1、零售公司会计核算管理制度（材料物资、税金、分析考核）编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一章 总 则第一条 根据中华人民共和国会计法、企业财务通则、企业会计制度、企业会计准则以及上级单位相关规定，针对公司生产经营管理特点与要求，特制定本制度。第二条 本制度审批和决策机构为董事会，主管领导为公司总经理，主管部门为公司财务资产部、协管部门为各二级机构财务科及直属项目部财务科。财务总监是财务管理和会计核算工作的分管领导，负责组织全公司的财务管理和会计核算工作。第三条 本制度是公司财务管理及内部会计核算的工作标准，内部各二级2、核算单位（含公司直属项目部）必须按照本制度规定的原则与方法组织开展财务管理及会计核算工作。第二章 财务管理体制与机构第四条 公司财务管理及会计核算的指导思想与基本原则是：依法严谨、科学规范、统一有序、管财理财、提高经济效益。第五条 公司财务管理及会计核算的基本任务是：（一）依法合理筹措资金，满足生产经营需要。（二）加强资金统一管理，合理、高效使用资金。（三）强化成本、费用的管理与控制，明细核算反映各级的经济效益。（四）加强财务会计基础工作，加强财务监督，维护企业合法利益。第六条 企业财务管理和会计核算组织体系：公司设“财务资产部”，负责全公司的财务管理及会计核算、财务监督，并对其质量与效率负责3、；生产经营型单位设财务科，负责本单位的财务管理及会计核算，实施财务监督，并对其质量和效率负责；资源型、质量型单位及公司直属项目部由公司委派专职财务负责人，负责本单位的财务管理及会计核算，实施财务监督，并对其质量和效率负责；子公司设专职财务部门，负责本单位的财务管理及会计核算，实施财务监督，并对其质量和效率负责。二级单位财务部门实行双重领导，劳动管理及考核分配隶属于各单位，财务管理及会计核算隶属于公司财务资产部。第七条 财务会计人员由公司统一录用、统一考核、统一安排、统一调动，各分（子）公司财务部门负责人实行公司委派制。第八条 建立健全预算管理体系，实现全面预算管理。公司应制定全面预算管理办法，4、确定预算管理组织体系、预算管理实施方案、预算执行分析与考核评价体系。第九条 财务管理的主要方法：财务预算、财务控制、财务分析、财务考核等。会计核算遵循权责发生制等基本原则，以二级单位或工程项目为对象，真实、及时的记录和反映企业财务状况及生产经营成果。第十条 会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份（除上级要求外，公司原则上采用月度核算经营成果）。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。第十一条 会计核算以人民币为记帐本位币。第十二条 会计记帐方法采用借贷记帐法。第十三条 全公司的会计核算统一使用用友财务软件网络版。第三章 货币资金的管理与核算第十四条 5、货币资金管理实行“集中管理、计划控制、分级负责、统一支付”的原则。公司资金结算中心是货币资金管理的职能机构，各二级单位所有货币资金收入统一进入资金结算中心，严禁资金体外循环。实行资金支付“计划控制”原则，各内部单位应按月度、季度、年度分别于每月26日前向公司资金结算中心报送次月的资金收支计划表，由公司财务资产部汇总后报公司分管领导、主管领导审批后执行。第十五条 货币资金包括库存现金，银行存款、内部银行存款和其他货币资金。管理及核算要求如下：（一）严格按照国家有关现金管理规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并按照企业会计制度有关规定核算现金的各项收支。（二）现金日记帐：由出纳人6、员根据收付款凭证，按照业务发生（当日）序时逐笔登记，每日终了应当计算当日的现金收支及余额，做到帐实相符；每月必须由财务部门负责人监督盘点现金一次，确保现金安全完整。（三）银行存款：应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算，银行存款的帐面余额应当与银行对帐单坚持每月核对，每月必须由会计稽核人员编制银行存款余额调节表调节相符，并由财务部门负责人审核签章。（四）内部银行存款科目使用原则：公司与所属内部核算单位之间、各内部核算单位之间发生的各种经济往来，全部通过“内部银行存款”科目核算，严禁各内部核算单位之间用“现金”方式结算。（五）内部单位工程价款资金收入实行“切块使用制度”：每笔工程资金7、收入的15%留存于资金结算中心抵作上交和内部结算需要，其余85%由各单位提出付款申请，经公司相关领导审签后通过“网上银行”支付。（六）收回的银行承兑汇票，无论贴现否，收回时必须通过“应收票据”科目核算，贴现或转让时再从“应收票据”帐户转出，同时设置“应收票据登记簿”，详细记录每笔票据的出票人、出票日、到期日、汇票金额、贴现日期或（转让日期）等内容。第四章 企业内部经济往来的管理与核算第十六条 内部往来科目使用原则：除裕安实业公司外，其他内部单位不得使用“内部往来”科目挂帐或核算。（一）内部单位之间发生的材料调拨、劳务借工、房租、水电等各项费用，经双方签字认可后均通过公司内部银行转帐结算，减少付8、款单位在内部银行的自有资金。（二）内部各单位之间发生的总分包关系的工程必须事前签定总分包合同，分包工程进度款的支付及工程结算按以下原则处理：1、工程进度款按外部收款的相同比例分配资金；2、总包单位在与业主办理完工程结算后的15日内必须与分包单位办理内部结算，同时结清工程分包价款；3、工程价款结清后，如果以后在收款过程中产生损失，由总分包单位按相同比例承担。（三）各单位应上交公司的各项费用，财务部按公司年初下达的经济指标计算后，以预收的形式按月通过“内部银行存款”科目向各二级单位收取，各二级单位收回的工程款公司所扣交的部分抵作各二级单位的上缴费用，每季末按实结算。第五章 应收及预付款项的管理与核9、算第十七条 应收帐款科目核算的内容：工程承包（分包）、提供劳务、产品销售等经营活动而形成的应收款项。（一）本科目按“应收工程款”、“应收销货款”、“应收其他款”、“应收竣工拖欠款”分别列帐核算，按“业主名称及工程项目名称”进行辅助核算。