销售计划和预算，编制总体采购计划，报公司相关领导审核后执行。 常年使用发生金额较大的原材料采购，须通过公开招投标办法进行采购。2）每月初，有关部门根据年度计划、上月生产原料的实际消耗情况、生产进度变化情况及合理的需要量制定月度采购计划，严禁无计划盲目采购。3）原材料的采购必须由专人负责，采购员应根据经审核过的计划及采购清单实施采购。(二) 原材料的入库：1）生产原材料购进后，必须认真验收，严把质量关、价格关、数量关，经检验质量合格、数量无误后，方能办理入库手续。2）生产原材料入库验收，发现采购不合格或不符要求的，由采购人员直接负责；验收入库后发现问题的，由保管20、员负责。3）生产原材料验收时发现短缺、毁损等数量、质量上的问题，应查明原因，落实责任，其中应由运输部门负责的，要填制生产原材料短缺毁损清单，由运输部门鉴证后，连同生产原材料一并送交仓库。对于数量尚未点清，验质尚无结果的生产原材料应单独保管，不得领用。4）生产原材料经验收后，保管员应填制收料单（收料单须编号），一式三联，第一联物资采购部留存，用以考核生产原材料采购计划执行情况；第二联随同发票送交财务部报账；第三联仓库留存。5）采购人员向财务部门报账时，原始单据和入库手续必须齐全，否则财务人员有权拒绝报账。(三) 生产原材料的领用：1）生产原材料的领用必须按领料单（领料单须编号）的要求严格填写，领21、料单如有缺项，保管员有权拒绝发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。2）领料批准权限，按各级领导的审批权的规定办理。(四) 生产原材料的库存管理：1）仓库必须建立收、发、退料责任制，严格执行验收，规范计量工具、量尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度，做到账账相符、账实相符、账证相符。2）原料保管员应于每天上班前一小时填写前一天的原材料领用、入库数据，以便公司其他各管理部门使用数据。设立核算人员，认真填写收、发、退料凭证，做到真实可靠。3）仓库根据收、发、退料单登记材料明细账，并于月底报送财务部门，与财务部门核对无误。(五) 生产原材料的盘点清查制度：1）为了不22、影响财务核算工作，仓库应在每月30日前结账，编报生产原材料变动表、支出清单并附收、发、退料凭单及时送交财务部门。每月结账时，要做好收、支、结存的盘点工作，核对库存数，从量上查明盘盈、盘亏数。2）建立生产原材料定期清查制度，采用实地盘点的方法，用点数、过磅或测量等方法点清数量。盘点后，编制库存物资盘点表，将仓库生产原材料卡片所列的结存数和盘点的实有数相核对，对于账实不符的材料，应切实查明原因，分清责任。生产原材料要求每季度清查一次。3）财务人员必须认真做好原始凭证的审核工作，合理组织生产原材料的总分类核算和明细分类核算，做到账账相符、账证相符、账实相符，保证账、卡、物、资金四相等。4）做好生产原23、材料的索赔工作。(六) 生产原材料的稽核：1）财务部应对公司业务进行核查审计，对生产原材料资金的利用效益进行分析。2）审计人员应参与生产原材料的盘点，现场观察存货的流动与控制。在调查过程中，还应听取生产技术人员及有关专家的意见。（因为有些生产原材料的专业技术性强，相应的管理措施也很有专业技术性，不了解这些情况，就很难对生产原材料的内部控制做出正确判断）3）生产原材料资金利用效益的考核是通过对材料会计核算反映的存货资金使用情况的计算、检查、分析（如计算生产原材料周转率、周转天数等指标），以加强生产原材料的管理，合理使用资金，加速资金周转，提高资金利用效率。第三十三条低值易耗品(一) 根据公司的情24、况，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转材料等，为低值易耗品。统一规定，低值易耗品实行一次摊销法。(二) 低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，公司相关领导批准，方能选购。(三) 非生产用低值易耗品实行归口管理：非生产用低值易耗品由人事行政部负责管理。各归口管理部门在低值易耗品的日常管理中应进行以下工作：1）参与供应商的选择评价2）参与品种、型号、规格、价格的选择3）负责验收4）提出转移、报废处理意见及参与清理5）参与组织资产清查等(四) 非生产用低值易耗品由采购部购买。(五) 为了加强对在用低值易耗品的管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品25、登记簿。(六) 使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据；一份交给使用部门为实物管理的依据；一份交给财务部门作为记账的依据。除此以外，各部门应建立“低值易耗品卡片”由归口管理部门保管，控制各使用部门在用低值易耗品。(七) 要建立以旧换新的赔偿制度，并及时按照制度的规定办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账（包括数量和金额），定期与实物核对在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿中进行登记。(八) 公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易26、耗品的数量和原价。