1、投资公司账务部会计核算制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: xx投资有限公司会计核算制度1. 目的：为进一步规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，根据会计法、企业会计准则、公司财务通则的规定，结合xx投资有限公司内部管理的实际需要制定本制度。2. 范围：2.1适用范围：本制度适用于xx投资有限公司财务部；2.2发布范围：xx投资有限公司财务部；3. 名词解释：3.1客观性原则：要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，做到内容真实，数字准2、确，资料可靠。3.2相关性原则：要求会计信息能够满足会计信息使用者的需要，包括符合国家宏观经济管理的需要，满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。3.3可比性原则：是指企业之间的会计信息口径一致、相互可比。3.4一贯性原则：是指企业采用的会计政策各会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。3.5及时性原则：是指会计信息应当及时处理，及时提供。3.6明晰性原则：是指会计记录和会计信息必须清晰、简明，便于理解和使用。3.7权责发生制原则：企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为3、当期的收入和费用，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3.8配比原则：是指将收入与对应费用、成本进行对比，以结出损益。包括因果配比和时间配比。3.9历史成本原则：是指将取得财产时实际发生的成本作为资产的入账价值，其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其帐面价值。3.10划分收益性支出与资本性支出原则：是指凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。3.11谨慎性原4、则：是指在存在不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，既不高估资产或收益，也不低估负债或费用。对于可能发生的损失和费用，应加以合理估计。3.12重要性原则：是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。3.13实质重于形式原则：是指5、企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。3.14权责发生制原则：指纳税人应当在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。3.15配比原则：是指纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应当申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。3.16相关性原则：是指纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得的应税收入相关。3.17确定性原则：是指纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。3.18合理性原则：是指纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。4.职责：4.1由公司财务部负责xx投资会计核6、算制度V1.0的修订和维护。4.2公司财务人员有权利了解、学习公司制度，也有责任严格遵守和执行公司制度。5.作业内容： 5.1会计核算原则与政策会计核算原则会计核算的一般原则：衡量会计信息质量的一般原则A、客观性原则B、相关性原则C、可比性原则D、一贯性原则E、及时性原则F、明晰性原则确定和计量的一般原则A、权责发生制原则B、配比原则C、历史成本原则E、划分收益性支出与资本性支出原则起修正作用的一般原则A、谨慎性原则B、重要性原则C、实质重于形式原则税前扣除的一般原则。A、权责发生制原则。B、配比原则。C、相关性原则。D、确定性原则。E、合理性原则。公司特殊会计核算原则A、统一核算的原则：是指7、公司要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目（三级及以下科目可自设）。B、账套设立原则：对于法人或非法人独立核算的公司应单独设账，根据税收征收管理法，企业自取得营业执照十五日内应设置帐簿。C、会计核算要体现合理避税原则。D、会计核算要利于公司内部考核的原则。会计核算政策A、会计年度：公历1月1日至12月31日。B、记账本位币：人民币。C、坏账确认方法：直接核销法。D、存货记价方法：先进先出法。E、低值易耗品的摊销方法：五五摊销法。F、固定资产计价：历史成本法。G、固定资产折旧计提方法和年限：折旧采用直线法，残值率为4%；房屋类按权属期限进行折旧。H、无形资产的摊销8、方法：直线法。I、开办费的摊销方法：从生产经营的次月起，按5年平均摊销。J、收入确认：商品销售收入以收到货款或收款凭证并将发票账单交给买方后确认；非商品收入以收到款项时作为收入入账。K、所得税会计处理方法：应付税款法。5.2具体核算制度货币资金货币资金的核算范围包括现金、银行存款、其他货币资金。出纳岗位职责A、办理现金收支B、办理银行结算业务C、登记现金、银行存款日记帐D、保管好库存现金E、保管有关印章F、保管空白支票和空白发票、收据货币资金控制原则A、严格职责分工B、实行交易分开C、实行内部稽核D、实施定期轮岗现金管理原则A、收付合法原则B、钱帐分工原则C、收付两清原则D、日清月结原则E、库9、存限额的规定现金使用范围规定A、职工工资、奖金、津贴B、个人劳务报酬C、各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出D、出差人员必须携带的差旅费E、零星支出F、规定可以支付现金的其他支出库存现金限额规定A、财务部内勤出纳预留的现金限额公司核定，原则上按3-5天日常零星开支所需现金确定。办理现金业务收支规定A、现金收入应于当日送交银行B、不能以白条顶库C、遵守库存现金限额D、不准坐支现金E、不准建立“小金库”F、购买国家规定的专控商品不得使用现金银行结算制度A、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。B、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。C、不准10、无理拒绝付款，任意占用他人资金。D、不准违反规定开立和使用帐户。 货币资金的核算货币资金日常核算A、商场销售收取货币资金操作人员：商场收银员、商场出纳、商场会计涉及票据：销售发票、定金单（预收证明）、赊购单、现金缴存单、银行进账单、POS卡入账通知、签名售机卡等借：现金人民币商场现金 （*商场）其他货币资金在途货币资金支票 （*商场）其他货币资金在途货币资金信用卡 （*商场）其他货币资金在途货币资金分期付款*银行（*商场）其他应收款/预收账款/其他应付款商品销售折让与折扣贷：商品销售收入商场销售收入B、收取顾客定金时借：预收账款商场预收款（*商场） （红字）借：现金或其他货币资金等 C、商场收11、到赊销款时借：其他应收款赊销款（*商场） （红字）借：现金或其他货币资金等 D、商场交存现金、支票时商场在收到出纳交来的现金缴存单、支票进账单回单时借：银行存款人民币*银行贷：现金商场现金（*商场）其他货币资金在途货币资金支票【注意】如支票为多张，借方银行存款应逐笔入账商场财务收到支票退票通知时做账借：银行存款人民币*银行 （红字）贷：其他货币资金在途货币资金支票 （红字）在收到顾客重新开具的支票并收妥入账后借：银行存款人民币*银行 贷：其他货币资金在途货币资金支票 【注意】商场应注意，应在支票收妥入账后方可发货E、商场POS卡入账的账务处理商场财务在收到银行转来的POS卡入账单（特种贷方转账12、凭证等）时借：银行存款人民币*银行（按扣除手续费后的余额）财务费用信用卡手续费 贷：其他货币资金在途货币资金信用卡（*商场）【注意】在信用卡单据为多笔时，贷方应逐笔作分录，以便将来核对银行账；如果商场POS卡开户行不能及时提供商场明细时，商场可先将“其他货币资金在途货币资金信用卡”部门账由商场转至财务部，借：其他货币资金在途货币资金信用卡（财务部）贷：其他货币资金在途货币资金信用卡（*商场）收到银行转为的POS卡入账单（无商场明细）时，借：银行存款人民币*银行（按扣除手续费后的余额）财务费用信用卡手续费 贷：其他货币资金在途货币资金信用卡（财务部）在收到银行POS卡明细单时，商场应在*系统中与13、其核对，制作POS卡未达明细表，标注部门未达情况。商场财务在收到银行POS卡退货通知时作账：借：财务费用信用卡手续费 （借方红字记退还本行手续费）贷：银行存款*银行（*户） （贷方蓝字记退给客户金额）其他货币资金在途货币资金 信用卡 （红字，原交易额）F、商场交存分期付款商场收到特约银行开来的特种入账证明时，借：银行存款人民币*银行 财务费用金融机构手续费分期付款手续费 贷：其他货币资金在途货币资金分期付款*银行 （*商场）考虑到分期付款信用卡特约银行开出的入账证明，有时不区分商场，因此给商场入账带来不便。为解决这下问题，商场可填制手工凭证将商场在途资金转至商场财务部。借：其他货币资金在途货币14、资金分期付款*银行 （财务部）贷：其他货币资金在途货币资金分期付款*银行（*商场）商场在收到分期付款信用卡特约银行开出的入账证明时，再入账借：银行存款人民币*银行 财务费用金融机构手续费分期付款手续费 贷：其他货币资金在途货币资金分期付款*银行 （财务部）G、承兑汇票保证金的核算商场出纳办理承兑汇票，存入保证金时作账：借：其他货币资金银行承兑保证金贷：银行存款人民币*银行商场出纳办理承兑，向供应商开出承兑汇票时，根据承兑汇票的受理单作账：借：应付账款/代销商品款等贷：应付票据*承兑汇票（*供应商） 承兑汇票到期解讫时，借：应付票据*承兑汇票 （*供应商）贷：其他货币资金银行承兑保证金银行存款人15、民币*银行（*户）承兑汇票手续费借：财务费用承兑手续费贷：银行存款*银行（*户）在承兑期间，承兑保证金取得的利息收入借：银行存款人民币*银行 （借方蓝字）借：财务费用保证金利息收入 （借方红字）H、用支票或电汇支付供应商货款时借：应付账款/代销商品款等贷：银行存款人民币*银行（*户）I、银行汇票的核算用银行汇票支付供应商货款时借：其他货币资金在途货币资金银行汇票财务费用手续费贷：银行存款人民币*银行银行汇票解讫时借：应付账款/代销商品款等贷：其他货币资金在途货币资金银行汇票货币资金盘点现金盘存盘盈的处理A、现金盘盈时，借：现金人民币商场现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明盈余为他人或16、其他单位款时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款现金盈余（*单位或个人）无法查明的，经批准，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金盈余B、现金盘亏时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金人民币商场现金应由责任人赔偿的部分借：其他应收款现金短缺（*责任人） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢应由保险公司赔偿的部分，借：其他应收款应收保险赔偿费 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢管理原因造成的短缺，经批准借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢POS卡长短款的处理A、POS卡长款时，借：银行存款人民币*银行 贷：待处理财产损溢待处理17、流动资产损溢查明盈余为他人或其他单位款项时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款现金盈余归还他人或其他单位时，借：其他应付款现金盈余 贷：银行存款人民币*银行无法查明的（或一年以上仍未查明的），经批准，借：其他应付款现金盈余 贷：营业外收入现金盈余POS卡短款时，（收付款）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他货币资金在途货币资金信用卡（*商场或财务部）查清赔偿责任人时借：其他应收款现金短缺（*责任人） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢存货的核算存货的概念存货是指企业在正常生产经营中持有以备出售的产成品或商品、或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品、或者将在生产过程或18、提供劳务过程中耗用的材、物资等。