该帐户借方记录应收款项的增加，贷方记录应收款项的收回和转出，期末借方余额反映尚未收回的应收款项，应收款项科目余额原则上应为借方。（二）应收工程款的确认及计量按以下原则处理：1、对外部单位的应收工程款原则上按当期确认的完成量确认债权，即当期确认的收入与确认的债权一致；对收款额大于累计结算收入项目，可以按收款确认债权，期末应收账款余额为0，其帐务处理为：借“应收账款10、”，贷记“工程结算”。 2、内部总分包单位之间的应收账款，在办清工程内部结算后，总包单位的债权（应收账款）金额应包括分包单位的债权金额，分包单位的债权单位只能挂总包单位，而不能挂其它单位债务。3、各单位应收帐款实际损失和计提坏帐准备的核算采用备抵法。企业已核销的坏帐，应实行帐销案存的管理办法，建立辅助登记帐，继续催收。4、对工程项目预收的工程款也在该科目中核算，各单位原则上不使用“预收账款”科目。第十八条 预付账款科目核算内容：因购货、接受劳务时按照合同规定事先预付给供货方、劳务输出方的款项。公司及所属内部单位的预付账款主要包括预付的购货款和预付的分包工程价款。“预付账款” 帐户借方记录企业预11、付账款的增加，贷方记录预付账款的结转，期末借方余额，反映企业实际预付的款项（期末原则上应无贷方余额）。本科目应设置“预付工程款”和“预付购货款”两个明细科目，并按分包单位或供应单位名称及工程项目进行明细核算。除确实属于预付性质的材料款外，原则上不使用本科目，发生时直接在“应付账款”科目中反映。支付预付分包工程款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；期末按有关部门签字确认的进度完成量，借记“工程施工分包工程支出”，贷记“应付账款”；工程完工结算后，预付账款与应付账款抵减后的差额为应付未付的分包单位工程款。第十九条 其他应收款的核算内容：企业在生产经营活动中产生的除应收票据、应收账款、12、预付账款等以外的各种应收、暂付款项，主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；各种保证金(除质量保证金外)等。“其他应收款”帐户借方记录企业发生的各项其他应收、暂付款项；贷方记录企业收回或抵消转出的款项，期末借方余额，反映尚未收回的款项，本科目原则上无贷方余额。“其他应收款”按照其他应收款的项目分类，并按不同的债务人进行明细核算。每月末应对应收账款、其他应收款、预付账款进行清理，落实债权依据，分析各项应收款项的可收回性，预计可能产生的坏帐损失（坏帐准备的计提详见资产减值准备章节）。第六章 材料物资的管理与核算第二十条 材料采购必须严格执行公司物资供应办法，13、在规定的合格分供方范围内集中采购物资。“材料采购”科目核算依据经批准的采购计划而购入各种物资的实际成本。从年1月1日起全公司统一用实际价格核算，采用“先进先出法”核算发出存货。“材料采购”借方记录购入物资的实际成本，贷方记录结转入库的材料、物资成本。（一）“采购保管费”是构成材料物资实际价格的重要因素，凡属能够区分受益对象的，直接计入受益对象的物资采购实际成本；不能划分受益对象的先集中在“采购保管费”科目核算后，按月以实际采购物资价值为依据分摊计入受益对象（一般情况下不再使用本科目）。（二）对外赊购的材料，在材料验收入库时，物资部门必须及时办理收料手续，财务部门以此为依据区别两种情况进行帐务处14、理：已取得材料供应商开具的发票，借记“物资采购”、“原材料”科目，贷计“应付账款应付材料款供应单位”；未取得发票的，凭材料验收入库单估计材料金额，暂估入帐，贷记“应付账款应付暂估材料款供应单位，借记科目与上述相同，取得发票后进行帐务调整。（三）建设单位供应的物资分别以下两种情况进行管理、核算：1、构成工程价款的，物资部门、财务部门都必须视为自供物资管理与核算，向甲方领用时要办理领用手续，领回后视同自供材料办理入库手续，进入“原材料”科目核算；2、不构成工程价款的，物资管理部门也必须加强物资的领用、保管等工作，健全实物明细帐，计算物资价值，作为计报统计工作量的依据。第二十一条 消耗材料的核算，原15、则上按领用材料小票计入工程项目成本。财务部门要对收料单、调拨单、发料单进行稽核，材料部门按月编制“材料收、发、存月报表”，对“两帐”不符的问题要主动进行清理，及时落实依据进行调整，确保帐实相符；财务部门要按月对材料报表进行稽核并与材料部门及时进行帐帐核对，若有差异要及时落实依据进行调整，确保材料、财务帐帐相符。第二十二条 工程完工后剩余物资材料的处理原则：（一）通用型材料，物资部门办理转移手续，从甲工程库转入乙工程库；（二）对特殊型材料，剩余价值全部计入本工程成本，实物转入公司或分公司库集中管理。第二十三条 周转材料核算内容：在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材16、料，主要包括钢模板、木模板、脚手架、钢丝绳、枕木、跳板及其他周转材料等。周转材料应集中管理，实行租赁使用制度，租金实行按月结算。工程项目竣工后，其所租用的周转材料，要全面清点，确定成色，办理退库手续，发生损失应由承租方承担经济责任并计入受益对象成本。周转材料的摊销根据周转材料的性质可以采用一次摊销法、分期摊销法。对易腐、易潮、单位价值又较低的周转材料（木竹制品）采用一次摊销法；除木竹制品以外的周转材料采用按月摊销，月摊销率统一规定为4%。工程项目部自购的周转材料统一纳入工程物资管理核算。第二十四条 临时设施管理及核算原则：临时设施科目核算为保证施工和管理的正常进行而建造的现场办公室、作业棚、库17、房、机具棚、临时给水、排水、供电、供热设施、临时厕所、休息室、食堂、浴室等设施。各单位按工程项目设置“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”帐户进行全面明细核算。（一）“临时设施”帐户借方登记企业购置或搭建各种临时设施的实际成本，贷方登记企业出售、拆除、报废的不需用或不能继续使用的临时设施的实际成本，月末借方余额反映企业现有临时设施的实际成本。