入库残料按照规定作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，财务部门应根据报废单进行查审核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。(九) 所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗品的人员应监督低值易耗品的实物管理。第三十四条存货应当定期盘点，每月盘点一次，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。第三十五条盘盈的存货，应当相应冲减有关成本费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本、费用。其中，由于自然灾害27、造成的净损失，计入营业外支出。第三十六条及时办理产品决算，正确核算完工产品成本。第三十七条对产成品的入库、出库及时进行核算，确保回款的及时性，随时掌握产成品库存状况。第六章 对外投资的管理第三十八条企业的对外投资按投资回收期的长短可分为短期投资和长期投资，统一执行公司的相关制度规定。短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等，短期投资包含的会计科目列入金融资产。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。长期投资应当单独进行核算，并在资28、产负债表中单列项目反映。对外投资管理的基本目标为：以最小的投资风险获得最大的投资收益。第三十九条公司对外投资的审批权限：-批准权限在股东会第四十条进行投资前应成立投资项目管理小组。管理小组应由战略投资部、财务部、法律顾问等相关人员组成。第四十一条公司对外进行长期投资应遵守国家的法律、法规，但投资总额不得超过公司净资产的50%。第四十二条为了有效利用公司内部的闲置资金，提高公司收益水平，可以进行短期投资，但只能投资于风险小的项目，不得进行股票买卖进行投资前必须提交投资申请报告，按照审批权限经主管财务的相关领导或总经理批准后方可执行。第四十三条公司在进行长期投资之前，应由投资项目小组进行投资立项的29、前期调查和可行性研究，包括投资环境、投资机会、投资收益和投资风险的分析。对每一个投资项目方案，均应编制预期现金流量表，通过考核以下指标，筛选出最佳投资方案： (一) 投资方案的净现值(二) 投资方案的报酬率(三) 投资方案的回收期 投资项目小组应编制投资项目可行性研究报告后实施。第四十四条财务部应定期编制投资效益分析报告，对投资项目进行考核。企业应当于每年年度终了，对各项投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项投资可能发生的损失。第七章固定资产管理第四十五条公司固定资产是指：“为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的(房屋、建筑物、机械、机器、运30、输工具以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等)有形资产”。固定资产的确认要同时满足以下两个条件：一是与该固定资产有关的经济利益能够流入企业；二是该固定资产的成本能够可靠地计量。不能同时满足以上两个条件的不能确认为固定资产。第四十六条固定资产管理的基本目标是：正确进行固定资产投资，维护、保管好现有固定资产，保证公司固定资产的安全和完整，提高固定资产利用率。外购固定资产应按计划进行。第四十七条实行固定资产归口管理。各有关部门负责归口分管，根据固定资产的使用地点，由各使用单位负责具体管理，并进一步落实到部门和个人。做好固定资产的日常维护、保养和修理，坚持“谁使用、谁维护、谁保养”的原则。财务部对31、各项固定资产的安全、完整和有效使用负有协调、监控、组织管理的责任。(一) 公司固定资产的归口管理部门可设定为：1）房屋、建筑物：由人事行政部负责管理2）办公用家具、其他设备、机动车辆：由人事行政部负责管理3）计算机类设备：由人事行政部负责管理4）生产用机器设备：由生产部门负责管理(二) 各归口管理部门在固定资产的日常管理中应进行以下工作：1）固定资产技改、更新、购置及大修理项目调研2）参与选型立项3）负责验收4）提出转移、报废处理意见及参与清理5）负责组织招标6）参与组织资产清查等第四十八条对固定资产实行预算管理，未列入预算的购置不予以批准。新增的固定资产要有可行性分析。在购置之前，要写出请购32、报告。经归口管理部门初审后，上报财务部。预算外项目确为经营活动急需，需报经财务部、归口管理部门会签后，报公司主管财务的相关领导和总经理会签。第四十九条各部门的固定资产统一由财务部门建账管理，财务部门根据固定资产的购置发票、领用单据及时登记固定资产账，统一提取折旧。建立固定资产卡片或台账，固定资产卡片一式两份，一份留在财务部门，一份给使用单位或部门。固定资产的实物管理实行“部门负责人负责制”，一次性购置或增加金额在壹万元以上，须报经总经理，公司部门经理的调动、离任等都必须将固定资产的管理纳入审计范围。对于账实不符的，应查明原因，分清责任。固定资产领用人应当妥善保管本人领用的固定资产,发生丢失或毁33、损必须照价赔偿。第五十条调离公司的员工，不论其领用的固定资产是在哪个部门时购领的，均须完整地交出所领用的固定资产，否则不予办理调动手续。