1、沥青公司财务核算、报告及资产管理制度汇编编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录 序号分 类页数一、总则（目的、适用范围、解释及修改部门）3二、财务核算（原则、规定、责任）4-13三、财务报告14-15四、财务人员的职责16-19五、现金、银行存款管理20-21六、应收帐款管理22七、存货及成本管理23-29八、资产管理30-32九、银行账户管理33十运营资金拨付程序34十一费用报销程序35-36十二、办公费、差旅费、福利费及业务招待费管理37-39十三、发票管理40-42十四、内部会计控制43-44十五、审计45十2、六、附件46 一、 总 则1.目的：1.1遵守各项法律法规、适应各种情况及有合法的框架。1.2确认所有的财务操作都跟随标准的会计惯例。1.3帮助企业加强经营管理，增加收益，减少费用以提高经济效益。1.4及时提供企业财务状况、经营成果、现金流量等资料给经营者、股东、债权人、政府机关、职员等公司内外的会计资料使用者，保证所提供的会计数据资料真实、有用、完整。1.5有充分的财务会计内部控制和检查，定期进行计划与实际成绩的差异分析和对成果进行评估等，以便及时发现和解决经营过程中出现的各种问题。2.适用范围：2.1 *xx沥青有限公司的会计实务2.2 各个部门在经营中所发生的涉及有关资金或资产的业务活动3、。3.解释及修改部门：由财务部门负责该规定的解释及修改；由董事会批准后执行。该规定可以依据实际情况进行随时或定期修订, 修订的版本获得董事会批准后生效, 且自动替代以前的版本。公司各职员应遵循最新版本的规定。二、 财务核算1.核算原则：1.1客观性会计处理要有可信赖性，要根据客观资料和依据公正处理。进行会计核算时，以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量。 1.2 一贯性公司企业会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计核算方法前后各期要保持一致，不得随意变更，以便于不同会计期间的比较。无正当理由不得更改。但若法律及会计准则等行政法规、经济环境变化等原因，使得变更会4、计政策后能够提供企业有关财务状况、经营成果和现金量等更可靠、更相关的会计信息，则应改变原选用的会计政策，变更时，将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在报给有关的主管人员进行批准后，于会计报表附注中予以说明。1.3 及时性会计核算要及时进行，不得提前或延后。包括及时收集会计信息，即在经济业务发生后，及时收集整理各种原始单据；及时处理会计信息，在国家统一的会计制度规定的时限内，及时编制出财务会计报告；1.3.3 及时传递会计信息，即在国家统一的会计制度规定的时限内，及时将编制出的财务会计报告传递给财务会计报告使用者。1.4 明晰性会计核算和编制的财务会计报告应5、当清晰明了，便于理解和利用。会计记录准确、清晰，并做到内容真实完整、资料可靠、数字准确、方法正确、手续齐备、符合时限。1.5 强调总额计算为了正确反映公司的财务状况和经营成果，资产、负债、资本及收入、费用要按总额计算，不得将全部或部分项目互相抵消计算。1.6 权责发生制一切收入和费用都要按其发生时间分配到相应会计期间。收入按其实现时间计入当期损益，未实现收入不计入当期损益计算。1.7 收入费用相配比各项收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否在本期收付，都应作为当期的收入和费用入账；凡不属于当期的收入和费用，即使6、款项在当期收付，也不应记入本期的收入和费用。1.8 符合预算经营预算及投资预算的使用和管理应符合年初制定的预算或变更后的预算。超出预算的支出要遵循决策权限规定.1.9 谨慎性尽量避免虚增资产或收入、少计负债或费用，对潜在的财务风险要及时反映。1.10 重要性在会计核算过程中对交易或事项要区别其重要程度采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，要按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露。2. 核算规定：2.1 会计期间会计年度由每年公历1月1日至每年12月31日止。2.2 记账方法借贷复式记账。7、2.3 记账本位币以人民币为记账本位币。所有的外币业务入账时都按每个月月初中国银行公布的人民币外汇牌价的基准汇率换算为人民币入账。 当月的月底，按照结账日的汇率，结转汇兑损益。2.4会计电算化公司使用财务软件进行凭证录入、分类、查询，并自动生成账本，编制出相应财务报告，进行财务分析。2.5 凭证制度公司凭证遵循由申请部门在经营活动发生时填制原始凭证，并根据此凭证填制会计凭证的制度。处理业务和记账时，现金收入先收款，后记账；现金付出先记账，后付款；转账业务先记借，后记贷。2.6 结账制度结账周期分为月、季度、半年、年进行会计结账。2.7 账务核算：定义：账务组织包括明细核算、总账核算。明细核算：8、.1分类账：是明细账核算的主要形式，是各科目的明细记录。必须按户立账，连续记录，并在摘要栏注明简明事由，做到正确反映经济业务，简洁明了。 .2登记薄：是适应某些业务需要而设置的账簿，也是用以控制空白凭证、有价单证和实物的重要账簿，必须建立严密手续，及时记载。 .3现金日记账：记载和控制现金收支数额的序时账簿，是现金收支的明细记录。当月收支总数应与总账“现金”科目核算相符。 .4银行存款日记账：是记载和控制银行存款收支数额的序时账簿，是银行收支的明细记录，当月收支总数应与总账“银行存款”科目核对相符。总账核算：总账：科目设置，是各科目的综合记录，是明细分类账、总账核算、明细核算相互核对的主要工具9、及编制会计报表的依据。 科目余额表：是为了编制会计报表把某一会计期间所有会计科目按会计科目的排列顺序，依据总账将其期初、期末余额，本期发生额排列在一份表上，并通过借贷平衡原理确定正确与否，并据以编制报表。2.7.4 账务核对：账务核对分每日核对和定期核对；其内容分为账账、账款、账实（现金、物品、重要空白凭证、固定资产等）、账表（各种报表和计算表）、账据和内外账核对。各经办人在核对相符后，必须签章证明，会计经理人员应加以监督检查。2.7.5 记账凭证、账簿的结转与装订2.7.5.1记账凭证应在有会计实务发生时即打印输出，并与有关的原始凭证装订一起，在使用用友软件WEB方式期间，财务总监应在每星期10、五审核一次凭证，待审核完毕后即时打印输出。若原始凭证数量过多可分开装订，但必须在记账凭证上注明原始凭证之所在及其数量。不同性质的业务不能记录在同一张会计凭证上。.2每个核算期间末必须打印出账簿，并利用电算化及时办理下一核算期间的转账业务。 .3记账凭证和账簿要按月进行装订，其他凭证可根据需要按年或按月装订。装订时，把定期整理完毕的会计凭证按编号顺序，外加封面、封底、装订成册，并在封面上写明公司的名称、年度、月份、起讫日期、起讫号数等。装订后的凭证，及时登记“会计档案保管登记簿”，入库保管。 任何打印出来的凭证，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦，否则追究有关保管人员和肇事者的责任。 2.8 会计档案211、.8.1 会计档案定义：会计档案包括书面的会计凭证、会计账簿、会计报告、验资报告、查账报告；交接手续、财务会计制度以及与经营管理和投资人权益有关的其他重要文件，如合同、章程、董事会决议和长期经济合同，磁带、磁盘、光盘、徽缩胶片等磁性介质有关凭证、单据，会计软件系统有关的文档、结构图、流程图和源程序等。2.8.2会计档案的保管：当年形成的会计档案，在会计年度终了后应当由会计机构内部的专人保管（可由会计代替）。出纳人员不得兼管会计档案。 2.8.3会计档案保管期限： 分类详细内容保管期限会计凭证类原始凭证、会计凭证、证明15年会计账簿类现金和银行日记账25年会计账簿类总账,明细账、辅助账簿15年会12、计资料类固定资产卡报废清理后5年会计移交清册15年财务报告月、 季度财务报告、财务指标快报5年年度财务报告永久2.8.4档案销毁的程序：会计凭证、原始凭证、凭证附件、会计报告要按相关规定定期保管；保管期满，需要销毁的，由财务部提出销毁意见，开列欲销毁凭证清单后，按照规定手续报经批准，然后才可销毁。2.9 印章种类及使用：财务专用章：专用于对外的重要单据和证明，如存单收据、资信证明、支票、汇票、发票等，由合资公司保管。法人章：用于对外的重要单据和证明，如存单收据、支票、汇票等，由合资公司保管。现金收讫、付讫章：分别用于现金收、付凭证及回单。 2.9.4转讫章：用于已经处理的转账凭证、回单和收、付13、通知。 个人名章：用于已经处理和记载的各种凭证、单证、账簿、报表。2.10 印章、凭证、账表的管理：指定专人保管、使用各种印章。财务专用章的使用应该建立逐层审批制度和交接制度。除日常工作外的对外文件需使用财务专用章，必须经过总经理和财务总监的共同审批。各种有价单证和空白凭证，均需要设簿登记，专人保管。 业务终了，必须将印章、重要空白凭证以及账、簿、卡、表等放保险箱或保险柜保管，严防丢失。2.11会计更正和会计差错： 账务处理要严肃认真，正确无误，一旦发生差错，应按有关的规定进行更正和冲正。 2.11.1错账冲正记账凭证，必须在主管人员的认可授权同意下才能办理冲账。2.11.2在电算化过账前出现14、的文字等方面的错误可进行修改，过账后的更正，必须得到主管人员授权。 2.11.3本期确认的经济业务需要估计入账时，到下期能够准确地计量时必须作冲账分录，并按正确金额重新入账，一般不允许做调整分录。 2.11.4若出于其他的凭证传递问题和公司内部之间的沟通问题而出现差错时，会计人员可根据具体情况做冲销分录或调整分录。 本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。 2.11.6本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整；如不影响损益，应调整本期相关项目。 本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整15、当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整； 如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。 手工记账中要求的红字冲销法、划线更正法在电算化软件核算中表现为负数冲正法，并在摘要中注明“冲销/更正年月日号凭证”，以便留下痕迹，需补充登记时，要在摘要中注明“补记冲正年月日号凭证”字。2.12 会计业务的估计处理： 2.12.1坏账存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时； 固定资产的使用年限与净残值； 2.12.4无形资产的受益期； 2.12.5递延资产的分摊期间； 2.12.6或有损失； 收入确认中的估计； 其他需要估计的事项。