（二）“临时设施摊销”属于资产的调整科目，也是“临时设施”科目的备抵科目。贷方登记企业按月计提摊入工程成本及费用的临时设施摊销额，借方登记企业出售、拆除、报废、毁损和盘亏临时设施的已提摊销额。（三）工程项目临时设施的摊销方法：工程大型临时设施一般18、在工程完工后就要拆除，因此，各单位的工程大型临时设施应当在工程施工期内按月摊销，即按照工程的合同工期按月平均摊销。对于工程上使用价值较低的临时设施采用一次摊销法，发生时直接计入受益对象的工程成本。判定标准为：临时设施费用在5万元以下的，发生时直接计入“工程成本”；临时设施费用在5万元以上的采用分期摊销办法。对需要建筑安装才能完成的大型临时设施的实际成本，发生时先统一归集在“在建工程”科目核算，搭设完毕交付使用时再从“在建工程”帐户转入“临时设施”帐户。 （四）各单位基地后方大型设施，在搭建前应向公司专题报告并经批准后方能搭建。在搭设时统一归集在“在建工程”科目核算实际成本，完工交付使用时转入“19、临时设施”科目核算，按预计的使用年限确定摊销率，最长摊销时间不得超过10年。（五）“临时设施清理”帐户用于核算各单位因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理收入等。其借方登记出售、拆除、报废和毁损临时设施的净值以及发生的清理费用，贷方登记收回出售临时设施的价款和清理过程中取得的残料价值或变价收入。临时设施清理完毕后，净损失转入“营业外支出”，净收益则转入“营业外收入”。第二十五条 低值易耗品科目核算使用时间较短或单位价值较低，不符合固定资产标准，不得列入固定资产管理及核算的各种工具、用品、用具。（一）为核算低值易耗品的增减变化情况，各单位应设置“低值易耗20、品”帐户，并在该帐户下设置“在库低值易耗品、在用低值易耗品、低值易耗品摊销”三个二级帐户，同时按低值易耗品的类别统一设置以下三级帐户：生产工具、劳保用品、仪器仪表、管理用具。（二）低值易耗品摊销根据公司的实际情况，低值易耗品统一采用两种摊销方法，即：一次摊销法和比例摊销法。一次摊销法是指在领用低值易耗品时，将全部价值一次摊销计入当期有关成本费用，这种方法主要适用于单位价值较低或易碎易损的低值易耗品。分次摊销法是指根据低值易耗品的原价和预计使用期限，将其价值分次计入成本、费用的摊销方法，这种方法主要适用于使用期限较长、单位价值较高的低值易耗品，具体规定如下：低值易耗品单位价值在800元以下（含821、00元）、发放给个人的劳保用品采用一次摊销法；单位价值在800元以上采用分次摊销法，月摊销率统一规定为4%。各单位应加强低值易耗品管理，建立领用卡或领用台帐，造成损失的责任人应予以赔偿。各单位必须在每年末对低值易耗品进行全面清查盘点，依据盘点报表净值为依据调整低值易耗品摊销，符合报废条件的及时办理报废手续并作相应帐务处理，以确保帐实价值的一致性。低值易耗品、临时设施属于周转性质的物资，在编制报表时与周转材料合并填列在周转材料栏目。第二十六条 抵债资产科目核算企业依法取得并准备按有关规定进行处置的实物资产的实际成本。抵债资产的管理原则是；用债权抵回资产前，债权单位应向公司书面报告，经董事会批准后22、由法律办统一与债务单位办理相关抵债手续，财务部门以此作为抵债资产的入帐依据；抵债资产处置前，由资产管理部门向公司董事会提出书面报告，经董事会批准后由法律办与资产管理部门按规定程序进行处置，财务部门依据处置手续进行会计核算。本科目按抵债资产的类别进行明细核算，取得抵债资产时借：库存商品抵债资产科目，贷记相关科目，处置时按实际收到的金额，借记“现金、银行存款”等科目，按应交税费，贷记“应交税费”科目，按其帐面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”科目，同时结转已计提的跌价准备。第七章 固定资产及无形资产的管理与核算第二十七条 固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且23、在使用过程中保持原物形态的资产。其判断标准为：（一）使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具等，应当作为固定资产；（二）不属于生产、经营的主要的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产，具体判定标准按重庆工业设备安装集团有限公司固定资产管理目录执行。本科目按固定资产的类别和项目进行明细核算。固定资产分类：1、土地资产；2、房屋、建筑物；3、施工机械；4、生产设备；5、运输设备；6、房屋装修；7、其他固定资产。第二十八条 资产管理部门应当按照固定资产目录，建立“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，分类统一编号。财务部24、门要按固定资产的类别、入帐价值、使用年限、使用部门等项目设置固定资产明细帐，确保实物资产与财务帐面价值帐帐相符。第二十九条 固定资产必须严格按照公司管理办法执行，购置及处置均由公司审定或按相关规定报上级批准，实行“一级采购、分级管理、分级核算”制度。各单位购入的固定资产按实际支付的全部价款（包括买价、包装费、运杂费、安装成本及缴纳的税金等）作为入帐价值。公司直接购入的固定资产必须在当月转固，同时向管理单位办理交付手续；经公司批准由各单位采购并不需要安装的固定资产，在采购当月办理转固转帐手续的同时与公司办清资金结算。第三十条 固定资产的折旧：（一）固定资产的折旧方法：公司统一采用平均年限法，按月25、按分类折旧率计提折旧，具体折旧标准按重庆工业设备安装集团有限公司固定资产管理目录执行。（二）开始折旧和终止折旧的时间：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管是否使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再计提折旧。（三）计提折旧范围：除已提足折旧仍继续使用的固定资产及按规定单独作为固定资产入帐的土地外，所有的固定资产计提折旧，包括未使用、不需用固定资产。