未调出公司，同时又必须随调动人转移的固定资产，应由本人提出申请，经主管领导批准，办理固定资产的转移手续。第五十一条定期对固定资产进行清查(一) 固定资产清查是从盘点实物开始的。在盘点过程中，要认真核对账面价值，重新鉴定质量，查明存在的各种问题，必要时须合理计提固定资产减值准备。(二) 公司的固定资产盘盈、盘亏由人事行政部按季盘点后提出固定资产盘盈、盘亏报告，并会同财务部门核查落实后，报总经理审批；财务部门依据总经理批准的固定资产盘盈、盘亏报告进行帐务处理。公司34、出售固定资产的收入减除清理费用和固定资产净值的差额，计入当年损益。(三) 对于经过清查核实的固定资产，属于需要进行清理的，应及时清理，该入账的要入账，该报废的要报废。做到手续完备，账目清楚，一般应在年度决算前处理完毕。(四) 同时对于竣工验收的固定资产项目，工程管理部应配合财务部结算工程，增加固定资产。由工程管理部和合约管理部填制固定资产结算单，写明工程项目名称，增加的固定资产名称、数量、金额。财务部根据固定资产结算单结转工程，增加固定资产，并协同综合办公室将固定资产分类、编号，增设固定资产卡片。第五十二条正常报废的固定资产，由使用部门书面报告，说明该项资产的购领用时间或调入时间、规格型号、原35、价及残值处理情况等，经财务经理审核，总经理双签批准后，办理注销手续。非正常报废的固定资产分不同情况进行处理：(一) 由于意外事故或不可抗力造成的固定资产报废，以固定资产账面净额与清理费用之和扣除保险公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益。(二) 由于有关人员故意或过失造成的固定资产报废，应追究相关人员责任，令其全部或部分赔偿。固定资产账面净额与清理费用之和扣除责任人赔款、保险公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益。(三) 非正常报废的固定资产处理的审批权限见第五十一条第二款。第五十三条固定资产由财务部、人事行政部统一管理，各部门暂时闲置和不需用的固定资产应报财务部备案，可以办理固定资产36、退还手续，由人事行政部统一保管，重新调配或处置。 固定资产出租或出借，固定资产管理部门应填写固定资产出租或出借申请表，通知财务部，然后按程序报主管财务的相关领导和总经理批准后方能办理，并应签订合同，副本送财务部以备核对、监督合同的执行。合同内容应包括双方如何负担固定资产的修缮保养费用及税费，租金金额、支付时间、支付方式等，运输费用由谁负担，归还期限，必须保持固定资产原状，附属设备明细表，违反合同的惩罚条款等。固定资产出售，固定资产管理部门应填写固定资产出售申请表，并附详细情况说明，包括固定资产现使用部门（须经现使用部门经理签字，直接使用人或管理人签字），固定资产原值、已提折旧、固定资产净值、已37、提固定资产减值准备、固定资产净额、出售固定资产应交税费、固定资产现使用状况、出售原因、售价、对方单位、付款方式、付款时间、交货方式等内容。固定资产出售必须签订正式合同。固定资产如需出售处理，人事行政部须申报出售处理固定资产的报告并列出明细表，注明出售处理原因，由总经理报董事会批准。财务部门根据总经理批准的固定资产出售处理报告进行帐务处理，并开具发票及收款。人事行政部依据财务开具的发票及收据办理发货手续。固定资产报废，由人事行政部会同相关技术人员检测后提出报废申请报告，由总经理报董事会批准。财务部门依据总经理批准的固定资产报废申请报告进行财务帐务处理.第八章资金筹集管理第五十四条资金筹集的原则(38、一) 合法性原则：资金筹集必须遵守国家的有关法律、法规、规章，接受国家的宏观调控；(二) 适量原则：合理预测资金需要量，防止盲目筹资；(三) 时效性原则：安排好资金供应时间，确保资金筹集与生产经营的协调一致；(四) 最低资金成本原则：综合分析各种筹资渠道，分析各种筹资成本，求得各种筹资方式最佳组合；(五) 资金结构合理原则：将财务风险与获利能力控制在最合理的水平。第五十五条资金筹集渠道及审批程序向银行等金融机构借款：经需股东会批准董事会制定公司增加或者减少注册资本的方案，股东会对公司增加或者减少注册资本做出决议发行企业债券：由财务部提出方案，经董事会、股东会批准后，按法定程序执行；融资租赁：由39、财务部提出方案，总经理及董事会批准。第五十六条公司实行统一融资管理，借款和以其他方式筹集资金除财务部外任何部门无权对外借款和融资。第五十七条公司负债分为流动负债和长期负债。流动负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他暂收应付款项和一年内到期的长期借款等。长期负债，是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。各项长期负债应当分别进行核算，并在资产负债表中分列项目反映。将于1年内到期偿还的长期负债，在资产负债表中应当作为一项流动负债，单独反映40、。第五十八条财务部根据经批准各部门收支计划编制资金计划，在预计公司将发生资金短缺时提出融资申请，拟定融资草案，提交报股东会，依据股东会决议办理相关融资手续。第五十九条公司应该加强对长短期借款的管理，必须建立长、短期借款台账，据实登记每笔借款的合同编号、贷款单位名称、借入金额、借款日期、还款日期和借款利率等事项。及时计算、提取应计利息，准确反映利息支出。