2.13 会计科目的设定：（见附件1）2.14 会计用语的16、定义：2.14.1 凭证附件记载业务往来事项且可以作为会计处理依据的发票、收据、计税单据、公司内部资料等文件。2.14.2 原始凭证（见附件2-5,15-16）指由申请部门根据资金收付、物资采购和产品销售等情况填制并附上相应的附件后的文件。包括：借款单：因所需用的金额不定、发票未确保时以公司职员名义请求事先付款的。费用报销单：金额确定、付款/收款事由明确时，请求向往来单位或公司职员付款（收款）的资料。2.14.2.3 差旅费报销单: 公司职员出差后，按公司规定填写并附上附件请求付款（收款）的资料。2.14.2.4 采购付款单: 公司对外采购物资，请求向供应商付款的资料。2.14.2.5 改性沥17、青发货申请单：公司销售改性沥青等产成品时，内部申请发货时填写。2.14.2.6 物资采购申请单：公司采购原材料、辅料和生产用物资时填写。2.15会计凭证是指将原始凭证的往来内容按会计准则进行会计处理后的文件。2.16申请部门联系往来单位或者负责业务的担当部门。2.17会计部门审核申请部门的原始凭证并进行会计处理的会计组织。3. 责任：3.1申请部门：申请部门负责填制原始凭证并对原始凭证的内容负责，凭证后必须有正式合法的附件并根据审批权限获得相应审批人批准。3.2 会计部门会计部门要确认及审核原始凭证和附件的内容是否相符及合法再填制会计凭证。会计部门要对会计处理和结算负责。三、 财务报告1.财务18、报告分类：1.1 对外报表按照税务局和财政局等政府部门要求报送的报表。1.2 对内报表资产负债表、损益表、现金流量表、财务状况说明书、销售快报、各种费用报表及总公司要求的其他报表。2. 反映财务状况和经营成果的指标： 2.1偿债能力比率：流动比率、速动比率。 2.2财务杠杆比率：资产负债率、利息保障倍数。 2.3营运能力比率：应收账款周转率、存货周转率、全部资产周转率。 2.4赢利能力比率：销售利润率、所有者权益报酬率、全部资产报酬率。2.5 其他指标：应董事会的要求.3.报告要求： 根据税法规定和公司要求每月按时报送。季度报表和年度报表必须附财务状况说明书。3.1每月报送资料公司应根据当地政19、府部门的要求，在每月/季度初及时向政府部门报送上个月/季度的财务资料。3.2年度检查年检按每年当地工商行政管理局规定的时间进行。参加检查的企业应自行到工商行政管理机关领取年检报告书，按照经会计师事务所审计的企业财务报告如实、准确、完整地填写。之后，向联合年检各部门申报年检。 四、 财务人员的职责1. 财务总监岗位职责：1.1 组织领导本公司的财务会计管理工作；1.2 负责保管公司财务印章（法人的人名章由出纳保管，财务总监负责保管总经理人名章）；1.3组织和监督本公司执行国家有关财经法律、法规、方针政策和制度，保护公司财务的安全完整、保值和增值；1.4 审批大额的财务收支；1.5 日常会计报表的20、审核；1.6 对会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的聘任、会计人员的任用等事项提出方案和建议；1.7审批各项财务、会计管理制度、财务会计专题报告；1.8 负责公司的内部会计控制的检查和评价。1.9负责资金的筹集、分配和使用；1.10 公司的费用预算及预测公司未来的财务状况； 2. 会计岗位职责2.1 负责公司的财产物资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表和档案管理等工作；2.2负责保管公司公章、公司的财务专用章；2.3 定期检查出纳的库存现金，定期或不定期盘点公司的固定资产及存货；2.4负责参与编制其它经济计划和业务计划，并监督、考核和分析各种计划的完成情况21、；2.5 负责所有的税种的申报和变更税务登记证等工作；2.6 负责办理其它会计工作和公司交办的任务。3. 出纳岗位职责：3.1严格执行银行、现金结算的管理制度。做好现金、银行日记账的登记工作，做到账实相符。3.2 负责编制公司每月银行存款余额调节表和现金余额调节表，对未达账项及时查明原因，予以处理。3.3 及时办理银行各项业务。3.4 妥善保管库存现金、有价证券、空白发票和支票。3.5 负责办理其它公司交办的任务。5. 财务工作的移交：5.1会计人员工作离职或离开工作岗位时间较长时，必须保证足够的时间来办理交接手续，交接时应有书面交接手续和交接材料。未办理交接手续不得调动或离职。 5.2会计人22、员在办理交接手续前必须及时办理完毕未了的会计事项，包括：对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕，尚未登记的账目，应当登记完毕。 5.3移交人应整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面说明。同时，编制移交清册，列明应当移交的会计资料。会计机构负责人、经理人和会计主管人员移交时，还应将全部财务工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等，向接替人员介绍清楚。需要移交的遗留问题，应当写出书面资料。 5.4移交的会计资料包括：会计凭证（原始凭证、记账凭证）、会计账簿（现金日记账、银行存款日记账等）、现金、有价证券、支票簿、发票（空白、己用、作废的）、收款收据、印章、会计文件、会计用品、公用23、会计工具、 会计软件、与会计软件有关的密码、存储会计数据的介质（硬盘文件、软盘文件、有关电算化的其他资料等）。 