公司存货的范围存货包括库存商品、受托代销商品、委托代销商品、分期收款发出商品、材料物资、包装物、低值易耗品以及在途物资等。存货的计价方法取得存货的计价方法：实际成本法发出存货的计价方法：先进先出法存货数量的盘存方法公司统一为永续盘存制库存商品的核算库存商品主要是指用于销售的商品。库存商品入库的核算商场会计根据订单和送货单位的随货联，在*系统进行入库单的制作，在仓库验收入库后，商场会计审核执行并打印出入库单一式三联（供应商联交供应商用于结算，记账联由财务留存记账，仓库联由仓库留存）商场会计将每日入库单汇总装订，打印出入库单汇总表，并定期将汇总装订的入库单送商场财务19、。商场财务，根据商场交来的入库单及厂家的送货同行联、“商品入库单汇总表”，在*系统中核对完比后，将数据导入到*财务系统中，自动生成进货记账凭证：A、经销商品入库借：库存商品*类待摊费用待抵扣进项税额供应商（*供应商）贷：应付账款供应商商品款（*供应商） B、代销商品入库借：库存商品*类待摊费用待抵扣进项税额供应商（*供应商）贷：代销商品款供应商（*供应商） 商品退厂的核算A、 经销商品的退厂核算商品残次品退厂时借：库存商品*大类 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商（*供应商）（借方红字）贷：应付账款供应商退残款（*供应商） （贷方红字）厂家补来退回的商品，作入库单（注明补退残）借：库存商20、品*大类待摊费用待抵扣进项税额供应商（*供应商）贷：应付账款供应商商品款（*供应商）如退还厂家的为积压的正常商品时，只须作第一笔分录。B、 代销商品退厂核算借：库存商品*大类 （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商（*供应商）（借方红字）贷：代销商品款供应商（*供应商） （贷方红字）库存商品调价时的核算A、经销商品的调价核算借：库存商品*大类 （库存未销售部分） （借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商（*供应商） （借方红字）商品销售成本账面补差 （商品已销售部分） （借方红字）贷：应付账款供应商降价款 （*供应商） （贷方红字）B、代销商品调价核算借：库存商品*大类 （库存未销售部分） 21、（借方红字）待摊费用待抵扣进项税额供应商（*供应商） （借方红字）商品销售成本账面补差 （商品已销售部分） （借方红字）贷：代销商品款供应商（*供应商） （贷方红字）商品出库结转成本的核算（见成本一章）商品转库的核算商品转库（如配送中心转仓至商场，正品库转仓至样机库）时，只在不同库区的库存明细账上进行反映，财务上不作账处理。在途库存商品的核算商场与商场之间，如果一方商品已经发出，而另一方在月末来不及入库时，就会出现商品调拔未达，为及进反映未达情况，商场应设“在途物资在途库存商品”进行核算商场之间调货时，对于未达商场，在月底应根据对方的出库单作账借：在途物资在途商品 贷：内部往来*商场商品调拔次22、月初，财务人员应将上述暂估分录冲红，并及时通知业务人员办理正常入库手续库存商品盘点盘点分定期盘点和不定期盘点。定期分日盘、周盘、月盘，其中日盘，周盘不作账务处理。月盘时，财务会同仓管部门制作盘盈盘亏表，据以作账A、库存商品盘亏盘点结束时，根据盘亏表作账：借：待处理财产损益待处理流动资产损益（*部门）库存商品*大类（借方红字）贷：应交税金应交增值税进项税额转出根据审批后的盘亏处理报告作账，借：管理费用存货盘盈盘亏（属于计量等管理失误的部分）其他应收款其他 （应由责任人赔偿部分）其他应收款其他单位往来（保险公司负责赔偿部分）营业外支出非常损失 （自然灾害等非正常损失）贷：待处理财产损溢待处理流动资23、产损溢B、库存商品盘盈盘盈时，根据盘盈表，作账借：库存商品*大类商品贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*大类）盘盈处理时，根据处理报告借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*大类）借：管理费用存货盘盈或盘亏 （红字）C、库存商品发货错号的盘盈盘亏处理如果在库存商品盘点中，出现商品发错号的情况，应向责任人收回损失差额部分，如应发A型号商品（单价1000元），结果误发B型号商品（单价1100元），差额100元，账务处理如下：对盘盈A型号借：库存商品*大类 854.70贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门） 854.70.对盘亏B型号借：待处理财产损益待处理流动资产损益（*部门） 94024、.17库存商品*大类（借方红字） -940.17对于商品损失差额部分(含税金损失),应向责任人收回借:其他应收款其他 85.47贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门） 85.475.2.2.6材料物资的核算材料物资的核算内容包括办公用品、燃料、修理材料、消耗材料、空调罩、宣传材料、工作服，以及其他材料。材料物资由行政部设置明细账，进行出入库核算。5.2.2.6.1材料物资购置A、自购材料物资入库对商场自行购买的材料物资，行政部应验收入库，财务部在收到经办人转来的费用报销单、发票、入库单时，借：材料物资*类 应交税金应交增值税进项税额贷：现金人民币商场现金银行存款人民币*银行（*户）商场25、收采购的办公用品，按凭证随货同行的出库单办理入库但未收到发票时，暂估入库借：材料物资*类 贷：现金人民币商场现金银行存款人民币*银行（*户）在收到转来的发票时，先将暂估凭证冲红，再办理入库借：材料物资*类 （红字）贷：现金人民币商场现金 （红字）银行存款人民币*银行（*户）（红字）借：材料物资*类贷：现金人民币商场现金银行存款人民币*银行（*户）商场收到转来的采购办公用品发票，但实物未入库时，借：在途物资在途材料贷：现金人民币商场现金银行存款人民币*银行（*户）实物验收入库后，财务部根据行政部开具的入库单记账借：材料物资*类应交税金应交增值税进项税额 （如收到增值税专用发票时）贷：在途物资在途26、材料5.2.2.6.2材料物资领用借：营业费用物料消耗、办公费、燃料、劳动保护支出等管理费用物料消耗、办公费、燃料、劳动保护支出等应付福利费贷：材料物资*类材料对于外购用于促销活动的赠品借：营业费用促销活动费 （税务局允许列支的部分）其他业务支出其他服务费用支出 （代垫厂家的部分）商品销售成本其他成本 （公司承担的部分）贷：材料物资*类应交税金应交增值税销项税额5.2.2.6.3材料物资的盘点行政部应定期对库存材料物资进行盘点，并与财务部定期核对对盘盈的材料物资借：材料物资*类贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门）同时，借：管理费用存货盘盈盘亏 （红字）借：待处理财产损溢待处理流动资产27、损溢（*部门） （红字）对盘亏的材料物资借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门）贷：材料物资*类获准进行处理时借：管理费用存货盘盈盘亏（属于计量等管理失误的部分）其他应收款其他 （应由责任人赔偿部分）其他应收款其他单位往来（保险公司负责赔偿部分）营业外支出非常损失 （自然灾害等非正常损失）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5.2.2.7低值易耗品的核算5.2.2.7.1低值易耗品的定义:是指使用期限不超过一年，或虽然使用期限超过一年，但单位价值在2000元以下，100元（含）以上，达不到固定资产核算标准的各类工具、器具、仪器，家俱、通讯器材等。5.2.2.7.2低值易耗品的实物管理低值28、易耗品的购取，发放由行政部负责，并由其设明细账进行查登记。5.2.2.7.3低值易耗品的分类根据低值易耗品的用途，可将其分为办公用具、家具用具、工具器具、通讯工具等几类，并依据其设置明细账。5.2.2.7.4低值易耗品的摊销方法低值易耗品的摊销采用五五摊销法。5.2.2.7.5低值易耗品购置A、自行购置财务部在收到发票、费用报销单、行政部开来的低值易耗品入库单时借：低值易耗品在库（*类） 应交税金应交增值税进项税额（如收到增值税专用发票时）贷：现金、银行存款等发票到，但实物未到时，财务部根据收到的发票作账如下借：在途物资在途低值易耗品贷：现金、银行存款等行政部在收到实物，并验收入库时，借：低值29、易耗品在库（*类） 应交税金应交增值税进项税额（如收到增值税专用发票时）贷：在途物资在途低值易耗品5.2.2.7.6低值易耗品领用低值易耗品出库时，行政部作出库单，由领用人签字后，用于作账借：低值易耗品在用 （*类）贷：低值易耗品在库（*类）5.2.2.7.7低值易耗品摊销低值易耗品领用库同时，先将其价值摊销一半借：营业费用低值易耗品摊销管理费用低值易耗品摊销应付福利费贷：低值易耗品摊销5.2.2.7.8低值易耗品报废或处理低值易耗品在报废或处理时，如无处置收益，先将其残值摊销借：营业费用低值易耗品摊销管理费用低值易耗品摊销货：低值易耗品摊销同时，借：低值易耗品摊销贷：低值易耗品在用低值易耗品30、在报废或处理时，如有处置收益， 在收到处理残品的价款时借：现金、银行存款等 借：营业费用低值易耗品摊销（红字）管理费用低值易耗品摊销（红字）5.2.2.7.9低值易耗品的盘点行政部应定期对低值易耗品进行盘点，并与财务部定期核对对盘盈的低值易耗品借：低值易耗品在库贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门）同时，借：管理费用存货盘盈盘亏 （红字）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门） （红字）对盘亏的低值易耗品借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门）低值易耗品摊销贷：低值易耗品在库或在用获准进行处理时借：管理费用存货盘盈盘亏（属于计量等管理失误的部分）其他应收款其他 （应由责任人31、赔偿部分）其他应收款其他单位往来（保险公司负责赔偿部分）营业外支出非常损失 （自然灾害等非正常损失）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5.2.2.8包装物的核算（同低值易耗品）可设置在库、在用、摊销等明细账进行核算5.2.2.9分期收款发出商品目前，公司尚无此类业务，故不赘述。投资的核算投资的的确认和分类5长期投资的确认长期投资长期投资的分类按照长期投资的方式不同，长期投资分为股权投资、债权投资和其他投资长期股权投资的核算原则：权益法长期投资的核算初始投资的核算投资时，如投资成本与在被投资单位的所享受的所有者权益相同借：长期股权投资其他股权投资*公司投资成本贷：银行存款投资时，如投资成本大于32、被投资单位的所享受的所有者权益份额，则差额部应作为“股权投资差额”进行核算借：长期股权投资其他股权投资*公司投资成本长期股权投资其他股权投资*公司股权投资差额贷：银行存款投资时，如果投资成本小于在被投资单位所享受的所有者权益份额，则差额部分计入“资本公积”，借：长期股权投资其他股权投资*公司投资成本贷：银行存款等资本公积股权投资准备投资收益的核算对被资方取得的净利润借：长期股权投资*公司损益调整贷：投资收益股权投资差额摊销的核算股权投资差额按10年进行摊销，摊销时借：投资收益贷：长期股权投资其他股权投资*公司股权投资差额处置长期投资的核算借：银行存款或其他贷：长期股权投资*公司投资成本股权投资33、差额损益调整股权投资准备投资收益同时，结转已转入资本公积中的股权投资准备，借：资本公积股权投资准备贷：资本公积其他资本公积固定资产的核算固定资产的确认及分类固定资产的确认标准A、是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。B、属于生产经营主要设备的物品，但是单位价值在2000元以上，使用期限在两年以上的，也应作为固定资产。固定资产的分类：根据固定资产的特点，可分为房屋及建筑物、机械设备，运输设备、办公设备、网络设备、其他设备等几大类。固定资产的账务核算 固定资产的具体管理部门为行政部。行政部应设固定资产卡片账进行明核算固定资产的增加A34、自行购置商场在授权范围之内自行购置的固定资产，在购置后必须到行政部办理入库手续，行政部资产管理员根据自购申请单、发票等单据（对于ERP专用设备还须附带信息部门的验收单）在财务系统固定资产模块增加相应卡片，商场财务人员在收到单据后，在固定资产模块进行复核后生成机制凭证借：固定资产*类贷：银行存款或其他应付款等实物验收入库，同时收到发票时借：固定资产*类贷：银行存款或其他应付款等实物已到，但未收到转来的发票时借：在途物资在途固定资产单据在途贷：其他应付款其他单位往来【注意】此时行政部仅在备查簿中登记，不在财务系统固定资产模块作卡增加在收到转来的发票，冲红上述凭证借：在途物资在途固定资产单据在途 35、（红字）贷：其他应付款其他单位往来 （红字）同时，行政部在财务系统固定资产模块增加卡片，财务人员复核后生成机制凭证（与实物和发票同时到达分录相同）发票已到，但未收到实物财务人员根据收到的发票，作账如下借：在途物资在途固定资实物在途贷：银行存款或其他应付款等行政部在收到实物并验收入库后，在固定资产资产模块作卡片增加，财务人员在复核后生成凭证借：固定资产*类贷：在途物资在途固定资实物在途B、自行建造如果固定资产自行建造的，或是需要经过安装后才能使用的，在建造时借：在建工程贷：银行存款等建造完毕，固定资产投入使用时，行政部作卡片增加，财务人员审核后形成凭证借：固定资产*类贷：在建工程C、接受捐赠接受36、外单位捐赠，如果将来用于礼品或赠品，则只须在固定资产备查簿中登记，不进行账务处理。