第六十条加强预收款管理，原则上预收销售款应直接存入公司账户，再按照合同规定向各级经销商支付应支付的销售佣金及其他合同规定应由公司负担的费用。第六十一条加强应付款项管理，按应付单位、部门或个人分别设立明细账，及时掌握应付金额和已欠款的时间，以及各应41、付单位给予我公司的信用期限，在保证公司信用的前提下，最大程度地利用商业信用进行融资。第六十二条公司应按期偿还各种负债，如发生因债权人原因确实无法偿还的负债，应书面详细说明原因，经公司董事会批准后转入营业外收入。第九章所有者权益第六十三条所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公积、未分配利润、专项储备等。第六十四条企业的实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。企业实收资本应按以下规定核算：(一) 投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者42、存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。(二) 投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值入账。(三) 投资者投入的外币，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合；合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，因汇率不同产生的折合差额，作为资本公积处理。(四) 若发生中外合作经营业务，依照有关法律、法规的规定，在合作期间归还投资者投资的，对已归还的投资应当单独核算，并在资产负债表中作为实收资本的减项单独反映43、。第六十五条企业实收资本除下列情况外，不得随意变动：符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账。企业按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登记入账。采用收购本企业股票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记入账。企业应当将因减资而注销股份、发还股款，以及因减资需更新股票的变动情况，在股本账户的明细账及有关备查簿中详细记录。投资者按规定转让其出资的，企业应当于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在资本(或股本)账户的有关明细账户及各备查登记簿中转为受让方。企业办理增资手续后，财务部应及时缴纳印花税。第六十六条资本公积包括资本(或股本)溢价、44、接受捐赠资产、外币资本折算差额、其他资本公积等。第六十七条储备基金，是指按照法律、行政法规及董事会规定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金；企业发展基金，是指按照法律、行政法规及董事会规定从净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金；利润归还投资，是指企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。第六十八条财务部按照有关法律法规的规定，如实核算资本公积金、计提储备基金、企业发展基金，并合理使用。第十章 收入管理第六十九条销售收入是指“企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、经济利益的流入”。 企业应当根据收入的性质，45、按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。第七十条销售产品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：(一) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(二) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的产品实施控制；(三) 与交易相关的经济利益能够流入企业；(四) 相关的收入和成本能够可靠地计量。第七十一条销售产品的收入，应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入。现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的现金扣除；销售折让，是指企业因售出产品的质量不合格等46、原因而在售价上给予的减让。第七十二条企业已经确认收入的售出产品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入；年度资产负债表日及以前售出的产品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。第七十三条提供劳务的总收入，应按企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。现金折扣应当在实际发生时作为当期费用。第七十四条让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入。