未使用、不需用固定资产计提的折旧应计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。（四）固定资产的后续费用支出1、固定资产发生的修理费用，直26、接计入当期费用。2、固定资产的改良支出，计入固定资产的帐面价值（增加原值）。3、房屋的装修费用予以资本化，在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并按4年期折旧摊销。（五）固定资产报废的核算：因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少固定资产帐面价值，借记“固定资产清理”帐户；按该项固定资产已计提的折旧，借记“累计折旧”帐户；按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”帐户，贷记“固定资产清理”帐户；按固定资产的帐面原值，贷记“固定资产”帐户。固定资产清理净收益，贷记“营业外收入固定资产清理”；清理净损失，借记“营业外支出固定资产清理损失”。第三十一条 无形资产核27、算的主要内容是出让性质土地的价值。本科目按无形资产项目进行明细核算，企业取得无形资产时借记本科目，贷记银行存款等相关科目，处置时借银行存款等科目，按已提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按其帐面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入处置非流动资产利得”或借记“营业外支出处置非流动资产损失”，同时结转已计提的减值准备。本科目按无形资产项目进行明细核算，按月计提的无形资产摊销，借记“管理费用、其他业务成本”等科目，贷记本科目。第八章 资产减值准备的管理及核算第三十二条 坏帐准备每年年度终了，对应收款项（包括应收帐款和其他应收款）进行全面清查，预计各项应收款项可能发生的坏帐，统一按照建工集团的28、规定计提坏帐准备。当期应提取的坏帐准备=当期按应收款项计算应提坏帐准备金额本科目的贷方余额。提取坏帐准备时，借记“资产减值损失计提的坏帐准备”科目，贷记本科目。本期应提取的坏帐准备大于其帐面余额的，应按其差额提取；应提数小于帐面余额的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失计提的坏帐准备”科目。坏帐准备的计提方法：（一）个别认定法：计提坏帐准备的应收款项，按以下原则确定：1、逾期1年以内（不含1年）的应收款项，按5%计提；2、逾期1-2年（不含2年）的应收款项，按10%计提；3、逾期2-3年（不含3年）的应收款项，按20%计提；4、逾期3-4年（不含4年）的应收款项，按40%计提；5、逾期4-5年29、（不含5年）的应收款项，按70%计提；6、逾期5年以上的应收款项，按100%计提。7、应收关联方款项一般不计提坏帐准备，但如果有确凿证据表明关联方已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行债务重组或无其他收回方式的，应对预计无法收回的应收关联方的款项全额计提坏帐准备。采用个别认定法计提坏帐准备的工程应收帐款，以该工程结算转帐之日起计算帐龄，一经确定按个别认定法计提后必须每年连续计提至100%为止（中途不得停止计提）。（二）余额百分比法：除已按个别认定法计提坏帐准备以外的应收款项，按年末应收款项余额的3%计提坏帐准备。第三十三条 存货跌价准备存货跌价准备按单项存货的成本30、与可变现净值熟低计量，可变现净值低于成本部分，计提存货跌价准备。计提存货跌价准备时，借记“资产减值损失计提的存货跌价准备”，贷记“存货跌价准备”。如计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额，借记本科目，贷记“资产减值损失计提的存货跌价准备”科目。当已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，将其跌价准备金额予以转回，应将本科目的余额冲减至零为限。各单位的在建工程以及完工未结算的工程，如果合同预计总成本将超过预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，计提“存货跌价准备合同预计损失”。第三十四条 长期股权投资减值准备公司应当定期或者至少于每年年度终了，对“长期股权投资”逐项进行检查31、，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值的，应当计提长期股权投资减值准备。将预计可收回金额低于其帐面价值的差额，借记“资产减值损失计提的长期股权投资减值准备”科目，贷记本科目。如果已计提减值准备的价值得以恢复，在已计提的减值准备的范围内转回时，借记本科目，贷记“资产减值损失计提的长期股权投资减值准备”。本科目的贷方余额反映已提取的长期股权投资减值准备。第三十五条 固定资产减值准备固定资产减值准备按单项资产帐面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于帐面价值部分，计提减值准备，其会计处理为借记“资产减值损失计提的固定资产减值准备”，贷记“固定资产减值准备”32、。第三十六条 无形资产减值准备无形资产减值准备按单项资产帐面价值与可收回金额熟低计量，可收回金额低于帐面部分，计提无形资产减值准备，按无形资产的帐面价值高于其可收回金额的差额，借记“资产减值损失计提无形资产减值准备”，贷记“无形资产减值准备”。第三十七条 其他由于交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、委托贷款等其他资产，在公司范围内实施可能性很小，根据建工集团的要求，暂不做计提减值准备的统一规定，如有这四项业务发生减值，则按企业会计准则规定计提减值准备。