如果接受外单位捐赠的固定资产用于公司内部使用，则行政部应根据受赠固定资产的市场价值在固定资产模块作卡片增加，财务人员审核后，生成如下凭证，借：固定资产*大类贷：待转资产价值年末时，借：待转资产价值贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备应交税金应交所得税在固定资产处置时，如出现处理损失，借：营业外支出贷：固定资产清理如出现处理收益，借：固定资产清理贷：营业外收入同时，借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积其他资本公积固定资产的调拔A、商场之间调拔：商场之间或商场与总部之间进行资产调拨时，须取得总部审批调出商场37、账务处理调出商场行政部资产管理员根据总部签批的资产调拨单，在固定资产模块在卡片减少借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产在开具发票，支付相关税费时，借：固定资产清理贷：应交税金应交增值税 或应交营业税借：内部往来*商场资产调拨 贷：固定资产清理【注意】按照原税法规定，纳税人出售的除机动车、摩托车、游艇之外的固定资产，如果属于企业固定资产清册，且出售价未超过其原值的，免征增值税。财税字1994026号以及国税函发1995288号文件规定，单位和个体经营者销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的属于货物的固定资产同时符合以下三个条件，暂免征收增值税。（一）属于企业固定资产目录所列货物；38、（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（三）销售价格不超过其原值的货物。如果企业转让固定资产不同时符合以上三个条件的，则应当按财200229号文件规定，按照4的征收率减半征收增值税。财税200229号文件规定，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。调入商场在收到调出商场转来的固定资产及相关单据时，作固定资产增加借：固定资产*类 贷：内部往来*商场资产调拨B、部门转移固定资产在部门之间转移时，只需在财务系统固定资产模块作“转移”，不进行相应的账务处理。固定资产的折旧除房屋及建筑物外，所有固定39、资产的净残值率都为4%，且摊销期都为5年。房屋及建筑物应按其受益期进行折旧。折旧方法：平均年限法。折旧的开始及终止：当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧。折旧部门：财务部门（总帐会计）。借：营业费用折旧费 管理费用折旧费贷：累计折旧固定资产的后续支出A、费用化的后续支出如果与固定资产有关的费用支出金额较少，在发生时应确认为费用借：营业费用修理费管理费用修理费贷：现金或银行存款等B、资本化的后续支出如果与固定资产有关的费用支出金额较大（超过原有价值的20%以上），应予以资本化，并进行相应的摊销。自有固定资产发生大修理支出时借：长期待摊费用大修理支出 贷：银行存款等租40、入固定资产发生改良支出时借：长期待摊费用租入固定资产改良支出 贷：银行存款等固定资产的报废及处理A、固定资产期限届满清理时，借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产*大类B、支付相关的清理费用时，借：固定资产清理贷：现金/银行存款 C、收到变价处理款时借：现金/银行存款贷：固定资产清理D、经审批，结转清理损失时借：营业外支出处理固定资产净损失 贷：固定资产清理E、经审批，结转清理收益时借：固定资产清理 贷：营业外收入处理固定资产收益固定资产的盘盈及盘亏A、固定资产盘盈借：固定资产*大类贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢经准后，转入营业外收入时 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入B41、固定资产盘亏借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧贷：固定资产*大类经批准作账，借：其他应收款*责任人 （应由个人赔偿部分）其他应收款保险公司 （应由保险赔偿部分）营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢5.2.5无形资产、长期待摊费用及其他资产无形资产无形资产：是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人或者管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产的内容：包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辩认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辩认无形资产主要是指商誉。根据企业所得税税前扣除办法规定，纳税人购买计算机硬件所附带的42、软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。无形资产的摊销：无形资产按直线法进行摊销，摊销年限遵循如下原则：A、受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书中分别规定有效期限的，按法定有效规定与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销。B、法律没有规定使用年限的，按照合同或企业申请书的受益年限摊销。C、法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。取得无形资产A、购入时借：无形资产 贷：银行存款 其他应付款其他单位往来（*公司）（如果有质保金时）B、接受投资时借：无形资产 贷：实收资本C、其他，如43、接受捐赠借：无形资产 贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备无形资产摊销无形资产逐月摊销时借：管理费用无形资产摊销 贷：无形资产出让无形资产A、出售无形资产的所有权时，借：银行存款营业外支出出售无形资产损失（如清理金额大于无形资产账面价值时）贷：无形资产 应交税金应交营业税应交税金教育费附加 营业外收入其他收入 （如清理金额小于无形资产账面价值时） B、出租无形资产的使用权时按合同收取出租收入时，借：银行存款等 贷：其他业务收入其他收入在出租期内进行无形资产摊销时，借：其他业务支出其他支出 贷：无形资产长期待摊费用长期待摊费用包括开办费摊销，固定资产的大修理支出，租入固定资产的改良支出，以及其他递44、延支出。开办费的核算开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、交通差旅费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的利息支出等。按公司规定，筹建期是指企业自被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之间的期间。按公司制度规定，企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月，在不短于5年的期限内分期扣除。A、开办费用发生时，借：长期待摊费用开办费贷：现金/银行存款 应付工资等值得说明的是，公司房屋租赁费，在正始开业前所发生的，应按计入开办费并进行摊销，开始开业后的房屋租赁费，应按受益期计入期间费用。B、开办费按期摊销时， 借：管理费用45、开办费摊销贷：长期待摊费用开办费租入固定资产改良支出的核算租入固定资产主要是指租入用于经营的各类资产，如商业电梯、中央空调等。租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。A、租入固定资产发生改良支出时，借：长期待摊费用租入固定资产改良支出贷：现金、银行存款等B、改良支出在受益期内平均摊销时借：营业费用其他递延支出管理费用其他递延支出贷：长期待摊费用租入固定资产改良支出固定资产大修理的核算A、大修理费用发生时，借：长期待摊费用固定资产大修理支出贷：现金、银行存款等B、大修理费用在受益期内平均摊销时借：营业费用修理费管理费用修理费贷：长期待摊费用固定资产大修理支出46、装修费的核算A、预付装修费时，取得总部批示后，在预付装修费时借：预付账款其他 贷：银行存款等B、支付装修费，并扣收质保金时，取得装修公司开具的装修发票，并办理完结算时借：长期待摊费用装修费贷：银行存款预付账款其他 其他应付款质量保证金（*供应商）C、装修费（入账当月）摊销时借：管理费用（或营业费用）装修费装修费摊销 贷：长期待摊费用装修费D、支付质保金时，装修工程超过质保期限，根据合同规定，支付装修公司质保金时借：其他应付款质量保证金（*供应商）贷：银行存款E、如果装修公司出现质量问题，扣罚其质保金时借：其他应付款质量保证金（*供应商） 贷：营业外收入罚款收入货款结算货款结算的内容：根据公司商47、品采购模式的不同，货款结算可分为经销商品结算、代销商品结算。货款结算所涉及的往来科目：与货款结算有关的往来科目主要有应付账款、代销商品款、受托代销商品款、预付账款、预收账款、应收票据、应付票据、内部往来等。经销商品的结算账扣厂家退残款、降价款A、账扣厂家退残款、降价款，厂家开具净额发票借：应付账款供应商商品款 （本次实际支付的部分）供应商退残款 （应向厂家收取的退残）（红字）供应商降价款 （应向厂家收取的降价）（红字）贷：应付票据/银行存款等 应付账款供应商预付款（货款预付部分）同时，根据厂家开具的增值税净额发票作账借：应交税金应交增值税进项税额 （净额税票） 贷：待摊费用待抵扣进项税额供应商48、（净额税票）B、账扣厂家退残款、降价款，厂家开具增值税全额发票，我方给厂家开具普通零售发票借：应付账款供应商商品款 （本次实际支付的部分）供应商退残款 （应向厂家收取的退残款）（红字）供应商降价款 （应向厂家收取的降价款）（红字）贷：应付票据/银行存款 应付账款供应商预付款（货款预付部分）同时，根据厂家增值税发票作账 借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票） 贷：待摊费用待抵扣进项税额供应商 应交税金应交增值税进项税额转出C、帐扣应收降价款、应收退残款，厂家开具全额增值税发票，我公司给厂家办理“进货折让证明”，结算时同时收到厂家的全额增值税票和红字税票（厂家根据对帐时我公司提供的“进货折让49、证明”开具），帐务处理如下：借：应付帐款供应商商品款应付帐款供应商退残款 （红字）应付帐款供应商降价款 （红字）贷：银行存款/应付票据同时，根据厂家全额税票与红字发票作账借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票金额）应交税金应交增值税进项税额 （红字税票金额）贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 D、账扣厂家退残款、降价款，厂家开具全额发票，我方办理“进货折让证明”，结算时未收到厂家的红字税票借：应付帐款供应商商品款应付帐款供应商退残款 （红字）应付帐款供应商降价款 （红字）贷：银行存款/应付票据同时，根据厂家全额税票作账借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票金额）贷：待摊费用待抵扣进项税供应50、商应交税金应交增值税进项税额转出在收到厂家的红字发票时借：应交税金应交增值税进项税额 （红字）贷：应交税金应交增值税进项税额转出 （红字）账扣厂家返利款、补利款A、账扣厂家返利、补利，厂家开具增值税净额发票借：应付帐款供应商商品款应付帐款供应商退残款 （红字）应付帐款供应商降价款 （红字）贷：商品销售成本进货折扣 （返利，凭证模板中为借方红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商（返利税金部分） 商品销售成本账面补差（补利，凭证模板中为借方红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商 （补利税金部分）应付票据银行承兑汇票*银行（*供应商） 银行存款等同时，根据厂家的增值税净额发票作账借：应交税金应交增值税进项税51、额 （净额税票）贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 