(一) 利息和使用费收入，应当在以下条件均能满足时予以确认：1）与交易相关的经济利益能够流入企业；2）收入的金额能够47、可靠地计量。(二) 利息和使用费收入，应按下列方法分别予以计量：1）利息收入，应按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定；2）使用费收入，应按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。第七十五条根据以上收入确认的规定，销售收入应在以下条件均能满足时予以确认：(一) 客户支付的销售款项已经收到，并且已办妥相关手续；(二) 所售相关产品已经交付给客户，并已办妥相关手续。第七十六条经营租赁收入在合同约定的收款日确认为收入。第七十七条劳务收入按照合同规定的完工百分比确认收入。第七十八条资金使用费收入在合同规定的计息日或收款日确认为收入。第七十九条其他收入按照企业会计准则中的相关规定合理加以确认。第八48、十条公司的一切收入均应及时存入公司银行账户，纳入会计核算。任何部门和个人均不得隐瞒、截留、坐支收入或私设小金库搞账外账。第八十一条发票是公司财务的重要票据，必须严格按照中华人民共和国发票管理办法使用。发票须设专人负责，妥善保管，不得丢失损坏。应建立发票的购买、领用登记簿。领用发票时要详细登记发票的种类、版本、号码、领用人、领用时间等。使用时按发票号顺序使用，不得隔页跳号。对已开据的发票要及时入账，作废发票要全联留存注销，不得丢失。整本发票用完要及时存档。第八十二条收据的购买、领用、保存参照第八十一条规定的发票管理方法。第八十三条原则上必须在收妥款项之后才能给对方开具发票或收据。未收款之前不得先49、开发票或收据。第十一章成本费用管理第八十四条成本管理的基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。第八十五条企业在成本管理中，必须遵守财经法律、法规，并贯彻执行国家的有关方针政策。第八十六条企业实行成本管理责任制。总经理和其他企业领导人对本企业生产经营的经济效果负责任。财务经理协助总经理并领导本企业的成本管理，正确执行成本计划，组织领导财务部准确核算成本，并对企业的经济效果负责。各部门负责人协助总经理及各公司领导在生产经营方面采取有效的降低成本措施，并对其经济效果负责。财务部门内设置专人负责成本管理工作。第八十七条费用，是指企业为50、销售产品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。企业应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用。第八十八条成本费用包括生产成本和制造费用(一) 生产成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各项直接成本。包括生产（产成品、半成品）过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、直接生产工人工资、自制材料、自制工具、自制设备等。(二) 制造费用是指企业为生产产品、提供劳务而51、发生的各项间接成本。包括生产车间管理人员的工资等职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失、环境保护费、模具费用、煤耗、生产租赁费、新产品试验检测费等。第八十九条期间费用包括营业费用（销售费用）、管理费用和财务费用。营业费用（销售费用）是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用，以及为销售本企业产品而专设销售机构的各项费用。包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、维修费、展览费、差旅费、广告费、销售佣金，以及专设销售机构的人员工资、奖金、福利费、折旧费、修理费、物料消耗以及其他办公经费等。管理费用是指企业行政管理部门为管理52、和组织经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏账损失，存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失，以及其他管理费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括应作为期间费用的利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费，以及企业筹资发生的其它财务费用。期间费用直接记入当期损益。第九十条下列各项费用开支，不得列入生产、销售成本：(一) 应在基本建设资金、职工福利费、各种专项基金和专项经费中开支的53、费用；(二) 应在企业留用利润中开支的奖金；(三) 超出国家规定开支标准部分的各项费用支出；(四) 基本建设借款和专项借款的利息，以及流动资金贷款的罚息；(五) 应在企业留用利润中开支的各项赔偿金、违约金、滞纳金和罚款；(六) 与本企业生产经营活动无关的其他费用。第九十一条各级财务人员应学习并掌握国家及相关部门的有关收费标准及相关政策，未经国家相关部门批准收费的各种摊派款项，有权拒绝支付。