第九章 应付及预收款项管理与核算第三十八条 短期借款科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（含一年）或超过一年的一个营业33、周期内的各种借款。该帐户贷方反映借入的短期借款本金，借方反映归还的短期借款本金，期末贷方余额，反映尚未归还的短期借款本金。本帐户按债权人设置明细帐户，并按借款种类进行明细核算。第三十九条 应付账款科目核算因购买材料、商品、接受劳务等而应付给供应单位的款项。本科目贷方登记购入材料、商品、接受劳务等应支付的款项，借方登记实际支付或抵扣转出的款项。期末贷方余额，反映尚未支付的应付账款。本帐户按“应付材料款”和“应付工程款”及“应付其他款”设置明细科目，并按债权单位和工程项目进行明细核算，各科目下的明细科目“暂估应付材料款和暂估分包支出”反映应付但未取得发票的应付账款。工程竣工结算后应付工程款与该项目34、的预付分包工程款相抵减后余额为实际应付分包单位的工程款。第四十条 预收款项科目核算我方与业主（总包方）签定的工程承包合同或其他经济协议规定，预先收到的一部分款项。本科目贷方登记预收的工程款、备料款和货款，借方登记与发包单位结算已完工程价款、从应收工程款中扣还的预收工程款和备料款以及从应收帐款中扣还的各种预收货款。期末贷方余额反映企业预收的尚未结算扣还的各种预收款项。本帐户按“预收工程款”、“预收备料款”及预收其他款项设置明细科目，并按发包单位（总包单位）和工程项目名称进行明细核算。第四十一条 其他应付款科目核算除应付帐款、应付票据、预收帐款、应付职工薪酬、应付利润、应付股息、应交税费、长期应付35、款、内部往来等以外的其他各种应付、暂收的款项。发生各项其他应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等帐户，贷记“其他应付款”帐户；支付时，借记“其他应付款”帐户，贷记“银行存款”、“现金”等帐户。企业应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细帐进行明细核算。第四十二条 应付职工薪酬科目核算企业根据规定应付给职工的各种薪酬、应支付的各种社会保险及相关费用。本科目按“工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币福利、辞退福利、股份支付”等项目进行明细核算。应支付给职工的各中薪酬在发生时直接进入成本费用对象科目的借方（如工程施工、间接费用、管理费用等），同时记入“36、应付职工薪酬”科目贷方，发放时记入该科目借方。该科目在发生时必须及时进行帐务处理，不得归集到期末分摊（发生时先进成本、费用科目，再进入该科目核算）。第四十三条 “应付票据”开出时统一在“应付票据”科目核算，并健全“应付票据登记薄”，记录每笔票据的收票人、到期日、汇票金额等内容。 第十章 应交税金的管理及核算第四十四条 各子（分）公司应按照国家有关税收法律法规、加强税务事务管理，积极进行税收筹划，保证企业正确、及时、依法纳税，接受主管税务部门管理，主动向税务机构报送财务管理办法、制度等资料，保障企业作为纳税人的合法权益。第四十五条 应缴税款的计算、申报、缴纳，税项的会计核算以及日常税务事务的管理37、工作在财务部门设置专人负责，税务主管人员应积极与主管税务部门沟通协调，及时关注国家税收政策变动，为企业创造良好有利的纳税环境，最大限度地降低税务成本。第四十六条 各子（分）公司应作好月度、年度的纳税资金计划，合理安排资金，依法正确及时地计算和申报缴纳各项税款，合理合法地利用和选择税收政策，降低税务负担，缓解资金压力，保障合法权益。第四十七条 有关税收资料保管。税收资料是指企业的纳税申报表、企业所得税汇算表、税务稽查处理通知等有关税收文件资料。每个年度终了，各内部核算单位应将其整理后装订成册归档，保管期限10年。第四十八条 应交税费科目核算按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营38、业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。本科目按应交税费项目进行明细核算，营业税及其附加费按工程项目进行辅助核算。本帐户贷方登记按规定应交纳的税金，借方登记已交纳的税金，期末贷方余额反映欠交的税金，借方余额反映多交的税金。第四十九条 收取工程款时，甲方已代扣的税金，即使在未取得税票的情况下，实际发生时应进行帐务处理，借记“应交税费”贷记“应收账款”或“预收账款”，在结转工程收入时借“主营业务税金及附加”，贷“应交税费”，其目的是保证企业欠税金额与实际情况相符。第五十条 “企业所得税”由公司统一核39、算缴纳，二级单位不单独申报核算所得税。“企业所得税”采用资产负债表债务法进行核算。每个资产负债表日，通过相关资产或负债项目计税基础与账面价值的比较，借或贷记“递延所得税资产”、“递延所得税负债”；根据当期应纳税所得额，贷记“应交税费-企业所得税”；差额借记本科目。第五十一条 增值税集中由公司工业分公司(建筑机械厂)统一管理与核算。各二级单位若需开具增值税发票应向财务资产部提出书面申请，经批准后由工业分公司(建筑机械厂)直接办理。增值税发票使用单位必须在开具发票的当月提具进项税发票，并承担进项与销项差额产生的税赋。第十一章 成本、费用管理及核算第五十二条 工程施工科目核算企业实际发生的合同成本和40、合同毛利，分别“合同成本、合同毛利、间接费用”进行明细核算。（一）核算对象的确定原则：统一以每一建造合同（单位工程）为核算对象，若出现同一业主、同一施工区域、同一时间的多个建造合同情况，在资金或成本费用不能准确区分时，可将多个建造合同合并为一个核算对象。工程成本的核算对象确定之后，在一定期限内不能随意变更，并及时通知企业内部相关部门，以统一工程成本的核算口径，便于成本分析和经济责任考核奖惩。（二）工程施工的主要帐务处理：1、合同成本核算施工过程中直接发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场的二次搬运费、生产工具使用费、检验试验费、临时设施摊销费以及项目部发生的现场管理费等费用，发生时借记本41、科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬、原材料”等科目。