5.5上述账簿等会计档案的交接，包括当年的档案、以前年度尚未销毁的全部档案。 5.6移交人员除了把有关资料交代清楚外，还应把电算化软件的操作方法、日常的业务活动，主要工作流程及工作中出现的疑难问题等交代清楚，必要时应提供书面资料。 5.7继任的会计人员一般应继续使用前任留下的账户和凭单，在科目和方法选用应尽量保持连续。若发现前任的处理方法存在疑问应报财务总监批准，予以纠正，并保留书面的记录和说明，不得擅自作出调整。 5.8会计人员临时离职或因病暂不能工作需办理交接时，也要与临时接替或24、者代理人员办理交接手续。确实不能亲自办理交接的，可委托他人办理交接，但委托人应该承担相关责任。5.9移交人对移交的会计资料承担责任，不能因为会计资料已经移交而推卸责任。 5.10办理交接时应由专人负责监交，监交人应是移交人的上级管理人员。无正当理由，监交人不得拖延交接手续。 5.11移交时填写的移交清册应填制一式三份，交接双方各执一份，另外的一份作为会计档案由档案保管人员负责保管。6. 财务人员职业行为准则：6.1 职业道德原则是对财务人员应当具备的品质做出的一般性规定, 包括责任, 公众利益,正直, 客观和独立, 应有的谨慎, 服务的范围和性质. 表明了财务人员承担的责任, 也反映了职业道德25、的基本信条。 6.2 财务人员在财务工作中应当遵守职业道德, 树立严谨的工作作风, 严守工作纪律, 努力提高工作效率和工作质量。6.3 财务人员应当熟悉财务工作相关法律, 法规, 规章和国家统一的会计制度, 并结合财务工作进行广泛宣传。6.4 财务人员应当按照财务法律, 法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行财务工作, 保证所提供的财务信息合法, 真实, 准确, 及时, 完整。6.5 财务人员应当熟悉公司的经营和业务管理情况, 运用所掌握的财务信息和财务方法, 为改善公司内部管理和提高经济效益服务。6.6 财务人员应当保守公司的商业机密. 除法律规定, 和依据公司决策权限规定获得相关领导的26、批准外, 财务人员不得私自向外界提供或泄露本公司的财务信息。6.7 公司应当定期检查财务人员遵守职业道德情况, 并作为财务人员晋升, 业绩评价, 表彰奖励的重要考核依据. 财务人员违反职业道德的, 由公司进行处罚; 情节严重的, 可诉之法律解决。五、现金、银行存款管理1.现金的定义：本制度中现金是指库存现金，即存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。2.现金管理原则2.1收付两清原则 出纳人员对收付的现金均要进行复核，防止现金收付不出差错，做到收付款当面点清。2.2日清月结原则 是避免长账或短账的重要措施。即在出纳人员办理现金出纳业务时，要按日清理，每天盘点现金实有数，做27、现金余额调节表，按月结账，保证现金安全完整，做到账实相符、账账相符。并在每月底把现金余额调节表装订成册，放入会计档案中保存。2.3一切现金收入必须当天入账当天送存银行（如收到现金时银行已停止收款，应在第二天送存银行），并开具收款收据以明确经济职责。2.4一切现金支出都要有原始凭证，有申请人签名，经担当部门、财务部门主管等有关人员审核签字后，出纳人员再据以付款。2.5不准利用银行存款账户代其他单位或个人存入、支取或汇兑现金。2.6库存现金的限额为不超过人民币3,000元。3.现金、票据、印章的保管3.1现金、有价证券的保管配备专用保险柜，保险柜钥匙由出纳人员专人保管，不得交由他人代管。出纳人员工28、作变动时，应及时更换密码。保险柜钥匙或者密码丢失或发生故障，要立即报请上级处理，不得随意找人修理或配钥匙。3.2空白支票、收据、印章的保管指定专人妥善保管，贯彻票、印分管原则，建立空白支票登记簿，作废的支票、收据要加盖“作废”章。平时不用时要放入保险柜。4.银行存款管理原则4.1银行存款每周利用银行对账单做银行余额调节表，查明未达账项原因后及时进行处理。月底结账时，银行对账单、银行余额调节表、会计账簿的银行余额应完全一致。银行对账单、银行余额调节表要按月装订成册，放入会计档案中保存。4.2信用卡存款每月结账时，按信用卡对账单做一次信用卡余额调节表，保证账表、账实相符，信用卡对账单、信用卡余额调29、节表要按月装订成册，放入会计档案中保存。4.3保证银行存款、信用卡账户内有足够资金保证支付。六、应收账款管理 1. 应收账款管理： 财务部必须每月提供一份客户欠款明细表给生产管理部，通知生产管理部催款，每个月给所有的欠款客户出一份对账单。2. 坏账准备：2.1 计提方法：根据应收账款余额的百分比提取2.2 计提比率： 应收账款的账龄计提比率一年以内5%一至二年以内35%二至三年以内75%三年以上100% 2.3坏账损失的确认确认坏账时，应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则，具体分析各应收账款的特性、金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等因素。若有应收账款符合下列条件之一的，则30、确认为坏账：债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回；债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回；债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明该应收账款无法收回或收回的可能性极小。