第九十二条成本核算(一) 企业的成本，除销售费用外，必须根据计算期内完工产品的统计产量、实际消耗和实际价格，按照权责发生制的原则进行核算。(二) 不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本；计算过程中对产54、成品、自制半成品和劳务，按计划成本或定额成本进行核算的，要按本条第7点规定的成本计算期，及时调整为实际成本。(三) 企业内部对原材料按计划价格进行核算的，与实际价格的差异，应按本条规定的成本计算期，及时进行调整分配。(四) 对需要预提的费用项目和标准，应报企业主管部门审查批准并备案后，一次性计入相关成本及损益。 (五) 产成品和在产品的成本核算，一律以月为成本计算期。同一个计算期内核算的产量、收入和消耗，起讫日期必须一致。(六) 成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆，影响成本核算的准确性。1） 本期成本与下期成本；2） 在产品成本与产成品成本；3） 可比产品成本与不可比产品成本。第九十三条成55、本管理控制(一) 成本管理控制责任是：制定本企业的成本管理制度；组织成本核算；编制、落实成本计划和预算；监督、考核成本计划的执行情况；并对成本进行预测、控制和分析。(二) 严格审核各项成本费用支出，按照预算及合同办理业务，对于不符合预算及合同的事项不予支付，并需查明原因。(三) 预算内各项生产经营用款需经财务人员初审，主管会计复审、签字后报主管财务的相关领导审批，未经审批的不予支付。(四) 预算外生产经营用款，应严格履行审批程序，由负责部门提出书面申请，经主管财务的相关领导和总经理双签后方可支付。对不符合审批程序的支出项目财务部门不予支付。(五) 对成本支出进行明细分类核算，及时掌握各成本项目56、的发生额及余额状况，进行成本项目分析。按成本核算的对象建立辅助账，以便准确核算各项产品的成本。(六) 在设计新产品、采用新工艺、新技术、新材料，提高产品设计质量，改变产品结构时，必须进行技术、经济论证，经主管财务的相关领导和总经理双签后，才能作为编制和审批计划的依据。(七) 财务部门负责会同其他相关部门合作完成产品决算工作，正确核算各项完工产品成本。第九十四条材料设备采购成本的管理(一) 严格按照采购管理制度进行采购，对设备和大宗材料的采购进行专项会议协商。(二) 由采购部门编制采购计划和预算，按规定程序报批后报财务部门审定并备案，以监督合同的执行。(三) 财务部门有权参与重要合同的谈判、审核57、,对价格、交货方式、付款条件、付款方式、付款时间等提出建议，与有关部门主管人员配合，以利于日后监督。(四) 所购置的材料设备必须到货并且审验无误后才能凭合同、验货报告、入库单、货运单据等有效原始凭证办理付款手续。(五) 预算内采购款的支付：付款前由采购部提出付款申请，并附合同、验收报告等有效原始凭证，经总经理批准方可付款。(六) 对于超过预算的采购款必须履行报批手续，由采购部提出书面申请，经总经理双签后方可付款。对未经公司领导批准的款项一律不得支付。第九十五条办公用品的管理(一) 办公用品是指不作为低值易耗品核算、单位价值较低、使用年限在一年以下的非生产用物品。(二) 办公用品统一由人事行政部58、指派专人进行管理。物品管理员负责办公用品的计划、发放。(三) 办公用品的发放：1）公司员工申请办公用品，须到物品管理员处填写办公用品出库登记表，要注明种类及数量。员工按限额申领办公用品，如员工申领的办公用品的价值超过限额，物品管理员可拒绝发放。如确因工作需要，员工可提出书面申请，经部门经理审核后，报主管负责人批准。2）新入司员工可按公司相关管理规定一次性发放必备办公用品，不计入员工申领额度。3）非个人用办公用品，如打印纸、墨盒等，由人事行政部负责。4）其他部门的非个人用办公用品，由经办人负责领取。5）物品管理员须认真填写办公用品出库登记表，分部门进行登记，报财务部门，据以考核各部门办公用品费用59、支出，并且严格按照规定的额度发放。(四) 办公用品的采购：采购部办公用品的采购，采购时要至少比对三家供货商的价格。办公用品采购完成后，要填写办公用品入库登记表。(五) 人事行政部每半年进行一次办公用品检查，检查内容包括入库登记表与出库登记表是否相符，办公用品的购买价格是否合理，办公用品的发放是否符合规定等。第九十六条各职能部门的负责人，应组织有关人员分别做好以下工作，并对本单位的成本管理负责：(一) 制定和落实生产计划，组织均衡生产，减少停工、窝工损失，并保证生产统计准确；(二) 合理组织生产，采用先进工艺、先进技术和科学的技术组织措施，降低物资消耗，节约能源；(三) 做好产品设计工作，加强产60、品检验，提高产品质量，减少不合格产品和废品损失；(四) 编制产品销售计划和物资采购计划，降低采购和销售成本；(五) 制定机械设备运转、维修、保养计划，提高设备的完好率和利用率，减少维修费用；(六) 改进劳动组织，提高劳动效率；(七) 制定劳动保护费用计划，组织安全生产，改善劳动条件；(八) 检查、分析成本计划和各种定额的执行情况，填报各种原始记录和报表，并进行与成本的预测、控制、监督、核算和分析有关的工作。第十二章利润及利润分配第九十七条公司每年根据公司的战略目标，经营计划等编制年度利润计划，确定目标利润，建立利润分析制度，明确利润的考核指标以及权责归属。第九十八条企业的利润包括营业利润、投资61、净收益、营业外收支净额及国家补贴收入等。