B、账扣厂家返利、补利，厂家开具全额发票，我方开具普通零售发票借：应付帐款供应商商品款应付帐款供应商退残款 （红字）应付帐款供应商降价款 （红字）贷：商品销售成本进货折扣 （返利，凭证模板中为借方红字） 应交税金应交增值税进项税额转出（返利税金部分） 商品销售成本账面补差（补利，凭证模板中为借方红字） 应交税金应交增值税进项税额转出（补利税金部分） 应付票据银行承兑汇票*银行（*供应商） 银行存款等同时，根据厂家的增值税净额发票作账借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票） 贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 C、账扣厂家返利、补利，厂家开具增值税52、全额发票，我公司给厂家办理“进货折让证明”，在结算时，同时收到厂家的增值全额发票和红字发票借：应付帐款供应商商品款应付帐款供应商退残款 （红字）应付帐款供应商降价款 （红字）贷：商品销售成本进货折扣 （返利，凭证模板中为借方红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商 （返利税金部分） 商品销售成本账面补差（补利，凭证模板中为借方红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商 （补利税金部分） 应付票据银行承兑汇票*银行（*供应商） 银行存款等同时，根据厂家的增值税净额发票作账 借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票） 应交税金应交增值税进项税额 （红字税票） 贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 D、账扣厂家返利、53、补利，厂家开具增值税全额发票，我公司给厂家办理“进货折让证明”，在结算时，收到厂家开具的增值税全额发票，但未收到厂家开具的红字发票借：应付帐款供应商商品款应付帐款供应商退残款 （红字）应付帐款供应商降价款 （红字）贷：商品销售成本进货折扣 （返利，凭证模板中为借方红字） 应交税金应交增值税进项税额转出 （返利税金部分） 商品销售成本账面补差（补利，凭证模板中为借方红字） 应交税金应交增值税进项税额转出 （补利税金部分） 应付票据或银行存款等同时，根据厂家的增值税全额发票作账借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票） 贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 收到厂家开具的红字发票时借：应交税金应交增值54、税进项税额 （红字） 贷：应交税金应交增值税进项税额转出 （红字）账扣厂家其他业务收入A、厂家开具全额发票，我方开具服务业发票借：应付账款供应商商品款贷：应付票据/银行存款其他业务收入*收入同时，根据厂家开具的增值税全额税票作账借：应交税金应交增值税进项税额贷：待摊费用待抵扣进项税供应商B、厂家开具净额发票，我方扣收税金损失部分借：应付账款供应商商品款贷：应付票据/银行存款商品销售成本进货折让 待摊费用待抵扣进项税供应商同时以现金收取对方厂家进货税金损失， 借：现金或银行存款贷：营业外收入赔偿款同时，根据厂家开具的增值税净额税票作账借：应交税金应交增值税进项税额 贷：待摊费用待抵扣进项税供应商55、 预付款及空结算A、对先款后货商品，取得总部先款后货批单，并付款时借：应付账款供应商预付款贷：银行存款或应付票据B、在办理空结算时，借：应付账款供应商商品款 贷：应付账款供应商预付款C、取得增值税发票时，借：应交税金应交增值税进项税额 贷：待摊费用待抵扣进项税供应商代销结算账扣厂家退残款、降价款A、账扣厂家退残款、降价款，厂家开具净额发票借：代销商品款供应商贷：应付票据/银行存款等同时，根据厂家开具的增值税净额发票作账借：应交税金应交增值税进项税额 （净额税票） 贷：待摊费用待抵扣进项税额供应商（净额税票）B、账扣厂家退残款、降价款，厂家开具增值税全额发票，我方给厂家开具普通零售发票借：代销商56、品款供应商贷：应付票据/银行存款同时，根据厂家增值税发票作账借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票） 贷：待摊费用待抵扣进项税额供应商 应交税金应交增值税进项税额转出C、帐扣应收降价款、应收退残款，厂家开具全额增值税发票，我公司给厂家办理“进货折让证明”，结算时同时收到厂家的全额增值税票和红字税票（厂家根据对帐时我公司提供的“进货折让证明”开具），帐务处理如下：借：代销商品款供应商贷：银行存款/应付票据同时，根据厂家全额税票与红字发票作账借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票金额）应交税金应交增值税进项税额 （红字税票金额）贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 D、账扣厂家退残款、降价款，厂57、家开具全额发票，我方办理“进货折让证明”，结算时未收到厂家的红字税票账扣厂家返利款、补利款借：代销商品款供应商贷：银行存款/应付票据同时，根据厂家全额税票作账借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票金额）贷：待摊费用待抵扣进项税供应商应交税金应交增值税进项税额转出在收到厂家的红字发票时借：应交税金应交增值税进项税额 （红字）贷：应交税金应交增值税进项税额转出 （红字）账扣厂家返利款、补利款A、账扣厂家返利、补利，厂家开具增值税净额发票借：代销商品款供应商贷：商品销售成本进货折扣 （返利，凭证模板中为借方红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商（返利税金部分） 商品销售成本账面补差（补利，凭证模板中58、为借方红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商 （补利税金部分）应付票据或银行存款等同时，根据厂家的增值税净额发票作账借：应交税金应交增值税进项税额 （净额税票）贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 B、账扣厂家返利、补利，厂家开具全额发票，我方开具普通零售发票借：代销商品款供应商贷：商品销售成本进货折扣 （返利，凭证模板中为借方红字） 应交税金应交增值税进项税额转出（返利税金部分） 商品销售成本账面补差（补利，凭证模板中为借方红字） 应交税金应交增值税进项税额转出（补利税金部分） 应付票据或银行存款等同时，根据厂家的增值税全额发票作账借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票） 贷：待摊费用待抵扣进项税59、供应商 C、账扣厂家返利、补利，厂家开具增值税全额发票，我公司给厂家办理“进货折让证明”，在结算时，同时收到厂家的增值全额发票和红字发票借：代销商品款供应商贷：商品销售成本进货折扣 （返利，凭证模板中为借方红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商 （返利税金部分） 商品销售成本账面补差（补利，凭证模板中为借方红字） 待摊费用待抵扣进项税供应商 （补利税金部分） 应付票据或银行存款等同时，根据厂家的增值税净额发票作账借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票） 应交税金应交增值税进项税额 （红字税票）贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 D、账扣厂家返利、补利，厂家开具增值税全额发票，我公司给厂家办理“进货60、折让证明”，在结算时，收到厂家开具的增值税全额发票，但未收到厂家开具的红字发票借：代销商品款供应商贷：商品销售成本进货折扣 （返利，凭证模板中为借方红字） 应交税金应交增值税进项税额转出 （返利税金部分） 商品销售成本账面补差（补利，凭证模板中为借方红字） 应交税金应交增值税进项税额转出 （补利税金部分） 应付票据或银行存款等同时，根据厂家的增值税全额发票作账借：应交税金应交增值税进项税额 （全额税票）贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 收到厂家开具的红字发票时借：应交税金应交增值税进项税额 （红字） 贷：应交税金应交增值税进项税额转出 （红字）账扣厂家其他业务收入A、厂家开具全额发票，我方开具服61、务业发票借：代销商品款供应商贷：应付票据/银行存款其他业务收入*收入同时，根据厂家开具的增值税全额税票作账借：应交税金应交增值税进项税额贷：待摊费用待抵扣进项税供应商B、厂家开具净额发票，我方扣收税金损失部分借：代销商品款供应商贷：应付票据/银行存款商品销售成本进货折让 待摊费用待抵扣进项税供应商营业外收入进货税金损失补偿同时现金收取对方厂家进货税金损失，借：现金或银行存款 贷：营业外收入赔偿款根据厂家开具的增值税净额税票作账借：应交税金应交增值税进项税额 贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 5.2.7往来款的核算核算内容：其他应收款、其他应付款、内部往来以及不涉及货款结算的预收预付款项等。其他应62、收款的核算核算内容：备用金（包括个人或单位）、其他单位往来、赊销款、预借差旅费、应收电话费以及其他代垫款等。赊销款的核算A、商场赊销时，借：其他应收款*责任人 （发生的赊销款项）现金等 （顾客交纳的部分款项）贷：商品销售收入 B、收回赊销款时， 借：其他应收款*责任人 （金力中是借方红字） 贷：现金等备用金的核算A、领用备用金时，借：其他应收款备用金（单位或个人）贷：现金B、交回或扣回备用金时，借：现金 应付工资 （扣除工资时） 贷：其他应收款备用金（单位或个人）预借差旅费的核算A、预借时，借：其他应收款预借差旅费 贷：现金B、报销差旅费时，借：现金 贷：其他应收款预借差旅费同时，借：营业费用63、差旅费 管理费用差旅费 贷：现金现金短缺应收个人的核算A、现金短缺时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金B、经领导批示，由责任人赔偿时，借：其他应收款现金短缺（*责任人） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢应收电话费的核算A、各科室或部门电话超标时，借：管理费用通讯费 （未超标准的部分）营业费用通讯费 （未超标准的部分）其他应收款应收电话费（超过标准应由科室部门或个人负担部分）贷：银行存款（委托收款付账）现金B、收到交来的超标款时，借：现金 贷：其他应收款应收电话费其他应付款的核算核算内容：职工培训费、厂家保证金、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、其他单位往来、职工保证金、促销员64、押金、现金溢余、未付奖金、用工证款，其他个人往来等。劳动保险费、工会经费、职工教育经费的核算见基金、保险部分促销员押金、职工保证金的核算A、收押金时，借：现金贷：其他应付款促销员押金 （收取促销员押金时） 其他应付款职工保证金 （收取职工保证金时） B、退还时，借：其他应付款促销员押金 （收取的促销员押金） 职工保证金 （收取的职工保证金）贷：现金未付奖金的核算A、计提的奖金，未付时，借：应付工资奖金 贷：其他应付款未付奖金B、支付时，借：其他应付款未付奖金 贷：现金现金溢余的核算A现金长款时，借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢B、经查，为其他单位或个人款项时，借：待处理财产损溢待处65、理流动资产损溢 贷：其他应付款现金盈溢（*单位或个人）C、支付时，借：其他应付款现金盈溢（*单位或个人） 贷：现金其他单位往来A、收款时，借：现金/银行存款贷：其他应付款其他单位往来B、支付时，借：其他应付款其他单位往来 贷：现金/银行存款内部往来的核算用于核算兴华各商场及总部之间资金或资产等往来账务，它以各个商场进行二级核算，下设商品调拔、资产调拔、资金调拔、代办承兑汇票、其他往来等明细科目。商场商品之间调拔（见库存商品与货款结算部分），商场之间资产调拔（见存货部分）代办承兑汇票时，A、给对方商场办理承兑汇票时，借：内部往来*商场代办承兑汇票款贷：应付票据银行承兑汇票B、收到对方商场开来的承66、兑汇票时，借：应收票据 贷：内部往来*商场代办承兑汇票款资金往来A、调出资金时，借：内部往来*商场资金往来贷：银行存款B、调入资金时，借：银行存款贷：内部往来*商场资金往来其他往来A、发生代垫支出时，借：内部往来*商场其他往来贷：银行存款等B、清理其他往来时，借：银行存款 贷：内部往来*商场其他往来各种基金、保险的核算内容包括：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、住房公积金等。