2、二级单位管理机构发生的费用先在“间接费用按明细列”科目中归集，期末转入“工程施工间接费用二级机构间接费”中，季度或年度终了转入“主营业务成本二级机构间接费”中，当年发生的二级机构间接费，必须用当年的工程结算利润进行消化处理，不允许分摊到在建工程项目成本中。（三）成本项目确定原则：全司工程成本统一划分为人工费、材料费、机械使用费，其他直接费、现场管理费、分包工程支出六个项目，具体核算内容如下：1、人工费：核算施工过程中直接从事施工作业人员的工资、奖金、工资附加费、工资性津贴、劳动保护费、社会保险以及成建制劳务人员的工资费用等。2、材料费：42、核算施工过程中直接耗用的构成工程实体或有助于工程实体形成的原材料、辅助材料、配件、零件、半成品、周转材料摊销（或当期的租赁费用），分别甲供主材或自供主材、自供辅材进行明细核算，自供辅材主要核算计入承包范围的辅助材料，自供主材主要核算未计入承包范围内的主要材料。3、机械使用费：核算施工过程中使用施工机械所发生的折旧费、油燃料费、电费、维修费、租赁费，施工机械的安装、拆卸和进出场费、设备租赁费等，分别按自供或外租进行明细核算。4、其他直接费：核算设计和技术援助费用、施工现场材料的多次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费、水费等，该科目的下43、级科目“安全生产费”核算工程项目按规定计提的安全生产费以及发生的超出计提的安全生产费金额。计提安全生产费时，借：工程施工安全生产费，贷：专项储备工程项目，使用时,借：专项储备，贷：现金等科目，若计提的专项储备使用完后，发生的安全生产费直接计入工程施工安全生产费科目中核算。5、现场管理费:核算项目部直接发生的不构成工程实体的费用，包括现场管理人员工资、差旅交通费、办公费、通讯费、业务招待费等。6、分包工程支出，按总分包合同原则确定应支付的全部分包工程价款，分包工程支出按“分包支出和暂估分包支出”进行明细核算，“分包支出”核算应付且已取得发票的分包支出，借：工程施工合同成本分包支出，贷：应付账款应44、付分包款；“暂估分包支出”核算应付或已付但未取得发票的支出，借：工程施工合同成本暂估分包支出，贷：应付账款应付暂估分包支出，待取得发票时从“暂估分包支出、暂估应付款”转到“分包支出、应付分包款中”，应在资金支付时同步计入工程项目成本。所有工程分包支出，资金支付和债务确认都必须经过“应付账款应付分包工程款”科目核算，确认债务时，借：工程施工分包工程支出，贷：应付账款应付分包工程款，支付资金时，借：应付账款应付分包工程款，贷：银行存款等科目。这样对每一分包工程，从开工至竣工都能清晰反映应付款总额，已付款总额以及欠付金额。7、间接费：核算分摊的二级机构间接费，从年1月1日起该科目发生的全部费用必须计45、入当期损益。8、研究与开发费：核算企业从事研究开发所发生的费用，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他经费。企业发生的研究开发费在企业所得税汇算时加计扣除，其加计扣除的条件：（1）有企业的立项申请及相应的上级批文；（2）企业对该科研项目的费用预算及项目组人员构成批文；（3）相应文件报税务备案；（4）发生的科研经费单独归集核算。（四）结转竣工工程成本时，依据业主（总包单位）审定数确认主营业务收入和工程结算金额，同时46、将工程实际成本和合同毛利（“工程施工”科目）与“工程结算”科目帐户结平，借：工程结算，贷：工程施工结转数。（五）合同预计损失准备按建工集团要求暂不预计，按施工期间实际发生亏损转亏。第五十三条 期间费用科目核算为维持正常经营活动的顺利进行而发生的、不允许计入产品、工程直接成本的费用，分别按管理费用、财务费用列帐核算。第五十四条 管理费用核算公司管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，具体包括公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会经费、中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销费、职工教育经费、上级管理费、研究47、开发费、排污费、存货盘盈或盘亏、计提存货跌价准备、坏帐损失以及其他管理费用，各子目核算内容见公司会计科目设置明细表。公司经费包括公司总部管理人员工资、奖金、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、维修费、物料消耗、低值易耗品摊销、住房补贴以及其他公司经费。业务招待费按照“既满足必须，又严格控制”的原则管理及核算。应正确划分管理费用、二级间接费用及项目成本的界限，二级单位的管理费只核算“上级管理费、业务招待费”，其他费用在间接费用科目中核算，不允许项目成本与二级机构间接费串项核算。第五十五条 财务费用核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的本期应负担的净利息支出和汇兑损失以及手续费支出。（银行汇票贴现48、所负担的利息计入财务费用利息支出，发生的邮电费及购买支票等费用计入办公费，不在本科目核算）。公司收取二级机构的资金占用费，如部分费用属于工程项目专项贷款，在能准确区分并计算的情况下该部分资金占用费直接计入项目成本。第五十六条 职工教育经费各二级单位按在册职工工资总额的1.5%计提上交公司，由公司集中管理或控制使用。第五十七条 工会经费各单位按在册职工工资总额的2%计提拨交给公司，由公司统一上交和对工会进行支付。第五十八条 各单位应遵循权责发生制和成本与收入配比的原则进行待摊费用与予提费用的核算。一般情况下不使用待摊费用和预提费用科目，发生时直接计入受益对象，确有发生时必须落实依据，经单位经理批49、准后才得进行会计处理。第五十九条 项目实际成本开支必须及时落实依据。