1、投资公司会计核算及收入费用管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 会计制度第一章 总则第一条 为了正确反映本公司经营活动、经营成果，维护投资者和债权人的合法权益，根据股份制有限公司会计制度、企业会计准则以及本公司实际情况，制定本制度。第二条 本制度适用于本公司，公司按照本制度的基本要求进行会计核算、编制会计报告。第二章 会计核算的一般原则第三条 公司会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。第四条 公司会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。第五条 公司会计核算应当2、划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计核算以公历年度为会计年度，自公历1月1日起至12月31日止。第六条 公司会计核算以人民币为记账本位币。以外币计算的，按交款当日的汇率折合人民币记账，按期末国家外汇牌价拆换，确定汇兑损益。第七条 会计核算以权责发生制为会计基础，以借贷记账法为会计记账方法，以科目汇总表核算形式为会计核算形式。第八条 会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为会计记账依据，必须如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。第九条 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变3、更，应当将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。第十条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。第十一条 会计核算应当及时进行。会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。第十二条 会计核算应当遵循历史成本原则和配比原则。第十三条 会计核算应当遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。第十四条 会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益权与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。第十五条 会计核算应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于影响决策的4、重要经济业务，应当分别核算，分项反映，并在会计报告中重点说明。第三章 资产第十六条 资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。第十七条 资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产递延税项。第十八条 公司的流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。第十九条 公司设置现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐笔登记，银行存款应按银行和金融机构的名称和账户进行明细核算，对外币存款业务，还应分别外币存款种类进行明细核算。现金及各种存款按照实际收入和支出数记账。第二十条 短期5、投资包括各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其它投资。有价证券诸如股票、债券等，应按取得的实际成本记账。当期的有价证券收益，以及有价证券转让所取得的收入与账面成本的差额，计入当期损益。短期投资以账面余额在会计报表列示。短期投资按成本与市价孰低计价，中期期末或年度终了，短期投资的市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备，并计入当期损益。如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又回升，按回升增加的数额（其增加数应以补足以前入账的减少数为限）予以调整。公司出售或收回短期投资时，按实际成本转账，不同时调整已计提的跌价准备，待中期期末或年度终了时再予以调整。第二十一条 公司应收6、及预付款项包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款、预付账款、待摊费用等。应收及预付款项按实际发生额记账。按照往来户名、费用种类等设置明细账，进行明细核算。应收账款可计提坏账准备金。按年末应收账款余额5计担坏账准备金。坏账准备金在会计报表中作为应收账款的备抵项目列示。各种应收及预付款项应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确认无法收回的应收账款，应当冲坏账准备金。第二十二条 存货是公司在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品、开发成本、分期收款开发产品、出租商品、分次收款发出商品，以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。7、各种存货应按取得时的实际成本核算。领用或发出存货，按实际成本核算，采用先进先出法确定其实际成本。低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等在领用后，采用五五摊销法进行摊销。各种存货应定期进行清查盘点。盘点情况如果与账面记录不符，应于查明原因后及时进行会计处理。盘盈的存货，应当相应冲减有关成本、费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或保险公司赔款和残料价值之和，相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。第二十三条 长期股权投资是公司投出的期限在一年以上（不含一年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资。公司对外股权投资，应按投资时实际支付的价款或确定的价值记账8、。公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响，应采用权益法核算。