A、个人应交纳保险的部分在工资中扣除时，借：应付工资 贷：其他应交款养老保险 基本医疗保险 失业保险 工伤保险单位交纳时，借：其他应交款养老保险 （个人应交纳的部分） 基本医疗保险（个人应交纳的部分） 失67、业保险 （个人应交纳的部分） 工伤保险 （个人应交纳的部分） 管理费用社会统筹 （单位应交纳的部分） 贷：银行存款B、扣除职工住房公积金时，借：应付工资 贷：其他应交款住房公积金单位在缴纳时，借：其他应交款住房公积金 （个人应交纳的部分） 管理费用社会统筹基金 （单位应交纳的部分） 贷：银行存款应付工资A、根据不同的部门，计提工资时借：营业费用工资奖金管理费用工资奖金贷：应付工资支付工资时，借：应付工资工资 奖金贷：银行存款/现金 其他应交款住房公积金 其他应交款养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等 营业外收入罚款收入 其他应收款备用金应付福利费5.2.7.7.1职工福利费主要是指按工资一68、定比例计提的，主要用于职工医疗卫生费用、职工集体活动费用、过年过节费用、职工困难补助以及职工集体宿舍生活用品购置费用等的支出。5.2.7.7.2计提比例：工资总额的14%，其中其中当月工资总额指的是：直接支付给职工（职工指与公司签订合同的所有人员，包含民工如库工等）的全部报酬，具体包括员工的各种工资、奖金、津贴、补贴等。使用范围A、过年过节费：包括发放的物品、节日补助（不包含加班补助）、职工节日聚餐等；B、职工活动费：包括集体旅游（春游、秋游）费、文体活动（含用品）费、员工联谊活动费（包括场地租用费、餐费、奖品等）等；C、职工生活用品购置费：包括购买家具用具、炊具、灶具、燃气等职工集体宿舍必需69、的各种用品所花费的各项费用。其中，需要引起注意的是，对于购买的可以构成低值易耗品和固定资产的福利用品，应先计入相应的资产账，然后按照现行的会计制度将应摊销额或应计提的折旧额分期计入“福利费”；D、其它费用：职工困难补助费、抚恤金、丧葬费、工伤医疗费、工伤补助费、探视费、慰问职工费、职工体检费等。应付福利费的核算A、计提时借：管理费用工资附加费营业费用工资附加费贷：应付福利费 （根据工资总额的14%计提）B、使用福利费时，借：应付福利费货：现金/银行存款职工教育经费的核算定义：职工教育经费是指按照当月工资总额一定比例计提，主要用于职工培训教育活动的一项费用。计提比例：工资总额的1.5%，其中当月70、工资总额指的是：直接支付给职工（职工指与公司签订合同的所有人员，包含民工如库工等）的全部报酬，具体包括员工的各种工资、奖金、津贴、补贴等。5.2.7.8.3使用范围：职工教育经费主要用于职工培训教育活动费用、聘请外部人员授课费用、书籍资料费用以及职工自修费用，具体核算内容如下：A、职工培训教育活动费：公司组织的职工教育活动发生的费用，新员工的培训费用，如场地租用费、交通费、住宿费等。B、聘请外部人员授课费：包括公司聘请外部人员给职工培训上课的劳务费、餐费、交通费等。C、籍资料费：购买的与公司职工培训教育活动有关的书籍资料费用。D、财务人员的继续再教育培训费：工龄满一年的财务人员按国家规定在从业71、期间因接受继续再教育而发生的培训费用。（不包括学历教育、考试费用和各类考前培训费用）C、 技术工种按国家或地方要求从业必须的相关培训费用。职工教育经费的核算A、 计提时，借：管理费用工资附加费营业费用工资附加费贷：其他应付款职工教育经费 （根据工资总额的1.5%）B、 使用时，借：其他应付款职工教育经费 贷：现金/银行存款工会经费的核算工会经费是指按照当月工资总额一定比例计提，主要用于工会组织活动的费用支出。A、计提时借：管理费用工资附加费营业费用工资附加费贷：其他应付款工会经费 (根据工资总额的2%)B、工会转移经费时，借：其他应付款工会经费贷：银行存款商品销售收入的核算商场销售收入账务分录72、根据收款方式的不同，商场销售有如下分录：A、现金购物方式借：现金人民币商场现金（*商场） 贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）B、支票购物方式借：其他货币资金途货币资金支票（*商场） 贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）C、信用卡购物方式借：其他货币资金在途货币资金信用卡（*商场） 贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）D、定金购物方式商场收到定金时，借：现金人民币商场现金（*商场） 借：预收账款商场预收款（*商场） （红字）商场定金转销售时，借：预收账款商场预收款（*商场） 贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）E、赊款购物方式商场办理赊款购物手续，在*系统中作销售，借：其他应收款赊销款73、 （*商场，*责任人）贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）收到顾客交来的赊销款时借：现金人民币商场现金（*商场）借：其他应收款赊销款（*商场，*责任人）（红字）F、分期付款购物方式顾客持签约银行所发放的信用卡到西关商场进行消费时，在款台处出具销售专用发票及信用卡。收银员根据相关规定核实无误后，进行刷卡操作。相应机制凭证如下：借：其他货币资金在途货币资金分期付款*银行（*商场）贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）G、优惠券购物方式借：现金或其他货币资金（货币资金支付的部分） 商品销售折让与折扣优惠折扣 （西关广场券） 贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）H、厂家券购物方式借：现金或其他货币74、资金（货币资金支付的部分） 商品销售折让与折扣普通折扣 （厂家券） 贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）I、会员积分购物方式会员在西关广场购物，产生销售积分时借：商品销售折让与折扣会员折扣贷：其他应付款会员积分（*商场）会员购物，在使用积分时，借：其他应付款会员积分（*商场）贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）J、签名售机购物方式借：现金或其他货币资金 商品销售折让与折扣签名售机卡 贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）K、其他方式，如异地购物，以及银行汇票购物等 异地购物的账务处理：A地（交款地）借：现金/银行存款等贷：内部往来*商场其他往来将款项电汇至对方商场账户时，借：内部往来*商场75、其他往来 贷：现金/银行存款等【注意】：A商场与B商场之间进行异地购物，应将上述内部往来及时加以清理，在月底前不能留有余额B地（发货地）借：其他货币资金在途货币资金银行汇票(其他应收款) 贷：商品销售收入商场零售收入同时，在商场财务部收到对方电汇回单时借：银行存款贷：其他货币资金在途货币资金银行汇票（其他应收款）网上购物方式根据流程，商场财务人员收到经电子商务员确认盖章的xx投资网上商城定单，留存第一联及经批准的现金欠条，按现行赊款购物手续办理，打印销售小票，开具发票，确认商品销售，做商品销售的账务处理。账务处理销售：借：其他应收款赊销款 （*部门，*责任人） 贷：商品销售收入商场销售收入（电76、子商城）在*系统中的机制凭证模板借：现金商场现金其他货币资金在途货币资金支票 （商场出纳收取支票）其他货币资金在途货币资金信用卡（商场收银员划POS卡）其他货币资金在途货币资金分期付款*银行其他货币资金在途货币资金汇票预收账款商场预收款（*单位或个人） （ 定金转销售）预收账款会员预收 （储值）其他应收款*责任人 （商场赊款购购物）其他应付款会员积分商品销售折让与折扣优惠折扣 （西关广场券） 普通优惠 （厂家券）签名售机卡会员折扣贷：商品销售收入商场销售收入 商场销售退回退款时，须冲减销售收入。在*系统时，销售退货时，在进行“制单冲红”或“退货冲红”操作时，系统会自动调出原收款方式，据其可做出77、与销售时相反的会计分录。需要注意的几个问题：信用卡的退货A、在信用卡刷卡当天（不超过当天银行结算时间），如顾客要求退货，因银行尚未结算，不牵涉信用卡手续费的问题，所以向顾客直接刷卡即可。此时，系统形成如下分录：借：其他货币资金在途货币资金信用卡 （货款额，红字）贷：商品销售收入商场销售收入（*分店）（货款额，红字）B、交易次日或以后，如顾客退货，且同意退款至卡上时，信用卡结算银行根据原易记录及商家申请函，办理退款，并退还手续费。此时，*财务中，借：财务费用信用卡手续费 （红字） 贷：银行存款*银行（*户，指信用卡结算户） 其他货币资金在途货币资金信用卡 （红字） *系统中，借：其他货币资金在途78、货币资金信用卡 （红字）贷：商品销售收入商场销售收入（*分店）（货款额，红字）C、如果顾额想要退回现金款，则应向顾客扣收原信用卡交易手续费，此时，*系统中作销售退货，生成机制凭证借：其他货币资金在途货币资金信用卡 （红字，原交易额） 贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）同时在*系统中作收付款，生成凭证借：其他货币资金在途货币资金信用卡 （原交易额） 贷：现金人民币商场现金（*商场）对扣收顾客的信息卡手续费，根据商场扣收明细及上缴款借：现金人民币商场现金 借：财务费用信用卡手续费 （红字）赊销的退货，A、在赊销款未收回时，借：其他应收款门让赊销款（*门占，*责任人） （红字） 现金商场现金（*79、商场）（红字）（如顾客已交纳部分货款） 贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）（红字）B、在赊销款已收回时，借：现金人民币商场现金（*商场） （红字） 贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）(红字) 收取定金的退货A、收取定金，但未实现销售时，在*系统中，借：预收账款商场预收款 借：现金人民币商场现金（*商场） （红字）B、收取订金，已实现销售时，在*系统中，借：现金人民币商场现金（*商场） （红字） 贷：商品销售收入商场销售收入（*商场）(红字)C、收取磨损、折旧费的退货在顾客办理退货时，如发现商品有磨损等现象时，可向顾客征收一定金额的磨损或折旧费，此时，*系统中，做相反分录，冲回原销售（注80、意，此时应按净额冲减）*财务系统中，借：现金贷：营业外收入其他收入5.2.8.2商场之间商品调拔收入借：内部往来*商场商品往来 贷：商品销售收入商场调拔收入（*商场）5.2.8.3批发销售收入借：现金 银行存款 其他货币资金在途货币资金支票 信用卡 银行汇票 应收票据*承兑汇票 贷：商品销售收入批发销售收入 预收账款*单位商品销售成本的核算正常商品成本的结转结转成本的方法：先进先出法A、平时结转成本的账务处理：借：商品销售成本商场销售成本（*商场） 商场调拔成本 批发销售成本贷：库存商品*大类B、平时结预估成本差额时，借：商品销售成本预估成本差额（*商场）贷：库存商品*大类 （蓝字少估，红字多81、估）C、销售退回时，已结转成本的冲回借：库存商品*大类商品销售成本商场销售成本（*商场） （借方红字） 商场调拔成本 （借方红字） 批发销售成本 （借方红字）5.2.9.2其他成本的结转外购赠品通过“材料物资”核算并在商品成本里核算的，借：商品销售成本其他成本 贷：材料物资*类其他业务利润的核算其他业务利润是指其他业务利润与其他业务支出的差额。其他业务收入其他业务收入主要是指公司正常商品销售收入以外，由于提供服务、或出让资产使用权而取得的收入，销售材料等收入也在本科目核算其他业务收入包括的内容：目前，公司主要的其他业务收入包括场地使用费收入、促销管理费收入、市场推广费收入、广告位收入、销售支持82、费收入、咨询管理费收入、以及其他服务费收入等。5.2.10.1.1营业场所支持费：是指合同内明确规定应向供应商收取的“营业场所支持费”。5.2.10.1.2市场推广费：此项收入是指合同内明确应向供应商收取推广费，包括元旦、春节、五一、国庆、新公司开业彩排、新公司正式开业、现有商场重张开业、司庆以及销售支持费。5.2.10.1.3促销员管理费：此项收入是指我方对供应商的产品有促销的责任，供应商应向我方支付的费用；该收入为合同中明确规定应收取的“促销员管理费”。5.2.10.1.4场地使用费：是指合同内明确规定应向供应商收取的“场地使用费”5.2.10.1.5广告位出租收入：是指商场内、外的广告位83、出租给厂家而向厂家收取的广告位租金收入。5.2.10.1.6培训费收入：是指我公司对厂家促销员展开卖场培训所应收取的收入。5.2.10.1.7其他服务费：其他服务费收入主要是指合同外收入。其他服务费收入的内容A、进场费。此进场费指厂家进入我方场地经营而向我方支付的费用,包括供应商及其他商家交纳的进场费（如ATM机进场费、收购废旧物资进场费、自动售货机进场费等）；B、场地租赁费。此场地租赁费指厂家占用我方场地而支付的费用,包括供应商及其他商家交纳的场地租赁费。（如ATM机占地费、收购废旧物资占地费、自动售货机占地费等）；C、厅房费。是指以设置精品屋、店中店等形式占用我方场地而支付的费用；D、网上84、商城宣传收入。 是指我公司利用西关广场网站为其他单位提供宣传服务而向其收取的费用；E、临时广告费。 