按照“权责发生制”原则，不论资金是否支付，都要及时提供实际成本开支依据，重点内容包括：月度工资结算表、材料收料单（分甲供或乙供）、材料领用单（分甲供或乙供）、分包工程结算单、各种租赁费用结算单、水电费用结算单等，这些原始资料必须及时形成，为财务和项目部实施过程控制提供依据，为及时进行成本核算提供依据。第六十条 工程竣工物资处置的依据必须全面落实。工程竣工后，公司、分公司要加强剩余物资的管理，防止资产流失。在资产转移或处置过程中，要及时办理“固定资产转移手续”、“材料调拨手续”、“废旧物资处理手续”等，以此作为调整实际成本、落实50、竣工成本的依据。第十二章 收入、利润管理及核算核算第六十一条 公司的营业收入包括：主营业务收入（工程结算收入）、产品销售收入、提供劳务收入、设备租赁收入、材料销售收入、多种经营收入以及其他业务收入。第六十二条 公司的主营业务收入主要为建造合同的工程结算收入，其收入、成本、利税的结转按以下规定执行：（一）在建工程收入、成本、利税结转：1、按月（季、年）度编制“在建工程收入、成本、利税结转表”（祥见附表二）。（1）建筑业总产值：以统计部门报出的完成工作量为准； 每月计报统计工作量（工程结算收入）的依据必须全面落实。工程项目部在计报“月度统计工作量”之前，必须按公司的统一规定，分别编制月度完成“安装51、费”、“乙供主材”、“甲供主材”、“乙供设备”、“甲供设备”情况表，以此作为计报统计工作量的依据、作为财务结转月度工程结算收入的依据。（2）应付分包工程款：以统计部门报出的分包完成工作量为准；（3）主营业务收入：根据“建筑业总产值”加上“应付分包工程款”之和确认。（4）自行完成主营业务收入：即“建筑业总产值”，根据“主营业务收入”减去“应付分包工程款”之差确认。（5）合同毛利率：在建项目在进度过程中不确认工程结算利润，毛利率统一规定为营业税及附加费率（一般情况下为3.3%）（6）合同毛利：根据“自行完成主营业务收入”乘以“合同毛利率”确认；（7）合同成本：根据“自行完成主营业务收入”减去“合同52、毛利”之差确认；（8）主营业务税金及附加：根据“自行完成主营业务收入”乘以税费确认。2、会计核算（1）根据“自行完成主营业务收入”，借记“应收帐款应收工程款（建设单位）”科目，贷记“工程结算”科目（2）根据“应付分包工程款”，借记“应收帐款应收工程款（建设单位）”科目，贷记“应付帐款应付分包工程款（分包单位）”科目。（3）根据“主营业务收入”，贷记“主营业务收入”科目；根据确认的“合同毛利”，借记“工程施工合同毛利”科目；根据“主营业务收入”减去“合同毛利”之差，借记“主营业务成本”科目。（4）根据“主营业务税金及附加”，借记“主营业务税金及附加”科目、贷记“应交税费（税种）”科目。（5）期末53、，结转“主营业务收入”、“主营业务成本”和“主营业务税金及附加”，借记“主营业务收入”科目，贷记“本年利润主营业务利润”科目；借记“本年利润主营业务利润主营业务利润”科目，贷记“主营业务成本”和“主营业务税金及附加”科目。（二）竣工工程收入、成本、利税结转1、工程竣工交验后，在与建设单位和分包单位完善结算手续、且工程合同成本已全部归集完毕的基础上，按月（季、年）度分别编制竣工工程收入、成本、利税结转表，该表的“全部结转”数按以下方式确认：（1）建筑业总产值：经营部门与建设单位结算的工程总造价减去与分包单位结算的分包工程价款之差确认；（2）主营业务收入：根据经营部门与建设单位结算的工程总造价确认54、；（3）应付分包工程价款：根据经营部门与分包单位结算的分包价款确认；（4）自行完成主营业务收入：即“建筑业总产值”，根据“主营业务收入”减去“应付分包工程价款”之差确认；（5）合同成本：根据“工程施工合同成本”科目余额确认；（6）合同毛利：根据“自行完成主营业务收入”减去“合同成本”之差确认；（7）主营业务税金及附加：根据“自行完成主营业务收入”乘以税费率确认。2、该表“全部结转”数减去“以前结转”数，即为“本年结转”数，其中：“建筑业总产值”和“应付分包工程价款”应由财务部门通知统计部门据以调整本年“建筑业总产值”和“分包产值”。3、竣工工程的“本年结转”数有关“工程结算”、“主营业务收入”55、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“应付分包工程价款”、“合同毛利”、“本年利润”等结转的会计分录，与在建工程结转会计分录相同。4、结转竣工工程的“工程结算”科目与相关工程“工程施工”科目余额对冲，借记“工程结算”，贷记“工程施工合同成本和合同毛利”科目。该工程的“工程结算”和“工程施工”科目应无余额。（三）其他有关规定1、在建工程“合同毛利率”已经确认为0的前提下，如果估计在合同总成本将超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用。2、在编制资产负债表时，应作以下调整事项：（1）在“存货”项目下增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，根据有关在建工程“工程施工”科目余额减去“56、工程结算”科目余额后的差额填列（差额为借方）。（2）在“预收账款”项目下增加“其中：已结算尚为完工工程”项目，根据在建施工工程的“工程结算”科目余额减去“工程施工”科目余额后的差额填列（差额为贷方）。第六十三条 其他业务收入的核算2、公司除工程结算收入和工业分公司（建筑机械厂）的产品销售收入作为主营业务收入外，其余收入均通过“其他业务收入”科目核算，相应发生的成本也通过“其他业务成本”科目核算。而收取内部单位的各项收入（如内部房租、内部设备租赁费等），相应冲减各项成本，不作为其他业务收入核算，避免收入重复反映。本帐户按其他业务收入的内容设置明细帐户进行明细核算，期末将本帐户的余额全部转入“本年57、利润”帐户，本帐户期末无余额。第六十四条 其他业务成本：核算施工企业发生的与其他业务收入相关联的各项支出，（其他业务收入计提的税金也通过“其他业务成本”核算）。本帐户按其他业务成本的内容（与其他业务收入口径一致）设置明细帐户进行明细核算，期末将余额全部转入“本年利润”帐户，结转后本帐户无余额。