1、投资公司会计核算、财务报告和分析管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: xxxx集团股份有限公司会计制度（xx年1月14日公司三届六次董事会通过）第一章 总则第一条 为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度及国家其他有关法律和法规，制定本制度。第二条 xxxx集团股份有限公司（母公司）、全资、控股及拥有实际控制权的参股企业，执行本制度。第三条 本制度仅对国家有关规定，结合本企业具体情况作必要补充，或强调特殊事项，未涉及内容按已有政策、法规规定办理。第二章2、 会计核算第四条 会计制度：按照企业会计准则、企业会计制度处理会计信息，以商品流通企业、房地产开发企业等行业会计制度作为补充。在符合上市公司信息披露规范要求前提下，各公司可根据行业特点和内部管理需要对会计科目作适当增删。第五条 会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第六条 记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。第七条 外币核算方法：以人民币为记账本位币。对发生的外币经济业务，采用当月1日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币计价。对各种外币账户的期末余额按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在尚未达到预定使用状态以前3、的，计入有关固定资产的购建成本；与固定资产无关的，属于筹建期间的计入长期待摊费用；属于生产经营期间的计入当期财务费用。第八条 坏账核算方法1 用备抵法核算坏账。坏账准备按应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的10%计提。2 坏账的确认标准为：债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回；债务人逾期未履行其清偿义务，且有明显迹象表明无法收回。 对确实无法收回的应收款项，报董事会审核批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。第九条 短期投资核算方法1 短期投资按实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未领取的股利或利息入账。短期投资持有期间所收到的股利、利息等不确认投资收益，作为冲减投资成本处4、理；出售短期投资所获得的价款减去短期投资的账面价值及未收到已计入应收项目的股利、利息等后的差额，作为投资收益或损失。2 期末短期投资按成本与市价孰低计量，并按投资项目计提跌价准备。第十条 长期投资核算方法1长期股权投资，按取得时的实际成本作为初始投资成本。投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影响的，按成本法计算；投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算；投资额占被投资企业有表决权资本总额50%（不含50%）以上的，采用权益法核算，并合并会计报表。2长期股权投资差额，合同规定了投资期限的5、，按投资期限摊销合同没有规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过10年的期限摊销，初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于10年的期限摊销。3长期债权投资，以取得时的初始成本计价。债券投资的溢价或折价在债券存续期间内，按直线法予以摊销。债券投资按期计算应收利息，经调整债券投资溢价或折价摊销后的金额，确认为当期投资收益；其他债券投资按期计算应收利息，确认为当期投资收益。4期末由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资可收回金额低于账面价值，按单项投资可收回金额低于长期投资账面价值的差额提取长期投资减值准备。第十6、一条 存货核算方法1存货，包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、包装物、低值易耗品、在产品和库存商品以及房地产开发成本和开发产品等。2存货按实际成本计价。购入并已验收入库原材料、库存商品按实际成本入帐，发出原材料、库存商品采用分批实际法计价；入库产成品（自制半成品）按实际生产成本核算，发出产成品采用加权平均法计价；开发产品按实际成本入账，土地使用费按开发产品的销售收入进行分摊；发出开发产品采用个别认定法计价；领用低值易耗品按一次摊销法摊销。3存货数量盘存采用永续盘存制。4由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按单个存货项目的成本高于7、可变现净值的差额提取存货跌价准备。第十二条 固定资产及折旧核算方法1固定资产的标准为使用年限在1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备，但单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的物品。2固定资产按取得时的成本入账。3固定资产折旧采用年限平均法，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计残值（原值的3%）确定其折旧率如下： 固定资产 折旧年限 年折旧率（%）房屋及建筑物 30 3.23 机器设备 10 9.7 电子设备 5 19.4 运输设备 8 12.13 其他设备 5 19.44期末由于市价持续下跌、技术陈旧、毁坏或长8、期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于其账面价值的差额，提取固定资产减值准备。固定资产损失，经董事会审批，报税务机关核准，冲销固定资产减值准备。第十三条 在建工程核算方法1在建工程达到预定可使用状态时，根据工程实际成本，按估计的成本转入固定资产。2期末，存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于账面价值的差额，提取在建工程减值准备：长期停建并且预计未来3年内不会重新开工的在建工程；项目在性能、技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。