是指公司与厂家联合刊登广告、举办新闻发布会等向厂家收取的合同外费用；F、临时促销费。是指公司与厂家联合促销，经与厂家协商同意而向厂家收取的赞助费，以及由于优惠活动而应向厂家收取的部分；G、展台制作费。 是指公司为规范商场展台标识，统一制作展台而向供应商收取的制作费及由于展台磨损而产生的展示费；H、二次送货费。 是指因供应商商品质量原因，发生的应由供应商承担的二次送货费用；I、商品陈列选位费。是指供应商在进入新店时对所经营商品陈列位置提出特殊要求如挑选优越位置、在商场改造中进行经营位置的调整等厂家85、应向我方交纳的费用；J、商场改造费用。是指商场为提升整体卖场形象，改善经营环境由厂家与西关广场共同进行商场改造而由厂家承担的费用；K、其他费用。如开业花篮、培训费、工服费等。5.2.10.1.8其他收入：主要是指不经常发生的各种其他收入。以上各项收入应在实际收到供应商交来的款项或在账扣供应商货款时，方可记入其他业务收入，并给供应商开具服务业发票。借：银行存款应付账款、代销商品款等 贷：其他业务收入对于顾客用会员积分购买服务借：其他应付款会员积分 贷：其他业务收入其他收入对于顾客交纳的会员卡手续费，借：现金人民币商场现金 贷：其他业务收入其他业务收入其他业务支出其他业务支出是指向厂家提供服务，或86、让渡资产使用权所产生的费用支出，销售材料物资而发生的成本，以及由此所产生的税金支出。其他业务支出内容包括：附营业务税金及附加、其他服务费支出等。附营业务税金及附加主要是指由于提供服务所应交纳的营业税、城市建设维护费、教育费附加等税金支出。计提相应税金及附加时，借：其他业务支出附营业务税金有附加 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 教育费附加其他服务费用支出：主要是指由于提供其他服务收入而发生的成本费用支出。相关费用支出发生时，借：其他业务支出其他服务费支出 贷：银行存款等营业外收支的核算营业外收入：是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、处理固定资净收益、出售无87、形资产净收益、资产变价收入、罚款收入、进货税金损失补偿、教育附加返款等。A、固定资产盘盈公司对在资产盘点中，如果发现固定资产盘盈，应积极查找其原因，对于查证属实的盘盈，应上报总部，在获批后应以同类或类似资产的市价，减去按该资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为营业外收入，同时相应增加固定资产实物账。盘盈时，借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入其他收入B、处理固定资产净收益对于固定资产处置后所产生的净收益，应计入营业外收益借：固定资产清理 贷：营业外收入其他收入C、罚款收入罚款收入包括对内和对外罚款两部分，对外罚款主要是指对由于对方违反合同或协议，或由于其他原因给我公司造成损失88、的赔偿部分；对内罚款主要是指职工个人违反公司制度等规定，按照公司制度应予处罚的部分，但不包括根据公司薪绩效制度，纳入工资体系的各类奖罚金额，如排名奖罚款等。对外罚款时，为避免法律纠纷，应在取得对方的确认函时方可收款或账扣。借：银行存款/应付账款/代销商品款等 贷：营业外收入罚款收入。 对职工罚款，一定要有职工签字确认的罚单，并且应以职工个人交纳现金为主，尽量避免从职工工资中直接扣款。借：现金商场现金 应付工资 贷：营业外收入罚款收入D、垃圾清运费对我公司在装修施工中所产生的边角料、日常经营中所产生的垃圾等清运收入，应在收到时上交商场财务，并记账借：现金或银行存款 贷：营业外收入垃圾清运费E、赔89、偿款对在货款结算中，由于供应商不根据合同给我方开具发票，我方给予对方处罚的部分，应作为营业外收入入账。借：银行存款 贷：营业外收入赔偿款F、收到的教育费附加返还款收到返回的教育费附加时，应在收到当期入账借：银行存款 贷：营业外收入其他收入营业外支出：是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。A、固定资产盘亏借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢B、处理固定资产净损失借：营业外支出处理固定资产净损失 贷：固定资产清90、理C、非常损失借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢（非正常资产中个人或保险公司损失无法赔付的部分）D、罚款支出借：营业外支出赔偿金/违约金/罚款 贷：银行存款等E、捐赠支出借：营业外支出捐赠支出 贷：银行存款 材料物资、库存商品 应交税金应交增值税销项税额F、其他支出借：营业外支出其他支出 贷：银行存款等 税金的核算税金核算内容：增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、个人所得税，企业所得税等增值税的核算增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人，应其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税91、款，并实行税款抵扣制的一种流转税。税率：我公司主要适用17%的税率。销项税额A、正常商品的销售税额商品销售时，在*系统中是价税合一的，月末在财务系统中自动进行价税分离借：商品折让与折扣 （红字） （商品销售折让与折扣*0.17/1.17）贷：商品销售收入 (红字) (商品销售收入*0.17/1.17)应交税金应交增值税销项税额B、销售材料物资或调拔时销项税额的核算借：现金/银行存款内部往来*商场资产调拔 贷：其他业务收入其他收入 （销售材料物资） 应交税金应交增值税销项税额C、赠送、捐赠、投资等视同销售业务销售税额的核算借：营业费用促销活动费 （税务机关允许列支费用的部分） 商品销售成本其他成92、本 营业外支出捐赠支出 长期股权投资 贷：材料物资赠品 应交税金应交增值税销项税额进项税额的核算A、正常购货取得供货方的增值税专用发票时，借：应交税金应交增值税进项税额供应商贷：待摊费用待抵扣进项税额供应商 商场调拔B、收取水电费等增值税专用发票时借：营业费用水电费管理费用水电费应交增值税应交增值税进项税额供应商贷：银行存款C、收到运费专用发票时（抵扣率目前为7%），借：营业费用送货费管理费用运杂费应交税金应交增值税进项税额供应商贷：银行存款或其他D、取得增值税红字发票时借：应交税金应交增值税进项税额 （红字）贷：待摊费用待抵扣进项税供应商 （红字） 商场调拔 （红字）进项税额转出的核算A、货93、款结算时，对返利、补利、退残、降价等项目收取厂家全额税票时借：应付账款、代销商品款等商品销售成本 （红字）贷：应交税金应交增值税进项税额转出供应商 银行存款等或者抵扣时借：应交税金应交增值税进项税额贷：待摊费用待抵扣进项税 应交税金应交增值税进项税额转出供应商B、属于购入货物时已抵扣增增值税进项税额，但购进后又用于固定资产或集体福利等项目的，或是材料物资与购进的固定资产开具在一张发票，用于部分认抵的，多抵部分应作为进项税额转出借：应付福利费在建工程贷：材料物资 应交税金应交增值税进项税额转出供应商材料物资与固定资产开在一张发票上的，借：材料物资固定资产应交税金应交增值税进项税额贷：银行存款、内94、部往来等 应交税金应交增值税进项税额转出供应商进项税额、销项税额的结转由于进项税额、进项税额转出是分供应商核算的，在月末结转时比较麻烦，因此在进项税额、进项税额转出下设“期末结转”四级普通明细科目。A、月末进项税额通过债权债务转移方式由“供应商”科目转入“期末结转”科目时，借：应交税金应交增值税进项税额期末结转 贷：应交税金应交增值税进项税额供应商B、月末进项税额转出通过债权债务转移方式由“供应商”科目转入“期末结转”科目时，借：应交税金应交增值税进项税额转出供应商 贷：应交税金应交增值税进项税额转出期末结转未交增值税的核算A、月末，通过计算，计提次月应交纳的增值税时借：应交税金应交增值税转出95、未交增值税贷：应交税金未交增值税 B、次月交纳增值税时，借：应交税金未交增值税贷：银行存款已交增值税的核算如果企业当月交纳当月的增值税，应通过“已交税金”科目核算借：应交税金应交增值税已交税金 贷：银行存款等年末增值税的结转企业年末应将应交增值税各明细科目对冲借：应交税金应交增值税销项税额应交税金应交增值税进项税额转出应交税金应交增值税转出多交增值税贷：应交税金应交增值税进项税额 应交税金应交增值税转出未交增值税 应交税金应交增值税已交税金增值税的返还由于增值税属于价外税，因此，收到增值税返还时，应在收到当期计入“补贴收入”借：银行存款 贷：补贴收入营业税的核算营业税是对提供劳务、转让无形资产96、或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。税率：服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%，交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业为3%计征公式：应纳税额=营业额税率A、计提营业税月末，根据提供的应税劳务额（其他业务收入科目一般核算营业税项目，但应注意销售材料等应交增值税业务也在该科目核算时，应从其他业务收入总额中扣除）与应征税率计算出应纳所得税额借：其他业务支出附营业务税金及附加贷：应交税金交营业税B、交纳营业税借：应交税金应交营业税 贷：银行存款C、营业税返还：收到营业税返还时，应在收到当月冲减其他业务支出借：银行存款借：其他业务支出附营业务税金及附加 （红字）城市维护建设税的核算97、城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。税率：7%、5%、3%、1%。A、计提城市维护建设税城市维护建设税和教育费附加是针对流转税征收的，根据增值税计征的计入商品销售税金及附加，根据营业税计征的计入其他业务支出。根据增值税计征时，借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税根据营业税计征时，借：其他业务支出附营税金及附加 贷：应交税金交城市维护建设税C、 缴纳城市维护建设税，借：应交税金应交城市维护建设税 贷：银行存款D、 城市维护建设税返还收到城市维护建设税返还款时，借：银行存款主营业务税金及附加 （红字）或其他业务支出98、附营税金及附加 （红字）教育费附加的核算 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种附加费。税率：税务总局规定的征收比率为3%，各省市根据实际情况征收的地方教育费附加比率不一。A、 计提教育费附加根据流转税额计提应交教育费附加时，借：主营业务税金及附加其他业务支出附营业务税金及附加贷：应交税金教育费附加B、缴纳教育费附加借：应交税金教育费附加 贷：银行存款C、教育费附加的返还收到教育费附加的返还时，借：银行存款 贷：营业外收入印花税的核算印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税税率A、根据合同计征99、的印花税购销合同，按合同金额的万分之三计征租赁合同，按租赁费的千分之一计征运输合同，按合同金额的万分之三计征其他合同B、根据账簿计征的印花税记载资金的账簿，根据“实收资本”与“资本公积”合计额，按万分之五计征，已征印花税的资金账簿，如资本账户没有增减，第二年不再计征。其他账簿，按每件五元贴花C、证件、执照计征的印花税应税证件按每件五元计征（如营业执照）印花税数额较小，一般直接计入“管理费用”账户。D、印花税的核算借：管理费用税费税金长期待摊费用开办费待摊费用其他待摊 （如金额较大时）贷：现金/银行存款摊销时，借：管理费用税费税金 贷：待摊费用其他待摊房产税、城镇土地使用税、车船使用税的核算借：100、管理费用税费贷：应交税金应交房产税 应交城镇土地使用税应交车船税交纳时，借：应交税金应交房产税 应交城镇土地税 应交车船税 贷：银行存款个人所得税的核算个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税实行九级超额累进税率，3%-45%个人所得税计税金额为工资及各种奖金合计，扣除起征点金额3500（各地标准有所不同）和准予扣除项目（如社会保险基金等）。工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率%速算扣除数（元）一不超过1500元的不超过1455元的30二超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的101、部分10105三超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20555四超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分251005五超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302755六超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分355505七超过80000元的部分超过57505元的部分4513505代扣个人所得税时借：应付工资营业费用其他临时劳务费用 （如外聘讲师）管理费用其他临时劳务费 （如外请临时保安）贷：应交税金应交个人所得税 银行存款代缴个人所得税时，借：应交税金应交个人所得税 贷：102、银行存款企业所得税的核算企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。