第六十五条 利润科目核算公司在一定会计期间的经营成果。 利润总额主要由营业利润、投资收益和营业外收支等组成。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。（一）营业利润=主营业务利润+其他业务利润期间费用资产减值损失投资收益；其中：主营业务利润=主营业务收入主营业务支出主营业务税金及附加；其他业务利润=其他58、业务收入其他业务成本；期间费用=管理费用+财务费用。（二）营业外收入科目核算与公司生产经营活动没有直接关系但能够影响利润总额的各项收入，主要由固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款等收入构成。（三）营业外支出科目核算与公司生产经营活动没有直接关系，但能够影响企业利润总额的各项支出。主要由固定资产盘亏、处置固定资产的净损失、处置无形资产净损失、计提无形资产减值准备、计提固定资产减值准备、计提专项工程减值准备、罚款、捐赠、非常损失等支出构成。第十三章 财务会计报告第六十六条 财务会计报告是公司对外提供的反映某一特定日期内财务状况和某一会计期间的财务状况、经营成果、现金流量的文件59、，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成。第六十七条 公司财务会计报告编制程序及原则：（一）内部各单位每月末，对本期的全部收入、资产、成本、债权债务等经济事项全部完成会计核算（编制记帐凭证、记帐、结帐）。（二）公司财务资产部每月按建工集团及上级要求直接编制外部会计报表。（三）内部各单位按月度、季度、年度分别编制内部会计报表，作为内部经济活动分析或经济责任考核的依据，报表内容根据建工集团的要求另即统一规定。第十四章 财务分析、考核与评价第六十八条 财务分析是指公司财务系统人员利用财务会计信息以及非财务信息对企业的生产经营活动进行价值分析，以寻找差距和不足，提出改进措施或建议，挖掘潜力，防范60、风险，提高管理水平和经济效益。第七十三条 财务分析包括财务报表分析、预算执行分析、成本盈亏分析等。（一）财务报表分析：包括主要经济财务指标分析、财务状况分析和现金流量分析。1、主要经济技术指标包括效益指标、资产运行状况指标和人均指标。效益指标包括：主营业务收入增长率、利润增长率、净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率。（1）主营业务收入增长率本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额100%本年主营业务收入增长额本年主营业务收入总额上年主营业务收入总额（2）利润增长率利润增长额/上年利润总额100%利润增长额本年利润总额上年利润总额（3）净资产收益率净利润/平均所有者权益61、100%平均所有者权益（年初所有者权益合计年末所有者权益合计）/2（4）总资产报酬率息税前利润/平均资产总额100%息税前利润利润总额利息支出平均资产总额（年初资产总额年末资产总额）/2（5）主营业务利润率主营业务利润/主营业务收入净额100%（6）成本费用利润率利润总额/成本费用总额100%成本费用总额主营业务成本主营业务税金及附加经营费用营业费用财务费用管理费用2、资产运行状况指标包括：应收帐款增长率、流动资产周转率、资产负债率、资本积累率、国有资本保值增值率、应收帐款周转率、速动比率、流动比率。（1）应收帐款增长率本年应收帐款增长额/年初应收帐款余额100%本年应收帐款增长额年末应收帐款62、余额年初应收帐款余额（2）流动资产周转率主营业务收入/平均流动资产总额平均流动资产总额（年初流动资产年末流动资产）/2（3）资产负债率负债总额/资产总额100%（4）资本积累率本年所有者权益增长额/年初所有者权益合计100%本年所有者权益增长额年末所有者权益合计年初所有者权益合计（5）国有资本保值增值率扣除客观因素后的年末国有资本及权益/年初国有资本及权益总额100%（6）应收帐款周转率主营业务收入/平均应收帐款余额平均应收帐款余额（年初应收帐款余额年末应收帐款余额）/2（7）速动比率速动资产/流动负债速动资产流动资产存货（8）流动比率流动资产/流动负债3、人均指标包括：职工人均利润、全年职工63、人均工资、全年在岗职工人均工资、全员劳动生产率。（1）职工人均利润利润总额/全年平均职工人数（2）全年职工人均工资全年实际发放职工工资总额/全年平均在岗职工人数（3）全年在岗职工人均工资全年实际发放在岗职工工资总额/全年平均在岗职工人数（4）全员劳动生产率增加值/全年平均从业人员人数（二）财务状况分析包括：生产经营状况分析、成本费用分析、盈利能力分析、资金筹措和运用分析、资产状况和负债情况分析及其他财务会计要素分析。（三）预算执行情况分析：按重庆工业设备安装集团有限公司全面预算管理办法有关规定执行。（四）现金流量分析：通过现金与企业资产、负债、权益的比较，分析企业经营现金流量的状况与能力、实际64、现金流量与预算现金流量的差异，以合理进行资金筹划。第七十四条 建立和完善各分（子）公司绩效考核体系，其核心应是财务指标考核，财务指标应在真实、完整合法的财务会计信息基础上计量考核（具体的考核办法参照公司的FSS体系执行）。第十五章 会计原始单据、档案的管理第六十九条 会计原始单据是企业经济活动中取得的，证明和记载企业经济业务事项的有效凭证，是会计核算的重要依据，是会计档案的重要组成部分。公司各级财务部门（人员）应当把合法、合规、合理取得的会计原始单据作为办理财务会计事宜的前提和依据。其具体内容包括:发票、收据、内部自制单据、其他会计资料等。第七十条 公司各级财务部门是会计原始单据、档案管理的职能部门，应依据国家相关法律、法规指定专人负责管理。在财务会计人员发生变动时，应对会计原始单据、会计凭证、帐簿、电子文档等档案资料进行整理并造具“移交清册”办理会计档案移交，财务部门负责人作为监交人（若部门负责人变更时由上级主管部门负责人监交）。第十六章 附 则第七十一条 本制度经公司董事会批准，从年7月1日起执行，并由财务资产部不断总结、完善。第七十二条 本制度的解释权在公司财务资产部。