七、存货及成本管理目的：本程序规定了公司对存货管理的要求，旨在规范公司存货管理过程中的各项具体工作，减少存货管理中的各种风险。2. 适用范围：本程序适用于对在正常生产过程中企业持有以备出售的产成品，为出售仍处在生产过程中的在产品，将在生产过程中耗用的材料、物料等存货的管理。所有的原材料、辅料、产成品和在产品应建立实体库和库存账簿，每日如实记录出入库情况。其中，原材料库包括基质沥青库、SBS库、增延剂库、稳定剂库，辅31、料库包括煤库，产成品库包括改性沥青库。.解释及修改部门由财务部门负责该规定的解释及修改；由董事会批准后执行。4. 入库管理供应商或采购业务人员将购入的货物送到仓库时，首先应当放置在仓库或其他待检验区域，由仓库保管人员和质量管理人员根据采购计划、采购订单和客户送货通知书对到货物资进行分检、清点计数和过磅称重；核对无误后，在供货商或运输公司提供的送货单上签字。同时，由质检人员根据质量管理程序，独立对到货物资进行质量检验和进行实验，并同时填写“质检合格通知书”。仓库管理人员在获得质检人员提供的“质检合格通知书”后，将货物转入相应的存放区域货架货位上，悬挂或调整货物标签数量，同时开具“原材料入库单”，32、“原材料入库单”应有采购员、仓库保管人员、检验人员、仓库管理人员等签字。仓库保管员应当根据“原材料入库单”、“质检合格通知单”等验收检验报告，办理原材料收货登记“仓库账簿”或记录入计算机。 库房管理人员每日应当编制“仓库物资动态日报表”并负责按时将所有各种物资的收发数据及时输入计算机或登记入“仓库账簿”。“仓库物资动态日报表”通过计算机管理系统向公司各个部门提供。如未实行计算机系统管理，则应当向采购副总经理、采购部、生产部和财务部等有关部门提供。 生产部和质量管理部提供的“原材料入库单”、“质检合格通知书”等收货验收单据是公司重要文件资料。有关部门应当妥善保管。未经授权，无关人员不得查询收货检33、验资料。“原材料入库单”是财务部办理供货商结算的重要依据。“原材料入库单”应当联号印刷并作为受控表格管理。 禁止为未经质量检验的货物办理入库手续,原则上禁止将未经质量检验的货物直接用于生产。如果确实出现特殊情况，必须获得质量管理人员的授权批准。但当出现质量问题时，应当根据责任情况追究相关管理人员的个人责任。仓库实物收发人员应当和记账录入人员的职能严格分开，不得由同一人员兼任。 5. 入库数量和期末数量调整管理5.1原材料入库数的计量基质沥青的入库数根据搅拌罐的磅秤称重数（间断生产）或流量计（连续生产）数；SBS的入库数根据入库时袋数统计吨数；增延剂的入库数根据入库计量表显示数量；稳定剂的入库数34、根据入库袋数统计吨数；煤的入库数根据实际入库称重数。5.2 产成品入库数的计量产成品的每日入库数根据下述公式计算得出：改性沥青本期生产入库数基质沥青耗用量（按照平时磅秤数每日统计）SBS耗用量（每日统计）增延剂耗用量（每日统计）稳定剂耗用量（每日统计）仓库有关人员应根据上述原则记录“产成品入库单”和“产成品动态日报表”。5.3 期末数量调整5.3.1 产成品入库数调整平时，产成品的入库数根据5.2公式计算得出，在每月财务结算截止日（20日）需对改性沥青成品库经过盘点确认期末数量。如盘点结果与日常核算有差异，应调整改性沥青本期生产入库数。调整公式如下：改性沥青期末盘存数（期末盘存）期末铅锤锤测得35、出。改性沥青本期出库数（平时计量）每日过磅称重得出。改性沥青本期入库数（期末核算）期末盘存数期初盘存数本期出库数改性沥青本期入库数（期末调整）本期入库数（期末核算）本期入库数（平时计量）5.3.2 基质沥青入库数的调整由于基质沥青入库数即耗用数日常根据搅拌罐的称重数确认，由于计量不准确产生的对生产成本的计量可能产生误差。每月财务结算截止日（20日）需对基质沥青库和产成品改性沥青库进行盘点，如盘点结果有误差，应根据盘点结果调整日常核算的生产成本。调整的公式为：基质沥青本期耗用数（期末核算）期末产成品库盘存数（锤测）期初产成品库盘存数（锤测）SBS本期耗用数增延剂本期耗用数稳定剂本期耗用数本期产成36、品销售数（磅秤）基质沥青期末盘存数（期末盘存）期末铅锤锤测得出。基质沥青本期入库数（平时计量）搅拌罐称重得出数。基质沥青本期入库数（期末核算）基质沥青期末盘存数基质沥青期初盘存数基质沥青本期耗用数(期末核算)基质沥青本期耗用数（期末调整）本期耗用数（期末核算）本期耗用数（平时计量）基质沥青本期入库数（期末调整）本期入库数（期末核算）本期入库数（平时计量）6. 生产领料管理库房分类分为：基质沥青库（搅拌罐），原材料SBS仓库，原材料增延剂仓库（储存罐），原材料稳定剂仓库，其他辅料库如煤库（包括露天堆放场地）。公司应当根据生产计划，编制日领料计划。领料计划应当提前24小时报生产部，领料计划应当严格37、按照批准后的生产计划和定额标准编写。 生产时，每日需要领料时，应当根据领料计划填写统一印制的“领料单”。仓库管理员根据事先提出的日领料计划，对“领料单”进行审核。“领料单”必须经过相关授权管理人员的签字审批。审核领料单应注意以下事项：l 领料单是否连续编号l 领用物品是否填写统一编号l 物品名称是否与物品编号相符l 领用数量是否符合限额规定l 授权管理人员签字l 领用日期仓库管理员应根据每日的领料单如实记录仓库账簿，并填写编制“仓库物资动态日报表”中的出库记录。 7. 盘点管理7.1盘点范围:包括公司连续生产和经营过程中的所有产品和物料，存货盘点贯穿于公司生产和经营全过程。