（2008年前税率：普通税率 33%，两档优惠税率27%，18%）。从2008年1月1日起至今，现行税制中的企业所得税基本税率为25%；非居民企业适用税率20%；符合条件的小型微利企业适用税率20%；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。A、分季计提，分季预缴时借：所得税 贷：应交税金应交企业所得税借：应交税金应交企业所得税贷：银行存款B、年终计提时借：所得税 贷：应交税金应交企业所得税C、年初所得税汇算清缴如上年度需补提补交所得税时，借：以前年度损益调整 应交税金应交企业所得税补缴时借：应交103、税金应交企业所得税 贷：银行存款如上年度需多提多缴所得税，在实际收到税务局的退还时借：银行存款 贷：以前年度损益调整D、收到所得税返还借：银行存款 借：所得税 （红字）费用的核算费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用核算的原则A、权责发生制原则。费用发生按照权责发生制与配比原则确认，凡应属于本期发生的费用，不论款项是否支付，均确认为本期费用；反之，不属于本期发生的费用，即使其款项已在本期支付，也不确认为本期费用。B、费用待摊的原则：待摊费用应按受益期进行摊销；长期待摊费用中开办费用按五年摊销，其他项目按受益期与合同期孰短的原则摊销，如果无合同或受益期无法确定的，104、应按五年摊销。C、费用预提的原则：按照权责发生制原则，属于本期应发生的费用，但本期款项尚款支付，且金额较大的，均应在本月预提。涉及本月应预提的费用主要有：房租费、保险费、水电费、保洁费、送货费、电话费、广告费等。【注意】值得说明的是，如果签定租赁合同时，物业方提供了免租期，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内按直线法平均分摊。D、商场部门核算的原则。商场各项费用应按费用归口管理的原则计入相应的费用承担部门，如实在不能划分的，应计入公司一级。如对于开办费摊销，费用承担部门应计入公司一级，而不用再向下划分。E、分经济性质核算的原则。对于总部和商场职能部门所发生的费用应计入105、管理费用，对于商场与配送中心所发生的费用应计入营业费用进行核算。对于由于筹集资金而发生的费用应计入财务费用。F、划分费用性支出与资本性支出的原则。费用的分类：按照费用的性质，可以分为营业费用、管理费用、财务费用三类。按照费用的可控性，可以分为变动费用，固定费用。按照费用的内容，可以分为工资、奖金、办公费、送货费、运杂费、促销活动费、交通费、通讯费、差旅费、物料消耗、燃料费、汽车使用费、低值易耗品摊销、修理费、折旧费、水电费、业务招待费、租赁费、会议费、社会统筹基金、保险费、广告费、咨询费、存货盘盈或盘亏、无形资产摊销、坏账准备、税金、劳动保护支出、宣传费等。A、促销活动费：为组织促销活动而购买106、促销奖品、赠品以及印制、派送宣传单（POP、DM单页等）、返（抓）现金、促销活动道具制作费以及促销活动中涉及的场地租赁费和雇佣临时人员的费用等。公司代厂家垫支的以上费用不在本科目核算；B、卖场布置费：商场标准配置：T型架、L型支架、大展板、吊旗杆等； 美工用品：麦克笔、补充液等；新店开业费用：开业吊旗、外场喷绘、内场喷绘（难以出租的空白广告位）、顶棚装饰、楼梯装饰、公共区域装饰、外场巨幅、三角旗、刀旗等；“VI”导入费用（含未改造的老商场）：商品类导视、楼层导视、服务类展板、警示贴等；节假日促销卖场装饰：常规巨幅、报广喷绘、内场条幅及其它装饰品等；C、运杂费：在商品、物品的采购、调拨等过程中支107、付的租车费、运输费、搬运装卸费等；D、送货费：为顾客送货支付的租车费、劳务费、过路费和停车费等；E、安装费：为顾客安装商品支付的车费、工资、补助、劳务费、材料费，以及修理商品所发生的劳务费、材料费等；F、办公费：办公用品、笔墨纸张、帐表票卡、名片、书报、硒鼓、碳粉、电脑耗材（如软盘）、邮寄费等费用；G、交通差旅费：交通费：因公务或加班而发生的市内交通费；差旅费：因公出差发生的往返交通费、住宿费、订票费、出差补贴，以及异地调动人员领取的异地补贴等；H、业务招待费：在日常工作中因公请客发生的餐费、礼品赠品费和其它为客户发生的费用，以及员工加班餐费等，不包括召开专项办公会议、新闻发布会等发生的餐费、108、礼品礼金费；I、工资:是指根据公司规定，发放给职工的固定薪金，含工资和加班费，在工资汇总表中表现为“工资合计”一栏数字。J、奖金：二线奖金：是指支付给二线员工的月奖金部分，包括配送中心库工、安保人员等月奖金，在工资汇总表中表现为“月奖金”一栏数字。专项奖：是指总部下发专项任务、排名等文件的奖励。在工资汇总表中表现为“排名奖、专项奖”一栏数字。单项奖： 是指对职工个人月度单项奖罚金额，在工资汇总表中表现为“本月单项奖罚”一栏数字。销售达成奖：是指对业务人员的任务达成奖励。在工资汇总表中表现为“销售达成奖”一栏数字。递延奖：是指根据公司的奖罚制度，对上述单项奖及销售达成奖在当月本应扣减但实际已发放109、给员工，需要结转至下期进行扣减的部分，在工资汇总表中体现为“结转下月奖罚”和“上月结转奖罚”两栏的合计数。K、一线奖金：是指支付给商场人员的的月奖金，在工资汇总表中表现为“月奖金”一栏数字。L、促销奖：指支付给商场人员（包括营业员、促销员）的促销提成，在工资汇总表中表现为“促销费”一栏数字。M、工资附加费:按照规定比例，以工资总额为计提基数计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费。N、财产保险：为固定资产（包括汽车）和流动资产缴纳的各种保险费；燃料费：汽车和其它机械设备消耗的汽油、柴油，以及为取暖而购买的燃油费等；O、租赁费：逐月分摊的房屋租金、物业管理费、发电机租赁费等；P、装修费：按规定摊110、销的房屋装修费、改造费、以及直接计入费用的小额装修费用。Q、水电费：支付的水、电、气、供暖和制冷等费用；R、通讯费：支付的固定电话费、移动电话费、寻呼费、入网费、电话初装费、专线月租费、VIP电子邮箱费和因出差发生的漫游费等；S、物料消耗：日常消耗的电工电料、卫生材料、卫生用具、消防材料、小型工具器具、工服、饮用桶装水、修理用零配件和材料、各种消耗性材料等；T、修理费：为修理固定资产、低值易耗品而发生的劳务费、材料费等；U、低值易耗品摊销：低值易耗品是指单位价值在100元以上2000元以下，且使用年限在一年以上的各种财产物资按规定计算摊销的费用，包括办公家具用具、包装物、劳保用品、展台展架以及111、其它价值不很大，但使用时间长，有必要作为阶段性资产、分期计入费用的各种财产物资；V、临时劳务费：商场报的稿费、暗访人员津贴以及支付给公司外部人员的其它各种劳务支出；W、会议费：一是核算新闻公关费用，即召开新闻发布会、新闻宣传活动等发生的所有费用，包括餐费、场地租用费、会场布置费、人员劳务费、记者礼品礼金、胶卷冲洗费等与宣传活动相关的一切费用，以及招待记者、刊登软文等发生的费用。在费用进度表中此项目名称改为“新闻公关费”；二是用于核算用于组织或参加会议而发生的相关支出，包括参会人员的住宿费、餐费、交通费、办公费，主要是总部费用；X、日常广告费：一切为了提升销售和公司知名度、美誉度的广告行为所发生112、的费用，包括电视、报纸、户外、电台、杂志等媒体发布费用，以及广告设计、制作费用。所有广告费支出必须与专业广告公司签订合同，且取得广告业发票；Y、咨询费：工商、税务、银行年检费、审计验资费、各种会费、年费等。Z、税金：按规定在管理费用下核算的各种税金，包括车船使用税、印花税、房产税、土地使用税等AA、诉讼费:因法律纠纷而发生的相关费用,含公司聘用律师的提成；AB、清洁卫生费：垃圾清运费、保洁费、花木租赁费、排污费、绿化费、消防费等；AC、劳动保护费:为职工购买的各项劳动保护品的支出,如库工的大衣、手套、防暑降温用品等费用；AD、开办费摊销:按照规定由长期待摊费用科目下逐月转入的开办费用；AE、无113、形资产摊销:按规定摊销的无形资产价值；AF、其他:不能准确纳入上述科目中核算的其他项目。管理费用的核算核算的内容：工资及奖金、办公费、交通费、通讯费、差旅费、物料消耗、燃料费、汽车使用费、低值易耗品摊销、修理费、折旧费、水电费、业务招待费、租赁费、会议费、社会统筹基金、保险费、广告费、咨询费、存货盘盈或盘亏、无形资产摊销、坏账准备、税金、劳动保护支出、宣传费等。A、用货币资金支付有关费用时，借：管理费用有关明细科目贷：现金/银行存款B、计提或摊销有关费用时，借：管理费用有关科目 贷：累计折旧 待摊费用 预提费用 应付工资 应付福利费 无形资产 低值易耗品摊销C、领用材料物资时借：管理费用有关科114、目贷：材料物资D、盘亏存货，经批准应计入管理费用时，借：管理费用存货盘盈或盘亏贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢盘盈存货，经批准可冲销管理费用时，借：管理费用存货盘盈或盘亏 （红字）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢E、坏账损失（直接核销法）对已经确认的坏账损失借：管理费用坏账损失 贷：其他应收款或应付账款（借方负数）营业费用的核算营业费用包含的内容：工资及奖金、办公费、交通费、通讯费、差旅费、物料消耗、燃料费、汽车使用费、低值易耗品摊销、修理费、折旧费、水电费、业务招待费、装修费、促销活动费、运杂费、商品损耗、安装费、送货费、广告费、劳动保护支出、清洁卫生费、印刷费等。A、用货币资金支付115、有关费用时，借：营业费用有关明细科目贷：现金/银行存款B、计提或摊销有关费用时，借：营业费用有关科目 贷：累计折旧 待摊费用 预提费用 应付工资 应付福利费 低值易耗品摊销C、领用材料物资时借：营业费用有关科目 贷：材料物资财务费用的核算财务费用核算内容包括：利息支出、利息收入，手续费、现金拆扣、分期付款费用等。A、贷款利息支出，计提贷款利息时借：财务费用利息支出贷：预提费用 （短期货款计提） 长期借款应计利息支付贷款利息时，借：预提费用 长期借款应计利息 贷：银行存款B、存款利息收入收到银行存款利息清单时，借：银行存款 财务费用利息收入存款利息收入 （红字） 财务费用利息收入保证金利息收入 116、（红字，承兑保证金结息）【注意】公司开办之前发生的验资等利息收入,应直接冲减“长期待摊费用开办费”借：银行存款 借：长期待摊费用开办费 （红字）C、现金折扣：指供应商为鼓励我公司在规定期限内付款或提前付款或以供应商所期望的方式（现款方式）结算所给予我公司的一种债务扣除的优惠。现金方式收取时借：现金/银行存款 借：财务费用现金折扣 （红字）D、账扣方式收取借：应付账款、代销商品款等财务费用现金折扣厂家折扣 （红字）贷：银行存款 E、金融机构手续费借：财务费用金融机构手续费承兑汇票办理手续费 其他手续费 贷：银行存款F、分期付款手续费商场财务在收到银行转来的单据（特种转账凭证等）明细时，作账如下：117、借：财务费用金融机构手续费分期付款手续费 银行存款人民币*银行 贷：其他货币资金在途货币资金分期付款G、信用卡手续费收到银行转来的信用卡入账清单时，借：银行存款财务费用信用卡手续费 贷：其他货币资金在途货币资金信用卡如发生POS卡退货，从卡上退款时，应做相反分录。H、会员预收储值对于预收会员储值部分，如果赠送相应的金额，赠送的部分作为财务费用入账，借：现金人民币商场现金 财务费用现金折扣会员折扣 贷：预收帐款会员预收所有者权益的核算所有者权益核算的内容包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。实收资本A、收到投资时，借：银行存款 有关资产类科目 （实物投资时） 贷：实收资本*投资方B、资118、本公积转增资本时，借：资本公积 贷：实收资本*投资方C、变更公司投资方时借：实收资本*投资方 （旧） 贷：实收资本*投资方 （新）D、公司注销或资时借：实收资本*投资方 贷：银行存款 其他应付款资本公积“资本公积”科目用于核算股本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠准备、确实无法支付的款项等。A、股本溢价借：银行存款或其他 贷：实收资本 资本公积B、核销确实无法支付的款项时，借：其他应收款等 贷：资本公积C、资本公积转增资本，见实收资本部分。盈余公积法定盈余公积按税后利润10%计提，法定公益金按税后利润5%计提。借：利润分配提取法定公积金 提取法定公益金提取任意盈余公积贷：盈余公积法定公119、积金 法定公益金 任意盈余公积未分配利润未分配利润涉及“本年利润”与“利润分配”两个科目。