公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响，应采用成本法核算。第二十四条 长期债权投资是公司购入的在一年内（不含一年）不能变现或不准备随时变现的债权投资。公司购入的长期债券，按实际支付的价款扣除支付的税金、手续费等各项附加费用，以及支付的自发行起至购入债券止的应计利息后余款作为实际成本，实际成本与债券票面价值的差额，作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时9、摊销。摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直接法。第二十五条 固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产按取得进的实际成本记账。在固定资产尚未交付使用或者已投入使用，但尚未办理竣工决算之前，发生的固定资产的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，应计入固定资产价值；在此之后发生的借款利息和有关费用及外币借款汇兑差额，应计入当期损益。按受捐赠的固定资产应按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。按受捐赠固定资产时发生的各项费用，计入固定资产价值。融资租入的固定资产应当比照自10、有固定资产核算，并在会计报表附注中说明。第二十六条 固定资产以年限平均法计提折旧，便用年限：房屋、建筑物为20年35年，机器设备和其他设备为815年，电器设备5年，火车、轮船以外的运输工具为8年，残值率为3%。根据实际需要，亦可采用加速折旧法。为购建固定资产或者对固定资产进行更新改造发生实际支出，应在会计报表中单独列示。第二十七条 固定资产应进行明细核算，每年至少实地盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，经批准后进行处理，发生损益列作营业外收入营业外支出。第二十八条 无形资产是公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、11、商誉等。购入的无形资产应按实际成本记账，接受投资取得的无形资产，应按评估确认或合约定的价格记账；自行开发的无形资产，按开发过程中实际发生的支出数记账。各种无形资产应在受益期内分期平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。第二十九条 长期待摊费用是公司已经支出、但摊销期间在一年以上（不含一年）的除开办费以外的其他各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。第三十条 公司在筹建期实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资价值者外，应作为开办费入账。开办费应在公司开始经营后的五年内分期平均摊销。如开办费不大的，也可以在开始生产经营的当月一次摊销。第四章 负债12、第三十一条 负债是公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。负债分为流动负债、长期负债和递延税项。第三十二条 公司的流动负债是将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应付股利、其他暂收应付款项等。各项流动负债应按实际发生数记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合理预计、待实际数确定后，进行调整。流动负债的余额应当在报表中分项列示。第三十三条 长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。长期借款包括向金融机构借款和其他单位借款。长期借款应当区分借款性质按实际发生的数额记账。发行13、债券时，应当按债券的面值记账。债券溢价或折价发行进，实收价款与面值的差额应当单独核算，在债券到期前分期冲减或者增加各期的利息支出。长期应付款项包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。长期应付款项应当按实际发生数额记账。长期负债应当按长期借款、应付债券、长期应付款项在会计报表中分项列示。第五章 所有者权益第三十四条 股本是股东实际投入公司经营活动的各种财产物资。股本按实际投资数额入账，按股票种类及股东单位或姓名设置明细账，时行明细核算。核定的资本总额、股数、每股面值以及已认股本等，应在备查簿中详细纪录。第三十五条 公司发行的股票，应按其面值登记账户、超过面值发行取得的收入，其超过面值部份，14、记入资本公积金账户。委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，溢价发行的，从溢价中抵销；无溢价的，作为长期待摊费用，在公司经营期内分期摊销。第三十六条 资本公积金包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐增的资产价值等。第三十七条 盈余公积金是按国家有关规定从利润中提取的公积金，盈余公积金可用于弥补亏损，也可经办理有关手续后用于股利分派，还可以转增资本。第三十八条 未分配利润是公司留于以后年度分配的利润或待分配利润。第三十九条 投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润的各个项目，应在会计报表中分项列示。如有未弥补亏损，应作为股东权益的减项反映。第六章 收入第四十条 收入是公司在销15、售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括基本业务收入和其他业务收入。企业发生的销售退回，应冲减当期的营业收入。第四十一条 公司应按权责发生原则合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账。公司应在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。长期工程（包括劳务）合同，一般应根据完成进度法或完成合同法合理确认营业收入。第四十二条 销售退回、销售折让和销售折扣，作为营业收入的抵减项目记账。第七章 费 用第四十三条 费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。