第九十九条依照法律规定提取法定盈余公积；当以前年度提取的法定盈余公积的提取金额达到注册资本的50时，可不再提取。企业提取法定公益金，提取比例一般为当年实现净利润的510，但以前年度提取的法定公益金达到注册资本的50时，可不再提取。第一百条公司所得税采用资产负债表债务法法进行核算。第一百零一条公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初末弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供投资者分配的利润可供分配的利润提取法定盈余公积提取法定公益金；利润分配的核算细则，按公司已有的利润分配相关管理办法执行。第一百零二条利润分配原则(一) 公司的年度62、利润分配方案应由董事会拟订，并提请股东会批准。(二) 公司应当将根据企业会计制度计算确定的当期净利润及其年初未分配利润之和进行分配，分配顺序如下：1) 应付优先股股利，是指公司按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。2) 提取任意盈余公积，是指公司按规定提取的任意盈余公积。3) 应付普通股股利，是指公司按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利。公司分配给投资者的利润，也在本项目核算。4) 转作资本（或股本）的普通股股利，是指公司按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本（或股本）。公司以利润转增的资本，也在本项目核算。(三) 公司不得预分利润，即无盈利年度不得向投资者分配利润。(四)63、 公司应谨慎选择适当的利润分配政策，不但要使股东有一定的获利，还要保证公司今后有充足的资金以进一步发展。(五) 公司决定是否分配利润以及以什么形式分配利润时，应充分考虑法律、负债契约、现金支付能力、税收政策、董事会章程等的制约。第十三章财务报告第一百零三条公司应当按照企业财务会计报告条例的规定，编制和对外提供财务会计报告。财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。企业的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。第一百零四条企业向外提供的会计报表包括：资产负债表；64、利润表及利润分配表；现金流量表；其它有关附表。内部管理报表主要有银行存款收支月报表、成本月报、债权债务明细表等。企业应根据管理的实际需要设计编制内部管理报表，并根据企业发展需要增加或减少报表种类，调整报表内容、报表格式。内部管理财务报表的设计、编制、报送须经主管财务的相关领导批准，其他任何部门和人员无权直接要求财务部门提供财务报表、财务数据。第一百零五条财务报表必须遵循数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、编报及时的原则。第一百零六条各级财务部门必须及时向财务部、税务机关、银行及其他政府相关部门按要求报送财务报表：每月15日前向财务部报送财务成果报表及成本分析资料；每季15日前财务部报送公司65、财务成果报表及成本分析资料；年度决算报告于次年1月15日前财务部报送公司财务成果报表及成本分析资料；每月按相关要求向国家、地方税务局报送当月会计报表和纳税申报表；每月按相关要求向统计局报送相关报表；每月按相关要求向银行报送当月会计报表；第一百零七条填报财务报表应遵循以下条款：(一) 各种报表、项目之间的勾稽关系必须对应、准确；(二) 本期报表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接；(三) 报出的报表如发现错误，应及时办理订正手续，除本单位留存报表外，还应同时通知接受报表的单位；错误较多的应重新编报。(四) 对外报送的财务报表在报送前必须由财务负责人及总经理审核、签字。第十四章财务分析第一百零八条66、财务分析是以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况、经营成果和现金流量等进行分析和评价，为企业的财务预测和财务决策提供依据。公司的财务分析应与预算和业绩考核相结合，以达到对公司各项工作的控制。第一百零九条财务负责人负责组织按月、季、年定期对预算执行情况、经费收支情况和资产使用状况等进行财务活动分析，及时了解财务状况，发现问题及时解决、报告。每季度编制财务分析报告，为公司的财务决策、业绩考核和工作的改进提供依据。第一百一十条财务分析日常工作包括但不限于下列内容：（可根据总经理要求选报）(一) 预算执行情况分析；(二) 差异分析及控制报告；(三) 财务指标分析；(四) 收入分析；(五) 67、成本分析；(六) 费用分析；(七) 利润分析报告；(八) 现金流量分析；(九) 资金使用效率分析；(十) 对外投资效益分析。第一百一十一条财务分析工作由公司财务部门负责，由财务负责人统一领导并组织执行。第一百一十二条各部门涉及财务分析需用的各种资料，应按时、按要求提供，以满足财务分析的要求。公司账簿体系的设置及会计核算应符合为财务分析提供所需信息的要求。第十五章税务管理第一百一十三条公司应按照国家相关税收法律、法规、条例、规定、管理办法等及税收征管法的有关规定按时申报和交纳各种税费。第一百一十四条公司可以根据现有的业务分税种进行纳税筹划。