第十四条 无形资产核算方法1无形资产按取得时的实际成本入账9、。2无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，摊销年限按以下原则确定：合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，按合同规定的年限摊销；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，按法律规定的年限摊销；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限和有效年限两者之中较短者摊销。合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。如果预计某项无形资产已不能给企业带来未来经济利益的，应将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用。3期末判断无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，按单项无形资10、产预计可收回金额低于其账面价值的差额，提取无形资产减值准备。第十五条 长期待摊费用核算方法1长期待摊费用按实际支出入账，在规定的期限内分期平均摊销。2筹建期间发生的费用（除购建固定资产以外），先在长期待摊费用中归集，在开始生产经营当月一次计入损益。第十六条 委托贷款核算方法1委托金融机构贷出的款项，按实际委托的贷款金额入账。2委托贷款利息按期计提，计入损益；计提的利息到期不能收回的，停止计提利息，并冲回原已计提的利息。3期末，按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于本金的差额，计提委托贷款减值准备。第十七条 借款费用核算方法1借款费用确认原则因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折11、价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合资本化期间和资本化金额的条件下，予以资本化，计入该项资本的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。2借款费用资本化期间开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：1）资产支出已经发生；2）借款费用已经发生；3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。暂停资本化：若固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至固定资产的购建活动重新开始。停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止其借款费用的资12、本化。3借款费用资本化金额在应予资本化的每一会计期间，利息的资本化金额为至期末止购建固定资产累计支出加权平均与资本化率的乘积。资本化率的确定原则为：若为购建固定资产只借入一笔专门借款，资本化率为该项借款的利率；若为购建固定资产借入一笔以上的专门借款，资本化率为这些借款的加权平均利率。第十八条 收入确认原则1商品销售在商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。2提供劳务劳务在同一年度开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项的证据时，确认劳务收13、入。劳务的开始和完成分属不同的会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比确认劳务收入。第十九条 一般税（费）项及核算方法1增值税：国内贸易一般商品税率为17%，其他商品按规定的适用税率；出口销售税率为零，出口销售产品进项税按国家规定退税率计算退税额，并按规定程序向税务机关申报退税。同一商品进项税额与按规定退税率计算的退税额的差额，计入出口商品成本。2营业税：按5%的税率计缴。3城市维护建设税：按应交流转税税额的5%7%计缴。4教育费附加：按应交流转税税额的4%计缴。5企业所得税：14、按33%税率计算交纳。6其他税（费）按国家或地方政府规定计算交纳。各项税费采用应付税款法核算。第二十条 为便于对集团内部企业的费用分析和考核费用支出情况，费用项目按以下类别归集：（一） 经营费用项目1 运输、装卸费2 包装、保管、整理、海关、商检费3 保险费4 广告、样宣费5 涉外费6 工资及福利费7 交易会费8 差旅费、市内交通费9 业务招待费10 邮电费11 改装修复费（房产）12 产品看护费、水电费（房产）13 测绘费（房产）99其他经营费（二） 管理费用项目1工资及福利费2办公费3折旧费4修理费5租赁费6低值易耗品、物资摊销7无形资产、递延资产摊销8差旅费、市内交通费9工会经费10职工15、教育费12待业、劳动保险及失业保障金13董事会费14审计、咨询、诉讼、商标注册费15 业务招待费16税金17技术转让、开发、维护及软件费18坏账准备19邮电费20汽车费用22计提的存货跌价准备99其他管理费用（三）财务费用项目1利息支出2金融机构手续费3利息收入第三章 财务报告和分析第二十一条 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件。公司严格按企业会计制度规定，编制和对外提供真实、完整的财务报告。财务报告包括会计报表和财务分析报告两部分。为符合公司对外信息披露要求和内部管理需要，财务报表分外部报表和内部报表： （一）外部报表主要有以下表式：1 资产负债表 月报2 损益表 月报3 应交税16、金明细表 月报4 现金流量表 年报5 利润分配表 年报6 其他有关附表 （二）内部报表主要有以下表式：1 主营业务收支表 月报2 逾期应收账款明细表 月报3 存货明细表 月报4 费用明细表 月报5 其他有关报表第二十二条 合并会计报表编制方法合并会计报表以母公司、纳入合并范围的子公司的会计报表和其他有关资料为依据，按照合并会计报表暂行规定编制。 1、子公司对外投资按合并会计报表暂行规定需编制合并报表的，应以子公司的合并报表为合并依据。 2、合并报表范围内各公司间的重大交易和资金往来等，需在合并时抵消。第四章 附则 第二十三条 本制度未尽事宜，按国家有关法律、法规和公司章程的规定执行。 第二十四条 本制度解释属公司董事会。第二十五条 本制度经公司董事会通过后实施。xxxx集团股份有限公司董事会 xx年1月14日