第四十四条 直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用，直接计入生产经营成16、本；公司为生产商品和提供劳务而发生的各项间接费用，应按一定标准分配记入生产经营成本。第四十五条 公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售和提供劳务而发生的进货费用、销售费用，应当作为期间费用，直接计入当期损益。第四十六条 本期支付应由本期和以后各期负担的费用，应按一定标准分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用，应当预提计入本期。第四十七条 成本计算一般应按月进行。公司可以根据生产经营特点，生产经营组织型和成本管理的要求自行确定成本计算方法。第四十八条 公司的生产经营成本、销售费用、管理费用、财务费用等，应分别核算，并按成本核算对象，成本项目或17、费用项目进行明细核算。第八章 利润第四十九条 利润是公司在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。营业利润是营业收入减去营业成本和营业费用，再减去营业收入应负担的税金后的数额。投资净收益是公司对外投资取得的利润、股利、利息等，扣除发生的投资损失后的数额。营业外收支净额是与公司生产经营无直接关系的各种营业外收入减营业外支出后和余额。第五十条 公司按月、季、年计算利润，年末，公司实现的利润在弥补以前年度亏损后，按照国家及地方税收规定计算缴纳所得税。第五十一条 根据规定，本公司所得税后利润按下列顺序分配：1、被没收财物损失、违反税收规定支付的滞纳金和罚款；2、弥补以前年度亏损；18、3、提取法定公积金；4、提取公益金；5、提取分红基金。第五十二条 公司实现的利润和利润分配应分别核算，利润构成及利润分配各项应设置明细账，时行明细核算。公司年终结账后发现的以前年度会计事项的处理错误，包括会计政策重要改变和会计处理重要错误，应在当年有关账户中作出相应调整。如是涉及以前年度损益的，应在利润账户核算，不作为本年损益处理。第五十三条 利润的构成和利润分配的各个项目，应在会计报表中分项列示。仅有利润分配方案，而未最后决定的，应将分配方案在会计报表附注中说明。第九章 财务报告第五十四条 财务报告是反映财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、股东权益增减19、表、应交增值税明细表、分部营业利润和资产表。第五十五条 资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表的项目，应按资产、负债和所有者权益的类别，分别列示。第五十六条 利润表及利润分配表是反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。第五十七条 现金流量表是反映一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息的报表。现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。公司应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，并具一惯性地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变更，公司确定现金等价物的原则及其变更应当在报表附注中说明。现金流量表20、一般应当按现金流入和流出的总额反映。但代客户收取和支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。公司应当采用直接法报告公司经营活动的现金流量。采用直接法报告经营活动的现金流量时，公司有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。第五十八条 会计报表可以根据需要，采用前后期对比方式编列。采用前后期对比方式编列的上期的项目分类和内容与本期不一致的，应将上期数按本期项目和内容调整有关数字。第五十九条 公司对外投资如占被投资企业资本总额半数以上21、，或实质上拥有被投资企业控投权的，应编制合并会计报表。第六十条 会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释，其内容主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法和变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经常性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。第六十一条 本公司使用下会计科目：序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类二、负债（续）11001库存现金322501长期借款21002银行存款332701长期应付款31101交易性金融资产342702未确认融资费用41121应收票据352711专项应付款22、51122应收账款362801预计负债61123预付账款372901递延所得税负债71131应收股利81132应收利息三、所有者权益类91221其他应收款384001实收资本101231坏账准备394002资本公积111303贷款404101盈余公积121304贷款损失准备414103本年利润131511长期股权投资424104利润分配141512长期股权投资减值准备四、损益类151601固定资产436001主营业务收入161602累计折旧446011利息收入171603固定资产减值准备456021手续费及佣金收入181606固定资产清理466051其他业务收入191611长期待摊费用476123、11投资收益201621待处理财产损溢486301营业外收入二、负债类496401主营业务成本212001短期借款506402其他业务成本222101交易性金融负债516403营业税金及附加232201应付票据526411利息支出242202应付账款536601营业费用252203预收账款546602管理费用262211应付职工薪酬556603财务费用272221应交税费566701资产减值损失282231应付利息576711营业外支出292232应付股利某6801所得税费用302241其他应付款596901以前年度损益调整312401递延收益第十章 附则第六十三条 本制度经总经理批准后由公司财务部门负债解释。第六十四条 本制度从起实行。