7.2盘点时间：每日38、盘点适用于对生产现场的各种在制品，中间产品以及库房当日发生领用业务的存货；每月盘点每月20日，适用于所有存货；年底盘点对内外所有存货盘点，由财务部组织进行，必要时由公共会计师参加抽查。7.3盘点结果的处理：盘点结果应当有书面记录（盘点报告）并经授权人员审核签字。盘点中发生的盘盈盘亏应当根据授权办理相应的帐务调帐手续。盘点资料应当报财务部备查。 8. 发货管理销售部负责人员根据客户合同、订单、协议、电话或传真等要货协议，填写发货申请单。发货申请单经销售部经理审核签字后，递交到财务部。财务部负责审核每个发货申请的支持资料，审核有无正式的合同或供货协议，是否有发货计划。当发货申请通过财务审核后，财务39、部应当在规定时间内将批准的发货申请单交仓库填写出库单，执行发运业务。出库单应与经财务部审核后的发货申请单一致，出库单应有仓库管理员和总经理的签字。出库单一式四联，一联财务部、一联仓库，一联生产部。各部门应当妥善保管各自控制的发货申请单和出库单，并按顺序归档。生产部每日应当根据发出货物情况，由业务主管人员填写“产成品发货日报”等工作日报表。发货数量的计量：公司在发运改性沥青时，应通过地磅称重确定发出改性沥青的数量，并在卸油口安装封条。9. 销售的结算每月的20日是公司的会计结算截止日。根据上月21日至当月20日的改性沥青销售数量及公司与客户确定的价格确定改性沥青供应价格，并于每月25日前向客户开40、具增值税发票。根据合同约定，客户在收到增值税发票后，应于次月10日前，按发票金额足额支付货款。逾期不能收到货款，将应收款项，转为应收账款进行管理。10. 采购的结算 每月的20日是公司的会计结算截止日。根据上月21日至当月20日的主要原材料的采购数量及公司与供应商确定的价格确定购买价格，并于每月25日前取得增值税发票并在月底前通过认证。根据合同约定，应于次月10日前，按发票金额足额支付货款。11. 成本核算、分配和结转11.1 成本确认的原则购入存货，按实际成本计价，即按买价加上运输、装卸、保险费、合理损耗、入库前的挑选整理费用和缴纳的税金作为实际成本；自产的按制造过程中各项实际支出作为实际成41、本。11.2 生产成本核算生产成本直接材料直接人工制造费用直接材料根据加权平均法计算生产耗用成本。直接人工费公司支付给直接从事生产的一线工人的工资各种津贴各种福利费制造费用能耗（水、电、汽、燃料）机物料消耗设备维修费（包括维修零部件）车间管理人员工资福利固定资产折旧生产车间的其他费用财务部应按照“直接人工费”、“直接材料费”、“制造费用”等设置一级成本核算科目；二级科目依据具体开支项目设置。财务部应在完工产品和在产品之间进行分配，最后计算产成品成本、编制完成成本报表。每月财务部应报生产成本分析表。12. 保管责任：所有货物都必须登记入账及入库，由仓库管理人员专人负责保管。专职仓管员必须保证存货42、的完好，避免火灾发生或被盗。八、资产的管理1. 定义：指使用年限在二年以上及单位价值在2000元人民币以上的实物资产。分类：项目折旧年限年折旧率残值率房屋建筑物20年5%10%机器设备、储罐、工艺管道10年9%10%运输工具5年18%10%办公家具5年18%10%OA设备5年18%10%其它设备5年18%10%2. 计提折旧的方法： 采用直线法计提折旧。直线法又称平均年限法，它是指固定资产使用年限平均计算折旧的一种方法。3. 固定资产减值准备：年末，对固定资产按单项资产账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。对存在下列情况之一的固定资产，全额计提减值43、准备：(1)长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的；(2)由于技术进步等原因，已不可使用的；(3)虽然尚可使用，但使用将产生大量不合格品的；(4)已遭损毁，以至于不再具有实用价值和转让价值的；(5)其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的。4. 购买：由使用部门提出采购申请，按照决策权限审批后，由综合管理部门统一购买。5. 保管：所有固定资产都必须登记入账及填写固定资产卡片，由使用人员负责保管，或落实固定资产实物管理部门，避免火灾的发生或被盗。建立固定资产清查责任制, 并对固定资产保管员实施考核。6. 盘点：财务人员每年底实地盘点一次。如果有盘盈、盘亏、损坏和提前报废的固定资44、产，必须查明原因，写出书面报告交有关领导审批处理。6.1盘亏或毁损的固定资产，按原价扣除累计折旧和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入营业外支出。6.2盘盈的固定资产，按原价扣除累计折旧后的净收益，计入营业外收入。6.3因报废、变卖等原因而发生的固定资产清理净损益，计入营业外收入或营业外支出。6.4企业在工程施工中发生的固定资产盘盈或盘亏，以及固定资产清理净损益，计入有关工程成本。6.5在建工程发生的报废、毁损，在扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本；对于非常原因造成的报废、毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投产营业后计入营业外支出。7. 固定资产卡片：45、6.1固定资产的登记号；6.2 采购日期；6.3 采购成本及其它附加成本；6.4 使用年限；6.5 残值率；6.6 年折旧率；6.7 放置地点。九、银行账户管理合资公司开设一般账户和基本账户，并开通网上银行功能。1. 一般账户的管理：一般账户为公司的主账户，由方管理。