以减轻税赋为目的，在多种纳税方案中选择税赋最低的方案，为68、企业合理避税。第一百一十五条财务部门指派专人负责与税务机关进行日常联络，办理税务工作。统一购买发票，加强发票申领手续。第十六章 电算化管理第一百一十六条在企业需要时，建立会计电算化操作管理制度，主要内容包括：(一) 规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件；(二) 加强稽核制度，由专人负责对原始凭证和计账凭证的审核，预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿；(三) 操作人员离开办公室前，应执行相应命令退出会计软件；(四) 根据本公司实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作69、时间、操作内容、故障情况等内容。第一百一十七条在企业需要时，建立计算机硬件、软件和数据管理制度，主要内容包括：(一) 保证设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持办公室和设备的整洁，防止意外事故的发生；(二) 确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对存放的会计数据要保存双备份；(三) 对会计软件进行升级和计算机硬件设备进行更换等工作，须经财务负责人同意，报主管财务的相关领导批准；在软件升级和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由财务负责人指定专人进行监督；(四) 健全排除计算机硬件和软件故障的管理措施，保证会70、计数据的完整性；(五) 健全计算机病毒防范措施, 未经允许不得在记账电脑上安装、拷贝无关软件、文件。第一百一十八条建立电算化会计档案管理制度，主要内容包括：(一) 电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据、以其它存储介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据；(二) 电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，应严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责；(三) 对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点；(四) 所使用会计软71、件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止至该软件停止使用或有重大更改之后的五年。第十七章财务档案管理第一百一十九条会计档案是指会计凭证，会计账簿、电脑资料、财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映本公司经济业务的重要史料和证据。会计档案是公司的重要档案资料，必须设专人妥善保管，出纳入员不得兼管会计档案。根据国家有关规定，各类会计档案最低保管期限如下：每年归档的凭证、账簿、报表及各种资料登记清册，财务部每年将组织清查一次。会计档案具体的保管期限及销毁时间，按公司董事会或总经理具体指示精神执行。第一百二十条保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销72、毁，应当单独抽出立卷，保管到末了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。第一百二十一条除会计核算专业材料外，由财务部门保管的预算、决算文件、成本分析报告、其它财务分析报告等也是记录和反映本公司经济业务的重要史料和证据，是财务档案的重要组成部分，需要由专人妥善保管。第一百二十二条本公司人员调阅以前年度财务档案，须经财务负责人同意，签字后方可调阅，并办理调阅登记手续。查阅本年度财务档案资料需得到财务负责人的同意并在有关财务人员陪同下查阅，没有财务人员的陪同不准查阅。财务资料不准外借。须复制财务资料时，应由财务人员办理，并进行登记。外单位的人员调阅本年73、度和以前年度的财务档案，必须持有单位介绍信，经公司领导和财务负责人同意、签批后方可调阅。财务档案保管人员要详细登记调阅档案名称，调阅日期，调阅人员的姓名和所在单位，调阅理由，归还日期等情况，调阅人员不得将财务档案携带外出，须经总经理批准同意后，方可进行复制。查阅或者复制财务档案的人员，严禁在财务档案上涂画、拆封、抽换或进行其他改变。第一百二十三条会计档案的保管期期满后销毁事宜，按照财政部、国家档案局发布的会计档案管理办法执行。第十八章会计工作交接1、财务人员调离原岗位应进行全面的交接，交接时应有第三者监交人在场，并有文字的交接记录。交接记录一式三份，移交人、接收人、监交人各一份。2、接交人如发现问题不清，有权不接，并有权要求交接人进一步说明或处理后再进行交接。3、交接完成后，接交人对交接后的工作负责，接交后如发现问题，除有确凿的证据证明应有交接人负责的以外，应由接交人负责。第十九章附则第一百二十四条本制度将随着公司的不断发展，结合国家的法律、法规、规定、制度，在执行制度过程中所遇到的具体情况而逐步补充和完善。第一百二十五条本制度经董事会批准，自颁布之日起执行