A、期末，须将有关收入、成本、费用、损益等科目余额结转至“本年利润”科目借：商品销售收入商场销售收入 商场调拔收入 批发销售收入 其他业务收入市场推广费咨询服务费场地使用费收入其他收入等 投资收益 营业外收入罚款收入、坏账收入等 贷：本年利润借：本年利润 贷：商品销售成本商场销售成本 商场调拔成本 批发销售成本 进货折扣 进货折让 账面补差 预估成本结转差额销售折让与折扣优惠折扣 会员折扣 签名售机卡主营业务税金及附加其他业务支出附营业务税金及附加 其他支出等营业外支出捐赠支出 非常损失 处理固定资产净损120、失 其他明细等B、计提所得税时借：本年利润 贷：所得税C、将利润与亏损结转至“利润分配”账户时，借：本年利润贷：利润分配末分配利润 （盈利时）借：利润分配末分配利润 （亏损时） 贷：本年利润D、年终分配利润时，借：利润分配末分配利润贷：利润分配提取法定公积金 提取法定公益金 提取任意盈余公积 应付利润以前年度损益调整“以前年度损益调整”主要用于核算以前年度重大会计差错更正或资产负债表日后事项，发生的以前年度重大会计事项更正或调整时，如涉及损溢类科目，则在此科目下核算。A、发生调整事项时，借：应调增以前年度收益所对应科目贷：以前年度损溢调整借：以前年度损溢调整贷：应调增以前年度费用成本所对应科目121、B、涉及补交或应退所得税金时，借：以前年度损溢调整 贷：应交税金应交所得税 （应补交）借：应交税金应交所得税 （应退回） 贷：以前年度损溢调整 C、将以前年度损溢调整余额转入利润分配时，借：以前年度损溢调整 （贷方余额转出） 贷：利润分配未分配利润 或借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损溢调整 （借方余额转出）5.3科目余额表科目代码的编制原则。为便于统一核算，公司规定，科目代码由公司财务部会计组负责编制，具体编制原则是：A、二级（含）以上科目代码由公司财务部会计组统一编制，严禁商场增删科目。B、内部往来下的各级明细科目必须由总部统一编制代码。C、总部统一规定进行项目核算的科目，其项目代码由122、总部负责编制，商场不得擅自增删。因核算需要，商场确需设置二级科目的，需提前上报会计部批准。现行科目代码表序号凭证业务明细包括内容凭证所需附件货币资金商场交存现金、支票、信用卡等商场交存现金凭证后应附现金缴款单；交存支票应附银行进账单；信用卡入账应附银行进账单（或贷方特种转账凭证等）货币资金商场提现、缴现商场提现应附现金支票存根，提现申请；商场缴现应附银行现金缴存单银行转款（不同行之间）支票存根、银行进账单、资金划拔申请缴存、解讫承兑保证金缴存保证金凭证后应附银行支票存根、银行进账单（银行贷方特种票据）；解讫保证金后附银行特种转账凭证、解付明细表银行手费费包括承兑、电汇、支票工本费、POS卡手续123、费等银行收费单据支票退票，信用卡退卡等支票退票应有银行退票理由书；信用卡退卡应有银行POS卡退卡转账传票、账务调整通知书（如银行以净额转款的，应有POS卡入账明细表，用于反映退卡金额）其他商场之间资金往来：资金调拔审批单、电汇回单或银行入账回单往来款项应付暂收款项厂家质保金、押金、促销员押金、施工单位入场押金等，以及以上款项的退还1.厂家质保金:收款收据、进账单，厂家确认函；退厂家质保金：支票存根、电汇回单等银行票据、原商场开具的收据或厂家开具的收款收据、售后质量保证金退还申请表 2.施工押金：收取时，收款收据、银行回单、厂家确认函；退回时，原收款收据或厂家开具的收据、商场验收单、银行票据3.124、促销员押金：收取时，收款收据；退还时，原收款收据（要有商场经理，人资部及促销员本人签字）4.其他应付暂收款项：银行单据、收款通知、对方确认单据应收暂付，代收代支款项未付工资、代付商场差旅费、培训费等，支付的凭证附件1.商场之间代付款项，如代垫运费、差旅费等，要有银行单据、内部往来收据或资金往来发票、费用报销单（注明代付），并将代对方商场取得的相关单据复印件附后（原件邮至对方商场）2.其他项目：银行单据、费用报销单（注明垫付）、申请报告书职工借款借支差旅费、缴纳话费、水电费及其他借支款；还款时凭证附件1.差旅费：出差任务书、借款单2.商场备用金：借款单、申请报告3.采购(如促销赠品)或缴费(如水125、电费)：借款单、缴款通知书、申请报告等4.其他：借款单、批准文件费用促销活动费应按费用性质详加说明：例如，工资，差旅费，水电费，招待费，清洁卫生费，运杂，促销奖，促销费，通讯费，等等费用报销单、促销计划审批表、促销赠品发票、赠品出入库单、宣传单印制发票、场地租赁发票、银行支付单据以及其他有关单据卖场布置费费用报销单、卖场布置申请报告、发票、银行支付单据以及其他有关单据运杂费、送货费、安装费费用报销单、费用申请报告、运费发票、安装费用发票、银行支付票据工资、奖金、一线奖金、促销奖费用报销单、工资分配汇总表、促销费用明细表（发放表）、未付工资领取表、银行支付单据福利费、培训费费用报销单、发票、费用126、申请表、职工教育基金和福利基金使用审批表劳动保险费银行支付单据、社保机关收据交通差旅费费用报销单、差旅交通费报销单、出差任务书，车、船、飞机等交通工具发票、住宿费发票、市内交通明细单业务招待费费用报销单、业务招待费审批表、加班申请单、餐饮业发票、赠品发票办公费商场零星购买：费用报销单、发票、入库单、申请报告；集团购买，月末根据材料领用存汇总表结转费用通讯费费用报销单、发票（手机话费应有机制发票）、银行托收或支付单据租赁费费用报销单、费用申请报告、租赁业发票、银行支付单据水电费费用报销单、费用申请报告、增值税发票、银行支付单据日常广告费费用报销单、广告投放计划表、广告调整申请表、广告业发票、银行127、支付单据汽车使用费费用报销单、修理业发票、停车费发票或收据、路桥费收据、养路费收据或摊销表；燃料费费用报销单、汽油销售发票（定点加油应有增值税专用发票）、材料（燃料）领用存汇总表修理费费用报销单、费用申请报告、发票、银行支付单据税费税款缴讫书、银行支付单据、事业单位收据其他费用报销单、费用报批单、相关发票、银行支付单据以及其他需要提供的单据结算货款结算凭证包括经销、代销、物流、商场调拔，账扣补利、返利、其他业务收入、押金等；结算单（包括经销、代销、物流等）、银行支付单据（包括支票存根、电汇回单、银行承兑汇票记账联等）、入库单结算联、退厂单结算联、商品变价单、补利确认函、返利确认函、其他业务收入128、确认函、质保金确认函、增值税发票发票联、服务业发票记账联、零售业发票记账联（厂家开全额，我方开具零售业发票）、增值税销项负数发票（由厂家提供）等税款税款计提、缴纳凭证包括增值税、营业税、教育费附加，个人所得税、企业所得税等。增值税、营业税、城建税、教育费附加、企业所得税等税款的计提凭证后附税金计提表，个人所得税计提凭证后附工资汇总表、偶然所得后附商场上交代扣代缴个人所税收据。2、增值税、营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等税款缴纳凭证后应附完税凭证、银行支付单据。资产类装修费、租入固定资改良支出计入费用时的凭证费用报销单、费用报批单、验收证明、发票、银行支付单据资产购置包括固定129、资产、低值易耗品、材料物资、无形资产等费用报销单、费用报批单、购置报告、发票（包括运费发票）、入库单、固定资产卡片、银行支付证明领用资产包括材料物资、低值易耗品、固定资产出库单汇总表固定资产折旧固定资产折旧分配表资产转移、调拔、报废包括固定资产、低值易耗品转移单、调拔单、报废申请、报废单盘盈、盘亏包括库存商品、固定资产、低值易耗品等盘盈、盘亏报告，盘盈、盘亏明细表各种费用的预提、待摊计提等费用摊销包括低值耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、装修费摊销等装修费摊销明细表、开办费摊销明细表、其他长期待摊费用明细表，无形资产摊销明细表，待摊费用明细表，低值易耗品摊销应附出库单或出库单汇总表费用预提包130、括水电费、房租、运费等预提费用明细表计提、发放工资、奖金、促销奖、一线奖金凭证费用报销单、人工费汇总表（分部门）、促销奖发放明细、专项奖批文计提福利费、职工教育经费计提时，应附福利费计提明细表（分部门）、职工教育经费计提明细表（分部门）计提、缴纳、使用社保费用凭证计提时，应附工资、奖金分部门汇总表；使用时应有社保机关拔付单据利息利息支出、利息收入凭证包括一般户及保证金户利息收入银行回单损益类凭证的结转包括债权债务移凭证无调账调账凭证包括机制凭证和记账凭证调账说明（须会计、会计或结算主管、财务经理签字），调账批准报告其他其他需要补充的业务类型【备注1】其他经济业务在此不再填列，商场应根据实际情况131、，粘附相关凭证附件，一般应注意要有货币资金支付单据（如银行支票存根、电汇回单等）、费用报销单、费用审批单（如有要求）、发票等基本附件。银行支票存根、电汇回单等）、费用报销单、费用审批单（如有要求）、发票等基本附件。【备注2】以上所列附件，商场应根据实际情况粘附，如有些费用只需填制费用报销单，不需填制费用申请报告或费用报批单，另有一些单据在上表中可能未涉及，如有必要，亦须粘附。凭证附件的流程A、机制入库单应由商场、配送会计按日装订成册，于每周财务例会时上交财务部总账会计，由其审核并签字后交档案管理员保管。B、机制退厂单应由商场、配送会计按日装订成册，于每周财务例会时上交财务部总账会计，由其审核并132、签字后粘附于凭证后面。C、装订成册的POS卡商户联应由商场会计于每周财务例会时上交财务部总账会计（收入成本会计），由其审核并签字后交档案管理员保管； D、装订成册的机制发票记账联、成本普通发票应由商场、配送会计于每月第一周财务例会时上交财务部税务会计，由其审核并签字后单独保管。E、其他会计凭证附件应由主办会计（制单人）负责取得或编制，月末将凭证装订成册后交档案管理员保管。凭证附件有关要求A、凭证附件必须是符合财务制度的合理、合法、有效的单据。B、需签批的凭证附件上签字要齐全。C、凭证上要注明所附凭证件数。D、凭证附件的复印及抽调必须履行登记手续。5.6财务报告（内部、外部报表）*系统和财务系统133、的数据勾稽核对库存商品的核对核对平衡式：A、*系统中的库存价款余额=财务系统中“库存商品”科目余额+“受托代销商品”科目余额。B、*系统综合查询模块“部门进销存汇总表”（xx项）中的（商品入库商品退厂降价退残）的价款=财务系统中“库存商品”借方科目余额+“受托代销商品”科目的借方科目余额待抵扣进项税金的核对核对平衡式：*系统综合查询模块“部门进销存汇总表”（xx项）中（商品入库商品退厂降价退残）税金发生额合计=财务系统中“待摊费用待抵扣进项税额”科目借方发生数。【注意】以上平衡式的前提是商场“待摊费用待抵扣进项税额”借方发生额数据仅来源于机制凭证，“待摊费用待抵扣进项税额”贷方发生额只记录手记134、账账凭证数据。商品销售收入的核对核对平衡式：核对期内财务系统中的“商品销售收入”贷方发生额合计（分税后） =核对期内*系统综合查询模块中“部门进销存汇总表”（xx）项中“总销售收入”一栏价款合计数-会员服务收入。商品销售成本的核对A、核对期内财务系统的“商品销售成本”中商场销售成本=*系统综合管理模块“部门进销存汇总表”零售成本-会员服务成本B、核对期内财务系统的“商品销售成本商场调拔成本/批发销售成本”发生额=*系统综合管理模块“部门进销存汇总表”批发成本C、核对期内财务系统的“商品销售成本账面补差”中降价部分发生额=*系统价格管理模块“查询商品进价变价单”中调成本数据/1.17商场现金的核135、对核对期内财务系统中“现金商场现金（*商场”）每个部门账中的现金余额=核对期内*系统零售管理模块“部门资金日报表”中本日货币资金余额（分商场）。核对方法：A 、在财务系统中，选择总账模块在总账模块下，选择部门账在部门账下，依次选择每个商场，查询其现金余额。B、在*供应链中，选择“零售管理”模块 在“零售管理”模块下，选择“综合查询”菜单在菜单栏选择“部门资金日报表” 在“部门资金日报表”窗口，选择商场，查询出每个商场的现金余额。C、将上述果进行核对，如核对有误，则应在两个系统中分析错误原因。在途支票的核对核对期财务系统中“其他货币资金在途货币资金支票”科目的余额=核对期*系统零售管理模块“部门136、资金日报表”中支票本日货币余额。（核对时要分商场）商场预收定金的核对核对期内财务系统中“预收账款定金”发生额=核对期内*系统零售管理模块“部门资金日报表”中“定金”本日收取数。商场赊销款的核对核对期内财务系统中“其他应收款商场赊销款（*商场）”的余额=核对期内*系统零售管理模块部门资金日报表中“应收”本日货币余额数。分期付款的核对核对期内财务软件“其他货币资金在途货币资金分期付款”科目发生额=*系统“部门资金日报表”中“分期付款”本日收取数。银行汇票的核对核对期内财务软件“其他货币资金在途货币资金分期付款”科目发生额=*系统“部门资金日报表”中“汇票”本日收取数。优惠券的核对核对期内财务软件“销售折让与折扣优惠折扣”发生额=*系统零售管理模块“部门资金日报表”中“优惠券”一栏本日收取数。核对期内财务软件“销售折让与折扣普通折扣”发生额=*系统零售管理模块“部门资金日报表”中“厂家券”一栏本日收取数。会员折扣的核对核对期内财务软件“销售折让与折扣会员折扣”借方发生额（含税）=*系统会员管理（VIP）模块“查询会员销售部门日数据”购物积分金额。核对期内财务软件“其他应付款会员折扣”借主发生额（含税）=*系统会员管理（VIP）模块“查询会员分类控制”使用金额。外部报表内部报表财务报表设置5.7财务系统的设置、使用与维护