合资公司的收入统一归入一般账户。运营资金按照资金拨付程序审批后，通过网上银行由一般账户汇入基本账户。除运营资金外的支出，通过一般账户统一管理。2. 基本账户的管理：基本账户为合资公司的次账户，由合资公司管理，主要用于合资公司运营资金的支出。运营资金按照资金拨付程序审批后，通过网上银行由一般账户汇入基本账户。3. 银行账户的开立与变46、更：银行账户的开立与变更，经总经理提案，由董事会审批。十、运营资金拨付程序运营资金的拨付通过一般账户的网上银行完成，具体程序如下：1. 运营资金的拨付：总经理每月30日前将下月的运营资金申请以电子邮件的形式发送给财务总监，并将签字后的申请表传真至财务总监处，待财务总监审核后3个工作日内办理网上汇付手续，至公司基本账户。2. 其它预算外运营资金的拨付：总经理根据实际需要将需支付的预算外资金申请以电子邮件的形式发送给财务总监，并将签字后的申请表传真至财务总监处，财务总监在收到电子邮件/传真后，如无特殊情况，应于个工作日内完成审核并办理网上汇付手续，至公司基本账户。十一、费用报销程序1. 费用报销时47、间：1.1有生产相关费用发生后，相关人员应根据规定准备好报销单据，到财务部进行报销；1.2差旅费的报销必须在出差当事人回到公司后的三个工作日之内，具体内容见差旅费报销规定；1.3借款必须在业务结束之后的三个工作日之内归还（备用金除外）；1.4现金付款额在5,000元人民币以上的及转账金额在5万元人民币以上的必须提前一天通知财务部。2. 费用报销程序： 部门申请人填写单据财务部会计处理（超过一定金额的，需要财务总监签字批准，具体见权限管理规定） 部门经理签字审核总经理签字批准出纳付款3.事先报告制度： 出差、采购及其它需要发生费用的业务活动通常在事前都需要报告，取得总经理批准后方可进行。十二、办48、公费、差旅费、福利费及业务招待费管理1. 费用管理：1.1各部门在每年年底做费用预算。1.2总经理对预算进行审批，并报董事会备案。1.3财务部根据部门分类进行费用统计与预算管理。1.4每月根据实际费用统计跟费用预算的差异进行考核。2. 办公费用：2.1 所有的办公设备都统一由综合管理部采购。2.2 所有的办公文具都统一由综合管理部购买，各部门到综合管理部签字领用。3. 福利费福利费指员工的市内交通费、书费、手机费的报销。福利费的报销，需经总经理批准，方可报销。3.1 市内交通费：因公务产生的市内交通费，经总经理批准后，按比例报销。员工应如实填写交通费明细表（附件6），经总经理审核、签字批准后，49、送交财务部报销。3.2 加班费：因业务需要，相关人员在得到部门领导批准、确认后，可以加班。根据劳动法的相关规定，平常工作日加班的公司员工，可以享受同等工作时间的倒休。法定节假日加班的员工，可以享受岗位工资3倍的加班费，不再计入倒休时间。有效倒休时间的确定，以管理部保存的加班记录数为准。员工如申请倒休，获得部门经理同意后，方可休假。具体加班及倒休的规定，参照我公司人事相关规定执行。3.3 书费：有业务需要，购买业务相关图书，书费可予以报销。报销书费时，需附上所购书籍明细表（见附件7）（包括书名、出版社、单价、合计金额）、购书所得的收银机小票、发票。员工应如实填写报销申请，经部门经理审核、签字批准50、后，送交财务部报销。3.4手机电话费用明细表（见附件9）：根据公司的人事规定，公司可为相关人员提供手机电话费的报销。员工应如实填写报销申请，经部门经理审核、签字批准后，送交财务部报销。4. 差旅费：另见差旅费报销规定5. 业务接待费： 5.1 员工因业务需要，要联络相关业务人员，可以报销接待费。5.2 报销时必须取得餐费发票或购买礼品的发票。5.3 严格控制陪同人数。5.4 业务接待费报销时，按部门统一制表报销，并详细填写接待费支出明细表（附件9），注明宴请人数，金额及事由，经总经理签字后交到财务部。由财务部审核无误后予以报销。当月的接待费应在当月结账，不得移交下月报销。十三、发票管理根据公司51、业务种类，提供沥青的仓储服务，取得仓储费收入开具仓储服务发票（普通发票）；沥青的销售开具增值税专用发票。公司的发票管理依据国家税务总局制定的发票管理办法和实施细则。1. 向付款方（购买方）开具发票：1.1 财务部门开具发票时，必须认真审查申请手续、购销合同或协议、出库单等业务成立依据及合法性；必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务不得开具发票；必须按经营业务实际发生金额开具发票，不得虚开发票，也不得提供空白发票。发票领用人应在发票记账联签字。1.2 开具发票时，必须按照规定的时限，按号码顺序，逐栏填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写、打印，内容完全一致，52、并在发票联和抵扣联加盖公司财务印章或发票专用章。1.3 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。1.4 财务部门应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。2. 向收款方（供货方）取得发票：2.1 所有部门和员工在购买原材料，生产资料，商品，接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.2 未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字53、迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票、收据或白条，不得作为财务报销凭证，财务部门有权拒绝报销。3. 增值税发票：3.1 公司销售改性沥青，应向购买方开具增值税（销项）专用发票。生产改性沥青使用的基质沥青，SBS，增延剂，稳定剂等，应从供货方取得增值税（进项）专用发票。3.2 增值税专用发票开具时限如下： (一)采用预收货款,托收承付,委托银行收款结算方式的,为货物发出的当天. (二)采用交款提货结算方式的,为收到货款的当天. (三)采用赊销,分期付款结算方式的,为合同约定的收款日期的当天. (四)将货物交付他人代销,为收到受托人送交的代销清单的当天54、. (五)将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者,为货物移送的当天.3.3 销售货物并向购买方开具专用发票后, 如发生退货或销售折让,应视不同情况分别按以下规定办理： （一） 购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下,须将原发票联和税款抵扣联退还销售方. 销售方收到后,应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联,记账联上注明“作废”字样,作为扣减当期销项税额的凭证. 未收到购买方退还的专用发票前,销售方不得扣减当期销项税额. 属于销售折让的,销售方应按折让后的货款重开专用发票. （二） 在购买方已付货款,或者货款未付但已作账务处理, 发票联及抵扣联无法退还的情况下, 购买方必须取得当地主管税务机55、关开具的进货退出或索取折让证明单(以下简称证明单)送交销售方,作为销售方开具红字专用发票的合法依据.销售方在未收到证明单以前,不得开具红字专用发票；收到证明单后,根据退回货物的数量,价款或折让金额向购买方开具红字专用发票. 红字专用发票的存根联,记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证,其发票联, 税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证.购买方收到红字专用发票后,应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。3.4 使用增值税专用发票须按月在附列资料栏目中如实填列购, 用(包括作废), 存情况。十四、内部会计的控制1. 内容：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售56、与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。2. 方法：2.1 不相容职务相互分离控制：不相容职务包括：授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。2.2 授权批准控制：公司内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。2.3 会计系统控制：实行会计岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。2.4预算控制：预算内的资金实行责任人限额审批，限额以上的资金实行总经理与财务总监共同审批。严格控制无预算的资金支出。2.5财产保全控制：限制未经批准的人员对财产的接触，定期盘点，账实核实，购买财产保险等。2.6风险控制：及时对风险做出预警、识别、评估、分析、57、报告等。2.7内部报告控制：及时提供业务中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。2.8电子信息技术控制：运用电子信息技术，减少和消除人为操纵因数。3. 检查：每季度由财务总监对公司的内部会计控制进行检查和评价，写出检查报告交给总经理评估。十五、审计1. 外部审计：1.1董事会确定合格的有声誉的中国注册会计师事务所，作为公司的外部审计师，对年度财务报表进行审计。1.2 经审计的年度财务报表，在每一财政年度结束后的三个月内提交董事会。2. 整个账户的内部审计权： 2.1 合资各方有权审计合资公司的全部账户，并有权交由会计师事务所进行这种审计。 2.2 审计期间，不得影响公司正常生产经营活动的开58、展；在尽可能的程度上，这样的审计应与年度外部审计同时进行。 2.3 按任何一方要求所做的这种审计发生的审计费用由要求进行这种审计的一方承担。 2.4 审计结束后，要求这种审计的一方可向总经理提出有关审计的询问。总经理应在收到有关审计的询问后的30天内对这些询问做出回答。3. 具体账户的内部审计权： 3.1 合资各方有权在提前30天向合资公司发出书面通知后，对某一财政年度的某一核算项目进行专项审计。并有权交由会计师事务所进行这种审计。 3.2 审计期间，不得影响公司正常生产经营活动的开展；在尽可能的程度上，这样的审计应与年度外部审计同时进行。 3.3 按任何一方要求所做的这种审计发生的审计费用由要求进行这种审计的一方承担。 十六、附件1. 会计科目表2. 费用借款单3. 费用报销单4. 差旅费报销单5. 采购付款单6. 交通费明细表7. 购书明细表8. 电话费用明细表9. 接待费支出明细表10. 原材料入库单11. 领料单12. 产成品入库单13. 产成品出库单14. 物资采购申请单（内部）15. 改性沥青发货申请单（内部）16. 物资动态日报表17. 产成品动态日报表18. 月度费用申请单